Философия налога и методология налогообложения

Налоги и налогообложение
Содержание предмета «Налоги и налогообложение».
Данный предмет раскрывает природу налога и налогообложения,
функции налоговой системы, её роль в укреплении рыночных основ
хозяйствования и доходов государственного бюджета,
рассматриваются исторические закономерности налогообложения,
система налогообложения в современных условиях как в России, так
и в промышленно развитых странах.
Анализируются существующие концепции налогообложения,
ход налоговых реформ в стране, основные положения Налогового
Кодекса, варианты возможного развития налоговой системы РФ.
Философия налога и методология налогообложения
Понятие «Налог» уходит своими корнями в глубь веков. В нем
заключен не только экономический, но и философский смысл –
исследования природы и содержания этого понятия при отчуждении
индивидуальных доходов и их содержания в общенациональном
фонде денежных средств – в бюджете.
НАЛОГ – это экономическая категория, экономический метод
управления воспроизводством, элемент общественного бытия.
Первые упоминания о налоге имеются в философских трактатах,
античных мыслителей. Философы трактовали налог как
общественно необходимое и полезное явление.
Несмотря на то, что известные им налоговые формы были
варварскими:
- военные трофеи
- использование труда рабов
- жертвоприношение
Философские воззрения на налог – олицетворение самой
необходимости сложения усилий (богатство, имущество)
индивидуумов для производства общественно значимых работ и
затрат.
Первопричина существования налога – необходимость
объединить усилия и богатство человеческого сообщества, которое
неоднократно в силу естественно физиологических причин для
противостояния:
- силам природы
- внешним врагам
- для совместного градостроительства
- содержания нетрудоспособных
- обеспечения многих других общественных нужд
Восприятие необходимости налога позволило классикам
экономической мысли более 300 лет назад сформировать
фундаментальные принципы налогообложения в качестве
жертвоприношения, добровольно отдаваемых наложений, страховой
премии, платы за общественные услуги и др.
На фундаменте философского смысла налога как одного из
процессов жизнеобеспечения общества развилась особая сфера
экономической теории – наука о налогообложении (НО). Её
системное оформление ученые относят к эпохе – рассвета теорий
классической политэкономии, повсеместного развития товарноденежных отношений и укрепления основ государственности во
многих странах.
Разработка методологических проблем НО – это систематизация
исторического опыта применения различных налоговых форм.
Совершенствование научных налоговых теорий, создание на
этой основе всесторонне оптимизированной концептуальноправовой структуры налоговых правоотношений.
Методические основы НО – это выбор налоговых форм и
заполнение их конкретным содержанием, то есть принятие
организационно-правового порядка исчисления и уплаты налогов,
установление прав и обязанностей сторон налоговых
правоотношений.
НАЛОГ – это философская и экономическая категория и
одновременно конкретная форма правовых взаимоотношений
закрепляемых в законодательном порядке при наполнении доходами
казны государства (бюджета).
Методология налогообложения и его методические основы
составляют фундамент конструкцию налогового механизма и его
элементов:
- планирование
- регулирование
- контроль
Современная наука называет налогом категорию обслуживающую
перераспределительный процесс.
Налоговые формы взаимоотношений общества с государством
носит разные названия. Немецкие ученые рассматривали налоги как
поддержку, оказываемую государству её гражданами.
В Англии до сих пор он носит название – долг (debt),
обязательство.
Законодательство США определяет налог как такса. Закон о
налогообложении во Франции налоговые отношения определяются
как обязательный платёж.
Принудительный характер налоговой формы в Российской
практики подчёркивал термин – подать. В истории развития
налоговой науки определяющую роль сыграли два научных течения:
- Марксизм
- Неоклассицизм – вобравший в себя Адама Смита и Давида
Рекардо о налогах.
С философской позиции налог – это общественно необходимое
явление, а стало быть налог – это общественное благо. Философия
налога – это мировоззренческое учение о восприятии налога, как
осознанной общественной необходимости.
Философия налога и теория налогообложения в своем единстве
образуют особую отрасль науки – налоговедение.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – это определенная совокупность
экономических, финансовых и организационно-правовых
отношений, которая складывается на базе объективного процесса
перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и
отражающая собой одностороннее без эквивалентное
принудительное изъятие части доходов корпоративных,
индивидуальных собственников в общественное пользование.
Налогообложение выражает отношения собственности, состояние
производительных сил и производственных отношений.
Налоговедение предписывает реальному налогообложению
следующие требования:
1. в перераспределение может включаться только реально созданная
стоимость.
2. Конечная цель перераспределения должна быть направлена на
максимально возможное полное удовлетворение общественных
потребностей
3. Перераспределение должно осуществляться в интересах всех
участников вопр-ва.
Устойчивые закономерности складываются в налоговые законы:
1. закон соответствия уровня налоговых изъятий объему вновь
созданной стоимости остающейся после удовлетворения всех
воспроизводственных потребностей.
2. Налог выражает отношения собственности
3. Система налогообложения формируется, строится исходя из
паритета её фискальной и регулирующей функции
4. Суммы налоговых поступлений в бюджет должны
использоваться на удовлетворение исключительно общественно
необходимых потребностей.
Основы построения системы налогообложения
Основы функционирования национальной системы
налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния
экономического базиса и общественно политической надстройки в
переходный к рынку период.
Под налоговой системой понимается совокупность всех налогов,
пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в
соответствии с НК (Налоговым Кодексом), а также совокупность
норм и правил, определяющих полномочия и систему
ответственности сторон, участвующих в налоговых
правоотношениях.
Принципы налогообложения
Можно разделить на две сферы:
1. Всеобщие или фундаментальные, которые так или иначе
используются в податных системах стран мирового сообщества.
Это подсистема общенациональных принципов построения
системы взаимоотношения налогоплательщиков и государства
2. Функциональные или экономические организационно-правовые
принципы построения налоговой системы в конкретных условиях
общественно политического и социально-экономического
развития страны. Данная совокупность принципиальных
требований относится к подсистеме внутринациональных
принципов на основании которых принимается закон о налоговой
системе конкретной страны на определенный промежуток
времени
Налоговые полномочия федерального центра и регионов (субъектов
РФ) определены конституцией РФ, налоговым кодексом РФ,
бюджетным кодексом.
Характеризуя систему налогообложения, следует рассматривать:
- организации – юридические лица
- физические лица
- индивидуальные предприниматели
- объект налогообложения
- налоговая база
- налоговый период
- налоговая ставка
порядок исчисления налога
порядок и сроки уплаты налога
виды налогов
налоговые льготы
как налоговая система встраивается в финансовый механизм
регулирования доходов
Налогоплательщики и плательщиками сборов являются организации
и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена
обязанность уплачивать налоги, сборы. Ими являются все фирмы,
организации, учреждения и граждане.
Особую категорию плательщиков составляют совместные
предприятия, иностранные граждане и лиц без гражданства.
По своей форме налоги подразделяются
(по характеру действия):
- прямые (реальные и личные)
- косвенные
(по субъектам власти)
- федеральные
- субъекты федерации
- местные
(по объектам налогообложения)
- налог на имущество, ресурсные налоги (земельный налог,
для воспроизводства сырьевой базы, плата за воду и т.д.)
- доход или прибыль
- налог на операции с ценными бумагами или виды
деятельности (торговый бизнес, реклама, покупка валюты и
др.
(по отношению к бюджету)
- бюджетные
- внебюджетные
(по источникам выплат)
- себестоимость выполненных работ, услуг
- финансовые результаты
- чистая прибыль
- доходы физических лиц
-
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход,
прибыль, имущество.
К косвенным относятся налоги заложенные в виде надбавки в
цену товара и поэтому оплачиваемые потребителем. В данном
случае налоги концентрируются у владельца товаров, работ, услуг, а
затем передаются государству:
1. акцизы
2. пошлины
3. фискальные налоги
Акцизами называются налоги взимаемые внутри страны путем
включения их в цены товаров народного потребления.
Пошлины – это таможенные налоги, которыми облагаются товары,
ввозимые в страну.
Фискальные монопольные налоги – это средства перечисляемые в
государственный бюджет на производство и продажу отдельных
товаров (вино, табак) через установление на них монопольно
высоких цен
- НДС
- НСП и др.
Прямые налоги, устанавливаются с дохода (прибыль, имущество) в
свою очередь подразделяются на:
- реальные
- личные
К личным налогам относятся
- налог на доходы физических лиц
- налог на прибыль фирм
- поимущественный налог
- налог с наследства и дарений
при этом в основу обложения кладется величина получаемого
налогоплательщиком дохода или имущества.
К реальным налогам относятся налоги на отдельные виды
имущества
- земля, дом
- существующие промышленные предприятия (торговое
заведение и др)
При реальном обложении налог взимается исходя из внешних
признаков без учета фактических доходов. Такими внешними
признаками при начислении реальных налогов служат:
- площадь земельного участка
- количество квартир в доме
- число работающих
- количество станков
Согласно Главы 2 НК РФ по субъектам власти налоги бывают:
1. федеральные – которые устанавливаются НК и являются
обязательными к уплате на всей территории РФ
2. региональные – устанавливаются и вводятся в действие законами
субъектов РФ и являются обязательными к уплате на территории
этих субъектов
3. местные – устанавливаются и вводятся в действие в соответствии
с НК и нормативами и правовыми актами представительных
органов местного самоуправления и обязательны к уплате на
территории соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве,
С-Пб устанавливаются и вводятся в действие законами указанных
субъектов РФ.
Налог на доходы физических лиц (подоходный)
1. ОСНОВАНИЯ:
- налоговый кодекс РФ часть 2 глава 23 статьи 207-233)
федеральный закон от 5.08.2000 №118-ФЗ в редакции от
24.03.2001
- Федеральный закон от 29.12.00 №166-ФЗ
2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ
- физические лица – налоговые резиденты РФ
- физические лица – не резиденты, получающие доход в РФ
3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Доходы физических лиц налоговых резидентов РФ и не резидентов
от источников РФ, а также доходы физических лиц налоговых
резидентов РФ от источников за пределами в РФ.
4. НАЛОГОВАЯ БАЗА
- доходы, выраженные в денежной и натуральной форме
- материальная выгода
- выигрыши, призы
- страховые выплаты
- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения
5. СТАВКИ
13% - единая налоговая ставка
30% - дивиденды
35% - выигрыши по лотереям, и тотализаторам, другим играм
основанным на риске
- выигрыши и призы от рекламных мероприятий в части
превышающей 2000 рублей
- страховые выплаты по добровольному страхованию в части
превышения сумм страховых взносов
- % по вкладам в банках в части превышения ¾ ставки ЦБ РФ
по вкладам в рублях и 9% по ставке в валюте
- суммы экономии на % по заёмным средствам в части
превышения ¾ ставки ЦБ РФ и 9% по ставке в валюте
6. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Календарный год
7. ЛЬГОТЫ
Не подлежат налогообложению:
- государственные пособия, пособия по безработице, по
беременности и родам, кроме пособий по временной
нетрудоспособности и уходом за больным ребенком
- гос. Пенсии
- стипендии
- доходы от наследования и дарения физическим лицам и др.
8. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ИЗ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА
1). 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (Чернобыль и
др)
2). 500 рублей каждый месяц налогового периода ветераны ВОВ,
доноры костного мозга, воины – интернационалисты.
400 рублей каждый месяц налогового периода при накопленном
совокупном доходе с начала года менее 20 000 рублей
3). 300 рублей каждый месяц налогового периода при накопленном
совокупном доходе с начала года менее 20 000 рублей на каждого
ребенка до 18 лет, а также учащегося аспиранта, студента до 24 лет.
(вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам, попечителям в
двойном размере
- суммы направленные на благотворительные цели для
организаций науки, культуры, образования, но не более 25%
за налоговый период
- расходы на обучение в учреждениях имеющих
государственную лицензию, но не более 25 000 рублей. (в т.ч.
расходы родителей на обучение детей до 24 лет на дневной
форме обучения по 25 000 на каждого ребенка)
- оплата медицинских услуг и медикаментов по перечню,
утвержденному правительством РФ, но не более 25 000
рублей (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет,
супругов и их родителей по дорогостоящим видам лечения в
размере фактических расходов (Перечень)
- суммы от продажи жилых домов, земельных участков,
находящихся в собственности менее 5 лет в пределах 100 000
рублей 5 лет и более в полном размере
другого имущества, находящегося в собственности менее 3
лет в пределах 125 000 рублей, 3 года и более в полном
объеме.
Вместо вычета может быть уменьшена сумма доходов на сумму
фактических расходов,, подтвержденных документально, кроме
операций с ЦБ.
- расходы на новое строительство и приобретение жилья в РФ,
но не более 600 тысяч рублей без учета погашения % по
ипотечным кредитам (повторно вычет не предоставляется.
При неполном использовании вычета остаток переносится на
следующий период
- документально подтвержденные расходы непосредственно
связанны с деятельностью
- ИЧП
- По гражданско-правовым договорам
- Налогоплательщиков по созданию произведений науки,
культуры
Данные расходы принимаются к вычету в составе затрат,
принимаемых при истечении налога на доходы организаций.
Единый социальный налог
1. ОСНОВАНИЕ
НК РФ часть 2 глава 24
Статьи 234-245
Федеральный закон от 05.08.00 №118 ФЗ в редакции от
24.03.01
2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ
Работодатели по выплатам наемным работникам,
индивидуальные предприниматели, адвокаты, главы
крестьянских хозяйств, (фермерских) родовых семейных
общин, многочисленных народов Севера кроме налога
зачисляемого в ФСС.
3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- выплаты, начисляемые работодателями в пользу
работников по всем основаниям в т.ч. по гражданскоправовым, авторским и лицензионным договорам, за
исключением выплат индивидуальных предприятий
- материальная помощь
- безвозмездные выплаты
- выплаты в натуральной форме сельхозпродукции
или товарами для детей свыше 1000 рублей в месяц в
расчете на каждого ребенка
- доходы от предпринимательской и профессиональной
деятельности за вычетом расходов, связанных с их
извлечением
Для ИЧП по упрощенной системе налогообложения –
доход исходя из стоимости патента.
Не признаются объектом налогообложения выплаты за
счет средств, остающихся в распоряжении предприятия
после уплаты налога на доходы
4. НАЛОГОВАЯ БАЗА
- любые выплаты и вознаграждения за исключением
льготированных сумм в денежной или натуральной
форме, выплаты в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется как сумма указанных выплат
в течении года отдельно по каждому работнику по
истечению каждого месяца нарастающим итогом (см. НК
для ИЧП и ДР)
5. НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
- государственные пособия в т.ч. по временной
нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком,
по безработице, по беременности и родам.
- Компенсации в соответствии с законодательством
- Вознаграждения по гражданско-правовым, авторским
лицензионным договорам и др.
6. ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА ОСВОБОЖДАЮТСЯ
- предприятия всех организационно-правовых форм с
суммы выплат и вознаграждений инвалидам 1, 2, 3
групп, не превышающих 100 тысяч рублей в год на 1
работника
- доходы крестьянских, фермерских хозяйств от
производства реализации и переработки сельхоз.
продукции в течении 5 лет
В 2001 году освобождаются от уплаты в:
- фонд социального страхования
- медицинского страхования пенсионный фонд
- Федеральные суды
- Органы прокуратуры
- Министерство обороны РФ
- МВД РФ
- ФСБ и др
7. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
- работодатели сумму налога исчисляют и уплачивают
отдельно в отношении каждого фонда платежным
поручениями
- учет начисленных сумм по каждому физическому
лицу обязателен
- по итогам отчетного периода (месяца) производится
исчисление авансовых платежей, уплата которого
производится ежемесячно не позднее 15 числа
следующего месяца
- расчет налога по итогам за год производится
самостоятельно и уплачивается не позднее 15 января,
июля,
- налоговый период – календарный год, а отчетный период –
месяц
Ставка налога для работодателя
Налоговая база на
каждого отдельного
рабочего с
нарастающим итогом с
начала года
Пенсионны
й фонд
До 100 000 рублей
28%
От 100 001 – 300
000 рублей
От 300 001 – 600
000 рублей
Свыше 600 000
рублей
Фонд соц. страх
ФОМС
Итог
федеральный
28т.р.+
15.8% с
сумм
превыш.
100
000руб.
59.6т.р.+7.
9% с сумм
превыш.
300
000руб.
5% до
01.01.2002
4%
0.2%
территориальный
3.4%
4 т.р. + 2.2% с 200 +0.1 % с
сумм
сумм превыш
превыш. 100
100000 руб.
000руб.
3400 +1.9% с
сумм превыш
100000 руб.
8.4т.р.+1.1% с 400 р.+0.1% с
сумм
сумм превыш.
превыш. 300
300 000руб.
000руб.
7200р.+0.9% с
сумм превыш.
300 000руб.
11700 руб.
9900 руб.
700 руб.
35.6%
35600
+20% с
сумм
превыш
100000
руб.
75600р.+10
% с сумм
превыш.
300
000руб.
105 600 +
2% с сумм
превышаю
щих 600
т.р.
Ставки налога для работодателей – сельхоз.
Организаций родовых и семейных общин народов Севера
Налоговая база на
каждого отдельного
рабочего с
нарастающим итогом с
начала года
Пенсионны
й фонд
До 100 000 рублей
20.6%
От 100 001 – 300
000 рублей
От 300 001 – 600
000 рублей
Свыше 600 000
рублей
Фонд соц. страх
ФОМС
Итог
Федеральный
20.6т.р.+
15.8% с
сумм
превыш.
100
000руб.
52.2.т.р.+7
.9% с
сумм
превыш.
300
000руб.
5% до
01.01.2002
2.9%
2.9 т.р. +
2.2% с сумм
превыш. 100
000руб.
0.1%
территориальный
2.5%
100 +0.1 % с
сумм превыш
100000 руб.
2500 +1.9% с
сумм превыш
100000 руб.
7.3т.р.+1.1% с 300 р.+0.1% с
сумм
сумм превыш.
превыш. 300
300 000руб.
000руб.
6300р.+0.9% с
сумм превыш.
300 000руб.
10600 руб.
9000 руб.
600 руб.
26.1%
26100
+20% с
сумм
превыш
100000
руб.
66100р.+10
% с сумм
превыш.
300
000руб.
9610 руб. +
2% с сумм
превышаю
щих 600
т.р.
Ставки налога для индивидуальных предпринимателей
адвокатов
Налоговая база на
каждого отдельного
рабочего с
нарастающим итогом с
начала года
До 100 000 рублей
От 100 001 – 300
000 рублей
От 300 001 – 600
000 рублей
Свыше 600 000
рублей
Пенсионный
фонд
ФОМС
Итог
Федеральный
Территориальный
19.2%
0.2%
3.4%
22.8%
19.2т.р.+
10.8% с
сумм
превыш. 100
000руб.
40.8т.р.+
5.5% с сумм
превыш. 300
000руб.
200 +0.1 % с сумм
превыш 100000
руб.
3400 +1.9% с сумм
превыш 100000 руб.
22800 +12.8% с
сумм превыш
100000 руб.
400 руб.
7200р.+0.9% с сумм
превыш. 300 000руб.
48400р.+
6.4% с сумм
превыш. 300
000руб.
5% до
01.01.2002
400 руб.
9900 руб.
67 600руб. + 2%
с сумм
превышающих
600 т.р.
Ставки налога для адвокатов, представляющих
юридическую помощь физическим лицам бесплатно в
соответствии с законом
Налоговая база на
каждого отдельного
рабочего с
нарастающим итогом с
начала года
До 300 000 рублей
Пенсионный
фонд
ФОМС
Итог
Федеральный
14%
0.2%
территориальный
3.4%
17.8%
От 300 001 рублей
– до 600000 руб.
42т.р.+ 8% с
600 +0.1 % с
сумм превыш. сумм превыш
300 000руб.
300000 руб.
10200 +1.9% с
сумм превыш
300000 руб.
52800 +10% с сумм
превыш 300000
руб.
Свыше 600 000
рублей
5% до
01.01.2002
согласно НК
2%
15900 руб.
82800 руб. + 2% с
сумм
превышающих 600
т.р.
900 руб.
Страховой взнос на обязательное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховой взнос (травматизм)
Коэффици
ент риска
Размер
страхового
тарифа
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1
1
0 0 0 0 0 0 0 0 1 1, 1
. , , , , , , ,
1 ,
2 3 4 5 6 7 8 9
2
1
2
1
,
5
1
3
1
,
7
1 15 16
4
2 2, 3
, 5
1
1
7
3
,
4
18
19
4,2 5
20
21
22
6
7
8,5
от
з/п
1. ОСНОВАНИЕ:
Федеральный закон от 12.02.2001 г. № 17 – ФЗ
Федеральный закон от 24.07.98 г. № 125 – ФЗ от 17.07.99 в редакции
Постановление правительства от 02.03.00 № 184 – ФЗ
Изменены риски и ставки 15.02.2002
2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ
Работодатели в т.ч. иностранные, включая перешедших на уплату
единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности
- по гражданско-правовым отношениям взносы уплачиваются
в случае, если страхование предусмотрено договором
3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Определяется в % к начисленной оплате труда по всем основаниям
(доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии
с классом профессионального риска (см. таблицу) установленного
фондом соц. страхования.
4. СТАВКА
Указана в таблице в соответствии с классом риска
5. ЛЬГОТЫ
По уплате данных взносов имеют общественные организации
инвалидов , инвалиды 1, 2, 3 групп работающие в любых
организациях всех организационно-правовых форм.
6. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ:
- взносы уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для
получения з/п за истекший месяц по гражданско-правовым
договорам в срок, установленныйФСС.
Бюджетно-налоговое планирование и прогнозирование
Налоговое планирование и прогнозирование, – особые элементы
системы выработки и принятия решений. Основная задача
налогового планирования и прогнозирования – экономически
обосновано обеспечить качественные и количественные параметры
бюджетных заданий и перспективных программ социальноэкономического развития страны исходя из разработанной и
принятой в законодательном порядке налоговой концепции.
Выполняется эта задача, как в расчете на 1 финансовый год
(текущее налоговое планирование), так и на более отдаленную
перспективу (налоговое планирование). В связи с этим различают
тактику налогового планирования и его стратегию.
Налоговое прогнозирование основывается на результатах
исследования отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе
использования текущих налоговых обязательств. Сбор и обработка
этих данных позволяет судить о позитивных и негативных
проявлениях налогообложения в текущем году и его влиянием на
темпы инвестирования, структурных сдвигов в отраслях,
соотношении доходов территорий, корпораций, граждан.
Налоговая тактика представляет собой комплекс практических
действий органов власти и управления при выработке общей
структуры доходных бюджетных статей в разрезе бюджетной
классификации, проведении налогового регулирования и кантроля.
Качественное содержание тактических шагов предопределяет
полноту и своевременность исполнения бюджетов всех уровней.
Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование)
занимает важное место в теории практики управления. Оно
используется всеми ведущими странами мира как метод
экономического предвидения.
Разработка налоговых прогнозов на среднесрочную перспективу
включает:
- Оценку доходности территориальной собственности
(используются коэффициенты финансовой обеспеченности
регионов и бюджетной эффективности), потребностей
технического обновления отраслей специализации регионов,
состояние оплаты труда, ресурсной базы региона, участие
территории в экспортно-импортных операциях, качество
производственной и социальной инфраструктуры,
обеспеченности транспортными магистралями. Эти данные
составляют информационную базу методического расчета
совокупного дохода региона, его экономического,
финансового и налогового потенциалов.
- Прогнозирование объемов налоговых поступлений с учетом
темпов экономического роста регионов. Эти данные имеют
важное значение при очередном формировании бюджетов
всех уровней, поскольку в них может быть достоверно
отражены потребности регионов в федеральных ресурсах в
виде субсидий, субвенций, дотаций, трансфертного
финансирования. Знание потенциала регионов позволяет
более точно сформировать льготный режим
налогообложения. Это важно при решении вопросов
совершенствования налогового законодательства.
- Прогнозирование социально-экономических потребностей
территории на основе всеохватывающей инвентаризации
видов имуществ и ресурсные составляющие её экономики.
определение доли средств, получаемых от использования
территориальной собственности и обращаемой на
удовлетворение внутренних потребностей. Внесение
объективно необходимых корректив в отношении
собственности и в механизм согласования общих,
корпоративных и личных экономических интересов.
- Выведение суммы бюджетного дефицита, уровня инфляции,
индексов цен рыночных индикаторов.
При налоговом планировании и прогнозировании не только
реализуются фискальные задачи, но и закладываются основы
оптимизации тактики и стратегии налогового регулирования и
контроля. Налоговое планирование и прогнозирование
рассматривается в качестве одного из базовых элементов
финансового менеджмента.
В составе общего финансового менеджмента одну из основных
позиций занимает бюджетный налоговый менеджмент.
Данная система управленческих действий проводится
министерством финансов РФ, его департаментами (бюджетных
налоговых реформ и др), государственной налоговой службой РФ,
счетной палатой, федеральным казначейством и другими органами
управления.