С ОДРУЖЕСТВО Н ЕЗАВИСИМЫХ Г ОСУДАРСТВ И СПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕ Т ОБЗОР КЛИМАТА , ЛЬГОТ ДЕЛОВОГО ИНВЕСТОРАМ , СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕС КИХ ЗОН , ПРОМЫШЛЕННЫХ И НАУЧН О - ТЕХНИЧЕСКИХ ПАРК ОВ ГОСУДАРСТВ – УЧАСТНИКОВ СНГ М ОСКВА , 2011 ГОД 2 ОГЛАВЛЕНИЕ I. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА........................................................... 6 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ...................................................6 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .............................................................8 СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ................................................. 12 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................. 13 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .............................. 14 II. РЕСПУБЛИКА АРМЕНИЯ ............................................................................. 17 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 17 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................... 20 ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................................................... 23 СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ................................................. 24 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .............................. 24 III. РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ .......................................................................... 27 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 27 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................... 36 РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ........................................ 37 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ................................................................. 38 ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ И СРЕДНИХ ГОРОДАХ .................................. 42 ЛЬГОТЫ В СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ.................................................... 43 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ .......................................................................... 44 ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ДОГОВОР ............................................................................. 46 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .............................. 47 IV. РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН........................................................................ 63 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 63 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................... 65 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................. 66 СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ............................................................. 67 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .............................. 69 D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 3 V. КЫРГЫЗСКАЯ РЕСПУБЛИКА ..................................................................... 72 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 72 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ................................................................. 75 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................. 75 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .............................. 77 VI. РЕСПУБЛИКА МОЛДОВА ........................................................................... 81 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 81 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................. 83 ЗОНЫ СВОБОДНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА .................................................... 83 ПРОМЫШЛЕННЫЕ, НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПАРКИ И ИННОВАЦИОННЫЕ ИНКУБАТОРЫ ....................................................................................................... 86 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .............................. 87 VII. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ..................................................................... 92 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 92 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................. 97 ОСОБЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ........................................................................ 98 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ............................ 102 VIII. РЕСПУБЛИКА ТАДЖИКИСТАН........................................................... 109 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 109 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 111 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 113 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ............................................................... 115 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ............................ 115 IX. УКРАИНА ........................................................................................................ 117 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 117 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 123 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 125 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ............................ 127 D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 4 ВВЕДЕНИЕ Планом мероприятий по реализации первого этапа (2009–2011 годы) Стратегии экономического развития Содружества Независимых Государств на период до 2020 года (пункт 2.1.4), утвержденным Решением Совета глав правительств СНГ от 22 мая 2009 года, предусмотрено формирование базы данных о деловом климате, льготах инвесторам, свободных экономических зонах, промышленных и научно-технических парках государств – участников СНГ. В ходе заседания Комиссии по экономическим вопросам при Экономическом совете СНГ 6 апреля 2011 года было принято решение изменить название вопроса «О формировании единой базы данных о деловом климате, льготах инвесторам, свободных экономических зонах, промышленных и научно-технических парках государств – участников СНГ» на следующее: «Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ». Для целей настоящего документа под Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научнотехнических парков государств – участников СНГ (далее – Обзор) подразумевается информация о совокупности созданных в государствах условий функционирования операторов рынка. Основными элементами, характеризующими деловой климат государств, являются, в частности, процедура регистрации бизнеса, уровень влияния государства на предпринимательскую деятельность, условия налогообложения, валютного регулирования, инвестиционной деятельности, защита прав инвесторов, существующие льготы и преференции. На основе данных, представленных в 2010 и 2011 годах государствами – участниками СНГ, Исполнительным комитетом СНГ подготовлен указанный Обзор, в котором приведены действующие нормативные правовые акты государств – участников СНГ по вопросам регулирования предпринимательской деятельности, налогообложения юридических лиц, прав инвестора, внешнеторговой и инвестиционной деятельности, валютного регулирования и контроля, свободных (особых) экономических зон. Для улучшения условий деятельности инвесторов в государствах – участниках СНГ принимаются активные меры по совершенствованию инвестиционного и налогового законодательства, оказанию государственной поддержки инвестиционной деятельности, развитию денежно-кредитной и финансовой систем. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 5 Для стимулирования притока инвестиций в приоритетные сектора экономики большое внимание в государствах – участниках СНГ уделяется вопросам государственной поддержки малого и среднего предпринимательства. Многие государства – участники СНГ создали льготные условия для привлечения инвестиций за счет создания свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков. Большое внимание уделяется сокращению административных барьеров, негативно влияющих на ведение бизнеса и деятельность инвесторов. Обзор позволяет получать актуализированную и систематизированную информацию такого рода и может служить полезным инструментом для инвесторов, предпринимателей и органов государственного управления. Учитывая важность данной темы для развития взаимной торговли и привлечения инвестиций, представляется целесообразным осуществлять постоянное сопровождение и регулярное обновление Обзора. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 6 I. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. В государственный реестр юридических лиц внесена общая информация о юридических лицах и их учредителях. Согласно положениям Гражданского кодекса Азербайджанской Республики государственный реестр юридических лиц объявлен открытым, и каждая заинтересованная сторона может получить копии документов, поданных для регистрации. В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 года «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна» государственная регистрация осуществляется Министерством налогов Азербайджанской Республики. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 12 декабря 2003 года № 560-IIQ «О государственной регистрации и государственном реестре юридических лиц» государственная регистрация коммерческих структур, включая представительства или филиалы иностранных юридических лиц, осуществляется в течение трех дней. Лицензирование. По Указу Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности» отменены лицензии для большинства видов коммерческой деятельности. Указом утвержден Перечень лицензируемых видов деятельности и уполномоченных на их выдачу государственных органов. В соответствии с Перечнем подлежат лицензированию 57 видов хозяйственной деятельности, включая банковскую, страховую, туристическую, медицинскую и фармацевтическую деятельность, аудит, перевозки, производство, продажу и импорт этилового (пищевого) спирта и алкогольной продукции, табачных изделий, лицензирование услуг связи, деятельность на рынке ценных бумаг и т.д. Срок действия лицензии пять лет с правом продления. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О банках» банковские лицензии и разрешения выдаются бессрочно. Приватизация. Указом Президента Азербайджанской Республики от 22 июня 2010 года № 283 были утверждены Правила продажи государственного имущества на специализированных денежных аукционах. В соответствии с данными Правилами определяются общие условия продажи акций (после завершения периода использования приватизационных чеков как средства D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 7 платежа) или пакетов акций акционерных обществ, созданных во время процесса приватизации, посредством проведения специализированных денежных аукционов. Также Правилами определяются условия участия покупателей на аукционах, расчетов, определения победителей и процедуры оформления права собственности на приватизируемое имущество. Государственное имущество, приватизация которого нежелательна с экономической точки зрения, может быть передано в долгосрочную аренду с правом продажи. Валютное регулирование. Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910 «О валютном регулировании» определяет принципы осуществления валютных операций в Азербайджанской Республике, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. Центральный банк Азербайджанской Республики уполномочен определять политику валютного регулирования и принимать конкретные инструкции. Центральным банком сняты денежные ограничения по авансам, связанным с импортом товаров и услуг в Азербайджанскую Республику, посылаемым за границу резидентами и нерезидентами. Таможенное регулирование. В целях таможенного регулирования Таможенным кодексом Азербайджанской Республики установлены следующие виды таможенных режимов: выпуск для свободного обращения; реимпорт; транзит; таможенный склад; магазин беспошлинной торговли; переработка на таможенной территории; переработка под таможенным контролем; временный импорт (экспорт); свободная таможенная зона; свободный склад; переработка вне таможенной территории; экспорт; реэкспорт; уничтожение; отказ в пользу государства. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 8 Важнейшие для иностранных инвесторов следующие: транзит, выпуск для свободного обращения, таможенный склад, временный импорт, переработка на таможенной территории. С товаров, импортируемых в Азербайджанскую Республику, взимаются пошлины (адвалорная пошлина – 0–15 % – определяется в процентах от таможенной стоимости). Акциз взимается с некоторых видов товаров (табак, алкогольные изделия, легковые автомобили, яхты и нефтепродукты). Азербайджанская Республика применяет налог на добавленную стоимость (НДС, в настоящее время 18 %), который исчисляется от таможенной стоимости импортируемого товара. На некоторые категории и виды товаров НДС не распространяется или составляет 0 %. Экспорт товаров (за исключением недрагоценных металлов и изделий из них) освобожден от взимания таможенных пошлин. Имеется запрет на экспорт лома и сырья черных и цветных металлов. Подрядчики по соглашениям о разделе продукции, их агенты и субподрядчики могут импортировать и экспортировать товары, относящиеся к нефтегазовой промышленности, без уплаты пошлины и без ограничений. При этом с импорта товаров НДС взимается по ставке 0 %. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ С 1 января 2010 года налогообложение юридических лиц в Азербайджанской Республике регулируется Налоговым кодексом по следующим видам налогов. Налог на прибыль. Прибылью считается разница между всеми доходами налогоплательщика (за исключением доходов, освобожденных от налогообложения) и расходами, вычитаемыми из дохода. Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 20 %. Предприятия-резиденты и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль. Объектом налогообложения для предприятия-резидента является прибыль, полученная из источников как в Азербайджанской Республике, так и за ее пределами. Объектом налогообложения для предприятий-нерезидентов является только прибыль, полученная из источников в Азербайджанской Республике. Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налогоплательщики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, должны подать декларацию в налоговые органы. Налогоплательщики до D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 9 окончания срока, определенного для подачи декларации за налоговый год, должны произвести окончательный расчет и уплатить налог. Налог на добавленную стоимость. Налогом на добавленную стоимость является разница между суммой налога, исчисляемого с налогооблагаемого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с электронными налоговыми счетами-фактурами или документами, указывающими уплату НДС при импорте. Ставка НДС составляет 18 % стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого ввоза. Плательщиками НДС считаются следующие резиденты и нерезиденты (юридические и физические лица): лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС; лица, ввозящие в Азербайджанскую Республику товары, подлежащие обложению НДС – по таким ввозимым товарам; лицо-нерезидент, которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на учет для целей НДС и подлежит налогообложению – по указанным работам или услугам; производители подакцизных товаров и лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству. Объектами налогообложения являются предоставление товаров, выполнение работ, оказание услуг и налогооблагаемый импорт. Акцизы. Акциз – вид косвенного (потребительского) налога, включаемый в продажную цену подакцизных товаров, определенных законодательством. К подакцизным товарам относятся следующие: пищевой спирт, пиво и все виды спиртных напитков; табачные изделия; нефтепродукты; легковые автомобили (за исключением автотранспортных средств специального назначения, оснащенных специальными знаками и оборудованием); яхты для отдыха или спорта, а также другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей. Налогоплательщиками являются: производители подакцизных товаров в Азербайджанской Республике; импортеры подакцизных товаров в Азербайджанскую Республику; резиденты Азербайджанской Республики, производящие непосредственно сами или через подрядчика подакцизные товары за пределами Азербайджанской Республики и не состоящие на учете в качестве налогоплательщиков по месту производства таких товаров. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 10 Объект налогообложения: выпуск подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, за пределы производственного помещения; выпуск импортируемых подакцизных товаров из-под контроля таможенной службы в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики. Производители подакцизных товаров должны уплачивать в государственный бюджет акцизы по налогооблагаемым операциям за каждый отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Упрощенный налог. Юридическое лицо, у которого объем налогооблагаемых операций в течение 12-месячного периода составляет 150 тыс. манат и менее, вправе стать плательщиком упрощенного налога. Объектами налогообложения являются объем валовой выручки, полученной за товары (работы, услуги) и имущество, предоставленные налогоплательщиком, а также внереализационные доходы в течение отчетного периода. Юридические лица, уплачивающие упрощенный налог, не являются плательщиками НДС, налога на прибыль и налога на имущество за исключением лиц, занимающихся деятельностью по жилищному строительству, которые являются плательщиками НДС. Упрощенный налог подсчитывается с суммы средств (объем валовой выручки), полученной от предоставления товаров, выполнения работ, оказания услуг плательщиками этого налога, и с внереализационных доходов по следующей ставке: по городу Баку – 4 %; по другим городам и районам, Нахчыванской Автономной Республике – 2 %. Промысловый налог. Плательщиками промыслового налога являются физические лица и предприятия, добывающие полезные ископаемые из недр на территории Азербайджанской Республики (включая сектор Каспийского моря, принадлежащий Азербайджанской Республике). Промысловый налог на сырую нефть, природный газ и рудные полезные ископаемые, добываемые из недр земли, исчисляется от оптовой цены на них. Дорожный налог. Предприятия-нерезиденты, являющиеся владельцами автотранспортных средств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, и использующие эту территорию для перевозки пассажиров и грузов, а также лица, имеющие в собственности или использовании на территории Азербайджанской Республики легковые автомобили, автобусы и прочие средства автомобильного транспорта, являются плательщиками D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 11 дорожного налога за пользование автомобильными дорогами Азербайджанской Республики. Объектом налогообложения являются автотранспортные средства иностранных государств, въезжающие на территорию Азербайджанской Республики, а также находящиеся в собственности или использовании лиц на территории Азербайджанской Республики. Налог с автотранспортных средств устанавливается в зависимости от видов автотранспортных средств, количества посадочных мест, грузоподъемности и общего веса автотранспортного средства вместе с грузом, нагрузки на ось, пробега на территории Азербайджанской Республики, перевозки опасных грузов, с автотранспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, а также объема двигателей автотранспортных средств, находящихся в собственности или использовании лиц на территории Азербайджанской Республики. Физические лица, имеющие в собственности или использовании автотранспортные средства на территории Азербайджанской Республики, уплачивают годовой дорожный налог в государственный бюджет во время техосмотра автомобилей. Юридические лица, имеющие по состоянию на конец календарного года в собственности или использовании автотранспортные средства на территории Азербайджанской Республики, предоставляют в налоговый орган годовую декларацию о дорожном налоге не позднее 31 марта следующего после отчетного года и перечисляют начисленный до этого срока налог в государственный бюджет. Налог на имущество. Предприятия-резиденты и предприятиянерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, имеющие объект налогообложения, являются плательщиками налога на имущество. Объектом налогообложения по налогу на имущество являются: среднегодовая стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия; для предприятий-нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, – среднегодовая стоимость основных средств, связанных только с постоянным представительством. Предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 % среднегодовой остаточной стоимости основных средств. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 12 Земельный налог. Независимо от результатов хозяйственной деятельности, предприятия обязаны уплачивать земельный налог за земельные участки, находящиеся в их собственности или их пользовании на территории Азербайджанской Республики. Земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании предприятий на территории Азербайджанской Республики, считаются объектом налогообложения, и на основании этого исчисляется земельный налог. При этом за основу берутся документы, подтверждающие право собственности или пользования земельными участками. За земли, на которых находятся строения и сооружения, а также за участки, необходимые для санитарной охраны объектов, также удерживается земельный налог. Для исчисления земельного налога на сельскохозяйственные земли необходимо каждый гектар площади земли умножить на условный балл, который определяется конкретно, с учетом назначения, географического местоположения и качества земель сельскохозяйственного назначения и указывается в документе на землю. Ставка земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,06 маната за 1 условный балл. Земельный налог за земли промышленности, строительства, транспорта, связи, торгово-бытового обслуживания и другие земли специального назначения, а также за земли, занимаемые приусадебными участками жилищных фондов и дачными участками граждан, взимается за каждые 100 кв. метров земельного участка. СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Правила регулирования юридических и экономических отношений, связанных с созданием и управлением специальными экономическими зонами в Азербайджанской Республике, а также организации в этих зонах предпринимательской деятельности были определены Законом Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIQ «О специальных экономических зонах». Резиденты, прошедшие регистрацию и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории специальной экономической зоны, исчисляют налог по ставке 0,5 % (упрощенный налог) с суммы полученных средств (объем общей выручки) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и внереализационных доходов не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, предоставляют в налоговые органы декларацию о подлежащем уплате налоге по форме, определенной D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 13 соответствующим органом исполнительной власти, и в те же сроки уплачивают налог в государственный бюджет. Резиденты специальной экономической зоны освобождены от уплаты налогов, определенных налоговым законодательством, за исключением налога, предусмотренного в статье 18.2 указанного Закона, и налога с дохода физических лиц в связи с работой по найму. К резиденту специальной экономической зоны налоговый режим, определенный в данной статье, применяется только в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в данной зоне. В случае неисполнения обязательств договора между оператором и резидентом особой экономической зоны в течение года, регистрация резидента особой экономической зоны ликвидируется, его налоговые обязательства за прошедшие периоды пересчитываются и уплачиваются в порядке, определенным налоговым законодательством. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Правовые и экономические аспекты иностранных капиталовложений на территории Азербайджанской Республики регулируются законами Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57 «О защите иностранных инвестиций» и от 13 января 1995 года № 952 «Об инвестиционной деятельности». В соответствии со статьями 17 и 18 Закона Азербайджанской Республики «Об инвестиционной деятельности» условия договора, заключенного между субъектами инвестиционной деятельности, если они не пришли к договоренности по поводу изменения условий договора, сохраняют свою силу на весь срок его действия, а также в случае, если после его заключения законодательством установлены условия, ухудшающие положение субъектов или ограничивающие их права. К тому же государство гарантирует защиту инвестиций, в том числе иностранных, независимо от форм собственности. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 18 данного Закона в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия вложения инвестиций, то в течение периода, предусмотренного в соглашении об инвестиционной деятельности, применяются законодательные нормы, действовавшие на момент вложения инвестиций. В соответствии со статьей 10 Закона Азербайджанской Республики «О защите иностранных инвестиций» в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия инвестирования, то к иностранным инвестициям в течение 10 лет применяется законодательство, действовавшее на момент осуществления инвестиций. Это положение не распространяется на изменения законодательства D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 14 Азербайджанской Республики, касающиеся обеспечения обороны, национальной безопасности и общественного порядка, кредитов и финансов, охраны окружающей среды, нравственности и здоровья населения. В соответствии со статьей 26 Закона имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику в качестве вклада иностранного инвестора в уставный фонд совместного предприятия или для создания предприятия, полностью принадлежащего иностранному инвестору, освобождается от уплаты таможенной пошлины. Имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику иностранными работниками предприятия с иностранными инвестициями для собственных нужд, освобождается от уплаты таможенной пошлины. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Закон Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57 «О защите иностранных инвестиций»; Закон Азербайджанской Республики от 15 декабря 1992 года № 405 «О предпринимательской деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 4 марта 1993 года № 526 «Об антимонопольной деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910 «О валютном регулировании»; Закон Азербайджанской Республики от 13 января 1995 года № 952 «Об инвестиционной деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 2 июня 1995 года № 1049 «О недобросовестной конкуренции»; Закон Азербайджанской Республики от 20 июня 1995 года № 1064 «О Таможенном тарифе»; Закон Азербайджанской Республики от 19 сентября 1995 года № 1113 «О защите прав потребителей»; Закон Азербайджанской Республики от 16 апреля 1996 года № 60-IQ «О стандартизации»; Закон Азербайджанской Республики от 30 мая 1996 года № 94-IQ «Об использовании энергетических ресурсов»; Закон Азербайджанской Республики от 5 июня 1996 года № 115-IQ «Об авторском праве и смежных правах»; Закон Азербайджанской Республики от 10 июня 1997 года № 311-IQ «Об утверждении Таможенного кодекса Азербайджанской Республики»; Правила регулирования импортно-экспортных операций в Азербайджанской Республике, утвержденные Указом Президента D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 15 Азербайджанской Республики от 24 июня 1997 года № 609 «О дальнейшей либерализации внешней торговли в Азербайджанской Республике»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 января 1998 года № 7 «О правилах применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию Азербайджанской Республики и вывозимых с этой территории»; Закон Азербайджанской Республики от 13 февраля 1998 года № 439-IQ «О недрах»; Закон Азербайджанской Республики от 3 апреля 1998 года № 459-IQ «Об электроэнергетике»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 апреля 1998 года № 91 «О ставках таможенных пошлин по экспортноимпортным операциям в Азербайджанской Республике»; Закон Азербайджанской Республики от 30 июня 1998 года № 513-IQ «О газоснабжении»; Закон Азербайджанской Республики от 24 ноября 1998 года № 541-IQ «Об энергетике»; Закон Азербайджанской Республики от 18 ноября 1999 года № 759-IQ «О пищевых продуктах»; Закон Азербайджанской Республики от 28 декабря 1999 года № 784-IQ «Об электрических и тепловых станциях»; Закон Азербайджанской Республики от 2 мая 2000 года № 876-IQ «О кредитных союзах»; Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, утвержденный Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 19 января 2001 года № 20 «Об утверждении ставок акцизов на подакцизные товары, ввозимые на территорию Азербайджанской Республики»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 апреля 2001 года № 80 «О ставках таможенной пошлины по экспортноимпортным операциям и о сборе за таможенное оформление»; Закон Азербайджанской Республики от 4 декабря 2001 года № 223-IIQ «О государственной пошлине»; Закон Азербайджанской Республики от 27 декабря 2001 года № 245-IIQ «О государственных закупках»; Закон Азербайджанской Республики от 2 июля 2002 года № 358-IIQ «О бюджетной системе»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 16 Закон Азербайджанской Республики от 16 января 2004 года № 590-IIQ «О банках»; Закон Азербайджанской Республики от 26 октября 2004 года № 772-IIQ «Об экспортном контроле»; Закон Азербайджанской Республики от 10 декабря 2004 года № 802-IIQ «О Центральном Банке Азербайджанской Республики»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 31 января 2005 года № 11 «О Перечне товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Азербайджанской Республики»; Закон Азербайджанской Республики от 22 мая 2007 года № 334-IIIQ «О государственном долге»; распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 29 ноября 2007 года № 190 «Об утверждении Правил определения страны происхождения товаров»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 11 ноября 2008 года № 12 «О применении принципа «единого окна» при проверке товаров и транспортных средств, провозимых через пропускные пункты государственной границы Азербайджанской Республики»; Закон Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах»; Закон Азербайджанской Республики от 25 декабря 2009 года № 933-IIIQ «О небанковских кредитных организациях»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 13 апреля 2010 года № 246 «О некоторых мерах по упорядочению проверок в области предпринимательства и обеспечению защиты прав потребителей»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года № 257 об утверждении «Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны»; Закон Азербайджанской Республики от 22 октября 2010 года № 1101-IIIQ «Об инвестиционных фондах»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 декабря 2010 года № 232 «О внесении дополнений в некоторые постановления Кабинета Министров Азербайджанской Республики» (список научных приборов и оборудования по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), освобождаемых от импортных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость на основании подтверждающего документа Азербайджанской национальной академии наук). D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 17 II. РЕСПУБЛИКА АРМЕНИЯ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц». Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель считается зарегистрированным в Государственном реестре юридических лиц с момента записи сведений, установленных указанным Законом. Государственная регистрация юридического лица или индивидуального предпринимателя удостоверяется соответствующим свидетельством, выданным территориальным подразделением органа, регистрирующего юридических лиц (далее – Государственный регистр). Юридические лица представляют для государственной регистрации: заявление уполномоченного лица учредителя (учредителей) юридического лица; протокол собрания (съезда или иного установленного законом органа) учредителя (учредителей) об учреждении юридического лица, подписанный председателем и секретарем (за исключением юридических лиц, учреждаемых одним физическим лицом); устав не менее чем в двух экземплярах, утвержденный собранием (съездом или иным установленным законом органом); квитанцию об уплате государственной пошлины. Законами о юридических лицах, имеющих конкретную организационноправовую форму, или иными законами могут быть предусмотрены также и другие документы, подлежащие обязательному представлению для государственной регистрации. Юридические лица с иностранным учредителем – юридическим лицом (участником), кроме вышеуказанных документов, для государственной регистрации представляют также выписку из коммерческого регистра данной страны или иной равноценный документ, подтверждающий правовой статус иностранного инвестора, и его удостоверенные и переведенные на армянский язык учредительные документы (или соответствующие выписки). Территориальное подразделение Государственного регистра не позднее чем в течение пяти дней после подачи всех необходимых документов в Государственный регистр и внесения в тот же день записи в журнал входящих D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 18 документов территориального подразделения должно произвести их государственную регистрацию. Установленная статьей 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц» государственная регистрация документов по примерным формам, необходимых для государственной регистрации (создания), а также государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляются не позднее чем в течение двух дней. На территории Республики Армения для регистрации предприятий действует принцип «единого окна», согласно которому для компании с типовым уставом процесс регистрации занимает 15 минут, а для компании с нетиповым уставом – не позднее чем в течение двух дней. На сайте Агентства государственного реестра юридических лиц Республики Армения возможна он-лайн регистрация компаний и учет индивидуальных предпринимателей (www.e-register.am). Приватизация. Иностранные инвесторы могут участвовать в процессе приватизации на равных условиях с юридическими лицами-резидентами Республики Армения, т.е. иностранные инвесторы могут иметь 100%-ное право на владение собственности. Лицензирование. Национальное Собрание Республики Армения приняло Закон «О внесении изменений в закон Республики Армения о лизензировании». В рамках этого Закона в настоящее время число видов деятельности, подлежащих лицензированию, сократилось с 169 до 96, из них 12 подлежат лицензированию выдаваемой упрощенной процедурой и 84 – сложной процедурой, а также доступна электронная система для получения лицензии (www.e-gov.am). Валютное регулирование. Основные принципы осуществления валютной политики изложены в Заявлении о принципах валютной политики от 1996 года и закреплены Законом Республики Армения от 2004 года «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно указанному Заявлению Центральный банк Республики Армения определил следующие основные положения валютной политики: Центральный банк проводит политику плавающего валютного курса национальной валюты; вмешательство Центрального банка на валютном рынке ограничивается только целями денежно-кредитной политики и инструментами косвенного воздействия; Центральный банк заявил о снятии всех ограничений, связанных с текущими валютными операциями; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 19 Центральный банк заявил об отмене всех ограничений, связанных с обслуживанием банками счетов, действующих на территории Республики Армения, как резидентов, так и нерезидентов; Центральный банк проводит мероприятия, способствующие увеличению числа финансовых агентов, осуществляющих операции на валютном рынке, а также упрощению механизмов регулирования последних. Указанные положения отражены в Законе Республики Армения «О валютном регулировании и валютном контроле», который устанавливает порядок и условия заключения валютных операций в Республике Армения, случаи распоряжения и владения валютными ценностями их использования, а также регулирует иные отношения, связанные с валютным регулированием и контролем. В соответствии с данным Законом в Республике Армения полностью либерализованы текущие валютные операции, а также операции, связанные с движением капитала. Резиденты могут осуществлять валютные операции за пределами Республики Армения без ограничений в соответствии с законодательством иностранных государств. Нет никаких ограничений, касающихся открытия счетов резидентами в иностранных банках и нерезидентами в отечественных банках. На территории Республики Армения денежные котировки реализации товаров (имущества), предоставления услуг и выполнения работ осуществляются в драмах. Денежные инвестиции в уставные и акционерные капиталы юридических лиц также осуществляются в драмах. В настоящее время резиденты и нерезиденты могут перевозить, поставлять, ввозить на территорию Республики Армения наличные деньги и ценные бумаги в драмах или иностранной валюте, эквивалентной 15 000 евро, без каких-либо ограничений. Ввоз более крупных сумм валюты подлежит декларированию. Резиденты и нерезиденты могут вывозить наличные деньги и ценные бумаги в драмах или иностранной валюте в пределах 5 млн драмов по официальному курсу Центрального банка Республики Армения. Вывоз более крупных сумм валюты можно осуществить посредством банковских переводов. В мае 1997 года Республика Армения приняла обязательства по разделам 2, 3 и 4 статьи 8 Статей Соглашения Международного валютного фонда. Этим шагом Республика Армения обязалась не участвовать в дискриминационных валютных соглашениях, не применять каких-либо ограничений в отношении операций текущего счета и продемонстрировала свою готовность продолжить проведение либеральной валютной политики. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 20 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В налоговом законодательстве Республики Армения отсутствуют положения, применяемые лишь к предприятиям с иностранными инвестициями. Вместе с тем ряд положений налогового законодательства Республики Армения, применяемого в отношении организаций-резидентов Республики Армения, может быть привлекательным с точки зрения инвесторов. Налог на прибыль. Налогообложение прибыли организаций осуществляется в соответствии с Законом Республики Армения от 30 сентября 1997 года «О налоге на прибыль» (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Данный Закон регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль, определяет круг плательщиков налога на прибыль, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Ускоренная амортизация. Для целей определения облагаемой прибыли предусмотрены пять групп основных средств, для которых установлены минимальные сроки амортизации. Так, для поточных линий и робототехники минимальный срок амортизации установлен 3 года, а для вычислительной и компьютерной техники – 1 год. Для организаций, осуществляющих деятельность в городе Гюмри, минимальный срок амортизации для находящихся в городе Гюмри зданий, сооружений, передаточных устройств, поточных линий, робототехники и других основных средств установлен 1 год. Перенос убытков. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму убытков, возникших у налогоплательщика в предшествующие годы. При наличии убытка от деятельности налогоплательщика в отчетном и предшествующих годах он переносится на 5 лет, следующих за годом образования убытка. Дивиденды. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму полученных организацией-резидентом дивидендов. Безнадежная дебиторская задолженность. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму безнадежных дебиторских задолженностей, порядок списания которых установлен постановлением Правительства Республики Армения. Расходы на НИОКР. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на научноисследовательские и опытно-конструкторские работы в течение года осуществления этих расходов. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 21 Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в соответствии с Законом Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость». НДС облагается ввоз товаров в таможенном режиме – ввоз товаров для свободного обращения. НДС по ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения товарам исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением: товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, включенных в утвержденный законом перечень, на ввоз которых ставка таможенной пошлины установлена 0 % и которые не облагаются акцизным налогом; товаров, поставляемых иностранными государствами, межправительственными организациями, международными, иностранными и общественными (включая благотворительные), религиозными и иными организациями Республики Армения аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ. Для импортируемых в Республику Армения товаров, облагаемых НДС в момент ввоза, считается общая сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизного налога. Ставка НДС установлена 20 %. При ввозе товаров, классифицированных по кодам ТНВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», производится отсрочка уплаты сумм НДС сроком: на один год, если таможенная стоимость этих товаров составляет менее 70 млн драмов; на два года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает 70 млн драмов; на три года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает 300 млн драмов. При ввозе товаров в рамках выбранных постановлением Правительства Республики Армения инвестиционных программ организаций и индивидуальных предпринимателей, превышающих 300 млн драмов, но не классифицированных по кодам ТНВЭД, перечисленных в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», производится отсрочка на 3 года уплаты НДС, исчисленного таможенными органами. Электронное представление отчетов. В Республике Армения действует программная система, которая представляет возможность для электронной отчетности. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 22 Таможенная пошлина. Таможенный кодекс Республики Армения был принят Национальным Собранием Республики Армения 6 июля 2000 года (с дальнейшими изменениями и дополнениями), вступил в силу с 1 января 2001 года. Экспорт товаров. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, экспортируемые с таможенной территории Республики Армения. Вклад в уставной капитал. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, направляемые на пополнение уставного капитала коммерческих организаций в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Армения. Налоговые соглашения. По состоянию на 1 января 2011 года список 32 стран, с которыми у Республики Армения действует соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, выглядит следующим образом: государства – участники СНГ – Республика Беларусь, Республика Молдова, Российская Федерация, Туркменистан, Украина; страны ЕС – Австрия, Бельгия, Болгария, Греция, Италия, Латвия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Румыния, Финляндия, Франция, Чехия, Эстония; другие страны – Грузия, Индия, Иран, Канада, Катар, Китай, Ливан, ОАЭ, Сирия, Таиланд, Хорватия, Швейцария. Льготы и преференции. Внешнеэкономическая деятельность регулируется Таможенным кодексом Республики Армения и иными правовыми актами. В частности, экспорт из Республики Армения освобождается от таможенных пошлин, установлен порядок возврата НДС за экспортируемые товары и услуги, а таможенные пошлины на импортируемые товары составляют 0 или 10 %. Ставка 10 % установлена в основном на товары потребления и роскоши. При импорте таможенные пошлины не оплачиваются в следующих случаях: импортируемые товары имеют производственное назначение (включены в список, установленный Правительством Республики Армения), которые составляют часть инвестиций; транзитные товары; транспортные средства, которые используются для осуществления регулярных международных перевозок; валюта и акции; товары, временно импортируемые и экспортируемые из Республики Армения с целью переработки и обработки. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 23 На товары, сумма которых составляет более 300 млн драммов и ввозимых в рамках инвестиционной программы, Правительство Республики Армения может предоставить отсрочку сроком до трех лет по платежам НДС, рассчитанного таможенными органами на границе. Согласно действующему законодательству прибыль от осуществления деятельности в свободных экономических зонах не облагается налогом, а деятельность в этой зоне освобождается от оплаты таможенной пошлины. В настоящее время разрабатывается также законопроект, согласно которому для осуществления данной деятельности будут предоставлены дополнительные льготы. Кроме вышеупомянутых льгот в промышленных и научно-технических парках, малых и средних городах, а также в сельских районах, другие льготы и преференции законодательством Республики Армения не определены. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Поощрение/стимулирование инвестиций является одним из приоритетных направлений экономической политики Республики Армения. В отношении инвестиций Республика Армения придерживается политики «открытых дверей», что регламентировано Законом Республики Армения «Об иностранных инвестициях» и закреплено Концепцией инвестиционной политики Республики Армения. На сегодняшний день заключены двусторонние межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций с 39 странами. Республика Армения является членом Международного центра по урегулированию инвестиционных споров. Республика Армения – одна из стран, ратифицировавших конвенцию «Об урегулировании инвестиционных споров между государствами и гражданами других государств», а также международную конвенцию государств – участников СНГ «О защите прав инвестора». Можно выделить следующие инвестиционные гарантии и льготы: право собственности: гарантировано 100 % права собственности; необходимость разрешения: необходимости в специальном разрешении для инвестирования нет; право собственности на землю: законодательством Республики Армения запрещено приобретение земли иностранными гражданами. Тем не менее, возможно заключение долгосрочных договоров. Вместе с тем компании, учредителями которых являются иностранные граждане, имеют право на приобретение земли; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 24 импорт: законодательством Республики Армения предусмотрен беспошлинный импорт сырья. Также предусмотрена возможность отсрочки уплаты НДС до трех лет в рамках инвестиционных проектов в случае импорта товаров на сумму более 300 млн драм; отсутствуют пошлины и другие ограничения при экспорте; НДС при экспорте: сделки не подлежат налогообложению при экспорте товаров с территории Республики Армения по таможенным режимам «реэкспорт» и «экспорт для свободного обращения»; инвестиционные гарантии: в случае изменения законодательства иностранный инвестор имеет право выбирать какой закон применять сроком до пяти лет; свободный обмен иностранной валюты; отсутствие ограничений на денежные переводы; отсутствие ограничений на набор персонала; отсутствие отраслевых и географических ограничений. СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Законом Республики Армения «О свободных экономических зонах» предусмотрено предоставление ряда льгот участникам свободных экономических зон (СЭЗ). В частности, освобождение от налогов на прибыль, на имущество и НДС, как при импорте, так и при экспорте продукции. Это предполагает тщательный отбор участников СЭЗ на основе оценки бизнеспроектов. Регистрация участников/резидентов СЭЗ и предоставление государственных услуг на территории СЭЗ будут организованы по принципу «одного окна». При определении налогооблагаемого дохода валовой доход налогоплательщиков, являющихся участниками СЭЗ в течение года, сокращается на сумму дохода, полученного от деятельности в СЭЗ. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Конституция Республики Армения; международные договоры, заключенные Республикой Армения на двух- и многосторонней основах; Закон Республики Армения от 4 июля 1994 года «Об иностранных инвестициях»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 25 Закон Республики Армения от 14 апреля 1997 года «О налогах», который определяет понятие налога и виды налогов, применяемых в Республике Армения, а также порядок разрешения налоговых споров; Закон Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость»; Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 года «О подоходном налоге», который регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль в Республике Армения, определяет круг плательщиков налога, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль; Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 года «О налоге на прибыль»; Гражданский кодекс Республики Армения от 5 мая 1998 года; Закон Республики Армения от 7 июля 1998 года «О фиксированных платежах», который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой фиксированных платежей за некоторые виды деятельности в Республике Армения, а также определяет круг плательщиков фиксированных платежей, порядок их исчисления и уплаты; Таможенный кодекс Республики Армения от 6 июля 2000 года; Закон Республики Армения от 7 июля 2000 года «Об акцизном налоге»; Закон Республики Армения от 6 ноября 2000 года «О защите экономической конкуренции»; Закон Республики Армения от 5 декабря 2000 года «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства», который определяет критерии субъектов малого и среднего предпринимательства, основные направления государственной поддержки и принципы осуществления государственной политики в этой сфере; Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О частном предпринимателе», который определяет права, обязанности и ответственность частного предпринимателя, гарантии его деятельности и условия ее прекращения; Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц», который регулирует отношения, возникающие в области государственной регистрации юридических лиц и частных предпринимателей, а также определяет полномочия органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц; Закон Республики Армения от 18 апреля 2001 года «О защите внутреннего рынка»; Закон Республики Армения от 26 июня 2001 года «О защите прав потребителей»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 26 Закон Республики Армения от 6 июня 2002 года «Об антидемпинговых и взаимовозмещенных средствах»; Закон Республики Армения от 26 мая 2004 года «Об оценке соответствия»; Закон Республики Армения от 24 ноября 2004 года «О валютном регулировании и валютном контроле»; Закон Республики Армения от 27 ноября 2006 года «О безопасности пищевых продуктов»; Закон Республики Армения от 11 октября 2007 года «О рынке ценных бумаг»; решение Правительства Республики Армения от 9 декабря 2010 года № 1768-N «Об утверждении плана мероприятий для улучшения делового климата и о признании недействительным решения Правительства Республики Армения от 21 января № 97-N»; постановления Правительства Республики Армения и другие нормативные акты. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 27 III. РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Условия государственной регистрации предприятий с иностранным капиталом определены в Положении о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденном Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования». Государственная регистрация субъектов хозяйствования с иностранными инвестициями осуществляется следующими регистрирующими органами: Национальный банк – банки и небанковские кредитно-финансовые организации, в том числе в свободных экономических зонах; Министерство финансов – страховые организации, страховые брокеры, объединения страховщиков, в том числе в свободных экономических зонах; администрации свободных экономических зон – коммерческие организации и индивидуальные предприниматели в свободных экономических зонах; облисполкомы и Минский горисполком – коммерческие организации. Для государственной регистрации коммерческих организаций с иностранными инвестициями в регистрирующий орган предоставляются: заявление о государственной регистрации; устав (учредительный договор – для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительного договора) в двух экземплярах без нотариального засвидетельствования, его электронная копия; для учредителей, являющихся иностранными организациями, – легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения (выписка должна быть датирована не позднее одного года до подачи заявления о государственной регистрации) с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется); для учредителей, являющихся иностранными физическими лицами, – копия документа, удостоверяющего личность, с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется); оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 28 Истребование иных документов для государственной регистрации запрещается. Особенности государственной регистрации банка с иностранными инвестициями, открытия представительства иностранного банка на территории Республики Беларусь определяются Инструкцией о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 года № 175. Приватизация. Единая государственная политика в области приватизации и преобразования государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества направлена на создание благоприятных экономических условий для развития эффективной социально ориентированной рыночной экономики. Для иностранного инвестора приход в Республику Беларусь возможен посредством участия в приватизации, когда небольшие объекты государственной собственности реализуются на открытых конкурсах или аукционах. Средние предприятия в основном реформируются путем их преобразования в открытые акционерные общества с последующей продажей акций, принадлежащих государству, отечественным и иностранным инвесторам. Применительно к гигантам индустрии республики используется концепция длительного приватизационного цикла при тщательном подборе стратегических инвесторов. В их отношении преобладает приватизация посредством акционирования на основе эффективных индивидуальных инвестиционных проектов (допуская передачу в установленном порядке новым собственникам земельных участков) с последующей продажей акций, находящихся в государственной собственности. Информация обо всех предстоящих торгах по продаже государственного имущества, условиях и сроках проводимых приватизационных конкурсов публикуется в средствах массовой информации, а также размещается на сайтах государственного управления. Основными законодательными актами, регламентирующими деятельность иностранных инвесторов в приватизации, являются: Инвестиционный кодекс Республики Беларусь; Закон Республики Беларусь от 16 июля 2010 года № 172-З «О приватизации государственного имущества и преобразовании государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества» (вступил в силу с 1 января 2011 года); D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 29 Декрет Президента Республики Беларусь от 20 марта 1998 года № 3 «О приватизации государственной собственности в Республике Беларусь». В результате принятия Закона Республики Беларусь от 15 июля 2010 года № 169-З «Об объектах, находящихся только в собственности государства, и видах деятельности, на осуществление которых распространяется исключительное право государства» значительно сокращено количество объектов, находящихся в государственной собственности, что позволяет увеличить количество объектов, подлежащих приватизации, и создает дополнительные условия для привлечения инвестиций. Лицензирование. С 1 января 2011 года вступил в действие Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Указ). Указ закрепляет новые подходы к решению вопросов лицензирования, предусматривает снижение административной нагрузки на деятельность субъектов хозяйствования посредством введения комплексного регулирования отношений в сфере лицензирования, оптимизации порядка и сокращения сроков совершения лицензионных процедур, упразднения требований о лицензировании отдельных видов деятельности и составляющих их работ (услуг). Указом утверждено Положение о лицензировании отдельных видов деятельности с прилагаемым Перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций (далее – Перечень). Перечень лицензируемых видов деятельности включает 37 позиций (ранее 53 позиции) и является исчерпывающим. В нем приведены наименования видов деятельности, составляющих лицензируемые виды деятельности работ (услуг) при их наличии, указаны государственные органы и иные государственные организации, уполномоченные на выдачу лицензий, определен срок действия лицензий. Так, в соответствии с Указом с 1 января 2011 года отменено лицензирование 16 видов деятельности, 7 из которых включают 59 составляющих работ (услуг), а также около 60 позиций по работам (услугам), составляющим иные 14 видов деятельности, лицензирование которых сохраняется. В сфере осуществления розничной торговли и общественного питания лицензирование сохранено только в отношении розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями. Безопасность иных товаров и продуктов питания, реализуемых через розничную сеть и объекты D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 30 общественного питания, будет обеспечиваться через применение процедур сертификации и гигиенической регламентации. Не требуется получения лицензии для выполнения внутриреспубликанских автомобильных перевозок пассажиров для собственных нужд, а также международных автомобильных перевозок грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которого, включая вес прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны. Отменяются лицензирование деятельности, связанной с привлечением в Республику Беларусь иностранной рабочей силы; лицензирование деятельности, связанной со сбором и распространением (в том числе в Интернете) информации о физических лицах с целью их знакомства (сохраняется только в отношении брачных агентств, осуществляющих свою деятельность во взаимодействии с иностранными партнерами). Без получения лицензии могут быть реализованы отдельные права и обязанности работников охраны юридических лиц, связанные с охраной данным юридическим лицом принадлежащих ему объектов (имущества) (при условии соблюдения определенных ограничений и требований, предусмотренных законодательством) и др. С 1 января 2011 года число лицензируемых в Республике Беларусь видов деятельности сократилось на 32 %, составляющих виды деятельности работ (услуг) – примерно на 37 %. Либерализация экономики. Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации в Республике Беларусь, сокращен на 40 % и включает в основном социально значимые товары для населения и некоторые товары производственного назначения. Одновременно упрощены и сами правила и процедуры сертификации. Например, срок действия сертификатов на серийное производство продукции увеличен с трех до пяти лет, а на партии продукции – не ограничен; расширены возможности для получения сертификатов соответствия с использованием протоколов испытания как белорусских, так и зарубежных испытательных лабораторий, а в период действия сертификатов расширены способы подтверждения соответствия продукции требованиям стандартов; разрешены формы взаимодействия белорусских и зарубежных органов по сертификации и испытательных лабораторий. Введен заявительный принцип регистрации субъектов хозяйствования (за исключением банков и небанковских кредитно-финансовых организаций) с одновременным снижением издержек по открытию и ведению бизнеса. В настоящее время регистрация осуществляется в день подачи необходимых документов и при минимальном их количестве – заявление, копия устава и документ, подтверждающий уплату государственной пошлины (Декрет D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 31 Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования»). Отменен институт «золотой акции» (институт особого права государства на участие в управлении предприятиями), который вызывал нарекания международных организаций и бизнеса. Ограничено вмешательство контрольных органов в работу бизнеса. В настоящее время число контролирующих органов ограничено, введен выборочный метод контроля, учитывающий степень соблюдения законодательства проверяемым субъектом, а вновь зарегистрированные субъекты хозяйствования в течение двух лет с начала их деятельности не подлежат проверке (Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 года № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»). Упрощена процедура выделения земельных участков. Полномочия по предоставлению земельных участков переданы местным органам управления. Действует принцип «одного окна», участки предоставляются по результатам аукционов. Изменены подходы к структуре собственности и процессу приватизации. Начиная с 2008 года формируются планы приватизации конкретных предприятий на трехлетний период. Например, на 2008–2010 годы в такой план включены около 500 республиканских унитарных предприятий. При этом приватизация рассматривается как способ привлечения в экономику стратегических инвесторов, которые могут предложить Республике Беларусь на взаимовыгодных условиях новые и высокие технологии, современные управленческие решения, дополнительные рынки сбыта продукции, т.е. все то, что может повысить эффективность развития белорусских предприятий. Валютное регулирование. Правила проведения валютных операций в Республике Беларусь регулируются постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 года № 72. В соответствии с нормами данного постановления валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств. Субъекты валютных операций – резиденты Республики Беларусь (кроме банков) осуществляют на основании разрешений Национального банка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, валютные операции, предусматривающие: D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 32 приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидента; приобретение у нерезидента ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей; приобретение в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу; размещение денежных средств в банках-нерезидентах либо передачу денежных средств нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) на условиях доверительного управления; предоставление займов; расчеты по обязательствам, возникшим у субъекта валютных операцийрезидента (кроме банка), являющегося поручителем, гарантом, перед нерезидентом на основании заключенного между ними договора поручительства, гарантии; получение кредитов и (или) займов при наличии хотя бы одного из следующих условий: процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом превышает следующие уровни при проведении операций: в долларах США, евро – 14 % годовых; иных иностранных валютах, белорусских рублях – увеличенный на 5 процентных пунктов размер ставки рефинансирования соответствующего центрального (национального) банка, действующей на дату получения кредита и (или) займа субъектом валютной операции-резидентом; процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа) и размер неустойки (штрафа, пени) в совокупности превышают 0,01 % за каждый день просрочки (3,65 % годовых). Для расчета данного уровня в случае если в договоре размер неустойки (штрафа, пени) выражен фиксированной суммой, осуществляется ее пересчет в процентное выражение; в договоре между субъектом валютных операций-резидентом (кроме банка) и нерезидентом (кроме банка-нерезидента) наряду с процентной ставкой за пользование кредитом и (или) займом установлена обязанность осуществлять иные дополнительные платежи (кроме платежей за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа), а также платежей по уплате неустойки (штрафа, пени)); D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 33 сумма кредита и (или) займа направляется на оплату денежных обязательств резидента (кредитополучателя, заемщика), минуя его счет в банке; исполнение обязательств по возврату кредита и (или) займа осуществляется не со счета кредитополучателя, заемщика; кредитодатель или заимодавец зарегистрирован в государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (оффшорные зоны); расчеты по обязательствам, возникшим у субъекта валютных операцийрезидента (кроме банка) перед нерезидентом на основании заключенного между ними договора перевода долга или уступки требования. При проведении валютных операций между субъектом валютных операций-резидентом и субъектом валютных операций-нерезидентом разрешается использование белорусских рублей: в безналичном порядке – при проведении всех валютных операций; наличной форме – в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, денежные обязательства по валютным операциям между субъектом валютных операций-резидентом и между субъектом валютных операцийнерезидентом могут быть выражены и исполнены в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком. При проведении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг и иностранной валюты и (или) платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций-резидентами разрешается: при расчетах с транспортными и (или) экспедиторскими организациями за перевозку и (или) экспедирование грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, при транзите через Республику Беларусь; проведении валютных операций между банками; расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операцийрезидентами по договору комиссии, по условиям которого комиссионер осуществляет экспорт за иностранную валюту; расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операцийрезидентами в рамках договоров о погашении задолженности по иностранным кредитам, полученным под гарантию правительства Республики Беларусь; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 34 проведении между банком и резидентом Республики Беларусь валютных операций: являющихся банковскими операциями; связанных с исполнением банком функций страхового агента страховой организации-резидента; с облигациями, эмитированными резидентами, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте. Использование белорусских рублей при проведении всех валютных операций разрешается: на территории Республики Беларусь в отношении между физическим лицом-резидентом и физическим лицом-нерезидентом, между физическими лицами-нерезидентами, между субъектом валютных операций и физическим лицом; за пределами Республики Беларусь в отношении между физическим лицом-резидентом и физическим лицом-нерезидентом, между субъектом валютных операций и физическим лицом. Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций на территории Республики Беларусь разрешается: в отношении между физическими лицами-резидентами – при проведении валютных операций, установленных Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003 года № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», а также в иных случаях, установленных актами валютного законодательства; между физическим лицом-резидентом и физическим лицомнерезидентом, а также между физическими лицами-нерезидентами – по валютным операциям, предусматривающим дарение (в том числе в виде пожертвований), отмену дарения, предоставление займов, возврат займов и процентов за пользование ими, передачу на хранение и их возврат, а также в иных случаях, установленных актами валютного законодательства; в отношении между субъектом валютных операций и физическим лицом – по валютным операциям. Физические лица-резиденты открывают счета в иностранной валюте и в белорусских рублях в банках-нерезидентах (за исключением счетов по учету кредитных операций) на основании разрешения Национального банка. Субъект валютных операций-нерезидент (кроме банка-нерезидента) и физическое лицо-резидент открывают в банке в иностранной валюте: текущие (расчетные) счета; карт-счета; вкладные (депозитные) счета; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 35 иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь. Внешнеторговая деятельность. В Республике Беларусь вопросы внешнеторговой деятельности регламентируются Законом Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (далее – Закон). Закон определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, права и обязанности государственных органов Республики Беларусь в области внешнеторговой деятельности. В соответствии со статьей 4 Закона основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Республике Беларусь являются: реализация внешнеторговой политики как составной части единой внешней политики Республики Беларусь; обеспечение национальной безопасности Республики Беларусь, в том числе в экономической сфере; единство таможенной территории Республики Беларусь; приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; невмешательство в частные дела при осуществлении внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, когда такое вмешательство осуществляется на основании правовых норм в интересах национальной безопасности, общественного порядка, охраны здоровья населения, защиты нравственности, прав и свобод других лиц; обеспечение выполнения обязательств, принятых Республикой Беларусь по международным договорам, и реализации прав, возникающих из международных договоров Республики Беларусь; применение в отношении другого государства (группы государств) мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности с учетом взаимности; выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более обременительными для ее участников, чем это необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, преследуемых данными мерами; обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; гарантирование права на судебную защиту прав, свобод и законных интересов участников внешнеторговой деятельности; гласность в применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 36 Правом на осуществление внешнеторговой деятельности обладают все резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, а также административнотерриториальные единицы Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных законодательством и международным правом. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством: таможенно-тарифного, нетарифного регулирования, запретов и ограничений внешней торговли услугами и объектами интеллектуальной собственности, мер экономического и административного характера, содействующих развитию внешнеторговой деятельности. Механизм порядка проведения и контроля внешнеторговых операций (поступление в республику денежных средств либо товаров, выполнение работ, оказание услуг) в Республике Беларусь установлен Указом Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В Республике Беларусь завершена кодификация налогового законодательства. С 2010 года введен в действие основной налоговый закон – Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь, Общая часть кодекса была введена с 2004 года. В настоящее время белорусская налоговая система практически не отличается от таковой в европейских странах. Типичный плательщикорганизация в рамках обычной хозяйственной деятельности в настоящее время уплачивает НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги. Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом, ставка которого составляет 12 %. Все другие налоги, сборы (пошлины), предусмотренные Особенной частью Налогового кодекса, уплачиваются плательщиками только в разовых случаях либо при осуществлении ими отдельных видов деятельности. К ним относятся: сбор с заготовителей, акцизы, налог на добычу природных ресурсов, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оффшорный сбор, гербовый сбор, консульский сбор, государственная пошлина. Существующие в Республике Беларусь особые режимы налогообложения предполагают уплату единого налога вместо совокупности основных общеустановленных налогов и сборов. В настоящее время к ним относятся: налог при упрощенной системе налогообложения; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 37 единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; налог на игорный бизнес; налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбор за осуществление ремесленной деятельности; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В настоящее время для работы инвестора на территории Республики Беларусь созданы правовые условия, обеспеченные как международными соглашениями, так и национальным законодательством. Так, на международном уровне Республикой Беларусь подписаны Конвенция о защите прав инвестора (28 марта 1997 года), Соглашение о сотрудничестве в области инвестиционной деятельности (24 декабря 1993 года), а с 1992 года Республика Беларусь присоединилась к Конвенции о порядке разрешения инвестиционных споров между государствами и иностранными лицами (18 марта 1965 года) и Сеульской конвенции об учреждении Многостороннего агентства по гарантии инвестиций (11 октября 1985 года). Кроме того, Республика Беларусь активно участвует в двух- и многосторонних соглашениях, предоставляющих иностранным инвесторам режим наибольшего благоприятствования и (или) национальный режим осуществления инвестиций и обеспечивающих защиту прав инвесторов на международном уровне. Заключено около 50 договоров о содействии осуществлению и взаимной защите инвестиций, которыми предоставлены дополнительные гарантии прав и защиты инвестиций иностранных инвесторов. На уровне национального законодательства инвестиционная деятельность в Республике Беларусь регулируется Инвестиционным кодексом Республики Беларусь, положения которого направлены на стимулирование инвестиционной деятельности и защиту прав инвесторов. Государство гарантирует инвестору: право собственности и иные вещные и имущественные права; равенство прав, а также равную недискриминационную защиту прав и законных интересов инвестора; стабильность прав по осуществлению инвестиционной деятельности и ее прекращению; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 38 право самостоятельного определения и осуществления всех действий по владению, пользованию и распоряжению объектами и результатами инвестиционной деятельности, в том числе самостоятельно распоряжаться прибылью (доходом) и свободно переводить полученный доход за границу; компенсацию рыночной стоимости инвестируемого имущества, а также возмещение других убытков, понесенных инвестором в результате проведения национализации или реквизиции, которая допускается только в исключительных случаях; возмещение убытков и вреда, причиненного инвестору действиями (или бездействием) должностных лиц государственных органов. Кроме гарантии перечисленных прав инвестора, государство на территории Республики Беларусь гарантирует защиту инвестиций: инвестиции не могут быть безвозмездно национализированы или реквизированы. Национализация или реквизиция возможны лишь со своевременной полной компенсацией рыночной стоимости инвестируемого имущества и других убытков, причиняемых отмеченными действиями; действия (бездействие) государственных органов или их должностных лиц, органов административно-территориальных единиц и их должностных лиц, акты государственных органов или органов административнотерриториальных единиц, нарушающие права инвестора и (или) причиняющие ему убытки и иной вред, могут быть обжалованы инвестором в суде. Причем вред (в том числе убытки), причиненный в результате отмеченных действий (бездействия), подлежит возмещению из средств соответствующей казны по решению суда. Кроме обеспечения защиты прав инвесторов, в республике создана система стимулов для осуществления инвестиционной деятельности. Так, ряд преференций предоставлены инвесторам в свободных экономических зонах, малых и средних городах, сельской местности, парке высоких технологий. СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ На территории Республики Беларусь создано шесть свободных экономических зон (СЭЗ): «Брест» (1996 год), «Витебск» (1999 год), «ГомельРатон» (1998 год), «Гродноинвест» (2002 год), «Минск» (1998 год) и «Могилев» (2002 год). В настоящее время в Республике Беларусь зарегистрировано более 280 резидентов СЭЗ, на которых занято свыше 61 тыс. человек. Ими реализуются проекты с привлечением инвестиций на сумму свыше 360 млн долларов из более чем 30 стран мира. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 39 СЭЗ как одна из эффективных моделей территориально-хозяйственного управления призваны обеспечить ускоренное развитие отдельных регионов за счет привлечения иностранных инвестиций и прогрессивных технологий (Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах»). Для всех СЭЗ установлен единый специальный правовой режим деятельности их резидентов, который остается неизменным в течение семи лет с даты регистрации в качестве резидентов СЭЗ (Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 года № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь»). Основные преференции в СЭЗ: государственная поддержка организаций, зарегистрированных в качестве резидентов СЭЗ, осуществляющих реализацию импортозамещающих товаров собственного производства на внутреннем рынке, реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства на экспорт, а также реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства другим резидентам СЭЗ, представлена в виде ограниченного перечня уплачиваемых налогов; прибыль резидентов СЭЗ, полученная от указанной реализации, освобождается от обложения налогом на прибыль в течении пяти лет с даты объявления ими прибыли. В последующем налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 % от общеустановленной ставки, но не более чем по ставке 12 %; при реализации в республике импортозамещающей продукции собственного производства, налог на добавленную стоимость исчисляется по ставке 10 %; резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по объектам, расположенным на территории СЭЗ; освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов при ввозе оборудования и товаров для нужд собственного производства. При этом произведенные товары вывозятся без применения мер экономической политики; льготные условия предоставления земельных участков для реализации инвестиционных проектов и определения арендной платы по ним; свободное распоряжение валютной выручкой. Регистрация субъектов хозяйствования в качестве резидентов СЭЗ осуществляется администрацией СЭЗ при условии соответствия объема инвестиций в реализацию инвестиционного проекта сумме, эквивалентной не менее 1 млн евро. Для рассмотрения вопроса о регистрации в качестве резидента юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в администрацию СЭЗ предоставляется ограниченный перечень документов. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 40 Срок рассмотрения пакета документов – не более 14 дней. Решение администрации СЭЗ об отказе в регистрации может быть обжаловано в суде (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 мая 2009 года № 657 «Об утверждении положений о свободных экономических зонах и внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь (признании отдельных из них либо их положений утратившими силу) по вопросам деятельности свободных экономических зон»). Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются: на общественное питание, игорный бизнес, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, торговую и торговозакупочную деятельность, операции с ценными бумагами; реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории; банки и страховые организации. Финансирование расходов на создание инженерной и транспортной инфраструктуры, требуемой для реализации инвестиционного проекта резидента СЭЗ с заявленным объемом инвестиций в размере, эквивалентном сумме более 10 млн евро, осуществляется за счет средств, предусматриваемых в Государственной инвестиционной программе и местных бюджетах на очередной финансовый год для соответствующей СЭЗ, в первоочередном порядке. С принятием Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза и Международного соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны произошли изменения в отношении применения норм национального законодательства, касающихся функционирования СЭЗ, и применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территориях СЭЗ. Иностранный товар, помещенный под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в неизменном состоянии за пределы Таможенного союза вывозится без уплаты таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реэкспорта), а на остальную часть таможенной территории Таможенного союза – с уплатой таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления). Товары Таможенного союза в неизменном состоянии, а также товары Таможенного союза, в изготовлении (получении) которых не использовались иностранные товары, за пределы Таможенного союза вывозятся с уплатой вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура экспорта), а на D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 41 остальную часть таможенной территории Таможенного союза – без уплаты таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реимпорта). Товары, в том числе отходы, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны: в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза и соответствия критериям достаточной переработки рассматриваются как товары Таможенного союза и вывозятся с уплатой вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура экспорта); в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза и несоответствия критериям достаточной переработки рассматриваются как иностранные товары и вывозятся без уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реэкспорта); в случае их вывоза на остальную часть таможенной территории Таможенного союза: до 1 января 2017 года резиденты СЭЗ, зарегистрированные до 1 января 2012 года, вправе вывозить на остальную часть таможенной территории Таможенного союза товары, в том числе отходы, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, если такие товары соответствуют критериям достаточной переработки, без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (при этом такие товары признаются товарами Таможенного союза и помещаются под таможенную процедуру реимпорта). Таким образом, в настоящее время товары, произведенные в результате переработки сырья и материалов, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и признанные происходящими из Республики Беларусь, вне зависимости относятся ли они к импортозамещающим товарам, при вывозе с территории свободной таможенной зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза (в том числе в Российскую Федерацию или Республику Казахстан) подлежат помещению под таможенную процедуру реимпорта без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. С 1 января 2012 года для резидентов СЭЗ, зарегистрированных с 1 января 2012 года, и с 1 января 2017 года для всех резидентов СЭЗ, вне зависимости от даты их регистрации в качестве таковых, такие товары рассматриваются как иностранные товары и вывозятся с уплатой таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления). D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 42 ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ И СРЕДНИХ ГОРОДАХ Особый льготный режим распространяется на коммерческие организации местом нахождения в населенных пунктах с численностью населения до 50 тыс. человек. Республика Беларусь – страна небольших городов, где 184 городских поселения, или 89 % общего числа, относятся к категории малых и средних городов. Поэтому Республика Беларусь заинтересована в привлечении иностранных инвестиций в малые и средние города и поселения для обеспечения всестороннего развития экономики республики. С этой целью на территории данных образований действует ряд льгот, направленных на снижение издержек инвестора, а также на максимальное упрощение условий его деятельности (декреты Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)», от 20 декабря 2007 года № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности»). Основные налоговые преференции в населенных пунктах с численностью до 50 тысяч человек: освобождение от налога на прибыль в течение семи лет с даты создания коммерческой организации в населенных пунктах с численностью до 50 тысяч человек; освобождение от обложения таможенными пошлинами и НДС при ввозе технологического оборудования в качестве вклада в уставный фонд создаваемой коммерческой организации; освобождение от налога на недвижимость в течение пяти лет с даты создания коммерческой организации в населенных пунктах с численностью до 50 тысяч человек; освобождение от дорожных налогов и сборов, местных налогов и сборов. Основные неналоговые преференции в населенных пунктах с численностью до 50 тысяч человек: свободное распоряжение валютной выручкой; свободное ценообразование, за исключением социально значимых товаров; право привлечения иностранных страховых организаций, иностранных страховых брокеров для страхования имущественных интересов; отмена мер нетарифного регулирования, исключительных прав на осуществление внешней торговли отдельными товарами, требования заключения сделок на биржевых торгах по биржевым товарам, а также неприменения других мер государственного регулирования. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 43 Указанные льготы предоставляются инвесторам после регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя. Регистрация осуществляется местными органами управления в день подачи ограниченного перечня документов. Решение о неосуществлении регистрации может быть обжаловано в суде. ЛЬГОТЫ В СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ Льготный режим применяется в отношении субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сельских населенных пунктах (Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности»). Организации (а также филиалы, представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц) и индивидуальные предприниматели, находящиеся (проживающие) в сельской местности, вправе применять особый порядок налогообложения и уплаты таможенных платежей, выдачи специальных разрешений (лицензий), льготного кредитования. Например, такие организации: освобождены от уплаты налога на прибыль (организации) и подоходного налога (индивидуальные предприниматели) – по 31 декабря 2012 года; освобождены от уплаты налога на недвижимость со стоимости объектов, расположенных в сельской местности, – по 31 декабря 2012 года; уплачивают государственную пошлину за выдачу специального разрешения (лицензии) в размерах 50 % (организации) и 25 % (индивидуальные предприниматели) от установленного законодательством размера за его выдачу и освобождаются от уплаты пошлины за внесение в нее изменений – по 31 декабря 2012 года; освобождены от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь для внесения в уставный фонд; могут получить кредит банка в размере, эквивалентном сумме не более 20 тыс. евро, без обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, заключенному банком. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 44 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ Льготные условия в республике имеют также резиденты Парка высоких технологий (ПВТ), основными видами деятельности которого являются: разработка и внедрение информационно-коммуникационных технологий и программного обеспечения как для внутреннего пользования, так и на экспорт, работы по 12 высокотехнологичным направлениям – от создания материалов для микро- и наноэлектроники до авиационной и ракетно-космической техники (Декрет Президента Республики Беларусь от 22 июня 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий»). Обладая высококвалифицированными кадрами в IT-отрасли, Республика Беларусь намерена стать активным участником мирового рынка информационных технологий. В настоящее время на рынке экспортноориентированного программирования республики занято около 15 тыс. специалистов. Белорусские компании (EPAM, IBA, Sam-Solutions, Belsoft, Science Soft и др.) выполняют проекты для British Telecom, T-Mobile, Cingular/ATT, BlueCross BlueShield, Reuters, Лондонской Фондовой Биржи, Aero Mexico, William Hill, SAP, Microsoft, Hyperion, BEA, Colgate, Samsung, IBM, Siemens, Alcatel и ряда других. Развитию IT-отрасли содействует специальный режим ПВТ, который предоставляет определенные льготы его резидентам, а также юридическим лицам, не являющимся резидентами ПВТ, но реализующим бизнес-проекты в сфере новых и высоких технологий. В качестве резидентов ПВТ могут быть зарегистрированы юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие или планирующие осуществлять один или несколько следующих видов деятельности: анализ, проектирование и программное обеспечение информационных систем; деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения; фундаментальные и прикладные исследования, экспериментальные разработки в области естественных и технических наук (выполнение научноисследовательских, опытно-конструкторских или опытно-технологических работ, связанных с направлениями деятельности ПВТ) и реализация результатов таких исследований и разработок; другие виды деятельности, определенные Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Резиденты ПВТ освобождаются: D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 45 от налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, удерживаемого при исполнении обязанностей налогового агента); налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь. Земельные участки в границах ПВТ на период строительства на них резидентами этого ПВТ, но не более чем на три года, зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности, не облагаются земельным налогом. Здания и сооружения (их части), являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении резидентов Парка высоких технологий и расположение на его территории (за исключением зданий и сооружений (их частей), сдаваемых в аренду), освобождаются от налога на недвижимость. Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам, а также доходы резидентов ПВТ – индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 %. Кроме того, резиденты ПВТ имеют иные льготы, установленные Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий». Регистрация резидентов ПВТ (бизнес-проектов нерезидентов ПВТ) осуществляется администрацией ПВТ на основании решения Наблюдательного совета ПВТ при условии ведения ими деятельности по анализу, проектированию и программному обеспечению информационных систем, обработке данных, проведению фундаментальных и прикладных исследований, экспериментальных разработок в области естественных технических наук и другим IT-направлениям. Для рассмотрения вопроса о регистрации в качестве резидента ПВТ (бизнес-проектов нерезидентов ПВТ) в администрацию ПВТ предоставляется ограниченный перечень документов. Срок рассмотрения пакета документов – не более одного месяца. Решение об отказе в регистрации может быть обжаловано в суде. Белорусским законодательством предусмотрены также льготы по инвестированию в отдельные сектора экономики и для развития малого и среднего предпринимательства, активно используются гарантии правительства под иностранные кредитные линии. Инвестиционные проекты реализуются в республике с привлечением кредитов итальянских, китайских, немецких банков, а также Международного банка реконструкции и развития. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 46 ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ДОГОВОР Инвестиционная деятельность в Республике Беларусь может осуществляться путем заключения инвестиционного договора в соответствии с нормами Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (далее – Декрет). Заключение инвестиционного договора с Республикой Беларусь позволяет инвестору установить дополнительные правовые гарантии защиты своего капитала и одновременно получить льготные условия и преференции для реализации инвестиционного проекта. К базовым условиям, установленным Декретом, относятся: ведение строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, параллельно с разработкой, экспертизой и утверждением в установленном порядке необходимой проектно-сметной документации на каждый из этапов строительства с одновременным проектированием последующих этапов данного строительства; предоставление без проведения аукциона на праве аренды земельного участка требуемого размера для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, с оформлением необходимых документов по отводу земельного участка одновременно с выполнением работ по строительству. При этом плата за право заключения договора аренды не взимается, а размер арендной платы за земельный участок, определенный на дату заключения договора аренды, не может повышаться в течение всего срока реализации инвестиционного проекта; освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь оборудования и запасных частей к нему для объектов, связанных реализацией инвестиционного проекта; освобождение от возмещения потерь сельско- и лесохозяйственного производства, вызванных изъятием земель, а также от компенсационных выплат, связанных с переносом и вырубкой зеленых насаждений на землях населенных пунктов; освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь, а указанных иностранных граждане и лица без гражданства – от уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на временное проживание в Республике Беларусь. Также по решению областных и Минского городского Советов депутатов инвесторы, реализующие инвестиционные проекты по инвестиционным D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 47 договорам с Республикой Беларусь, могут быть освобождены от уплаты целевых сборов в местные бюджеты. Указанные льготы и преференции могут быть предоставлены инвестору при заключении инвестиционного договора на основании решения как государственного органа (исполнительный комитет), так и Совета Министров Республики Беларусь, в том числе по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Можно выделить следующие подходы, которыми стоит руководствоваться при определении соответствующего «уровня» инвестиционного договора: если инвестору предоставляются только те льготы и преференции, которые уже предусмотрены Декретом, а также льготы и преференции в пределах полномочий государственного органа (исполнительный комитет), то инвестиционный договор заключается на основании решения государственного органа (исполнительный комитет); если инвестору предоставляются льготы и преференции, предусмотренные и Декретом, и иными действующими законодательными актами или решениями главы государства, то инвестиционный договор заключается на основании решения Совета Министров Республики Беларусь; если инвестору кроме льгот и преференций, предусмотренных Декретом, предоставляются другие не установленные законодательством льготы и преференции, то решение о заключении инвестиционного договора принимает Совет Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. В этом случае обязательным является наличие положительного заключения государственной комплексной экспертизы бизнесплана инвестиционного проекта. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирование предпринимательской деятельности: Закон Республики Беларусь от 10 декабря 1992 года № 2034-XII (в редакции от 4 января 2010 года) «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» определяет организационные и правовые основы предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции в целях обеспечения необходимых условий для создания и эффективного функционирования товарных рынков, содействия и развития добросовестной конкуренции, защиты прав и законных интересов потребителей; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 48 Указ Президента Республики Беларусь от 18 марта 1998 года № 136 (в редакции от 28 декабря 2007 года) «О Белорусском фонде финансовой поддержки предпринимателей»; Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года № 218-З (в редакции от 28 декабря 2009 года) определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные отношения; Закон Республики Беларусь от 10 мая 1999 года № 255-З (в редакции от 31 декабря 2009 года) «О ценообразовании» устанавливает правовые основы государственной политики в области ценообразования в Республике Беларусь, сферу применения свободного и регулируемого ценообразования, полномочия государственных органов, осуществляющих регулирование ценообразования и контроль за ним, права, обязанности и ответственность субъектов ценообразования; Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 года № 388 (в редакции от 26 октября 2006 года) «О Совете по развитию предпринимательства в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 (в редакции от 1 марта 2010 года) «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»; Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22 июня 2001 года № 37-З (в редакции от 9 ноября 2009 года) определяет общие правовые условия осуществления инвестиционной деятельности в Республике Беларусь и направлен на ее стимулирование и государственную поддержку, а также на защиту прав инвесторов на территории Республики Беларусь; Указ Президента Республики Беларусь от 16 января 2002 года № 40 (в редакции от 17 ноября 2008 года) «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений»; Кодекс Республики Беларусь от 21 апреля 2003 года № 194-З (в редакции от 28 декабря 2009 года) «Об административных правонарушениях» определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 49 подлежащими административной ответственности в соответствии с настоящим Кодексом; Закон Республики Беларусь от 28 июля 2003 года № 231-З (в редакции от 7 декабря 2009 года) «О торговле» определяет правовые основы осуществления торговли на территории Республики Беларусь, государственного регулирования и контроля в области торговли и направлен на создание благоприятных условий для эффективного осуществления торговли в целях удовлетворения спроса физических и юридических лиц на товары, выполнение работ, оказание услуг; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 мая 2004 года № 519 «О некоторых вопросах деятельности некоммерческих организаций по развитию и поддержке субъектов малого предпринимательства»; Указ Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 года № 9 (в редакции от 19 апреля 2010 года) «Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь»; Декретом Президента Республики Беларусь от 14 января 2005 года № 2 (в редакции от 2 апреля 2007 года) «О совершенствовании работы с населением» введена обязанность государственных и иных организаций, индивидуальных предпринимателей вести книгу замечаний и предложений; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 марта 2005 года № 292 «О торговом реестре Республики Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 года № 148 (в редакции от 23 октября 2009 года) «О неотложных мерах по поддержке предпринимательства»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2005 года № 397 «Об утверждении Положения о советах индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынках и в иных торговых объектах частной формы собственности, на которых арендаторами выступают индивидуальные предприниматели»; Указ Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 года № 225 (в редакции от 5 ноября 2010 года) «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года № 285 (в редакции от 9 марта 2010 года) «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 4 июля 2005 года № 305 (в редакции от 23 января 2009 года) «О проведении республиканского конкурса D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 50 «Лучший предприниматель года» и внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2000 года № 615»; Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 года № 11 (в редакции от 1 сентября 2010 года) «О совершенствовании государственного регулирования производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»; Указ Президента Республики Беларусь от 17 октября 2005 года № 481 (в редакции от 17 марта 2009 года) «О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий»; Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года № 9 (в редакции от 13 сентября 2010 года) «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности»; Декрет Президента Республики Беларусь от 29 февраля 2008 года № 3 (в редакции от 11 апреля 2011 года) «О некоторых вопросах государственного регулирования производства, оборота и рекламы пива, алкогольной продукции и табачных изделий». В утвержденном Декретом Положении устанавливается порядок проведения конкурсов на определение юридических лиц, обеспечивающих реализацию исключительного права государства на осуществление импорта алкогольной продукции; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2008 года № 342 (в редакции от 15 октября 2009 года) «Об утверждении Положения о содействии безработным в организации предпринимательской деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 186 «О некоторых мерах по повышению ответственности за качество отечественных товаров»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2009 года № 31 (в редакции от 19 августа 2009 года) «Об утверждении правил осуществления розничной торговли по образцам»; Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» регулирует вопросы государственной регистрации и ликвидации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 5 февраля 2009 года № 154 «Об утверждении Положения о порядке согласования наименований коммерческих и некоммерческих организаций»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 марта 2009 года № 353 «О порядке регистрации отпускных цен (тарифов)»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 51 Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2009 года № 255 «О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2009 года № 863 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для субъектов малого предпринимательства»; Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» направлен на создание дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь; Указ Президента Республики Беларусь от 25 сентября 2009 года № 477 «О некоторых вопросах деятельности индивидуальных предпринимателей и внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 15 апреля 2009 года № 194»; Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 года № 510 (в редакции от 9 марта 2010 года) «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2009 года № 595 «Об утверждении важнейших параметров прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 2010 год»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2009 года № 1721 «О Государственной программе поддержки малого предпринимательства в Республике Беларусь на 2010–2012 годы»4 Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года № 71-З (Особенная часть)». С 1 января 2010 года Налоговый кодекс Республики Беларусь становится основным законодательным актом, определяющим порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, пошлин; Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2010 года № 60 «О мерах по совершенствованию использования национального сегмента сети Интернет»; Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 года № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения». Регулирование налогообложения: Налоговый кодекс Республики Беларусь состоит из Общей (от 19 декабря 2002 года № 166-З) и Особенной (от 29 декабря 2009 года № 71-З) частей. Общая часть определяет основные категории и элементы налогообложения, а также принципы построения и функционирования налоговой системы. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 52 Особенная часть регламентирует порядок применения всех республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), особых режимов налогообложения, а также налогообложение отдельных категорий плательщиков. По каждому налоговому платежу в ней установлены такие обязательные элементы налогообложения, как: состав плательщиков, объекты налогообложения, налоговая база и ставка, перечень налоговых льгот, а также порядок исчисления и уплаты налога; Указ Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 года № 9 «Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 года № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года № 285 «О некоторых мерах по урегулированию предпринимательской деятельности»; Декрет Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О парке высоких технологий» определяет правовые основы деятельности ПВТ Республики Беларусь, а также установлены налоговые льготы для резидентов и нерезидентов этого ПВТ; Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» устанавливает особый порядок налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство товаров и услуг в сельской местности; Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» определяет порядок налогообложения для вновь созданных коммерческих организаций, осуществляющих производственную деятельность в малых городах и сельской местности; Декрет Президента Республики Беларусь от 10 апреля 2008 года № 6 «Об отдельных вопросах организации и проведения электронных интерактивных игр»; Указ Президента Республики Беларусь от 10 апреля 2008 года № 201 «Об электронных интерактивных играх»; Указ Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 года № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 53 Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 года № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения». Валютное регулирование и валютный контроль: Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 года № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» является основополагающим нормативным правовым документом в системе валютных правоотношений в Республике Беларусь. В соответствии с Законом от 22 июля 2003 года № 226-З Национальным банком Республики Беларусь разработаны Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 года № 72; Указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 года № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» устанавливает основные требования к порядку осуществления обязательной продажи валютной выручки в иностранной валюте; Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»; Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006 года № 129, разработана в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 года № 452. В Инструкции установлен размер обязательной продажи иностранной валюты – 30 % суммы поступившей валютной выручки; Инструкция о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 апреля 2009 года № 46, определяет порядок регистрации сделки, а также порядок выполнения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля; Инструкция о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также предоставления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 15, устанавливает единый порядок получения юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, разрешений Национального банка на проведение валютных операций, связанных с D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 54 движением капитала, а также на проведение ряда других валютных операций и открытие счетов за пределами Республики Беларусь; Инструкция о порядке осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц и организации работы обменных пунктов, касс при проведении таких операций, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 февраля 2011 года № 35. Дополнительная информация о нормативных правовых актах в области валютного регулирования и валютного контроля размещена на сайте Национального банка Республики Беларусь по адресу http://www.nbrb.by/Legislation/ForExRegul/. Регулирование внешнеторговой деятельности: Закон Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года № 2151-XII «О таможенном тарифе», с последующими изменениями и дополнениями; Закон Республики Беларусь от 6 января 1998 года № 130-З «Об экспортном контроле», с последующими изменениями и дополнениями; Закон Республики Беларусь от 9 января 2002 года № 90-З «О защите прав потребителей»; Указ Президента Республики Беларусь от 13 июня 2002 года № 298 «О вывозе из республики лома и отходов черных и цветных металлов»; Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 года № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий»; Декрет Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2003 года № 14 «Об установлении тарифных преференций», с последующими изменениями и дополнениями; Декрет Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 года № 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Закон Республики Беларусь от 28 июля 2003 года № 231-З «О торговле»; Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 346-З «О мерах по защите экономических интересов Республики Беларусь при осуществлении внешней торговли товарами», с последующими изменениями и дополнениями; Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»; Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 года № 11 «О совершенствовании государственного регулирования производства, оборота и рекламы пива, алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 55 Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 года № 545 «Об утверждении Положения о свободных складах»; Указ Президента Республики Беларусь от 10 апреля 2006 года № 210 «О специальной импортной квоте на ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь нити текстурированные полиэфирные»; Указ Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2006 года № 577 «О некоторых вопросах деятельности открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа»; Таможенный кодекс Республики Беларусь от 4 января 2007 года № 204-З, с последующими изменениями и дополнениями; Указ Президента Республики Беларусь от 22 ноября 2007 года № 589 «Об особенностях функционирования магазинов беспошлинной торговли»; Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 года № 699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин», с последующими изменениями и дополнениями (действует в части пункта 2); Декрет Президента Республики Беларусь от 18 октября 2007 года № 4 «О государственном регулировании импорта табачного сырья и табачных изделий и внесении изменений и дополнений в декрет президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 года № 28»; Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 года № 225-З «О рекламе»; Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»; Закон Республики Беларусь от 27 августа 2008 года № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2009 года № 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 26 октября 2009 года № 525 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения»; Решение Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»; Решение Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 19 «О едином нетарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 56 Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2010 года № 272 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на семена рапса». Регулирование рынка ценных бумаг и страховой деятельности: Закон Республики Беларусь от 12 апреля 1992 года «О ценных бумагах и фондовых биржах», определяющий правовые основы выпуска и обращения акций и облигаций; Закон Республики Беларусь от 9 декабря 1992 года «О хозяйственных обществах», определяющий правовое положение акционерных обществ, порядок создания, реорганизации, ликвидации акционерных обществ, порядок принятия решения акционерным обществом о выпуске акций, особенности обращения акций закрытого акционерного общества; Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года № 218-З закрепляет основные положения об акционерных обществах, видах ценных бумаг, выпуск и обращение которых возможен в Республике Беларусь, а также порядок исполнения обязательств по ценным бумагам; Декрет Президента Республики Беларусь от 20 апреля 1998 года № 3 «О разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь», определяющий особенности обращения акций, полученных гражданами Республики Беларусь в обмен на именные приватизационные чеки «Имущество» и на льготных условиях; Закон Республики Беларусь от 9 июля 1999 года «О депозитарной деятельности и центральном депозитарии ценных бумаг в Республике Беларусь», определяющий правовые основы осуществления депозитарной деятельности в Республике Беларусь; Указ Президента Республики Беларусь от 28 апреля 2006 года № 277 «О некоторых вопросах рынка ценных бумаг», устанавливающий в том числе требования к обеспечению исполнения обязательств при выпуске облигаций, а также особенности выпуска биржевых облигаций; Указ Президента Республики Беларусь от 28 августа 2006 года № 537 «О выпуске банками облигаций», регламентирующий общий порядок выпуска ипотечных облигаций; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 октября 2007 года № 1380 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством финансов, государственными организациями, подчиненными Министерству финансов, и другими организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», определяющее перечень документов, представляемых для осуществления административных процедур, связанных с государственной регистрацией акций D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 57 и облигаций, сроки осуществления административных процедур, размер платы, взимаемой при осуществлении административных процедур; постановления Министерства финансов Республики Беларусь: от 12 сентября 2006 года № 112 «О регулировании рынка ценных бумаг», которым утверждена Инструкция о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь, регламентирующая правила совершения сделок с ценными бумагами на биржевом и внебиржевом рынке и процедуры, сопровождающие такие сделки; от 18 октября 2009 года № 115 «Об утверждении Инструкции о порядке выпуска, обращения и погашения жилищных облигаций»; от 11 декабря 2009 года № 146 «Об утверждении Инструкции о некоторых вопросах выпуска и государственной регистрации ценных бумаг»; от 22 ноября 2006 года № 143 «О регулировании депозитарной деятельности», которым утверждены: Инструкция о порядке депозитарного учета прав на эмиссионные ценные бумаги, устанавливающая общие требования по организации и ведению депозитарного учета прав на именные эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации), регулирует отношения между депозитариями, их депонентами и эмитентами ценных бумаг; Инструкция о порядке проведения депозитарных операций в центральном депозитарии, определяющая порядок приема на централизованное хранение и снятия с централизованного хранения выпусков именных эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), порядок осуществления депозитарных операций центральным депозитарием, а также регулирующая отношения между центральным депозитарием, депозитариями и ОАО «Белорусская валютнофондовая биржа» в части функционирования расчетно-клиринговой системы; Закон Республики Беларусь от 12 декабря 1999 года «Об обращении переводных и простых векселей», регламентирующий общий порядок выпуска, обращения, совершения платежа по векселю, а также защиты законных интересов векселедержателей, векселедателей и других участников вексельного обращения; Указ Президента Республики Беларусь от 28 апреля 2006 года № 278 «О совершенствовании регулирования вексельного обращения в Республике Беларусь», регулирующий вопросы обеспечения обязательств по выданным, индоссированным, авалированным векселям и акцептованным переводным векселям, ставки гербового сбора в зависимости от совершаемых сделок с векселями, а также порядок представления информации о совершаемых сделках с использованием векселей; Закон Республики Беларусь от 20 июня 2008 года «Об ипотеке»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 58 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 ноября 2008 года № 1801 «О составлении закладных и учете прав по ним», которым утверждены: Инструкция о порядке составления документарной закладной; Инструкция о порядке составления и передачи бездокументарной закладной на централизованное хранение в центральный депозитарий ценных бумаг в Республике Беларусь, учета прав по такой закладной в депозитарной системе; постановление Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 23 декабря 2008 года № 92 «Об утверждении Инструкции о порядке внесения информации в специальный регистр закладных регистраторами организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним»; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 июня 2009 года № 82 «Об утверждении Инструкции о порядке депозитарного учета прав на бездокументарные закладные»; Положение о двойных и простых складских свидетельствах, утвержденное постановлением Государственного комитета по ценным бумагам Республики Беларусь от 4 мая 2001 года № 39/П, регулирующее порядок выдачи, обращения и погашения складских свидетельств, также отношения, возникающие в связи с их выдачей, обращением и погашением; Положение о производных ценных бумаг, утвержденное постановлением Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь от 4 февраля 2002 года № 02/П, раскрывающее понятие производных ценных бумаг и устанавливающее правила совершения сделок с производными ценными бумагами; Правила организации срочных сделок, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь и Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь от 30 июля 2003 года № 146/08/П, определяющие требования к организации срочных сделок в торговой системе ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» и участникам срочных сделок. Страховая деятельность: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 7 февраля 2002 года № 17 «Об утверждении инструкции о порядке подтверждения профессиональной пригодности руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров страховых организаций, страховых брокеров, а также руководителей обособленных подразделений страховых D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 59 организаций, страховых брокеров», регулирующее порядок подтверждения профессиональной пригодности; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 7 февраля 2003 года № 16 «Об утверждении норматива ответственности по договору добровольного страхования (сострахования, перестрахования) иного, чем страхование жизни»; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 1 апреля 2003 года № 53 «Об утверждении инструкции о порядке заключения договоров перестрахования», утверждающее Инструкцию о порядке заключения договоров перестрахования; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 мая 2003 года № 80 «Об утверждении образцов страховых полисов и инструкции по заполнению и использованию страховых полисов»; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 октября 2003 года № 145 «Об утверждении инструкции о порядке оформления и согласования правил страхования и страховых тарифов по добровольным видам страхования», регулирующее порядок оформления и согласования правил страхования и страховых тарифов по добровольным видам страхования; Декрет Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 года № 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности», регулирующий порядок лицензирования страховой деятельности; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 октября 2003 года № 1346 «Об утверждении положений о лицензировании видов деятельности, лицензирование которых осуществляет Министерство финансов», регулирующее, в частности, порядок лицензирования страховой деятельности; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2004 года № 1462 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530», утверждающее: Положение о порядке и направлениях использования средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий по добровольным видам страхования; Положение о фонде страховых гарантий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств Белорусского бюро по транспортному страхованию; Положение о фонде защиты потерпевших в результате дорожнотранспортных происшествий по обязательному страхованию гражданской D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 60 ответственности владельцев транспортных средств Белорусского бюро по транспортному страхованию; Положение о порядке передачи страховой организацией обязательств, принятых по договорам добровольного страхования, страховых резервов и остатков средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий другой страховой организации; Положение о порядке создания обособленных подразделений страховых организаций, страховых брокеров в Республике Беларусь; Положение о порядке создания обособленных подразделений страховых организаций, страховых брокеров за пределами Республики Беларусь, участия в создании за пределами Республики Беларусь страховых организаций и (или) страховых брокеров либо приобретения долей (акций) в уставных фондах таких организаций; Положение о порядке истребования сведений и (или) документов, необходимых для принятия решения о назначении страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 13 ноября 2003 года № 153 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов от 30 мая 2003 года № 89, утверждении форм бухгалтерской отчетности страховых организаций и порядка их заполнения», регулирующее вопросы ведения бухгалтерской отчетности страховых организаций и порядок ее заполнения; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 1 марта 2004 года № 28 «Об установлении норматива расходов на ведение дела для страховых организаций», регулирующее норматив расходов на ведение дела для страховых организаций; Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530 «О страховой деятельности», регулирующий отношения по страхованию в Республике Беларусь; Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования», устанавливающий размер страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования; Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 534 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)», определяющий порядок страхования экспортных рисков, выплаты страхового возмещения и D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 61 компенсации потерь банкам, предоставляющим экспортные кредиты для производства и реализации товаров (работ, услуг); постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 6 сентября 2006 года № 109 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530 «О страховой деятельности», устанавливающее предельный размер вознаграждений за оказанные услуги, осуществляемых за счет отчислений от поступивших страховых взносов, а также предусматривающие внесение соответствующих изменений и дополнений в нормативные правовые акты, регулирующие страховую деятельность; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 сентября 2006 года № 1174 «Об установлении квоты иностранных инвесторов в уставных фондах страховых организаций Республики Беларусь», устанавливающее квоту иностранных инвесторов в уставных фондах страховых организаций, а также порядок ее расчета; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006 года № 1463 «О создании Белорусской национальной перестраховочной организации»; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 ноября 2006 года № 145 «Об утверждении инструкции о порядке передачи страховыми организациями принятых обязательств по договору добровольного страхования, иному, чем страхование жизни, с превышением установленного законодательством норматива ответственности республиканскому унитарному предприятию «Белорусская национальная перестраховочная организация»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года № 1750 «Об утверждении порядка инвестирования и размещения страховыми организациями средств страховых резервов», утверждающее порядок инвестирования и размещения страховыми организациями средств страховых резервов; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 10 мая 2007 года № 73 «Об утверждении инструкции о критериях и порядке оценки платежеспособности страховых организаций и внесении изменений в постановление Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов от 13 декабря 2000 года № 3», устанавливающее критерии и порядок оценки платежеспособности страховых организаций; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2007 года № 75 «Об утверждении форм заявления, договоров, акта о страховом случае по обязательному страхованию с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 62 постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 13 сентября 2007 года № 132 «Об утверждении инструкции о порядке расчета размера собственного капитала страховых организаций», регулирующее порядок расчета размера собственного капитала страховых организаций; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 декабря 2007 года № 188 «О порядке и условиях образования страховых резервов страховых организаций», регулирующее порядок и условия образования страховых резервов страховых организаций; Указ Президента Республики Беларусь от 9 января 2008 года № 12 «О фондах предупредительных (превентивных) мероприятий по отдельным видам страхования», предусматривающий порядок и направления использования средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий по отдельным видам обязательного и добровольного страхования; постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 14 октября 2008 года № 153/262 «О расчете показателя по росту объемов поступления страховых взносов в сопоставимых ценах»; Указ Президента Республики Беларусь от 10 июня 2009 года № 302 «О фондах предупредительных (превентивных) мероприятий по отдельным видам страхования». Регулирование в сферах научно-технической и инновационной деятельности: Закон Республики Беларусь от 19 января 1993 года № 2105-XII «Об основах государственной научно-технической политики» является основополагающим в научно-технической сфере и предусматривает комплекс методов и средств участия государства в управлении научной, научнотехнической и инновационной деятельностью; Указ Президента Республики Беларусь от 8 июля 1996 года № 244 «О стимулировании создания и развития в Республике Беларусь производств, основанных на новых и высоких технологиях»; Указ Президента Республики Беларусь от 3 мая 2001 года № 234 «О государственной поддержке разработки и экспорта информационных технологий»; Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий» создан Парк высоких технологий для разработки в Республике Беларусь программного обеспечения, информационно-коммуникационных, иных новых и высоких технологий, направленных на повышение конкурентоспособности национальной экономики, а также утверждено Положение о нем. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 63 IV. РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств». Для учетной регистрации филиала и представительства в регистрирующий орган подается заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан. Заявление подписывается лицом, уполномоченным юридическим лицом, создающим филиал или представительство. К заявлению прилагаются решение юридического лица о создании филиала (представительства), скрепленное печатью юридического лица, положение о филиале (представительстве) в трех экземплярах на государственном и русском языках, утвержденное юридическим лицом, копии устава (положения) и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, доверенность юридического лица (за исключением общественных и религиозных объединений), выданная руководителю филиала (представительства), документы, подтверждающие уплату сбора за государственную регистрацию юридического лица и место нахождения филиала (представительства). Регистрация филиалов и представительств иностранных юридических лиц производится в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан для регистрации филиалов и представительств юридических лиц Республики Казахстан. Кроме документов, предусмотренных этим порядком, если иное не установлено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, дополнительно должны быть представлены легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный документ иностранного юридического лица, подтверждающие, что иностранное юридическое лицо, создающее филиал (представительство), является юридическим лицом по законодательству иностранного государства. Документы иностранного юридического лица, создающего филиал (представительство), представляются с нотариально засвидетельствованным переводом на государственный и русский языки. Государственная регистрация (перерегистрация) субъектов малого предпринимательства и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств должны быть произведены не позднее 3 рабочих дней с даты D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 64 подачи заявления с приложением необходимых документов, а государственная регистрация (перерегистрация) иных юридических лиц и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств – не позднее 10 рабочих дней с даты подачи заявления с приложением необходимых документов. Приватизация. Согласно статье 1 Закона Республики Казахстан от 23 декабря 1995 года «О приватизации» приватизация означает продажу государственного имущества в собственность физическим, негосударственным юридическим лицам и иностранным юридическим лицам, производимую по воле государства как собственника, в рамках специальных процедур, установленных указанным Законом, или в порядке, им определяемом. Таким образом, законодательством Республики Казахстан предусмотрена возможность участия в процессе приватизации иностранных инвесторов. Лицензирование. Внешнеторговая деятельность. С вступлением в силу с 1 июля 2010 года на территории Республики Казахстан Таможенного кодекса Таможенного союза и Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан»: упразднен институт лицензирования деятельности в сфере таможенного дела. Контроль над лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела (таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, таможенных и свободных складов, магазинов беспошлинной торговли), осуществляется путем включения в соответствующие реестры; при декларировании иностранных товаров перечень обязательных документов сокращен до трех документов (документ, подтверждающий полномочия лица, подающего таможенную декларацию; коммерческие и транспортные документы). При необходимости в отношении товаров, подпадающих под запреты и ограничения либо облагаемых таможенными платежами и налогами, дополнительно предоставляются документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, уплаты таможенных платежей и налогов. При этом выпуск товаров производится не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации (до 1 июля 2010 года – два рабочих дня), а в отношении отдельных категорий товаров – за четыре часа (на экспорт). Указанные сроки включают время проведения таможенного контроля. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 65 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Налогового кодекса Республики Казахстан («О налогах и других обязательных платежах в бюджет») определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение производятся в соответствии с положениями данной статьи и статей 83–149 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 198 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан: доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса; доходы, указанные в пункте 1 статьи 85 Налогового кодекса, не включенные в подпункт 1 данного пункта; доходы, полученные постоянным учреждением юридического лицанерезидента из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через служащих или другой нанятый персонал; доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Налогового кодекса чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 %. Чистым доходом признается налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса, за минусом суммы исчисленного корпоративного подоходного налога. Согласно пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса в случае если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 66 Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и административных расходов, фактически понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого дохода, то сумма таких расходов определяется по одному из следующих методов: метод пропорционального распределения расходов; метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты. При этом вычет указанных расходов допускается при наличии у юридического лица-нерезидента документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 214 Налогового кодекса нерезидент имеет право применить сниженную ставку налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренную соответствующим международным договором, если он является резидентом страны, с которой заключен международный договор, и таким международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента, отличный от порядка, установленного статьей 199 Налогового кодекса. Применение сниженной ставки налога разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, предоставляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу. В соответствии с пунктом 2 статьи 214 Налогового кодекса нерезидент обязан указать в декларации по корпоративному подоходному налогу сумму налога на чистый доход, ставку и наименование международного договора, на основании которого применялась такая ставка. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налогоплательщик-нерезидент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Для обеспечения гарантированной защиты инвестиций инвесторов Республикой Казахстан на постоянной основе ведется работа по разработке, D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 67 согласованию и ратификации соглашений в сфере поощрения и взаимной защиты инвестиций. Основной целью соглашений является предоставление на взаимной основе и закрепление на международном уровне ряда гарантий прав инвесторов, в части обеспечения возвратности инвестиций при наступлении политических (регулятивных) рисков, исключение дискриминации, а также обеспечение правового режима в отношении инвестиций и инвестора, а также деятельности связанной с осуществлением инвестиций. За период с 1992 года Республикой Казахстан подписано 45 двусторонних межправительственных и межгосударственных соглашения и 1 многостороннее межправительственное Соглашение (с государствами – членами ЕврАзЭС). В настоящее время на стадии разработки и согласования находятся ряд соглашений с такими странами, как Канада, Объединенные Арабские Эмираты, Сингапур, Япония и др. В 2010 году подписано три межправительственных соглашения с такими странами, как Австрия, Румыния и Сербия, а также Протокол о внесении изменений и дополнений в Соглашение с Чешской Республикой. 20 апреля 2011 года в г. Таллинне в рамках государственного визита Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева в Республику Эстония было подписано межправительственное Соглашение с Эстонией о поощрении и взаимной защите инвестиций. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В соответствии с пунктом 1 статьи 150 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, организациями, осуществляющими деятельность на территориях СЭЗ, признаются юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям: состоят на регистрационном учете в налоговых органах на территориях СЭЗ; не имеют структурных подразделений за пределами территорий СЭЗ; не менее 90 % совокупного годового дохода, который составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства (работ, услуг) соответствующих целям создания СЭЗ. Перечень товаров, работ, услуг определяется Правительством Республики Казахстан. В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны порядок создания, D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 68 функционирования, срок функционирования и порядок продления срока функционирования СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза определяются законодательством этого государства – члена Таможенного союза. Законодательством государств – членов Таможенного союза могут быть установлены типы СЭЗ в зависимости от целей их создания. Управление СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза осуществляется в соответствии с законодательством этого государства. Государства – члены Таможенного союза обеспечивают направление в Комиссию Таможенного союза информации о создании СЭЗ на территориях государств – членов Таможенного союза. На территории СЭЗ могут осуществлять деятельность резиденты, а также иные лица, не являющиеся резидентами, в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза. Резидент осуществляет деятельность на территории СЭЗ в соответствии с соглашением об осуществлении (ведении) деятельности на территории СЭЗ (договор об условиях деятельности в СЭЗ, инвестиционная декларация) (далее – соглашение об осуществлении деятельности на территории СЭЗ). Законодательством государств – членов Таможенного союза может быть установлена возможность осуществления резидентом на территории СЭЗ деятельности, не предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории СЭЗ, без применения резидентом при осуществлении такой деятельности особого (специального правового) режима осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории СЭЗ. На территориях СЭЗ действует особый (специальный правовой) режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, заключающийся в предоставлении резидентам особого режима налогообложения, определяемого законодательством государств – членов Таможенного союза, а также в создании иных, более благоприятных, чем общеустановленные на территории государства – члена Таможенного союза, условий для осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории СЭЗ. Товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза. Действующие налоговые льготы: при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 69 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на 100 %; по объектам налогообложения, расположенным на территории СЭЗ, применяется коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога; по объектам налогообложения, расположенным на территории СЭЗ, применяется ставка 0 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Закон Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определяет правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан, регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц, независимо от форм собственности, в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение; Закон Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II «Об инвестициях» регулирует отношения, связанные с инвестициями в Республике Казахстан, и определяет правовые и экономические основы стимулирования инвестиций, гарантирует защиту прав инвесторов при осуществлении инвестиций в Республике Казахстан, определяет меры государственной поддержки инвестиций, порядок разрешения споров с участием инвесторов. Согласно Закону путем заключения контракта предоставляются инвестиционные преференции (освобождение от обложения таможенными пошлинами, государственные натурные гранты) инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта в приоритетных видах деятельности (секторах экономики). Также в Законе определены порядок осуществления контроля за соблюдением условий контрактов и условия их расторжения; Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003 года № 401-II определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела в Республике Казахстан и направлен на защиту суверенитета и экономической безопасности Республики Казахстан, активизацию связей казахстанской экономики в системе мировых экономических отношений и либерализацию внешнеэкономической деятельности; Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 70 страхования как одной из форм социальной защиты граждан, осуществляемой государством; Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности» регулирует общественные отношения в сфере торговой деятельности, устанавливает принципы и организационные основы ее государственного регулирования; Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и контроле» регулирует общественные отношения, возникающие при реализации резидентами и нерезидентами прав на валютные ценности, определяет цели, задачи и порядок валютного регулирования и валютного контроля; Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» регулирует общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением частного предпринимательства физическими и негосударственными юридическими лицами, определяет основные правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу частного предпринимательства в Республике Казахстан; Закон Республики Казахстан от 23 марта 2006 года № 135 «О государственной поддержке инновационной деятельности» устанавливает правовые, экономические и организационные основы стимулирования инновационной деятельности в Республике Казахстан и определяет меры ее государственной поддержки; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 17 августа 2006 года № 86 «Об утверждении Правил осуществления экспортноимпортного валютного контроля в Республике Казахстан». Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления экспортноимпортного валютного контроля и условия оформления резидентами паспортов сделок по экспорту и импорту в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года № 106 «Об утверждении Правил организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан». Правила организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», от 13 июня 2005 года «О валютном регулировании и D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 71 валютном контроле», от 11 января 2007 года «О лицензировании» и определяют порядок организации, проведения обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан через обменные пункты (включая автоматизированные), устанавливают порядок создания и лицензирования уполномоченных организаций, квалификационные требования к ним, а также порядок регистрации (открытия) обменных пунктов; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 11 декабря 2006 года № 129 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан». Правила разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления валютных операций, в том числе порядок и условия регистрации валютных операций Национальным Банком Республики Казахстан и уведомления Национального Банка о валютных операциях; Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III «О лицензировании» регулирует отношения, связанные с лицензированием отдельных видов деятельности; Закон Республики Казахстан от 12 января 2007 года № 219-III «Об игорном бизнесе» регулирует общественные отношения, связанные с осуществлением деятельности в сфере игорного бизнеса; Закон Республики Казахстан от 6 июля 2007 года № 274 «О специальных экономических зонах» определяет порядок и условия создания, функционирования и упразднения управления СЭЗ на территории Республики Казахстан. Согласно Закону СЭЗ создается решением Президента Республики Казахстан по представлению Правительства Республики Казахстан, которым утверждается Положение о СЭЗ. Данным Положением определяются цели создания СЭЗ и приоритетные виды деятельности, на которые распространяется льготный режим СЭЗ; Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании» регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями; Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) регулирует правовые отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), вязанные с исполнением налогового обязательства. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 72 V. КЫРГЫЗСКАЯ РЕСПУБЛИКА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, филиалов (представительств), в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 20 февраля 2009 года № 57 «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)». В соответствии с Положением о порядке взаимодействия между государственными органами при государственной регистрации (перерегистрации) юридических лиц, филиалов и представительств по принципу «единого окна», утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 23 апреля 2008 года № 182, функции по государственной регистрации (перерегистрации) юридических лиц, филиалов и представительств осуществляет Министерство юстиции Кыргызской Республики и его территориальные органы. При государственной регистрации юридического лица в регистрирующий орган представляются регистрационное заявление по форме, утвержденной регистрирующим органом, с приложением документов, предусмотренных Законом Кыргызской Республики «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)». Требование каких-либо иных документов и сведений, кроме предусмотренных вышеуказанным Законом, запрещается. Процедура государственной регистрации включает проверку наличия документов, предусмотренных перечнем и отсутствие неточностей либо несоответствий в информации, содержащейся в документах, необходимых для государственной регистрации юридического лица (для коммерческих организаций), а также проверку содержания представленных документов на соответствие действующему законодательству (для финансово-кредитных учреждений и некоммерческих организаций). После чего, в сроки установленные Законом Кыргызской Республики «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)» выдается свидетельство о государственной регистрации с указанием полного наименования лица на государственном и официальном языках, регистрационного номера, идентификационного налогового номера (ИНН), общего идентификационного кода предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей (ОКПО), даты государственной регистрации юридического адреса. Заявителями могут выступить следующие лица: учредитель юридического лица при его создании; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 73 руководитель исполнительного органа юридического лица, филиала (представительства) либо руководитель учредителя филиала (представительства); руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) при регистрации прекращения деятельности юридического лица, филиала (представительства); иное лицо, действующее на основании доверенности Иностранное юридическое лицо, создающее филиал (представительство), либо выступающее учредителем другого юридического лица, дополнительно представляет легализованную выписку из государственного реестра или иной документ, удостоверяющий, что оно является действующим юридическим лицом по законодательству своей страны (страны регистрации). Легализация документов не требуется для юридических лиц стран – участников соответствующих международных договоров и соглашений, участниками которых является Кыргызская Республика. Срок подачи выписки из государственного реестра или иного документа, удостоверяющего, что юридическое лицо является действующим по законодательству своей страны, не должен превышать 6 месяцев со дня выдачи указанных документов. Согласно тарифам, утвержденным приказами Государственного агентства антимонопольного регулирования при Правительстве Кыргызской Республики и Министерства юстиции Кыргызской Республики, плата за государственную регистрацию юридического лица составляет 224 сома. Государственная регистрация (перерегистрация) коммерческих организаций, филиалов (представительств) (за исключением финансовокредитных учреждений и некоммерческих организаций) осуществляется в течение 3 рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган необходимого перечня документов.». Лицензирование. Все процедуры, связанные с лицензированием, регулируются Законом Кыргызской Республики «О лицензировании». Лицензии выдаются всем частным лицам (включая иностранных граждан и лиц без гражданства) на равных основаниях, независимо от видов деятельности или местонахождения предпринимателя. Инвесторы могут получить лицензию при условии, что они не нарушают требования государственной безопасности, законодательства по охране окружающей среды и не затрагивают права собственников, требования охраны жизни здоровья. Лицензии выдаются министерствами, другими государственными институтами и органами управления (лицензиаторы), ответственными за определенный вид деятельности. Лицензии, полученные в других государствах, признаются в Кыргызской Республике в соответствии с международным соглашением. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 74 Согласно статье 16 Закона Кыргызской Республики «О лицензировании» выдача лицензий осуществляется на платной основе. Размер платы за рассмотрение заявления, проведение необходимой экспертизы и оформление документов определяется только из соответствующих затрат органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, но не может превышать трех размеров расчетного показателя. Лицензирование деятельности банков, финансово-кредитных и других учреждений, регулируемых Национальным банком Кыргызской Республики, осуществляется в соответствии с законами Кыргызской Республики «О Национальном банке Кыргызской Республики», «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике», нормативными актами Национального банка Кыргызской Республики и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики в части, не противоречащей им. Таможенный режим. В Кыргызской Республике действует Таможенный кодекс, принятый в 2004 году и соответствующий международным стандартам, в частности, требованиям Всемирной торговой организации. При импорте товаров, выпущенных для свободного обращения, уплачиваются: 0,15 % таможенной стоимости товара в качестве таможенного сбора за таможенное оформление; таможенные пошлины на импорт в соответствии с тарифами, принятыми в Законе Кыргызской Республики от 29 марта 2006 года № 81 «О Таможенном тарифе Кыргызской Республики»; акцизные налоги по определенным видам товаров (таким, как алкоголь, табачные изделия, нефтепродукты и т.д.) в соответствии с базовыми ставками, устанавливаемыми Налоговым кодексом Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230. При этом ставки акцизного налога могут изменяться Правительством Кыргызской Республики в размере, не превышающем размер базовой ставки; налог на добавленную стоимость – 12 % облагаемой стоимости облагаемых поставок и облагаемого импорта товаров. Наиболее благоприятный режим применяется к странам – членам ВТО и ряду других стран. Средневзвешенная ставка таможенных пошлин составляет около 5 %. Валютное регулирование. Обменные сделки регулируются Законом «Об операциях в иностранной валюте», в соответствии с которым ввоз и вывоз валюты не подлежат никаким ограничениям при условии ее декларирования в пунктах таможенного контроля. Как граждане Кыргызской Республики, так и иностранные граждане могут покупать и продавать иностранную валюту без каких-либо ограничений. Для осуществления обменных операций банки и D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 75 обменные бюро должны получить лицензию Национального банка Кыргызской Республики. Лицензированный банк может открывать счета в иностранной валюте для всех юридических и частных лиц. Никакие ограничения на валютные сделки для вкладчиков не налагаются. Иностранная валюта может быть снята со счета без ограничений. СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В соответствии с Законом «О свободных экономических зонах» в СЭЗ действует особый таможенный режим, который включает отмену таможенных пошлин на вывоз товаров, произведенных в СЭЗ, и ввоз товаров в СЭЗ. Резидентам СЭЗ предоставляются следующие льготы и преимущества: освобождение от уплаты всех видов налогов и других выплат в течение всего периода деятельности в СЭЗ, за исключением субъектов СЭЗ, оказывающих услуги для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики; платежи по ставке 0,1–2 % выручки от реализации товаров и услуг в генеральную дирекцию СЭЗ в целях обеспечения льгот и преимуществ на территории СЭЗ; экспорт произведенной в СЭЗ продукции освобождается от квотирования, за исключением экспорта на таможенную территорию Кыргызской Республики, объем которого не должен превышать 30 % общего объема производимой продукции в СЭЗ, в течение года и лицензирования; на прибыль и доходы субъектов СЭЗ, полученные в процессе деятельности в этой зоне, полученные в процессе деятельности и направленные в производственную сферу на других территориях Кыргызской Республики, сохраняются льготы по налогообложению, предусмотренные Законом Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах»; упрощенная и быстрая регистрация; упрощенные таможенные процедуры; прямой доступ к необходимой инфраструктуре, включая телекоммуникации, водоснабжение, электроснабжение и средства транспортировки. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В соответствии с Законом Кыргызской Республики от 27 марта 2003 года № 66 «Об инвестициях в Кыргызской Республике» инвестиции на территории Кыргызской Республики пользуются полной и безусловной правовой защитой. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 76 Закон определяет основные гарантии прав инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности инвесторов на территории Кыргызской Республики и направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Кыргызской Республики материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности инвесторов и соблюдение соответствия правового режима инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества. В Законе подтверждаются инвестиционный режим и стабильные условия для инвесторов и устанавливается, что в случае внесения изменений или дополнений в инвестиционное законодательство Кыргызской Республики, за исключением Конституции Кыргызской Республики, налоговое законодательство и в законодательство Кыргызской Республики, связанное с вопросами национальной безопасности, здравоохранения и защиты окружающей среды, инвесторы в течение 10 лет с даты принятия таких изменений или дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий. Также инвестиции не подлежат экспроприации (национализации, реквизиции или иным эквивалентным мерам, в том числе включающим действие или бездействие со стороны уполномоченных государственных органов Кыргызской Республики, приведшим к принудительному изъятию средств инвестора или лишению его возможности воспользоваться результатами инвестиций), за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики, когда такая экспроприация осуществляется в общественных интересах на основе недискриминации, с соблюдением надлежащего законного порядка и проводится с выплатой своевременного, надлежащего и реального возмещения ущерба, включая упущенную выгоду. В Кыргызской Республике иностранные инвесторы объединены в общественное объединение «Международный Деловой Совет» (далее – МДС), и, как показывает практика, МДС заслужил высокий авторитет в среде бизнеса и государственных структур и вносит посильную лепту в решение инвестиционных проблем республики. Суммарные инвестиции членов МДС превышают 1 млрд долларов США. Кыргызская Республика на постоянной основе проводит работу над совершенствованием инвестиционной среды путем реализации Плана мер Правительства Кыргызской Республики по улучшению позиции государства в D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 77 международных рейтингах, в том числе по отчету Всемирного банка «Doing business» (2010 год – 44-е место). Инвестиционная политика Кыргызской Республики направлена на сокращение иностранных заимствований, привлекаемых под гарантию правительства, а также стимулирование притока внешних инвестиций на грантовой основе и частных инвестиций в экономику республики за счет мер, направленных на улучшение инвестиционной привлекательности. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Гражданский кодекс Кыргызской Республики; Налоговый кодекс Кыргызской Республики; Таможенный кодекс Кыргызской Республики; Закон Республики Кыргызстан «О концессиях и концессионных предприятиях в Республике Кыргызстан» регулирует экономические, организационные и правовые условия предоставления в интересах развития экономики Республики Кыргызстан концессий, а также деятельность концессионных предприятий на территории республики; Закон Кыргызской Республики «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)» регулирует отношения, возникающие при государственной регистрации (перерегистрации) и регистрации прекращения деятельности юридических лиц, филиалов (представительств) на территории Кыргызской Республики. Законом внедрён принцип «единого окна» при регистрации, сокращены сроки регистрации, упрощен порядок ликвидации юридического лица; Закон Кыргызской Республики «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности в Кыргызской Республике» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществление лицами Кыргызской Республики и иностранными лицами, права, обязанности и ответственность органов государственной власти Кыргызской Республики в области внешнеторговой деятельности; Закон Кыргызской Республики «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства» устанавливает порядок проведения проверок субъектов предпринимательства уполномоченными органами, определяет права и обязанности уполномоченных органов и субъектов предпринимательства в отношениях, связанных с осуществлением проверок, а также защиту прав субъектов предпринимательства от незаконного вмешательства в их деятельность; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 78 Закон Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» призван стимулировать: обеспечение благоприятных условий для привлечения иностранного капитала, технологий и управленческого опыта; развитие экономического потенциала территории на базе интеграции иностранного капитала с материальными и денежными средствами отечественных предприятий и организаций, основанных на государственной и частной собственности; Закон Кыргызской Республики «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, связанные: с публичным предложением и эмиссией ценных бумаг; с владением и обращением ценных бумаг; с деятельностью профессиональных участников и иных участников рынка ценных бумаг; с надзором на рынке ценных бумаг. Закон Кыргызской Республики «Об инвестиционных фондах» определяет правовой статус инвестиционных фондов, устанавливает особенности их учреждения и деятельности в Кыргызской Республике. Инвестиционными фондами являются формы коллективного инвестирования, создаваемые для привлечения денежных средств посредством выпуска и открытого размещения своих ценных бумаг и последующего диверсифицированного инвестирования привлеченных средств в инвестиционные активы; Закон Кыргызской Республики «О банкротстве (несостоятельности)» устанавливает основания признания (объявления) должника банкротом (несостоятельным), регулирует порядок и условия мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей; Закон Кыргызской Республики «Об обязательном страховании гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей» регулирует общественные отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, и устанавливает правовые, экономические и организационные основы его проведения; Закон Кыргызской Республики «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика опасных грузов» устанавливает D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 79 правовые, экономические и организационные основы регулирования отношений в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика опасных грузов и направлен на выполнение перевозчиками обязательств по возмещению убытков, причиненных третьим лицам в процессе доставки опасных грузов автомобильным, воздушным, водным и железнодорожным транспортом на территории Кыргызской Республики; Закон Кыргызской Республики «Об обязательном страховании гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты» устанавливает правовые, экономические и организационные основы регулирования отношений в области обязательного страхования гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты, за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц и окружающей природной среде в результате аварии на опасном производственном объекте; Закон Кыргызской Республики «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами» регулирует отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами, и устанавливает правовые, финансовые и организационные основы его проведения; Закон Кыргызской Республики «О негосударственных пенсионных фондах в Кыргызской Республике» регулирует правовые и экономические отношения, касающиеся создания, функционирования, реорганизации и ликвидации негосударственных пенсионных фондов в Кыргызской Республике и обеспечивает реализацию конституционных прав граждан на добровольное дополнительное пенсионное обеспечение; Закон Кыргызской Республики «Об игорной деятельности в Кыргызской Республике» определяет правовые основы деятельности игорных заведений на территории Кыргызской Республики, государственного регулирования игорной деятельности, основные понятия, порядок создания и содержания игорных заведений, организации азартных игр и их лицензирования, контроль за организацией и проведением азартных игр и ответственность субъектов игорной деятельности; постановление Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 20 июня 2008 года № 553-IV «Об утверждении Перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 6 ноября 2007 года № 533 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства и определении перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 80 постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 декабря 2008 года № 733 «Об утверждении базовой суммы налога на основе добровольного патента по видам предпринимательской деятельности» определяет предельные суммы, взимаемые за выдачу патента на право ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица; постановление Правительства Кыргызской Республики от 4 ноября 2002 года № 733 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 июля 2001 года № 386 «Об утверждении Положения о разрешительных документах, выдаваемых государственными органами субъектам предпринимательства»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 6 ноября 2007 года № 533 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства и определении перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 20 декабря 2007 года № 603 «О методике анализа регулятивного воздействия (АРВ) нормативных правовых актов на деятельность субъектов предпринимательства». D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 81 VI. РЕСПУБЛИКА МОЛДОВА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. В соответствии со статьей 18 Закона Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81 «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» процедура регистрации, порядок осуществления деятельности и процедура закрытия предприятия с иностранными инвестициями идентичны таковым для отечественных предприятий. В соответствии со статьей 7 Закона Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для государственной регистрации юридического лица предоставляются следующие документы: заявление о регистрации по утвержденному органом государственной регистрации образцу; решение о создании и учредительные документы юридического лица в зависимости от его организационно-правовой формы (в двух экземплярах); документ, подтверждающий внесение платы за регистрацию. Кроме того, юридические лица с иностранными инвестициями дополнительно предоставляют: выписку из национального регистра страны проживания инвестора; учредительные документы иностранного юридического лица; справку об отсутствии судимости управляющего – иностранного физического лица, выданную компетентным органом его страны проживания и Республики Молдова. Приватизация. В Республике Молдова отношения по управлению публичной собственностью во внебюджетном секторе национальной экономики и ее разгосударствлению регламентируются Законом Республики Молдова от 4 мая 2007 года № 121-ХУ1 «Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении» (далее – Закон). Действие Закона распространяется на публичную собственность государства и административно-территориальных единиц, за исключением публичных финансов, имущества публичных учреждений, земель сельскохозяйственного назначения и жилищного фонда. В соответствии со статьей 25 Закона в приватизации могут участвовать в качестве покупателей: физические и юридические лица Республики Молдова; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 82 частные иностранные физические и юридические лица, лица без гражданства; объединения лиц, указанных выше. В то же время согласно действующему законодательству государство гарантирует право собственности на приватизированные объекты. Законность приватизации подразумевается. Защита права собственности на приватизированный объект обеспечивается в порядке, предусмотренном Законом и договором куплипродажи. Государство не гарантирует право собственности на объекты, расположенные на левобережье Днестра и в муниципии Бендер, приватизированные без согласования в установленном порядке с Правительством Республики Молдова. Также следует отметить, что права и обязанности иностранных инвесторов в процессе приватизации приравнены к правам и обязанностям граждан Республики Молдова. Лицензирование. В целях продолжения законодательной и институциональной реформ в области государственного регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, а также для снижения затрат экономических агентов, необходимых для инвестирования и осуществления экономической деятельности, 15 июля 2010 года Парламент Республики Молдова утвердил изменения и дополнения к Закону «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования». В результате внесенных поправок, вступивших в силу с 10 ноября 2010 года, был значительно сокращен перечень лицензируемых видов деятельности. Полностью исключены из числа лицензируемых 10 видов деятельности, среди которых: импорт и производство парфюмернокосметических товаров, международные грузовые автомобильные перевозки, буровые работы, деятельность по осуществлению товарной экспертизы, проектирование насаждений плодово-ягодных культур и виноградников, производство и реализация семян, посадочного и семенного материала, деятельность частных учебных заведений и др. Для двух видов деятельности (оказание медицинской помощи частными учреждениями здравоохранения и фармацевтическая деятельность) лицензирование сохранится только для новых учреждений и предприятий до получения ими свидетельства об аккредитации. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 83 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В соответствии с Законом Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81 «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» органы публичной власти обязаны соблюдать права инвесторов, предоставленные им законом. Государство также гарантирует, что инвестиции не могут быть экспроприированы или подвергнуты другим подобным мерам, которые прямо или косвенно лишают инвестора права на собственность либо права контроля над инвестициями. Иностранные инвесторы имеют право вывозить за пределы Республики Молдова доходы, оставшиеся после выполнения налоговых обязательств, или часть этих доходов в виде продукции, приобретенной на внутреннем рынке Республики Молдова, если это не противоречит законодательству Республики Молдова. В настоящее время Республика Молдова является членом ВТО, пользуется новой системой торговых преференций со стороны Европейского союза, известной как Автономные торговые преференции (АТП), имеет беспошлинный доступ на рынки государств – участников СНГ и CEFTA (Соглашения о свободной торговле со странами Юго-Восточной Европы), которые насчитывают более 800 млн потребителей. Кроме того, Республика Молдова заключила межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций с 35 странами, а также соглашения об избежание двойного налогообложения с 40 странами. ЗОНЫ СВОБОДНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА Зоны свободного предпринимательства (ЗСП) имеют статус таможенных территорий, в которых действуют льготные таможенный, налоговый, валютный, визовый и трудовой режимы. В настоящее время в Республике Молдова существуют семь ЗСП, а также международный свободный порт «Джурджулешть» и международный свободный аэропорт «Мэркулешть», обладающие признаками свободных зон: международный свободный порт «Джурджулешть» (МСПД) является экономически обособленной частью таможенной территории Республики Молдова, площадью 120 га, предназначенной для развития международной торговли и состоящей из нефтяного терминала, сухогрузного порта, а также промышленной зоны. Благодаря своему местоположению на реке Нижнем Дунае и доступной глубине, достигающей 7 м, МСПД может принимать не только речные баржи, но и морские судна; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 84 международный свободный аэропорт «Мэркулешть» является частью таможенной территории Республики Молдова, площадью 265 га, предназначенной для ускорения развития авиаперевозок, авиационных услуг, экспортного промышленного производства и внешнеторговой деятельности. Взлетно-посадочная полоса способна принимать практически все типы грузовых самолетов. Свободный аэропорт создан сроком на 25 лет. В ЗСП могут осуществляться следующие виды деятельности: промышленное производство экспортно-ориентированных товаров, за исключением этилового спирта и алкогольной продукции; сортировка, упаковка, маркировка и иные подобные операции в отношении товаров, следующих транзитом через таможенную территорию Республики Молдова; внешнеторговая деятельность; транспортная деятельность; виды деятельности, такие как коммунальные услуги, складская деятельность, строительство, общественное питание и другие, являющиеся вспомогательными и необходимыми для осуществления деятельности. Таможенный режим. Экспорт: товары, происходящие из ЗСП, экспортируемые за пределы Республики Молдова или на территорию других ЗСП, освобождены от таможенных пошлин, за исключением сбора за таможенные процедуры. При вывозе товаров из ЗСП на остальную часть таможенной территории взимаются ввозные платежи и применяются меры экономической политики. Импорт: товары, импортируемые в ЗСП с остальной части Республики Молдова или из-за ее пределов, освобождены от таможенных пошлин, за исключением сбора за таможенные процедуры. Товары (услуги), находящиеся в ЗСП до пересечения ее границ, находятся в режиме свободного обращения и передаются от резидента резиденту без оформления таможенных деклараций. Таможенный режим на территории ЗСП обеспечивается Таможенной службой. На территории ЗСП установлен режим обязательного таможенного декларирования ввозимых на данную территорию и вывозимых с нее товаров (услуг). Ежедневный ввоз на территорию ЗСП отечественных товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности, общей стоимостью до 300 евро включительно, указанной в сопроводительных документах на эти товары, производится без оформления таможенной декларации. На территории ЗСП не применяется режим квотирования и лицензирования импорта и экспорта товаров (услуг). D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 85 Происходящими из ЗСП считаются товары, полностью произведенные либо в достаточной мере переработанные на ее территории, если в результате этого: произошло изменение товарной позиции (классификационного кода товара) по номенклатуре товаров на уровень одного из первых четырех знаков; стоимость декларируемых вывозимых товаров превысила стоимость ввезенных в ЗСП товаров за счет увеличения более чем на 35 % удельного веса собственных затрат. Налоговый режим. Подоходный налог резидентов ЗСП взимается в размере 50 % установленной в Республике Молдова ставки (начиная с 2012 года – 12 %), при осуществлении экспорта происходящих из ЗСП товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова, в остальных случаях – 75 %. На три года и пять лет от уплаты подоходного налога, полученного от экспорта товаров (услуг), происходящих из ЗСП, за пределы таможенной территории Республики Молдова, освобождаются резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры ЗСП капитал, эквивалентный не менее чем 1 и 5 млн долларов США соответственно (статья 49 Налогового кодекса Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163). В соответствии со статьей 104 Налогового кодекса Республики Молдова товары и услуги, импортируемые в ЗСП из-за границы или с остальной территории Республики Молдова, экспортируемые из ЗСП за пределы республики или поставленные резидентами различных ЗСП друг другу, освобождаются от НДС. Уплаченный НДС, относящийся к освобожденным от НДС поставкам товаров из остальной части Республики Молдова в международный свободный порт «Джурджулешть», возмещается. Поставки товаров, услуг, осуществляемые внутри ЗСП, не относятся к поставкам, облагаемым НДС. В соответствии со статьей 124 Налогового кодекса Республики Молдова, не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в ЗСП из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, из других ЗСП, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова. Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри ЗСП, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной ЗСП в другую. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 86 Валютный режим. Безналичные расчеты на территории ЗСП осуществляются как в национальной, так и в иностранной валютах. На операции между резидентами и хозяйствующими субъектами Республики Молдова не распространяется требование законодательства о репатриации валюты. На экспортно-импортные операции, осуществляемые между резидентами и иностранными субъектами, распространяется требование законодательства о репатриации валюты. Оплата труда лиц, работающих в ЗСП, производится в национальной валюте. Визовый и регистрационный режим. С иностранных инвесторов и работников резидентов, а также лиц, приглашенных главным администратором ЗСП, консульский сбор за оформление служебных виз не взимается. Ходатайство главного администратора ЗСП является основанием для выдачи иностранному инвестору или работнику резиденту вида на жительство и разрешения на работу. ПРОМЫШЛЕННЫЕ, НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПАРКИ И ИННОВАЦИОННЫЕ ИНКУБАТОРЫ В целях облегчения создания и функционирования промышленного парка государство в лице органов центрального и местного публичного управления предоставляет резидентам промышленного парка следующие льготы: освобождение от уплаты компенсации потерь, причиненных выводом земель из категории земель сельскохозяйственного назначения, в соответствии с Законом Республики Молдова от 25 июля 1997 года № 1308 «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли»; безвозмездное отчуждение или передача в безвозмездное пользование, по решению собственника, объектов публичной собственности управляющему предприятию для создания и развития промышленного парка в соответствии с Законом Республики Молдова от 4 мая 2007 года № 121 «Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении»; право приватизации прилегающего к строениям земельного участка, находящегося в публичной собственности, по нормативной цене земли, установленной на момент передачи его в пользование управляющему предприятию или в аренду резидентам промышленного парка, только после приобретения и/или сдачи в эксплуатацию зданий и сооружений промышленного и вспомогательного назначения в соответствии с Законом «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли»; предоставление налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 87 применение управляющим предприятием понижающего коэффициента до 0,3 к тарифу годовой оплаты за аренду земли, находящейся в публичной собственности, установленному в соответствии с Законом «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли», или к базовому тарифу годовой платы за наем имущества, находящегося в публичной собственности, установленному Законом о государственном бюджете на соответствующий год; оптимизация государственных проверок деятельности резидентов промышленных парков путем проведения плановых проверок согласно годовому графику, утвержденному постановлением Правительства Республики Молдова, или неплановых проверок, проводимых с согласия Министерства экономики в соответствии с действующим законодательством; выделение по необходимости финансовых средств для создания производственно-технической инфраструктуры. Резиденты научно-технологического парка и резиденты инновационного инкубатора в соответствии с действующим законодательством: пользуются налоговыми и таможенными льготами; получают на конкурсной основе финансирование в рамках государственных программ и проектов из сферы науки и инноваций, в том числе для создания и/или развития инновационной инфраструктуры; пользуются инвестициями и оборудованием, полученным от физических и юридических лиц публичного или частного права, а также в качестве внешней финансовой помощи; получают пожертвования, спонсорскую помощь и инвестиции; располагают выгодными условиями имущественного найма, пользования инфраструктурой и коммуникациями, в том числе путем рассрочки платежей; пользуются льготами или освобождаются от платы по тарифам. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирование предпринимательской деятельности: Закон Республики Молдова от 3 января 1992 года № 845-XII «О предпринимательстве и предприятиях» определяет субъекты, имеющие право от своего имени (фирмы) заниматься предпринимательской деятельностью в Республике Молдова, и устанавливает правовые, организационные и экономические основы этой деятельности; Закон Республики Молдова от 16 июня 1994 года № 146-XIII «О государственном предприятии» определяет правовые, организационные и экономические условия создания, функционирования и прекращения деятельности государственного предприятия; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 88 Закон Республики Молдова от 2 апреля 1997 года № 1134-XIII «Об акционерных обществах» определяет порядок создания и правовое положение акционерных обществ, права и обязанности акционеров, а также обеспечивает защиту прав и законных интересов кредиторов и акционеров этих обществ; Закон Республики Молдова от 5 июня 1997 года № 1204-XIII «Об инвестиционных фондах» определяет порядок создания, деятельности и реорганизации инвестиционных фондов; Закон Республики Молдова от 15 июля 1998 года № 93-XIV «О предпринимательском патенте» регламентирует осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности при упрощенной системе регистрации, налогообложения, учета и отчетности на основе использования предпринимательского патента; Закон Республики Молдова от 18 ноября 1998 года № 199-XIV «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, возникающие при эмиссии и обращении ценных бумаг на территории страны, устанавливает общие положения о деятельности на рынке ценных бумаг, меры по защите интересов инвесторов, предусматривает ответственность за нарушения законодательства на рынке ценных бумаг; Закон Республики Молдова от 28 сентября 2000 года № 1252-XIV «О потребительской кооперации» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности потребительской кооперации в Республике Молдова; Закон Республики Молдова от 3 ноября 2000 года № 1353-XIV «О крестьянских (фермерских) хозяйствах» определяет правовые, организационные, социально-экономические основы учреждения, деятельности, реорганизации и ликвидации крестьянских (фермерских) хозяйств; Закон Республики Молдова от 14 декабря 2000 года № 1418-XIV «О финансово-промышленных группах» определяет условия создания, государственной регистрации, деятельности и ликвидации финансовопромышленных групп, права и обязанности их участников, а также обеспечивает защиту прав и законных интересов участников указанных групп; Закон Республики Молдова от 12 апреля 2001 года № 73-XV «О предпринимательских кооперативах» определяет отношения, связанные с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией кооперативов, а также их ассоциаций и союзов; Закон Республики Молдова от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования» определяет правовые, организационные и экономические основы регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, устанавливает виды деятельности, подлежащие регулированию путем D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 89 лицензирования, и направлен на обеспечение соблюдения условий, установленных законом для осуществления видов деятельности, подлежащих регулированию путем лицензирования; Закон Республики Молдова от 14 ноября 2001 года № 632-XV «О несостоятельности» устанавливает правовую основу для удовлетворения требований кредиторов за счет имущества должника путем применения к нему процедуры плана или путем ликвидации имущества должника и распределения полученных средств; Закон Республики Молдова от 25 апреля 2002 года № 1007-XV «О производственных кооперативах» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности производственных кооперативов; Гражданский кодекс Республики Молдова (книга первая, Общие положения) от 6 июня 2002 года № 1107-XV определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения; Закон Республики Молдова от 7 июля 2006 года № 206 «О поддержке сектора малых и средних предприятий» устанавливает основы и правовые, экономические и организационные формы государственной поддержки развития сектора малых и средних предприятий в Республике Молдова; Закон Республики Молдова от 21 декабря 2006 года № 407-XVI «О страховании» регламентирует учреждение и функционирование страховщиков и перестраховщиков, страховых и/или перестраховочных посредников, а также надзор за их деятельностью; Закон Республики Молдова от 14 июня 2007 года № 135-XVI «Об обществах с ограниченной ответственностью» регламентирует порядок учреждения, функционирования, реорганизации и ликвидации обществ с ограниченной ответственностью; Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 139-XVI «О ссудосберегательных ассоциациях» регулирует отношения, вытекающие из реализации права лиц на свободное объединение, посредством создания ссудосберегательных ассоциаций; Закон Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220-XVI «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует процедуру государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, порядок ведения государственных регистров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также устанавливает правовой статус органа государственной регистрации и регистратора; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 90 Закон Республики Молдова от 29 мая 2008 года № 122-XVI «О бюро кредитных историй» определяет понятие и состав кредитной истории, основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй, регулирует связанную с этим работу бюро кредитных историй, устанавливает особенности создания, ликвидации и реорганизации бюро кредитных историй, а также принципы их взаимодействия с источниками формирования кредитных историй, министерствами, другими центральными административными органами, органами местного публичного управления. Налогообложение юридических ли:. Налоговый кодекс Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XII устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. Права инвестора и инвестиционной деятельности: Закон Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» устанавливает правовые, социальные и экономические принципы организации и развития инвестиционной деятельности на территории Республики Молдова, определяет права и обязанности инвесторов, обязанности и компетенцию органов публичной власти в области инвестиционной деятельности, гарантии, предоставляемые государством отечественным и иностранным инвесторам, способы разрешения инвестиционных споров, а также регулирования деятельности предприятий с иностранными инвестициями. Валютное регулирование и контроль: Закон Республики Молдова от 21 марта 2008 года № 62-XVI «О валютном регулировании» устанавливает основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля. Внешнеторговая деятельность: Закон Республики Молдова от 20 ноября 1997 года № 1380 «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа на ввозимые в Республику Молдова и вывозимые за ее пределы товары, правила обложения их таможенной пошлиной, а также методы определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров; Закон Республики Молдова от 17 февраля 2000 года № 820 «Об антидемпинговых, компенсационных и защитных мерах» определяет меры D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 91 для защиты рынка от импорта, составляющего предмет демпинга или субсидированного страной происхождения товара или страной-экспортером, а также от импорта, который количеством или условиями поставки наносит ущерб или представляет угрозу нанесения ущерба отечественным производителям аналогичного или прямо конкурентоспособного товара; Закон Республики Молдова от 8 июня 2000 года № 1031-XIV «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления физическими и юридическими лицами Республики Молдова и других государств, права, обязанности и ответственность в данной области органов публичной власти; Закон Республики Молдова от 20 декабря 2007 года № 289 «О применении защитной меры» устанавливает на четырехлетний период особую специальную таможенную пошлину для товаров товарных позиций «1701 Сахар тростниковый или свекловичный и химически чистая сахароза, в твердом состоянии», «1702 90 790 – прочие», «1702 90 990 – прочие» и «2106 90 590 – прочие», классифицированных согласно Товарной номенклатуре Республики Молдова, утвержденной постановлением Правительства Республики Молдова от 26 января 2004 года № 54. Зоны свободного предпринимательства: Закон Республики Молдова от 27 июля 2001 года № 440-XV «О зонах свободного предпринимательства» регулирует порядок создания и функционирования зон свободного предпринимательства. Промышленные (научно-технологические) парки: Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 138-XVI «О научно-технологических парках и инновационных инкубаторах» устанавливает правовую базу организации и функционирования научнотехнологических парков и инновационных инкубаторов. Целью настоящего закона является стимулирование деятельности в области инноваций и трансферта технологий, направленной на преобразование результатов научных исследований и инноваций в новые или усовершенствованные продукты, услуги, процессы; Закон Республики Молдова от 13 июля 2007 года № 164-XVI «О промышленных парках» регулирует порядок создания и функционирования промышленных парков, а также механизм финансирования их производственно-технической инфраструктуры. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 92 VII. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация создаваемых юридических лиц, а также государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, регулируются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, которое состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 21 марта 2002 года № 31-ФЗ «О приведении законодательных актов в соответствие с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц»), Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» (вступил в силу с 1 июля 2002 года) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации. Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» является специальным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц, реорганизацией, ликвидацией, при внесении изменений в их учредительные документы и при ведении единого государственного реестра юридических лиц (статья 1). Во исполнение Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ изданы постановления Правительства Российской Федерации: от 17 мая 2002 года № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц», согласно которому Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные органы являются уполномоченными регистрирующими органами; от 19 июня 2002 года № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц», которым утверждены Правила ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (далее – Правила); от 19 июня 2002 года № 439 «Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, и требований к их оформлению», которым утверждены формы документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц. Согласно Правилам государственный реестр ведется МНС России и его территориальными органами (далее – регистрирующие органы) и содержит записи о государственной регистрации при создании, реорганизации, ликвидации юридического лица (в том числе коммерческих организаций с D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 93 иностранными инвестициями), о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, и иные (пункт 4). Факт внесения регистрирующими органами записи в государственный реестр подтверждается свидетельствами, указанными в пункте 4 постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года № 439. На основании статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации и в соответствии с федеральными законами от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ и от 25 июля 2002 года № 117-ФЗ правомерно принятие таможенными органами свидетельств, выданных регистрирующими органами в порядке, предусмотренном Правилами, и по формам, утвержденным Правительством Российской Федерации: свидетельство о государственной регистрации юридического лица (при создании коммерческой организации с иностранными инвестициями); свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (при внесении изменений в учредительные документы (в том числе зарегистрированные с 1 июля 2002 года) коммерческих организаций с иностранными инвестициями); свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (для коммерческих организаций с иностранными инвестициями, созданных до 1 июля 2002 года). Кроме того, при таможенном оформлении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставный капитал коммерческой организации с иностранными инвестициями, в целях подтверждения права на получение льгот по уплате таможенных платежей, помимо предусмотренных таможенным законодательством документов и вышеуказанных свидетельств регистрирующих органов должны быть представлены копии учредительных документов (одновременно с копиями свидетельств), заверенные в установленном порядке (включая нотариальное заверение). Лицензирование. Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» установлен перечень лицензируемых видов деятельности и порядок их лицензирования. В настоящее время 15 законов устанавливают лицензирование более 270 видов деятельности. Закон о лицензировании предусматривает лицензирование 80 видов деятельности; другие 14 отраслевых законов – более 190 видов деятельности. В рамках упорядочения и унификации системы лицензирования, исключения возможности применения множества правовых норм, регламентирующих процедуры лицензирования, разработан проект D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 94 Федерального закона, предполагающий принятие новой редакции Закона о лицензировании (далее – проект Закона). Проект Закона разработан с учетом результатов мониторинга влияния мер государственного регулирования на развитие предпринимательства, приведенного в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 3 мая 2006 года № 639-р в период с 2006 по 2008 год, и направлен на устранение следующих выявленных проблем: множественность законов, устанавливающих особый порядок лицензирования видов деятельности; избыточное количество лицензируемых видов деятельности; высокие издержки бизнеса при получении, переоформлении лицензии и продлении срока ее действия. Главной задачей, на решение которой направлен проект Закона, является установление четких и прозрачных процедур лицензирования, позволяющих предотвратить вход на рынок недобросовестных хозяйствующих субъектов, осуществление эффективного последующего контроля за их деятельностью, а также введение единого унифицированного порядка лицензирования. Проектом Закона предусматривается первый этап перехода к единому унифицированному порядку – сокращение количества законов, устанавливающих лицензирование. В семи сферах, таких как образование, частная детективная и охранная деятельность и др., вводится общий порядок лицензирования. При этом сохраняется возможность установить особенности лицензирования в отраслевых законах. Вместе с тем в шести сферах деятельности, таких как оборот алкогольной продукции, организация страхового дела, рынок ценных бумаг, лицензирование остается без изменений, поскольку цели, предмет и, соответственно, процедуры лицензирования существенно отличаются. Так, например, в Законе «О лицензировании» целью лицензирования является предотвращение нанесения ущерба здоровью граждан, обороне и безопасности государства. А государственное регулирование, например, деятельности на рынке ценных бумаг направлено на защиту прав владельцев ценных бумаг, обеспечение такой деятельности только профессиональными участниками. В проекте Закона сохранена тенденция, направленная на сокращение количества сфер лицензирования. Работа в данном направлении ведется Минэкономразвития России с 1998 года, когда лицензированию подлежало более 1 000 видов деятельности. К 2010 году данный перечень был сокращен до 272 видов деятельности. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 95 Перечень лицензируемых видов деятельности все еще содержит виды деятельности, регулирование которых возможно осуществлять иными методами (например, деятельность юридических лиц, которая непосредственно связана с обеспечением авиационной безопасности, подлежит обязательной сертификации, начиная от деталей самолетов и заканчивая авиационным персоналом). Поэтому перечень за счет исключения таких видов деятельности предлагается сократить до 255. Проектом Закона предусматривается переход от лицензирования к уведомительному порядку начала деятельности пяти видов деятельности одновременно с принятием Закона, в частности: деятельность по обеспечению авиационной безопасности; изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам; деятельность по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса; деятельность по изготовлению и ремонту средств измерений; экспонирование и коллекционирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию. По данным видам деятельности будут отсутствовать какие-либо разрешения и согласования для их начала. Хозяйствующий субъект будет уведомлять соответствующий государственный орган (например, Роспотребнадзор, Ространснадзор или др.) о том, что он знает предъявляемые к этой деятельности требования и обязуется их исполнять. Вместе с тем хозяйствующий субъект будет нести административную ответственность за неподачу уведомлений о начале предпринимательской деятельности, за указание в уведомлениях недостоверных сведений. Кроме того, по общим правилам хозяйствующий субъект будет нести административную ответственность за нарушение требований в ходе осуществляемой им деятельности. Предусматривается дальнейшая поэтапная отмена лицензирования. По предложению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации предусматривается отмена четырех видов деятельности, в числе которых: перевод с 1 января 2013 года на уведомительный порядок начала медицинской и фармацевтической деятельности; с принятием технических регламентов отмена лицензирования производства и технического обслуживания медицинской техники. В целях снижения высоких издержек бизнеса при лицензировании проектом Закона предусматривается: D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 96 введение бессрочности лицензии с отменой стадии продления срока лицензии (сохранение права лицензиата прекратить действие лицензии); недопустимость взимания платы за осуществление процедур лицензирования (за исключением уплаты государственной пошлины); введение с 1 января 2012 года электронной формы взаимодействия соискателя (лицензиата) с лицензирующим органом; утверждение исчерпывающих перечней лицензионных требований и их грубых нарушений. Кроме того, территориальные органы лицензирующих органов наделяются правами по участию в лицензировании в полном объеме, что исключит необходимость хозяйствующих субъектов обращаться только в центральный офис. Проектом Закона также реализовано положение Федерального закона от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» об установлении особенностей в отношении проведения лицензионного контроля. В частности, определено, что основанием для проведения проверки являются заявление и необходимые документы. Предусмотрено, что проверка соискателя лицензии проводится без согласования с органами прокуратуры. Установлены иные основания проведения плановых проверок лицензиата. Усиливается инспекционный контроль за лицензиатами. В первый раз соблюдение лицензиатом лицензионных требований контролирующий орган проверит по истечении одного года со дня принятия решения о предоставлении лицензии, поскольку именно в первый год велики риски нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности. В дальнейшем лицензиат будет проверяться в обычном порядке – по истечении трех лет со дня окончания последней плановой проверки, как и все хозяйствующие субъекты. Налогообложение. При рассмотрении вопроса о видах налогообложения предприятий с иностранными инвестициями следует иметь в виду, что предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся российскими организациями в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), могут находиться на общей системе налогообложения (глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций»), системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового кодекса), упрощенной системе налогообложения (глава 26.2) и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3). D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 97 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации определяет Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ (редакция от 29 апреля 2008 года) «Об иностранных инвестициях в российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 25 июня 1999 года). Настоящий Федеральный закон направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Российской Федерации иностранных материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности иностранных инвесторов и соблюдение соответствия правового режима иностранных инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества. В настоящее время Российская Федерация заключила межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений с 71 иностранным государством. Указанные соглашения разрабатываются на основе Типового соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством иностранного государства, одобренного постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июня 2001 года № 456. В 2010 году Российской Федерацией подписаны соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений с Объединенными Арабскими Эмиратами и Сингапуром, ратифицировано Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталовложений между государствами – членами ЕврАзЭС, также ратифицированы соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений России с Туркменистаном, Абхазией, Южной Осетией, Анголой, Намибией, Нигерией. С 23 августа 2010 года вступило в силу российско-туркменское Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталовложений. Данные соглашения обеспечивают международные стандарты защиты капиталовложений, прав и интересов иностранных инвесторов в Российской Федерации, а российских – за рубежом. Основными положениями межправительственных соглашений о поощрении и взаимной защите капиталовложений являются: допуск капиталовложений инвесторов государства одной договаривающейся стороны на территорию государства другой D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 98 договаривающейся стороны в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны; предоставление каждой договаривающейся стороной капиталовложениям инвесторов государства другой договаривающейся стороны режима не менее благоприятного, чем тот, который предоставляется капиталовложениям собственных инвесторов или инвесторов любого третьего государства; сохранение каждой договаривающейся стороной права применять и вводить в соответствии с законодательством своего государства изъятия из национального режима в отношении иностранных инвесторов и их капиталовложений; гарантия защиты капиталовложений инвесторов от принудительного изъятия – национализации, экспроприации или иных мер, имеющих аналогичные последствия, за исключением случаев, когда такие меры принимаются в общественных интересах в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны на недискриминационной основе и сопровождаются выплатой быстрой, адекватной и эффективной компенсации; закрепляется право инвесторов на получение адекватной компенсации в случае причинения вреда или нанесения ущерба их капиталовложениям, в частности, вследствие войны, вооруженных конфликтов, гражданских беспорядков; гарантия беспрепятственного перевода за границу доходов и других платежей в связи с капиталовложениями; обеспечение надлежащих способов судебной защиты прав инвесторов за счет возможности использования современных процедур разрешения споров между одной договаривающейся стороной и инвестором государства другой договаривающейся стороны, а также способов урегулирования споров между договаривающимися сторонами относительно толкования и применения положений соглашения. ОСОБЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономический зонах в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 116-ФЗ) особой экономической зоной (далее – ОЭЗ) является определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 99 При этом следует иметь в виду, что согласно подпункту 7 пункта 4 статьи 6 Федерального закона № 116-ФЗ Правительство Российской Федерации, высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, исполнительно-распорядительный орган муниципального образования, на территориях которых создается особая экономическая зона, в течение 30 дней с даты принятия Правительством Российской Федерации решения о создании ОЭЗ заключают соглашение, в котором устанавливаются в том числе обязательства органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предоставлению налоговых льгот резидентам ОЭЗ. В связи с этим в законодательных актах субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные налоговые преференции по налогам в части, зачисляемой в соответствующие бюджеты Российской Федерации. Статьей 38 Федерального закона № 116-ФЗ предусмотрено, что акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков-резидентов ОЭЗ, за исключением актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристическо-рекреационной деятельности или о деятельности в портовой ОЭЗ. В соответствии с Налоговым кодексом резидентам ОЭЗ установлена возможность предоставления налоговых преференций по налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогам на прибыль и на имущество организаций, а также по земельному и транспортному налогам. На территории ОЭЗ действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. В целях развития высокотехнологичных отраслей экономики государство создает благоприятные условия индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, за счет предоставления налоговых, таможенных, административных преференций, льготных условий аренды земельных участков, а также создания инженерной, транспортной, социальной и иных инфраструктур ОЭЗ за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета. Законодательство Российской Федерации, регулирующее создание и функционирование ОЭЗ, применяется в части, не противоречащей Соглашению D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 100 по вопросам свободных (специальных, особых) таможенных зон и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 8 июля 2010 года. Налоговые льготы. Для резидентов всех типов ОЭЗ распределение суммы налога на прибыль производится в следующем порядке: сумма налога, исчисленная по ставке 2 %, подлежит зачислению в федеральный бюджет Российской Федерации; сумма налога, исчисленная по ставке 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом законом субъекта Российской Федерации может быть установлена пониженная ставка налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, но не менее 13,5 %. Резиденты освобождаются от уплаты налога на имущество на срок от 5 до 10 лет в зависимости от зоны с даты постановки имущества на учет при выполнении следующих условий: имущество учитывается на балансе резидента ОЭЗ; имущество создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ; указанное имущество находится на территории ОЭЗ; имущество фактически используется на территории ОЭЗ. Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются ОЭЗ на срок от 5 до 10 лет. Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок. Инвесторы промышленно-производственных и туристическорекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам. В соответствии с Федеральным законом от 16 октября 2010 года № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 8 октября 2010 года) предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 101 Таможенные преференции. Таможенная процедура свободной таможенной зоны (СТЗ), применяемая на территориях ОЭЗ промышленнопроизводственного и технико-внедренческого типов, а также в портовых ОЭЗ, позволяет выгодно размещать высокотехнологичные предприятия, для создания которых зачастую требуется ввозить на территорию России дорогостоящее оборудование и компоненты из-за рубежа. Ввозимые на территорию ОЭЗ иностранные товары (оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) размещаются и используются без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования. Товары Таможенного союза помещаются под таможенную процедуру СТЗ без уплаты вывозной таможенной пошлины, а также без применения запретов и ограничений. При завершении таможенной процедуры СТЗ товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, а также продукты переработки, изготовленные из таких товаров, помещаются под иные таможенные процедуры, установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, в зависимости от статуса товаров. До 1 января 2017 года предоставлена возможность выпуска на внутренний рынок Таможенного союза продуктов переработки, изготовленных резидентами ОЭЗ, зарегистрированными до 1 января 2012 года, с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, в случае если товары подверглись достаточной переработке. Резиденты ОЭЗ вправе выбрать критерии достаточной переработки товаров, которые могут выражаться в следующем: изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков; выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара, изготовленного с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, товаром Таможенного союза; изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли). Инфраструктура. Инфраструктура ОЭЗ – инженерная, транспортная, социальная, таможенная и другая создается за счет средств бюджетов всех уровней (федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет), а также внебюджетных источников. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 102 Инвесторам предоставляется земельный участок необходимой площади, к которому подводятся все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации и т.д.). В целях уменьшения временных затрат на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, на территориях ОЭЗ создаются специализированные таможенные посты. В настоящее время такие таможенные посты созданы на территориях ОЭЗ в Липецкой области и Республике Татарстан. Для остальных ОЭЗ ФТС России определены таможенные органы, уполномоченные на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, расположенные в непосредственной близости от ОЭЗ. В ОЭЗ всех типов активно развивается строительство дорог, железнодорожных путей, логистических центров, контейнерных площадок. Аренда земельных участков. Инвестору, получившему статус резидента ОЭЗ, осуществляющему предпринимательскую деятельность на ее территории, предоставляется на основании договора аренды земельный участок, сформированный и прошедший государственный кадастровый учет за счет резидента и расположенный в границах зоны с правом последующего выкупа, после ввода в эксплуатацию построенного здания. Участок предоставляется по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости участка. Для каждой из ОЭЗ также действуют понижающие коэффициенты. Тем самым достигается значительное сокращение ставки аренды по сравнению со среднерыночными показателями. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирования предпринимательской деятельности: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ; Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ. Гражданский кодекс является центральным элементом гражданского законодательства Российской Федерации, определяющего правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирующего договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 103 неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом; Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, определяет основные цели законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности; Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» устанавливает порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций, а также особенности оснований и процедур признания кредитных организаций несостоятельными (банкротами) и их ликвидации в порядке конкурсного производства; Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров – единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 104 Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов; Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки; Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» регулирует отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля. Данным Федеральным законом устанавливаются: порядок организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей органами, уполномоченными на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля; порядок взаимодействия органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, при организации и проведении проверок; права и обязанности органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, их должностных лиц при проведении проверок; права и обязанности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, меры по защите их прав и законных интересов. Регулирование инвестиционной деятельности: Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» определяет правовые и экономические основы D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 105 инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Российской Федерации, а также устанавливает гарантии равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, независимо от форм собственности; Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» определяет основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации, регулирует отношения, связанные с государственными гарантиями прав иностранных инвесторов при осуществлении ими инвестиций на территории Российской Федерации. Данный Федеральный закон не распространяется на отношения, связанные с вложениями иностранного капитала в банки и иные кредитные организации, а также в страховые организации, которые регулируются, соответственно, законодательством Российской Федерации о банках и банковской деятельности и законодательством Российской Федерации о страховании. Федеральный закон также не распространяется на отношения, связанные с вложением иностранного капитала в некоммерческие организации для достижения определенной общественно полезной цели, в том числе образовательной, благотворительной, научной или религиозной, которые регулируются законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» регулирует отношения, возникающие в связи с подготовкой, заключением, исполнением и прекращением концессионных соглашений, устанавливает гарантии прав и законных интересов сторон концессионного соглашения; Федеральный закон от 29 апреля 2008 года № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» устанавливает изъятия ограничительного характера для иностранных инвесторов и для группы лиц, в которую входит иностранный инвестор, при их участии в уставных капиталах хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, и (или) совершении ими сделок, влекущих за собой установление контроля над указанными хозяйственными обществами. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 106 Налогообложение юридических лиц: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Валютное регулирование и валютный контроль: Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля. Регулирование деятельности особых экономических зон: Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» определяет цели, типы, условия и порядок создания, деятельности и прекращения существования ОЭЗ, порядок предоставления и пользования земельными участками в границах ОЭЗ, налогообложение резидентов ОЭЗ, гарантии, предоставляемые резидентам ОЭЗ; Федеральный закон от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» регулирует отношения, возникающие при создании и функционировании ОЭЗ в Магаданской области с D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 107 учетом ее специфического географического положения и значения для геополитических интересов Российской Федерации; Федеральный закон от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с созданием ОЭЗ в Калининградской области, ее функционированием, изменением и прекращением действия специального правового режима этой зоны с учетом геополитического положения Калининградской области в целях ускорения ее социально-экономического развития. Регулирование внешнеторговой деятельности: Федеральный закон от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности. Особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в области, связанной с вывозом из Российской Федерации и ввозом в Российскую Федерацию, в том числе с поставкой или закупкой, продукции военного назначения, с разработкой и производством продукции военного назначения, а также особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники, устанавливаются международными договорами Российской Федерации, федеральными законами о военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами и об экспортном контроле. В связи с участием Российской Федерации в Таможенном союзе с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан необходимо иметь в виду, что Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года № 19 с 1 января 2010 года вступили в силу следующие международные соглашения, изменяющие правила регулирования в отношении применения запретов и ограничений в сфере внешней торговли товарами: о единых мерах нетарифного регулирования от 25 января 2008 года (устанавливает единый порядок применения нетарифных мер в отношении третьих стран и их виды); порядке введения и применения мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой таможенной территории в отношении третьих стран от 9 июня 2009 года (определяет порядок введения и применения на единой D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 108 таможенной территории в отношении третьих стран единых мер нетарифного регулирования, мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами и вводимых исходя из национальных интересов государств Сторон, а также особых видов запретов и ограничений внешней торговли товарами); правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июня 2009 года (определяет порядок выдачи лицензий и разрешений на экспорт и (или) импорт товаров, включенных в единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз участниками Таможенного союза в торговле с третьими странами). Соглашения содержат положения, предусматривающие передачу Комиссии Таможенного союза части полномочий государств – членов Таможенного союза в отношении введения и применения запретов и ограничений в сфере внешней торговли товарами. Также в соответствии с принятыми 27 ноября 2009 года решениями Межгоссовета ЕврАзЭС № 19 и Комиссии Таможенного союза № 132 с 1 января 2010 года государства – члены Таможенного союза применяют Единый перечень товаров, к которым применяются запреты и (или) ограничения на ввоз или вывоз государствами – участниками Таможенного союза в торговле с третьими странами, а также соответствующие положения о применении ограничений. Следует отметить, что при формировании Единого перечня товаров, к которым применяются запреты и ограничения, в основном использовалась нормативная правовая база Российской Федерации. Контроль за отдельными категориями товаров в Республике Беларусь и Республике Казахстан до 1 января 2010 года не осуществлялся либо осуществлялся в ограниченном количестве. Кроме того, 25 января 2008 года подписано Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам, которое предусматривает использование единых специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер на территории Таможенного союза в отношении товаров, происходящих из третьих стран. Введение защитных мер возможно после проведения компетентным органом (Комиссия Таможенного союза) соответствующего расследования, в ходе которого доказывается ущерб, причиняемый отрасли таможенного союза возросшим, демпинговым или субсидируемым импортом. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 109 VIII. РЕСПУБЛИКА ТАДЖИКИСТАН ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Регистрация предприятий с иностранными инвестициями регулируется Законом Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В соответствии со статьей 4 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация на территории Республики Таджикистан осуществляется по принципу «единого окна». Для государственной регистрации заявитель представляет документы, предусмотренные указанным Законом, только в орган, осуществляющий государственную регистрацию по месту нахождения (адресу) юридического лица (месту жительства руководителя юридического лица), месту деятельности индивидуального предпринимателя, месту нахождения (адресу) филиала или представительства иностранного юридического лица (месту жительства руководителя филиала или представительства иностранного юридического лица). Орган, осуществляющий государственную регистрацию, вносит сведения о юридическом лице, индивидуальном предпринимателе, филиале или представительстве иностранного юридического лица в Единый государственный реестр и выдает документ, подтверждающий государственную регистрацию. Отменен ряд требований, которые имели место по ранее действовавшему законодательству. В частности, отменены требования по предоставлению в регистрационный орган для целей государственной регистрации: устава создаваемого юридического лица; справки местного органа власти о местонахождении юридического лица; нотариального заверения учредительных документов создаваемого юридического лица; документа, подтверждающего формирование уставного капитала на момент представления документов на государственную регистрацию создаваемого юридического лица. Отменено требование о проведении правовой экспертизы предоставленных учредительных и иных документов для регистрации и представлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию, D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 110 подтверждающего документа о формировании уставного капитала предприятия до проведения государственной регистрации юридического лица. Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями производится регистрирующим органом в срок не позднее 5 дней с даты представления документов, если иной срок не предусмотрен законодательством Республики Таджикистан. В соответствии со статьей 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в перечень документов, предоставляемых в орган государственной регистрации, входят: 1) заявление на государственную регистрацию юридического лица по форме, утвержденной органом, осуществляющим государственную регистрацию, с указанием следующих сведений: организационно-правовая форма юридического лица; полное (в случае наличия также и сокращенное) наименование юридического лица на государственном языке Республики Таджикистан; место нахождения (адрес) юридического лица; способ образования юридического лица (создание либо реорганизация); сведения об учредителе (учредителях) и руководителе юридического лица (наименование юридического лица, фамилия, имя и отчество физического лица, место нахождения юридического и физического лиц, контактные данные); основной вид (основные виды) деятельности, который (которые) намерено осуществлять юридическое лицо, для целей присвоения статистических кодов; дата подачи заявления и подпись заявителя; 2) решение учредителя (протокол собрания учредителей) о создании юридического лица, которое подписывается учредителем (учредителями) юридического лица; 3) копия документа, удостоверяющего личность руководителя исполнительного органа создаваемого юридического лица, или копия документа, удостоверяющего личность, и доверенность на имя уполномоченного лица в случае, если документы на государственную регистрацию юридического лица подаются уполномоченным учредителями лицом; 4) копия документа, удостоверяющего личность каждого учредителя (физического лица) юридического лица; 5) в случае создания юридического лица на территории СЭЗ – сведения администрации СЭЗ; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 111 6) копия документа о государственной регистрации юридического лица либо выписка из реестра юридических лиц иностранного государства (или иной равный по юридической силе документ, доказывающий юридический статус иностранного юридического лица) в случае, если учредителем выступает иностранное юридическое лицо; 7) заключение соответствующего органа в случае регистрации средств массовой информации; 8) квитанция об оплате государственной пошлины. В соответствии с частями 5 и 6 статьи 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» документы, перечисленные в пунктах 2–5, подлежат переводу на государственный язык Республики Таджикистан. Документы, перечисленные в пункте 5, подлежат легализации в установленном порядке. Перевод документов, указанных в данных пунктах должен быть заверен нотариально. Лицензирование. Вопросы лицензирования в Республике Таджикистан регулируются Законом Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37 «О лицензировании отдельных видов деятельности». Закон определяет виды деятельности, подлежащие лицензированию, устанавливает правовые основы выдачи лицензий. Срок действия лицензий не может быть менее пяти лет и может быть продлен по заявлению лицензиата. В целях упрощения системы лицензирования в 2010 году был издан Указ Президента Республики Таджикистан «О реформировании системы лицензирования в Республике Таджикистан», для реализации которого при Правительстве Республики Таджикистан создана специальная государственная комиссия. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Законы Республики Таджикистан «Об инвестициях», «О внешнеэкономической деятельности», «Об акционерных обществах», «О концессиях» обеспечивают защиту прав, интересов имущества иностранных инвесторов, создают прочную правовую основу для осуществления коммерческой деятельности, стимулируют участие иностранных инвесторов в приватизации объектов национальной экономики на равных правах с гражданами Таджикистана. Иностранным инвесторам и предприятиям с иностранными инвестициями предоставлены права осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Таджикистан, реинвестировать прибыль, предоставлены права пользования землей, включая ее аренду. Иностранным гражданам и иностранным юридическим лицам D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 112 земельные участки могут предоставляться в долгосрочное пользование сроком до 50 лет. Государство гарантирует равенство прав между иностранными и отечественными инвесторами, не допуская никакой дискриминации в отношении инвесторов на основе их гражданства, национальности, языка, пола, расы, вероисповедания, места проведения экономической деятельности, а также страны происхождения инвестора или инвестиций. В случае внесения изменений и дополнений в инвестиционное законодательство инвесторы в течение пяти лет с даты официальной публикации таких изменений и дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий. Инвесторы в отношении всех платежей, связанных с инвестиционной деятельностью в Республике Таджикистан, имеют право на свободную конвертацию национальной валюты Республики Таджикистан в другую свободно конвертируемую валюту, а также покупку иностранной валюты для оплаты операций за пределами Республики Таджикистан. В случае прекращения инвестиционной деятельности не по вине инвестора инвестор имеет право на возмещение причитающихся ему инвестиций и полученных в связи с ними доходов в денежной или товарной форме по реальной стоимости на момент прекращения инвестиционной деятельности. Инвесторам предоставлены права самостоятельно устанавливать цены на производимую ими продукцию, определять порядок ее реализации и выбирать поставщиков продукции, приобретать акции и другие ценные бумаги, осуществлять разведку, разработку и эксплуатацию естественных богатств экономической зоны Республики Таджикистан. Законы Республики Таджикистан защищают иностранных инвесторов и предприятия с иностранными инвестициями от национализации и реквизиции и других насильственных действий. Указом Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года № 356 создан Консультативный совет по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан, призванный активизировать работу государственных структур по улучшению бизнес-среды, привлечению инвестиций в экономику, проведению последовательной и скоординированной государственной политики в сфере инвестиционной деятельности и наладить конструктивный диалог между государством и бизнесом. Правительством Республики Таджикистан разработан антикризисный план по обеспечению макроэкономической стабильности, поддержке реального сектора экономики через реализацию Программы «200 дней реформ», направленной на упрощение условий ведения бизнеса, улучшение инвестиционного климата, привлечение внутренних и внешних инвестиций. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 113 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В соответствии со статьей 17 Закона Республики Таджикистан от 12 мая 2007 года № 260 «Об инвестициях» установлено предоставление налоговых льгот предприятиям с иностранными инвестициями. При этом установлено, что налоговые льготы предоставляются инвесторам в соответствии и в порядке, установленным Налоговым кодексом Республики Таджикистан. Налоговый кодекс Республики Таджикистан (статья 211) предусматривает освобождение от уплаты НДС импорта производственнотехнологического оборудования и комплектующих изделий к нему для формирования или пополнения уставного фонда предприятия или технического перевооружения действующего производства при условии, что это имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия и не относится к категории подакцизных товаров. Также от НДС освобождается личное имущество, ввозимое в Республику Таджикистан иностранными работниками предприятий с иностранными инвестициями непосредственно для собственных нужд (пункт 4 части 3 статьи 211 Налогового кодекса). На основании статьи 214 Налогового кодекса Республики Таджикистан экспорт товаров (за исключением хлопка-сырца, хлопка-волокна, а также хлопковой пряжи и алюминия первичного, драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) в республике облагается НДС по нулевой ставке. Также в соответствии со статьей 145 (часть 6) Налогового кодекса предприятиям, создаваемым в сфере производства товаров в год государственной регистрации и начиная с года, следующего за годом первоначальной государственной регистрации, при внесении их учредителями, с учетом установленных законодательством минимальных размеров инвестиций, в уставной фонд таких предприятий от 200 тыс. долларов США до 5 млн долларов США инвестиций предоставляется льготный налоговый режим (освобождение от налога на прибыль) от 2 до 5 лет. Законом Республики Таджикистан от 26 декабря 2005 года № 114 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан» внесен ряд дополнений и изменений, в частности, Налоговый кодекс был дополнен главами 49 и 50, в рамках которых предусмотрен благоприятный режим налогообложения строительства гидроэлектростанций, а также вновь созданных предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий). D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 114 В соответствии со статьей 343 Налогового кодекса Республики Таджикистан на период строительства гидроэлектростанции на территории Республики Таджикистан заказчик и генеральный подрядчик строительства (утверждаются Правительством Республики Таджикистан) освобождаются от уплаты следующих налогов: налог на добавленную стоимость; налог с пользователей автомобильных дорог; налог на прибыль юридических лиц; минимальный налог на доходы; земельный налог; налог с владельцев транспортных средств; налог на недвижимое имущество; социальный налог (в отношении лиц, не являющихся гражданами Республики Таджикистан); государственная пошлина за регистрацию проспектов эмиссии негосударственных ценных бумаг, осуществленных в связи со строительством гидроэлектростанции. Освобождается от таможенных пошлин и НДС импорт товаров для строительства гидроэлектростанций, являющихся особо важными объектами для Республики Таджикистан. Поставщики и субподрядчики строительства гидроэлектростанции освобождаются на период строительства от уплаты НДС и налога с пользователей автомобильных дорог, непосредственно подлежащих начислению в отношении строительства (в связи со строительством) гидроэлектростанции, а также в отношении работников, не являющихся гражданами Республики Таджикистан, – от уплаты социального налога. В соответствии со статьей 344 Налогового кодекса Республики Таджикистан вновь созданные предприятия, занятые полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий), освобождаются от оплаты налога на прибыль юридических лиц, минимального налога на доходы, налога на недвижимое имущество и земельного налога. Импорт товаров непосредственно для собственных нужд предприятий освобождается от таможенной пошлины и НДС. Экспорт товаров, производимых вновь созданными предприятиями, освобождается от НДС. Перечисленные налоговые льготы предоставляются по решению Правительства Республики Таджикистан на срок до 12 лет начиная с 1 января года государственной регистрации вновь созданных предприятий. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 115 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В Республике Таджикистан созданы четыре СЭЗ: «Панч», «Дангара» в Хатлонской области, «Сугд» в Согдийской области и «Ишкошим» в ГорноБадахшанской автономной области. В соответствии с Законом Республики Таджикистан от 29 апреля 2004 года № 522 «О свободных экономических зонах в Республике Таджикистан» в СЭЗ устанавливаются особые таможенный, финансововалютный и налоговый режимы, упрощенный порядок въезда, пребывания и выезда резидентов и нерезидентов. Юридические и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории СЭЗ, в соответствии с налоговым законодательством частично или полностью освобождаются от налогов на период их деятельности в СЭЗ. На прибыль и доходы субъектов СЭЗ, полученные в процессе деятельности в СЭЗ и направленные в производственную сферу других регионов Республики Таджикистан, сохраняются льготы по налогообложению, предусмотренные законодательством Республики Таджикистан. В СЭЗ действует особый таможенный режим, который предусматривает: полную и частичную отмену таможенной пошлины при ввозе товаров в СЭЗ; упрощенный порядок перемещения товаров и транспортных средств через границы СЭЗ; отмену мер нетарифной политики. В настоящее время в четырех СЭЗ участники освобождены от налогов, кроме подоходного и социального. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года «О внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан» (в редакции от 28 февраля 2004 года № 3); Конституция Республики Таджикистан от 6 ноября 1994 года; Закон Республики Таджикистан от 4 ноября 1995 года № 112 «О валютном регулировании и валютном контроле»; Закон Республики Таджикистан от 23 мая 1998 года № 648 «О банках и банковской деятельности»; Гражданский кодекс Республики Таджикистан от 1 января 2000 года; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 116 Закон Республики Таджикистан от 10 мая 2002 года № 46 «О государственной защите и поддержке предпринимательства в Республике Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 22 апреля 2003 года № 9 «О финансовой аренде (лизинге)»; Закон Республики Таджикистан от 29 апреля 2004 года № 522 «О свободных экономических зонах в Республике Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Закон Республики Таджикистан от 9 декабря 2004 года № 72 «О защите прав потребителей»; Налоговый кодекс Республики Таджикистан, введен в действие с 1 января 2005 года; Таможенный кодекс Республики Таджикистан, введен в действие с 1 января 2005 года; Закон Республики Таджикистан от 5 марта 2007 года № 237 «Об акционерных обществах»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 28 декабря 2006 года № 590 «О Перечне предприятий системы Государственного комитета по инвестициям и управлению государственным имуществом Республики Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 5 марта 2007 года № 237 «Об акционерных обществах»; Закон Республики Таджикистан от 12 мая 2007 года № 260 «Об инвестициях»; Указ Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года № 356 «О создании Консультативного совета по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 26 марта 2009 года № 260 «О моратории на проверки деятельности предпринимателей»; Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 117 IX. УКРАИНА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. В целях оптимизации системы центральных органов исполнительной власти, устранения дублирования их полномочий Президентом Украины образовано Министерство экономического развития и торговли Украины путем реорганизации Министерства экономики Украины, на которое возложены функции в сфере реализации государственной регуляторной политики, государственной политики по вопросам развития предпринимательства, регулирование ценовой политики (Указ Президента Украины от 9 декабря 2010 года № 1085/2010). Также в соответствии с Указом Президента Украины ликвидирован Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства. В соответствии с Законом Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лицпредпринимателей» государственная регистрация юридических лиц и физических лиц-предпринимателей проводится государственным регистратором исключительно в Исполнительном комитете городского Совета города областного значения или в районной, районной в городах Киеве и Севастополе государственной администрации по местонахождению юридического лица или по месту жительства физического лицапредпринимателя. Специально уполномоченным органом по вопросам государственной регистрации является центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной политики в сфере предпринимательства. Согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 26 апреля 2007 года № 667 «Об утверждении Положения о Государственном комитете Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства» Госкомпредпринимательство является специально уполномоченным органом по вопросам государственной регуляторной политики, государственной регистрации, лицензирования и разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности. Для проведения государственной регистрации юридического лица учредитель (учредители) или уполномоченное им лицо должно лично предоставить государственному регистратору (направить заказным письмом с описью вложения) следующие документы: D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 118 заполненная регистрационная карточка на проведение государственной регистрации юридического лица; экземпляр оригинала или нотариально засвидетельствованная копия решения учредителей или уполномоченного ими органа о создании юридического лица в случаях, предусмотренных законом; два экземпляра учредительных документов; документ, удостоверяющий внесение регистрационного сбора за проведение государственной регистрации юридического лица; информация с документами, подтверждающими структуру собственности участников – юридических лиц, которая даст возможность установить физических лиц – собственников существенного участия этих юридических лиц. В случаях, предусмотренных законом, кроме вышеупомянутых документов дополнительно представляется (направляется) копия решения органов Антимонопольного комитета Украины или Кабинета Министров Украины о предоставлении разрешения на согласованные действия или на концентрацию субъектов хозяйствования. В случае государственной регистрации фермерского хозяйства кроме документов, предусмотренных частью первой статьи 24 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей», дополнительно подается копия Государственного акта на право частной собственности учредителя на землю или копия Государственного акта на право постоянного пользования землей учредителем, или нотариально удостоверенная копия договора о праве пользования землей учредителем, в частности, на условиях аренды. При государственной регистрации юридического лица, учредителем (учредителями) которого является иностранное юридическое лицо, кроме указанных документов дополнительно представляется документ о подтверждении регистрации иностранного лица в стране его местонахождения, в частности, извлечение из торгового, банковского или судебного реестра. Государственному регистратору запрещается требовать дополнительные документы для проведения государственной регистрации юридического лица, если они не предусмотрены частями первой – седьмой статьи 24 Закона Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей». Срок государственной регистрации юридического лица не должен превышать трех рабочих дней с даты поступления документов для проведения государственной регистрации юридического лица. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 119 Свидетельство о государственной регистрации юридического лица должно быть оформлено и выдано (направлено заказным письмом с описью вложения) учредителю или уполномоченному им лицу государственным регистратором не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации юридического лица. Вместе со свидетельством о государственной регистрации юридического лица учредителю или уполномоченному им лицу выдается (направляется заказным письмом) один экземпляр оригинала учредительных документов с отметкой государственного регистратора о проведении государственной регистрации юридического лица. Приватизация. В целях улучшения делового климата и привлечения инвестиций как отечественных, так и иностранных, Программой экономических реформ Украины на 2010–2014 годы (далее – Программа) поставлены задачи перед правительством, в частности, по осуществлению конкретных шагов для усовершенствования процесса приватизации и управления государственной собственностью. Правительством Украины разработан проект Государственной программы приватизации на 2011–2014 годы, которой предусматривается расширение возможных способов привлечения инвесторов к приватизации объектов государственной собственности, а именно, привлечение к приватизации инвесторов путем повышения уровня информирования покупателей, обеспечения правопреемственности нового собственника в случае дальнейшего отчуждения объекта при выполнении им условий, установленных в договорах купли-продажи, предоставления гарантий прав собственникам приватизированных объектов на законодательном уровне. В соответствии с Программой предусматривается осуществление пересмотра критериев отнесения объектов государственной собственности к не подлежащим приватизации, и принятие соответствующего закона. Правительством Украины разработан проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам приватизации», которым предлагается внести изменения в статью 5 Закона Украины «О приватизации государственного имущества» и в Закон Украины «О перечне объектов права государственной собственности, которые не подлежат приватизации» в части сокращения перечня критериев, согласно которому устанавливается запрет на приватизацию и существенно сокращается перечень объектов права государственной собственности, не подлежащим приватизации. Лицензирование. Верховной Радой Украины принят Закон Украины от 19 октября 2010 года № 2608-ІV «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно ограничения государственного D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 120 регулирования хозяйственной деятельности», который вносит изменения в Закон Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» (далее – Закон) в части сокращения лицензируемых видов деятельности, которые не несут угрозы жизни и здоровью граждан, окружающей среде, безопасности государства и к которым применяются другие средства государственного регулирования. Отменено лицензирование 23 видов хозяйственной деятельности (30 % видов хозяйственной деятельности, или 319 видов работ), среди которых деятельность, связанная с выполнением геодезических, картографических работ, пересылкой почтовых переводов, простых и регистрируемых писем, почтовых карточек, бандеролей и посылок массой до 30 кг, физкультурнооздоровительная и спортивная деятельность, изготовление парфюмернокосметической продукции с использованием спирта этилового, выполнение авиационно-химических работ, проектирование, строительство новых и реконструкция существующих мелиоративных систем и т.п. Более 10 видов деятельности изложены в новой редакции, которая не позволит безосновательно расширять эти виды за счет видов работ, услуг или операций. В настоящее время в соответствии со статьей 9 Закона подлежат лицензированию 56 видов хозяйственной деятельности. Программой экономических реформ Украины в 2011 году Кабинетом Министров Украины продлено реформирование лицензионной сферы, в частности, последующее сокращение количества видов работ и хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию. Ведомствами Украины проведена согласованная работа относительно сокращения 1 757 (92,8 %) из 1 893 лицензируемых видов работ. В частности, Министерством регионального развития и строительства Украины внесены изменения в Лицензионные условия осуществления хозяйственной деятельности в строительстве, связанные с созданием объектов архитектуры, в том числе сокращен перечень работ осуществления хозяйственной деятельности в строительстве, связанной с созданием объектов архитектуры. Госкомпредпринимательством Украины в целях упрощения порядка выдачи лицензий хозяйствующим субъектам разработан проект постановления Кабинета Министров Украины «Об утверждении Порядка лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности в строительстве», который подан 22 ноября 2010 года на рассмотрение Кабинета Министров Украины. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 121 Положениями проекта Порядка лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности в строительстве предусмотрены: отмена деятельности лицензионной комиссии, созданной при органе лицензирования; сокращение до 10 дней срока, в течение которого орган лицензирования осуществляет рассмотрение заявления о выдаче лицензии и документов, которые добавляются к ней, и принимает соответствующее решение; урегулирование всех лицензионных процедур (относительно выдачи и переоформления). Валютное регулирование. Законом Украины от 23 сентября 1994 года № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» установлены сроки проведения внешнеэкономических операций, порядок взыскания штрафных санкции за нарушение этих сроков и условия их продления. Установленные сроки осуществления внешнеэкономических операций могут быть продлены центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики в случае выполнения операций по договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, тендерной поставки, гарантийного обслуживания, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения. Порядок продления сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2007 года № 1409. Положение о порядке выдачи заключения о продлении сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям и рассмотрения Министерством экономики документов, необходимых для получения таких заключений, утверждено приказом Министерства экономики Украины от 18 января 2008 года № 15. Статьей 37 Закона Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности» предусмотрено применение к субъектам внешнеэкономической деятельности специальных санкций за нарушение этого закона и связанных с ним законов, а именно: индивидуального режима лицензирования и временной остановки внешнеэкономической деятельности. Специальные санкции применяются к субъектам внешнеэкономической деятельности Украины и иностранным субъектам хозяйственной деятельности на основании представления органов налоговой и контрольно-ревизионной служб, таможенных, правоохранительных органов, органов Антимонопольного комитета Украины, специально уполномоченного органа исполнительной D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 122 власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг, Национального банка Украины и по решению суда. Индивидуальный режим лицензирования внешнеэкономической деятельности украинских субъектов внешнеэкономической деятельности и иностранных субъектов хозяйственной деятельности подразумевает осуществление Министерством экономического развития и торговли индивидуального лицензирования каждой отдельной внешнеэкономической операции конкретного вида внешнеэкономической деятельности, определенной в статье 4 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности». Положение о порядке выдачи разовых (индивидуальных) лицензий утверждено приказом Министерства экономики Украины от 17 апреля 2000 года № 47. Временная остановка внешнеэкономической деятельности подразумевает лишение права заниматься всеми видами внешнеэкономической деятельности, предусмотренными статьей 4 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности», за исключением завершения расчетов по внешнеэкономическим операциям, выполнение которых было начато до применения специальных санкций. Положение о порядке применения (отмены, временном приостановлении) действия специальных санкций утверждено приказом Министерства экономики Украины от 17 апреля 2000 года № 52. Информация о применении (отмене, временном приостановлении) действия специальных санкций размещается на официальном сайте Министерства экономики Украины www.me.gov.ua в разделе «Специальные санкции». Внешнеторговая деятельность. В рамках соглашений о свободной торговле, заключенных правительством Украины с правительствами других иностранных государств, стороны не применяют таможенные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие на экспорт или импорт товаров, происходящих с таможенной территории одной стороны и предназначенных для таможенной территории другой стороны соглашения. В связи с этим Таможенным кодексом Украины установлено, что товары, происходящие из других государств, могут вывозиться за пределы таможенной территории Украины в режиме реэкспорта, если таможенному органу предоставлено разрешение уполномоченного органа или органа, определенного международным договором Украины. Согласно международным договорам Украины реэкспорт товаров украинского происхождения с территории других государств также требует предоставления разрешения украинской стороны. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 123 Министерство экономики Украины приказом от 18 марта 2009 года № 222 обнародовало Перечни товаров иностранного происхождения, реэкспорт которых с таможенной территории Украины требует предоставления таможенным органам разрешения на реэкспорт Министерства экономики Украины, и Перечни товаров украинского происхождения, на которые законодательством установлены ставки вывозной (экспортной) пошлины и реэкспорт которых с таможенных территорий иностранных государств в соответствии с международными договорами Украины требует разрешения на реэкспорт Министерства экономики Украины. Министерство экономического развития и торговли Украины осуществляет оформление и выдачу разрешений на реэкспорт согласно приказу Минэкономики от 10 февраля 2004 года № 52 «Об утверждении Положения о порядке оформления и выдачи Министерством экономического развития и торговли Украины разрешений на реэкспорт товаров иностранного происхождения и товаров украинского происхождения». Для получения разрешения на реэкспорт товаров украинского происхождения с территории иностранных государств субъекту хозяйственной деятельности необходимо подать копию платежного поручения с отметкой банка об уплате в Государственный бюджет Украины суммы возмещения вывозной (экспортной) пошлины. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Отдельных видов налогообложения прибыли для предприятий с иностранными инвестициями Налоговым кодексом Украины от 2 декабря 2010 года № 2755 (вступил в силу с 1 января 2011 года) не предусмотрено. Однако предусмотрены определенные особенности налогообложения инвестиций и нерезидентов. В частности, в соответствии с подпунктом 136.1.3 пункта 136.1 статьи 136 Налогового кодекса Украины плательщики налога на прибыль имеют право при определении объекта налогообложения не учитывать в составе доходов суммы средств или стоимость имущества, которые поступают налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица. Кроме того, согласно пункту 160.2 статьи 160 Налогового кодекса Украины резидент или постоянное представительство нерезидента, которые осуществляют в интересах нерезидента или уполномоченного им лица (кроме D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 124 постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода источника, который происходит из Украины, и полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, обязаны удерживать налог из таких доходов, отмеченных в пункте 160.1 этой статьи, по ставке в размере 15 % их суммы и за их счет, который платится в бюджет, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами, в интересах которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу. Налоговым кодексом Украины также установлено: постепенное уменьшение в течение 4 лет ставки налога на прибыль с 25 до 16 %; освобождение от налога на прибыль сумм средств, стоимости имущества, которые поступают налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица; в течение 5 лет освобождение от налога на прибыль субъектов малого бизнеса, которые будут отвечать установленным Налоговым кодексом Украины критериям; до 1 января 2020 года освобождение от налогообложения прибыли предприятий, полученной от производства биотоплива, электрической и тепловой энергии одновременно, тепловой энергии с использованием биотоплива, техники, оборудования, оборудования для производства и потребления биотоплива, добычи и использования газа (метана) угольных месторождений; в течение 10 лет начиная с 1 января 2011 года освобождение от налогообложения прибыли предприятий легкой, судостроительной, самолетостроительной промышленности, предприятий гостиничной сферы, машиностроения для агропромышленного комплекса и энергетической отрасли от продажи электрической энергии, выработанной из восстанавливаемых источников энергии; до 1 января 2015 года освобождение от налогообложения прибыли предприятий полиграфии; до 1 января 2020 года освобождение от налогообложения средств или имущества, полученных субъектами кинематографии или мультипликации и направленных на производство национальных фильмов. Статьей 9 Налогового кодекса Украины определен перечень общегосударственных налогов и сборов, а именно: налог на прибыль предприятий; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 125 налог на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; акцизный сбор; сбор за первую регистрацию транспортного средства; экологический налог; рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака; рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине; плата за пользование недрами; плата за землю; сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины; сбор за специальное использование воды; сбор за специальное использование лесных ресурсов; фиксированный сельскохозяйственный налог; сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; пошлина; сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками; сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности. Перечень местных налогов и сборов определен статьей 10 Налогового кодекса Украины. К местным налогам относятся: налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; единый налог. К местным сборам относятся: сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности; сбор за места для парковки транспортных средств; туристический сбор. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В соответствии с Законом Украины от 18 сентября 1991 года № 1560 «Об инвестиционной деятельности» (далее – Закон) государство гарантирует стабильность условий осуществления инвестиционной деятельности, соблюдение прав и законных интересов ее субъектов. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 126 Условия договоров, заключенных между субъектами инвестиционной деятельности, сохраняют свое действие на весь срок действия настоящих договоров и в случаях, когда после их заключения законодательством (кроме налогового, таможенного и валютного законодательства, а также законодательства по вопросам лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности) установлены условия, которые ухудшают положение субъектов или ограничивают их права, если они не пришли к соглашению об изменении условий договора (статья 18 Закона). Статьей 19 Закона определено, что государственные гарантии защиты инвестиций – это система правовых норм, которые направлены на защиту инвестиций и не касаются вопросов финансово-хозяйственной деятельности участников инвестиционной деятельности и уплаты ими налогов, сборов (обязательных платежей). В соответствии со статьей 7 Закона Украины от 19 марта 1996 года № 93/96-ВР «О режиме иностранного инвестирования» для иностранных инвесторов на территории Украины устанавливается национальный режим инвестиционной и другой хозяйственной деятельности, за исключением случаев предусмотренных законодательством Украины и международными договорами Украины. Налоговый режим, установленный Налоговым кодексом Украины, который вступил в силу с 1 января 2011 года, не предусматривает исключений в налогообложении предприятий с иностранными инвестициями. Так, согласно пункту 4.1 статьи 4 Налогового кодекса налоговое законодательство Украины основывается, в частности, на таком принципе, как равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам, независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала. Налоговый кодекс регулирует отношения, которые возникают в сфере взыскания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, которые взыскиваются в Украине, и порядок их администрирования, налогоплательщиков и сборов, их права и обязанности. Для повышения защиты иностранных инвестиций Законом Украины от 16 марта 2000 года № 1547 ратифицирована Вашингтонская конвенция 1965 года о порядке решения инвестиционных споров между государствами и иностранными лицами. В целях содействия иностранным инвесторам в вопросах взаимодействия с органами исполнительной власти и органами местного самоуправления D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 127 создано Государственное агентство по инвестициям и управлению национальными проектами Украины. Также создан Совет отечественных и иностранных инвесторов при Президенте Украины. Постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года № 1217 «Некоторые вопросы организации деятельности совета отечественных и иностранных инвесторов при центральном, местном органе исполнительной власти» утверждены Типовое положение о Совете отечественных и иностранных инвесторов при центральном, местном органе исполнительной власти и перечень центральных органов исполнительной власти, при которых образуются в качестве консультативно-совещательных органов советы отечественных и иностранных инвесторов. Указом Президента Украины от 26 января 2011 года № 173/2011 утвержден персональный состав Совета отечественных и иностранных инвесторов. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирование предпринимательской деятельности: Закон Украины от 19 сентября 1991 года № 1576-XII «О хозяйственных обществах» определяет понятия и виды хозяйственных обществ, правила их создания, деятельности, а также права и обязанности их участников и учредителей; Кодекс о недрах Украины от 27 июля 1994 года № 132/94-ВР регулирует отношения в целях обеспечения рационального, комплексного использования недр для удовлетворения потребностей в минеральном сырье и других потребностей общественного производства, охраны недр, гарантирования при пользовании недрами безопасности людей, имущества и окружающей среды, а также охрана прав и законных интересов предприятий, учреждений, организаций и граждан. В нем установлено, что недра являются исключительной собственностью народа Украины и предоставляются только в пользование. Все виды пользования недрами подлежат лицензированию; Земельный кодекс Украины № 2768-III регулирует земельные отношения, возникающие при использовании недр, лесов, вод, а также растительного и животного мира, атмосферного воздуха, в целях обеспечения права на землю граждан, юридических лиц, территориальных общин и государства, рационального использования и охраны земель. Устанавливает ограничения для передачи в собственность иностранным гражданам, лицам без гражданства, иностранным юридическим лицам и иностранным государствам земель сельскохозяйственного назначения; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 128 Водный кодекс Украины от 6 июня 1995 года № 213/95-ВР регулирует формирование водно-экологического правопорядка и обеспечение экологической безопасности населения Украины, а также более эффективное, научно обоснованное использование вод и их охрану от загрязнения, засорения и исчерпания. Определяет, что водопользователями в Украине могут быть предприятия, учреждения, организации и граждане Украины, а также иностранные юридические и физические лица и лица без гражданства; Закон Украины от 7 марта 1996 года № 85/96-ВР «О страховании» регулирует отношения в сфере страхования и направлен на создание рынка страховых услуг, усиление страховой защиты имущественных интересов предприятий, учреждений, организаций и физических лиц. Среди основных видов добровольного страхования предусмотрено страхование инвестиций, а также гражданской ответственности инвестора, в том числе за вред, причиненный окружающей среде, здоровью людей, по соглашению о разделе продукции; Закон Украины от 30 октября 1996 года № 448/96-ВР «О государственном регулировании рынка ценных бумаг» определяет правовые основы осуществления государственного регулирования рынка ценных бумаг и государственного контроля над выпуском и обращением ценных бумаг и их производных; Закон Украины от 16 декабря 1997 года № 723/97-ВР «О финансовом лизинге» определяет общие правовые и экономические основы финансового лизинга; Закон Украины от 14 сентября 1999 года № 1039-XIV «О соглашениях при разделе продукции» регулирует отношения участников соглашений в области поиска, разведки и добычи полезных ископаемых в пределах территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны на основаниях, определенных соглашениями о распределении продукции; Закон Украины от 19 октября 2000 года № 2063-III «О государственной поддержке малого предпринимательства» направлен на создание условий для позитивных структурных изменений в экономике; содействие формированию и развитию малого предпринимательства, становление малого предпринимательства как ведущей силы в преодолении негативных процессов в экономике и обеспечении устойчивого позитивного развития общества; поддержку отечественных производителей; формирование условий для обеспечения занятости населения, предотвращения безработицы, создания новых рабочих мест; Закон Украины от 7 декабря 2000 года № 2121-III «О банках и банковской деятельности» устанавливает правовое обеспечение стабильного развития и D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 129 деятельности банков в Украине, создание надлежащей конкурентной среды на финансовом рынке, обеспечение защиты законных интересов вкладчиков и клиентов банков, создание благоприятных условий для развития экономики Украины; Закон Украины от 21 декабря 2000 года № 2157-III «О Национальной программе содействия развитию малого предпринимательства в Украине» регулирует создание надлежащих условий для реализации конституционного права на предпринимательскую деятельность, а также повышение благосостояния граждан путем привлечения широких слоев населения к такой деятельности; Таможенный кодекс Украины от 11 июля 2002 года № 92-IV определяет основы организации и осуществления таможенного дела в Украине, регулирует экономические, организационные, правовые, кадровые и социальные аспекты деятельности таможенной службы Украины. Кодекс направлен на обеспечение защиты экономических интересов Украины, создание благоприятных условий для развития ее экономики, защиты прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности и граждан, а также обеспечение соблюдения законодательства Украины по вопросам таможенного дела; Гражданский кодекс Украины от 16 января 2003 года № 435-IV регулирует личные неимущественные и имущественные отношения, основанные на юридическом равенстве, свободном волеизъявлении, имущественной самостоятельности их участников; Хозяйственный кодекс Украины от 16 января 2003 года № 436-IV определяет основные принципы хозяйствования в Украине и регулирует хозяйственные отношения, возникающие в процессе организации и осуществления хозяйственной деятельности между субъектами хозяйствования, а также между этими субъектами и другими участниками отношений в сфере хозяйствования; Закон Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей». Права инвестора и инвестиционная деятельность: Закон Украины от 10 сентября 1991 года № 154а-XII «О защите иностранных инвестиций в Украине» устанавливает, что инвестиции, прибыль, законные права и интересы иностранных инвесторов на территории Украины защищаются ее законами; иностранные инвесторы должны придерживаться законодательства Украины и не наносить ущерб ее государственным, социальным и экономическим интересам; государство не может реквизировать иностранные инвестиции, за исключением стихийных бедствий, аварий, эпидемий, эпизоотий; решение о реквизиции иностранных инвестиций принимает Кабинет Министров Украины; компенсация, выплачиваемая в этих D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 130 случаях иностранному инвестору, должна быть адекватной и эффективной; иностранным инвесторам гарантируется перечисление за границу их прибыли и других сумм, полученных на законных основаниях; иностранные инвесторы могут реинвестировать прибыль на территории Украины; иностранные инвесторы платят налоги, установленные законодательством Украины; Закон Украины от 18 сентября 1991 года № 1560-XII «Об инвестиционной деятельности» определяет общие правовые, экономические и социальные условия инвестиционной деятельности на территории Украины; обеспечение равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности независимо от форм собственности, развития международного экономического сотрудничества и интеграции; Закон Украины от 4 февраля 1994 года № 3929-XII «О правовом статусе иностранцев» определяет правовой статус, закрепляет основные права, свободы и обязанности иностранцев и лиц без гражданства, проживающих или временно находящихся в Украине, и определяет порядок решения вопросов, связанных с их въездом в Украину или выездом из Украины; приказ Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 18 января 1996 года № 30 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине» определяет порядок регистрации представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности. Закон Украины от 24 февраля 1994 года № 4002-XII «О международном коммерческом арбитраже» исходит из признания полезности арбитража (третейского суда) как метода, который широко применяется для разрешения споров, возникающих в сфере международной торговли, и необходимости комплексного урегулирования международного коммерческого арбитража в законодательном порядке; учитывает положения о таком арбитраже, которые есть в международных договорах Украины, а также в типовом законе, принятом в 1985 году (995_879) Комиссией ООН права международной торговли и одобренном Генеральной Ассамблеей ООН для возможного использования государствами в своем законодательстве; Закон Украины от 19 марта 1996 года № 93/96-ВР «О режиме иностранного инвестирования» определяет особенности режима иностранного инвестирования на территории Украины, формы осуществления инвестиций в виде: частичного участия в совместных предприятиях, или приобретения доли действующих предприятий; создания предприятий, филиалов, подразделений, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, приобретения в собственность действующих предприятий полностью; приобретения недвижимого или движимого имущества путем прямого получения имущества и имущественных комплексов или в виде акций, облигаций и других ценных D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 131 бумаг; приобретения прав на пользование землей и использования природных ресурсов на территории Украины; приобретения других имущественных прав; постановление Кабинета Министров Украины от 7 августа 1996 года № 928 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций» определяет порядок подачи документов, их рассмотрения и осуществления государственной регистрации иностранных инвестиций; постановление Кабинета Министров Украины от 30 января 1997 года № 112 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации договоров (контрактов) о совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора» определяет порядок подачи документов, их рассмотрения и осуществления государственной регистрации договоров (контрактов) о производственной кооперации, совместное производство и другие виды совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора; Закон Украины от 17 февраля 2000 года № 1457-III «Об устранении дискриминации в налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, созданных с использованием имущества и средств отечественного происхождения» закрепляет норму, по которой предприятия, созданные с участием иностранных инвестиций, а также объекты (результаты) совместной деятельности на территории Украины с участием иностранных инвестиций без создания юридического лица, в том числе на основе договоров о производственной кооперации, совместном производстве, совместной деятельности и т.п., подлежат валютному и таможенному регулированию и налогообложению по правилам, установленным законодательством Украины по вопросам валютного и таможенного регулирования и налогообложения предприятий, созданных без участия иностранных инвестиций; Закон Украины от 15 марта 2001 года № 2299-III «Об институтах совместного инвестирования (паевые и корпоративные инвестиционные фонды)» определяет правовые и организационные основы создания, деятельности и ответственности субъектов совместного инвестирования, особенности управления их активами, устанавливает требования к их составу, структуре и хранению, уточняет особенности размещения и обращения ценных бумаг, институтов совместного инвестирования, порядок и объем раскрытия их информации в целях привлечения и эффективного размещения финансовых ресурсов инвесторов; Закон Украины от 27 апреля 2010 года № 2155-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно стимулирования иностранных инвестиций и кредитования» вступил в силу с 15 мая 2010 года и отменяет обязательную государственную регистрацию иностранных D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 132 инвестиций. При этом следует обратить внимание, что незарегистрированные иностранные инвестиции не дают права на получение льгот и гарантий, предусмотренных Законом Украины «О режиме иностранного инвестирования». Внешнеторговая деятельность: Закон Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности» определяет правовое регулирование всех видов внешнеэкономической деятельности в Украине, включая внешнюю торговлю, экономическое, научно-техническое сотрудничество, специализацию и кооперацию в области производства, науки и техники, экономические связи в области строительства, транспорта, экспедиторских, страховых, расчетных, кредитных и других банковских операций; Закон Украины от 5 февраля 1992 года № 2097-XII «О Едином таможенном тарифе» определяет порядок формирования и применения Единого таможенного тарифа Украины при ввозе на таможенную территорию Украины и вывозе за пределы этой территории товаров и других предметов, устанавливается в целях обложения пошлиной указанных товаров и других предметов; Декрет Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года № 7-93 «О государственной пошлине» определяет, что плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение, уполномоченными на то органами; Закон Украины от 4 января 2001 года № 2761-III «Об операциях с давальническим сырьем во внешнеэкономических отношениях» определяет порядок ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранного заказчика и вывоз произведенной из него готовой продукции; порядок реализации на таможенной территории Украины готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, ввезенного иностранным заказчиком; порядок расчетов за переработку, обработку, обогащение или использование давальческого сырья и др.; Закон Украины от 17 сентября 2008 года № 514-VI «Об акционерных обществах» определяет порядок создания, деятельности, ликвидации, акционерных обществ, их правовой статус, права и обязанности акционеров. Налогообложение юридических лиц: Закон Украины от 9 апреля 1999 года № 587-XIV «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» определяет порядок взимания и использования сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 133 Закон Украины от 4 ноября 1999 года № 1212-XIV «О едином сборе, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины». Единый сбор устанавливается относительно транспортных средств отечественных и иностранных владельцев, пересекающих государственную границу Украины, и взимается за осуществление в пунктах пропуска через государственную границу Украины в соответствии с законодательством Украины таможенного при транзите грузов и транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и экологического контроля грузов и транспортных средств, за проезд транспортных средств автомобильными дорогами Украины и за проезд автомобильных транспортных средств с превышением установленных размеров общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных параметров; Закон Украины от 1 июня 2000 года № 1770-III «О радиочастотном ресурсе Украины»; постановление Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2008 года № 1150 «Об утверждении размера ежемесячного сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины». Согласно Закону пользование радиочастотным ресурсом в Украине осуществляется на платной основе. Пользователи радиочастотного ресурса платят ежемесячный сбор за пользование предоставленным радиочастотным ресурсом, который вносится в сроки, определенные соответствующими законодательными актами; Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года № 2275-VI. Валютное регулирование и контроль: Декрет Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 года № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля» устанавливает режим осуществления валютных операций на территории Украины, определяет общие принципы валютного регулирования, полномочия государственных органов и функции банков и других финансовых учреждений Украины в регулировании валютных операций; права и обязанности субъектов валютных отношений, порядок осуществления валютного контроля, ответственность за нарушение валютного законодательства; Закон Украины от 23 сентября 1994 года № 185/94-ВР «О порядке расчетов в иностранной валюте» определяет сроки возврата валютной выручки резидентов и ее зачисления на их валютные счета; полномочия Национального банка Украины в сферах регулирования и контроля за порядком расчетов в иностранной валюте и штрафные санкции за несоблюдение резидентами такого порядка. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00 134 Деятельность специальных (свободных) экономических зон и промышленных (научно-технических) парков: Закон Украины от 13 октября 1992 года № 2673-XII «Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон» определяет порядок создания и ликвидации, механизм функционирования специальных (свободных) экономических зон в Украине, общие правовые и экономические основы их статуса, а также общие правила экономической деятельности субъектов этой зоны; Закон Украины от 16 июля 1999 года № 991-XIV «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков». Создано 16 технопарков. Любое юридическое лицо может войти в состав технопарка и подать на регистрацию инновационный проект. Исполнителям проектов технопарков предоставляются льготы по ввозной пошлине, налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость; постановление Кабинета Министров Украины от 26 июля 2000 года № 1175 «О некоторых вопросах инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития и специальных экономических зон» утверждает перечень приоритетных видов экономической деятельности на территориях СЭЗ и ТПР. Каждая СЭЗ и ТПР функционирует согласно отдельно принятым законам или указам Президента Украины, в которых учтена специфика развития, особенности экономико-географического положения и ресурсный потенциал региона; Закон Украины от 4 июля 2002 года № 40-IV «Об инновационной деятельности» определяет, что государственную поддержку получают субъекты хозяйствования вех форм собственности, которые реализуют в Украине инновационные проекты, и предприятия всех форм собственности, имеющие статус инновационных. Указанным Законом определено, что главной целью государственной инновационной политики является создание социальноэкономических, организационных и правовых условий для эффективного воссоздания, развития и использования научно-технического потенциала страны, обеспечение внедрения современных экологически чистых, безопасных, энерго- и ресурсосберегающих технологий, производства и реализации новых видов конкурентоспособной продукции; Закон Украины от 25 июня 2009 года № 1563-VI «О научных парках» определяет правовые, экономические, организационные отношения, связанные с созданием и функционированием научных парков. При реализации проектов научных парков, которые получили государственную регистрацию, предоставляются льготы по ввозной пошлине. D:\681464646.doc 30.04.2016 7:26:00