Единая база данных о деловом климате, льготах инвесторам
advertisement
ОБЗОР ДЕЛОВОГО КЛИМАТА , ЛЬГОТ ИНВЕСТОРАМ , СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕС КИХ ЗОН , ПРОМЫШЛЕННЫХ И НАУЧН О - ТЕХНИЧЕСКИХ ПАРКОВ ГОСУДАРСТВ – УЧАСТНИКОВ СНГ Москва, 2013 год 2 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................5 I. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА............................................................8 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ...................................................8 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................... 11 СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ................................................. 14 ПРОМЫШЛЕННЫЕ ПАРКИ И ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ .............................. 16 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................. 17 ЛЬГОТЫ В СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ.................................................... 18 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................... 19 II. РЕСПУБЛИКА АРМЕНИЯ ............................................................................. 24 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 24 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................... 26 ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................................................... 31 СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ................................................. 32 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................... 33 III. РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ .......................................................................... 38 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 38 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................... 51 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................. 55 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ................................................................. 61 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ .......................................................................... 64 ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ И СРЕДНИХ ГОРОДАХ .................................. 67 ЛЬГОТЫ В СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ.................................................... 69 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................... 69 D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 3 IV. РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН...................................................................... 101 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 101 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 112 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 122 СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ........................................................... 129 ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ, СРЕДНИХ ГОРОДАХ И СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ .................................................................................... 133 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 133 V. КЫРГЫЗСКАЯ РЕСПУБЛИКА ................................................................... 138 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 138 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 145 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ............................................................... 147 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 147 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 150 VI. РЕСПУБЛИКА МОЛДОВА ......................................................................... 155 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 155 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 161 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 168 ЗОНЫ СВОБОДНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА .................................................. 168 ПРОМЫШЛЕННЫЕ, НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПАРКИ И ИННОВАЦИОННЫЕ ИНКУБАТОРЫ ...................................................................... 171 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 173 VII. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ................................................................... 179 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 179 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 197 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 199 ОСОБЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ...................................................................... 206 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 213 D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 4 VIII. РЕСПУБЛИКА ТАДЖИКИСТАН........................................................... 221 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 221 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 225 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 227 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ............................................................... 231 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ ........................................................................ 232 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 233 IX. УКРАИНА ........................................................................................................ 236 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 236 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 248 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 252 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ............................................................... 255 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ ........................................................................ 256 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 256 D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 5 ВВЕДЕНИЕ В соответствии с Решением Экономического совета СНГ от 20 марта 2012 года подготовлена очередная редакция Обзора делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научнотехнических парков государств – участников СНГ (далее – Обзор). Обзор сформирован на основе актуализированных данных, представленных в Исполнительный комитет СНГ государствами – участниками СНГ (кроме Туркменистана и Республики Узбекистан). Приведены, в частности, действующие нормативные правовые акты государств – участников СНГ по вопросам регулирования предпринимательской деятельности, налогообложения юридических лиц, прав инвестора, внешнеторговой и инвестиционной деятельности, валютного регулирования и контроля, свободных (особых) экономических зон. Обзор содержит актуализированную информацию о проведенных в 2012 году в государствах – участниках СНГ мероприятиях по улучшению деловой среды. В Азербайджанской Республике с февраля 2012 года начата электронная регистрация в налоговых органах обществ с ограниченной ответственностью, созданных на основе местных инвестиций. Последние изменения в Налоговом кодексе предусматривают: для налогоплательщиков возможность заключения с налоговыми органами налогового соглашения о партнерстве, избегая дополнительных мер контроля и рисков, связанных с налоговыми платежами, что приведет к повышению прозрачности; новые требования к электронной отчетности для облегчения проведения электронного аудита; меры по обеспечению увеличения доли операций с безналичной оплатой вместо наличных платежей; более широкие возможности для налоговых сотрудников использовать соответствующую информацию, когда налоговые декларации и другие отчеты не представляются налогоплательщиками в срок и т.д. Создано Государственное агентство по обслуживанию населения и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики, которое имеет структурное подразделение «ASAN xidmst», функционирующее в соответствии с принципами оперативности, прозрачности, вежливости и комфорта. Целями создания центра услуг «ASAN xidmst» являются обеспечение удовлетворенности граждан страны при получении государственных услуг, внедрение новой культуры в отношения между государственными служащими и гражданами, а также увеличение масштаба перехода на электронные услуги. Таким образом, внедряется уникальная азербайджанская модель по обслуживанию граждан на основе единого пространства, т.е. единого административного здания. В Республике Армения в 2012 году число видов деятельности, подлежащих лицензированию, было сокращено с 169 до 96. В феврале 2012 года в Армении создана первая свободная экономическая зона на базе D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 6 ЗАО «РАО Марс» и ЗАО «ЕрНИИММ», которая ориентирована на производство и экспорт высоких и инновационных технологий в сферах электроники, точной инженерии, фармацевтики и биотехнологий, информационных технологий, альтернативной энергетики, промышленного дизайна и телекоммуникаций. В Республике Беларусь введен налоговый механизм переноса убытков на будущее, в рамках которого белорусские организации вправе осуществлять перенос убытков в течение 10 лет в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот. В Республике Казахстан в 2012 году существенно изменились подходы к государственной регистрации юридических лиц, что обеспечило возможность создания бизнеса за один день. В Кыргызской Республике сокращено 109 видов и подвидов лицензий и разрешений, что положительно сказалось на ведении предпринимательской деятельности. Упрощено лицензирование в сферах ведения эксплуатации промышленных объектов, здравоохранения, правоохранительной, транспортной, пользования недрами, использования воды, рынка ценных бумаг и др. В Республике Молдова подоходный налог с резидентов зоны свободного предпринимательства взимается в размере 50 % установленной в Республике Молдова ставки, которая в настоящее время составляет 12 %. В Российской Федерации с 1 января 2012 года введена электронная форма взаимодействия соискателя (лицензиата) с лицензирующим органом. Разработан Стандарт деятельности исполнительных органов власти субъекта Российской Федерации по обеспечению благоприятного инвестиционного климата в регионе. В целях улучшения инвестиционного климата в Украине упрощены процедуры регистрации плательщиков НДС, а также процедуры выписки налоговых накладных. Предоставлены льготы в обложении импортной пошлиной на ввоз оборудования и комплектующих изделий к нему для реализации инвестиционных проектов. В государствах – участниках СНГ была продолжена работа по стимулированию создания индустриальных парков, облегчению налоговой нагрузки для промышленности, совершенствованию тарифной политики естественных монополий и налогового администрирования. Для стимулирования притока инвестиций в приоритетные сектора экономики большое внимание в государствах – участниках СНГ уделялось вопросам государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, а также сокращению административных барьеров, негативно влияющих на ведение бизнеса и деятельность инвесторов. В 2012 году в Содружестве был проделан значительный объем работы для улучшения инвестиционного климата. Это нашло отражение в рейтингах международных организаций и увеличении объемов иностранных инвестиций. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 7 Согласно исследованию Всемирного банка и Международной финансовой корпорации «Ведение бизнеса-2012» (www.russian.doingbusiness.org) в рейтинге 185 стран по степени благоприятности условий для ведения бизнеса в 2012 году Республика Армения поднялась – с 55-го на 32-е место, Республика Беларусь – с 69-го на 58-е, Российская Федерация – со 120-го на 112-е, Республика Таджикистан – со 147-го на 141-е, Украина – с 152-го на 137-е, Кыргызская Республика осталась на 70-м месте. Лишь на одну позицию (с 66-го на 67-е место) опустились Азербайджанская Республика, на две позиции – Республика Казахстан – с 47-го на 49-е и Республика Молдова – с 81-го на 83-е. Ежегодное обновление Обзора позволяет получать актуализированную и систематизированную информацию, характеризующую деловой климат в государстве, и может служить полезным инструментом для инвесторов, предпринимателей и органов государственной власти. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 8 I. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. В государственный реестр юридических лиц внесена общая информация о юридических лицах и их учредителях. Согласно положениям Гражданского кодекса Азербайджанской Республики государственный реестр юридических лиц объявлен открытым, и каждая заинтересованная сторона может получить копии документов, поданных для регистрации. В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна» государственная регистрация осуществляется Министерством налогов Азербайджанской Республики. Согласно Закону Азербайджанской Республики от 12 декабря 2003 года № 560-IIQ «О государственной регистрации и государственном реестре юридических лиц» государственная регистрация коммерческих структур, включая представительства или филиалы иностранных юридических лиц, осуществляется в течение трех дней. С 1 июля 2011 года начата электронная регистрация физических лиц в налоговых органах посредством пользовательского кода и шифр-пароля в налоговом интернет-ведомстве Министерства налогов, а с февраля 2012 года – обществ с ограниченной ответственностью, созданных на основе местных инвестиций, посредством электронной подписи, что позволило сократить сроки регистрации ООО до 10–15 минут. Указом Президента Азербайджанской Республики от 13 июля 2012 года № 685 «О создании Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики и о мерах усовершенствования услуг, предоставляемых гражданам» были созданы центры «АSAN». Государственное агентство создано, учитывая необходимость обеспечения запросов граждан, усовершенствования оказываемых услуг и ускорения перехода на электронные услуги, в целях повышения прозрачности деятельности госорганов, предоставления более качественных, удобных услуг гражданам за счет применения новых способов и современных инноваций. В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 5 сентября 2012 года № 706 «Об обеспечении деятельности Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики» государственными органами посредством этих центров также предоставляются услуги по регистрации коммерческих юридических лиц и налогоплательщиков. Лицензирование. Указом Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 9 специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности» отменены лицензии для большинства видов коммерческой деятельности. Утвержден Перечень лицензируемых видов деятельности и уполномоченных на их выдачу государственных органов, в соответствии с которым лицензированию подлежат 57 видов хозяйственной деятельности, включая банковскую, страховую, туристическую, медицинскую и фармацевтическую, аудит, перевозки, производство, продажу и импорт этилового (пищевого) спирта и алкогольной продукции, табачных изделий, лицензирование услуг связи, деятельность на рынке ценных бумаг и т.д. Срок действия лицензии пять лет с правом продления. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О банках» банковские лицензии и разрешения выдаются бессрочно. Приватизация. Указом Президента Азербайджанской Республики от 22 июня 2010 года № 283 «О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Азербайджанской Республики, связанные с приватизацией государственного имущества» утверждены Правила продажи государственного имущества на специализированных денежных aукционах. В соответствии с данными Правилами определяются общие условия продажи акций (после завершения периода использования приватизационных чеков как средства платежа) или пакетов акций акционерных обществ, созданных во время процесса приватизации посредством проведения специализированных денежных аукционов. Также Правилами определяются условия участия покупателей на аукционах, расчетов, определения победителей и процедуры оформления права собственности на приватизируемое имущество. Государственное имущество, приватизация которого нежелательна с экономической точки зрения, может быть передано в долгосрочную аренду с правом продажи. Информация о проводимых аукционах и тендерах в процессе приватизации государственного имущества и об их результатах публикуется в средствах массовой информации, а также размещается на официальных интернет-страницах администрации по приватизации. Ведется подготовка к применению электронной системы управления в процессе организации аукционов. Валютное регулирование. Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910 «О валютном регулировании» определяет принципы осуществления валютных операций в Азербайджанской Республике, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. Центральный банк Азербайджанской Республики уполномочен определять политику валютного регулирования и принимать конкретные инструкции. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 10 Центральным банком сняты денежные ограничения по авансам, связанным с импортом товаров и услуг в Азербайджанскую Республику, переводимым за границу резидентами и нерезидентами. Таможенное регулирование. В целях таможенного регулирования Таможенным кодексом Азербайджанской Республики установлены следующие виды таможенных режимов: выпуск для свободного обращения; реимпорт; транзит; таможенный склад; магазин беспошлинной торговли; переработка на таможенной территории; переработка под таможенным контролем; временный импорт (экспорт); свободная таможенная зона; свободный склад; переработка вне таможенной территории; экспорт; реэкспорт; уничтожение; отказ в пользу государства. Важнейшие таможенные режимы для иностранных инвесторов следующие: транзит, выпуск для свободного обращения, таможенный склад, временный импорт, переработка на таможенной территории. С товаров, импортируемых в Азербайджанскую Республику, взимаются пошлины (адвалорная пошлина 0–15 % определяется в процентах таможенной стоимости). Акциз взимается с некоторых видов товаров (табак, алкогольные напитки, легковые автомобили, яхты и нефтепродукты). Азербайджанская Республика применяет налог на добавленную стоимость (НДС, в настоящее время 18 %), который исчисляется от таможенной стоимости импортируемого товара. На некоторые категории и виды товаров НДС не распространяется или составляет 0 %. Экспорт товаров (за исключением некоторых недрагоценных металлов и изделий из них) освобожден от взимания таможенных пошлин. Имеется запрет на экспорт лома и сырья черных и цветных металлов. Иностранные инвесторы по соглашениям о разделе продукции могут импортировать и экспортировать товары, относящиеся к нефтегазовой промышленности, без уплаты пошлины и без ограничений. При этом с импорта товаров НДС взимается по ставке 0 %. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 11 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ С 1 января 2001 года налогообложение юридических лиц в Азербайджанской Республике регулируется Налоговым кодексом по следующим видам налогов. Налог на прибыль. Прибылью считается разница между всеми доходами налогоплательщика (за исключением доходов, освобожденных от налогообложения) и расходами, вычитаемыми из дохода. Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 20 %. Предприятия-резиденты и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль. Объектом налогообложения для предприятия-резидента является прибыль, полученная из источников как в Азербайджанской Республике, так и за ее пределами. Объектом налогообложения для предприятий-нерезидентов является только прибыль, полученная из источников в Азербайджанской Республике. Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налогоплательщики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, должны подать декларацию в налоговые органы. Налогоплательщики до окончания срока, определенного для подачи декларации за налоговый год, должны произвести окончательный расчет и уплатить налог. Налог на добавленную стоимость. НДС – разница между суммой налога, исчисляемого с налогооблагаемого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с электронными налоговыми счетами-фактурами или документами, указывающими уплату НДС при импорте. Ставка НДС составляет 18 % стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого ввоза. Декларация НДС подается за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Плательщиками НДС считаются следующие резиденты и нерезиденты (юридические и физические лица): лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС; лица, ввозящие в Азербайджанскую Республику товары, подлежащие обложению НДС, – по таким ввозимым товарам; лицо-нерезидент, которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на учет для целей НДС и подлежит налогообложению, – по указанным работам или услугам; производители подакцизных товаров и лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству. Объектами налогообложения являются продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг и налогооблагаемый импорт. С 1 января 2013 налогоплательщики (как физические, так и юридические лица) должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если их оборот в течение предшествующих 12 месяцев превысил 120 тыс. манат. Ранее этот D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 12 предел составлял 90 тыс. манат для физических лиц и 150 тыс. манат для юридических лиц. Акцизы. Акциз – вид косвенного (потребительского) налога, включаемый в цену подакцизных товаров, определенных законодательством. К подакцизным товарам относятся следующие: пищевой спирт, пиво и все виды спиртных напитков; табачные изделия; нефтепродукты; легковые автомобили (за исключением автотранспортных средств специального назначения, оснащенных специальными знаками и оборудованием); яхты для отдыха или спорта, а также другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей. Налогоплательщиками являются: производители подакцизных товаров в Азербайджанской Республике; импортеры подакцизных товаров в Азербайджанскую Республику; резиденты Азербайджанской Республики, производящие непосредственно сами или через подрядчика подакцизные товары за пределами Азербайджанской Республики и не состоящие на учете в качестве налогоплательщиков по месту производства таких товаров. Объект налогообложения: выпуск подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, за пределы производственного помещения; выпуск импортируемых подакцизных товаров из-под контроля таможенной службы в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики. Производители подакцизных товаров должны уплачивать в государственный бюджет акцизы по налогооблагаемым операциям за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Упрощенный налог. Юридическое лицо, у которого объем налогооблагаемых операций в течение 12-месячного периода составляет 120 тыс. манат и менее (1 манат равен 1,27 доллара США), вправе стать плательщиком упрощенного налога. Объектами налогообложения являются объем валовой выручки, полученной за товары (работы, услуги) и имущество, предоставленные налогоплательщиком, а также внереализационные доходы в течение отчетного периода. Юридические лица, уплачивающие упрощенный налог, не являются плательщиками НДС, налога на прибыль и налога на имущество, за исключением лиц, занимающихся деятельностью по жилищному строительству, которые являются плательщиками НДС. Упрощенный налог подсчитывается с суммы средств (объем валовой выручки), полученной от предоставления товаров, выполнения работ, оказания услуг плательщиками этого налога, и с внереализационных доходов по следующей ставке: по городу Баку – 4 %; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 13 другим городам и районам, Нахичыванской Автономной Республике – 2 %. Промысловый налог. Плательщиками промыслового налога являются физические лица и предприятия, добывающие полезные ископаемые из недр на территории Азербайджанской Республики (включая сектор Каспийского моря, принадлежащий Азербайджанской Республике). Промысловый налог на сырую нефть, природный газ и рудные полезные ископаемые, добываемые из недр земли, исчисляется от оптовой цены на них. Дорожный налог. Предприятия-нерезиденты, являющиеся владельцами автотранспортных средств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, и использующие эту территорию для перевозки пассажиров и грузов, а также лица, имеющие в собственности или использовании на территории Азербайджанской Республики легковые автомобили, автобусы и прочие средства автомобильного транспорта, являются плательщиками дорожного налога за пользование автомобильными дорогами Азербайджанской Республики. Объектом налогообложения являются автотранспортные средства иностранных государств, въезжающие на территорию Азербайджанской Республики, а также находящиеся в собственности или использовании лиц на территории Азербайджанской Республики. Налог с автотранспортных средств устанавливается в зависимости от видов автотранспортных средств, количества посадочных мест, грузоподъемности и общего веса автотранспортного средства вместе с грузом, нагрузки на ось, пробега на территории Азербайджанской Республики, перевозки опасных грузов, с автотранспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, а также объема двигателей автотранспортных средств, находящихся в собственности или использовании лиц на территории Азербайджанской Республики. Физические лица, имеющие в собственности или использовании автотранспортные средства на территории Азербайджанской Республики, уплачивают годовой дорожный налог в государственный бюджет во время техосмотра автомобилей. Юридические лица, имеющие по состоянию на конец календарного года в собственности или использовании автотранспортные средства на территории Азербайджанской Республики, предоставляют в налоговый орган годовую декларацию о дорожном налоге не позднее 31 марта следующего после отчетного года и перечисляют начисленный до этого срока налог в государственный бюджет. Налог на имущество. Предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, имеющие объект налогообложения, являются плательщиками налога на имущество. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 14 Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: среднегодовая стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия; для предприятий-нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, – среднегодовая стоимость основных средств, связанных только с постоянным представительством. Предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 % среднегодовой остаточной стоимости основных средств. Земельный налог. Независимо от результатов хозяйственной деятельности предприятия обязаны уплачивать земельный налог за земельные участки, находящиеся в их собственности или их пользовании на территории Азербайджанской Республики. Земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании предприятий на территории Азербайджанской Республики, считаются объектом налогообложения, и на основании этого исчисляется земельный налог. При этом за основу берутся документы, подтверждающие право собственности или пользования земельными участками. За земли, на которых находятся строения и сооружения, а также за участки, необходимые для санитарной охраны объектов, также удерживается земельный налог. Для исчисления земельного налога на сельскохозяйственные земли необходимо каждый гектар площади земли умножить на условный балл, который определяется конкретно, с учетом назначения, географического местоположения и качества земель сельскохозяйственного назначения и указывается в документе на землю. Ставка земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,06 маната за 1 условный балл. Земельный налог за земли, используемые в целях промышленного производства, строительства, транспорта, связи, торгово-бытового обслуживания и другие земли специального назначения, а также за земли, занимаемые приусадебными участками жилищных фондов и дачными участками граждан, взимается за каждые 100 кв. метров земельного участка. Министерством налогов созданы условия для оплаты налогов и пошлин через Интернет. СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Правила регулирования юридических и экономических отношений, связанных с созданием и управлением специальными экономическими зонами в Азербайджанской Республике, а также организации в этих зонах предпринимательской деятельности определены Законом Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах». D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 15 Целью создания специальных экономических зон является ускорение развития предпринимательства и экономики в целом благодаря организации сфер нового конкурентоспособного производства и услуг на основе применения специального правового режима и современных технологий. Резиденты, прошедшие регистрацию и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории специальной экономической зоны, исчисляют налог по ставке 0,5 % (упрощенный налог) с суммы полученных средств (объем общей выручки) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и внереализационных доходов не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, предоставляют в налоговые органы декларацию о подлежащем уплате налоге по форме, определенной соответствующим органом исполнительной власти, и в те же сроки уплачивают налог в государственный бюджет. Резиденты специальной экономической зоны освобождены от уплаты налогов, определенных налоговым законодательством, за исключением налога, предусмотренного в статье 18.2 указанного Закона, и налога с дохода физических лиц в связи с работой по найму. К резиденту специальной экономической зоны налоговый режим, определенный в данной статье, применяется только в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в данной зоне. В случае неисполнения обязательств договора между оператором и резидентом особой экономической зоны в течение года регистрация резидента особой экономической зоны ликвидируется, его налоговые обязательства за прошедшие периоды пересчитываются и уплачиваются в порядке, определенном налоговым законодательством. В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 3 июня 2009 года № 101 «О применения Закона Азербайджанской Республики «Об особых экономических зонах» государственная политика, связанная с созданием специальных экономических зон и их функционированием, осуществляется Министерством экономического развития Азербайджанской Республики. Также были приняты следующие юридические документы, связанные с формированием специальных экономических зон: Правила сбора отчетностатистических данных о деятельности резидентов особой экономической зоны и осуществления контроля за их деятельностью; Порядок предоставления оператором отчетов о развитии и деятельности особой экономической зоны ее администрации, а также сторонних аудиторских отчетов; Типовая форма договора о намерениях, заключаемого между юридическими и физическими лицами и оператором для осуществления деятельности в специальной экономической зоне; Типовая форма договора, заключаемого между резидентом и оператором специальной экономической зоны; Типовая форма договора между администрацией специальной экономической зоны и D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 16 оператором об аренде участка земли специальной экономической зоны, находящейся в государственной собственности. Кроме того, были приняты решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 января 2010 года № 16 «О Правилах и формах составления баланса о деятельности резидентов, занимающихся хозяйственной деятельностью на территории специальной экономической зоны посредством филиалов и представительств без образования отдельных юридических лиц», а также Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года № 257 «Об утверждении Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны». В Плане действий по реализации государственных программ по сокращению бедности в Азербайджанской Республике и устойчивому развитию в 2008–2015 годах, утвержденном распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 28 июня 2011 года № 1578, а также в Плане действий по стимулированию экспорта ненефтяной продукции в 2011– 2013 годах, утвержденном распоряжением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 8 февраля 2011 года № 40S, предусмотрено создание промышленных (городки, бизнес инкубаторы и промышленные кластеры) и свободных зон (приграничные свободные зоны и зоны свободных портов). В настоящее время продолжается работа по выбору сферы деятельности и соответствующего места для создания специальных экономических зон. ПРОМЫШЛЕННЫЕ ПАРКИ И ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ Концепцией «Азербайджан-2020: Взгляд на будущее» предусмотрено создание технопарков и иновационных зон для разработки и применения наукоемкой продукции и технологий. В целях повышения конкурентоспособности и устойчивого развития экономики страны, расширения сфер информационных и коммуникационных технологий, основанных на современных достижениях науки и техники, проведения научных исследований и создания современных комплексов по разработке информационных технологий указами Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года № 1947 и от 5 ноября 2012 года № 736 в городах Баку и Сумгаите созданы парки высоких технологий. В настоящее время продолжаются работы по организации деятельности парка, управлению, выделению земельного участка, подготовке проекта положений и т.д. В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 15 марта 2012 года № 2095 «О создании в подчинении Министерства связи и информационных технологий Азербайджанской Республики Государственного фонда развития информационных технологий» был создан Государственный фонд развития информационных технологий, среди целей которого поддержка предпринимательской деятельности, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 17 содействие инновационным и научно-исследовательским проектам, стимулирование развития современной инфраструктуры, финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, привлечение местных и зарубежных инвестиций. В соответствии с поправками в Налоговый кодекс: физические и юридические лица, являющиеся резидентами промышленных и технологических парков (ПТП), освобождены от уплаты подоходного налога и налога на прибыль сроком на 7 лет; части доходов управляющей организации и оператора ПТП, направленные на строительство и содержание инфраструктуры ПТП, освобождены от налога на прибыль без временного предела; управляющая организация, оператор и резиденты ПТП освобождены от земельного и имущественного налогов; техника, технологическое оборудование и установки, ввозимые в целях строительства инфраструктуры и производственных площадей в ПТП, освобождены от НДС. Главной целью этих стимулов служит поощрение и содействие развитию ненефтяного сектора и привлечение иностранных инвестиций. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Правовые и экономические аспекты иностранных капиталовложений на территории Азербайджанской Республики регулируются законами Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57 «О защите иностранных инвестиций» и от 13 января 1995 года № 952 «Об инвестиционной деятельности». В соответствии со статьями 17 и 18 Закона Азербайджанской Республики «Об инвестиционной деятельности» условия договора, заключенного между субъектами инвестиционной деятельности, если они не пришли к договоренности по поводу изменения условий договора, сохраняют свою силу на весь срок его действия, а также в случае, если после его заключения законодательством установлены условия, ухудшающие положение субъектов или ограничивающие их права. К тому же государство гарантирует защиту инвестиций, в том числе иностранных, независимо от форм собственности. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 18 данного Закона в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия вложения инвестиций, то в течение периода, предусмотренного в соглашении об инвестиционной деятельности, применяются законодательные нормы, действовавшие на момент вложения инвестиций. В соответствии со статьей 10 Закона Азербайджанской Республики «О защите иностранных инвестиций» в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия инвестирования, то к иностранным инвестициям в течение 10 лет применяется законодательство, действовавшее на момент осуществления инвестиций. Это положение не распространяется на изменения законодательства Азербайджанской Республики, касающиеся обеспечения обороны, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 18 национальной безопасности и общественного порядка, кредитов и финансов, охраны окружающей среды, нравственности и здоровья населения. В соответствии со статьей 26 Закона имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику в качестве вклада иностранного инвестора в уставный фонд совместного предприятия или для создания предприятия, полностью принадлежащего иностранному инвестору, освобождается от уплаты таможенной пошлины. Имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику иностранными работниками предприятия с иностранными инвестициями для собственных нужд, освобождается от уплаты таможенной пошлины. ЛЬГОТЫ В СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ Закон Азербайджанской Республики от 18 июня 2002 года № 344-IIQ «О стимулировании страхования в сельском хозяйстве» определяет правовые и экономические основы стимулирования страхования имущества производителей сельскохозяйственной продукции в Азербайджанской Республике, независимо от форм собственности, регулирует отношения между участниками страхования. В соответствии с этим Законом к субъектам страхования имущества в сельском хозяйстве относятся соответствующие органы исполнительной власти, страховщики, осуществляющие в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики деятельность в области страхования, страхователи и другие юридические и физические лица, выполняющие обязанности, вытекающие из договоров страхования. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 27 ноября 2001 года № 222-IIQ «О предоставлении производителям сельскохозяйственной продукции временных налоговых льгот» юридические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, освобождаются от выплаты установленного Налоговым кодексом Азербайджанской Республики налога с прибыли юридических лиц, НДС, налога по упрощенной системе и налога на имущество с объектов, используемых в процессе данной деятельности. Кроме того, физические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции освобождаются от выплаты установленного Налоговым кодексом Азербайджанской Республики НДС и налога на имущество с объектов, используемых в процессе данной деятельности. Законом от 25 ноября 2008 года № 719-IIIQ срок действия Закона от 27 ноября 2001 года № 222-IIQ был продлен до 1 января 2014 года. Решениями Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 15 февраля 2007 года № 32 и от 13 июня 2008 года № 135, которые содержат изменения к решению Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 4 марта 2004 года № 22 «Об установлении видов сельскохозяйственного имущества, страхованию которого оказывается финансовая помощь, и страховых случаев, а также части страхового взноса, выплачиваемой за счет бюджетных средств», была установлена оплата 50 % взносов страхования D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 19 пшеницы, ячменя, кукурузы, подсолнуха, картофеля, сахарной свеклы, овощей (кроме зелени), фруктов, цитрусовых и продукции виноградарства за счет средств государственного бюджета. Сельскохозяйственным производителям оказывается помощь из государственного бюджета в размере 40 манат для оплаты топлива и моторных масел, используемых при культивировании 1 гектара засеянной земли и многолетних посевов. Наряду с производителями пшеницы производители риса также получают помощь в размере 40 манатов за каждый гектар засеянной земли. Решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 ноября 2007 года № 179 «О дополнительных мерах, связанных с повышением материальной заинтересованности производителей пшеницы и стимулирования производства пшеницы в Азербайджанской Республике» выделяется дополнительная помощь производителям в размере 40 манат за каждый гектар земли, засеянной пшеницей. Наряду с этим 50 % стоимости фосфорных удобрений, продаваемых производителям пшеницы, субсидируются из государственного бюджета. В соответствии с решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 июня 2007 года № 103 «О Правилах выплаты хозяйствам субсидий из государственного бюджета за семена и саженцы 1 и 2 репродукций, продаваемые семеноводческими и саженцевыми хозяйствами» семена 1-го и 2-го воспроизводства, продаваемые семеноводческими и саженцевыми хозяйствами, субсидируются из государственного бюджета. В соответствии с решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 19 июня 2008 года № 139 затраты на производство оригинальных, суперэлитных и элитных семян, производимых в опытных хозяйствах научно-исследовательских организаций Министерства сельского хозяйства, целиком оплачиваются из государственного бюджета. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Закон Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57 «О защите иностранных инвестиций»; Закон Азербайджанской Республики от 15 декабря 1992 года № 405 «О предпринимательской деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 4 марта 1993 года № 526 «Об антимонопольной деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910 «О валютном регулировании»; Закон Азербайджанской Республики от 13 января 1995 года № 952 «Об инвестиционной деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 2 июня 1995 года № 1049 «О недобросовестной конкуренции»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 20 Закон Азербайджанской Республики от 20 июня 1995 года № 1064 «О Таможенном тарифе»; Закон Азербайджанской Республики от 19 сентября 1995 года № 1113 «О защите прав потребителей»; Закон Азербайджанской Республики от 16 апреля 1996 года № 60-IQ «О стандартизации»; Закон Азербайджанской Республики от 30 мая 1996 года № 94-IQ «Об использовании энергетических ресурсов»; Закон Азербайджанской Республики от 5 июня 1996 года № 115-IQ «Об авторском праве и смежных правах»; Закон Азербайджанской Республики от 10 июня 1997 года № 311-IQ «Об утверждении Таможенного кодекса Азербайджанской Республики»; Правила регулирования импортно-экспортных операций в Азербайджанской Республике, утвержденные Указом Президента Азербайджанской Республики от 24 июня 1997 года № 609 «О дальнейшей либерализации внешней торговли в Азербайджанской Республике»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 января 1998 года № 7 «О правилах применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию Азербайджанской Республики и вывозимых с этой территории»; Закон Азербайджанской Республики от 13 февраля 1998 года № 439-IQ «О недрах»; Закон Азербайджанской Республики от 3 апреля 1998 года № 459-IQ «Об электроэнергетике»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 апреля 1998 года № 91 «О ставках таможенных пошлин по экспортноимпортным операциям в Азербайджанской Республике»; Закон Азербайджанской Республики от 30 июня 1998 года № 513-IQ «О газоснабжении»; Закон Азербайджанской Республики от 24 ноября 1998 года № 541-IQ «Об энергетике»; Закон Азербайджанской Республики от 18 ноября 1999 года № 759-IQ «О пищевых продуктах»; Закон Азербайджанской Республики от 28 декабря 1999 года № 784-IQ «Об электрических и тепловых станциях»; Закон Азербайджанской Республики от 2 мая 2000 года № 876-IQ «О кредитных союзах»; Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, утвержденный Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 19 января 2001 года № 20 «Об утверждении ставок акцизов на подакцизные товары, ввозимые на территорию Азербайджанской Республики»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 21 постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 апреля 2001 года № 80 «О ставках таможенной пошлины по экспортноимпортным операциям и о сборе за таможенное оформление»; Закон Азербайджанской Республики от 27 ноября 2001 года № 222-IIQ «О предоставлении производителям сельскохозяйственной продукции временных налоговых льгот»; Закон Азербайджанской Республики от 4 декабря 2001 года № 223-IIQ «О государственной пошлине»; Закон Азербайджанской Республики от 27 декабря 2001 года № 245-IIQ «О государственных закупках»; Закон Азербайджанской Республики от 18 июня 2002 года № 344-IIQ «О стимулировании страхования в сельском хозяйстве»; Закон Азербайджанской Республики от 2 июля 2002 года № 358-IIQ «О бюджетной системе»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 16 января 2004 года № 590-IIQ «О банках»; решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 4 марта 2004 года № 22 «Об установлении видов сельскохозяйственного имущества, страхованию которого оказывается финансовая помощь, и страховых случаев, а также части страхового взноса, выплачиваемой за счет бюджетных средств»; Закон Азербайджанской Республики от 26 октября 2004 года № 772-IIQ «Об экспортном контроле»; Закон Азербайджанской Республики от 10 декабря 2004 года № 802-IIQ «О Центральном Банке Азербайджанской Республики»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 31 января 2005 года № 11 «О Перечне товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Азербайджанской Республики»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 12 сентября 2005 года № 292 «О дополнительных мерах в области регулирования оборота предметов с ограниченным гражданским оборотом»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 15 декабря 2005 года № 230 «Об утверждении некоторых нормативно-правовых актов, связанных с применением Закона Азербайджанской Республики «Об экспортном контроле»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 9 февраля 2006 года № 42 «Об утверждении Перечня товаров согласно кодам в соответствии с номенклатурой, а также работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, подлежащих экспортному контролю»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 22 Закон Азербайджанской Республики от 22 мая 2007 года № 334-IIIQ «О государственном долге»; решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 июня 2007 года № 103 «О Правилах выплаты хозяйствам субсидий из государственного бюджета за семена и саженцы 1 и 2 репродукций, продаваемые семеноводческими и саженцевыми хозяйствами»; распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 29 ноября 2007 года № 190 «Об утверждении Правил определения страны происхождения товаров»; решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 ноября 2007 года № 179 «О дополнительных мерах, связанных с повышением материальной заинтересованности производителей пшеницы и стимулированием производства пшеницы в Азербайджанской Республике»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 11 ноября 2008 года № 12 «О применении принципа «единого окна» при проверке товаров и транспортных средств, провозимых через пропускные пункты государственной границы Азербайджанской Республики»; Закон Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 3 июня 2009 года № 101 «О применении Закона «О специальных экономических зонах»; Закон Азербайджанской Республики от 25 декабря 2009 года № 933-IIIQ «О небанковских кредитных организациях»; решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 января 2010 года № 16 «О Правилах и формах составления баланса о деятельности резидентов, занимающихся хозяйственной деятельностью на территории специальной экономической зоны посредством филиалов и представительств без образования отдельных юридических лиц»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 13 апреля 2010 года № 246 «О некоторых мерах по упорядочению проверок в области предпринимательства и обеспечению защиты прав потребителей»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года № 257 об утверждении «Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны»; Закон Азербайджанской Республики от 22 октября 2010 года № 1101-IIIQ «Об инвестиционных фондах»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 декабря 2010 года № 232 «О внесении дополнений в некоторые постановления Кабинета Министров Азербайджанской Республики» (список научных приборов и оборудования по товарной номенклатуре D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 23 внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), освобождаемых от импортных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость на основании подтверждающего документа Азербайджанской национальной академии наук); распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 15 марта 2012 года № 2095 «О создании Государственного Фонда Развития Информационных Технологий при Министерстве Связи и Информационных Технологий Азербайджанской Республики»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 13 июля 2012 года № 685 «О создании Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики и о мерах усовершенствования услуг предоставляемых гражданам»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 сентября 2012 года № 706 «Об обеспечении деятельности Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 ноября 2012 года № 736 «О создании Парков Высоких Технологий». D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 24 II. РЕСПУБЛИКА АРМЕНИЯ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. В 2010 году Правительство Республики Армения провело ряд реформ государственной регистрации юридических лиц. На территории Республики Армения для регистрации предприятий действует принцип «единого окна», согласно которому для компании с типовым уставом процесс регистрации занимает 15 минут, а для компании с нетиповым уставом – не более двух дней. В рамках «единого окна» идентификационный номер налогоплательщика, экспертиза фирменного наименования, номер карты личного счета обязательств социальных выплат предоставляет Агентство государственного реестра юридических лиц Республики Армения. Утвержден типовой устав компании, в результате чего учредитель или его уполномоченное лицо может заполнять только идентификационные данные. В Республике Армения индивидуальные предприниматели ставятся на учет вместо регистрации, что значительно уменьшает затраты, необходимые для начала нового бизнеса или его ликвидации. На сайте Агентства государственного реестра юридических лиц Республики Армения возможны онлайн-регистрация компаний и учет индивидуальных предпринимателей (www.e-register.am). Отсутствует обязательное требование наличия печати у хозяйствующих субъектов, а также отменено требование наличия минимального уставного капитала при регистрация юридических лиц. В Закон Республики Армения «О государственой пошлине» были внесены изменения, в результате которых государственная регистрация юридических лиц осуществляется бесплатно (вместо взимаемых ранее 17 тыс. драмов). Государственная регистрация коммерческих банков, кредитных организаций, страховых компаний, инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, центрального депозитария, инвестиционных фондов и управляющих инвестиционными фондами, фондов секьюритизации в Республике Армения регулируется отдельно соответствующими законами Республики Армения. В процессе реформирования системы кадастра Республики Армения Государственным комитетом кадастра недвижимости особое внимание было уделено вопросу улучшения деловой среды. В результате реформ устранены некоторые обязательные процедуры, необходимые при совершении сделок с недвижимостью и государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Предусмотрены новые возможности для ускорения процесса выполнения кадастровых операций. Отменено обязательное нотариальное удостоверение сделок с недвижимостью по типовому договору. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 25 Функции по проведению кадастровых измерительных работ переданы частным лицам и организациям. Вышеуказанные измерительные работы обязательны лишь при первичной регистрации прав на недвижимость. Улучшению деловой среды способствовало также формирование сервисцентров Госкомитета, которые работают по принципу «одного окна», принимая документы и заявления на регистрацию прав вне зависимости от местонахождения недвижимости. Автоматизация системы кадастра дала возможность местным подразделениям и Госкомитету предоставлять онлайнуслуги (предоставление информации о недвижимости, принятие документов для регистрации, получение сертификата о регистрации прав по электронной почте, система онлайн платежей, отслеживание заявок и т.д.) и стала предпосылкой для электронного обмена информацией с другими государственными органами и органами местного самоуправления. Достижения в области автоматизации позволили заявителям получать необходимые услуги не посещая местные подразделения Госкомитета. 23 июня 2011 года принят Закон «О внесении изменений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации права на недвижимость». Были приняты, а также внесены поправки и изменения более чем в 150 нормативных актов и документов. Законодательные изменения вступили в силу с 1 января 2012 года. Приватизация. Иностранные инвесторы могут участвовать в процессе приватизации на равных условиях с юридическими лицами-резидентами Республики Армения, т.е. иностранные инвесторы могут иметь 100%-ное право на владение собственностью. Лицензирование. Национальное Собрание Республики Армения приняло Закон «О внесении изменений в Закон Республики Армения «О лицензировании». В рамках указанного Закона в настоящее время количество видов деятельности, подлежащих лицензированию, сократилось с 169 до 96, из них 12 подлежат лицензированию по упрощенной процедуре и 84 – по сложной процедуре, а также доступна электронная система для получения лицензии (www.e-gov.am). Валютное регулирование. Основные принципы осуществления валютной политики изложены в Заявлении Центрального банка Республики Армения о принципах валютной политики от 1996 года и закреплены Законом Республики Армения от 2004 года «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно указанному Заявлению определены следующие основные положения валютной политики: Центральный банк проводит политику плавающего валютного курса национальной валюты; вмешательство Центрального банка на валютном рынке ограничивается только целями денежно-кредитной политики и инструментами косвенного воздействия; отменены все ограничения, связанные с валютными операциями. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 26 Указанные положения отражены в Законе Республики Армения «О валютном регулировании и валютном контроле», который устанавливает порядок и условия заключения валютных операций в Республике Армения, случаи распоряжения и владения валютными ценностями, их использования, а также регулирует иные отношения, связанные с валютным регулированием и контролем. В соответствии с данным Законом в Республике Армения полностью либерализированы текущие валютные операции, а также операции, связанные с движением капитала. Резиденты могут осуществлять валютные операции за пределами Республики Армения без ограничений в соответствии с законодательством иностранных государств. Нет никаких ограничений, касающихся открытия счетов резидентами в иностранных банках и нерезидентами в отечественных банках. На территории Республики Армения денежные котировки реализации товаров (имущества), предоставления услуг и выполнения работ осуществляются в драмах. Денежные инвестиции в уставные и акционерные капиталы юридических лиц также осуществляются в драмах. В настоящее время резиденты и нерезиденты могут перевозить, поставлять, ввозить на территорию Республики Армения наличные деньги и ценные бумаги в драмах или иностранной валюте в сумме, эквивалентной 15 тыс. евро, без каких-либо ограничений. Ввоз более крупных сумм валюты подлежит декларированию. Резиденты и нерезиденты могут вывозить наличные деньги и ценные бумаги в драмах или иностранной валюте в пределах 5 млн драмов по официальному курсу Центрального банка Республики Армения. Вывоз более крупных сумм валюты можно осуществить посредством банковских переводов. В мае 1997 года Республика Армения приняла обязательства по разделам 2–4 статьи 8 Статей Соглашения Международного валютного фонда. Этим шагом Республика Армения обязалась не участвовать в дискриминационных валютных соглашениях, не применять каких-либо ограничений в отношении операций текущего счета и продемонстрировала свою готовность продолжить проведение либеральной валютной политики. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В налоговом законодательстве Республики Армения отсутствуют положения, применяемые лишь к предприятиям с иностранными инвестициями. Вместе с тем ряд положений налогового законодательства Республики Армения, применяемого в отношении организаций-резидентов Республики Армения, может быть привлекательным с точки зрения инвесторов по сравнению с налоговым законадательством стран-инвесторов. Налог на прибыль. Налогообложение прибыли организаций осуществляется в соответствии с Законом Республики Армения от 30 сентября D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 27 1997 года «О налоге на прибыль» (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Указанный Закон регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль, определяет круг плательщиков налога на прибыль, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Ниже приводятся некоторые положения указанного Закона, связанные со стимулированием инвестиций. Ускоренная амортизация. Для целей определения облагаемой прибыли предусмотрены пять групп основных средств, для которых до 1 января 2014 года установлены минимальные сроки амортизации: 1) для зданий, сооружений и передаточных устройств (кроме указанных в п. 2) – 20 лет; 2) гостиниц, пансионатов, домов отдыха, санаториев, зданий и сооружений образовательных и учебных заведений – 10 лет; 3) на поточные линии и робототехнику – 3 года; 4) вычислительную и компьютерную технику – 1 год; 5) прочие основные средств (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капиталовложения, направленные на улучшение земель) – 5 лет. При определении облагаемой прибыли после 1 января 2014 года валовой доход уменьшается в размере суммы амортизационных отчислений, подлежащих износу основных средств, которая рассчитывается исходя из нижеустановленных максимальных годовых ставок амортизации для данной группы основных средств: 1) гостиницы, пансионаты, дома отдыха, санатории, здания и сооружения образовательных и учебных заведений – 15 %; 2) прочие здания и сооружения, передаточные устройства – 7,5 %; 3) поточные линии и робототехника – 50 %; 4) вычислительная и компьютерная техника – 100 %; 5) прочие основные средства (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капитальные вложения, направленные на улучшение земель) – 30 %. Для организаций, осуществляющих деятельность в г. Гюмри, годовая ставка амортизации основных средств устанавливается в размере 100 %. Расходы на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, геологические исследования и проектные работы. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, геологические исследования и проектные работы. Перенос убытков. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму убытков, возникших у налогоплательщика в предшествующие годы. При наличии убытка от деятельности налогоплательщика в отчетном и предшествующих годах он переносится на 5 лет, следующих за годом образования убытка. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 28 Дивиденды. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму полученных налогоплательщиком дивидендов. Безнадежная дебиторская задолженность. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму безнадежных дебиторских задолженностей, порядок списания которых установлен постановлением Правительства Республики Армения. Расходы на НИОКР. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на научноисследовательские и опытно-конструкторские работы в течение года осуществления таких расходов. Привилегии дохода на прибыль. От уплаты налога на прибыль освобождаются занятые в производстве сельскохозяйственной продукции налогоплательщики в части доходов, полученных ими от реализации сельскохозяйственной продукции, а также полученных от реализации основных средств и иных активов и в части других доходов, если удельный вес последних в валовом доходе не превышает 10 %. Льготы по доходам от реализации ковров ручной работы. От налога на прибыль освобождаются налогоплательщики, занимающиеся производством ковров ручной работы, по части прибыли от их продаж. Льготы в свободной экономической зоне. Сумма налога на прибыль налогоплательщика от деятельности, осуществленной в свободной экономической зоне (СЭЗ), созданной на территории Республики Армения, являющегося в соответствии с законом эксплуатирующей организации в СЭЗ, за отчетный год уменьшается на 100 % на период осуществления эксплуатации СЭЗ. Налог на добавленную стоимость. НДС взимается в соответствии с Законом Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость» (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Необлагаемый порог НДС. Налогоплательщики, облагаемый оборот которых по результатам предыдущего года не превысил 58,35 млн драмов (около 160 тыс. долларов США), в текущем году считаются плательщиками НДС в части, превышающей указанный порог НДС. НДС облагается ввоз товаров в таможенном режиме – ввоз товаров для свободного обращения. НДС по ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения товарам исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением: товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, включенных в утвержденный законом перечень, на ввоз которых ставка таможенной пошлины установлена 0 %, и которые не облагаются акцизным налогом; товаров, поставляемых иностранными государствами, межправительственными организациями, международными, иностранными и общественными (включая благотворительные), религиозными и иными D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 29 организациями Республики Армения аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ. Отсрочка уплаты НДС при импорте ряда товаров. При ввозе товаров, классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», производится отсрочка уплаты НДС сроком: на 1 год, если таможенная стоимость этих товаров составляет менее 70 млн драмов; 2 года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает 70 млн драмов; 3 года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает 300 млн драмов. При ввозе организациями и частными предпринимателями товаров, не классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», на таможенную территорию Республики Армении в рамках инвестиционных программ, выбранных постановлением Правительства Республики Армения на сумму, превышающую 300 млн драмов, производится отсрочка выплаты НДС сроком на 3 года. Облагаемый оборот по ввозимым товарам. По импортируемым в Республику Армения товарам, оборотом, облагаемым НДС в момент ввоза, считается общая сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизного налога. Ставка НДС установлена 20 % к облагаемому обороту товаров и услуг. Товары, вывозимые за пределы таможенной территории Республики Армения в таможенном режиме «вывоз товаров для свободного обращения», облагаются НДС по ставке 0 %. С 2013 года НДС не облагаются деятельность казино, а также организация азартных игр в Интернете. С 1 января 2013 года вступил в силу новый Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «О подоходном налоге», который объединил действовавшие до этого подоходный налог и платежи по обязательному социальному обеспечению. Отчетность по новому налогу представляется исключительно в электронном виде, что значительно сокращает время и расходы налогоплательщиков. Налоговые соглашения. По состоянию на 1 мая 2013 года список 40 стран, с которыми у Республики Армения вступили в силу соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, выглядит следующим образом: государства – участники СНГ – Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Молдова, Российская Федерация, Туркменистан, Украина; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 30 страны ЕС – Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Греция, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Чехия, Эстония; другие страны – Грузия, Индия, Иран, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Ливан, ОАЭ, Сирия, Таиланд, Хорватия, Швейцария. Кроме того, 15 апреля 2013 года года вступил в силу Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28 декабря 1996 года. Электронное представление отчетов. В Республике Армения действует программная система, которая предоставляет возможность для электронной отчетности. Подача отчетности в электронном виде обязательна для хозяйствующих субъектов, доход которых превышает 58,35 млн драмов в год (около 16 тыс. долларов США). Установлен порядок возврата НДС по экспортируемым товарам и услугам, при этом возврат суммы НДС до 10 млн драмов осуществляется в автоматическом порядке. Таможенная пошлина. Таможенный кодекс Республики Армения был принят Национальным Собранием Республики Армения 6 июля 2000 года (с дальнейшими изменениями и дополнениями), вступил в силу с 1 января 2001 года. Экспорт товаров. Товары, экспортируемые с таможенной территории Республики Армения, от уплаты таможенной пошлины освобождаются. Импорт товаров. При импорте товаров все нетарифные меры регулирования (обязательная сертификация) применяются после выполнения таможенных процедур – до сбыта. В статью 37 Таможенного кодекса Республики Армения внесена правка, согласно которой предоставлена возможность для импорта некоторых товаров (в частности, для государственных, научно-исследовательских, образовательных нужд, предназначенных для охраны здоровья людей и животных, окружающей среды, а также для определенных организаций и частных предпринимателей, импортирующих товары под товарным кодом 84– 89 в рамках инвестиционных программ) на таможенную территорию Республики Армения без уплаты таможенных пошлин в течение срока, предусматриваемого решением Правительства Республики Армения. Вклад в уставный капитал. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, направляемые на пополнение уставного капитала коммерческой организации в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Армения. Льготы и преференции. Внешнеэкономическая деятельность регулируется Таможенным кодексом Республики Армения и иными правовыми актами. В частности, экспорт из Республики Армения освобождается от D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 31 таможенных пошлин, установлен порядок возврата НДС за экспортируемые товары и услуги (возврат функционирует автоматически), а таможенные пошлины на импортируемые товары составляют 0 или 10 %. Ставка 10 % установлена в основном на товары потребления и роскоши. При импорте таможенные пошлины не уплачиваются в следующих случаях: импортируемые товары имеют производственное назначение (включены в список, установленный Правительством Республики Армения) и составляют часть инвестиций; транзитные товары; транспортные средства, которые используются для осуществления регулярных международных перевозок грузов, багажа и пассажиров; валюта и акции; товары, временно импортируемые и зкспортируемые из Республики Армения с целью переработки и обработки; товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Армения в рамках гуманитарной помощи и благотворительных программ. Согласно статье 11.2 Закона Республики Армения «О подоходном налоге» (дополнен Законом Республики Армения от 25 мая 2011 года) при определении облагаемого дохода для налогоплательщиков, являющихся в соответствии с Законом эксплуатирующими в свободной экономической зоне на территории Республики Армения, совокупная прибыль сокращается в размере дохода, полученного в результате деятельности в свободной экономической зоне. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Стимулирование инвестиций является одним из приоритетных направлений экономической политики Республики Армения. В отношении инвестиций Республика Армения придерживается политики «открытых дверей», что регламентировано Законом Республики Армения «Об иностранных инвестициях». В настоящее время заключены двусторонние межправительственные соглашения «О поощрении и взаимной защите инвестиций» с 39 странами. Республика Армения является членом Международного центра по урегулированию инвестиционных споров. Республика Армения – одно из государств, ратифицировавших Конвенцию об урегулировании инвестиционных споров между государствами и гражданами других государств, а также международную Конвенцию государств – участников СНГ о защите прав инвестора. Можно выделить следующие инвестиционные гарантии и льготы: право собственности – гарантировано 100%-ное право собственности; разрешение – необходимости в специальном разрешении для инвестирования нет; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 32 право собственности на землю – компании, учредителями которых являются иностранные граждане, имеют право на приобретение земли. Иностранным гражданам, которым согласно законодательству Республики Армения запрещено приобретение земли, предоставляется право заключения долгосрочных договоров аренды на землю; импорт – при мпорте товаров, включенных в утвержденный Таможенным кодексом перечень, применяется 0 или 10%-ная ставка таможенной пошлины. В случае импорта товаров в рамках инвестиционных проектов предусмотрена возможность отсрочки уплаты НДС до трех лет, рассчитанная таможенными органами; экспорт – отсутствуют пошлины и другие ограничения; НДС при экспорте – сделки не подлежат налогообложению при экспорте товаров с территории Республики Армения по таможенным режимам «реэкспорт» и «экспорт для свободного обращения»; инвестиционные гарантии – в случае изменения законодательства, регулирующего иностранные инвестиции, иностранный инвестор в течение пяти лет имеет право выбора режима, применяемого к инвестициям: свободный обмен иностранной валюты; отсутствие ограничений на денежные переводы; отсутствие ограничений на набор персонала; отсутствие отраслевых и географических ограничений. В соответствии с Законом Республики Армения «О налоге на прибыль» для инвесторов-резидентов предусмотрена 10%-ная ставка налога на доход, полученный от процентов сдачи имущества в аренду, а также на доходы, полученные из иных источников внутри страны. СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Основной целью создания свободных экономических зон в Армении является обеспечение устойчивого развития бизнеса без основных ограничений в сферах, представляющих стратегический интерес для страны. Так, свободные экономические зоны создают предпосылки для безлимитного экспорта на международные рынки, позволяют организовывать производство и реализацию продукта в условиях минимальной налоговой нагрузки, стимулируют внедрение передовых технологий и инновационных подходов, а также предполагают значительный социальный эффект. Законодательная база. Правовые отношения, возникающие в процессе создания, организации и прекращения существования свободных экономических зон, регулируются Законом Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах». Привилегии. Законом «О свободных экономических зонах» и налоговым законодательством Республики Армения закреплен ряд льгот для операторов свободных экономических зон. В частности, операторы освобождаются от выплаты налога на прибыль, корпоративного подоходного налога, налога на D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 33 имущество, НДС и таможенных пошлин. Предоставление государственных услуг на территории свободных экономических зон осуществляется по принципу «одного окна». Организатор. Организатор свободной экономической зоны – юридическое лицо, ответственное за предоставление ряда услуг и создание инфраструктуры, необходимой для осуществления деятельности на территории свободной экономической зоны. Выбор организатора свободной экономической зоны осуществляется в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Армения. Оператор. Операторами свободной экономической зоны могут стать зарегистрированные в соответствии с законодательством Республики Армения коммерческие юридические лица, частные предприниматели или филиалы, а также представительства иностранных организаций, которые осуществляют предпринимательскую деятельность исключительно в свободной экономической зоне на основе разрешения, выданного Правительством Республики Армения в результате оценки бизнес-проекта и договора, заключенного с организатором свободной экономической зоны. Порядок и критерии выбора организатора свободной экономической зоны, предоставления разрешений операторам свободных экономических зон, а также технические требования к границе территории свободной экономической зоны закреплены рядом подзаконных нормативных актов, утвержденных решением Правительства Республики Армения от 13 октября 2011 года № 1521-Н. Решением Правительства Республики Армения от 2 февраля 2012 года № 84-Ա создана свободная экономическая зона на базе ЗАО «РАО Марс» и ЗАО «ЕрНИИММ», которая ориентирована на производство и экспорт высоких и инновационных технологий в сферах электроники, точной инженерии, фармацевтики и биотехнологий, информационных технологий, альтернативной энергетики, промышленного дизайна и телекоммуникаций (разработка и производство технологического оборудования, систем и материалов для передачи данных/информации). В настоящее время в Республике Армения планируется создание еще одной свободной экономической зоны на территории, прилегающей к международному аэропорту Звартноц. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Конституция Республики Армения; международные договоры, заключенные Республикой Армения на двух- и многосторонних основах; Закон Республики Армения от 4 июля 1994 года «Об иностранных инвестициях»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 34 Закон Республики Армения от 30 июня 1996 года «О банках и банковской деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация коммерческих банков; Закон Республики Армения от 14 апреля 1997 года «О налогах», который определяет понятие налога и виды налогов, применяемых в Республике Армения, а также порядок разрешения споров; Закон Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость»; Закон Республики Армения от 30 сентября 1997 года «О налоге на прибыль»; Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 года «О подоходном налоге», который регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль в Республике Армения, определяет круг плательщиков налога, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль (действие данного Закона прекращено с 1 января 2013 года – с вступлением в силу нового Закона Республики Армения от 22 декабря 2010 года «О подоходном налоге»); Гражданский кодекс Республики Армения от 5 мая 1998 года; Закон Республики Армения от 7 июля 1998 года «О фиксированных платежах», который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой фиксированных платежей за некоторые виды деятельности в Республике Армения, а также определяет круг плательщиков фиксированных платежей, порядок их исчисления и уплаты; Таможенный кодекс Республики Армения от 6 июля 2000 года; Закон Республики Армения от 7 июля 2000 года «Об акцизном налоге»; Закон Республики Армения от 6 ноября 2000 года «О защите экономической конкуренции»; Закон Республики Армения от 5 декабря 2000 года «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства», который определяет критерии субъектов малого и среднего предпринимательства, основные направления государственной поддержки и принципы осуществления государственной политики в этой сфере; Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О частном предпринимателе», который определяет права, обязанности и ответственность частного предпринимателя, гарантии его деятельности и условия ее прекращения; Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц», который регулирует отношения, возникающие в области государственной регистрации юридических лиц и частных предпринимателей, а также определяет полномочия органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц; Закон Республики Армения от 18 апреля 2001 года «О защите внутреннего рынка»; Закон Республики Армения от 26 июня 2001 года «О защите прав потребителей»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 35 Закон Республики Армения от 29 июня 2001 года «Об утверждении Перечня товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»; Закон Республики Армения от 29 мая 2002 года «О кредитных организациях», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация кредитных организаций; Закон Республики Армения от 22 июля 2002 года «Об антидемпинговых и компенсационных мерах»; Закон Республики Армения от 26 мая 2004 года «Об оценке соответствия»; Закон Республики Армения от 24 ноября 2004 года «О валютном регулировании и валютном контроле»; Закон Республики Армения от 28 декабря 2004 года «О платежнорасчетной системе и платежно-расчетных организациях»; Закон Республики Армения от 27 ноября 2006 года «О безопасности пищевых продуктов»; Закон Республики Армения от 9 апреля 2007 года «О страховании и страховой деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация страховых компаний; Закон Республики Армения от 11 октября 2007 года «О рынке ценных бумаг», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, а также центрального депозитария; Закон Республики Армения от 26 мая 2008 года «О секьюритизации активов и ценных бумаг, обеспеченных активами», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация фондов секьюризации; Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «Об инвестиционных фондах», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных фондов и управляющих инвестиционными фондами; Закон Республики Армения от 11 октября 2007 года «О рынке ценных бумаг»; решение Правительства Республики Армения от 9 декабря 2010 года № 1768-N «Об утверждении плана мероприятий для улучшения делового климата и о признании недействительным решения Правительства Республики Армения от 21 января № 97-N»; Закон Республики Армения от 12 апреля 2011 года «О внесении дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»; Закон Республики Армения «О внесении дополнения в Закон Республики Армения 15 апреля 2011 года «О налоге на добавленную стоимость»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 36 Закон Республики Армения от 5 мая 2011 года «Об утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которы х он не взимается таможенными органами»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на прибыль»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения и изменений в Закон Республики Армения «О подоходном налоге»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на имущество»; Закон Республики Армения от 26 мая 2011 года «Об установлении налоговых льгот и льгот на иные обязательные платежи для организаций и частных предпринимателей»; Закон Республики Армения от 23 июня 2011 года «Об утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»; постановление Правительства Республики Армения от 14 февраля 2011 года № 104-N «Об утверждении списка мероприятий по обеспечению применения Закона Республики Армения о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»; постановление Правительства Республики Армения от 24 марта 2011 года № 309-N «Об утверждении порядка предоставления сведений Комитету государственных доходов при Правительстве Республики Армения о государственной регистрации организаций и частных предпринимателей, зарегистрированных в агентстве государственного регистра»; постановление Правительства Республики Армения от 2 июня 2011 года № 860-N «Об утверждении размеров пошлин и списка платных услуг на государственную регистрацию юридических лиц, государственного учета частных предпринимателей, регистрации актов гражданского состояния и апостиля, внебюджетного отчета Министерства юстиции»; приказ Министра юстиции Республики Армения от 30 марта 2011 года № 38-N «Об утверждении порядка ведения единого государственного реестра юридических лиц»; приказ Министра юстиции Республики Армения от 13 апреля 2011 года № 49-N о признании приказа Министра юстиции от 6 августа 2001 года № 347 D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 37 «Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации», утратившими силу и об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации и учета»; решение Совета Центрального банка Республики Армения от 2 мая 2011 года № 116-N «Об утверждении порядка, формы и сроков регистрации и лицензирования руководителей инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов, регистрации представителей руководителей инвестиционных фондов и руководителей филиалов иностранных инвестиционных фондов, перерегистрации и перелицензирования инвестиционных компаний, приобретения существенного участия в уставном капитале руководителя инвестиционного фонда, предоставления отчетов об изменениях и исполнения бизнес-проектов руководителями инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов». D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 38 III. РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Условия государственной регистрации предприятий с иностранным капиталом определены в Положении о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденном Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования». В Республике Беларусь действует заявительный принцип государственной регистрации субъектов хозяйствования, предусматривающий минимизацию перечня представляемых документов, сокращение сроков их рассмотрения до одного дня и отсутствие оснований для отказа в государственной регистрации. В целях совершенствования процедуры государственной регистрации с 1 сентября 2011 года вступил в силу Декрет Президента Республики Беларусь от 27 июня 2011 года № 5 «О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1», в соответствии с которым предусмотрено введение электронной государственной регистрация субъектов хозяйствования в Республике Беларусь. Государственная регистрация субъектов хозяйствования с иностранными инвестициями осуществляется следующими регистрирующими органами: Национальный банк – банки и небанковские кредитно-финансовые организации, в том числе в свободных экономических зонах; Министерство финансов – страховые организации, страховые брокеры, объединения страховщиков, в том числе в свободных экономических зонах; администрации свободных экономических зон – коммерческие организации и индивидуальные предприниматели в свободных экономических зонах; облисполкомы и Минский горисполком – коммерческие организации. Для государственной регистрации коммерческих организаций с иностранными инвестициями в регистрирующий орган предоставляются: заявление о государственной регистрации; устав (учредительный договор – для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительного договора) в двух экземплярах без нотариального засвидетельствования, его электронная копия; для учредителей, являющихся иностранными организациями, – легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения (выписка должна быть датирована не позднее одного года до подачи заявления о государственной регистрации) с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется); D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 39 для учредителей, являющихся иностранными физическими лицами, – копия документа, удостоверяющего личность, с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется); оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины. Истребование иных документов для государственной регистрации запрещается. Особенности государственной регистрации банка с иностранными инвестициями, открытие представительства иностранного банка на территории Республики Беларусь определяются Инструкцией о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 года № 175. Лицензирование. С 1 января 2011 года вступил в действие Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Указ). Указ закрепляет новые подходы к решению вопросов лицензирования, предусматривает снижение административной нагрузки на деятельность субъектов хозяйствования посредством введения комплексного регулирования отношений в сфере лицензирования, оптимизации порядка и сокращения сроков совершения лицензионных процедур, упразднения требований о лицензировании отдельных видов деятельности и составляющих их работ (услуг). Критерием отнесения вида деятельности к числу лицензируемых является потенциальная угроза причинения вреда интересам национальной безопасности, общественного порядка, защиты прав и свобод, нравственности, здоровья населения и охраны окружающей среды. Указом утверждено Положение о лицензировании отдельных видов деятельности (37 позиций) с прилагаемым Перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций (далее – Перечень). Нормами Положения регламентирован порядок лицензирования 34 видов деятельности, 29 из которых включают 209 составляющих работ (услуг). Лицензии выдаются юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь, иностранным юридическим лицам и иностранным организациям, созданным в соответствии с законодательством иностранных государств, при наличии открытого в установленном порядке представительства на территории Республики Беларусь (если законодательными актами не установлено, что право на осуществление лицензируемых видов деятельности, а также отдельных работ и (или) услуг, составляющих соответствующий вид деятельности, имеют только юридические D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 40 лица и (или) индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь), а также физическим лицам (для занятия адвокатской, частной нотариальной деятельностью и коллекционированием и экспонированием оружия и боеприпасов). Для получения лицензии соискателю необходимо представить (лично либо через уполномоченного представителя) непосредственно в лицензирующий орган определенный набор документов (перечень исчерпывающий), в числе которых: заявление с указанием установленных сведений; копия документа, свидетельствующего о проведении государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя; легализованная выписка из торгового реестра страны, в которой иностранная организация учреждена, или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения; документ об уплате государственной пошлины за выдачу лицензии. Заявление о выдаче лицензии рассматривается в течение 15 рабочих дней (при необходимости проведения оценки или экспертизы соответствия лицензиата лицензионным требованиям и условиям срок может быть продлен не более чем на 10 рабочих дней). В выдаче лицензии может быть отказано: при наличии в представленном заявлении о выдаче лицензии и прилагаемых к нему документах недостоверных сведений; наличии заключения о несоответствии возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям по результатам проведенных оценки и (или) экспертизы соответствия возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям; отказе соискателя лицензии от проведения оценки и (или) экспертизы соответствия возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям; обращении за получением лицензии до истечения одного года со дня принятия лицензирующим органом решения об отказе в выдаче лицензии, прекращения действия или аннулирования лицензии в связи с допущенными соискателем лицензии (лицензиатом) нарушениями законодательства. В зависимости от вида деятельности срок действия лицензии составляет 5 или 10 лет (для 16 видов деятельности) и может быть продлен по заявлению лицензиата неоднократно. Срок рассмотрения заявления о продлении действия лицензии составляет 10 рабочих дней. Лицензия действует на всей территории Республики Беларусь или ее части, определенной в лицензии, если законодательством предусмотрено, что лицензия на соответствующий вид деятельности действует на указанной в ней части территории Республики Беларусь (например, деятельность в области связи). D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 41 В случае утраты лицензии лицензиату может быть выдан ее дубликат. Дубликат лицензии выдается в течение 3 рабочих дней с даты представления указанных в части второй настоящего пункта документов. До выдачи дубликата лицензии действие лицензии не приостанавливается. За совершение лицензионных процедур соискателем лицензии (лицензиатом) уплачивается государственная пошлина: за выдачу лицензии – 8 базовых величин (на 3 декабря 2012 года эта сумма равна 800 тыс. белорусских рублей, или примерно 94 доллара США по курсу Национального банка Республики Беларусь). Повышенная ставка государственной пошлины установлена за совершение лицензионных процедур, связанных с оптовой торговлей и хранением алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, если составляющей работой и услугой соответствующего специального разрешения (лицензии) является оптовая торговля алкогольными напитками – 1 300 базовых величин (на 3 декабря 2012 года эта сумма равна 130 млн белорусских рублей, или 15 187 долларов США по курсу Национального банка Республики Беларусь); за продление срока действия лицензии, выдачу ее дубликата, внесение в лицензию изменений и или дополнений – 4 базовые величины. Если необходимость внесения в лицензию изменений и (или) дополнений связана с изменением законодательства, государственная пошлина не взимается. В случае допущения лицензиатом нарушений законодательства при осуществлении лицензируемого вида деятельности по решению лицензирующего органа или суда лицензия аннулируется (с даты выдачи) либо действие лицензии прекращается (с даты вступления в законную силу решения лицензирующего органа или суда). Принятое лицензирующим органом решение по вопросам лицензирования может быть обжаловано соискателем лицензии (лицензиатом) в судебном порядке. Деятельность, осуществляемая без лицензии, когда получение лицензии обязательно, либо с нарушением правил и условий осуществления видов деятельности, предусмотренных в лицензиях, является основанием для привлечения к административной ответственности, а сопряженная с получением дохода в крупном размере – основанием для привлечения к уголовной ответственности. В сфере розничной торговли и общественного питания лицензирование сохранено только в отношении розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями. Безопасность иных товаров и продуктов питания, реализуемых через розничную сеть и объекты общественного питания, будет обеспечиваться через применение процедур сертификации и гигиенической регламентации. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 42 Не требуется получения лицензии для выполнения внутриреспубликанских автомобильных перевозок пассажиров для собственных нужд, а также международных автомобильных перевозок грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенная максимальная масса которого, включая массу прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны. Отменяются лицензирование деятельности, связанной с привлечением в Республику Беларусь иностранной рабочей силы; лицензирование деятельности, связанной со сбором и распространением (в том числе в Интернете) информации о физических лицах с целью их знакомства (сохраняется только в отношении брачных агентств, осуществляющих свою деятельность во взаимодействии с иностранными партнерами). Без получения лицензии могут быть реализованы отдельные права и обязанности работников охраны юридических лиц, связанные с охраной данным юридическим лицом принадлежащих ему объектов (имущества) (при условии соблюдения определенных ограничений и требований, предусмотренных законодательством) и др. Приватизация. Единая государственная политика в области приватизации и преобразования государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества направлена на создание благоприятных экономических условий для развития эффективной социально ориентированной рыночной экономики. В настоящее время приватизация государственной собственности в республике осуществляется без формирования трехлетних планов приватизации. Продажа принадлежащих Республике Беларусь акций осуществляется по решению Президента Республики Беларусь. В соответствии с данным подходом в установленном законодательством порядке может быть рассмотрено любое предложение инвестора о приватизации любого предприятия, с учетом перспектив его развития и отрасли в целом, региона, в котором оно осуществляет производственную деятельность, а также с учетом интересов работников предприятия. Для иностранного инвестора приход в Республику Беларусь возможен посредством участия в приватизации, когда малые предприятия государственной собственности реализуются на открытых конкурсах или аукционах. Средние предприятия преимущественно реформируются путем преобразования в открытые акционерные общества с последующей продажей акций, принадлежащих государству, отечественным и иностранным инвесторам. Применительно к гигантам индустрии республики используется концепция длительного приватизационного цикла при тщательном подборе стратегических инвесторов. В отношении таких предприятий преобладает приватизация посредством акционирования на основе эффективных индивидуальных инвестиционных проектов (допуская передачу в установленном порядке новым собственникам земельных участков) с последующей продажей акций, находящихся в государственной собственности. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 43 Законодательство Республики Беларусь также предусматривает возможность участия инвестора в качестве другого, кроме государства, учредителя в создании открытого акционерного общества при преобразовании государственного предприятия путем внесения денежного либо неденежного вклада. Информация о планах приватизации, преобразования государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества, предстоящих торгах по продаже государственного имущества, условиях и сроках проводимых конкурсов публикуется в средствах массовой информации и размещается на сайте Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь (www.gki.gov.by). Для повышения эффективности процесса приватизации в 2011 году в республике создано государственное учреждение «Национальное агентство инвестиций и приватизации» (далее – Агентство). Специалисты Агентства помогают заинтересованным сторонам ускорить процесс оформления сделок, повысить качественный уровень подготовки инвестиционных предложений и приватизационных пакетов. В своей деятельности Агентство придерживается принципа прозрачности и в целях повышения доверия международного сообщества к процессам приватизации в Беларуси привлекает финансовых консультантов (инвестиционные банки или консалтинговые фирмы), авторитет которых признан в мире. Валютное регулирование. Валютное регулирование в Республике Беларусь реализуется посредством законодательных и нормативных правовых актов, основным из которых является Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон). Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, систему органов валютного регулирования и контроля, агентов валютного контроля и их полномочия. В соответствии с Законом текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений, за исключением валютных операций, предусматривающих перевод субъектом валютных операций-резидентом (кроме банка) нерезиденту денежных средств по договорам дарения (в том числе в виде пожертвований), которые проводятся на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь. Практически все валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляемые между резидентами и нерезидентами в рамках притока иностранного капитала (прямые инвестиции, портфельные инвестиции, приобретение недвижимости, размещение денежных средств в банках) в Республику Беларусь, проводятся без ограничений. Исключение составляют валютные операции капитального характера, связанные с привлечением резидентами кредитов (займов) от нерезидентов при наличии установленных D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 44 Национальным банком критериев, таких как: предельный уровень процентных ставок; заимодавец зарегистрирован в оффшорной зоне. При проведении валютных операций между субъектом валютных операций-резидентом и субъектом валютных операций-нерезидентом разрешается использование белорусских рублей: в безналичном порядке – при проведении всех валютных операций; в наличной форме – в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, денежные обязательства по валютным операциям между резидентом и нерезидентом могут быть выражены и исполнены в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком Республики Беларусь. Резиденты Республики Беларусь открывают счета в банках-нерезидентах на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь. Субъекты хозяйствования-резиденты в свободном порядке открывают счета по учету кредитных операций в банках-нерезидентах и счета дипломатических и других официальных представительств Республики Беларусь, в уведомительном порядке – счета своих представительств в банках государств – участников ЕврАзЭС в их национальной валюте. Не требуется получения разрешения Национального банка на открытие счетов в банках-нерезидентах физическими лицами-резидентами в период их проживания (нахождения) за пределами Республики Беларусь. Субъекты хозяйствования-нерезиденты открывают счета в банках Республики Беларусь в иностранной валюте как на имя своего представительства, так и без своего физического присутствия, а текущие счета в национальной валюте – только на имя своего представительства или филиала (при этом иностранная валюта приобретается со счетов в национальной валюте, открытых в банках Республики Беларусь, без ограничений). Субъекты хозяйствования-резиденты осуществляют покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для осуществления расчетов с нерезидентами: по импорту; неторговым операциям; погашению кредитов (займов), дивидендов и иных доходов по инвестициям и др. Субъекты хозяйствования-нерезиденты приобретают иностранную валюту со счетов в национальной валюте, открытых в банках Республики Беларусь, без ограничений. Физические лица (резиденты и нерезиденты) покупают и продают иностранную валюту через банки без ограничений. Одним из важных инструментов валютного регулирования является обязательная продажа субъектами хозяйствования части валютной выручки. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 45 Установлена обязанность субъектов хозяйствования, являющихся резидентами Республики Беларусь, осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30 % суммы выручки в иностранной валюте. Внешнеторговая деятельность. В Республике Беларусь вопросы внешнеторговой деятельности регламентируются Законом Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (далее – Закон). Закон определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, права и обязанности государственных органов Республики Беларусь в области внешнеторговой деятельности. В соответствии со статьей 4 Закона основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Республике Беларусь являются: реализация внешнеторговой политики как составной части единой внешней политики Республики Беларусь; обеспечение национальной безопасности Республики Беларусь, в том числе в экономической сфере; приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; невмешательство в частные дела при осуществлении внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, когда такое вмешательство осуществляется на основе правовых норм в интересах национальной безопасности, общественного порядка, охраны здоровья населения, защиты нравственности, прав и свобод других лиц; обеспечение выполнения обязательств, принятых Республикой Беларусь по международным договорам, и реализации прав, возникающих из международных договоров Республики Беларусь; применение в отношении другого государства (группы государств) мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности с учетом взаимности; выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более обременительными для ее участников, чем это необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, преследуемых данными мерами; обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; гарантирование права на судебную защиту прав, свобод и законных интересов участников внешнеторговой деятельности; гласность в применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Правом на осуществление внешнеторговой деятельности обладают все резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, а также административно- D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 46 территориальные единицы Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных законодательством и международным правом. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством: таможенно-тарифного, нетарифного регулирования, запретов и ограничений внешней торговли услугами и объектами интеллектуальной собственности, мер экономического и административного характера, содействующих развитию внешнеторговой деятельности. Механизм порядка проведения и контроля внешнеторговых операций (поступление в республику денежных средств либо товаров, выполнение работ, оказание услуг) в Республике Беларусь установлен Указом Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178. Таможенное регулирование. Наиболее важным итогом совместной работы в рамках Евразийского экономического сообщества за последние годы стало создание Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Завершена работа по формированию договорно-правовой базы Единого экономического пространства трех государств. Такое объединение трех государств предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой применяются единые меры регулирования внешней торговли с третьими странами; устанавливается порядок зачисления и распределения таможенных пошлин, налогов и сборов; создаются органы Таможенного союза, осуществляющие свою деятельность в пределах полномочий, наделенных Сторонами. Комиссия Таможенного союза начала функционировать с 1 января 2009 года. С начала 2010 года ей переданы полномочия в сфере таможеннотарифного и нетарифного регулирования. В компетенцию Комиссии Таможенного союза переходят вопросы таможенного администрирования; технического регулирования и применения санитарных, ветеринарных и фитосанитарных мер; ведения таможенной статистики. Для предварительного рассмотрения и подготовки проектов решений Комиссии Таможенного союза по вопросам внешнеторгового регулирования с марта 2010 года работает Комитет по вопросам регулирования внешней торговли. Таможенное законодательство Таможенного союза включает следующие документы: Таможенный кодекс Таможенного союза; международные договора государств – членов Таможенного союза, регулирующие таможенные правоотношения в Таможенном союзе; решения органов Таможенного союза/Единого экономического пространства, регулирующие таможенные правоотношения в Таможенном союзе, принимаемые в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и международными договорами государств – членов Таможенного союза. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 47 Национальные акты таможенного законодательства применяются в части, неурегулированной законодательством Таможенного союз, либо если полномочия на издание таких актов определены законодательством Таможенного союза. Вступил в силу Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза, подписанный 27 ноября 2009 года в г. Минске на заседании Межгосударственного Совета ЕврАзЭС (высшем органе Таможенного союза) на уровне глав государств, введен в действие механизм зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин. Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза принят Таможенный кодекс Таможенного союза, являющийся его неотъемлемой частью (вступил в силу с 6 июля 2010 года). Таможенный кодекс Таможенного союза разработан в целях создания единых правовых основ таможенного регулирования на таможенной территории Таможенного союза непосредственно прямого действия с учетом стандартов Киотской конвенции по гармонизации и упрощению таможенных процедур. Использование Киотской конвенции как основы при его подготовке нашло отражение в структуре кодекса, его терминологии и содержании таможенных операций и таможенных процедур. Таможенный кодекс Таможенного союза – это надгосударственный международный правовой акт, который регламентирует функции и порядок действий таможенных органов в условиях единой таможенной территории и единой таможенной границы Таможенного союза в целях обеспечения экономических и иных интересов государств – членов Таможенного союза. Правовые нормы кодекса являются нормами прямого действия. Национальное законодательство в области таможенного дела будет трансформироваться под правовые нормы кодекса. С 1 января 2010 года Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация применяют: Единый таможенный тариф Таможенного союза (ЕТТ); Единую товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС); Единую систему тарифных преференций Таможенного союза (СТП). Ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС применяются в отношении товаров, ввозимых на единую таможенную территорию государств – членов Таможенного союза и происходящих из любых стран (в том числе, происхождение которых не установлено), за исключением случаев предоставления тарифных преференций в рамках единой системы тарифных преференций Таможенного союза, а также случаев применения режима свободной торговли. Международной основой Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) являются Гармонизированная система описания и кодирования товаров и D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 48 единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств. Осуществление единого таможенно-тарифного и нетарифного регулирования в торговле с третьими странами гарантирует защиту интересов производителей государств-членов на рынках друг друга, что также имеет первостепенное значение для обеспечения сотрудничества. Единая система тарифных преференций Таможенного союза (СТП) применяется в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран. В отношении некоторых товаров, происходящих из таких стран, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от ставок ЕТТ (для развивающихся стран) либо нулевые (0 %) ставки (для наименее развитых стран). СТП предусмотрено применение: единого перечня развивающихся стран; единого перечня наименее развитых стран; единого перечня товаров, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию Таможенного союза предоставляются тарифные преференции. Вывозные таможенные пошлины устанавливаются в соответствии с национальным законодательством Республики Беларусь. Ставки вывозных таможенных пошлин применяются в отношении товаров, вывозимых с территории Республики Беларусь за пределы территорий государств – членов ЕврАзЭС либо за пределы Таможенного союза (для нефти и нефтепродуктов). В настоящее время вывозные таможенные пошлины применяются в отношении следующих товаров: калийные удобрения; семена рапса, кользы; лесоматериалы; необработанные шкуры, дубленая кожа; нефть и нефтепродукты. В рамках Таможенного союза создан единый механизм применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в отношении импорта товаров из третьих стран. Данные меры применяются после проведения расследования и принятия по нему соответствующего решения. Стороны унифицируют технические, санитарные, ветеринарные и фитосанитарные нормы и правила, что значительно снижает риски возникновения торговых войн. Таможенный союз является переходным этапом к более углубленной форме интеграции – Единому экономическому пространству (ЕЭП). 9 декабря 2010 года завершено подписание пакета из 17 соглашений, формирующих договорно-правовую базу ЕЭП. С 1 января 2012 года указанные договоры вступили в силу. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 49 В новом интеграционном образовании предусматривается проведение государствами-участниками согласованной макроэкономической политики, основанной на единых принципах и правилах конкуренции и регулирования деятельности естественных монополий. Стороны договорились о единых подходах к поддержке промышленности и сельского хозяйства, а также к осуществлению госзакупок. В рамках ЕЭП будет обеспечена свобода передвижения товаров, услуг, капитала и рабочей силы. Ликвидация предприятий. Законодательством Республики Беларусь предусмотрены следующие варианты ликвидации субъектов хозяйствования: в общем порядке, предусмотренном Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 (далее – Декрет № 1); в рамках процедуры экономической несостоятельности (банкротства); по решению собственника имущества (учредители, участники) либо органа юридического лица, уполномоченного уставом; по решению хозяйственного суда; по решению регистрирующего органа. Процедуры экономической несостоятельности (банкротства) в Республике Беларусь осуществляются в следующем порядке. Основания для признания хозяйственным судом должника банкротом или объявления должником о своем банкротстве, порядок и условия проведения производства по делу о банкротстве, осуществление мер по предупреждению банкротства и иные отношения, возникающие при неплатежеспособности должника, в целях проведения его санации, а при невозможности проведения санации или отсутствии оснований для ее проведения – в процессе ликвидации должника – юридического лица или прекращения деятельности должника – индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов регулируются Законом Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве)», а также иными нормативными правовыми актами. Правом на подачу в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника в связи с неисполнением денежных обязательств обладают должник, кредитор, прокурор, орган государственного управления по делам о банкротстве, иные уполномоченные на то государственные органы. Основанием для подачи заявления должника о своем банкротстве является его неплатежеспособность, если она приобретает или имеет устойчивый характер. При рассмотрении дела о банкротстве применяются следующие процедуры банкротства: защитный период; конкурсное производство; мировое соглашение. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 50 Конкурсное производство включает следующие процедуры: санацию; ликвидационное производство. В производстве по делу о банкротстве от имени должника выступает управляющий. Основными задачами управляющего являются: обеспечение максимально возможной защиты прав и законных интересов должника и его трудового коллектива (коллектива работников организации), а также кредиторов и иных лиц; урегулирование взаимоотношений должника и кредиторов; максимально возможное удовлетворение требований кредиторов в установленной очередности; содействие производству по делу о банкротстве. Управляющим может быть физическое лицо, имеющее высшее образование, преимущественно экономическое или юридическое, необходимый опыт хозяйственной (предпринимательской) деятельности и не имеющее судимости. С вступлением в силу с 1 января 2011 года Указа Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности» деятельность управляющего была исключена из перечня лицензируемых видов деятельности. Физическое лицо, претендующее на назначение управляющим, должно пройти аттестацию на соответствие профессионально-квалификационным требованиям, предъявляемым к управляющему, и получить аттестат управляющего. Это требование распространяется также на руководителя юридического лица. Аттестаты выдаются по трем категориям: А, В и С. Гражданская ответственность управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) подлежит обязательному страхованию. В процессе конкурсного производства интересы всех кредиторов представляют собрание кредиторов и комитет кредиторов. К исключительной компетенции собрания кредиторов относятся: защита требований кредиторов; принятие решения об утверждении плана санации или плана ликвидации должника; принятие решения о внесении изменений и (или) дополнений в план санации или план ликвидации (прекращения деятельности) должника; принятие решения о заключении мирового соглашения; принятие решения о заявлении в хозяйственный суд ходатайства об открытии ликвидационного производства или об отстранении управляющего; принятие решения об образовании комитета кредиторов, определение его количественного состава, избрание членов комитета кредиторов или принятие решения о досрочном прекращении полномочий комитета кредиторов; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 51 принятие решения о согласовании или об отказе в согласовании отдельных сделок должника (крупные сделки, сделки, в совершении которых имеется заинтересованность управляющего, сделки по продаже предприятий как имущественных комплексов и др.); рассмотрение жалоб на действия управляющего; решение вопроса о принятии кредиторами нереализованного недвижимого и движимого имущества должника, его распределении и размере погашенных требований за счет этого имущества; решение иных вопросов, возникающих в процессе производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве). Конкурсный кредитор на собрании кредиторов обладает числом голосов, пропорциональным сумме его требований к должнику. Собрание кредиторов, независимо от числа голосов конкурсных кредиторов, присутствующих на нем, правомочно при условии, что о времени и месте проведения собрания кредиторов конкурсные кредиторы были надлежащим образом уведомлены и могли свободно собраться в предложенном месте проведения собрания кредиторов в назначенное время. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В Республике Беларусь завершена кодификация налогового законодательства. С 2010 года введен в действие основной налоговый закон – Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь; Общая часть кодекса была введена с 2004 года. В настоящее время белорусская налоговая система практически не отличается от таковой в европейских странах. Типичный плательщикорганизация в рамках обычной хозяйственной деятельности в настоящее время уплачивает НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги. Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом, ставка которого составляет 12 %. Все другие налоги, сборы (пошлины), предусмотренные Особенной частью Налогового кодекса, уплачиваются плательщиками только в разовых случаях либо при осуществлении ими отдельных видов деятельности. К ним относятся: сбор с заготовителей, акцизы, налог на добычу природных ресурсов, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оффшорный сбор, гербовый сбор, консульский сбор, государственная пошлина. Существующие в Республике Беларусь особые режимы налогообложения предполагают уплату единого налога вместо совокупности основных общеустановленных налогов и сборов. В настоящее время к ним относятся: налог при упрощенной системе налогообложения; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 52 налог на игорный бизнес; налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбор за осуществление ремесленной деятельности; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Налог на прибыль. Плательщики: юридические лица Республики Беларусь; иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; простые товарищества; хозяйственные группы. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 18 %. Исчисление и уплата налога на прибыль могут осуществляться: по ставке 10 % применяется: организациями, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %; научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий и резидентами научно-технологических парков; организациями, получившими прибыль от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, если доля выручки составляет не более 50 % общей суммы; по ставке 5 % – членами научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке; по ставке 12 % – прибыль, полученная от реализации: высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций; долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части. При налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, стандартная ставка налога на прибыль понижается на 50 %. Все затраты понесенные плательщиком и подтвержденные документально, принимаются к учету при исчислении налога на прибыль, в том числе расходы в виде процентов по займам, расходы на ремонт. С 2012 года в налоговую систему Республики Беларусь введен механизм переноса убытков на будущее. Белорусская организация вправе осуществлять перенос убытка в течение 10 лет в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот. Установлен порядок определения суммы убытка, в пределах D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 53 которой убыток может быть перенесен на будущее. Этот убыток будет рассчитываться на основании налогового, а не бухгалтерского учета. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода предоставляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 2013 года выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (для банков – в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь). Датой отражения выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) признается соответственно дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю. Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не позднее даты их получения (принцип начисления). Налог на добавленную стоимость. Плательщики: юридические лица Республики Беларусь; иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования); хозяйственные группы; индивидуальные предприниматели с учетом установленных особенностей; доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей; физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Стандартная ставка НДС составляет 20 %. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 54 В Республике Беларусь также применяются следующие ставки НДС: 0 % – при реализации товаров, отдельных видов работ и услуг на экспорт, в том числе в государства – члены Таможенного союза; 10 % – при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и рыбоводства; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь. В Республике Беларусь применяется зачетный механизм уплаты НДС в бюджет, при котором исчисленные суммы НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются на суммы «входного» НДС, оплаченного плательщиком при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав. С 2013 года на территории Республики Беларусь введ ен механизм возврата иностранным физическим лицам суммы НДС, уплаченной ими при приобретении товаров – так называемая система «Tax Free». Сняты ограничения на вычет сумм «входного» НДС, приходящихся на обороты по реализации нерезидентам работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (в настоящее время налоговые вычеты, приходящиеся на указанные обороты, подлежат отнесению на затраты). Исключены условия о поступлении выручки (о закрытии расчетов) за реализованные на экспорт товары (работы, услуги) в целях осуществления в полном объеме налоговых вычетов, приходящихся на обороты, облагаемые НДС по нулевой ставке. Предусмотрена возможность осуществления налоговых вычетов на основании первичных учетных документов, составленных в виде электронных документов. Налог при упрощенной системе налогообложения. Плательщики: организации; индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке. Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 млрд белорусских рублей. Установлены следующие критерии размера валовой выручки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих в 2013 году упрощенную систему налогообложения: 12 млрд белорусских рублей – для организаций с численностью работников не более 100 человек и индивидуальных предпринимателей для применения упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 55 8,2 млрд белорусских рублей – для плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты НДС (организаций со средней численностью работников не более 50 человек и индивидуальных предпринимателей). Установлены следующие ставки налога при упрощенной системе налогообложения: 5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС; 3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС; 2 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (применяется по 31 декабря 2013 года). Вышеуказанные ставки налога при УСН применяются на всей территории Республики Беларусь, включая сельскую местность и малые города. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ На территории Республики Беларусь деятельность инвестора обеспечивается нормами национального и международного законодательства. Гарантии прав инвесторов на территории Республики Беларусь обеспечивают: Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994 года № 2875-XII (в редакции от 17 ноября 2004 года); нормы международного права; Инвестиционный кодекс и иные акты законодательства. На уровне национального законодательства инвестиционная деятельность в Республике Беларусь регулируется Инвестиционным кодексом Республики Беларусь, положения которого направлены на стимулирование инвестиционной деятельности и защиту прав инвесторов. Государство гарантирует инвестору: право собственности и иные вещные и имущественные права; равенство прав, а также равную недискриминационную защиту прав и законных интересов инвестора; стабильность прав по осуществлению инвестиционной деятельности и ее прекращению; право самостоятельного определения и осуществления всех действий по владению, пользованию и распоряжению объектами и результатами инвестиционной деятельности, в том числе самостоятельно распоряжаться прибылью (доходом) и свободно переводить полученный доход за границу; компенсацию рыночной стоимости инвестируемого имущества, а также возмещение других убытков, понесенных инвестором в результате проведения D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 56 национализации или реквизиции, которая допускается только в исключительных случаях; возмещение убытков и вреда, причиненного инвестору действиями (или бездействием) должностных лиц государственных органов. Кроме гарантии перечисленных прав инвестора, государство на территории Республики Беларусь гарантирует защиту инвестиций: инвестиции не могут быть безвозмездно национализированы или реквизированы. Национализация или реквизиция возможны лишь со своевременной полной компенсацией рыночной стоимости инвестируемого имущества и других убытков, причиняемых отмеченными действиями; действия (бездействие) государственных органов или их должностных лиц, органов административно-территориальных единиц и их должностных лиц, акты государственных органов или органов административнотерриториальных единиц, нарушающие права инвестора и (или) причиняющие ему убытки и иной вред, могут быть обжалованы инвестором в суде. Причем вред (в том числе убытки), причиненный в результате отмеченных действий (бездействия), подлежит возмещению из средств соответствующей казны по решению суда. Кроме обеспечения защиты прав инвесторов, в республике создана система стимулов для осуществления инвестиционной деятельности. Так, ряд преференций предоставлен инвесторам в свободных экономических зонах, малых и средних городах, сельской местности, парке высоких технологий. В целях создания максимально благоприятных условий и устранения излишних барьеров в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих инвестиционную деятельность, прорабатывается вопрос о комплексном правовом регулировании взаимоотношений по осуществлению инвестиционной деятельности. В настоящее время разрабатывается Закон «Об инвестиционной деятельности в Республике Беларусь». Проект Закона содержит условия гарантий и защиты инвесторов при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Республики Беларусь соответственно международной практике. Нормы проекта Закона направлены на равную недискриминационную деятельность всех инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность, условия деятельности распространяются как на национальных, так и на иностранных инвесторов. Кроме того, ведется работа над проектом Закона Республики Беларусь «О концессиях», устанавливающего правовые основы регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой на основе концессий. Подписано более 60 соглашений, предусматривающих однократное налогообложение дохода, а также двусторонние соглашения о содействии в осуществлении (поощрении) и взаимной защите инвестиций Республикой Беларусь. В настоящее время подписаны и действуют более 50 соглашений, предусматривающих в том числе гарантии беспрепятственного перевода D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 57 прибыли, компенсацию рыночной стоимости инвестиций в случае их утраты в результате «косвенной национализации», гарантии рассмотрения спора, вытекающего из инвестиционной деятельности инвестора в международных арбитражных органах или судах иностранных государств; гарантии прав собственности и принудительного отчуждения только в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством; или по решению суда. Республика Беларусь является участницей многосторонних договоров, направленных на защиту прав иностранных инвесторов: Сеульская конвенция об учреждении Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций (МАГИ); с 2012 года Республика Беларусь стала полноправным членом Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций (МАГИ), подписав и ратифицировав все необходимые документы. Это дополнительно подтверждает готовность Республики Беларусь к соблюдению общепринятых норм и стандартов международного экономического сотрудничества; Конвенция по урегулированию инвестиционных споров между государствами и физическими и юридическими лицами других государств (ICSID). Международный центр по урегулированию инвестиционных споров (ICSID) в Вашингтоне рассматривает споры в отношении прямых иностранных инвестиций между инвесторами и государствами-реципиентами; упрощенный порядок рассмотрения споров. Дополнительные правовые гарантии инвестору предоставляются при заключении инвестиционного договора с Республикой Беларусь. Инвестиционная деятельность в Республике Беларусь может осуществляться путем заключения инвестиционного договора в соответствии с нормами Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 (ред. от 6 июня 2011 года) «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (далее – Декрет № 10). Заключение инвестиционного договора с Республикой Беларусь позволяет инвестору установить дополнительные правовые гарантии защиты своего капитала и одновременно получить льготные условия и преференции для реализации инвестиционного проекта. С 9 августа 2011 года при заключении инвестиционных договоров установлены следующие правовые условия. В качестве стороны инвестиционного договора возможно определение нескольких субъектов, которые будут совместно реализовывать один инвестиционный проект. Предусмотрено два уровня заключения инвестиционных договоров. Инвестиционный договор заключается на основании решения: республиканского органа государственного управления, иной государственной организации, подчиненной правительству Республики Беларусь, Управления делами Президента Республики Беларусь (далее – D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 58 государственный орган), областного (Минского городского) исполнительного комитета, если таким инвестиционным договором не предусматривается предоставление инвестору дополнительных льгот и преференций, кроме установленных законодательством; Совета Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, если данным инвестиционным договором предусматривается предоставление инвестору льгот и преференций, не установленных законодательными актами, настоящим Декретом и иными решениями Президента Республики Беларусь. Инвестор после заключения инвестиционного договора при реализации инвестиционного проекта имеет право: на строительство объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, параллельно с разработкой, экспертизой и утверждением в установленном порядке необходимой проектной документации на каждый из этапов строительства с одновременным проектированием последующих этапов данного строительства. В случае применения проектной документации, разработанной в соответствии с зарубежными нормами проектирования и стандартами в области строительства, введенными в действие на территории Республики Беларусь, выполняются работы по привязке объектов к месту их размещения с учетом технических условий на инженерно-техническое обеспечение и результатов геологических и геодезических изысканий. В иных случаях применения проектной документации, разработанной за рубежом, осуществляется ее корректировка для приведения в соответствие с требованиями нормативных правовых и технических нормативных правовых актов Республики Беларусь; предоставление в аренду земельного участка требуемого размера без проведения аукциона на право заключения договора аренды земельного участка в намечаемом месте его размещения для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом (далее – земельный участок), с оформлением необходимых документов по отводу земельного участка одновременно с выполнением работ по строительству. При этом инвестор до государственной регистрации в установленном порядке создания объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, и возникновения прав на них не вправе осуществлять с данными объектами и (или) с предоставленным земельным участком сделки, влекущие переход прав (предусматривающие возможность перехода прав) к иным лицам; строительство объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, с правом удаления объектов растительного мира без осуществления компенсационных выплат стоимости удаляемых объектов растительного мира. Получаемая при этом древесина реализуется в установленном законодательством порядке; вычет в полном объеме сумм НДС (за исключением сумм налога, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством), уплаченных при D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 59 приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, независимо от сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Суммы НДС, принимаемые к вычету в полном объеме, определяются методом раздельного учета налоговых вычетов в зависимости от направлений использования приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Основанием для осуществления такого вычета является перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, с указанием соответствующих сумм НДС, представленный инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, в налоговые органы; определение без проведения подрядных торгов генеральной проектной организации, генеральной подрядной организации, субподрядных проектных, строительных и иных организаций для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, а также их ремонта, реконструкции, реставрации и благоустройства; освобождение: от внесения платы за право заключения договора аренды земельного участка, перечисляемой в республиканский или местный бюджет или фонд развития соответствующей свободной экономической зоны; земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленные для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, на период проектирования и строительства таких объектов по 31 декабря года, следующего за годом, в котором завершено строительство указанных объектов; возмещения потерь сельскохозяйственного и (или) лесохозяйственного производства, вызванных изъятием земельного участка; отчислений в инновационные фонды на срок действия инвестиционного договора; ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему) для использования его на территории Республики Беларусь в рамках реализации инвестиционного проекта; уплаты государственной пошлины за выдачу разрешений на привлечение в Республику Беларусь иностранной рабочей силы, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь, а иностранные D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 60 граждане и лица без гражданства, привлекаемые инвестором для реализации инвестиционного проекта, – за выдачу разрешений на временное проживание в Республике Беларусь. При этом срок принятия решения о выдаче (отказе в выдаче) специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым инвестором для реализации инвестиционного проекта, не может превышать семи календарных дней, а срок предоставления заключения о возможности (невозможности) привлечения иностранного гражданина, лица без гражданства – двух рабочих дней; НДС и налога на прибыль, обязанность по уплате которых возникает в связи с безвозмездной передачей капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, объектов незавершенного капитального строительства и иных объектов основных средств, передаваемых в установленном законодательством порядке для реализации инвестиционного проекта в собственность инвестора. В целях реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4 «О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10» правительство Республики Беларусь разработало и утвердило постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» следующие положения: Положение о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь; Положение о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь; Положение о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь; Положение о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 61 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ На территории Республики Беларусь создано шесть свободных экономических зон (СЭЗ): «Брест» (1996 год), «Витебск» (1999 год), «ГомельРатон» (1998 год), «Гродноинвест» (2002 год), «Минск» (1998 год) и «Могилев» (2002 год). На 10 декабря 2012 года в Республике Беларусь зарегистрировано и действует 518 резидентов СЭЗ, на которых занято более 58 тыс. человек. Резидентами СЭЗ реализуются проекты с привлечением инвестиций на сумму более 370 млн долларов США почти из 40 стран мира. СЭЗ как одна из эффективных моделей территориально-хозяйственного управления призваны обеспечить ускоренное развитие отдельных регионов за счет привлечения иностранных инвестиций и прогрессивных технологий (Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах»). Для всех СЭЗ установлен единый специальный правовой режим деятельности их резидентов, который остается неизменным в течение семи лет с даты регистрации в качестве резидентов СЭЗ. Резидентам СЭЗ законодательно предоставляется ряд льгот, предусматривающих частичное или полное освобождение от налогов. Основные преференции в СЭЗ. Налоговые льготы по этому режиму распространяются на реализацию резидентами СЭЗ: за пределы Республики Беларусь нерезидентам товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ; на территории Республики Беларусь импортозамещающих товаров собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ; другим резидентам СЭЗ товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ. Резиденты СЭЗ вправе применять следующие льготы: прибыль резидентов СЭЗ, полученная от указанной реализации, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли. В последующем налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 % общеустановленной ставки, но не более чем по ставке 12 % (с 1 января 2012 года ставка налога на прибыль в отношении указанной реализации составляет 9 %); при реализации в республике импортозамещающей продукции собственного производства НДС исчисляется по ставке 10 %; резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по объектам, расположенным на территории СЭЗ при условии осуществления ими деятельности по указанным направлениям в предыдущем квартале текущего года; освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при размещении оборудования и товаров в пределах свободной экономической зоны, на D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 62 территории которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (при помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны). При этом не применяются меры нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и запреты и ограничения в отношении товаров Таможенного союза; льготные условия предоставления земельных участков для реализации инвестиционных проектов и определения арендной платы по ним; освобождение от уплаты земельного налога (арендной платы) на земельные участки в границах СЭЗ, предоставленные резидентам СЭЗ для строительства объектов, на период проектирования и строительства этих объектов, на срок не более пяти лет; освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым резидентом СЭЗ для реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь; свободное распоряжение валютной выручкой. Регистрация субъектов хозяйствования в качестве резидентов СЭЗ осуществляется администрацией СЭЗ при условии соответствия объема инвестиций в реализацию инвестиционного проекта сумме, эквивалентной не менее 1 млн евро. Для рассмотрения вопроса о регистрации в качестве резидента юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в администрацию СЭЗ предоставляется ограниченный перечень документов. Срок рассмотрения пакета документов – не более 14 дней. Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются: на общественное питание, игорный бизнес, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, торговую и торговозакупочную деятельность, операции с ценными бумагами; реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории; банки и страховые организации. Финансирование расходов на создание инженерной и транспортной инфраструктуры, требуемой для реализации инвестиционного проекта резидента СЭЗ с заявленным объемом инвестиций в размере, эквивалентном сумме более 10 млн евро, осуществляется за счет средств, предусматриваемых в Государственной инвестиционной программе и местных бюджетах на очередной финансовый год для соответствующей СЭЗ в первоочередном порядке. С принятием Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза и Международного соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 63 экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны произошли изменения в отношении применения норм национального законодательства, касающихся функционирования СЭЗ, и применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территориях СЭЗ. Иностранный товар, помещенный под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в неизменном состоянии за пределы Таможенного союза вывозится без уплаты таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реэкспорта), а на остальную часть таможенной территории Таможенного союза – с уплатой таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления). Товары Таможенного союза в неизменном состоянии, а также товары Таможенного союза, в изготовлении (получении) которых не использовались иностранные товары, за пределы Таможенного союза вывозятся с уплатой вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура экспорта), а на остальную часть таможенной территории Таможенного союза – без уплаты таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реимпорта). Товары, в том числе отходы, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны: в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза и соответствия критериям достаточной переработки (признании их для таможенных целей товарами, имеющими статус товаров Таможенного союза, что должно быть подтверждено Белорусской торгово-промышленной палатой) вывозятся с уплатой вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура экспорта); в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза и несоответствия критериям достаточной переработки (когда такие товары не признаются Белорусской торгово-промышленной палатой товаром, имеющим статус товара Таможенного союза) рассматриваются как иностранные товары и вывозятся без уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реэкспорта); в случае их вывоза на остальную часть таможенной территории Таможенного союза: до 1 января 2017 года резиденты СЭЗ, зарегистрированные до 1 января 2012 года, вправе вывозить на остальную часть таможенной территории Таможенного союза товары, в том числе отходы, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, если такие товары соответствуют критериям достаточной переработки (признаны Белорусской торговопромышленной палатой товаром, имеющим статус товара Таможенного союза), без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (при этом такие товары D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 64 признаются товарами Таможенного союза и помещаются под таможенную процедуру реимпорта). Таким образом, в настоящее время товары, произведенные в результате переработки сырья и материалов, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и признанные Белорусской торговопромышленной палатой товаром, имеющим статус товара Таможенного союза, вне зависимости относятся ли они к импортозамещающим товарам, при вывозе с территории свободной таможенной зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза (в том числе в Российскую Федерацию или Республику Казахстан) подлежат помещению под таможенную процедуру реимпорта без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. С 1 января 2012 года для резидентов СЭЗ, зарегистрированных с 1 января 2012 года, и с 1 января 2017 года для всех резидентов СЭЗ, вне зависимости от даты их регистрации в качестве таковых, такие товары рассматриваются как иностранные товары и вывозятся с уплатой таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления). ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ Парк высоких технологий. Льготные условия в республике имеют также резиденты Парка высоких технологий (ПВТ), основными видами деятельности которого являются: разработка и внедрение информационнокоммуникационных технологий и программного обеспечения как для внутреннего пользования, так и на экспорт, работы по 12 высокотехнологичным направлениям – от создания материалов для микро- и наноэлектроники до авиационной и ракетно-космической техники (Декрет Президента Республики Беларусь от 22 июня 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий»). Обладая высококвалифицированными кадрами в IT-отрасли, Республика Беларусь намерена стать активным участником мирового рынка информационных технологий. В настоящее время на рынке экспортноориентированного программирования республики занято около 15 тыс. специалистов. Белорусские компании (EPAM, IBA, Sam-Solutions, Belsoft, Science Soft и др.) выполняют проекты для British Telecom, T-Mobile, Cingular/ATT, BlueCross BlueShield, Reuters, Лондонской Фондовой Биржи, Aero Mexico, William Hill, SAP, Microsoft, Hyperion, BEA, Colgate, Samsung, IBM, Siemens, Alcatel и ряда других. Развитию IT-отрасли содействует специальный режим ПВТ, который предоставляет определенные льготы его резидентам, а также юридическим лицам, не являющимся резидентами ПВТ, но реализующим бизнес-проекты в сфере новых и высоких технологий. В качестве резидентов ПВТ могут быть зарегистрированы юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие или планирующие осуществлять один или несколько следующих видов деятельности: D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 65 анализ, проектирование и программное обеспечение информационных систем; деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения; фундаментальные и прикладные исследования, экспериментальные разработки в области естественных и технических наук (выполнение научноисследовательских, опытно-конструкторских или опытно-технологических работ, связанных с направлениями деятельности ПВТ) и реализация результатов таких исследований и разработок; другие виды деятельности, определенные Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Резиденты ПВТ освобождаются: от налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, удерживаемого при исполнении обязанностей налогового агента); НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь. Земельные участки в границах ПВТ на период строительства на них резидентами этого ПВТ, но не более чем на три года, зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности, не облагаются земельным налогом. Здания и сооружения (их части), являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении резидентов ПВТ и расположенные на его территории (за исключением зданий и сооружений (их частей), сдаваемых в аренду), освобождаются от налога на недвижимость. Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам, а также доходы резидентов ПВТ – индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 %. Кроме того, резиденты ПВТ имеют иные льготы, установленные Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий». Регистрация резидентов ПВТ (бизнес-проектов нерезидентов ПВТ) осуществляется администрацией ПВТ на основании решения Наблюдательного совета ПВТ при условии ведения ими деятельности по анализу, проектированию и программному обеспечению информационных систем, обработке данных, проведению фундаментальных и прикладных исследований, экспериментальных разработок в области естественных технических наук и другим IT-направлениям. Для рассмотрения вопроса о регистрации в качестве резидента ПВТ (бизнес-проектов нерезидентов ПВТ) в администрацию ПВТ предоставляется ограниченный перечень документов. Срок рассмотрения пакета документов – D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 66 не более одного месяца. Решение об отказе в регистрации может быть обжаловано в суде. Белорусским законодательством предусмотрены также льготы по инвестированию в отдельные сектора экономики и для развития малого и среднего предпринимательства, активно используются гарантии правительства под иностранные кредитные линии. Инвестиционные проекты реализуются в республике с привлечением кредитов итальянских, китайских, немецких банков, а также Международного банка реконструкции и развития. Индустриальный парк в Беларуси. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 5 июня 2012 года № 253 «О Китайско-Белорусском индустриальном парке» (далее – Указ) в Республике Беларусь создана особая экономическая зона – Китайско-Белорусский индустриальный парк (далее – Парк). Парк – это особая экономическая зона площадью 8 048 гектаров, обладающая специальным правовым режимом предоставления налоговых льгот на систематической основе сроком на 50 лет, созданная для привлечения отечественных и иностранных инвестиций для организации и развития высокотехнологичных и конкурентоспособных производств в сферах электроники, тонкой химии, биотехнологий, машиностроения и новых материалов. В качестве резидентов Парка могут быть зарегистрированы юридические лица, созданные в Республике Беларусь, с местом нахождения на территории парка либо создаваемые (реорганизуемые) непосредственно в Парке, включая коммерческие организации с иностранными инвестициями (далее – юридические лица), и реализующие (планирующие реализовать) на территории парка инвестиционные проекты, отвечающие одновременно следующим условиям: инвестиционным проектом предусматривается осуществление юридическим лицом хозяйственной деятельности на территории Парка в соответствии с основными направлениями деятельности Парка, которыми являются создание и развитие производств в сферах электроники, тонкой химии, биотехнологий, машиностроения и новых материалов; заявленный объем инвестиций в реализацию инвестиционного проекта составляет сумму, эквивалентную не менее 5 млн долларов США. Резиденты Парка в течение 10 лет с даты их регистрации освобождаются: от налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных ими на территории Парка; налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), машино-местам, расположенным на территории Парка, независимо от направления их использования; земельного налога за земельные участки на территории Парка. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 67 Кроме того, резиденты Парка по истечении 10 календарных лет, следующих за годом их регистрации в качестве резидента, в течение следующих 10 календарных лет уплачивают налог на прибыль, земельный налог, налог на недвижимость по ставкам, уменьшенным на 50 %, по объектам налогообложения, определенным названным Указом; ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по роялти, начисленным совместной компанией, резидентами Парка иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс, составляет 5 % до 1 января 2027 года; доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от совместной компании и (или) резидентов Парка до 1 января 2027 года, облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 %; обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работников совместной компании, резидентов Парка (за исключением иностранных работников), являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы. При применении указанной льготы пенсии работников совместной компании, резидентов Парка исчисляются за соответствующий период из расчета фактически уплаченных сумм обязательных страховых взносов; резиденты Парка, участники строительства объектов парка, заказчики, определенные Указом, а также их работники из числа иностранных граждан, временно проживающих (пребывающих) на территории Республики Беларусь и привлеченных для реализации инвестиционных проектов на территории данного парка, освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов с выплат, начисленных в их пользу. Пенсионное обеспечение этих иностранных работников осуществляется согласно законодательству государств, гражданами которых они являются. ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ И СРЕДНИХ ГОРОДАХ Особый льготный режим распространяется на коммерческие организации с местом нахождения в населенных пунктах с численностью населения до 50 тыс. человек. Республика Беларусь – страна небольших городов, где 184 городских поселения, или 89 % общего числа, относятся к категории малых и средних городов. Поэтому Республика Беларусь заинтересована в привлечении иностранных инвестиций в малые и средние города и поселения D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 68 для обеспечения всестороннего развития экономики республики. С этой целью на территории данных образований действуют ряд льгот, направленных на снижение издержек инвестора, а также на максимальное упрощение условий его деятельности (Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 года № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6)). Для целей Декрета № 6, вступившего в силу с 1 июля 2012 года, под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территорий городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск. Основные налоговые преференции в средних, малых городских поселениях, сельской местности: освобождение от налога на прибыль (организаций, обособленных структурных подразделений) и подоходного налога с физических лиц (индивидуальных предпринимателей) в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства в течение 7 лет с даты создания коммерческой организации; освобождение от обложения таможенными пошлинами и НДС при ввозе технологического оборудования в качестве вклада в уставный фонд создаваемой коммерческой организации; освобождение от налога на недвижимость со стоимости зданий (сооружений), машино-мест, расположенных на территориях средних, малых городских поселений, сельской местности, в течение 7 лет с даты создания коммерческой организации (регистрации обособленного структурного подразделения); освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности. Основные неналоговые преференции: свободное распоряжение валютной выручкой; свободное ценообразование, за исключением социально значимых товаров; право привлечения иностранных страховых организаций, иностранных страховых брокеров для страхования имущественных интересов; отмена мер нетарифного регулирования, исключительных прав на осуществление внешней торговли отдельными товарами, требования заключения сделок на биржевых торгах по биржевым товарам, а также неприменения других мер государственного регулирования. Указанные льготы предоставляются инвесторам после регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя. Регистрация осуществляется местными органами управления в день подачи D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 69 ограниченного перечня документов. Решение о неосуществлении регистрации может быть обжаловано в суде. ЛЬГОТЫ В СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ На территории Республики Беларусь применяется льготный режим в отношении субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сельских населенных пунктах (декреты Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» и от 7 мая 2012 года № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности»). Организации (а также филиалы, представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц) и индивидуальные предприниматели, находящиеся (проживающие) в сельской местности, вправе применять особый порядок налогообложения и уплаты таможенных платежей, выдачи специальных разрешений (лицензий), льготного кредитования. Например, такие субъекты хозяйствования: освобождены от уплаты налога на прибыль (организации) и подоходного налога (индивидуальные предприниматели) в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) ими в сельской местности (за исключением прибыли и доходов, полученных от торговой посреднической деятельности); освобождены от уплаты налога на недвижимость со стоимости объектов, расположенных в сельской местности; освобождены от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС технологического оборудования, ввозимого в Республику Беларусь для внесения в уставный фонд. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Основные нормативные правовые акты Республики Беларусь в сфере предпринимательства: Гражданский кодекс Республики Беларусь определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные отношения; Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 70 основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством; Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и подлежащими административной ответственности в соответствии с указанным Кодексом; Инвестиционный кодекс Республики Беларусь определяет общие правовые условия осуществления инвестиционной деятельности в Республике Беларусь и направлен на ее стимулирование и государственную поддержку, а также на защиту прав инвесторов на территории Республики Беларусь; Закон Республики Беларусь от 12 декабря 1990 года «Об аренде». Утратил силу с 18 января 2013 года (Закон Республики Беларусь от 9 июля 2012 года «О внесении дополнений и изменений в Гражданский кодекс Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам аренды, залога, создания и деятельности финансово-промышленных групп»); Закон Республики Беларусь от 18 февраля 1991 года «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» определяет правовое положение, условия создания, деятельности, реорганизации и ликвидации крестьянского (фермерского) хозяйства, права и обязанности его членов; Закон Республики Беларусь от 12 марта 1992 года «О ценных бумагах и фондовых биржах» определяет единый порядок выпуска и обращения ценных бумаг, регулирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также принципы организации и деятельности фондовой биржи; Закон Республики Беларусь от 9 декабря 1992 года «О хозяйственных обществах» определяет правовое положение, порядок создания, деятельности, реорганизации, ликвидации хозяйственных обществ, прав и обязанностей их учредителей (участников), компетенции органов хозяйственных обществ, а также на обеспечение защиты прав и интересов учредителей (участников) хозяйственных обществ и самих хозяйственных обществ; Закон Республики Беларусь от 10 декабря 1992 года «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» определяет D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 71 организационные и правовые основы предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции в целях обеспечения необходимых условий для создания и эффективного функционирования товарных рынков, содействия и развития добросовестной конкуренции, защиты прав и законных интересов потребителей; Закон Республики Беларусь от 12 марта 1992 года «О ценных бумагах и фондовых биржах». Определяет единый порядок выпуска и обращения ценных бумаг, регулирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также принципы организации и деятельности фондовой биржи; Закон Республики Беларусь от 24 ноября 1993 года «О поставках товаров для государственных нужд». Утратил силу с 1 января 2013 года; Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 года «О государственных закупках товаров (работ, услуг)» (вступил в силу с 1 января 2013 года). Регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением государственных закупок на территории Республики Беларусь, включая процесс выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) и заключения с ним договора на государственную закупку; Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском учете и отчетности» определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь; Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года «О свободных экономических зонах». Определяет правовые организационные основы создания, деятельности и ликвидации свободных экономических зон на территории Республики Беларусь; Закон Республики Беларусь от 10 мая 1999 года «О ценообразовании» устанавливает правовые основы государственной политики в области ценообразования в Республике Беларусь, сферу применения свободного и регулируемого ценообразования, полномочия государственных органов, осуществляющих регулирование ценообразования и контроль за ним, права, обязанности и ответственность субъектов ценообразования; Закон Республики Беларусь от 4 июня 1999 года «О финансовопромышленных группах» определяет условия создания, государственной регистрации, деятельности и прекращения деятельности финансовопромышленных групп на территории Республики Беларусь. Утратил силу с 18 января 2013 года (Закон Республики Беларусь от 9 июля 2012 года «О внесении дополнений и изменений в Гражданский кодекс Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам аренды, залога, создания и деятельности финансово-промышленных групп»); D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 72 Закон Республики Беларусь от 18 июля 2000 года «Об экономической несостоятельности (банкротстве)». Утратил силу с 25 января 2013 года; Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 года «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (вступил в силу с 25 января 2013 года) устанавливает основания для признания хозяйственным судом должника экономически несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия проведения производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве), осуществления мер по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства) и иные связанные с этим отношения, порядок и условия проведения санации должника, а при невозможности проведения санации или отсутствии оснований для ее проведения – порядок ликвидационного производства должника; Закон Республики Беларусь от 9 января 2002 года «О защите прав потребителей» определяет общие правовые, экономические и организационные основы защиты прав потребителей, регулирует отношения, возникающие между гражданами, имеющими намерение заказать или приобрести либо заказывающими, приобретающими или использующими товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и организацией, индивидуальным предпринимателем, производящими товары, выполняющими работы или оказывающими услуги потребителям, реализующими товары потребителям при розничной торговле, бытовом подряде, медицинском, гостиничном обслуживании и тому подобных договорах, устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды, получение информации о товарах (работах, услугах) и об изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение в области защиты прав потребителей, государственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механизм реализации этих прав; Закон Республики Беларусь от 16 декабря 2002 года «О естественных монополиях» определяет правовые основы регулирования общественных отношений, возникающих в сферах деятельности субъектов естественных монополий на товарных рынках Республики Беларусь, и направлен на достижение баланса интересов потребителей и субъектов естественных монополий, обеспечивающего доступность реализуемого товара для потребителей и эффективное функционирование субъектов естественных монополий; Закон Республики Беларусь от 28 июля 2003 года «О торговле» определяет правовые основы осуществления торговли на территории Республики Беларусь, государственного регулирования и контроля в области торговли и направлен на создание благоприятных условий для эффективного D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 73 осуществления торговли в целях удовлетворения спроса физических и юридических лиц на товары, выполнение работ, оказание услуг; Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, права и обязанности государственных органов Республики Беларусь в области внешнеторговой деятельности в целях обеспечения национальной безопасности Республики Беларусь, в том числе в экономической сфере, стимулирования развития национальной экономики, обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности; Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 года «О рекламе» распространяется на отношения, возникающие между государственными органами, иными организациями, гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами, лицами без гражданства в процессе производства и (или) размещения (распространения) рекламы на территории Республики Беларусь; Закон Республики Беларусь от 27 августа 2008 года «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» направлен на совершенствование правовых и организационных основ государственного регулирования в сфере производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта в Республике Беларусь; Закон Республики Беларусь от 28 октября 2008 года «Об основах административных процедур» определяет правовое регулирование отношений по осуществлению административных процедур; Закон Республики Беларусь от 5 января 2009 года «О товарных биржах» регулирует отношения, возникающие в процессе создания и деятельности товарных бирж, а также биржевой торговли. С 18 января 2013 года вступила в силу новая редакция Закона; Закон Республики Беларусь от 1 июля 2010 года «О поддержке малого и среднего предпринимательства» определяет правовые и организационные основы поддержки малого и среднего предпринимательства, создания благоприятных условий для его развития; Закон Республики Беларусь от 18 июля 2011 года «Об обращениях граждан и юридических лиц» регулирует общественные отношения, касающиеся обращений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц в государственные органы, иные организации, граждан – к индивидуальным предпринимателям; определяет права и обязанности заявителей, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере обращений, порядок подачи письменных и устных обращений и их рассмотрения, особенности рассмотрения отдельных видов D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 74 обращений (коллективные, анонимные, повторные обращения, замечания и (или) предложения, внесенные в книгу замечаний и предложений, электронные обращения), порядок проведения личного приема граждан, их представителей и представителей юридических лиц и др. Акты Президента Республики Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 27 ноября 1995 года № 482 «О создании и деятельности в республике хозяйственных групп»; Указ Президента Республики Беларусь от 18 марта 1998 года № 136 «О Белорусском фонде финансовой поддержки предпринимателей» (вместе с Положением о Белорусском фонде финансовой поддержки предпринимателей); Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 года № 388 «О Совете по развитию предпринимательства в Республике Беларусь» (вместе с Положением о Совете по развитию предпринимательства в Республике Беларусь); Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»; Декрет Президента Республики Беларусь от 17 февраля 2002 года № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий» устанавливает основные меры государственного регулирования производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий, к которым относятся лицензирование, требования, предъявляемые к оборудованию для производства табачных изделий, декларирование, квотирование, маркировка акцизными и специальными марками, обязательное сопровождение транзита, требования к проведению расчетов при оптовой торговле, ряд запретов на розничную торговлю и курение в определенных местах; Декрет Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2003 года № 14 «Об установлении тарифных преференций». Определено, что в отношении ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь отдельных товаров, происходящих из развивающихся стран (территорий), предоставляются тарифные преференции в виде снижения ставок таможенных пошлин на 25 %, а в отношении отдельных товаров, происходящих из наименее развитых стран (территорий), – в виде освобождения от обложения таможенными пошлинами; Указ Президента Республики Беларусь от 21 октября 2003 года № 459 «О порядке лицензирования видов деятельности, связанных со специфическими товарами (работами, услугами)»; Указ Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 года № 9 «Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 75 Декрет Президента Республики Беларусь от 14 января 2005 года № 2 «О совершенствовании работы с населением»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 года № 148 «О неотложных мерах по поддержке предпринимательства»; Указ Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 года № 225 «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 года № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 года № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи»; Указ Президента Республики Беларусь от 4 июля 2005 года № 305 «О проведении республиканского конкурса «Лучший предприниматель года» и внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2000 года № 615»; Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 года № 11 «О совершенствовании государственного регулирования производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта». Издан в целях повышения эффективности государственного контроля за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта и в соответствии; Декрет Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий». Издан в целях создания благоприятных условий для повышения конкурентоспособности отраслей экономики Республики Беларусь, основанных на новых и высоких технологиях, дальнейшего совершенствования организационно-экономических и социальных условий для проведения разработок современных технологий и увеличения их экспорта, привлечения в эту сферу отечественных и иностранных инвестиций; Указ Президента Республики Беларусь от 17 октября 2005 года № 481 «О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий» (вместе с Положением о порядке внесения на рассмотрение Президента Республики Беларусь ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий, Положением о Межведомственной комиссии по рассмотрению ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий). D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 76 Устанавливаются порядок внесения на рассмотрение Президента Республики Беларусь ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий, которые наложены на них уполномоченными на то государственными органами (государственными организациями), порядок подготовки документов об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий и требования к содержанию этих документов; Указ Президента Республики Беларусь от 28 марта 2006 года № 182 «О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» (вместе с Положением о порядке предоставления отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита, Положением о порядке установления нормативного распределения выручки, Положением о порядке предоставления из республиканского бюджета финансовой помощи, Положением о порядке предоставления из республиканского бюджета и возврата бюджетного займа, бюджетной ссуды, Положением о порядке понижения цен (тарифов) на природный газ, электрическую и тепловую энергию, бензин и дизельное топливо, а также предоставления отсрочки и (или) рассрочки погашения задолженности за потребленные природный газ, электрическую и тепловую энергию, Положением о порядке и условиях возмещения юридическим лицам части процентов за пользование банковскими кредитами); Указ Президента Республики Беларусь от 2 июня 2006 года № 372 «О мерах по развитию агроэкотуризма в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 года № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»; Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 529 «О государственных закупках» (вместе с Положением о порядке выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь); Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530 «О страховой деятельности» (вместе с Положением о страховой деятельности в Республике Беларусь); Указ Президента Республики Беларусь от 3 января 2007 года № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры»; Указ Президента Республики Беларусь от 27 февраля 2007 года № 108 «О некоторых мерах по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемого государственного имущества» (вместе с Положением о порядке отчуждения и передачи в безвозмездное пользование неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, Положением о D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 77 порядке списания неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности); Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности». Утратил силу с 1 января 2013 года; Указ Президента Республики Беларусь от 27 декабря 2007 года № 667 «Об изъятии и предоставлении земельных участков» (вместе с Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков, Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков в г. Минске и областных центрах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений), Положением о порядке формирования и предоставления земельных участков для размещения объектов недвижимого имущества, обслуживания подлежащего продаже недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности, Положением о порядке перевода земель из одних категорий и видов в другие и отнесения земель к определенным видам); Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)»; Декрет Президента Республики Беларусь от 29 февраля 2008 года № 3 «О некоторых вопросах государственного регулирования производства, оборота и рекламы пива, алкогольной продукции и табачных изделий» (вместе с Положением о порядке организации и проведения конкурсов на определение юридических лиц, обеспечивающих реализацию исключительного права государства на осуществление импорта алкогольной продукции); Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»; Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 186 «О некоторых мерах по повышению ответственности за качество отечественных товаров»; Указ Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 года № 270 «О мерах по развитию придорожного сервиса»; Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (вместе с Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, Положением о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования); Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2009 года № 255 «О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства» (вместе с Положением об оказании государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства и субъектам инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства за счет D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 78 средств, предусмотренных в программах государственной поддержки малого предпринимательства); Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2009 года № 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 25 сентября 2009 года № 477 «О некоторых вопросах деятельности индивидуальных предпринимателей и внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 15 апреля 2009 года № 194»; Указ Президента Республики Беларусь от 25 сентября 2009 года № 479 «О переводе жилых помещений в нежилые»; Указ Президента Республики Беларусь от 13 октября 2009 года № 499 «О некоторых мерах по совершенствованию антимонопольного регулирования и развитию конкуренции»; Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 года № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (вместе с Положением о порядке организации и проведения проверок) определяет порядок организации и осуществления контроля (надзора) в Республике Беларусь, а также права, обязанности контролирующих (надзорных) органов и проверяемых субъектов; Указ Президента Республики Беларусь от 28 декабря 2009 года № 660 «О некоторых вопросах создания и деятельности холдингов в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2010 года № 60 «О мерах по совершенствованию использования национального сегмента сети Интернет»; Указ Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 года № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»; Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 года № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения»; Указ Президента Республики Беларусь от 25 июня 2010 года № 328 «О некоторых мерах по оптимизации проведения процедур экономической несостоятельности (банкротства)»; Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 19 ноября 2010 года № 596 «Об утверждении важнейших параметров прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 год»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 79 Указ Президента Республики Беларусь от 19 ноября 2010 г. № 599 «О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса»; Директива Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» – программный документ, определяющий основные направления либерализации условий осуществления хозяйственной деятельности; Указ Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2011 года № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 2 марта 2011 года № 95 «О некоторых вопросах сбора информации, не содержащейся в государственной статистической отчетности»; Указ Президента Республики Беларусь от 15 марта 2011 года № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов»; Указ Президента Республики Беларусь от 11 апреля 2011 года № 136 «Об утверждении Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; Указ Президента Республики Беларусь от 10 мая 2011 года № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда»; Указ Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 231 «О некоторых вопросах стимулирования развития высокоэффективных производств»; Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2011 года № 261 «О создании открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь». Издан в целях совершенствования финансирования государственных программ и социально значимых инвестиционных проектов; Указ Президента Республики Беларусь от 9 августа 2011 года № 349 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения»; Указ Президента Республики Беларусь от 11 августа 2011 года № 358 «О стимулировании реализации товаров»; Указ Президента Республики Беларусь от 30 августа 2011 года № 389 «О едином расчетном и информационном пространстве в Республике Беларусь». Издан в целях создания в Республике Беларусь единого расчетного и информационного пространства для приема платежей за товары, работы, услуги, а также платежей в бюджет; Указ Президента Республики Беларусь от 23 сентября 2011 года № 431 «О некоторых мерах по совершенствованию отношений в области изъятия, предоставления и использования земельных участков» (вступил в силу с 1 января 2012 года); D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 80 Указ Президента Республики Беларусь от 30 декабря 2011 года № 612 «Об отдельных вопросах бесспорного взыскания денежных средств». Издан в целях предоставления дополнительных гарантий защиты имущественных прав субъектов предпринимательской деятельности и предусматривает исключение возможности бесспорного взыскания денежных средств в гражданско-правовых отношениях, складывающихся между равноправными субъектами гражданского оборота; Указ Президента Республики Беларусь от 29 марта 2012 года № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом»; Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 года № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Закреплен преференциальный порядок (льготы финансового, налогового и имущественного характера) осуществления предпринимательской деятельности в средних, малых городах и сельской местности; Указ Президента Республики Беларусь от 4 июля 2012 года № 294 «О порядке распоряжения государственным имуществом»; Указ Президента Республики Беларусь от 25 сентября 2012 года № 418 «О важнейших параметрах прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 2013 год». Вступил в силу с 1 января 2013 года. Акты правительства и Национального банка Республики Беларусь: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля 1997 года № 929 «О порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций» (вместе с Положением о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 августа 1999 года № 1332 «Об упорядочении расчетов населения за пользование жилыми помещениями и коммунальными услугами» (предусмотрено, что собственником жилого помещения, использующим его в соответствии с законодательством для местонахождения частного унитарного предприятия, плата за техническое обслуживание жилого дома и коммунальные услуги осуществляется с даты государственной регистрации данного предприятия по установленным законодательством Республики Беларусь тарифам, обеспечивающим полное возмещение экономически обоснованных затрат на их оказание); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 октября 1999 года № 1665 «О государственной регистрации хозяйственных групп»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 декабря 2001 года № 1817 «Об утверждении Положения об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 81 постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 9 апреля 2002 года № 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2003 года № 1623 «О некоторых вопросах деятельности рынков» (вместе с Правилами торговли на рынках Республики Беларусь); постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 года № 226 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 апреля 2004 года № 384 «Об утверждении Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 мая 2004 года № 519 «О некоторых вопросах деятельности некоммерческих организаций по развитию и поддержке субъектов малого предпринимательства»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля 2004года № 890 «О некоторых вопросах выставочной и ярмарочной деятельности»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 марта 2005 года № 285 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 14 января 2005 года № 2 «О совершенствовании работы с населением» и внесении изменений и дополнения в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Положением о порядке выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 марта 2005 года № 292 «О Торговом реестре Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2005 года № 397 «Об утверждении Положения о советах индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынках и в иных торговых объектах частной формы собственности, на которых арендаторами выступают индивидуальные предприниматели»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 апреля 2005 года № 415 «Об утверждении перечня документов, представляемых контролирующим (надзорным) органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 82 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13 июля 2005 года № 779 «Об утверждении примерной формы договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2005 года № 1229 «Об утверждении Порядка приобретения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими ввоз (вывоз) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, контрольных знаков, их учета, реализации, использования, гашения, возврата, уничтожения, маркировки ими сопроводительных документов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 августа 2007 года № 1102 «О некоторых мерах по совершенствованию административных процедур, совершаемых в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 октября 2007 года № 1329 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых организациями Министерства лесного хозяйства в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 октября 2007 года № 1345 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством юстиции и подчиненными ему организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 октября 2007 года № 1369 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Белорусским государственным концерном пищевой промышленности «Белгоспищепром» в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 октября 2007 года № 1370 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством сельского хозяйства и продовольствия и подчиненными ему государственными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 октября 2007 года № 1379 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды и его территориальными органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 октября 2007 года № 1380 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством финансов, государственными организациями, подчиненными Министерству финансов, и другими организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 83 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 октября 2007 года № 1389 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством торговли и подчиненными ему государственными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 год, № 262, 5/26033); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 октября 2007 год № 1394 «Об утверждении перечня административных процедур, совершаемых Министерством культуры в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 октября 2007 года № 1398 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых в Вооруженных Силах Республики Беларусь в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 октября 2007 года № 1399 «Об административных процедурах, осуществляемых налоговыми органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 октября 2007 года № 1400 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством образования и подчиненными ему государственными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 октября 2007 года № 1406 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством экономики в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2007 года № 1430 «Об утверждении перечня административных процедур, совершаемых Министерством здравоохранения и подчиненными ему государственными организациями, территориальными органами и учреждениями, осуществляющими государственный санитарный надзор, в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 1 ноября 2007 года № 1442 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством внутренних дел в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 2007 года № 1477 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Белорусским государственным концерном по производству и реализации фармацевтической и микробиологической продукции в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 84 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 ноября 2007 года № 1497 «О реализации Закона Республики Беларусь «О рекламе» (вместе с Положением о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламы продукции, товаров, работ, услуг, производимых на этой территории, Положением о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламы алкогольных напитков и табачных изделий в средствах массовой информации, Положением о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь наружной рекламы и ее средств, рекламы на автомобильных транспортных средствах, трамваях, троллейбусах, Положением о порядке согласования наружной рекламы и рекламы на автомобильных транспортных средствах, трамваях, троллейбусах областными (Минским городским) исполнительными комитетами); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19 ноября 2007 года № 1540 «Об утверждении Перечня административных процедур, осуществляемых Министерством информации в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 ноября 2007 года № 1551 «Об утверждении перечня административных процедур, совершаемых Министерством спорта и туризма в отношении юридических лиц, и внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 января 2005 года № 39»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 ноября 2007 года № 1553 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых таможенными органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 ноября 2007 года № 1578 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Государственным комитетом по имуществу и подчиненными ему организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 июня 2004 года № 689»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 ноября 2007 года № 1584 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством по чрезвычайным ситуациям в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 ноября 2007 года № 1604 «Об административных процедурах, совершаемых Министерством труда и социальной защиты в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 ноября 2007 года № 1645 «Об утверждении перечня административных процедур, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 85 осуществляемых Министерством иностранных дел в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 ноября 2007 года № 1646 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством транспорта и коммуникаций и подчиненными ему государственными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 ноября 2007 года № 1647 «Об утверждении перечня административных процедур, совершаемых Белорусским государственным концерном по нефти и химии в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 ноября 2007 года № 1648 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Государственным комитетом по стандартизации и подчиненными ему государственными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и внесении дополнения и изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 ноября 2007 года № 1649 «Об утверждении перечня административных процедур, совершаемых Белорусским государственным концерном по производству и реализации товаров легкой промышленности в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 ноября 2007 года № 1642 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Государственным комитетом по науке и технологиям и подчиненными ему государственными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2008 года № 342 «Об утверждении Положения о содействии безработным в организации предпринимательской деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 марта 2008 года № 462 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 27 декабря 2007 года № 667» (вместе с Положением о порядке организации и проведения аукционов по продаже земельных участков в частную собственность, Положением о порядке организации и проведения аукционов на право заключения договоров аренды земельных участков, Положением о порядке определения размера убытков, причиненных землепользователям изъятием у них земельных участков и сносом расположенных на них объектов недвижимости, Положением о порядке выкупа земельных участков, находящихся в частной собственности, для D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 86 государственных нужд, Положением о порядке организации и проведения аукционов по продаже объектов государственной собственности и на право заключения договора аренды земельного участка для обслуживания недвижимого имущества, Положением о порядке организации и проведения аукционов с условиями на право проектирования и строительства капитальных строений (зданий, сооружений), Положением о порядке возмещения потерь сельскохозяйственного производства, Положением о порядке возмещения потерь лесохозяйственного производства); постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 21 августа 2008 года № 1209/9 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 26 июня 2008 года № 354» (вместе с Положением о порядке выдачи банками экспортных кредитов для производства и реализации товаров (работ, услуг), осуществления на территории иностранных государств инвестиций); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 сентября 2008 года № 1326 «О некоторых вопросах размещения объектов придорожного сервиса» (вместе с Положением о порядке размещения, архитектурного оформления и оборудования объектов придорожного сервиса на автомобильных дорогах общего пользования); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 декабря 2008 года № 1987 «О некоторых вопросах осуществления государственных закупок» (вместе с Положением о порядке выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь). Утратил силу с 1 января 2013 года (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 августа 2012 года № 778 «О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных закупках товаров (работ, услуг)»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2009 года № 31 «Об утверждении Правил осуществления розничной торговли по образцам»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 5 февраля 2009 года № 154 «Об утверждении Положения о порядке согласования наименований коммерческих и некоммерческих организаций»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2009 года № 171 «Об утверждении перечня административных процедур, совершаемых Республиканским центром по оздоровлению и санаторнокурортному лечению населения в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и о внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2007 года № 1430»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 февраля 2009 года № 193 «О Регламенте Совета Министров Республики Беларусь»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 87 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2009 года № 525 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых органами пограничной службы в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 мая 2009 года № 570 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством архитектуры и строительства и подчиненными ему государственными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 мая 2009 года № 600 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых органами государственной статистики в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и признании утратившим силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 октября 2007 года № 1388»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 мая 2009 года № 607 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Белорусским государственным объединением по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов и организациями, входящими в его состав, в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 мая 2009 года № 612 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых государственными организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго» и государственного производственного объединения по топливу и газификации «Белтопгаз», в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 июля 2009 года № 917 «Об утверждении Положения о порядке постановки на учет и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 июля 2009 года № 919 «Об утверждении Положения о порядке выдачи разрешений на хранение оружия и боеприпасов на период проведения выставки или аукциона, транспортировку и перевозку оружия и боеприпасов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 1039 «О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О товарных биржах» (вместе с Типовыми правилами биржевой торговли на товарных биржах, Положением о порядке формирования гарантийного фонда товарной биржи и использования его средств, Положением о координационном совете по биржевой торговле); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 августа 2009 года № 1049 «О мерах по реализации Указа Президента Республики D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 88 Беларусь от 7 мая 2009 года № 238» (вместе с Положением о порядке продажи объектов республиканской собственности на аукционах с применением метода понижения начальной цены, Положением о порядке проведения аукционов по продаже права заключения договоров аренды зданий, сооружений и помещений, находящихся в республиканской собственности); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 2009 года № 1448 «Об утверждении Положения о порядке предоставления физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2009 года № 1715 «Об утверждении Положения о порядке предоставления юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей под оформленные договором обязательства по созданию рабочих мест»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2009 года № 1721 «О Государственной программе поддержки малого и среднего предпринимательства в Республике Беларусь на 2010–2012 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2009 года № 1739 «О некоторых вопросах лицензирования в сфере внешней торговли»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 января 2010 года № 101 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Управлением делами Президента Республики Беларусь и подчиненными ему организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 апреля 2010 года № 644 «О некоторых вопросах совершенствования использования национального сегмента глобальной компьютерной сети Интернет» (вместе с Положением о порядке государственной регистрации информационных сетей, систем и ресурсов национального сегмента глобальной компьютерной сети Интернет, размещенных на территории Республики Беларусь); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 апреля 2010 года № 649 «О регистрации интернет-магазинов в Торговом реестре Республики Беларусь, механизме контроля за их функционированием и внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Положением о порядке регистрации интернет-магазинов, используемых для осуществления розничной торговли, в Торговом реестре Республики Беларусь и механизме контроля за их функционированием); D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 89 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 июня 2010 года № 865 «О Положении о лизинге»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 2 июля 2010 года № 1001 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством связи и информатизации и подчиненными ему государственными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, внесении изменения и дополнений в отдельные постановления Совета Министров Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельных положений постановлений Правительства Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2010 года № 1911 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О поддержке малого и среднего предпринимательств» (вместе с Положением о центрах поддержки предпринимательства, Положением об инкубаторах малого предпринимательства, Положением об учреждениях финансовой поддержки предпринимателей, Положением об обществах взаимного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1923 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 30 декабря 2010 года № 708» (вместе с Положением о порядке осуществления электронных аукционов); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1927 «Об утверждении перечня пожаро- и взрывоопасных производств и объектов с массовым пребыванием людей, эксплуатация которых подлежит лицензированию»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1929 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам приватизации государственного имущества» (вместе с Положением о порядке проведения конкурса по выбору другого, кроме государства, учредителя открытого акционерного общества, создаваемого в процессе преобразования государственного унитарного предприятия, Положением о порядке определения начальной цены продажи акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ, находящихся в собственности Республики Беларусь, Положением о порядке проведения аукционов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурсов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурса по передаче принадлежащих Республике Беларусь или административнотерриториальной единице акций открытых акционерных обществ в D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 90 доверительное управление, в том числе с правом выкупа части этих акций по результатам доверительного управления); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 февраля 2011 года № 211 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 19 ноября 2010 года № 599» (вместе с Положением о порядке содержания казино, Положением о порядке содержания зала игровых автоматов, Положением о порядке содержания тотализатора, Положением о порядке содержания букмекерской конторы); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 февраля 2011 года № 216 «Об утверждении Программы деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 28 февраля 2011 года № 251/6 «Об утверждении мероприятий по реализации положений Директивы Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 4»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2011 года № 276 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за 2010 год для субъектов малого предпринимательства»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 марта 2011 года № 309 «Об утверждении перечня процедур (исследований, манипуляций), относящихся к работам и услугам, составляющим лицензируемую медицинскую деятельность»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2011 года № 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов»; постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»; постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 года № 112 «Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2011 года № 495 «Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, Министерством здравоохранения, облисполкомами и Минским горисполкомом и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных положений»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 91 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 мая 2011 года № 656 «О Национальной программе развития экспорта Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 мая 2011 года № 660 «Об экспертном совете по проектам государственных программ»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 мая 2011 года № 669 «О Государственной программе инновационного развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 июня 2011 года № 704 «О некоторых вопросах переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте»; постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 7 июня 2011 года № 218 «Об утверждении Положения о корневом удостоверяющем центре Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 июня 2011 года № 810 «Об описании и порядке применения знака соответствия техническому регламенту»; постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 года № 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» (вместе с Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 июля 2011 года № 925 «О порядке признания протоколов испытаний продукции, проведенных европейскими уполномоченными органами, при ее обязательном подтверждении соответствия в Республике Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 июля 2011 года № 942 «Об утверждении мероприятий по выполнению Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 92 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» (вместе с Положением о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 июля 2011 года № 942 «Об утверждении мероприятий по выполнению Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» (вместе с Положением о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 августа 2011 года № 1164 «О некоторых вопросах государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования и внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 93 Республики Беларусь» (вместе с Инструкцией о порядке представления юридическими и физическими лицами электронных документов для государственной регистрации субъектов хозяйствования и их рассмотрения регистрирующим органом, Инструкцией о порядке опубликования сведений о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 октября 2011 года № 1374 «О некоторых вопросах таможенного регулирования, внесения изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Положением о порядке возмещения расходов по хранению задержанных товаров, востребованных до истечения установленных сроков их хранения, возврата задержанных товаров, не востребованных в установленные сроки их хранения, компенсации расходов республиканского бюджета по транспортировке, хранению и иных расходов, связанных с реализацией этих товаров, и возврата сумм, полученных от реализации задержанных товаров; Положением об условиях и порядке признания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве поручителя перед таможенными органами); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 октября 2011 года № 1394 «Об утверждении Правил электроснабжения»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 января 2012 года № 96 «Об утверждении Государственной программы содействия занятости населения Республики Беларусь на 2012 год»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 года № 156 «Об утверждении единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, внесении дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 февраля 2009 года № 193 и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных положений»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 марта 2012 года № 247 «О некоторых вопросах организации общественного обсуждения проектов нормативных правовых актов по вопросам предпринимательства и внесении дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2008 года № 2070» (вместе с Типовым положением об общественно-консультативном (экспертном) совете по развитию предпринимательства); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2012 года № 384 «О некоторых вопросах выставочной и ярмарочной деятельности» (вместе с Положением о порядке организации выставок и D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 94 ярмарок в Республике Беларусь, Положением о порядке организации национальных выставок (экспозиций) Республики Беларусь за рубежом); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 августа 2012 года № 778 «О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных закупках товаров (работ, услуг)» (вместе с Положением о комиссии, создаваемой заказчиком (организатором) при организации и проведении открытых конкурсов, закрытых конкурсов, электронных аукционов или процедур запроса ценовых предложений, Положением о порядке размещения информации о государственных закупках и актов законодательства о государственных закупках на официальном сайте, Положением о порядке аккредитации на электронной торговой площадке). Вступило в силу с 1 января 2013 года; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 октября 2012 года № 983 «О создании консультативного совета при Премьер-министре Республики Беларусь по развитию экспорта и товаропроводящей сети за рубежом»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2012 года № 995 «О порядке формирования перечня инновационных товаров». Вступает в силу с 27 января 2013 года; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 2012 года № 1021 «О показателях прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 2013 год». Вступило в силу с 1 января 2013 года. Инвестиционная сфера: Указ Президента Республики Беларусь от 20 марта 1996 года № 114 (ред. от 15 июня 2009 года) «О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь»; Конвенция о защите прав инвестора от 28 марта 1997 года; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля 1997 года № 929 «О порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 сентября 1998 года № 1473 «О конкурсном размещении централизованных инвестиционных ресурсов»; Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года № 213-3 «О свободных экономических зонах Республики Беларусь»; Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22 июня 2001 года № 37-З (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 26 июня 2001 года № 2/780); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 марта 2004 года № 349 (ред. от 7 июня 2011 года) «О Программе развития сети автозаправочных станций в Республике Беларусь на период до 2015 года»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 95 Указ Президента Республики Беларусь от 31 января 2006 года № 66 «Об утверждении Положения о свободных таможенных зонах, созданных на территориях свободных экономических зон» (ред. от 21 августа 2009 года, Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 8 февраля 2006 года, № 21, 1/7221); Указ Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 44 «Об утверждении перечня объектов, предлагаемых для передачи в концессию» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 30 января 2008 года № 1/9394); Указ Президента Республики Беларусь от 21 марта 2008 года № 168 (ред. от 27 июня 2011 года) «О некоторых мерах по реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь» (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 13 сентября 2010 года № 477, от 27 июня 2011 года № 275) (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 27 марта 2008 года, № 70, 1/9562); Закон Республики Беларусь от 10 ноября 2008 года № 448-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 20 ноября 2008 года, № 275, 2/1545); постановление Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 16 декабря 2008 года № 118 «Об утверждении Положения о Конкурсной комиссии по выбору концессионеров для освоения месторождений полезных ископаемых, включенных в перечень объектов, предлагаемых для передачи в концессию, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 44» (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 30 декабря 2008 года № 8/20174); Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 7 августа 2009 года № 1/10912); Указ Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 413 «О предоставлении физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 10 августа 2009 года № 1/10913); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 2009 года № 1448 «Об утверждении Положения о порядке предоставления физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 96 Беларусь» (ред. от 6 июня 2011 года) (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 13 ноября 2009 года № 5/30736); Указ Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2010 года № 660 «Об утверждении Государственной инвестиционной программы на 2011 год»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 февраля 2011 года № 158 «Об утверждении перечня импортозамещающих товаров, производимых резидентами свободных экономических зон и поставляемых на внутренний рынок республики»; Указ Президента Республики Беларусь от 17 февраля 2011 года № 303 «Об утверждении Государственной инвестиционной программы на 2012 год»; Декрет Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4 «О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» (вместе с Положением о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в ин-вестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь). Нормативные правовые акты, закрепляющие льготы инвесторам: Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 года № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 10 июня 2005 года № 1/6516); Декрет Президента Республики Беларусь от 22 июня 2005 года № 12 «О парке высоких технологий» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 23 сентября 2005 года № 1/6811); Декрет Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О парке высоких технологий»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 97 Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 21 декабря 2007 года № 1/9241 и распространяется на отношения, возникшие до 1 января 2013 года); Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 29 января 2008 года № 1/9381); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 мая 2009 года № 657 «Об утверждении положений о свободных экономических зонах и внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь (признании отдельных из них либо их положений утратившими силу) по вопросам деятельности свободных экономических зон» (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 27 мая 2009 года № 5/29802); Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 7 августа 2009 года № 1/10912); Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»; Декрет Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4 «О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10»; Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 года № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (редакция от 31 января 2013 года); Указ Президента Республики Беларусь от 5 июня 2012 года № 253 «О Китайско-Белорусском индустриальном парке» (редакция от 31 января 2013 года). В сфере приватизации государственного имущества: Декрет Президента Республики Беларусь от 20 марта 1998 года № 3 (ред. от 11 марта 2011 года) «О приватизации государственной собственности в Республике Беларусь» регулирует отдельные вопросы приватизации, в частности устанавливает порядок процедуры принятия решений о продаже принадлежащих государству акций и обращения отдельных видов акций на рынке ценных бумаг; Закон Республики Беларусь от 15 июля 2010 года № 169-З (вступил в силу с 15 декабря 2010 года) «Об объектах, находящихся только в собственности государства, и видах деятельности, на осуществление которых D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 98 распространяется исключительное право государства» определен и существенно сокращен перечень видов имущества, которое должно находиться только в собственности государства и не может быть приватизировано, предусмотрена возможность передачи такого имущества в концессию; Закон Республики Беларусь от 16 июля 2010 года № 172-З (вступил в силу с 1 января 2011 года) «О приватизации государственного имущества и преобразовании государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества» (комплексно урегулированы вопросы реформирования государственной собственности, введен принцип его системности и плановости, расширены способы приватизации); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1929 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам приватизации государственного имущества» (вместе с Положением о порядке проведения конкурса по выбору другого, кроме государства, учредителя открытого акционерного общества, создаваемого в процессе преобразования государственного унитарного предприятия, Положением о порядке определения начальной цены продажи акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ, находящихся в собственности Республики Беларусь, Положением о порядке проведения аукционов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурсов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурса по передаче принадлежащих Республике Беларусь или административнотерриториальной единице акций открытых акционерных обществ в доверительное управление, в том числе с правом выкупа части этих акций по результатам доверительного управления). Регулирование внешнеторговой деятельности: Закон Республики Беларусь от 6 января 1998 года № 130-З «Об экспортном контроле», с последующими изменениями и дополнениями; Указ Президента Республики Беларусь от 13 июня 2002 года № 298 «О вывозе из республики лома и отходов черных и цветных металлов»; Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 года № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий»; Закон Республики Беларусь от 9 января 2002 года № 90-З «О защите прав потребителей»; Декрет Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2003 года № 14 «Об установлении тарифных преференций», с последующими изменениями и дополнениями; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 99 Декрет Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 года № 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Закон Республики Беларусь от 28 июля 2003 года № 231-З «О торговле»; Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 346-З «О мерах по защите экономических интересов Республики Беларусь при осуществлении внешней торговли товарами», с последующими изменениями и дополнениями; Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»; Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 года № 11 «О совершенствовании государственного регулирования производства, оборота и рекламы пива, алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 года № 545 «Об утверждении Положения о свободных складах»; Указ Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2006 года № 577 «О некоторых вопросах деятельности открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа»; Таможенный кодекс Республики Беларусь от 4 января 2007 года № 204-З, с последующими изменениями и дополнениями (применяется в части, не противоречащей Таможенному кодексу Таможенного союза); Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 года № 225-З «О рекламе»; Декрет Президента Республики Беларусь от 18 октября 2007 года № 4 «О государственном регулировании импорта табачного сырья и табачных изделий и внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 года № 28»; Указ Президента Республики Беларусь от 22 ноября 2007 года № 589 «Об особенностях функционирования магазинов беспошлинной торговли»; Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 года № 699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин» с последующими изменениями и дополнениями (действует в части пункта 2); Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам от 25 января 2008 года; Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года; Соглашение о единых правилах определения страны происхождения товаров от 25 января 2008 года; Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года; Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 100 Закон Республики Беларусь от 27 августа 2008 года № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2009 года № 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 26 октября 2009 года № 525 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения»; Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 года (вступил в силу с 6 июля 2011 года и утверждает Таможенный кодекс Таможенного союза); Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»; Решение Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 19 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»; Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2010 года № 272 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на семена рапса»; Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года; Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18 июня 2010 года; Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Директива Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 17 января 2012 года № 38 «О функционировании магазинов беспошлинной торговли». D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 101 IV. РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств». Законом от 24 декабря 2012 года № 60-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» существенно изменены подходы к процедуре регистрации юридических лиц. Этот Закон направлен на упрощение процедуры создания бизнеса, создание благоприятных условий для предпринимательства в стране и предусматривает целый комплекс мер по оптимизации и сокращению административных барьеров. Основным новшеством Закона является переход от разрешительного к уведомительному порядку регистрации юридических лиц со статусом малого предпринимательства. Регистрация проводится автоматически в Государственной базе данных «Юридические лица», подтверждением завершения которой является получение электронной справки о регистрации юридического лица с присвоенным бизнес-идентификационным номером, соответственно, исключается необходимость обращения в регистрирующий орган за получением документов. Значимым шагом в данном направлении можно отметить отмену представления при регистрации ряда бумажных документов. Отменена необходимость представления в регистрирующий орган документа, подтверждающего местонахождение юридического лица и справки об отсутствии налоговой задолженности (участника, являющегося юридическим лицом). Для всех субъектов частного предпринимательства (за исключением акционерных обществ), а также для их филиалов и представительств отменено требование о предоставлении устава юридического лица и положения филиала и представительства. В целях сокращения времени на оформление регистрационной процедуры и снижения административного бремени действующая бумажная форма свидетельства о регистрации заменена электронной справкой, которая может быть распечатана юридическим лицом на портале «электронного правительства» самостоятельно либо ее можно получить в Центре обслуживания населения. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 102 Комплекс предлагаемых мер обеспечивает возможность открытия бизнеса в течение одного дня, что закреплено в Законе «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (сроки регистрации для некоммерческого сектора и акционерных обществ сохранены в действующей редакции). Таким образом, с учетом нововведений в законодательство для регистрации юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства (средний, крупный) необходимо предоставить заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан, и квитанцию или иной документ, подтверждающие уплату в бюджет регистрационного сбора за государственную регистрацию юридического лица. Для учетной регистрации филиала и представительства в регистрирующий орган подается заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан. Заявление подписывается лицом, уполномоченным юридическим лицом, создающим филиал или представительство. К заявлению прилагаются решение юридического лица о создании филиала (представительства), скрепленное печатью юридического лица, положение о филиале (представительстве) в трех экземплярах на государственном и русском языках, утвержденное юридическим лицом, копии устава (положения) и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, доверенность юридического лица (за исключением общественных и религиозных объединений), выданная руководителю филиала (представительства), документы, подтверждающие уплату сбора за государственную регистрацию юридического лица и место нахождения филиала (представительства). Регистрация филиалов и представительств иностранных юридических лиц производится в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан для регистрации филиалов и представительств юридических лиц Республики Казахстан. Кроме документов, предусмотренных этим порядком, если иное не установлено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, дополнительно должны быть представлены легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный документ иностранного юридического лица, подтверждающие, что иностранное юридическое лицо, создающее филиал (представительство), является юридическим лицом по законодательству иностранного государства. Документы иностранного юридического лица, создающего филиал (представительство), представляются с нотариально засвидетельствованным переводом на государственный и русский языки. Государственная регистрация (перерегистрация) субъектов малого предпринимательства и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств должны быть произведены не позднее 3 рабочих дней с даты D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 103 подачи заявления с приложением необходимых документов, а государственная регистрация (перерегистрация) иных юридических лиц и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств – не позднее 10 рабочих дней с даты подачи заявления с приложением необходимых документов. Лицензирование. Внешнеторговая деятельность. Министерством юстиции Республики Казахстан с 15 августа 2011 года лицензии на право деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов), оценке интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов, а также на право занятия адвокатской и нотариальной деятельностью выдаются физическим и юридическим лицам в электронном виде через государственную базу данных «Е-лицензирование» (далее – база данных). В соответствии с законами Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III ЗРК «О лицензировании» и от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» е-лицензия равнозначна лицензии на бумажном носителе и каждой лицензии присваивается 8-значный идентификационный номер, формируемый в базе данных. В рамках совершенствования действующего законодательства, оптимизации и автоматизации ведомственных информационных систем потребителю для получения лицензии предложено предоставление услуги в электронном формате через портал «электронного правительства» с указанием данных в форме сведений либо приложением сканированных копий документов, сведения о которых отсутствуют в ведомственных информационных системах. Данная услуга оказывается при наличии электронной цифровой подписи потребителя круглосуточно через его личный кабинет. В электронной заявке будут отражены данные документов потребителя путем интеграции ведомственных информационных систем. При этом оплата за получение лицензии производится через платежный шлюз «электронного правительства». Согласно Закону от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» сведения, являющиеся государственными электронными информационными ресурсами, уполномоченный орган получает из соответствующих государственных информационных систем через портал в форме электронных документов, подписанных электронной цифровой подписью. Совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами проведена работа по наполнению реестра лицензий базы данных «Е-лицензирование» данными о выданных, переоформленных и прекративших действие лицензиях на право оценочной, адвокатской, нотариальной и судебно- D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 104 экспертной деятельности в период с 1998 по 2010 год (путем конвертации данных из Единой системы электронного реестра лицензиатов). Выдача лицензии на право деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов) и оценке интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов осуществляется в рамках следующих законодательных актов: Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III ЗРК «О лицензировании»; Закон Республики Казахстан от 30 ноября 2000 года № 2109-II «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан»; Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 217-III ЗРК «Об информатизации»; постановление Правительства Республики Казахстан от 15 апреля 2010 года № 317 «Об утверждении Правил проведения квалификационного экзамена лиц, претендующих на право занятия оценочной деятельностью»; постановление Правительства Республики Казахстан от 25 мая 2007 года № 419 «Об утверждении квалификационных требований к деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов) и оценке интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов». Государственная регистрация в сфере сельского хозяйства. В соответствии с подпунктом 15-1 статьи 5 Закона Республики Казахстан от 8 июля 2005 года № 66-III ЗРК «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 мая 2012 года № 681 утверждены Правила государственной регистрации тракторов и изготовленных на их базе самоходных шасси и механизмов, прицепов к ним, включая прицепы со смонтированным специальным оборудованием, самоходных сельскохозяйственных, мелиоративных и дорожно-строительных машин и механизмов, специальных машин повышенной проходимости (далее – Правила). Согласно Правилам регистрация, временная регистрация, внесение изменений в регистрацию (перерегистрацию), снятие с регистрации машин осуществляются территориальной инспекцией ведомства уполномоченного органа в сфере развития агропромышленного комплекса в городах Астане и Алматы, городах и районах. Лицензирование. Согласно статье 25 Закона Республики Казахстан от 11 января 2007 года «О лицензировании» лицензии требуются для занятия следующими видами деятельности: D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 105 оказание услуг по складской деятельности с выдачей зерновых расписок. Квалификационные требования и перечень документов, подтверждающих соответствие им, для осуществления деятельности по оказанию услуг по складской деятельности с выдачей зерновых расписок утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 1635 «О некоторых вопросах лицензирования деятельности по оказанию услуг по складской деятельности с выдачей зерновых расписок»; оказание услуг по складской деятельности с выдачей хлопковых расписок. Квалификационные требования и перечень документов, подтверждающих соответствие им, для осуществления деятельности по оказанию услуг по складской деятельности с выдачей хлопковых расписок утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 ноября 2012 года № 1506 «О некоторых вопросах лицензирования деятельности по оказанию услуг по складской деятельности с выдачей хлопковых расписок». Валютное регулирование. В Республике Казахстан отменены все валютные ограничения и разрешительный порядок проведения валютных операций. С последовательной отменой валютных ограничений одной из задач валютного регулирования и контроля стало усиление системы статистического мониторинга валютных операций, которая обеспечивается в том числе режимами регистрации и уведомления, а также механизмом экспортноимпортного валютного контроля. С 1 января 2007 года в Республике Казахстан действует следующая система валютного регулирования и контроля: полностью отменен режим лицензирования (разрешительный порядок проведения) валютных операций; отменены требования регистрации и уведомления в отношении отдельных валютных операций; платежи и (или) переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, установленных статьей 16 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле»; резиденты и нерезиденты при проведении платежей и (или) переводов денег по валютным операциям обязаны представлять в уполномоченный (обслуживающий) банк документы, на основании которых проводится валютная операция; по платежам и (или) переводам денег по банковским счетам до 10 000 долларов США предусмотрена возможность проведения транзакций без представления валютного договора; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 106 обязательное проведение платежей и (или) переводов денег по операциям между резидентами в национальной валюте. Законодательным актом определены исключения из данного требования; требование уведомления в отношении открытия резидентами (за исключением банков) банковских счетов в иностранных банках. Уведомление физическим лицом о счете в иностранном банке не требуется. Об объемах переводов физических лиц-резидентов с собственных счетов (на собственные счета) в иностранных банках уведомляет уполномоченный банк, который осуществляет такие переводы; отсутствие для юридических лиц (резидентов и нерезидентов) ограничений по целям покупки иностранной валюты; требование репатриации валюты по экспортно-импортным сделкам – обязательство резидента зачислить выручку от экспорта или неиспользованный аванс по импорту на счета в уполномоченных банках. До 1 января 2007 года для всех внешнеэкономических операций был установлен единый срок репатриации – 180 дней, его продление требовало получения лицензии Национального Банка. С 1 января 2007 года сроки репатриации резидентами национальной и иностранной валюты определяются условиями контрактов (договоров) с нерезидентами; механизм реагирования на внешние шоки – возможность введения специального валютного режима в случае угрозы экономической безопасности Республики Казахстан и ее финансовой системы. Специальный валютный режим представляет собой особый режим проведения валютных операций, предусматривающий комплекс мер валютного регулирования, направленный на создание условий для устранения угроз экономической безопасности страны и стабильности ее финансовой системы и допускающий введение отдельных валютных ограничений на проведение резидентами и нерезидентами операций, связанных с использованием валютных ценностей. Специальный валютный режим является временной мерой, применяемой исключительно для устранения обстоятельств, послуживших основанием для его введения. К ограничениям, которые могут быть введены в рамках специального валютного режима, относятся: требование размещения без уплаты вознаграждения депозита в размере, определяемом как процент суммы валютной операции, на установленный срок в уполномоченном банке либо в Национальном Банке Республики Казахстан; требование получения специального разрешения Национального Банка Республики Казахстан на проведение валютных операций; требование обязательной продажи полученной резидентами иностранной валюты; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 107 ограничения по использованию счетов в иностранных банках, установление срока возврата валютной выручки и лимитов на объемы, количество и валюту расчета по валютным операциям. Президентом Республики Казахстан могут быть введены иные временные валютные ограничения. Режимы регистрации и уведомления предназначены для статистических целей и распространяются на крупные операции движения капитала. Для определения распространения режимов валютного регулирования на валютные операции установлены следующие пороговые значения: для оттока капитала из Республики Казахстан – более 100 тыс. долларов США в эквиваленте; притока капитала в Республику Казахстан – более 500 тыс. долларов США в эквиваленте. Режим регистрации предполагает регистрацию валютного договора до начала проведения операций по нему и последующее представление резидентом сведений по зарегистрированному валютному договору. Для регистрации резидент – участник валютного договора представляет в Национальный Банк Республики Казахстан копию валютного договора. Режим уведомления предполагает предоставление сведений по валютному договору после проведения операции по нему и последующее предоставление резидентом информации о проведенных операциях и об изменениях валютного договора. Уведомление осуществляется резидентами – участниками валютных операций, уполномоченными банками, а также профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом копия валютного договора не представляется, а сведения о нем указываются в установленной форме. Экспортно-импортный валютный контроль – это механизм контроля за исполнением резидентами Республики Казахстан требования репатриации валюты по экспортно-импортным сделкам. Требование репатриации валюты должно быть исполнено в срок, который рассчитывается исходя из условий экспортно-импортного контракта. Уполномоченный банк в целях контроля за репатриацией сопоставляет информацию о произведенных платежах в рамках одного контракта с информацией о движении товаров. Механизм экспортно-импортного валютного контроля охватывает контракты, сумма которых превышает 50 тыс. долларов США в эквиваленте. Меры государственной поддержки развития частного предпринимательства. Для создания благоприятного делового климата в стране совершенствуется нормативно-правовая база, регулирующая предпринимательскую деятельность, снижается налоговая нагрузка на бизнес, упрощаются процедуры открытия предприятия, осуществляется комплексная D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 108 поддержка бизнеса в виде финансовых и нефинансовых мер. Немаловажным направлением государственной поддержки является развитие инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства. Через специально созданные для этого организации выполняются функции по обеспечению финансовой, информационно-аналитической и материально-технической поддержки. Активно реализуется Программа «Дорожная карта бизнеса 2020», которая в целом стала успешной и востребованной среди предпринимателей как сопутствующая Госпрограмме форсированного индустриальноинновационного развития. Предусмотрены беспрецедентные меры поддержки малого и среднего бизнеса (МСБ) в монопрофильных городах (далее – моногорода). В рамках утвержденной Программы развития моногородов для МСБ в городах с низким и средним экономическим потенциалом предусмотрены снятие отраслевых ограничений и увеличение размеров субсидирования процентных ставок. Предприняты ряд реформ в сфере регулирования предпринимательства и разрешительной системы, направленных на улучшение бизнес-климата и устранение излишних административных барьеров, в том числе, по снижению бремени, связанного с лицензированием и разрешениями. Работа по улучшению бизнес-климата в республике проводится как системными, так и точечными (приоритетными) мерами. К первым можно отнести реформирование разрешительной системы и совершенствование контрольно-надзорной деятельности государственных органов. В соответствии с поручением Президента Республики Казахстан в 2011 году на 34 % сокращено количество разрешительных документов и процедур, что значительно снизило расходы и повысило эффективность деятельности МСБ, а требования к субъектам предпринимательства теперь устанавливаются только на уровне законов, указов и постановлений Правительства Республики Казахстан. Закон Республики Казахстан от 10 июля 2012 года № 36-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сокращения разрешительных документов и оптимизации контрольных и надзорных функций государственных органов» предусматривает сокращение лицензий и разрешений еще на 30 %, выдачу лицензий в электронном формате и перевод отдельных разрешений на уведомительный порядок, а также сокращение перечня контрольно-надзорных функций государственных органов и оптимизацию проверок бизнеса. Предусмотрена отмена 257 разрешений, не влияющих на обеспечение безопасности от высоких угроз, из 1 096 выявленных разрешений и перевод на уведомительный порядок 40 разрешений, не связанных с прямым риском для жизни и здоровья граждан, носящих информационный характер. Введены запреты на проведение плановых проверок субъектов малого бизнеса в течение D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 109 трех лет с даты регистрации, законодательно закреплены принцип полной свободы бизнеса «разрешено все, что не запрещено» и другие нормы, направленные на снижение административных барьеров. В целях упорядочения всей разрешительной системы утверждена новая Концепция дальнейшего реформирования разрешительной системы на 2012– 2015 годы (далее – Концепция). Основным принципом Концепции является внедрение интегрированной разрешительной системы, предусматривающей классификацию разрешительных документов и их категоризацию по степеням опасности. В рамках реализации Концепции проводится инвентаризация всех разрешительных документов, и по ее итогам будет сформирован перечень разрешительных документов с разбивкой по классам и категориям, который в последующем будет закреплен в проекте Закона «О разрешениях и уведомлениях». В целях дальнейшей оптимизации контрольной и надзорной деятельности государственных органов Законом Республики Казахстан от 10 июля 2012 года № 36-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сокращения разрешительных документов и оптимизации контрольных и надзорных функций государственных органов» внесены существенные поправки в Закон Республики Казахстан от 6 января 2011 года № 377-IV «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», предусматривающие: увеличение периодичности проведения плановых проверок для двух сфер контроля (в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения – с одного раза в месяц, квартал и год до одного раза в квартал, полгода, год, в области архитектуры, градостроительства и строительства – с одного раза в квартал, полгода и год до одного раза в полгода, год, три года – при высокой, средней и незначительной степенях риска соответственно); установление нормы, запрещающей проведение плановых проверок в отношении субъектов малого предпринимательства в течение трех лет с даты государственной регистрации (кроме созданных юридических лиц в порядке реорганизации и правопреемников реорганизованных юридических лиц); установление нормы, запрещающей проведение проверки без регистрации в уполномоченном органе по правовой статистике и специальным учетам; введение запрета государственным органам осуществлять функции, не предусмотренные за ними в законодательстве Республики Казахстан. В реализацию указанных поправок, а также в целях дальнейшего совершенствования действующих систем оценки рисков (далее – СОР) в 2012 году были внесены изменения и дополнения в 44 совместных приказа (по D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 110 утверждению критериев оценки степени рисков и форм проверочных листов – 34; по утверждению форм обязательной ведомственной отчетности – 10). В 2012 году проведение реформ осуществлялось в соответствии с Комплексным планом мер по улучшению индикаторов рейтинга «Doing Business» Всемирного банка на 2012 год, который включает 31 мероприятие по 11 индикаторам (утвержден распоряжением Премьер-министра Республики Казахстан от 17 мая 2012 года № 100-р). В 2012 году Казахстан занял 49-е место и вошел в список стран, продемонстрировавших значительные улучшения в облегчении ведения бизнеса за последний год. Вместе с тем всеми государственными органами, закрепленными за конкретными индикаторами, в рамках осуществления общесистемных мер особое внимание уделялось информационному сопровождению работы, т.е. доведению мер, проводимых государственными органами, до местных исполнительных органов и бизнеса в целом. Дальнейшая работа по улучшению позиций Казахстана в рейтинге будет продолжена в рамках Комплексного плана на 2013 год. Программа «Дорожная карта бизнеса» осуществляется по следующим четырем направлениям: 1) поддержка новых бизнес-инициатив; 2) оздоровление предпринимательского сектора; 3) снижение валютных рисков предпринимателей; 4) усиление предпринимательского потенциала. Всего в настоящее время мерами поддержки по Программе «Дорожная карта бизнеса 2020» охвачено около 30 тыс. предпринимателей. Программа развития моногородов (далее – Программа) разработана в рамках реализации Послания Президента Республики Казахстан народу Казахстана «Социально-экономическая модернизация – главный вектор развития Казахстана» от 27 января 2012 года. Она является логическим продолжением мер по государственной поддержке развития регионов в рамках программ «Развитие регионов», «Дорожная карта бизнеса 2020», «Занятость 2020» и др., концентрируя и дополняя эти меры в приложении по развитию моногородов на долгосрочной основе в условиях посткризисного развития страны. Для активизации малого и среднего предпринимательства в моногородах будут приняты следующие дополнительные меры: субсидирование процентных ставок по кредитам без отраслевых ограничений и увеличение размеров субсидирования процентных ставок с 7 до 10 % по кредитам банков для моногородов с низким и средним потенциалом; развитие производственной (индустриальной) инфраструктуры; предоставление грантов на создание новых производств в размере от 1,5 до 3 млн тенге; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 111 реализация партнерских программ (с государствами, имеющими градообразующие предприятия) по развитию малого предпринимательства; создание бизнес-инкубаторов с микрокредитными организациями; создание центров поддержки предпринимательства; содействие развитию предпринимательства самостоятельно занятого, безработного и малообеспеченного населения. Еще одним направлением государственной поддержки бизнеса является развитие инфраструктуры поддержки предпринимательства (создание и развитие центров поддержки частного предпринимательства, бизнесинкубаторов, технологических парков, индустриальных зон и других объектов инфраструктуры частного предпринимательства). Для улучшения доступа предпринимателей к информационной поддержке в 2012 году в городах Алматы и Шымкент открыты центры обслуживания предпринимателей (далее – ЦОП ). Вместе с тем в целях развития инфраструктуры поддержки МСП фондом «Даму» разработана программа по созданию центров поддержки предпринимательства (далее – ЦПП ) в Казахстане, в 12 моногородах (Балхаш, Серебрянск, Кульсары, Каратау, Жанатас, Жезказган, Аркалык, Зыряновск, Кентау, Каражал, Сарань и Жетикара) открыты ЦПП, где начинающий предприниматель может получить любую информацию о предоставляемой государственной поддержке предпринимательства в режиме «одного окна». Кроме того, в некоторых регионах запущен проект по мобильным центрам поддержки предпринимательства. В 2013 году запланировано открытие ЦПП в остальных 15 моногородах республики. Еще одним инструментом поддержки предпринимательства являются бизнес-инкубаторы. В настоящее время в стране функционируют 20 бизнесинкубаторов. Предпринимателям предоставляется помещение в аренду на льготных условиях, а также оказывается информационно-консультационная помощь по ведению и развитию бизнеса. Для достижения качественной разработки проектов нормативных правовых актов в Законе Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» предусмотрены нормы, касающиеся обязательности участия субъектов частного предпринимательства в разработке проектов нормативных правовых актов, затрагивающих их интересы. В частности, указанный Закон предусматривает обязательную процедуру прохождения согласований проектов нормативных правовых актов, затрагивающих интересы предпринимателей, с аккредитованными объединениями субъектов предпринимательства через экспертные советы по вопросам предпринимательства (далее – экспертный совет). В состав экспертных советов входят аккредитованные государственными органами D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 112 объединения субъектов частного предпринимательства. Порядок организации и осуществления проведения аккредитации объединений субъектов частного предпринимательства установлен Правилами проведения аккредитации объединений субъектов частного предпринимательства, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 мая 2006 года № 477. В соответствии с поправками, внесенными в 2009 году в Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве», расширены функции экспертных советов. На заседаниях экспертных советов могут быть рассмотрены любые вопросы, затрагивающие интересы субъектов частного предпринимательства. С 1 января 2013 года вступила в силу норма, предусматривающая введение запрета на проведение плановых проверок субъектов малого бизнеса в течение трех лет с даты регистрации. В реализацию утвержденной Концепции дальнейшего реформирования разрешительной системы на 2012–2015 годы на новых принципах будет разработан единый Закон «О разрешениях и уведомлениях», предусматривающий перечень разрешительных документов с разбивкой по классам и категориям. Реформирование лицензионно-разрешительной системы будет сопровождаться переводом в электронный формат выдачи всех разрешений. В этих целях осуществляется комплекс мероприятий по внедрению государственной базы данных «Е-лицензирование». В рамках реализации Программы «Дорожная карта бизнеса 2020» будет оказана поддержка начинающим предпринимателям, реализующим новые бизнес-идеи, отличающиеся новизной и оригинальностью. Предусматривается предоставление: индивидуальных гарантий для действующих предпринимателей в размере до 50 % суммы по кредитам от 60 до 750 млн тенге; экспресс-гарантий для действующих предпринимателей в размере до 50 % суммы по кредитам до 60 млн тенге; экспресс-гарантий для начинающих предпринимателей в размере до 70 % суммы по кредитам до 20 млн тенге. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Налогообложение юридических лиц осуществляется в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года (далее – Налоговый кодекс). Корпоративный подоходный налог (КПН). Плательщики КПН – юридические лица: резиденты и нерезиденты, осуществляющие деятельность D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 113 через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республики Казахстан. Ставки КПН: на налогооблагаемый доход – 20 %; доход, полученный от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, – 10 %; пассивные доходы (вознаграждения, выигрыши, казахстанские доходы нерезидентов) – 15 %. Налогооблагаемый доход уменьшается: на сумму расходов по социальной и благотворительной деятельности компании в пределах 3 % налогооблагаемого дохода; сумму расходов на обучение физического лица. К расходам на обучение относится оплата обучения, расходы на проживание, расходы на выплату суммы денег, расходы на проезд к месту учебы и обратно; такие виды доходов, как вознаграждение по финансовому лизингу, доходы от прироста стоимости и вознаграждения по льготируемым ценным бумагам; в размере 50 % фактически понесенных в соответствующих налоговых периодах расходов на выполнение работ, признанных по заключению уполномоченного органа в области науки научно-исследовательскими, научнотехническими и (или) опытно-конструкторскими. Настоящий подпункт применяется при наличии охранного документа на объекты промышленной собственности, полученного в результате осуществления таких работ, выданного налогоплательщику уполномоченным государственным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в случае внедрения результата указанных работ на территории Республики Казахстан. Перечень работ, относимых к научно-исследовательским, научнотехническим и (или) опытно-конструкторским работам, и их порядок подтверждения внедрения результата на территории Республики Казахстан, а также форма заключения и порядок его выдачи утверждаются Правительством Республики Казахстан. При этом расходы налогоплательщика на получение охранного документа не признаются расходами на выполнение научноисследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ (с 1 января 2013 года). Срок переноса убытков: образованных до 1 января 2009 года – 3 года; образованных с 1 января 2009 года – 10 лет. Авансовые платежи по КПН в течение налогового периода обязан исчислять и уплачивать только крупный бизнес, у которого совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000кратному размеру месячного расчетного показателя (на 2013 год – 562,575 млн тенге). D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 114 Зачет по КПН по авансовым платежам и удержаниям у источника выплаты переносится на последующие 10 лет для уменьшения КПН за данные годы. Налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря. Декларация по КПН представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующим за отчетным налоговым периодом. Расчеты авансовых платежей по КПН предоставляются до сдачи декларации (не позднее 20 января отчетного периода) и после сдачи декларации (в течение 20 дней после сдачи декларации). Уплата КПН производится: не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации; для налоговых агентов (по месту нахождения налогового агента) – не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Сумма дохода, облагаемого КПН, уменьшается на сумму следующих видов доходов: доходы (вознаграждения и прирост стоимости), полученные от операций с государственными ценными бумагами, агентскими облигациями, долговыми ценными бумагами, находящимися в официальном списке Казахстанской фондовой биржи; доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в казахстанском юридическом лице или консорциуме при условии, если 50 % и более стоимости уставного капитала или акций такого юридического лицанерезидента или консорциума на дату реализации не являются имуществом недропользователя. Инвестиционные налоговые преференции (ИНП) применяются налогоплательщиком самостоятельно без заключения контракта. К объектам ИНП относятся впервые вводимые на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые будут использованы в деятельности, направленной на получение дохода в течение трех последовательных налоговых периодов. Суть ИНП заключается в отнесении на вычеты из дохода, облагаемого КПН, стоимости объектов ИНП и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Вычеты затрат по выбору налогоплательщика производятся до или после ввода объекта в эксплуатацию. Метод вычета до ввода объекта в эксплуатацию – отнесение на вычеты затрат в налоговом периоде, в котором фактически произведены такие затраты. Метод вычета после ввода объекта в эксплуатацию – отнесение на вычеты равными долями в течение первых трех налоговых периодов эксплуатации или единовременно в налоговом периоде, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 115 Налог на добавленную стоимость. Плательщики НДС: лица, состоящие на регистрационном учете по НДС (индивидуальные предприниматели, юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство; доверительные управляющие); лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Порог для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС – оборот по реализации более 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП) в течение календарного года (на 2013 год – 51, 930 млн тенге). Ставки НДС: 12 % – к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта; 0 % – при экспорте товаров, международных перевозках, по оборотам по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары. Освобождены от уплаты НДС следующие обороты: связанные с землей и жилыми зданиями, финансовые услуги, услуги, оказываемые некоммерческими организациями, услуги в сфере культуры, науки и образования, товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности. Освобожден от НДС импорт следующих товаров: банкноты и монеты национальной и иностранной валюты, а также ценные бумаги; товары; осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров; товары, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной и благотворительной помощи; товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; товары, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан; лекарственные средства любых форм, в том числе лекарствасубстанции; изделия медицинского (ветеринарного) назначения; медицинская (ветеринарная) техника; почтовые марки (кроме коллекционных); сырье для производства денежных знаков, осуществляемого Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями; товары, ввозимые за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций. Порядок освобождения от НДС импорта товаров определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров». Уплата НДС методом зачета производится при импорте оборудования, сельскохозяйственной техники, грузового подвижного состава, автомобильного транспорта, вертолетов и самолетов, локомотивов железнодорожных и вагонов, морских судов, запасных частей, пестицидов (ядохимикатов), племенных D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 116 животных всех видов и оборудования для искусственного осеменения. Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 марта 2003 года № 269. Отсрочка уплаты НДС предоставляется на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, или если такими товарами являются вода, газ, электроэнергия. Налоговый период по НДС – календарный квартал. Декларация по НДС представляется в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Сроки уплаты НДС: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом; по импортируемым товарам – в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. Предусмотрен поэтапный переход к возврату всего превышения суммы НДС, уплаченной поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого «дебетового» сальдо. Превышение НДС подлежит возврату в течение 180 календарных дней и по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, составляющим более 70 % в общем облагаемом обороте; возврат осуществляется в течение 60 рабочих дней с даты представления декларации по НДС. Предусмотрен упрощенный порядок возврата превышения НДС: в течение 15 рабочих дней без предварительного проведения налоговой проверки налогоплательщикам, состоящим на мониторинге крупных налогоплательщиков; 30 рабочих дней налогоплательщикам, которые в результате применения системы управления рисками не отнесены к категории риска. Индивидуальный подоходный налог (ИПН). Плательщики ИПН: физические лица, имеющие объекты налогообложения. Удержание ИПН у источника выплаты производится по доходам работника, доходам физического лица от налогового агента, пенсионным выплатам из накопительных пенсионных фондов, доходам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендиям, доходам по договорам накопительного страхования. Исчисление и уплата налога с самодекларируемых доходов (имущественный и прочие доходы, доходы индивидуального предпринимателя) производятся налогоплательщиком самостоятельно. Ставки ИПН: на доходы в виде дивидендов, выигрышей и вознаграждений – 5 %; остальные доходы – 10 %. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 117 Налоговые вычеты (уменьшение базы налогообложения): стандартные – минимальный размер заработной платы; имущественные – погашение вознаграждения по займам, полученным на приобретение жилья; социальные – сумма обязательных пенсионных взносов, расходы на оплату медицинских услуг, расходы на уплату страховых премий. Авансовые платежи по ИПН не уплачиваются. Налоговый период: с доходов, облагаемых у источника выплаты, – календарный месяц; доходов, необлагаемых у источника выплаты, – календарный год с 1 января по 31 декабря. Декларация по ИПН: представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом; по доходам, необлагаемым у источника выплаты представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Срок уплаты ИПН: по доходам, облагаемым у источника выплаты, налоговым агентам – по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты по месту своего нахождения; доходам, не облагаемым у источника выплаты, – не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным годом. Исключаются из доходов, облагаемых ИПН: доходы в виде дивидендов при владение более трех лет акциями или долями участия и в случае, если 50 % и более стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем); доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и в случае, если 50 % и более стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем); доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 118 Налогообложение нерезидентов. Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов: дивиденды при владении более трех лет акциями или долями участия и если 50 % и более стоимости уставного капитала или акций (долей участия) лиц, выплачивающих дивиденды, составляет имущество лиц, не являющихся недропользователями в Республике Казахстан; дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; доходы от прироста стоимости при реализации: акций или долей участия (ценных бумаг), имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 % и более стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лицанерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан; методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся в официальных списках данной фондовой биржи. Ставки КПН: 20 % – на доходы нерезидента; 15 % – на доходы нерезидентов от прироста стоимости, роялти. В настоящее время Республика Казахстан и Турецкая Республика заключили Налоговую конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. Устранение двойного налогообложения представляет собой процедуру, когда каждое из договаривающихся государств обеспечивает налогоплательщику возможность уплатить налог только один раз – в одном из договаривающихся государств. Другое государство, в зависимости от метода, который обычно используют его налоговые органы, предоставляет ему: зачет сумм, уплаченных за пределами государства налогов на доходы; вычет управленческих и общеадминистративных расходов, фактически понесенных как в государстве, так и за его пределами, в целях получения дохода юридическим лицом-нерезидентом от деятельности в государстве через постоянное учреждение. По доходам, получаемым из источников в Республике Казахстан, нерезидент вправе применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, на основании представления нерезидентом документа, подтверждающего резидентство. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 119 В случае уплаты налога в бюджет или на условный банковский вклад нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в соответствии с положениями международного договора. Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. Налоговая ставка: установлена кратно к МРП либо в процентах месячного расчетного показателя в зависимости от типа транспортного средства и его технических характеристик. Налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря. Срок представления расчета текущих платежей – не позднее 5 июля текущего налогового периода. Срок представления декларации – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Сроки уплаты налога: по транспортным средствам, находящимся на праве собственности с начала года до 1 июля, – не позднее 5 июля текущего года; транспортным средствам, по которым право собственности возникло после 1 июля, – сумма налога уплачивается не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации. Земельный налог для юридических лиц. Плательщики – юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, праве постоянного землепользования, праве первичного безвозмездного временного землепользования. Исчисление и уплата производятся юридическими лицами самостоятельно. Объект налогообложения – земельный участок (земельная доля). Налоговая ставка – в расчете на 1 гектар или квадратный метр в зависимости от качественной характеристики земли, оцененной в баллах бонитета, или вида населенного пункта соответственно. Коэффициент 0,1 к соответствующим ставкам применяют следующие плательщики: государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов; государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров; государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения; организации осуществляющие деятельность в социальной сфере; лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 120 оздоровительные детские учреждения; некоммерческие организации. Коэффициент 0 для организаций, которые соответствуют следующим условиям: численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 % общего числа работников; расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 % общих расходов по оплате труда; по объектам налогообложения, расположенным на территории специальной экономической зоны и используемым при осуществлении видов деятельности, предусмотренных на территории СЭЗ. Коэффициент 0 (действие с 1 января 2013 года) для юридических лиц, осуществляющих на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, реализацию инвестиционного стратегического проекта, предусмотренного перечнем инвестиционных стратегических проектов, утвержденным Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об инвестициях, при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного стратегического проекта (не применяется при сдаче в аренду). Данное положение действует с первого числа месяца, в котором заключен контракт, и не более семи лет с даты заключения контракта. Налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря. Срок представления расчета – не позднее 15 февраля текущего налогового периода, при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода – не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода. Срок представления декларации – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Сроки уплаты налога – уплата текущих платежей производится юридическими лицами – не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года, окончательный расчет производится не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации. Налог на имущество юридических лиц. Плательщики: юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. Налоговая база – среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Объект налогообложения – находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения. Ставки: 1,5 % к налоговой базе для юридических лиц; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 121 0,5 % к налоговой базе для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и индивидуальных предпринимателей; 0,1 % для некоммерческих организаций, организаций осуществляющих деятельность: в социальной сфере, области библиотечного обслуживания, области государственной аттестации научных кадров; по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения; гидромелиоративных сооружений; питьевого водоснабжения. Коэффициент 0 (действие с 1 января 2013 года) для юридических лиц, осуществляющих реализацию инвестиционного стратегического проекта, предусмотренного перечнем инвестиционных стратегических проектов, утвержденным Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об инвестициях, по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на основании контракта (не применяется в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду). Данное положение действует с первого числа месяца, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию объектов, но не ранее чем с даты заключения контракта, и не может превышать семи лет с даты заключения контракта. Порядок исчисления налога – исчисление и уплата производятся юридическими лицами самостоятельно Налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря. Срок представления декларации – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Срок представления расчета – не позднее 15 февраля текущего налогового периода, при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода – не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода. Сроки уплаты налога – уплата текущих платежей производится юридическими лицами не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года, окончательный расчет производится не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации. Налогообложение юридических лиц в сфере агропромышленного комплекса. Для юридических лиц – субъектов АПК налоговым законодательством предусмотрен специальный налоговый режим. Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельские потребительские кооперативы вправе самостоятельно выбрать специальный налоговый режим (СНР) или общеустановленный порядок. СНР предусматривает уменьшение на 70 % исчисленных в общеустановленном порядке сумм корпоративного подоходного налога, НДС, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 122 участками, налога на имущество, налога на транспортные средства и распространяется: на деятельность юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства; деятельность сельских потребительских кооперативов по реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами – членами (пайщиками) данных кооперативов, а также переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами – членами (пайщиками) данных кооперативов, и реализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции. Не вправе применять специальный налоговый режим: юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения; юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим; юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 %; юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим; сельские потребительские кооперативы, членами (пайщиками) которых являются члены (пайщики) других сельских потребительских кооперативов. Специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Инвестиционный климат. Благоприятный бизнес-климат и политическая стабильность способствовали значительному притоку прямых иностранных инвестиций в Казахстан. Согласно статистическим данным Национального Банка Республики Казахстан всего за период с 1993 года по 30 сентября 2012 года в экономику D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 123 Казахстана привлечено 171 млрд долларов США прямых иностранных инвестиций (ПИИ). В 2012 году объем привлеченных инвестиций составил 22,5 млрд долларов США, что на 7 % больше, чем за 2011 год (21 млрд долларов США). Основными инвесторами являются Нидерланды (7,4 млрд долларов США, 33 %), Китай (2 млрд долларов США, 9,1 %), Швейцария (1,9 млрд долларов США, 8,7 %), США (1,3 млрд долларов США, 5,9 %) и Франция (1,04 млрд долларов США, 5 %), доля инвестиций которых составляют 5 % и более в общем объеме привлеченных инвестиций. Также большой объем притока прямых иностранных инвестиций наблюдается из Бельгии (856,4 млн долларов США, 3,8 %), Канады (742,6 млн долларов США, 3,3 %) и Германия (676 млн долларов США, 3 %). По видам экономической деятельности по итогам 2012 года наибольшие объемы притока ПИИ направлены в профессиональную, научную и техническую деятельность – 7,5 млрд долларов США (33 %), горнодобывающую промышленность и разработку карьеров – 4,4 млрд долларов США (19,5 %), информацию и связь – 2,1 млрд долларов США (9,3 %), обрабатывающую промышленность – 1,8 млрд долларов США (8 %). В 2012 году Казахстан в рейтинге Всемирного банка «Doing Business 2013» занял 49-е место. В целях формирования благоприятного инвестиционного климата создана площадка для диалога с инвесторами. Функционирует Совет иностранных инвесторов при Президенте Республики Казахстан. На заседаниях Совета обсуждаются актуальные вопросы развития экономики страны или ее отдельных секторов, связанных с инвестиционной деятельностью и инвестиционным климатом. Рабочим органом Совета является Комитет по инвестициям Министерства индустрии и новых технологий Республики Казахстан. Также по стратегическим вопросам создан Совет по улучшению инвестиционного климата в Казахстане под председательством Премьерминистра Республики Казахстан. В настоящее время в рамках заседаний Совета уже рассмотрены системные вопросы инвестиционного климата, развития местного содержания, выдачи разрешений на работу, декриминализации гражданских споров с иностранными инвесторами и судебной независимости. Текущими вопросами занимается Инвестиционный омбудсмен, основной задачей которого является выработка предложений по защите прав иностранных инвесторов. Таким образом, в Казахстане созданы все необходимые условия для инвесторов – либеральная рыночная экономика, благоприятный налоговый и D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 124 таможенный режимы, законодательство, обеспечивающее защиту иностранных инвестиций. Совершенствование инвестиционного законодательства. В целях улучшения инвестиционного климата за прошлый и текущий годы проведена работа по совершенствованию инвестиционного законодательства в части расширения пакета инвестиционных преференций, внесения дополнительных льгот для инвестиционных стратегических проектов, а также по совершенствованию законодательства, обеспечивающего дальнейшее развитие СЭЗ: внесены изменения и дополнения в Закон «Об инвестициях», предусматривающие расширение пакета инвестиционных преференций в части освобождения от уплаты таможенных пошлин при импорте запасных частей, сырья и материалов; в ходе принятия Закона «О государственной поддержке индустриальноинновационной деятельности» внесены дополнительные льготы для инвестиционных стратегических проектов, а именно: льготы по земельному налогу и налогу на имущество в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Республики Казахстан; промышленные льготы в населенных пунктах с низким уровнем социально-экономического развития; в феврале 2013 года внесены изменения и дополнения в Закон «О свободных экономических зонах в Казахской ССР»» в части создания СЭЗ на частных землях. Также в настоящее время реализуется отраслевая Программа по привлечению инвестиций, развитию специальных экономических зон и стимулированию экспорта в Республике Казахстан на 2010–2014 годы (далее – отраслевая Программа). Целью отраслевой Программы является создание привлекательных условий для прямых инвестиций в несырьевые экспортно-ориентированные и высокотехнологичные производства и интеграция в мировую торговую систему через продвижение экспорта обработанных товаров. В отраслевую Программу внесены изменения и дополнения в рамках утверждения Национального плана по привлечению инвестиций в несырьевой сектор и совершенствованию инвестиционного и гармонизации инвестиционной политики Казахстана со стандартами Организации экономического сотрудничества и развития. Реализация отраслевой Программы ведется по следующим направлениям: продвижение инвестиционного имиджа Республики Казахстан; построение системной работы с иностранными инвесторами; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 125 развитие специальных экономических зон; сервисная и финансовая поддержка экспортеров. В рамках отраслевой Программы впервые введены целевые индикаторы по прямым иностранным инвестициям и экспорту обработанной продукции для загранучреждений Республики Казахстан и местных исполнительных органов. При разработке индикаторов учитывался опыт таких развитых стран, как США, Канада, Малайзия, Германия. Результатом реализации мероприятий отраслевой Программы могут стать значительные процедурные послабления, в том числе по получению виз, создание благоприятных условий для нахождения инвесторов в стране, в том числе в регионах, поддержка и сопровождение инвесторов как на центральном, так и на региональном уровнях. Реализация мероприятий отраслевой Программы будет способствовать значительному увеличению потока прямых иностранных инвестиций в экономику страны, что повысит конкурентоспособность Казахстана на мировой арене. Инвестиционные преференции. В целях оказания государственной поддержки и стимулирования привлечения инвестиций в экономику страны Законом Республики Казахстан от 8 января 2003 года «Об инвестициях» (далее – Закон) предусмотрено предоставление инвестиционных преференций юридическим лицам Республики Казахстан, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта или инвестиционного стратегического проекта в приоритетных видах деятельности. Преференции, предусмотренные Законом, предоставляются инвесторам посредством заключения контракта с уполномоченным органом – Комитетом по инвестициям Министерства индустрии и новых технологий Республики Казахстан. В настоящее время в целях создания благоприятного инвестиционного климата Законом предусмотрены следующие инвестиционные преференции: освобождение от обложения таможенными пошлинами при импорте технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и (или) материалов в соответствии с законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Республики Казахстан на срок действия инвестиционного контракта, но не более 5 лет с даты регистрации инвестиционного контракта; освобождение от обложения таможенной пошлиной при импорте запасных частей к технологическому оборудованию, сырья и (или) материалов предоставляется с даты ввода в эксплуатацию фиксированных активов по D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 126 рабочей программе в зависимости от объема инвестиций в фиксированные активы; государственные натурные гранты в порядке, установленном настоящим Законом, предоставляются уполномоченным органом по согласованию с соответствующими уполномоченными органами по управлению государственным имуществом и (или) земельными ресурсами, а также местными исполнительными органами во временное безвозмездное пользование либо на праве временного безвозмездного землепользования с последующей безвозмездной передачей в собственность либо в землепользование в случае выполнения инвестиционных обязательств в соответствии с инвестиционным контрактом. В качестве государственных натурных грантов могут передаваться активы, находящиеся в республиканской и коммунальной собственности, в том числе: земельные участки, здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, измерительные и регулирующие приборы и устройства» транспортные средства (за исключением легкового автотранспорта), производственный и хозяйственный инвентарь; льготы по земельному налогу и налогу на имущество для юридических лиц, реализующих инвестиционные стратегические проекты в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Республики Казахстан; промышленные льготы для юридических лиц, реализующих инвестиционные стратегические проекты в населенных пунктах с низким уровнем социально-экономического развития, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан заключается в возмещении или оплате части затрат юридического лица, реализующего инвестиционный стратегический проект в населенных пунктах с низким уровнем социальноэкономического развития (постановление Правительства Республики Казахстан от 10 мая 2012 года № 601) по следующим видам затрат: на газ; электроэнергию; приобретение земельного участка; приобретение (строительство) зданий, сооружений. Таким образом, согласно статье 15 Закона инвестиционные преференции предоставляются при условии: соответствия инвестиционной деятельности перечням приоритетных видов деятельности на уровне классов общего классификатора видов экономической деятельности или перечню инвестиционных стратегических проектов; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 127 представления необходимых документов, перечисленных в статье 19 Закона, подтверждающих наличие финансовых, технических и организационных возможностей юридического лица Республики Казахстан, подавшего заявку для реализации инвестиционного проекта или инвестиционного стратегического проекта. Перечень приоритетных видов деятельности, по которым предоставляются инвестиционные преференции, утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 мая 2003 года № 436 «О некоторых вопросах реализации Закона Республики Казахстан «Об инвестициях». Для включения в перечень инвестиционных стратегических проектов инвестиционный проект должен быть направлен на производство продукции с высокой добавленной стоимостью (более высоких переделов и переработки), соответствовать приоритетным видам деятельности, а также отвечать одному из следующих критериев: инвестиционный проект должен быть направлен на производство продукции, входящей в перечень видов деятельности по производству высокотехнологичной продукции, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 июня 2012 года № 799; объем инвестиций по инвестиционному проекту должен составлять не менее 5 млн-кратного размера минимального расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год Законом «О республиканском бюджете». Международная договорно-правовая база в области поощрения и взаимной защиты инвестиций. Для обеспечения гарантированной защиты инвестиций инвесторов Республикой Казахстан на постоянной основе ведется работа по разработке, согласованию и ратификации соглашений в сфере поощрения и взаимной защиты инвестиций. Основной целью соглашений являются предоставление на взаимной основе и закрепление на международном уровне ряда гарантий прав инвесторов, в части обеспечения возвратности инвестиций при наступлении политических (регулятивных) рисков, исключение дискриминации, обеспечение правового режима в отношении инвестиции и инвестора, а также деятельности, связанной с осуществлением инвестиций. За период с 1992 года Республикой Казахстан подписано 47 двусторонних межправительственных и межгосударственных соглашений о поощрении и взаимной защите инвестиций и 1 многостороннее межправительственное Соглашение (с государствами – членами ЕврАзЭС). В 2012 году подписано 2 межправительственных соглашения с Македонией и Афганистаном о поощрении и взаимной защите инвестиций. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 128 В феврале 2013 года завершены переговоры по проекту Соглашения с Японией, где Сторонами был выработан окончательный текст проекта Соглашения. В связи с этим в настоящее время Сторонами ведется работа по проведению внутригосударственных процедур по утверждению текста Соглашения в целях подготовки к подписанию. Также ведется работа по подготовке к подписанию проектов соглашений с такими странами, как ОАЭ, Турция, Канада, Сингапур и т.д. Информационно-имиджевая работа. В целях привлечения иностранных компаний-инвесторов и презентации инвестиционных возможностей Казахстана с начала 2012 года Комитетом по инвестициям Министерства индустрии и новых технологий Республики Казахстан совместно с АО «Казнекс Инвест» проведены 16 инвестиционных мероприятий с участием казахстанских и иностранных деловых кругов, в том числе 6 за рубежом и 10 в Казахстане. По итогам данных мероприятий было подписано 147 двусторонних соглашений на сумму более 14 млрд долларов США. Также организована выставка индустриально-инновационных проектов в рамках V Астанинского экономического форума. В 2012 году также Министерством индустрии и новых технологий совместно с АО «НАЗН «Kaznex Invest» проведены 4 выездных мероприятия по презентации инвестиционных возможностей Республики Казахстан в формате «роуд-шоу»: 1) в Нью-Йорке, Вашингтоне, Чикаго, Сан-Франциско (США), Ванкувере (Канада) с 10 по 14 апреля 2012 года; 2) Стокгольме (Швеция), Осло (Норвегия), Гааге (Нидерланды), Брюсселе (Бельгия), Лондоне (Великобритания) с 5 по 11 июня 2012 года; 3) Нью-Йорке, Вашингтоне и Сан-Франциско (США) с 5 по 11 декабря 2012 года; 4) Куала-Лумпуре (Малайзия) с 13 по 16 декабря 2012 года. Целью проведения данных «роуд-шоу» являлось точечное привлечение крупных европейских компаний для совместной реализации инвестиционных проектов Казахстана в рамках реализации ГПФИИР. Кроме того, в целях оказания поддержки и содействия иностранным инвесторам во всех регионах Республики Казахстан созданы и действуют центры обслуживания инвесторов (ЦОИ). ЦОИ станут фронт-офисами для операционного обслуживания инвесторов и будут осуществлять прямое общение с клиентом: получение первичных документов, предоставление необходимых контактов и другой информации для начала продвижения проекта. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 129 СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Специальные экономические зоны являются точками экономического роста и оказывают положительное социально-экономическое влияние как на регионы своего базирования, так и на всю экономику страны. В настоящее время в Казахстане создано 10 специальных экономических зон (СЭЗ), которые условно можно разделить на три основные группы: 1) промышленно-производственные зоны – «Морпорт Актау», «Оңтүстік», «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк», «Астана – новый город» в части индустриальной субзоны, «Сарыарка», «Павлодар», «Хоргос-Восточные ворота» и «Химический парк «Тараз»; 2) сервисные – «Бурабай» и «Астана – новый город» в части строительной субзоны; 3) технико-внедренческая зона – «Парк инновационных технологий». Законодательство Республики Казахстан предусматривает единые требования к отечественным и иностранным компаниям для получения статуса участника СЭЗ и получения налоговых и таможенных льгот. Функционирование и особый правовой режим СЭЗ регулируется следующими законодательными актами: Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 320-IV (далее – Соглашение ТС); Закон от 21 июля 2011года № 469-IV ЗРК «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан»; Налоговый кодекс; Таможенный кодекс. Согласно Налоговому кодексу Казахстана участники СЭЗ освобождаются от уплаты: корпоративного подоходного налога; налога на имущество; земельного налога; платы за право пользования земельными участками, но не более 10 лет с даты предоставления земельных участков; обложение НДС по нулевой ставке реализации на территорию СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания такой СЭЗ, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан. Дополнительно для участников СЭЗ «Парк инновационных технологий» предусмотрены льготы: уменьшение на 100 % социального налога; увеличение D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 130 предельной нормы амортизации, применяемой в целях налогообложения, в отношении программного обеспечения – с 15 до 40 %. Также для участников СЭЗ «Парк инновационных технологий» предусмотрен принцип экстерриториальности до 2015 года. Участники СЭЗ «Парк инновационных технологий» могут находиться за пределами СЭЗ и пользоваться налоговыми преференциями, за исключением НДС и таможенных пошлин. Для получения налоговых льгот участник СЭЗ должен соответствовать одновременно следующим условиям: быть зарегистрированным в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории СЭЗ; не иметь структурных подразделений за пределами территории СЭЗ; не менее 90 % его совокупного годового дохода должны составлять доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, работ, услуг от видов деятельности (данный перечень товаров и услуг утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 мая 2009 года № 703). Кроме того, в целях повышения инвестиционной привлекательности СЭЗ и предоставления налоговых преференций для инвесторов, реализующих проекты на их территории, в феврале 2013 года принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам специальных экономических зон» (далее – Закон). Законом внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан», которые позволят создавать СЭЗ на частных территориях. Вместе с тем для обеспечения допуска на территорию СЭЗ крупных инвестиционных проектов в Законе конкретизированы требования к участникам СЭЗ по наличию денежных средств, иного имущества, не изъятых из оборота в целях осуществления проекта. В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны порядок создания, функционирования, срок функционирования и порядок продления срока функционирования СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза определяются его законодательством. Законодательством государств – членов Таможенного союза могут быть установлены типы СЭЗ в зависимости от целей их создания. Управление СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза осуществляется в соответствии с законодательством этого государства. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 131 Государства – члены Таможенного союза обеспечивают направление в Комиссию Таможенного союза информации о создании СЭЗ на территориях государств – членов Таможенного союза. На территории СЭЗ могут осуществлять деятельность резиденты, а также иные лица, не являющиеся резидентами, в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза. Участник СЭЗ осуществляет деятельность на территории СЭЗ в соответствии с соглашением об осуществлении (ведении) деятельности на территории СЭЗ (договор об условиях деятельности в СЭЗ, инвестиционная декларация) (далее – соглашение об осуществлении деятельности на территории СЭЗ). На территориях СЭЗ действует особый (специальный правовой) режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, заключающийся в предоставлении резидентам особого режима налогообложения, определяемого законодательством государств – членов Таможенного союза, а также в создании иных, более благоприятных, чем общеустановленные на территории государства – члена Таможенного союза, условий для осуществления предпринимательской и иной деятельности. Соглашением Таможенного союза установлен переходный период по таможенным льготам для СЭЗ до 1 января 2017 года. Товары, ввозимые на территорию СЭЗ, помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (СТЗ), при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза. Перечень товаров, необходимых для осуществления участником СЭЗ приоритетных видов деятельности, в отношении которых будет применяться таможенная процедура СТЗ, определяется договором об осуществлении деятельности, заключаемым между участником СЭЗ и управляющей компанией. Товары, ввозимые на территорию СЭЗ, получают статус товаров Таможенного союза, если: товар изготовлен (получен) из товаров Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру СТЗ; товар, изготовленный (полученный) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, и соответствует критериям достаточной переработки, которые могут выражаться: D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 132 в изменении классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков; выполнении необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара товаром Таможенного союза; изменении стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигают фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли). В рамках Соглашения Таможенного союза для определения статуса товара, помещенного под таможенную процедуру СТЗ, государствами – членами Таможенного союза сформированы два проекта перечня (критерии достаточной переработки товара Таможенного союза). Учитывая, что Комиссией Таможенного союза до настоящего времени не утверждены указанные перечни, применяется статья 19 Соглашения, согласно которой для определения статуса товара, вывозимого со свободного склада, применяются критерии достаточной переработки в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза (постановление Правительства Республики Казахстан от 22 октября 2009 года № 91647 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, составлению и выдаче акта экспертизы о происхождении товара и оформлению, удостоверению и выдаче сертификата о происхождении товара»). Таможенные льготы в специальных экономических зонах. Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны установлен переходный период по таможенным льготам для СЭЗ. При ввозе иностранных товаров на территорию СЭЗ участником СЭЗ, зарегистрированным в порядке, установленном Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 469-IV ЗРК «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан», товары размещаются и используются в пределах данной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов. Определение статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в случае если таможенная процедура свободной таможенной зоны завершается вывозом таких товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, осуществляется в соответствии со статьей 19 Соглашения. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 133 Определение статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны участниками СЭЗ, зарегистрированными до 1 января 2012 года, осуществляется в соответствии со статьей 19 Соглашения до 1 января 2017 года с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 10 Соглашения. Для участников СЭЗ, включенных в реестр участников СЭЗ до 1 января 2012 года, в соответствии со статьей 19 Соглашения до 1 января 2017 года при вывозе иностранных товаров с территории СЭЗ товары, подвергнутые достаточной переработке и признанные товарами Таможенного союза в порядке, установленном постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 октября 2009 года № 1647 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, составлению и выдаче акта экспертизы о происхождении товара и оформлению, удостоверению и выдаче сертификата о происхождении товара», освобождаются от уплаты таможенных пошлин. Для участников СЭЗ, которые включены в реестр участников СЭЗ после 1 января 2012 года, при завершении таможенной процедуры СТЗ, в отношении иностранных товаров критерии достаточной переработки не применяются и соответствующие таможенные платежи подлежат уплате в установленном порядке законодательством Республики Казахстан и Таможенного союза. ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ, СРЕДНИХ ГОРОДАХ И СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ Налоговым кодексом Республики Казахстан в зависимости от вида населенного пункта предусмотрена градация (разновидность) базовых ставок земельного налога на земли населенных пунктов, придомовые земельные участки, ставок платы за использование радиочастотного спектра и базовой стоимости одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, используемой при расчете налога на имущество физических лиц. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года регулирует правовые нормы общественных и гражданских правоотношений; Закон Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определяет правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 134 регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц, независимо от форм собственности, в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение; Закон Республики Казахстан от 31 марта 1998 года № 214-I «О крестьянском или фермерском хозяйстве» определяет правовые, организационные и экономические основы создания и функционирования крестьянских или фермерских хозяйств в Республике Казахстан; Закон Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II «Об инвестициях» регулирует отношения, связанные с инвестициями в Республике Казахстан, и определяет правовые и экономические основы стимулирования инвестиций, гарантирует защиту прав инвесторов при осуществлении инвестиций в Республике Казахстан, определяет меры государственной поддержки инвестиций, порядок разрешения споров с участием инвесторов. Согласно Закону путем заключения контракта предоставляются инвестиционные преференции (освобождение от обложения таможенными пошлинами, государственные натурные гранты) инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта в приоритетных видах деятельности (секторах экономики). Также в Законе определены порядок осуществления контроля за соблюдением условий контрактов и условия их расторжения; Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования как одной из форм социальной защиты граждан, осуществляемой государством; Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности» регулирует общественные отношения в сфере торговой деятельности, устанавливает принципы и организационные основы ее государственного регулирования; Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и контроле» регулирует общественные отношения, возникающие при реализации резидентами и нерезидентами прав на валютные ценности, определяет цели, задачи и порядок валютного регулирования и валютного контроля; Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» регулирует общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением частного предпринимательства физическими и негосударственными юридическими лицами, определяет основные правовые, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 135 экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу частного предпринимательства в Республике Казахстан; Закон Республики Казахстан от 23 марта 2006 года № 135 «О государственной поддержке инновационной деятельности» устанавливает правовые, экономические и организационные основы стимулирования инновационной деятельности в Республике Казахстан и определяет меры ее государственной поддержки; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 17 августа 2006 года № 86 «Об утверждении Правил осуществления экспортноимпортного валютного контроля в Республике Казахстан». Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления экспортноимпортного валютного контроля и условия оформления резидентами паспортов, сделок по экспорту и импорту в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года № 106 «Об утверждении Правил организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан». Правила организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», от 13 июня 2005 года «О валютном регулировании и валютном контроле», от 11 января 2007 года «О лицензировании» и определяют порядок организации, проведения обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан через обменные пункты (включая автоматизированные), устанавливают порядок создания и лицензирования уполномоченных организаций, квалификационные требования к ним, а также порядок регистрации (открытия) обменных пунктов; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 11 декабря 2006 года № 129 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан». Правила разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления валютных операций, в том числе порядок и условия регистрации валютных операций Национальным Банком D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 136 Республики Казахстан и уведомления Национального Банка о валютных операциях; Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III «О лицензировании» регулирует отношения, связанные с лицензированием отдельных видов деятельности; Закон Республики Казахстан от 12 января 2007 года № 219-III «Об игорном бизнесе» регулирует общественные отношения, связанные с осуществлением деятельности в сфере игорного бизнеса; Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» регулирует систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан, устанавливает принципы, основные качественные характеристики и правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности; Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании» регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями; Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) регулирует правовые отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства; Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года «О таможенном деле в Республике Казахстан» определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела в Республике Казахстан и направлен на защиту суверенитета и экономической безопасности Республики Казахстан, активизацию связей казахстанской экономики в системе мировых экономических отношений и либерализацию внешнеэкономической деятельности; Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 320-IV, которое регулирует таможенную процедуру свободного склада на единой таможенной территории Таможенного союза; Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 312-IV; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 137 Закон Республики Казахстан от 6 января 2011 года № 377-IV «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» регулирует общие правовые основы государственного контроля и надзора в Республике Казахстан и устанавливает единые принципы осуществления контрольной и надзорной деятельности, а также направлен на защиту прав и законных интересов государственных органов, физических и юридических лиц, в отношении которых осуществляется государственный контроль и надзор; Закон Республики Казахстан от 1 марта 2011 года № 413-IV «О государственном имуществе»; Закон Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 469-IV «О специальных экономических зонах» определяет порядок и условия создания, функционирования и упразднения управления СЭЗ на территории Республики Казахстан; Закон Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 470-IV «О внесении изменений дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам специальных экономических зон»; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 февраля 2012 года № 42 «Об утверждении Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан и получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту». Правила определяют порядок осуществления экспортно-импортного валютного контроля, а также условия получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 апреля 2012 года № 154 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан». Правила определяют порядок осуществления валютных операций, а также общие положения режимов регистрации и уведомления и порядок осуществления регистрации валютных операций Национальным Банком Республики Казахстан и уведомления Национального Банка о валютных операциях и о банковском счете в иностранном банке; постановление Правительства Республики Казахстан от 11 июля 2012 года № 929 «О Концепции дальнейшего реформирования разрешительной системы Республики Казахстан на 2012 – 2015 годы», предусматривающее инвентаризацию всех разрешительных документов и их классификацию и категоризацию по степеням опасности. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 138 V. КЫРГЫЗСКАЯ РЕСПУБЛИКА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, филиалов (представительств), в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 20 февраля 2009 года № 57 «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)». Основными отличиями указанного Закона от Закона Кыргызской Республики от 12 июля 1996 года № 39 «О государственной регистрации юридических лиц» являются: введение на законодательном уровне принципа «единого окна»; отмена правовой экспертизы учредительных документов юридических лиц, за исключением некоммерческих организаций, финансово-кредитных учреждений и филиалов иностранных и международных организаций; сокращение сроков регистрации юридических лиц до 3 рабочих дней, за исключением некоммерческих организаций, финансово-кредитных учреждений и филиалов иностранных организаций, регистрация которых осуществляется в течение 10 дней (для политических партий 30 дней); введение платы за регистрацию в целях поддержания работоспособной электронной системы регистрации, за исключением органов государственной власти (государственная регистрация (перерегистрация) – 224 сома, регистрация прекращения деятельности – 192 сома); упрощение порядка ликвидации юридического лица; введение понятия принудительной ликвидации юридического лица; защита наименований зарегистрированных (перерегистрированных) юридических лиц, филиалов и представительств. Приватизация. Приватизация в Кыргызской Республике осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 2 марта 2002 года № 31 «О приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике» и соответствующими нормативными правовыми актами. Приватизация государственного имущества осуществляется различными методами (продажа на аукционе, конкурсе, передача в управление с последующим выкупом, передача в аренду с последующим выкупом, внесение в качестве вклада в уставные капиталы хозяйственных товариществ и обществ, метод прямой продажи). Условия и порядок проведения приватизации различными методами регулируются соответствующими положениями, утвержденными Правительством Кыргызской Республики. В целях совершенствования нормативных правовых актов в сфере приватизации государственной собственности принято постановление Правительства Кыргызской Республики от 29 ноября 2012 года № 801 «Об утверждении Положения о приватизации государственной собственности методом продажи на аукционе». В новом Положении более четко D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 139 регламентированы полномочия продавца государственного имущества, комиссии по подготовке и проведению аукциона, особенно в части признания итогов торгов, вопросы о порядке проведения аукциона, прописан термин «аукционист» и обязанности аукциониста, уточнен перечень документов, представляемых претендентом на участие в аукционе. Также предусмотрен электронный формат проведения аукциона. Приватизация государственного имущества имеет поэтапный характер и реализуется на основе среднесрочной Программы приватизации государственного имущества с включением в нее подлежащих приватизации объектов. С принятием Закона Кыргызской Республики от 23 июня 2011 года № 54 «О внесении изменений и дополнений в Закон Кыргызской Республики «О приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике», Программа приватизации государственного имущества разрабатывается Правительством Кыргызской Республики и утверждается Жогорку Кенешем Кыргызской Республики. В настоящее время реализуется Программа приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике на 2012–2014 годы, одобренная постановлением Правительства Кыргызской Республики от 22 февраля 2012 года № 143 и утвержденная постановлением Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 25 апреля 2012 года № 1877-V. Следует отметить, что отличительной особенностью действующей Программы приватизации являются прозрачность и подконтрольность процесса приватизации Жогорку Кенешу Кыргызской Республики, так как при проведении процесса приватизации и оценки объектов, имеющих стратегическое значение для Кыргызской Республики, в состав комиссий по оценке и приватизации включаются депутаты Жогорку Кенеша Кыргызской Республики или местного кенеша, представители бизнес-сообщества и гражданского сектора. В Программе определяются направления приватизации государственного имущества на данный период, отраслевые особенности при применении форм приватизации и управления государственным имуществом, разграничения объектов по возможности их приватизации. Объектами приватизации могут быть: принадлежащие государству акции (доли) в уставном капитале хозяйственных товариществ и обществ, созданных в процессе преобразования государственных предприятий; государственное предприятие как имущественный комплекс; составляющие работоспособный комплекс производственные и непроизводственные подразделения государственного предприятия, созданные в результате проведения реорганизации (ликвидации) государственного предприятия; отдельные составные части имущества. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 140 Согласно статье 12 Закона Кыргызской Республики от 2 марта 2002 года № 31 «О приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике» покупателями приватизируемого государственного имущества могут быть физические и юридические лица, за исключением лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, государственные учреждения и предприятия. Согласно пункту 3 статьи 4 Закона Кыргызской Республики от 14 июня 2004 года № 76 «О внесении изменения в Закон Кыргызской Республики «Об инвестициях в Кыргызской Республике» Кыргызская Республика в лице уполномоченных государственных органов предоставляет равные инвестиционные права для местных и иностранных инвесторов независимо от гражданства, национальности, языка, пола, расы, вероисповедания, места проведения их экономической деятельности, а также страны происхождения инвесторов или инвестиций, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики. В основном приватизация осуществляется посредством конкурса. В зависимости от предъявляемых к покупателю государственного имущества требований конкурс может быть коммерческим или инвестиционным. При использовании коммерческого конкурса устанавливается перечень обязательств по отношению к объекту приватизации, которые должен принять на себя покупатель. Победителем коммерческого конкурса и покупателем объекта приватизации становится лицо, которое, приняв на себя перечисленные обязательства, предложило и оплатило самую высокую цену. При использовании инвестиционного конкурса устанавливается перечень обязательств по отношению к объекту приватизации, которые должен принять на себя покупатель. Участники инвестиционного конкурса представляют предложения, содержащие: бизнес-план; объем и характер принимаемых на себя инвестиционных обязательств, необходимых для осуществления бизнес-плана; предлагаемую цену за объект приватизации. Победителем инвестиционного конкурса становится лицо, предложение которого было признано лучшим. Порядок проведения конкурса, условия участия в нем потенциальных покупателей, порядок определения победителей конкурса, порядок расчета за приобретенное государственное имущество, а также порядок выполнения обязательств регулируются положением, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики. Вся необходимая информация об объектах, предстоящих тендерах, инвестиционных конкурсах размещается в Интернете на официальном вебсайте Фонда по управлению государственным имуществом при Правительстве Кыргызской Республики. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 141 В случае заинтересованности иностранных инвесторов в приватизации объектов Кыргызской Республики за дополнительной информацией они могут обращаться в Фонд по управлению государственным имуществом при Правительстве Кыргызской Республики, который рассмотрит все предложения в установленном порядке. В целях эффективного управления и распоряжения национализированными объектами ведется работа по реализации Программы по эффективному управлению и распоряжению национализированными объектами, одобренной постановлением Правительства Кыргызской Республики от 15 апреля 2011 года № 158 «Об утверждении Программы по эффективному управлению и распоряжению национализированными объектами» и утвержденной постановлением Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 8 июля 2011 года № 941-V «Об утверждении Программы по эффективному управлению и распоряжению национализированными объектами». Согласно Программе основная цель приватизации национализированных объектов – получение государством максимального дохода в возможно короткие сроки в целях пополнения государственного бюджета за счет продажи национализированных объектов. Все мероприятия по приватизации объектов проводятся в условиях максимальной прозрачности и подотчетности гражданскому обществу, в рамках законодательства Кыргызской Республики. Лицензирование. Все процедуры, связанные с лицензированием, регулируются Законом Кыргызской Республики «О лицензировании». Лицензии выдаются всем частным лицам (включая иностранных граждан и лиц без гражданства) на равных основаниях, независимо от видов деятельности или местонахождения предпринимателя. Инвесторы могут получить лицензию при условии, что они не нарушают требований государственной безопасности, законодательства по охране окружающей среды и не затрагивают прав собственников, требований охраны жизни здоровья. Лицензии выдаются министерствами, другими государственными институтами и органами управления (лицензиаторы), ответственными за определенный вид деятельности. Лицензии, полученные в других государствах, признаются в Кыргызской Республике в соответствии с международным соглашением. Согласно статье 16 Закона Кыргызской Республики «О лицензировании» выдача лицензий осуществляется на платной основе. Размер платы за рассмотрение заявления, проведение необходимой экспертизы и оформление документов определяется только из соответствующих затрат органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, но не может превышать трех размеров расчетного показателя. В 2012 году в рамках принятых законов Кыргызской Республики от 10 октября 2011 года № 170 и от 11 октября 2011 года № 171, предусматривающих внесение изменений в действующие законы в части D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 142 отмены отдельных видов лицензий и разрешений, сокращено 109 видов и подвидов лицензий и разрешений. Указанное сокращение дало определенные положительные результаты для ведения предпринимательской деятельности. Было упрощено лицензирование в сферах ведения эксплуатации промышленных объектов, здравоохранения, правоохранительной, транспортной, пользования недрами, использования воды, рынка ценных бумаг и др. В целях исключения барьеров для ведения предпринимательской детальности для минимизации вмешательства со стороны государства в деятельность субъектов предпринимательства и исключения необоснованных требований в разрешительной системе разработан проект Закон Кыргызской Республики «О лицензиях и разрешениях», определяющий новые принципы, подходы в сфере лицензирования, условия и порядок выдачи лицензий и разрешений. Законом будут предусматриваться конкретные перечни видов лицензий и разрешений. Лицензирование банковских операций. Лицензирование деятельности банков, финансово-кредитных и других учреждений, регулируемых Национальным банком Кыргызской Республики, осуществляется в соответствии с законами Кыргызской Республики «О Национальном банке Кыргызской Республики», «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике», нормативными актами Национального банка Кыргызской Республики и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики. Национальный банк является единственным официальным органом на территории Кыргызской Республики, уполномоченным на выдачу лицензии на проведение банковских операций. Лицензия на проведение банковских операций выдается в порядке, установленном Национальным банком Кыргызской Республики. Лицензирование небанковских финансово-кредитных учреждений. В Кыргызской Республике из небанковских финансово-кредитных учреждений (далее – НФКУ) со стороны Национального банка Кыргызской Республики лицензируются или освидетельствуются специализированные финансовокредитные учреждения, кредитные союзы, микрофинансовые компании (МФК), микрокредитные компании (МКК), микрокредитные агентства (МКА) и обменные бюро. Создание НФКУ на территории республики регулируется законами Кыргызской Республики, в том числе «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике», «О кредитных союзах», «О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республики», Положением о порядке выдачи лицензии на право проведения обменных операций с наличной иностранной валютой. Таможенный режим. В Кыргызской Республике действует Таможенный кодекс, принятый в 2004 году и соответствующий международным стандартам, в частности, требованиям Всемирной торговой организации. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 143 Таможенное дело представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров и транспортных средств через пункты пропуска на таможенной границе Кыргызской Республики. Таможенные тарифы являются одним из ключевых инструментов государственного регулирования внешней торговли и широко используются в целях улучшения условий доступа товаров на зарубежные и внутренние рынки государств. В Кыргызской Республике не существует никаких административных преград для осуществления экспортно-импортных операций и существуют только тарифы на ввозимую продукцию, на экспорт продукции тарифов нет, за исключением применения пошлины на регенерируемую бумагу и картон (макулатура и отходы). Кыргызская Республика осуществляет торгово-экономические связи с 121 государством мирового торгового сообщества, из которых более 70 являются членами ВТО. Государственные и частные предприятия имеют право заниматься импортно-экспортными операциями без специальной регистрации или ограничений. Кыргызская Республика предоставляет в торговле 152 членам ВТО режим наибольшего благоприятствования согласно правилам и нормам этой организации. Торговля с государствами – участниками СНГ осуществляется на основе двусторонних соглашений о свободной торговле, заключенных между Кыргызской Республикой и другими государствами – участниками СНГ. Соглашениями предусматривается торговля без взимания таможенных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие, а также количественных ограничений. В отношении товаров, происходящих и ввозимых из наименее развитых стран, Кыргызская Республика предоставляет тарифные преференции в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины согласно взятым обязательствам в рамках ЕврАзЭС и СНГ. Кыргызской Республикой при ввозе товаров на таможенную территорию взимаются следующие налоги и сборы: ввозная таможенная пошлина по ставкам, утвержденным Законом Кыргызской Республики от 19 мая 2011 года № 27 «О таможенном тарифе Кыргызской Республики». Средняя ставка Таможенного тарифа на 2011 год составляла 5,04 %, содержала шесть диапазонных уровней (0, 5, 10, 12, 15 и 20 %), а также специфические и комбинированные ставки: нулевые ставки таможенных пошлин составляют 46,1 % (5 127 товарных позиций); 5%-ные – 12,4 % и 1 380 товарных позиций; 10%-ные – 33,8 % и 3 754 товарных позиции; 12%-ные – 2,8 % и 308 товарных позиций; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 144 15%-ные – 2,2 % и 241 товарную позицию; 20%-ные – 1,2 % и 136 товарных позиций. Специфические ставки таможенных пошлин занимают 0,1 % и составляют 11 товарных позиций; комбинированные – 1,3 % и 143 товарные позиции. При импорте товаров, выпущенных для свободного обращения, уплачиваются: 0,15 % таможенной стоимости товара в качестве таможенного сбора за таможенное оформление; таможенные пошлины на импорт в соответствии с тарифами, принятыми в Законе Кыргызской Республики от 29 марта 2006 года № 81 «О Таможенном тарифе Кыргызской Республики»; акцизные налоги по определенным видам товаров (таким как алкоголь, табачные изделия, нефтепродукты и т.д.) в соответствии с базовыми ставками, устанавливаемыми Налоговым кодексом Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230. При этом ставки акцизного налога могут изменяться Правительством Кыргызской Республики в размере, не превышающем размер базовой ставки; НДС – 12 % облагаемой стоимости облагаемых поставок и облагаемого импорта товаров. Согласно статье 15 Закона Кыргызской Республики «О таможенном тарифе Кыргызской Республики» максимальная ставка таможенной пошлины в размере 35 % применяется к товарам, когда: страной происхождения товара является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают режим наибольшего благоприятствования и которой не предоставляются тарифные преференции в установленном порядке; страна происхождения которых не установлена; не соблюдается правило «непосредственной закупки и прямой поставки» при предоставлении тарифных преференций. Кроме того, согласно статье 5 Инструкции о перемещении товаров и автотранспорта через государственную границу Кыргызской Республики физическими лицами, утвержденной постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2004 года № 976, таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами, предназначенных для производственной, предпринимательской или иной коммерческой деятельности, стоимость которых не превышает 40 000 расчетных показателей, на основании пункта 2 статьи 201 Таможенного кодекса Кыргызской Республики производится в упрощенном порядке, с применением ТПО. Упрощенный порядок таможенного оформления товаров производится с применением единых ставок таможенных пошлин и налогов за 1 кг (по весу) и взиманием сборов за таможенное оформление. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 145 В настоящее время заключены соглашения об избежании двойного налогообложения следующих государств: Беларуси, Казахстана, Молдовы, России, Узбекистана, Украины, Таджикистана, Австрии, Германии, Индии, Ирана, Канады, Китая, Латвии, Малайзии, Монголии, Пакистана, Польши, Турции, Финляндии, Швейцарии. Ведутся переговоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты в отношении налогов на доход и на капитал с Азербайджаном, Арменией, Грузией, Кувейтом, Люксембургом, ОАЭ, Республикой Корея, Саудовской Аравией, а также Султанатом Оман и Чехией. Увеличение количества соглашений об избежании двойного налогообложения прямым образом отразится на экономике Кыргызской Республики, будет создано большое количество совместных предприятий, что позволит увеличить налогооблагаемую базу, повысится приток инвестиций в экономику республики. Валютное регулирование. Согласно статье 11 Конституции Кыргызской Республики национальной валютой является кыргызский сом. С введением в обращение национальной валюты в мае 1993 года в Кыргызской Республике действует режим плавающего обменного курса, который определяется на основе спроса и предложения на межбанковском валютном рынке. Обменные сделки регулируются Законом от 5 июля 1995 года «Об операциях в иностранной валюте», в соответствии с которым ввоз и вывоз валюты не подлежат никаким ограничениям при условии ее декларирования в пунктах таможенного контроля. Как граждане Кыргызской Республики, так и иностранные граждане могут покупать и продавать иностранную валюту без каких-либо ограничений. Для осуществления обменных операций банки и обменные бюро должны получить лицензию Национального банка Кыргызской Республики. Лицензированный банк может открывать счета в иностранной валюте для всех юридических и частных лиц. Никакие ограничения на валютные сделки для вкладчиков не налагаются. Иностранная валюта может быть снята со счета без ограничений. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Налогообложение в Кыргызской Республике регулируется Налоговым кодексом Кыргызской Республики и подзаконными актами (постановления, положения, инструкции, приказы). С 1 января 2009 года в Кыргызской Республике действует новая редакция Налогового кодекса – единого кодифицированного документа, охватившего все виды налогов и налоговых действий, интегрировавшего все налоговое поле страны. Достижениями новой редакции Налогового кодекса стали снижение ставок основных налогов, снижение общего количества налогов и сборов с 16 до 8, либерализация налогового администрирования по отношению к D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 146 добросовестному налогоплательщику, введение механизмов партнерства, снижены ставки налогов: налог на прибыль – ставка 10 %; подоходный налог – 10 %; НДС – ставка 12 %, 0 % – за экспортные поставки; акцизный налог – дифференцированные ставки; налог за пользование недрами – дифференцированные ставки; налог с продаж: для плательщиков НДС 1 % – для торговой деятельности, для остальных – 2 %; для неплательщиков НДС 2 % – для торговой деятельности, для остальных – 3 %. Установленный новой редакцией Налогового кодекса либеральный налоговый режим для предпринимателей и инвесторов имеет важное значение для их привлечения в легальное поле деятельности, увеличения объемов производства и, соответственно, стимулирует рост налоговых поступлений в бюджет страны. Законом Кыргызской Республики от 8 июля 2011 года № 87 «О внесении дополнений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики» Налоговый кодекс Кыргызской Республики дополнен главой 59 «Налоговый режим в Парке высоких технологий», предусматривающей специальный налоговый режим для деятельности резидентов Парка высоких технологий. Так, деятельность в рамках Парка высоких технологий освобождается от следующих налогов: налог на прибыль, налог с продаж, НДС. Ставка подоходного налога для работников резидента Парка высоких технологий, резидентов Парка высоких технологий – индивидуальных предпринимателей, его дирекции (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) устанавливается в размере 5 %. Основным направлением налоговой политики является проведение эффективных мер по обеспечению устойчивого экономического роста путем создания максимально благоприятных условий для активизации внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов, стимулированию инвестиционной активности, улучшению налогового администрирования. Предусматривается внедрение автоматизированной информационной системы налоговой службы для подачи налоговой отчетности в электронной форме, применение современных технологий в налоговом администрировании для упрощения процедур исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 147 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В соответствии с Законом «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» в СЭЗ действует особый таможенный режим, который включает отмену таможенных пошлин на вывоз товаров, произведенных в СЭЗ, и ввоз товаров в СЭЗ. Резидентам СЭЗ предоставляются следующие льготы и преимущества: освобождение от уплаты всех видов налогов и других выплат в течение всего периода деятельности в СЭЗ, за исключением субъектов СЭЗ, оказывающих услуги для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики; платежи по ставке 0,1–2 % выручки от реализации товаров и услуг в генеральную дирекцию СЭЗ в целях обеспечения льгот и преимуществ на территории СЭЗ; экспорт произведенной в СЭЗ продукции освобождается от квотирования, за исключением экспорта на таможенную территорию Кыргызской Республики, объем которого не должен превышать 30 % общего объема производимой продукции в СЭЗ, в течение года и лицензирования; на прибыль и доходы субъектов СЭЗ, полученные в процессе деятельности в этой зоне, полученные в процессе деятельности и направленные в производственную сферу на других территориях Кыргызской Республики, сохраняются льготы по налогообложению, предусмотренные Законом Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах»; упрощенная и быстрая регистрация; упрощенные таможенные процедуры; прямой доступ к необходимой инфраструктуре, включая телекоммуникации, водоснабжение, электроснабжение и средства транспортировки. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Кыргызская Республика позиционирует себя как правовое демократическое государство и использует все возможности для обеспечения своего позитивного имиджа и дружественного отношения с другими государствами. Кыргызская Республика занимает геостратегически важное местоположение между мировыми игроками – Китаем, Россией и богатыми странами Востока, является выгодной площадкой для освоения близлежащих рынков Средней Азии, России, Китая и Ближнего Востока. Со всеми этими государствами Кыргызская Республика имеет налаженные пути сообщения и развитые дипломатические отношения, позволяющие продвигать компании и их продукцию в государствах. Поэтому у иностранных компаний, рассматривающих открытие бизнеса в Кыргызской Республике, будет обеспеченный доступ к этим рынкам. Кыргызская Республика активно участвует в ряде международных экономических организаций. Республика является страной – основателем ШОС, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 148 а также первым государством в регионе Центральной Азии, вступившим в ВТО. Членство в ВТО позволило ускорить либерализационные процессы и интеграцию экономики во всемирную торговую систему. В соответствии с Законом Кыргызской Республики от 27 марта 2003 года № 66 «Об инвестициях в Кыргызской Республике» инвестиции на территории Кыргызской Республики пользуются полной и безусловной правовой защитой. Закон определяет основные гарантии прав инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности инвесторов на территории Кыргызской Республики и направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Кыргызской Республики материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности инвесторов и соблюдение соответствия правового режима инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества. В Законе подтверждаются инвестиционный режим и стабильные условия для инвесторов и устанавливается, что в случае внесения изменений или дополнений в инвестиционное законодательство Кыргызской Республики, за исключением Конституции Кыргызской Республики, налоговое законодательство и в законодательство Кыргызской Республики, связанное с вопросами национальной безопасности, здравоохранения и защиты окружающей среды, инвесторы в течение 10 лет с даты принятия таких изменений или дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий. Также инвестиции не подлежат экспроприации (национализации, реквизиции или иным эквивалентным мерам, в том числе включающим действие или бездействие со стороны уполномоченных государственных органов Кыргызской Республики, приведшим к принудительному изъятию средств инвестора или лишению его возможности воспользоваться результатами инвестиций), за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики, когда такая экспроприация осуществляется в общественных интересах на основе недискриминации с соблюдением надлежащего законного порядка и проводится с выплатой своевременного, надлежащего и реального возмещения ущерба, включая упущенную выгоду. Иностранным инвесторам предоставлен национальный режим инвестирования, т.е. они уравнены в своих правах с отечественными инвесторами, что создает равноправную конкурентную среду. Инвесторы также свободны в объемах репатриируемого капитала и дивидендов, и необходимо отметить, что согласно новой редакции Налогового кодекса в Кыргызской Республике действуют весьма невысокие налоговые ставки. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 149 В Кыргызской Республике иностранные инвесторы объединены в общественное объединение «Международный Деловой Совет» (далее – МДС), и, как показывает практика, МДС заслужил высокий авторитет в среде бизнеса и государственных структур и вносит посильную лепту в решение инвестиционных проблем республики. Суммарные инвестиции членов МДС превышают 1 млрд долларов США. Кыргызская Республика на постоянной основе проводит работу над совершенствованием инвестиционной среды путем реализации Плана мер Правительства Кыргызской Республики по улучшению позиции государства в международных рейтингах, в том числе по отчету Всемирного банка «Doing business» (2010 год – 44-е место). Инвестиционная политика Кыргызской Республики направлена на сокращение иностранных заимствований, привлекаемых под гарантию правительства, а также стимулирование притока внешних инвестиций на грантовой основе и частных инвестиций в экономику республики за счет мер, направленных на улучшение инвестиционной привлекательности. Во многие сектора экономики Кыргызской Республики поступают иностранные инвестиции. Основными из них являются гидроэнергетика, энергетика, горнодобывающая промышленность, туризм и сельское хозяйство. Кыргызская Республика богата минеральными ресурсами. Например, исследованные запасы золота составляют 420 тонн. Кроме золота присутствуют ртуть, сурьма, олово и редкие металлы. Одним из перспективных направлений является строительство гидроэлектростанций. Гидроэнергетический потенциал составляет 142 млрд руб. кВт/час, и из них используются только 10 %. Возможность репатриации прибыли и дивидендов, наличие высокообразованных человеческих ресурсов, либеральные условия для инвестирования, доступность поощрений и преференций, а также приемлемая стоимость рабочей силы создают хорошие возможности для выгодного вложения инвестиций в Кыргызскую Республику. Учитывая, что в отдельных странах мирового сообщества большая часть ВВП формируется из доходов, связанных с туризмом, Кыргызская Республика, обладая уникальной природой, намерена предпринять все меры по развитию этой весьма выгодной отрасли экономики. Располагая большим количеством заповедников, биосферных зон и курортно-оздоровительных объектов, имеются огромные возможности для организации экотуризма, горного туризма, альпинизма, охоты и других видов активного отдыха. Это лишь часть приоритетных направлений, на которые зарубежные инвесторы могут обратить внимание. В республике действуют необходимые законы, способствующие притоку зарубежного капитала и развитию предпринимательства. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 150 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Гражданский кодекс Кыргызской Республики от 8 мая 1996 года № 15; Гражданский кодекс Кыргызской Республики от 5 января 1998 года № 1; Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230; Таможенный кодекс Кыргызской Республики; Закон Республики Кыргызстан от 6 марта 1992 года № 850-XII «О концессиях и концессионных предприятиях в Республике Кыргызстан» регулирует экономические, организационные и правовые условия предоставления в интересах развития экономики Республики Кыргызстан концессий, а также деятельность концессионных предприятий на территории республики; Закон Кыргызской Республики от 16 декабря 1992 года № 1076-XII «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» призван стимулировать: обеспечение благоприятных условий для привлечения иностранного капитала, технологий и управленческого опыта; развитие экономического потенциала территории на базе интеграции иностранного капитала с материальными и денежными средствами отечественных предприятий и организаций, основанных на государственной и частной собственности; Закон Кыргызской Республики от 15 ноября 1996 года № 60 «О хозяйственных товариществах и обществах»; Закон Кыргызской Республики от 2 июля 1997 года № 41 «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности в Кыргызской Республике» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществление лицами Кыргызской Республики и иностранными лицами, права, обязанности и ответственность органов государственной власти Кыргызской Республики в области внешнеторговой деятельности; Закон Кыргызской Республики от 15 октября 1997 года № 74 «О банкротстве (несостоятельности)» устанавливает основания признания (объявления) должника банкротом (несостоятельным), регулирует порядок и условия принятия мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов и (или) исполнить обязательства по платежам; Закон Кыргызской Республики от 10 декабря 1997 года № 90 «О защите прав потребителей» регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, продавцами при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 151 безопасных для жизни и здоровья потребителей, получение информации о товарах (работах, услугах) и их изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение, государственную и общественную защиту интересов потребителей, а также определяет механизм реализации этих прав. Также данный Закон предохраняет общество от создания и развития монополий в торговле, а также поощряет и поддерживает конкуренцию на условиях, запрещающих незаконную и дискриминирующую практику, вследствие которой справедливая и честная конкуренция сводится к нулю или имеет препятствия; Закон Кыргызской Республики от 26 июля 1999 года № 92 «Об инвестиционных фондах» определяет правовой статус инвестиционных фондов, устанавливает особенности их учреждения и деятельности в Кыргызской Республике. Инвестиционными фондами являются формы коллективного инвестирования, создаваемые для привлечения денежных средств посредством выпуска и открытого размещения своих ценных бумаг и последующего диверсифицированного инвестирования привлеченных средств в инвестиционные активы; Закон Кыргызской Республики от 31 июля 2001 года № 80 «О негосударственных пенсионных фондах в Кыргызской Республике» регулирует правовые и экономические отношения, касающиеся создания, функционирования, реорганизации и ликвидации негосударственных пенсионных фондов в Кыргызской Республике, и обеспечивает реализацию конституционных прав граждан на добровольное дополнительное пенсионное обеспечение; Закон Кыргызской Республики от 1 февраля 2001 года № 15 «О защите прав предпринимателей»; Закон Кыргызской Республики от 27 марта 2003 года № 64 «Об акционерных обществах»; Закон Кыргызской Республики от 11 июня 2004 года № 70 «О кооперативах»; Закон Кыргызской Республики от 28 декабря 2006 года № 215 «Об оказании государственной поддержки юридическим и физическим лицам, постоянно проживающим и осуществляющим экономическую деятельность в населенных пунктах, расположенных в высокогорных и отдаленных зонах Кыргызской Республики»; Закон Кыргызской Республики от 25 мая 2007 года № 72 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства» устанавливает порядок проведения проверок субъектов предпринимательства уполномоченными органами, определяет права и обязанности уполномоченных органов и субъектов предпринимательства в отношениях, связанных с осуществлением проверок, а также защиту прав субъектов предпринимательства от незаконного вмешательства в их деятельность; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 152 Закон Кыргызской Республики от 25 мая 2007 года № 73 «О государственной поддержке малого предпринимательства» определяет общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства, устанавливает формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства; Закон Кыргызской Республики от 4 августа 2008 года № 188 «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика опасных грузов» устанавливает правовые, экономические и организационные основы регулирования отношений в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика опасных грузов и направлен на выполнение перевозчиками обязательств по возмещению убытков, причиненных третьим лицам в процессе доставки опасных грузов автомобильным, воздушным, водным и железнодорожным транспортом на территории Кыргызской Республики; Закон Кыргызской Республики от 4 августа 2008 года № 189 «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами» регулирует отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами, и устанавливает правовые, финансовые и организационные основы его проведения; Закон Кыргызской Республики от 5 августа 2008 года № 194 «Об обязательном страховании гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей» регулирует общественные отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, и устанавливает правовые, экономические и организационные основы его проведения; Закон Кыргызской Республики от 11 августа 2008 года № 201 «Об игорной деятельности в Кыргызской Республике» определяет правовые основы деятельности игорных заведений на территории Кыргызской Республики, государственного регулирования игорной деятельности, основные понятия, порядок создания и содержания игорных заведений, организации азартных игр и их лицензирования, контроль за организацией и проведением азартных игр и ответственность субъектов игорной деятельности; Закон Кыргызской Республики от 15 августа 2008 года № 202 «Об обязательном страховании гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты» устанавливает правовые, экономические и организационные основы регулирования отношений в области обязательного страхования гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты, за D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 153 причинение вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц и окружающей природной среде в результате аварии на опасном производственном объекте; Закон Кыргызской Республики от 24 июля 2009 года № 251 «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, связанные: с публичным предложением и эмиссией ценных бумаг; владением и обращением ценных бумаг; деятельностью профессиональных участников и иных участников рынка ценных бумаг; надзором на рынке ценных бумаг; Закон Кыргызской Республики от 20 февраля 2009 года № 57 «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)» регулирует отношения, возникающие при государственной регистрации (перерегистрации) и регистрации прекращения деятельности юридических лиц, филиалов (представительств) на территории Кыргызской Республики. Законом внедрен принцип «единого окна» при регистрации, сокращены сроки регистрации, упрощен порядок ликвидации юридического лица; Указ Президента Кыргызской Республики от 16 февраля 2000 года № 31 «О мерах по совершенствованию государственного регулирования деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; Указ Президента Кыргызской Республики от 25 апреля 2002 года № 100 «О мерах по совершенствованию государственной политики в сфере регулирования инвестиционной и иной предпринимательской деятельности»; Указ Президента Кыргызской Республики от 9 декабря 2008 года № 435 «О совершенствовании государственной политики в области регулирования предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 2 июля 1998 года № 404 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя на территории Кыргызской Республики»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 21 апреля 2000 года № 228 «О запрете сублицензирования к основному виду предпринимательской деятельности, подлежащей лицензированию»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 31 мая 2001 года № 260 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 июля 2001 года № 386 «Об утверждении Положения о разрешительных документах, выдаваемых государственными органами субъектам предпринимательства»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 3 октября 2001 года № 602 «Об утверждении Правил по устранению конфликтов интересов в сфере государственного регулирования предпринимательской деятельности»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 154 постановление Правительства Кыргызской Республики от 4 ноября 2002 года № 733 «О внесении изменений в Положение о лицензировании отдельных видов предпринимательской деятельности, утвержденное постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 мая 2001 года № 260 «О лицензировании отдельных видов предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 6 ноября 2007 года № 533 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства и определении перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 20 декабря 2007 года № 603 «О методике анализа регулятивного воздействия (АРВ) нормативных правовых актов на деятельность субъектов предпринимательства»; постановление Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 20 июня 2008 года № 553-IV «Об утверждении Перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 11 сентября 2008 года № 509 «О проведении оптимизации нормативной правовой базы регулирования предпринимательской деятельности в лицензионноразрешительной сфере»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 декабря 2008 года № 733 «Об утверждении базовой суммы налога на основе добровольного патента по видам предпринимательской деятельности» определяет предельные суммы, взимаемые за выдачу патента на право ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица; постановление Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2008 года № 752 «О реализации мер по упрощению государственного регулирования предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 18 февраля 2012 года № 108 «Об утверждении критериев оценки степени риска при осуществлении предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 18 июля 2012 года № 510 «О мерах по сбору страховых взносов с граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынках». D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 155 VI. РЕСПУБЛИКА МОЛДОВА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. В соответствии со статьей 18 Закона Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81 «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» процедура регистрации, порядок осуществления деятельности и процедура закрытия предприятия с иностранными инвестициями идентичны таковым для отечественных предприятий. В соответствии со статьей 7 Закона Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для государственной регистрации юридического лица предоставляются следующие документы: заявление о регистрации по утвержденному органом государственной регистрации образцу; решение о создании и учредительные документы юридического лица в зависимости от его организационно-правовой формы (в двух экземплярах); документ, подтверждающий внесение платы за регистрацию. Кроме того, юридические лица с иностранными инвестициями дополнительно предоставляют: выписку из национального регистра страны проживания инвестора; учредительные документы иностранного юридического лица; справку об отсутствии судимости управляющего – иностранного физического лица, выданную компетентным органом его страны проживания и Республики Молдова. Приватизация. В Республике Молдова отношения по управлению публичной собственностью во внебюджетном секторе национальной экономики и ее разгосударствлению регламентируются Законом Республики Молдова от 4 мая 2007 года № 121-ХУ1 «Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении» (далее – Закон). Действие Закона распространяется на публичную собственность государства и административно-территориальных единиц, за исключением публичных финансов, имущества публичных учреждений, земель сельскохозяйственного назначения и жилищного фонда. В соответствии со статьей 25 Закона в приватизации могут участвовать в качестве покупателей: физические и юридические лица Республики Молдова; частные иностранные физические и юридические лица, лица без гражданства; объединения лиц, указанных выше. В то же время согласно действующему законодательству государство гарантирует право собственности на приватизированные объекты. Законность приватизации подразумевается. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 156 Защита права собственности на приватизированный объект обеспечивается в порядке, предусмотренном Законом и договором купли-продажи. Государство не гарантирует право собственности на объекты, расположенные на левобережье Днестра и в муниципии Бендер, приватизированные без согласования в установленном порядке с Правительством Республики Молдова. Также следует отметить, что права и обязанности иностранных инвесторов в процессе приватизации приравнены к правам и обязанностям граждан Республики Молдова. Лицензирование. Вопросы лицензирования в Республике Молдова регулируются Законом от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования». Данный Закон определяет правовые, организационные и экономические основы регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, устанавливает виды деятельности, подлежащие регулированию путем лицензирования, и направлен на обеспечение соблюдения условий, установленных Законом для осуществления видов деятельности, подлежащих регулированию путем лицензирования. В целях продолжения законодательной и институциональной реформ в области государственного регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, а также для снижения затрат экономических агентов, необходимых для инвестирования и осуществления экономической деятельности, 15 июля 2010 года Парламент Республики Молдова утвердил изменения и дополнения к Закону «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования». В результате внесенных поправок, вступивших в силу с 10 ноября 2010 года, был значительно сокращен перечень лицензируемых видов деятельности. Полностью исключены из числа лицензируемых 10 видов деятельности, среди которых: импорт и производство парфюмернокосметических товаров, международные грузовые автомобильные перевозки, буровые работы, деятельность по осуществлению товарной экспертизы, проектирование насаждений плодово-ягодных культур и виноградников, производство и реализация семян, посадочного и семенного материала, деятельность частных учебных заведений и др. Порядок выдачи, продления действия, переоформления, приостановления и возобновления действия и аннулирования лицензий, выдачи их копий и дубликатов, ведения лицензионных дел и лицензионных реестров, контроль за соблюдением лицензиатами лицензионных условий и применение соответствующих мер и санкций в отношении видов деятельности на банковском и небанковском финансовом рынках предусматриваются законами, специально регулирующими эти виды деятельности. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 157 Лицензионные условия устанавливаются законами, специально регулирующими лицензируемые виды деятельности, выполнение которых обязательно при осуществлении соответствующего вида деятельности. Для двух видов деятельности (оказание медицинской помощи частными учреждениями здравоохранения и фармацевтическая деятельность) лицензирование сохранится только для новых учреждений и предприятий до получения ими свидетельства об аккредитации. 6 ноября 2012 года Правительство Республики Молдова запустило новую электронную услугу для бизнеса «е-лицензирование», которая предоставляет полную гамму специализированных функций для оптимизации подачи и анализа заявлений на выдачу лицензий Лицензионной палатой. Лицензии могут быть затребованы в электронном формате, без необходимости выезда экономического агента в г. Кишинев. Валютное регулирование. Базовым документом, устанавливающим основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля, является Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI «О валютном регулировании». В оговоренных случаях данный Закон предусматривает право Национального банка Молдовы (НБМ) своими нормативными актами регламентировать в установленных пределах отдельные аспекты в валютной области (например, порядок ведения в рамках валютных операций счетов резидентов и нерезидентов, условия предоставления резидентам лицензированными банками кредитов в иностранной валюте и др.). Резиденты имеют право открывать в лицензированных банках счета в иностранной валюте. Открытие нерезидентами счетов в лицензированных банках Республики Молдова осуществляется без ограничений. В отношении текущих валютных операций необходимо отметить, что начиная с 30 июня 1995 года Республика Молдова приняла обязательства разделов 2–4 статьи VIII Устава Международного валютного фонда (МВФ). Этим Республика Молдова взяла на себя обязательства воздерживаться от введения, без согласия МВФ, ограничений на осуществление платежей и переводов по международным текущим операциям, от участия в дискриминационных валютных соглашениях и использования практики множественных обменных курсов. Резиденты и нерезиденты могут получать и осуществлять без ограничений платежи и переводы в рамках текущих валютных операций. В отношении капитальных валютных операций Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI устанавливает следующие требования. Капитальные валютные операции, предусматривающие приток капитала в Республику Молдова, осуществляются без ограничений, если иное не предусмотрено законодательством Республики Молдова, которое регламентирует область, относящуюся к соответствующим капитальным D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 158 валютным операциям. Так, например, согласно статье 22 Закона от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» не разрешается покупка иностранными инвесторами земель сельскохозяйственного назначения и земель лесного фонда. К капитальным валютным операциям, предусматривающим приток капитала в Республику Молдова в случае получения резидентами от нерезидентов перечисленных в законе займов/кредитов и гарантий, применяется режим уведомления, имеющий целью принятие на учет НБМ обязательств, вытекающих из некоторых упомянутых операций, в результате уведомления резидентами об этих операциях. Режим уведомления не применяется к капитальным валютным операциям, подпадающим под действие Закона от 22 декабря 2006 года № 419-XVI «О публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании». Относительно капитальных валютных операций, предусматривающих отток капитала из Республики Молдова, Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI предусматривает их осуществление без разрешения НБМ, за исключением некоторых операций, прямо оговоренных в Законе (например, некоторые операции по покупке резидентами иностранных финансовых инструментов, предоставление резидентами в пользу нерезидентов финансовых займов/кредитов, а также некоторых гарантий, осуществление за рубежом резидентами обменных валютных операций, открытие резидентами за рубежом текущих и депозитных счетов, за некоторыми исключениями). Требование получения разрешения НБМ на осуществление капитальных валютных операций относится только к резидентам, за исключением некоторых операций по ввозу/вывозу валютных ценностей, когда разрешение НБМ должен получать нерезидент. Разрешительный режим не применяется к капитальным валютным операциям, участником которых является Министерство финансов или НБМ, к открытию счетов за рубежом публичными учреждениями, а также к капитальным валютным операциям, осуществляемым за счет средств национального публичного бюджета. Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI предусматривает право НБМ разрешить или отказать в выдаче разрешения с учетом основной задачи НБМ, предусмотренной Законом от 21 июля 1995 года № 548-XIII «О Национальном банке Молдовы», текущих условий денежного, кредитного и валютного рынка, состояния платежного баланса положений законодательства Республики Молдова. Согласно Закону от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» иностранные инвесторы осуществляют инвестиции в форме денежных средств в национальной и иностранной валюте. Денежные средства и имущество, полученные в результате иностранного инвестирования, после выполнения налоговых обязательств свободно используются и переводятся на территории Республики Молдова и за ее D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 159 пределы. Иностранные инвесторы пользуются правом свободно конвертировать национальную валюту Республики Молдова в иностранную валюту и наоборот в соответствии с законодательством Республики Молдова. Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI предусматривает, что платежи и переводы в Республику Молдова/из Республики Молдова между нерезидентами, а также односторонние переводы нерезидентов в Республику Молдова/из Республики Молдова принимаются/осуществляются без ограничений. Полученные нерезидентами в рамках валютных операций денежные средства, находящиеся на их счетах, открытых в лицензированных банках, могут быть переведены за рубеж без ограничений. Платежи и переводы на территории Республики Молдова между резидентами, между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами осуществляются в национальной валюте свободно. Платежи и переводы на территории Республики Молдова между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами могут осуществляться и в иностранной валюте, за некоторыми исключениями. Нерезиденты могут получать/осуществлять на территории Республики Молдова односторонние переводы в иностранной валюте без ограничений. В специально оговоренных случаях Закон допускает осуществление на территории Республики Молдова платежей и переводов в иностранной валюте между резидентами. При осуществлении платежей и переводов в рамках валютных операций резиденты и нерезиденты должны предоставлять в банк обосновывающие документы, если нормативными актами НБМ не предусмотрено иное. Закон ограничивает осуществление валютных операций с использованием наличных средств, устанавливая конкретные случаи, когда валютные операции могут осуществляться наличными или с использованием платежных инструментов. Предоставление на территории Республики Молдова займов/кредитов в иностранной валюте резидентами в пользу других резидентов разрешается лицензированным банкам и физическим лицам-резидентам в соответствии с положениями Закона «О валютном регулировании», а также Министерству финансов в соответствии с положениями Закона от 22 декабря 2006 года № 419-XVI «О публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании». На территории Республики Молдова деятельность, связанная с совершением обменных валютных операций с резидентами и нерезидентами, осуществляется только НБМ, лицензированными банками и учреждениями по валютному обмену (последние имеют право осуществлять только наличные обменные валютные операции с физическими лицами). Резиденты и нерезиденты могут свободно покупать и продавать иностранную валюту на валютном рынке Республики Молдова. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 160 Таможенное регулирование. Таможенным кодексом Республики Молдова установлены следующие виды таможенных режимов: окончательные таможенные режимы – импорт, экспорт; льготные таможенные режимы – переработка на таможенной территории (с условным освобождением); переработка под таможенным контролем; временный ввоз; переработка вне таможенной территории, транзит; таможенный склад. В соответствии с Таможенным кодексом Республики Молдова от 20 июля 2000 года № 1149-XIV при импорте товаров таможенные органы взимают следующие таможенные платежи: таможенная пошлина; НДС; акцизы; сбор за осуществление таможенных процедур. При экспорте товаров таможенные органы взимают сбор за осуществление таможенных процедур. В Республике Молдова НДС и акцизы уплачиваются по принципу назначения, методом расчета, с обложением импортируемого товара, а также применяется механизм возмещения НДС и акцизов при осуществлении экспорта товаров. В Республике Молдова установлены следующие ставки НДС: стандартная ставка – в размере 20 % облагаемой стоимости импортируемых товаров; сниженные ставки – в размере 8 % (на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, лекарства, сахар из сахарной свеклы) и 6 % (на природный и сжиженный газ, классифицируемый по товарной позиции 2711); нулевая ставка – на экспортируемые товары, электрическую энергию, тепловую энергию и горячую воду, импорт товаров, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами в Республике Молдова, импорт товаров, предназначенных для проектов технической и инвестиционной помощи. Акцизами облагаются 14 типов потребительских товаров, включая алкогольные изделия, нефтепродукты, легковые автомобили, табачные изделия, духи и туалетная вода, ювелирные изделия, аппаратура видеозаписывающая и видеовоспроизводящая, икра красная и черная и др. При импорте товаров, включенных в таможенный тариф на импорт, утвержденный Законом «О таможенном тарифе», применяется ставка таможенной пошлины от 0 до 20 %. В отношении товаров, происходящих из стран, с которыми Республика Молдова заключила соглашения о предоставлении режима наибольшего благоприятствования – соглашения о свободной торговле (государства – участники СНГ и Румыния), при предъявлении сертификата о происхождении товара, таможенная пошлина не взимается. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 161 Вместе с тем таможенная пошлина не взимается при импорте в Республику Молдова товаров, произведенных на территориях стран – членов Центрально-Европейского соглашения о свободной торговле (CEFTA). От уплаты таможенных платежей освобождаются: импорт товаров, определенных в качестве гуманитарной помощи; товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами; импорт товаров, предназначенных для проектов инвестиционной и технической помощи; товары, размещаемые и реализуемые в магазинах duty-free; материальные активы, стоимость которых превышает 6 000 леев за единицу и срок эксплуатации которых превышает один год, предназначенных для включения в уставный капитал; импорт товаров в рамках производственной кооперации; импорт национальной и иностранной валюте; книжная продукция и периодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер и др. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Налогообложение юридических лиц в Республике Молдова регулируется Налоговым кодексом Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XII, который устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. В Республике Молдова взимаются общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы. В систему общегосударственных налогов (пошлин) и сборов входят: подоходный налог; НДС; акцизы; приватный налог; таможенная пошлина; дорожные сборы. В систему местных налогов и сборов входят: налог на недвижимое имущество; сборы за природные ресурсы; сбор на благоустройство территорий; сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административнотерриториальной единицы; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 162 сбор за размещение рекламы; сбор за использование местной символики; сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг; рыночный сбор; сбор за временное проживание; курортный сбор; сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам; сбор за парковку автотранспорта; сбор с владельцев собак; сбор с владельцев транспортных средств; сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг; сбор за вывоз отходов; сбор за рекламные устройства, налогоплательщики становятся субъектами налогообложения в случае, когда указанные сборы установлены решениями местных советов на соответствующей административнотеррриториальной единице по месту расположения объектов налогообложения. В систему сборов за природные ресурсы входят сборы: за воду; поиск полезных ископаемых; геологическую разведку полезных ископаемых; добычу полезных ископаемых; использование подземных пространств для строительства подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых; эксплуатацию подземных сооружений в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с добычей полезных ископаемых; отпускаемую на корню древесину. Ставки сборов за природные ресурсы, порядок из исчисления и уплаты, а также льготы при их применении установлены разделом VIII Налогового кодекса Республики Молдова. Юридические лица, имеющие объекты налогообложения по указанным сборам, становятся субъектами налогообложения. В соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Молдова юридическое лицо это любое хозяйственное товарищество или общество, кооператив, предприятие, учреждение, фонд, ассоциация, включая созданные с участием иностранного лица, и другие организации, за исключением подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также организационных форм со статусом физического лица согласно законодательству. При установлении Налоговым кодексом налогов (пошлин) и сборов определяются следующие элементы: объект налогообложения – налогооблагаемая материя; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 163 субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, указанное в пункте 2 статьи 5 Налогового кодекса; источник уплаты налога (пошлины) или сбора – источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор; единица налогообложения – единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения; ставка (ставки) налогообложения – единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения; срок уплаты налога (пошлины) или сбора – период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты; налоговые льготы – элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании. Подоходный налог. Субъектами налогообложения являются юридические лица, за исключением товариществ, получающие в течение налогового года доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и юридические лица-резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами страны. Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право. Общая сумма подоходного налога для юридических лиц определяется в размере 12 % облагаемого дохода (с 2012 года). Для хозяйствующих субъектов, субъектов сектора малых и средних предприятий, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получивших доход от операционной деятельности в сумме до 100 тыс. леев, ставка подоходного налога составляет 3 % дохода от операционной деятельности, полученного в декларируемый налоговый период. Также юридические лица, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере: 6 % – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно; 15 % – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно; 15 % – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 164 источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале. Налог на добавленную стоимость – это общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова. Субъектами налогообложения являются юридические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации, а также импортирующие товары и услуги, рассматриваемые как облагаемые поставки. Объектами налогообложения являются: поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова; импорт в Республику Молдова товаров, услуг, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе республики о бюджете на соответствующий год. Устанавливаются следующие ставки НДС: стандартная ставка – в размере 20 % облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова; сниженные ставки в размерах: 8 % – на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС; 8 % – на лекарства, указанные как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества); 8 % – на сахар из сахарной свеклы, импортируемый и/или поставляемый на территории страны; 8 % – на продукцию растениеводства, садоводства и животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране и поставляемую на территорию страны; 6 % – на природный и сжиженный газ, классифицируемый как импортируемый, так и поставляемый на территорию Республики Молдова; нулевая ставка – в отношении следующих поставок: товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых перевозок; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 165 электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость; товары, услуги, предназначенные для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова на взаимной основе в порядке, определенном Правительством Республики Молдова; товары, услуги для международных организаций в рамках соглашений, одной из сторон которых является Республика Молдова; товары, услуги, поставляемые в/и из зоны свободного предпринимательства из-за и за пределы таможенной территории Республики Молдова и с остальной части таможенной территории Республики Молдова; услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории; товары, поставляемые в магазины duty-free. Акцизы – это общегосударственный налог, установленный на отдельные потребительские товары. Субъектами налогообложения являются юридические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова, и юридические лица, импортирующие подакцизные товары. Объектами налогообложения являются подакцизные товары. Ставки акцизов устанавливаются: в абсолютной сумме на единицу измерения товара; адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС. Приватный налог представляет собой единовременный платеж, взимаемый при совершении сделок с имуществом, находящимся в публичной собственности, в процессе приватизации независимо от вида используемых при этом средств. Субъектами обложения приватным налогом являются юридические и физические лица Республики Молдова, а также иностранные юридические и физические лица, которым передается в процессе приватизации в частную собственность имущество, находящееся в публичной собственности. Объектом обложения приватным налогом выступает имущество, находящееся в публичной собственности, включая акции. Ставка приватного налога устанавливается в размере 1 % стоимости приобретения подлежащего приватизации имущества, находящегося в публичной собственности, в том числе стоимости подлежащих приватизации акций. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 166 Приватный налог уплачивается до подписания договора купли-продажи и вносится в зависимости от принадлежности имущества, в государственный бюджет или в бюджет административно-территориальной единицы. Не уплачивается приватный налог в случае безвозмездного получения в частную собственность имущества, находящегося в публичной собственности, физическими лицами-резидентами, не занимающимися предпринимательской деятельностью. В случае расторжения с последствиями на будущее или обратной силой договора купли-продажи, вызванного неисполнением или ненадлежащим исполнением покупателем своих обязательств, суммы уплаченного приватного налога не возвращаются. В зависимости от принадлежности имущества приватный налог уплачивается в государственный бюджет или в бюджет административнотерриториальной единицы. Дорожными сборами являются сборы, взыскиваемые за пользование автомобильными дорогами и/или охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта. Система дорожных сборов включает сборы: за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова; пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова; пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритов; пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта для ведения строительно-монтажных работ; пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта для размещения наружной рекламы; пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта для размещения объектов дорожного сервиса; выдачу разрешений на осуществление международных автотранспортных перевозок; реализацию природного газа, предназначенного для использования в качестве горючего для автотранспортных средств. Юридические лица, имеющие объекты налогообложения по указанным сборам, становятся субъектами налогообложения, уплачивают соответствующие сборы и представляют по ним отчеты в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Молдова. В Республике Молдова наряду с общегосударственными налогами и сборами взимаются и местные налоги и сборы. Виды местных налогов и сборов установлены Налоговым кодексом. Как местные налоги, так и местные сборы являются обязательными платежами в бюджеты административно-территориальных единиц, разница лишь в том, что D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 167 местные сборы могут устанавливаться все и лишь некоторые из предусмотренных Налоговым кодексом – в зависимости от возможностей и нужд административно-территориальной единицы. В соответствии с Налоговым кодексом существуют два вида местных налогов: налог на недвижимое имущество и земельный налог, 16 видов местных сборов и 7 видов сборов за природные ресурсы. Под местными налогами, регламентируемыми разделом VI Налогового кодекса и Законом «О введении в действие раздела VI Налогового кодекса», подразумеваются налог на недвижимое имущество и земельный налог, представляющие собой обязательные платежи в бюджет административнотерриториальных единиц по месту расположения объектов налогообложения. Под недвижимым имуществом для целей налогообложения следует понимать земельные участки, здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению. Юридические лица – резиденты и нерезиденты Республики Молдова, являющиеся собственниками недвижимого имущества на ее территории и/или обладателями имущественных прав (прав владения, хозяйственного ведения и/или пользования) на недвижимое имущество на территории Республики Молдова, находящееся в публичной собственности, а также арендаторами, арендующими сельскохозяйственную недвижимость, становятся субъектами налогообложения по налогу на недвижимое имущество и/или земельному налогу. В настоящее время в Республике Молдова идет поэтапный процесс определения оцененной стоимости недвижимого имущества (земельные участки, здания, сооружения, квартиры, индивидуальные жилые дома и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению) для целей налогообложения. По объектам недвижимого имущества, перешедшим в категорию объектов, налогообложение которых осуществляется исходя из оцененной стоимости (цена, определенная территориальными кадастровыми органами) и для которых эта стоимость определена, налог на недвижимое имущество в зависимости от категории объектов исчисляется исходя из конкретной ставки, устанавливаемой местными органами публичного управления по месту расположения объекта и его оцененной стоимости. По объектам недвижимого имущества, не оцененным кадастровыми органами или еще не перешедшим в категории объектов, налогообложение которых осуществляется исходя из оцененной стоимости: по земельным участкам исчисляется земельный налог исходя из площади участка и конкретной ставки, устанавливаемой местными органами публичного управления по месту их расположения; по объектам (зданиям, сооружениям, квартирам, индивидуальным жилым домам или другим изолированным помещениям, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 168 назначению) исчисляется налог на недвижимое имущество исходя из балансовой стоимости и конкретной ставки, устанавливаемой также местными органами публичного управления по месту их расположения. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В соответствии с Законом Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» органы публичной власти обязаны соблюдать права инвесторов, предоставленные им законом. Государство также гарантирует, что инвестиции не могут быть экспроприированы или подвергнуты другим подобным мерам, которые прямо или косвенно лишают инвестора права на собственность либо права контроля над инвестициями. Закон Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» устанавливает правовые, социальные и экономические принципы организации и развития инвестиционной деятельности на территории Республики Молдова, определяет права и обязанности инвесторов, обязанности и компетенцию органов публичной власти в области инвестиционной деятельности, гарантии, предоставляемые государством отечественным и иностранным инвесторам, способы разрешения инвестиционных споров, а также регулирования деятельности предприятий с иностранными инвестициями. Иностранные инвесторы имеют право вывозить за пределы Республики Молдова доходы, оставшиеся после выполнения налоговых обязательств, или часть этих доходов в виде продукции, приобретенной на внутреннем рынке Республики Молдова, если это не противоречит законодательству Республики Молдова. В настоящее время Республика Молдова является членом ВТО, пользуется новой системой торговых преференций со стороны Европейского союза, известной как Автономные торговые преференции (АТП), имеет беспошлинный доступ на рынки государств – участников СНГ и CEFTA (соглашения о свободной торговле со странами Юго-Восточной Европы), которые насчитывают более 800 млн потребителей. Кроме того, Республика Молдова заключила межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций с 35 странами, а также соглашения об избежание двойного налогообложения с 40 странами. ЗОНЫ СВОБОДНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА Зоны свободного предпринимательства (ЗСП) имеют статус таможенных территорий, в которых действуют льготные таможенный, налоговый, валютный, визовый и трудовой режимы. В настоящее время в Республике Молдова существуют семь ЗСП, а также международный свободный порт D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 169 «Джурджулешть» и международный свободный аэропорт «Мэркулешть», обладающие признаками свободных зон: международный свободный порт «Джурджулешть» (МСПД) является экономически обособленной частью (площадь 120 га) таможенной территории Республики Молдова, предназначенной для развития международной торговли и состоящей из нефтяного терминала, сухогрузного порта, а также промышленной зоны. Благодаря своему местоположению на реке Нижнем Дунае и доступной глубине, достигающей 7 м, МСПД может принимать не только речные баржи, но и морские судна; международный свободный аэропорт «Мэркулешть» является частью (площадь 265 га) таможенной территории Республики Молдова, предназначенной для ускорения развития авиаперевозок, авиационных услуг, экспортного промышленного производства и внешнеторговой деятельности. Взлетно-посадочная полоса способна принимать практически все типы грузовых самолетов. Свободный аэропорт создан сроком на 25 лет. В ЗСП могут осуществляться следующие виды деятельности: промышленное производство экспортно-ориентированных товаров, за исключением этилового спирта и алкогольной продукции; сортировка, упаковка, маркировка и иные подобные операции в отношении товаров, следующих транзитом через таможенную территорию Республики Молдова; внешнеторговая деятельность; виды деятельности, такие как коммунальные услуги, складская деятельность, строительство, общественное питание и другие, являющиеся вспомогательными и необходимыми для осуществления деятельности. Таможенный режим. Экспорт: товары, происходящие из ЗСП, экспортируемые за пределы Республики Молдова или на территории других ЗСП, освобождены от таможенных пошлин, за исключением сбора за таможенные процедуры. При вывозе товаров из ЗСП на остальную часть таможенной территории взимаются ввозные платежи и применяются меры экономической политики. Импорт: товары, импортируемые в ЗСП с остальной части Республики Молдова или из-за ее пределов, освобождены от таможенных пошлин, за исключением сбора за таможенные процедуры. Товары (услуги), находящиеся в ЗСП до пересечения ее границ, находятся в режиме свободного обращения и передаются от резидента резиденту без оформления таможенных деклараций. Таможенный режим на территории ЗСП обеспечивается Таможенной службой. На территории ЗСП установлен режим обязательного таможенного декларирования ввозимых на данную территорию и вывозимых с нее товаров (услуг). Ежедневный ввоз на территорию ЗСП отечественных товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности, общей стоимостью до 500 евро включительно, указанной в сопроводительных документах на эти D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 170 товары, производится без оформления таможенной декларации. На территории ЗСП не применяется режим квотирования и лицензирования импорта и экспорта товаров (услуг). Происходящими из ЗСП считаются товары, полностью произведенные либо в достаточной мере переработанные на ее территории, если в результате этого: произошло изменение товарной позиции (классификационного кода товара) по номенклатуре товаров на уровень одного из первых четырех знаков; стоимость декларируемых вывозимых товаров превысила стоимость ввезенных в ЗСП товаров за счет увеличения более чем на 35 % удельного веса собственных затрат. Налоговый режим. В Республике Молдова налог на доход резидентов, полученный от экспорта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне, товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, взимается в размере 50 % установленной в Республике Молдова ставки. Налог на доход от деятельности резидентов в свободной экономической зоне, за исключением указанной в пункте а), взимается размере 75 % установленной в Республике Молдова ставки. На три года и пять лет от уплаты подоходного налога, полученного от экспорта товаров (услуг), происходящих из ЗСП, за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, освобождаются резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры ЗСП капитал, эквивалентный не менее чем 1 и 5 млн долларов США соответственно (статья 49 Налогового кодекса Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163). В соответствии со статьей 104 Налогового кодекса Республики Молдова товары и услуги, импортируемые в ЗСП из-за границы или с остальной территории Республики Молдова, экспортируемые из ЗСП за пределы республики или поставленные резидентами различных ЗСП друг другу, облагается НДС по нулевой ставке. Поставки товаров, услуг, осуществляемые внутри ЗСП, не относятся к поставкам, облагаемым НДС. В соответствии со статьей 124 Налогового кодекса Республики Молдова, не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в ЗСП из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, из других ЗСП, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова. Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри ЗСП, а также осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной ЗСП в другую. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 171 Валютный режим. Безналичные расчеты на территории ЗСП осуществляются как в национальной, так и иностранной валютах в соответствии с законодательством Республики Молдова. На операции между резидентами и хозяйствующими субъектами Республики Молдова не распространяется требование законодательства о репатриации валюты. На экспортно-импортные операции, осуществляемые между резидентами и иностранными субъектами, распространяется требование законодательства о репатриации валюты. Оплата труда лиц, работающих в ЗСП, производится в национальной валюте. Внешнеторговая деятельность. Закон Республики Молдова от 20 ноября 1997 года № 1380 «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа на ввозимые в Республику Молдова и вывозимые за ее пределы товары, правила обложения их таможенной пошлиной, а также методы определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров; Закон Республики Молдова от 17 февраля 2000 года № 820 «Об антидемпинговых, компенсационных и защитных мерах» определяет меры для защиты рынка от импорта, составляющего предмет демпинга или субсидированного страной происхождения товара или страной-экспортером, а также от импорта, который количеством или условиями поставки наносит ущерб или представляет угрозу нанесения ущерба отечественным производителям аналогичного или прямо конкурентоспособного товара; Закон Республики Молдова от 8 июня 2000 года № 1031-XIV «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления физическими и юридическими лицами Республики Молдова и других государств, права, обязанности и ответственность в данной области органов публичной власти. Визовый и регистрационный режимы. С иностранных инвесторов и работников резидентов, а также лиц, приглашенных главным администратором ЗСП, консульский сбор за оформление служебных виз не взимается. Ходатайство главного администратора ЗСП является основанием для выдачи иностранному инвестору или работнику-резиденту вида на жительство и разрешения на работу. ПРОМЫШЛЕННЫЕ, НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПАРКИ И ИННОВАЦИОННЫЕ ИНКУБАТОРЫ В целях облегчения создания и функционирования промышленного парка и в соответствии с Законом от 15 июля 2010 года № 182 «О промышленных парках» государство в лице органов центрального и местного публичного управления предоставляет резидентам промышленного парка следующие льготы: D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 172 освобождение от уплаты компенсации потерь, причиненных выводом земель из категории земель сельскохозяйственного назначения, в соответствии с Законом от 25 июля 1997 года № 1308 «О нормативной цене и порядке куплипродажи земли»; безвозмездное отчуждение или передача в безвозмездное пользование, по решению собственника, объектов публичной собственности управляющему предприятию для создания и развития промышленного парка в соответствии с Законом от 4 мая 2007 года № 121 «Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении»; право приватизации прилегающего к строениям земельного участка, находящегося в публичной собственности, по нормативной цене земли, установленной на момент передачи его в пользование управляющему предприятию или в аренду резидентам промышленного парка, только после приобретения и/или сдачи в эксплуатацию зданий и сооружений промышленного и вспомогательного назначения в соответствии с Законом от 25 июля 1997 года № 1308 XIII «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли»; предоставление налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом; применение управляющим предприятием понижающего коэффициента до 0,3 к тарифу годовой оплаты за аренду земли, находящейся в публичной собственности, установленному в соответствии с Законом от 25 июля 1997 года № 1308 XIII «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли», или к базовому тарифу годовой платы за наем имущества, находящегося в публичной собственности, установленному Законом «О государственном бюджете на соответствующий год»; оптимизация государственных проверок деятельности резидентов промышленных парков путем проведения плановых проверок согласно годовому графику, утвержденному постановлением Правительства Республики Молдова, или неплановых проверок, проводимых с согласия Министерства экономики в соответствии с действующим законодательством; выделение по необходимости финансовых средств для создания производственно-технической инфраструктуры. Для резидентов научно-технологического парка и резидентов инновационного инкубатора Закон от 21 июня 2007 года № 138 «О научнотехнологических парках и инновационных инкубаторах» предусматривает пользование налоговыми и таможенными льготами. Кроме того, резиденты в соответствии с данным законодательством: получают на конкурсной основе финансирование в рамках государственных программ и проектов из сферы науки и инноваций, в том числе для создания и/или развития инновационной инфраструктуры; пользуются инвестициями и оборудованием, полученным от физических и юридических лиц публичного или частного права, а также в качестве внешней финансовой помощи; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 173 получают пожертвования, спонсорскую помощь и инвестиции; располагают выгодными условиями имущественного найма, пользования инфраструктурой и коммуникациями, в том числе путем рассрочки платежей; пользуются льготами или освобождаются от платы по тарифам. Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 138-XVI «О научнотехнологических парках и инновационных инкубаторах» устанавливает правовую базу организации и функционирования научно-технологических парков и инновационных инкубаторов. Целью настоящего Закона является стимулирование деятельности в области инноваций и трансферта технологий, направленной на преобразование результатов научных исследований и инноваций в новые или усовершенствованные продукты, услуги, процессы; Закон Республики Молдова от 15 июля 2010 года № 182 «О промышленных парках» регулирует порядок создания и функционирования промышленных парков, а также механизм финансирования их производственно-технической инфраструктуры; постановление Правительства Республики Молдова от 1 сентября 2011 года № 652 «Об утверждении Положения о порядке проведения конкурса по отбору резидентов и инвестиционных проектов для промышленного парка и типового отчета об осуществлении деятельности в промышленном парке» определяет порядок и основные условия организации и проведения конкурсов по отбору резидентов и инвестиционных проектов, реализуемых в промышленном парке, созданном на базе объектов публичной собственности или принципе частно-государственного партнерства. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирование предпринимательской деятельности: Закон Республики Молдова от 3 января 1992 года № 845-XII «О предпринимательстве и предприятиях» определяет субъекты, имеющие право от своего имени (фирмы) заниматься предпринимательской деятельностью в Республике Молдова, и устанавливает правовые, организационные и экономические основы этой деятельности; Закон Республики Молдова от 16 июня 1994 года № 146-XIII «О государственном предприятии» определяет правовые, организационные и экономические условия создания, функционирования и прекращения деятельности государственного предприятия; Закон Республики Молдова от 2 апреля 1997 года № 1134-XIII «Об акционерных обществах» определяет порядок создания и правовое положение акционерных обществ, права и обязанности акционеров, а также обеспечивает защиту прав и законных интересов кредиторов и акционеров этих обществ; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 174 Закон Республики Молдова от 5 июня 1997 года № 1204-XIII «Об инвестиционных фондах» определяет порядок создания, деятельности и реорганизации инвестиционных фондов; Закон Республики Молдова от 15 июля 1998 года № 93-XIV «О предпринимательском патенте» регламентирует осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности при упрощенной системе регистрации, налогообложения, учета и отчетности на основе использования предпринимательского патента; Закон Республики Молдова от 18 ноября 1998 года № 199-XIV «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, возникающие при эмиссии и обращении ценных бумаг на территории страны, устанавливает общие положения о деятельности на рынке ценных бумаг, меры по защите интересов инвесторов, предусматривает ответственность за нарушения законодательства на рынке ценных бумаг; Закон Республики Молдова от 28 сентября 2000 года № 1252-XIV «О потребительской кооперации» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности потребительской кооперации в Республике Молдова; Закон Республики Молдова от 3 ноября 2000 года № 1353-XIV «О крестьянских (фермерских) хозяйствах» определяет правовые, организационные, социально-экономические основы учреждения, деятельности, реорганизации и ликвидации крестьянских (фермерских) хозяйств; Закон Республики Молдова от 14 декабря 2000 года № 1418-XIV «О финансово-промышленных группах» определяет условия создания, государственной регистрации, деятельности и ликвидации финансовопромышленных групп, права и обязанности их участников, а также обеспечивает защиту прав и законных интересов участников указанных групп; Закон Республики Молдова от 12 апреля 2001 года № 73-XV «О предпринимательских кооперативах» определяет отношения, связанные с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией кооперативов, а также их ассоциаций и союзов; Закон Республики Молдова от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования» определяет правовые, организационные и экономические основы регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, устанавливает виды деятельности, подлежащие регулированию путем лицензирования, и направлен на обеспечение соблюдения условий, установленных Законом для осуществления видов деятельности, подлежащих регулированию путем лицензирования; Закон Республики Молдова от 14 ноября 2001 года № 632-XV «О несостоятельности» устанавливает правовую основу для удовлетворения требований кредиторов за счет имущества должника путем применения к нему D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 175 процедуры плана или путем ликвидации имущества должника и распределения полученных средств; Закон Республики Молдова от 25 апреля 2002 года № 1007-XV «О производственных кооперативах» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности производственных кооперативов; Гражданский кодекс Республики Молдова (книга первая, Общие положения) от 6 июня 2002 года № 1107-XV определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения; Закон Республики Молдова от 7 июля 2006 года № 206 «О поддержке сектора малых и средних предприятий» устанавливает основы и правовые, экономические и организационные формы государственной поддержки развития сектора малых и средних предприятий в Республике Молдова; Закон Республики Молдова от 20 июля 2006 года № 235-XVI «Об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности» устанавливает основные принципы регулирования предпринимательской деятельности, а также процедуру пересмотра нормативных актов в соответствии с этими принципами. Закон не регулирует предпринимательскую деятельность в финансовой (банковской и небанковской) сфере; Закон Республики Молдова от 21 декабря 2006 года № 407-XVI «О страховании» регламентирует учреждение и функционирование страховщиков и перестраховщиков, страховых и/или перестраховочных посредников, а также надзор за их деятельностью; Закон Республики Молдова от 14 июня 2007 года № 135-XVI «Об обществах с ограниченной ответственностью» регламентирует порядок учреждения, функционирования, реорганизации и ликвидации обществ с ограниченной ответственностью; Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 139-XVI «О ссудосберегательных ассоциациях» регулирует отношения, вытекающие из реализации права лиц на свободное объединение, посредством создания ссудосберегательных ассоциаций; Закон Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220-XVI «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует процедуру государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, порядок ведения государственных регистров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также устанавливает правовой статус органа государственной регистрации и регистратора; Закон Республики Молдова от 29 мая 2008 года № 122-XVI «О бюро кредитных историй» определяет понятие и состав кредитной истории, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 176 основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй, регулирует связанную с этим работу бюро кредитных историй, устанавливает особенности создания, ликвидации и реорганизации бюро кредитных историй, а также принципы их взаимодействия с источниками формирования кредитных историй, министерствами, другими центральными административными органами, органами местного публичного управления; Закон Республики Молдова от 22 июля 2011 года № 160 «О регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения» устанавливает правовую основу для регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения. Целью настоящего Закона является внедрение единообразных положений, касающихся процедуры регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения, применяемой государственными органами-эмитентами в отношении физических и юридических лиц в целях осуществления ими предпринимательской либо другой предусмотренной Законом деятельности, связанной и необходимой для предпринимательской деятельности; Закон Республики Молдова от 22 июля 2011 года № 161 «О внедрении единого окна в осуществлении предпринимательской деятельности» определяет правовую базу для создания механизмов повышения эффективности предпринимательской деятельности; Закон Республики Молдова от 8 июня 2012 года № 131 «О государственном контроле предпринимательской деятельности». Цель настоящего Закона состоит в усилении правовой и институциональной основы в области осуществления государственного контроля предпринимательской деятельности. Налогообложение юридических лиц: Налоговый кодекс Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XII устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. Права инвестора и инвестиционной деятельности: Закон Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» устанавливает правовые, социальные и экономические принципы организации и развития инвестиционной деятельности на территории Республики Молдова, определяет права и обязанности инвесторов, обязанности и компетенцию органов публичной власти в области инвестиционной деятельности, гарантии, предоставляемые государством отечественным и иностранным инвесторам, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 177 способы разрешения инвестиционных споров, а также регулирования деятельности предприятий с иностранными инвестициями. Валютное регулирование и контроль: Закон Республики Молдова от 21 марта 2008 года № 62-XVI «О валютном регулировании» устанавливает основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля. Внешнеторговая деятельность: Закон Республики Молдова от 20 ноября 1997 года № 1380 «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа на ввозимые в Республику Молдова и вывозимые за ее пределы товары, правила обложения их таможенной пошлиной, а также методы определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров; Закон Республики Молдова от 17 февраля 2000 года № 820 «Об антидемпинговых, компенсационных и защитных мерах» определяет меры для защиты рынка от импорта, составляющего предмет демпинга или субсидированного страной происхождения товара или страной-экспортером, а также от импорта, который количеством или условиями поставки наносит ущерб или представляет угрозу нанесения ущерба отечественным производителям аналогичного или прямо конкурентоспособного товара; Закон Республики Молдова от 8 июня 2000 года № 1031-XIV «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления физическими и юридическими лицами Республики Молдова и других государств, права, обязанности и ответственность в данной области органов публичной власти; Закон Республики Молдова от 20 декабря 2007 года № 289-XVI «О применении защитной меры» устанавливает на четырехлетний период особую специальную таможенную пошлину для товаров товарных позиций «1702 90 790 – прочие», «1702 90 990 – прочие» и «2106 90 590 – прочие», в отношении которых защитная мера установлена до 15 февраля 2012 года. Зоны свободного предпринимательства: Закон Республики Молдова от 27 июля 2001 года № 440-XV «О зонах свободного предпринимательства» регулирует порядок создания и функционирования зон свободного предпринимательства. Промышленные (научно-технологические) парки: Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 138-XVI «О научнотехнологических парках и инновационных инкубаторах» устанавливает правовую базу организации и функционирования научно-технологических парков и инновационных инкубаторов. Целью настоящего Закона является стимулирование деятельности в области инноваций и трансферта технологий, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 178 направленной на преобразование результатов научных исследований и инноваций в новые или усовершенствованные продукты, услуги, процессы; Закон Республики Молдова от 15 июля 2010 года № 182 «О промышленных парках» регулирует порядок создания и функционирования промышленных парков, а также механизм финансирования их производственно-технической инфраструктуры; постановление Правительства Республики Молдова № 652 от 1 сентября 2011 года «Об утверждении Положения о порядке проведения конкурса по отбору резидентов и инвестиционных проектов для промышленного парка и типового отчета об осуществлении деятельности в промышленном парке» определяет порядок и основные условия организации и проведения конкурсов по отбору резидентов и инвестиционных проектов, реализуемых в промышленном парке, созданном на базе объектов публичной собственности или принципе частно-государственного партнерства. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 179 VII. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация создаваемых юридических лиц, а также изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, регулируется законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, которое состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 21 марта 2002 года № 31-ФЗ «О приведении законодательных актов в соответствие с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц»), Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (вступил в силу с 1 июля 2002 года) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации. Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» является специальным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц, реорганизацией, ликвидацией, при внесении изменений в их учредительные документы и при ведении единого государственного реестра юридических лиц (статья 1). Во исполнение Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ изданы постановления Правительства Российской Федерации: от 17 мая 2002 года № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», согласно которому Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные органы являются уполномоченными регистрирующими органами; от 19 июня 2002 года № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц», которым утверждены Правила ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (далее – Правила); от 19 июня 2002 года № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», которым утверждены формы документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц; от 16 октября 2003 года № 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 180 хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года № 438 и 439»; приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 декабря 2003 года № БГ-3-09/664 «Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств»; от 26 февраля 2004 года № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»; приказ Федеральной налоговой службы от 12 августа 2011 года № ЯК-7-6/489 «Об утверждении Порядка направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг»; приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2012 года № 87н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств». Согласно Правилам государственный реестр ведется Министерством по налогам и сборам Российской Федерации и его территориальными органами (далее – регистрирующие органы) и содержит записи о государственной регистрации при создании, реорганизации, ликвидации юридического лица (в том числе коммерческих организаций с иностранными инвестициями), о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, и иные (пункт 4). Факт внесения регистрирующими органами записи в государственный реестр подтверждается свидетельствами, указанными в пункте 4 постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года № 439. На основании статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации и в соответствии с федеральными законами от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ и от 25 июля 2002 года № 117-ФЗ правомерно принятие таможенными органами свидетельств, выданных регистрирующими органами в порядке, предусмотренном Правилами, и по формам, утвержденным Правительством Российской Федерации: свидетельство о государственной регистрации юридического лица (при создании коммерческой организации с иностранными инвестициями); D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 181 свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (при внесении изменений в учредительные документы (в том числе зарегистрированные с 1 июля 2002 года) коммерческих организаций с иностранными инвестициями); свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (для коммерческих организаций с иностранными инвестициями, созданных до 1 июля 2002 года). Кроме того, при таможенном оформлении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставный капитал коммерческой организации с иностранными инвестициями, в целях подтверждения права на получение льгот по уплате таможенных платежей, помимо предусмотренных таможенным законодательством документов и вышеуказанных свидетельств регистрирующих органов должны быть представлены копии учредительных документов (одновременно с копиями свидетельств), заверенные в установленном порядке (включая нотариальное заверение). В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 17 мая 2002 года № 319 и от 30 сентября 2004 года № 506 уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственную регистрацию крестьянских (фермерских) хозяйств, является Федеральная налоговая служба. Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней с даты представления документов в регистрирующий орган. На основании представленных в регистрирующий орган документов принимается решение о государственной регистрации либо об отказе в государственной регистрации. Решение о государственной регистрации является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей). Внесение такой записи признается моментом государственной регистрации. Отказ в государственной регистрации, а также уклонение от такой регистрации могут быть оспорены в суде. Лицензирование. 3 ноября 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Федеральный закон). Федеральный закон разработан с учетом результатов мониторинга влияния мер государственного регулирования на развитие предпринимательства, приведенного в соответствие с распоряжением Правительства Российской Федерации от 3 мая 2006 года № 639-р в период с 2006 по 2008 год, и направлен на устранение следующих выявленных проблем: D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 182 множественность законов, устанавливающих особый порядок лицензирования видов деятельности; избыточное количество лицензируемых видов деятельности; высокие издержки бизнеса при получении, переоформлении лицензии и продлении срока ее действия. Главной задачей, на решение которой направлен Федеральный закон, является установление четких и прозрачных процедур лицензирования, позволяющих предотвратить вход на рынок недобросовестных хозяйствующих субъектов, осуществление эффективного последующего контроля за их деятельностью, а также введение единого унифицированного порядка лицензирования. Федеральным законом предусматривается первый этап перехода к единому унифицированному порядку – сокращение количества законов, устанавливающих лицензирование. В семи сферах, таких как образование, частная детективная и охранная деятельность и др., вводится общий порядок лицензирования. При этом сохраняется возможность установить особенности лицензирования в отраслевых законах. Вместе с тем в шести сферах деятельности, таких как оборот алкогольной продукции, организация страхового дела, рынок ценных бумаг, лицензирование остается без изменений, поскольку цели, предмет и, соответственно, процедуры лицензирования существенно отличаются. Так, например, в Федеральном законе целью лицензирования является предотвращение нанесения ущерба здоровью граждан, обороне и безопасности государства. А государственное регулирование, например, деятельности на рынке ценных бумаг направлено на защиту прав владельцев ценных бумаг, обеспечение такой деятельности только профессиональными участниками. Перечень лицензируемых видов деятельности все еще содержит виды деятельности, регулирование которых возможно осуществлять иными методами (например, деятельность юридических лиц, которая непосредственно связана с обеспечением авиационной безопасности, подлежит обязательной сертификации, начиная от деталей самолетов и заканчивая авиационным персоналом). Поэтому перечень за счет исключения таких видов деятельности предлагается сократить до 255. Федеральным законом от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» предусматривается переход от лицензирования к уведомительному порядку начала деятельности пяти видов деятельности, в частности: деятельность по обеспечению авиационной безопасности; изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам; деятельность по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 183 деятельность по изготовлению и ремонту средств измерений; экспонирование и коллекционирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию. По данным видам деятельности будут отсутствовать какие-либо разрешения и согласования для их начала. Хозяйствующий субъект будет уведомлять соответствующий государственный орган (например, Роспотребнадзор, Ространснадзор или др.) о том, что он знает предъявляемые к этой деятельности требования и обязуется их исполнять. Вместе с тем хозяйствующий субъект будет нести административную ответственность за непредоставление уведомлений о начале предпринимательской деятельности, за указание в уведомлениях недостоверных сведений. Кроме того, по общим правилам хозяйствующий субъект будет нести административную ответственность за нарушение требований в ходе осуществляемой им деятельности. Предусматривается дальнейшая поэтапная отмена лицензирования. По предложению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации с 1 января 2013 года будет осуществлен перевод на уведомительный порядок начала медицинской и фармацевтической деятельности, также с принятием технических регламентов будет отменено лицензирование производства и технического обслуживания медицинской техники. В целях снижения высоких издержек бизнеса при лицензировании Федеральным законом предусматриваются: введение бессрочности лицензии с отменой стадии продления срока лицензии (сохранение права лицензиата прекратить действие лицензии); недопустимость взимания платы за осуществление процедур лицензирования (за исключением уплаты государственной пошлины); введение с 1 января 2012 года электронной формы взаимодействия соискателя (лицензиата) с лицензирующим органом; утверждение исчерпывающих перечней лицензионных требований и их грубых нарушений. Кроме того, территориальные органы лицензирующих органов наделяются правами по участию в лицензировании в полном объеме, что исключит необходимость хозяйствующих субъектов обращаться только в центральный офис. Федеральным законом от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» также реализовано положение Федерального закона от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» об установлении особенностей в отношении проведения лицензионного контроля. В частности, определено, что основанием для проведения проверки являются заявление и необходимые документы. Предусмотрено, что проверка D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 184 соискателя лицензии проводится без согласования с органами прокуратуры. Установлены иные основания проведения плановых проверок лицензиата. Усиливается инспекционный контроль за лицензиатами. В первый раз соблюдение лицензиатом лицензионных требований контролирующий орган проверит по истечении одного года с даты принятия решения о предоставлении лицензии, поскольку именно в первый год велики риски нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности. В дальнейшем лицензиат будет проверяться в обычном порядке – по истечении трех лет с даты окончания последней плановой проверки, как и все хозяйствующие субъекты. Валютное регулирование. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля. С 1 января 2007 года в соответствии с указанным Федеральным законом в Российской Федерации отменены все ограничения на проведение валютных операций между резидентами и нерезидентами. При этом на внутреннем валютном рынке купля-продажа иностранной валюты и платежных документов, выраженных в ней, производится только через уполномоченные банки. Валютным законодательством Российской Федерации установлены лишь требования к порядку осуществления резидентами и нерезидентами валютных операций. В частности, определены: порядок открытия счетов резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации; права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, такие, как проведение расчетов через банковские счета, а также условия проведения наличных расчетов между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте и валюте Российской Федерации; обязанность резидентов по репатриации денежных средств при осуществлении внешнеторговой деятельности; обязанность резидентов вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Указанные требования не содержат положений, предусматривающих запрет на осуществление валютных операций, лимитирование объемов, количества и сроков их проведения, а также валюты платежа валютных операций. Особенности государственной регистрации и вопросы лицензирования кредитных организаций регулируются Федеральным законом от 2 декабря D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 185 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности», во исполнение которого Банк России принимает решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций. После принятия решения о государственной регистрации кредитной организации Банк России направляет в уполномоченный регистрирующий орган сведения и документы, необходимые для осуществления им функций по ведению единого государственного реестра юридических лиц. По состоянию на 1 ноября 2012 года в Российской Федерации действует 961 кредитная организация, имеющая право на осуществление банковских операций. Таможенное регулирование. Для целей налогообложения товаров таможенными пошлинами по адвалорным и комбинированным ставкам, таможенными сборами за таможенные операции, НДС и акцизами (в случаях, установленных Налоговым кодексом) в Российской Федерации используется их таможенная стоимость, правила определения которой регламентируются Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года (далее – Соглашение ТС). С точки зрения влияния на деловой климат значимость Соглашения ТС состоит в том, что его нормы основаны и в максимальной степени учитывают положения Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994 года (далее – Соглашение ВТО). Использование Соглашения ВТО в качестве базы Соглашения ТС дает возможность единообразного применения международных принципов определения таможенной стоимости товаров, в том числе с учетом методических документов ВТО и Всемирной таможенной организации, и полноценного участия Российской Федерации в предусмотренных ВТО процедурах разрешения споров, касающихся определения таможенной стоимости товаров. Реализация принципов Соглашения ВТО в Соглашении ТС создает предпосылки для обеспечения законности, единообразия и беспристрастности при определении и контроле таможенной стоимости товаров. В рамках мероприятий по имплементации обязательств, принятых Российской Федерацией в ходе переговоров по присоединению к ВТО, разработаны и направлены в Евразийскую экономическую комиссию (далее – Комиссия) проекты ряда нормативных правовых актов, принятие которых необходимо в том числе для отражения в нормативной-правовой базе Таможенного союза по таможенной стоимости положений Пояснительных примечаний к Соглашению ВТО. К настоящему времени Комиссией приняты следующие документы: Решение Коллегии Комиссии от 30 октября 2012 года № 202 «О применении методов определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) и по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 186 Решение Коллегии Комиссии от 13 ноября 2012 года № 214 «О применении метода вычитания (метод 4) при определении таможенной стоимости товаров»; Рекомендация Коллегии Комиссии от 20 июня 2012 года № 1 «О правилах проверки влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на стоимость сделки. Особое значение для формирования благоприятного делового климата имеет то, что в Таможенный кодекс Таможенного союза (далее – ТК ТС) включена специальная глава 8 «Таможенная стоимость товаров», предусматривающая, что заявление, контроль и корректировка таможенной стоимости ввозимых товаров производятся в рамках единообразных процедур, подробно раскрытых в Решении Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров». Для отдельных случаев таможенным законодательством и постановлениями Правительства Российской Федерации устанавливаются особенности определения таможенной стоимости товаров в соответствии с нормами Соглашения ТС, что способствует улучшению нормативного регулирования в отношении специальных вопросов и, соответственно, повышает степень ясности и определенности регулирования. Так, ТК ТС установлены нормы, касающиеся отдельных случаев определения таможенной стоимости: отходов, образовавшихся в результате переработки товаров на таможенной территории, отходов, образовавшихся в результате переработки товаров для внутреннего потребления, товаров для личного пользования. В целях нормативного регулирования применительно к ситуациям, связанным с определением таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» установлен специальный порядок определения таможенной стоимости товаров (постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 2012 года № 191), также основанный на положениях Соглашения ТС и Соглашения ВТО. Ситуации, касающиеся определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, а также незаконного ввоза товаров, также имеют необходимое нормативное регулирование (постановление Правительства Российской Федерации от 13 августа 2006 года № 500 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации», подготовленное в соответствии с Законом Российской Федерации от 21 мая 1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе»). В целом можно говорить о том, что действующая в Российской Федерации система нормативного регулирования в области таможенной D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 187 стоимости характеризуется достаточно высокой степенью полноты и определенности. Работа по улучшению делового климата и ближайших планах Правительства Российской Федерации в отношении шагов по стимулированию притока иностранного капитала и обеспечению гарантий прав иностранных инвесторов в России. Правительство Российской Федерации в целях существенного упрощения процедур в ключевых сферах государственного регулирования ведет работу по улучшению условий ведения бизнеса в Российской Федерации. По поручению Председателя Правительства Российской Федерации Агентство стратегических инициатив совместно с Минэкономразвития России и предпринимательским сообществом сформулировали Национальную предпринимательскую инициативу (НПИ). НПИ – это перечень мероприятий, направленных на улучшение инвестиционного климата, сформированных самим бизнесом на основе лучших международных и российских практик по созданию благоприятной среды для ведения предпринимательской деятельности. Это результат совместной работы предпринимательского сообщества и государственных органов, направленный на достижение конкретной цели – обеспечить к 2018 году вхождение России в число 20 стран с наиболее благоприятными условиями осуществления предпринимательской деятельности. Инструменты в этой работе – дорожные карты, которые формируются по наиболее проблемным с точки зрения бизнеса сферам государственного регулирования. Мероприятия дорожных карт предусматривают достижение конкретных эффектов: сокращение количества и стоимости процедур, запрашиваемых госорганами документов и другое. В настоящее время подготовлены и внесены в Правительство Российской Федерации дорожные карты Национальной предпринимательской инициативы (далее – дорожные карты) по пяти направлениям: 1) «Повышение доступности энергетической инфраструктуры»; 2) «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта»; 3) «Совершенствование таможенного администрирования»; 4) «Улучшение предпринимательского климата в сфере строительства»; 5) «Повышение качества государственных услуг в сфере государственного кадастрового учета недвижимого имущества и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Реализация дорожной карты «Повышение доступности энергетической инфраструктуры» позволит существенно уменьшить количество этапов присоединения (с 10 до 5), сократить время на прохождение всех этапов по получению доступа к энергосети (с 281 до 40 дней), а также снизить затраты на получение доступа к энергосети (до 25 % ВВП на душу населения) к 2018 году. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 188 Реализация мероприятий дорожной карты будет осуществляться с 2012 по 2017 год. Реализация дорожной карты «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран» приведет к увеличению числа организаций-экспортеров, в первую очередь за счет малых и средних предприятий, начинающих экспортеров в 2 раза к 2018 году и увеличению объемов несырьевого экспорта, в первую очередь за счет поставок инновационной продукции на традиционные и новые рынки в 1,35 раза к 2015 году и в 2,1 раза к 2018 году. Реализация мероприятий дорожной карты будет осуществляться с 2012 по 2015 год. Реализация дорожной карты «Совершенствование таможенного администрирования» позволит существенно уменьшить количество документов, требуемых для пропуска товара через границу по импорту (с 10 до 4) и по экспорту (с 8 до 4), сократить время подготовки документов, необходимых для прохождения всех процедур, связанных с перемещением товара через границу (с 25 до 7 дней), а также снизить срок прохождения таможенных операций и таможенных процедур для товаров, которые не подлежат дополнительным видам государственного контроля по импорту (с 96 до 2 часов) и экспорту (с 72 до 2 часов) к 2018 году. Реализация мероприятий дорожной карты будет осуществляться с 2012 по 2018 год. Реализация дорожной карты «Упрощение процедур получения разрешения на строительство» позволит существенно уменьшить количество процедур, необходимых для получения разрешения на строительство (с 51 до 11), сократить время на прохождение всех стадий процедур получения разрешения на строительство (с 423 до 56 дней), а также снизить затраты, необходимые для получения разрешения на строительство (со 184 до 101 % от ВВП на душу населения) к 2018 году. Реализация мероприятий дорожной карты будет осуществляться с 2012 по 2017 год. Реализация дорожной карты «Повышение качества государственных услуг в сфере государственного кадастрового учета недвижимого имущества и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» позволит улучшить позицию в рейтинге «DoingBusiness» c 45-го до 4-го места в 2018 году, существенно сократить сроки кадастрового учета и государственной регистрации прав (с 20 до 7 и 5 соответственно) и сократить время ожидания в очереди для кадастрового учета и государственной регистрации прав с 1 часа до 10 минут в 2018 году. Три дорожные карты находятся на согласовании в федеральных органах исполнительной власти: 1) «Расширение доступа субъектов среднего предпринимательства к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с государственным участием»; 2) «Оптимизация процедур регистрации предприятий»; 3) «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса». D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 189 Одна дорожная карта внесена в Правительство Российской Федерации – «Развитие конкуренции и совершенствование антимонопольного регулирования». Достижение точной реализации мероприятий дорожных карт – это наиболее важный этап работы по совершенствованию ведения предпринимательской деятельности в Российской Федерации, который проводится Правительством Российской Федерации на основе экспертной оценки предпринимателей, непосредственных разработчиков дорожных карт. Наряду с этими мерами в 2011 году для работы с долгосрочными финансовыми и стратегическими иностранными инвесторами создан Институт совершенствования инвестиционного климата – Российский фонд прямых инвестиций (РФПИ). РФПИ создан для софинансирования иностранных инвестиций в модернизацию экономики. Главным приоритетом РФПИ является обеспечение максимальной доходности на капитал, инвестированный РФПИ и соинвесторами. РФПИ участвует в проектах от 50 до 500 млн долларов с долей не более 50 %. Капитализация фонда – 10 млрд долларов США. В настоящее время в проработке РФПИ находятся 53 проекта в сфере электроэнергетики, энергосберегающих технологий, телекоммуникаций, медицины и других сферах на общую сумму инвестиций около 11 млрд долларов США. Стандарт деятельности исполнительных органов власти. В целях стимулирования улучшения бизнес-среды в Российской Федерации на региональном уровне Агентством стратегических инициатив совместно с Минэкономразвития России был разработан Стандарт деятельности исполнительных органов власти субъекта Российской Федерации по обеспечению благоприятного инвестиционного климата в регионе (далее – Стандарт). Стандарт – это набор лучших методов по совершенствованию регионального инвестиционного климата. В настоящее время Стандарт внедряется в 13 регионах России. При участии Агентства стратегических инициатив (АСИ) до 1 марта 2012 года апробация Стандарта была осуществлена в 6 «пилотных» регионах (Республика Татарстан, Пермский края, Калужская, Липецкая, Свердловская, Ульяновская области), в период с апреля по сентябрь 2012 года внедрение Стандарта проводилось еще в 5 субъектах Российской Федерации (Республика Башкортостан, Астраханская, Белгородская, Челябинская и Ярославская области). Самостоятельно без участия АСИ осуществляют внедрение Стандарта Тульская и Ленинградская области. Оценка эффективности деятельности руководителей федеральных органов исполнительной власти и глав субъектов Российской Федерации. 10 сентябре 2012 года был принят Указ Президента Российской Федерации № 1276 «Об оценке эффективности деятельности руководителей федеральных органов исполнительной власти и высших должностных лиц (руководителей высших исполнительных органов государственной власти) субъектов D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 190 Российской Федерации по созданию благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности». Указом утверждены 12 направлений для оценки эффективности деятельности руководителей федеральных органов исполнительной власти и 9 направлений для оценки эффективности деятельности высших должностных лиц (руководителей высших исполнительных органов государственной власти) субъектов Российской Федерации. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2012 года № 2096-р утверждены конкретные показатели по 43 направлениям, включая целевые значения для федеральных органов исполнительной власти, и 21 показатель для субъектов Российской Федерации. Целевые значения показателей для субъектов Российской Федерации утвердили в феврале 2013 года. При этом для определения значений 13 показателей для руководителей федеральных органов исполнительной власти и 3 показателей для глав субъектов планируется проведение опросов. Институт омбудсмена. В части решения проблем инвесторов зарекомендовал себя институт омбудсмена, который работал на федеральном уровне с 2010 года, а на региональном – с 2011 года. В 2010 году был сформирован механизм оперативного рассмотрения проблем иностранных инвесторов, омбудсменом по инвестициям назначен Первый заместитель Председателя Правительства Российской Федерации И.И.Шувалов. За 1,5 года рассмотрено 97 обращений в отношении проблем, с которыми столкнулись инвесторы, 78 проблем успешно решены, 19 находятся в стадии решения. Учитывая успешный опыт, подобный механизм создан на региональном уровне. Президентом Российской Федерации в 2011 году были назначены уполномоченные по инвестициям в каждом федеральном округе. За период работы инвестиционных омбудсменов в федеральных округах поступило 286 проблем, из них около 50 % решены. Наибольшее количество обращений в регионах связано с проблемами взаимодействия инвесторов с органами государственной власти субъектов, местного самоуправления и территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, а также с использованием земельных участков и выдачей разрешений и лицензий. В соответствии с поручением Президента Российской Федерации в 2012 году уполномоченным при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей назначен Б.Ю.Титов. Указом Президента Российской Федерации от 22 июня 2012 года № 879 создан новый механизм по защите прав предпринимателей. В настоящее время разработана нормативная-правовая база деятельности уполномоченного. Проекты законов «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации» и «О внесении изменений в отдельные законодательные Российской Федерации в связи с принятием федерального закона об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации» определяют полномочия и обязанности D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 191 уполномоченного, включая наделение его исключительными функциями по отстаиванию интересов бизнеса во взаимоотношениях с государственными органами. Проект Федерального закона «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации» принят в первом чтении Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации. Институт уполномоченного должен стать полномасштабным центром реагирования на обращения предпринимателей и обеспечить эффективное восстановление прав предпринимателей, в том числе на региональном уровне. Совершенствование условий ведения предпринимательской деятельности в России станет основой повышения конкурентоспособности страны в привлечении иностранных инвесторов, что обеспечит приток инвестиций в наиболее привлекательные регионы и проекты. Работа по повышению позиции Российской Федерации в рейтинге «Doing Business» в категории «получение разрешений на строительство». В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года № 596 «О долгосрочной государственной экономической политике» Правительству Российской Федерации необходимо принять меры по повышению позиции Российской Федерации в рейтинге Всемирного банка по условиям ведения бизнеса (Doing Business). По данным указанного рейтинга, Российская Федерация в 2012 году занимала 180-е место в категории «получение разрешений на строительство», которая учитывает сроки, порядок и количество согласительных процедур. Для достижения поставленных целей в части улучшения инвестиционного климата в сфере строительства и во исполнение пункта 2 распоряжения Правительства Российской Федерации от 16 августа 2012 года № 1487-р Федеральным агентством по строительству и жилищнокоммунальному хозяйству (Госстрой) по поручению Министерства регионального развития Российской Федерации была подготовлена информация о ходе реализации пунктов 9 и 11 Плана мероприятий («дорожной карты») «Улучшение предпринимательского климата в сфере строительства». Пункт 9: внесение в Правительство Российской Федерации проекта нормативного правового акта, предусматривающего установление единого порядка взаимодействия участников реализации проектов жилищного строительства. Во исполнение пункта 2 раздела II протокола совещания от 10 октября 2012 года № ДК-П9-164пр (далее – Протокол) Госстрой письмом № 902-ВК/005/ГС от 23.12.12 направил на согласование в заинтересованные органы исполнительной власти проект Федерального закона «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – законопроект), разработанный Фондом содействия развитию жилищного строительства (РЖС). 31 октября 2012 года в Госстрое состоялось согласительное совещание по законопроекту с участием Минэкономразвития России, ФАС России, АНО «Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов» D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 192 (далее – АНО АСИПНП), Фонда «Институт экономики города», Национального объединения строителей и Фонда «РЖС». На совещании было принято решение Федеральному агентству по строительству и жилищнокоммунальному хозяйству в соответствии с Регламентом Правительства Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2004 года № 260, совместно с Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства и заинтересованными федеральными органами исполнительной власти доработать законопроект и представить его в Правительство Российской Федерации. Пункт 11: внесение в Правительство Российской Федерации проектов нормативных правовых актов, предусматривающих исчерпывающий перечень установленных на федеральном уровне административных процедур в сфере жилищного и промышленного строительства, а также порядка согласования дополнительных процедур, установленных субъектами Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями коммунального комплекса и электросетевыми компаниями. В целях исполнения пункта 2.1 раздела I Протокола письмом Госстроя № 687-ВК/005/ГС от 17.10.12 в Правительство Российской Федерации направлен доработанный с учетом обсуждения на вышеуказанном совещании проект Перечня процедур при реализации инвестиционно-строительных проектов в сфере жилищного строительства. В рамках исполнения пункта 3 раздела I Протокола Госстроем разработан проект Федерального закона «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации», предусматривающий наделение Правительства Российской Федерации полномочиями по утверждению указанного Перечня, и направлен на согласование в заинтересованные федеральные органы исполнительной власти. Налогообложение. При рассмотрении вопроса о видах налогообложения предприятий с иностранными инвестициями следует иметь в виду, что предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся российскими организациями в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса, могут находиться на общей системе налогообложения (глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций»), системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1), упрощенной системе налогообложения (глава 26.2) и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3). Поддержка малого и среднего предпринимательства. Государственная программа поддержки малого и среднего предпринимательства включает широкий спектр направлений и механизмов поддержки: впервые масштабирована программа содействия малому инновационному предпринимательству и поддержки модернизации производства компаний, кратно увеличен объем поддержки малым компаниям, заключившим договоры лизинга оборудования и осуществляющим поставки продукции на экспорт. В D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 193 качестве еще одного приоритета выделено развитие малых предприятий, расположенных на территории Северо-Кавказского федерального округа, и монопрофильных городов, при этом сохранены наиболее востребованные направления: грантовая поддержка, поддержка микрофинансирования, обучающие программы. Общероссийской общественной организацией малого и среднего предпринимательства «Опора России» при поддержке Минэкономразвития России в рамках исследовательского проекта «Индекс ОПОРЫ 2010–2011» подготовлен отчет, основной целью которого является всесторонняя оценка условий для развития малого и среднего предпринимательства в регионах Российской Федерации (электронная версия данного документа размещена по адресу: http://opora.ru/upload/Reserch/index_2011_corr_040711_sec.pdf). Налогообложение малого бизнеса. С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ), которым внесены существенные изменения в главы 261 Налогового кодекса «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», 262 «Упрощенная система налогообложения» и 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, а также введена новая глава 265 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации. С 1 января 2013 года переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) становится добровольным и носит уведомительный характер. Данная норма позволит налогоплательщикам выбирать режимы налогообложения. Уточнены названия отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, и определения отдельных понятий, используемых в целях главы 263 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлен порядок снятия с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, при переходе на иной режим налогообложения, в том числе в связи с нарушением условий применения ЕНВД. Установлен порядок исчисления ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика. Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 194 календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности. Уточняется порядок уменьшения единого налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Установлено также, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Значительные изменения внесены в положения главы 262 Налогового кодекса, регламентирующие применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Для перехода на УСН не будет учитываться остаточная стоимость нематериальных активов. С 1 января 2013 года срок подачи уведомлений о переходе на УСН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 1 октября по 30 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату УСН. Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 года увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Лимит доходов, при превышении которого налогоплательщики теряют право применять УСН, сохранен в размере 60 млн рублей. Налогоплательщикам, применяющим одновременно два специальных налоговых режима (УСН и патентную систему налогообложения), в целях соблюдения данного ограничения следует учитывать доходы по обоим налоговым режимам. Продлен срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения с 20 до 31 декабря. Данное положение применялось уже в 2012 году. Отменено требование о переоценке валютных ценностей и обязательств. Таким образом, налогоплательщики УСН теперь не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 195 Установлены порядок и сроки подачи налоговой декларации при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, а также в случае утраты права на применение УСН. Введена новая глава 265 Налогового кодекса Российской Федерации «Патентная система налогообложения», вступившая в силу с 1 января 2013 года, положения которой распространяются на индивидуальных предпринимателей. Предусмотрено, что патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие (прекращает действие) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации в отношении 47 видов предпринимательской деятельности. Кроме того, законодательным органам субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам населению согласно ОКУН, что позволит расширить сферу применения данной системы. В перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, добавлены наиболее востребованные у малого бизнеса виды деятельности, в их числе: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли, объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания. До 15 человек увеличено количество работников, которых индивидуальный предприниматель вправе привлекать для осуществления своей деятельности. Предоставляется право субъектам Российской Федерации устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и количества обособленных объектов (площадей). Сокращен срок подачи заявления на получение патента – не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Положениями 265 главы Налогового кодекса предусмотрено, что патент выдается налоговым органом в течение пяти дней с даты получения заявления. Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год. Срок действия патента теперь будет ограничен датой окончания календарного года. Порядок оплаты патента будет зависеть от срока действия патента. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 196 Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды предпринимательской деятельности, предусмотрено применение в течение 2013 года пониженных тарифов страховых взносов. Индивидуальные предприниматели, имеющие патент, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Среди проблем, сдерживающих развитие торговой отрасли, в части налогообложения можно отметить проблему учета товарных потерь. Так, в настоящее время доля потерь, связанных с реализацией товаров по крупнейшим российским организациям розничной торговли, применяющим общий режим налогообложения, с открытым доступом покупателей к товарам составляет в среднем 1,5 % выручки от реализации товаров, что в целом соответствует уровню наиболее эффективного управления по снижению товарных потерь. Несмотря на увеличение в современной торговле сектора самообслуживания, нормы Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают налогообложение убытков, возникающих в торговых залах самообслуживания. Необходимо отметить, что учет товарных потерь в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения, широко применяется за рубежом в странах с развитой экономикой (Германия, Великобритания, США и др.). В этой связи возможность учета для целей налогообложения убытков от товарных потерь позволит перенять мировой опыт, снизить издержки торговли, тем самым улучшить инвестиционный климат в отношении организаций торговли и позитивно влиять на уровень конечного потребления посредством снижения розничных цен. В настоящее время проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 265 и 272 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части регулирования отнесения на расходы по налогу на прибыль организаций потерь торговых организаций при осуществлении деятельности в области розничной торговли товарами)», предусматривающий возможность учета для целей налогообложения потерь от выявленных по результатам инвентаризации недостач по прочим причинам, при осуществлении торговой деятельности, в размере, не превышающем 0,75 % выручки, полученной от реализации, находится на согласовании у федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 197 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации определяет Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в российской Федерации». Настоящий Федеральный закон направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Российской Федерации иностранных материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности иностранных инвесторов и соблюдение соответствия правового режима иностранных инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества. В настоящее время Российская Федерация заключила межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений с 71 иностранным государством. Указанные соглашения разрабатываются на основе Типового соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством иностранного государства, одобренного постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июня 2001 года № 456. В 2010 году Российской Федерацией подписаны соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений с Объединенными Арабскими Эмиратами и Сингапуром, ратифицировано Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталовложений между государствами – членами ЕврАзЭС, также ратифицированы соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений России с Туркменистаном, Абхазией, Южной Осетией, Анголой, Намибией, Нигерией. С 23 августа 2010 года вступило в силу российско-туркменское Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталовложений. Данные соглашения обеспечивают международные стандарты защиты капиталовложений, прав и интересов иностранных инвесторов в Российской Федерации, а российских – за рубежом. Основными положениями межправительственных соглашений о поощрении и взаимной защите капиталовложений являются: допуск капиталовложений инвесторов государства одной договаривающейся стороны на территорию государства другой договаривающейся стороны в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны; предоставление каждой договаривающейся стороной капиталовложениям инвесторов государства другой договаривающейся стороны режима не менее благоприятного, чем тот, который предоставляется капиталовложениям собственных инвесторов или инвесторов любого третьего государства; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 198 сохранение каждой договаривающейся стороной права применять и вводить в соответствии с законодательством своего государства изъятия из национального режима в отношении иностранных инвесторов и их капиталовложений; гарантия защиты капиталовложений инвесторов от принудительного изъятия – национализации, экспроприации или иных мер, имеющих аналогичные последствия, за исключением случаев, когда такие меры принимаются в общественных интересах в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны на недискриминационной основе и сопровождаются выплатой быстрой, адекватной и эффективной компенсации; закрепляется право инвесторов на получение адекватной компенсации в случае причинения вреда или нанесения ущерба их капиталовложениям, в частности, вследствие войны, вооруженных конфликтов, гражданских беспорядков; гарантия беспрепятственного перевода за границу доходов и других платежей в связи с капиталовложениями; обеспечение надлежащих способов судебной защиты прав инвесторов за счет возможности использования современных процедур, разрешения споров между одной договаривающейся стороной и инвестором государства другой договаривающейся стороны, а также способов урегулирования споров между договаривающимися сторонами относительно толкования и применения положений соглашения. За последние годы в Российской Федерации достигнут значительный прогресс в области обеспечения права инвесторов на достоверную информацию о финансово-экономической деятельности хозяйствующих субъектов, в особенности эмитентов ценных бумаг. Это связано с принятием федеральных законов от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» и от 6 декабря 2012 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» создает основу для непосредственного применения Международных стандартов финансовой отчетности (далее – МСФО) в практике российских организаций. Придавая официальный статус консолидированной финансовой отчетности, составленной по МСФО, указанный Федеральный закон стал значительным шагом в обеспечении прозрачности и открытости деятельности организаций, повышении их инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности, реализации права заинтересованных пользователей на достоверную и полезную информацию. Другим важным шагом стало принятие Федерального закона от 6 декабря 2012 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступил в силу с 1 января 2013 года. Целью принятия новой редакции Федерального закона «О бухгалтерском учете» является обеспечением приведения правовой основы ведения и регулирования бухгалтерского учета в соответствии с современными экономическими условиями деятельности организаций. Указанный D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 199 Федеральный закон имеет принципиальное значение для повышения качества информации о финансовом положении организации, повышения прозрачности деятельности организации, улучшения практики корпоративного управления. В качестве одного из принципов правового регулирования бухгалтерского учета в данном Федеральном законе предусмотрено применение международных стандартов как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» вводит применение общепризнанной в мире модели регулирования бухгалтерского учета, которая основана на сочетании деятельности органов государственного и негосударственного регулирования, и обеспечивает участие саморегулируемых организаций, в том числе предпринимателей, иных пользователей бухгалтерской отчетности, в разработке стандартов бухгалтерского учета. Отрасль торговли является одной из наиболее привлекательных для иностранных инвестиций отраслей. По итогам января – сентября 2012 года в торговлю поступило иностранных инвестиций на сумму 18 074 млн долларов США (15,8 % общего объема поступивших иностранных инвестиций в экономику страны), увеличившись на 46,2 % к соответствующему периоду 2011 года. Однако согласно отчету консалтинговой компании A.T.Kearney в ее рейтинге наиболее перспективных стран для инвестиций в розничную торговлю (The 2012 Global Retail Development Index) Россия опустилась на 26-е место, уступив Бразилии, Индии, Китаю, Грузии, а также Шри-Ланке, Ботсване и Панаме. Согласно отчету российский рынок больше не является рынком зарождающихся возможностей, он входит в ту фазу, когда его необходимо будет сравнивать с более развитыми странами в Европе. По мнению экспертов, рынок прошел этап становления и сейчас находится в более зрелой фазе развития. При этом основными препятствиями для привлечения иностранцев на отечественный розничный рынок являются нехватка торговых площадей, высокие административные риски и сильные локальные игроки. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Налог на добавленную стоимость. В 2011 году был принят ряд решений, направленных на изменение порядка исчисления и уплаты НДС, среди которых наиболее важными представляются следующие: были введены новые корректировочные счета-фактуры и установлен порядок применения НДС в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их реализации, в том числе при предоставлении скидок, который позволит предотвратить потери федерального бюджета в связи с уменьшением налоговой базы продавцами без изменения размеров вычетов покупателями, а также позволит продавцам и покупателям не представлять уточненные декларации по НДС; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 200 был установлен порядок восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для проведения модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, приводящей к изменению их первоначальной стоимости, частично используемых для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС; изменениями в Налоговый кодекс был уточнен порядок применения НДС по договорам, предусматривающим оплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. В этих случаях предусмотрено налоговую базу (налоговые вычеты) не корректировать, а суммовые разницы учитывать в составе внереализационных доходов или в составе внереализационных расходов. Данное уточнение позволит устранить разногласия, возникающие на практике между налогоплательщиками и налоговыми органами при определении налоговой базы и налоговых вычетов в указанных случаях; налоговая база по НДС при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу была установлена как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены; в целях приведения в соответствие норм Налогового кодекса и международных соглашений, предусматривающих льготный порядок налогообложения НДС реализации товаров (работ, услуг) международным организациям и их представительствам, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации, установлена ставка НДС в размере 0 % в отношении указанных операций; в целях упрощения администрирования НДС был уточнен порядок освобождения от налогообложения услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений и установлено освобождение в отношении не только проведения спортивно-зрелищных мероприятий, но и их подготовки; налогоплательщикам, приобретающим основные средства и нематериальные активы для использования одновременно как в облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операциях, предоставлено право по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом и втором месяцах квартала, пропорцию для целей раздельного учета НДС определять также по итогам первого и второго месяцев, а не квартала; при реализации имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами, налоговыми агентами в настоящее время признаются покупатели, приобретающие имущество и имущественные права; упрощено документальное подтверждение правомерности применения нулевой ставки НДС. Из перечня документов, представляемых в налоговые D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 201 органы для обоснования указанной ставки, исключены документы, подтверждающие оплату, что позволит российским налогоплательщикам, осуществляющим внешнеторговые операции, в более короткий срок возмещать НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Соответственно, изменен порядок определения налоговой базы по НДС по указанным операциям. С 1 октября 2011 года налоговая база по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг); предусмотрено исключение из налоговой базы по НДС сумм страховых выплат, полученных российскими налогоплательщиками по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают реализацию страхователем товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта; дополнен перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке. В данный перечень включены работы (услуги), связанные с перевозкой и экспедированием товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в том числе в рамках Таможенного союза; установлен 180-дневный срок для сбора документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, при осуществлении организациями внутреннего водного транспорта работ (услуг) по перевозке экспортируемых товаров по территории Российской Федерации; определен налоговый период, в котором подлежат восстановлению суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в случае их дальнейшего использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке; установлен срок представления банковской гарантии для целей применения заявительного порядка возмещения НДС. Налогоплательщики, имеющие право на применение указанного порядка возмещения, представляют в налоговые органы банковскую гарантию не позднее пяти дней с даты подачи налоговой декларации, в которой сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по налогооблагаемым операциям за налоговый период; предусмотрен порядок прекращения обязательств по банковской гарантии, представляемой налогоплательщиком в целях реализации права на возмещение НДС в заявительном порядке, если после завершения камеральной проверки налоговой декларации налоговым органом не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах; при оказании иностранными лицами услуг по перевозке между двумя пунктами, расположенными на территории Российской Федерации (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого лица), была установлена местом реализации территория Российской Федерации. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 202 Конкретизирован перечень работ (услуг), место реализации которых определяется по месту осуществления деятельности покупателя работ (услуг). В данный перечень включены аудиторские услуги, а также услуги по передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в соответствии со статьей 6 Киотского протокола и Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата. Уточнен порядок определения места реализации в отношении услуг по предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время), оказываемых организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации. Согласно этим уточнениям местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, если данные суда используются за пределами территории Российской Федерации для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации. Установлен порядок определения места реализации в отношении деятельности, связанной с геологическим изучением, разведкой и добычей углеводородного сырья на участках недр, расположенных на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Акцизное налогообложение. Налоговой политикой в отношении акцизов предусматривается ежегодная индексация ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции, осуществляемая с учетом реально складывающейся экономической ситуации. В целях приведения положений главы 22 Налогового кодекса «Акцизы» в соответствии с законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции внесены изменения в перечень подакцизных товаров, установленный статьей 181 Налогового кодекса. Предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами операций по передаче произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки или купажирования в целях дальнейшего производства этой же организацией алкогольной продукции. Данные изменения позволят повысить экономическую заинтересованность в производстве коньяков и других напитков из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Внесены изменения в порядок освобождения от уплаты акцизов алкогольной продукции, реализуемой на экспорт. Так, установлено, что налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 203 алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции на экспорт, имеют право представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой на экспорт, и уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Определен порядок корректировки извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза. Для акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла планируется также применять порядок индексации соответствующих ставок, связанный с использованием поступлений от этих налогов в качестве источника финансирования дорожного хозяйства. Налог на прибыль. В 2011–2012 годах были приняты следующие решения, связанные с изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций: был урегулирован порядок признания затрат на разработку национальных и региональных стандартов в качестве обоснованных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, что позволит создать экономические стимулы для разработки и применения стандартов в отраслях экономики; для организаций – резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны была введена налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 %; для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 %. Этой нормой смогут воспользоваться организации, являющиеся резидентами техниковнедренческих особых экономических зон на момент вступления в силу Федерального закона «О создании технико-внедренческих особых экономических зон», а также организации, зарегистрированные в период его действия. Действие положений Федерального закона «Об установлении ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в части, зачисляемой в федеральный бюджет», распространяется на период с 1 января 2012 года по 1 января 2018 года; был уточнен порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30 % – в отношении основных средств, относящихся к третьей–седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (так называемой «амортизационной премии»), в случае реализации основных средств, в отношении которых такие капитальные вложения были осуществлены, ранее чем по истечении пяти лет с даты введения их в эксплуатацию. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 204 Восстановлению будут подлежать суммы указанных капитальных расходов только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику. При этом расходы в виде указанных капитальных вложений будут учитываться при определении остаточной стоимости основных средств, включаемой в состав расходов при их реализации. В связи с этим налоговые последствия при таком восстановлении будут возникать только в случае реализации основных средств с убытком. Налогообложение природных ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) взимается при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа). 1. Повышение ставки НДПИ при добыче газа горючего природного осуществляется с учетом планируемого роста выручки газовых компаний от повышения внутренних регулируемых цен на газ. Ставки НДПИ при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья установлены в следующих размерах: на период с 1 июля по 31 декабря 2013 года – в размере 622 рублей за 1 тыс. куб. м добытого газа; на период с 1 января по 31 декабря 2014 года – 700 рублей; с 1 января 2015 года – 788 рублей. Указанные ставки применяются налогоплательщиками, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения, и организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 %. Другие категории налогоплательщиков сохраняют право применять в 2013–2015 годах понижающие коэффициенты. 2. В отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья была установлена специфическая ставка НДПИ (в рублях за единицу количества добытого полезного ископаемого) в следующих размерах: на период с 1 января по 31 декабря 2013 года – в размере 590 рублей за 1 тонну добытого газового конденсата; на период с 1 января по 31 декабря 2014 года – в размере 647 рублей; начиная с 1 января 2015 года – 679 рублей. 3. Был установлен понижающий коэффициент к базовой ставке НДПИ при добыче нефти на участках недр с начальными извлекаемыми запасами нефти до 5 млн тонн. 4. Были установлены нулевые ставки НДПИ в отношении следующих полезных ископаемых: газ горючий природный, используемый при разработке месторождений углеводородов с применением технологии сайклинг-процесса; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 205 газ горючий природный, использованный для производства сжиженного природного газа, добытого на участках недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, а также газового конденсата, добытого совместно с указанным газом до достижения определенного накопленного объема их добычи при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает определенного количества лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа и добываемого совместно с ним газового конденсата; нефть, добытая на участках недр, расположенных севернее 65° северной широты в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, и на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном и Охотском морях, до достижения определенного объема накопленной добычи нефти при соблюдении определенных сроков разработки этих участков недр. 5. Порядок уменьшения суммы НДПИ, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан или в границах Республики Башкортостан, для снижения негативного влияния изменения размеров ставок вывозной таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты. Налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый при добыче иных полезных ископаемых. С 1 апреля 2011 года налогообложение добычи угля производится в зависимости от вида угля по твердым ставкам – в рублях за одну тонну добытого угля. При добыче антрацита применяется налоговая ставка в размере 47 рублей за 1 тонну добытого полезного ископаемого, при добыче угля коксующегося – 57 рублей, угля бурого – 11 рублей и угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого – 24 рублей за 1 тонну. Указанные налоговые ставки применяются с коэффициентамидефляторами, устанавливаемыми по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал с учетом изменения цен на уголь в Российской Федерации. Кроме того, был предусмотрен порядок уменьшения суммы НДПИ на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр. Также была предусмотрена ставка НДПИ в размере 0 рублей в отношении кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года. Установленные в настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации «налоговые каникулы» при добыче нефти, льготный период налогообложения добычи олова, а также возможность применения налогового вычета из суммы НДПИ при добыче нефти на территориях отдельных D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 206 субъектов Российской Федерации, носят временный характер и ограничены по срокам применения 2016–2022 годами. По истечении этого периода НДПИ в указанных территориях будет уплачиваться в общеустановленных размерах, что должно увеличить поступления в бюджетную систему Российской Федерации от данного налога. На поступления НДПИ повлияет планируемое изменение подхода к налогообложению, добычи природного газа за счет установления порядка исчисления налога в зависимости от изменения цен на газ. Также будет осуществлено изменение налогообложения добычи твердых полезных ископаемых путем установления специфических ставок НДПИ (в рублях за единицу массы добытого полезного ископаемого) и установления по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 % размера ставки данного налога в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые. ОСОБЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В целях привлечения инвестиций в экономику России, создания современного производства и формирования новых рабочих мест создана система особых экономических зон (далее – ОЭЗ) – определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. В настоящее время в Российской Федерации ОЭЗ созданы в соответствии с федеральными законами: от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» (далее – Федеральный закон от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ); от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономический зонах в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ); от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 10 января 2006 года № 16-ФЗ). Государство создает благоприятные условия индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, за счет предоставления налоговых, таможенных и административных преференций и создания инженерной, транспортной, социальной и иных инфраструктур ОЭЗ за счет бюджетный средств. Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом следует иметь в виду, что согласно подпункту 7 пункта 4 статьи 6 Федерального закона № 116-ФЗ Правительство Российской D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 207 Федерации, высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, исполнительно-распорядительный орган муниципального образования, на территориях которых создается ОЭЗ, в течение 30 дней с даты принятия Правительством Российской Федерации решения о создании ОЭЗ заключают соглашение, в котором устанавливаются в том числе обязательства органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предоставлению налоговых льгот резидентам ОЭЗ. Дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения могут устанавливаться законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и только по региональным налогам (абзац четвертый пункта 3 статьи 12 и абзац второй пункта 3 статьи 56 Налогового кодекса). Статьей 38 Федерального закона № 116-ФЗ предусмотрено, что акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков – резидентов ОЭЗ, за исключением актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия соглашения о ведении промышленнопроизводственной, технико-внедренческой, туристическо-рекреационной деятельности или о деятельности в портовой ОЭЗ. В соответствии с Налоговым кодексом резидентам ОЭЗ установлена возможность предоставления налоговых преференций по НДС, акцизам, налогам на прибыль и на имущество организаций и земельному налогу. В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. На территории ОЭЗ действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. В целях развития высокотехнологичных отраслей экономики государство создает благоприятные условия индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, за счет предоставления налоговых, таможенных, административных преференций, льготных условий аренды земельных участков, а также создания инженерной, транспортной, социальной и иных инфраструктур ОЭЗ за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета. Законодательство Российской Федерации, регулирующее создание и функционирование ОЭЗ, применяется в части, не противоречащей Соглашению по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 208 таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Соглашения порядок создания и функционирования свободных (специальных, особых) экономических зон, срок функционирования СЭЗ и порядок продления срока функционирования СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза определяется законодательством этого государства – члена Таможенного союза. Таможенная процедура свободной таможенной зоны не применяется на территориях ОЭЗ в Калининградской и Магаданской областях, а также в некоторых иных случаях. При этом следует отметить, что вступление Российской Федерации во Всемирную торговую организацию может потребовать приведения положений Соглашения о СЭЗ в соответствие с требованиями ВТО в части вопросов, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны. Налоговые льготы. Резидентам ОЭЗ предоставляются ряд налоговых льгот: освобождение от уплаты налога на землю; освобождение от уплаты налога на транспортное средство с даты его регистрации; устанавливается нулевая ставка по налогу на прибыль при уплате в федеральный бюджет и не более 13,5 % при уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации; освобождение резидентов и организаций, признанных управляющей компанией ОЭЗ от уплаты налога на имущество на срок до 10 лет; пониженные тарифы страховых взносов для резидентов техниковнедренческих ОЭЗ, промышленно-производственных ОЭЗ, осуществляющих технико-внедренческую деятельность, и резидентов туристического кластера. На период с 2012 по 2017 год тарифы страховых взносов составят 14 %, в 2018 году – 21 %, в 2019 году – 28 %. С 1 января 2012 года организации – резиденты технико-внедренческих ОЭЗ могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (пункт 1.2 статьи 284 Налогового кодекса). Кроме того, скорректирован порядок установления пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет. С 1 января 2012 года Налогового кодекса предусмотрено, что для организаций – резидентов ОЭЗ (в том числе технико-внедренческих) эта ставка не может превысить 13,5 %. До 1 января 2012 года она не могла быть ниже 13,5 % (статья 284 Налогового кодекса). Таким образом, резиденты технико-внедренческих ОЭЗ могут получать налоговые преференции, предоставляемые как на федеральном, так и на региональном уровнях. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 209 При этом Налоговым кодексом предусмотрены гарантии резидентам технико-внедренческих ОЭЗ в случае неблагоприятного изменения законодательства о налогах и сборах (статья 38 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономический зонах в Российской Федерации»). Резидентами ОЭЗ в Калининградской области применяется особый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, установленный статьей 2881 Налогового кодекса, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года № 16-ФЗ. Резиденты Калининградской области освобождены от уплаты налога на прибыль в течение первых шести лет – ставка составляет 0 %, а с 7-го по 12-й год ставка налога на прибыль уменьшена на 50 % для доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта (статья 2881 Налогового кодекса). На территории ОЭЗ в Магаданской области порядок налогообложения регулируется статьями 5 и 6 Федерального закона от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ, согласно которым в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2014 года резиденты ОЭЗ полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории указанной области. В соответствии со статьей 381 Налогового кодекса освобождаются от налогообложения налогом на имущество: организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 Налогового кодекса, – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (пункт 18 статьи 381 Налогового кодекса); судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, – в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента ОЭЗ, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ (пункт 22 статьи 381 Налогового кодекса); организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, в D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 210 течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (пункт 23 статьи 381 Налогового кодекса). Кроме того, согласно подпунктам 3 и 4 статьи 385.1 Налогового кодекса для резидентов ОЭЗ в Калининградской области в течение первых шести календарных лет начиная с даты включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, установлена в размере 0 %, а в период с 7-го по 12-й календарный год включительно с даты включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50 %. В соответствии со статьей 395 Налогового кодекса от уплаты земельного налога освобождаются: организации – резиденты ОЭЗ, за исключением организаций, указанных в пункте 11 статьи 395 Налогового кодекса, – в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок (пункт 9 статьи 395 Налогового кодекса); судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, – в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента ОЭЗ сроком на десять лет (пункт 11 статьи 395 Налогового кодекса). По транспортному налогу законами субъектов Российской Федерации, на территории которых находятся ОЭЗ, устанавливаются налоговые льготы на срок от 5 лет. В настоящее время в Российской Федерации созданы 27 ОЭЗ четырех типов: 5 технико-внедренческих (Зеленоград, Дубна, Томск, Санкт-Петербург, Республика Татарстан), 5 промышленно-производственных (Липецк, Республика Татарстан, Самарская область, Свердловская область, Псковская область), 14 туристическо-рекреационных (Республика Алтай и Бурятия, Ставропольский, Приморский и Алтайский край, Калининградская и Иркутская области, Республика Ингушетия, Северо-Кавказский туристический кластер: Карачаево-Черкесская Республика, Республика Адыгея, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Северная Осетия – Алания, Республика Дагестан, Краснодарский край), 3 портовые (Мурманская область, Хабаровский край – морские порты, Ульяновск – аэропорт). На территориях ОЭЗ реализуют проекты более 300 инвесторов, среди которых компании из 25 стран мира. Общий объем заявленных инвестиций составляет более 360 млрд рублей. Планируется создание более 58 тыс. новых рабочих мест. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 211 К работе в российских ОЭЗ привлекаются высокотехнологичные компании – лидеры в своих отраслях, а также профессиональные управляющие компании и девелоперы, которые имеют опыт управления техно- и индустриальными парками, а также авиа- и морскими портами, другими аналогичными площадками. Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются ОЭЗ, на срок от 5 до 10 лет. Инвесторам в ОЭЗ предоставляется земельный участок необходимой площади в аренду по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости, к которому уже подведены все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации). Инвестор вправе выкупить земельный участок под имеющимися на нем зданиями и сооружениями с момента ввода объектов в эксплуатацию. Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога на 5 лет с даты возникновения права собственности на каждый земельный участок. Инвесторы промышленно-производственных и туристическорекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам. В соответствии с Федеральным законом от 16 октября 2010 года № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 8 октября 2010 года) предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ. Таможенные преференции. Таможенная процедура свободной таможенной зоны (СТЗ), применяемая на территориях ОЭЗ промышленнопроизводственного и технико-внедренческого типов, а также в портовых ОЭЗ, позволяет выгодно размещать высокотехнологичные предприятия, для создания которых зачастую требуется ввозить на территорию России дорогостоящее оборудование и компоненты из-за рубежа. Ввозимые на территорию ОЭЗ иностранные товары (оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) размещаются и используются в пределах СТЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 212 При завершении таможенной процедуры СТЗ товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, а также продукты переработки, изготовленные из таких товаров, помещаются под иные таможенные процедуры, установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, в зависимости от статуса товаров. До 1 января 2017 года предоставлена возможность выпуска на внутренний рынок Таможенного союза продуктов переработки, изготовленных резидентами ОЭЗ, зарегистрированными до 1 января 2012 года, с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, в случае если товары подверглись достаточной переработке. В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года данные положения в части помещения продуктов переработки под иные таможенные процедуры и возможности выпуска продуктов переработки на внутренний рынок Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов не предусмотрены. Резиденты ОЭЗ вправе выбрать критерии достаточной переработки товаров, которые могут выражаться в следующем: изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков; выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара, изготовленного с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, товаром Таможенного союза; изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли). Инфраструктура. Инфраструктура ОЭЗ – инженерная, транспортная, социальная, таможенная и другая создается за счет средств бюджетов всех уровней (федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет), а также внебюджетных источников. Инвесторам предоставляется земельный участок необходимой площади, к которому подводятся все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации и т.д.). В целях уменьшения временных затрат на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, на территориях ОЭЗ создаются специализированные таможенные посты. В настоящее время такие таможенные посты созданы на территориях ОЭЗ в Липецкой области и Республике Татарстан. Для остальных ОЭЗ ФТС России определены таможенные органы, уполномоченные на совершение таможенных D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 213 операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, расположенные в непосредственной близости от ОЭЗ. В ОЭЗ всех типов активно развивается строительство дорог, железнодорожных путей, логистических центров, контейнерных площадок. Аренда земельных участков. Инвестору, получившему статус резидента ОЭЗ, осуществляющему предпринимательскую деятельность на ее территории, предоставляется на основании договора аренды земельный участок, сформированный и прошедший государственный кадастровый учет за счет резидента и расположенный в границах зоны с правом последующего выкупа, после ввода в эксплуатацию построенного здания. Участок предоставляется по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости участка. Для каждой ОЭЗ также действуют понижающие коэффициенты. Тем самым достигается значительное сокращение ставки аренды по сравнению со среднерыночными показателями. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирование предпринимательской деятельности: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ; Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ. Гражданский кодекс является центральным элементом гражданского законодательства Российской Федерации, определяющего правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирующего договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 214 Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, определяет основные цели законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности; Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» устанавливает порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций, а также особенности оснований и процедур признания кредитных организаций несостоятельными (банкротами) и их ликвидации в порядке конкурсного производства; Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров – единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов; Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки; Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 215 государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» регулирует отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля. Данным Федеральным законом устанавливаются: порядок организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей органами, уполномоченными на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля; порядок взаимодействия органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, при организации и проведении проверок; права и обязанности органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, их должностных лиц при проведении проверок; права и обязанности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, меры по защите их прав и законных интересов. Регулирование инвестиционной деятельности: Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» определяет правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Российской Федерации, а также устанавливает гарантии равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, независимо от форм собственности; Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» определяет основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации, регулирует отношения, связанные с государственными гарантиями прав иностранных инвесторов при осуществлении ими инвестиций на территории Российской Федерации. Данный Федеральный закон не распространяется на отношения, связанные с вложениями иностранного капитала в банки и иные кредитные организации, а также в страховые организации, которые регулируются, соответственно, законодательством Российской Федерации о банках и банковской деятельности и о страховании. Федеральный закон также не распространяется на отношения, связанные с вложением иностранного капитала в некоммерческие организации для достижения определенной общественно полезной цели, в том числе D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 216 образовательной, благотворительной, научной или религиозной, которые регулируются законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» регулирует отношения, возникающие в связи с подготовкой, заключением, исполнением и прекращением концессионных соглашений, устанавливает гарантии прав и законных интересов сторон концессионного соглашения; Федеральный закон от 29 апреля 2008 года № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» устанавливает изъятия ограничительного характера для иностранных инвесторов и для группы лиц, в которую входит иностранный инвестор, при их участии в уставных капиталах хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, и (или) совершении ими сделок, влекущих за собой установление контроля над указанными хозяйственными обществами. Налогообложение юридических лиц: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Валютное регулирование и валютный контроль: Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 217 нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля. Регулирование деятельности особых экономических зон: Федеральный закон от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» регулирует отношения, возникающие при создании и функционировании ОЭЗ в Магаданской области с учетом ее специфического географического положения и значения для геополитических интересов Российской Федерации; Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» определяет цели, типы, условия и порядок создания, деятельности и прекращения существования ОЭЗ, порядок предоставления и пользования земельными участками в границах ОЭЗ, налогообложение резидентов ОЭЗ, гарантии, предоставляемые резидентам ОЭЗ; Федеральный закон от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с созданием ОЭЗ в Калининградской области, ее функционированием, изменением и прекращением действия специального правового режима этой зоны с учетом геополитического положения Калининградской области в целях ускорения ее социально-экономического развития. Регулирование внешнеторговой деятельности: Федеральный закон от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности. Особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в области, связанной с вывозом из Российской Федерации и ввозом в Российскую Федерацию, в том числе с поставкой или закупкой, продукции военного назначения, с разработкой и производством продукции военного назначения, а также особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники, устанавливаются международными договорами Российской Федерации, федеральными законами о военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами и об экспортном контроле. В связи с участием Российской Федерации в Таможенном союзе с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан необходимо иметь в виду, что D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 218 Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года № 19 с 1 января 2010 года вступили в силу следующие международные соглашения, изменяющие правила регулирования в отношении применения запретов и ограничений в сфере внешней торговли товарами: о единых мерах нетарифного регулирования от 25 января 2008 года (устанавливает единый порядок применения нетарифных мер в отношении третьих стран и их виды); порядке введения и применения мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой таможенной территории в отношении третьих стран от 9 июня 2009 года (определяет порядок введения и применения на единой таможенной территории в отношении третьих стран единых мер нетарифного регулирования, мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами и вводимых исходя из национальных интересов государств Сторон, а также особых видов запретов и ограничений внешней торговли товарами); правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июня 2009 года (определяет порядок выдачи лицензий и разрешений на экспорт и (или) импорт товаров, включенных в единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз участниками Таможенного союза в торговле с третьими странами). Соглашения содержат положения, предусматривающие передачу Комиссии Таможенного союза части полномочий государств – членов Таможенного союза в отношении введения и применения запретов и ограничений в сфере внешней торговли товарами. Также в соответствии с принятыми 27 ноября 2009 года решениями Межгоссовета ЕврАзЭС № 19 и Комиссии Таможенного союза № 132 с 1 января 2010 года государства – члены Таможенного союза применяют Единый перечень товаров, к которым применяются запреты и (или) ограничения на ввоз или вывоз государствами – участниками Таможенного союза в торговле с третьими странами, а также соответствующие положения о применении ограничений. Следует отметить, что при формировании Единого перечня товаров, к которым применяются запреты и ограничения, в основном использовалась нормативная правовая база Российской Федерации. Контроль за отдельными категориями товаров в Республике Беларусь и Республике Казахстан до 1 января 2010 года не осуществлялся либо осуществлялся в ограниченном количестве. В соответствии с принятым 16 августа 2012 года решением Коллегии Евразийской экономической комиссии № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования» государства – члены Таможенного союза применяют Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами – членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 219 третьими странами, а также соответствующие положения о применении ограничений. Кроме того, 25 января 2008 года подписано Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам, которое предусматривает использование единых специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер на территории Таможенного союза в отношении товаров, происходящих из третьих стран. Введение защитных мер возможно после проведения компетентным органом (Комиссия Таможенного союза) соответствующего расследования, в ходе которого доказывается ущерб, причиняемый отрасли Таможенного союза возросшим, демпинговым или субсидируемым импортом. В настоящее время в части применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер государствами – членами Таможенного союза завершается передача соответствующих компетенций на наднациональный уровень. В Российской Федерации ратифицирован Протокол о порядке предоставления органу, проводящему расследования, сведений, содержащих в том числе конфиденциальную информацию, для целей расследований, предшествующих введению специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам, и завершается процедура ратификации Соглашения о порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода (далее – переходное Соглашение). В соответствии с переходным Соглашением Министерством промышленности и торговли Российской Федерации завершены пересмотры действующих национальных мер защиты внутреннего рынка в целях их применения на единой таможенной территории Таможенного союза, а также начаты и проводятся новые расследования. По результатам указанных пересмотров в соответствии с решениями Комиссии Таможенного союза в настоящее время на единой таможенной территории Таможенного союза применяются: антидемпинговые меры в отношении: никельсодержащего плоского проката из Бразилии, Китая (включая Тайвань, Гонконг и Макао), Республики Корея, ЮАР; нитей синтетических нейлоновых из Украины; подшипниковых труб из Китая (включая Тайвань, Гонконг и Макао); труб обсадных, насосно-компрессорных, нефтепроводных, газопроводных и горячедеформированных из Украины; подшипников качения из Китая (включая Тайвань, Гонконг и Макао); стальных кованых валков для прокатных станов из Украины; металлопроката с полимерным покрытием из Китая (включая Тайвань, Гонконг и Макао); ванн чугунных эмалированных из Китая; графитированных электроды из Индии; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 220 специальные защитные меры в отношении: крепежных изделий; карамели; труб из коррозионной стали; углей активированных; зерноуборочных комбайнов и их модулей. Действует квота на поставки труб из коррозионностойкой стали. В настоящее время на единой таможенной территории Таможенного союза проводятся: антидемпинговые расследования в отношении: легких коммерческих автомобилей, происходящих из Германии, Италии, Польши, Турции; холоднодеформированных бесшовных труб из нержавеющей стали, происходящих из Китая; подшипников качения за исключением игольчатых (повторное расследование), происходящих из Китая. специальные защитные расследования в отношении: посуды столовой и кухонной из фарфора; тканей их химических волокон и нитей; карамели (повторное расследование). D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 221 VIII. РЕСПУБЛИКА ТАДЖИКИСТАН ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Регистрация предприятий с иностранными инвестициями регулируется Законом Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В соответствии со статьей 4 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация на территории Республики Таджикистан осуществляется по принципу «единого окна». Для государственной регистрации заявитель представляет документы, предусмотренные указанным Законом, только в орган, осуществляющий государственную регистрацию по месту нахождения (адресу) юридического лица (месту жительства руководителя юридического лица), месту деятельности индивидуального предпринимателя, месту нахождения (адресу) филиала или представительства иностранного юридического лица (месту жительства руководителя филиала или представительства иностранного юридического лица). Орган, осуществляющий государственную регистрацию, вносит сведения о юридическом лице, индивидуальном предпринимателе, филиале или представительстве иностранного юридического лица в Единый государственный реестр и выдает документ, подтверждающий государственную регистрацию. Отменен ряд требований, которые имели место по ранее действовавшему законодательству. В частности, отменены требования по предоставлению в регистрационный орган для целей государственной регистрации: устава создаваемого юридического лица; справки местного органа власти о местонахождении юридического лица; нотариального заверения учредительных документов создаваемого юридического лица; документа, подтверждающего формирование уставного капитала на момент представления документов на государственную регистрацию создаваемого юридического лица. Отменено требование о проведении правовой экспертизы предоставленных учредительных и иных документов для регистрации и представлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию, подтверждающего документа о формировании уставного капитала предприятия до проведения государственной регистрации юридического лица. Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями производится регистрирующим органом в срок не позднее 5 дней с даты представления документов, если иной срок не предусмотрен законодательством Республики Таджикистан. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 222 В соответствии со статьей 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в перечень документов, представляемых в орган государственной регистрации, входят: 1) заявление на государственную регистрацию юридического лица по форме, утвержденной органом, осуществляющим государственную регистрацию, с указанием следующих сведений: организационно-правовая форма юридического лица; полное (в случае наличия также и сокращенное) наименование юридического лица на государственном языке Республики Таджикистан; место нахождения (адрес) юридического лица; способ образования юридического лица (создание либо реорганизация); сведения об учредителе (учредителях) и руководителе юридического лица (наименование юридического лица, фамилия, имя и отчество физического лица, место нахождения юридического и физического лиц, контактные данные); основной вид (основные виды) деятельности, который (которые) намерено осуществлять юридическое лицо, для целей присвоения статистических кодов; дата подачи заявления и подпись заявителя; 2) решение учредителя (протокол собрания учредителей) о создании юридического лица, которое подписывается учредителем (учредителями) юридического лица; 3) копия документа, удостоверяющего личность руководителя исполнительного органа создаваемого юридического лица, или копия документа, удостоверяющего личность, и доверенность на имя уполномоченного лица в случае, если документы на государственную регистрацию юридического лица подаются уполномоченным учредителями лицом; 4) копия документа, удостоверяющего личность каждого учредителя (физического лица) юридического лица; 5) в случае создания юридического лица на территории СЭЗ – сведения администрации СЭЗ; 6) копия документа о государственной регистрации юридического лица либо выписка из реестра юридических лиц иностранного государства (или иной равный по юридической силе документ, доказывающий юридический статус иностранного юридического лица) в случае, если учредителем выступает иностранное юридическое лицо; 7) заключение соответствующего органа в случае регистрации средств массовой информации; 8) квитанция об оплате государственной пошлины. В соответствии с частями 5 и 6 статьи 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» документы, перечисленные в пунктах 2–5, подлежат переводу на государственный язык Республики Таджикистан. Документы, перечисленные в пункте 5, подлежат легализации в установленном порядке. Перевод документов, указанных в данных пунктах, должен быть заверен нотариально. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 223 По информации Торгово-промышленной палаты Республики Таджикистан, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 10 Закона Республики Таджикистан от 22 мая 1998 года № 604 «О Торгово-промышленной палате Республики Таджикистан»: по требованию предприятий, отечественных и иностранных предпринимателей проводятся экспертизы, контроль качества, количества и комплектность экспортируемой и импортируемой продукции, в том числе сырья и оборудования; утверждает сертификат происхождения товара (продукции), а также других документов, связанных с осуществлением внешней экономической деятельности. Порядок осуществления данной деятельности регулируется Положением о порядке оформлений, выдачи сертификата происхождения товара и утверждении других документов, которые связаны с осуществлением внешней экономической деятельности. Настоящее Положение обеспечивает оформление внешней экономической деятельности по принципу «единого окна», практикуемой Торгово-промышленной палатой Республики Таджикистан. В соответствии с данным Положением проводится экспертиза по каждой партии товара в соответствии с сопровождающими документами (товарнотранспортные накладные), а затем выдается сертификат. По желанию заявителя сертификат может быть выдан в виде электронных документов или электронной копии документов. При разработке указанного проекта Положения из перечня документов, необходимых для проведения экспертизы и получения сертификата происхождения товара, исключены следующие документы: счет-фактура (фактура от продавца); справка с рынка, которая требовалась во время покупки товара. Для получения сертификата декларант должен представить в Торговопромышленную палату (областной филиал) следующие документы: заявление установленного образца; копия договора/контракта купли продажи, который возвращается декларанту; документ, подтверждающий страну происхождения товара (сертификат качества от производителя, сертификат соответствия, справка сельского совета в случае, если товар произведен в пределах сельского совета). В соответствии с Положением заявление о проведении экспертизы об утверждении документов, необходимых для осуществления внешнеэкономической деятельности, о выдаче сертификата рассматриваются в течение двух дней после предоставления всех вышеназванных документов. В рамках этого срока проводится экспертиза, утверждаются необходимые документы для осуществления внешнеэкономической деятельности и выдается сертификат. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 224 Лицензирование. Вопросы лицензирования в Республике Таджикистан регулируются Законом Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37 «О лицензировании отдельных видов деятельности». Закон определяет виды деятельности, подлежащие лицензированию, устанавливает правовые основы выдачи лицензий. Срок действия лицензий не может быть менее пяти лет и может быть продлен по заявлению лицензиата. В целях упрощения системы лицензирования в 2010 году был издан Указ Президента Республики Таджикистан «О реформировании системы лицензирования в Республике Таджикистан», для реализации которого при Правительстве Республики Таджикистан создана специальная государственная комиссия. В процессе проведенной реформы разрешительной системы и принятия Закона Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 751 «О разрешительной системе» количество разрешительных документов сократилось с 650 до 86. Меры государственной поддержки предпринимательства. Правительство Республики Таджикистан продолжает работу по развитию производства в стране конкурентоспособной продукции, в том числе путем совершенствования законодательной базы республики и приведения ее в соответствие с нормами и правилами ВТО, а также путем разработки государственных отраслевых программ, предусматривающих строительство и ввод в эксплуатацию новых предприятий в приоритетных отраслях экономики, оснащенных современным оборудованием и современными технологиями. Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 201 утверждена Программа государственной поддержки предпринимательства в Республике Таджикистан на 2012–2020 годы, которая предусматривает план долгосрочных мер, которые будут приняты и реализованы Правительством Республики Таджикистан в целях создания благоприятных условий для налаживания деятельности субъектов предпринимательства. Программа направлена на продолжение работы по проведению поэтапных, комплексных реформ законодательства Республики Таджикистан по модернизации производства и технологических процессов, привлечению иностранных и отечественных инвестиций, усилению государственно-частного сотрудничества, совершенствованию кредитнофинансовой системы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, предоставлению субъектам малого и среднего предпринимательства государственных субсидий и льготных кредитов, улучшению качества, увеличению объемов производимой отечественной продукции и повышению объемов ее экспорта. Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 21 апреля 2012 года № 175 утвержден План действий по созданию промышленных предприятий в Республике Таджикистан на 2012–2013 годы. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 225 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В соответствии со статьей 17 Закона Республики Таджикистан от 12 мая 2007 года № 260 «Об инвестициях» установлено предоставление налоговых льгот предприятиям с иностранными инвестициями. При этом установлено, что налоговые льготы предоставляются инвесторам в соответствии и в порядке, установленным Налоговым кодексом Республики Таджикистан. Налоговый кодекс Республики Таджикистан (статья 211) предусматривает освобождение от уплаты НДС импорта производственнотехнологического оборудования и комплектующих изделий к нему для формирования или пополнения уставного фонда предприятия или технического перевооружения действующего производства при условии, что это имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия и не относится к категории подакцизных товаров. Также от НДС освобождается личное имущество, ввозимое в Республику Таджикистан иностранными работниками предприятий с иностранными инвестициями непосредственно для собственных нужд (пункт 4 части 3 статьи 211 Налогового кодекса). На основании статьи 214 Налогового кодекса Республики Таджикистан экспорт товаров (за исключением хлопка-сырца, хлопка-волокна, а также хлопковой пряжи и алюминия первичного, драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) в республике облагается НДС по нулевой ставке. Также в соответствии со статьей 145 (часть 6) Налогового кодекса предприятиям, создаваемым в сфере производства товаров в год государственной регистрации и начиная с года, следующего за годом первоначальной государственной регистрации, при внесении их учредителями, с учетом установленных законодательством минимальных размеров инвестиций, в уставной фонд таких предприятий от 200 тыс. до 5 млн долларов США инвестиций предоставляется льготный налоговый режим (освобождение от налога на прибыль) от 2 до 5 лет. Законом Республики Таджикистан от 26 декабря 2005 года № 114 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан» внесен ряд дополнений и изменений, в частности, Налоговый кодекс был дополнен главами 49 и 50, в рамках которых предусмотрен благоприятный режим налогообложения строительства гидроэлектростанций, а также вновь созданных предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий). В соответствии со статьей 343 Налогового кодекса Республики Таджикистан на период строительства гидроэлектростанции на территории Республики Таджикистан заказчик и генеральный подрядчик строительства D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 226 (утверждаются Правительством Республики Таджикистан) освобождаются от уплаты следующих налогов: налог на добавленную стоимость; налог с пользователей автомобильных дорог; налог на прибыль юридических лиц; минимальный налог на доходы; земельный налог; налог с владельцев транспортных средств; налог на недвижимое имущество; социальный налог (в отношении лиц, не являющихся гражданами Республики Таджикистан); государственная пошлина за регистрацию проспектов эмиссии негосударственных ценных бумаг, осуществленных в связи со строительством гидроэлектростанции. Освобождается от таможенных пошлин и НДС импорт товаров для строительства гидроэлектростанций, являющихся особо важными объектами для Республики Таджикистан. Поставщики и субподрядчики строительства гидроэлектростанции освобождаются на период строительства от уплаты НДС и налога с пользователей автомобильных дорог, непосредственно подлежащих начислению в отношении строительства (в связи со строительством) гидроэлектростанции, а также в отношении работников, не являющихся гражданами Республики Таджикистан, – от уплаты социального налога. В соответствии со статьей 344 Налогового кодекса Республики Таджикистан вновь созданные предприятия, занятые полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий), освобождаются от оплаты налога на прибыль юридических лиц, минимального налога на доходы, налога на недвижимое имущество и земельного налога. Импорт товаров непосредственно для собственных нужд предприятий освобождается от таможенной пошлины и НДС. Экспорт товаров, производимых вновь созданными предприятиями, освобождается от НДС. Перечисленные налоговые льготы предоставляются по решению Правительства Республики Таджикистан на срок до 12 лет начиная с 1 января года государственной регистрации вновь созданных предприятий. Руководство страны в 2012 году продолжило предоставление льгот строящимся предприятиям, имеющим важное значение для развития экономики республики, выпуск продукция которых должен снизить зависимость страны от поставок аналогичной импортной продукции. Освобождены от НДС и таможенных пошлин техника, производственно-технологическое оборудование и комплектующие изделия к нему, образующие единый комплект, ввозимые ООО «Хуаксин Гаюр Семент» для строительства цементного завода, который будет работать на угле, добываемом в республике. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 227 К «особо важным объектам», при строительстве которых освобождаются от НДС и таможенных пошлин техника, производственно-технологическое оборудование и комплектующие изделия к нему, отнесен Технологический индустриальный парк ГУП «Талко», включающий 5 строящихся предприятий по производству различных стройматериалов, малая ГЭС «Ванч», перечень и количество ввозимых товаров для строительства новой линии железной дороги Душанбе – Курган-тюбе (участка Вахдат – Яван, реконструкции участков Рохати – Вахдат – Элок и Курган-Тюбе – Вахш – Яван ), перечень и объем импортируемых товаров для строительства пятизвездочной гостиницы «Исмоили Сомони». Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 206 утверждены новые (сниженные) средние ставки земельного налога и единого налога для производителей, сельскохозяйственной продукции в пределах кадастровых зон по городам, поселкам и районам республики, в том числе горных зон для 2012 года из расчета 1 сомони с гектара. 17 сентября 2012 года № 901 Президент Республики Таджикистан подписал новый Налоговый кодекс Республики Таджикистан (далее – новый Кодекс), при разработке которого был изучен опыт Грузии, учтены мнения экспертов Международного валютного фонда, Азиатского банка развития, Всемирного банка, а также представителей бизнес-сообщества Таджикистана. В новом Кодексе, который уменьшился на 42 статьи, число налогов сокращено с 21 до 10. В новом Кодексе упразднены такие налоги, как налог от розничной торговли, налог на использование автомобильных дорог, при этом необходимо отметить, что часть налогов были объединены. С целью поддержки отечественного производителя новый Кодекс предусматривает ряд льгот для строящихся предприятий, в частности, освобождается от НДС ввозимые в страну новейшее оборудование и технологии по производству товаров и услуг. По подсчетам экспертов, в результате введения в действие нового Налогового кодекса (с 2013 по 2017 год) доходная часть госбюджета Таджикистана первоначально ежегодно недополучит более 170 млн долларов, но в дальнейшем, по их мнению, число налогоплательщиков в стране резко увеличится и в значительной мере уменьшатся объемы сокрытия доходов от налогообложения, что будет способствовать развитию предпринимательства и привлечению инвестиций в таджикскую экономику. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Законы Республики Таджикистан «Об инвестициях», «О внешнеэкономической деятельности», «Об акционерных обществах», «О концессиях» обеспечивают защиту прав, интересов имущества иностранных инвесторов, создают прочную правовую основу для осуществления коммерческой деятельности, стимулируют участие иностранных инвесторов в приватизации объектов национальной экономики на равных правах с гражданами Таджикистана. Иностранным инвесторам и предприятиям с D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 228 иностранными инвестициями предоставлены права осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Таджикистан, реинвестировать прибыль, предоставлены права пользования землей, включая ее аренду. Иностранным гражданам и иностранным юридическим лицам земельные участки могут предоставляться в долгосрочное пользование сроком до 50 лет. Государство гарантирует равенство прав между иностранными и отечественными инвесторами, не допуская никакой дискриминации в отношении инвесторов на основе их гражданства, национальности, языка, пола, расы, вероисповедания, места проведения экономической деятельности, а также страны происхождения инвестора или инвестиций. В случае внесения изменений и дополнений в инвестиционное законодательство инвесторы в течение пяти лет с даты официальной публикации таких изменений и дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий. Инвесторы в отношении всех платежей, связанных с инвестиционной деятельностью в Республике Таджикистан, имеют право на свободную конвертацию национальной валюты Республики Таджикистан в другую свободно конвертируемую валюту, а также покупку иностранной валюты для оплаты операций за пределами Республики Таджикистан. В случае прекращения инвестиционной деятельности не по вине инвестора инвестор имеет право на возмещение причитающихся ему инвестиций и полученных в связи с ними доходов в денежной или товарной форме по реальной стоимости на момент прекращения инвестиционной деятельности. Инвесторам предоставлены права самостоятельно устанавливать цены на производимую ими продукцию, определять порядок ее реализации и выбирать поставщиков продукции, приобретать акции и другие ценные бумаги, осуществлять разведку, разработку и эксплуатацию естественных богатств экономической зоны Республики Таджикистан. Законы Республики Таджикистан защищают иностранных инвесторов и предприятия с иностранными инвестициями от национализации и реквизиции и других насильственных действий. Указом Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года № 356 создан Консультативный совет по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан, призванный активизировать работу государственных структур по улучшению бизнес-среды, привлечению инвестиций в экономику, проведению последовательной и скоординированной государственной политики в сфере инвестиционной деятельности и наладить конструктивный диалог между государством и бизнесом. В целях реализации программ по развитию экономической и социальной отраслей в условиях финансовых ограничений государственного бюджета и внутренних кредитных резервов, приоритетным направлением деятельности Правительства Республики Таджикистан является привлечение в страну внешних заимствований. Необходимыми условиями при заключении D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 229 соответствующих соглашений являются получение кредитных средств на максимально выгодных для Таджикистана условиях и наличие в них грантовой составляющей. В результате целенаправленной работы руководству страны удалось привлечь в первом полугодии 2012 года значительные объемы внешней финансовой помощи. 31 мая 2012 года Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан приняло постановление «О присоединение Республики Таджикистан к Конвенции Организации Объединенных Наций о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений от 10 июня 1958 года». Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 29 декабря 2012 года № 755 была принята Концепция государственной политики привлечения и защиты инвестиций Республики Таджикистан, которая направлена на социально-экономическое развитие государства и достижение общеполезного эффекта в инвестиционной сфере, а также стимулирование инвестиционной деятельности, осуществляемое частным сектором. Портфель реализуемых на территории Таджикистана государственных инвестиционных проектов по состоянию на 1 июля 2012 года состоит из 60 проектов на общую сумму 1,9 млрд долларов США. Финансирование данных проектов осуществляется из 20 различных источников, главные из которых – Азиатский банк развития, Всемирный банк, правительство Китая. Около 57 % средств портфеля составляют кредиты, 33,7 % – гранты, а 7,5 % – вклад Правительства Республики Таджикистан, хозяйств и общин. На кредитные средства реализуется 21 проект, на грантовые – 24, на кредитногрантовые – 15 проектов. Средства инвестиционного портфеля направлены на финансирование 12 различных отраслей экономики республики. В первой половине 2012 года освоено около 77 млн долларов США, что на 20,6 % больше намеченного плана. Общий объем поступивших в республику в первом полугодии 2012 года иностранных инвестиций составил 134,5 млн долларов США, из которых 74 млн долларов США привлечено предприятиями и организациями, а 60 млн долларов США являются прямыми инвестициями. Закон от 3 июля 2012 года № 859 «О моратории на проверки деятельности субъектов предпринимательства в сферах производства» устанавливает мораторий на проверки деятельности субъектов предпринимательства в сферах производства, которые создают новые производственные предприятия и (или) привлекают новую технику и технологию для расширения производства, обеспечивает защиту прав и интересов предпринимателя. В Республике Таджикистан одним из приоритетных направлений развития экономики является развитие сферы недропользования. Таджикистан обладает огромными природными богатствами, однако из-за отсутствия средств самостоятельно, без привлечения иностранных инвестиций, заниматься разведкой и разработкой месторождений республика не имеет возможности. В последние годы при рассмотрении вариантов реализации инвестиционных D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 230 объектов на территории республики руководство Таджикистана предлагает зарубежным инвесторам возведение объектов «ресурсным методом» (строительство за свой счет в обмен на одно из горнорудных месторождений республики). В целях устранения пробелов в действующем законодательстве о недропользовании и административных барьеров, сдерживающих развитие рыночных механизмов развития отрасли, а также создания благоприятных и прозрачных условий и соответствующего механизма для привлечения иностранных инвестиций, постановлением Правительства Республики Таджикистан от 1 августа 2012 год № 385 была утверждена Программа по улучшению инвестиционной привлекательности сферы недропользования в Республике Таджикистан на 2012–2015 годы. В рамках международного сотрудничества постановлением Парламента Республики Таджикистан от 19 января 2012 года № 656 ратифицировано Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Государства Катар о поощрении и гарантии инвестиций. К числу наиболее важных принятых в отчетном периоде нормативных правовых актов относится Закон Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 846 «О внешнеторговой деятельности», которым в том числе был отменен ранее действующий Закон Республики Таджикистан «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». В Законе Республики Таджикистан «О внешнеторговой деятельности» (далее – Закон) существенно сокращены полномочия Правительства Республики Таджикистан в решении ряда задач при осуществлении внешнеэкономической деятельности (статья 8), которые переданы уполномоченному государственному органу в области внешнеторговой деятельности – Министерству экономического развития и торговли Республики Таджикистан (статья 9). В новый Закон в отличие от ранее действующего включена статья 6 «Национальный режим», в которой сказано, что «иностранным лицам, занимающимся импортом или экспортом товаров в соответствии с положениями настоящего Закона, предоставляется такой же режим, который предоставляется отечественным лицам». Импортируемые товары прямо или косвенно не подвергаются любым видам внутренних налогов или других внутренних оплат, превышающим тех, которые применяются прямо или косвенно, относительно аналогичных продуктов отечественного производства. Для импортируемых товаров устанавливается режим не менее благоприятный, чем предоставляется для аналогичных товаров отечественного производства». В пункте 1 статьи 10 Закона сказано, что «Республика Таджикистан гарантирует обеспечение прав и интересов субъектов внешнеторговой деятельности». Гарантии государства, закрепленные указанным Законом, являются тем более актуальными, что при осуществлении внешнеэкономической деятельности таджикская сторона довольно часто практикует невыполнение договорных обязательств. В новом Законе подробно изложены положения, касающиеся количественных ограничений импорта и экспорта (статьи 16–18), распределения квот (статья 19), разрешительной системы (статьи 22–29). Глава D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 231 4 «Особые требования» включает правила и порядок сертификации товаров (статья 30), применение ветеринарных, санитарных, фитосанитарных и экологических требований (статья 31), технических регламентов (статья 32). В новый Закон введена глава 5 «Внешняя торговля услугами». В главе 6 «Специальные меры в торговле товарами» подробно изложены критерии и процедура введения специальных мер при осуществлении внешнеторговой деятельности (антидемпинговые пошлины; компенсационные пошлины; защитные меры; меры по защите платежного баланса). В новом Законе имеется статья 52 (глава 7), в которой определено понятие «зоны свободной торговли» и установлен порядок торгового режима для субъектов указанных зон. СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В Республике Таджикистан созданы четыре свободные экономические зоны (СЭЗ): «Панч», «Дангара» в Хатлонской области, «Сугд» в Согдийской области и «Ишкошим» в Горно-Бадахшанской автономной области: СЭЗ «Панч» комплексного типа общей площадью 400 гектаров как отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан организована сроком на 50 лет; СЭЗ «Дангара» производственно-инновационного типа общей площадью 521 гектар как отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан организована сроком на 50 лет; СЭЗ «Сугд» производственно-инновационного типа общей площадью 320 гектаров как отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан организована сроком на 50 лет; СЭЗ «Ишкошим» производственно-инновационного типа общей площадью 200 гектаров как отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан организована сроком на 50 лет. В соответствии с Законом Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года № 700 «О свободных экономических зонах» в СЭЗ устанавливаются особые налоговый и таможенный режимы, упрощенный порядок въезда и выезда резидентов. На территории СЭЗ предпринимательская деятельность, независимо от форм собственности, освобождается от уплаты всех видов налогов, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Таджикистан, за исключением социального налога и налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 22 статьи 29 Закона Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 751 «О разрешительной системе» уполномоченный государственный орган о свободных экономических зонах выдает свидетельство субъекта свободной экономической зоны. Прибыль, полученная иностранными инвесторами, и заработная плата иностранных работников, полученная в иностранной валюте, могут беспрепятственно вывозиться ими за границу, и при вывозе налогами не облагаются. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 232 Ввоз на территорию СЭЗ иностранных и отечественных товаров осуществляется без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан. При вывозе с территории СЭЗ товаров за пределы Республики Таджикистан не взимаются налоги и таможенные пошлины, за исключением сборов за таможенное оформление, и не применяются запреты и ограничения экономического характера. При вывозе товаров с территории СЭЗ на другую часть таможенной территории Республики Таджикистан взимаются таможенные пошлины, налоги и меры, связанные с запретами и ограничениями экономического характера, установленные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, применяются в соответствии с условиями заявленного таможенного режима. ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ В целях развития промышленности в центре внимания политики государства находится вопрос обеспечения связи науки с производством. В этом направлении важнейшими задачами являются внедрение в производство научно-технических достижений ученых, а также прогрессивных зарубежных технологий, что требует интеграционных связей производственников с научными учреждениями. Одним из путей решения данного вопроса является создание технологических парков, которые обеспечат связь науки с производством. Для создания благоприятных условий развития конкурентоспособного промышленного производства на основе инновационных и высоких технологий, поддержки предпринимательства в данной области, обеспечения устойчивого развития промышленности, повышения занятости населения в производственной сфере были приняты Закон Республики Таджикистан от 21 июля 2010 года № 629 «О технологическом парке», а также Программа инновационного развития Республики Таджикистан на 2011–2020 годы. Указанный Закон регулирует организационно-правовую деятельность технологических парков в Республике Таджикистан, определяет основные задачи и направлен на внедрение результатов научных, технологических и инновационных исследований в производство. Для развития технологических парков имеется соответствующая инфраструктура (железнодорожная, автомобильная, коммуникационная, жилищно-коммунальная) со специализированными и техническими учреждениями: автотранспортом, службой эксплуатации железных дорог, электротехническими службами, жилищно-коммунальными организациями, ремонтно-механическими предприятиями, социальными учреждениями, обеспечением земельными ресурсами и т.д. Правительство Республики Таджикистан предоставляет услуги местных консультантов, право пользования D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 233 земельными участками, зданиями, оборудованием, системами коммуникаций и инфраструктуры, а также льготное налогообложение, освобождение от уплаты таможенной пошлины, взимаемой при ввозе технологического оборудования. Сильной стороной для развития и функционирования индустриальных парков в стране является также довольно богатая минерально-сырьевая база. Для создания и активизации функционирования парков правительство принимает необходимые меры по привлечению не только внутренних, но иностранных инвесторов, капитала, техники, передовых технологий. Об этом свидетельствует новый Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 822 «Об инновационной деятельности», который определяет организационную, правовую, экономическую основы, условия формирования и реализации государственной инновационной политики и регулирует общественные отношения в этой области. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года «О внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан» (в редакции от 28 февраля 2004 года № 3); Конституция Республики Таджикистан от 6 ноября 1994 года; Закон Республики Таджикистан от 4 ноября 1995 года № 112 «О валютном регулировании и валютном контроле»; Закон Республики Таджикистан от 23 мая 1998 года № 648 «О банках и банковской деятельности»; Гражданский кодекс Республики Таджикистан от 1 января 2000 года; Закон Республики Таджикистан от 10 мая 2002 года № 46 «О государственной защите и поддержке предпринимательства в Республике Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 22 апреля 2003 года № 9 «О финансовой аренде (лизинге)»; Закон Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Закон Республики Таджикистан от 9 декабря 2004 года № 72 «О защите прав потребителей»; Налоговый кодекс Республики Таджикистан, введен в действие с 1 января 2005 года; Таможенный кодекс Республики Таджикистан, введен в действие с 1 января 2005 года; Закон Республики Таджикистан от 5 марта 2007 года № 237 «Об акционерных обществах»; Закон Республики Таджикистан от 5 марта 2007 года № 237 «Об акционерных обществах»; Закон Республики Таджикистан от 12 мая 2007 года № 260 «Об инвестициях»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 234 Закон Республики Таджикистан от 26 марта 2009 года № 260 «О моратории на проверки деятельности предпринимателей»; Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; Закон Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года № 700 «О свободных экономических зонах»; Закон Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 751 «О разрешительной системе»; Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 800 «О внесении дополнений в Таможенный кодекс Республики Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 813 «О внесении изменений и дополнений в налоговый кодекс Республики Таджикистан», благодаря которому внесены изменения и дополнения, предусматривающие освобождение от уплаты НДС и таможенных пошлин, импорт и передача оборудования на условиях финансовой аренды (лизинга); Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 820 «О пчеловодстве» призван регулировать отношения в области производства продуктов пчеловодства, охраны, использования и воспроизводства пчел, эффективного применения их для опыления сельскохозяйственных культур и всей опыляемой флоры, создания условий для повышения продуктивности пчеловодства, а также растениеводства; Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 817 «О защите растений» определяет правовые, экономические и организационные основы деятельности в области защиты растений и сельскохозяйственной продукции от болезней, сорняков и вредителей; Закон Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 846 «О внешнеторговой деятельности»; Закон Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 859 «О моратории на проверки деятельности субъектов предпринимательства в сферах производства»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 28 декабря 2006 года № 590 «О Перечне предприятий системы Государственного комитета по инвестициям и управлению государственным имуществом Республики Таджикистан»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 199 утвердило Стратегию управления государственным долгом Республики Таджикистан на 2012–2014 годы, в которой определены критерии оценки эффективности и целесообразности привлечения внешних заимствований при разработке проекта Программы государственных инвестиций, грантов и технической помощи Республики Таджикистан на трехлетний период; постановление Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 206 «Об утверждении средних ставок земельного налога и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции»; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 235 постановление Правительства Республики Таджикистан от 16 июля 2012 года № 367 «О мерах по совершенствованию внешнеэкономической деятельности в Республике Таджикистан». В нем утвержден Перечень товаров (работ, услуг), экспорт, импорт и транзит которых осуществляется по решению Правительства Республики Таджикистан. Пунктом 2 данного постановления установлено, что «реализация товаров (работ, услуг), указанных в Перечне, осуществляется по мировым или средне биржевым ценам»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 3 декабря 2012 года № 696 «О порядке поощрения субъектов предпринимательства в сферах производства, достигших значительных результатов в период моратория на все виды проверок субъектов предпринимательства в сферах производства»; Указ Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года № 356 «О создании Консультативного совета по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан»; Указ Президента Республики Таджикистан от 30 сентября 2011 года № 1146 «Об объявлении моратория на все виды проверок субъектов предпринимательства в сферах производства»; Концепция государственной политики привлечения и защиты инвестиций Республики Таджикистан от 29 декабря 2012 года № 755; Программа по улучшению инвестиционной привлекательности сферы недропользования в Республике Таджикистан на 2012-2015 годы от 1 августа 2012 № 385. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 236 IX. УКРАИНА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. В целях оптимизации системы центральных органов исполнительной власти, устранения дублирования их полномочий Президентом Украины образовано Министерство экономического развития и торговли Украины путем реорганизации Министерства экономики Украины, на которое возложены функции в сфере реализации государственной регуляторной политики, государственной политики по вопросам развития предпринимательства, регулирование ценовой политики (Указ Президента Украины от 9 декабря 2010 года № 1085/2010). Также в соответствии с Указом Президента Украины ликвидирован Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства. В соответствии с Законом Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лицпредпринимателей» государственная регистрация юридических лиц и физических лиц-предпринимателей проводится государственным регистратором исключительно в Исполнительном комитете городского Совета города областного значения или в районной, районных в городах Киеве и Севастополе государственных администрациях по местонахождению юридического лица или по месту жительства физического лицапредпринимателя. Специально уполномоченным органом по вопросам государственной регистрации является центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной политики в сфере предпринимательства. Согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 26 апреля 2007 года № 667 «Об утверждении Положения о Государственном комитете Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства» Госкомпредпринимательство является специально уполномоченным органом по вопросам государственной регуляторной политики, государственной регистрации, лицензирования и разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности. Для проведения государственной регистрации юридического лица учредитель (учредители) или уполномоченное им лицо должно лично предоставить государственному регистратору (направить заказным письмом с описью вложения) следующие документы: заполненная регистрационная карточка на проведение государственной регистрации юридического лица; экземпляр оригинала или нотариально засвидетельствованная копия решения учредителей или уполномоченного ими органа о создании юридического лица в случаях, предусмотренных законом; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 237 два экземпляра учредительных документов; документ, удостоверяющий внесение регистрационного сбора за проведение государственной регистрации юридического лица; информация с документами, подтверждающими структуру собственности участников – юридических лиц, которая даст возможность установить физических лиц – собственников существенного участия этих юридических лиц. В случаях, предусмотренных законом, кроме вышеупомянутых документов дополнительно представляется (направляется) копия решения органов Антимонопольного комитета Украины или Кабинета Министров Украины о предоставлении разрешения на согласованные действия или на концентрацию субъектов хозяйствования. В случае государственной регистрации фермерского хозяйства кроме документов, предусмотренных частью первой статьи 24 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей», дополнительно подается копия Государственного акта на право частной собственности учредителя на землю или копия Государственного акта на право постоянного пользования землей учредителем, или нотариально удостоверенная копия договора о праве пользования землей учредителем, в частности, на условиях аренды. При государственной регистрации юридического лица, учредителем (учредителями) которого является иностранное юридическое лицо, кроме указанных документов дополнительно представляется документ о подтверждении регистрации иностранного лица в стране его местонахождения, в частности, извлечение из торгового, банковского или судебного реестра. Государственному регистратору запрещается требовать дополнительные документы для проведения государственной регистрации юридического лица, если они не предусмотрены частями первой–седьмой статьи 24 Закона Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей». Срок государственной регистрации юридического лица не должен превышать трех рабочих дней с даты поступления документов для проведения государственной регистрации юридического лица. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица должно быть оформлено и выдано (направлено заказным письмом с описью вложения) учредителю или уполномоченному им лицу государственным регистратором не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации юридического лица. Вместе со свидетельством о государственной регистрации юридического лица учредителю или уполномоченному им лицу выдается (направляется заказным письмом) один экземпляр оригинала учредительных документов с отметкой государственного регистратора о проведении государственной регистрации юридического лица. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 238 Разрешительная система в сфере хозяйственной деятельности. В 2011– 2012 годах правительством Украины предпринимались активные меры для улучшения бизнес-климата в Украине, дерегуляции предпринимательской деятельности и поддержки малого и среднего бизнеса, в частности: внедрен принцип «единого окна» при выдаче документов разрешительного характера и отменено требование предоставления субъектом хозяйствования бумажной выписки из Государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей для получения документов разрешительного характера, что существенно уменьшит временные затраты во время подачи документов для получения разрешений (Закон Украины от 7 апреля 2011 года № 3204-VІ «О внесении изменений в Закон Украины «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности»); сокращено количество документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности – путем принятия Закона Украины от 19 мая 2011 года № 3392-VI «О Перечне документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности», с вступлением в силу которого у органов исполнительной власти, органов местного самоуправления исчезли правовые основания требовать от субъектов хозяйствования документов разрешительного характера, необходимость получения которых не предусмотрена Законом и которые не внесены в Перечень, утвержденный этим Законом; упрощены разрешительные процедуры в строительстве – путем принятия Закона Украины от 17 февраля 2011 года № 3038-VI «О регулировании градостроительной деятельности», благодаря которому: существенно уменьшилось количество разрешительных документов и процедур согласования, в шесть раз сократилось время их прохождения, внедрены принципы согласия «по умолчанию» и «единого окна» в сфере строительства; отменены региональные правила застройки, полномочия касательно необходимости разработки местных правил застройки делегированы исполкомам местных советов (таким образом, градостроительной документацией на местном уровне является генеральный план населенного пункта и детальный план территорий); градостроительная документация, разработанная в соответствии с исходными данными, не требует дополнительных согласований с организациями, которые эти данные предоставили; внедрен декларативный принцип при выполнении подготовительных и строительных работ, ввода в эксплуатацию и сертификация объектов строительства; повышена ответственность за нарушение законодательства, касающегося выдачи документов разрешительного характера путем принятия законов Украины: D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 239 от 21 апреля 2011 года № 3261-VІ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты касательно усовершенствования разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности», которым: определена процедура осуществления контроля за соблюдением требований законодательства касательно выдачи документов разрешительного характера должностными лицами разрешительных органов; установлена административная ответственность за «невыполнение предписаний должностных лиц специально уполномоченного органа по вопросам разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности и его территориальных органов»; государственные администраторы уполномочены составлять протоколы за нарушения местными разрешительными органами сроков рассмотрения документов; от 8 сентября 2011 года № 3720-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения ответственности должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления», которым, в частности, введена норма, что собственник или уполномоченный им орган по собственной инициативе обязан разорвать трудовой договор в случае повторного нарушения должностным лицом требований законодательства по вопросам разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности, предусмотренных статьями 16610 и 16612 Кодекса Украины об административных правонарушениях; оптимизирована работа разрешительных центров путем создания таких центров на областном уровне с одновременным введением должности государственного администратора при облгосадминистрациях и уполномоченном Советом министров Автономной Республики Крым центральном органе исполнительной власти Автономной Республики Крым (Закон Украины от 3 ноября 2011 года № 3993-VI «О внесении изменений в Закон Украины «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности» относительно расширения сети разрешительных центров»); сокращен перечень документов, которые прилагаются к заявлению для получения лицензии, в частности, отменена необходимость подачи информации, которая уже известна государственным органам, и распространен декларативный принцип, что упростит «вход» в бизнес. Отменена необходимость подачи выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей для получения лицензии путем принятия Закона Украины от 22 декабря 2011 года № 4223-VI «О внесении изменений в некоторые законы Украины»; расширены права субъектов хозяйствования в отношении осуществления хозяйственной деятельности на основании подачи декларации соответствия материально-технической базы требованиям законодательства – путем принятия постановления Кабинета Министров Украины от 24 октября 2012 года № 973 «О внесении изменений в Перечень действий касательно D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 240 осуществления хозяйственной деятельности или видов хозяйственной деятельности, которые не могут осуществляться на основании декларации соответствия материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства». В целях улучшения предпринимательского климата и стимулирования привлечения в экономику Украины внутренних и внешних инвестиций, развития конкуренции, уменьшения коррупции, уменьшения административного давления на субъектов хозяйствования Министерством экономического развития и торговли Украины разработаны два законопроекта: «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам осуществления государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности»; «О внесении изменений в Закон Украины «Об общих принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» относительно ограничения вмешательства в деятельность субъектов хозяйствования». Законопроекты направлены на уменьшение административного давления на предпринимателей путем введения ответственности должностных лиц контролирующих органов за нарушение ими порядка проведения государственного надзора (контроля), установление ограничений вмешательства контролирующих органов в деятельность субъектов хозяйствования и недопущение безосновательного прекращения их деятельности. Государственная регистрация предприятий с иностранным капиталом. На территории Украины к иностранным инвесторам применяется национальный режим инвестиционной деятельности, а именно, предоставлены равные условия деятельности с отечественными инвесторами. Иностранные инвестиции в Украине не подлежат национализации. Статьей 13 Закона Украины «О режиме иностранного инвестирования» предусмотрено, что государственная регистрация иностранных инвестиций осуществляется Правительством Автономной Республики Крым, областными, Киевской и Севастопольской городскими государственными администрациями в течение трех рабочих дней после фактического их внесения в порядке, который определяется Кабинетом Министров Украины. Незарегистрированные иностранные инвестиции не дают права на получение льгот и гарантий, предусмотренных Законом Украины «О режиме иностранного инвестирования». В случае прекращения инвестиционной деятельности иностранному инвестору гарантируется возвращение его инвестиций в натуральной форме или в валюте инвестирования без уплаты пошлины, а также доходов от инвестиций в денежной или товарной форме (статья 11 указанного Закона). Государство также гарантирует беспрепятственный и немедленный перевод за границу прибыли и других средств в иностранной валюте, полученных на D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 241 законных основаниях в результате вложения иностранных инвестиций (статья 12 Закона). Постановлением Кабинета Министров Украины от 7 августа 1996 года № 928 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций» (далее – Положение) определен порядок государственной регистрации иностранных инвестиций, порядок представления документов, их рассмотрение. Отказ в государственной регистрации иностранных инвестиций возможен лишь в случае, когда осуществление этой инвестиции противоречит законодательству Украины или поданные документы не отвечают требованиям Положения. Отказ по мотивам нецелесообразности осуществления иностранной инвестиции не допускается. В государственной регистрации отказ должен быть оформлен в письменном виде с указанием мотивов и может быть обжалован в судебном порядке. Имущество, которое ввозится на Украину как взнос иностранного инвестора в уставной фонд предприятий с иностранными инвестициями (кроме товаров для реализации или собственного потребления), освобождается от обложения пошлиной (статья 11 Закона Украины «О режиме иностранного инвестирования»). Для повышения защиты иностранных инвестиций Законом Украины от 16 марта 2000 года № 1547 ратифицирована Вашингтонская конвенция 1965 года о порядке решения инвестиционных споров между государствами и иностранными лицами. Приватизация. В целях улучшения делового климата и привлечения инвестиций как отечественных, так и иностранных Программой экономических реформ Украины на 2010–2014 годы (далее – Программа) поставлены задачи перед правительством, в частности, по осуществлению конкретных шагов для усовершенствования процесса приватизации и управления государственной собственностью. Государственная программа приватизации на 2012–2014 годы утверждена Законом Украины от 13 января 2012 года № 4335-VI «О Государственной программе приватизации», которой предусматривается расширение возможных способов привлечения инвесторов к приватизации объектов государственной собственности, а именно, привлечение к приватизации инвесторов путем повышения уровня информирования покупателей, обеспечения правопреемственности нового собственника в случае дальнейшего отчуждения объекта при выполнении им условий, установленных в договорах куплипродажи, предоставления гарантий прав собственникам приватизированных объектов на законодательном уровне. В соответствии с Государственной программой предусматриваются пересмотр критериев отнесения объектов государственной собственности к не подлежащим приватизации и принятие соответствующего закона. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 242 Правительством Украины разработан проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам приватизации», которым предлагается внести изменения в статью 5 Закона Украины «О приватизации государственного имущества» и в Закон Украины «О перечне объектов права государственной собственности, которые не подлежат приватизации» в части сокращения перечня критериев, согласно которому устанавливается запрет на приватизацию и существенно сокращается перечень объектов права государственной собственности, не подлежащим приватизации. В соответствии с Законом Украины от 4 марта 1992 года № 2163-ХІІ «О приватизации государственного имущества» покупателями объектов приватизации могут быть юридические лица иностранных государств и иностранные граждане. Продажа объектов приватизации регулируется Положением о порядке проведения конкурсов по продаже пакетов акций акционерных обществ, утвержденным приказом Фонда госимущества от 31 августа 2004 года № 1800, распоряжением Антимонопольного комитета Украины от 31 августа 2004 года № 330-р, решением Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 17 ноября 2004 года № 489. Ограничения относительно участия в приватизации предусматривают, что покупателями объектов приватизации не могут быть юридические лица, в имуществе которых доля государственной собственности превышает 25 %, и органы государственной власти. Для обеспечения открытости проведения конкурсов, в целях информирования и привлечения потенциальных покупателей Фонд госимущества публикует в газете «Сведения приватизации» и размещает их на официальном сайте (www.spfu.gov.ua). Лицензирование. Верховной Радой Украины принят Закон Украины от 19 октября 2010 года № 2608-ІV «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно ограничения государственного регулирования хозяйственной деятельности», который вносит изменения в Закон Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» (далее – Закон) в части сокращения лицензируемых видов деятельности, которые не несут угрозы жизни и здоровью граждан, окружающей среде, безопасности государства и к которым применяются другие средства государственного регулирования. Законом Украины от 19 декабря 1995 года № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями» определены особенности лицензирования экспорта, импорта спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового, ректифицированного D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 243 плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового, алкогольных напитков и табачных изделий. В соответствии с Законом Украины от 17 января 2002 года № 2953-111 «Об особенностях государственного регулирования деятельности субъектов ведения хозяйства, связанной с производством, экспортом, импортом дисков для лазерных систем считывания, матриц» осуществляется лицензирование экспорта, импорта дисков для лазерных систем считывания, матриц. Отменено лицензирование 23 видов хозяйственной деятельности (30 % видов хозяйственной деятельности, или 319 видов работ), среди которых деятельность, связанная с выполнением геодезических, картографических работ, пересылкой почтовых переводов, простых и регистрируемых писем, почтовых карточек, бандеролей и посылок массой до 30 кг, физкультурнооздоровительная и спортивная деятельность, изготовление парфюмернокосметической продукции с использованием спирта этилового, выполнение авиационно-химических работ, проектирование, строительство новых и реконструкция существующих мелиоративных систем и т.п. Более 10 видов деятельности изложены в новой редакции, которая не позволит безосновательно расширять эти виды за счет видов работ, услуг или операций. В настоящее время в соответствии со статьей 9 указанного Закона от 17 января 2002 года № 2953 подлежат лицензированию 56 видов хозяйственной деятельности. Программой экономических реформ Украины в 2011 году Кабинетом Министров Украины продлено реформирование лицензионной сферы, в частности, последующее сокращение количества видов работ и хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию. Ведомствами Украины проведена согласованная работа относительно сокращения 1 757 (92,8 %) из 1 893 лицензируемых видов работ. В частности, Министерством регионального развития и строительства Украины внесены изменения в Лицензионные условия осуществления хозяйственной деятельности в строительстве, связанные с созданием объектов архитектуры, в том числе сокращен перечень работ осуществления хозяйственной деятельности в строительстве, связанной с созданием объектов архитектуры. Госкомпредпринимательством Украины в целях упрощения порядка выдачи лицензий хозяйствующим субъектам разработан проект постановления Кабинета Министров Украины «Об утверждении Порядка лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности в строительстве», который подан 22 ноября 2010 года на рассмотрение Кабинета Министров Украины. Положениями проекта Порядка лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности в строительстве предусмотрены: отмена деятельности лицензионной комиссии, созданной при органе лицензирования; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 244 сокращение до 10 дней срока, в течение которого орган лицензирования осуществляет рассмотрение заявления о выдаче лицензии и документов, которые добавляются к ней, и принимает соответствующее решение; урегулирование всех лицензионных процедур (относительно выдачи и переоформления). Валютное регулирование. Законом Украины от 23 сентября 1994 года № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» установлены сроки проведения внешнеэкономических операций, порядок взыскания штрафных санкции за нарушение этих сроков и условия их продления. Установленные сроки осуществления внешнеэкономических операций могут быть продлены центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики в случае выполнения операций по договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, тендерной поставки, гарантийного обслуживания, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения. Порядок продления сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2007 года № 1409. Положение о порядке выдачи заключения о продлении сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям и рассмотрения Министерством экономики документов, необходимых для получения таких заключений, утверждено приказом Министерства экономики Украины от 18 января 2008 года № 15. Статьей 37 Закона Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности» предусмотрено применение к субъектам внешнеэкономической деятельности специальных санкций за нарушение данного Закона и связанных с ним законов, а именно: индивидуального режима лицензирования и временной остановки внешнеэкономической деятельности. Специальные санкции применяются к субъектам внешнеэкономической деятельности Украины и иностранным субъектам хозяйственной деятельности на основании представления органов налоговой и контрольно-ревизионной служб, таможенных, правоохранительных органов, органов Антимонопольного комитета Украины, специально уполномоченного органа исполнительной власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг, Национального банка Украины и по решению суда. Индивидуальный режим лицензирования внешнеэкономической деятельности украинских субъектов внешнеэкономической деятельности и иностранных субъектов хозяйственной деятельности подразумевает осуществление Министерством экономического развития и торговли Украины индивидуального лицензирования каждой отдельной внешнеэкономической D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 245 операции конкретного вида внешнеэкономической деятельности, определенной в статье 4 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности». Положение о порядке выдачи разовых (индивидуальных) лицензий утверждено приказом Министерства экономического развития и торговли Украины от 17 апреля 2000 года № 47. Временное приостановление остановка внешнеэкономической деятельности подразумевает лишение права заниматься всеми видами внешнеэкономической деятельности, предусмотренными статьей 4 Закона Украины «О внешне-экономической деятельности», за исключением завершения расчетов по внешнеэкономическим операциям, выполнение которых было начато до применения специальных санкций. Положение о порядке применения (отмены, временном приостановлении) действия специальных санкций утверждено приказом Министерства экономики Украины от 17 апреля 2000 года № 52. Информация о применении (отмене, временном приостановлении) действия специальных санкций размещается на официальном сайте Министерства экономики Украины www.me.gov.ua в разделе «Специальные санкции». Таможенное регулирование. При таможенном оформлении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, взимаются следующие таможенные платежи: ввозная пошлина в соответствии с частью первой статьи 286 Таможенного кодекса Украины (далее – Таможенный кодекс) по ставкам, установленным Законом Украины от 5 апреля 2001 года № 2371-ІІІ «О Таможенном тарифе Украины»; НДС – в соответствии с Налоговым кодексом Украины по ставке 20 % базы налогообложения до 31 декабря 2013 года включительно, а с 1 января 2014 года – по ставке 17 %; акцизный налог – по ставкам, установленным подпунктом 215.3.5 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Налогового кодекса Украины, в случае их принадлежности к подакцизным товарам, что определено пунктом 215.1 статьи 215 Налогового кодекса Украины. При этом товары стоимостью до 100 евро для субъектов ВЭД не являются объектами налогообложения таможенными платежами. Следует отметить, что в настоящее время создан благоприятный климат для привлечения в украинскую экономику иностранных инвестиций, а также упрощена процедура их таможенного оформления. Таможенное оформление товаров, которые ввозятся на Украину в качестве взноса иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, осуществляется в первоочередном порядке, что определено статьей 251 Таможенного кодекса. Частью второй статьи 287 Таможенного кодекса установлено, что товары, которые ввозятся иностранными инвесторами на таможенную территорию D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 246 Украины на срок не менее трех лет, в соответствии с Законом Украины «О режиме иностранного инвестирования» в целях инвестирования на основании зарегистрированных договоров (контрактов) или как взнос иностранного инвестора в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями (кроме товаров для реализации или использования с целью, непосредственно не связанной с осуществлением предпринимательской деятельности), освобождаются от уплаты ввозной пошлины. При отчуждении таких товаров ранее трех лет со времени зачисления их на баланс ввозная пошлина платится на общих основаниях. Также Верховной Радой Украины приняты законы Украины от 6 сентября 2012 года № 5210-VI «О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины» и № 5211-VI «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики», которыми предусмотрено с 1 января 2013 года предоставление льгот в обложении ввозной пошлиной и применение вексельной формы оплаты НДС по операциям ввоза на таможенную территорию Украины оборудования и комплектующих изделий к нему, которые ввозятся субъектами хозяйствования исключительно с целью реализации инвестиционных проектов, утвержденных в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики в целях создания новых рабочих мест». Частью третьей статьи 287 Таможенного кодекса предусмотрено освобождение от обложения ввозной пошлиной научного, лабораторного и исследовательского оборудования, а также комплектующих и материалов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины научным парком и партнерами научного парка в рамках реализации такого проекта научного парка, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины «О научных парках». Перечень таких товаров с определением кодов согласно УКТ ВЭД и объемы ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины. При этом освобождение от уплаты ввозной пошлины предоставляется на весь срок реализации проекта научного парка, но не более чем на два года для оборудования и не более чем на один год для комплектующих и материалов со дня утверждения указанного перечня и объемов товаров. Освобождение от уплаты ввозной пошлины также предусмотрено при ввозе на таможенную территорию Украины: оборудования и комплектующих к нему, материалов, которые не производятся в Украине, не являются подакцизными товарами, – инициаторами создания – субъектами хозяйствования, управляющими компаниями индустриальных парков для обустройства индустриальных парков, участниками индустриальных парков для осуществления хозяйственной деятельности в пределах индустриальных парков (часть шестая статьи 287 Таможенного кодекса). D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 247 Перечни такого оборудования и комплектующих к ним, материалов утверждаются центральным органом исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики в сфере инвестиционной деятельности и управления национальными проектами в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. Кроме этого, Таможенный кодекс урегулировал ряд вопросов, связанных с налогообложением товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины. В частности, приведено в соответствии с положениями Конвенции о гармонизации и упрощении таможенных процедур налогообложение товаров в зависимости от избранного таможенного режима. Вследствие таких изменений субъекты ВЭД могут воспользоваться такими таможенными режимами, как реэкспорт и реимпорт, которые раньше не использовались (налогообложение происходило как при обычном импорте и экспорте). В новой редакции Таможенного и Налогового кодексов Украины предусмотрены освобождение от уплаты ввозной пошлины и НДС при реимпорте, а при реэкспорте – возврат ввозной пошлины, ранее уплаченной при импорте, и возмещение НДС (применение нулевой ставки). При этом суммы ввозной пошлины при реэкспорте товаров и вывозной пошлины при реимпорте могут быть возвращены лицам, которые их оплачивали, либо их правопреемникам в порядке, определенном Таможенным кодексом. Усовершенствованы условия налогообложения товаров, которые временно ввозятся на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза. Помещение товаров в таможенный режим переработки на таможенной территории осуществляется с условным полным освобождением от налогообложения таможенными платежами, что предусмотрено частью первой статьи 148 Таможенного кодекса. Учитывая вышеизложенное, на Украине создан благоприятный климат для ведения бизнеса субъектами хозяйственной деятельности. Внешнеторговая деятельность. В рамках соглашений о свободной торговле, заключенных правительством Украины с правительствами других иностранных государств, стороны не применяют таможенные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие на экспорт или импорт товаров, происходящих с таможенной территории одной стороны и предназначенных для таможенной территории другой стороны соглашения. В связи с этим Таможенным кодексом Украины установлено, что товары, происходящие из других государств, могут вывозиться за пределы таможенной территории Украины в режиме реэкспорта, если таможенному органу предоставлено разрешение уполномоченного органа или органа, определенного международным договором Украины. Согласно международным договорам D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 248 Украины реэкспорт товаров украинского происхождения с территории других государств также требует предоставления разрешения украинской стороны. Министерство экономического развития и торговли Украины приказом от 18 марта 2009 года № 222 обнародовало Перечни товаров иностранного происхождения, реэкспорт которых с таможенной территории Украины требует предоставления таможенным органам разрешения на реэкспорт Министерства экономического развития и торговли Украины, и Перечни товаров украинского происхождения, на которые законодательством установлены ставки вывозной (экспортной) пошлины и реэкспорт которых с таможенных территорий иностранных государств в соответствии с международными договорами Украины требует разрешения на реэкспорт Министерства экономического развития и торговли Украины. Министерство экономического развития и торговли Украины осуществляет оформление и выдачу разрешений на реэкспорт согласно приказу от 10 февраля 2004 года № 52 «Об утверждении Положения о порядке оформления и выдачи Министерством экономического развития и торговли Украины разрешений на реэкспорт товаров иностранного происхождения и товаров украинского происхождения». Для получения разрешения на реэкспорт товаров украинского происхождения с территории иностранных государств субъекту хозяйственной деятельности необходимо подать копию платежного поручения с отметкой банка об уплате в государственный бюджет Украины суммы возмещения вывозной (экспортной) пошлины. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Отдельных видов налогообложения прибыли для предприятий с иностранными инвестициями Налоговым кодексом Украины от 2 декабря 2010 года № 2755 (вступил в силу с 1 января 2011 года) не предусмотрено. Однако предусмотрены определенные особенности налогообложения инвестиций и нерезидентов. В частности, в соответствии с подпунктом 136.1.3 пункта 136.1 статьи 136 Налогового кодекса Украины плательщики налога на прибыль имеют право при определении объекта налогообложения не учитывать в составе доходов суммы средств или стоимость имущества, которые поступают налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица. Кроме того, согласно пункту 160.2 статьи 160 Налогового кодекса Украины резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющее в интересах нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода источника, который происходит из Украины, и полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 249 деятельности, обязано удерживать налог из таких доходов, отмеченных в пункте 160.1 этой статьи, по ставке в размере 15 % их суммы и за их счет, который платится в бюджет, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами, в интересах которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу. Урегулирования проблемных вопросов налогообложения налогом на прибыль деятельности инвесторов. В целях устранения масштабных ошибок, удовлетворения экономических интересов бизнеса в Налоговый кодекс вносились законодательные изменения более 20 раз. Однако применение Налогового кодекса приводило к возникновению ряда новых проблем. С начала текущего года предоставлено 16 обобщающих налоговых консультаций по вопросам налогообложения прибыли. Инициатива налоговой службы была направлена на урегулирование отдельных «расходных» проблем плательщиков, операций с ценными бумагами, порядка определения реструктурированных сумм убыточного результата, пересчета курсовых разниц по валютным операциям и т.д. Налоговым кодексом Украины также установлено: постепенное уменьшение в течение 4 лет ставки налога на прибыль с 25 до 16 %; освобождение от налога на прибыль сумм средств, стоимости имущества, которые поступают налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица; в течение 5 лет освобождение от налога на прибыль субъектов малого бизнеса, которые будут отвечать установленным Налоговым кодексом Украины критериям; до 1 января 2020 года освобождение от налогообложения прибыли предприятий, полученной от производства биотоплива, электрической и тепловой энергии одновременно, тепловой энергии с использованием биотоплива, техники, оборудования, оборудования для производства и потребления биотоплива, добычи и использования газа (метана) угольных месторождений; в течение 10 лет начиная с 1 января 2011 года освобождение от налогообложения прибыли предприятий легкой, судостроительной, самолетостроительной промышленности, предприятий гостиничной сферы, машиностроения для агропромышленного комплекса и энергетической отрасли от продажи электрической энергии, выработанной из восстанавливаемых источников энергии; до 1 января 2015 года освобождение от налогообложения прибыли предприятий полиграфии; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 250 до 1 января 2020 года освобождение от налогообложения средств или имущества, полученных субъектами кинематографии или мультипликации и направленных на производство национальных фильмов. Начиная с 2013 года вводится упрощенный порядок отчетности плательщиков налога на прибыль путем подачи декларации по налогу на прибыль один раз в год с уплатой авансовых платежей в течение года. Кроме того, сейчас разрабатывается обобщающая налоговая консультация относительно особенностей декларирования налога на прибыль плательщиками отдельных категорий в годовой декларации с уплатой авансового взноса с освобождением от подачи деклараций в течение следующего года. Эти нововведения в налоговой сфере будут способствовать упорядочению налогового законодательства к повышению деловой активности субъектов ведения хозяйства в разных сферах экономической деятельности (в том числе за счет постепенного снижения налоговой нагрузки на субъекты предпринимательства), а также высвобождению доли средств для последующего их направления на обновления материально-технической базы и внедрение новых технологий. Статьей 9 Налогового кодекса Украины определен перечень общегосударственных налогов и сборов, а именно: налог на прибыль предприятий; налог на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; акцизный сбор; сбор за первую регистрацию транспортного средства; экологический налог; рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака; рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине; плата за пользование недрами; плата за землю; сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины; сбор за специальное использование воды; сбор за специальное использование лесных ресурсов; фиксированный сельскохозяйственный налог; сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; пошлина; сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 251 сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности. Перечень местных налогов и сборов определен статьей 10 Налогового кодекса Украины. К местным налогам относятся: налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; единый налог. К местным сборам относятся: сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности; сбор за места для парковки транспортных средств; туристический сбор. Налог на добавленную стоимость. В целях улучшения инвестиционного климата, упрощения процедуры администрирования НДС, снижение налогового давления, недопущения неоднозначной трактовки норм Таможенного кодекса, обеспечения сбалансированности бюджета и т.д. постоянно проводится анализ действующего законодательства. По результатам такого анализа разрабатываются предложения о внесении изменений в Таможенный кодекс, которые обсуждаются с налогоплательщиками, общественными организациями, прорабатываются с Комитетом по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики Верховной Рады Украины. Результатом такой работы, проведенной в текущем году, стало внесение ряда изменений в Налоговый кодекс Украины, важнейшими из которых являются: 1. Упрощены процедуры регистрации плательщиком НДС и аннулирования такой регистрации: отменены дополнительные условия, ограничивающие обязательную регистрацию любого лица по его добровольному решению, а также норма, которая предусматривала исключение из реестра плательщиков НДС в случае, если зарегистрированный плательщик не отвечал таким дополнительным условиям; уменьшен срок регистрации плательщиков НДС с 10 до 5 рабочих дней; разработана новая форма регистрационного заявления плательщика НДС, по сравнению с предыдущей, уменьшена с 10 страниц до 3. 2. В целях внедрения электронных сервисов упрощены процедуры выписки и предоставления налоговых накладных, а именно: предоставлена возможность составления налоговой накладной исключительно в электронном виде. Внедрение предложенных изменений приведет к упрощению ведения учета плательщиков НДС, избежание излишнего бумажного документооборота, что положительно повлияет на деятельность налогоплательщиков и позволит осуществить дальнейшие шаги реформирования системы администрирования налога на добавленную стоимость; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 252 изменен срок регистрации налоговых накладных в Едином реестре с 20 на 15 дней. Это позволяет плательщику своевременно проверить наличие права на декларирование налогового кредита и реализовать возможность воспользоваться своим правом, в том числе путем подачи заявления на контрагента, в случае отсутствия регистрации налоговой накладной в Едином реестре. 3. Предусмотрено предоставление органом таможенной службы органу государственной налоговой службы электронной таможенной декларации. В случае если таможенное оформление товаров осуществляется с использованием электронной таможенной декларации, то такая таможенная декларация предоставляется органом таможенной службы органу государственной налоговой службы в электронной форме с соблюдением условий регистрации электронной подписи в соответствии с законом. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В соответствии с Законом Украины от 18 сентября 1991 года № 1560 «Об инвестиционной деятельности» (далее – Закон) государство гарантирует стабильность условий осуществления инвестиционной деятельности, соблюдение прав и законных интересов ее субъектов. В соответствии со статьей 2 Закона инвестиционной деятельностью является совокупность практических действий граждан, юридических лиц и государства по реализации инвестиций. Кроме того, в целях стимулирования инвестиционной деятельности Верховной Радой Украины принят Закон Украины «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики», которым предусмотрено, что субъектам хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики предоставлена возможность по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по НДС, указанную в такой таможенной декларации (временно с 1 января 2013 года до 31 декабря 2022 года включительно). Инвестиционная деятельность осуществляется на основе: инвестирования, осуществляемого гражданами, негосударственными предприятиями, хозяйственными ассоциациями, союзами и обществами, а также общественными и религиозными организациями, другими юридическими лицами, основанными на коллективной собственности; государственного инвестирования, осуществляемого органами власти и управления Украины, Автономной Республики Крым, местных органов самоуправления за счет средств бюджетов, внебюджетных фондов и заемных средств, а также государственными предприятиями и учреждениями за счет собственных и заемных средств; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 253 иностранного инвестирования, осуществляемого иностранными гражданами, юридическими лицами и государствами; совместного инвестирования, осуществляемого гражданами и юридическими лицами Украины, иностранных государств. Инвестициями являются все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, которые вкладываются в объекты предпринимательской и других видов деятельности, в результате которой создается прибыль (доход) или достигается социальный эффект. Условия договоров, заключенных между субъектами инвестиционной деятельности, сохраняют свое действие на весь срок действия настоящих договоров и в случаях, когда после их заключения законодательством (кроме налогового, таможенного и валютного законодательства, а также законодательства по вопросам лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности) установлены условия, которые ухудшают положение субъектов или ограничивают их права, если они не пришли к соглашению об изменении условий договора (статья 18 Закона). Статьей 19 Закона определено, что государственные гарантии защиты инвестиций – это система правовых норм, которые направлены на защиту инвестиций и не касаются вопросов финансово-хозяйственной деятельности участников инвестиционной деятельности и уплаты ими налогов, сборов (обязательных платежей). В соответствии со статьей 7 Закона Украины от 19 марта 1996 года № 93/96-ВР «О режиме иностранного инвестирования» для иностранных инвесторов на территории Украины устанавливается национальный режим инвестиционной и другой хозяйственной деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством и международными договорами Украины. Налоговый режим, установленный Налоговым кодексом Украины, который вступил в силу с 1 января 2011 года, не предусматривает исключений в налогообложении предприятий с иностранными инвестициями. Так, согласно пункту 4.1 статьи 4 Налогового кодекса налоговое законодательство Украины основывается, в частности, на таком принципе, как равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам, независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала. Налоговый кодекс регулирует отношения, которые возникают в сфере взыскания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, которые взыскиваются в Украине, и порядок их администрирования, налогоплательщиков и сборов, их права и обязанности. Для повышения защиты иностранных инвестиций Законом Украины от 16 марта 2000 года № 1547 ратифицирована Вашингтонская конвенция D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 254 1965 года о порядке решения инвестиционных споров между государствами и иностранными лицами. В целях содействия иностранным инвесторам в вопросах взаимодействия с органами исполнительной власти и органами местного самоуправления создано Государственное агентство по инвестициям и управлению национальными проектами Украины. Также создан Совет отечественных и иностранных инвесторов при Президенте Украины. Инвесторы – субъекты инвестиционной деятельности, принимают решение о вложении собственных, заемных и привлеченных имущественных и интеллектуальных ценностей в объекты инвестирования. Инвесторы могут выступать в роли вкладчиков, кредиторов, покупателей, а также выполнять функции любого участника инвестиционной деятельности. Участниками инвестиционной деятельности могут быть граждане и юридические лица Украины, других государств, которые обеспечивают реализацию инвестиций как исполнители заказов или на основании поручения инвестора. Постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года № 1217 «Некоторые вопросы организации деятельности совета отечественных и иностранных инвесторов при центральном, местном органе исполнительной власти» утверждены Типовое положение о Совете отечественных и иностранных инвесторов при центральном, местном органе исполнительной власти и перечень центральных органов исполнительной власти, при которых образуются в качестве консультативно-совещательных органов советы отечественных и иностранных инвесторов. Указом Президента Украины от 26 января 2011 года № 173/2011 утвержден персональный состав Совета отечественных и иностранных инвесторов. Объектами инвестиционной деятельности могут быть любое имущество, в том числе основные фонды и оборотные средства во всех отраслях и сферах народного хозяйства, ценные бумаги, целевые денежные вклады, научно-техническая продукция, интеллектуальные ценности, другие объекты собственности, а также имущественные права. Запрещается инвестирование в объекты, создание и использование которых не отвечает требованиям санитарно-гигиенических, радиационных, экологических, архитектурных и других норм, установленных законодательством Украины, а также нарушает права и интересы граждан, юридических лиц и государства, которые охраняются законом. Субъектами инвестиционной деятельности (инвесторами и участниками) могут быть граждане и юридические лица Украины и иностранных государств, а также государства. Права субъектов инвестиционной деятельности. Все субъекты инвестиционной деятельности независимо от форм собственности и хозяйствования имеют равные права по осуществлению инвестиционной деятельности, если иное не предусмотрено законодательными актами Украины. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 255 Размещение инвестиций в любых объектах, кроме тех, инвестирование в которые запрещено или ограничено Законом Украины от 18 сентября 1991 года № 1560 «Об инвестиционной деятельности», иными актами законодательства Украины, признается неотъемлемым правом инвестора и охраняется законом. Инвестор самостоятельно определяет цели, направления, виды и объемы инвестиций, привлекает для их реализации на договорной основе любых участников инвестиционной деятельности, в том числе путем организации конкурсов и торгов. По решению инвестора права владения, пользования и распоряжение инвестициями и результатами их осуществления могут быть переданы другим гражданам и юридическим лицам в порядке, установленном законом. Взаимоотношения при такой передаче прав регулируются ими самостоятельно на основе договоров. Для инвестирования могут быть привлечены финансовые средства в виде кредитов, выпуска в установленном законодательством порядке ценных бумаг и займов. Имущество инвестора может быть использовано им для обеспечения его обязательств. В залог принимается только такое имущество, которое находится в собственности заемщика или принадлежит ему на праве полного хозяйственного ведения, если другое не предусмотрено законодательными актами Украины. Заложенное имущество при нарушении залоговых обязательств может быть реализовано в соответствии с действующим законодательством. Инвестор имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться объектами и результатами инвестиций, включая реинвестиции и торговые операции на территории Украины, в соответствии с законодательными актами Украины. СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Создание и функционирование свободных экономических зон регулируется Законом Украины «Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон». Заключительными положениями Закона Украины от 25 марта 2005 года № 2505 «О внесении изменений в Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторых других законодательных актов Украины», в частности, были отменены льготы по налогообложению на территориях СЭЗ. Поэтому в настоящее время реализация проектов на территории всех СЭЗ осуществляется в общем режиме налогообложения. В то же время по состоянию на 1 июля 2012 года в СЭЗ и на территориях приоритетного развития в стадии реализации находилось 163 инвестиционных проектов (в СЭЗ – 111, на территориях приоритетного развития – 52) сметной стоимостью 2,3 млрд долларов США (в том числе иностранные инвестиции – 0,8 млрд долларов США, или 35 % общей сметной стоимости проектов). D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 256 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ Создание и деятельность парков высоких технологий регламентируется законами Украины от 16 июля 1999 года № 991-XIV «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков», от 12 января 2006 года № 3333-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков» и Таможенным кодексом Украины. Указанные законы определяют правовые и экономические основы применения специального режима инвестиционной деятельности технологических парков и функционирования специального режима инновационной деятельности технологических парков. Оборудование и комплектующие, а также материалы, которые не производятся в Украине и ввозятся на таможенную территорию Украины технологическими парками, их участниками и совместными предприятиями, которые выполняют проекты технологических парков, для реализации таких проектов технологических парков в соответствии с Законом Украины «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков», облагаются ввозной пошлиной на общих основаниях, что определено частью пятой статьи 287 Таможенного кодекса. При этом начисленные суммы ввозной пошлины не перечисляются в бюджет, а засчитываются на специальные счета технологических парков, их участников и совместных предприятий в порядке, установленном Законом Украины «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков». ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирование предпринимательской деятельности: Закон Украины от 19 сентября 1991 года № 1576-XII «О хозяйственных обществах» определяет понятия и виды хозяйственных обществ, правила их создания, деятельности, а также права и обязанности их участников и учредителей; Кодекс о недрах Украины от 27 июля 1994 года № 132/94-ВР регулирует отношения в целях обеспечения рационального, комплексного использования недр для удовлетворения потребностей в минеральном сырье и других потребностей общественного производства, охраны недр, гарантирования при пользовании недрами безопасности людей, имущества и окружающей среды, а также охрана прав и законных интересов предприятий, учреждений, организаций и граждан. В нем установлено, что недра являются исключительной собственностью народа Украины и предоставляются только в пользование. Все виды пользования недрами подлежат лицензированию; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 257 Земельный кодекс Украины от 25 октября 2001 года № 2768-III регулирует земельные отношения, возникающие при использовании недр, лесов, вод, а также растительного и животного мира, атмосферного воздуха, в целях обеспечения права на землю граждан, юридических лиц, территориальных общин и государства, рационального использования и охраны земель. Устанавливает ограничения для передачи в собственность иностранным гражданам, лицам без гражданства, иностранным юридическим лицам и иностранным государствам земель сельскохозяйственного назначения; Водный кодекс Украины от 6 июня 1995 года № 213/95-ВР регулирует формирование водно-экологического правопорядка и обеспечение экологической безопасности населения Украины, а также более эффективное, научно обоснованное использование вод и их охрану от загрязнения, засорения и исчерпания. Определяет, что водопользователями в Украине могут быть предприятия, учреждения, организации и граждане Украины, а также иностранные юридические и физические лица и лица без гражданства; Закон Украины от 7 марта 1996 года № 85/96-ВР «О страховании» регулирует отношения в сфере страхования и направлен на создание рынка страховых услуг, усиление страховой защиты имущественных интересов предприятий, учреждений, организаций и физических лиц. Среди основных видов добровольного страхования предусмотрено страхование инвестиций, а также гражданской ответственности инвестора, в том числе за вред, причиненный окружающей среде, здоровью людей, по соглашению о разделе продукции; Закон Украины от 30 октября 1996 года № 448/96-ВР «О государственном регулировании рынка ценных бумаг» определяет правовые основы осуществления государственного регулирования рынка ценных бумаг и государственного контроля над выпуском и обращением ценных бумаг и их производных; Закон Украины от 16 декабря 1997 года № 723/97-ВР «О финансовом лизинге» определяет общие правовые и экономические основы финансового лизинга; Закон Украины от 14 сентября 1999 года № 1039-XIV «О соглашениях при разделе продукции» регулирует отношения участников соглашений в области поиска, разведки и добычи полезных ископаемых в пределах территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны на основаниях, определенных соглашениями о распределении продукции; Закон Украины от 1 июня 2000 года № 1775-III «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» определяет виды хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию, порядок их лицензирования, устанавливает государственный контроль в сфере лицензирования, ответственность субъектов хозяйствования и органов лицензирования за нарушение законодательства в сфере лицензирования; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 258 Закон Украины от 19 октября 2000 года № 2063-III «О государственной поддержке малого предпринимательства» направлен на создание условий для позитивных структурных изменений в экономике; содействие формированию и развитию малого предпринимательства, становление малого предпринимательства как ведущей силы в преодолении негативных процессов в экономике и обеспечении устойчивого позитивного развития общества; поддержку отечественных производителей; формирование условий для обеспечения занятости населения, предотвращения безработицы, создания новых рабочих мест; Закон Украины от 7 декабря 2000 года № 2121-III «О банках и банковской деятельности» устанавливает правовое обеспечение стабильного развития и деятельности банков в Украине, создание надлежащей конкурентной среды на финансовом рынке, обеспечение защиты законных интересов вкладчиков и клиентов банков, создание благоприятных условий для развития экономики Украины; Закон Украины от 21 декабря 2000 года № 2157-III «О Национальной программе содействия развитию малого предпринимательства в Украине» регулирует создание надлежащих условий для реализации конституционного права на предпринимательскую деятельность, а также повышение благосостояния граждан путем привлечения широких слоев населения к такой деятельности; Таможенный кодекс Украины от 11 июля 2002 года № 92-IV определяет основы организации и осуществления таможенного дела в Украине, регулирует экономические, организационные, правовые, кадровые и социальные аспекты деятельности таможенной службы Украины. Кодекс направлен на обеспечение защиты экономических интересов Украины, создание благоприятных условий для развития ее экономики, защиты прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности и граждан, а также обеспечение соблюдения законодательства Украины по вопросам таможенного дела; Гражданский кодекс Украины от 16 января 2003 года № 435-IV регулирует личные неимущественные и имущественные отношения, основанные на юридическом равенстве, свободном волеизъявлении, имущественной самостоятельности их участников; Хозяйственный кодекс Украины от 16 января 2003 года № 436-IV определяет основные принципы хозяйствования в Украине и регулирует хозяйственные отношения, возникающие в процессе организации и осуществления хозяйственной деятельности между субъектами хозяйствования, а также между этими субъектами и другими участниками отношений в сфере хозяйствования; Закон Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей»; Закон Украины от 11 сентября 2003 года № 1160-IV «О принципах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 259 определяет правовые и организационные основы реализации государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности; Закон Украины от 6 сентября 2005 № 2806-IV «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности» определяет правовые и организационные основы функционирования разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности и устанавливает порядок деятельности разрешительных органов, уполномоченных выдавать документы разрешительного характера, и государственных администраторов; Закон Украины от 19 мая 2011 № 3392-VI «О Перечне документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности», которым в том числе, установлен запрет на требование получения документов разрешительного характера, необходимость получения которых не предусмотрена законом и которые не внесены в Перечень, утвержденный этим Законом; Закон Украины от 22 марта 2012 года № 4618-VI «О развитии и государственной поддержке малого и среднего предпринимательства в Украине», который является базовым для развития малого и среднего предпринимательства в Украине и полностью адаптирован к законодательству Европейского союза. Реализация Закона позволяет создать целостную систему государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в Украине, внедряет современные механизмы финансово-кредитной поддержки, законодательно определяет понятие «микропредприятия», что даст возможность обеспечить привлечение в сферу предпринимательства широких масс незанятого населения, создание новых рабочих мест, увеличение поступлений в бюджеты всех уровней, увеличение уровня жизни населения. Закон Украины от 6 сентября 2012 года № 5203-VI «Об административных услугах» определяет правовые основы реализации прав, свобод и законных интересов физических и юридических лиц в сфере предоставления административных услуг Права инвестора и инвестиционная деятельность: Закон Украины от 10 сентября 1991 года № 154а-XII «О защите иностранных инвестиций в Украине» устанавливает, что инвестиции, прибыль, законные права и интересы иностранных инвесторов на территории Украины защищаются ее законами; иностранные инвесторы должны придерживаться законодательства Украины и не наносить ущерб ее государственным, социальным и экономическим интересам; государство не может реквизировать иностранные инвестиции, за исключением стихийных бедствий, аварий, эпидемий, эпизоотий; решение о реквизиции иностранных инвестиций принимает Кабинет Министров Украины; компенсация, выплачиваемая в этих случаях иностранному инвестору, должна быть адекватной и эффективной; иностранным инвесторам гарантируется перечисление за границу их прибыли и других сумм, полученных на законных основаниях; иностранные инвесторы D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 260 могут реинвестировать прибыль на территории Украины; иностранные инвесторы платят налоги, установленные законодательством Украины; Закон Украины от 18 сентября 1991 года № 1560-XII «Об инвестиционной деятельности» определяет общие правовые, экономические и социальные условия инвестиционной деятельности на территории Украины; обеспечение равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности независимо от форм собственности, развития международного экономического сотрудничества и интеграции; Закон Украины от 4 февраля 1994 года № 3929-XII «О правовом статусе иностранцев» определяет правовой статус, закрепляет основные права, свободы и обязанности иностранцев и лиц без гражданства, проживающих или временно находящихся в Украине, и определяет порядок решения вопросов, связанных с их въездом в Украину или выездом из Украины; Закон Украины от 24 февраля 1994 года № 4002-XII «О международном коммерческом арбитраже» исходит из признания полезности арбитража (третейского суда) как метода, который широко применяется для разрешения споров, возникающих в сфере международной торговли, и необходимости комплексного урегулирования международного коммерческого арбитража в законодательном порядке; учитывает положения о таком арбитраже, которые есть в международных договорах Украины, а также в Типовом законе, принятом в 1985 году (995_879) Комиссией ООН права международной торговли и одобренном Генеральной Ассамблеей ООН для возможного использования государствами в своем законодательстве; приказ Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 18 января 1996 года № 30 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине» определяет порядок регистрации представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности; Закон Украины от 19 марта 1996 года № 93/96-ВР «О режиме иностранного инвестирования» определяет особенности режима иностранного инвестирования на территории Украины, формы осуществления инвестиций в виде: частичного участия в совместных предприятиях, или приобретения доли действующих предприятий; создания предприятий, филиалов, подразделений, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, приобретения в собственность действующих предприятий полностью; приобретения недвижимого или движимого имущества путем прямого получения имущества и имущественных комплексов или в виде акций, облигаций и других ценных бумаг; приобретения прав на пользование землей и использования природных ресурсов на территории Украины; приобретения других имущественных прав; постановление Кабинета Министров Украины от 7 августа 1996 года № 928 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций» определяет порядок подачи документов, их рассмотрения и осуществления государственной регистрации иностранных инвестиций; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 261 постановление Кабинета Министров Украины от 30 января 1997 года № 112 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации договоров (контрактов) о совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора» определяет порядок подачи документов, их рассмотрения и осуществления государственной регистрации договоров (контрактов) о производственной кооперации, совместное производство и другие виды совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора; Закон Украины от 17 февраля 2000 года № 1457-III «Об устранении дискриминации в налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, созданных с использованием имущества и средств отечественного происхождения» закрепляет норму, по которой предприятия, созданные с участием иностранных инвестиций, а также объекты (результаты) совместной деятельности на территории Украины с участием иностранных инвестиций без создания юридического лица, в том числе на основе договоров о производственной кооперации, совместном производстве, совместной деятельности и т.п., подлежат валютному и таможенному регулированию и налогообложению по правилам, установленным законодательством Украины по вопросам валютного и таможенного регулирования и налогообложения предприятий, созданных без участия иностранных инвестиций; Закон Украины от 15 марта 2001 года № 2299-III «Об институтах совместного инвестирования (паевые и корпоративные инвестиционные фонды)» определяет правовые и организационные основы создания, деятельности и ответственности субъектов совместного инвестирования, особенности управления их активами, устанавливает требования к их составу, структуре и хранению, уточняет особенности размещения и обращения ценных бумаг, институтов совместного инвестирования, порядок и объем раскрытия их информации в целях привлечения и эффективного размещения финансовых ресурсов инвесторов; Закон Украины от 27 апреля 2010 года № 2155-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно стимулирования иностранных инвестиций и кредитования» вступил в силу с 15 мая 2010 года и отменяет обязательную государственную регистрацию иностранных инвестиций. При этом следует обратить внимание, что незарегистрированные иностранные инвестиции не дают права на получение льгот и гарантий, предусмотренных Законом Украины «О режиме иностранного инвестирования». Внешнеторговая деятельность: Закон Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности» определяет правовое регулирование всех видов внешнеэкономической деятельности в Украине, включая внешнюю торговлю, экономическое, научно-техническое сотрудничество, специализацию и кооперацию в области производства, науки и техники, экономические связи в области строительства, транспорта, экспедиторских, страховых, расчетных, кредитных и других банковских операций; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 262 Закон Украины от 5 февраля 1992 года № 2097-XII «О Едином таможенном тарифе» определяет порядок формирования и применения Единого таможенного тарифа Украины при ввозе на таможенную территорию Украины и вывозе за пределы этой территории товаров и других предметов, устанавливается в целях обложения пошлиной указанных товаров и других предметов; Декрет Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года № 7-93 «О государственной пошлине» определяет, что плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение, уполномоченными на то органами; Закон Украины от 4 января 2001 года № 2761-III «Об операциях с давальническим сырьем во внешнеэкономических отношениях» определяет порядок ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранного заказчика и вывоз произведенной из него готовой продукции; порядок реализации на таможенной территории Украины готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, ввезенного иностранным заказчиком; порядок расчетов за переработку, обработку, обогащение или использование давальческого сырья и др.; Закон Украины от 17 сентября 2008 года № 514-VI «Об акционерных обществах» определяет порядок создания, деятельности, ликвидации, акционерных обществ, их правовой статус, права и обязанности акционеров. Налогообложение юридических лиц: Кодекс Украины об административных правонарушениях от 7 декабря 1984 года № 8073-X, отдельными статьями которого установлена ответственность: 1) статьей 164 – за осуществление хозяйственной деятельности без разрешения, другого документа разрешительного характера, а также за предоставление субъектом хозяйствования разрешительному органу или государственному администратору недостоверной информации касательно соответствия материально-технической базы требованиям законодательства; 2) статьей 16610 – за нарушение требований законодательства касательно выдачи документов разрешительного характера (в частности, по вопросам, касающимся сроков выдачи, отказа в выдаче или аннулирования документов разрешительного характера по причинам, не предусмотренным законом); 3) статьей 18838 – за неисполнение предписаний должностных лиц специально уполномоченного органа по вопросам разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности касательно устранения нарушений порядка выдачи документов разрешительного характера; Закон Украины от 9 апреля 1999 года № 587-XIV «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» определяет порядок взимания и использования сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 263 Закон Украины от 4 ноября 1999 года № 1212-XIV «О едином сборе, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины». Единый сбор устанавливается относительно транспортных средств отечественных и иностранных владельцев, пересекающих государственную границу Украины, и взимается за осуществление в пунктах пропуска через государственную границу Украины в соответствии с законодательством Украины таможенного при транзите грузов и транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и экологического контроля грузов и транспортных средств, за проезд транспортных средств автомобильными дорогами Украины и за проезд автомобильных транспортных средств с превышением установленных размеров общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных параметров; Закон Украины от 1 июня 2000 года № 1770-III «О радиочастотном ресурсе Украины». Согласно Закону пользование радиочастотным ресурсом в Украине осуществляется на платной основе. Пользователи радиочастотного ресурса платят ежемесячный сбор за пользование предоставленным радиочастотным ресурсом, который вносится в сроки, определенные соответствующими законодательными актами; постановление Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2008 года № 1150 «Об утверждении размера ежемесячного сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины»; Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года № 2275-VI. Валютное регулирование и контроль: Декрет Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 года № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля» устанавливает режим осуществления валютных операций на территории Украины, определяет общие принципы валютного регулирования, полномочия государственных органов и функции банков и других финансовых учреждений Украины в регулировании валютных операций; права и обязанности субъектов валютных отношений, порядок осуществления валютного контроля, ответственность за нарушение валютного законодательства; Закон Украины от 23 сентября 1994 года № 185/94-ВР «О порядке расчетов в иностранной валюте» определяет сроки возврата валютной выручки резидентов и ее зачисления на их валютные счета; полномочия Национального банка Украины в сферах регулирования и контроля за порядком расчетов в иностранной валюте и штрафные санкции за несоблюдение резидентами такого порядка. Деятельность специальных (свободных) экономических зон и промышленных (научно-технических) парков: Закон Украины от 13 октября 1992 года № 2673-XII «Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон» определяет порядок создания и ликвидации, механизм функционирования специальных (свободных) экономических зон в Украине, D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 264 общие правовые и экономические основы их статуса, а также общие правила экономической деятельности субъектов этой зоны; Закон Украины от 16 июля 1999 года № 991-XIV «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков». Создано 16 технопарков. Любое юридическое лицо может войти в состав технопарка и подать на регистрацию инновационный проект. Исполнителям проектов технопарков предоставляются льготы по ввозной пошлине, налогу на прибыль и НДС; постановление Кабинета Министров Украины от 26 июля 2000 года № 1175 «О некоторых вопросах инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития и специальных экономических зон» утверждает перечень приоритетных видов экономической деятельности на территориях СЭЗ и ТПР. Каждая СЭЗ и ТПР функционирует согласно отдельно принятым законам или указам Президента Украины, в которых учтена специфика развития, особенности экономико-географического положения и ресурсный потенциал региона; Закон Украины от 4 июля 2002 года № 40-IV «Об инновационной деятельности» определяет, что государственную поддержку получают субъекты хозяйствования всех форм собственности, которые реализуют в Украине инновационные проекты, и предприятия всех форм собственности, имеющие статус инновационных. Указанным Законом определено, что главной целью государственной инновационной политики является создание социальноэкономических, организационных и правовых условий для эффективного воссоздания, развития и использования научно-технического потенциала страны, обеспечение внедрения современных экологически чистых, безопасных, энерго- и ресурсосберегающих технологий, производства и реализации новых видов конкурентоспособной продукции; Закон Украины от 25 июня 2009 года № 1563-VI «О научных парках» определяет правовые, экономические, организационные отношения, связанные с созданием и функционированием научных парков. При реализации проектов научных парков, которые получили государственную регистрацию, предоставляются льготы по ввозной пошлине; постановление Кабинета Министров Украины от 14 ноября 2000 года № 1698 «Об утверждении перечня органов лицензирования», которым определены органы лицензирования, что осуществляют лицензирование видов хозяйственной деятельности, что лицензируются соответственно с Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» и, которые лицензируются в соответствии с Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» с учетом специальных законов; постановление Кабинета Министров Украины от 29 ноября 2000 года № 1755 «О сроке действия лицензии на осуществление деятельности, размеры и порядок зачисления платы за ее выдачу». Данное постановление устанавливает сроки действия лицензии на внедрение определенных видов хозяйственной D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00 265 деятельности, определенных частью третьей статьи 9 Закона Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» и размеры оплаты за получение лицензии на внедрение видов хозяйственной деятельности; постановление Кабинета Министров Украины от 4 июля 2001 № 756 «Об утверждении перечня документов, которые прилагаются к заявлению о получении лицензии для отдельного вида деятельности». Данным постановлением определен перечень документов, которые прилагаются к заявлению о получении лицензии для видов деятельности что лицензируются соответственно с Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» и, которые лицензируются в соответствии с Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» с учетом специальных законов; постановление Кабинета Министров Украины от 17 мая 2006 года № 685 «Об утверждении Порядка уведомления государственного администратора или разрешительного органа о соответствии материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства»; постановление Кабинета Министров Украины от 27 января 2010 года № 77 «Некоторые вопросы применения принципа молчаливого согласия» устанавливает, что в случае непредставления в определенный законом срок субъекту хозяйствования документа разрешительного характера или решения об отказе в его выдаче субъект хозяйствования имеет право осуществлять определенные действия касательно осуществления хозяйственной деятельности или видов хозяйственной деятельности без получения документа разрешительного характера через 10 рабочих дней со дня окончания срока, установленного для выдачи документа разрешительного характера или принятия решения об отказе в его выдаче, на основании копии описания принятых документов с отметкой о дате их принятия; постановление Кабинета Министров Украины от 25 августа 2010 года № 725 «Об утверждении перечня определенных действий относительно осуществления хозяйственной деятельности или видов хозяйственной деятельности, которые не могут осуществляться на основании подачи декларации соответствия материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства», учитывая положения которого, виды деятельности, не попавшие в указанный перечень, могут осуществляться субъектом хозяйствования на основании указанной декларации без получения документа разрешительного характера. D:\681460042.doc 30.04.2016 7:27:00
