Интернет-торговля

ПАМЯТКА
ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО
РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ- МАГАЗИН
Интернет-магазин – сайт, содержащий информацию о товарах, продавце,
позволяющий осуществить выбор, заказ и (или) приобретение товара.
На сегодняшний день торговля по образцам с использованием сети Интернет
регулируется:
 Правилами продажи товаров по образцам, утвержденными постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 15.01.2009 г. № 31 (с учетом
изменений и дополнений);
 Правилами осуществления розничной торговли по образцам, утвержденными
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.01.2009 № 31 (с
учетом изменений и дополнений);
 Правилами осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и
общественного питания, утвержденных постановлением Совмина Республики
Беларусь от 07.04.2004 г. № 384 (с учетом изменений и дополнений);
 Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.04.2010 № 649
«О регистрации интернет-магазинов в Торговом реестре Республики Беларусь,
механизме контроля за их функционированием» (с учетом изменений и
дополнений);
 Законом Республики Беларусь «О торговле» от 28.07.2003 № 231-З (с учетом
изменений и дополнений);
 Законом Республики Беларусь «О защите прав потребителей» от 09.01.2002
№ 90-З (с учетом изменений и дополнений).
Особенности осуществления розничной торговли через интернетмагазин
 Для осуществления розничной торговли через интернет-магазин, его
необходимо зарегистрировать в Торговом реестре Республики Беларусь в порядке,
предусмотренном Положением о порядке регистрации Интернет-магазинов
используемых для осуществления розничной торговли в Торговом реестре Республики
Беларусь и механизме контроля за их функционированием, утв. Постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 29.04.2010 года № 649.
 Розничная торговля через интернет-магазин может осуществляться вне
торгового объекта - путем предоставления описаний товаров, содержащихся в
каталогах, проспектах, рекламе, буклетах или представленных в фотографиях или
иных информационных источниках, рассылаемых продавцом неопределенному кругу
лиц с использованием услуг организаций почтовой связи или распространяемых в
средствах массовой информации или любыми другими способами, не запрещенными
законодательством (пункт 3 Правил продажи товаров по образцам, утв.
Постановлением СМ РБ от 15.01.2009 года № 31).
Не допускается продажа через интернет-магазин:
изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
пиротехнических изделий;
лекарственных средств;
биологически активных добавок к пище, подлежащих реализации только через
аптеки;
- ветеринарных средств;
- оружия и патронов к нему;
- скоропортящимися продовольственными товарами и кулинарной продукцией
(продажа данной продукции допускается только при наличии у продавца
торгового объекта, в котором осуществляется реализация таких товаров);
- одеждой из натурального меха и кожи;
- экземплярами аудиовизуальных произведений, компьютерных программ и
фонограмм ;
- технически сложными товарами бытового назначения.
Данное ограничение установлено Постановлениями Совета Министров
Республики Беларусь от 15.01.2009 года № 31 (с учетом изменений и дополнений) и
от 07.04.2004 года № 384 (с учетом изменений и дополнений).
-
Оплата товара покупателем
Товары, приобретаемые посредством интернет-магазинов, могут оплачиваться
покупателями в форме наличного или безналичного расчета.
В настоящее время достаточно широко распространена оплата электронными
деньгами при помощи платежных интернет-систем. Порядок совершения операций с
электронными деньгами на территории Республики Беларусь регулируется Правилами
осуществления операций с электронными деньгами, утвержденными Постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.11.2003 № 201.
Под электронными деньгами понимаются хранящиеся в электронном виде
единицы стоимости, принимаемые в качестве средства платежа при осуществлении
расчетов, как с эмитентом данных единиц стоимости, так и с иными лицами и
выражающие сумму безусловного и безотзывного обязательства эмитента по
погашению данных единиц стоимости любому лицу, предъявившему их для
погашения. Выпуск электронных денег осуществляется путем их обмена на наличные
или безналичные денежные средства, а при погашении электронных денег их
держатель получает наличные или безналичные денежные средства.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через
интернет-магазины и получившие электронные деньги в оплату за товары
предъявляют их к погашению эмитентам.
Эмитентами электронных денег на территории республики могут быть только
банки, имеющие специальное разрешение (лицензию) Национального банка
Республики Беларусь на осуществление банковской деятельности,
В Беларуси выпущены в обращение электронные деньги систем EasyPay, "Берлио"
(эмитент - ОАО "Белгазпромбанк"), электронные деньги системы ОАО "Технобанк" на
технической платформе системы WebMoney Transfer (эмитент - ОАО "Технобанк").
Следует отметить, что Указом Президента Республики Беларусь от
22.02.2000 № 82 установлено, что индивидуальные предприниматели обязаны
открывать в банках текущие (расчетные) счета, если:

ежемесячный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг), кроме
выручки, полученной от осуществления видов деятельности, по которым эти
предприниматели уплачивают единый налог в соответствии с законодательными
актами, превышает сумму, эквивалентную 1000 базовых величин, на первое число
месяца, в котором производилась реализация товаров (работ, услуг);

прием наличных денежных средств осуществляется с использованием кассовых
суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем.
Документы, передаваемые покупателю
Одновременно с товаром и документом, подтверждающим прием наличных
денежных средств, продавец обязан передать покупателю документы, относящиеся к
этому товару. К таким документам могут относиться технический паспорт, инструкция
по эксплуатации, гарантийный талон, содержащий отметку о дате продажи, сведения о
продавце и сервисном центре, подпись продавца и др. (пункт 24 Постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 15.01.2009 г. № 31).
Оформление товаров, реализованных за наличный расчет
Законодательство дает субъектам хозяйствования, в том числе индивидуальным
предпринимателям право при осуществлении розничной торговли в интернет-магазине
(без наличия торгового объекта) принимать наличные денежные средства при продаже
товаров без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных
компьютерных систем и платежных терминалов (подпункт 2.2 Постановления Совета
Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от
09.01.2002 № 18/1).
С 14 октября 2011 г. вступает в силу Постановление Совета Министров
Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г.
№924/16 регламентирующее вопросы использования
кассового оборудования,
платежных терминалов, электронных аппаратов и прием денежных средств при
продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Порядок приема денежных средств при оказании услуг без кассового
оборудования приведен в главе 4 Положения о порядке использования кассового
оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов,
торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых
карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики
Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении
деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении
электронных интерактивных игр, утвержденного указанным постановлением.
В этом случае прием наличных денег осуществляются с использованием
первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых
заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках
первичных учетных документов и контрольных знаках, в порядке, установленном
Министерством по налогам и сборам и Министерством финансов. Такие документы
должны оформляться на каждого покупателя.
Ведение кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте регулируется:
- инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными
денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, утвержденная
Постановлением Правления Национального банка РБ от 17.01.2008 № 4 - с 1 июля
2011 года - Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
29.03.2011 № 107;
- правилами организации наличного денежного обращения в Республике
Беларусь, утвержденные Постановлением Правления Национального банка РБ от
24.08.2007 № 166 - с 1 июля 2011 года - Постановлением Правления Национального
банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112.
Ведение кассовых операций в национальной валюте включает в себя приходные и
расходные операции с наличными деньгами, соблюдение лимита остатка кассы и
сроков сдачи выручки, получение денежных средств из касс банков, оформление
кассовых документов, а также ведение кассовой книги.
Лимит остатка кассы индивидуальным предпринимателям не устанавливается.
Однако, при желании могут обратиться в банк за установлением лимита остатка кассы,
который впоследствии обязаны будут соблюдать в течение срока, указанного в
решении банка.
Необходимо отметить, что индивидуальные предприниматели самостоятельно
определяют порядок и сроки сдачи выручки, размер ее расходования, если ими
одновременно соблюдаются два условия:
1. наличная выручка ежемесячно составляет не более 500 базовых величин;
2. прием ее осуществляется с использованием кассовых суммирующих аппаратов,
специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров.
В случае если месячная выручка превысила 500 БВ, предприниматель обязан
обратиться в банк до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выручка
превысила указанный размер, за установлением порядка и сроков сдачи выручки и
размера ее расходования
Начиная с 1 июля 2011 года индивидуальные предприниматели, открывшие
текущие (расчетные) банковские счета самостоятельно определяют порядок и сроки
сдачи выручки в решении индивидуального предпринимателя, открывшего текущий
(расчетный) банковский счет, оформленный в письменном виде, и сообщают об
установленном порядке обслуживающему банку.
Все поступления и выдачи наличных денег на основании приходно-кассовых
ордеров и расходно-кассовых ордеров учитываются в регистре бухгалтерского учета в
порядке определенном главой 3 Постановления Правления Национального банка
Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4. Регистр ведется по форме в соответствии с
требованиями части второй статьи 10 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском
учете и отчетности».
Следует отметить, что имеют право не вести регистр бухгалтерского учета
индивидуальные предприниматели:
- не использующие наемный труд;
- плательщики единого налога, в том числе осуществляющие одновременно
деятельность с уплатой налогов, в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь, расчеты по которой производятся только в безналичном
порядке, независимо от использования ими наемного труда.
Начиная с 1 июля 2011 года индивидуальные предприниматели самостоятельно
определяют необходимость ведения кассовой книги.
Уплата налогов
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, в том
числе через Интернет-магазин, может применять особые режимы налогообложения,
такие как упрощенная система налогообложения (глава 34 Налогового кодекса РБ),
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (Указ
Президента РБ от 18.06.2005 № 285 и глава 35 Налогового кодекса РБ), либо
предприниматель вправе уплачивать налоги в общеустановленном законодательством
Республики Беларусь порядке.
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Плательщики
Плательщиками единого налога являются ИП
при:
 осуществлении
розничной
торговли
товарами, отнесенными к товарным группам,
указанным в ст. 296 Кодекса:
- в магазине, торговая и общая площади
которого не превышают соответственно 15 и
100м2;
- на торговых местах, на рынках, в
расположенном на торговом месте ином
торговом объекте, общая площадь которого
не превышает 100м2.
- с использованием торговых автоматов, при
развозной и разносной торговле, а также в
предусмотренных
законодательством
формах без наличия торгового объекта;
- через торговые объекты общественного
питания, относящиеся к мелкорозничной
торговой сети общественного питания (миникафе, летние и сезонные кафе).
ИП
плательщики
единого
налога,
осуществляющих розничную торговлю и
имеющих на все реализуемые товары,
документы,
подтверждающие
их
приобретение вправе с начала календарного
месяца не уплачивать единый налог а
уплачивать налоги, сборы (пошлины) по всем
реализуемым товарам в соответствии с
законодательными актами.
Предприниматели
при
осуществлении
розничной
торговли
дополнительно
уплачивают НДС в фиксированных суммах
по ввезенным на территорию РБ с
территории РФ товарам, в случае отсутствия
документов на эти товары.
Ставки налогов
Ставки единого налога для Минской области
установлены Решением Минского областного
Совета депутатов от 06.04.2010 г. № 255 (в
ред. от 06.05.2011г. №81) в зависимости от
вида реализуемых товаров.
Порядок и сроки уплаты
Налоговая декларация (расчет) по
налогу и уплата осуществляется
не позднее 28-го числа месяца,
предшествующего
месяцу
осуществления деятельности.
ИП,
зарегистрированными
впервые, а также при продаже
товаров на торговых местах на
рынках, в развозной и разносной
торговой сети менее 15 дней –
налоговая декларация по налогу и
уплата
осуществляется
не
позднее дня, предшествующего
дню начала деятельности.
Если фактически полученная индивидуальным
предпринимателем
выручка
в
месяц
превысила 30-ти кратную сумму единого
налога, исчисленную* за соответствующий
месяц,
с
суммы
такого
превышения
производится доплата этого налога в
размере 8%.
(* при определении 30-ти кратного размера не
учитываются
льготы
применяемые
плательщиками в соответствии со ст. 297
Кодекса и повышающий коэффициент,
установленный п. 6 ст. 298 Кодекса, 2,0
применяемый плательщиками реализующие
товары импортного производства).
Определяется как двукратная
сумма
причитающегося к уплате единого налога
без учета повышающего коэффициента 2,0
(применяется плательщиками реализующие
товары импортного производства).
Доплата
единого
налога
производится не позднее 28-го
числа месяца, следующего за
месяцем, в котором образовалась
сумма
превышения
выручки
фактической
полученной
над
тридцатикратной суммой единого
налога,
исчисленной*
за
соответствующий
календарной
месяц.
НДС при ввозе товаров с территории
Российской Федерации и Казахстана на
территорию РБ в соответствии с Соглашением
о принципах взимания косвенных налогов при
экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг в таможенном союзе
(0%, 10%, 20%)
Налоговая декларация по НДС и
его уплата осуществляется не
позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем принятия
на учет ввезенных товаров.
Порядок
предоставления
налоговой декларации и срок
уплаты установлен в таком же
порядке как для единого налога.
Общий порядок налогообложения
Общий
порядок
налогообложения
применяется:
1. при реализации товаров юридическим
лицам
и
индивидуальным
предпринимателям,
а
также
иным
физическим лицам на основании договоров
поручения, комиссии, иных аналогичных
гражданско-правовых договоров;
2.
при
реализации
товаров,
не
перечисленных в ст. 296 Кодекса;
3. при наличии у ИП на все реализуемые
товары, документов, подтверждающих их
приобретение.
Подоходный налог – 15% с суммы дохода
полученного в результате осуществления
предпринимательской деятельности.
НДС*по реализации товаров в соответствии
с главой 11 Налогового кодекса РБ. Ставки
применяются 0%, 10%, 20% и др.
*Согласно ст. 90, ст. 91 Кодекса ИП являются
плательщиками НДС по реализации товаров:
1.
самостоятельно
признающие
себя
плательщиками НДС;
или
2.
если
за
три
предшествующих
последовательных
календарных
месяца
выручка
от
реализации
превысила
в
совокупности 40000 евро по курсу, Нацбанком
РБ на последнее число последнего из таких
месяцев.
НДС при ввозе товаров с территории
Российской Федерации и Казахстана на
территорию РБ в соответствии с Соглашением
о принципах взимания косвенных налогов при
экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг в таможенном союзе
(0%, 10%, 20%)
и иные налоги, сборы (пошлины) при наличии
объектов налогообложения.
Налоговая
декларация
представляется не позднее 20-го
числа месяца, следующего за
отчетным
кварталом,
уплата
налога не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным
кварталом.
Налоговая
декларация
представляется не позднее 20-го
числа и уплата налога не
позднее 22-го числа месяца,
следующего
за
отчетным
периодом (месяцем, кварталом).
Налоговая декларация по НДС и
его уплата осуществляется не
позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем принятия
на учет ввезенных товаров.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная
система
налогообложения
применяется при:
1. реализации товаров юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям, а также
иным физическим лицам на основании
договоров
поручения,
комиссии,
иных
аналогичных
гражданско-правовых
договоров;
2. реализации товаров, не перечисленных в
ст. 296 Кодекса;
3. наличии у ИП на все реализуемые товары,
документов,
подтверждающих
их
приобретение.
Для применения упрощенной системы
налогообложения вновь зарегистрированным
индивидуальным предпринимателям следует
обратиться в течение 20-ти рабочих дней
со дня регистрации в качестве ИП в
налоговый орган по месту постановки на учет
с соответствующим заявлением.
8 % от валовой выручки.
6 % от валовой выручки с уплатой НДС.
15 % от валового дохода.
Налоговая декларация (расчет)
представляется не позднее 20-го
числа месяца, следующего за
отчетным месяцем (кварталом),
уплата налога не позднее 22-го
числа месяца, следующего за
отчетным периодом (месяцем,
кварталом).
НДС при ввозе товаров с территории
Российской Федерации и Казахстана на
территорию РБ в соответствии с Соглашением
о принципах взимания косвенных налогов при
экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг в таможенном союзе"
(0%, 10%, 20%)
Налоговая декларация по НДС и
его уплата осуществляется не
позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем принятия
на учет ввезенных товаров.
Ведение учета
В зависимости от применяемой системы налогообложения ведение учета
индивидуальными предпринимателями осуществляется:
 плательщиками единого налога - в соответствии с инструкцией о порядке
ведения книги учета движения товаров, утвержденной Постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.04.2005 № 51/49 (с
изменениями и дополнениями) и инструкцией о порядке ведения учета выручки от
реализации товаров, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 (с изменениями и дополнениями).
 плательщиками,
уплачивающими
налоги
в
общеустановленном
законодательством РБ порядке - в соответствии с инструкцией о порядке ведения
учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными
предпринимателями, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 года № 82 (с изменениями и
дополнениями). Состав профессиональных налоговых вычетов (расходов,
связанных с осуществлением предпринимательской деятельностью) определен
статьей 169 главы 16 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.
 плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения - в
книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения
утвержден
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной
защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (с дополнениями), либо по желанию
плательщика в соответствии с инструкцией о порядке ведения учета доходов,
расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями,
утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 15.11.2010 года № 82 (с изменениями и дополнениями).
Плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с
уплатой налога на добавленную стоимость, учет должен вестись в порядке,
определенном инструкцией о порядке ведения учета доходов, расходов и
хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от
15.11.2010 года № 82 (с изменениями и дополнениями).
Инспекция МНС Республики Беларусь
по Молодечненскому району