Аудит и налогообложение

Дисциплина «Аудит и налогообложение»
Примерная тематика рефератов (эссе)
1. Сравнительный анализ моделей регулирования аудита в различных
странах
2. Обзор зарубежной литературы по вопросам регулирования и
развития профессии
3. Сравнительные
характеристики
рынка
аудиторских
услуг
в
различных странах
4. Обзор арбитражной практики с использованием аудиторских
заключений в качестве доказательства
5. Оценка роли СРО на современном этапе развития аудита в России
6. Компании «большой четверки»: перспективы развития и прогнозы
7. Пути развития региональных аудиторских организаций
8. Влияние кризиса на рынок аудиторских услуг
9. Стратегические перспективы развития аудиторской профессии
10.
Факторы оценки эффективности управления организацией
11.
Методы оценки эффективности хозяйственной операции
12.
Методы оценки эффективности системы бюджетирования
13.
Обзор практики модификации аудиторских заключений
14.
Действия
аудитора
при
выявления
мошенничества
(по
материалам зарубежной прессы)
15.
Мотивация
менеджмента
к
достоверности
бухгалтерской
отчетности
16.
Аудит прогнозной отчетности: проблема сбора аудиторских
доказательств
17.
Методы оценки эффективности контрольного мероприятия
18.
Обязанности аудитора при проверке проспекта эмиссии акций
19.
Проблемы оценки достоверности учетных данных по МСФО
2
20.
Доказательства достоверности учетных данных
21.
Взаимосвязь достоверности и существенности в аудите
22.
Критерии достоверности в аудите
23.
Достоверность и добросовестность составления бухгалтерской
отчетности
24.
Проблема достоверности доказательств
25.
Обзорная проверка и аудит: сравнительные характеристики
26.
Оценка
аудитором
результатов
аудиторской
проверки
налогообложения.
27.
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в
ходе аудита налогообложения.
28.
Аудит элементов налогов и сборов.
29.
Организационные основы аудита налогообложения.
30.
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в
ходе аудита налогообложения.
31.
Налоговые реформы С.Ю. Витте.
32.
Становление налоговой политики в 1921-1923гг.
33.
Реформирование налоговой системы в 30-е годы.
34.
Налоговая политика в период реформ
Н.С. Хрущева (1953-
1964гг.)
35.
Реформирование налоговой системы в годы перестройки (1985-
1991гг).
36.
Особенности финансово-экономической ситуации 1992-2000гг.
и ее влияние на формирование новой налоговой политики России.
37.
Трансформация налоговой системы России в период рыночных
реформ.
38.
Налоговая политика как составная часть финансовой политики
РФ и ее характеристика в условиях экономического кризиса.
39.
политики.
Социальные аспекты формирования эффективной налоговой
3
40.
Налоговая политика государства и ее влияние на формирование
доходов государственного бюджета.
41.
Развитие
методов
организационно-
правового
обеспечения
налоговой политики.
42.
Региональная налоговая политика в условиях реформирования
налоговой системы России.
43.
Основные направления налоговой политики конца XX и начала
XXI веков.
44.
Налоговый механизм и проблемы его совершенствования в РФ.
45.
20. Налоговая реформа в России и условия ее результативности.
46.
Формирование эффективной налоговой системы в Российской
Федерации.
47.
Основные направления совершенствования налоговой политики в
России на современном этапе развития.
48.
Тенденции
мировой
налоговой
политики
в
контексте
антикризисного регулирования.
49.
Особенности построения налогообложения в ведущих странах с
развитой экономикой.
50.
Влияние налоговой политики на обеспечение экономической
безопасности (на примере России, региона).
51.
Влияние налоговой
политики на социально-экономическое
развитие региона.
52.
Налоговая политика: ее место в теории экономических школ и
проводимых реформах.
53.
Налоговая политика развитых стран в сфере взимания социально-
ориентированных налогов.
54.
Правовые основы и проблемы реализации налогообложения
государства в современных условиях.
55.
Формирование
налоговой
политики
реформирования местного самоуправления.
региона
в
условиях
4
Проблемы регрессивности
56.
налогообложения в российской
налоговой системе.
Проблемы реализации принципа справедливости в процессе
57.
формирования налоговой политики.
Проблемы
58.
завершения
налоговой
реформы
в
Российской
Федерации.
59.
Налоговая реформа – необходимый фактор становления в России
социального государства.
60.
Реформа налоговой системы: инновационные и антикризисные
аспекты.
61.
Налоговая политика в условиях финансового кризиса.
62.
Антикризисные
налоговые механизмы: что сделано и что
предстоит сделать.
связи с обеспечиваемыми (последующими) дисциплинами
Оценочные средства (ОС)
Оценочные средства для входного контроля
Контрольные вопросы:
1. Роль аудита как гаранта социальной и экономической устойчивости
развития общества.
2. Операционный, управленческий, производственный типы аудита.
3. Налоговая политика: понятие, цели формирования и задачи; принципы
формирования государственной налоговой политики.
4. Теоретическое обоснование эффективной налоговой политики.
11.2. Оценочные средства текущего контроля.
Тема 1.Регулирование аудиторской деятельностью
Дискуссии
1. Противоречие предпринимательского характера деятельности и
общественной роли аудита.
5
2. Публично-правовая
природа
аудита
и
конфиденциальность
информации.
3. Современные тенденции в развитии регулирования профессии.
4. Аудит как социальный институт.
5. Экспертные оценки прогнозного развития рынка аудиторских услуг
Тесты:
1. Аудиторская деятельность представляет собой:
1) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу
хозяйственной деятельности;
2) предпринимательскую деятельность по независимой проверке
бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций
и индивидуальных предпринимателей;
3) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности,
учету имущества и хозяйственных операций.
2. Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с
Законом «Об аудиторской деятельности» является:
1) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка
предложений по их улучшению;
2) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности,
расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском
учете;
3) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского
учета законодательству Российской Федерации.
3. Внешний аудитор должен действовать в интересах:
1) всех пользователей финансовой отчетности;
6
2) экономического субъекта;
3) государственной налоговой службы.
4. Какие виды работ, совместимые с аудиторским заключением, имеет
право проводить аудиторская фирма по заключенному договору с
экономическим субъектом:
1) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить
обязательную аудиторскую проверку;
2) обучать учетный персонал экономического субъекта;
3)
проводить
консультации
по
налоговому
законодательству,
составлять отчетность и проводить обязательную аудиторскую проверку.
5. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического
субъекта обязательной аудиторской проверки:
1) ведение бухгалтерского учета;
2) консультации по праву;
3) восстановление бухгалтерского учета;
4) составлению налоговых деклараций.
6. За составление и содержание налоговых деклараций и иной
отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:
1) аудиторская организация;
2) экономический субъект;
3) аудиторская организация и экономический субъект совместно.
7. Аудиторы имеют право в ходе аудиторской проверки:
1) получать по письменному запросу необходимую для осуществления
аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
7
2) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке
аудиторов, оказывавших данному экономическому субъекту услуги по
восстановлению и ведению бухгалтерского учета;
3) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке
аудиторов, оказывавших услуги по составлению отчетности.
8. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от
аудитора:
1)
информацию
о
требованиях
законодательства,
касающуюся
проведения аудиторской проверки;
2) консультации по управлению организацией;
3) подписку о соблюдении конфиденциальности.
9. Аудитор не имеет права:
1) передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита
сведения;
2) оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского
отчета;
3) проводить консультирование клиента в устной форме.
10. Аудиторы обязаны при проведении аудиторской проверки:
1)
соблюдать
правила
трудового
распорядка,
установленного
проверяемым экономическим субъектом;
2) соблюдать требования законодательства РФ;
3) устанавливать оплату услуг в зависимости от достижения
определенного результата.
11. Аудиторские стандарты - это:
1) единые базовые принципы, которым должны следовать все
аудиторские организации в процессе своей профессиональной деятельности;
8
2) нормативные документы, обязательные для всех экономических
субъектов, включая аудиторские организации;
3) нормативные документы, обязательные только для аудиторских
организаций.
12. Какой орган утверждает федеральные правила (стандарты)
аудиторской деятельности в РФ?
1) орган, выдавший лицензию на право занятия аудиторской
деятельностью;
2) правительство Российской Федерации;
3) Аудиторская палата РФ.
13. Что гарантирует соблюдение аудиторских стандартов в процессе
осуществления аудиторской деятельности:
1) высокий уровень качества аудита и надежности результатов;
2) независимость аудиторской организации;
3) возможность повышения цены аудиторских услуг.
14.
Как
сокращенно
называются
международные
аудиторские
стандарты:
1) GAAP;
2) IAS;
3) IAG.
15. Какова правовая форма договора на проведение обязательной
аудиторской проверки:
1) договор подряда;
2) договор возмездного оказания услуг.
16. За составление и содержание налоговых деклараций и иной
отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:
9
1) аудиторская организация;
2) экономический субъект;
3) аудиторская организация и экономический субъект совместно.
17. Аудиторы имеют право в ходе аудиторской проверки:
1) получать по письменному запросу необходимую для осуществления
аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
2) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке
аудиторов, оказывавших данному экономическому субъекту услуги по
восстановлению и ведению бухгалтерского учета;
3) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке
аудиторов, оказывавших услуги по составлению отчетности.
18. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от
аудитора:
1)
информацию
о
требованиях
законодательства,
касающуюся
проведения аудиторской проверки;
2) консультации по управлению организацией;
3) подписку о соблюдении конфиденциальности.
19. Аудитор не имеет права:
1) передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита
сведения;
2) оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского
отчета;
3) проводить консультирование клиента в устной форме.
20. Аудиторы обязаны при проведении аудиторской проверки:
1)
соблюдать
правила
трудового
проверяемым экономическим субъектом;
распорядка,
установленного
10
2) соблюдать требования законодательства РФ;
3) устанавливать оплату услуг в зависимости от достижения
определенного результата.
21. Аудиторские стандарты - это:
1) единые базовые принципы, которым должны следовать все
аудиторские организации в процессе своей профессиональной деятельности;
2) нормативные документы, обязательные для всех экономических
субъектов, включая аудиторские организации;
3) нормативные документы, обязательные только для аудиторских
организаций.
22. Какой орган утверждает федеральные правила (стандарты)
аудиторской деятельности в РФ?
1) орган, выдавший лицензию на право занятия аудиторской
деятельностью;
2) правительство Российской Федерации;
3) Аудиторская палата РФ.
23. Что гарантирует соблюдение аудиторских стандартов в процессе
осуществления аудиторской деятельности:
1) высокий уровень качества аудита и надежности результатов;
2) независимость аудиторской организации;
3) возможность повышения цены аудиторских услуг.
24.
Как
стандарты:
1) GAAP;
2) IAS;
3) IAG.
сокращенно
называются
международные
аудиторские
11
25. Какова правовая форма договора на проведение обязательной
аудиторской проверки:
1) договор подряда;
2) договор возмездного оказания услуг.
26. Из каких компонент в соответствии с российским аудиторским
стандартом состоит аудиторский риск:
1) внутрихозяйственный риск (ВР);
2) риск наличия ошибок в бухгалтерском учете проверяемого
экономического субъекта;
3) риск средств контроля (РСК);
4) контрольный риск;
5) риск необнаружения;
6) риск несовершенства аудиторских процедур.
Тема 2. Аудит бизнеса и эффективности управления
Тесты:
1.
АО
заключения
пригласило
с
аудиторскую
подтверждением
организацию
достоверности
для
получения
отчетности.
Аудиторы
выразили серьезное сомнение в законности отдельных, крупных операций
общества и отказались выдать безоговорочно положительное заключение.
Оцените ситуацию.
А) аудиторы подтверждают не только достоверность отчетности во
всех существенных отношениях, но и соответствие совершенных операций
нормативным актам РФ;
В) если аудиторов не просили оценивать законность действий
руководства акционерного общества, то они, безусловно, не правы;
С) цель аудита - подтверждение достоверности отчетности, а не
законности операций.
12
2. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки,
аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного
разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического
субъекта. Правильно ли это?
А) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться
только
на
такие
разъяснения,
не
располагая
результатами
других
аудиторских процедур;
В) да, это предусмотрено Федеральным правилом (стандартом) №23
«Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»;
С) аудитор является независимым экспертом и вправе принимать
решения по этому вопросу по своему усмотрению
3. Назовите одно из нарушений, имеющих место у экономического
субъекта, которое ведет к появлению искажений в учете и отчетности, исходя
из требований Федерального правила (стандарта) №13 "Обязанности
аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе
аудита":
А) отсутствие или несоблюдение учетной политики отражения в учете
и отчетности хозяйственных операций и оценки имущества;
В) отсутствие службы внутреннего контроля у экономического
субъекта;
С)
несоблюдение
графика
документооборота и
предоставления
внутренней отчетности.
4. Требования к внутреннему контролю:
A) регламентированы нормативно-методическими документами по
бух.учету.
B) разрабатываются предприятиями самостоятельно;
C) регламентированы действующим Законодательством;
13
5. Система внутреннего контроля экономического субъекта включает:
А) систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные
средства контроля;
В) контрольную среду, отдельные средства контроля;
С) распределение ответственности и полномочий, кадровую политику.
6.
Непрерывность
деятельности
предприятия
заключается
в
предложении, что у него отсутствуют намерения и необходимость в
ликвидации или существенном сокращении деятельности:
A) в течение трех лет после проверки;
B) в течение не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом;
C) в течение всего периода функционирования;
7. Формирование учетной политики организации возлагается на:
A) руководителя организации.
B) главного бухгалтера организации;
C) главного бухгалтера организации совместно с представителями
юридической службы организации;
8. Организация приказом об учетной политике закрепила принцип
распределения накладных расходов по видам продукции в определенном
проценте, а фактическое распределение накладных расходов производилось в
зависимости от учетной политики организации по продвижению продукции
на рынке сбыта. Признает ли это аудитор правомерным?
А) нет;
9.Аудиторская
В) да.
фирма
заключила
с
организацией
договор
на
восстановление учета. Выполнила эту работу. Затем заключила договор с
этой же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно
14
положительное аудиторское заключение. Оцените ситуацию:
А) так не разрешается;
В) так можно: восстановление учета - одна из услуг, оказываемых
аудиторскими фирмами;
С) было бы лучше, если бы эти два вида работ выполнили разные
аудиторы этой аудиторской организации.
Тема 3. Оценка качества и эффективности аудита
Ситуационные задачи:
1.
Финансово-хозяйственная
характеризуется
охватом
деятельность
различных
аудируемого
географических
регионов
лица
при
относительной однородности продаваемой продукции, производство которой
сосредоточено в одном месте. В приказе об учетной политике отмечается,
что организацией формируется и представляется внешним пользователям
отчетность по сегментам. Первичным форматом сегментной отчетности
признается подразделение по географическим сегментам, определяемое
существенными различиями рисков и прибылей. Аудиторам представлена
следующая форма сегментной отчетности, разработанная организацией
самостоятельно (отчетность по сегментам составляется аудируемым лицом
впервые):
Таблица. Информация по географическим сегментам деятельности, тыс. р.
Наименование показателей
Европе
йская
часть
3
1
I. Доходы и расходы
Выручка от продаж
49550
в т.ч. продажи внешним
покупателям
49550
Прибыль (убыток) от продаж 14865
Дальни
Сибирь й
Восток
4
5
Прочая
деятель Всего
ность
6
7
9720
12580
48600
120450
9720
3888
12580
5032
48600
14580
120450
38365
15
Активы сегмента
17400
Обязательства сегмента
9910
Амортизационные
отчисления по осн. средствам
и нематериальным активам
2750
4600
2430
6430
3145
75200
12600
103630
28085
230
320
3760
3300
Из данных аналитического учета аудитором сделана подборка
дополнительной
информации
по
сегментной
отчетности
(в
предоставленных документах отсутствовали бухгалтерские справки или
расчетные таблицы, позволяющие проверить порядок формирования
показателей). Показатели выручки от продаж, активов и обязательств,
амортизационных отчислений сегментной отчетности соответствуют
данным, полученным аудитором.
Наименование показателей
Европе
йская
часть
3
Дальни
Сибирь й
Восток
4
5
Прочая
деятель Всего
ность
6
7
1
I. Доходы и расходы
Себестоимость
проданной
продукции
34685
5832
7548
34020
82085
в т.ч. продажи внешним
покупателям
34685
5832
7548
34020
82085
Капитальные вложения в осн.
средства и нематериальные
активы
520
340
1020
7600
9480
Прочие доходы
26
–
12
35
73
Прочие расходы
68
16
28
102
214
Для данного раздела аудита внутрифирменным стандартом установлен
уровень существенности в размере 2…5 % от общей выручки всех сегментов.
Задание
1. На основании собранных данных оцените соблюдение правил
бухгалтерского учета при составлении отчетности по сегментам. При
необходимости, укажите ошибки и их влияние на достоверность
отчетности (существенность искажений).
16
2. Если, по Вашему мнению, отчетность нуждается в корректировке,
приведите указания по порядку ее исправления.
3. Сформулируйте рекомендации руководству аудируемого лица по
совершенствованию методики составления отчетности по сегментам и
выберите форму аудиторского заключения (если в отчетность не будут
вноситься какие-либо исправления).
2. При выборочной проверке операций по учету материальных запасов
и их отпуску в производство аудитор обнаружил следующие нарушения:
Кол-во
Вид ошибок / искажений
документ
ов
Отсутствуют обязательные реквизиты в первичных 14
документах
Отсутствуют документы-основания для совершения 6
операции
Арифметическая ошибка в таксировке документа
18
Ошибка в отнесении на статью затрат
32
Документы, не нашедшие отражения в сводных 9
регистрах
Итого
79
Всего проверено документов и позиций сводных 800
регистров
Общая
сумма,
тыс. р.
4,2
1,3
8,4
20,6
0,7
35,2
1640
Примечание. Выделенные ошибки обнаружены в документах и записях
по отдельности, совмещения двух и более ошибок в одной операции не
выявлено.
Для оценки величины ошибки генеральной совокупности аудиторской
фирмой принята следующая методика: оценочная величина ошибки в
денежном измерении находится как доля оборота по данному виду операций,
соответствующая
доле неправильно
учтенных
операций
в выборке.
Существенным для данной статьи отчетности аудитором признается
17
отклонение, превышающее 3…5 % общего оборота по отпуску материалов в
производство.
Проверка проводилась методом случайного отбора из генеральной
совокупности первичных документов (требований, лимитно-заборных карт и
т.п.), охватывающей все месяцы отчетного периода и все операции по
отпуску материалов в производство. Общее количество документов в
генеральной совокупности по данным учета 12000 ед., общий оборот за
отчетный период – 21450 тыс. руб.
Задание
1.
Определите прогнозную величину ошибки по проверяемому
разделу, ее существенность и влияние на показатели отчетности.
2.
На основании данных выборочного наблюдения уточните оценку
неотъемлемого риска и риска средств контроля по данному разделу учета,
если первоначально риски оценивались как средние.
3.
Сформулируйте рекомендации руководству аудируемого лица и
отчет руководителю проверки, в котором приведите, в том числе, Ваше
мнение о достоверности показателей отчетности по данному разделу учета.
3.
Аудиторская фирма заключила договор на проведение обязательного
аудита в ОАО «Мегат». Основной вид деятельности аудируемой организации
- строительство объектов производственного назначения, жилых домов.
Организация имеет большую номенклатуру инвентарных объектов
основных средств, которые закреплены за материально-ответственными
лицами.
Последняя инвентаризация основных средств проведена в 2011 году, по
результатам которой были выявлены как излишки, так и недостача основных
средств.
Автоматизирован
расчёт
Аналитический учёт ведётся вручную.
амортизации
основных
средств.
18
В
проверяемом
периоде
организация
занималась
обновлением
основных средств, поскольку коэффициент их износа составляет 70%. С этой
целью в лизинг от французской компании приняты автомашины-краны. По
условиям
контракта
учёт
имущества
ведёт
лизингодатель.
Другим
источником поступления является закупка основных средств у поставщиков.
Кроме этого, акционерное общество ведёт хозяйственным способом
строительство 30-ти квартирного жилого дома.
В четвёртом квартале 2012 года акционерное общество ведёт
реализовало строительные машины, первоначальная стоимость которых 350
000 рублей, амортизация — 210 000 рублей, продажная цена без НДС — 100
000 рублей.
Были списаны основные средства по причине морального износа.
Во втором полугодии 2012 года был выполнен подрядным способом
капитальный ремонт строительных механизмов.
Выдержки из учётной политики:
1. Амортизация начисляется линейным методом.
2. Расходы на ремонт основных средств включаются в себестоимость
строительно-монтажных работ по мере их выполнения.
Задание:
1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области
учёта основных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в
ходе аудита.
2. Подготовьте программу аудита (перечень действий) аудитора по
разделу «Основные средства». Действия аудитора укажите по основным
предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота,
права и обязанности, стоимость оценки, точное измерение, представление и
раскрытие
Тема 4. Теоретические основы формирования налоговой политики
государства
19
Тесты:
1. Допускается ли устанавливать дифференцированные ставки налогов,
налоговые льготы в зависимости от формы собственности:
А) нет;
В) да.
2. Что понимается под налогом?
А) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,
уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков
государственными
органами,
органами
местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований;
3. Акты законодательства о налогах вступают в силу:
А) не ранее первого января года, следующего за годом их принятия
В) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального
опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по
соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст.
5 НК РФ.
С) не ранее первого января года, следующего за годом их принятия, но
не ранее одного месяца со дня их официального опубликования
4. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:
А) федеральных законов и законов субъектов РФ о налогах и сборах;
20
В) федеральных законов, Указов Президента РФ и Постановлений
Правительства РФ
С) НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о
налогах и сборах;
5. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или)
сборы, снижающие размеры
ставок налогов (сборов), устраняющие
обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов,
их представителей или иным образом улучшающие их положение:
А) могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это
В) не могут иметь обратной силы
6. При установлении местных налогов представительными органами
муниципальных
образований
(законодательными
(представительными)
органами государственной власти городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга)
определяются
в
порядке
и
пределах,
которые
предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения:
А)
налоговые
льготы
налогоплательщиками,
и
основания
для
сроки
уплаты
налога
их
использования
и
представления
налоговых деклараций
В) налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов
С) налогоплательщики, налоговые ставки в пределах установленных
субъектами РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы
7. В случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц
налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских,
торговых
и
иных
помещений
и
территорий,
используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием
объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев
налоговому
органу
необходимых
для
расчета
налогов
документов,
отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или
21
ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к
невозможности исчислить налоги, налоговые органы:
А)
вправе
определять
суммы
налогов,
подлежащие
внесению
налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным
путем на основании собственных предположений;
В)
вправе
определять
суммы
налогов,
подлежащие
внесению
налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным
путем
на
основании
налогоплательщике,
а
имеющейся
также
у
данных
них
об
информации
иных
о
аналогичных
налогоплательщиках
С) не имеют права определять суммы налогов расчетным путем
8.
Вправе
ли
налоговые
органы
вызывать
в
налоговые
органы
налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи
пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов в
связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с
исполнением ими законодательства о налогах и сборах?
А) не имеют право;
В) имеют право на основании устного или письменного уведомления;
С) Вправе на основании письменного уведомления;
9. Может ли быть произведено взыскание налога по решению налогового
органа
путем
направления
в
банк,
в
котором
открыты
счета
налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и
перечисление
в
соответствующие
бюджеты
(внебюджетные
фонды)
необходимых денежных средств с депозитного счета налогоплательщика:
А)
не
производится
взыскание
налога
с
депозитного
счета
налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия
депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый
орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по
истечении срока действия депозитного договора денежных средств с
22
депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика
или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено
направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа
на перечисление налога;
В) взыскание налога не может производиться с депозитного счета;
С) взыскание налога может осуществляться с любого рублевого счета,
на котором есть денежные средства, в момент поступления данного
инкассового поручения в банк.
10. Налог считается установленным:
А) лишь в том случае, когда определены : объект налогообложения;
налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок
исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога
В) c момента вступления в силу федерального закона или закона
субъекта РФ о налоге
С) с момента включения налога в перечень налогов и сборов в НК РФ
11. Налогоплательщики имеют право:
А) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения
по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от
финансовых
органов
самоуправления
-
в
по
субъектах
вопросам
РФ
и
органов
применения
местного
соответственно
законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных
правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и
сборах
В) бесплатного получения от налоговых органов по месту учета
информации о других налогоплательщиках
12. Налогоплательщики обязаны:
23
А) приобретать законодательные и нормативные правовые акты по
налогам и сборам
В) вести в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и
объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах
С) производить уплату налогов за другого налогоплательщика, если об
этом с ним заключен договор и имеется письменное разрешение
налогового органа
13. Обязаны ли налоговые органы бесплатно информировать (в том числе в
письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и
сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых
органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой
отчетности и разъяснять порядок их заполнения?
А) Да
В) Нет
14. Обязаны ли должностные лица налоговых органов корректно и
внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным
участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство?
А) Да
В) Нет
С) В зависимости от ситуации
15. Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного
самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные
разъяснения по вопросам применения:
24
А) законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы
расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для
налогоплательщиков, а также порядок их заполнения
В) законодательства РФ и законодательства субъектов РФ о налогах и
сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых
деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок
их заполнения
С) соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и
нормативных правовых актов органов местного самоуправления о
местных налогах и сборах
16. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,
причиненные
налогоплательщикам
вследствие
своих
неправомерных
действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий
(решений) или бездействия должностных лиц и других работников
указанных
органов
при
исполнении
ими
служебных
обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет:
А) федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и
иными федеральными законами
В) за счет бюджета субъекта РФ в порядке, предусмотренном НК РФ и
иными федеральными законами
С) за счет федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и местного
бюджета равными долями в порядке, предусмотренном НК РФ и
иными федеральными законами
17. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления
налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в случае:
А) товарообменных (бартерных) операций
В) реализации продукции по ценам с отклонением более 30 % в
сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен,
25
применяемого
налогоплательщиком
по
идентичным
товарам
в
пределах непродолжительного периода времени.
18. Недоимка по федеральным налогам и сборам, числящаяся за отдельными
налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами,
взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического,
социального или юридического характера, признается безнадежной и
списывается в порядке, установленном:
А) Президентом РФ
В) Правительством РФ
С) Федеральным Собранием РФ
19. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются:
А) заимодавцы и заемщики
В) если одна организация непосредственно
участвует в другой
организации, и доля такого участия составляет менее 10 %
С) если одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует
в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет
более 20 %
20. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об
изменении сроков уплаты региональных и местных налогов, являются:
А) территориальная налоговая инспекция
В) законодательное собрание субъекта РФ
С)
налоговые
органы
по
заинтересованного лица по
месту
нахождения
(жительства)
согласованию с соответствующими
финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований (за
исключением случаев, предусмотренных НК РФ)
21. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок
А) от одного года до пяти лет
26
В) до десяти лет
С) до пятнадцати лет
22.
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются
физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут
оказывать
влияние
на
условия
или
экономические
результаты
их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
А) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по
должностному положению
В) организация имеет задолженность перед другой организацией за
поставленные товары
С) участники простого товарищества
23. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов
или их должностных лиц при проведении налогового контроля:
А) не подлежат возмещению
В) подлежат возмещению в полном объеме кроме упущенной выгоды
С) подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную
выгоду (неполученный доход)
Ситуационные задачи:
Задача 1. Какие последствия возникнут у налогоплательщика за
несвоевременную уплату налога в бюджетную систему России?
Исходные данные:
1. Исчисленный налог следовало уплатить равными долями не позднее
28-го числа по окончании каждого месяца из 3-х (т.е.не позднее 28.04, 28.05,
28.06). Налогоплательщик уплатил налог 30.04, 25.05, 29.06 текущего года.
2. Общая сумма налога к уплате – 60 000руб.
3. Ставка рефинансирования ЦБ РФ принимается в размере,
установленном Центральным банком России в каждом месяце текущего года
27
Задача 2.Что должен сделать налогоплательщик в подобной ситуации?
Исходные данные:
1.
В
течение
непродолжительного
времени
налогоплательщик
реализовал две партии идентичных товаров:
- первую партию по цене за единицу товара -130 руб.
- вторую партию по цене за единицу товара – 100 руб.
2. Рыночная цена идентичных товаров – 115руб.
Задача 3. Определение суммы платежа по налогу на прибыль в бюджет
субъекта РФ если организация имеет обособленное подразделение в другом
регионе РФ.
Ситуация 1- Организация для расчета налога на прибыль применяет
показатель – среднесписочной численности работников.
Ситуация 2- Организация для расчета налога на прибыль применяет
показатель – сумма расходов на оплату труда.
Исходные данные:
А) Организация зарегистрирована в МИ ФНС г. Волгограда,
занимается оптовой торговлей продуктами питания, имеет филиал в г.
Камышин Волгоградской области.
Б) Средняя численность работников в организации 150 чел., в том
числе в филиале -30чел.
В) Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в
целом по организации – 303 750руб., в том числе в филиале – 85 000руб.
Г) Расходы на оплату труда в целом по организации составили
8 100 000руб., в том числе по филиалу – 1 620 000руб.
Д) Сумма прибыли в целом по организации сложилась в сумме
900 000руб.
Задача 4. Определение обоснованности
затрат организации по
доставке работников до места работы и обратно при формировании
28
внереализационных расходов для исчисления налоговой базы по налогу на
прибыль.
Ситуация 1- Организация находится в районе, где отсутствует
общественный транспорт. Доставка работников за счет средств организации
закреплена в коллективном договоре.
Ситуация 2 -
Организация находится в районе, где предусмотрен
общественный транспорт. Доставка работников осуществляется за счет
средств организации, на арендованном транспорте. Доставка работников за
счет средств организации закреплена в коллективном договоре.
Тема 5. Формирование и реализация региональной налоговой
политики
Дискуссии:
Актуальные проблемы
Проблемы
устранения
реформирования налоговой системы РФ.
международного
двойного
налогообложения.
Проблемы коррекции налоговой политики в связи с требованиями ВТО.
Оценочные средства для самоконтроля
Вопросы для самоконтроля по теме курса.
Тема 1.Регулирование аудиторской деятельностью
1. Две различные концепции регулирования аудиторской деятельности,
сложившиеся в мировой практике.
2. Нормативные уровни регулирования аудита в России и их
характеристика.
Тема 2. Аудит бизнеса и эффективности управления
1. Интернет-среда как источник аудиторских доказательств
2. Операционный, управленческий, производственный типы аудита
29
3. Изучение и описание бизнес-процесса как основа оценки рисков
искажения бухгалтерской отчетности организации.
4. Аудит как механизм противодействия коррупции.
5. Основные требования по проверке соблюдения положений закона о
противодействии легализации доходов, добытых незаконным путем.
Тема 3. Оценка качества и эффективности аудита
1. Виды, процедуры и методы получения аудиторских доказательств.
2. Понятие «качественный аудит». Критерии качества.
3. Подготовка экспертных заключений по оценке качества аудита.
4. Критерии признания аудиторского заключения «заведомо ложным».
5. Методики и параметры оценки эффективности аудита на макроуровне.
6. Методики и параметры оценки эффективности аудита на микроуровне.
7. Аудиторские доказательства вероятности банкротства.
8. Влияние кризиса на рынок аудиторских услуг.
Тема 4. Теоретические основы формирования налоговой политики
государства
1. Налоговая политика России на современном этапе.
2. Основные
направления
реформирования
налоговой
системы
России.
3. Гармонизация налоговых систем.
4. Сравнительный анализ налоговой системы России с системой
налогов и сборов стран с развитой рыночной экономикой.
5. Характерные
особенности
действующей
налоговой
системы
России.
6. Значение налогов в экономической системе.
7. Становление,
развитие,
особенности
Российской Федерации.
8. Гармонизация налоговых систем.
налоговой
системы
30
Тема 5. Формирование и реализация региональной налоговой
политики
1. Проблемы и перспективы развития налогообложения труда, капитала
и потребления.
2. Актуальные проблемы налоговой политики в противодействии
теневой экономики
3. Преимущества и недостатки НДС как косвенного налога (налога на
потребление).
4. Налог на прибыль организаций, его место и роль в налоговой
системе Российской Федерации и в формировании бюджетных доходов
5. Роль налога на имущество организаций в системе имущественного
налогообложения
Оценочные средства для аттестации в форме зачета.
Примерный перечень вопросов к зачету по курсу
9.
Преимущества и недостатки моделей регулирования аудиторской
деятельности.
10.
Современные тенденции в развитии регулирования профессии.
11.
Аудит
как
институт
индустриального
демократического
общества.
12.
Роль
аудита
как
гаранта
социальной
и
экономической
устойчивости развития общества.
13.
Противоречие
публично-правовой
природы
аудита
и
конфиденциальностью информации.
14.
Современное состояние рынка аудиторских услуг в России.
15.
Требования ФПСАД по организации внутреннего контроля за
соблюдением принципа независимости.
16.
Роль аудита в предупреждении кризисных явлений в экономике.
17.
Задачи аудита и оценка вероятности прогнозного сценария
31
банкротства.
18.
Аудиторские доказательства вероятности банкротства.
19.
Влияние кризиса на рынок аудиторских услуг.
20.
Взаимосвязь
эффективности
управления
и
применимости
принципа непрерывности деятельности организации.
21.
Оценка
эффективности
операции
и
ее
соответствия
законодательству.
22.
Оценка рисков налоговой политики организации.
23.
Аудит эффективности как самостоятельный тип аудита.
24.
Необходимость
правоохранительные
информирования
органы
при
государственные
выявлении
несоблюдения
законодательства.
25.
Основные требования по проверке соблюдения положений закона
о противодействии легализации доходов, добытых незаконным путем.
26.
Аудит как механизм противодействия коррупции.
27.
Аудит бизнеса как современная модель проведения аудита.
28.
Построение
схемы
бизнес
процесса
применительно
к
конкретному участку аудита.
29.
Выявление зон повышенного риска искажения учетных данных
и/или регистров.
30.
Мотивация умышленных искажений бухгалтерской отчетности и
иной финансовой информации.
31.
Методы
и
аналитические
приемы
выявления
искажений
информации.
32.
Интернет-среда как источник аудиторских доказательств.
33.
Методы фиксации аудиторских доказательств.
34.
Ограниченный
режим
доказательств,
составляющих
государственную тайну.
35.
Понятие «качественный аудит». Критерии качества.
36.
Подготовка экспертных заключений по оценке качества аудита.
32
37.
Методики и параметры оценки эффективности аудита на
макроуровне.
38.
Методики и параметры оценки эффективности аудита на
микроуровне.
39.
Консалтинг и аудит: проблемы совмещения.
40.
Аудит корпоративной отчетности. Особенности организации.
41.
Аудит отчетности по МСФО.
42.
Аудит прогнозной финансовой информации.
43.
Аудит социальной отчетности.
44.
Налоговая политика: понятие, цели формирования и задачи.
45.
Принципы формирования государственной налоговой политики.
46.
Макроэкономическая нестабильность и ее влияние на налоговую
политику.
47.
Элементы механизма реализации налоговой политики.
48.
Сущность, классификация и механизм реализации налоговых
реформ.
49.
Этапы реформирования налоговой системы РФ;
50.
Актуальные проблемы завершения налоговой реформы в РФ.
51.
Дискреционная
фискальная
политика
как
политика
сознательного вмешательства государства в налоговую систему.
52.
Автоматическая
налогообложения:
фискальная
прогрессивная
политика
шкала
в
области
налогообложения
как
встроенный стабилизатор экономики.
53.
Теория и практика поиска налогового предела.
54.
Макроэкономические показатели налогового бремени и поиск
налогового оптимума.
55.
Проблемы и перспективы развития налогообложения труда,
капитала и потребления.
56.
Проблемы и перспективы налогообложения природопользования.
57.
Проблемы и перспективы налогообложения отдельных сфер
33
деятельности.
58.
Региональная
налоговая
политика
как
фактор
социально-
экономического развития территорий;
59.
Механизм реализации региональной налоговой политики.
60.
Проблемы и основные направления развития региональной
налоговой политики в условиях реформирования налоговой системы
России.
61.
. Пути повышения эффективности противодействия налоговой
системы теневой экономике.
62.
Совершенствование налогового администрирования как условие
эффективной налоговой политики.
63.
Этапы реформирования налоговой системы России.
64.
Воздействие глобализации на содержание
национальной
налоговой политики
65.
Проблемы
устранения
международного
двойного
налогообложения.
1. Глоссарий
Административная ответственность в сфере налогообложения – это
ответственность организаций, их должностных лиц и индивидуальных
предпринимателей
за
налоговые
правонарушения,
предусмотренные
Кодексом об административных правонарушениях РФ.
Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения –
объединения аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций,
созданные в соответствии с законодательством РФ в целях обеспечения
условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов,
действующие на некоммерческой основе, устанавливающие обязательные для
своих
членов
правила
(стандарты)
осуществления
профессиональной
деятельности и профессиональной этики, осуществляющие систематический
34
контроль за их соблюдением, получившие аккредитацию в уполномоченном
федеральном органе.
Анализ – метод исследования объекта путем рассмотрения отдельных
сторон, свойств, составных частей объекта. В аудите цель анализа
бухгалтерской
отчетности
экономического
субъекта
состоит
в
предоставлении возможности аудитору на основе аудиторских процедур
констатировать, является ли такая бухгалтерская отчетность достоверной во
всех существенных отношениях.
Ассистент аудитора – физическое лицо, как правило, не аттестованное
на право ведения аудиторской деятельности, участвующее в аудиторской
проверке, являющееся помощником аудитора и работающее под его
руководством.
Ассистенты
аудитора
–
ассистенты
аудитора
–
сотрудники,
привлекаемые для выполнения отдельных аудиторских проверок и не
являющиеся аудиторами.
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности –
проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской
деятельностью. Осуществляется в форме квалификационного экзамена.
Лицам,
успешно
сдавшим
квалификационный
экзамен,
выдается
квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.
Аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверка
бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций
и индивидуальных предпринимателей.
Аудит внешний – термин, который используется для того, чтобы
пронести разграничение между деятельностью внешнего и внутреннего
аудиторов и разграничить внутренний и внешний аудит.
Аудит внутренний (внутренний аудит) – оценочная деятельность,
осуществляемая внутри субъекта как услуга, предназначенная для субъекта.
К органам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками
экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, аудиторы или
35
группы аудиторов.
Аудит на соответствие – предназначен для выявления соблюдения
предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных
обязательств, которые оказывают воздействие на результаты операции или
отчеты. В процессе проверки устанавливают соответствие деятельности
предприятия его уставу, правильность начисления средств на оплату труда,
обоснованность начисления и уплаты налогов и др.
Аудит операционный – используется для проверки процедур и
методов функционирования предприятия, оценки производительности и
эффективности. Можно эффективно использовать для проверки выполнения
бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и др.
Аудит финансовый – (аудит финансовой отчетности) предусматривает
оценку достоверности финансовой информации. Критериями оценки служат
общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый
аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом
работы которых является заключение относительно финансовых отчетов.
Аудитор
–
физическое
лицо,
отвечающее
квалификационным
требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и
имеющее квалификационный аттестат аудитора.
Аудиторская тайна – аудиторские организации и индивидуальные
аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц
которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.
Аудиторские стандарты (в соответствии с законом «Об аудиторском
деятельности») – единые требования к порядку осуществления аудиторской
деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему
услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
Аудиторские стандарты и нормы международные (в соответствии с
международными
стандартами)
–
профессиональные
требования
на
международном уровне. Их разработкой занимается Международный
комитет по аудиторской практике (International Auditing Practicies Commitee –
36
IAPC), действующий на правах постоянного автономного комитета.
Международные стандарты аудита (МСА) – содержат основные принципы и
необходимые
процедуры,
а
также
соответствующие
руководства,
представленные в форме пояснительного и иного материала.
Безоговорочно
положительное
мнение
–
(в
соответствии
с
федеральным стандартом) должно быть выражено тогда, когда аудитор
приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность
дает достоверное представление о финансовом положении и результатах
финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с
установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и
подготовки
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности
в
Российской
Федерации.
Взаимозависимые
лица
–
физические
и
юридические
лица,
отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или
экономические
результаты
их
деятельности
или
деятельности
представляемых ими лиц.
Выборка аудиторская 1. В широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при
котором
аудитор
проверяет
документацию
бухгалтерского
учета
экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя
требованиям
соответствующего
правила
(стандарта)
аудиторской
деятельности.
2. В узком смысле: перечень определенным образом отобранных
элементов проверяемой совокупности, изучение которых позволяет сделать
вывод о всей проверяемой совокупности.
Годовой отчет – ежегодно составляемый субъектом документ,
который
включает
финансовую
отчетность
и
аудиторский
отчет
(заключение). Этот документ часто называют «годовым отчетом».
Дата отчетная – дата, по состоянию на которую экономический
субъект должен составлять бухгалтерскую отчетность.
37
Дата подготовки бухгалтерской отчетности – дата окончания работы
в экономическом субъекте по составлению бухгалтерской отчетности за
отчетный период.
Дата подписания заключения аудитора – дата, по истечении которой
в аудиторское заключение не может быть внесено ни одного изменения, не
согласованного с проверяемым экономическим субъектом.
Дата составления заключения аудитора – дата, после которой
прекращаются все исследования информационных материалов, связанных с
аудитом.
Двойное налогообложение – налогообложение, при котором один и
тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Основными
методами освобождения от двойного налогообложения являются:
1) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или
частично освобождаются доходы некоторых категорий;
2) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в
одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране;
3) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях
налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом
налога;
4) если соглашения о двойном налогообложении не существует, налоговые
органы в некоторых странах разрешают записывать сумму уплаченного за
рубежом налога в кредит счета против соответствующей национальной
задолженности.
Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской
отчетности – действия, предпринимаемые аудитором для формирования
обоснованного мнения о наличии либо отсутствии искажений бухгалтерской
отчетности.
Дифференциация налогообложения – создание более благоприятных
условий налогообложения для одних отраслей производства или одних групп
плательщиков по сравнению с другими отраслями (плательщиками). Бывает
38
явная и скрытая (завуалированная).
Доказательства
аудиторские
(в
соответствии
с
федеральным
стандартом) – это информация, полученная аудитором при проведении
проверки, и результат анализа указанной информации, на которых
основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в
частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся
основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные
разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация,
полученная из различных источников (от третьих лиц).
Документация (в соответствии с федеральным стандартом) – рабочие
документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо
получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие
документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на
бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
Документация бухгалтерского учета – совокупность материальных
носителей информации, подготавливаемая экономическим субъектом по
установленным требованиям в ходе ведения им бухгалтерского учета и
включающая:
• первичные учетные документы;
• сводные учетные документы;
• регистры бухгалтерского учета;
• данные внутренней бухгалтерской отчетности.
Документация рабочая аудитора – совокупность материальных
носителей
информации,
которая
составляется
самим
аудитором,
сотрудниками проверяемого экономического субъекта и третьими лицами по
запросу аудитора до начала, в ходе и по завершении аудиторской проверки и
должна содержать сведения, необходимые для подготовки достоверного
отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и
последующего контроля качества аудита.
Достаточность – это количественная мера аудиторских доказательств.
39
Достижение оптимальности по Парето в налогообложении – ситуация,
когда у государства нет иной возможности, чтобы улучшить положение
одних налогоплательщиков без одновременного ухудшения положения
других.
Достоверность бухгалтерской отчетности – степень точности данных
финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю
этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о
результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном
положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах
решения.
Заключение аудитора – официальный документ, предназначенный
для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц,
составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной
форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о
достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и
соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству
РФ. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения
определяются
федеральными
правилами
(стандартами)
аудиторской
деятельности.
Заключение
аудитора
заведомо
ложное
(заведомо
ложное
аудиторское заключение) – аудиторское заключение, составленное без
проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой
проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных
для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или
индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное
аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.
Заключение эксперта – результаты работы эксперта, изложенные в
письменном виде.
Знание деятельности – совокупность информации об экономике в
40
целом и той отрасли, к которой относится экономический субъект,
подлежащий
аудиту,
а
также
непосредственно
об
особенностях
функционирования этого экономического субъекта, которую аудитор обязан
получить на этапе планирования для надлежащего выполнения
своих
обязанностей и может дополнять на прочих этапах аудиторской проверки.
Запрос (в соответствии с федеральным стандартом) – поиск
информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого
лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом,
адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом,
адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы)
могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или
которые подтверждают аудиторские доказательства.
Значимость – количественное измерение или качественная оценка
факта хозяйственной жизни, оказывающая или способная оказать влияние на
решения потенциальных партнеров.
Информация аудитора письменная по результатам проведения
аудита – документ, адресованный руководителям и (или) собственникам
экономического
субъекта,
содержащий
подробные
сведения
о
ходе
аудиторской проверки, отклонениях от установленного порядка ведения
бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской
отчетности, а также другие данные, полученные в ходе проведения проверки
и предусмотренные договором на проведение аудита.
Искажение бухгалтерской отчетности – неверное отражение и
представление данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
связи с нарушением со стороны персонала экономического субъекта
установленных
нормативными
документами
РФ
правил
ведения
и
организации бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.
Информация по сегментам – информация в финансовой отчетности,
относящаяся к различным компонентам или отраслевым и географическим
аспектам деятельности субъекта.
41
Компьютерные информационные системы – среда компьютерных
информационных систем (КИС) существует в тех случаях, когда компьютер
любого типа или размера используется субъектом для обработки финансовой
информации, являющейся важной для аудита, вне зависимости от того,
управляется этот компьютер данным субъектом или третьей стороной.
Контроль качества аудита – методики и процедуры, принятые
аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило
разумную уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок,
проводимых этой организацией, выполняются требования нормативных
документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.
Конфиденциальность информации – один из основных принципов
аудита, заключающийся в том, что аудиторы (аудиторские организации)
обязаны
обеспечивать
сохранность
конфиденциальных
документов,
получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не
вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и
частично) каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно
содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя)
экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных
законодательными актами РФ.
Корпоративное налоговое планирование – налоговое планирование
для юридических лиц и групп граждан (организаций).
Лицензирование
(лицензии),
– процедура выдачи специального разрешения
дающего
право
осуществлять
аудиторскую
деятельность
аттестованным аудиторам, а также организациям, отвечающим требованиям
законодательства, зарегистрированным в установленном законом порядке в
качестве субъектов предпринимательской деятельности.
Лоббирование
–
намеренное
установление
связей
с
любым
должностным лицом или служащим любого исполнительного ведомства от
имени другой стороны с намерением повлиять на принятие выгодных
официальных решений.
42
Мнение с оговоркой (в соответствии с федеральным стандартом)
должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу, что
невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние
разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько
существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или
отказаться от выражения мнения.
Модифицированный
аудиторский
отчет
(заключение)
–
аудиторский отчет, в который включается абзац, привлекающий внимание к
аспекту
или
положительное.
если
мнение
является
Модифицированное
иным,
нежели
аудиторское
безоговорочно
заключение
(в
соответствии с федеральным стандартом) – аудиторское заключение, когда
возникли: факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в
аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к
какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой и
финансовой (бухгалтерской) отчетности; факторы, влияющие на аудиторское
мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения
мнения или отрицательному мнению.
Мнение с оговоркой – выражается в случае, если аудитор приходит к
выводу о том, что безоговорочно положительное мнение невозможно
выразить, но последствия любого разногласия с руководством или
ограничения объема работ не являются столь существенными и глубокими,
чтобы аудитор должен был выразить отрицательное мнение или отказаться
от выражения мнения.
Мнение аудитора – выраженный в установленной форме вывод
аудитора
(аудиторской
организации)
о
достоверности
в
целом
(недостоверности, достоверности с оговорками) бухгалтерской отчетности
проверяемого экономического субъекта, который аудитор обязан привести в
своем заключении, а также вывод аудитора о достаточности собранных
аудиторских доказательств для подготовки заключения аудитора как
такового.
43
Мошенничество – преступление в сфере экономики, направленное
против собственности, представляющее собой хищение чужого имущества
или приобретение права на чужое имущество путем обмана или
злоупотребления доверием. В области бухгалтерского учета и отчетности в
том случае, если должностные лица экономического субъекта с корыстными
целями совершили обман или злоупотребление доверием пользователей
бухгалтерской отчетности, но вина не доказана в судебном порядке,
аудитору,
обнаружив
это,
следует
указать
на
существование
преднамеренного искажения бухгалтерской отчетности.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно
регулярный
и
законодательно
установленный
государством
платеж,
уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоговая амнистия – льгота, предусматривающая единовременное
аннулирование
(списание)
штрафных
налоговых
санкций
и
(или)
безнадежной задолженности по налогам, которое осуществляется согласно
акту
верховной
власти
в
отношении
определенной
категории
налогоплательщиков.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика
объекта налогообложения.
Налоговая выгода – это уменьшение размера налоговой обязанности
налогоплательщика вследствие сокращения налоговой базы, получения
налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой
ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из
бюджета и др.
Налоговая декларация – это декларирование (официальное заявление
установленной формы) налогоплательщиком объекта налогообложения,
налоговой базы, примененных налоговых льгот и других данных, связанных
с исчислением и уплатой налогового оклада, а в отдельных случаях – с
зачетом или возвратом средств из бюджета. Налоговая декларация
44
представляется по истечении налогового периода (т. е. налоговый и отчетный
период совпадают).
Налоговая льгота – предоставление налоговым законодательством
отдельным
категориям
налогоплательщиков
(плательщикам
сборов)
исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог
(сбор) или уплачивать их в меньшем размере, а также иное смягчение
налогового бремени для налогоплательщика (плательщика сбора).
Налоговая минимизация (легальное уменьшение налогов) – это
уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных
правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное
использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых
освобождений и других законных приемов и способов.
Налоговая нагрузка
важнейший
фискальный
(налоговое бремя, налоговая тяжесть)
показатель
налоговой
системы
–
страны.
Характеризует совокупное воздействие налогов на экономику страны в
целом, на отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика.
Определяется
как
доля
произведенного
общественного
продукта
(добавленной стоимости, дохода), которая перераспределяется в пользу
государства посредством налогообложения.
Налоговая нагрузка номинальная – показатель, характеризующий
отношение суммы начисленных налогов и сборов к величине произведенного
общественного продукта (добавленной стоимости, дохода).
Налоговая нагрузка реальная – показатель, характеризующий
отношение суммы фактических поступлений налогов и сборов к величине
произведенного общественного продукта (добавленной стоимости, дохода).
Налоговая нагрузка оптимальная – это такой уровень налоговых
изъятий, который позволяет в практике обложения обеспечить разумное
сочетание фискальной и стимулирующей функций налогов, достичь
компромисса интересов государства и налогоплательщиков, является
целевым ориентиром эффективной налоговой политики.
45
Налоговая проверка – основная форма налогового контроля,
представляющая собой совокупность контрольных действий налогового
органа по документальной и фактической проверке законности исчисления,
удержания и перечисления налогов и сборов налогоплательщиками и
налоговыми агентами. В соответствии со ст.87 НК РФ определены два вида
налоговых проверок: камеральные и выездные.
Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу
измерения налоговой базы.
Налоговое администрирование – это процесс управления налоговым
производством, реализуемый налоговыми и иными органами (налоговыми
администрациями), обладающими определенными властными полномочиями
в отношении налогоплательщиков.
Налоговое бремя избыточное – потеря эффективности общества в
результате
ухудшения
общественного
благосостояния,
обусловленная
недопотреблением и недопроизводством товаров (услуг) в результате
введения новых или повышения существующих налогов.
Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу
которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования
по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных
органов
вправе
требовать
от
налогоплательщика
исполнения
этого
обязательства.
Налоговое планирование – способы выбора оптимального сочетания
построения правовых форм отношений и возможных вариантов их
интерпретации
в
рамках
действующего
законодательства
с
целью
достижения баланса интересов налогоплательщиков и государства.
Налоговое поле организации определяет налоговые рамки, в которых
организация может осуществлять свою деятельность.
Налоговое
правонарушение
–
это
виновно
совершенное,
46
противоправное (совершенное в нарушение законодательства о налогах и
сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового
агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена
ответственность
Налоговое преступление – это виновное общественно опасное деяние
(действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение
которого Уголовным кодексом РФ предусмотрено наказание.
«Налоговое убежище» (налоговая гавань, оффшорная зона) – это
государства и территории, проводимые политику привлечения капиталов изза рубежа путем предоставления предприятиям широких налоговых льгот, т.
е. гарантирующие сниженное налогообложение, или даже отсутствие
налогообложения, для компаний, зарегистрированным в соответствии с
требованиями, изложенными в законах данных территорий.
Налоговые администрации – это государственные налоговые и иные
органы, которым на законодательной основе предоставлены определенные
властные (административные) полномочия в отношении налогоплательщиков
и плательщиков сборов. К налоговым администрациям также относятся:
финансовые органы (Минфин РФ), органы внебюджетных фондов (ПФР и
ФСС РФ), таможенные органы и органы внутренних дел.
Налоговые каникулы – льгота, предусматривающая установление
законом ограниченного срока, в течение которого определенная категория
налогоплательщиков освобождается от обязанностей по уплате того или
иного налога.
Налоговые скидки – льготы, позволяющие в определенных законом
случаях использовать для определенных категорий налогоплательщиков или
для отдельных элементов (видов) объектов обложения пониженные или
нулевые налоговые ставки.
Налоговый агент – юридические и физические лица, на которых в
соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.
47
Налоговый домициль (fiscal domicile) – совокупность определенных
признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком.
Налоговый календарь – календарь, содержащий информацию о
сроках налоговых платежей, представления налоговых деклараций и
расчетов по налогам и сборам.
Налоговый кредит – льгота, предусматривающая возмездное или
безвозмездное
изменение
срока
уплаты
налога
конкретному
налогоплательщику при наличии соответствующих оснований (в России
существовал до 1 января 2007 г.).
Налоговый менеджмент – это практическая деятельность субъектов
налоговых отношений по управлению налоговыми потоками рыночными
формами и методами с целью укрепления финансов и роста доходов
субъектов
управления;
наука,
искусство
и
практика
принятия
управленческих решений по оптимизации налоговых потоков государством и
налогоплательщиками, а также решений по выбору и рационализации форм и
методов налогообложения, налогового планирования, регулирования и
контроля.
Налоговый период – календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый
период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Налог на добавленную стоимость – взимаемый с предприятий налог
на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде
разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье,
материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд
товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается
от налога на добавленную стоимость.
Налог на доходы от денежных капиталов – вид налога, которым
могут облагаться дивиденды и проценты, получаемые от акций и облигаций,
проценты по банковским вкладам, выигрыши по займам.
48
Налог на доходы физических лиц, подоходный налог с физических
лиц – налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в
денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и
текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются
доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу
прогрессивных, налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым
образом по мере роста величины годового дохода. В России имеется ряд
льгот по уплате подоходного налога, в частности, от него освобождены
доходы по пенсиям.
Налог
на
нераспределенную
прибыль –
налагается
на
нераспределенную на дивиденды часть прибыли акционерных компаний,
страховых обществ, банков и других организаций-налогоплательщиков,
выплачивающих дивиденды. Дополняет более общий налог на прибыль
корпораций.
Налог на прибыль корпораций – существующий во всех странах с
рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по
пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая
прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок
(дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по
задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на
рекламу и представительство).
Налог на прирост капитала – налог на доходы физических и
юридических лиц, полученные от имущественных сделок в виде продажи,
дарения, обмена имущества, предоставления его в пользование другим
лицам.
Налог на сверхприбыль корпораций – дополнительный налог на
прибыль, величина которого намного превышает установленные нормы
прибыли.
Налог на собственность – налог на недвижимость (землю и здания) и
на личную имущественную собственность.
49
Налог на ценные бумаги – налог, взимаемый с эмитентов акций,
облигаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.
Налог с наследства и дарений – налог, уплачиваемый физическими и
юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по
праву наследования либо в виде дарения.
Налоги –
обязательные
платежи,
взимаемые
центральными
и
местными органами государственной власти с физических и юридических
лиц; основной источник средств, поступающих в государственный бюджет.
Одновременно
налоги
служат
одним
из
средств
регулирования
экономических процессов, хозяйственной жизни. По уровню взимания
налоги делятся на федеральные, республиканские и местные. По виду
объектов
налогообложения
налоги
делятся
на
прямые,
взимаемые
непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на прибыль, заработную
плату и ее прирост), и косвенные – в виде надбавок к цене товаров и услуг
(акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную
стоимость). Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и
периодически изменяются.
Налоговая декларация – официальное заявление налогоплательщика
о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный
период времени и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
Налоговые декларации служат одной из форм установления величины
подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны
налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы
предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная
(прогрессивная) часть подоходного налога с физических лиц.
Налоговая инспекция – государственные органы, призванные следить
за своевременной и полной уплатой налогов, применять меры наказания к
лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, способствовать нормальному
функционированию налоговой системы, вести налоговую документацию.
Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах,
50
договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что
каждая из договаривающихся сторон обязуется оплатить за свой счет все
налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей
страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и
импортерами по поводу уплаты налогов.
Налоговая политика – система мер, проводимых государством в
области налогов и налогообложения. Включает установление круга
налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых
налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т.д.
Налоговая политика – система мер, проводимых государством в
области налогов и налогообложения. Включает установление круга
налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых
налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т.д.
Налоговый расчет – это представление налогоплательщиком по
официально установленной форме информации об объекте налогообложения,
налоговой базе, примененных налоговых льготах и других данных,
связанных с исчислением и уплатой налогового оклада. Налоговый расчет в
отличие от налоговой декларации представляется в случае несовпадения
налогового и отчетного периода.
Налоговое
юрисдикцию
резидентсво –
на
ответственность
территории
понятие,
которой
налогоплательщика,
т.е.
определяющее
несется
налоговую
конечная
налоговая
налогоплательщик
-резидент
облагается налогами на все доходы и имущество из всех источников,
включая доходы и за пределами данной налоговой юрисдикции. Ее
резиденство не зависит от гражданства либо национальной принадлежности
налогоплательщика.
Налоговый режим – совокупность норм налогового законодательства,
применяемых налогоплательщиком при исчислении налоговых обязательств
и других обязательных платежей в бюджет.
Налоговый
риск
–
возможное
наступление
неблагоприятных
51
материальных и иных последствий для налогоплательщика или государства в
результате действий (бездействий) участников налоговых правоотношений.
Налоговая
система –
совокупность
взаимосвязанных
налогов,
взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования
налогов, а также налоговых органов.
Налоговая
ставка –
величина
налога
в
расчете
на
единицу
налогообложения. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то
налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом
дохода. Налоговые ставки могут также устанавливаться в виде денежной
суммы, приходящейся на один объект налогообложения или на показатель,
характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство,
или с единицы земельной площади, с кубического сантиметра объема
двигательной
установки.
Различают
твердые
налоговые
ставки
–
устанавливаются в абсолютной сумме независимо от величины дохода
(реальные налоги), пропорциональные ставки – действуют в одинаковом
проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное
обложение) и прогрессивные ставки – возрастают по мере роста облагаемого
дохода прогрессивное обложение).
Налоговая оптимизация –
процесс, связанных с достижением
определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.
Налоговые убежища, гавани – территории, на которых относительно
низок уровень налогов и действуют налоговые льготы, отсутствующие в
других местах.
Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в
соответствии с законом обязаны уплачивать налоги..
Налоговое
законодательство
–
совокупность
правовых
норм,
устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки,
порядок взимания налогов, налоговые льготы. Налоговое законодательство
регулирует отношения, связанные с возникновением, изменением и
прекращением налоговых обязательств, устанавливает налоговые санкции.
52
Обычно налоговое законодательство входит в компетенцию высших
законодательных органов страны, но в определенных пределах нормы
налогового регулирования устанавливают и высшие исполнительные органы
в лице правительства или министерства финансов.
Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение
которого
определенная
группа
предприятий,
фирм,
организаций
освобождается от уплаты того или иного налога.
Налоговые
льготы –
частичное
или
полное
освобождение
определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов.
Чаще
всего
такие
льготы
организаций,
инвалидов,
учреждений,
предприятий,
устанавливаются
пенсионеров,
для
детских
осуществляющих
благотворительных
и
образовательных
деятельность,
крайне
необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в
сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом
финансовом положении по не зависящим от них причинам
Налоговый суверенитет – право любого государства устанавливать
любые налоги на любые источники доходов, т.к. Или иначе связанные с этим
государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных
границах.
Налоговый
учет
–
система
обобщения
информации
налогоплательщиков для определения налоговой базы на основе данных
первичных документов, сгруппированных в соответствии с установленным
для данного налога порядком.
Налоговая
юрисдикция –
территория,
на
которой
действуют
самостоятельные налоговые законы.
Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых в
соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
«Налоговое убежище» (налоговая гавань, оффшорная зона) – это
государства и территории, проводимые политику привлечения капиталов изза рубежа путем предоставления предприятиям широких налоговых льгот, т.
53
е. гарантирующие сниженное налогообложение, или даже отсутствие
налогообложения, для компаний, зарегистрированным в соответствии с
требованиями, изложенными в законах данных территорий.
Налоговые администрации – это государственные налоговые и иные
органы, которым на законодательной основе предоставлены определенные
властные (административные) полномочия в отношении налогоплательщиков
и плательщиков сборов. К налоговым администрациям также относятся:
финансовые органы (Минфин РФ), органы внебюджетных фондов (ПФР и
ФСС РФ), таможенные органы и органы внутренних дел.
Налоговые каникулы – льгота, предусматривающая установление
законом ограниченного срока, в течение которого определенная категория
налогоплательщиков освобождается от обязанностей по уплате того или
иного налога.
Налоговые скидки – льготы, позволяющие в определенных законом
случаях использовать для определенных категорий налогоплательщиков или
для отдельных элементов (видов) объектов обложения пониженные или
нулевые налоговые ставки.
Налоговый агент – юридические и физические лица, на которых в
соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.
Налоговый домициль (fiscal domicile) – совокупность определенных
признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком.
Налоговый календарь – календарь, содержащий информацию о
сроках налоговых платежей, представления налоговых деклараций и
расчетов по налогам и сборам.
Налоговый кредит – льгота, предусматривающая возмездное или
безвозмездное
изменение
срока
уплаты
налога
конкретному
налогоплательщику при наличии соответствующих оснований (в России
существовал до 1 января 2007 г.).
Налоговый менеджмент – это практическая деятельность субъектов
54
налоговых отношений по управлению налоговыми потоками рыночными
формами и методами с целью укрепления финансов и роста доходов
субъектов
управления;
наука,
искусство
и
практика
принятия
управленческих решений по оптимизации налоговых потоков государством и
налогоплательщиками, а также решений по выбору и рационализации форм и
методов налогообложения, налогового планирования, регулирования и
контроля.
Налоговый период – календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый
период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Налог на добавленную стоимость – взимаемый с предприятий налог
на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде
разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье,
материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд
товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается
от налога на добавленную стоимость.
Налог на доходы от денежных капиталов – вид налога, которым
могут облагаться дивиденды и проценты, получаемые от акций и облигаций,
проценты по банковским вкладам, выигрыши по займам.
Налог на доходы физических лиц, подоходный налог с физических
лиц – налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в
денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и
текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются
доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу
прогрессивных, налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым
образом по мере роста величины годового дохода. В России имеется ряд
льгот по уплате подоходного налога, в частности, от него освобождены
доходы по пенсиям.
Налог
на
нераспределенную
прибыль –
налагается
на
55
нераспределенную на дивиденды часть прибыли акционерных компаний,
страховых обществ, банков и других организаций-налогоплательщиков,
выплачивающих дивиденды. Дополняет более общий налог на прибыль
корпораций.
Налог на прибыль корпораций – существующий во всех странах с
рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по
пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая
прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок
(дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по
задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на
рекламу и представительство).
Налог на прирост капитала – налог на доходы физических и
юридических лиц, полученные от имущественных сделок в виде продажи,
дарения, обмена имущества, предоставления его в пользование другим
лицам.
Налог на сверхприбыль корпораций – дополнительный налог на
прибыль, величина которого намного превышает установленные нормы
прибыли.
Налог на собственность – налог на недвижимость (землю и здания) и
на личную имущественную собственность.
Налог на ценные бумаги – налог, взимаемый с эмитентов акций,
облигаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.
Налог с наследства и дарений – налог, уплачиваемый физическими и
юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по
праву наследования либо в виде дарения.
Налоги –
обязательные
платежи,
взимаемые
центральными
и
местными органами государственной власти с физических и юридических
лиц; основной источник средств, поступающих в государственный бюджет.
Одновременно
налоги
служат
одним
из
средств
регулирования
экономических процессов, хозяйственной жизни. По уровню взимания
56
налоги делятся на федеральные, республиканские и местные. По виду
объектов
налогообложения
налоги
делятся
на
прямые,
взимаемые
непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на прибыль, заработную
плату и ее прирост), и косвенные – в виде надбавок к цене товаров и услуг
(акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную
стоимость). Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и
периодически изменяются.
Налоговая декларация – официальное заявление налогоплательщика
о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный
период времени и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
Налоговые декларации служат одной из форм установления величины
подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны
налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы
предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная
(прогрессивная) часть подоходного налога с физических лиц.
Налоговая инспекция – государственные органы, призванные следить
за своевременной и полной уплатой налогов, применять меры наказания к
лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, способствовать нормальному
функционированию налоговой системы, вести налоговую документацию.
Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах,
договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что
каждая из договаривающихся сторон обязуется оплатить за свой счет все
налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей
страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и
импортерами по поводу уплаты налогов.
Налоговая политика – система мер, проводимых государством в
области налогов и налогообложения. Включает установление круга
налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых
налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т.д.
Налоговая политика – система мер, проводимых государством в
57
области налогов и налогообложения. Включает установление круга
налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых
налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т.д.
Налоговый расчет – это представление налогоплательщиком по
официально установленной форме информации об объекте налогообложения,
налоговой базе, примененных налоговых льготах и других данных,
связанных с исчислением и уплатой налогового оклада. Налоговый расчет в
отличие от налоговой декларации представляется в случае несовпадения
налогового и отчетного периода.
Налоговое
юрисдикцию
резидентсво –
на
ответственность
территории
понятие,
которой
налогоплательщика,
определяющее
несется
т.е.
налоговую
конечная
налоговая
налогоплательщик
-резидент
облагается налогами на все доходы и имущество из всех источников,
включая доходы и за пределами данной налоговой юрисдикции. Ее
резиденство не зависит от гражданства либо национальной принадлежности
налогоплательщика.
Налоговый режим – совокупность норм налогового законодательства,
применяемых налогоплательщиком при исчислении налоговых обязательств
и других обязательных платежей в бюджет.
Налоговый
риск
–
возможное
наступление
неблагоприятных
материальных и иных последствий для налогоплательщика или государства в
результате действий (бездействий) участников налоговых правоотношений.
Налоговая
система –
совокупность
взаимосвязанных
налогов,
взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования
налогов, а также налоговых органов.
Налоговая
ставка –
величина
налога
в
расчете
на
единицу
налогообложения. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то
налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом
дохода. Налоговые ставки могут также устанавливаться в виде денежной
суммы, приходящейся на один объект налогообложения или на показатель,
58
характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство,
или с единицы земельной площади, с кубического сантиметра объема
двигательной
установки.
Различают
твердые
налоговые
ставки
–
устанавливаются в абсолютной сумме независимо от величины дохода
(реальные налоги), пропорциональные ставки – действуют в одинаковом
проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное
обложение) и прогрессивные ставки – возрастают по мере роста облагаемого
дохода прогрессивное обложение).
Налоговая оптимизация –
процесс, связанных с достижением
определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.
Налоговые убежища, гавани – территории, на которых относительно
низок уровень налогов и действуют налоговые льготы, отсутствующие в
других местах.
Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в
соответствии с законом обязаны уплачивать налоги..
Налоговое
законодательство
–
совокупность
правовых
норм,
устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки,
порядок взимания налогов, налоговые льготы. Налоговое законодательство
регулирует отношения, связанные с возникновением, изменением и
прекращением налоговых обязательств, устанавливает налоговые санкции.
Обычно налоговое законодательство входит в компетенцию высших
законодательных органов страны, но в определенных пределах нормы
налогового регулирования устанавливают и высшие исполнительные органы
в лице правительства или министерства финансов.
Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение
которого
определенная
группа
предприятий,
фирм,
организаций
освобождается от уплаты того или иного налога.
Налоговые
льготы –
частичное
или
полное
освобождение
определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов.
Чаще
всего
такие
льготы
устанавливаются
для
благотворительных
59
организаций,
инвалидов,
учреждений,
предприятий,
пенсионеров,
детских
осуществляющих
и
образовательных
деятельность,
крайне
необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в
сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом
финансовом положении по не зависящим от них причинам
Налоговый суверенитет – право любого государства устанавливать
любые налоги на любые источники доходов, т.к. Или иначе связанные с этим
государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных
границах.
Налоговый
учет
–
система
обобщения
информации
налогоплательщиков для определения налоговой базы на основе данных
первичных документов, сгруппированных в соответствии с установленным
для данного налога порядком.
Налоговая
юрисдикция –
территория,
на
которой
действуют
самостоятельные налоговые законы.
Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых в
соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Недоимка
по
налогам
–
сумма
налогов,
не
внесенная
налогоплательщиками в бюджет.
Необлагаемый минимум – минимальный доход, не облагаемый
подоходным налогом.
Независимость
аудитора
–
один
из
принципов
аудита,
заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании
его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной
заинтересованности
на
проверяемом
экономическом
субъекте,
превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг,
а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или
руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает.
Непрерывности деятельности предприятия допущение – один из
принципов бухгалтерского учета, заключающийся в том, что данный
60
экономический субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом
будущем (не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом), у него
отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного
сокращения
деятельности
и,
следовательно,
обязательства
этого
экономического субъекта будут погашаться в установленном порядке.
Обнаружение событий и фактов, влияющих на бухгалтерскую
отчетность – документальная фиксация событий или фактов наличия
изменений, действий, операций, существенно влияющих на значения
показателей бухгалтерской отчетности.
Объект налогообложения – обязательный элемент, характеризующий
юридический факт (действие, событие, состояние) по отношению к предмету
налогообложения, который
обусловливает
возникновение обязанности
субъекта по уплате налога.
Объективность аудитора – один из принципов аудита, необходимое
профессиональное требование к аудитору, заключающееся в том, что
аудитор не должен подчинять свое профессиональное мнение мнениям
других, должен быть непредвзятым и беспристрастным в отношениях с
персоналом проверяемого экономического субъекта, инициатора аудита и
другими сторонами, затрагиваемыми в ходе аудита.
Объем аудиторской проверки – оценка аудитором (аудиторской
организацией)
затрат
времени,
количества
и
состава
специалистов,
количества и глубины проведения аудиторских процедур, которые требуются
для
проведения
обоснованного
полноценной
заключения
аудиторской
аудитора.
проверки
Объем
и
аудиторской
подготовки
проверки
определяется аудитором (аудиторской организацией) самостоятельно, с
учетом
получения
знания
деятельности
экономического
субъекта,
прогнозирования масштаба предстоящих работ и сопутствующих аудиту
услуг,
предусмотренных
договором
с
экономическим
субъектом
в
дополнение к аудиту.
Ограничение масштаба аудита – явные или неявные действия со
61
стороны
представителей
проверяемого
экономического
субъекта,
руководителей аудиторской организации, от имени которой работает
аудитор,
либо
третьих
лиц,
направленные
на
воспрепятствование
проведению уже начавшейся аудиторской проверки в том объеме, который
аудитор считает необходимым для подготовки полноценного аудиторского
заключения и (или) аудиторского отчета.
Организация
аудиторская
–
коммерческая
организация,
осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие
аудиту услуги после получения лицензии. Ответственность аудитора
(аудиторской организации) – санкции, связанные с неисполнением либо
ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих
обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на
проведение
аудита.
Формы
и
виды
ответственности
определяются
действующим законодательством и соглашением сторон.
Отказ от выражения мнения – выражается в том случае, если
возможное влияние ограничения объема работ является столь существенным
и глубоким, что аудитор не смог получить достаточные надлежащие
аудиторские доказательства и, следовательно, не может выразить мнение о
финансовой отчетности.
Отрицательное мнение – выражается в том случае, если последствия
разногласия столь существенны и глубоки для финансовой отчетности, что
аудитор делает вывод о том, что включение оговорки в отчет (заключение)
недостаточно для раскрытия вводящего в заблуждение или не обладающего
полнотой характера финансовой отчетности.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой
изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных
настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с
единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Отчетный период – промежуток времени, который включает
происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты
62
хозяйственной деятельности.
Отчет аудитора – документ, адресованный руководителям и (или)
собственникам экономического субъекта, содержащий подробные сведения о
ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного
порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки
бухгалтерской отчетности, а также другие данные, полученные в ходе
проведения проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.
Отчетность
бухгалтерская
–
единая
система
показателей,
отражающих имущественное и финансовое положение экономического
субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на
основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по
состоянию на отчетную дату по установленным формам.
Ошибка в бухгалтерском учете и отчетности – непреднамеренное
нарушение верности данных учета и отчетности, совершенное в результате
арифметических
или
логических
погрешностей
в
учетных
записях,
недосмотра в полноте учета или неправильного представления фактов
хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества, расчетов.
Период
отчетный
–
промежуток
времени,
определяемый
нормативными документами по бухгалтерскому учету, который включает
происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты
хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в
бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
Письмо-обязательство аудитора – документ, регламентирующий
обязательства и ответственность экономического субъекта – клиента и
аудитора (аудиторской организации) на этапе заключения соглашения о
проведении аудиторской проверки.
План аудита – логическое описание предполагаемого объема и
характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и
специфики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в
процессе аудита методов и технических приемов.
63
Планирование аудита – один из обязательных этапов аудита,
заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема
аудиторской проверки, разработки аудиторской программы и конкретных
аудиторских процедур.
Положение по бухгалтерскому учету – единые методологические
основы организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности на
территории Российской Федерации.
Пользователь
бухгалтерской
отчетности
–
юридическое
или
физическое лицо, заинтересованное в информации об экономическом
субъекте.
Внутренние
руководители,
пользователи
учредители,
участники
бухгалтерской
и
отчетности:
собственники
имущества
экономического субъекта. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности:
инвесторы, кредиторы, контрагенты экономического субъекта, а также
заинтересованные государственные органы.
Преференции (от
ср.-век.
преимущества,
льготы,
предприятиям,
организациям
лат.
praeferentia
предоставляемые
для
–
предпочтение)
отдельным
поддержки
–
государствам,
определенных
видов
деятельности; осуществляются в форме снижения налогов, скидок с
таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления выгодных
кредитов. Преференции предоставляются государством и носят адресный
характер.
В
отношениях
между
государствами
преференции
предоставляются как на началах взаимности, так и в одностороннем порядке.
Прибыль – превышение доходов от продажи товаров и услуг над
затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее
важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности
предприятий и предпринимателей. Прибыль исчисляется как разность между
выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой
затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении.
Различают полную, общую прибыль, называемую валовой (балансовой
прибылью), и чистую (расчетную) прибыль, остающуюся после уплаты из
64
валовой прибыли налогов и отчислений.
Пропорциональное обложение налогами – система налогообложения,
при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу
налогоплательщика независимо от его величины.
Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с доходов и
имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный
налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество.
Прямые расходы, затраты – расходы, непосредственно связанные с
производством
продукции,
работ,
услуг;
производственные
расходы,
включаемые в себестоимость продукции, в прямые издержки производства.
Предмет
характеризующий
налогообложения
имущество,
–
вспомогательный
прибыль,
доход,
расход,
элемент,
стоимость
реализованных товаров (работ, услуг), юридически
Принципы
аудита
–
этические
и
профессиональные
нормы,
определяющие отношения в ходе осуществления аудиторской деятельности
аудитора
(аудиторской
организации)
и
экономического
субъекта,
подлежащего аудиту. Основные принципы аудита включают в себя:
независимость; честность; объективность; профессионализм, компетентность
и добросовестность; конфиденциальность информации; профессиональное
поведение; выполнение правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Проверка аудиторская – мероприятие, заключающееся в сборе,
оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового
положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее
своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения
бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого
экономического субъекта.
Проверка аудиторская инициативная – инициативный аудит может
проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены
самостоятельным решением органа управления экономическим субъектом,
являющимся юридическим лицом, либо решением физического лица,
65
занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).
Проверка
аудиторская
обязательная
(обязательный
аудит)
–
ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета
и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального
предпринимателя.
Программа аудита – совокупность методов и приемов аудита,
оформленная документально в установленной форме. Программа аудита
включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной
аудиторской проверке, а также их характер, сроки, масштаб и конкретных
исполнителей.
Профессионализм, компетентность и добросовестность – один из
основных принципов аудита, заключающийся в том, что аудитор должен
обладать необходимой квалификацией, заботиться о поддержании своей
квалификации на должном уровне, соблюдать требования нормативных
документов. Аудитор не должен оказывать экономическим субъектам какихлибо работ или услуг, если он не уверен, что обладает достаточной
квалификацией в данной области.
Процедуры
аналитические
(в
соответствии
с
федеральным
стандартом) – анализ и оценка полученной аудитором информации,
исследование
важнейших
финансовых
и
экономических
показателей
проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или)
неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций,
выявление причин таких ошибок и искажений.
Процедура
последовательность
аудиторская
действий
–
аудитора
определенный
порядок
для
необходимых
получения
и
аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
Процедура аудиторская по существу – разновидность аудиторской
процедуры, включающая в себя одно из двух: детальную проверку верности
отражения
в
бухгалтерском
аналитическую процедуру.
учете
оборотов
и
сальдо
по
счетам;
66
Процедуры согласованные – одна из услуг, сопутствующих аудиту, в
соответствии
с
международными
стандартами
аудита:
проверка,
о
проведении которой договорились аудитор, экономический субъект и,
возможно, любая третья сторона.
Репрезентативность выборки – свойство некоторой аудиторской
выборки, позволяющее аудитору сделать на ее основании правильные
выводы о свойствах всей проверяемой совокупности; представительность
выборки. Аудиторская выборка, не отвечающая этому свойству, называется
нерепрезентативной (непредставительной).
Риск
аудиторский
–
субъективно
определяемая
аудитором
вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская
отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после
подтверждения
ее
достоверности или
признать,
что
она содержит
существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в
бухгалтерской отчетности нет. Аудиторский риск включает в себя три
компонента:
внутрихозяйственный
риск;
риск
системы
внутреннего
контроля; риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской
отчетности.
Риск внутрихозяйственный – субъективно определяемая аудитором
вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском
счете,
статье
баланса,
классе
фактов
хозяйственной
деятельности,
бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления
системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний
контроль отсутствует; характеристика степени подверженности возможным
искажениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, класса фактов
хозяйственной деятельности и бухгалтерской отчетности в целом.
Риск
вероятность
необнаружения
того, что
–
субъективно
применяемые
определяемая
в ходе аудиторской
аудитором
проверки
аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие
ошибки и искажения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности,
67
имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности;
показатель эффективности работы аудитора, зависит от особенностей
проведения конкретной аудиторской проверки.
Риск системы внутреннего контроля – субъективно определяемая
аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно
применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего
контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять искажения,
являющиеся существенными по отдельности или к совокупности, и (или)
препятствовать возникновению таких нарушений; характеристика степени
надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля
экономического субъекта.
Система бухгалтерского учета – совокупность конкретных форм и
методов, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет
своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в денежном
выражении
путем
сплошного,
непрерывного,
документального
и
взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании
первичных документов, т.е. осуществлять ведение бухгалтерского учета, а
также формировать бухгалтерскую отчетность.
Система внутреннего контроля – совокупность организационной
структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического
субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения
хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные
внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:
• точности и полноты документации бухгалтерского учета;
• своевременности подготовки достоверной отчетности;
• предотвращения ошибок и искажений;
• исполнения приказов и распоряжений;
• обеспечения сохранности имущества организации.
События до даты составления аудиторского заключения – ситуации
и факты хозяйственной жизни, существенно изменяющие представления о
68
финансовом
состоянии
экономического
субъекта
и
результатах
его
хозяйственной деятельности, отраженных в бухгалтерской отчетности на
дату ее составления.
Совокупность проверяемая – в аудите это совокупность всех
проверяемых
на
данном
участке
аудита
элементов
документации
бухгалтерского учета или объектов проверки; аналог используемого в
математической статистике и ее приложениях понятия «генеральная
совокупность».
Совокупность генеральная (генеральная совокупность) – полный
набор данных, из которых аудитор набирает отобранную совокупность и в
отношении которой аудитор хочет сделать выводы.
Суждение профессиональное аудитора – точка зрения аудитора,
основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит
основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах,
когда строго формализованный подход невозможен.
Существенность – информация считается существенной, если ее
пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения
пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность
зависит от размера статьи учета или ошибки, оцениваемых в конкретных
условиях их пропуска или искажения.
Тест средств контроля – разновидность аудиторской процедуры,
заключающаяся в проверке работоспособности и надежности конкретного
средства контроля.
Уклонение от уплаты налогов – нелегальный путь уменьшения
налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном
использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых
органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
Учетная политика в целях налогообложения – внутренний документ
организации, раскрывающий всем заинтересованным лицам особенности
налогового учета предприятия в конкретном отчетном периоде. Учетная
69
политика утверждается руководителем и применяется с 1 января года,
следующего за годом ее утверждения.
Уровень гарантий аудиторских – субъективная оценка аудитором
надежности своего мнения о том, выполняются ли некоторые предпосылки
подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта с точки
зрения пользователя этой бухгалтерской отчетности.
Уровень
бухгалтерской
существенности
отчетности,
–
предельное
начиная
с
значение
которой
искажения
квалифицированный
пользователь этой отчетности перестанет быть в состоянии делать на ее
основе правильные выводы и принимать правильные экономические
решения; количественная характеристика существенности.
Услуги, сопутствующие аудиту, – услуги, которые разрешается
оказывать аудиторам (аудиторским организациям) помимо собственно
проведения аудиторских проверок.
Учет бухгалтерский – упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения
информации
в
денежном
выражении
об
имуществе
и
обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного,
непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.
Факт хозяйственной жизни – действие или событие в хозяйственной
деятельности экономического субъекта, изменяющее состав его активов,
пассивов или финансовых результатов.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» – определяет
правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской
Федерации.
Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения
бухгалтерского учета законодательству РФ.
Эксперт – физическое лицо или фирма, обладающие специальными
умениями, знаниями и опытом в конкретной области, отличной от
бухгалтерского учета и аудита. Эксперт в аудите – не состоящий в штате
70
аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или)
опыт в определенной области либо по определенному вопросу, отличным от
бухгалтерского учета и аудита, и дающий по соглашению с аудиторской
организацией заключение по такому вопросу.