Годовой перерасчет налогового кредита НДС в конфигурации

Годовой перерасчет налогового кредита НДС в конфигурации "Бухгалтерия для
Украины"
На эту тему была публикация в декабрьском выпуске. Но выход версии 1.2.5.3
конфигурации «Бухгалтерия для Украины»
упростил процесс годового перерасчета налогового кредита НДС.
Рассмотрим осуществление такого перерасчета документом «Перерасчет
пропорционального НДС по товарам и ОС».
Общие положения
Годовой перерасчет налогового кредита НДС осуществляется теми предприятиями, которые осуществляют
налогооблагаемые и неналогооблагаемые операции НДС и операции, которые освобождены от налогообложения.
Перечень операций, не являющихся объектом налогообложения, приведен в ст. 196 НКУ, а операции, которые
освобождены от налогообложения, перечислены в ст. 197 НКУ с учетом, изменений, принятых в 2011 г.
Согласно пп. 199.2 НКУ, доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам
(услугам) между облагаемыми и необлагаемыми операциями определяется в процентах как отношение объемов по
поставкам налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам
поставок облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год.
Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года. Ежемесячно (ежеквартально) в
течении 2011 года определяется сумма налогового кредита НДС, согласно рассчитанной доли за 2010 г или за первый
месяц 2011 г, в котором такие операции появились у предприятия, и отражаются в строках 15.1, 15.2, 15 Декларации по
налогу на прибыль.
При этом выполняется перерасчет стоимости приобретенных активов.
Но пропорциональному отнесению на налоговый кредит НДС подлежат не все операции по приобретению.
Налоговый кредит по запасам, которые имеют непосредственное отношение к производству, не подлежит перерасчету. А
сумма НДС, уплаченная по активам, услугам, которые приобретаются для административных целей, затратам на сбыт,
общепроизводственным затратам, прочим затратам подлежат пропорциональному распределению на налоговый кредит
НДС.
На конец года, осуществляется расчет коэффициента, как отношение суммы поставок облагаемых операций НДС к общей
сумме поставок за 2011 г, а также осуществляется годовой перерасчет налогового кредита НДС, но уже согласно
рассчитанного коэффициента за 2011 г.
Согласно п. 139.1.6 НКУ, п. ( П(С)БУ 9, сумма перерасчета для приобретенных товаров, работ, услуг относится в
бухгалтерском и налоговом учете на прочие затраты и отражается в строке 06.5.37 «Інші витрати господарської
діяльності». При этом считается, что приобретенные товары, услуги к концу года полностью использованы, т. е. стоимость
товаров и услуг в результате годового перерасчета не изменяется.
Расчеты должны быть отражены в Таблице 2 Приложения 7 и в строке 16.4 Декларации по НДС. Причем, отрицательное
значение в графе 8 Таблицы 2 переносится в строку 16.4 с «плюсом». Положительное значение в графе 8 Таблицы 2
переносится в строку 16.4 с «минусом». Корректировка налогового кредита в результате годового перерасчета не находит
своего отражения в Декларации по налогу на прибыль. По налоговому кредиту НДС, который появляется при
приобретении объектов необоротных активов в 2011 г, есть перерасчет на дату приобретения по коэффициенту за 2010 г
или за первый месяц 2011 г, в котором эти операции появились. Но на конец года, нет годового перерасчета.. Перерасчет
необходимо провести через 12 месяцев после приобретения с учетом коэффициента за 2011 г, через 24 месяца с учетом
коэффициента за 2012 г и через 36 месяцев с учетом коэффициентов 2013 г.
Пропорциональное отнесение на налоговый кредит НДС
Напомним, что в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», в справочник «Установка коэффициента пропорционального
отнесения НДС на кредит» из меню «Налоговый учет» или из меню «Предприятие» рассчитывают коэффициент
отношения налогоблагаемых операций НДС к общей сумме налогооблагаемых и неналогооблагаемых операций НДС за
2010 г или за первый месяц 2011 г, в котором появились неналогооблагаемые операции НДС. Расчеты автоматически
вводятся программой в Таблицу 1 Приложения 7 Налоговой декларации НДС и в строку 15.1.
При вводе документов «Регистрация входящего налогового документа» на основании документов «Счет входящий
поставщика», «Платежное поручение исходящее» или «Поступление товаров и услуг» табличная часть заполняется
автоматически. Но для перерасчета налогового кредита согласно введенного коэффициента, необходимо нажать кнопку
«Добавить строки по пропорциональному НДС», откроется окно «Введите сумму без НДС», в котором указываем сумму
без НДС. Далее будет открыто окно «Введите сумму входящего НДС», в котором программа сама введет сумму НДС. В
результате, в табличной части появлятся еще две строки. Строку, которая была в документе, удаляем. В первой строке
указывается сумма, которая будет включена в налоговый кредит НДС, в строке «Статья декларации НДС (н/к)» - «15.1.
Придбання із ПДВ пропорційно: частина, яка включається в податковий кредит». Во второй строке, указывается сумма,
которая не будет включена в налоговый кредит НДС, в строке «Статья декларации НДС (н/к)» - «15.2. Придбання із ПДВ
пропорційно: частина, яка НЕ включається в податковий кредит». В результате, в Реестре налоговых накладных по
каждому документу будет сформировано две строки. Одна строка по дате документа, вторая на конец месяца с видом
документа ПНР, суммы с минусом. При таком выборе статей, программа автоматически заполняет строки Налоговой
декларации НДС 15, 15.1, 15.2. В строку 15.1 указывает сумму, которая включается в состав налогового кредита. В строку
15.2 – сумму налогообложения, которая не включается в состав налогового кредита. Пропорциональное отнесение на
налоговый кредит НДС необходимо выполнять при приобретении всех активов, в том числе необоротных активов.
Но с выходом версии 1.2.4.3 были добавлены в справочник «Статьи налоговых декраций» по Декларации НДС новые
строки по пропорциональному распределению налогового кредита НДС по основным фондам. Поэтому, необходимо в
документах «Регистрация входящего налогового документа» выполнить ссылки на новые строки. Для этого можно
использовать обработку «Перепроведение регистраций входящих налоговых документов».
С изменением сумм налогового кредита, изменяется стоимость товаров, работ, услуг, необоротных активов. Перерасчет
стоимости таких активов выполняют документы «Поступление товаров и услуг», если в форме документов, в графе
«Налоговое назначение НДС» выбираем «Пропорц. обл. НДС».
На конец года необходимо выполнить годовой перерасчет налогового кредита НДС по приобретенным товарам, работам,
услугам, кроме необоротных активов, и расчеты отразить в декабрьской Налоговой декларации НДС. Рассмотрим, как это
можно выполнить в конфигурации «Бухгалтерия для УКраины» на конкретном примере.
Годовой перерасчет налогового кредита НДС
Данные по предприятию представлены в Таб.1
Для осуществления годового перерасчета, открываем документ «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС»
из меню «Налоговый учет». Указываем дату 31.12.11. Включаем опции «Проводить перерасчет по приобретении товаров
и услуг» По закладке «Перерасчет товаров/услуг» нажимаем кнопку «Заполнить и рассчитать». Программа заполнит
строки.
Форма документа представлена на Рис.1. Проверим правильно ли?
В строке «Сумма всех операций» - это объем облагаемых и неналогооблагаемых операций НДС текущего года, т. е. это
итоговая сумма по графе 8 и графе 11 Реестров налоговых накладных за текущий год.
Рисунок 1
Эту сумму можно проверить по отчетам Налоговая декларация НДС за текущий год по строке 6 за минусом суммы
возвратов из строки 8: 348727 грн.
В строке «Сумма облагаемых операций» - это объем облагаемых операций НДС за текущий год, это итоговая сумма
графы 8 Реестров налоговых накладных за текущий год или в Налоговой декларации НДС сумма в строке 6.1 за минусом
суммы возвратов из строки 8: 156927 грн.
В строке «Доля использования (%)» - рассчитан коэффициент в процентах, как отношение объема налогооблагаемых
операций НДС к объему налогооблагаемых и неналогооблагаемых операций НДС. Он составит 45% (156927 : 348727).
В строке «Сумма поставки (без НДС)» эта база налогообложения для расчета налогового кредита НДС в размере 100% и
соответствует сумме в строке 15 Налоговых деклараций НДС за текущий год, включая декабрь, составила 151200 грн, за
минусом стоимости необоротных активов и суммы авансов, оплаченных поставщикам и не подтвержденные поставками.
В строке «НДС поставки» - программа рассчитает сумму НДС поставки 30240 грн (151200 х 20%).
В строке «НДС поставки» - программа рассчитает сумму НДС поставки 30240 грн (151200 х 20%).
В строке «НДС пропорционально включен в кредит», программа отразит сумму налогового кредита НДС из строки 15.1
Налоговой декларации НДС за текущий год, включая декабрь: 16632 грн (30240 х 55%), за минусом налогового кредита
НДС не подтвержденные поставками. В строке «НДС пропорционально пересчитан» программа выполнила расчет
согласно коэффициента за 2011 г: 13608 (30240 х 45%).
Сумма корректировки налогового кредита НДС составит -3024 грн (16632 – 13608).
Если у предприятия есть авансовые оплаты поставщикам и не подтверждены поставками, то суммы авансов и суммы,
включенные в налоговый кредит, необходимо отразить в табличной части документа. Если ведется сложный учет НДС, то
предварительно должен быть введен документ «Реєстрація авансів у податковому обліку». Программа выполнит годовой
перерасчет таких оплат. Это необходимо для правильного отражения суммы по счету 644 при поступлении товаров, работ
и услуг в следующем году.
Рисунок 2
Результат корректировки налогового кредита программа разместит в нижней части документа.
Опцию «Формировать (перезаполнять) документ установки коэффициента пропорционального отнесения кредита по НДС
на следующий год» пока не включаем.
По закладке «Счета учета» заполняем счет списания 949 и выбираем статью затрат, согласно пп. 139.1.6 НКУ, «Інші
Затрати господарської діяльності» из справочника «Статьи затрат» из папки «Інші витрати звичайної діяльності й інші
операційні витрати» с ссылкой на статью Декларации по налогу на прибыль «06.5.37 Інші витрати господарської
діяльності».
Документ сформирует проводки. Они представлены на Рис.2. Сумма корректировки налогового кредита НДС будет
отнесено на прочие операционные затраты, в налоговом учете эта сумма найдет отражение в строках 06.5.37 Приложения
ІВ, в Приложении «Довідка», а также 06.5 ІВ основной формы Декларации по налогу на прибыль.
Рисунок 3
По данным документа «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС», программа автоматически заполнила
Таблицу 2 Приложения 7 Декларации НДС за декабрь 2011 г. Она представлена на Рис.3. По данным этой Таблицы сумма
из графы 10 автоматически вводится в строку 16.4 и 16. Положительный результат перерасчета налогового кредита
переносится в строку 16.4 декларации со знаком минус, а отрицательный – со знаком плюс. Фрагмент Налоговой
декларации НДС также представлен на Рис.3. В итоге сумма налогового кредита НДС в строке 17 откорректирована.
Согласно пп. 139.1.6 НКУ, по стоимости товаров, работ и услуг выполнять перерасчет, в результате годового перерасчета
налогового кредита НДС, не надо.
После формирования Налоговой декларации НДС, необходимо еще раз открыть документ «Перерасчет
пропорционального НДС по товарам и ОС» и включить опцию «Формировать (перезаполнять) документ установки
коэффициента пропорционального отнесения кредита по НДС на следующий год». После ввода документа, в
автоматическом режиме будет сформирован документ «Установка коэффициента пропорционального отнесения НДС на
кредит» 01.01.2012 г, в котором указаны сумма облагаемых операций, сумма всех операций и рассчитан коэффициент за
2011 г. Как видим, программа отлично справилась с поставленной задачей.
Документ «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» по перерасчету налогового кредита по приобретнным
необоротным активам пока не работает. Он будет работать с выходом последующих версий программ. Мы будем
говорить по этой теме.