Налогообложение участников внешнеэкономической

Государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования Тюменской области
«Тюменская государственная академия мировой экономики,
управления и права»
2.5. Реализация образовательных программ
СМК – РОП - ООП -2.5.-2012
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СОГЛАСОВАНО
Проректор по учебной работе
_______________ Т.А.Кольцова
"___"_______________2012 г.
УТВЕРЖДЕНО
Решением Учёного совета
(протокол № __ от "____"___2012 г.)
С.А.Маслова, Ю.В.Герасимова
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Рабочая программа дисциплины
Специальность
080107.65 «Налоги и налогообложение»
Форма обучения
очная, заочная
Тюмень
2012
1
ББК 65.268
Н23
Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности
[Текст]: рабочая программа дисциплины. Тюмень: ГАОУ ВПО ТО
«ТГАМЭУП», 2012. 28 с.
Рабочая
программа
дисциплины
«Налогообложение
участников
внешнеэкономической
деятельности»
предназначен
для
студентов
специальности «Налоги и налогообложение» очной и заочной формы
обучения. Может быть использована преподавателями учебных заведений
экономического профиля.
Рабочая программа дисциплины включает тематические планы,
содержание дисциплины, задания для семинарских и практических занятий,
вопросы для оценки теоретических знаний, задания для выполнения
контрольной
работы,
список
рекомендуемой
литературы
для
самостоятельного изучения, тестовые задания, глоссарий.
Одобрено на заседании кафедры учета и налогообложения (протокол № 9
от 03.05.2012г.), печатается по решению учебно-методического совета
(протокол № 9 от 23.05.2012г.).
Рецензенты:
1. О.А. Кузьменко, к.э.н., доцент кафедры учета и налогообложения
ТГАМЭУП;
2. Д.В. Лазутина, к.э.н., доцент кафедры финансов, денежного обращения и
кредита ТюмГУ.
Авторы-составители:
к.э.н., доцент С.А.Маслова,
ст.преподаватель Ю.В.Герасимова
 ТГАМЭУП,2012
 С.А.Маслова,
Ю.В.Герасимова, 2012
2
1. Организационно-методический раздел дисциплины
Цель и задачи дисциплины
Целью дисциплины является изучение вопросов налогообложения во
внешнеэкономической деятельности.
Задачей дисциплины является обучение студентов механизму
налогообложения и изучение его специфики в сфере внешнеэкономических
отношений, в том числе изучение особенностей налогообложения прибыли и
доходов иностранных организаций, налогообложения налогом на имущество
иностранных организаций, специфику налогообложения физических лицнерезидентов, и порядка взимания НДС и акцизов по внешнеторговым
операциям.
Место дисциплины в профессиональной подготовке выпускников
Представленный курс предназначен для подготовки студентов
специальности «Налоги и налогообложение», тесно связан с другими
дисциплинами учебного плана и имеет важное значение в подготовке
специалистов в сфере налогообложения. Курс позволяет лучше изучить
смежные дисциплины и основан на полученных знаниях студентами ранее в
рамках учебного процесса.
Требования к уровню освоения курса
В ходе изучения курса студенты должны –
а) знать:
 основы налогообложения иностранных организаций и физических лиц;
 особенности налогообложения прибыли и доходов иностранных
организаций;
 особенности налогообложения налогом на имущество иностранных
организаций;
 специфику налогообложения физических лиц – нерезидентов НДФЛ;
 основы налогообложения в сфере международной торговли, в частности
порядок определения таможенной стоимости и расчета таможенных пошлин;
 особенности взимания налога на добавленную стоимость и акцизов по
внешнеторговым операциям.
б) уметь:
 применить имеющиеся знания для решения практических ситуационных
задач
и
ситуаций
в
сфере
налогообложения
участников
внешнеэкономической деятельности
в) иметь представление:
 о целях применения различных вариантов налогообложения в
конкретных ситуациях.
3
2. Объем дисциплины, виды учебной работы и формы контроля в
соответствии с учебным планом специальности по формам обучения
Очная форма обучения
Общие часы-70 час.
Аудиторные занятия-40 час.
Лекции-20 час.
Семинарские (практические )
занятия-20 час.
Самостоятельная работа – 30 час.
Формы текущего и итогового
контроля - зачет.
Заочная форма обучения
Общие часы-70 час.
Аудиторные занятия-8 час.
Лекции-4час.
Семинарские (практические )
занятия-4 час.
Самостоятельная работа-62 час.
Формы текущего и итогового
контроля - контрольная работа,
зачет.
1. Тематический план дисциплины
очная форма обучения
в том числе
Всего
аудиторные
СРС
сем.
всего
лекции
занятия
Раздел 1. налогообложение иностранных организаций и физических лиц – нерезидентов
Тема 1. Общие вопросы налогообложения
8
2
2
4
4
участников внешнеэкономической
деятельности
Тема 2. Налогообложение прибыли и
12
4
4
8
4
доходов иностранных организаций
Тема 3. Налог на имущество иностранных
10
2
4
6
4
организаций
Тема 4. Налогообложение физических лиц – 10
4
2
6
4
нерезидентов
Раздел 2. налогообложение в сфере внешней торговли
Тема 5. Таможенные пошлины
10
4
2
6
4
Тема 6. Взимание НДС и акцизов по 20
4
6
10
10
внешнеторговым операциям
Итого:
70
20
20
40
30
Раздел
дисциплины
(темы)
заочная форма обучения
Раздел
дисциплины
(темы)
Всего
в том числе
аудиторные
СРС
сем.
всего
лекции
занятия
Раздел 1. налогообложение иностранных организаций и физических лиц – нерезидентов
Тема 1. Общие вопросы налогообложения
8
0,5
0,5
4
участников внешнеэкономической
деятельности
4
Тема 2. Налогообложение прибыли и
12
2
1
доходов иностранных организаций
Тема 3. Налог на имущество иностранных
10
1,5
0,5
организаций
Тема 4. Налогообложение физических лиц – 10
1
0,5
нерезидентов
Раздел 2. налогообложение в сфере внешней торговли
Тема 5. Таможенные пошлины
10
1
0,5
Тема 6. Взимание НДС и акцизов по 20
2
1
внешнеторговым операциям
Итого:
70
8
4
1
4
1
4
0,5
4
0,5
1
4
10
4
30
4. Содержание дисциплины
Раздел 1. Налогообложение иностранных организаций и физических лицнерезидентов
Тема 1. Общие вопросы налогообложения участников
внешнеэкономической деятельности
Порядок учета иностранных организаций в налоговых органах; Признания
налогоплательщиками на территории РФ иностранных юридических и
физических лиц. Понятие представительства, обособленного подразделения,
филиала. Особенности осуществления деятельности на территории РФ через
постоянное представительство. Особенности осуществления деятельности на
территории РФ не связанную с постоянным представительством. Понятие
налогового агента. Вопросы специфики ведения бухгалтерского учета
иностранными организациями. Особенности налогообложения иностранных
организаций и физических лиц, уплачивающих налоги на территории РФ .
Преимущества иностранных юридических лиц по вопросам ведения учета,
налогообложения и представления отчетности перед резидентами РФ.
Понятие двойного налогообложения, международные соглашения об
избежании
двойного
налогообложения.
Санкции
за
налоговые
правонарушения.
Урегулирование
международного
двойного
налогообложения. Соглашения между РФ и зарубежными странами в
области налоговых отношений. Виды соглашений. Национальное
законодательство по избежанию международного двойного налогообложения.
Ответственность налогоплательщиков - иностранных организаций и
физических лиц.
Тема 2. Налогообложение прибыли и доходов иностранных
организаций
Назначение налога на прибыль, уплачиваемого
организациями. Плательщики налога, их зависимость
5
иностранными
от характера
деятельности иностранных организаций на территории РФ. Особенности
налогообложения деятельности, осуществляемой через постоянное
представительство в РФ. Особенности налогообложения деятельности без
участия постоянного представительства. Объект обложения налогом на
прибыль. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
Ставки налога. Разрешенные вычеты по налогу на прибыль иностранных
организаций от деятельности в РФ; Структура доходов и расходов
иностранных организаций, учитываемых для целей налогообложения
прибыли. Налогообложение отдельных видов доходов, полученных
иностранными организациями от источников в РФ. Ставки налога на
отдельные виды доходов. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Формы
отчетности, сроки ее представления. Контроль за правильностью исчисления
и своевременностью уплаты налога на прибыль в бюджет нерезидентами.
Тема 3. Налог на имущество иностранных организаций
Назначение налога на имущество, уплачиваемого иностранными
организациями. Особенности налогообложения налогом на имущество
иностранных организаций. Плательщики налога. Особенности постановки на
учет в налоговых органах иностранных организаций, имеющих имущество в
РФ. Объект обложения, порядок определения налоговой базы по налогу на
имущество. Особенности расчета налоговой базы при наличии льгот; Ставки
налога. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет. Особенности
налогообложения имущества, полученного или переданного по договору
лизинга. Особенности налогообложения в отношении имущества,
переданного в совместную деятельность. Особенности налогообложения в
отношении имущества, переданного в доверительное управление.
Тема 4. Налогообложение физических лиц – нерезидентов
Признание налогоплательщиками налога на доходы физических лиц –
нерезидентов. Структура доходов и расходов физических лиц, учитываемых
для целей налогообложения прибыли. Определение источника дохода. Объект
налогообложения в зависимости от источника дохода. Налоговая ставка.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога. Льготы при
налогообложении налогом на доходы. Освобождение от налога доходов
дипломатического персонала иностранных государств. Особенности
налогообложения налогом на имущество физических лиц, не являющихся
резидентами РФ. Особенности обложения иностранных граждан единым
социальным налогом. Особенности налогообложения транспортным налогом.
Раздел 2. Налогообложение в сфере внешней торговли
Тема 5. Таможенные пошлины
6
Роль таможенных пошлин в. экономической и финансовой политике
государства. Таможеннно-тарифное регулирование внешнеэкономической
деятельности. Цели использования таможенных пошлин. Общая
характеристика, плательщики, порядок установления и виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные. Сезонные
и особые виды пошлин, порядок их использования. Порядок определения
таможенной стоимости ввозимых и вывозимых товаров. Экспортные
пошлины, плательщики, ставки. Таможенные пошлины на импортные
товары: плательщики, ставки, основы их построения, критерии
дифференциации. Цена сделки и порядок ее расчета. Льготы,
предоставляемые Законом РФ "О таможенном тарифе". Расчет
таможенных платежей и порядок уплаты. Способы определения
таможенной стоимости импортных товаров. Импортные пошлины: порядок
исчисления и уплаты таможенных пошлин. Определение страны
происхождения товаров. Льготы и освобождение от пошлин. Контроль со
стороны таможенных органов за правильностью исчисления и взимания
таможенных пошлин.
Тема 6. Взимание НДС и акцизов по внешнеторговым операциям
Особенности исчисления НДС для иностранных фирм, имеющих постоянное
представительство в РФ. Особенности уплаты НДС и акцизов. Особенности
исчисления НДС для иностранных фирм, не имеющих постоянное
представительство в РФ. Общие положения реализации товаров на территории
РФ нерезидентом через постоянное представительство. Налогоплательщик,
определение объекта налогообложения. Условия признания территории РФ
местом реализации товаров. Определение налоговой базы. Налоговые ставки.
Льготы при налогообложении НДС ввозимых товаров. Взимание НДС и
акцизов по внешнеторговым операциям. Перечень подакцизных товаров и
минерального сырья. Особенности уплаты акцизов налогоплательщикаминерезидентами. Особенности определения налоговой базы для различных
объектов налогообложения. Налоговые ставки для налогообложения
подакцизных товаров. Налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ по
подакцизным товарам.
5. Планы семинарских (практических) занятий
Раздел 1. Налогообложение иностранных организаций и
физических лиц-нерезидентов
Тема 1. Общие вопросы налогообложения участников
внешнеэкономической деятельности
Контрольные вопросы
7
1. Расскажите о порядке учета иностранных организаций в налоговых
органах;
2. Изложите порядок признания налогоплательщиками на территории РФ
иностранных юридических и физических лиц;
3. Дайте определение представительства, обособленного подразделения,
филиала;
4. Расскажите об осуществлении деятельности на территории РФ через
постоянное представительство;
5. Расскажите об особенностях осуществления деятельности на территории
РФ не связанной с постоянным представительством;
6. Дайте определение налогового агента;
7. Охарактеризуйте
особенности
ведения
бухгалтерского
учета
иностранными организациями и требования законодательства РФ;
8. Дайте сравнительную характеристику преимуществ иностранных
юридических лиц по вопросам ведения учета, налогообложения и
представления отчетности перед резидентами РФ;
9. Раскройте понятие двойного налогообложения;
10. Расскажите об особенностях и мерах устранения двойного
налогообложения.
Практические задания:
Задача 1. Иностранная фирма, импортирующая товары в РФ, организует
деятельность на территории РФ по маркетинговым исследованиям,
заключению договоров, оформлению товаров, привлекая уполномоченных
российских лиц. Относится ли данная деятельность к деятельности через
постоянное представительство? Поясните.
Задача 2. Иностранная организация содержит в РФ постоянное место
деятельности для распространения рекламы, являясь рекламным агентством.
Может ли данная деятельность рассматриваться как приводящая к
образованию постоянного представительства в РФ.
Задача 3. Могут ли рассматриваться, как приводящие к образованию
постоянного представительства иностранной организации в РФ такие факты
как: а) представление иностранной организацией персонала для работы на
территории РФ в другой организации б) владение иностранной организацией
ценными бумагами на территории РФ?
Задача 4. Иностранная организация, являющаяся резидентом Республики
Кипр, создала на территории РФ филиал, который занимается продвижением
продукции указанной организации, включая демонстрацию образцов товаров,
а также проведение рекламных кампаний на российском рынке. Приводит ли
указанная деятельность к деятельности постоянного представительства?
Задача 5. Иностранная организация в течение налогового периода
осуществляла в РФ через свое отделение анализ показателей и темпов роста
деловой активности в России. В течение этого же налогового периода
иностранная организация через свое отделение реализовала недвижимое
8
имущество, находящее в РФ, и получила доход в виде процентов по счетам в
банке, находящемся в РФ.
Определить, привела ли деятельность отделения иностранной организации
в
указанном
налоговом
периоде
к
образованию
постоянного
представительства в РФ?
Задача 6. Головной офис иностранной организации в течение налогового
периода приобрел в РФ несколько квартир для проживания иностранных
сотрудников.
Определить, ведут ли такие приобретения сами по себе к образованию
иностранной организацией в РФ постоянного представительства.
Тема 2. Налогообложение прибыли и доходов иностранных
организаций
Контрольные вопросы
1. Расскажите о назначении налога на прибыль, уплачиваемого
иностранными организациями;
2. Перечислите плательщиков налога, их зависимость от характера
деятельности иностранных организаций на территории РФ;
3. Раскройте
особенности
налогообложения
деятельности,
осуществляемой через постоянное представительство в РФ;
4. Расскажите об особенностях налогообложения деятельности без
участия постоянного представительства;
5. Назовите объект обложения налогом на прибыль;
6. Расскажите об особенности формирования налоговой базы по налогу на
прибыль;
7. Назовите ставки налога и вычеты по налогу на прибыль иностранных
организаций от деятельности в РФ;
8. Расскажите о порядке исчисления и сроках уплаты налога, формах
отчетности, и сроках ее представления;
9. Каким образом осуществляется контроль за правильностью исчисления
и своевременностью уплаты налога на прибыль в бюджет нерезидентами?
Практические задания:
Задача 7. Иностранным юридическим лицом заключены контракты на
поставку в РФ товаров, которые подписаны за границей. Сотрудники
российских представительств не участвовали в подписании договоров и
реализации контрактов. Приводит ли такая деятельность к образованию
представительства в РФ? Облагаются ли доходы иностранного юридического
лица по таким контрактам в РФ налогом на прибыль? Поясните.
Задача 8. Иностранная фирма включила в состав расходов для определения
размера прибыли а) расходы на подготовку российских сотрудников
представительства; б) расходы на содержание подразделения юридического
лица, не находящегося на территории РФ, но имеющего отношение к
9
постоянному представительству. Объясните правомерность включенных
расходов.
Задача 9. Представительство германской фирмы в РФ выплачивает за
услуги международной перевозки швейцарской фирме, которая перевозит из
Германии в РФ товары для представительства германской фирмы.
Определите источник выплаты дохода для швейцарской фирмы.
Задача 10. Иностранная компания приобрела государственные ценные
бумаги РФ и получила доход. Эмитентом является Министерство финансов
РФ. Поясните об обязанности по уплате налога.
Задача 11. Иностранная организация имеет отделение, состоящее на учете
в ИФНС в городе «А» и городе «Б». Отделение «А» оказывало предприятиям,
осуществляющим
деятельность
на
территории
«Б»
области
консультационные услуги, посредством командировок в т.ч. При этом, сама
компания «Б» не принимала участия в данной деятельности. Должна ли
прибыль от оказания услуг организациям, находящаяся в области «Б»
относиться к постоянному представительству в «А» или к отделению «Б»?
Задача 12. Необходимо ли российскому предприятию в качестве
налогового агента (при выплате дохода иностранной фирме «А») производить
удержания налога на доходы с иностранного юридического лица при
условии, что «А» не предоставила документы, свидетельствующие об ее
постановке на учет в налоговых органах РФ?
Задача 13. Турфирма оплачивает иностранной компании услуги по
перевозке туристов из России за рубеж и обратно. Поясните необходимость
уплаты налога на прибыль.
Задача 14. Иностранная организация «А» является налоговым резидентом
Королевства Нидерландов. На территории РФ «А» создала филиал, который
эксплуатирует жилой комплекс, находящийся на территории РФ. Данное
имущество принадлежит «А» на праве собственности. Между РФ и
Правительством Королевства Нидерландов подписано соглашение Об
избежании двойного налогообложения, в соответствии с которым доходы,
получаемые резидентом Королевства от недвижимого имущества,
находящегося в РФ могут облагаться налогом. Подлежат ли
налогообложению доходы, полученные от эксплуатации жилого комплекса?
Задача 15. Иностранная организация напрямую из-за границы полноправно
участвует в договоре простого товарищества в РФ наравне с другими
участниками – российскими организациями. Иностранная организация
является пассивным участником, то есть только вносит денежный вклад в
простое товарищество.
Определить, образует ли такое участие иностранной организации
постоянное представительство в РФ, и кто должен исчислять, удерживать и
перечислять налог с прибыли, распределяемый в пользу иностранной
организации.
Задача 16. Иностранная фирма через постоянное представительство
осуществляет свою деятельность в РФ, подлежащую налогообложению.
10
Выручка от реализации продукции за налоговый период составила 234 млн.
руб., в том числе НДС. Затраты, непосредственно связанные с
осуществлением деятельности иностранной организации в РФ – 165 млн.
руб., в т .ч. управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные
на территории РФ – 53 млн. руб.
Определить сумму налога на прибыль, за данный налоговый период.
Задача 17. Постоянное представительство иностранной фирмы получило
выручку от реализации рекламных услуг на территории РФ 100 000 $ (без
НДС), плата российского банка за остатки по счетам составила 1200 $, доход
от сдачи имущества представительства в аренду – 1800 $. Постоянное
представительство имело следующие расходы:
Аренда помещения под офис – 1200 $;
Заработная плата – 13 000 $;
Коммунальные платежи – 880 $;
Покупка канцтоваров – 1150 $;
Часть прибыли была направлена на финансирование капитальных
вложений непроизводственного характера. Определить сумму налога на
прибыль, подлежащую взносу в бюджет.
Задача 18. ЗАО «Премьер» открыло представительство в Германии. В
июне т.г. года налогооблагаемая прибыль ЗАО «Премьер» составила 1
000 000 рублей, в том числе прибыль представительства в Германии – 200 000
рублей. Предположим, что с полученной прибыли в Германии заплачен в
бюджет Германии налог по ставке 40 %. Между Россией и Германией
заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Ставка
налога на прибыль в России – 24 %. Определить, какую сумму налога ЗАО
«Премьер» должен заплатить в российский бюджет.
Тема 3. Налог на имущество иностранных организаций
Контрольные вопросы
1. Раскройте назначение налога на имущество, уплачиваемого
иностранными организациями;
2. Назовите особенности налогообложения налогом на имущество
иностранных организаций;
3. Перечислите плательщиков налога;
4. Расскажите об особенностях постановки на учет в налоговых органах
иностранных организаций, имеющих имущество в РФ;
5. Назовите объект обложения, порядок определения налоговой базы по
налогу на имущество;
6. Раскройте особенности расчета налоговой базы при наличии льгот;
7. Перечислите ставки налога;
8. Раскройте порядок исчисления и уплаты налога в бюджет;
9. Расскажите об особенностях налогообложения имущества, полученного
или переданного по договору лизинга;
10. Расскажите об особенностях налогообложения в отношении имущества,
переданного в совместную деятельность;
11
11. Расскажите об особенностях налогообложения в отношении имущества,
переданного в доверительное управление.
Практические задания:
Задача 19. В феврале т.г. года немецкое представительство ООО
«Росскедр» приобрело автомобиль, стоимостью 100 000 $. В июне т.г. г.
представительство начислило и уплатило в бюджет Германии налог на
имущество (автомобиль) за первое полугодие т.г. в сумме 500 $. Также, в тот
же день представительство передало головному отделению фирмы,
заверенные немецкими налоговыми органами документы, подтверждающие
уплату налога на имущество в Германии. Сумма налога на имущество,
находящееся в России, за первое полугодие т.г. составляет 170 000 рублей.
Из них 70 000 рублей ООО «Росскедр» заплатил за первый квартал т.г.
Между Россией и Германией подписано соглашение об избежании двойного
налогообложения. Автомобиль отражен в балансе представительства. Норма
амортизации в месяц составляет 3 %. Ставка налога на имущество в России 2
%. Рассчитать налог на имущество, подлежащий уплате в РФ за 1 полугодие
т.г.
Задача 20. Иностранная религиозная организация приобрела на территории
РФ недвижимое имущество, которое будет использоваться для
осуществления религиозной деятельности. Подлежит ли имущество
налогообложению налогом на имущество?
Задача 21. Филиал австрийской компании работает от имени головной
организации на территории России. Деятельность австрийской компании
привела к образованию постоянного представительства, инофирма исчисляет
и уплачивает в бюджет России налог на прибыль. Австрийская компания
приобрела нежилое помещение под офис и поставила его на баланс филиала.
Кто является плательщиком налога на имущество?
Задача 22. Панамская компания приобрела в сентябре п.г. на территории
России в г. Коломна складское помещение. Пока это помещение не
используется, не сдается в аренду, и панамская компания деятельности в
России не ведет. Можно ли рассматривать факт владения имуществом как
приводящий к образованию постоянного представительства? Необходимо ли
панамской компании встать на учет по месту нахождения недвижимости для
уплаты налога на имущество? Рассчитать налог на имущество, если
инвентаризационная стоимость помещения 2400 тыс. руб., ставка налога 2%.
Задача 23. Иностранная компания осуществляет поставку в РФ аппаратнопрограммных комплексов и предоставляет пользователям услуги по монтажу и
поддержке. Право собственности на аппаратное обеспечение и на копии
программного оборудования переходит к покупателю до пересечения границы
РФ. При этом, обязательства компании по монтажу оборудования являются
неотъемлемым условием внешнеторгового контракта. Следует ли
рассматривать данную деятельность, как деятельность, приводящую к
постоянному представительству в РФ?
12
Тема 4. Налогообложение физических лиц – нерезидентов
Контрольные вопросы
1. Расскажите о порядке признания налогоплательщиками налога на
доходы физических лиц – нерезидентов;
2. Каким образом определяется источник дохода?
3. Назовите объект налогообложения в зависимости от источника дохода;
4. Назовите налоговую ставку при налогообложении налогом на доходы;
5. Расскажите о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы
с физических лиц;
6. Назовите льготы при налогообложении налогом на доходы;
7. Расскажите о порядке освобождения от налога с доходов
дипломатического персонала иностранных государств;
8. Расскажите об особенностях налогообложения налогом на имущество
физических лиц, не являющихся резидентами РФ;
9. Раскройте особенности обложения иностранных граждан единым
социальным налогом;
10. Расскажите о налогообложении физических лиц транспортным
налогом.
Практические задания:
Задача 24. С российским гражданином заключен контракт немецкой
фирмой на право использования авторских прав фирмы. Гражданин
выплачивает доход за использование прав. Поясните об обязанности
удерживать налог на доходы фирмы и перечислять его.
Задача 25. ООО «Мебель» пригласило на временную работу в Москву
сотрудника своего зарубежного представительства, постоянно проживающего в
Тунисе. В России он находился всего 10 дней. За время пребывания в России
сотрудник представительства получил заработную плату – 10 тыс. руб. Также,
ему была выплачена дотация на питание в сумме 1200 руб. Рассчитать сумму
налога на доходы.
Задача 26. В штате компании с марта п.г. числится сотрудник, являющийся
иностранным гражданином. По условиям договора ежемесячное
вознаграждение составляет 10 000 руб. По итогам года сотрудник был
признан налоговым резидентом РФ, его доходы облагались по ставке 13
процентов с предоставлением стандартных налоговых вычетов. В т.г.
бухгалтер организации продолжал исчислять и удерживать НДФЛ с
иностранного работника по ставке 13 процентов. Однако 31 мая т.г. работник
уволился из организации и покинул территорию РФ. За период с января по
апрель т.г. сумма исчисленного и удержанного НДФЛ составила: (10 000 руб.
x 4 месяца – 400 руб. x 2 месяца) x 13% = 5096 руб.
Доначислить НДФЛ. Определить сумму НДФЛ к удержанию.
Задача 27. Фирма-работодатель 9 января т.г. заключило трудовой договор с
иностранным гражданином, временно проживающим в России (срок действия
разрешения на временное проживание истекает в последующем году), сроком
13
на один год. По условиям договора ежемесячное вознаграждение составляет
15 000 руб. Рассчитать сумму НДФЛ.
Раздел 2. Налогообложение в сфере внешней торговли
Тема 5. Таможенные пошлины
Контрольные вопросы
1. Раскройте назначение таможенных пошлин, их роли в регулировании
ВЭД;
2. Дайте их общую характеристику, назовите плательщиков и ставки
пошлин;
3. Назовите плательщиков и ставки экспортных пошлин;
4. Расскажите о таможенных пошлинах на импортные товары:
плательщики, ставки, основы их построения, критерии дифференциации;
5. Расскажите, какие существуют способы определения таможенной
стоимости импортных товаров;
6. Расскажите о порядке исчисления и уплаты импортных таможенных
пошлин;
7. Дайте определение страны происхождения товаров;
8. Перечислите льготы и правила освобождения от пошлин;
9. Расскажите о порядке контроля со стороны таможенных органов за
правильностью исчисления и взимания таможенных пошлин.
Практические задания:
Задача 28. ООО "Игра" ввозит из-за рубежа оборудование. Его стоимость
составляет 50 000 евро. Расходы по транспортировке оборудования до места
установки (с учетом страховки) составили 7000 евро, в том числе: до пункта
пропуска на границе – 4000 евро; далее по территории России – 3000 евро.
Определите таможенную стоимость оборудования.
Задача 29. ООО "Рейти" ввозит 9000 литров йогурта на условиях CIF пункт пропуска на границе (стоимость, страхование, фрахт до пункта
пропуска на границе). Месяцем ранее на этих же условиях фирма ввозила
8000 литров точно такого же йогурта. Но он был закуплен у независимого
поставщика. Его контрактная стоимость составляла 8000 евро (1 EUR/л).
Определить таможенную стоимость товара.
Задача 30. Фирма ввозит из Индии 200 кг зеленого чая (код ТН ВЭД 0902
20 000 0) таможенной стоимостью 500 евро. Ставка пошлины – 5%. Индия
включена в число стран, которым наша страна предоставила режим наиболее
благоприятствуемой нации. Кроме того, Индия отнесена к числу
развивающихся стран. Определить ставку и рассчитать сумму таможенной
пошлины.
Задача 31. ЗАО "Эко" заключило контракт с иностранным покупателем на
продажу партии мебели. Контрактная стоимость мебели – 5000 евро.
Иностранный покупатель оплатил на территории России расходы по упаковке
14
в сумме 500 евро. Определить таможенную стоимость товаров.
Задача 32. ООО "Атлант" ввозит партию картофеля (код ТН ВЭД 0701 90
100 0) таможенной стоимостью 5000 долл. США. Ставка ввозной таможенной
пошлины – 15%. Рассчитать сумму пошлины.
Задача 33. Компания «Юмерт» ввозит 150 кг шоколадных конфет с
начинкой (код ТН ВЭД 1806 90 310 0). Ставка ввозной таможенной пошлины
на них равна 0,6 евро за 1 кг. Рассчитать сумму пошлины.
Задача 34. ЗАО «Ветер» вывозит 100 кубометров изделий из древесины.
Таможенная стоимость партии – 10 000 долл. США. Ставка таможенной
пошлины по ним равна 10%, но не менее 5 евро за 1 кубометр. Курс Банка
России на дату подачи ГТД составил 33 руб./USD и 30 руб./EUR. Рассчитать
сумму таможенной пошлины.
Задача 35. Товары предполагается временно вывезти для экспонирования
на международной выставке. При этом возможно, что некоторые из них будут
проданы иностранным компаниям. Какие действия должна совершить
организация для соблюдения таможенных требований?
Тема 6. Взимание НДС и акцизов по внешнеторговым операциям
Контрольные вопросы
1. Расскажите об особенностях исчисления НДС для иностранных фирм,
имеющих постоянное представительство в РФ;
2. Расскажите об особенностях исчисления НДС для иностранных фирм,
не имеющих постоянное представительство в РФ;
3. Раскройте общие положения реализации товаров на территории РФ
нерезидентом через постоянное представительство;
4. Расскажите
порядок
признания
налогоплательщиками
НДС
иностранных фирм;
5. Дайте определение объекта налогообложения;
6. Назовите условия признания территории РФ местом реализации
товаров;
7. Дайте определение налоговой базы;
8. Назовите налоговые ставки;
9. Перечислите льготы при налогообложении НДС ввозимых товаров;
10. Назовите перечень подакцизных товаров и минерального сырья;
11. Раскройте особенности уплаты акцизов налогоплательщикаминерезидентами;
12. Назовите налоговые ставки для налогообложения подакцизных товаров;
13. Назовите налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ по подакцизным
товарам.
Практические задания:
Задача 36.В российской компании участниками общества являются
кипрская компания, не имеющая представительства в РФ, и российская
компания. На общем собрании участников единогласно было принято
15
решение о выплате дивидендов непропорционально, только кипрскому
участнику, с учетом того, что в уставе ООО есть положение о
непропорциональной выплате дивидендов. Следует ли считать на основании
вышеизложенного непропорционально распределенную только кипрской
компании прибыль дивидендами, облагаемыми льготной ставкой налога 5% в
соответствии с Соглашением, при условии что доля участия составит более
100 тыс. долл. США? Следует ли считать непропорционально
распределенную только Кипрской компании прибыль другим видом дохода,
облагаемым по ставке 20% в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ?
Задача 37. В какой момент ОАО вправе принять к вычету НДС,
уплаченный в бюджет с сумм авансовых платежей, поступивших в п.г. в счет
предстоящей поставки товаров на экспорт, если отгрузка товаров на экспорт
производится в декабре п.г.; если отгрузка товаров на экспорт производится в
последующего года? Влияет ли на момент вычета указанной суммы налога
представление в налоговые органы соответствующих документов,
предусмотренных ст. 165 Кодекса?
Задача 38. Российская организация осуществила в п.г. реализацию товара в
таможенном режиме экспорта. Вправе ли указанная организация начислить
НДС по ставке 18% на момент отгрузки товара в общеустановленном порядке
в случае, если она предполагает, что не сможет собрать полный пакет
документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ?
Задача 39. ООО, являющееся российским транспортным предприятием,
осуществляет для финского заказчика, не имеющего представительства на
территории РФ, международные автомобильные перевозки импортируемого в
РФ груза по маршруту Финляндия – Россия (Москва). После полного
таможенного оформления на территории РФ импортируемый груз
доставляется этой же транспортной компанией конечному получателю на
территории РФ. Каков порядок налогообложения НДС с 01.01. текущего года
операций по перевозке российской транспортной организацией грузов от
финского заказчика по маршруту: Финляндия – граница РФ, граница РФ –
Москва, Москва – конечный получатель на территории РФ при условии, что
международная перевозка считается завершенной после доставки груза
конечному получателю?
Задача 40. Представители иностранной компании обратились к ООО с
просьбой о предоставлении им специально подготовленного персонала для
осуществления международных перевозок по импорту грузов в Российскую
Федерацию. Перевозки будут проводиться по финской и российской
территории. Если указанный договор будет заключен, что будет являться
местом реализации услуг в целях исчисления налога на добавленную
стоимость для ООО?
Задача 41. Российская организация реализует товары на экспорт через
комиссионера. Условиями договора комиссии и контракта на поставку
товаров предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков поставок
товаров. Российская организация нарушила срок поставки товаров, и
16
иностранная организация-покупатель оплатила товар не в полном размере, а
за минусом штрафных санкций. Каков порядок обложения налогом на
добавленную стоимости указанных операций в данном случае?
Задача 42. Организация (ООО), осуществляющая издание журнала,
заключила договор распространения журнала на территории Европы с
немецкой фирмой. В обязанности ООО входит доставка журналов на склад
немецкой фирмы в Германии, а партнер в дальнейшем сам находит
покупателей и сам им отгружает товар со своего склада. Что считать местом
реализации журнала, по какой ставке продукция будет облагаться НДС?
Задача 43. В каком порядке подлежат обложению НДС в текущем году
операции по реализации услуг по перевозке автомобильным транспортом
иностранных товаров, помещенных под таможенный режим международного
таможенного транзита, оказываемых российской организацией иностранному
контрагенту?
Задача 44. Российская организация реализует в т.г. товары на экспорт.
Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса
РФ внесены изменения, предусматривающие с 2007 г. отмену отдельной
декларации по налогу на добавленную стоимость. В связи с этим, можно ли в
т.г. самостоятельно уменьшать сумму налога на добавленную стоимость,
исчисленную по операциям реализации товаров (работ, услуг) на внутреннем
рынке и отраженную в декларации по налогу на добавленную стоимость, на
сумму налога, исчисленную к возмещению в отношении операций по
реализации экспортных товаров, облагаемых по нулевой ставке налога на
добавленную стоимость, и отраженную в отдельной декларации по налогу на
добавленную стоимость по ставке 0 процентов?
Задача 45. Российская организация предоставляет услуги по перевозке
автомобильным транспортом товара, помещенного под таможенный режим
международного таможенного транзита. В каком порядке в т.г. подлежат
обложению НДС указанные операции в случае не подтверждения ставки 0%
на 181-й день?
6. Контрольная работа для студентов заочной формы обучения
Контрольная работа предназначена для студентов заочной формы обучения
и позволяет расширить и закрепить объем знаний путем самостоятельного
изучения дополнительного материала и проверки уже полученных знаний.
Контрольная работа готовится и сдается преподавателю к моменту
последнего занятия дисциплины в соответствии с расписанием. Студенты, не
выполнившие и не сдавшие в срок контрольную работу, не допускаются к
зачету/экзамену. Титульный лист контрольной работы должен быть
оформлен в соответствии с установленными требованиями для подготовки
контрольных работ.
17
Контрольная работа предполагает один вариант практических задач.
Студенту необходимо решить задания с 1 по 4 и подробно описать требуемую
ситуацию со ссылками на нормы законодательства.
1. Дочерней российской организации были оказаны услуги со стороны
иностранной компании, которая является ее учредителем и владельцем 100%
уставного капитала. В 2005 г. была новация долга по оплате оказанных услуг
в заем. В 2006 г. учредитель планирует заключить соглашение о прощении
долга. Облагается ли налогом на прибыль сумма прощенного долга по этому
соглашению на основании п. 18 ст. 250 НК РФ либо не облагается на
основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?
2. Подпункт 4 п. 1 ст. 149 Таможенного кодекса Российской Федерации
закрепляет одним из условий выпуска товаров уплату таможенных пошлин,
налогов. Необходимо ли уплатить таможенные пошлины, налоги на момент
подачи в таможенный орган таможенной декларации при ввозе товаров в
Российскую Федерацию?
3. Должна ли к стоимости операций по переработке добавляться сумма
ввозной таможенной пошлины при определении налоговой базы для
исчисления НДС в отношении продуктов переработки, ввозимых в рамках
завершения таможенного режима переработки вне таможенной территории.
4. Представительство иностранной фирмы в РФ выплачивает за услуги
международной перевозки фирме другого государства, которая перевозит в
РФ товары для представительства. Определите источник выплаты дохода.
7. Учебно-методические материалы по дисциплине
Нормативные документы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от
31.07.98 №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями).Часть 2. Федеральный
закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. Таможенный кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле».
4. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Федеральный Закон от 08.12.03 № 164-ФЗ «Об основах государственного
регулирования внешнеторговой деятельности».
6. Федеральный закон от 09.07.99 № 160-ФЗ(в ред. ФЗ от 06.12.2011 № 409ФЗ) «Об иностранных инвестициях в РФ».
7. Федеральный закон от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении
иностранных граждан в РФ».
8. Федеральный Закон от 18.07.99 № 183-ФЗ (в ред. ФЗ от 07.05.2009 № 89ФЗ«Об экспортном контроле».
9. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н(в ред. Приказов Минфина РФ
от 25.12.2007 N 147н, от 25.10.2010 N 132н) «Об утверждении Положения по
18
бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006».
10. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н (в ред. Приказов Минфина РФ от
30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N
156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н) «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
11. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №32н (в ред. Приказов Минфина РФ от
30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N
156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н) «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
12. Приказ МНС РФ от 07.04.2000 № АП-3-06/124 (в ред. Приказа Минфина
РФ от 30.09.2010 N 117н) «Об утверждении положения об особенностях учета
в налоговых органах иностранных организаций».
Литература
основная
13. Базилевич О. И. , Дадашев А.З.Налоги и налогообложение. Практикум:
учебное пособие.- М.:Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.-285 с.
14. Ионова А.Ф., Тарасова Н.А. Учет, налогообложение и анализ ВЭД.
Учебник для студентов вуза. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 399 с.
15. Налоги и налогообложение / Под ред. И.А. Майбурова - М. - ЮнитиДана, 2007. – 655 с.
дополнительная
16. Агаева И.Д. Налоговый агент иностранной организации: порядок уплаты
налога на прибыль // Финансы. -2010.- N 10.-С. 74 - 75.
17. Будакова Н.И. Налоговый статус физического лица и исчисление НДФЛ
// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. -2011,- N 2. -С. 20 28.
18. Веденин В.С.Сдача в аренду имущества иностранной организацией//
Нотариус. – 2008, - № 3. – С. 47-52.
19. Гаврилова Н.А. Иностранные организации: особенности уплаты налога
на имущество // Налоговый вестник. – 2009. - № 7. – С. 17-23.
20. Глобализация
мирового
хозяйства:
учебное
пособие/под
ред.М.Н.Осьмовой, А.В.Бойченко.-М.:ИНФРА-М,2011.-376 с.
21. Гордеева С.Н. Устранение двойного налогообложения в турбизнесе //
Туристические
и
гостиничные
услуги:
бухгалтерский
учет
и
налогообложение. -2010. -N 4. -С. 71 - 78.
22. Доминяк В. И. Организация прямых продаж: методические материалы.СПб:Решение,2011.-77 с.
23. Климов А.В. Комментарий к Письму Минфина России от 21.06.2010 N
03-03-06/1/422 «Налог на прибыль: доходы иностранной организации» //
Московский бухгалтер. -2010. -N 15-16. -С. 40.
19
24. Креславский Е.С.Организация
СПб:Решение,2011.-62 с.
прямых
продаж:учебное
пособие-
Журналы:
Иностранный капитал в России
Налоги. Инвестиции. Капитал
Аудит
Аудит и налогообложение
Аудитор
Бухгалтерский учет
Главбух
Право и экономика
Газеты:
Экономика и жизнь
Финансовая газета
8. Формы текущего, промежуточного и итогового контроля
Тестовые задания
Тема 1. Общие вопросы налогообложения участников
внешнеэкономической деятельности
1. Под постоянным представительством в целях налогообложения
понимается:
А) Любое обособленное подразделение или иное место деятельности
иностранной организации, через которое организация регулярно
осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ
Б) Любое обособленное подразделение, осуществляющее деятельность на
территории РФ более 183 дней
2. Подтверждение уплаты налога за пределами России можно
представить:
А) до уплаты налога или авансового платежа
Б) в течение года после окончания налогового периода, по результатам
которого работник претендует на получение льготы
В) оба ответа верны
Г) оба ответа не верны
3. Иностранная организация обязана встать на учет в налоговых
органах РФ по месту нахождения:
А) организации
Б)
обособленного
подразделения
организации
В) принадлежащего организации недвижимого имущества и транспортных
средств, с условием, если она намеревается осуществлять свою деятельность
в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно
или в совокупности)
Г) только ответы А) и Б)
Д) Все ответы верны
Тема 2. Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций
20
4. Объектом налогообложения налогом на прибыль иностранных
организаций является
А) доходы, полученные от источников в РФ
Б) доходы, полученные через постоянное представительство, уменьшенные
на величину расходов в соответствии с НК РФ
5. Налогоплательщиками налога на прибыль иностранных организаций,
осуществляющих
деятельность
в
РФ
через
постоянное
представительство, признаются:
А) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через
постоянное представительство и получающие доходы от источников в РФ
Б) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через
постоянное представительство
6. Правомерно ли был удержан налог с доходов иностранной
организации (резидента Соединенного Королевства Великобритании и
Северной Ирландии) за предоставление лицензии, если не было
документального
подтверждения
постоянного
местопребывания
иностранной организации?
А) нет, не правомерно
Б) да, правомерно
7. Обязанность по определению суммы налога, удержанию и
перечислению в бюджет для налогоплательщика – иностранной
организации, получающей доходы от источников в РФ, деятельность
которой не связана с постоянным представительством в РФ, возлагается
на:
А) непосредственно иностранную организацию
Б)
налогового
агента
Тема 3. Налог на имущество иностранных организаций
8. Налогоплательщиками налога на имущество являются:
А. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через
постоянное представительство и (или) имеющие в собственности недвижимое
имущество на территории РФ
Б) иностранные организации, как осуществляющие деятельность на
территории РФ, так и не осуществляющие, имеющие в собственности
движимое и недвижимое имущество на территории РФ
9. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества
иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через
постоянное представительство, признается:
А. первоначальная стоимость
Б) остаточная стоимость
В) инвентаризационная стоимость
10. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ
через постоянное представительство, в отношении имущества
постоянного представительства уплачивает налог и авансовые платежи
по налогу в бюджет:
21
А) по месту нахождения объекта недвижимого имущества
Б) по месту постановки представительства на учет в налоговом органе
11. Право собственности организации на приобретение недвижимого
имущества зарегистрировано 18.08.06 г. Выберите правильный вариант
исчисления налога:
А) налог исчисляется за пять полных месяцев, с августа по декабрь
Б) налог исчисляется за четыре полных месяцев, начиная с месяца,
последующего за месяцем приобретения, то есть с сентября по декабрь
Тема 4. Налогообложение физических лиц – нерезидентов
12. Если в штате организации есть сотрудники с иностранным
гражданством, то для расчета НДФЛ по ним нужно, прежде всего,
определить:
А) их налоговый статус
Б) гражданство
13. Налоговыми резидентами признаются физические лица:
А) фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном
году
Б) фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в
календарном году
В) фактически находящиеся на территории России менее 183 дней с начала
календарного года
14. Налоговый статус иностранного работника, признанного налоговым
резидентом на начало налогового периода:
А) уточняется на дату фактического завершения его пребывания в РФ
Б) уточняется на дату завершения предыдущих трудовых отношений
15. Общество с ограниченной ответственностью по решению 2-х
участников общества уменьшает уставный капитал со 110 000 руб. до 10
000 руб. и выплачивает участникам сумму денежных средств, на которую
происходит уменьшение уставного капитала, в размере 100 000 руб. и
пропорционально доле каждого участника (50 000 руб. каждому
участнику).
Является ли сумма выплаты в размере 100 000 руб., полученная
участниками общества в пределах суммы денежных средств, ранее
внесенных участниками общества при увеличении уставного капитала,
доходом, подлежащим обложению НДФЛ?
А) да
Б) нет
Раздел 2. Налогообложение в сфере внешней торговли
Тема 5. Таможенные пошлины
16. Если, в соответствии с международным договором РФ отменены
таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через
22
таможенную границу РФ товаров, взимание налога с товаров,
происходящих из такого государства и ввозимых на территорию РФ,
осуществляют:
А) иностранные организации самостоятельно
Б) налоговые органы РФ
В)
такая
ситуация
недопустима
17. При вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенном
режиме экспорта налог не уплачивается:
А) верное утверждение
Б) не верное утверждение
Тема 6. Взимание НДС и акцизов по внешнеторговым операциям
18. Из приведенного ниже списка услуг выберите те, которые подлежат
налогообложению НДС:
А) Услуги в сфере культуры и искусства
Б) Услуги, связанные с движимым имуществом на территории РФ
В) Услуги по сдаче в аренду жилых помещений иностранным гражданам
19. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в режиме
реимпорта налогообложение производится в следующем порядке:
А) уплачиваются суммы налога от уплаты которых он был освобожден, либо
суммы, которые ему были возвращены в связи с экспортом товаров
Б) налог не уплачивается
20. При вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенном
режиме экспорта НДС:
А) Уплачивается
Б) Не уплачивается
21. Возможно ли возмещение НДС лицам, не состоящим на учете в
налоговых органах РФ:
А) Возможно
Б) Невозможно
Темы докладов для самостоятельной работы студентов
1.
2.
3.
4.
5.
Роль налога на прибыль иностранных организаций
Понятие двойного налогообложения
Цели и задачи соглашений об избежание двойного налогообложения
Роль таможенных органов в налоговом регулировании ВЭД
Особенности обложения ЕСН иностранных работников
Примерные вопросы к зачету
1. Порядок учета иностранных организаций в налоговых органах и
признания налогоплательщиками на территории РФ иностранных
юридических и физических лиц.
2. Понятие представительства, обособленного подразделения, филиала.
3. Особенности осуществления деятельности на территории РФ через
постоянное представительство.
23
4. Особенности осуществления деятельности на территории РФ, не
связанной с постоянным представительством.
5. Вопросы специфики ведения бухгалтерского учета иностранными
организациями.
6. Преимущества иностранных юридических лиц по вопросам ведения
учета, налогообложения и представления отчетности перед резидентами РФ.
7. Понятие двойного налогообложения, международные соглашения об
избежание двойного налогообложения. Виды соглашений.
8. Назначение налога на прибыль, уплачиваемого иностранными
организациями. Плательщики налога, их зависимость от характера
деятельности иностранных организаций на территории РФ.
9. Особенности налогообложения налогом на прибыль деятельности,
осуществляемой через постоянное представительство в РФ.
10. Особенности налогообложения налогом на прибыль деятельности без
участия постоянного представительства.
11. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
Ставки налога.
12. Налогообложение
отдельных
видов
доходов,
полученных
иностранными организациями от источников в РФ. Ставки налога на
отдельные виды доходов.
13. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль. Формы
отчетности, сроки ее представления.
14. Особенности налогообложения налогом на имущество иностранных
организаций. Плательщики налога.
15. Особенности постановки на учет в налоговых органах иностранных
организаций, имеющих имущество в РФ.
16. Объект обложения, порядок определения налоговой базы по налогу на
имущество. Особенности расчета налоговой базы при наличии льгот. Ставки
налога.
17. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество в бюджет.
18. Особенности налогообложения имущества, полученного или
переданного по договору лизинга, переданного в совместную деятельность; в
доверительное управление.
19. Признание налогоплательщиками налога на доходы физических лиц –
нерезидентов; Определение источника дохода. Объект налогообложения в
зависимости от источника дохода.
20. Налоговая ставка и порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет.
Льготы при налогообложении налогом на доходы.
21. Особенности обложения иностранных граждан единым социальным
налогом.
22. Особенности налогообложения транспортным налогом.
23. Назначение таможенных пошлин, их роль в регулировании ВЭД.
24. Общая характеристика, плательщики, ставки пошлин.
25. Экспортные пошлины, плательщики, ставки.
24
26. Таможенные пошлины на импортные товары: плательщики, ставки,
основы их построения, критерии дифференциации.
27. Способы определения таможенной стоимости импортных товаров.
28. Импортные пошлины: порядок исчисления и уплаты таможенных
пошлин.
29. Особенности исчисления НДС для иностранных фирм, имеющих
постоянное представительство в РФ.
30. Особенности исчисления НДС для иностранных фирм, не имеющих
постоянное представительство в РФ.
31. Налогоплательщик НДС,
определение объекта налогообложения.
Условия признания территории РФ местом реализации товаров.
32. Определение налоговой базы. Налоговые ставки. Льготы при
налогообложении НДС ввозимых товаров.
33. Перечень подакцизных товаров и минерального сырья. Особенности
уплаты
акцизов
налогоплательщиками-нерезидентами.
Особенности
определения налоговой базы для различных объектов налогообложения.
34. Налоговые ставки для налогообложения подакцизных товаров.
Налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ по подакцизным товарам.
9. Самостоятельная работа студентов
Самостоятельная работа студентов предполагает изучение теоретического
материала по актуальным вопросам дисциплины и его обсуждение на
практических и семинарских занятиях. Рекомендуется самостоятельное
изучение учебной литературы и нормативных актов.
Студенты имеют возможность глубоко и всесторонне изучить
теоретическую часть дисциплины и научиться применять полученные знания
на практике.
График СРС очной формы обучения
Разделы
А
Тема 1. Общие вопросы
налогообложения
участников
внешнеэкономической
деятельности
Тема 2.
Налогообложение
прибыли и доходов
иностранных
организаций
Тема 3. Налог на
сем. нед. часы
Содержание СРС
1
9
2
1
3
1
4
Изучение общих вопросов
налогообложения, постановки на
учет в ИФНС иностранных
организаций
9
2-5
4
Рассмотрение вопросов
налогообложения прибыли:
налогоплательщик, объект, ставки,
льготы
9
6-7
2
Изучение особенностей
25
Формы
контроля
СРС
5
устный
опрос,
решение
задач,
доклады
дискуссия,
опрос,
доклады
доклады,
Разделы
сем. нед. часы
А
имущество иностранных
организаций
1
2
3
Тема 4.
Налогообложение
физических лиц –
нерезидентов
9
8
4
Тема 5. Таможенные
пошлины
9
9-10
2
Тема 6. Взимание НДС
и акцизов по
внешнеторговым
операциям
9
12-15
7
Содержание СРС
4
налогообложения налогом на
имущество: объект
налогообложения, ставки, льготы,
проблемы налогообложения
Изучение особенностей
налогообложения доходов
физических лиц: определение
налогооблагаемого дохода, льготы,
ставки, отчетность
Рассматривается специфика
налогообложения в сфере внешней
торговли при экспорте-импорте
операций
Изучение вопросов специфики
налогообложения НДС, определение
налогоплательщиков, объекта,
ставок
26
Формы
контроля
СРС
5
устный
опрос,
тестировани
е
опрос,
тестировани
е, дискуссия
доклады,
тестировани
е, дискуссия
дискуссия,
доклады,
опрос
СОДЕРЖАНИЕ
Организационно-методический раздел……………… ……………………….
3
Объем дисциплины, виды учебной работы и формы контроля
в соответствии с учебными планами специальностей по формам обучения
4
Тематический план дисциплины …..…....…………………………………….
4
Содержание дисциплины………..……………………………………………..
5
Планы семинарских (практических) занятий……….…………………………
7
Контрольная работа для студентов заочной формы обучения ………………
17
Учебно-методические материалы………………………………………………
18
Формы текущего, промежуточного и итогового контроля…………………… 20
Самостоятельная работа студентов………………..…………………………… 25
27
Светлана Анатольевна Маслова
Юлия Викторовна Герасимова
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Рабочая программа дисциплины
для студентов специальности 080107 «Налоги и налогообложение»
очной и заочной форм обучения
Формат 60х84/16.Гарнитура TimesNewRoman.
Объем 1,63 у.-п.л.
ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ
МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА
625051,Г.Тюмень, ул.30лет Победы, 102
28