Кафедра БУАА - Финансы специальности 100106 МУ практика

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
КЕМЕРОВСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
СРЕДНЕТЕХНИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Филиал кафедры
«Бухгалтерский учет,
анализ и аудит»
Методические рекомендации по выполнению практических работ
по дисциплине ОПД.09 «Финансы, денежное обращение и кредит»
для студентов очной формы обучения направления 100100 «Сервис»
специальности 100106 «Организация обслуживание в общественном питании»
Составил преподаватель
Филиала кафедры БУАА
_________Н.Г.Малышева
Рассмотрено
на заседании филиала
кафедры БУАА
протокол №___от
«__»_____2011г.
Зав.филиалом кафедры
____________О.А.Коньшина
Кемерово 2011
Содержание
Введение………………………………………………………………………..…3
1. Практическая работа № 1 «Определение размера страхового платежа
и страхового возмещения»……………………………………………………….4
2. Практическая работа № 2 «Расчет чистой прибыли по организациям
различных форм собственности»………………………………………..…..…..8
3. Практическая работа № 3 «Определение суммы процентов по
вкладам»………………………………………………………………………….10
4. Практическая работа № 4 «Расчет рыночной стоимости ценных
бумаг»…………………………………………………………………………….11
5. Практическая работа № 5 «Определение суммы дивидендов по
акциям»……………………………………………………………………………
…...13
6. Практическая работа № 6 семинарское занятие по разделу «Валютная система
и международные кредитные отношения» ………………………................….15
Список литературы………………………………………………………………16
2
Введение
Финансы — это денежные отношения, организуемые государством и
предусматривающие использование целевых фондов денежных средств.
Дисциплина "Финансы, денежное обращение и кредит" дает комплекс
знаний в области государственных и муниципальных финансов, банковского
и страхового дела, денежного обращения, финансового менеджмента, рынка
ценных бумаг, налогов и налогообложения. Специальность предполагает
изучение процессов формирования и исполнения бюджетов разных уровней,
механизма управления государственным долгом, функционирования
внебюджетных фондов; порядка планирования, учета и отчетности на
предприятиях, в организациях, учреждениях; организации и управления
денежными потоками предприятий, инвестиционной деятельности
хозяйствующих субъектов; особенностей организации финансов
предприятий и организаций; банковского и страхового дела.
Практические работы по дисциплине «Финансы, денежное обращение
и кредит» для студентов направления 100100 «Экономика» специальности
100106 «Организация обслуживания в общественном питании» помогут
выработать необходимые навыки и умения.
Практические работы разработаны в соответствии с рабочей
программой по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» для
студентов направления 100100 «Сервис» специальности «Организация
обслуживания в общественном питании»
С целью повышения эффективности решения задач, в каждой
практической работе представлен краткий теоретически материал по
соответствующей теме и даны формулы для решения задач.
3
Практическая работа № 1
Определение размера страхового платежа и
страхового возмещения
Продолжительность занятия: 2 часа.
Цель: Овладение методикой расчета страховых платежей и страховых
возмещений.
Контрольные вопросы: 1. Что такое страхование?
2. Функции страхования?
3. Участники страховых отношений?
4. Системы страхования, их характеристика?
Ход работы: расчет страховых платежей и возмещений на основе ниже
приведенных рекомендаций
Для выполнения практического задания необходимо оперировать
знаниями и использовать следующие формулы для расчета:
1. Частота страховых событий – это количество страховых случаев на
один объект страхования.
,
где Чс.с. – частота страховых событий;
Q – число страховых случаев, ед.;
n – количество застрахованных объектов, шт.
2. Коэффициент кумуляции риска – это отношение числа пострадавших
объектов к числу страховых случаев. Он показывает сколько застрахованных
объектов может быть подвержено страховому случаю.
,
где Кк.р. - коэффициент кумуляции риска;
m – число пострадавших объектов, шт.
3. Убыточность страховой суммы – это отношение суммы
выплаченного страхового возмещения к страховой сумме всех объектов
страхования.
,
где Ус.с. - убыточность страховой суммы;
СВ – сумма страхового возмещения, руб.;
С – страховая сумма застрахованных объектов, руб.
4
4. Тяжесть ущерба – показывает, какая часть страховой суммы уничтожена.
,
где У – сумма ущерба, руб.
5. Сумма страхового возмещения по системе пропорциональной
ответственности – неполное, частичное страхование объекта. В этом
случае сумма страхового возмещения уменьшается пропорционально доле
страховой суммы в действительной стоимости объекта:
где СВ – сумма страхового возмещение, руб.;
СС – страховая сумма по договору, руб.;
У – фактическая сумма ущерба, руб.;
СО – рыночная оценка объекта страхования, руб.
6. Сумма страхового возмещения по системе первого риска. В этом
случае страховое возмещение выплачивается в размере ущерба, но в
пределах страховой суммы. Ущерб сверх страховой суммы вообще не
выплачивается.
7. Сумма
страхового
возмещения
по
системе
предельной
ответственности – означает наличие определенного предела суммы
страхового возмещения. При этой системе обеспечения величина
возмещенного ущерба определяется как разница между заранее
установленным пределом и достигнутым уровнем дохода. Страхование по
системе предельной ответственности обычно используется при страховании
крупных рисков, а также при страховании доходов. Если в результате
страхового случая уровень доходов страхователя будет меньше
установленного предела, то возмещению подлежит разница между пределом
и фактически полученным доходом.
При возмещении убытков урожая считается, что потери его в размере
30% (т. е. сверх 70%) не связаны со страховым случаем, а являются
нарушением страхователем технологии производства.
Пример. Средняя стоимость урожая моркови в сопоставимых ценах
составила 320 тыс. руб. с 1 га. Фактическая урожайность — 290 тыс. руб.
Ущерб возмещается в размере 70%. Рассчитаем убыток от урожая: 320 —
290 = 30 тыс. руб. Отсюда сумма страхового возмещения составляет 21
тыс. руб. с 1 га.
В договор страхования могут вноситься различные оговорки и условия,
которые носят название клаузула (лат. clausula — заключение). Одной из них
является франшиза.
5
8. При страховании по системе дробной части устанавливаются две
страховые суммы: страховая сумма и показная стоимость.
По показной стоимости страхователь обычно получает покрытие риска,
выраженное натуральной дробью или в процентах. Ответственность
страховщика ограничена размерами дробной части, поэтому страховая сумма
будет меньше показной ее стоимости. Страховое возмещение равно ущербу,
но не может быть выше страховой суммы. В случае, когда показная
стоимость равна действительной стоимости объекта, страхование по системе
дробной части соответствует страхованию первого риска. Если показная
стоимость меньше действительной стоимости, страховое возмещение
рассчитывается по формуле:
где P — показная стоимость, руб.
9. Страхование по системе восстановительной стоимости означает,
что страховое возмещение за объект равно цене нового имущества
соответствующего вида. Износ имущества не учитывается. Страхование по
восстановительной стоимости соответствует принципу полноты страховой
защиты.
Задача 1
Тема 1.5 «Система страхования»
Рассчитать показатели страхования в двух регионах: частоту страховых
событий, коэффициент кумуляции риска, убыточность страховой суммы,
тяжесть ущерба. Выбрать наименее убыточный регион.
Данные для расчета
Первый регион Второй регион
Число застрахованных объектов, ед.
18000
26000
1840
2200
Страховая сумма застрахованных
объектов, тыс. руб.
Число пострадавших объектов, ед.
450
980
Число страховых случаев, ед.
4879
3658
Страховые возмещения, тыс. руб.
27,9
36,4
Задача 2
Тема 1.5 «Система страхования»
Рассчитать
сумму
страхового
возмещения
по
системе
пропорциональной ответственности. Стоимостная оценка объекта
страхования - 450000 руб., страховая сумма - 85000 руб., ущерб
страхования в результате повреждения объекта - 65000 руб.
Задача 3
6
Тема 1.5 «Система страхования»
Рассчитать сумму страхового возмещения по системе первого риска.
Автомобиль застрахован на 160 тыс. руб., стоимость автомобиля 290 тыс.
руб., ущерб страхователя составил: а) 130 тыс. руб. б) 230 тыс. руб.
Задача 4
Тема 1.5 «Система страхования»
Рассчитать ущерб страхователя и сумму страхового возмещения по системе
предельной ответственности. Урожай застрахован исходя из средней за
последние пять лет урожайности - 30 центнеров с гектара на условиях
выплаты страхового возмещения в размере 75% причиненного убытка.
Площадь посева - 730 гектара, фактическая урожайность составила 25,5
центнера с гектара, закупочная цена пшеницы - 550 рублей за центнер.
Задача 5
Тема 1.5 «Система страхования»
Рассчитать размер страхового платежа и страхового возмещения. ОАО
«Сатурн» застраховало свое имущество на 150 тыс. руб., ставка страхового
тарифа 0,5% от страховой суммы. По договору предусмотрена безусловная
франшиза в размере 5000 рублей, при которой предусмотрена скидка 4%,
фактический ущерб составил 30000 рублей.
Задача 6
Тема 1.5 «Система страхования»
Рассчитать размер страхового платежа и страхового возмещения. ОАО
«Юнита» застраховало свое имущество сроком на один год с
ответственностью за кражу на сумму 500 тыс. руб., ставка страхового тарифа
0,5% страховой суммы. По договору страхования предусмотрена условная
франшиза «свободно от 1%», скидка к тарифу - 2%. Произвести заданные
расчеты при условии, что фактический ущерб составил: А) 50 тыс. руб. Б)
65 тыс. руб. В) 73 тыс. руб.
Задача 7
Тема 1.5 «Система страхования»
Рассчитать ущерб страхователя и сумму страхового возмещения по системе
предельной ответственности. Картофель застрахован, исходя из нормативной
стоимости урожая - 150 тыс. руб. с 1 га. Фактическая стоимость урожая
составила 130 тыс. руб. с 1 га. Площадь посева 950 га, ущерб возмещается в
размере 72%.
Задача 8
Тема 1.5 «Система страхования»
Рассчитать размер страхового платежа и страхового возмещения. Субъект
застраховал свое имущество на сумму 650 тыс. руб. Ставка страхового
тарифа - 0,5% от страховой суммы. По договору предусмотрена безусловная
франшиза 3%. Фактический ущерб страхователя составил 450 тыс. руб.
7
Практическая работа №2
Расчет чистой прибыли по организациям различных
форм собственности
Продолжительность занятия: 2 часа.
Цель: овладение методикой расчета чистой прибыли организации.
Контрольные вопросы: 1. Отношения, возникающие в ходе формирования и
использования финансов на предприятии?
2. Функции финансов на предприятии?
3. Принципы организации финансов?
4. Внутренние финансовые ресурсы предприятия?
5. Фонды накоплении и потребления?
Ход работы: расчет чистой прибыли организации с помощью приведенных
ниже рекомендаций.
Для выполнения практического задания необходимо использовать
следующие формулы для расчета:
1. Прибыль (П) – это показатель финансовых результатов деятельности
фирмы. Находиться прибыль как разность между выручкой за проданный
товар или услугу и затратами на производство товара или оказание услуги.
Поэтому прибыль не надо путать с доходом. Доход – это выручка, часть
которой пойдет на уплату налогов или выплату зарплаты. А прибыль оседает
на банковском счете фирмы.
,
где ТП – стоимость товарной продукции, руб.;
Сс – себестоимость товарной продукции, руб.
2. Рентабельность продукции (R) – отношение (чистой) прибыли к
полной себестоимости.
,
где Пч – прибыль чистая, руб.
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции – один из показателей
эффективности производства; представляет собой отношение полной
8
себестоимости товарной продукции предприятия к стоимости ее в оптовых
ценах (без налога с оборота).
4. Налогооблагаемая прибыль – это положительная разница между
валовым доходом налогоплательщика и вычетами (расходы, потери и иные
вычеты) установленными налоговым кодексом РФ.
5. Общие переменные расходы – виды расходов, величина которых
изменяется
пропорционально
изменению
объемов
продукции.
Противопоставляются постоянным затратам, с которыми в сумме составляют
общие затраты. Основным признаком, по которому можно определить,
являются ли затраты переменными, является их исчезновение при остановке
производства.
6. Удельные переменные (постоянные) расходы – это расходы
приходящиеся на единицу продукции.
Задача 1
Тема 1.6 «Финансы организаций различных форм собственности»
Стоимость товарной продукции 180000 рублей, полная себестоимость
составила 145000 рублей. Определить прибыль, рентабельность продукции и
затраты на 1 рубль товарной продукции.
Задача 2
Тема 1.6 «Финансы организаций различных форм собственности»
Имеются следующие показатели за месяц. Выручка от реализации
продукции - 4,5 млн. руб. Себестоимость продукции – 2,8 млн. руб. Прочие
доходы - 350 тыс. руб. Прочие расходы - 250 тыс. руб. Определите сумму
балансовой прибыли, налогооблагаемой прибыли, сумму налога на прибыль.
Задача 3
Тема 1.6 «Финансы организаций различных форм собственности»
Определить прибыль, рентабельность и затраты на 1 рубль товарной
продукции, если известно, что стоимость продукции - 840 тыс. руб., полная
себестоимость составила 680 тыс. руб.
Задача 4
Тема 1.6 «Финансы организаций различных форм собственности»
Определить себестоимость товарной продукции будущего периода, если
известно, что себестоимость товарной продукции в отчетном году составила
560 тыс. руб., затраты на 1 рубль товарной продукции - 70 копеек. В
будущем году предполагается увеличить объем производства продукции на
25%, затраты на 1 рубль товарной продукции установлены на уровне 78
9
копеек.
Задача 5
Тема 1.6 «Финансы организаций различных форм собственности»
Определить плановую сумму прибыли методом аналитического расчета.
Базовая рентабельность 30%, планируемая выручка 950000 рублей,
задание по снижению себестоимости 3%. Факторы, влияющие на прибыль:
+140000 рублей - результат от сдвигов в ассортименте продукции;
+260000 рублей - результат от изменения качества продукции;
- 120000 рублей - результат от изменения оптовых цен.
Прибыль в остатках готовой продукции составила на начало года 160000
рублей, на конец года - 55000 рублей.
Практическая работа № 3
Определение суммы процентов по вкладам
Продолжительность занятия: 2 часа.
Цель: овладение методикой расчета суммы процентов по вкладам.
Контрольные вопросы: 1. Основные функции коммерческих банков?
2. Задачи Центрального Банка РФ?
3. Функции коммерческих банков?
4. Принципы кредитования?
Ход работы: расчет суммы процентов по вкладам, с использованием
рекомендаций.
Для выполнения практического задания необходимо использовать
следующие формулы для расчета:
1. Размер процентной ставки, для получения желаемой суммы в конце
отчетного периода рассчитывается по следующей формуле:
i
I SP

,
P
P
где i – процентная ставка;
I – процентный доход в абсолютном выражении;
S – будущая стоимость, руб.;
P – первоначальная или текущая стоимость, руб.
2. Размер первоначального вклада рассчитывается по формуле:
Р
А
r
(1 
)
100
n,
10
где Р – сумма первоначального вклада (текущая стоимость), руб.;
А – накопленная или будущая стоимость, руб.;
r – процентная ставка, %;
n – срок вложения, год.
Задача 1
Тема 2.1 «Определение суммы процентов по вкладам»
На вашем счете в банке 300 тыс. руб., банк платит 13% годовых. Вам
предлагают войти всем капиталом в организацию совместного предприятия,
общее удвоение капитала чрез 3 года. Принимать ли это предложение?
Задача 2
Тема 2.1 «Определение суммы процентов по вкладам»
Банк предлагает 17,5% годовых. Чему должен быть равен первоначальный
вклад, чтобы через два года иметь на счете 120 тыс. руб.
Задача 3
Тема 2.1 «Определение суммы процентов по вкладам»
Вы имеете 150 тыс. руб. и хотели бы удвоить эту сумму через 3 года. Каково
минимальное значение процентной ставки?
Практическая работа № 4
Расчет рыночной стоимости ценных бумаг
Продолжительность занятия: 2 часа.
Цель: овладение методикой расчета рыночной стоимости ценных бумаг.
Контрольные вопросы: 1. Что такое финансовый рынок?
2. Участники финансового рынка?
Ход работы: расчет рыночной стоимости ценных бумаг с использованием
ниже приведенных формул.
Для выполнения практического задания необходимо использовать
следующие формулы для расчета:
1. Курс акции – отношение рыночной цены акции к ее номинальной,
нарицательной стоимости. Курс акций той или иной компании находится в
прямой зависимости от получаемого по ним дивиденда или от перспектив
получения дивиденда и в обратной зависимости от величины процентных
ставок.
Ка 
D
,
Cп
где Ка – курс акции, руб.;
11
D – размер дивиденда, %;
Cп – ссудный процент, %.
2. Рыночная стоимость акции (курсовая стоимость акции (курс)) –
цена продажи акций на рынке. Рассчитывается путем умножения курса акции
на её номинальную стоимость (стоимость, назначенная акции при выпуске.
Номинальная стоимость акции имеет значение только по отношению к тому
доходу или дивидендам, которые владелец получит по этой акции.)
Рс  К а  Н с ,
где Нс – номинальная стоимость акции, руб.
3. Дисконтирование капитала – приведение доходов к моменту
вложения капитала. Для определения наращенного капитала и
дополнительного дохода с учетом дисконтирования используются
следующие формулы:
,
где К – размер первоначального капитала, руб.;
Kt – размер вложения капитала к концу t-го периода времени с момента
вклада первоначальной суммы, руб.;
n – коэффициент дисконтирования (т.е. норма доходности или
процентная ставка), доли единицы;
t - фактор времени (число лет или количество оборотов капитала).
,
где Д – дополнительный доход, руб.
4. Рассчитать будущий доход и максимально возможную сумму
вложения для достижения этого дохода позволяет следующая формула:
,
Оценить, каково должно быть минимальное значение коэффициента
дисконтирования, чтобы обеспечить при имеющейся первоначальной сумме,
требуемую сумму по истечении определенного времени
Кn 
1
,
(1  r ) ( n 1)
где k – коэффициент дисконтирования для n-го периода;
12
n – общее количество периодов времени (включая период вложения);
r – ставка дисконтирования (норма доходности вложения).
Задача 21
Тема 2.2 «Рынок ценных бумаг»
Рассчитать структуру инвестиционного портфеля. Портфель состоит из 600
акций фирмы А, 450 акций фирмы Б, 750 акций фирмы С. Текущие
рыночные цены акций соответственно 2000, 3500, 4200 рублей.
Задача 22
Тема 2.2 «Рынок ценных бумаг»
Рассчитать балансовую стоимость акции ОАО «Волна», если известно, что
балансовая стоимость активов ОАО «Волна» - 8850 тыс. руб., сумма долгов 2350 тыс. руб., количество оплаченных акций - 3400 шт.
Практическая работа № 5
Определение суммы дивидендов по акциям
Продолжительность занятия: 2 часа.
Цель: овладение методикой расчета суммы дивидендов по акциям,
процентного дохода по облигациям.
Контрольные вопросы: 1. Виды ценных бумаг?
2. Финансовые рынки?
3. Что такое фондовая биржа?
4. Валютный курс?
5. Факторы оказывающие влияние на валютный
курс?
Ход работы: расчет суммы дивидендов по акциям и процентного дохода по
облигациям. При расчете использовать рекомендации по
выполнению практической работы.
Для выполнения практического задания необходимо использовать
следующие формулы для расчета:
1. Дивиденды - это часть прибыли компании, которая выплачивается
акционерам-инвесторам. Размер дивидендов по акциям определяется по
формуле:
2. Курсовая стоимость акции:
13
,
где С% - ссудный процент.
3. Доходность акции – отношение прибыли, приходящейся на одну
обыкновенную акцию к ее рыночной стоимости.
P  P0
К
 1
n ,
Д  1 t
P0  H
где Д – доходность;
К – доходность по купону облигации, %;
t – ставка налога на прибыль банка, %;
P – цена перепродажи, руб.;
P – цена покупки, руб.;
n – количество лет до перепродажи, год;
H – разница между номинальной
перепродажи, руб.
стоимостью
и
стоимостью
Задача 1
Тема 2.2 «Рынок ценных бумаг»
Рассчитать размер дивиденда по обыкновенным акциям, если известно, что
прибыль акционерного общества, направленная на выплату дивидендов
составляет 3,5 млн. руб. Общая стоимость акций – 7,5 млн. руб., в т.ч.
привилегированных акций 2,7 млн. руб. с фиксированным размером
дивиденда 35% к их номинальной стоимости.
Задача 2
Тема 2.2 «Рынок ценных бумаг»
Рассчитать размер дивидендов по акциям, если известно, что прибыль,
направленная на выплату дивидендов составляет 5 млн. руб. Общая сумма
акций 12 млн. руб., в т.ч. привилегированных акций 4,5 млн. руб.
Доходность привилегированных акций вдвое больше, чем обыкновенных
акций.
Задача 3
Тема 2.2 «Рынок ценных бумаг»
Рассчитать размер дивидендов по акциям, если известно, что прибыль,
направленная на выплату дивидендов составляет 3,5 млн. руб. Общая сумма
акций 9,5 млн. руб., в т.ч. привилегированных акций 2,3 млн. руб.
Доходность обыкновенных акций в полтора раза меньше, чем
привилегированных акций.
14
Задача 4
Тема 2.2 «Рынок ценных бумаг»
Рассчитать размер дивидендов по акциям, если известно, что прибыль,
направленная на выплату дивидендов составляет 5 млн. руб. Общая сумма
акций - 11 млн. руб., в т.ч. обыкновенных акций 8 млн. руб. Доходность
обыкновенных акций и привилегированных акций одинакова.
Практическая работа № 6
Семинарское занятие по разделу «Валютная система и международные
кредитные отношения»
Продолжительность занятия: 2 часа.
Цель: Закрепление пройденного материала, развитие навыков общение
деловым языком.
Контрольные вопросы: 1. Что такое международный кредит?
2. Функции международного кредита?
3. Классификация форм кредита?
4. Как подразделяется международный кредит в
зависимости от категории кредитора?
5. Сущность финансового планирования?
6. Содержание и сущность финансового контроля?
7. Организация финансового контроля?
8. Специфической формой кредитного обслуживания
внешнеэкономических связей?
Ход работы: обсуждение пройденного материала в форме диалога.
15
Список рекомендуемой литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от
19.05.2010). // СПС «Консультант Плюс».
2. Федеральный закон Российской Федерации «О банках и банковской
деятельности» от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 15.02.2010). // СПС
«Консультант Плюс».
3. А.Н., Трошин, Т.Ю., Мазурина, В.И. Фомкина Финансы и кредит: - изд. –
М.: ИНФРА-М, 2009. – 408 с.
4. В.В., Алешин. «Финансы»: учебник. Феникс 2009. – 346 с. (Высшее
образование)
5. Кузнецова Л.Н. Учебник «Финансы и кредит». Феникс 2010. – 443 с.
6. С.Н., Загородников. Учеб. пособие «Финансы и кредит». Омега-Л 2010. –
288с. (Библиотека высшей школы)
7. Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. «Страхование», учебное пособие, - М.:
ИНФРА-Мтр 2006 – 312 с.
8. Финансы и кредит.: учеб. пособие для студ., обуч. по спец. «Финансы и
кредит» / М. А. Абрамова, Л.С. Александрова. – М.: Юриспруденция, 2006.
– 184 с.
9. Финансы и кредит: Учеб. пособие / Под ред. А.М.Ковалевой. – 5-е. изд.,
перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416 с.: ил.
10.
Финансы. Денежное обращение. Кредит [Текст]: учебное пособие / Г.
М. Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 490 с.
11. Финансы. Денежное обращение. Кредит [Текст]: учебник для вузов /
ред. Г. Б. Поляк. – М.: Юнити-ДАНА, 2008. – 639 с.
12.
Финансы и кредит: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся
по специальности экономики и управления (060000) / В.Д. Фетисов, Т.В.
Фетисова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. – 399 с.
13. Финансы и кредит: Учебник. / Под ред. Н.Г. Кузнецова, К.В. Кочмола,
Е.Н. Алифановой. – Ростов н/Д.: Феникс, 2010.
14. Финансы организаций (предприятий): Учебник. / Под ред. Н.В.
Колчиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
16