Сравнительная характеристика налогообложения

Налоговые льготы
Резиденты СЭЗ имеют следующие налоговые льготы:
 не платят налог на недвижимость;
 первые 5 лет не платят налог на прибыль, по истечении 5 лет прибыль
облагается по ставке, уменьшенной на 50% ;
 с 2011 года для резидентов СЭЗ установлена ставка НДС 10% по реализации на
территории республики Беларусь импортозамещающих товаров;
 при выделении земельных участков в границах свободной экономической зоны
под новое строительство освобождаются от уплаты земельного налога на период
проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет, с даты
регистрации.
Кроме того, резиденты СЭЗ освобождены от обязательной продажи валюты и
имеют право рассчитываться валютой на территории республики.
Сравнительная характеристика налогообложения для юридических лиц
в Республике Беларусь на 2012 год
Вид налога,
сбора
Предприятие
Резидент СЭЗ
(пошлины),
резидент РБ
отчисления
3
Исчисляется и уплачивается по ставке,
уменьшенной на 50 процентов от ставки,
установленной законодательством, но не более
чем по ставке 9 процентов.
18 %
1.
Налог
на
Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от
прибыль
реализации товаров (работ и услуг) собственного
производства, освобождается от обложения
налогом на прибыль в течение 5 лет с даты
объявления ими прибыли.
Обороты по реализации резидентами СЭЗ на
территории
РБ
товаров
собственного
производства, которые произведены ими на
2.Налог
на
территории
СЭЗ
и
являются
20 %
добавленную
импортозамещающими
в
соответствии
с
стоимость
перечнем
импортозамещающих
товаров,
облагаются налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 10 процентов
По ставкам на каждый вид
подакцизной продукции
Также
3.Акцизы
или товара
Освобождаются от налога на недвижимость по
1% остаточной стоимости зданиям и сооружениям (в том числе
основных
сверхнормативного
незавершенного
4.Налог
на
производственных и
строительства), расположенным на территории
недвижимость
непроизводственных
соответствующих
СЭЗ,
независимо
от
фондов
направления их использования.
5.Экологический По ставкам в зависимости
от объемов: - выбросов
Также
налог, налог на
добычу (изъятие) (сбросов) загрязняющих
природных
ресурсов
веществ;
-добываемых ресурсов из
природной среды
6.Земельный
налог
(или
арендная плата
за землю)
Ставка налога
рассчитывается исходя из
кадастровой стоимости
земельных участков
Ставки арендной платы за земельные участки
определяются исходя из кадастровой стоимости
этих участков с применением коэффициентов в
зависимости от функционального использования
и целевого назначения этих участков.
15% от перечисляемой
суммы нерезидентам РБ,
зарегистрированным в
7.Оффшорный
Также
оффшорных зонах или на
сбор
счета, открытые в этих
зонах
Особенная часть Налогового кодекса РБ - ГЛАВА 18 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 194. Льготы по земельному налогу
1.34. земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам
свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года,
для строительства объектов - на период проектирования и строительства этих объектов,
но не более пяти лет с даты указанной регистрации.
3. Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на
льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного
налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006
года № 129 «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на
внутреннем валютном рынке»
25. Обязательная продажа иностранной валюты не осуществляется банками и небанковскими
кредитно-финансовыми организациями, страховыми организациями, резидентами свободных
экономических зон Республики Беларусь.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004
года № 72 «Об утверждении Правил проведения валютных операций»
Глава 5 Использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и
платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных между субъектами
валютных операций - резидентами
25. При проведении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в
иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между
субъектами валютных операций – резидентами разрешается в следующих случаях:
25.6. при расчетах с участием субъекта валютных операций – резидента свободной
экономической зоны Республики Беларусь (кроме расчетов по валютным операциям, связанным с
предоставлением и получением займов);
Таможенные льготы
Таможенные преференции резидентам свободных экономических зон
предоставляются в соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных,
особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной
процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года, которое создает
одинаковые условия получения таможенных льгот для всех резидентов свободных зон на
территории Таможенного союза.
По условиям Соглашения резиденты СЭЗ могут ввозить иностранные товары
(оборудование, строительные материалы, сырье, комплектующие), необходимые для
целей реализации инвестиционного проекта, без уплаты ввозных таможенных пошлин,
налогов.
При экспорте продукции, изготовленной с использованием иностранных товаров,
помещенных под процедуру свободной таможенной зоны, ввозные таможенные пошлины,
налоги не уплачиваются, при реализации такой продукции на территории таможенного
союза ввозные таможенные пошлины и налоги – уплачиваются.
Таможенные платежи, уплачиваемые резидентами свободной таможенной зоны
(СТЗ)
(для резидентов СЭЗ, зарегистрированных с 1 января 2012 года)
Операции с товарами
1. Ввоз товаров в СТЗ
2. Вывоз из СТЗ на территорию Таможенного
союза:
2.1. иностранных товаров в неизменном
состоянии, ранее помещенных под процедуру СТЗ
2.2. продукции резидентов СЭЗ, произведенной с
использованием иностранных товаров (сырья),
помещенных под процедуру СТЗ
2.3. продукции резидентов СЭЗ, произведенной
без использования иностранных товаров (сырья),
помещенных под процедуру СТЗ
3. Вывоз из СТЗ за пределы территории
Таможенного союза:
3.1. иностранных товаров в неизменном
состоянии, ранее помещенных под процедуру СТЗ
3.2. продукции резидентов СЭЗ, произведенной с
использованием иностранных товаров (сырья),
помещенных под процедуру СТЗ
3.3. продукции резидентов СЭЗ, произведенной
без использования иностранных товаров (сырья),
помещенных под процедуру СТЗ
Таможенные платежи
без уплаты ввозных таможенных пошлин,
налогов
с уплатой ввозных таможенных пошлин,
налогов
с уплатой ввозных таможенных пошлин,
налогов (таможенные пошлины, налоги
могут быть рассчитаны либо в отношении
иностранных товаров, вошедших в состав
продукции (если возможна их
идентификация), либо в отношении
продукции (если идентификация
иностранных товаров невозможна))
без уплаты ввозных таможенных пошлин,
налогов
без уплаты ввозных и вывозных таможенных
пошлин, налогов
без уплаты ввозных и вывозных таможенных
пошлин, налогов
с уплатой вывозных таможенных пошлин,
налогов, если установлена ставка вывозной
таможенной пошлины (установлены ставки
пошлины на нефть, нефтепродукты, калийные удобрения, некоторые виды лесоматериалов, кожевенного сырья, семена рапса)