Проверка целевого использования средств районного бюджета

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
ИРКУТСКОГО РАЙОННОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ОТЧЕТ № 03/13-о
О РЕЗУЛЬТАТАХ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
«Проверка целевого использования средств районного бюджета,
выделенных на содержание муниципального учреждения "Редакция газеты
"Ангарские огни"" в 2011 году и субсидии на финансовое обеспечение
выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг в
2012 году»
26.04.2013 года
г. Иркутск
Рассмотрен на Коллегии КСП
(протокол №2-к от 26.04.2013)
Утвержден распоряжением
Председателя КСП
от 26.04.2013 №32-р
Контрольное мероприятие проведено в соответствии с п. 2.6. плана
проведения контрольных мероприятий на 1 квартал 2013 года,
утвержденного распоряжением председателя КСП Иркутского района от
09.01.2013 №1-р.
Предметом проверки являются средства местного бюджета,
направленные на обеспечение выполнения функций муниципальным
учреждением "Редакция газеты "Ангарские огни"", объекта проверки.
Целью контрольного мероприятия явилась проверка целевого и
эффективного использования бюджетных средств.
Проверяемый период – 2011- 2012 года.
Срок проведения проверки: с 29.01.2013 по 28.02.2012.
При подготовке настоящего отчета использованы материалы акта
контрольного мероприятия от 28.02.2013 № 1/13-к.
Результаты контрольного мероприятия
1. Общие положения
Муниципальное учреждение "Редакция газеты "Ангарские огни"" (далее
по тексту – Ангарские огни, Учреждение) является общественнополитической газетой, некоммерческой организацией, не преследует
извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и создано
с целью освещения общественно-политической, экономической и культурной
1
жизни Иркутского районного муниципального образования (далее по тексту
– ИРМО). Деятельность газеты регулируется Уставом, утвержденным
Постановлением мэра от 17.06.2008 № 2617, с 2012 года Уставом
утвержденным Постановлением администрации ИРМО от 03.11.2011 №
5695. Учреждение с 01.01.2012 переведено из муниципального учреждения в
муниципальное
автономное
учреждение
Иркутского
районного
муниципального образования «Редакция газеты «Ангарские огни»».
Учредителем
является
Администрация
Иркутского
районного
муниципального образования. Учреждение находится в ведение Комитета по
управлению муниципальным имуществом Иркутского района (далее по
тексту - КУМИ).
Основными видами деятельности учреждения является издательская
деятельность, полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой
области. Иные виды деятельности Учреждения, в том числе приносящие
доход, не являющиеся основными: - рекламная деятельность.
Учреждение по своему усмотрению вправе выполнять работы,
оказывать услуги, относящиеся к его основной деятельности, а также
осуществлять иные виды деятельности лишь постольку, поскольку это
служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие
этим целям. Доходы Учреждения, полученные от осуществления своей
деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в
его самостоятельное распоряжение.
Ангарские огни является администратором доходов и получателем
средств районного бюджета, подведомственным КУМИ (далее – главный
администратор доходов, главный распорядитель). Штатная численность
Учреждения утверждена с 01.11.2009 в количестве 12,25 единиц (приказ от
02.11.2009 №34), штатное расписание с 01.12.2011 утверждено главным
редактором и согласовано с председателем КУМИ, комитета по экономике,
комитета по финансам без даты в количестве 12 штатных единиц.
Следует отметить, что в Учреждении отсутствует локальный
нормативный акт, регулирующий учетную политику, что является
нарушением п.3 ст.5 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О
бухгалтерском учете».
2. Реализация функций администратора доходов районного бюджета
в 2011 году
В соответствии с приложением 3 решения Думы ИРМО от 12.12.2010 №
17-109/рд «О районном бюджете на 2011 год» (далее решение Думы № 17109/рд) КУМИ являлся главным администратором доходов местного
бюджета по коду бюджетной классификации (далее - КБК):
- прочие доходы от оказания платных услуг получателями средств
бюджетов муниципальных районов и компенсации затрат бюджетов
муниципальных районов (КБК 707 11303050059000130) (далее – доходы от
оказания платных услуг).
2
В отступление от требований норм Бюджетного кодекса РФ главный
администратор доходов – КУМИ не довел до Учреждения, как
администратора
доходов,
порядки
осуществления
и
наделения
полномочиями администратора доходов бюджета, который должен
содержать:
- закрепление доходов бюджета бюджетной системы РФ, полномочия, по
администрированию которых они осуществляют, с указанием нормативных
правовых актов, являющихся основанием для администрирования данного
вида платежа;
- наделение администраторов доходов бюджета в отношении,
закрепленных за ними источников доходов бюджетов бюджетными
полномочиями по начислению, учету и контролю за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в
бюджеты, пеней и штрафов по ним, взысканию задолженности по платежам в
бюджеты, пеней и штрафов, определению порядка заполнения (составления)
и отражения в бюджетном учете первичных документов по
администрируемым доходам бюджетов или указание нормативных правовых
актов РФ, регулирующих данные вопросы.
Учреждением не разрабатывались и не утверждались положения или
методики о порядке планирования и учета доходов от оказания платных
услуг.
В нарушение требований п. 7 «Порядка составления и ведения кассового
плана ИРМО» утвержденного Приказом Комитета по финансам Иркутского
района от 26.01.2010 №6-ф порядок взаимодействия главного распорядителя
и получателя средств районного бюджета по составлению, ведению годового
кассового плана и кассового прогноза главным распорядителем не был
установлен.
В тоже время, кассовые прогнозы по доходам Учреждением, как
администратором доходов за 2011 год составлялись ежемесячно.
Прогноз плановых показателей в части доходов за 2011 год Учреждение
представило главному администратору доходов в сумме 4970 тыс. рублей
или 160,9% к плановому объему бюджетных ассигнований утвержденных
решение Думы № 17-109/рд в сумме 3070 тыс. рублей. Плановый объем
доходов от оказания платных услуг в течение года не изменялся, не ясен
механизм прогноза плановых показателей на 60 процентов выше
утвержденных. Кроме того, согласно «Отчета об исполнение бюджета
главного распорядителя…» на 01.01.2012 (ф.0503127) доходы поступили в
сумме 2739,3 тыс. рублей, в данной форме не заполнена графа утвержденные
бюджетные назначения.
В нарушение требований п.197 приказа Министерства Финансов РФ от
01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского
учета для органов государственной власти (государственных органов),
органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» доходы
3
Учреждением начислялись не в момент возникновения требований к их
плательщикам, а один раз в конце месяца, и не на сумму, которая должна
быть отражена в условиях договоров, а на сумму фактического поступления
доходов от оказания платных услуг. По этой причине данные бюджетного
учета не содержат сведений о начисленных в 2011 году суммах доходов от
оказания платных услуг и реальных суммах задолженностей (переплат) по
ним. Отсутствие надлежащего учета доходов по заключенным договорам, и
как следствие неверный подход к их начислению привел и к
несопоставимости сумм, отраженных в кассовых прогнозах, с суммами
начисленных доходов от оказания платных услуг.
3. Организация финансирования и целевого использования средств
Иркутского района, выделенных муниципальному учреждению "Редакция
газеты "Ангарские огни""
2011 год.
3.1. В соответствии с Уставом Учреждение финансируется за счет
средств районного бюджета в порядке, установленном законодательством,
расходует полученные из районного бюджета средства в соответствии с
утвержденным бюджетом в пределах установленных лимитов бюджетных
обязательств.
Согласно ведомственной структуре расходов районного бюджета,
утвержденной Приложениям 9 к решению Думы № 17-109/рд в проверяемом
периоде Ангарские огни находились в ведении КУМИ.
Финансирование расходов на содержание Учреждения предусмотрено
по подразделу 1202 «Периодическая печать и издательство», целевой статье
4579900 «Периодические издания, учрежденные органами законодательной и
исполнительной власти» «Обеспечение деятельности подведомственных
учреждений», виду расходов 001 «Выполнение функций бюджетными
учреждениями». Для исполнения бюджетной сметы в 2011 году Учреждению
открыты два лицевых счета в Управлении федерального казначейства по
Иркутской области (отдел казначейского исполнения бюджета Комитета по
финансам администрации ИРМО) по бюджетным средствам 03707000020 и
по платным услугам 04707000020.
В нарушении п.29 «Порядка составления и ведения сводной бюджетной
росписи бюджета ИРМО и бюджетных росписей ГРБС ИРМО»
утвержденного приказом финансового управления администрации ИРМО от
29.12.2007 №77-ф, порядок взаимодействия ГРБС - КУМИ и получателя
средств бюджета ИРМО – Ангарские огни по составлению и ведению
бюджетной росписи не доводился.
3.2. В нарушение требований ст. 162, 221 Бюджетного кодекса РФ,
утвержденная бюджетная смета в ходе проверки не представлена.
Утвержденные показатели бюджетной сметы Учреждения должны
соответствовать доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на
принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств. Также в отступление
от норм бюджетного законодательства Уведомления о бюджетных
4
ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств из районного бюджета до
Учреждения главным распорядителем бюджетных средств не доводились.
В ходе проверки представлена только сводная бюджетная заявка
подписанная руководителем Учреждения с приложением расчетов плановых
сметных показателей к указанной заявке.
Сводная бюджетная заявка на 2011 год сформирована Учреждением в
сумме 5023,2 тыс. рублей, в том числе за счет средств районного бюджета в
сумме 2023,2 тыс. рублей и средств от рыночной продажи товаров и услуг в
сумме 3000 тыс. рублей (см. таблицу 1).
Таблица 1 (тыс. рублей)
Наименование расходов
Заработная плата
Начисления на выплаты по оплате труда
Услуги связи
Транспортные услуги
Арендная плата за пользованием
имуществом
Прочие работы и услуги
Прочие расходы
Увеличение стоимости ОС
Увеличение стоимости материальных
запасов
ИТОГО
КОСГУ
211
Общая
сумма
Бюджет
2753,1
1023,1
213
221
222
941,6
15
224
226
290
310
10
1132,7
3,8
15
340
152
5023,2
349,9
650,2
2023,2
Платные
услуги
1730
591,7
15
10
482,5
3,8
15
152
3000
В течение года производились перемещения бюджетных ассигнований,
изменение лимитов бюджетных обязательств. Бюджетные ассигнования
Учреждению за 2011 год увеличены на общую сумму 709 тыс. рублей
согласно решению Думы № 17-109/рд утверждены в сумме 5693 тыс.
рублей. Необходимо отметить, что в годовом отчете в ф.0503127 «Отчет об
исполнении бюджета главного распорядителя…» лимиты бюджетных
обязательств отражены в сумме 6046,6 тыс. рублей, или на 353,6 тыс.
рублей больше чем в решение Думы №17-109/рд. В связи с этим
образовались неисполненные лимиты бюджетных обязательств в сумме 740
тыс. рублей, исполнение – 5306,6 тыс. рублей, что требует пояснения.
3.2. Заработная плата (КОСГУ 211). Фонд оплаты труда (далее ФОТ)
работников Учреждения сформирован в сумме 2753,1 тыс. рублей исходя из
количества 12,25 штатных единиц, должностные оклады установлены в
соответствие с Единой тарифной сеткой по оплате труда работников
муниципальных учреждений, находящихся в ведении ИРМО, (утверждено
Постановлением мэра ИРМО от 04.03.2008 №796). Фонд оплаты труда
работников Учреждения определен в соответствие с п.4 Постановления мэра
ИРМО от 21.08.2007 № 3550 «Об оплате труда работников муниципального
учреждения «Редакция газеты «Ангарские огни»», и составил 1023,1 тыс.
рублей. В соответствии с Положением о распределении средств, полученных
5
от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности МУ
"Редакция газеты "Ангарские огни" (утверждено Постановлением мэра от
04.02.2008 №37), ФОТ составил 1730 тыс. рублей.
Начисления на оплату труда рассчитаны исходя из начислений в размере
34,2% в сумме соответственно 349,9 тыс. рублей и 591,7 тыс. рублей.
В течение года фактическая численность работников составляла от 7 до
9 человек. Анализ табелей учета использования рабочего времени и расчета
заработной платы за 2011 год показал, что утвержденное штатное расписание
не соответствует начислениям заработной платы сотрудникам Учреждения.
Начисления производились на основании приказов главного редактора. В
штатном расписании установлена надбавка за сложность и напряженность
всем сотрудникам в размере 25 процентов. Начисления производились на
основании приказа главного редактора от 01.02.2010 №6, в котором надбавка
за сложность и напряженность была установлена от 10 % до 50 процентов.
Кроме того, производились доплаты, согласно данного приказа, за
исполнение обязанностей офис-менеджера в размере 50% ставки согласно
штатного расписания – заведующей сельхозотделом и выпускающему
редактору. В штатном расписании отражена должность офис-менеджера с
должностным окладом 2252,2 рубля с начислением заработной платы в
сумме 4504,5 рублей. Заместителю главного редактора производилась
доплата от ставки корреспондента в размере 80%, выпускающему редактору
в размере 20 процентов. Согласно приказа главного редактора от 30.11.2010
№59 выпускающему редактору вменить исполнение обязанностей
корректора с окладом согласно штатного расписания. В штатном расписании
отражена должность корректора с должностным окладом 1493,5 рубля с
начислением заработной платы в сумме 2986,96 рублей.
Кроме того, техническому редактору производились доплаты в размере
100% ставки за фотокорреспондента, и дизайнера, главному бухгалтеру
доплата в размере 100% ставки за наборщика без подтверждающих на то
документов (приказы отсутствуют). В связи с этим, необоснованно
перечислено средств по расчетам КСП Иркутского района в сумме 84,5
тыс. рублей.
Необходимо отметить, что нарушены требования ст. 135 Трудового
кодекса РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ и п. 6 раздела 1 Постановления мэра
ИРМО от 21.08.2007 № 3550 «Об оплате труда работников муниципального
учреждения «Редакция газеты «Ангарские огни»» заработная плата
работнику должна устанавливаться трудовым договором в соответствии с
действующими у данного работодателя системами оплаты труда, в тоже
время в трудовых договоров не определены условия оплаты труда (оклад,
выплачиваемые надбавки).
В течение всего года имелось пять вакантных должностей, с годовым
фондом оплаты труда с начислениями в сумме не менее 260,8 тыс. рублей,
из них осуществлена доплата сотрудникам в сумме 130,4 тыс. рублей,
данное обстоятельство свидетельствует о неэффективном использовании
бюджетных средств.
6
Приказом главного редактора от 22.12.2011 № 61 определено ввести с
01.12.2011 новое штатное расписание подписано и согласовано без даты и
номера в количестве 12 штатных единиц с месячным ФОТ 85,3 тыс. рублей.
Данным приказом установлены процентные надбавки за сложность и
напряженность, которые не соответствуют утвержденному штатному
расписанию. Так, например, в штатном расписании утверждена надбавка за
сложность и напряженность главному бухгалтеру в размере 25%, в приказе в
размере 45% от основного оклада, соответственно заместителю главного
редактора установлено 20% и 29%, заведующему сельхзотделом
соответственно 25% и 15%, техническому редактору 25% и 50%,
выпускающему редактору 25% и 48 процентов. Кроме того, начисления
произведены по двум должностям, которые не соответствуют не штатному
расписанию, не приказу - заведующей сельхозотделом в размере 10%,
выпускающему редактору в размере 50 процентов. В связи с этим
переплата за декабрь 2011 года сложилась в сумме 2,8 тыс. рублей.
В связи с отсутствием в Учреждение порядка выплат премий,
необоснованно выплачены вознаграждения в связи со сложившейся
экономией бюджетных средств в сумме 33,6 тыс. рублей на основании
приказа главного редактора от 12.12.2011 № 58.
3.3. Арендная плата за пользование имуществом (КОСГУ 224)
Учреждение располагалось в арендуемом помещении по адресу: – по ул.
Софьи Перовской, д.30/1, с 01.04.2011 по 31.12.2011.
Заключен договор от 16.05.2011 №1 между ЗАО «Восточно-Сибирское
геодезическое предприятие» и МУ «Редакция газеты «Ангарские огни» на
общую сумму 181,6 тыс. рублей, с учетом ежемесячной платы в размере
20,18 тыс. рублей, расчет представлен исходя из 485 рублей за 1 (один)
квадратный метр. Согласно акта приема-передачи арендуемое помещение
расположено в составе нежилого административного помещения, общей
площадью 41,6 кв.м. Оплата производится с двух лицевых счетов арендатора
без разделения суммы.
При этом лимиты бюджетных обязательств на основании лицевого счета
03707000020 (бюджетный) были определены Учреждению 01.04.2011 по
КОСГУ 224 (арендная плата за пользование имуществом) в сумме 112,3 тыс.
рублей.
Расходы за 2011 год по данному счету составили 87,4 тыс. рублей.
Образовалась кредиторская задолженность в сумме 24,9 тыс. рублей.
В отчете в ф.0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного
распорядителя…» в целом лимиты бюджетных обязательств отражены по
КОСГУ 224 в сумме 162,2 тыс. рублей, исполнение составило 156,6 тыс.
рублей. Неисполненные бюджетные назначения на сумму 5,6 тыс. рублей. В
текстовой части пояснительной записки отражена кредиторская
задолженность в сумме 12,5 тыс. рублей. В сведениях по дебиторской и
кредиторской задолженности (ф. 0503169) по КОСГУ 224 отражена
задолженность в сумме 24,9 тыс. рублей. Согласно банковским документам
и журналу ордеру №2 (расчеты по безналичным денежным средствам) в
7
целом оплата произведена в сумме 156,9 тыс. рублей, в том числе за счет
бюджетных средств – 87,4 тыс. рублей за счет платных услуг в сумме 69,5
тыс. рублей.
В целом лимиты бюджетных обязательств отражены в сумме 162,2 тыс.
рублей, договор заключен на сумму 181,6 тыс. рублей, таким образом,
приняты бюджетные обязательства с превышением доведенных лимитов
бюджетных обязательств на общую сумму 19,4 тыс. рублей (согласно
отчета ф.0503127), что является нарушением ст.219 Бюджетного кодека РФ
получатель бюджетных средств должен принимать бюджетные обязательства
в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств.
3.4. По подстатье КОСГУ 226 прочие работы и услуги Учреждением
заключались
договора,
муниципальные
контракты
на
оказание
полиграфических услуг по выпуску газеты «Ангарские огни».
В целом за 2011 год заключено муниципальных контрактов и договоров
на общую сумму 1184,96 тыс. рублей. Оплата производится с двух лицевых
счетов: бюджетного и от платных услуг.
Всего в 2011 году оплачено по муниципальным контрактам и договорам
на основании актов выполненных работ – 1155,3 тыс. рублей, в том числе за
счет бюджета 899,9 тыс. рублей и за счет платных услуг 255,4 тыс. рублей.
Соответственно образовалась кредиторская задолженность в сумме 29,7 тыс.
рублей. Кроме того, по состоянию на 01.01.2011 кредиторская задолженность
по договорам 2010 года составляла 23,2 тыс. рублей, в 2011 году частично
погашена 04.02.2011 в сумме 14,5 тыс. рублей. Таким образом, по состоянию
на 01.01.2012 года в целом кредиторская задолженность составила 38,4 тыс.
рублей, которая урегулирована договорными отношениями. В тоже время, на
основании акта сверки за 2011 год подписанного руководством ОАО
Иркутский «Дом печати» и гл. бухгалтером Учреждения кредиторская
задолженность по состоянию на 01.01.2012 года составила 109,4 тыс. рублей.
Также в данном акте сверки предъявлено к оплате счет-фактур на общую
сумму 1256,1 тыс. рублей, что на 71,1 тыс. рублей больше, чем заключено
муниципальных контрактов и договоров. В годовом отчете Учреждения,
предоставленном ГРБС, в сведениях по дебиторской и кредиторской
задолженности (ф. 0503169) отражена кредиторская задолженность перед
ОАО Иркутский «Дом печати» в сумме 121,4 тыс. рублей, что требует
дополнительных пояснений. Необходимо отметить, что в акте сверки
взаиморасчетов за 2012 год сальдо начальное указано в сумме 108,6 тыс.
рублей, что на 863 рубля меньше, чем в акте сверки взаиморасчетов за 2011
год. Таким образом, кредиторская задолженность в сумме 71,1 тыс.
рублей необоснованно принята к исполнению, что идет в нарушение
требований норм ст. 219 Бюджетного кодекса РФ, а также данное
обстоятельство привело к искажению отчетных данных, нарушены
требования инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства
8
финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее Инструкции №
191н).
3.5.По подстатье КОСГУ 290 прочие расходы за счет бюджетных
средств произведена оплата транспортного налога в сумме 789 рублей.
По подстатье КОСГУ 310 увеличение стоимости основных средств
на основании муниципального контракта от 01.04.2011 №3-зк/11
заключенного между Учреждением и ОАО «Иркутск-АВТОВАЗ» на
основании протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок от
23.03.2012 на сумму 219,9 тыс. рублей, акта приема-передачи автомобиля от
18.04.2011 произведен расчет с ОАО «Иркутск-АВТОВАЗ» в сумме 219,9
тыс. рублей за приобретение автомобиля ВАЗ 21074, в том числе, за счет
бюджетного счета – 210 тыс. рублей (12.04.2011) и от платных услуг 9,9 тыс.
рублей.
2012 год.
3.6. Согласно Постановлению администрации ИРМО от 29.08.2011
№4539 «О перечне муниципальных услуг (работ), оказываемых
(выполняемых) учреждениями ИРМО» определено наименование услуги
(работы) издание газеты «Ангарские огни» и издание вкладки «Официальный
отдел» газеты «Ангарские огни».
Постановлением администрации ИРМО от 19.01.2012 №180 утверждено
муниципальное задание муниципальному автономному учреждению ИРМО
«Редакция газеты «Ангарские огни»» на 2012 год, в котором определено
издание газеты содержание работ: количество полос форматом А3 – 384,
количество выходов газет 48. Издание вкладки «Официальный отдел газеты
«Ангарские огни» содержание работ: количество полос форматом А3 – 576,
количество выходов газет 48.
Постановлением от 09.08.2012 №3814 внесено изменение в
планируемый результат выполнения работ по изданию газеты: количество
полос форматом А3 – 408, количество выходов газет 49.
Заключено Соглашение от 17.01.2012 между Администрацией
Иркутского районного муниципального образования (далее Учредитель) и
Муниципальным автономным учреждением ИРМО «Редакция газеты
«Ангарские огни»» об условиях предоставления субсидии на возмещение
нормативных затрат, связанных с выполнением в соответствие с
муниципальным заданием работ. Данным соглашением определен порядок и
условия предоставления субсидии. Учредитель уполномочивает КУМИ
Иркутского района на перечисление Учреждению субсидии в сумме 2578
тыс. рублей в соответствие с графиком перечисления, являющегося
неотъемлемой частью настоящего соглашения. Размер субсидии был
увеличен на 42,6 тыс. рублей, в связи с заключением дополнительного
соглашения от 20.08.2012 и составил 2620,6 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что согласно п.2.1.2. Соглашения от 17.01.2012
«при
выполнении
в
случаях,
установленных
федеральным
законодательством, работ для граждан и юридических лиц за плату в
пределах установленного муниципального задания, объем субсидии
9
рассчитывается с учетом средств, планируемых к поступлению от
потребителей указанных услуг». В связи с чем, финансирование Учреждения
на его содержание, а также издательской и полиграфической деятельности
осуществлялось с двух источников.
В 2012 году Учреждению открыт один лицевой счет 04000000020в
Управлении федерального казначейства по Иркутской области (отдел
казначейского исполнения бюджета Комитета по финансам администрации
ИРМО).
Согласно решению Думы ИРМО от 22.12.2011 № 30-196/рд «О
районном бюджете на 2012 год» (далее решение Думы № 30-196/рд),
финансирование расходов было предусмотрено по подразделу 1202
«Периодическая печать и издательство», целевой статье 0017900 «субсидии
муниципальным учреждениям на финансовое обеспечение выполнение
муниципального задания на оказание муниципальных услуг», в редакции от
27.09.2012 в сумме 2620,6 тыс. рублей.
Учреждением составлен план финансово-хозяйственной деятельности на
2012 год, согласован председателем КУМИ, комитета по экономике,
комитета по финансам администрации ИРМО от 20.01.2012. В течение года в
план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения трижды вносились
изменения.
Анализ уточненного плана финансово-хозяйственной деятельности
(далее план ФХД) Учреждения, утвержденного 26.12.2012, показал
следующее. Общее поступления средств для выполнения муниципального
задания и от оказания платных услуг определено в сумме 6128,6 тыс. рублей,
в том числе: от оказания муниципальных услуг в виде субсидии из средств
местного бюджета в сумме 2620,6 тыс. рублей, от платных услуг в сумме
3508 тыс. рублей (см. таблицу 3).
3.7. Осуществлено распределение средств субсидии на выполнение
муниципального задания в сумме 2620,6 тыс. рублей по следующим кодам
классификации операций сектора государственного управления:
- заработная плата (КОСГУ 211) утверждена в сумме – 1038,3 тыс.
рублей, в тоже время согласно утвержденному штатному расписанию по
состоянию на 01.12.2011 годовой ФОТ определен в сумме 1027,2 тыс.
рублей, соответственно превышение составляет 11,1 тыс. рублей;
- начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 213) в 2012 году
составляли (30,2%) утверждены в сумме – 459,7 тыс. рублей, включено
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- арендная плата (КОСГУ 224) предусмотрена в сумме 125 тыс.
рублей, в тоже время договор заключен на 3 месяца на сумму 74,88 тыс.
рублей (41,6 кв. м.*600 рублей *3 мес.), плюс кредиторская задолженность
2011 года в сумме 24,96 тыс. рублей, арендная плата за счет субсидии должна
составить 99,84 тыс. рублей или на 25,2 тыс. рублей меньше, чем
предусмотрено планом ФХД. В тоже время, оплачено за 2012 год за счет
средств субсидии согласно журналу операций №2 по расчетам с
безналичными денежными средствами в сумме 125 тыс. рублей;
10
- прочие работы и услуги (КОСГУ 226) предусмотрены расходы на
приобретение программных услуг и сопровождение в сумме 55 тыс. рублей,
заключен договор с ЗАО «СофтЛайт Трейд» на приобретение программы для
ЭВМ в сумме 68,4 тыс. рублей, часть средств оплачивается за счет платных
услуг;
- прочие работы и услуги - оказание полиграфических услуг.
Учреждением с ОАО Иркутский «Дом печати» заключено 5 муниципальных
контрактов и договоров на общую сумму 1286,6 тыс. рублей, часть оплаты
по которым предусмотрена за счет средств субсидии в сумме 942,6 тыс.
рублей.
Муниципальные контракты и договора заключены на оказание
одноименных услуг. Квартальная сумма данных услуг определена в размере
1286,6/4 = 321,7 тыс. рублей, что является нарушением требований п.2 ст.55
Федерального закона РФ от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещением заказов на
поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных,
муниципальных нужд» (далее по тексту Закон № 94-ФЗ), и Положения о
закупке товаров, работ, услуг Учреждения, которое утверждено
Наблюдательным советом (протокол от 25.05.2012 №2) в соответствие с
требованиями Федерального Закона РФ от 18.07.2011 №223-ФЗ «О закупках
товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».
В Положение о закупке товаров, работ, услуг Учреждения, утвержден
план-график размещения заказа на 2012 год, в котором указан планируемый
способ размещения заказа на полиграфические услуги путем запроса
котировок на сумму 500 тыс. рублей сроком действия с 01.06.2012 по
31.12.2012. В тоже время, договор заключен без проведения торгов, что
является нарушением раздела 2 Положения о закупке товаров, работ, услуг
Учреждения от 25.05.2012 №2.
Кроме того, необходимо отметить, что не к муниципальному контракту
не к одному договору не составлялся расчет стоимости оказываемых
исполнителем - ОАО Иркутский «Дом печати» полиграфических услуг по
выпуску газеты «Ангарские огни». Предоставленная во время проверки
калькуляция, на печать газеты, к контракту от 01.07.2012 введенная в
действие с 01 января 2012 года, не соответствует по количеству тиража не
одному договору, следовательно, не может быть взята за единую
калькуляцию расходов. Данное обстоятельство является нарушением
требований ст. 19.1, 43 Закона №94-ФЗ.
3.8. Поступления от оказания Учреждением услуг, предоставление
которых для физических и юридических лиц осуществлялось на платной
основе планировалось в сумме 3508 тыс. рублей (основные поступления
от администраций муниципальных образований и от Центра занятости по
размещению материалов и рекламы в средствах массовой информации).
Распределение средств осуществлено по следующим кодам
классификации операций сектора государственного управления:
- заработная плата (КОСГУ 211) утверждена в сумме – 1732,5 тыс.
рублей;
11
- начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 213) утверждены
в сумме – 692 тыс. рублей, в тоже время начисления в 2012 году должны
составлять 30,2% соответственно - 523,2 тыс. рублей или на 168,8 тыс.
рублей расходы по данному коду завышены;
- услуги связи (КОСГУ 221) предусмотрены в сумме 15 тыс. рублей,
договор заключен с ОАО «Ростелеком» на сумму 15 тыс. рублей;
- арендная плата (КОСГУ 224) предусмотрена в сумме 224,6 тыс.
рублей, договор заключен на 9 месяца на сумму 224,6 тыс. рублей (41,6 кв.
м.*600 рублей *9 мес.). В тоже время, оплачено за 2012 год за счет платных
услуг согласно журналу операций №2 по расчетам с безналичными
денежными средствами в сумме 199,4 тыс. рублей остальная сумму 25,2 тыс.
рублей оплачена за счет средств субсидии;
- работы и услуги по содержанию имущества (КОСГУ 225)
предусмотрены в сумме 10 тыс. рублей на ремонт и техническое
обслуживание оргтехники;
- прочие работы и услуги (КОСГУ 226) предусмотрены в сумме 694,5
тыс. рублей из них:
- расходы на оплату ОСАГО – 3,6 тыс. рублей;
- расходы на приобретение программных услуг и сопровождение в
сумме 244,5 тыс. рублей, в тоже время заключено договоров на сумму 201,2
тыс. рублей из них оплачено за счет средств предусмотренных из бюджета в
виде субсидии на муниципальное задание в сумме 55 тыс. рублей, таким
образом, всего договорными отношения определена сумма 146,2 тыс. рублей,
что на 98,3 тыс. рублей меньше чем, предусмотрено в плане ФХД;
- предусмотрены расходы на обучение и повышение квалификации в
сумме 22,9 тыс. рублей, заключено два договора с Федеральным автономным
учреждением
дополнительного
профессионального
образования
«Государственная академия профессиональной переподготовки и повышения
квалификации руководящих работников и специалистов инвестиционной
сферы» на сумму 10,9 тыс. рублей и с Федеральным государственным
бюджетным образовательным учреждением высшего профессионального
образования «Байкальский государственный университет экономики и
права» на сумму 12 тыс. рублей;
- другие прочие работы и услуги на сумму 423,5 тыс. рублей - оказание
полиграфических услуг. С ОАО Иркутский «Дом печати» как указывалось
выше заключено 5 договоров на общую сумму 1286,6 тыс. рублей, часть
которых предусмотрена за счет средств субсидии в сумме 942,6 тыс. рублей
соответственно за счет платных услуг предусмотрено - 344 тыс. рублей или
на 79,5 тыс. рублей меньше чем определено планом ФХД.
- прочие работы (КОСГУ 290) предусмотрены в сумме 6 тыс. рублей
на уплату налогов и пени;
- увеличение стоимости основных средств (КОСГУ 310)
предусмотрено на приобретение вычислительной техники в сумме 23,5 тыс.
рублей, договор заключен с ООО «Ситиком –Сибирь» на сумму 17,9 тыс.
рублей.
12
- увеличение стоимости материальных запасов (КОСГУ 340) в плане
ФХД предусмотрены расходы в сумме 110 тыс. рублей из них на
приобретение нефтепродуктов в сумме 70 тыс. рублей, прочие материальные
запасы в сумме 40 тыс. рублей. Заключено два договора на приобретение
бензин Регуляр Евро – 92, Бензин Евро премиум - 95 с ООО «Неф ТЭК» на
сумму 70 тыс. рублей и с ООО «Крайс-транс» на сумму 18 тыс. рублей.
Таким образом, уточненный план ФХД завышен (не предусмотрено
муниципальными контрактами, договорами) по субсидии на сумму 39,8
тыс. рублей, по услугам, оказываемым на платной основе на сумму
346,6 тыс. рублей.
3.9. В соответствие с отчетом об исполнении муниципального задания за
2012 год, плановые показатели выполнены (см. таблицу 2).
Таблица 2
Содержание
работ
Количество
Издание газеты "Ангарские огни" полос
Количество
выходов
Издание вкладки газеты
Количество
"Ангарские огни"
полос
Количество
выходов
Наименование работ
План
Предусмотрено
Факт договорами
408
408
424
49
51
51
576
961
1200
48
51
50
В тоже время, необходимо отметить, что муниципальным заданием по
изданию газеты определяется плановый результат выполнения работ по
количеству полос 408 и количеству выходов 49. В тоже время определено
договорными отношениями по изданию газеты количество полос 424,
количество тиражей 51, по изданию вкладке количество полос определено
1200, количество выходов 50. Кроме, того в заявках по выпуску вкладыша
определено количество выхода полос 836, тогда как план – 576, факт (отчет)
– 961 в договорах – 1200, все данные не сопоставляются.
На основании заявок Учреждения ОАО Иркутский «Дом печати»
оказывались полиграфические услуги по выпуску газеты. Анализ заявок и
актов выполненных работ показал, что при одном и том же объеме тиража
используется разное количество бумаги, в актах выполненных работ
указывается цена за 1 шт. неясно чего, которая от заказа к заказу меняется.
В соответствие с п.2.1.1. Соглашения об условиях предоставления
субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с выполнением
муниципального задания от 17.01.2012, Учредитель – Администрация
ИРМО, обязана определить размер субсидии с учетом:
- нормативных затрат на выполнение работ;
- нормативных затрат на содержание недвижимого и особо ценного
движимого имущества, расходов на уплату налогов.
В связи с тем, что не определена калькуляция видов расходов и
стоимость работ на оказание полиграфических услуг, не представляется
13
возможным оценить реальную потребность в денежных средствах (субсидии
на выполнение муниципального задания) необходимых для выпуска газеты.
Согласно актов выполненных работ и данных, отраженных в журнале
операций №2 по расчетам с безналичными денежными средствами, оказано
полиграфических услуг на сумму 1276,8 тыс. рублей оплачено 1256 тыс.
рублей, образовалась кредиторская задолженность в сумме 20,8 тыс. рублей.
Согласно данным отчета об исполнении плана ФХД (ф. 0503737), за
2012 год бюджетные назначения по субсидии на выполнение
муниципального задания исполнены в сумме 2557,4 тыс. рублей или на 97,6
процентов.
Общие итоги отчета об исполнении плана ФХД собственные доходы
учреждения и субсидия на выполнение муниципального задания (ф.0503737)
отражены в таблице 3. Не исполнено в целом плановых назначений на сумму
550,4 тыс. рублей. Наибольшей сумма неисполненных назначений в целом
образовалась по начислениям на выплаты по оплате труда в сумме 273,9 тыс.
рублей или 49,8 процента.
Таблица 3 (тыс. рублей)
Заключено
договоров
муниц.
КОСГУ контракт.
План ФХД
мунициное
платные
задание услуги ИТОГО
Муниципальное задание
Утвержд.
Не
плановых
Испол- исполназ-ний
нено
нено
Платные услуги
Утвержд.
Не
плановых
Испол- исполназ-ний
нено
нено
211
1038,3
1732,5
2770,8
1038,3
1038,2
0,1
1732,5
1657,4
75,1
213
459,7
692,0
1151,7
459,7
396,5
63,2
692
481,3
210,7
15,0
15,0
15
9,8
5,2
124,96
224,5
349,4
124,96
124,96
0
224,5
199,5
25
10,0
10,0
10
6,6
3,4
694,5
1692,1
694,5
555,6
138,9
6,0
6,0
6,0
1,8
4,2
221
15
224
299,5
225
226
1510,7
997,6
290
997,6
997,6
0
310
23,5
23,5
23,5
23,5
340
88
110,0
110,0
110
108,9
1,1
Итого
1936,7
3508,0
6128,5
3508
3020,9
487,1
2620,56
2620,6
2557,3
63,3
23,5
3.5. Кредиторская и дебиторская задолженность
Согласно Баланса на 01.01.2013 (ф.0503730), пояснительной записке
«Сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф.0503769)
кредиторская задолженность в целом за 2012 год увеличилась на 10,3 тыс.
рублей и по состоянию на 01.01.2013 составила 117,4 тыс. рублей реальная
кредиторская задолженность составила 207,8 тыс. рублей, в ее составе:
- 132,5 тыс. рублей или 63,8% – задолженность по принятым
обязательствам, которая требует пояснения в связи с тем, что в отчете
«Сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф.0503169) на
01.01.2012 указана кредиторская задолженность в сумме 121,4 тыс. рублей
ОАО Иркутский «Дом печати», которая не подтверждается бухгалтерскими
документами, кроме того за 2012 год образовалась кредиторская
задолженность перед ОАО Иркутский «Дом печати» в сумме 20,8 тыс.
рублей, в целом только перед ОАО Иркутский «Дом печати» кредиторская
14
задолженность составляет 142,2 тыс. рублей, что на 9,7 тыс. рублей
превышает всю кредиторскую задолженность по принятым обязательствам;
- 75,3 тыс. рублей или 36,2% – задолженность по платежам в бюджет (по
страховым взносам, налог на прибыль).
Дебиторская задолженность за 2012 год увеличилась по сравнению с
2011 годом на 68,7 тыс. рублей и составила 247,6 тыс. рублей. Наибольшая
дебиторской задолженности в сумме 239,5 тыс. рублей, образовалась по
расчетам по доходам от оказания платных услуг, по состоянию на 01.01.2012
имелась дебиторская задолженность в сумме 170 тыс. рублей. В связи с тем,
что в Учреждении не велся учет заключенных договоров и не осуществлялся
контроль за правильностью начисления доходов от оказания платных услуг
(отчеты по контрагентам не имеют полной информации), данное
обстоятельство может свидетельствовать, как о внесении предоплаты ранее
установленных
сроков,
так
и
о
поступлении
доходов
по
незарегистрированным договорам. В тоже время, с 2011 года имеется
кредиторская задолженность по полиграфическим услугам, при наличии
дебиторской задолженности, что требует пояснения.
Выводы
1. Деятельность муниципального учреждения "Редакция газеты
"Ангарские огни"" регулировалось Уставом, утвержденным Постановлением
мэра от 17.06.2008 № 2617, с 2012 года Уставом утвержденным
Постановлением администрации ИРМО от 03.11.2011 № 5695. Учреждение
переведено из муниципального учреждения в муниципальное автономное
учреждение Иркутского районного муниципального образования «Редакция
газеты «Ангарские огни»». Учредителем является Администрация ИРМО.
Учреждение находится в ведение Комитета по управлению муниципальным
имуществом.
2. Основными видами деятельности учреждения является издательская
деятельность, полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой
области. Иные виды деятельности Учреждения, в том числе приносящие
доход, не являющиеся основными: - рекламная деятельность.
3. В соответствие с Бюджетным кодексом РФ в 2011 году не были
урегулированы отношения между КУМИ - главным администратором
доходов средств местного бюджета и Учреждением – администратором
доходов местного бюджета.
4. Проверка осуществления Учреждением функций администратора
доходов местного бюджета свидетельствует о их реализации не на должном
уровне, в т. ч. по следующим основаниям:
- доходы от оказания платных услуг Учреждением начислялись с
нарушением установленных требований, что привело к отсутствию в данных
бюджетного учета сведений о начисленных в 2011-2012 годах суммах
доходов от оказания платных услуг и реальных суммах задолженностей
(переплат) по ним;
15
- отсутствие надлежащего учета доходов по заключенным договорам, и,
как следствие, неверный подход к их начислению привел к несопоставимости
сумм, отраженных в кассовых прогнозах доходов в 2011 году от оказания
платных услуг;
- кроме этого, числящаяся дебиторская задолженность по состоянию на
01.01.2012 в сумме 170 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2013 в сумме
239,5 тыс. рублей, свидетельствует либо о переплате по договорам, либо
оплате кредиторской задолженности прошлых лет, и привело к образованию
необоснованное дебиторской задолженности и классифицируется как
нерезультативное и неэффективное использование средств (ст.34
Бюджетного кодекса РФ).
5. В ходе проверки организации финансирования Учреждения были
установлены отдельные нарушения, в том числе:
- не были доведены порядки взаимодействия ГРБС и получателя средств
бюджета ИРМО по составлению и ведению бюджетной росписи,
составлению, ведению годового кассового плана и кассового прогноза;
- в нарушение требований ст. 162, 221 Бюджетного кодекса РФ
бюджетная смета на 2011 год не утверждена в ходе проверки не
представлена.
6. Предельная штатная численность Учреждения установлена в
количестве 12 единиц. Фактическая численность работников Учреждения в
течение 2011 и 2012 годах составляла от 7 до 9 человек в среднем имелись
пять вакантных ставки с ориентировочным годовым ФОТ в 2011 году в
сумме 260,8 тыс. рублей, в 2012 году в сумме 233,6 тыс. рублей. Данное
обстоятельство свидетельствует об неэффективном использовании средств
местного бюджета (ст.34 Бюджетного кодекса РФ).
7. В нарушены требования ст. 135 Трудового кодекса РФ от 30.12.2001
№197-ФЗ в трудовых договорах не определены условия оплаты труда (оклад,
надбавки).
8. При анализе начисления заработной платы в 2011 году установлено,
что утвержденное штатное расписание не соответствует начислениям
заработной платы сотрудникам Учреждения. Начисления производились на
основании приказов главного редактора, в которых надбавка за сложность и
напряженность отличная от штатного расписания. Производились доплаты за
счет вакантных должностей в размере 100% ставки фотокорреспондента,
дизайнера, наборщика без подтверждающих на то документов (приказы
отсутствуют). В связи с этим, необоснованно перечислено средств по
расчетам КСП Иркутского района в сумме 84,5 тыс. рублей (ст.34
Бюджетного кодекса РФ).
9. В связи с отсутствием в Учреждение порядка выплат премий,
необоснованно выплачены вознаграждения в связи со сложившейся
экономией бюджетных средств в сумме 33,6 тыс. рублей (ст.34 Бюджетного
кодекса РФ).
10. Анализ использования средств местного бюджета за аренду
помещения показал, что договор был заключен (приняты бюджетные
16
обязательства) с превышением доведенных лимитов бюджетных
обязательств на сумму 19,4 тыс. рублей, что является нарушением ст.219
Бюджетного кодека РФ.
11. В целом за 2011 год заключено муниципальных контрактов и
договоров на оказание полиграфических услуг между ОАО «Дом печати» и
МУ «Ангарские огни» по выпуску газеты «Ангарские огни» на общую сумму
1184,96 тыс. рублей, выполнено работ – 1155,3 тыс. рублей. Образовалась
кредиторская задолженность в сумме 29,7 тыс. рублей, кредиторская
задолженность 2010 года – 8,7 тыс. рублей. Таким образом, в целом
кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2012 составляет 38,4 тыс.
рублей. Кроме того, Учреждением необоснованно принята к исполнению
кредиторская задолженность в сумме 71,1 тыс. рублей, неурегулированная
договорными отношениями, что является нарушением требований норм ст.
219 Бюджетного кодекса РФ.
12. При заключение договоров на оказание полиграфических услуг были
нарушены требования Закона № 94-ФЗ и Положения о закупке товаров,
работ, услуг Учреждения, размещение заказа без проведении торгов на
сумму, не превышающую установленного Центральным банком РФ
предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между
юридическими лицами по одной сделке (100 тыс. рублей), а так же
выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг заказчик
вправе размещать в течение квартала на сумму, не превышающую
указанного предельного размера расчетов наличными деньгами. Оказание
одноименных услуг в 2011 году осуществлено на общую сумму 1184,9 тыс.
рублей, в 2012 году 1286,6 тыс. рублей, соответственно квартальная сумма
данных услуг определена соответственно в сумме 296,2 тыс. рублей и 321,7
тыс. рублей.
13. В нарушение требований ст. 19.1, 43 Закона №94-ФЗ, к
муниципальным контрактам, договорам расчет начальной (максимальной)
цены не составлялся.
14. В муниципальных контрактах и договорах на оказание
полиграфических услуг не определена сметная стоимость работ в связи, с
чем невозможно сопоставить акты выполненных работ с муниципальными
контрактами и договорами.
15. Отсутствие в Учреждение анализа по выполнению муниципального
задания по количеству выхода полос привело к не сопоставимым данным и
как следствие ставит под сомнения отчетные данные об исполнение
муниципального задания за 2012 год.
16. Проверкой установлены недостатки в организации и ведении
бухгалтерского учета, что отрицательно влияет на достоверность показателей
годовой бюджетной отчетности за 2011-2012 год:
- имеет место несоответствие данных бухгалтерского учета;
- в формах бухгалтерской отчетности наблюдаются арифметические
ошибки.
17
18
Справка
к отчету о результатах контрольного мероприятия
по результатам проверки целевого использование средств районного
бюджета, выделенных на содержание муниципального учреждения
"Редакция газеты "Ангарские огни"" в 2011 году и субсидии на финансовое
обеспечение выполнение муниципального задания на оказание
муниципальных услуг в 2012 году
Наименование субъекта контрольного мероприятия
Муниципальное учреждение "Редакция газеты "Ангарские огни""
1 .Объем проверенных финансовых средств (объектов), имущества
(объектов муниципальной собственности)
2. Количество выходных документов:
-акты
- отчет о результатах контрольного мероприятия
3.Выявлено нарушений законодательства по результатам проведенного
контрольного мероприятия, всего на сумму
в т.ч.:
-объем средств МО, использованных не по целевому назначению
-объем неэффективно использованных средств районного бюджета
-объем ущерба, нанесенного муниципальному образованию
- объем средств, недополученных в доходную часть районного бюджета или
упущенная выгода (потери бюджета)
-объем выявленных неучтенных средств районного бюджета
-объем средств местного бюджета, израсходованных сверх утвержденных
бюджетных ассигнований, несанкционированное принятие обязательств
-объем
средств,
использованных
с
нарушением действующего
законодательства и бухгалтерского учета
-стоимость вновь выявленных и неучтенных объектов муниципальной
собственности
- стоимость не используемых недвижимых объектов, неправомерно
использованных иными лицами
-упущенная выгода от неэффективного и неправомерного использования
муниципальной собственности
- иные нарушения в сфере управления и распоряжения собственностью
муниципального образования, в частности, нарушения установленных
процедур и иные нарушения законодательства
4. Рекомендовано ко взысканию или возврату в местный бюджет
Количество
(ед.изм.)
Сумма (тыс.
руб.)
4643,9
1
1
3414
852
90,5
2471,5
Пояснительная записка к отчету
Выявлено нарушений законодательства по результатам проведенного
контрольного мероприятия всего на сумму 3414 тыс. рублей, в том числе:
1. Объем неэффективно использованных средств составил 852 тыс. рублей в
том числе:
- числящаяся дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2013 в
сумме 239,5 тыс. рублей, свидетельствует либо о переплате по договорам,
либо оплате кредиторской задолженности прошлых лет, и привело к
образованию необоснованной дебиторской задолженности;
19
20