БДДС, составленный прямым способом

Журнал «Генеральный Директор»
Материал предоставлен Екатериной Каликиной, компания «Грант Торнтон»
Примеры бюджетов движения денежных средств,
составленных прямым и косвенным методами
1. Прямой метод
Статьи по наименованиям
+
+
Сумма
за период
Остаток денежных средств на начало периода
Поток денежных средств по основной деятельности
Поступления
 Выручка от реализации продукции, товаров, услуг
+

Получение авансов от покупателей и заказчиков
+

Прочие поступления (возврат от поставщиков,
подотчетных лиц)
−
Расход
 Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков
−

Выплата заработной платы
−

Отчисления во внебюджетные фонды
−

Расчеты с бюджетом по налогам
−

Авансы выданные
−

Уплата процентов по целевым кредитам
+
+
+
−
Поток денежных средств по инвестиционной
деятельности
Поступления
 Выручка от реализации активов долгосрочного
использования

Дивиденды
и
проценты
финансовых вложений
от
долгосрочных
Расход
 Приобретение
имущества
долгосрочного
использования (основные средства, нематериальные
активы)
Дополнительный материал к статье «Зачем нужен бюджет денежных потоков и как его
разработать» (ГД. 2011. №6)
Журнал «Генеральный Директор»
Материал предоставлен Екатериной Каликиной, компания «Грант Торнтон»
−

Капитальные вложения
−

Долгосрочные финансовые вложения
+
+
Поток денежных средств по финансовой деятельности
Поступления
 Полученные ссуды и займы
+

Эмиссия акций, облигаций
+

Получение дивидендов по акциям и процентов
по облигациям
−
Расход
 Возврат ранее полученных кредитов
−

Выплата дивидендов по
по облигациям
−

Погашение облигаций
акциям и
процентов
Совокупный денежный поток по всем видам
деятельности
Остаток денежных средств на конец периода
=
2. Косвенный метод
Статьи по наименованиям
Основная деятельность
Прибыль (за вычетом налогов)
+
−
Использование прибыли
(социальная сфера)
+
Амортизационные отчисления
Сумма
за
период
Комментарии и разъяснения
к статьям бюджета
Чистая прибыль = прибыль
отчетного года за вычетом
налога на прибыль
Амортизационные отчисления
прибавляются к сумме чистой
прибыли, так как они не
вызывали оттока денежных
средств
Дополнительный материал к статье «Зачем нужен бюджет денежных потоков и как его
разработать» (ГД. 2011. №6)
Журнал «Генеральный Директор»
Материал предоставлен Екатериной Каликиной, компания «Грант Торнтон»
+
+
+
−
+
+
+
=
Изменение суммы текущих
активов
 Дебиторская
задолженность
 Запасы
 Прочие текущие активы
Изменение суммы текущих
обязательств (за исключением
банковских кредитов)
 Кредиторская
задолженность
 Прочие текущие
обязательства
Инвестиционная
деятельность
Изменение суммы
долгосрочных активов
 Основные средства
и нематериальные
активы
 Незавершенные
капитальные вложения
 Долгосрочные
финансовые вложения
 Прочие внеоборотные
активы
Финансовая деятельность
Изменение суммы
задолженности:
 краткосрочных
кредитов и займов;
 долгосрочных кредитов
и займов
Изменение величины
собственных средств:
 уставного капитала;
 целевых поступлений
Суммарное изменение
денежных средств
Увеличение суммы текущих
активов означает, что денежные
средства уменьшаются за счет
роста запасов и дебиторской
задолженности
Увеличение текущих
обязательств вызывает
увеличение денежных средств
за счет предоставления
отсрочки оплаты от
кредиторов, получения авансов
от покупателей
Увеличение суммы
долгосрочных активов означает
уменьшение денежных средств
за счет инвестирования
в активы долгосрочного
использования. Реализация
долгосрочных активов
увеличивает денежные средства
Увеличение (уменьшение)
задолженности указывает на
увеличение (уменьшение)
денежных средств за счет
привлечения (погашения)
кредитов
Увеличение собственного
капитала за счет размещения
дополнительных акций
означает увеличение денежных
средств. Выкуп акций
и выплата дивидендов приводят
к их уменьшению
Сальдо должно быть равным
увеличению (уменьшению)
остатка денежных средств
между двумя отчетными
периодами
Дополнительный материал к статье «Зачем нужен бюджет денежных потоков и как его
разработать» (ГД. 2011. №6)