Памятка для заемщиков о возможном

Памятка для клиентов ООО «Фольксваген Банк РУС»
Описание налогообложения дохода физического лицо в виде
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за
пользование кредитными денежными средствами
С 1.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к
значению ключевой ставки Банка России. В соответствии с законодательством
РФ*, если размер ставки по кредитному договору ниже, чем 2/3 действующей
ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, то у Клиента возникает доход в
виде материальной выгоды полученной от экономии на процентах за пользование
кредитными средствами за весь период, в котором имеется превышение 2/3
действующей ставки рефинансирования над значением процентной ставки,
установленной кредитным договором. Такой доход подлежит обложению налогом
на доходы физических лиц по ставке 35%.
Актуальную ставку рефинансирования можно найти на сайте www.cbr.ru.
Доход (материальная выгода) рассчитывается за календарный год. Если в
календарном году у заемщика возникает материальная выгода, то у него возникает
обязанность по:
- самостоятельному предоставлению декларации по налогу на доходы физических
лиц (НДФЛ).
- самостоятельной уплате НФДЛ в бюджет.
Банк проверяет каждый кредитный договор на предмет возникновения у заемщика
дохода в виде материальной выгоды за текущий календарный год. При
возникновении у клиента материальной выгоды ООО «Фольксваген Банк» в
качестве налогового агента в соответствии с п.5 статьи 226 Налогового Кодекса
РФ рассчитывает налог и сообщает Клиенту о возникновении у него налоговых
обязательств до 1 марта года, следующего за годом, в котором возникла
материальная выгода. Сообщение высылается почтой по адресу, указанному в
кредитном договоре. К сообщению прилагается Справка по форме 2-НФДЛ
(которая необходима Клиенту для составления и подачи декларации в ИФНС),
расчет налога с материальной выгоды, а также сопроводительное письмо.
Также Банк, в качестве налогового агента, сообщает в налоговые органы о
невозможности удержать налог на доходы физических лиц, исчисленный с
полученного Клиентом в календарном году дохода в виде материальной выгоды от
ООО «Фольксваген Банк» (ст. 226 НК РФ).
Клиент, получивший доход в виде материальной выгоды, по окончании
календарного года обязан представить в Инспекцию ФНС РФ налоговую
декларацию и уплатить налог (ст.228 Налогового Кодекса РФ).
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за календарный год заполнятся
Клиентом самостоятельно и предоставляется в Инспекцию ФНС РФ по месту
регистрации Клиента, не позднее 30 апреля года, следующего за годом получением
дохода в виде материальной выгоды (ст.228 и ст.229 Налогового Кодекса РФ).
Заполнить налоговую декларацию можно самостоятельно с помощью сайта ФНС
РФ. Информация о правилах и способах заполнения декларации, а также реквизиты
для перечисления налога представлены на сайте ФНС России www.nalog.ru в
разделе Главная->Физические лица->Граждане платят налоги на->Доходы
страница «Я хочу представить декларацию и уплатить налог на доходы»).
(
Если Клиенту не удалось найти необходимой информации на сайте ФНС РФ, то
по вопросам заполнения налоговой декларации и перечисления суммы налога на
доходы физических лиц (в том числе о платежных реквизитах), а так же за
разъяснениями налогового законодательства Клиент может обратиться в
Инспекцию ФНС РФ по месту своего жительства. Функция по предоставлению
разъяснений Клиентам по вопросам заполнения деклараций и перечислению
налоговых платежей в бюджет возложена законодательством на налоговые
органы. Банк таких разъяснений не дает.
Пример расчета материальной выгоды.
Клиенту выдан кредит на сумму 600 000 руб. Процентная ставка по кредиту
составляет 5,9% годовых.
Материальная
выгода
Клиента
от
экономии
на
процентах по
кредитному
договору
=
Остаток
ссудной
задолже
нности
х
(2/3
х
Ключевая
ставка ЦБ РФ,
действовавшая
на последний
день
месяца
(11%
на
31.01.2016)
-
Процентная
ставка,
по
которой
Заемщик
оплачивает
проценты по
кредиту
(5,9%)
)/
365
(366)
дн.
х
Количество
дней
пользования
кредитом в
месяце
Материальная выгода Клиента на 31.01.16 – 728,42 руб. = (600 000 руб. x (2/3 х
11% - 5,9%) / 366 дн. x 31 дн.).
НДФЛ с суммы материальной выгоды – 253,90 руб. (728,42 руб. x 35%)
и т. д.
*В соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), в
случае превышения суммы процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях,
исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов по
Кредитному договору (9% годовых - за пользование кредитными средствами, выраженными в иностранной
валюте), над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий Кредитного договора (т.е. исходя из
фактической ставки за пользование кредитом, с учетом процентной ставки и сумм комиссий (при
наличии)), у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на
процентах за пользование кредитными средствами, подлежащий налогообложению по ставке 35% на
основании п.2 статьи 224 НК РФ. С 1.01.2016 значение ставки рефинансирования Цб РФ приравнено к
значению ключевой ставки ЦБ РФ.
В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан
налог, обязаны самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц в соответствующий бюджет
не позднее 15 июля года, следующего за истекшим, и в соответствии со статьей 229 НК РФ представить
в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства/регистрации) налоговую декларацию по
налогу на доходы физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. Банк ежегодно
предоставляет в Налоговую инспекцию отчетность формы 2-НДФЛ в отношении физических лиц,
которые получили доход в виде материальной выгоды.