Статью с ссылками

ВЫБИРАЕМ: ИП или ООО
О плюсах и минусах ведения бизнеса без образования юрлица
У тех, кто хочет самостоятельно начать собственный бизнес, есть выбор: стать индивидуальным предпринимателем или
создать юридическое лицо (допустим, ООО), став его единственным участником и руководителем.
Общеизвестно, что в отличие от участника юридического лица индивидуальный предприниматель отвечает по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и. если что, за долги могут забрать и фамильные драгоценности, и
железного коня, и дачу, и даже квартиру (если она не одна)1. Это глобальный риск в деятельности индивидуального
предпринимателя.
Кроме того, у предпринимателя, в отличие от собственника ООО, нет возможности работать инкогнито: сделки он
заключает от своего имени, а на всех документах, связанных с предпринимательской деятельностью, должен указывать свои ф.
и. о.2
Однако, по данным ФНС, на 01.04.2011 в Едином госреестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) числится 4 062
862 предпринимателя и крестьянских (фермерских) хозяйства, а в ЕГРЮЛ — 4 516 632 организации. То есть счет примерно
равный. И недаром! Ведь если сравнивать правила регистрации и ведения деятельности, у предпринимателя найдутся не
только недостатки, но и множество преимуществ по сравнению с ООО.
Регистрация ИП
Начнем с глобальных плюсов ИП, которые выявляются уже на стадии регистрации.
+ Процедура регистрации физлица в качестве ИП очень дешевая и простая.
Госпошлина за регистрацию индивидуальных предпринимателей в 5 раз меньше, чем за регистрацию ООО: 800 руб. против
4 тыс. руб. 3 Документов требуется меньше, а значит, меньше шансов допустить в них ошибки, влекущие отказ в регистрации
(в частности, не нужны решение о создании юрлица, учредительные документы4).
+ Индивидуальному предпринимателю, в отличие от любой организации, в том числе ООО, не нужен так называемый
юридический адрес5.
Не все могут себе позволить купить или арендовать помещение, только начиная бизнес. И не секрет, что указание в
заявлении о госрегистрации массового адреса юрлиц — основная причина отказа в регистрации фирм (и как следствие — затягивания процесса в целом). А ИП всегда регистрируется по месту жительства, то есть по адресу своей квартиры, жилого дома
или комнаты, поэтому такая проблема у него не возникнет.
Но есть и весомые минусы.
- Индивидуальные предприниматели не имеют права заниматься некоторыми видами деятельности, в частности:
• производством и продажей алкогольной продукции6:
• организацией и проведением азартных игр7.
1
Ст. 24 ГК РФ; ст. 446 ГПК РФ
2
подп. «в» п.14 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и
предоставления содержащихся в нем сведений, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.10.203 № 630
3
подп. 1, 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ
4
С. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о госрегистрации)
5
Подп. «в» п. 1, подп. «д» п.2 ст.5, пп. 2,3 ст. 8 Закона о госрегистрации
6
п. 1 ст. 6, п. 9 ст. 8, пп. 2.1, 2.2 ст. 11, п. 1 ст. 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ «О
государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции»
7
п. 5 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «0 государственном регулировании деятельности
по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации»
- ИП не может просто арендовать офис и зарегистрироваться по его адресу8 и таким образом выбрать обслуживающую
инспекцию. Предприниматель регистрируется строго по месту жительства.
МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ
«Я заключила договор найма квартиры, прописалась в ней и без проблем зарегистрировалась как предприниматель по ее
адресу, чтобы, во-первых, не указывать адрес собственной квартиры, а во-вторых, встать на учет в хорошую инспекцию».
Распространенные заблуждения...
...о плюсах ИП
ИП не нужно иметь уставный капитал — это действительно так, но это не плюс.
Во-первых, в уставный капитал ООО можно внести не только деньги — 10 тыс. руб. (минимум), но и любое другое имущество
на эту сумму9.
Во-вторых, деньги, внесенные в уставный капитал, можно тратить, а имущество (например, принтер или компьютер) ООО
может использовать. То есть УК ООО — это не мертвый груз.
К тому же напомним, что участник ООО рискует только своим вкладом в УК, а предприниматель почти всем своим
имуществом.
...о минусах ИП
► ЗАБЛУЖДЕНИЕ 1. У индивидуального предпринимателя не может быть названия — это не так. Он может:
• использовать для индивидуализации своих торговых, промышленных и других предприятий коммерческие обозначения,
которые можно указывать на вывесках, бланках, в рекламе, на товарах или их упаковках10. Например, магазин «Вкусняш-ка»,
кафе «Намеки» и т. д.;
• зарегистрировать и использовать товарный знак или знак обслуживания11, к примеру производить сухарики «Зуболомы».
► ЗАБЛУЖДЕНИЕ 2. ИП не может назначить руководителя — лицо, которое будет управлять его бизнесом. Это тоже не так.
Предприниматель может очертить обычный для директора организации круг полномочий (осуществлять текущее руководство
предпринимательской деятельностью, в том числе заключать сделки, подписывать документы и т. д.), выдав доверенность
своему:
<или> представителю12;
<или> поверенному (в рамках договора поручения)13;
<или> управляющему — исполнителю по договору об оказании услуг;
<или> работнику.
Деятельность ИП
Начнем с безусловных плюсов ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
+ После регистрации ИП может вести деятельность в любом регионе России, что не приводит к созданию обособленных
подразделений, которые бывают только у организаций14. Поэтому предприниматель:
• не встает на налоговый учет по каждому новому месту ведения деятельности (это придется делать только в том регионе, где
его деятельность переведена на ЕНВД или где он купит патент для УСНО15);
8
п. 3 СТ. 8 Закона о госрегистрации
9
П. 1 ст. 14, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью»
10
Статьи 1538, 1539 ГК РФ
11
Статьи 1477, 1481 ГК РФ
12
п.1 ст. 182, п. 1 ст. 185 ГК РФ
13
п. 1 ст. 975 ГК РФ
14
15
ст. 55 ГК РФ; п. 2 ст. 11 НК РФ
пп. 2, 3 ст. 346.28, п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ
• не может потерять право на УСНО из-за наличия филиалов или представительств16. О После уплаты налогов ИП может
тратить полученные от предпринимательства деньги как хочет, ведь у него один кошелек и для личных нужд, и для
предпринимательских17". Участник ООО законно может «лазить в карман» организации только получая дивиденды. То есть
заплатив дополнительные 9% НДФЛ с той суммы, которая уже была обложена налогом на прибыль, УСНО или ЕНВД.
+ Порядок ведения кассовых операций на ИП не распространяется. То есть ему не надо18:
• оборудовать для кассы специальное помещение:
• вести кассовую книгу (форма № КО-4);
• оформлять расходные и приходные кассовые ордера (формы № КО-1, КО-2);
• согласовывать с банком лимит наличности в кассе;
• расходовать снятую в банке наличность только на цели, указанные в чеке19.
А раз все это делать не надо, значит, ИП, в отличие от организации, не грозит штраф в размере 40—50 тыс. руб. за
нарушение Порядка ведения кассовых операций20.
ПРЕДУПРЕЖДАЕМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
ИП должен соблюдать лимит расчетов наличными по одному договору (100 тыс. руб.) и применять ККТ21.
+ Для ИП административные штрафы за многие правонарушения в среднем в 10 раз меньше, чем для организаций22. Кроме
того, штраф за административное правонарушение грозит не только самой компании, но и ее руководителю23.
ИП
ООО
Руководитель ООО
Неприменение в установленных случаях ККТ24
3—4 тыс. руб.
30—40 тыс. руб.
3—4 тыс. руб.
Нарушение правил продажи отдельных видов товаров25
1—3 тыс. руб.
10—30 тыс. руб.
1—3 тыс. руб.
Сверхнормативные расчеты наличными26
4—5 тыс. руб.
40—50 тыс. руб.
4—5 тыс. руб.
+ ИП может перейти на УСНО на основе патента, если работников не более пяти (это может быть интересно тем, кто
собирается, например, открыть автосервис или заняться перевозками27).
+ ИП не платит налог на имущество с абсолютно всех своих основных средств, он платит налог на имущество физических лиц
только по недвижимости28. То есть этим налогом не облагаются автомобили, производственное оборудование, офисная мебель
и техника и т. п.
16
подп. 1 п. 3 ст. 346. 12 НК РФ
17
п. 4 мотивировочной части Постановления КС РФ от 17.12.96 № 20 - П
18
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/10
19
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П
20
п. 1 Порядка… утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40; ст. 15.1 КоАП РФ
21
Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У
22
Ст. 2.4, главы 14, 15 КоАП РФ
23
Ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ
24
ч 2 ст. 14.5 КоАП РФ
25
2 ст. 14.5 КоАП РФ
26
ст. 15.1 КоАП РФ
27
Подп. 34, 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ
А переход на УСНО или применение ЕНВД освободит предпринимателей и от уплаты налога на имущество физических
лиц по недвижимости, используемой для предпринимательской деятельности29.
+ ИП не надо вести бухучет30. Если предприниматель находится на ОСНО. ему придется вести учет доходов и расходов в
специальных регистрах, но этот учет значительно проще, чем бухучет организаций31.
+ ИП не нужно следить за величиной чистых активов32.
+ Выездную проверку предпринимателя у него дома без его согласия провести нельзя33.
Помимо безусловных плюсов ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, есть так называемые
плюсы с оговорками.
+Если ИП ведет деятельность не в том регионе, где состоит на налоговом учете, скорее всего, к нему реже будут приходить
налоговые инспекторы (в частности, чтобы проверить правильность применения ККТ34). Правда, дистанционное общение с
контролирующими органами может обернуться разными неудобствами и обойтись в копеечку (расходы на почту, поездки или
гонорары «местному» представителю, который будет общаться с налоговой вместо вас).
Теперь несколько минусов с оговорками.
+Предприниматели в общем случае не имеют права на получение пособия на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, но они и не должны платить за себя страховые взносы в ФСС РФ35. И даже если они будут платить
взносы в ФСС добровольно, пособие они начнут получать только со следующего года и из расчета 1 МРОТ в месяц36.
+ИП платит взносы в ПФР за себя даже при нулевом доходе, например если не ведет деятельность. В 2011 г. это 13 509 руб. 60
коп.37
Если предприниматель применяет общий режим налогообложения, следует учесть ряд минусов.
- ИП не может учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ38 (ООО на ОСНО может покрывать убытки прошлых лет
прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль). Зато при УСНО убытки переносят и ИП, и
ООО39.
- У ИП возможны проблемы с контрагентами, если он не сам подписывает счета-фактуры (клиентам ИП по этой причине
зачастую отказывают в вычете НДС).
Дело в том. что и Минфин, и налоговая служба считают, что ИП не может делегировать право подписи счетов-фактур другому
лицу40. По их мнению, это право есть только у руководителя организации41. Однако эта позиция не бесспорна. Во-первых. НК
РФ предоставляет абсолютно всем налогоплательщикам возможность участвовать в налоговых отношениях через своего
28
п. 1 ст. 373 НК РФ; п. 1 ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»
29
пп. 1, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ
30
п. 1 ст.1 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
31
Приказ Минфина России № 86 н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002
32
п.2 ст. 18, п. 3 ст. 20 Федерального Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ
33
П. 5 ст. 91 НК РФ
34
П. 15 Положения… утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470
35
Ч. 5 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…»
36
Ст. 4.5, ч. 3 ст. 2, п. 6 ч.1 ст. 1.2, ч. 1 ст.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном
социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
37
Ч. 1 ст. 14Федерального закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ4 Определение КС РФ от 12.05.2005 № 211-0;
Постановление Правительства РФ от 31.03.2011 № 238
38
п. 4 ст. 227 НК РФ
39
п. 1 ст. 346. 12, пп. 6, 7 ст. 346. 18 НК РФ
40
Письмо Минфина России от 14.01.2010 № 03-07-09/02; Письмо ФНС России 09.07.2009 № ШС-22-3/553@
41
п. 6 ст. 169 НК РФ
представителя, полномочия которого подтверждены доверенностью42. Главное, чтобы у доверенного лица предпринимателя
доверенность была заверена нотариусом43.
Во-вторых, прямого запрета на подписание счета-фактуры доверенным лицом предпринимателя в НК РФ нет. Важно только,
чтобы рядом с подписью были реквизиты (дата и номер) регистрационного свидетельства ИП (форма
№Р6100144).
Прекращение деятельности ИП
Ликвидация ООО — довольно сложный, долгий, а порой и затратный процесс (хотя бы формально, но надо создать
ликвидационную комиссию, уведомить о ликвидации кредиторов, сократить работников, выплатив им все. что полагается по
ТК РФ. и т.д. 45).
Индивидуальный предприниматель — физическое лицо. Поэтому предприниматель не «ликвидируется», а просто
прекращает свою предпринимательскую деятельность. Для этого нужно пройти процедуру госрегистрации и ряд других процедур, но в целом все намного проще, быстрее и дешевле, чем у ООО.
+ Главное преимущество ИП при прекращении деятельности:
• ему не нужен ликвидационный баланс;
• ему не нужно уведомлять кредиторов;
• он не обязан заблаговременно предупреждать своих работников о сокращении, выплачивать им выходное пособие и
сохранять средний заработок па период их трудоустройства, если это прямо не предусмотрено трудовыми договорами с работниками 46.
Однако есть и один глобальный минус.
- «Предпринимательство» нельзя продать полностью или частично как бизнес. Кроме того, предприниматель не может
быстро избавиться от своего бизнеса, как это может сделать единственный участник ООО, продав 100%-ю долю в уставном
капитале.
В заключение мы обобщим основные различия ИП и ООО в таблице.
ИП
ООО
Госпошлина за регистрацию при создании (закрытии)
800 руб. (160 руб.)
4 тыс. руб. (800 руб.)
Место регистрации
По своему месту жительства
По адресу:
<или> постоянно действующего исполнительного органа: <или> иного органа;
<или> лица, имеющего право действовать от
имени ООО без доверенности
Количество собственников
Всегда 1
От I до 50 включительно47
Ответственность по обязательствам
Всем своим имуществом, кроме имуще- Само ООО отвечает всем своим имуществом.
ства, на которое не может быть обращено Участники
ООО
не
отвечают
по
его
взыскание
по
исполнительным
до- обязательствам и несут риск убытков, связанных
кументам48
с деятельностью ООО, в пределах стоимости
принадлежащих им долей
Административные штрафы за правонарушения в области предпринимательства,
финансов, налогов и сборов
В среднем в 10 раз меньше, чем штрафы,
В среднем в 10 раз больше, чем штрафы, наналагаемые на ООО
лагаемые на ИП
Обязанность вести бухучет
Нет
Есть
42
пп. 1, 3 ст. 26 НК РФ
43
п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 29 НК РФ
44
утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439; п. 6 ст. 169 НК РФ
45
ст. 63 ГК РФ; статьи 21, 22 Закона о госрегистрации; ст. 180 ТК РФ
46
П. 2 ст.81, статьи 178, 180, 307 ТК РФ
47
п. 3 ст. 7 Федерального закона от 08.02.98 № 14 - ФЗ
48
ст. 446 ГПК РФ; ст. 24 ГК РФ
Обязанность соблюдать Порядок ведения кассовых операций
Есть
Возможность продать бизнес
Только путем продажи имущества
<или> путем продажи имущества
Нет
<или> путем продажи доли в УК
Престиж
Некоторые контрагенты считают ООО более
солидным (надежным) партнером, чем ИП
Некоторые контрагенты не хотят
работать с ИП, считая их менее престижным и надежным партнером, чем ООО
Ограничения на отдельные виды деятельности
ООО может заниматься чем угодно
ИП не может, в частности:
• производить и продавать алкоголь;
• заниматься игорным бизнесом, организацией и проведением азартных игр
Возможность перейти на УСНО на основе патента
Есть
Нет
Взносы в ФСС РФ
За себя платит, если хочет
Взносы с зарплаты директора надо платить,
только если она начислена, нет зарплаты — нет
взносов
Взносы в ПФР
За себя платит независимо от ведения Взносы с зарплаты директора надо платить,
деятельности, даже при нулевом доходе. В только если она начислена, нет зарплаты — нет
2011 г. — 13 509 руб. 60 коп.
взносов
Налоги на имущество (на ОСНО)
Платит налог на имущество физлиц
Платит налог на имущество организаций со •
только с недвижимости
всех ОС
Налоги на доходы (на ОСНО)
Не может учитывать убытки прошлых Может покрывать убытки прошлых лет прилет
былью текущего года и таким образом уменьшать
налог на прибыль
Прекращение деятельности
В целом процедура проще и быстрее
В целом процедура сложнее и дольше
***
Мы выяснили, что в деятельности предпринимателя без образования юрлица много плюсов. Для успешного бизнеса с
минимальным риском осталось сделать три вещи:
• найти, чем бы таким выгодным заняться;
• преодолеть страх взять всю ответственность за бизнес только на себя;
• переписать все имущество на близких родственников или супруга.
Удачи!
Источник: журнал «Главная книга»,№ 13 от 07.2011 года.
Автор: А.В. Рымкевич