УМК учебной дисциплины

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»
ПРОГРАММА ПОДГОТОВКИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ КАДРОВ ДЛЯ
ОРГАНИЗАЦИЙ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА РФ
УТВЕРЖДАЮ
руководитель программы
___________________________
д.э.н., профессор Кузнецов Н.Г.
«___»__________200__г.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
учебной дисциплины
«ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ»
составитель
д.э.н., профессор кафедры «Финансы»
Ростов-на-Дону
2010
О.Б. Иванова
2
СОДЕРЖАНИЕ
РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ .................................. 3
1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ .................................................................. 3
2. МЕСТО
ДИСЦИПЛИНЫ
В
ПОДГОТОВКЕ
СПЕЦИАЛИСТОВ
(ПЕРЕЧЕНЬ КОМПЕТЕНЦИЙ) ............................................................................ 4
3. ТРЕБОВАНИЯ УРОВНЮ УСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ:.......................... 5
4. СВЯЗЬ С ДРУГИМИ ДИСЦИПЛИНАМИ УЧЕБНОГО ПЛАНА
ПРОГРАММЫ:........................................................................................................... 6
5. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ:..................................................................... 6
6. ТЕКУЩИЙ
И
ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ
КОНТРОЛЬ
ЗНАНИЙ И
НАВЫКОВ СЛУШАТЕЛЕЙ ................................................................................. 13
7. ЛИТЕРАТУРА ...................................................................................................... 13
ОСНОВНАЯ .............................................................................................................. 14
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ............................................................................................. 14
ЛЕКЦИИ .................................................................................................................... 15
3
РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
Всего аудиторных занятий, час,
В том числе
22
- лекций
- практических (семинарские занятия)
В том числе активные методы
Всего самостоятельной работы, час,
В том числе
13
9
8
20
- подготовка презентаций
5
- подготовка к дискуссиям
5
- решение кейсов
- решение задач (контрольных работ)
10
- др. виды работы
Экзамен, час
Зачет, час
9
1. Цели и задачи дисциплины
Цель дисциплины «Теория финансов» - сформировать у слушателей
Программы целостное представление о сущности и функциях финансов, их
роли в расширенном воспроизводстве; сферах и звеньях финансовой
системы; управлении финансами; финансовой политике, этапах ее развития и
становления, финансовом механизме и его элементах; главных тенденциях
развития финансовых отношений в условиях перехода к рыночным
отношениям и ликвидации последствий мирового финансового кризиса.
Задачи курса состоят в получении слушателями следующих знаний:
- условий и причин функционирования финансов;
- дискуссионных вопросов и изложении современной трактовки сущности и
функций финансов;
- функций финансов, изменения их содержания при переходе к рыночной
экономике;
- основ использования финансов в общественном воспроизводстве и решении
социальных проблем;
- финансовой системы, экономических основ ее построения и процесса
управления финансами;
- этапов проведения финансовой политики, содержания и структуры
финансового механизма;
- современного состояния и тенденций развития финансов России.
4
2. Место дисциплины в подготовке специалистов
(перечень компетенций)
Компетенции
Методы
обучения
Когнитивные компетенции
1. Знание основных
Активные
моделей и концепций
методы
финансового
обучения –
менеджмента
тренинг в
форме
подготовки
круглого стола
Текущие
формы
контроля
Итоговая
форма
контроля
Подготовка
презентаций
по вопросам
сравнительно
й оценки
стратегическо
го
финансового
планирования
на
централизова
нном
(государствен
ном) уровне и
финансового
планирования
(бюджетиров
ания) в
коммерчески
х
организациях
.
Итоговое
занятие –
круглый стол
«Развитие
теоретикометодологиче
ских основ
финансового
планирования
и
прогнозирова
ния (на
федеральном,
региональном
и
муниципальн
ом уровнях) и
бюджетирова
ния в
коммерчески
х
организациях
»
Метод
проверки
полученных
компетенций
Показ
групповых
презентаций с
определением
лучшей
группы
самими
слушателями
Тестирование
2. Владение основами
бухгалтерского,
управленческого и
налогового учета
Функциональные компетенции (для специалистов коммерческих организаций)
3. Умение разрабатывать Активные
Индивидуаль
Письменное
финансовую стратегию методы
ное задание
оформление
и инвестиционную
обучения
по разработке
индивидуаль
политику компании
финансовой и
ного задания
инвестицион
ной стратегии
на примере
предприятия
слушателя
4. Умение проводить
Активные
Индивидуаль
Письменное
оценку финансового
методы
ное задание
оформление
состояния организации обучения
для
индивидуаль
слушателей –
ного задания
на примере
своего
предприятия
5
показать
динамику
финансовых
ресурсов за
ряд лет,
проанализиро
вать влияние
факторов их
роста
(уменьшения)
.
5. Умение применить на
практике основные
подходы к управлению
внеоборотными и
оборотными активами,
финансовой
структурой капитала
Функциональные компетенции (для специалистов некоммерческих организаций)
1. Умение разрабатывать
финансовую стратегию
и финансовую тактику
государственных
некоммерческих
организаций.
2. Умение формировать
финансовый механизм
государственных
некоммерческих
учреждений с учетом
специфики
образования и
использования его
финансовых ресурсов.
3. Овладеть методикой
планирования и
исполнения доходов и
расходов
государственной
некоммерческой
организации.
3. Требования уровню усвоения дисциплины:
В результате обучения по данному курсу слушатели приобретают
следующие знания и смогут:
- получить целостное представление о специфических чертах финансовых
отношений, их экономических границах и функциях;
- выделить объективные предпосылки и возможности использования
финансов в общественном воспроизводстве и тенденции их развития в
условиях рыночных отношений;
- раскрыть экономическое содержание финансовых ресурсов, их виды,
6
факторы роста направления использования на централизованном (бюджет
государства) и децентрализованном (хозяйствующие субъекты) уровнях;
- охарактеризовать трансформационные процессы, повлиявшие на
изменение состава, сфер и звеньев финансовой системы России при переходе
к рыночным отношениям;
- проследить
организационно-институциональные
изменения
в
управлении финансами в рамках реализации административной реформы в
России;
- выявить особенности финансовой политики и финансового механизма на
современном этапе реализации российских реформ и в условиях ликвидации
последствия мирового финансового кризиса.
В результате обучения по данному курсу слушатели приобретают
следующие навыки:
- формулировать проблемы, структурировать их, обосновывать варианты
решения в области государственных и муниципальных финансов
хозяйствующих субъектов;
- уметь преломить теоретические знания с позиции практической
реализации финансовых отношений посредством выделения приоритетных
направлений финансово – бюджетной политики и функционирования
финансового механизма (финансовое планирование (прогнозирование);
управление финансами; финансовые рычаги и стимулы; финансовое право);
- провести сравнительный анализ процессов финансового планирования
на разных уровнях в области стратегического и текущего планирования на
централизованном (бюджетное планирование) и децентрализованном (на
уровне предприятий) уровнях, выявить точки соприкосновения и
принципиальные отличия; предложить методы решения проблем;
- формировать систему показателей, характеризующих результативность
финансового планирования;
- владеть знаниями правовых аспектов в области финансово-бюджетных
отношений (Гражданский, Бюджетный, Налоговый кодексы);
- оценить причины возникновения и проявления текущего мирового
финансового кризиса, его влияния на российскую экономику и
сформулировать комплекс мер по его преодолению.
4. Связь с другими дисциплинами учебного плана программы:
Данная дисциплина взаимосвязана с курсами: «Теоретические основы
финансового менеджмента», «Бюджетирование в системе управления
финансами организаций (предприятий)», «Механизм функционирования
рынка ценных бумаг».
5. Содержание дисциплины:
5.1. Аудиторные занятия
№ Кол.
Час.
Вид занятий (лекция,
практическое занятие
Тема и краткое содержание
Методы
обучения
7
1
3
(семинар)
Лекция.
2
2
Лекция.
Тема 1 «Сущность и функции
финансов».
Финансы
в
системе
экономических
отношений.
Финансы как часть базисных
отношений. Определение финансов.
Эволюция взглядов экономистов на
сущность и функции финансов.
Дискуссионные вопросы сущности
финансов. Функции финансов как
проявление их сущности. Виды
распределения
стоимости
общественного
продукта
при
помощи финансов. Объекты и
субъекты
финансового
распределения.
Первичное
и
вторичное
распределение
общественного
продукта.
Территориальный и отраслевой
аспекты распределения. Коренные
изменения
распределительных
отношений в условиях перехода к
рынку.
Контрольная функция финансов,
ее
содержание.
Проявление
контрольной
функции
в
распределительном
процессе.
Взаимосвязь распределительной и
контрольной функций. Организация
и содержание контроля при переходе
к рыночным отношениям..
Тема 2 «Основы использования
финансов
в
общественном
воспроизводстве».
Объективные предпосылки и
возможности
использования
финансов
в
общественном
воспроизводстве.
Финансовое
регулирование
экономики,
его
формы.
Необходимость
и
механизм
государственного
финансового
регулирования экономики на
микро и макроуровнях.
Роль финансовых ресурсов в
расширении
производства,
их
экономическая
сущность
и
источники формирования. Виды
финансовых ресурсов, факторы их
роста.
Основные
направления
использования
финансовых
Монологический
Показательный
Монологический
Показательный
8
ресурсов. Значение финансовых
ресурсов и финансовых резервов для
сбалансированного
развития
экономики.
3
4
Лекция.
4
4
Лекция.
Тема 3 «Финансовая система и
управление финансами»
Понятие системы финансов,
экономические
основы
ее
построения.
Признаки
классификации
финансовых
отношений. Сферы и звенья
финансовой системы, их краткая
характеристика
и
взаимосвязь.
Взгляды экономистов на состав и
структуру финансовой системы.
Финансы
предприятий
и
коммерческих организаций сферы
материального
производства
основа системы финансов.
Государственные
и
муниципальные
финансы.
Бюджетная система и ее звенья.
Внебюджетные фонды денежных
средств. Госкредит и госдолг важнейшие звенья финансовой
системы.
Региональные
и
муниципальные
финансы.
Страхование, финансовый рынок,
его структура. Корпоративный
рынок ценных бумаг.
Понятие
«управление
финансами»,
институциональная
структура и финансовый аппарат.
Трансформационные
изменения
функций органов исполнительной
власти в рамках реализации
административной
реформы
в
России.
Тема
4
«Финансовая
политика
и
финансовый
механизм»
Содержание
финансовой
политики. Взаимосвязь финансов и
финансовой политики. Финансовая
политика на разных этапах развития
экономики.
Особенности
финансовой политики в условиях
перехода к рынку. Роль государства
в разработке и осуществлении
активной финансовой политики.
Финансовая
политика
на
Монологический
Показательный
Монологический
Показательный
9
современном этапе.
Финансовый
механизм
как
инструмент реализации финансовой
политики. Понятие финансового
механизма,
его
структура.
Требования,
предъявляемые
к
финансовому механизму.
Основные блоки и элементы
финансового
механизма.
Характеристика форм, видов и
методов организации финансовых
отношений. Финансовые рычаги,
стимулы, санкции, сфера их
применения. Финансовое право.
Состояние финансов России в
условиях
функционирования
рыночных отношений, меры по
финансовой
стабилизации
в
рамках реализации российских
реформ.
Тема
1
«Дискуссионные
вопросы сущности, функций и
состава
сфер
и
звеньев
финансовой системы».
5
3
Семинар.
6
3
Семинар.
Тема
2
«Финансовая
политика государства и ее
приоритетные направления в
свете Бюджетных посланий
Президента РФ на 2008-2011
гг.».
7
3
Семинар.
Тема
3.
«Особенности
современного
мирового
финансового кризиса и его
последствий для России, связь с
кризисом 1998 г.».
Дискуссия.
Обмен
мнениями между
группами,
придерживающи
мися
противоположн
ых взглядов,
целью которого
является
выработка
общих
положений.
Подготовка
презентаций
группами по
разделам
Бюджетных
посланий с
привлечением
фактологическог
о материала.
Подготовка
презентаций по
группам с
выделением
причин
кризисов, его
последствий и
путей
ликвидации. По
итогам –
10
проведение
круглого стола.
5.2. Самостоятельная работа слушателей
№
1
Кол.
Час.
5
Тема и краткое содержание
Методы
обучения
Активные
Индивидуальное задание к теме 1.
1.Проанализируйте, сравните, найдите сходство и методы обучения
отличие экономических категорий: «Финансы», «Кредит», Письменное
«Цена».
оформление
2.Представьте
схематично
классификацию
форм индивидуального
проведения финансового контроля.
задания
3.Представьте схематично процессы первичного и
вторичного распределения
стоимости валового
общественного продукта.
4. Верны или неверны следующие выражения?
А) Финансы являются категорией базиса.
Б) Стадиями возникновения финансов являются стадии
распределения и обмена.
В) Финансы – это совокупность организованных
государством денежных отношений.
Г) Функциями финансов являются: распределительная,
регулирующая, стимулирующая, контрольная.
5. Кроссворды.
Контрольные вопросы к теме 1.
1. Что означает исторический характер финансовых
отношений?
2. Каковы
специфические
черты
финансов
как
экономической категории?
3. Охарактеризуйте эволюцию взглядов экономистов на
сущность финансов.
4. Какие проблемы сущности и функций финансов
дискутируются в экономической литературе?
5. В чём проявляются общие и отличительные черты
категорий «финансы» и «кредит»?
6. Охарактеризуйте взаимодействие финансов и оплаты
труда, их роль в распределительном процессе.
7. В чём выражается взаимодействие финансов и цены в
процессе распределения совокупного общественного
продукта?
8. Каково
значение распределительной функции
финансов в условиях рыночной экономики?
9. Что относится к объектам финансового распределения?
10. Что
относится
к
субъектам
финансового
распределения?
11. В чём заключается механизм первичного и
вторичного распределения стоимости общественного
продукта?
12. Каково содержание контрольной функции финансов?
Промежуточное
тестирование по
контрольным
вопросам
11
2
5
3
5
13. Как проявляется взаимосвязь контрольной и
распределительной функций финансов?
14. Понятие финансового контроля, его организация в
условиях рыночных отношений.
15. В
чём
заключается
различие
функции
государственного и негосударственного контроля?
16. Какие существуют виды и формы финансового
контроля?
17. Какие используются приемы и методы финансового
контроля?
18. Какие
факторы
определяют
результативность
финансового контроля?
19. Какие произошли изменения в структуре органов,
осуществляющих финансовый контроль в условиях
реализации административной реформы?
20. Выделите проблемы, стоящие перед финансовым
контролем в РФ и назовите основные пути его
совершенствования.
Индивидуальное задание к теме 2.
1. Проанализируйте
прогнозы
формирования
(планирования,
прогнозирования)
централизованных
финансовых ресурсов (доходов федерального бюджета и
государственных внебюджетных фондов на 2008; 2009-2011
гг.) и факторы, связанные с тенденциями изменения
(источник – Бюджетные послания Президента РФ
Федеральному собранию РФ о бюджетной политике в 20082010 гг., 2009-2011 гг.; Пояснительные записки к
показателям проекта федерального бюджета на 2008 г., 2009
г. и на период до 2011 г.»).
2. Определите основные приоритеты и направления
использования централизованных финансовых ресурсов на
период 2008-2011 гг.
3. На примере Вашего предприятия оцените динамику
состояния финансовых ресурсов за ряд лет и
проанализируйте влияние факторов роста (уменьшение)
финансовых ресурсов.
4. На примере Вашего предприятия определите основные
финансовые проблемы и предложите направления
финансовой и инвестиционной стратегии на среднесрочную
перспективу.
Индивидуальное задание к теме 3.
1. Охарактеризуйте, сравните и отразите сходство и
отличие между различными сферами финансовой системы.
2. Представьте схематично классификацию финансовых
отношений
3. Отразите функции, цели и задачи Министерства
Финансов РФ.
4.Отразите определение, задачи и функции федеральных
органов исполнительной власти.
5.Верны или неверны следующие выражения?
А) В состав Министерства финансов входит федеральная
служба по налогам и сборам
Активные
методы обучения
(письменное
оформление
индивидуального
задания)
Активные
методы обучения
Письменное
оформление
индивидуального
задания
12
Б) Федеральное казначейство имеет ранг федеральной
службы
В) В ведении Правительства РФ находится федеральная
служба по финансовым рынкам
Г) Государственная таможенная служба входит в состав
Министерства экономического развития и торговли РФ
Д) Основной задачей Министерства финансов является
исполнение федерального бюджета РФ.
4.
5
Контрольные вопросы к теме 3.
1.Дайте понятие финансовой системы, определите
экономические основы ее построения.
2.Охарактеризуйте сферы и звенья финансовой системы.
3.В чем состоят различия в подходах к определению
понятия «Финансовая система»?
4.Охарактеризуйте
трансформационные
процессы,
повлиявшие на изменение состава сфер и звеньев
финансовой системы России.
5.Какая сфера финансовой системы является исходной и
почему?
6.Какое звено сферы государственных и муниципальных
финансов является центральным, ответ обоснуйте.
7.Какова роль финансового рынка в мобилизации и
распределении финансовых ресурсов?
8.Дайте определение понятию «управление финансами»,
охарактеризуйте финансы как объект управления.
9.Каковы цели управления финансами?
10. Что относится к органам управления финансами?
11. Проследите
изменения
организационноинституциональной системы управления финансами в
рамках реализации административных реформ в России.
12. Какие
изменения
произошли
в
структуре
Министерства Финансов РФ?
13. Охарактеризуйте
основные
направления
совершенствования системы управления финансами.
Индивидуальное задание к теме 4.
1.Сформулируйте основные направления финансовобюджетной политики в соответствии с Бюджетными
посланиями Президента РФ Федеральному собранию РФ «О
бюджетной политике в 2008-2010 гг.», «О бюджетной
политике в 2009-2011 гг.».
2.Дайте развернутую характеристику составным частям
(блоки и элементы) финансового механизма:
- финансовое планирование (прогнозирование);
- управление финансами;
- финансовые рычаги и стимулы;
- финансовое право;
- информационно методический блок.
Контрольные вопросы к теме 4.
1.Приведите
определение
финансовой
политики
государства.
2.В чем выражается научный подход к выработке
Промежуточное
тестирование по
контрольным
вопросам
13
финансовой политики, каковы его основные требования?
3.Сформулируйте цели и задачи финансовой политики
государства.
4.Каковы основные направления финансовой политики
российского государства на современном этапе?
5.Каково содержание, элементы и составные части
финансового механизма?
6.Каковы роль и место финансового планирования
(прогнозирования) в финансовом механизме?
7.В чем состоит различие между стратегическими и
текущими, долгосрочными и краткосрочными финансовыми
планами?
8.Что представляет собой индикативное планирование,
какова его роль и значение?
9.Охарактеризуйте систему финансовых планов?
10. Что
понимается
под
бюджетированием,
ориентированным на результат?
11. Определите основные направления и приоритеты
финансовой политики и совершенствования финансового
механизма в современных условиях.
12. Каковы причины и особенности современного
мирового финансового кризиса, его последствия для России?
6. Текущий и промежуточный контроль знаний и навыков слушателей
№
Формы (методы)
контроля
Развиваемая компетенция
(указанная в п. 2 рабочей
программы)
 Знание основных моделей и
концепций финансового
менеджмента
1.
Дискуссии
Метод знаний
2.
Кроссворды
3.
Выполнение
индивидуальных
заданий
 Умение проводить оценку
финансового состояния
организации
4.
Итоговое задание
 Знание основных моделей и
концепций финансового
менеджмента
 Умение разрабатывать
финансовую стратегию и
инвестиционную политику
компании
 Умение проводить оценку
финансового состояния
организации
7 Литература
Результат проверки
полученных
компетенций
Показ групповых
презентаций с
определением лучшей
группы самими
слушателями
Заполнение
кроссвордов
Индивидуальное
письменное
оформление задания
Итоговое задание
Тестирование. Для
получения
положительной оценки
необходимо ответить
правильно более чем на
60% вопросов
14
Основная
1. Иванова О.Б., Рукина С.Н., Денисова И.П. Государственные и
муниципальные финансы: учеб. пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.
2. Романовский М.В. и коллектив авторов. Финансы. – М.: ЮРАЙТ, 2007.
3. Поляк Г.Б. Финансы. Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Дополнительная
1. Аганбегян А.Г. Об особенностях современного финансового кризиса и
его последствий для России // Деньги и кредит. № 12. 2008.
2. Афанасьев М.П. Модернизация государственных финансов / Гос. ун-т –
Высшая школа экономики. – 2-е изд. – М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2007.
3. Брюмерховфф Д. Теория государственных финансов / Пер. седьмого
немецкого издания / Под общ. ред. А.Л. Кудрина, В.Д. Дзгоева –
Владикавказ: Пионер-пресс, 2001.
4. Горегляд В.П. Бюджет как финансовый регулятор экономического
развития. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2002.
5. Занадворнов В.С. Экономическая теория государственных финансов:
учеб. пособие для вузов. – М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2006.
6. Иванова О.Б. Теоретико-методологические основы государственных
финансов: Монография РГЭУ «РИНХ». Ростов-н/Д, 2001.
7. Иванова О.Б. Территориальные финансы России: теория и
методология: монография / РГЭУ «РИНХ». – Ростов-н/Д, 2004.
8. Конюхова И.А. Современный российский федерализм и мировой опыт.
Итоги становления и перспективы развития. М.: Изд-во Формула права. 2004.
9. Кудрин А.Л. Бюджет – основа обеспечения долгосрочной финансовой
устойчивости страны // Финансы. № 12. 2008.
10.Кудрин А.Л. Мировой финансовый кризис и его влияние на Россию //
Вопросы экономики. № 1. 2009.
11.Ржевская Т.Г. Финансовая система и пропорциональность российского
бюджета (теория и практика формирования бюджетных пропорций). – М.:
ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2008.
12. Романова Т.Ф., Карепина О.И. Государственный финансовый контроль
в социальной сфере: Монография // ООО «АзовПечать» – Азов, 2006;
13.Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. –
М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997.
14.Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики: науч.практич. Пособие. – М.: Дело, 2004.
15. Управление финансами территорий, ориентированное на результат /
Под ред. д.э.н., проф. Таксира К.И. – М.: «Финансы», 2006.
16. Финансово-экономическое обеспечение национальных проектов / Под
ред. д.э.н., проф. Таксира К.И. – М.: Изд-во «Финансы», 2006.
17. Формирование национальной финансовой стратегии России: путь к
подъему и благосостоянию / Под. ред. В.К. Сенчагова. – М.: Дело, 2004.
18. Циммерман Х. Муниципальные финансы: Учебник / Пер. с нем. – М.:
Издательство «Дело и Сервис». – 2003.
15
19. Энциклопедия рыночного хозяйства. Финансы рыночного хозяйства. –
М.: Издательский дом «Экономическая литература», 2002.
5.1.4. Рекомендуемые журналы
1. Финансы
2. Деньги и кредит
3. Российский экономический журнал
4. Вопросы экономики
5. Экономист
5.1.5. Информационно-правовые системы:
- «Гарант»;
- семейства «Консультант Плюс»: «Консультант Проф», «Консультант
Финансист», «Консультант Проф: Региональный выпуск».
5.1.6. Сайты Интернет:
http://budgetrf.ru (сайт «Бюджетная система РФ»)
http://akdi.ru (сайт газеты «Экономика и жизнь»)
http://minfin.ru (сайт Министерства финансов РФ)
http://nalog.ru (сайт Федеральной налоговой службы РФ)
http://www.minfinro.rsu.ru (сайт Министерства финансов Ростовской области)
http://www.rostov-gorod.ru (сайт Администрации г.Ростова-на-Дону)
Конспект лекций
Тема 1. Сущность и функции финансов
Содержание
В данной теме рассматриваются теоретические основы сущности и
содержания финансов как экономической категории, освещаются
дискуссионные вопросы сущности и функционирования финансов с целью
выявления специфических черт финансовых отношений, определения их
экономических границ, функций.
Задачи данной темы
Исследовать теоретические основы сущности и содержания финансовых
отношений, их функций и условий функционирования в рыночной
экономике.
Цели обучения
Изучив эту тему, Вы:
16
1. Будете знать, что означает исторический характер финансовых
отношений, и каковы объективные предпосылки их функционирования.
2. На основе изучения специфических черт финансовых отношений
научитесь выделять их из всей совокупности денежных отношений, то есть
определять их экономические границы.
3. Будете понимать, чем финансы отличаются от таких стоимостных
категорий как «цена», «оплата по труду», «кредит».
4. Узнаете каково значение распределительной функции финансов в
условиях рыночной экономики.
5. Проследите взаимосвязь распределительной и контрольной функций
финансов.
6. Будете знать, какие изменения происходят в организации финансового
контроля в рамках реализации административной реформы в России.
Основные понятия
-финансы как экономическая и историческая категория;
-специфические признаки финансов;
-объект финансового распределения общественного продукта;
-субъект финансового распределения общественного продукта;
-первичное финансовое распределение общественного продукта;
-вторичное финансовое распределение общественного продукта;
-контрольная функция финансов;
-государственный финансовый контроль;
-объект государственного финансового контроля;
-задачи государственного финансового контроля;
- классификация финансового контроля;
- организационная структура государственного финансового контроля;
- административная реформа;
Понятие финансов
Финансы как экономическая категория имеют объективный характер и
выражают отношения распределения. Финансы тесно взаимосвязаны со
всеми стадиями воспроизводственного процесса и оказывают на них самое
активное воздействие.
Финансы как научное понятие выражают реально существующие в
обществе производственные отношения, имеющие объективный характер и
специфическое назначение, то есть они выступают как экономическая
категория. Наука о финансах представляет межотраслевую экономическую
науку и имеет четко выраженный предмет исследования. Предметом науки о
финансах являются финансовые отношения, возникающие во всех сферах
экономики в связи с распределением и перераспределением стоимости
валового общественного продукта, части национального богатства.
17
Финансы – категория историческая, они находятся в постоянном
движении, в диалектическом развитии, в тесной взаимосвязи с другими
стоимостными категориями рыночной экономики. Изменения социальноэкономических процессов вызывают изменения в качественных и в
количественных параметрах финансовых отношений.
Историческими
условиями
и
объективными
предпосылками
функционирования финансов являются: наличие товарно-денежных
отношений, действие закона стоимости, функционирование государства.
Финансы теснейшим образом связаны с природой и функциями
государства, с его деятельностью, концентрированно выражающей
экономические потребности государства и интересы общества. Но при этом
государство является подчиненным, а экономические отношения –
решающим моментом.
Таким образом, финансовые отношения выражают денежные
отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения
стоимости валового общественного продукта и части национального
богатства в связи с формированием и использованием денежных доходов,
накоплений (финансовых ресурсов) с целью удовлетворения потребностей
расширенного воспроизводства, потребностей государства, хозяйствующих
субъектов и каждого члена общества.
Специфические признаки финансов
-финансовые отношения всегда имеют денежный и распределительный
характер;
-финансовые отношения – это одностороннее движение стоимости в
денежной форме, базирующееся на принципах безэквивалентности (что
отличает финансы от акта купли-продажи), безвозвратности и
безвозмездности (что отличает финансы от кредита);
-финансовые ресурсы являются материальными носителями финансовых
отношений.
Объект финансового распределения общественного продукта
Объектами действия распределительной функции финансов выступают
стоимость валового общественного продукта, а также часть национального
богатства.
Субъект финансового распределения общественного продукта
Субъектами при финансовом методе распределения валового
общественного продукта выступают юридические и физические лица,
являющиеся участниками распределительного процесса, в распоряжении
которых формируются конкретные виды денежных доходов и накоплений
18
(финансовых
ресурсов).
Этими
лицами
являются:
государство,
хозяйствующие субъекты всех форм собственности, население.
Первичное финансовое распределение общественного продукта
При первичном распределении стоимости ВВП в качестве основных
первичных доходов и финансовых ресурсов выступают:
1) оплата труда работников реального сектора экономики;
2) прибыль – доход хозяйствующих субъектов всех форм
собственности;
3) единый социальный налог, поступающий в государственные
внебюджетные фонды;
4) косвенные налоги, включенные в цену товара (услуги) и вносимые в
бюджет за счет выручки (НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы);
5) налоги и сборы, включенные в себестоимость;
6) страховые платежи по обязательному имущественному и личному
страхованию и др.
Вторичное финансовое распределение общественного продукта
Более сложным является процесс вторичного распределения или
перераспределения
первичных
доходов,
перед
которым
стоят
многочисленные и многообразные задачи. На этой завершающей стадии
распределения валового общественного продукта необходимо обеспечить
доходами и финансовыми ресурсами все многообразные потребности
расширенного воспроизводства, а также общегосударственные потребности
по развитию экономики, управлению, охране правопорядка, по обороне,
содержанию
отраслей
непроизводственной
сферы,
обеспечению
соответствующими доходами работников непроизводственной сферы,
содержанию престарелых, инвалидов, детей и других социальных групп
населения.
Одновременно в распоряжении государства, хозяйствующих субъектов
формируются страховые и резервные фонды, необходимые для
непредвиденных расходов и возмещения ущерба, причиненного стихийными
бедствиями, катастрофами и т.д.
В процессе перераспределения формируются вторичные доходы. Так, на
уровне хозяйствующих субъектов перераспределению подлежит прибыль
(доход). После уплаты налога на прибыль и других налогов прибыль,
остающаяся в распоряжении хозяйствующих субъектов, направляется на
расширение производства, материальное поощрение и удовлетворение
социальных потребностей работников. Оплата по труду работников сферы
реального сектора экономики при первичном распределение принимает
форму дохода, получаемого работниками в соответствии с количеством и
качеством затраченного труда. А при вторичном распределении – это
важнейший источник формирования финансовых ресурсов в виде уплаты
налогов, взносов по добровольному медицинскому страхованию, взносов в
19
негосударственные пенсионные фонды, приобретения государственных и
корпоративных ценных бумаг и др.
Общественное назначение распределительной функции
Общественное назначение распределительной функции финансов
состоит, во – первых, в распределении и перераспределении стоимости ВВП
и части национального богатства в денежной форме для обеспечения
расширенного воспроизводства; во–вторых, в формировании экономического
потенциала для создания финансовой основы функционирования государства
и его экономической системы; в – третьих, в формировании финансовых
ресурсов и целевых денежных фондов в соответствии с потребностями
развития общественного производства.
Контрольная функция финансов
Контрольная функция финансов также, как и распределительная,
внутренне присуща финансам. Основу контрольной функции финансов
составляет движение финансовых ресурсов. Контрольная функция отражает
течение экономических процессов в обществе и подобно чуткому барометру
фиксирует все происходящее в экономике, позволяет «сигнализировать» о
течение распределительного процесса, о складывающихся стоимостных
пропорциях в обществе, соотношении между различными фондами
финансовых ресурсов.
Контрольная функция действует, не изолировано, а в единстве с
распределительной. Распределительная и контрольная функции – это две
стороны одного и того же экономического процесса. Только в их соединении
и тесном взаимодействии финансы могут проявить себя в качестве категории
стоимостного распределения.
Контрольное свойство финансовых отношений может проявить себя
лишь в условиях происходящего распределения, то есть тогда, когда
действует распределительная функция.
Финансовый контроль
Формой проявления контрольной функции, ее практическим
использованием является организация финансового контроля.
Финансовый контроль рассматривается в двух аспектах:
- как строго регламентированная деятельность специально созданных
контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и
финансовой дисциплины всех экономических субъектов;
- как неотъемлемый элемент управления финансами и денежными
потоками с целью обеспечения целесообразности и эффективности
финансовых операций.
20
Оба аспекта финансового контроля взаимосвязаны, но различаются
целями, методами и субъектами контроля. Если в первом случае преобладает
правовая и количественная сторона контроля, то во втором — упор делается
на аналитическую сторону финансового контроля.
Таким образом, финансовый контроль – это особый вид управленческой
деятельности, необходимый для оценки экономической эффективности
деятельности предприятий, организаций и учреждений, установления
законности, достоверности и целесообразности хозяйственных и финансовых
операций,
выявления
внутрихозяйственных
резервов,
повышения
эффективности производства, рационального и эффективного использования
финансовых ресурсов.
Классификация государственного финансового контроля
Под
государственным финансовым контролем следует понимать
систему действий государственных контрольных органов, функциональными
обязанностями которых является выявление нарушений в процессе
управления государственными финансовыми ресурсами на стадии
рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также разработка
превентивных мероприятий по их предотвращению.
Важным условием рациональной организации государственного
финансового контроля является разработка научно - обоснованной
классификации,
которая
позволяет
глубже
раскрыть
механизм
функционирования возникающих отношений между субъектами и объектами
контроля, выявить специфические особенности различных составляющих
данного механизма (рис. 1).
Государственный финансовый контроль
21
Уровни
управления
(субъекты)
Президентский контроль, контроль законодательных
органов власти, контроль исполнительных органов
власти
Объекты
Контроль государственного управления, контроль
банков, контроль сферы материального производства,
контроль организаций сферы нематериального
производства, контроль международной деятельности
Виды
Формы
По времени
Методы
Общегосударственный, ведомственный,
внутрихозяйственный
Проверка, ревизия, мониторинг
Предварительный, текущий, последующий
Финансовый аудит, аудит эффективности
Методическ
ие приемы
Анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия,
инвентаризация и др.
Информаци
онная база
Документальный, фактический, автоматизированный
Рис. 1. Классификация государственного финансового контроля.
Объект государственного финансового контроля
Объектом
государственного
финансового
контроля
являются
распределительные процессы формирования и использования финансовых
ресурсов на всех уровнях управления. Главным назначением такого контроля
является целевое и эффективное использование финансовых ресурсов
государства, государственной и муниципальной собственности.
Субъекты государственного финансового контроля
Во всех государствах в зависимости от особенностей их устройства
сложились свои системы органов государственного финансового контроля.
Существующая в настоящее время в России система органов представлена на
рис.2. Структура и функции органов власти и управления, осуществляющих
государственный финансовый контроль, в условиях реализации
административной реформы претерпели существенные изменения.
22
Президентский уровень
Законодательный уровень
Федеральное Собрание РФ
Президент
РФ
Совет Федерации
(верхняя палата)
Главное Контрольное
Управление при
Администрации Президента
РФ
Министерства и
ведомства
Счетная
Палата РФ
Исполнительный уровень
Правительство
Министерство
Финансов РФ
Федеральная
служба по
финансовому
мониторингу
Государственна
я Дума (нижняя
палата)
Федеральная
служба по
страховому
надзору
Федеральное
Казначейство
РФ
(служба)
Федеральная
служба
финансовобюджетного
надзора
Центральный
Банк
Федеральная
таможенная
служба
Правительственная
Комиссия по повышению
результативности
бюджетных расходов
Федеральная
налоговая
служба
Рис. 2. Организационная структура системы органов ГФК
Задачи государственного финансового контроля включают:
-правильность формирования и исполнения бюджета и внебюджетных
фондов;
- контроль за соблюдением действующего законодательства в области
налогообложения, валютной, таможенной и страховой деятельности;
- проверку состояния, целевого и эффективного расходования
финансовых ресурсов государства, законности и рациональности
использования государственной и муниципальной собственности;
- контроль за реализацией межбюджетных отношений;
- выявление резервов роста доходной базы бюджетов разных уровней;
- контроль за формированием и распределением целевых бюджетных
фондов финансовой поддержки регионов и др.
Административная реформа
23
Административная реформа – целенаправленные изменения в
организационных структурах и административных процедурах органов
государственной власти и местного самоуправления для преодоления
разрыва между состоянием государственного и муниципального управления
и существующим социально-экономическим потенциалом страны.
В ходе проведения административной реформы система и структура
органов исполнительной власти подверглась изменению в соответствии с
Указами Президента РФ от 9 марта 2004 г. «О системе и структуре
федеральных органов исполнительной власти» и от 24.09.2007 № 1274
«Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти».
Целью проводимой административной реформы в России стало создание
более компактной структуры, укрупнение самостоятельных подразделений и
уменьшение количества управленческих звеньев. В результате реформы
сокращено количество организационно- правовых форм федеральных
органов исполнительной власти.
Реализация
административной
реформы,
направленная
на
упорядочение и повышение качества государственного управления, является
базисом для формирования новых институтов и методов управления с целью
организации принципиально новой и эффективной системы управления
финансами в Российской Федерации (рис. 3)
ЦЕЛИ
ПОКАЗАТЕЛИ
•Повышение качества и
•Оценка гражданами
•Снижение издержек
•Уровень издержек бизнеса на
бизнеса на преодоление
административных
барьеров
преодоление административных
барьеров, связанных с
государственным регулированием
экономики
•Повышение
•Место России в рейтинге стран
доступности
государственных услуг
эффективности
деятельности органов
исполнительной власти
деятельности органов
исполнительной власти по
оказанию государственных услуг
по качеству государственного
управления
Рис. 3. Цели административной реформы и критерии их достижения
Важным является переход к «управлению по результатам», который
подразумевает установление жесткой связи между целями государственного
(муниципального) управления (их количественное и качественное выражение
и есть «результат»). Функциями и структурой подразделений органов
исполнительной власти, обязанностями и материальными вознаграждениями
должностных лиц. «Управление по результатам» предполагает выстраивание
24
для каждого органа исполнительной власти логической цепи «полномочияфункция-результаты» с предельно четким структурированием результатов.
Каждый из них должен быть соотнесен с конкретным подразделением и
должностным лицом.
На первом этапе административной реформы (2003-2005 гг.) цели
структурной функциональной трансформации органов исполнительной
власти были обозначены следующим образом:
- прекращение избыточного госрегулирования;
- исключение дублирования функций и полномочий федеральных
органов исполнительной власти;
- завершение процесса разграничения полномочий между
федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной
власти субъектов РФ;
- оптимизация деятельности территориальных органов федеральных
органов исполнительной власти (рис 4).

I этап
(2006 г.)




II этап
(2007 г.)
III этап
(2008 г.)



Разработка ведомственных и региональных программ
проведения административной реформы
Разработка нормативно-правовой и методической баз
Проведение экспериментов и пилотных проектов в ФОИВ
и субъектах Российской Федерации
Проведение конкурсов программ административной
реформы ФОИВ и субъектов Российской Федерации
Нормативно-правовое и методическое обеспечение
административной реформы
Реализация ведомственных и региональных программ
проведения административной реформы (внедрение
стандартов госуслуг, административных регламентов и
др.)
Завершение реализации ведомственных и региональных
Обучение государственных служащих
программ проведение административной реформы
(оптимизация функций, внедрение стандартов в
субъектах РФ, внедрение антикоррупционных программ
и др.)
Рис. 4. Этапы административной реформы
На следующих этапах административной реформы предусматривается
продолжение выполнения вышеуказанных задач, а также:
- разработка и принятие нормативных правовых актов, упраздняющих
избыточные и дублирующие функции и позволяющих передать ряд
государственных функций саморегулируемым организациям;
- создание механизмов, предотвращающих появление новых
избыточных функций органов исполнительной власти и закрепляющих
процедуры раскрытия информации о деятельности государственных органов;
- оптимизация функционирования органов исполнительной власти в
субъектах РФ;
25
- совершенствование действующей системы контроля и надзора;
- пробное внедрение механизмов взаимодействия органов
исполнительной власти с гражданским обществом, в том числе участие его
представителей в подготовке и принятии общественно значимых решений,
информирование общества о ходе административной реформы.
Важной мерой в развитии административной реформы следует считать
Указ Президента Российской Федерации «Об оценке эффективности
деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ», согласно
которому руководители регионов должны отчитываться перед федеральным
центром по 43 показателям, характеризующим итоги социальноэкономического развития региона.
Тема 2. Основы использования финансов в общественном
воспроизводстве.
Содержание
В данной теме рассматриваются: роль финансов в расширенном
воспроизводстве;
необходимость
и
механизмы
государственного
финансового регулирования на микро – и макроуровнях; виды финансовых
ресурсов, факторы их роста, основные направления использования и роль в
расширенном воспроизводстве.
Задачи данной темы
Исследовать основы использования финансов в общественном
воспроизводстве, определить роль финансовых ресурсов в расширенном
воспроизводстве, источники их формирования и направления использования.
Цели обучения
Изучив эту тему, Вы:
1. Сможете выделить объективные предпосылки и возможности
использования финансов в общественном воспроизводстве.
2. Изучите механизмы государственного финансового регулирования
экономики на микро - и макроуровнях.
3. Сможете раскрыть экономическую сущность финансовых ресурсов,
их виды и факторы роста.
4. Будете знать по каким основным направлениям используются
финансовые ресурсы, и какова их роль в расширении производства.
Основные понятия
- стадии воспроизводственного процесса;
26
- качественные и количественные параметры воздействия финансовых
отношений на воспроизводственный процесс;
- государственное финансовое регулирование;
- прямые и косвенные методы государственного регулирования;
- финансовое обеспечение воспроизводственного процесса;
- финансовое регулирование;
- финансовые ресурсы;
- источники формирования финансовых ресурсов;
- виды финансовых ресурсов;
- направления использования финансовых ресурсов.
Объективные предпосылки и возможности
финансов в общественном воспроизводстве.
использования
По своей экономической сущности финансы – объективная категория.
Но в повседневной практике хозяйствования они сознательно используются
обществом для воздействия на процессы общественного развития.
Человеческое общество не может существовать без процесса
воспроизводства материальных и духовных благ. Процесс воспроизводства
включает четыре стадии:
 производство –
исходная стадия, определяющая характер
отношений, возникающих в сфере распределения, обмена и потребления,
обусловливает экономический слой общества; на этой стадии создаются
товары, предназначенные для потребления;
 распределение
–
происходит
распределение
стоимости
произведенных товаров. Структура распределения полностью определяется
структурой производства.
 обмен – стадия, на которой происходит обмен товарами на рынке
посредством денег в соответствии с общественно необходимым трудом,
затраченным на производство обмениваемых товаров, и в соответствии со
спросом и предложением товаров на рынке.
 потребление
–
конечная
цель
производства,
включает
производительное и личное потребление.
Реализация объективных предпосылок использования финансов в
общественном воспроизводстве зависит от того, в каких конкретных
организационно – правовых формах происходит функционирование
финансовых отношений.
Потенциально финансы обладают большими возможностями влияния
на экономику. Связано это, по меньшей мере, с двумя обстоятельствами. Вопервых, с тем, что, будучи категорией распределения, финансы обслуживают
воспроизводственный процесс в целом. Сфера их влияния не исчерпывается
только областью стоимостного распределения, а распространяется и на
другие стадии воспроизводства. Во-вторых, финансы обладают
потенциальным свойством катализатора экономических процессов,
вытекающим из распределительной их природы.
27
Выступая в качестве инструмента управления экономикой, финансовые
отношения способны количественно и качественно влиять на общественное
производство.
Количественное
влияние
характеризуется
пропорциями
мобилизуемых, распределяемых и используемых финансовых ресурсов. Или
другими словами, возможности количественного воздействия на
общественное производство определяются объемом и структурой
финансовых ресурсов, непосредственно связанных с уровнем развития
производства и его эффективностью. Чем крупнее масштабы производства и
выше его эффективность, тем больше при прочих равных условиях объемы
мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов.
Качественное
воздействие финансов на воспроизводственный
процесс зависит от конкретных форм организации финансовых отношений.
При качественном воздействии важна не только сама по себе величина
финансовых ресурсов, но и то, каким образом они формируются, в каких
формах и на каких условиях происходит их движение и использование.
Качественное воздействие связано с превращением финансов в стимул
развития экономики.
Воздействие финансов на воспроизводственный процесс реализуется
через механизмы финансового обеспечения и финансового регулирования.
Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса – это
покрытие воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов,
аккумулируемых субъектами хозяйствования и субъектами органов
государственной власти и местного самоуправления.
Финансовое регулирование представляет собой экономическое
воздействие на воспроизводственный процесс, связанное с максимально
эффективным использованием ресурсов.
Финансовое обеспечение и финансовое регулирование, являясь
взаимосвязанными сторонами единого распределительного процесса,
реализуется одновременно в системе рыночных отношений.
Государственное финансовое регулирование.
Финансовое воздействие на экономику связано с деятельностью
государства. Вопрос о месте и роли государства в современной экономике
является основным, как в теории, так и в практике. Государство – это субъект
управления, который обеспечивает организацию и функционирование всех
элементов социально-экономической системы. Роль государства в экономике
связана с решением следующих задач:

решением проблемы несовершенства рынка (государственное
вмешательство в экономику признается оправданным только в тех случаях,
когда рынок не работает или не обеспечивает оптимального использования
ресурсов с позиции общественных интересов, то есть государство
ликвидирует «провалы рынка»);
28

обеспечением справедливого распределения ресурсов в
обществе через
перераспределение доходов (рыночное распределение
доходов может порождать большее социальное неравенство, чем это
желательно для общества). Следовательно, задачей государства является
обеспечение достойного уровня жизни для тех слоев населения, которые
имеют недостаточные доходы в рамках рыночной системы или не имеют их
вообще (пенсионеры, инвалиды);

поддержание экономической стабильности посредством
макроэкономической политики
(регулирование общеэкономического
равновесия, предотвращение и сглаживание негативных проявлений
экономических циклов, оптимизация воспроизводственной, отраслевой и
территориальной
структуры
хозяйства,
антиинфляционные
меры,
обеспечение экономического роста, создание условий для накопления
капитала и др.)

предоставлением так называемых «общественных благ»
(обеспечение национальной обороны; выработка законов и судебное
делопроизводство; охрана правопорядка и собственности; создание
инфраструктуры; образование, наука, культура; управление государством);

устранением отрицательных экстерналий – «внешних
эффектов» (пример, загрязнение окружающей среды, которое влечет
дополнительные издержки для общества).
Государственное регулирование экономики – это процесс воздействия
органов государственной власти на отдельные элементы внутреннего и
внешнего рынка посредством макро- и микроэкономических регуляторов.
С
помощью
макроэкономических
регуляторов
решаются
крупномасштабные экономические проблемы – обеспечение экономического
роста, создание новых рабочих мест, ослабление негативных последствий
безработицы, защита экономики от инфляции, повышение общего уровня
жизни населения, разрешение социальных и экономических противоречий в
обществе, развитие международных связей и др.
Микроэкономические регуляторы направлены на исследование
поведения рыночных агентов – отдельных отраслей, конкретных фирм.
Взаимосвязь макроэкономических и микроэкономических регуляторов
определяются следующими основными моментами:
1. На макроуровне изучаются те народно-хозяйственные последствия, к
которым приводят решения, принимаемые на микроуровне фирмами и
домохозяйствами. Эти решения составляют исходную основу построения
подавляющего
большинства
макроэкономических
моделей
и
функциональных зависимостей.
2. На макроуровне анализируется реакция фирм и домохозяйств на решения,
принимаемые органами государственного регулирования, что позволяет
оценить результативность различных направлений макроэкономической
политики государства и ее ожидаемые социально-экономические
последствия.
29
Прямые и косвенные методы государственного регулирования.
К методам государственного регулирования экономики относятся:
- административное регулирование – постановления, разрешения,
предписания, включая меры запрета и принуждения;
- правовое регулирование – установление соответствующих правил.
Система законодательных норм должна определять: формы и права
собственности, условия заключения контрактов и др.
- экономическое регулирование – методы прямого административного
воздействия
(лицензирование
предпринимательской
деятельности;
установление соответствующих цен; тарифов; применение государственной
монополии и акцизного налогообложения на отдельные виды товаров;
проведение системы мер социальных гарантий; установление льгот по
налогам и различным платежам в бюджет и внебюджетные фонды для
конкретных налогоплательщиков; применение финансовых санкций в
отношении нарушителей финансовой дисциплины и др.);
- косвенные методы государственного регулирования (
формирование и поддержание конкурентной среды в экономике и
ограничение монополизации рынка; проведение эффективной таможенной
политики; содействие развитию страхового дела и страхования
предпринимательских рисков; содействие развитию рынка капитала и др.)
Финансовое регулирование экономики – изменение темпов и
пропорций
развития
структурных
подразделений
общественного
производства за счет перераспределения между ними финансовых ресурсов.
С помощью финансовых методов осуществляется регулирование:
- общего уровня финансовых ресурсов, аккумулируемых у
хозяйствующих субъектов;
- инвестиционных и инновационных процессов в масштабе страны,
регионов, отраслей, предприятий;
- внешнеэкономической деятельности;
- налоговое регулирование;
- регулирование в сфере страхования и др.
Финансовые ресурсы
Финансовые ресурсы – это материальные носители финансовых
отношений, представленные денежными доходами и накоплениями
субъектов хозяйствования и субъектов власти. Финансовые ресурсы –
составная часть широкой системы денежных отношений, но они не
отождествляются с ними, поскольку денежные отношения – понятие более
широкое. Под финансовыми ресурсами понимаются только такие ресурсы,
которые имеют денежную форму, в отличие от материальных, трудовых,
природных и прочих ресурсов. Другими словами, финансовые ресурсы
существуют только, в денежной форме.
30
Обязательным условием отнесения денежных ресурсов к финансовым
является их высвобождение из хозяйственного оборота, то есть относительно
самостоятельное функционирование денежных средств от их натуральновещественного воплощения. Важным в определении финансовых ресурсов
является установление временного периода. Финансовые ресурсы не
существуют сами по себе, они всегда имеют собственника, то есть
финансовые ресурсы не могут быть вне отношений собственности.
Только та часть денежных средств, которая находится в собственности или
распоряжении субъектов хозяйствования, или органов государственной
власти и органов местного самоуправления и обслуживает процесс
общественного воспроизводства, относятся к финансовым ресурсам.
Таким образом, под финансовыми ресурсами понимаются денежные
доходы, накопления и поступления, находящиеся в собственности или
распоряжении субъектов хозяйствования или органов государственной
власти и местного самоуправления и используемые ими на цели
расширенного воспроизводства, социальные нужды, материальное
стимулирование работающих, удовлетворение других общественных
потребностей.
Финансовые ресурсы подразделяются на централизованные,
децентрализованные.
Источником формирования централизованных финансовых ресурсов
является стоимость валового внутреннего продукта и части
национального богатства, вовлекаемого в хозяйственный оборот дохода (от
продажи золотого запаса страны, энергоносителей, выручка от реализации
излишнего, конфискованного и бесхозного имущества, доходов от
приватизации), поступления от внешнеэкономической деятельности
(доходы от внешнеторговых операции, внешних государственных
заимствований, иностранных инвестиций и т.п. )
Виды финансовых ресурсов – это те конкретные формы, в которых
реализуется стоимость валового внутреннего продукта в процессе
распределения и которые в своей совокупности составляют объем
финансовых ресурсов (например: прибыль организаций, амортизационные
отчисления, налоговые доходы, страховые платежи и др.)
Централизованные
финансовые
ресурсы
посредством
перераспределительных процессов сосредотачиваются в государственном
бюджете, целевых бюджетных фондах, государственных внебюджетных
фондах социального назначения и др.
Децентрализованные финансовые ресурсы находятся в распоряжении
хозяйствующих субъектов, то есть формируются на микроуровне и
предназначены для осуществления хозяйствующими субъектами своих
финансовых обязательств, затрат по расширенному воспроизводству и
экономическому стимулированию. На состав источников финансовых
ресурсов хозяйствующих субъектов оказывают влияние : сфера деятельности
(материальное производство или непроизводственная сфера), способ ведения
31
хозяйства (коммерческие, некоммерческие организации), организационноправовая форма, отраслевые особенности и т.п.
Источниками финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов
являются: собственные денежные средства и поступления извне. Реальное
формирование финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов начинается
только на стадии распределения, когда стоимость реализована и из выручки
от реализации товаров выделяются отдельные элементы стоимости (фонд
возмещения, оплата труда, прибыль).
По источникам формирования финансовые ресурсы коммерческих
организаций подразделяются на следующие группы.
1.Собственные средства – выручка от реализации работ и услуг;
выручка от прочей реализации (например, выбывших основных фондов);
внереализационные результаты.
2.Финансовые ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке (средства
от выпуска и продажи собственных ценных бумаг, дивиденды, проценты по
ценным бумагам других эмитентов, кредиты банков и займы юридических и
физических лиц, доходы по операциям с иностранной валютой и
драгоценными материалами и др.)
3.Финансовые ресурсы, поступающие в порядке перераспределения:
внутри вертикально интегрированных структур и отраслей (средства,
поступающие от концернов, ассоциаций, и т.п.); страховые возмещения;
бюджетные кредиты и др.
Видами финансовых ресурсов коммерческих организаций
являются: прибыль от реализации товаров (работ или услуг), от реализации
имущества, сальдо доходов и расходов от внереализационных мероприятий,
амортизационные отчисления, резервные фонды.
К основным источникам финансовых ресурсов некоммерческих
организаций относятся: взносы учредителей и членские взносы; доходы от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; бюджетные
средства; безвозмездные перечисления юридических и физических лиц и
прочие источники.
Видами финансовых ресурсов некоммерческих организаций
выступают бюджетные средства, безвозмездные перечисления юридических
и физических лиц, включая гранты, прибыль, амортизационные отчисления
(кроме бюджетных учреждений), резервные и аналогичные им фонды (кроме
бюджетных учреждений).
Факторы роста финансовых ресурсов
Финансовые ресурсы являются важнейшей макроэкономической
категорией, содержание которой определяется условиями материальнофинансовой сбалансированности экономики.
С помощью финансовых ресурсов происходит выделение той части
ВВП, которая может быть направлена на расширение социальноэкономической системы в целом.
Будучи внутренне необходимым элементом современной экономики,
финансовые ресурсы не только характеризируют потенциал расширенного
32
воспроизводства, но и выступают активным фактором экономической
динамики.
Прочную основу увеличения финансовых ресурсов создает постоянный
и неуклонный рост основных макроэкономических показателей,
исчисляемых на основе системы национальных счетов (СНС):
1.Валовой национальный продукт (ВНП), представляющий
рыночную стоимость всех предназначенных для конечного потребления
товаров и услуг, произведенных в течение года с помощью факторов
производства, принадлежащих данной стране.
2.Валовой внутренний продукт (ВВП) определяется как стоимость
всей совокупности конечных товаров и услуг, произведенных в данной
стране в течение года. Различие между ВНП и ВВП двоякое. С одной
стороны, при расчете ВВП и ВНП вычитывается сумма доходов от
использования ресурсов данной страны за рубежом (заработная плата,
проценты, дивиденды и т.д.) с другой стороны, при расчете ВВП к ВНП
прибавляются аналогичные доходы иностранцев, получаемые в данной
стране.
3.Чистый национальный продукт (ЧНП) – представляет собой
сумму конечной продукции и услуг, оставшуюся для потребления после
замены списанного оборудования. Он меньше ВНП на сумму
амортизационных отчислений.
4.Национальный доход (НД) – характеризует величину доходов всех
поставщиков производственных ресурсов, с помощью которых создается
ЧНП. Единственным компонентом ЧНП, который не отражает, текущего
вклада экономических ресурсов являются косвенные налоги на бизнес
(акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги). Поэтому
при исчислении НД величина последнего вычитается из денежного объема
ЧНП.
За годы реформ в России произошли существенные изменения
основных параметров макроэкономических показателей и бюджетной
системы в целом. Проводимая бюджетная политика государства направлена
на сохранение макроэкономической стабильности. После кризиса 1998г.
макроэкономическая ситуация в России стала качественно иной. Устойчивый
экономический рост способствовал увеличению поступлений в бюджет и
позволил России существенно улучшить финансовые показатели.
Углубленный анализ статистических данных за последние годы
свидетельствует, что прирост ВВП за последние годы составил: в 1999 г. –
5,4%, в 2000г. – 9, в 2001г. около 5, в 2002г. около 4, на 2003 г. по
оптимистическому сценарию прогнозировался прирост около 4,4%, а за
первое полугодие оказался на уровне 7,2%. Удельный вес доходов
государственного бюджета ВВП в 2000-2003гг. удалось повысить до 36,537,6% после резкого снижения с 39,3% в 1997г. до 33,6% в 1999г. Доходы
федерального бюджета возросли еще более существенно – до 16,7-17,8%
ВВП в 2001-2003гг. по сравнению с докризисным уровнем в 12,5%.
33
Положительные тенденции были сохранены в 2004-2005 гг. Рост
экономики сопровождался высокими темпами роста внутреннего спроса как
потребительского, так и инвестиционного. Основные параметры прогноза на
2006 г.: рост ВВП на 5,8%, снижение инфляции до уровня около 7-8,5% базируются на достаточно благоприятном прогнозе цен на нефть марки
«Uга1s» - примерно 40 долл. за баррель.
Основные макроэкономические показатели, принятые за основу при
расчете доходов бюджетной системы Российской Федерации на 2008 год и на
период до 2010 года, приведены в таблице 1.
Таблица 1
Основные макроэкономические показатели на 2008 год
и на период до 2010 года
Наименование показателя
Валовой внутренний продукт
Цены на нефть марки «Юралс»
Цены на газ (дальнее зарубежье)
Единица
измерения
млрд. руб.
долл./барр.
долл./тыс.
куб. м
руб. за долл.
США
млрд. долл.
США
Значения показателей
2008 год
2009 год
2010 год
34870
39480
44470
53,0
52,0
50,0
247,6
224,7
219,6
26,11
26,35
27,0
302,6
296,9
294,2
млрд. долл.
США
193,6
222,7
250,3
млн. тонн
млн. тонн
267,0
104,0
272,0
104,0
273,0
106,0
млрд. куб. м
208,4
218,4
221,6
Прибыль прибыльных
организаций для целей
бухгалтерского учета
млрд. руб.
8220
9075
9965
Объем добычи нефти
млн. тонн
481,0
486,0
493,0
Курс доллара (среднегодовой)
Объем экспорта (всего)
Объем импорта (всего – по кругу
товаров, учитываемых ФТС
России)
Экспорт нефти (всего)
Экспорт нефтепродуктов (всего)
Экспорт природного газа (всего)
Анализ динамики макроэкономических показателей, сложившейся за
последние годы, показывает их существенное отклонение от прогнозируемых
значений. В целом с 2000 года прослеживается четкая закономерность:
фактические объемы ВВП, темпы роста ВВП и уровень инфляции
практически ежегодно оказываются выше прогнозных показателей.
Макроэкономические условия разработки прогноза социальноэкономического развития Российской Федерации на 2009 г. и на плановый
период 2010 и 2011 гг. характеризуются замедлением роста экономики,
постепенным снижением мировых цен на нефть, замедлением роста
потребительских цен на фоне ослабления обменного курса рубля по
отношению к доллару США.
34
Сравнительный анализ динамики макроэкономических показателей,
сложившейся за последние годы, показывает их существенное отклонение от
прогнозируемых значений. В целом с 2000 по 2008 г. прослеживается
закономерность: отчетные данные об объемах ВВП, темпах роста ВВП и
уровнях
инфляции
практически
ежегодно
оказываются
выше
прогнозируемых показателей.
Данные об объемах ВВП, реальных темпах роста ВВП и индексахдефляторах ВВП за 2002 – 2011 гг. представлены на рис. 5.
80 000
млрд. рублей
Данные об объемах ВВП, темпах роста ВВП, индеках-дефляторах ВВП
за 2002 - 2011 годы
%
130
70 000
123,9
60 000
120,1
125
119,2
120
50 000
115,8
115,7
114,0
40 000
113,5
115
30 000
109,5
107,8
107,7
110
20 000
107,3
10 000
106,4
107,2
107,4
108,1
107,8
106,7
104,7
106,6
106,2
10 831
13 243
17 048
21 625
26 880
32 987
44 056
51 475
59 146
67 610
2002 год
2003 год
2004 год
2005 год
2006 год
2007 год
2008 год
(оценка)
2009 год
(прогноз)
2010 год
(пргноз)
2011 год
(законопроект)
0
105
100
ВВП (млрд. рублей)
Темп роста ВВП (%)
Индекс-дефлятор ВВП (%)
Рис. 5. Данные об объемах ВВП, реальных темпах роста ВВП
и индексах-дефляторах ВВП за 2002 – 2011 гг.
Основная
часть
финансовых
ресурсов
аккумулируется
в
централизованном фонде финансовых ресурсов государства – бюджете
государства. Количественно доходы бюджета представляют собой долю
государства в созданном национальном доходе. По экономической природе
доходы бюджета представляют собой денежные отношения, связанные с
формированием бюджетного фонда, находящегося в распоряжении органов
государственной власти и местного самоуправления.
Доходы бюджета также являются одним из важнейших методов
государственного регулирования социально-экономического развития путем
установления конкретных форм денежных отношений с субъектами
хозяйствования, призванные обеспечить динамичный устойчивый рост
отраслей экономики и уровня жизни населения.
Как организационно-правовая категория доходы бюджета – денежные
средства, поступившие в безвозмездном и безвозвратном порядке в
соответствии с законодательством
РФ в распоряжение органов
государственной власти и местного самоуправления. В Бюджетном кодексе
35
зафиксировано, что доходы бюджетов всех уровней образуются за счет
налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных
поступлений.
Формы и методы изъятия средств в бюджет являются подвижными и
постоянно подвергаются изменениям. Поэтому оптимальное сочетание
налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла
реализуется посредством установления такого соотношения между
поступлениями, которое с макроэкономической точки зрения наиболее
целесообразно в конкретной экономической ситуации.
В целом за 2009 – 2011 гг. доходы федерального бюджета в реальном
выражении возрастут на 4,6%, или на 1,5% в среднем за год. По отношению к
ВВП доходы федерального бюджета сократятся с 22,5% в 2008 г. до 21,2% в
2009 г. и 19,0% в 2011 г. Это связано в основном с сокращением
нефтегазовых доходов, доля которых в общем объеме доходов федерального
бюджета сокращается с 50,0% в 2008 г. до 36,1% в 2011 г., при сохранении
объема ненефтегазовых доходов на уровне 12,1% ВВП (таблица 2).
Таблица 2
Основные параметры федерального бюджета на 2009 г.
и плановый период 2010 и 2011 гг.
Показатели
ВВП
Доходы –
всего
В % к ВВП
Расходы –
всего
В % к ВВП
Профицит
В % к ВВП
Закон
42240,0
8 965,7
2008
Ожидаемое
44056,0
9897,2
Закон
48620,0
9518,3
2009
Ожидаемое
51475,0
10927,1
Закон
55690,0
10402,4
2010
Проект
59146,0
11733,6
2011
Проект
67610,0
12839,0
21,2
7021,9
22,5
7412,9
19,6
8746,6
21,2
9024,7
18,7
9667,4
19,8
10320,3
19,0
11317,7
16,6
1943,8
4,6
16,8
2484,3
5,6
18,0
771,7
1,6
17,5
1902,5
3,7
17,4
735,0
1,3
17,4
1413,3
2,4
16,7
1521,3
2,3
Все виды налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездные
поступления в различных формах являются централизованными
финансовыми ресурсами.
Объем и динамика каждого из видов финансовых ресурсов зависит от
ряда специфических признаков. Факторный анализ роста финансовых
ресурсов предполагает учет факторов по отдельным видам финансовых
ресурсов или их группе.
Так, в разрезе централизованных финансовых ресурсов на увеличение
налоговых поступлений с точки зрения количественных параметров
российской налоговой системы и с учетом качественных изменений, которые
предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, повлияют
следующие факторы: снижение налоговой нагрузки на экономику
посредством унификации налоговых ставок, повышение эффективности и
нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов
36
к налоговому администрированию; пересмотр налоговых льгот и
освобождений; интеграция налоговой системы в международные налоговые
отношения; создание комфортных налоговых условий для перехода
отечественной экономики на инновационный путь развития; снижение
масштабов уклонения от налогообложения и др.
Резервы и факторы роста неналоговых доходов бюджета связаны с
повышением
эффективности
управления
собственностью,
совершенствованием налогообложения недропользования, упорядочением
ставок таможенных пошлин и совершенствованием порядка их взимания и
др.
В части безвозмездных перечислений факторный анализ связан с
совершенствованием системы межбюджетных отношений; созданием
стимулов для повышения качества управления региональными и местными
финансами; совершенствованием методики распределения дотаций из
фондов финансовой поддержки с целью снижения иждивенческих
настроений и повышения мотивации регионов и муниципальных
образований к развитию собственной налоговой базы; разработкой
формализованных методик оценки состояния бюджетной дисциплины и
регламента действий по отношений к ее нарушителям; оказанием
действенной поддержки муниципальным образованиям в освоении ими
базовых методов и процедур управления муниципальными финансами и др.
Факторы роста децентрализованных финансовых ресурсов,
представленных совокупностью денежных доходов и накоплений,
финансовых активов, находящихся в распоряжении экономического
субъекта, связаны прежде всего с учетом факторов, влияющих на размеры
прибыли. Она наиболее полно характеризует все стороны финансовохозяйственной деятельности предприятий. Прибыль является важнейшим
источником формирования доходной базы бюджета.
Роль каждого фактора в увеличение прибыли на отдельных
предприятиях далеко не одинакова. В рамках финансового менеджмента все
инструменты управления в той или иной мере ориентированы на
максимизацию
прибыли. Только при постоянном росте прибыли
предприятие может иметь возможность для осуществления финансовых и
прямых инвестиций.
Наибольшее влияние на размер прибыли оказывают ценовые факторы,
рост производства, внедрение современных технологий, изменение
структуры и ассортимента продукции, относительное сокращение условнопостоянных расходов, отраслевые и природные факторы, снижение или рост
прибыли от внереализационных результатов и др.
Важнейшим
финансовым
ресурсом
предприятий
являются
амортизационные отчисления, представляющие собой финансовый
результат переноса стоимости основных средств предприятия на
себестоимость продукции, в результате чего формируется источник
собственных
средств,
используемых
для
финансирования
как
инвестиционной,
так
и
текущей
деятельности
предприятия.
37
Амортизационные отчисления носят двойственную экономическую природу
- одновременно обслуживают процесс возмещения износа основных фондов
и процесс расширенного воспроизводства.
Амортизация является целевым источникам финансирования
воспроизводства основных производственных фондов и жестко связана с
кругооборотом основных фондов. К факторам, влияющим на размер
амортизационных отчислений, относятся: нормы амортизации, способы
начисления амортизации, среднегодовая стоимость основных фондов с
учетом их ввода и выбытия, переоценка основных производственных
фондов, технический уровень развития предприятия, направления
инвестиционной политики и др.
Углубленный факторный анализ состояния и роста финансовых
ресурсов хозяйствующих субъектов предполагает также анализ собственного
и заемного капитала, основного и оборотного, нематериальных активов,
привлеченных средств на финансовом рынке и др.
Направления использования финансовых ресурсов.
Использование финансовых ресурсов предприятий осуществляется
по следующим основным направлениям:
- финансирование затрат на производство и реализацию продукции,
работ и услуг;
- финансирование инвестиционной деятельности (реальные и
финансовые инвестиции);
- платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
- страховые платежи;
- погашение кредитов займов;
- финансирование благотворительной деятельности др.
Использование финансовых ресурсов на централизованном уровне
на сегодняшний день и на среднесрочную перспективу связано с
концентрацией финансовых ресурсов на решении приоритетных задач в
рамках формирования и реализации бюджетной стратегии государства,
направленной на:
- улучшение качества жизни населения;
- создание условий для обеспечения позитивных структурных
изменений в экономике и социальной сфере;
- решение проблем макроэкономической сбалансированности;
- повышение
эффективности
и
прозрачности
управления
общественными финансами.
Это в свою очередь предполагает.
1. Обеспечение сбалансированности бюджетной системы РФ, и,
прежде всего, выполнение обязательств государства в сфере пенсионного и
других видов социального страхования.
38
2. Реализацию политики аккумулирования «конъюнктурных» доходов
бюджета.
3. Повышение результативности бюджетных расходов путем выбора
наиболее эффективных направлений использования бюджетных средств и
ориентацией на конечный результат (бюджетирование, ориентированное на
результат).
4. Повышение роли среднесрочного планирования и более широкое
применение программно – целевых методов, предполагающих концентрацию
финансовых ресурсов на осуществлении комплексных целевых программ.
5. Переход
на
современные
принципы
осуществления
государственных капитальных вложений.
6. Обеспечение прозрачности и эффективности закупок для
государственных и муниципальных нужд.
7. Применение механизмов, стимулирующих бюджетные учреждения
к повышению качества оказываемых ими услуг и повышению эффективности
бюджетных расходов.
8. Реализацию приоритетных национальных проектов: «Развитие
АПК», «Здравоохранение», «Образование» , «Доступное жилье».
9. Повышение качества финансового менеджмента в бюджетной
сфере.
10.Реорганизацию и увеличение капитализации государственных
инвестиционных институтов и др.
Тема 3. Финансовая система России и управление финансами.
Содержание
В данной теме раскрывается понятие финансовой системы с точки
зрения совокупности денежных распределительных отношений, имеющих
специфическое назначение, с одной стороны, и с институциональной точки
зрения, отражающей функционально – управленческий подход, с другой
стороны. Исследуется трансформационный процесс развития финансовой
системы при переходе к рынку и современные проблемы управления
финансами.
Задачи данной темы
Определить экономические основы построения финансовой системы,
выделить классификационные признаки финансовых отношений и дать
развернутую характеристику сфер и звеньев финансовой системы, раскрыть
основные проблемы управления финансами в современных условиях.
Цели обучения
Изучив эту тему, Вы:
39
1. Поймете, чем отличаются понятия: «финансовая система» и
«управление финансами».
2. Сможете
охарактеризовать
трансформационные
процессы,
повлиявшие на изменение состава сфер и звеньев финансовой системы
России при переходе от планово – централизованной экономики к рыночной.
3. Сумеете выделить классификационные признаки финансовых
отношений и выстроить иерархическую последовательность сфер и звеньев
финансовой системы.
4. Будете знать, что относится к объектам и субъектам управления
финансами, и какие произошли организационно-институциональные
изменения в управлении финансами в рамках реализации административной
реформы в России.
Основные понятия
- финансовая система;
- классификационные признаки разграничения финансовых отношений;
- сферы и звенья финансовой системы;
- управление финансами;
- объект управления финансами;
- субъекты управления финансами;
- цели управления финансами;
- органы управления финансами;
- организационно – институциональные изменения управления
финансами в условиях реализации административной реформы.
Понятие финансовой
системы
С точки зрения теории финансов общепризнанным является мнение о
том, что понятие «финансовая система» является развитием общего понятия
«финансы». Непременным условием функционирования финансовой
системы следует считать наличие относительно обособленных сфер и звеньев
финансовых отношений, носящих объективный характер и выражающих
денежные отношения по поводу образования и использования фондов
финансовых ресурсов, формируемых в процессе распределения и
перераспределения стоимости валового общественного продукта и части
национального богатства.
Многообразие и подвижность финансовых отношений объективно
предполагают их разграничение на сферы, звенья, элементы.
Базовым, исходным положением следует считать признание
финансовой системы как совокупности разнообразных, но взаимосвязанных
сфер и звеньев финансовых отношений, с помощью которых на основе
безвозвратности и безэквивалентности происходит распределение и
перераспределение стоимости валового общественного продукта и части
40
национального богатства путем формирования и использования
централизованных и децентрализованных фондов финансовых ресурсов,
имеющих свое общественное значение в обеспечении потребностей
общественного производства, потребностей государства, хозяйствующих
субъектов и населения. В этом проявляется экономическая сущность и
содержание финансовой системы.
Финансовая система как совокупность сфер, звеньев и подсистем
финансовых отношений занимает особое место в системе денежных
отношений рыночного хозяйства и рассматривается как мощный инструмент
проникновения рыночных взаимосвязей в экономическую систему.
Классификационные
отношений
признаки
разграничения
финансовых
С категорией «финансовая система» тесно связаны понятия «структура»
и «управление».
Интерпретация структуры любой системы подразумевает некое
множество отношений между элементами или само разделение на эти
элементы. Вместе с тем с позиции науки управления не всякая совокупность
элементов составляет систему. Должна быть такая совокупность, которая
способна создать новое качество. Новое качество всегда выступает как
результат структурных сдвигов в системе, происходящих в результате
управления ею. К числу системообразующих качеств помимо связей
элементов относят: внутреннюю целостность системы; совместимость
свойств ее элементов; наличие подсистем и их субординацию;
взаимодействие системы с внутренней и внешней средой и др. Место и роль
отдельных элементов системы неодинаковы и субординированы, то есть в
системе обязательно наличие первичного (основного) элемента, который
несет в себе генетическое начало, что позволяет ему занимать центральное
место среди других элементов системы, и его роль во взаимосвязях
элементов системы и их звеньев должна быть определяющей.
Все это имеет прямое отношение к характеристике финансовой системы.
В процессе выявления составных частей финансовых отношений
необходимо найти верный классификационный признак их деления на
структурные группы, подгруппы, в соответствии с научным критерием.
Наиболее сложным в понимании финансовой системы является
логическое и последовательное вычленение в ее составе элементов (сфер и
звеньев). Органичность постановки данной проблемы становится очевидной
только в случае комплексного, целостного подхода с учетом всей
совокупности трансформационных процессов, произошедших при переходе к
рыночной экономике. За последние годы внутренняя структура каждой из
составляющих финансовой системы претерпела существенные изменения,
41
что предполагает принципиальное переосмысление имеющихся ранее
представлений о ее функционировании.
Трансформация сфер и звеньев финансовой системы при переходе к
рынку.
Переход к рыночным отношениям, демократизация всех процессов,
идущих в обществе, развитие принципов бюджетного федерализма,
децентрализация бюджетной системы и другие причины характеризуют
следующие трансформационные процессы в функционировании
финансовой системы современной России.
1.Качественные изменения претерпели финансы предприятий и
принципы их организации в результате широкого комплекса мер по
разгосударствлению и приватизации. При неизменной глубинной сущности
финансов предприятий произошли кардинальные изменения форм их
проявления в области организации, взаимоотношений с бюджетом,
внебюджетными
фондами,
страховыми
организациями,
другими
предприятиями. В настоящее время содержание финансов предприятий
расширяется и дополняется анализом не только финансов предприятий,
функционирующих на коммерческой основе, но и финансами
некоммерческих организаций и учреждений, оказывающих разнообразные
услуги социального характера, управленческие, по охране общественного
порядка, обороне страны и др., а также финансами общественных
организаций, таких как благотворительные фонды, ассоциации, объединения,
религиозные организации и др.
2. Существенно расширилось содержание государственных и
муниципальных финансов. В условиях становления российской модели
бюджетного федерализма качественные трансформации в сфере
государственных финансов связаны с законодательным закреплением в
Бюджетном кодексе трехуровневой бюджетной системы, отдельного
выделения
категорий
государственного
долга,
государственных
заимствований, а также государственных внебюджетных социальностраховых фондов.
3. Ликвидация государственной монополии на страхование в
соответствии с требованиями рыночной экономики существенно расширила
роль страхования в решении проблем страховой защиты общественного
производства и жизненного уровня населения. Страхование становится
объективно
необходимым
элементом
рыночных
отношений
и
самостоятельной сферой финансовой системы.
4. Переход к рыночным отношениям предопределил объективную
необходимость формирования финансового рынка как важнейшей сферы
финансовой системы, обеспечивающей эффективное инвестирование и
целенаправленное использование финансовых ресурсов. Благодаря
финансовому рынку, представленному рынком ссудного капитала и рынком
ценных бумаг, сбережения и накопления трансформируются в финансовый
42
капитал, потребителями которого являются все субъекты экономических
отношений: и государство, и предприятия, и отдельные лица.
Рассматривая вышеперечисленные трансформационные изменения,
необходимо четко понимать, что структурирование финансовой системы
России должно осуществляться с учетом всех вышеперечисленных
процессов. Сферы и звенья финансовой системы Российской Федерации
представлены на рис. 6.
43
Финансовая система России
Национальный
Федеральный бюджет
Бюджеты государственных
внебюджетных фондов
фондовый рынок
Государственный и
муниципальный кредит
Бюджетная
система
Региональные
финансы
В том числе государственных и
муниципальных унитарных
предприятий
Муниципальные
финансы
Территориальные
финансы
Бюджеты
субъекта РФ
Бюджет
Пенсионного фонда
обязательного медицинского страхования
Бюджет территориального Фонда обязательного
медицинского страхования
Федеральный
Субъектов РФ
Муниципальный
Государственный долг
Бюджет федерального Фонда
Бюджеты
территориальны
х
государственных
внебюджетных
фондов
Рынок государственных и
муниципальных ценных бумаг
Страхование
Местные бюджеты
Бюджет Фонда
социального страхования
Рынок
корпоративных
ценных бумаг
Выпускаемых
местными
органами
власти
некоммерческих
организаций
Рынок ценных бумаг
(фондовый рынок )
Выпускаемых
органами власти
субъектов РФ
коммерческих
предприятий
реального сектора
экономики
Государственные и муниципальные
финансы
Выпускаемых
Федеральным
центром
Финансы хозяйствующих субъектов всех
форм собственности
Имущественное
Личное
Страхование ответственности
Рис. 6. Сферы и звенья финансовой системы Российской Федерации
44
Сферы и звенья финансовой системы
Все финансовые отношения разграничиваются на сферы, включающие:
финансы хозяйствующих субъектов, государственные и муниципальные
финансы, страхование и фондовый рынок. Внутри каждой из сфер следует
выделить звенья, которым присущи свои специфические формы и методы
образования и использования денежных накоплений, доходов и фондов
финансовых ресурсов.
К сфере «финансы хозяйствующих субъектов» относятся: финансы
коммерческих предприятий, функционирующих в реальном секторе
экономики и финансы некоммерческих организаций.
В долгосрочной перспективе корпоративные финансы будут развиваться
более быстрыми темпами, чем государственные. Это будет происходить в
реальном секторе экономики в результате его роста, увеличения в
корпоративном финансовом капитале доли амортизации, которая должна
стать одним из основных финансовых источников обновления основного
капитала и важнейшим собственным финансовым ресурсом предприятий.
Для сегмента корпоративных финансов будет характерно усиление
регулирующего воздействия государства на финансовые потоки посредством
более гибкого применения налоговой и таможенной политики, процентной
политики и т.д.
В сфере государственных и муниципальных финансов основная роль
принадлежит бюджету (как экономической категории, централизованному
фонду финансовых ресурсов государства и как основному финансовому
плану) и трехуровневой бюджетной системе РФ. Согласно Бюджетному
кодексу РФ к бюджетам бюджетной системы РФ относятся:
- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных
фондов РФ;
- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных
внебюджетных фондов;
- местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов,
бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных
образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
бюджеты городских и сельских поселений (рис. 7).
Несмотря на то, что согласно Бюджетному кодексу государственные
внебюджетные фонды социального назначения (Пенсионный фонд, Фонд
социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования федеральный и территориальные) включены в бюджетную систему страны,
считаем, что они должны выделяться в самостоятельные звенья финансовой
системы. Денежные отношения, в процессе которых образуются и
используются внебюджетные фонды, выступают самостоятельным звеном
финансовой системы. Их обособление вызвано социально-экономическими
причинами, одной из которых следует считать независимость от бюджетного
фонда, другой – необходимость создания строго целевых фондов
социального и другого назначения.
45
Бюджетная система Российской Федерации
Местные бюджеты
Бюджеты
муниципальных
районов
Бюджеты
городских округов (в
т.ч. ЗАТО)
Бюджеты
внутригородских
муниципальных
образований городов
федерального
значения
Бюджеты
городских и сельских
поселений
Рис. 7. Структура бюджетной системы Российской Федерации
Бюджеты территориальных
фондов обязательного
медицинского страхования
Бюджет Фонда социального
страхования
Российской Федерации
Бюджеты
автономной
области
Бюджеты
автономных
округов
Бюджеты городов
федерального
значения Москвы
и СанктПетребурга
Бюджеты областей
Бюджеты краев
Бюджеты
республик
в составе РФ
Бюджеты субъектов
Российской Федерации
Бюджет Пенсионного фонда
Российской Федерации
Федеральный бюджет
Бюджет федерального фонда
обязательного
медицинского страхования
Бюджеты государственных
внебюджетных фондов
Бюджеты публично-правовых образований
46
Формирование целевых внебюджетных фондов на федеральном,
региональном и местном уровнях за счет обязательных и добровольных
взносов предопределило и их специфические формы образования и
использования.
Третьим звеном государственных и муниципальных финансов является
государственный кредит и государственный долг. Государственный долг
должен стать особым объектом управления. При этом первостепенное
значение имеет учет объемов государственного долга, его погашение и
обслуживание. Если в структуре советской финансовой системы
государственный кредит включался в финансовую систему с определенными
оговорками, то в период постсоветских преобразований он, наряду с
бюджетом, становится важнейшим звеном системы государственных и
муниципальных финансов. Являясь средством увеличения финансовых
возможностей государства, госкредит стал выступать значительным
фактором ускорения социально-экономического развития страны.
С экономической точки зрения государственный долг представляет
собой задолженность государственных органов, возникшую в результате
формирования дополнительных ресурсов государства, направленных на
разрешение противоречия между социально-экономическими потребностями
общества и его финансовыми возможностями на основе заимствования
денежных средств у юридических и физических лиц, международных
финансовых организаций, иностранных государств и иных субъектов
международного
права.
Материально-вещественным
воплощением
государственного долга служит общая сумма задолженности государства по
непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним
процентам.
Предметом
финансово-правового
регулирования
в
сфере
государственного долга являются отношения, которые складываются в
процессе привлечения и размещения государством дополнительных
финансовых ресурсов физических лиц и организаций на принципах
добровольности, срочности, возвратности и возмездности для покрытия
дефицита бюджета, а также отношения по обслуживанию и погашению
государственных долговых обязательств. Специфика указанных долговых
отношений заключается в том, что государство в этих отношениях всегда
выступает в роли заемщика (должника) и гаранта.
Страхование как самостоятельная сфера финансовой системы
включает: имущественное и личное страхование, страхование
ответственности, страхование предпринимательских рисков. В плановой
экономике система страхования играла вспомогательную роль, а возмещение
ущерба осуществлялось государством за счет средств государственного
бюджета. Проведение широкомасштабной приватизации и формирование
страхового рынка позволили не только освободить бюджет от расходов на
возмещение убытков при наступлении страховых случаев, но и превратить
страхование в один из наиболее стабильных источников долгосрочных
инвестиций. Главной целью становится создание эффективной защиты
47
имущественных интересов граждан и юридических лиц в РФ,
обеспечивающей формирование необходимой для экономического роста
надежной и устойчивой хозяйственной среды, а также максимального
использования страхования как источника инвестиционных ресурсов.
Важнейшим и непременным условием реализации этих целей является
обеспечение надежности и финансовой устойчивости системы страхования
прежде всего путем формирования и совершенствования законодательной
базы рынка страховых услуг, проведение активной структурной политики на
рынке страховых услуг, повышение эффективности государственного
регулирования и надзора за страховой деятельностью, поэтапная интеграция
национальной системы страхования с международным страховым рынком.
Выделение финансового рынка и особенно рынка ценных бумаг (или
фондового рынка) в составную часть финансовой системы предопределено
тем обстоятельством, что он является не только средством распределения
финансовых ресурсов в хозяйстве, но и важнейшим индикатором состояния
финансовой системы и экономики в целом. При этом крайне существенна
направленность перераспределения финансовых ресурсов с целью
быстрейшего перелива капитала в эффективные сферы деятельности и
отрасли хозяйства, а также усиления инвестиционной активности.
Итак, финансовая система представляет собой сложную систему,
обладающую зависимостями как динамического, так и статического
характера и требующую комплексного подхода к ее управлению. Финансовая
система России может быть рассмотрена с двух позиций. Во-первых, как
совокупность денежных распределительных отношений, имеющих
специфическое назначение и проявляющихся в формировании и
использовании
централизованных
и
децентрализованных
фондов
финансовых ресурсов, направляемых на удовлетворение различного рода
потребностей и интересов (государства, экономических субъектов и
населения). Трансформационный потенциал развития финансовой системы в
динамике предполагает качественные изменения ее сфер и звеньев в
условиях перехода к рыночным отношениям.
Во-вторых,
финансовую
систему
следует
рассматривать
с
институциональной
точки
зрения,
отражающей
функциональноуправленческий подход, который связан с принятием решений органов
власти и управления в каждой сфере и звене финансовой системы в
зависимости от отведенных им полномочий и целей реализации финансовой
политики. В условиях реформационных процессов происходит смещение
акцентов с затратных методов управления финансовой системой к
«управлению по результатам». Речь идет о создании условий для нового
качества формирования и развития финансовой системы, связанных с четкой
структуризацией, определением ее базовых элементов, жесткой правовой
институционализацией финансов государства, активным наращиванием
финансового потенциала страны.
48
Управление финансами
Система управления финансами в современной рыночной экономике
представляет собой взаимоувязанный комплекс мер, инструментов, а также
финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное
функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев,
способствующих развитию реального сектора экономики, решению
назревших социальных проблем.
Под термином «управление» понимается сознательное воздействие с
целью развития и совершенствования объекта. Управление финансами –
сложный процесс представляющий единство управляемой (объекты) и
управляющей (субъекты) систем.
В процессе управления финансами объектами управления являются
виды финансовых отношений, связанные с формированием и
использованием финансовых ресурсов. Субъектами управления выступают
организационные
структуры,
осуществляющие
управление:
в
государственных и муниципальных финансах – государственные и
муниципальные органы власти и управления; финансах хозяйствующих
субъектов – специальные службы, финансовый аппарат. К субъектам
управления также относится совокупность различных финансовых
институтов.
Таким образом, управление финансами – это совокупность форм и
методов целенаправленного воздействия субъекта управления на объект
управления для достижения эффективности конечных результатов и
намеченных целей.
Процесс управления финансами можно рассматривать как ряд
последовательных процедур:
- выработка форм финансовых отношений и их совершенствование;
- финансовое планирование (прогнозирование);
- оперативное финансовое управление;
- контроль за соблюдением действующих форм финансовых отношений
с целью реализации предложений по их дальнейшему совершенствованию.
Под методами управления понимаются способы и средства достижения
поставленных целей. Методы управления финансами обладают рядом
специфических особенностей.
1. Методы управления используются субъектами исполнительной власти
в качестве средства реализации закрепленных за ними компетенций и
полномочий.
2. Посредством методов финансового управления реализуется
императивная воля государства.
3. Через методы управления финансами осуществляется связь субъекта
управления с объектом управления в сфере финансов.
4. Выбор конкретных методов управляющего воздействия на
финансовые отношения находится в прямой зависимости от особенностей
49
объекта управления (финансы хозяйствующих субъектов, бюджет и
бюджетная система, внебюджетные фонды и т.д.).
5. Методы управления финансовыми отношениями имеют обязательный
характер, что обеспечивается средствами их правового регулирования.
Методы финансового управления делятся на прямые и косвенные.
Прямыми методами финансового управления являются методы прямого
административного
воздействия
на
финансовую
деятельность
(лицензирование
предпринимательской
деятельности,
проведение
эффективной таможенной политики, применение государственной
монополии и акцизного налогообложения на отдельные виды товаров,
применение финансовых санкций и др).
Экономические (косвенные) методы состоят в создании государством
условий, которые либо стимулируют определенный тип поведения
управляемых объектов (например, предоставление финансовых льгот,
финансовое дотирование, субсидирование, меры социальных гарантий и
социальной защиты, защиты страхового рынка и др.), либо создают
предпосылки ограничительного характера в форме усложнения процедур.
Модель системы государственного управления финансами представлена на рис.8.
К основным проблемам, требующим решения, на сегодняшний день в
области управления финансами следует отнести следующие:
- несоответствие
бюджетного
законодательства
современным
требованиям;
- сложившиеся механизмы и процедуры ограничивают возможности и
институциональные стимулы повышения эффективности управления
государственными финансами.
- низкая экономическая эффективность государственного сектора
экономики.
- неоптимальная сеть бюджетополучателей, что снижает эффективность
использования средств федерального бюджета.
- недостаточное использование программно-целевых методов при
формировании бюджета.
- проблема обеспечения выполнения государственных обязательств по
инвестиционным проектам и другим программам, продолжительность
реализации которых превышает финансовый год.
- неоправданно высокая налоговая нагрузка для многих видов
экономической
деятельности,
при
общем
ее
снижении
на
предпринимательскую деятельность.
- вопросы налогового администрирования в части упрощения налогового
учета
и
улучшения
взаимодействия
налоговых
органов
с
налогоплательщиками.
В среднесрочном периоде предстоит завершить начатое кардинальное
реформирование системы государственного управления. Активно идет
процесс упорядочения полномочий федеральных органов исполнительной
власти, разработки для них плановых и оценочных показателей, сделаны
первые практические шаги по реализации основных направлений
административной реформы.
50
ИСХОДНАЯ СТРАТЕГИЧЕСКАЯ ЦЕЛЬ
СУБЪЕКТ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВЫЙ АППАРАТ
Президент РФ
Федеральное Собрание РФ
Министерство финансов РФ:
-Федеральная налоговая служба;
-Федеральная служба страхового
надзора;
-Федеральная служба финансовобюджетного надзора;
-Федеральное казначейство
Министерство экономического
развития:
-Федеральная таможенная служба
-Федеральное агентство по
управлению федеральным
имуществом
-Счетная палата РФ
-Центральный Банк РФ
-Федеральная служба по финансовым
рынкам
Превращение финансовой системы в реальный
инструмент развития государства
ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА
Методы и формы управления
1.ОСНОВНЫЕ:
-Финансовое планирование
- Финансовое прогнозирование
- Финансовое программирование
- Финансовое регулирование
-Финансовый контроль
2.ПЕРЕДОВЫЕ:
программные методы бюджетирования,
мониторинг и оценка результатов;
применение мер поддержки принятия решений;
экономические эксперименты; использование
лучшей практики; интегрированный
финансовый надзор, международные стандарты
финансовой отчетности и аудита.
Рис. 8. Модель системы государственного управления финансами
ОБЪЕКТ УПРАВЛЕНИЯ
СФЕРЫ ФИНАНСОВОЙ
СИСТЕМЫ
Финансы хозяйствующих
субъектов всех форм
собственности
Государственные и
муниципальные финансы:
-бюджет и бюджетная система
-внебюджетные фонды
-государственный кредит
Страхование
Фондовый рынок
ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ
УПРАВЛЕНИЯ
Президентская программа РГЭУ «РИНХ», направление «Финансы»
Целью проводимой административной реформы в России стало создание
более компактной структуры органов власти и управления, укрупнение
самостоятельных подразделений и уменьшение количества управленческих
звеньев. Специалисты считают, что было бы неправильно сводить
административную реформу к вопросу о структуре исполнительной власти и к
количеству министерств и ведомств. Эта реформа является комплексной
проблемой, включающей в себя решение целого круга серьезных задач.
Основными из них являются:
1) реформа государственной службы, направленная на повышение
эффективности и ответственности работников государственного аппарата и
создание реальных механизмов ответственности государственной власти,
прежде всего исполнительной;
2) радикальное повышение эффективности управления путем уточнения,
упорядочения и конкретизации функций министерств и ведомств, включая
разделение политических и контрольных функций, а также предоставления
услуг;
3) завершение перехода к методам управления, отвечающим новым
задачам, стоящим перед исполнительной властью, в частности, введение
процедур периодической оценки эффективности используемых мер
государственного регулирования с отказом по результатам от тех или иных его
форм;
4) разработка и внедрение системы управления, при которой органы власти,
предполагающие введение новых форм государственного вмешательства в
экономику,
обязаны
публично
доказывать
необходимость
такого
вмешательства. При этом необходим полный отказ от совмещения функций
органов исполнительной власти и хозяйствующих субъектов;
5) разработка и внедрение системы бюджетирования по результатам, то
есть выделение бюджетных средств для решения достаточно четко
определенных задач; изменение правил и процедур бюджетирования;
реструктуризация бюджетной сети; повышение эффективности управления
государственной собственностью; обеспечение открытости информации о
деятельности государственных органов исполнительной власти.
Вместе с тем, на сегодняшний день осталась в целом не решенной задача
оптимизации полномочий государственных органов, при этом не
минимизирован риск наделения органов власти новыми избыточными
функциями. На недостаточном уровне остается результативность и
экономичность работы государственных органов, качество предоставляемых
государством услуг. Не решены проблемы формирования эффективной системы
позитивной мотивации служебной деятельности. Крайне острой по-прежнему
остается проблема коррупции на государственной службе. Деятельность
государственных органов недостаточно регламентирована и слабо
контролируется со стороны гражданского общества.
Президентская программа РГЭУ «РИНХ», направление «Финансы»
Приостановка, неэффективность или промедление в адекватном
управленческом и ресурсном обеспечении административной реформы
неизбежно приводит к неэффективной реализации государственным аппаратом
принимаемых политических решений, падению доверия граждан к органам
государственной власти, нарастанию потерь, связанных с коррупцией, общему
отставанию страны в социально-экономическом развитии.
В рамках реформы государственного управления предстоит решить
следующие задачи: оптимизацию функций органов исполнительной власти;
внедрение методов управления по результатам; внедрение стандартов
государственных услуг и административных регламентов, обеспечение
информационной открытости государственных органов, их взаимодействия со
структурами гражданского общества; привлечение и отбор на государственную
службу
ориентированных
на
достижение
результата,
способных,
квалифицированных кадров; создание системы эффективного обучения
государственных служащих; реализацию эффективной антикоррупционной
политики.
Тема 4. Финансовая политика и финансовый механизм.
Содержание
В данной теме рассматриваются: содержание финансовой политики и
финансового механизма, их взаимосвязь и взаимообусловленность, направления
реформирования в условиях проведения российских реформ.
Задачи данной главы
Определить содержание финансовой политики и финансового механизма
с целью выявления возможности их адаптации к условиям рынка.
Цели обучения
Изучив эту тему, Вы:
1.Будете знать, какова взаимосвязь категорий: «финансы» – «финансовая
политика» – «финансовый механизм».
2.Сможете выявить особенности финансовой политики при переходе к
рынку и в условиях реализации российских реформ.
3.Узнаете, какие требования предъявляются к финансовой политике и
финансовому механизму.
4.Сумеете охарактеризовать взаимосвязь основных блоков и элементов
финансового механизма.
Президентская программа РГЭУ «РИНХ», направление «Финансы»
Основные понятия
- финансовая политика;
- финансовый механизм;
- требования, предъявляемые к финансовой политике и финансовому
механизму;
- структура финансового механизма;
- финансовое планирование (прогнозирование);
- финансовые рычаги и стимулы;
- правовой блок финансового механизма;
- информационный блок финансового механизма.
Финансовая политика
Финансы есть базис, материальная основа общества. Политика надстройка над базисом. Экономическая политика государства отражает
состояние базиса, предопределяет цели и направления в его развитии.
Финансовая политика государства призвана обеспечивать нормальное
функционирование финансовой системы общества и на этой основе эффективнее осуществлять свои функции - социальные, экономические, экологические, оборонные и др. При этом мероприятия, проводимые в финансовой
системе и каждая из ее подсистем, должны увязываться с мероприятиями,
осуществляемыми в других сегментах социально-экономической политики,
денежно-кредитной, ценовой, инвестиционной, политики в области оплаты
труда и др.
Важнейшей целью финансовой политики является увеличение объема
финансовых ресурсов на базе экономического роста, соответствующее наращивание государственных финансов, необходимых для более полного
удовлетворения потребностей общества.
Содержание финансовой политики многогранно. Оно включает
следующие важнейшие составляющие:
1. Выработку научно обоснованных концепций развития финансов. Они
формируются на основе изучения требований экономических законов,
всестороннего анализа состояния и тенденций развития экономики, перспектив
развития производительных сил и производственных отношений,
потребностей населения.
2. Определение основных направлений использования финансов на
перспективу и текущий период. При этом необходимо исходить из путей
достижения поставленных целей, предусмотренных экономической политикой,
учитываются международные факторы, возможности роста финансовых
ресурсов.
Президентская программа РГЭУ «РИНХ», направление «Финансы»
3. Осуществление практических действий, направленных на достижение
поставленных целей.
К финансовой политике предъявляется целый ряд требований:
1. Научный подход к разработке концепции финансовой политики,
которая должна отвечать условиям экономического развития государства и
положениям финансовой науки, учитывать закономерности общественного
развития.
2. Прогнозирование
возможных
последствий
реализации
предполагаемых мероприятий при определении основных направлений
использования финансов на перспективу и текущий период и в ходе
разработки конкретных направлений использования финансов.
3. Учет накопленного опыта в ходе реализации финансовой политики в
предшествующем периоде с целью выявления как ее положительных итогов,
так и отрицательных последствий, которые могут негативно влиять на
дельнейшее развитие экономики государства.
4. Четкое определение макроэкономических показателей, которые
должны служить ориентиром для оценки эффективности финансовой
политики, что предполагает проведение финансовой политики, нацеленной на
результат.
5. Учет национальных и географических особенностей, оказывающих
непосредственное влияние на результативность политики в области
межбюджетных отношений и выбор приоритетов политики в области
бюджетных расходов на региональном и муниципальном уровнях.
6. Комплексный подход при выработке и проведении финансовой
политики, предполагающий согласование целей и задач бюджетной политики,
политики в области государственного социального страхования, финансовой
политики в сфере финансов субъектов хозяйствования, их взаимосвязь.
7. Многовариантность финансовой политики, строящейся с учетом
возможных изменений условий функционирования экономики государства. В
современных условиях большое внимание уделяется развитию финансового
прогнозирования и среднесрочного финансового планирования, они
рассматриваются как инструмент научного предвидения, вариантного анализа,
получения дополнительной информации при разработке финансовой
политики.
8. Учет внутреннего положения и международных позиций государства,
которые определяют особенности его экономического развития.
Финансовую политику можно классифицировать не только по
содержательному признаку, но и по другим критериям:

по территориальному критерию выделяют общегосударственную
(федеральную), региональную и местную финансовую политику;
Президентская программа РГЭУ «РИНХ», направление «Финансы»

по временному критерию финансовая политика делится на
финансовую стратегию и финансовую тактику. Финансовая стратегия
включает крупномасштабные цели и задачи финансовой политики,
оказывающие влияние на развитие общества в целом, реализация которых
всегда имеет долговременный характер. Финансовая тактика объединяет
задачи и мероприятия финансовой политики, которые относятся к
определенному этапу экономического развития и должны быть реализованы в
конкретном финансовом периоде;

в зависимости от объектов воздействия выделяют финансовую
политику в сфере финансов субъектов хозяйствования и финансовую политику
в сфере государственных и муниципальных финансов.
Таким образом можно дать определение финансовой политики
финансовая политика, представляет собой совокупность целенаправленных,
научно - обоснованных мер государства в области развития финансовых
отношений и управления финансами с целью определения наиболее
эффективных направлений использования финансового механизма в
реализации программ и задач социально-экономического развития для
создания финансовой основы реализации экономической политики
государства.
Содержание финансового механизма
Финансовая политика не есть нечто абстрактное и неосязаемое. Она
глубоко структурирована и системна, затрагивает все составные элементы
финансового механизма.
Финансовый механизм - категория, в которой сочетается единство базиса
и надстройки, объективного и субъективного. Его организация осуществляется
на основе действия объективных категорий - финансы и финансовая система, с
учетом закономерностей развития общественного воспроизводства и рыночной
экономики, а также в соответствии с финансовой политикой государства как
надстроечной категорией. Если финансы объективно существуют, то
финансовый механизм надо создать, организовать и обеспечить эффективное
его функционирование для реализации экономических и социальных задач
соответствующего этапа развития общества. На основе объективности финансов
и их системы государство организует соответствующие виды и формы
финансовых отношений, обеспечивающих в процессе распределения валового
общественного продукта образование и использование финансовых ресурсов.
Проявление присущих финансам свойств, их использование в качестве
инструмента распределения и контроля возможно только в процессе
человеческой деятельности, что находит свое отражение в создаваемом
государством финансовом механизме. Последний является реальным
Президентская программа РГЭУ «РИНХ», направление «Финансы»
воплощением финансовой политики, отражает конкретную нацеленность
финансовых отношений на решение экономических и социальных задач. С
помощью финансового механизма можно практически использовать финансы в
качестве
инструмента
государственного
регулирования
экономики,
стимулирования производственных и социальных процессов.
Таким образом, можно констатировать, что совокупность способов
организации финансовых отношений, применяемых для успешной реализации
финансовой политики, представляет собой финансовый механизм, включающий
в себя виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их
количественного определения.
В соответствии с определением и содержанием финансового механизма
возможно построение его модели, которая должна отражать его содержание,
составные части (блоки, элементы, рычаги, инструменты), при посредстве
которых происходит управление системой финансов и их использование в
интересах развития общества.
Президентская программа РГЭУ «РИНХ», направление «Финансы»
Финансовый механизм
Блоки
Элементы
Планирование
Прогнозирование
Финансовые методы (организация
финансовых отношений)
Бюджетирование
Инвестирование
Страхование и др.
Планирование, оперативное
управление и контроль
Управление финансами
Финансовый аппарат
(институциональные структуры)
Финансовые рычаги и стимулы
дотации, субвенции, трансферты,
налоговые льготы, финансовые
санкции, амортизация, лизинг и др.
Правовое обеспечение
- Конституция РФ
- Кодексы (гражданский,
налоговый, бюджетный и др.)
- Федеральные законодательства
- Постановления Правительства РФ
и др.
Информационно-методическое
обеспечение
- АСУФ
- Финансовый учет и отчетность
Рис. 9. Схема блоков и элементов финансового механизма
Основными требованиями
эффективности функционирования
финансового механизма являются:
1. Объективная обоснованность финансового механизма, который
должен быть сформирован с учетом объективных закономерностей развития
экономики государства;
Президентская программа РГЭУ «РИНХ», направление «Финансы»
2. Соответствие
условиям
развития
экономики
и
методам
хозяйствования;
3. Связь финансового механизма с факторами производства и
экономическими
интересами
субъектов
финансовых
отношений:
использование элементов финансового механизма должно способствовать
удовлетворению
потребностей
всех
участников
общественного
воспроизводства в финансовых ресурсах, достижению их устойчивого
развития и реального экономического эффекта от проводимых финансовых
операций;
4. Взаимосвязь составных элементов финансового механизма, их
взаимное регулирование, которое в конечном итоге определяет
последовательность осуществления финансовых операций, состав субъектов
финансовых отношений, порядок их организации на практике.
Основные принципы функционирования финансового механизма:
- комплектность – использование финансовых рычагов и методов в
общей
системе
управления
финансами,
не
исключающих,
а
взаимозаменяющих друг друга;
- функциональность – обеспечение воздействия финансового механизма
на воспроизводственный процесс в соответствии с поставленными целями;
- адаптивность – способность данного механизма учитывать изменения
окружающей экономической среды
и вносить коррективы в процесс
регулирования хозяйственных связей между предприятием и его партнерами;
- однородность – единообразие финансового механизма как
регулирующего фактора. На практике это означает, что все субъекты
управления действуют в рамках единого гражданского законодательства с
обязательным учетом региональных и отраслевых условий.
Основные направления совершенствования финансовой политики и
финансового механизма в современных условиях.
Приоритетными
направлениями
финансовой
политики
и
совершенствования финансового механизма на ближайшие годы выступают:
- создание условий для повышения конкурентоспособности человека,
повышение эффективности систем здравоохранения, образования, социальной
защиты,
пенсионной
системы,
жилищно-коммунального
комплекса,
последовательное преодоление бедности; укрепление государства, включая
проведение административной реформы, повышение эффективности судебной и
правоохранительной систем, институтов, обеспечивающих исполнение
законодательства;
- развитие институтов гражданского общества – важнейшего фактора
консолидации экономического роста;
Президентская программа РГЭУ «РИНХ», направление «Финансы»
- укрепление гарантий прав собственности, включая интеллектуальную
собственность, а также продолжение приватизации и повышение
эффективности управления государственной собственностью;
- развитие механизмов бюджетирования, ориентированного на результат,
переход к разработке бюджетных докладов ведомств, а также к новым
принципам разработки федерального бюджета, а затем региональных
бюджетов;
- развитие конкуренции и сокращение нерыночного сектора,
совершенствование
антимонопольного
законодательства
и
практики
деятельности антимонопольных органов, включая либерализацию условий
хозяйственных сделок (слияний) при усилении ответственности за
монополистичёские действия;
- устранение “узких мест”, прежде всего инфраструктурного и
технологического характера, включая реформирование естественных
монополий, повышение эффективности их функционирования;
- повышение конкурентоспособности компаний, развитие малого и
среднего бизнеса, в том числе и как фактора привлечения инвестиций,
модернизация экономики;
- стимулирование инновационного развития экономики, повыше роли
научных исследований и разработок, рост их вклада в диверсификацию
экономики;
- развитие российских регионов, поддержка региональных стратегий
социально-экономического
развития,
а
также
создание
условий,
стимулирующих субъекты Федерации и муниципальные образования к
мобилизации доступных им ресурсов экономического роста;
- интеграция в мирохозяйственные связи и повышение открытости
российской экономики, что предполагает присоединение к ВТО, развитие
интеграционных связей в рамках СНГ и иных интеграционных соглашений.
Проводимая на сегодняшний день бюджетная политика в целом
соответствует стратегическим целям экономического развития Российской
Федерации, повышения качества жизни и обеспечения безопасности ее граждан,
задачам, определенным бюджетными посланиями Президента Российской
Федерации.