Понятие и сущность финансов
advertisement
Учебное пособие по предмету «Финансовое право» «Предмет и система финансового права» Содержание: История развития науки финансового права в России Вклад русской финансовой мысли в развитие науки о финансах Понятие и сущность финансов Предмет и понятие финансового права Основные финансово-правовые категории Экономические основы функционирования финансов Источники финансового права Финансовая система и органы, осуществляющие финансовую деятельность в РФ 9. Тесты 10. Задачи 11. Литература 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. История развития науки финансового права в России Наука финансового права в России как самостоятельная юридическая наука появилась в конце XIX века. Появлению этой науки в России, как, впрочем, и в других странах, предшествовало возникновение и развитие других наук: камералистики, финансовой науки. Наука финансового права постепенно выделилась из этих наук. В XVIII века. под влиянием потребностей эффективного ведения дворцового хозяйства в Германии появилась наука камералистика, корни которой уходят в XVI век. Эта наука исследовала целый ряд взаимосвязанных проблем: государственное управление, государственные финансы, экономику, аграрное дело, горное дело, торговлю и т.д. Ее наиболее яркими представителями являлись ученые — Зонненфельс, Шредер, Юсти, Берг и др. Эти ученые исследовали государственные финансы под углом зрения проблем государственного управления или, что одно и то же, так называемого полицейского права. Камералистика получила распространение и в России. Она преподавалась на юридических факультетах вузов России вплоть до 1863 г. Из камералистики в XIX в. в различных странах выделилась в качестве самостоятельной наука о финансах. Вместе с тем в XVIII в. серьезное влияние на самостоятельное значение науки о финансах оказал английский политэконом А. Смит. В 1776 г. он издал книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Это сочинение состояло из пяти книг, последняя из которых была посвящена финансам — расходам и доходам государства. Некоторое внимание в работе уделялось и правовой регламентации финансов. Наибольшее влияние учение А. Смита имело в Англии и во Франции, т.е. тех странах, где промышленное развитие в конце XVIII — начале XIX вв. шло наиболее интенсивно. Собственно, в этих странах наука о финансах начала формироваться относительно самостоятельно под влиянием различных экономических теорий. Во всех странах в XIX в. наука о финансах включала в качестве составной части финансово-правовые вопросы. Однако в те годы они не носили характера системного исследования. Известны работы немецких государствоведов Л. Штейна, Г. Еллинека, посвященные проблемам финансовой науки, в которых заметное место отводилось финансовому праву. В конце XIX в. Г. Еллинек даже написал работу «Бюджетное право». Вклад русской финансовой мысли в развитие науки о финансах Историю развития указанной науки целесообразно дать в оценке профессора политэкономии Л. В. Ходского: “Что касается истории финансовой науки в России, то она не может похвастаться богатством и оригинальностью. Тем не менее уже в начале XIX в. у нас появился трактат по финансовой науке, заслуживающий полного внимания: “Опыт теории налогов” Николая Тургенева (1818). В сороковых же годах вышел курс профессора И. Горлова “Теория финансов” (1841). 5 80-х годах появляется обширный курс профессора В.А. Лебедева: “Финансовое право” (1882— 1885). Труд В.А. Лебедева представляет самое обширное и подробное изложение финансового права в узком смысле на русском языке. Из современных университетских представителей финансовой науки в России наибольшей известностью за свои “курсы” науки пользуются академик И.И. Янжул и проф. И.X. Озеров. Профессор П.П. Мигулин обогатил финансовую литературу незаменимым капитальным трудом, посвященным русскому государственному кредиту (П.П. Мигулин, “Русский государственный кредит”). Нельзя не поставить в заслугу Мигулину того, что для своих ученых трудов он выбрал разработку вопросов русского финансового хозяйства, воспользовавшись для этого малодоступными архивами наших финансовых учреждений. Известный профессор-экономист А.А. Исаев в ряду своих многочисленных трудов также имеет работы, посвященные финансам (“Очерки теории и политики налогов”, 1887 и “Наши финансы и подоходный налог, 1887). Упомяну еще киевского заслуженного профессора Н. Яснопольского (“О географическом распределении государственных доходов и расходов в России 1890-1897”). Из представителей науки, выдвинувшихся и на поприще финансового управления и законодательства, в истории русских финансов оставил по себе память как министр финансов и председатель комитета министров профессор Киевского университет Николай Христианович Бунге. С учреждением Государственной Думы в качестве председателя бюджетной комиссии почетную известность приобрел профессор Харьковского университета М.М. Алексеенко В последние 10—15летврусской финансовой литературе заявили себя ценными трудами многие молодые ученые. Но, как бы следуя по стопам И.И. Янжула и И.X. Озерова (“Подоходный налог в Англии” (1898) и “Главнейшие течения в развитии прямого обложения в Германии” (1899)), они посвящают свои специальные учебные работы темам финансового хозяйства иностранных государств. Из этой группы назову П. Гензеля: “Новый вид местных налогов” (1902), “Налоге наследств в Англии” (1907), М. И. Фридмана: “Современные налоги на предметы потребления” (1908), В.Твердохлебова: “Обложение городских недвижимостей на Западе” (1809, М.А. Курчинского: “Городские финансы. Эволюция налоговой системы в городах Пруссии” (1911). В числе представителей новейшей финансовой русской литературы следует упомянуть также М.И. Боголепова (“Государственный долг” (1910)) и Л.Н. Яснопольского, занимающихся преимущественно вопросами русского финансового хозяйства и финансовой публицистикой в текущей периодической печати. Нельзя в заключение не отметить, что замечаемое в последнее время оживление в области финансовой науки в значительной мере вызвано переменою в политическом строе России и привлечением выборных представителей населения к финансово-экономическому строительству-17. Продолжая Л.В. Ходского, надо сказать, что в 20-е годы финансовая наука развивала традиции русской и европейской финансовых школ. Назовем исследователей и работы, которые актуальны и сегодня. А.И. Буковецкий, П.П. Гензель, И.М. Кулишер, В.Н. Твердохлебов представляют авторский коллектив монографии “Налоги в иностранных государствах” (1926). Далее следует отметить работы Г.И. Болдырева: “Подоходный налог на Западе и в России” (1924), П.В. Микеладзе: “Тяжесть обложения в иностранных государствах” (1928), К..Ф. Шмелева: “Проблемы тяжести обложения” (1928), А.Д. Тривуса: “Налоги как орудие экономической политики” (1925), В.В. Дитмана: “Переложение налогов” (1930). Финансовая политика периода НЭПа нашла яркое отражение в трехтомной работе Г.Я. Сокольникова “Финансовая политика Революции” и в труде М.Г. Вронского “Финансовая политика”. Значение русской финансовой науки определяется и созданием отечественных учебников по курсу этой науки. В настоящем параграфе мы дадим в изложении русских авторов проблемы предмета и содержания финансовой науки. Профессор И.И. Янжул в курсе “Основные начала финансовой науки” (1899) рассматривает учение о финансах как науку о доходах и расходах государства, чьей основной задачей является исследование способов наилучшего удовлетворения материальных потребностей государства. По определению И.И. Янжула “Финансовая наука — наука о государственном хозяйстве”. А.И. Буковецкий в учебнике “Введение в финансовую науку”, написанном в конце 20-х годов XX века, отмечает, что “лучший русский учебник по финансовой науке — учебник И.X. Озерова “Основы финансовой науки” в котором автор излагает свои теоретические взгляды, сформировавшиеся на базе глубокого изучения не только русской, но и европейской научной литературы. По определению И.X. Озерова “Финансовая наука изучает финансовое хозяйство, т. е. совокупность отношений, которые возникают на основе добывания союзами публичного характера материальных средств: она изучает те способы, посредством которых эти союзы добывают себе нужные средства и как эти способы отражаются на других сторонах жизни, почему в одну эпоху преобладают одни способы, а в другую - другие”. И.X. Озеров расширяет границы предмета финансовой науки. По его мнению финансовая наука должна не только выявить способы добывания государством необходимых ему средств, но и изучить, как эти способы влияют на различные аспекты общественной жизни, исследовать причины перехода от одних форм государственного хозяйства к другим. И.X. Озеров считает, что финансовая наука, с одной стороны, является наукой экономической, с другой — правовой. “Финансовая наука и есть наука о хлебе насущном, о том, почему население сыто или голодно, почему оно имеет хлеб или не имеет его”. Наиболее развернуто предмет финансовой науки, ее содержание и структуру определил А.И. Буковецкий в работе “Введение в финансовую науку” (1929), которая по нашему мнению является лучшим учебным пособием 1-й половины XX века. Первая часть указанной работы содержит финансовые описания, которые состоят из собрания финансовых факторов, описания финансовых институтов, действующих в различных странах; вторая часть - финансовая история; третья часть - финансовая статистика; четвертая часть - финансовое право; Правовое оформление финансового института может быть создано законодательным или административным актом соответствующей власти или же установившимся обычаем. Совокупность норм, регулирующих финансы и финансовую деятельность государства и других публично-правовых союзов, является финансовым правом данной страны. Пятая часть — финансовая теория. Финансовое описание, финансовая история, финансовая статистика, финансовое право являются для финансовой теории, с одной стороны, вспомогательными дисциплинами, с другой — методами исследования. Финансовая теория должна устанавливать закономерность финансовых институтов, открывать причинную зависимость в их эволюции. Финансовая теория выясняет то, что есть в данный момент, и намечает то, что будет. Она, пользуясь данными финансовой истории, указывает причины того, что происходит с тем или другим финансовым институтом. Она выясняет, почему происходит замена реального обложения подоходным. Она устанавливает, при каких обстоятельствах подоходный налог может удержаться в финансовой системе, и что заранее обрекает его на вырождение и ликвидацию. Она выясняет на основании многолетнего опыта различных стран, какие формы построения государственного бюджета являются наиболее удовлетворительными. Она выясняет, какая из систем построения местных финансов соответствует тем или другим экономическим условиям. Финансовая политика ставит своей задачей научное обоснование проведения в жизнь новых финансовых институтов. Финансовая политика берет выводы финансовой теории и доказывает возможность использования их на практике. При проектировании финансовых мероприятий финансовая политика прежде всего должна установить, что новые финансовые институты при своем осуществлении не повлекут уменьшения темпа развития производительных сил, что они в данный период будут достаточны, чтобы удовлетворить коллективные потребности союза, что новые финансовые институты дадут возможность дальнейшего более быстрого роста хозяйства публично-правового союза. Отсутствие резких границ между финансовой теорией и финансовой политикой объясняется еще и давлением практики”. А. И. Буковецкий подводит определенный итог дискуссиям о содержании финансовой науки. “Финансовая наука долгое время не имела твердо установленного содержания. Первоначально полагали, что в нее должно входить только учение о доходах публично-правовых союзов. Долго шел спор о государственных расходах. Пренебрежение государственными расходами привело к тому, что учение о расходах публично-правовых союзов в современной финансовой науке находится в зачаточном состоянии. Изучение же финансовой науки должно начинаться с учения о расходах публично-правовых союзов. Вторым отделом финансовой науки является учение об обыкновенных и чрезвычайных доходах. Учение о доходах - наиболее старый отдел финансового знания и наиболее разработанный отдел современной финансовой науки. Третьим отделом является учение о публичном кредите, изучающее кредитные операции публично-правовых союзов. Четвертым отделом является учение о бюджете. Пятым отделом будет учение о финансовом контроле. Шестой отдел - учение о финансовом управлении. Седьмой - учение о местных финансах и восьмой - учение о союзных и федеральных финансах. Девятым отделом финансовой науки является учение о финансовом управлении или администрации”. А. И. Буковецкий как исследователь стоит на позициях Ф. Нитти, включая в предмет финансовой науки не только государственные финансы (федеральные), но и региональные (губерния в России), и местные (уезд, город). В заключение скажем, что содержание и структура финансовой науки, сложившаяся к 20-м годам XX века, получила свое дальнейшее развитие. В настоящее время объектом финансовой науки являются не только государственные финансы, но и финансы предприятий и корпораций. Понятие и сущность финансов Рыночная экономика при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально-ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Финансы по своей сущности представляют одну из экономических категорий, используемых в современных государствах с различным общественно - политическим строем. Финансы - это совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении государства или организации-предприятия, а также система их формирования, распределения, контролирования и использования. Существование финансов связано с товарно-денежными отношениями. Рыночные отношения - это прежде всего денежные отношения. Товарно-денежные отношения, основанные на денежном обращении, обеспечивают перераспределительные, регулирующие, контрольные и стимулирующие процессы в государстве. Финансовая деятельность государства вызвана объективной необходимостью распределения и перераспределения национального дохода, удовлетворения не только личных, индивидуальных потребностей граждан, но и выполнения функций обороны и безопасности страны, осуществления социально-экономических программ. Распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и национального дохода в денежной форме - первое объективное условие существования финансовой деятельности. Второе объективное условие - это существование денег, кредита, других экономических категорий, которое определяется товарным производством, действием закона стоимости. Поэтому вся финансовая деятельность государства по аккумуляции, перераспределению и использованию фондов денежных средств государства регулируется нормами финансового права. По утверждению профессора, доктора юр. наук, академика МАЛ ВШ Н.И. Химичевой, «финансы Российской Федерации - это экономические отношения по созданию, распределению фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий и организаций, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе которых происходит распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и контроль за удовлетворением общественных потребностей». Профессор, д.э.н. О.Н. Горбунова пишет, что «финансы - это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств». В этих определениях сразу появляются несколько новых экономических понятий: денежные средства, накопления, расширенное воспроизводство, стоимость, валовой общественный продукт, экономика. Рассмотрим их. Известно, что средство - это способ, действие, предмет, приспособление или их совокупность для достижения поставленных целей. Денежные средства нужны для государства при выполнении последним своих целей, задач, поставленных обществом. Финансы служат экономическим инструментом распределения и использования валового общественного продукта и национального дохода на основе расширенного воспроизводства. При посредстве финансов в процессе воспроизводства, распределения и перераспределения национального дохода создаются и используются денежные фонды, последние обеспечивают различные потребности общества: расширенное воспроизводство, оборона страны, удовлетворение социально-культурных и бытовых нужд (образование, здравоохранение, спорт, культура и т.п.). Финансы служат средством контроля над производством и распределением материальных благ. Финансам свойственна не только контрольная функция, но и распределительная, призванная способствовать организации сбалансированного и эффективного общественного воспроизводства в целях наиболее полного удовлетворения потребностей людей. Возникновение финансовых отношений, как и их отмирание, не является результатом деятельности государства, его волеизъявлением. Финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития. Государство не может, например: □ вводить или отменять конкретные платежи, изменять формы использования финансовых ресурсов - это предопределяется условиями развития экономики; □ отказаться от социального заказа, например, вводить или не вводить социальное страхование, если на это объективно созрели условия. Финансы и финансовые отношения - это обязательно денежные отношения, но не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Так, деньги, при куплепродаже, сборы, административные штрафы, финансами не являются. Это общественные отношения, регулируемые другими отраслями права: гражданским, административным и другими. Финансовое право подразделяется на общую и особенные части. В общую часть входят нормы, закрепляющие общие принципы финансовой деятельности, ее правовые формы. Особенная часть содержит разделы, регулирующие отношения в области государственного бюджета и страхования, налогов и сборов, внебюджетных государственных и муниципальных фондов, финансов предприятий, государственных доходов и кредита, сберегательного и денежного обращение и т.п. отношения, в основном касающиеся деятельности финансово-кредитных органов и валютного регулирования. Финансовую деятельность государства осуществляют органы государства всех трех ветвей власти, органы местного самоуправления и хозяйствующие субъекты. Они определяют «правила игры» для хозяйствующих субъектов в сфере финансов. Следует помнить, что финансы не охватывают всей сферы денежных отношений. Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, а также денежные фонды организаций, учреждений. Для предмета регулирования и установления границ отрасли права служат определенные критерии, главным из которых является то, что финансовое право регулирует общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства. Нормы финансового права всегда связаны с регулированием отношений по поводу выполняемых в процессе финансовой деятельности государства распределительной, контрольной и стимулирующей функций при распределении общественного продукта и национального дохода в денежной форме. Осуществление финансовой деятельности государства требует правового урегулирования прав, обязанностей, ответственности участвующих в ней объектов. В этом и заключается предназначение финансового права: посредством его норм финансовая система приводится в действие и используется государством. По методу правового регулирования финансовое право, кажется на первый взгляд, полностью совпадает с административным правом. Тот же метод властных предписаний, неравенство субъектов правоотношений. Однако административное право не регулирует финансовые отношения, их специфика определяет необходимость применения финансово-правового метода. Большая часть таких предписаний исходит от финансово-кредитных органов, созданных специально для осуществления финансовой деятельности государства. Здесь нет подчинения в полном объеме, как при отраслевом управлении. В связи с этим различна и степень императивности норм, экономических методов руководства. Субъектом финансово-правовых отношений всегда выступает государственный орган, как правило, финансово-кредитный орган - это Министерство финансов РФ или его местные органы, Росгосстрах, казначейство и др. Следует отметить, что орган государства наделен властными полномочиями, его веление поддерживается государственным принуждением в случае отказа выполнять ту или иную норму. В этом коренное отличие финансового правоотношения от гражданско-правового. Таким образом, финансовая деятельность государства - это деятельность по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе которых происходит распределение и перераспределение совокупного общественного продукта в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности страны. Предмет и понятие финансового права Предметом финансового права как науки является система знаний о финансовом праве и управлении государственными финансами. Эта наука представляет собой систему специфических знаний о финансовом праве, имеющую достаточную степень единства, систематизации и обобщения. Выделяют три составные части этих знаний: во-первых, эти знания воплощаются в форме финансово-правовых категорий (понятий). Финансовое право как наука характеризуется тем, что ее содержание - это система связанных и скоординированных основных категорий и понятий: «государственные финансы», «финансовая деятельность государства», «финансовые акты», «финансово-правовые нормы», «бюджет», «налоговая система», «банковская система». Все другие категории и понятийные ряды представляют собой конкретизацию и развертывание основных категорий. Во-вторых, эти знания воплощаются в форме исследований о финансовоправовых нормах и их институтах - бюджетном, налоговом, банковском праве. При этом финансово-правовые нормы изучаются как явления одного порядка, составляющие самостоятельную отрасль в праве, имеющие свою область правового регулирования в ее непрерывном развитии и совершенствовании. На базе такого изучения выявляются и разрабатываются теоретические проблемы, связанные с применением норм финансового права в практической деятельности финансовых и кредитных работников, налоговых инспекторов. В-третьих, эти знания воплощаются в форме «опытного знания» (по определению И. Канта). Финансовое право как наука изучает свой предмет не догматически, а в тесной связи с жизнью, с правоприменительной деятельностью финансовых органов: обобщается, анализируется опыт развития финансового права в цивилизованных странах Европы и Америки и все приемлемое заимствуется для использования в нашей стране. Финансовое право как наука выполняет три функции: аналитическую, критическую, конструктивную. Аналитическая функция состоит в классификации, комментировании финансово-правовых норм, в приведении всех этих норм в стройную систему. Критическая функция заключается в выявлении дефектов и недочетов в действующем законодательстве, в фиксации несоответствий той или иной правовой нормы требованиям жизни. Конструктивная функция способствует образованию новых финансовоправовых норм и институтов, т.е. ее действие предшествует изданию нового закона и используется в процессе нормотворческой деятельности государства. Предметом финансового права являются финансовые отношения, возникающие: в связи с распределением государственного бюджета РФ между автономными республиками, административно-территориальными единицами (краями, областями, городами и т.д.), осуществляемыми государственными органами власти и управления этими единицами; между финансовыми органами РФ как представителями интересов государства в целом и отдельными предприятиями - организациями - учреждениями (П-О-У) в связи с выполнением последними финансовых обязательств перед государством (уплата налогов, отчисления в различные фонды); между финансово-кредитными органами (например, Министерством финансов и Центральным банком РФ, коммерческими банками и др.) в связи с образованием и распределением средств соответствующих фондов (бюджетных, страховых и кредитных); между внебюджетными фондами (Пенсионный фонд, дорожный фонд и другие), предприятиями (организациями) и гражданами в связи с аккумуляцией денежных средств на предусмотренные цели (например, выплата пенсий); между государственными (муниципальными) предприятиями, организациями, учреждениями в связи с образованием соответствующих государственных (муниципальных) денежных фондов, распределением и использованием ресурсов (бюджетных, внебюджетных, страховых, кредитных); между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами - с другой, в связи с образованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов. Финансовое право в транзитивной экономике взаимодействует и с другими отраслями права, обеспечивая отношения равноправных субъектов по поводу денежных средств, отношений внутренних финансов предприятий, в сфере внутренней деятельности банков, органов страхования. Оно также регулирует товаро-денежные отношения нормами гражданского и финансового права. Финансы, финансовые нормы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития любой страны. Они регулируют права и обязанности государственных органов власти и управления, предприятий, учреждений и граждан. Понятие финансовое право различно трактуется авторами. Рассмотрим понятие финансовое право (см. табл.):Различие в понятии «Финансовое право». Финансовое право - Финансовое право - Финансовое право - это совокупность это совокупность это совокупность ус- юридических норм, юридических норм, танавливаемых и регулирующих обще- регулирующих обще- охраняемых государ- ственные отношения, ственные отношения, ственной властью возникающие в про- которые возникают в юридических норм, цессе финансовой процессе образова- регулирующих обще- деятельности госу- ния, распределения и ственно-финансовые дарства, для обеспе- использования де- отношения, возни- чения бесперебойного нежных фондов (фи- кающие в процессе нансовых ресурсов) образования, распре- государства и органов деления и использо- и функций в каждый местного самоуправ- вания денежных данный период развития. ления, необходимых фондов государства, (Финансовое право. для реализации их необходимых для Учебник под редакци- задач. осуществления задач ей д.э.н. профессора (Финансовое право. социально-экономи- О.Н.Горбуновой, Учебник под редакци- ческого развития ей Д.Ю.Н., академика страны. МАН ВШ Н.И. Хими- Профессор, Д.Э.Н., осуществления его задач с. 28.) чева, с. 13.) академик PAT В.М. Мандрица. По утверждению профессора, доктора юр. наук, академика МАН ВШ Н.И. Химичевой, «финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач. Профессор, д.э.н. О.Н. Горбунова пишет: «Финансовое право, - можно определить как совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций в каждый данный период развития». На наш взгляд, финансовое право - это совокупность устанавливаемых и охраняемых государственной властью норм, регулирующих в первую очередь общественно-финансовые отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства, необходимых для осуществления задач социально-экономического развития страны. Почему рассматриваются только задачи социально-экономического развития страны, а не государства и органов местного самоуправления? Если не нацеливать на задачи социально-экономического развития страны, то все финансовые ресурсы государство и местные органы направят на свои нужды. В результате создается та ситуация, которая есть сейчас у нас в стране: забастовки шахтеров, учителей, медиков, рабочих. Предметом финансового права являются не только общественные отношения (этого мы не отрицаем), но и финансовые отношения, возникающие в процессе деятельности государства и территориально-муниципальных образований по рациональному формированию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач и поднятия социального уровня жизни населения данного региона и в целом всей страны. Основные финансово-правовые категории К основным базисным финансовым и финансово-правовым категориям следует отнести: финансовая деятельность государства, государственные денежные средства, финансовая политика государства, государственные финансы, финансовое право, финансовые акты, финансовый контроль, бюджет, бюджетное право, бюджетная система, бюджетный процесс, сметно-бюджетное финансирование, правовые основы денежного обращения, финансовый контроль, финансы предприятия: учреждения - организации, правовое регулирование денежного обращения, основы валютного законодательства, банковское право, банковская система, правовое регулирование государственных расходов, правовое регулирование банковской системы, налоговая система, местные налоги, государственный кредит, страхование, правовые основы государственного, имущественного и личного страхования. Все эти категории правовые и финансовые необходимы для познания и усвоения сложной дисциплины - финансовое право. Методы, которые используются в науке «финансовое право», следующие: формально-догматический метод, который исследует «догму» права. Его называют специально-юридическим, ибо он занимает первое место в исследованиях финансовой науки; метод обращения к другим наукам, который использует положения и выводы, разработанными другими науками; метод сравнительно-правого исследования - это способ исследования двух или более финансово-правовых институтов, например, российского и американского, решая задачу их сравнения, выявления общего и различного; метод конкретно-социологического исследования включает такие приемы, как личное наблюдение деятельности финансовых органов, устные опросы финансовых работников, анкетирование, собеседование. Ог. Конт ввел понятие «социология» еще в 30-х годах XIX в. Это наука, которая изучает не правовые нормы и понятия, а факты реальной жизни, складывающиеся на основе применения соответствующих законов и правовых норм; сравнительно-исторический метод исследования предполагает исторический подход к анализу и оценке финансово-правовых явлений, процессов. Финансовые законы эпохи Александра II, Петра I и Сталина никогда не были тождественны, но сравнение их позволяет обнаруживать элементы сходства, систематизировать финансово-правовые явления, заимствовать пригодное в старом, иметь панорамную картину, а главное, прогнозировать эффективную финансовую политику; метод живого созерцания, анализу которого положил начало немецкий философ Шеллинг, наиболее плодотворно разрабатывался русскими философами Н.О. Лоренским, П.А. Флоренским, СЛ. Франком. Метод живого созерцания требует понимания объекта через переживание его субъектом, обязывает «вчувствоваться» в исследуемую категорию, понять ее внутренний мир, смысл и назначение. С. Л. Франк писал: «Изучаем ли мы историю или политическую экономию, или право, во всех общественных науках мы просто не имели бы перед собой объекта, не понимали бы, о чем идет речь, если бы не могли поставить себя на место изучаемых нами участников общения и через внутренний опыт уловить живое содержание общественной жизни». Первым зачинателем финансового права в Западной Европе был известный французский государствовед Жан Боден (XVII-XVIII век). В своих работах он разрабатывает проблему государственных финансов в книге «Шесть книг о государстве», в которой дает перечень источников доходов государства, ставит вопрос о рациональном налоговом обложении. Более детализировано эта проблема исследуется в работах французского политеиста Н. Деламер и немецких ученых Юсти и Зонненфельс. Н. Деламер изложил свои взгляды в работе «Мысли о полиции» (1707), Юсти «Государственное хозяйство» (1752), «Подробное рассуждение» (1755), «Система финансов» (1766), И. Зонненфельс в работе «Основные начала полиции, коммерции и финансов» (1776). В том же XVIII веке появились другие мыслители, которые по другому - не с точки зрения позиции государства, стали излагать - рассматривать благосостояние граждан, это английский ученый-экономист Адам Смит. В своей знаменитой книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) в главе пятой он полностью ее посвящает финансовым вопросам. XIX век - финансовая наука входит в учебные программы юридических факультетов. Экономические основы функционирования финансов Основой функционирования финансов являются экономические отношения той или иной общественно-экономической формации. Экономические отношения исключительно многообразны. Они возникают на всех 3 стадиях (фазах) воспроизводственного процесса: Д-Т—Д: 1. Деньги — Д, или накопление капитала (авансированные деньги). 2. Производство— Т — общественного продукта. 3. Распределение стоимости общественного продукта в товарной форме на денежную — обмен, т.е. происходит обмен распределенной стоимости (в денежной форме) в форме актов купли-продажи, появляются новые деньги — Д. Известные три стадии воспроизводственного процесса требуют пояснения, что такое воспроизводство. Воспроизводство — можно рассматривать как непрерывный процесс движения и накопления денежных средств, материальных благ, рабочей силы и производственных отношений. По стоимости весь общественный продукт делится на три части: постоянный капитал (с); переменный капитал (v); прибавочная стоимость (т). По натуральной форме общественный продукт делится на две части: средства производства; предметы потребления. Существует множество показателей, характеризующих экономическое благосостояние общества. Однако общепринятым является валовой национальный продукт — кратко ВНП. Он определяется как совокупная рыночная стоимость всего объема конечного производства товаров и услуг в экономике за один год, независимо от того, проданы товары или ушли они в запас. На стадии непосредственного производства ни фонд возмещения, ни создаваемые доходы самостоятельно в экономическом кругообороте не выступают. Они находятся в скрытном виде: созданная стоимость в производстве еще не отделена от валового дохода. Только на второй стадии распределения и фонд возмещения, и валовой доход получают самостоятельные экономические формы выражения в денежном выражении. Что же такое финансовые ресурсы? Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов, которые формируются у субъектов хозяйствования и государства за счет различных видов денежных доходов, отчислений и поступлений, и используются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных нужд и т.п. Это позволяет их отделить от денежных средств населения. Финансы обслуживают разные этапы распределения, участвуя как в первичном распределении стоимости общественного продукта так и в перераспределении. С их помощью распределительный процесс протекает во всех сферах общественной жизни — в материальном производстве, сферах обращения и потребления. Благодаря распределительной и контролирующей функциям финансы активно влияют на весь воспроизводственный процесс развития экономики любой страны. Источники финансового права Главный источник финансового права — Конституция Российской Федерации 1993 г., конституции и уставы субъектов федерации (см. ст. 66 Конституции РФ), а также правовые акты (законодательные или нормативные) представительных и исполнительных органов государства и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права, обычаи и нормы международного права. Наибольшее внимание конституционное законодательство уделило бюджетной деятельности государства, что объясняется ролью бюджета как центрального звена финансовой системы. Пока какого-либо единого источника типа кодекса, как в налоговом праве, в области финансового права нет. Однако новые отношения в России вызвало к жизни и новые формы регулирования федерального законодательства в области финансов. К источникам финансового права следует отнести законы и законодательные акты различных органов исполнительной власти. Так, нормы финансового права содержатся в указах Президента, Указах президентов республик, входящих в состав Российской Федерации, постановлениях правительства, Министерства финансов РФ, Центрального банка России, Государственной налоговой службы РФ, Государственного таможенного комитета РФ, Федеральной службы по валютному и экспортному контролю и иных органов, которые регулируют финансовую деятельность государства. Различные министерства и ведомства участвуют в разработке и внедрении законодательных актов. В соглашениях участвуют финансово-кредитные органы, что важно для авторитетности финансово-правовых норм. Важным дополнительным (вспомогательным) источником применения норм гражданского права являются решения судов. В транзитивной экономике страны в период реформ неизбежны пробелы в праве и отставания от требований экономических преобразований. Пленумы Верховного Суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ дано право разъяснения по применению норм действующего законодательства. Такие разъяснения публикуются в Бюллетене Верховного Суда РФ и Вестнике Высшего Арбитражного Суда РФ, которые в большинстве случаев являются толкованием норм действующего законодательства. В некоторых случаях они создают новые гражданско-правовые нормы и их можно считать дополнительным источником норм гражданского права. Финансовая система и органы, осуществляющие финансовую деятельность в РФ Финансовая система - это совокупность финансовых институтов и государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность. Наличие различных институтов внутри финансовой системы обусловлено тем, что финансы обслуживают многообразные потребности общества, охватывают своим воздействием всю экономику страны и социальную сферу. На современном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят: государственная бюджетная система (федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации); местные бюджеты муниципальных образований; внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды; финансы предприятий, организаций, учреждений; имущественное и личное страхование; кредит (государственный, муниципальный и банковский). Более подробно о финансовой системе РФ - см. на рисунке 2. Финансовая деятельность государства осуществляется через свои органы, которые руководят и направляют ее по звеньям в соответствии с наделенными им полномочиями. Практически все органы государства как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов федерации и местного самоуправления занимаются финансовой деятельностью. Согласно ст. 80, 71, 78 Конституции РФ высшими органами государственной власти являются Президент РФ, федеральные органы исполнительной власти, правительство РФ, которые руководят финансами, бюджетом, налогами, денежнокредитной системой, организуют и осуществляют страхование, валютно-денежное обращение, таможенное регулирование и эмиссию денег. Согласно ст. 106 Конституции РФ представительные органы власти в лице Федерального Собрания (после принятия федеральных законов Государственной Думой) рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, а также утверждают бюджеты республик, входящих в состав РФ. Согласно ст. 114 Конституции РФ правительство РФ разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет, обеспечивает его исполнение и общее руководство всеми финансовыми вопросами, а также представляет отчет об исполнении федерального бюджета. Финансовая система состоит из следующих звеньев и объектов управления (см. табл.): Финансовая система Российской Федерации Субъекты Объекты и органы управления 1. Бюджетная система: 1.1. Федеральный уровень. 1.2. Уровень субъектов федерации. 1.3. Местный уровень 1. Бюджеты: 1.1. Государственный бюджет. 1.2. Бюджеты субъектов федерации. 1.3. Местные бюджеты 2. Внебюджетные фонды: 2.1. Пенсионный фонд РФ. 2.2. Государственный фонд занятости населения РФ. Внебюджетные централизованные отчисления 2.3. Фонд социального страхования РФ. и поступления 2.4. Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования 3. Внебюджетные целевые фонды. Внебюджетные отчисления и поступления. 4. Кредитная система: 4.1 .Центральный банк России - ЦБР. 4.2. Коммерческие банки. 4.3. Банки специального назначения. Финансы кредитных учреждений 4.4. Частные банки. 4.5. Муниципальные банки. 4.6. Смешанные банки 5. Финансы хозяйствующих субъектов и Финансы предприятий, организаций, отраслей учреждений, объединений, отраслей народного хозяйства 6. Система страхования: 6.1. Личное страхование. 6.2. Имущественное страхование. Страховые взносы 6.3. Страхование ответственности. 6.4. Страхование предпринимательского риска 7. Налоговая система: 7.1. Налоговые доходы: налог на прибыль, НДС, подоходный налог, акцизы, лицензионные сборы, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог, арендная плата за земли поселков, городов и земли сельскохозяйственного назначения, Налоги, сборы, вывозные и ввозные таможенные пошлины, прочие платежи налоги, сборы, пошлины и поступления. 7.2.Неналоговые доходы: доходы от федеральной собственности и деятельности, доходы от продажи государственной и муниципальной собственности, доходы от внешнеэкономической деятельности государства, доходы от реализации государственных запасов, возврат бюджетных ссуд. Все вышеперечисленные звенья финансовой системы обладают общими свойствами финансов соответственно как на федеральном, так и на региональном, местном уровне, обеспечивающими движение наличных денежных знаков и большей части безналичных денежных платежей и расчетов. Помимо высших органов государственной власти в области финансов участвуют специальные органы. Их можно разделить на две группы: 1) государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность в связи с выполнением своих основных обязанностей, функций и задач. Это Министерство финансов РФ и министерства финансов республик, входящих в состав РФ, ЦБР, Финансово-бюджетное управление Президента РФ, контрольноревизионные органы средств федерального бюджета, ведомства, органы управления, хозяйствующие субъекты; 2) государственные органы специальной компетенции, для которых финансовая деятельность является основной. К ним относятся органы финансового контроля в лице целой системы органов федерального казначейства, Российская финансовая корпорация, Федеральная налоговая служба РФ, федеральные органы налоговой полиции, Государственный страховой надзор, все коммерческие и иные банки, а также финансово-кредитные органы. Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению, использованию и контролю финансовых ресурсов на соответствующем уровне. В основе финансовой деятельности Федеральных государственных органов и государственных органов исполнительной власти субъектов федерации лежат следующие основные принципы управления. Принцип федерализма, согласно которому финансовая деятельность государства основана на сочетании и разграничении общефедеральных интересов с интересами субъектов Федерации в соответствии с Конституцией РФ. В настоящее время принимается не один государственный бюджет, как было раньше, а целая серия законодательных актов о бюджетах различных уровней. Однако центр управления финансовыми ресурсами страны, закрепленный в Конституции РФ остается у Российской Федерации. Принцип приоритетности в области финансовой деятельности государства представительных органов власти перед исполнительными органами власти. Так, в соответствии с Конституцией РФ и законом о порядке рассмотрения и утверждения федерального бюджета на 1998, 1999 годы закреплено, что бюджет рассматривается и обсуждается перед его принятием представительными органами власти. Однако право принять закон о федеральном бюджете имеют только обе палаты представительного органа, что закреплено ст. 106 Конституции РФ. Принцип финансовой политики и денежной системы. Единство финансовой политики закреплено в ст. 8 Конституции РФ, гарантирует единство экономического пространства в РФ, свободное перемещение финансовых средств. Данная статья требует единой денежной системы в государстве. Самостоятельность субъектов федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики и общих принципов налогообложения и сборов. Общие принципы налогообложения и сборов устанавливаются Кодексом налогов. Принцип плановости. Человечество изобрело инструмент своего общественного саморегулирования и существования в виде финансового плана, которым в настоящее время является бюджет, а теперь еще для рыночных условий и внебюджетные фонды. Государство не может развиваться, не рассчитав свои доходы и расходы на следующий год. Государство должно постоянно следить за количеством поступающих доходов и расходов. Этот принцип заложен в ежегодно утверждаемых Законах о бюджетах на предстоящий год. После принятия Закона о бюджете составляются остальные плановые акты: сметы бюджетных учреждений, балансов предприятий и организаций, денежный баланс наличности, рабочие планы финансовых органов. Принцип плановости является неотъемлемым условием всей финансовой деятельности государства. Принцип равноправия субъектов федерации. Согласно ст. 5 Конституции РФ все субъекты Российской Федерации между собой равноправны. Поэтому на каждого из субъектов федерации в равной мере распространяется финансовое законодательство, в рамках которого каждый из субъектов должен осуществлять собственное правовое регулирование финансовых отношений: самостоятельно разрабатывать и утверждать бюджет республики, края или области, самостоятельно устанавливать и собирать региональные и местные налоги. Принцип гласности. Согласно ст. 15 Конституции РФ законы, любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободу и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения. Принцип гласности получил свое закрепление в Законе РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91 г., в ред. от 31.07.95 № 118-ФЗ, где прямо об этом говорится в ст. 3, что «бюджетное устройство в РСФСР основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РСФСР». Этот же закон требует публикации отчетов об исполнении бюджета (ст. 15, п. 5). Принцип финансовой самостоятельности органов местного самоуправления. Согласно ст. 12, 130-133 Конституции РФ местное самоуправление в Российской Федерации руководствуется в своей деятельности законодательством РФ и самостоятельно утверждает и исполняет местный бюджет, образует и использует внебюджетные целевые фонды, устанавливает местные налоги и сборы, обеспечивает социальную направленность своей финансовой деятельности на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Российское государство - социальное государство: труд и здоровье людей охраняются государством, гарантируется минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Тесты Задание 1 Вставьте пропущенные слова в текст: “Предметом финансового права являются ..... ....... возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию фондов денежных средств” Дипломатические отношения; Общественное мнение; Общественные отношения; Рыночные отношения; Административные отношения. Финансовые отношения возникают между: Между субъектами федерации по поводу распределение финансовых ресурсов страны; Между участниками сделки по продаже недвижимости; Между наследниками имущества; Между предприятиями - акционерами одной компании; Между физическими лицами - акционерами одной компании. Какое из приведенных ниже определений является верным: Финансовая система - это совокупность всех финансово-кредитных органов государства; Финансовая система - это совокупность всех финансовых институтов государства. Финансовая система - это органы государственной власти, осуществляющие управление финансами. Финансовая система - это банки и другие кредитные организации. Финансовая система - это Министерство финансов РФ. Вставьте пропущенные слова: “Основным методом правового регулирования финансового права является метод ........”: Принуждения; Командования; Власти и подчинения. Командования и подчинения; Власти и командования; Финансовое право - это Совокупность финансовых отношений по поводу распределения денежных средств; Совокупность норм общественного порядка; Свод законов и правил ведения финансовых переговоров; Совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования фондов денежных средств; Словарь терминов, употребляемых при финансовых расчетах. Задание 2 Какое из приведенных ниже высказываний является верным? Финансовое право- часть гражданского права; Финансовое право - обособившаяся часть государственного (конституционного) и административного права. Финансовое право - часть административного права; Финансовое право - часть государственного (конституционного) права; Финансовое право - обособившаяся часть гражданского и административного права; Вставьте пропущенные слова: Финансово - правовая норма представляет собой установленное и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических ....... . Правах и обязанностях; Полномочиях; Полномочиях и обязанностях; Правах и полномочиях; Возможностях. В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть: Обязывающими, запрещающими, уполномочивающими; Материальными, процессуальными; Материальными, обязывающими; Уполномочивающими, процессуальными; Обязывающими, процессуальными. В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений нормы финансового права могут быть: Материальными, обязывающими; Обязывающими, запрещающими, уполномочивающими; Материальными, процессуальными; Уполномочивающими, процессуальными; Обязывающими, процессуальными. Финансово-правовая норма состоит из: Гипотезы и санкции; Гипотезы и диспозиции; Гипотезы, диспозиции и санкции. Санкции и диспозиции; Гипотезы и теоремы; Задание 3 Различие Общей и Особенной частей финансового права: Состоит в том, что в Общей части рассматриваются основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности, а в Особенной конкретные финансово-правовые институты; Не существует; Является надуманным; Состоит в том, что в общей части рассматриваются нормы права, относящиеся к государственному сектору экономики, а в особенной - к частному; Состоит в том, что в общей части рассматриваются вопросы, связанные с мировой финансовой системой, а в особенной - с финансовой системой России. Источниками финансового права являются: Труды классиков политэкономии, философии, политологии, финансов; Конституция Российской Федерации; Акты органов государственной власти; Формы выражения финансово-правовых норм. Акты органов государственной власти; акты главы государства; акты высшего органа исполнительной власти; акты федеральных органов судебной власти; Акты органов государственной власти включают в себя: Акты законодательного органа Российской Федерации - Федерального собрания; Акты главы государства; Все перечисленное в пп.1., 2., 4., 5. Акты Правительства Российской Федерации; Акты федеральных органов судебной власти. 4. .Вставьте пропущенные слова: “Другую группу источников финансового права составляют .............. субъектов Российской Федерации” Акты Правительства Российской Федерации; Постановления и решения органов местного самоуправления; Конституции, уставы, законы и иные нормативные акты; Подзаконные акты, принимаемые органами судебной власти; Акты главы государства. 5. Такие источники финансового права, как подзаконные акты учреждений, предприятий и организаций, издаваемые в области организации финансовой деятельности и оперативного управления государственными финансами существуют в виде: Нормативных приказов, инструкций министров, руководителей государственных комитетов и ведомств; Постановлений Правительства РФ; Конституций и уставов; Решения Конституционного суда РФ и Высшего арбитражного суда; Акты высшего органа исполнительной власти. Задание 4 Вопрос 1. Какое из приведенных высказываний является истинным? Участники финансовых правоотношений необязательно должны иметь юридические права и обязанности. Они также должны реализовать содержащиеся в нормах финансового права определенные предписания. Участники финансовых правоотношений необходимо должны иметь юридические права и обязанности. Они также должны реализовать содержащиеся в нормах финансового права определенные предписания. Участники финансовых правоотношений необходимо должны иметь юридические права. Они также должны реализовать содержащиеся в нормах финансового права определенные предписания. Участники финансовых правоотношений необходимо должны иметь юридические обязанности. Они также должны реализовать содержащиеся в нормах финансового права определенные предписания. Нет верного ответа. Вопрос 2. Особенностями финансовых правоотношений являются: - объект финансовых правоотношений - это всегда денежные средства; - одна из сторон - это всегда орган судебной власти; - права и обязанности сторон определяются нормативным актом; - объект финансовых правоотношений - это всегда денежные средства; - одна из сторон - это всегда государство; - права и обязанности сторон определяются нормативным актом. - объект финансовых правоотношений - это всегда денежные средства; - одна из сторон - это всегда государство; - права и обязанности сторон определяются договором. - объект финансовых правоотношений - это всегда материальные средства; одна из сторон - это всегда государство; - права и обязанности сторон определяются договором. - объект финансовых правоотношений - это всегда денежные средства; - одна из сторон - это всегда налоговая инспекция; - права и обязанности сторон определяются договором. Вопрос 3. В финансовых правоотношениях по признаку материального содержания выделяются: Правоотношения в области финансового контроля и правоотношения между предприятиями и министерствами; Правоотношения в области валютного регулирования и правоотношения между финансовыми органами и гражданами; Правоотношения в области государственных расходов и правоотношения в области кредита; Правоотношения между органами государственной власти и органами государственного управления общей компетенции; Налоговые правоотношения и правоотношения между самими финансовыми органами. Вопрос 4. В зависимости от субъектов финансово-правовых отношений выделяются: Правоотношения в области государственных расходов и правоотношения в области кредита; Правоотношения в области финансового контроля и правоотношения между предприятиями и министерствами; Правоотношения в области валютного регулирования и правоотношения между финансовыми органами и гражданами; Правоотношения между органами государственной власти и органами государственного управления общей компетенции; Налоговые правоотношения и правоотношения между самими финансовыми органами. Вопрос 5. Субъект финансового права - это: Субъект финансовых правоотношений; Юридическое лицо; Лицо, потенциально способное быть участником финансовых правоотношений; Физическое лицо; Орган государственной власти. Задание 5 Вопрос 1. Заполните пропуски: “Субъекты финансового права можно разделить на три большие группы ..............” Граждане, предприятия, республики; Административно-территориальные единицы, города, республики; Российская федерация, города, предприятия; Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью; граждане, не занимающиеся предпринимательской деятельностью; предприятия; Общественно-территориальные образования, коллективные субъекты, индивидуальные субъекты; Вопрос 2. Общее управление государственными финансами в России возложено на: Президента Российской Федерации; Министерство финансов Российской Федерации; Федеральное собрание, аппарат Президента, Правительство РФ; Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство РФ; Нет правильного ответа Вопрос 3. К ведению Правительства РФ относятся вопросы: Федеральный бюджет, федеральные налоги, федеральные фонды регионального развития; Анализ и прогнозирование развития экономики и финансов; организация учета и отчетности в области финансов; Разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики; Разработка, исполнение и отчет о федеральном бюджете; обеспечение проведения единой финансовой, кредитной и денежной политики; Организация, осуществление федерального государственного бюджета Российской Федерации и контроль за его исполнением; управление доходами и расходами этого бюджета. Вопрос 4. Общее руководство организацией финансов в Российской Федерации возложено на: Правительство РФ; Министерство финансов РФ; Федеральное казначейство РФ; Президента РФ; Правительство РФ. Вопрос 5. Какое из приведенных ниже высказываний является истинным? Принцип федерализма означает, что финансовая деятельность осуществляется каждым субъектом федерации самостоятельно. Принцип гласности означает, что необходимо публиковать все инструкции, распоряжения, приказы министерств и ведомств в центральной прессе. Равноправие субъектов федерации в области финансовой деятельности означает, что на каждого из субъектов федерации в равной мере распространяется финансовое законодательство. Единство финансовой политики и денежной системы означает равенство хождения всех видов денежных знаков на территории данного государства. Разделение законодательной и исполнительной властей означает, что законодательная власть занимается только принятием определенных законов, а исполнительная власть исполняет законы, принятые только законодательной властью и больше никакие другие нормативные акты. Задание 6 Вопрос 1. Вставьте пропущенные слова: “Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в области ... фондов денежных средств государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов” Образования; Образования и использования; Образования, распределения и использования. Распределения; Распределения и использования; Вопрос 2. Финансовый контроль бывает: Муниципальный и городской; Независимый и общественный; Ведомственный и министерский; Федеральный и государственный. Государственный и независимый; Вопрос 3. Что из перечисленного ниже относится к методам финансового контроля? Гласность, самостоятельность, федерализм; Образование, распределение и использование денежных средств; Ревизии, наблюдения, проверки, обследования, анализ; Бюджетные, налоговые, кредитные, валютные правоотношения; Ведомственный, государственный, независимый контроль. Вопрос 4. Система органов общегосударственного финансового контроля состоит из контрольных органов трех уровней: Парламентского бюджетного контроля, правительственного контроля; Бюджетного контроля, оперативного налогового контроля, валютного контроля; Государственного таможенного комитета, Государственной налоговой службы, Министерства финансов РФ; Федерального государственного финансового контроля, финансового контроля субъектов Российской Федерации, финансового контроля местных органов самоуправления; Государственных органов законодательной власти, государственных органов исполнительной власти, государственных органов судебной власти. Вопрос 5. Какое из приведенных ниже высказываний является истинным? В функции Федеральных органов налоговой полиции входит выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. В функции Федеральных органов налоговой полиции входит выявление налоговых преступлений и правонарушений. В функции Федеральных органов налоговой полиции входит предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. В функции Федеральных органов налоговой полиции входит пресечение налоговых преступлений и правонарушений. В функции Федеральных органов налоговой полиции входит выявление и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. Задание 7 Вопрос 1. Вставьте пропущенные слова: “государственный бюджет определяется как форма ... и ... денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти”: Образования, расходования; Распределения, расходования; Образования, распределения; Образования, централизации; Образования, децентрализации. Вопрос 2. Консолидированный бюджет это Сводный бюджет, включающий в себя бюджет соответствующего национально-государственного или административно-территориального образования и бюджеты нижестоящих территориальных уровней; Бюджет соответствующего национально-государственного или административно-территориального образования; Сумма бюджетов нижестоящих территориальных уровней; Сводный бюджет, включающий в себя бюджет соответствующего административно-территориального образования и бюджеты нижестоящих территориальных уровней; Сводный бюджет, включающий в себя бюджет соответствующего национально-государственного образования и бюджеты нижестоящих территориальных уровней. Вопрос 3. Какое из приведенных ниже утверждений верно? Бюджетное правоотношение длится пять лет; Бюджетное правоотношение длится не более одного года; Бюджетное правоотношение длится два с половиной года; Любое бюджетное правоотношение длится один месяц; Верного ответа нет Вопрос 4. Вставьте необходимые по смыслу слова в правильной последовательности: “Под бюджетным дефицитом понимается превышение ... государственного (местного) бюджета над его ...”. Доходов, расходами; Потребностей; возможностями; Запросов, возможностями; Расходов, доходами; Возможностей; потребностями. Вопрос 5.Процессуальные нормы бюджетного права: Устанавливают содержание бюджета; Определяют порядок функционирования бюджетной системы; Устанавливают содержание бюджета и определяют порядок функционирования бюджетной системы; Составляют существенную часть расходов бюджета; Составляют существенную часть доходов бюджета. Задание 8 Вопрос 1. По юридическим формам доходы государственной бюджетной системы делятся на: Налоговые и неналоговые; Материальные и процессуальные; Экономические и юридические; Общие и особенные; Федеральные и местные. Вопрос 2. Вставьте в правильной последовательности слова в текст: “Бюджетный процесс - это процесс ..., ..., .... и ..., а также составления и утверждения отчетов об их исполнении”. Исполнения, утверждения, рассмотрения, составления; Составления, исполнения, утверждения, рассмотрения; Составления, рассмотрения, утверждения, исполнения. Рассмотрения, составления, исполнения, утверждения; Нет правильного ответа Вопрос 3. Процесс составления бюджета во Франции, США, Японии, Англии начинается: За 14 - 15 месяцев до начала бюджетного года; За 11 - 12 месяцев до начала бюджетного года; В определенные сроки, нередко закрепленные законодательно, до начала бюджетного года; За 6 месяцев до начала бюджетного года; Незадолго до начала бюджетного года. Вопрос 4. При регламентации бюджетного процесса в России счетным периодом называется: Только финансовый год; Период обсуждения до начала бюджетного года и собственно финансовый год; Финансовый год и льготный период после его завершения; Финансовый год с 1 января до 30 июня и льготный период после его завершения; Финансовый год с 1 июля по 31 декабря и льготный период после его завершения. Вопрос 5. Какое из приведенных ниже утверждений является истинным: Исполнение бюджетов является функциями органов исполнительной власти; рассмотрение, утверждение и контроль исполнения бюджетов - функциями органов законодательной власти РФ, субъектов в составе Российской Федерации, а также органов местного самоуправления; Составление бюджетов является функциями органов исполнительной власти; рассмотрение, утверждение и контроль исполнения бюджетов - функциями органов законодательной власти РФ, субъектов в составе Российской Федерации, а также органов местного самоуправления; Составление и исполнение бюджетов являются функциями органов исполнительной власти; рассмотрение, утверждение и контроль исполнения бюджетов - функциями органов законодательной власти РФ, субъектов в составе Российской Федерации, а также органов местного самоуправления; Составление и исполнение бюджетов являются функциями органов исполнительной власти; утверждение и контроль исполнения бюджетов - функциями органов законодательной власти РФ, субъектов в составе Российской Федерации, а также органов местного самоуправления; Составление и исполнение бюджетов являются функциями органов исполнительной власти; рассмотрение и контроль исполнения бюджетов - функциями органов законодательной власти РФ, субъектов в составе Российской Федерации, а также органов местного самоуправления; Задание 9 Вопрос 1. Составлению проектов бюджетов предшествует: Проведение совещаний и конференций; Разработка планов и прогнозов развития территорий и целевых программ; Принятие бюджетов нижних уровней; Внесение изменений в существующие схемы получения доходов и расходования средств; Нет правильного ответа Вопрос 2. Бюджетное послание президента является основанием: Для начала составления прогноза социально-экономического развития государства; Для начала исполнения бюджета; Для проведения постатейного рассмотрения проекта бюджета в федеральном собрании; Принятие федерального закона о федеральном бюджете; Обсуждения отчета об исполнении бюджета. Вопрос 3. Вставьте пропущенные слова в текст: “Главными распорядителями бюджетных кредитов являются руководители .......” Государственной налоговой службы РФ; Руководители министерств и ведомств; Государственного таможенного комитета РФ; Государственной налоговой службы РФ и Государственного таможенного комитета РФ; Нет правильного ответа Вопрос 4. Различие между контрольными полномочиями органов исполнительной и законодательной власти: Не существует; Имеет не принципиальное значение; Заключается в том, что одна из них подчинена президенту, а вторая - нет. Заключается в том, что контрольные функции органов законодательной власти неразрывно связаны с их функцией по исполнению бюджета; а органов законодательной власти в том, что исполнительная власть контролирует, находясь вне процесса исполнения бюджета; Заключается в том, что контрольные функции органов исполнительной власти неразрывно связаны с их функцией по исполнению бюджета; а органов законодательной власти в том, что законодательная власть контролирует, находясь вне процесса исполнения бюджета; Вопрос 5. Какое из приведенных ниже утверждений является истинным: Бюджетное законодательство не регламентирует сроки рассмотрения проекта отчета об исполнении бюджета органами представительной власти разного уровня. Бюджетное законодательство регламентирует только сроки рассмотрения проекта отчета об исполнении бюджета органами представительной власти федерального уровня. Бюджетное законодательство регламентирует сроки рассмотрения проекта отчета об исполнении бюджета органами представительной власти разного уровня. В бюджетном законодательстве нет регламентированных сроков рассмотрения проекта отчета об исполнении бюджета органами представительной власти разного уровня. Бюджетное законодательство регламентирует сроки рассмотрения проекта отчета об исполнении бюджета только органами представительной власти на уровне субъектов РФ. Задание 10 Вопрос 1. Вставьте пропущенные слова в текст: “Налоги - это .... и по юридической форме индивидуально ... платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях - во внебюджетные целевые фонды) с определением их ... и сроков уплаты”. Обязательные, безвозмездные, размера; Произвольные; безвозмездные, размера; Обязательные, возмездные, размера; Произвольные; безвозмездные, количества; Узаконенные, договорные, массы; Вопрос 2. Налоги выполняют следующие функции в обществе: Фискальные, регулирующие, управляющие; Ограничивающие, регулирующие, контрольные; Фискальные, стимулирующие, контрольные; Монопольные, регулирующие потребление, регулирующие демографические процессы. Фискальные, регулирующие, контрольные; Вопрос 3. Какое из приведенных высказываний является ложным: Налогов в России стало больше, чем до распада СССР. Все налоги разделены на две большие группы: налоги, которые платят только юридические лица, и налоги, которые платят только физические лица. Налоги разграничены по трем уровня. Налоговый метод стал основным в формировании доходов государственной казны. Нет правильного ответа Вопрос 4. В понятие налоговых платежей помимо налогов входят: Дотации, различные сборы - целевые, лицензионные и пр. Субвенции и дотации; Государственная и таможенная пошлина, различные сборы - целевые, лицензионные и пр. Государственная и таможенная пошлина, средства, получаемые по взаимным расчетам; Различные сборы целевые, лицензионные и пр.; средства, получаемые по взаимным расчетам. Вопрос 5. Какое из высказываний является истинным: Отличие пошлин и сборов от собственно налогов заключается в том, что пошлины и сборы носят безвозмездный характер, налоги - возмездный; Налогам в отличии от пошлин и сборов свойственна нерегулярность оплаты. Изменение режима налогообложения процесс достаточно быстрый и занимает около недели. Разработка общих принципов налогообложения находится в единоличном ведении Российской Федерации. Общими чертами для налогов и сборов являются: обязательность уплаты, контроль за их уплатой. Задание 11 Вопрос 1. Вставьте пропущенные слова в текст: “Налоговое право - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по .... и .... налогов с юридических и физических лиц в бюджетную систему и в предусмотренных случаях - во внебюджетные целевые фонды”. Расчету, установлению; Установлению, взиманию; Установлению, распределению; Распределению, взиманию; Нет правильного ответа Вопрос 2. Постройте логическую последовательность из элементов: 1-ый элемент - “льготы по налогу”; 2-ой элемент - “определение субъекта и объекта налогообложения”; 3-ий элемент - “определение единицы, ставки и срока уплаты налога”. Возможные варианты последовательности: 1, 2, 3; 3, 2, 1; 2, 3, 1; 2, 1, 3; 1, 3, 2. Вопрос 3. Какое из приведенных высказываний является истинным: Права налогоплательщиков совпадают с их обязанностями. Обязанности налогоплательщика возникают при отсутствии у него объекта налогообложения. Основанием для прекращения обязанностей по уплате налогов для юридических лиц являются: уплата налога и отмена налога. Основанием для прекращения обязанностей по уплате налогов для юридических лиц являются: уплата налога, отмена налога, смерть юридического лица. Основанием для прекращения обязанностей по уплате налогов для физических лиц являются: уплата налога, отмена налога, смерть юридического лица. Вопрос 4. Государственные налоговые органы обязаны: Обеспечить поступление налогов в бюджетную систему; Обеспечить поступление налогов в бюджетную систему, охранять коммерческую тайну, вести учет налогоплательщиков; Вести учет налогоплательщиков; Охранять коммерческую тайну; Обеспечить поступление налогов в бюджетную систему, охранять коммерческую тайну. Вопрос 5. Какое из приведенных высказываний является ложным: Обязанности налоговых органов закреплены в Законе о государственной налоговой службе и в Законе об основах налоговой системы Российской Федерации. В Законе РФ об основах налоговой системы впервые на законодательном уровне специально урегулированы обязанности и ответственность банков в области налогообложения. Обязанности должностных лиц налоговых органов совпадают с обязанностями самих налоговых органов. Для реализации возложенных на них обязанностей налоговым органам и их должностным лицам предоставлены соответствующие права. Нет правильного ответа Задание 12 Вопрос 1. По субъектному признаку налоги можно разделить на: Налоги общего назначения и целевые налоги; С юридических лиц и с физических лиц; Прямые налоги и косвенные налоги; Налоги и сборы; Нет правильного ответа Вопрос 2. Какое из приведенных высказываний является истинным? Целевые налоги зачисляются во внебюджетные целевые фонды или выделяются в бюджете отдельной строкой для целевого использования. К налогам с юридических лиц относятся: подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Косвенные налоги, в отличие от прямых, непосредственно обращены к налогоплательщику - его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения. Прямые налоги подразделяются на акцизы и фискальные монополии; Существует только один способ классификации налогов - по территориальному уровню. Вопрос 3. Заполните пропуски в тексте: “По характеру использования налоги могут быть: ... и...” С юридических лиц, с физических лиц; Прямые, косвенные; Налоги общего назначения, целевые налоги; Распределительные; фискальные; Монопольные; антимонопольные. Вопрос 4. Какое из высказываний является ложным: По субъектам налоги можно разделить: с юридических лиц и с физических лиц. По форме возложения налогового бремени налоги можно разделить на прямые и косвенные; В настоящее время в России не существует налогов, общих для юридических и физических лиц. По характеру использования налоги можно разделить на: налоги общего назначения и целевые налоги; Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Вопрос 5. Исторически наиболее ранней формой налогообложения являются: Косвенные налоги; Налоги общего назначения; Целевые налоги; Прямые налоги; Нет правильного ответа Задание 13 Вопрос 1. Вставьте пропущенные слова в текст: “к федеральным налогам, зачисляемым полностью в федеральный государственный бюджет, относятся: акцизы на отдельные виды товаров; налог на доходы от страховой деятельности; налог с биржевой деятельности; таможенная пошлина; налог на операции с ценными бумагами;.......”. Налог на доходы банков, сбор за использование наименования “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний; Подоходный налог с предприятий, налог на доходы банков; Государственная пошлина, сбор за использование наименования “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний; Гербовый сбор, государственная пошлина; Плата за природные ресурсы, налог на доходы банков. Вопрос 2. К федеральным налогам, суммы отчислений которых поступают в бюджеты всех уровней, относятся: акцизы на отдельные виды товаров; налог на доходы от страховой деятельности; налог с биржевой деятельности; таможенная пошлина; налог на операции с ценными бумагами; налог на добавленную стоимость; подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; подоходный налог с физических лиц; транспортный налог; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; гербовый сбор; государственная пошлина; налог на имущество, переходящее в порядке дарения и наследования; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; сбор за использование наименованием “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний; гербовой сбор; государственная пошлина. Вопрос 3. Какое из высказываний является истинным? Таможенная пошлина - это вид платежа, взимаемый с любого гражданина или юридического лица за государственную регистрацию в качестве субъекта, занимающегося определенной установленной законодательством деятельностью. Регистрационный сбор - это вид платежа, взимаемого с гражданина или юридического лица в отношении и по инициативе которых специально уполномоченные органы совершают действие и выдают документы, имеющие юридическое значение. Таможенная пошлина - это платежи, взимаемые таможенными органами при ввозе или вывозе товара с этой территории и являющиеся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза; Государственная пошлина - это тарифная льгота. Тарифные льготы - это взимание денежных средств в экономических или социальных интересах. Вопрос 4. Таможенные пошлины в РФ бывают: Государственными и частными; Адвалорными, сезонными и комбинированными. С юридических лиц и с физических лиц; На рекламу и на владельцев собак; Нет правильного ответа Вопрос 5. Какое из приведенных высказываний является ложным? Классификация по территориальному уровню относится к социальноэкономической классификации; Федеральные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации по единым ставкам. Налоги субъектов Российской Федерации взимаются на всей территории Российской Федерации по ставкам, определяемым нормативными актами субъектов в составе российской Федерации. Часть местных налогов взимается по всей территории Российской Федерации по ставкам, определяемым нормативными актами субъектов федерации или органов местного самоуправления; а часть налогов может вводиться решением органов местного самоуправления. Федеральные налоги делятся на четыре группы в зависимости от уровня бюджета, источником формирования которого служит налог. Задание 14 Вопрос 1. Вставьте пропущенные слова в текст: “государственный кредит - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях.......в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения”. Дайте наиболее полный ответ. Добровольности, срочности, возмездности; Добровольности, возвратности, срочности; Добровольности, возмездности, срочности, возвратности. Срочности, возмездности, добровольности; Возмездности, возвратности, добровольности; Вопрос 2. Государственный кредит бывает: Внутренним и внешним; Юридическим и физическим; Федеральным и местным; Прямым и косвенным; Прямым и обратным. Вопрос 3. Какое из приведенных высказываний истинно? Кредит никогда не оформляется в виде долгового обязательства; Средства от реализации казначейских обязательств государства направляются на пополнение бюджетного фонда, внебюджетных фондов или на специально оговоренные цели. Основное отличие казначейских обязательств от облигаций состоит в целях выпуска, форме дохода, свободе обращения; По казначейским обязательствам доход может выплачиваться в виде процентов, выигрышей или не выплачиваться вообще; Казначейские обязательства могут быть свободно обращающимися и с ограниченным кругом обращения. Вопрос 4. Какое из приведенных высказываний является ложным? Международный государственный кредит представляет собой совокупность отношений, в которых некоторые представители населения государства выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика или кредитора. Покупка Сбербанком долговых обязательств государства представляет собой форму обращения части вкладов населения в государственные займы. Предельный размер государственного внутреннего долга устанавливается федеральным законом в федеральном бюджете. Предоставление внешних займов осуществляется за счет бюджетных средств или специальных правительственных фондов. Внешние заимствования Российской Федерации регулируются федеральным Законом “О государственных внешних заимствованиях и государственных кредитах, предоставляемых Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям”. Вопрос 5. Государственные внешние займы предоставляются в: Натуральной и вещественной форме; Физической и юридической форме; Прямой и косвенной форме; Денежной и товарной форме; Федеральной и муниципальной форме; Задание 15 Вопрос 1. Банк является: Кредитором, заемщиком и поставщиком товаров; Кредитором, заемщиком и посредником между кредитором и заемщиком; Должником, заемщиком и поставщиком товаров; Производителем; потребителем и посредником; Должником и производителем. Вопрос 2. Вставьте пропущенное слово: “Банковская система Российской Федерации является ... .”: Одноуровневой; Двухуровневой; Трехуровневой; Четырехуровневой; Пятиуровневой. Вопрос 3. Какое из высказываний является истинным: Банки - это такие кредитные организации, которые не имеют исключительного права в совокупности осуществлять следующие операции: привлекать вклады; размещать вклады; открывать и вести банковские счета. Кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции. Коммерческие банки занимаются эмиссией банкнот государственного образца. Иностранный банк признается таковым на территории России в случае, если он зарегистрирован на территории России. Источниками банковского права являются только нормативные акты субъектов Российской федерации. Вопрос 4. Банк России является: Главным банком Москвы; Вторым главным банком России после Сбербанка; Филиалом Мирового банка; Главным банком Российской Федерации; Нет правильного ответа Вопрос 5. Какое из высказываний является ложным? Так как Банк России является кредитором в последней инстанции, то заемщики Банка России, в том числе коммерческие банки не могут обжаловать решения Банка России в высшем Арбитражном Суде Российской Федерации. В соответствии с законодательством Банк России осуществляет функции надзора за деятельностью банков, за соблюдением ими экономических нормативов, контролирует правильное применение законодательства России о банках. Как орган управления кредитной системой РФ Банк России, осуществляя функции регулирования, вправе издавать нормативные акты по вопросам, отнесенным к его компетенции в области банковского кредитования; Бюджетное законодательство запрещает вмешательство вышестоящих органов в бюджетную деятельность нижестоящих территорий; Депозитные банки специализируются на осуществлении долгосрочных кредитных операциях. Задание 16 Вопрос 1. Вставьте пропущенные слова в текст: “Валютное законодательство совокупность правовых норм, регулирующих отношения между государственными органами, юридическими лицами и гражданами в отношении ... валютными ценностями”: Покупки и продажи; Покупки, продажи и производства; Владения и использования; Распоряжения, производства, уничтожения; Владения, использования и распоряжения. Вопрос 2. Объектами валютных правоотношений являются: Валюта Российской Федерации, ценные бумаги в валюте Российской Федерации, иностранная валюта, ювелирные украшения из золота и драгоценных камней; Валюта Российской Федерации, ценные бумаги в валюте Российской Федерации, американский доллар и немецкая марка, ювелирные украшения из золота и драгоценных камней; Иностранная валюта, валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы, необработанные драгоценные камни); Валюта Российской Федерации, ценные бумаги в валюте Российской Федерации, иностранная валюта, валютные ценности; Нет правильного ответа Вопрос 3. К субъектам валютных правоотношений отнесены: Субъекты Российской Федерации, местные органы власти Российской Федерации, иностранные государства; Государство, резиденты, нерезиденты, уполномоченные банки; Банк России, Международный валютный фонд, Единый банк реконструкции и развития; Все коммерческие банки, все кредитные учреждения, банк России, Мировой банк; Правительство РФ, Президент РФ, Федеральное собрание. Вопрос 4. Какое из приведенных высказываний является истинным: За нарушение норм валютного законодательства нарушители не несут уголовной, административной и гражданско-правовой ответственности. Валютные планы СССР утверждались на основе рыночных начал управления экономикой. Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому из таких изделий устанавливаются Правительством РФ. Валютный контроль осуществляется сотрудниками Аппарата президента РФ. Органы валютного контроля осуществляют на таможнях проверку правильности провоза валюты через границу. Вопрос 5. Какому государственному органу принадлежит почти вся полнота полномочий в области финансовой деятельности: Правительству РФ; Государственной Думе; Министерству финансов; Государственному комитету по статистике; Верен 2,3. Задание 17 Вопрос 1. Вставьте пропущенные слова: “Нарушение налогового законодательства - это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие) которое выражается в неисполнении либо в ненадлежащем исполнении налогоплательщиком ... перед бюджетом либо в нарушении органом (должностными лицами) государственной налоговой службы ... и ... налогоплательщика и за которое установлена юридическая ответственность” Прав, обязанностей, убеждений; Убеждений, обязанностей, прав; Обязательств, прав; законных интересов; Ответственности, интересов, обязанностей; Нет правильного ответа Вопрос 2. Уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками бывает: Полным и неполным; Качественным и некачественным; Правомерным и неправомерным; Обязательным и необязательным; Нужным и ненужным. Вопрос 3. Какое из утверждений является истинным? Всегда допускается бесспорное взыскание задолженности по обязательствам собственниками перед государством. Применение санкций к налогоплательщикам - юридическим лицам никогда не сопровождается ответственностью должностных лиц. В последнее время во взаимоотношениях между налогоплательщиками и налоговыми органами наблюдаются тенденции усиления полномочий налоговых органов по взысканию недоимок и применению штрафных санкций. Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц составляет шесть лет, а с юридических - три года. Уклонение от уплаты налогов никогда не является нарушением законодательства, то есть нарушением налогоплательщиками своих обязанностей. Вопрос 4. Вставьте пропущенные слова: “Финансы предприятий - это денежные средства, связанные с ..., ... и ... денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов на производственное и социальное развитие.” Кредитованием, резервированием, использованием; Посредничеством, размещением валюты, торговлей; Накоплением, потреблением, торговлей; Производством, потреблением, кредитованием; Формированием, распределением, использованием. Вопрос 5. Отличие финансов казенных предприятий от предприятий иных форм собственности состоит в том, что они регулируются преимущественно: Нормами гражданского права; Нормами уголовного права; Нормами конституционного права; Нормами финансового права; Нормами социального права. Задание 18 Вопрос 1 Представление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездности и возвратности - это: Сберегательный сертификат; Облигации; Кредит; Казначейские обязательства; Акции. Вопрос 2. Расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил, - это: Капитальный государственный долг Текущий государственный долг. Долговое обязательство, Государственные займы. Верен 1,2, Вопрос 3. В сфере международных финансовых отношений государство выступает в роли: Заемщика; Кредитора; Эмитента; Заемщика и кредитора; Вкладчика. Вопрос 4. Основное отличие казначейского обязательства от облигации: Цель выпуска; Цель выпуска, форма выплаты дохода, свобода обращения; Срок пользования; Верен 1,3; Нет правильного ответа. Вопрос 5. Сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты, которые должны быть выплачены по этим обязательствам, - это: Текущий государственный долг; Акция; Капитальный государственный долг; Облигация; Вексель. Задание 19 Вопрос 1. В функцию каких банков входит аккумуляция свободных денежных средств населения: Ипотечного; Сберегательного и депозитного; Инвестиционного; Верен 1,3; Нет правильного ответа. Вопрос 2. Кредитная организация имеет право осуществлять банковские операции на основании специального разрешения: Лицензии; Договора; Полиса; Контракта; Доверенности. Вопрос З. Какой орган вправе предъявлять в арбитражный суд иск о ликвидации юридического лица, осуществляющего банковские операции без лицензии: Налоговая полиция; Налоговая инспекция; Коммерческий банк; Банк России; Законодательный орган власти. Вопрос 4. Какое из приведенных ниже высказываний является верным: Банк России непосредственно не контролирует деятельность хозяйствующих субъектов; Верны все; Банк России осуществляет банковское регулирование, надзор за деятельностью банков и других кредитных организаций, принимает меры по защите интересов вкладчиков; Банк России для обеспечения стабильности банковской системы создает страховой фонд за счет обязательных отчислений; Банк России имеет право предоставлять российским и иностранным кредитным организациям кредиты. Вопрос 5. Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц составляет: 3 года; 1 год; 6 лет; 10 лет; 2 года. Задачи Задача №1 Правление коммерческого банка «Автобанк» не предоставило в установленный срок Центральному банку Российской Федерации бухгалтерскую отчетность. Такая задержка со стороны коммерческого банка была допущена повторно. Центральный банк Российской Федерации предъявил учреждениям банка «Автобанк» требование заменить его руководителей. Оцените правомерность требований Центрального банка Российской Федерации. Задача №2 Городу Златоусту из областного бюджета была выделена дотация в размере 1000000 рублей и субвенция на финансирование школ и дошкольных учреждений в сумме 3000000 рублей. Финансовым отделом администрации города Златоуста все полученные средства были направлены на строительство новой поликлиники. Правомерны ли действия финансового отдела в данном случае? Если они не правомерны, то, какие санкции могут последовать? Задача №3 Банк России за систематической нарушение банковского законодательства назначил в коммерческом банке «Демидовский»расположенном в городе Златоусте временную администрацию для оперативного управления этим банком сроком на полтора года. Бывшее правление коммерческого банка, посчитав решение Центрального банка Российской Федерации неправомерным, обжаловало его в арбитражный суд. Проанализируйте правомерность решения Банка России и действий правления коммерческого банка. Задача №4 Аудиторская фирма «Кама» провела аудиторскую проверку в ООО «СТСЕРВИС». По результатам проверки были выявлены финансовые правонарушения, за совершение которых ООО «СТ-СЕРВИС» было привлечено к административной ответственности налоговыми органами. Могут ли аудиторы самостоятельно применять санкции? Что обязаны сделать аудиторы в случае выявления финансовых правонарушений? В чем особенности аудиторского финансового контроля в Российской Федерации? Задача №5 Частное предприятие получило из средств бюджета субъекта Российской Федерации материальные ресурсы на расширение своего производства, однако израсходовало их на заработную плату своим работникам. Узнав о нарушении, Счетная палата Российской Федерации провела проверку на предприятии и наложила санкцию на его руководство. Правомерны ли действия Счетной палаты Российской Федерации? Задача №6 В связи с проверкой правильности расходования средств федерального бюджета органы Федерального казначейства затребовали у банка, где открыт счет учреждения, состоящего на бюджетном финансировании, справку-характеристику данного счета. Учреждение, узнав об этом, обжаловало действия органа Федерального казначейства в органы прокуратуры. Составьте ответ на жалобу руководителя учреждения от имени прокурора города со ссылкой на нормы законодательства. Задача №7 Правление коммерческого банка «Автобанк» не представило в установленный срок Центральному банку Российской Федерации бухгалтерскую отчетность. Такая задержка была допущена коммерческим банком в 3-й раз, несмотря на соответствующие предписания Центрального банка Российской Федерации. Какие меры воздействия в праве применить Центральный банк Российской Федерации в данном случае? Задача №8 Коммерческий банк «ИМПЕКС» осуществлял операции купли-продажи иностранной валюты, не имея на это лицензии. Эти незаконные действия коммерческого банка «ИМПЕКС» были пресечены Центральным банком Российской Федерации, который обязал коммерческий банк выдать банковский кредит Правительству Российской Федерации на покрытие бюджетного дефицита в размере 15000000 рублей. Свои действия Центральный банк Российской Федерации аргументировал Законом Российской Федерации «О центральном банке Российской Федерации (Банк России)» согласно которому вправе привлечь коммерческие банки к ответственности за нарушение банковского законодательства. Правомерны ли действия Центрального банка Российской Федерации? Задача №9 В результате аудиторской проверки, проводимой в государственном учреждении, была обнаружена незначительная недостача наличных денежных средств в кассе учреждения. После ознакомления с заключением аудиторской фирмы по результатам проверки руководитель учреждения узнал приказ о применение мер дисциплинарного характера к главному бухгалтеру за ненадлежащий контроль в сфере ведения кассовых операций и взысканий с него суммы недостачи. Проанализируйте правомерность данного приказа. Задача №10 Два российский предпринимателя, заключив договор о совместной деятельности, производили поставку за рубеж отечественной сельхозпродукции. Поступившую в иностранной валюте на счет одного из предпринимателей выручку они разделили между собой путем перечисления части выручки в иностранной валюте на счет другого предпринимателя. Правомерны ли действия российских предпринимателей в данном случае? Литература 1. Бельский К.С. Финансовое право. Учебное пособие. М.: юрист. 1995. 2. Бельский К.С. Финансовое право: Наука, история, библиография. - М.: Юристъ, 1995. 3. Гирев В.Н. Финансовое право: практикум: Учебное пособие. М.:ИНФРА-М,2002. 4. Грачева Е.Ю. и др. Финансовое право России: Учебник для студентов вузов и практических работников фин. учреждений. - М.: ТОО «ТЕИС», 1995. 5. Грачева Е.Ю. финансовое право. Схемы и комментарии. М. новый юрист. 1998. 6. Грачева Е.Ю. Финансовое право. Учебник для ВУЗов. М.: теис. 1995. 7. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии. - М.: Юриспруденция, 1999. 8. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. Учебное пособие для ВУЗов. М.: новый юрист. 1997. 9. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. Учебное пособие. 2-е издание. М.: юриспруденция. 2000. 10.Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. Учебное пособие. М.: новый юрист. 1998. 11.Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Вопросы и ответы. - М.: Новый Юрист, 1998. 12.Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - 2-е изд., исправленное и дополненное. - М.: Юриспруденция, 2002 13.Финансовое право. Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е издание. М.: юрист. 2003. 14.Финансовое право. Учебник для ВУЗов. Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е издание. М.: юрист. 2000. 15.Финансовое право. Учебник для ВУЗов. Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е издание. М.: юрист. 1999. 16.Финансовое право. Учебник для ВУЗов. Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М.: проспект. 2002. 17.Финансовое право. Учебник для ВУЗов. Под ред. О.Н. Горбуновой. 2-е издание. М.: юрист. 2001. 18.Финансовое право. Учебник для ВУЗов. Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: юрист. 1996. 19.Финансовое право. Учебник. Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е издание. М.: юрист. 2001. 20.Финансовое право. Учебник. Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: бек. 1996. 21.Финансовое право. Учебник. Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: бек. 1997. 22.Финансовое право: Практикум: Для вузов/ А.А. Аракчеев и др. - Ростов н/Д: Феникс, 2000. 23.Финансовое право: Учебник / Л.К. Воронова, Л.А. Давыдова и др. - М.: Изд-во БЕК, 1996. 24.Финансовое право: учебник для вузов по направлению и специальности «Юриспруденция»/ О.Н. Горбунова и др. - М.: Юристь, 2000. 25.Финансовое право: Учебник для вузов по специальности «Юриспруденция»/ Н.М. Артемов и др. - М.: Юристь, 2001. 26.Финансовое право: Учебник/ Л.К. Воронова и др. М.: БЕК, 1995. 27.Финансовое право: Учебное пособие для вузов по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ, 2002. 28.Финансовое право: Учебное пособие для вузов по экономическим специальностям/ М.М. Рассолов и др. - М.: Закон и право: ВЗФЭИ, 2001 29.Эриашвили Н.Д.. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ: Закон и право, 2000.
