53 Учет и налогообложение внешнеэкономической деятельности

Государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования Тюменской
области «Тюменская государственная академия мировой
экономики, управления и права»
2.5. Реализация образовательных программ
СМК – РОП - РУП - 2.5.__ - 2012
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СОГЛАСОВАНО
Проректор по учебной работе
_______________ Т.А.Кольцова
15 июня 2012 г.
УТВЕРЖДЕНО
Решением Учёного совета
(протокол № 10 от 30.05.2012 г.)
С.А. Маслова, Ю. В. Герасимова
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Рабочая программа дисциплины
Специальность
080102.65 – Мировая экономика
Форма обучения
Очная, заочная
Тюмень
2012
ББК 65.052+65.298
У 91
Учет и налогообложение внешнеэкономической деятельности [Текст]:
рабочая программа дисциплины. Тюмень: ГАОУ ВПО ТО «ТГАМЭУП», 2012.
45 с.
Рабочая
программа
дисциплины
«Учет
и
налогообложение
внешнеэкономической деятельности» предназначен для изучения курса
студентами специальности 080102 «Мировая экономика» очной и заочной форм
обучения. Может использоваться преподавателями учебных заведений
экономического профиля.
Рабочая программа дисциплины включает тематический план, содержание
курса, задания для практических занятий со студентами, вопросы для оценки
теоретических знаний, список рекомендуемой литературы для самостоятельного
изучения, глоссарий, план счетов для осуществления операций во
внешнеэкономической деятельности, разработанный на основе типового плана
счетов финансово-хозяйственной деятельности.
Одобрено на заседании кафедры учета и налогообложения (протокол № 9 от
03.05.2012г.), печатается по решению учебно-методического совета (протокол №
9 от 23.05.2012г.)
Рецензенты:
Авторы-составители: к.э.н., доцент С.А.Маслова,
ст.преподаватель Ю.В.Герасимова
 ТГАМЭУП,2012
 С.А.Маслова,
Ю.В.Герасимова, 2012
2
1.Организационно-методический раздел дисциплины
Цель и задачи дисциплины
Одной из дисциплин для подготовки студентов специальности «Мировая
экономика» является «Учет и налогообложение внешнеэкономической
деятельности». Цель обучения – получение студентами необходимых и
достаточных теоретических знаний, в соответствии с требованиями и
стандартом дисциплины, практических навыков по вопросам особенностей
ведения бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности, налогового
учета и документального оформления операций внешнеэкономической
деятельности.
В процессе изучения дисциплины необходимо решить следующие задачи:
 изучить
особенности
бухгалтерского
учета
внешнеэкономической
деятельности;
 изучить нормативную базу учета и налогообложения ВЭД;
 изучить основные методики учета ВЭД;
 проанализировать
имеющиеся
схемы
налогообложения
внешнеэкономических операций;
 использовать полученные знания для ведения учета и налогообложения
внешнеэкономической деятельности.
Место дисциплины в профессиональной подготовке выпускников
Изучение курса предусмотрено учебным планом.
Представленный курс тесно связан с такими дисциплинами учебного плана,
как бухгалтерский учет, налоги и налогообложение, экономическая теория,
финансы и т.д.
Курс позволяет лучше изучить смежные дисциплины и основан на знаниях,
полученных студентами ранее в рамках учебного процесса.
Требования к уровню освоения курса
В ходе изучения курса студенты должны –
а) знать:
 особенности оценки валютных операций;
 законодательную базу, как основу внешнеэкономических операций;
 особенности бухгалтерского учета внешнеэкономических операций;
 методику бухгалтерского учета денежных и не денежных операций в
иностранной валюте;
 порядок отражения курсовой и суммовой разницы.
б) уметь:
 применить имеющиеся знания для решения практических ситуационных
3
задач.
в) иметь представление:
 о целях применения различных методик учета и налогообложения в
конкретных ситуациях.
2. Объем дисциплины, виды учебной работы и формы контроля в
соответствии с учебным планом специальности по формам обучения.
Очная форма обучения
Общие часы-120 час.
Аудиторные занятия - 60 час.
Лекции-30 час.
Семинарские (практические ) занятия- 30 час.
Самостоятельная работа – 60 час.
Формы текущего и итогового контроля - зачет.
Заочная форма обучения, 6 лет
Общие часы-120 час.
Аудиторные занятия-12 час.
Лекции-8час.
Семинарские (практические ) занятия-4 час.
Самостоятельная работа-108 час.
Формы текущего и итогового контроля - контрольная работа, зачет.
Заочная форма обучения, 3,5 г.
Общие часы-120 час.
Аудиторные занятия- 8 час.
Лекции - 4час.
Семинарские (практические ) занятия-4 час.
Самостоятельная работа-112 час.
Формы текущего и итогового контроля - контрольная работа, зачет.
4. Тематический план дисциплины
очная форма обучения
в том числе
аудиторные
Всего
часов
Тема
всего
сем.
лекц. (практ.)
зан-я
Раздел 1. Общие положения осуществления ВЭД в РФ
Тема 1. Регулирование ВЭД в РФ
8
3
2
1
4
СРС
5
Тема 2. Оценка денежного и не
8
3
2
1
денежного имущества и обязательств в
иностранной валюте. Особенности
бухгалтерского учета ВЭД
Раздел 2. Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте
5
Тема 3. Бухгалтерский учет расчетов с
7,5
3
2
1
4,5
учредителями по формированию
уставного капитала
Тема 4. Учет расчетов с учредителями
5,5
3
2
1
2,5
по выплате доходов по вкладам
Раздел 3. Учет движения денежных средств в иностранной валюте
Тема 5. Порядок ведения кассовых
6
3
2
1
3
операций в иностранной валюте
Тема 6. Порядок открытия и ведения
5,5
3
2
1
2,5
валютного счета
Тема 7. Отражение операций покупки
20
8
2
6
12
иностранной валюты в бухгалтерском и
налоговом учете
Тема 8. Учет и налогообложение
15
8
4
4
7
расчетов с подотчетными лицами по
загранкомандировкам
Раздел 4. Учет внешнеэкономической деятельности резидентов и нерезидентов
Тема 9. Особенности учета курсовой
7
4
разницы у покупателя (Импортера)
Тема 10. Особенности учета курсовой
7
4
разницы у продавца (Экспортера)
Тема 12. Учет прочих операций ВЭД
17,5
10
Раздел 5. Налогообложение ВЭД
2
2
3
2
2
3
4
6
7,5
Тема 13. Исчисление и уплата налогов
предприятиями с иностранными
инвестициями и учет
внешнеэкономических товарообменных
операций
Тема 14. Налогообложение иностранных
юридических лиц
Итого:
6,5
4
2
2
2,5
6,5
4
2
2
2,5
120
60
30
30
60
Заочная форма обучения, 6 лет
Всего
часов
Тема
5
в том числе
аудиторные
СРС
всего
сем.
лекц. (практ.)
зан-я
Раздел 1. Общие положения осуществления ВЭД в РФ
Тема 1. Регулирование ВЭД в РФ
8
0,5
0,5
Тема 2. Оценка денежного и не
8
2
1,5
0,5
денежного имущества и обязательств в
иностранной валюте. Особенности
бухгалтерского учета ВЭД
Раздел 2. Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте
7,5
6
Тема 3. Бухгалтерский учет расчетов с
7,5
0,5
0,5
6
учредителями по формированию
уставного капитала
Тема 4. Учет расчетов с учредителями
5,5
5,5
по выплате доходов по вкладам
Раздел 3. Учет движения денежных средств в иностранной валюте
Тема 5. Порядок ведения кассовых
6
6
операций в иностранной валюте
Тема 6. Порядок открытия и ведения
5,5
5,5
валютного счета
Тема 7. Отражение операций покупки
20
2
2
18
иностранной валюты в бухгалтерском и
налоговом учете
Тема 8. Учет и налогообложение
15
2
1
1
13
расчетов с подотчетными лицами по
загранкомандировкам
Раздел 4. Учет внешнеэкономической деятельности резидентов и нерезидентов
Тема 9. Особенности учета курсовой
7
1
разницы у покупателя (Импортера)
Тема 10. Особенности учета курсовой
7
разницы у продавца (Экспортера)
Тема 12. Учет прочих операций ВЭД
17,5
Раздел 5. Налогообложение ВЭД
Тема 13. Исчисление и уплата налогов
предприятиями с иностранными
инвестициями и учет
внешнеэкономических товарообменных
операций
Тема 14. Налогообложение иностранных
юридических лиц
Итого:
6
0,5
0,5
6
7
17,5
6,5
6,5
6,5
4
2
2
2,5
120
12
8
4
108
Заочная форма обучения, 3,5 г.
в том числе
аудиторные
Всего
часов
Тема
всего
сем.
лекц. (практ.)
зан-я
Раздел 1. Общие положения осуществления ВЭД в РФ
Тема 1. Регулирование ВЭД в РФ
8
0,5
0,5
Тема 2. Оценка денежного и не
8
1
0,5
0,5
денежного имущества и обязательств в
иностранной валюте. Особенности
бухгалтерского учета ВЭД
Раздел 2. Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте
СРС
7,5
7
Тема 3. Бухгалтерский учет расчетов с
7,5
0,5
0,5
7
учредителями по формированию
уставного капитала
Тема 4. Учет расчетов с учредителями
5,5
5,5
по выплате доходов по вкладам
Раздел 3. Учет движения денежных средств в иностранной валюте
Тема 5. Порядок ведения кассовых
6
6
операций в иностранной валюте
Тема 6. Порядок открытия и ведения
5,5
5,5
валютного счета
Тема 7. Отражение операций покупки
20
1
1
19
иностранной валюты в бухгалтерском и
налоговом учете
Тема 8. Учет и налогообложение
15
1,5
0,5
1
13,5
расчетов с подотчетными лицами по
загранкомандировкам
Раздел 4. Учет внешнеэкономической деятельности резидентов и нерезидентов
Тема 9. Особенности учета курсовой
7
1
разницы у покупателя (Импортера)
Тема 10. Особенности учета курсовой
7
разницы у продавца (Экспортера)
Тема 12. Учет прочих операций ВЭД
17,5
Раздел 5. Налогообложение ВЭД
Тема 13. Исчисление и уплата налогов
предприятиями с иностранными
инвестициями и учет
внешнеэкономических товарообменных
операций
7
6,5
0,5
0,5
6
7
17,5
6,5
Тема 14. Налогообложение иностранных
юридических лиц
Итого:
6,5
3
0,5
2
3,5
120
12
4
4
108
4. Содержание дисциплины
Раздел 1. Общие положения осуществления ВЭД в РФ
Тема 1. Регулирование ВЭД в РФ
Характеристика внешнеэкономической деятельности предприятий. Правовое
регулирование внешнеэкономической деятельности в РФ. Понятие валютных
операций.
Основные
особенности
ведения
бухгалтерского
учета
внешнеэкономической деятельности. Курсовая разница, ее определение,
условия возникновения. Положительная и отрицательная курсовая разница.
Суммовая разница, определение и условия ее возникновения. Стоимостная
оценка результатов валютных операций. Определение и характеристика
денежного и не денежного имущества. Импорт товаров (работ, услуг). Экспорт
товаров (работ, услуг).
Тема 2. Оценка денежного и не денежного имущества и обязательств
в иностранной валюте. Особенности бухгалтерского учета ВЭД
Дата совершения валютных операций. Оценка денежного имущества и
обязательств предприятия. Оценка не денежного имущества и обязательств
предприятия.
Раздел 2. Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте
Тема 3. Бухгалтерский учет расчетов с учредителями
по формированию уставного капитала
Отражение операций по бухгалтерскому учету расчетов с учредителями по
формированию уставного капитала в иностранной валюте.
Тема 4. Учет расчетов с учредителями по выплате доходов по вкладам
Бухгалтерский учет операций по выплате распределяемых доходов по
вкладам в УК.
Раздел 3. Учет движения денежных средств в иностранной валюте
Тема 5. Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте
Порядок осуществления кассовых операций с иностранной валютой.
Бухгалтерский учет кассовых операций с иностранной валютой.
Тема 6. Порядок открытия и ведения валютного счета
Условия открытия и порядок ведения валютного счета в РФ. Операции,
производимые на валютном счете. Бухгалтерский учет операций по ведению
валютного счета.
Тема 7. Отражение операций покупки иностранной валюты
в бухгалтерском и налоговом учете
8
Условия покупки валюты через уполномоченный банк. Бухгалтерский учет
порядка приобретения иностранной валюты через уполномоченный банк.
Особенности налогового учета. Практические примеры.
7
Тема 8. Учет и налогообложение расчетов
с подотчетными лицами по загранкомандировкам
Порядок ведения расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам:
порядок выдачи аванса в иностранной валюте для оплаты загранкомандировки;
отчетность подотчетных лиц по результатам загранкомандировки; порядок
определения и списания суточных; порядок определения и оплаты расходов по
найму жилого помещения; оплата расходов по проезду до места командировки
и обратно. Налогообложение расчетов с подотчетными лицами по
загранкомандировке. Практические примеры.
Раздел 4. Учет внешнеэкономической деятельности резидентов и
нерезидентов
Тема 9. Особенности учета курсовой разницы у покупателя (Импортера)
Возникновение курсовой разницы при импорте товаров (работ, услуг).
Порядок отражения курсовой разницы. Порядок бухгалтерского учета курсовой
разницы при импорте товаров (работ, услуг) через посредника. Практические
примеры.
Тема 10. Особенности учета курсовой разницы у продавца (Экспортера)
Возникновение курсовой разницы при экспорте товаров (работ, услуг).
Порядок отражения курсовой разницы. Порядок бухгалтерского учета курсовой
разницы при экспорте товаров (работ, услуг) через посредника. Практические
примеры.
Тема 11. Учет прочих операций во ВЭД
Учет товарообменных операций, при условии платежа в иностранной валюте.
Учет операций реэкспорта и реимпорта. Практические примеры.
Раздел 5. Налогообложение ВЭД
Тема 12. Исчисление и уплата налогов предприятиями с иностранными
инвестициями и учет внешнеэкономических товарообменных операций
Особенности налогообложения предприятий с иностранными инвестициями.
Нормативные документы регулируют порядок налогообложения данных
предприятий. Льготы, существующие у предприятий с иностранными
инвестициями при налогообложении. Определение товарообменной операции.
Особенности налогообложения при товарообменных операциях.
Тема 13. Налогообложение иностранных юридических лиц
Общие положения налоговых отношений нерезидентов в РФ. Особенности
осуществления деятельности через постоянное представительство в РФ.
Особенности осуществления деятельности, не связанной с постоянными
9
представительствами. Порядок налогообложения прибыли организацийнерезидентов.
Порядок
налогообложения
имущества
организацийнерезидентов. Порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость.
5. Планы семинарских (практических) занятий
Раздел 1. Общие положения осуществления ВЭД в РФ
Тема 1. Регулирование ВЭД в РФ
Контрольные вопросы
1. Назовите общие параметры внешнеэкономической деятельности, ее цели и
задачи;
2. Раскройте порядок законодательного регулирования внешнеэкономической
деятельности в РФ;
3. Назовите основные нормативные документы, регулирующие порядок учета
и ведения валютных операций;
4. Назовите основные документы, регулирующие вопросы налогообложения
валютных операций;
5. Назовите причины необходимости государственного регулирования учета
ВЭД;
6. Дайте определение внешнеэкономической деятельности;
7. Перечислите участников ВЭД в России;
8. Дайте определение резиденты – нерезиденты;
9. Какие операции называют в соответствии с законодательством – валютными
операциями?
10. Назовите основные особенности ведения бухгалтерского учета
внешнеэкономической деятельности;
11. Назовите определение курсовой разницы;
12. Перечислите возможные условия возникновения курсовой разницы;
13. Дайте определение положительной и отрицательной курсовой разницы;
14. Назовите определение «суммовая разница»
15. Перечислите условия возникновения суммовой разницы;
16. Дайте характеристику денежного и не денежного имущества;
Литература основная: [10, 11]; дополнительная: [14, 16].
Задание 1. Выберите правильные варианты ответов:
1. При
заключении
контракта
с
иностранным
поставщиком
(нерезидентом) цена сделки устанавливается в иностранной валюте:
a. Да, это право сторон контракта
b. Законодательство РФ не запрещает устанавливать цену договоров в
иностранной валюте
c. Законодательство РФ не запрещает устанавливать цену договоров в
иностранной валюте, но организации обязаны вести учет имущества и
обязательств в валюте РФ
2. Валютные операции между резидентами запрещены?
a. Да, запрещены
10
b. Да, запрещены, за исключением некоторых операций, в соответствии с
законодательством РФ
3. В бухгалтерском учете возникают курсовые разницы, если:
a. Платеж по договору осуществляется в рублях, но условия валютной оговорки
и курс иностранной валюты, котируемой Банком России, по отношению к
рублю меняется.
b. Платеж по договору осуществляется в иностранной валюте и курс
иностранной валюты, котируемой Банком России, по отношению к рублю
меняется.
4. Курсовая разница:
a. Разница между рублевыми оценками соответствующего актива и
обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте.
b. Разница между рублевой оценкой на дату пересчета и рублевой оценкой,
числящихся в БУ активов и обязательств.
c. Верны оба варианта.
5. Курсовая разница признается положительной:
a. При повышении курса валюты в отношении активов (требований)
b. При повышении курса валюты в отношении обязательств
c. При понижении курса валюты в отношении активов (требований)
d. При понижении курса валюты в отношении обязательств
e. Варианты А и D
f. Варианты С и B
6. Если курс иностранной валюты в день оплаты товаров оказался выше
курса, который был установлен на дату отгрузки, то в учете поставщика
образуется:
a. Положительная суммовая разница
b) Отрицательная суммовая разница
7. В бухгалтерском и налоговом учете при оплате в рублях возникают:
a. Курсовые разницы
b) Суммовые разницы
8. В бухгалтерском учете курсовые разницы учитываются отдельно от
других видов доходов и расходов:
a. Верное утверждение
b) Не верное утверждение
9. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в
иностранной валюте в рубли производится по курсу ЦБ РФ для целей:
a. Бухгалтерского учета
b) Налогового учета
Задание 2. Директору ООО «Импорт» 27.02. выдано в подотчет 1000 долл.
на командировочные расходы. Согласно авансовому отчету, утвержденному
03.03. расходы на командировку составили 600 долл. Отразите на счетах
бухгалтерского учета операции и определите курсовую разницу.
Задание 3. Предприятие приобрело у иностранного поставщика
оборудования на сумму 5000 долл. 15.02. право собственности на оборудование
перешло к предприятию, которое произвело оплату 20.02. в полном размере.
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции и определите курсовую
разницу.
11
Задание 4. На валютном счете предприятия в банке остаток средств на 01.08.
составил 1500 долл. 02.08. оплачен счет поставщика за товарно-материальные
ценности в сумме 800 долл. и 600 долл. перечислено в счет погашения кредита.
Определить остаток средств на 03.08. Определить курсовую разницу по
валютному счету.
Тема 2. Оценка денежного и не денежного имущества и обязательств
в иностранной валюте. Особенности бухгалтерского учета ВЭД1
Контрольные вопросы
1. В соответствии с какими нормативными документами следует производить
оценку имущества и обязательств предприятия?
2. Что следует считать датой совершения операции?
3. Назовите даты совершения операций для основных операций деятельности;
4. Перечислите активы и обязательства, пересчет которых осуществляется
только на дату осуществления операции;
5. Перечислите активы и обязательства, пересчет которых осуществляется не
только на дату осуществления операций, но и на отчетную дату;
Литература основная: [10-12]; дополнительная: [16].
Задание 5. Укажите счета, используемые для отражения результата
операций, и отразите даты совершения операций в иностранной валюте.
Результаты заполните в таблице.
Операция в иностранной валюте
Счет,
Дата
используемый совершения
для отражения
операции в
результата
иностранной
операции
валюте
1. Кассовые операции с иностранной валютой
2. Движение денежных и платежных
документов, выраженных в иностранной
валюте
3. Движение денежных валютных средств
4. Инвестиции в ценные бумаги,
номинированные в иностранной валюте
5. Расчеты по импортным поставкам в
иностранной валюте
6. Расчеты по экспортной реализации в
иностранной валюте
7. Расчеты по авансам (предоплате) по
валютным операциям
8. Расчеты по таможенным расходам, по
услугам банков, с комитентами и другими
дебиторами и кредиторами в иностранной
1
См. приложение 1. Оценка денежного и не денежного имущества и обязательств.
12
валюте
9. Заемные средства, полученные или
предоставленные в иностранной валюте
10. Расчеты в иностранной валюте по
командировочным расходам при выезде за
рубеж
11. Расчеты с учредителями по валютным
вкладам в уставный капитал
12. Расходы по доходам от участия в
организации с иностранным капиталом
13. Валютные средства из бюджета или
иностранных источников в рамках помощи РФ
14. Доходы организации в иностранной валюте
15. Расходы организации в иностранной
валюте
16. Импорт услуги
17. Импорт основных средств, оборудования к
установке, нематериальных активов по
валютным контрактам
18. Импорт материально-производственных
запасов
19. Долгосрочные финансовые вложения,
выраженные в иностранной валюте
20. Формирование УК организации при
внесении вкладов валютными ценностями
21. Направление части прибыли отчетного года
на выплату доходов учредителям организации
по итогам утверждения годовой бухгалтерской
отчетности при выплате промежуточных
доходов
Пример:
Операция в
Счет, используемый для
иностранной
отражения результата
валюте
операции
Банковские операции 52 «Валютный счет»
по валютным
счетам
Дата совершения операции в
иностранной валюте
Дата зачисления денежных
средств на валютный счет или
дата их списания с валютного
счета
Задание 6. 06 января подписан акт приемки-передачи услуг между
российской организацией и иностранной фирмой. Сумма услуг 2600 долл.
Оплата услуг произведена в полном размере 26 февраля. Отразите операции на
счетах бухучета. Определите состав доходов и расходов для определения
налогооблагаемой базы налога на прибыль, если используется: а) кассовый
13
метод б) метод начислений.
Раздел 2. Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте
Тема 3. Бухгалтерский учет расчетов с учредителями
по формированию уставного капитала
Контрольные вопросы
1. Назовите особенности формирования уставного капитала организации в
иностранной валюте и вкладов учредителей в него;
2. Назовите дату формирования уставного капитала и образования
задолженности собственников по вкладам в него;
3. Каким образом осуществляется переоценка задолженности учредителя?
4. В каком случае возникает курсовая разница, назовите причину?
5. Назовите особенности отражения операций по бухгалтерскому учету
расчетов с учредителями по формированию уставного капитала в иностранной
валюте.
Задание 7. В соответствии с учредительными документами, уставный
капитал «Партнер» сформирован 2000 $. Дата регистрации «Партнер» 23 мая.
Денежные средства поступили от учредителя как вклад в УК в полном объеме
25 мая.
Отразите операции на счетах бухучета и определите курсовую разницу.
Задание 8. В учредительных документах «Север» размер уставного капитал
равен 3000 $. Дата регистрации учредительных документов «Север» 17.06. На
валютный счет 02.07. поступил первоначальный взнос учредителя в размере
1300 $. 10.07. на валютный счет поступила оставшаяся часть размера УК. После
10.07. операции не производились.
Отразите операции на счетах бухучета и определите курсовую разницу.
Задание 9. Учредителем российской компании является иностранная
компания. В учредительных документах определен размер УК в сумме 5 000 $.
Дата регистрации компании – 02.06. На валютный счет предприятия поступила
полностью сумма вклада иностранного учредителя 15.06.
Отразите операции на счетах бухучета и определите курсовую разницу.
Тема 4. Учет расчетов с учредителями по выплате доходов по вкладам
Контрольные вопросы
1. Порядок вынесения решения и выплаты доходов учредителям;
2. Как осуществляется переоценка задолженности по расчетам с учредителями
в виде выплаты им доходов в иностранной валюте;
3. Назовите момент возникновения курсовой разницы;
4. Порядок отнесения курсовой разницы на счета бухгалтерского учета.
Задание 10. Общим собранием учредителей принято решение о выплате по
итогам года дивидендов учредителям в размере 500 $. Выплата производилась
иностранному юридическому лицу. Дивиденды начислены в учете 31.01.,
выплачены учредителю 11.05.
14
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета, определите курсовую
разницу, исчислите налог на доходы.
Задание11. По итогам года 15.01. было
дивидендов учредителям в сумме 1600
производилась в два приема: 16.02. и 26.03.
бухгалтерского учета, определите курсовую
доходы.
принято решение о выплате
долл. Выплата учредителям
Отразите операции на счетах
разницу, исчислите налог на
Раздел 3. Учет движения денежных средств в иностранной валюте
Тема 5. Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте
Контрольные вопросы
1. Назовите особенности ведения кассовых операций в иностранной валюте;
2. Назовите порядок документального оформления кассовых операций в
иностранной валюте;
3. Перечислите особенности учета кассовых операций в иностранной валюте;
Задание 12. На начало смены (07.01.) в кассе предприятия 1200 рублей, что
соответствует лимиту кассы. За день совершены следующие операции:
 Поступил аванс от покупателя услуг в сумме 3000 рублей, в т.ч. НДС
 Выдано в подотчет Иванову И.И. на накладные расходы 700 рублей
 Поступило для оплаты материальных ценностей 1800 $.
 Выдано в подотчет на приобретение материальных ценностей 1800 $.
Составьте кассовую книгу на 07.01. Отразите операции на счетах бухучета.
Задание13. На начало операционного дня в кассе предприятия 05.10. – 120
евро. В течение дня были совершены следующие операции:
– оприходованы дорожные чеки по номинальной стоимости 620 евро.
– внесена сумма задолженности подотчетным лицом 45 евро.
– внесена сумма задолженности учредителя по вкладам в УК в сумме 300
евро.
– сдана в банк наличная валюта в сумме 900 евро.
Определите остаток валюты на начало следующего операционного дня,
определите курсовую разницу и отразите операции на счетах бухгалтерского
учета.
Тема 6. Порядок открытия и ведения валютного счета
Контрольные вопросы
1. Назовите условия открытия валютного счета в РФ;
2. Каков порядок ведения валютных счетов в РФ?
3. Перечислите операции, производимые и разрешенные законодательством на
валютном счете;
4. Назовите субсчета, которые рекомендуется открывать к валютному счету;
5. Перечислите операции, осуществляемые на транзитном валютном счете;
6. Перечислите операции, осуществляемые на текущем валютном счете.
15
Задание 13. По договору организация приобрела запасные части для
автотранспорта у иностранного поставщика. 04.07. они получены на сумму
20 000 $. 08.07. стоимость запчастей полностью оплачена иностранному
поставщику.
Отразите операции на счетах бухучета, определите курсовую разницу.
Задание 14. ЗАО «РОС» 15.07. заключило договор на продажу продукции с
иностранной компанией на сумму $ 20 000. 26.07. Выручка поступила на
валютный счет. Сумма комиссии составила $ 200. По условиям договора
комиссию удерживает банк российской организации. В этот же день банк
списал сумму со счета. Отразите на счетах бухучета операции.
Задание 15. ЗАО «Премьер» заключило договор на продажу продукции с
канадской компанией на сумму $ 20 000. Согласно условиям контракта, все
расходы, связанные с переводом денег, производится за счет «Премьер».
Комиссия канадского банка составила $ 200. На валютный счет «Премьер»
поступило $ 19 800 долл., в этот же день получены документы, которые
подтверждают уплату комиссии иностранному банку. Курс доллара 28,00
руб./долл. Отразите на счетах операции.
Задание 16. На начало февраля месяца на валютном счете предприятия
числится остаток 7000 $. В течение месяца совершены следующие операции:
 03.02. – погашена задолженность поставщику за приобретенное
оборудование на сумму 4500 $.
 07.02. –оборудование получено и оприходовано в сумме 4500 $.
 17.02. – оплачено транспортной организации 700 $.
 19.02. – для оплаты командировочных расходов приобретена валюта и
поступила на в/с в размере 1000 $.
 22.02. – на в/с поступил аванс в размере 1700 $ за поставку запасных
частей.
 27.02. – выдано в подотчет на командировочные расходы 1000 $.
Отразите операции на счетах бухучета и определите курсовые разницы.
Задание 17. Остаток средств на валютном счете предприятия на начало
месяца (01.09) 3200 $. В течение месяца были совершены следующие операции:
 02.09. Выдано в кассу предприятия для оплаты командировочных расходов
3200 $.
 10.09. Поступили средства от учредителя в счет вклада в уставный капитал
1500 $.
 12.09. Поступило от иностранных покупателей за отгруженный товар 5200
$.
 16.09. Перечислено с валютного счета сборы за таможенное оформление
товара 48 $.
 17.09. Оплачена стоимость оборудования в сумме 4800 $.
 22.09. Возвращена неиспользованная валюта подотчетного лица после
16
утверждения авансового отчета 120 $.
Отразите операции на счетах бухучета и определите курсовые разницы.
Задание 18. Для оплаты материальных ценностей предприятие 12.03.
получило на валютный счет 3000 долл. Задолженность поставщику погашалась
в два приема: 15.03. и 18.03. После оплаты материальные ценности 23.03.
поступили в сумме 3000 долл. На валютный счет 24.03. поступила сумма по
договору краткосрочного кредита (без процентов) для приобретения
оборудования 5000 долл. Оборудование оплачено, согласно выставленному
счету на сумму 5000 долл. 25.03. Кредит погашался в течение трех месяцев:
1 месяц 12.04. – 2000 долл.
2 месяц 17.05. – 2000 долл.
3 месяц 13.06. – 1000 долл.
Отразите операции на счетах бухучета и определите курсовые разницы.
Тема 7. Отражение операций покупки иностранной валюты
в бухгалтерском и налоговом учете
Контрольные вопросы
1. Назовите цели покупки иностранной валюты через уполномоченный банк.
2. На какой счет рекомендовано зачислять купленную валюту?
3. Перечислите условия покупки валюты через уполномоченный банк и
оформление операции покупки валюты.
Задание 19. ООО «Комторг» заключила с иностранной компанией контракт
по экспортной поставке, в соответствии с которым, за услуги по
экспедированию грузов оплата производится экспортером отдельно.
Российская компания 01.02. дала поручение банку на приобретение
иностранной валюты – 1100 долл. для этих целей. Валюта зачислена 03.02. на
валютный счет, задолженность перед поставщиком погашена 05.02.
Коммерческий курс покупки доллара США уполномоченным на данную
операцию банком составил 27,01 руб./$. Комиссия банку 1,2 % от суммы
совершенной сделки в рублях. Отразите операции по покупке валюты на счетах
бухгалтерского учета и определите курсовую разницу.
Задание 20. В соответствии с условиями контракта на поставку импортной
продукции – российская организация оплачивает иностранной организации за
услуги склада – 3000 долларов. Для покупки иностранной валюты для этих
целей предприятие перечислило банку денежные средства 15.02. В этот же день
банк совершил покупку необходимой валюты по курсу 26, 98 руб./долл. 17.02.
российская фирма перечислила иностранной организации 3000 долларов.
Комиссия банку за операцию покупки валюты выплачивается с расчетного
счета предприятия в размере 1 % от суммы сделки. Отразите операции на
счетах бухгалтерского учета и определите курсовую разницу.
Задание 21. Туристическая фирма «Глобус» заключила договор, согласно
которому, она бронирует номера для российских туристов и получает
вознаграждение в размере 10 % от каждого забронированного номера. В
17
октябре «Глобус» забронировала 15 номеров. Стоимость брони 3800 евро. По
условиям договора, «Глобус» удерживает причитающееся вознаграждение в тот
момент, когда заключит договор с российскими туристами и получит от них
деньги. Курс евро ЦБ РФ: на дату получения оплаты за проживание в
гостинице от российских туристов и начисления вознаграждения турфирме
15.10; 12.10. на дату покупки иностранной валюты для перечисления в
гостиницу; на дату перечисления средств гостинице 16.10. Коммерческий курс
покупки валюты банком – 34,47 руб./евро. Комиссия банку – 1 %. Отразите
операции по покупке валюты на счетах бухгалтерского учета, налогового учета,
определите курсовую разницу.
Задание 22. Для командировочных расходов предприятию необходимо
приобрести к 08.07. – 2000 долларов США. На расчетном счете предприятия:
на 05.07. – 17000 рублей;
на 07.07. – 21 000 рублей;
на 08.07. – 27 000 рублей.
Комиссия банку 1 % уплачивается с расчетного счета.
Коммерческий курс покупки валюты:
05.07. – 27,69 руб./$,
07.07.- 27,89 руб./$,
08.07. – 27,70 руб./$.
Произвести необходимые операции. Отразите результаты на счетах
бухгалтерского учета.
Задание 23. При создании предприятия 18.05. уставный капитал
зарегистрирован в размере 10 тысяч долларов США. Первый взнос учредителя
поступил 26.05. в размере 5000 долларов США, из которых 27.05. на сумму
1000 долларов приобретена офисная мебель и средства связи; 1200 долларов
28.05. выданы в подотчет на загранкомандировку для заключения контракта на
импорт товаров. Авансовый отчет утвержден 03.06. на сумму 1170 долларов
США. Позднее – 05.06. погашена задолженность учредителя по вкладам в УК в
полном объеме. 06.06. уплачено по импортному контракту 6000 долларов США
за поставку материальных ценностей. Для командировочных расходов
необходимо приобрести 15.06. иностранную валюту в сумме 1800 долларов
США. Валюта выдана 17.06. подотчетному лицу. В течение месяца другие
операции не производились. Коммерческий курс покупки валюты – 26,00
руб./долл.
Определите остаток на валютном счете и отразите операции в бухучете.
Тема8. Учет и налогообложение расчетов с подотчетными лицами
по загранкомандировкам
Контрольные вопросы
1. Расскажите о категориях выезжающих за границу.
2. Расскажите об оформлении выезда граждан РФ в краткосрочную зарубежную
командировку.
18
3. Какими нормативными документами должен руководствоваться бухгалтер
при отражении операции с подотчетными лицами?
4. Расскажите общий порядок ведения учета расчетов с подотчетными лицами
по загранкомандировкам.
5. Каким образом осуществляется контроль за расходами по зарубежным
командировкам: – со стороны государства; – со стороны предприятия?
6. Расскажите о порядке начисления суточных в иностранной валюте и рублях
для выезжающих работников за границу.
7. Расскажите о порядке начисления расходов по найму жилого помещения и
иных расходов при загранкомандировке.
8. Назовите порядок представления отчета подотчетным лицом по
загранкомандировке.
9. Назовите основные особенности осуществления бухгалтерского учета
расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам.
10. Назовите особенности налогообложения данных операций.
Задание 24. 19.03. предприятие подало в банк заявку на приобретение 3000
долларов США для оплаты командировочных расходов. Банку перечислена
необходимая сумма в рублях для приобретения валюты. 20.03. банк совершил
покупку валюты на внутреннем валютном рынке страны, и зачислил ее на
валютный счет предприятия за вычетом комиссионных расходов с расчетного
счета в размере 740 рублей. В этот же день валюта перечислена на карточный
счет работника.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
Задание 25. Мясокомбинат направил своего сотрудника – специалиста по
холодильному оборудованию в командировку в Исландию на 10 дней. Цель
командировки – стажировка на заводе, который производит мясные
полуфабрикаты. Приказом директора работнику был установлен следующий
размер суточных: на территории Исландии – 170 долларов в сутки, на
территории России – 150 рублей. Перед поездкой 18.07. сотруднику выданы из
кассы 13 тысяч долларов США и 12 тысяч рублей. Командировка с 19.07. по
21.07. по отметкам в загранпаспорте. 22.07. утвержден авансовый отчет, к
которому приложены следующие документы: отчет о стажировке, авиабилеты –
11200 рублей, счет за проживание в гостинице – 1710 долларов, счет за
междугородные переговоры – 120 долларов, приобретение учебного пособия –
1000 долларов, договор с учебным заведением 7000 долларов. 24.07.
возвращена сумма неизрасходованных валютных средств в кассу предприятия.
Справочно: размер суточных на территории РФ – 100 руб. в сутки, норма
расходов по найму жилого помещения – 123 долл./сутки.
Задание
26.
Предприятие
направило
своего
сотрудника
в
загранкомандировку и выдало ему корпоративную карту. 02.02. на
специальный счет перечислено 2000 евро. Вернувшись 04.02. из
загранкомандировки, сотрудник представил авансовый отчет, в котором
указано, что 03.02. оплачен авиабилет – 500 евро, 04.02. оплачен счет за
19
гостиницу за два дня проживания – по 200 евро в сутки. К авансовому отчету
приложены авиабилет, счет за гостиницу и слипы, подтверждающие его оплату.
Согласно выписке банка средства списаны с корпоративной карты 03.02. – 500
евро, 04.02. – 400 евро. Составьте записи в бухгалтерском учете предприятия.
Задание 27. В соответствии с приказом руководителя 3000 долларов 23.03.
выданы в подотчет (открыта корпоративная карта) для загранкомандировки
сотруднику предприятия. Цель командировки – освоение нового производства.
25.03. работник отправлен в командировку, границу пересек 26.03. По отметкам
в загранпаспорте дата пересечения границы обратно 27.03. Дата возвращения
на работу 28.03. По прибытии сотрудник представил отчет с приложением
следующих документов:
 авиабилеты в оба конца – 1400 долларов;
 счет за доставку до места назначения 80 долларов;
 счет за проживание в гостинице 120 долларов в сутки;
 счет за международный звонок производственной необходимости 90
долларов;
 счет за литературу специального назначения 70 долларов;
 счет за представительский ужин в ресторане 160 долларов.
Также вместе с документами был представлен договор на обучение и
прохождение стажировки на сумму 1700 долларов. Оплата за обучение
осуществляется после подписания договора в сумме 1700 долларов. По
условиям договора, во время обучения принимающая сторона обеспечивает
питание.
Авансовый отчет утвержден 28.03. Справочно: норма расходов по найму
жилого помещения 98 долл./сутки, норма суточных 70 долл./сутки, 100
рублей/сутки. Отразите операции в бухгалтерском учете предприятия.
Задание 28. Иванов И.И. командирован во Францию и Испанию. Самолет
вылетает 10.12. в 00 часов 40 минут. Чтобы добраться до аэропорта, работнику
необходим 1 час. Чтобы успеть на регистрацию пассажиров, нужно приехать за
2 часа. 17.12. Иванов выехал из Франции и прибыл в Испанию. В Испании
Иванов провел 8 дней и 24.12. в 00 часов 45 минут вылетел в Москву. 24.12.
Иванов прилетел из Испании в Москву. Справочно: суточные для Франции – 62
долл./сутки; для Испании – 57 долл./сутки. Нормы по найму жилых
помещений: для Франции – 89 долл./сутки; для Испании – 80 долл./сутки.
Аванс выдан в сумме 80 тысяч рублей и 3000 долларов. Цель: обмен опытом,
конференция. По возвращению работником представлен 28.12. авансовый отчет
со следующими документами: авиабилеты – 78200 рублей; медицинская
страховка – 920 рублей; счет за гостиницу – во Франции – 95 долл./сутки; в
Испании – 90 долл./сутки; счет за услуги связи – 20 долл. Отразите операции на
счетах бухгалтерского учета.
Задание 29. Предприятие приобрело для загранкомандировки сотрудника
авиабилеты Тюмень – Москва – Париж стоимостью 51400 руб., выдало в
20
подотчет 198000 руб. для загранкомандировки. Вылет из Москвы 15.03. в 16.00.
Цель командировки – поиск покупателей, участие в выставке. В Москву
прибыл за день до командировки, то есть 14.03. По отметкам в загранпаспорте –
дата возвращения из Парижа 18.03. в 23.00. Вместе с авансовым отчетом
предоставлены следующие документы: авиабилеты- 51400 рублей, расходы за
проживание в отеле 75 долл./сутки, услуги гостиницы 115 долл., в т.ч.
оздоровительные 78 долларов, услуги банка по продаже валюты – 1% от суммы
сделки. Приобретено 1500 долларов. Отчет утвержден 20.03.
Норма суточных 68 долл. /сутки, 100 руб./сутки. Норма расходов по найму
жилого помещения – 70 долл./сутки. Отразите на счетах бухгалтерского учета
операции по расчетам с подотчетными лицами.
Раздел 4. Учет внешнеэкономической деятельности резидентов и
нерезидентов
Тема 9. Особенности учета курсовой разницы у покупателя (Импортера)
Контрольные вопросы
1. Назовите определение импорта товаров.
2. Каким образом фиксируется факт пересечения товара таможенной границы?
3. Что считается датой совершения операций в иностранной валюте по импорту
товаров?
4. Назовите порядок отражения курсовой разницы.
5. Назовите особенности документального оформления операций по импорту
товаров через посредников.
6. Разрешены ли валютные операции между резидентами?
7. Назовите особенности учета данного вида операций.
8. Назовите
расходы, подлежащие возмещению посреднику при
осуществлении импортных операций.
9. Дайте определение фактических затрат на приобретение товаров.
10. Назовите порядок пересчета иностранной валюты для импортных
операций.
11. Назовите порядок налогообложения при совершении импортных операций.
Задание 30. Российское предприятие импортировало материалы стоимостью
10 тыс. евро. Условия поставки материалов – CIF Гамбург. Материалы были
доставлены на борт судна 02.02. Таможенная декларация была подана 10.02.
Ставка таможенной пошлины 10 %. Материалы не облагаются акцизами, но
облагаются НДС по ставке 18 %. Задолженность перед иностранным
поставщиком погашена 15.02. Учетной политикой предприятия определено, что
фактические расходы на приобретение материалов, транспортные расходы и
таможенные пошлины отражаются на счете 10 «материалы». Так как условия
поставки материалов – CIF Гамбург, материалы переходят в собственность
покупателя в момент их фактического переноса через поручни судна в
указанном порту отгрузки (02.02.).
Отразите операции в бухгалтерском учете предприятия.
21
Задание 31. Российское предприятие импортировало производственное
оборудование, стоимостью 5000 евро. Условия поставки – DDP Москва. По
условиям контракта право собственности на оборудование переходит к
покупателю в момент передачи оборудования от иностранного поставщика в
пункте назначения. Оборудование было доставлено 02.02. Задолженность перед
иностранным поставщиком погашена 10.02. Оборудование введено в
эксплуатацию 15.02. Сформируйте записи в бухгалтерском учете предприятия.
Задание 32. ЗАО «Премьер» приобретает материалы через российского
посредника – ЗАО «НиК» по договору комиссии. Для приобретения материалов
и оплаты таможенных платежей ЗАО «Премьер» перечислило на расчетный
счет ЗАО «НиК» 740 000 руб. Комиссионное вознаграждение определено в
сумме 59 тыс. руб., в т.ч. НДС. ЗАО «НиК» купило материалы от своего имени
и предоставило ЗАО «Премьер» документы и отчет, по которому: контрактная
стоимость приобретенных товаров – 15 тыс. долл., сумма НДС, уплаченная на
таможне – 96255 руб., таможенная пошлина – 69750 руб., таможенные сборы –
698 руб., комиссия банка при покупке валюты – 4000 руб., отрицательная
курсовая разница по расчетам с поставщиком сырья – 4500 руб., убыток от
покупки валюты в виде разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса
покупки комиссионером иностранной валюты от официального курса Банка
России, установленного на дату покупки валюты, – 5500 руб.
Комиссионное вознаграждение удержано из средств, оставшихся после
исполнения договора комиссии. Оставшаяся сумма неизрасходованных
денежных средств перечислена на расчетный счет ЗАО «Премьер». Дату
перехода права собственности на материалы и дата покупки валюты
комиссионером 12.04. Дата оплаты поставщику 15.04.
Отразите записи в бухгалтерском учете ЗАО «Премьер» и ЗАО «НиК».
Тема 10. Особенности учета курсовой разницы у продавца (Экспортера)
Контрольные вопросы
1. Дайте определение экспорта товаров.
2. Расскажите о документальном оформлении экспорта товаров для целей
бухгалтерского учета.
3. Назовите особенности учета экспортных операций на счетах бухгалтерского
учета и порядок отражения курсовой разницы.
4. Расскажите о документальном оформлении экспортных операций через
посредников.
5. Какая взаимосвязь между характером оформления отношений и порядком
отражения в учете?
6. Перечислите варианты учета операций по экспорту товаров (работ, услуг).
7. Расскажите об особенностях налогообложения операций по экспорту
товаров, осуществляемых через посредника.
Задание 33. Российское предприятие реализовало на экспорт товары
стоимостью 10 000 долл. Отгрузка товаров со склада экспортера произведена
02.02. Товар передан перевозчику 07.02. Иностранный покупатель погасил
22
задолженность 12.02. Условия поставки по контракту – FCA. Себестоимость
товаров составила 250 000 руб. Так как условия поставки товаров – FCA, риск
случайной гибели или утраты товаров переходит к покупателю в момент
передачи товаров перевозчику. Отразите операции по бухгалтерскому учету.
Задание 34. ЗАО «Вега» реализует на экспорт через комиссионера – ЗАО
«Дельта» продукцию. Фактическая себестоимость реализуемой продукции –
325000 руб. По условиям договора стоимость реализации – 17 000 руб.
Комиссионное вознаграждение – 1180 долл. (в т.ч. НДС) удерживается
комиссионером из суммы выручки, поступившей от иностранного покупателя.
По отчету ЗАО «Дельта»: таможенная пошлина – 25670 руб., (5 % от
контрактной стоимости), таможенные сборы в рублях – 513 руб. (0,1 %),
таможенные сборы в валюте – 257 руб. (0,05%). Дата поступления продукции
от комитента – 18.04., дата передачи продукции перевозчику – 22.04., дата
уплаты таможенных сборов и оформления ГТД – 24.04., дата поступления
оплаты от покупателя и дата перечисления комитенту экспортной выручки –
11.05. Суммы уплаченных таможенных платежей возмещаются комитентом.
Отразите записи в бухгалтерском учете ЗАО «Вега» и ЗАО «Дельта».
Тема 11. Учет прочих операций во ВЭД
Контрольные вопросы
1. Дайте определение товарообменных операций.
2. Назовите особенности учета при осуществлении товарообменных операций
при условии платежа в иностранной валюте.
3. Дайте определение реэкспорта. Назовите ситуации применения данного
режима.
4. Дайте определение реимпорта. Назовите ситуации применения данного
режима.
Задание 35. Решите задачу (Строительство за границей): Российская
организация подрядчик осуществляет строительство за границей. Предприятие
понесло следующие затраты:
 стоимость материалов 55 000 долл.
 заработная плата персонала 15 000 долл.
 оплата энергии, газа и т.п. 3000 долл.
 амортизация собственных строительных машин 120 долл.
 аренда строительных машин 5000 долл.
 расходы по ремонту машин 800 долл.
 другие затраты 1080 долл.
Строительство завершено и подписан акт приема-передачи объекта
строительства. Предъявлен счет на оплату объекта на сумму 100 тыс. долл.
Счет оплачен полностью иностранным заказчиком. Экспортная валютная
выручка поступила на валютный счет. Комиссия банку 1 %. Дата
возникновения затрат – 29.06., дата подписания акта приемки – 02.07., дата
предъявления счета – 03.07., дата оплаты счета – 11.07., дата продажи – 12.07.,
23
коммерческий курс продажи – 26,99 руб.
Задание 36. Решите задачу (Услуги, оказываемые российской организацией
за границей): Затраты по оказанию услуг российским предприятием составляют
в рублях 200 000 руб. и в валюте 30 500 долл. Контрактная стоимость услуг
50 000 долл. Счет, предъявленный иностранному заказчику оплачен полностью.
Дата совершения соответствующих операций по затратам – 07.04., дата
предъявления счета – 09.04., дата поступления валюты на валютный счет –
15.04. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
Задание 37. Организация 01.03. предоставила беспроцентный заем в рублях
фирме сроком на 30 дней. Сумма займа выражена в иностранной валюте и
равна 100 000 евро. 31.03. произведено погашение займа в полном размере.
Отразите данные операции в учете организации.
Задание 38. Решите последовательно задачу, используя исходные данные,
допишите недостающие операции:
1. Получен от комитента товар в сумме 12 тыс. долл. по курсу на 15.03.
2. Продан товар, полученный от комитента в сумме 12 тыс. долл. по курсу на
18.03.
3. Списан проданный товар
4. Признана выручка от оказания посреднических услуг (комиссионное
вознаграждение) 1200 долл. по курсу на 22.03.
5. Начислен НДС с комиссионного вознаграждения
6. Поступила оплата от покупателя за товар в полном объеме по курсу на 04.04.
7. Отражена суммовая разница по задолженности комитенту
8. Произошли изменения в сумме выручки в зависимости от суммовой разницы
9. Перечислены денежные средства комитенту за вычетом удержанного
комиссионного вознаграждения по курсу – 12.04.
Задание 39. Фирма К (комиссионер) получила для продажи по договору
комиссии товар на 13800 долл., в т.ч. НДС. Расчеты с покупателем
осуществляются в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на день оплаты
товара. Комиссионное вознаграждение составляет 1380 долл., в т.ч. НДС.
Вознаграждение удерживается из денежных средств, полученных от
покупателя. Дата получения товара – 15.05.Дата реализации товара
комиссионером покупателю – 26.05. Дата оплаты реализованного товара
покупателю – 04.06. Отразите операции в бухгалтерском учете.
Раздел 5. Налогообложение ВЭД
Тема 12. Исчисление и уплата налогов предприятиями с иностранными
инвестициями и внешнеэкономических товарообменных операций
Контрольные вопросы
1. Назовите особенности налогообложения предприятий с иностранными
инвестициями.
2. Какие нормативные документы регулируют порядок налогообложения
24
данных предприятий?
3. Какие льготы существуют у предприятий с иностранными инвестициями при
налогообложении?
4. Приведите определение товарообменной операции.
5. Расскажите об особенностях налогообложения при товарообменных
операциях.
Задание 40. ООО «Мебель» пригласило на временную работу в Москву
сотрудника своего зарубежного представительства, постоянно проживающего в
Тунисе. В России он находился всего 10 дней. За время пребывания в России
сотрудник представительства получил заработную плату – 10 тыс. руб. Также,
ему была выплачена дотация на питание в сумме 1200 руб. Рассчитать сумму
налога на доходы.
Тема 13. Налогообложение иностранных юридических лиц
Контрольные вопросы
1. Назовите общие положения налоговых отношений нерезидентов в РФ.
2. Расскажите об особенностях осуществления деятельности через постоянное
представительство в РФ.
3. Расскажите об особенностях осуществления деятельности, не связанной с
постоянными представительствами.
4. Расскажите о порядке налогообложения налогом на прибыль организацийнерезидентов
5. Расскажите о порядке налогообложения налогом на имущество организацийнерезидентов
6. Расскажите о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость
Задание 41. Представительство иностранной организации приобретает за
границей основные средства. В соответствии с оговоренными условиями
поставки продавец обязан доставить основное средство до таможенной границы
России. Затраты на транспортировку до границы России составляют 10 тыс.
долл. Обязанность по уплате таможенных пошлин и НДС в связи с
перемещением товаров через таможенную границу лежат на покупателе. Затраты
на транспортировку ОС от таможенной границы России до места расположения
покупателя составили 5 тыс. долл. Стоимость ввозимого имущества по договору
– 100 тыс. долларов. Общая сумма таможенных пошлин – 15 тыс. долл. Сумма
НДС составила 18 % от 115 тыс. долл. Определите, по какой стоимости
приобретенное ОС будет отражено на балансе?
Задание 42. Иностранная организация в течение налогового периода
осуществляла в РФ через свое отделение анализ показателей и темпов роста
деловой активности в России. В течение этого же налогового периода
иностранная организация через свое отделение реализовала недвижимое
имущество, находящее в РФ, и получила доход в виде процентов по счетам в
банке, находящемся в РФ. Определить, привела ли деятельность отделения
иностранной организации в указанном налоговом периоде к образованию
25
постоянного представительства в РФ?
Задание 43. Головной офис иностранной организации в течение налогового
периода приобрел в РФ несколько квартир для проживания иностранных
сотрудников. Определить, ведут ли такие приобретения сами по себе к
образованию иностранной организацией в РФ постоянного представительства?
Задание 44. Иностранная организация напрямую из-за границы полноправно
участвует в договоре простого товарищества в РФ. Иностранная организация в
течение налогового периода осуществляла в РФ через свое отделение анализ
показателей и темпов роста деловой активности в России. В течение этого же
налогового периода иностранная организация через свое отделение реализовала
недвижимое имущество, находящее в РФ, и получила доход в виде процентов
по счетам в банке, находящемся в РФ. Определить, привела ли деятельность
отделения иностранной организации в указанном налоговом периоде к
образованию постоянного представительства в РФ?
Задание 45. Иностранная фирма через постоянное представительство
осуществляет свою деятельность в РФ, подлежащую налогообложению.
Выручка от реализации продукции за налоговый период составила 234 млн.
руб., в том числе НДС. Затраты, непосредственно связанные с осуществлением
деятельности иностранной организации в РФ – 165 млн. руб., в т.ч.
управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные на территории
РФ – 53 млн. руб. Определить сумму налога на прибыль, за данный налоговый
период.
6.Контрольная работа для студентов заочной формы обучения
Итоговая контрольная работа предназначена для студентов заочной формы
обучения и позволяет расширить и закрепить объем знаний путем
самостоятельного изучения дополнительного материала и проверки уже
полученных знаний. В ходе подготовки к контрольной работе рекомендуется
использовать УМК по дисциплине. Контрольная работа предполагает
дополнительное изучение теоретического и практического материала по
следующим вариантам, которые выбираются в зависимости от буквы фамилии.
Контрольная работа готовится и сдается преподавателю к моменту последнего
занятия дисциплины в соответствии с расписанием.
Студенты, не выполнившие и не сдавшие в срок контрольную работу, не
допускаются к зачету/экзамену. Титульный лист контрольной работы должен
быть оформлен в соответствии с установленными требованиями для
подготовки контрольных работ.
Контрольная работа предполагает один вариант практических задач.
Студенту необходимо решить задания с 1 по 4 и подробно описать требуемую
ситуацию со ссылками на нормы законодательства.
1.В соответствии с учредительными документами, уставный капитал
26
предприятия сформирован в сумме 1000 $. Дата регистрации предприятия 26
июня. Денежные средства поступили от учредителя как вклад в УК в полном
объеме 08 июля.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета и определите курсовую
разницу.
2. На валютный счет предприятия поступила экспортная валютная выручка в
сумме 6000 $. В соответствии с действующим валютным законодательством
произведена обязательная продажа части валютной выручки 10 %. Комиссия
банку за продажу валюты составила 600 рублей. Дата получения экспортной
выручки – 17.05., дата перечисления средств в целях обязательной продажи
части валютной выручки – 19.05. Коммерческий курс продажи – 28,90 руб./$.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета и определите курсовую
разницу.
3. Организация 08.09. дала поручение банку на приобретение иностранной
валюты – 1300 долл. для погашения задолженности перед иностранным
поставщиком. Валюта зачислена 12.09. на валютный счет, задолженность перед
поставщиком погашена 14.09. Коммерческий курс покупки – 28,00 руб./$.
Комиссия банку 1,2 % от суммы совершенной сделки в рублях.
Отразите операции по покупке валюты на счетах бухгалтерского учета и
определите курсовую разницу.
4. Российское предприятие реализовало на экспорт товары стоимостью 6 000
долл. Товары были отгружены покупателю со склада 09.09. Товар передан
перевозчику 10.09. Иностранный покупатель погасил задолженность полностью
12.09. Условия поставки по контракту – FCA. Себестоимость товаров составила
100 000 руб. Так как условия поставки товаров – FCA, риск случайной гибели
или утраты товаров переходит к покупателю в момент передачи товаров
перевозчику. Отразите операции по бухгалтерскому учету.
7.Учебно-методические материалы по дисциплине
Нормативные источники
1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст: [принята
всенародным голосованием 12.12.1993 с учетом поправок, внесенных Законами
РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7ФКЗ)].
2. Гражданский кодекс Российской Федерации : офиц. текст : [принят ФЗ
от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ и от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ] : (с изменениями и
дополнениями)
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
: офиц. текст : [принят Гос. Думой и одобрен Советом Федерации 20 дек. 2001
г.] от 30.12.2001 № 195-ФЗ : (с изменениями и дополнениями)
27
4. Налоговый кодекс Российской Федерации : часть первая : [принят Гос.
Думой 16.07.1998 : одобрен Советом Федерации 31.07.1998 № 146-ФЗ] : (с
изменениями и дополнениями)
5. Таможенный кодекс Российской Федерации: (с изменениями и
дополнениями)
6. Федеральный закон от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании
и валютном контроле».
7. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
8. Федеральный Закон от 08.12.03 № 164-ФЗ «Об основах
государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
9. Федеральный закон от 09.07.99 № 160-ФЗ(в ред. ФЗ от 06.12.2011 №
409-ФЗ) «Об иностранных инвестициях в РФ».
10. Федеральный закон от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении
иностранных граждан в РФ».
11. Федеральный Закон от 18.07.99 № 183-ФЗ (в ред. ФЗ от 07.05.2009 №
89-ФЗ«Об экспортном контроле».
12. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н ( в ред. Приказов Минфина
РФ от 25.12.2007 N 147н, от 25.10.2010 N 132н) «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006».
13. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н (в ред. Приказов Минфина РФ
от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006
N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н) «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
14. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №32н (в ред. Приказов Минфина РФ
от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006
N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н) «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
15. Приказ МНС РФ от 07.04.2000 № АП-3-06/124 (в ред. Приказа
Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н) «Об утверждении положения об
особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций».
Литература
основная
16. Ионова А.Ф., Тарасова Н.А. Учет, налогообложение и анализ ВЭД.
Учебник для студентов вуза. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 399 с.
17. Маслова И.А., Попова Л.В., Малкина Е.Л. Налоговый учет [текст]. - М.:
Дело и сервис, 2011. – 368с.
18. Черник Д. Г. Воронков В. А. Дадашев А. З. Налоги: практика
налогообложения [текст]. Учебно-методическое пособие./Под редакцией:
Черник Д. Г. - М.: Финансы и статистика, 2008. (ЭБС biblioclub.ru). - Режим
доступа:
http://www.biblioclub.ru/79705_Nalogi_praktika_nalogooblozheniya_Uchebnometodicheskoe_posobie.html
28
дополнительная
19. Агаева И.Д. Налоговый агент иностранной организации: порядок
уплаты налога на прибыль // Финансы. -2010.- N 10.-С. 74 - 75.
20. Будакова Н.И. Налоговый статус физического лица и исчисление
НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. -2011,- N 2. -С.
20 - 28.
21. Веденин В.С. Сдача в аренду имущества иностранной организацией//
Нотариус. – 2008, - № 3. – С. 47-52.
22. Гаврилова Н.А. Иностранные организации: особенности уплаты налога
на имущество // Налоговый вестник. – 2009, - № 7. – С. 17-23.
23. Гордеева С.Н. Устранение двойного налогообложения в турбизнесе //
Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение.
-2010. -N 4. -С. 71 - 78.
24. Климов А.В. Комментарий к Письму Минфина России от 21.06.2010 N
03-03-06/1/422 «Налог на прибыль: доходы иностранной организации» //
Московский бухгалтер. -2010. -N 15-16. -С. 40.
Журналы
1) Аудиторские ведомости
9) Налоговый учет для бухгалтера
2) Актуальные вопросы бухгалтерского 10) Налоговые споры
учета и налогообложения
3) Бухгалтерский учет и налоговое 11)
Налоговая
политика
и
планирование
практика
4) Бухгалтерский учет и налоги
12) Нормативные акты для
бухгалтера
5) Главбух
13)
Новые
документы
для
бухгалтера
6) Законодательство и экономика
14) Учет. Налоги. Право
7) Консультант бухгалтера
15) Российский налоговый курьер
8) Налоговый вестник
Газеты
1) Финансовая газета;
2) Экономика и Жизнь;
3) Бухгалтерская газета.
Системы
1) Гарант;
2) Консультант.
Веб – ресурсы
1) www.buhservis.ru
4) www.nalog.ru
2) www.dvo.ru
5) www.finans.ru
3) www.cis.2000.ru
6) www.buhgalteria.ru
ЭБС
BIBLIOCLUB.RU
29
8. Формы текущего, промежуточного и итогового контроля
Темы докладов
1. Роль налога на прибыль иностранных организаций
2. Понятие двойного налогообложения
3. Цели и задачи соглашений об избежании двойного налогообложения
4. Роль таможенных органов в налоговом регулировании ВЭД
5. Права и обязанности резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных
операций
6. Формы расчетов, применяемые российскими предприятиями для расчетов с
зарубежными фирмами
7. Договоры купли-продажи валюты через банк
8. Валютный контроль за расходами по зарубежным командировкам
9. Оформление внешнеэкономических отношений контрактом: предмет сделки и
составляющие элементы, цена контракта и условия платежа.
10. Формы расчетов за экспортные товары
11. Система государственного регулирования импорта в РФ
Вопросы к зачету
1. Характеристика ВЭД предприятия
2. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в РФ
3. Понятие валютных операций. Определение и характеристика денежного и не
денежного имущества.
4. Дата совершения валютных операций. Оценка денежного имущества и
обязательств предприятия.
5. Дата совершения валютных операций. Оценка не денежного имущества и
обязательств предприятия.
6. Особенности бухгалтерского учета расчетов с учредителями по
формированию уставного капитала
7. Порядок бухгалтерского учета операций по выплате распределяемых доходов
по вкладам в УК.
8. Ведения кассовых операций в иностранной валюте
9. Валютный счет: условия открытия и порядок ведения в РФ, операции,
производимые на валютном счете.
10. Особенности отражения операций по продаже части валютной выручки через
уполномоченный банк.
11. Особенности отражения операций по покупке иностранной валюты: условия
покупки валюты через уполномоченный банк, бухгалтерский учет приобретения
валюты через уполномоченный банк, налоговый учет.
12. Учет и налогообложение расчетов с подотчетными лицами по
загранкомандировкам.
13. Понятие курсовой разницы, возникновение при импорте товаров (работ,
услуг), ее отражение в бухгалтерском учете.
14. Учет курсовой разницы при импорте товаров (работ, услуг) через посредника
15. Возникновение курсовой разницы при экспорте товаров (работ, услуг).
30
Порядок ее отражения в бухгалтерском учете.
16. Учет курсовой разницы при экспорте товаров (работ, услуг) через посредника.
17. Признание и учет суммовой разницы у покупателя.
18. Признание и учет суммовой разницы у поставщика.
19. Учет товарообменных операций, при условии платежа в иностранной валюте.
20. Учет операций реэкспорта и реимпорта.
21. Учет курсовой разницы в целях налогообложения. Особенности
налогообложения и формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
22. Учет курсовой разницы в целях налогообложения. Особенности
налогообложения налогом на добавленную стоимость.
23. Учет суммовой разницы в целях налогообложения. Налогообложение
операций ВЭД налогом на прибыль.
24. Учет суммовой разницы в целях налогообложения. Порядок налогообложения
у комиссионера и комитента.
9.Самостоятельная работа студентов
Самостоятельная работа студентов реализуется в разных видах. Она включает
подготовку студентов к семинарским (практическим) занятиям. Для этого студент
изучает лекции преподавателя, нормативную, основную, дополнительную
литературу,
журнальные
и
газетные
публикации,
Интернет-ресурсы,
рекомендованные в разделе «Учебно-методические материалы по дисциплине»,
глоссарий. Самостоятельная работа предусматривает также решение во внеучебное
время практических заданий, приведённых в разделе «Формы текущего,
промежуточного, рубежного и итогового контроля».
Студенты имеют возможность глубоко и всесторонне изучить теоретическую
часть дисциплины и научиться применять полученные знания на практике.
В ходе самостоятельной работы необходимо подготовить теоретический
материал по актуальным вопросам дисциплины и обсудить его на практических и
семинарских занятиях.
К самостоятельной работе студента относится подготовка к зачету. Вопросы
для подготовки к зачету приведены также
в разделе «Формы текущего,
промежуточного, рубежного и итогового контроля». Обязательным является
подготовка студентом в течение семестра доклада.
График СРС
Разделы
недел час
сем.
и
ы
Раздел 1. Общие
9
положения
осуществления ВЭД в РФ
1-2
8
Формы
Содержание СРС
контроля
СРС
Изучение общих
устный
положений осуществления опрос,
внешнеэкономической
доклады
деятельности в России,
особенности учета ВЭД
31
Раздел 2. Учет расчетов с
учредителями в
иностранной валюте
Раздел 3. Учет движения
денежных средств в
иностранной валюте
Раздел 4. Учет
внешнеэкономической
деятельности резидентов
и нерезидентов
Раздел 5.
Налогообложение ВЭД
Изучение особенностей
учета расчетов с
учредителями в
иностранной валюте,
проблемных сторон учета
9 6-11 20 Изучение специфики учета
кассовых операций,
банковских операций,
расчетов и др.
9 12-15 16 Сравнительные
особенности учета
резидентов и нерезидентов
9
3-5
8
9 16-18 8
устный
опрос,
доклады
устный
опрос,
сообщения
доклады
устный
опрос,
сообщения
доклады
Рассмотрение вопросов и устный
проблем налогообложения опрос,
ВЭД
доклады
32
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Оценка денежного и не денежного имущества и обязательств
Счет, используемый для
Дата совершения операции в
Операция в иностранной валюте
отражения результата
иностранной валюте
операции
1. Кассовые операции с иностранной 50, субсчет «Денежные Дата оприходования или
валютой
средства в иностранной выдачи
валюте»
2. Движение денежных и платежных
55 «Специальные счета в Дата зачисления иностранной
документов, выраженных в
банках»
валюты на аккредитивы,
иностранной валюте
чековые книжки, иные
платежные документы, кроме
векселей или списания их по
мере использования
3. Движение денежных валютных
57 «Переводы в пути»
Дата внесения денежных
средств
сумм в кассу кредитной
организации или их
зачисления по назначению на
счет
4. Инвестиции в ценные бумаги,
58 «Финансовые
Дата перехода права на
номинированные в иностранной
вложения», субсчет
объект финансовых вложений
валюте
краткосрочные
или их передачи в момент
выбытия ценных бумаг
5. Расчеты по импортным поставкам в 60 «Расчеты с
Дата возникновения
иностранной валюте
поставщиками и
обязательств перед
подрядчиками»
поставщиками при
осуществлении импортной
поставки и переходе права
собственности на объект и
погашение задолженности в
результате исполнения
обязательства перед
поставщиком
6. Расчеты по экспортной реализации 62 «Расчеты с
Дата возникновения
в иностранной валюте
покупателями и
требования к покупателю при
заказчиками»
переходе права
собственности на объект
экспортной реализации и
прекращение встречного
обязательства при получении
валютной выручки
7. Расчеты по авансам (предоплате) по 60/62 «Авансы,
Дата зачисления на счет или
валютным операциям
выданные или
зачет суммы аванса в счет
полученные в
произведенных операций
иностранной валюте»
33
8. Расчеты по таможенным расходам,
по услугам банков, с комитентами и
другими дебиторами и кредиторами в
иностранной валюте
76 «Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами»
Дата начисления
задолженности по
потребленным услугам и
погашение задолженности
при перечислении валютных
средств
9. Заемные средства, полученные или 58, субсчет
Дата фактической передачи
предоставленные в иностранной
«Предоставленные
валютных ценностей при
валюте
кредиты и займы в
предоставлении кредита,
иностранной валюте», 66 займа, включая размещение
«Расчеты по
заемных обязательств, или
краткосрочным
дата исполнения договора
кредитам и займам», 67 займа или кредита по
«Расчеты по
погашению долга
долгосрочным кредитам
и займам»
10. Расчеты в иностранной валюте по 71 «Расчеты с
Дата выдачи сумм в
командировочным расходам при
подотчетными лицами» иностранной валюте под
выезде за рубеж
отчет и погашение
задолженности на дату
утверждения авансового
отчета по суммам, выданным
на расходы
11. Расчеты с учредителями по
75 «Расчеты с
Дата образования
валютным вкладам в уставный
учредителями»
задолженности или дата
капитал
внесения валютных средств
по вкладам в уставный
капитал
12. Расходы по доходам от участия в 75, субсчет «Расчеты по Дата образования
организации с иностранным
выплате доходов»
задолженности по выплате
капиталом
дивидендов на момент
решения о начислении
дивидендов и погашении
задолженности по выплате
дивидендов
13. Валютные средства из бюджета
86 «Целевое
Дата получения валютных
или иностранных источников в рамках финансирование»
средств или дата списания
помощи РФ
средств.
14. Доходы организации в
90 «Продажи»
Дата признания доходов
иностранной валюте
15. Расходы организации в
20 «Основное
Дата признания расходов
иностранной валюте
производство», 26
«Общехозяйственные
расходы», 44 «Расходы
на продажу»
16. Импорт услуги
20 «Основное
Дата фактического
производство»
потребления услуги
17. Импорт основных средств,
08 «Вложения во
Дата перехода права
оборудования к установке,
внеоборотные активы», собственности к импортеру
нематериальных активов по валютным 07 «Оборудование к
на приобретенное имущество
контрактам
установке»
или имущественные права
34
18. Импорт материальнопроизводственных запасов
10, 15 «Заготовление и
приобретение
материальных
ценностей», 41 «Товары»
19. Долгосрочные финансовые
58 «Финансовые
вложения, выраженные в иностранной вложения»
валюте
20. Формирование УК организации
80 «Уставный капитал»
при внесении вкладов валютными
ценностями
21. Направление части прибыли
отчетного года на выплату доходов
учредителям организации по итогам
утверждения годовой бухгалтерской
отчетности при выплате
промежуточных доходов
84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)»
35
Дата перехода права
собственности к импортеру
на импортированные товары
Дата принятия к учету
Дата приобретения статуса
юридического лица или
образования простого
товарищества
Дата начисления доходов от
участия в организации
Приложение 2
ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
при ведении внешнеэкономических операций
Наименование счета
Основные средства
Амортизация
основных средств
Доходные вложения в
материальные
ценности
Нематериальные
активы
Амортизация
нематериальных
активов
Оборудование к
установке
Вложения во
внеоборотные активы
Номер
Номер и наименование субсчета
счета
Раздел 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
01 По видам основных средств
02
03
По видам материальных ценностей
04
По видам нематериальных активов и по расходам на научноисследовательские, опытно конструкторские и
технологические работы
05
07
1. Импорт оборудования к установке
08
1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
8. Выполнение научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и технологических работ
8. Импорт основных средств
Отложенные
налоговые активы
Материалы
09
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
10 1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия,
конструкции и детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11. Специальная оснастка и специальная одежда в
36
Наименование счета
Номер
счета
Номер и наименование субсчета
эксплуатации
12. Импорт материалов
Животные на
выращивании и
откорме
Резервы под снижение
стоимости
материальных
ценностей
Заготовление и
приобретение
материальных
ценностей
Отклонение в
стоимости
материальных
ценностей
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
11
14
15
1. Заготовление и приобретение материальных ценностей в
иностранной валюте
16
1. Отклонение в стоимости материальных ценностей в
иностранной валюте
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении
основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным
нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным
материально-производственным запасам
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
20
19
Основное
производство
Полуфабрикаты
21
собственного
производства
Вспомогательные
23
производства
Общепроизводственны 25 1. Общепроизводственные расходы в иностранной валюте
е расходы
Общехозяйственные
26 1. Общехозяйственные расходы в иностранной валюте
расходы
Брак в производстве
28
Обслуживающие
29
производства и
хозяйства
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Выпуск продукции
40
(работ, услуг)
Товары
41 1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
5. Импорт товаров
6. Экспорт товаров
Торговая наценка
42
37
Номер
Номер и наименование субсчета
счета
Готовая продукция
43
Расходы на продажу
44 1. Расходы на продажу в иностранной валюте
Товары отгруженные
45
Выполненные этапы
46
по незавершенным
работам
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Касса
50 1. Касса организации
1.1. Касса в валюте РФ
1.2. Касса в иностранной валюте
2. Операционная касса
3. Денежные документы
3.1. Денежные документы в иностранной валюте
Расчетный счет
51
Валютный счет
52 1. Транзитный валютный счет
2. Текущий валютный счет
3. Валютный счет за рубежом
Специальные счета в
55 1. Аккредитивы
банках
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
4. Спецсчета в иностранной валюте
Переводы в пути
57 2. Движение денежных валютных средств
Финансовые вложения
58 1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
2.2. Инвестиции в ценные бумаги, номинированные в
иностранной валюте
3. Предоставленные займы
3.2. Предоставленные займы в иностранной валюте
4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под
59
обесценение
финансовых вложений
Раздел VI. РАСЧЕТЫ
Расчеты с
60 1. Расчеты по импортным поставкам в иностранной валюте
поставщиками и
2. Расчеты по предоплате
подрядчиками
Расчеты с
62 1. Расчеты по экспортной реализации в иностранной валюте
покупателями и
2. Расчеты по предоплате
заказчиками
Резервы по
63
сомнительным долгам
Расчеты по
66 По видам кредитов и займов
краткосрочным
кредитам и займам
Расчеты по
67 По видам кредитов и займов
долгосрочным
кредитам и займам
Расчеты по налогам и
68 По видам налогов и сборов
сборам
Наименование счета
38
Наименование счета
Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
Расчеты с персоналом
по оплате труда
Расчеты с
подотчетными лицами
Расчеты с персоналом
по прочим операциям
Расчеты с
учредителями
Номер
Номер и наименование субсчета
счета
69 1. Расчеты по социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70
71
73
75
Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
76
Отложенные
налоговые
обязательства
Внутрихозяйственные
расчеты
77
Уставный капитал
80
Собственные акции
(доли)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
Целевое
финансирование
81
Продажи
Прочие доходы и
79
1. Расчеты в иностранной валюте по командировочным
расходам при выезде за рубеж
1. Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
1.2. По валютным вкладам
2. Расчеты по выплате доходов
2.2. выплата доходов в иностранной валюте
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным суммам
5. Расчеты с комиссионером
6. Расчеты с комитентом
7. Расчеты по таможенным расходам
8. Расчеты по услугам банков
1. Расчеты по выделенному имуществу
2. Расчеты по текущим операциям
3. Расчеты по договору доверительного управления
имуществом
Раздел VII. КАПИТАЛ
2. Уставный капитал при внесении вкладов валютными
ценностями
82
83
84
1. Валютные средства из бюджета или иностранных
источников
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
90 1. Выручка
1.2. Доходы в иностранной валюте
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную стоимость
4. Акцизы
9. Прибыль / убыток от продаж
91 1. Прочие доходы
86
39
Наименование счета
Номер
счета
расходы
Номер и наименование субсчета
1.1. Прочие доходы в иностранной валюте
2. Прочие расходы
2.1. Прочие расходы в иностранной валюте
3. Сальдо прочих доходов и расходов
3.1. Сальдо прочих доходов и расходов в иностранной валюте
Недостачи и потери от
порчи ценностей
Резервы предстоящих
расходов
Расходы будущих
периодов
Доходы будущих
периодов
94
Прибыли и убытки
99
96
97
98
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам,
выявленным за прошлые годы
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию
с
виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам
ценностей
1. Прибыли и убытки в иностранной валюте
40
СОДЕРЖАНИЕ
Организационно-методический раздел дисциплины
3
Объем дисциплины, виды учебной работы и формы контроля в
соответствии с учебным планом специальности по формам обучения
4
4
Тематический план дисциплины
Содержание дисциплины
8
Планы семинарских (практических) занятий
10
Контрольная работа для студентов заочной формы обучения
26
Учебно-методические материалы по дисциплине
27
Формы текущего, промежуточного, рубежного и итогового контроля
30
Самостоятельная работа студентов
31
41
Светлана Анатольевна Маслова
Юлия Викторовна Герасимова
УЧЕТ ИНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Рабочая программа дисциплины
Для студентов специальности 080102 «Мировая экономика»
очной и заочной форм обучения
Формат 60х84/16.Гарнитура Times New Roman.
Объем 2,42 у.-п.л.
ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ
МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА
625051,Г.Тюмень,ул.30лет Победы, 102
42