Утвержден - Контрольно-счётная палата Сахалинской области

Утвержден
решением Коллегии контрольносчетной палаты Сахалинской области
от « 29 » июня 2012г. № 4
ОТЧЕТ
о результатах контрольного мероприятия:
«Целевое и эффективное использование субсидии на выполнение
государственного задания, иных бюджетных средств, выделенных из областного бюджета
в 2011 году и истекшем периоде 2012 года государственному автономному учреждению
культуры «Сахалинский театр кукол»
1. Основание для проведения проверки: пункт 29 плана работы контрольно-счетной
палаты Сахалинской области на 2012 год, распоряжения контрольно-счетной палаты
Сахалинской области от 16.05.2012 № 01-02/12, от 28.05.2012 № 01-02/15.
2. Предмет проверки: Устав, коллективный договор, документы, подтверждающие
получение и расходование субсидий из областного бюджета, государственное задание,
план финансово-хозяйственной деятельности и расчеты к нему, соглашения о порядке и
условиях предоставления субсидий, нормативные правовые акты, иные распорядительные
документы, обосновывающие операции со средствами областного бюджета, платежные,
расчетные и другие первичные документы, бухгалтерская и финансовая отчетность,
договоры, иные документы и материалы, необходимые для проведения проверки.
3. Объекты проверки: государственное автономное учреждение культуры
«Сахалинский театр кукол».
4. Цель проверки: определение целевого и эффективного использования субсидии
на выполнение государственного задания, иных бюджетных средств, выделенных
государственному автономному учреждению культуры «Сахалинский театр кукол» (далее
– Театр) из областного бюджета в 2011 году и истекшем периоде 2012 года.
5. Проверенный период: 2011 год (с июня), истекший период 2012 года.
6.Срок проведения проверки: с 17 мая по 19 июня 2011 года.
7. По результатам проверки составлен акт от 19.06.2012 года. Акт подписан
директором Театра Т.Н.Федотушкиной и главным бухгалтером Г.Н.Козиновой без
разногласий и замечаний.
В ходе проверки были направлены запросы министерству имущественных и
земельных отношений Сахалинской области, министерству по культуре Сахалинской
области. Полученная информация от министерств использована при составлении отчета.
Проверка проводилась выборочным методом.
В проверяемом периоде распорядителями средств являлись директор Театра
А.А.Добролюбова - до 24.04.2012г.; Т.Н. Федотушкина - с 25.04.2012г. Заместителем
директора по административно-кадровым и финансовым вопросам являлась Т.Н.
Федотушкина, которая также исполняла обязанности директора с 24.09.2011г. по
26.10.2011г., с 11.11.2011г. по 19.11.2011г., с 31.12.2011г. по 03.02.2012г., с 04.04.2012г. по
07.04.2012г.
С 01.06.2011г. тип организационно-правовой формы областного государственного
учреждения культуры (ОГУК) «Сахалинский театр кукол» изменен на государственное
автономное учреждение культуры (ГАУК) «Сахалинский театр кукол».
Лицевые счета Театру открыты в министерстве финансов Сахалинской области. В
кредитных организациях счета не открывались.
8. Проверкой установлено следующее.
Субсидия Театру выделяется из областного бюджета на выполнение
государственного задания. Порядок формирования государственного задания и его
финансового обеспечения утвержден постановлением Правительства Сахалинской
2
области от 01.11.2010 N 530, согласно требованиям пункта 10 которого субсидия
рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных услуг и
нормативных затрат на содержание имущества, закрепленного за государственным
автономным учреждением. Порядок определения указанных затрат и распределения их по
отдельным государственным услугам устанавливается Учредителем.
В нарушение вышеназванных требований министерством культуры Сахалинской
области (далее – Министерство), как учредителем, такой порядок не установлен.
Соответственно, размер субсидии из областного бюджета по нормативным затратам не
определялся.
Как следует из представленных Театром к проверке расчетов объема субсидии,
расходы на оплату труда рассчитаны исходя из объема средств, выделенных Театру
первоначальным бюджетом на 2011 год, и дополнительной численности работников в
связи с вводом в эксплуатацию в июле 2011 года нового здания. На 2012 год фонд оплаты
труда определен исходя из размера фонда на 2011 год, скорректированного на
коэффициент повышения 1,109. При этом индексация заработной платы работникам
бюджетной сферы предусмотрена с 01.10.2012г. на 1,06, а не на 1,109. Расходы по
остальным статьям затрат определены по потребности. Рассчитанный Театром, таким
образом, объем субсидии в сумме 46023,4 тыс. рублей на 2011 год и 64558 тыс. рублей на
2012 год не соответствует ни по объему, ни в разрезе статей расходов заключенным
Соглашениям «О порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое
обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг
(выполнение работ)», а также показателям плана финансово-хозяйственной деятельности
на 2011 и 2012 годы (43652,1 тыс. рублей и 59772,6 тыс. рублей соответственно).
Для формирования государственного задания приказом Учредителя от 22.12.2010г.
№ 356 утвержден перечень государственных услуг (работ), в соответствии с которым
Театру установлено государственное задание в объеме 309 мероприятий, в том числе для
бюджетного учреждения (до 1 июня 2011г.) - 175, для автономного учреждения (с 1 июня
2011г.) – 132. Согласно отчету о выполнении государственного задания Театром
проведено 405 мероприятий. Перевыполнение плановых показателей связано в основном с
переходом Театра в новое здание. Государственное задание при переходе в новое здание
Учредителем не пересматривалось. В отличие от установленного задания отчет составлен
и направлен Учредителю без разделения мероприятий, проведенных Театром в статусе
бюджетного и автономного учреждения.
С 1 января 2012 года Министерством утвержден новый ведомственный перечень
государственных услуг, выполняемых работ (приказ от 24.06.2011г. № 22), в соответствии
с которым Театру на 2012 год установлено государственное задание в следующем составе:
-услуга по показу спектаклей: количество публичных показов спектаклей - 410
единиц, публичных показов спектаклей на гастролях - 10 единиц;
-работа по созданию новых спектаклей в количестве 11 новых (капитальновозобновляемых) постановок;
-работа по созданию концертов, концертных программ, иных зрелищных программ,
мероприятий - в количестве 11 единиц;
-работа по проведению фестивалей, выставок, смотров, конкурсов, конференций - в
количестве 9 единиц.
Следует отметить, что количество гастрольных спектаклей по сравнению с 2011
годом уменьшено с 33 до 10.
Показателями, характеризующими качество услуги, являются: средняя
заполняемость зала на стационаре (70 %), средняя стоимость посещения на одного зрителя
(170 %), динамика количества зрителей к предыдущему периоду (50 %), доля доходов от
платных услуг к объему бюджетного финансирования (15 %).
Следует отметить некорректность единицы измерения показателя «Средняя
стоимость посещения на одного зрителя», заданной формулой в виде деления суммы
35
681452101
3
валового сбора на общее количество билетов.
В
результате
такого
арифметического действия единица измерения будет выражаться в рублях, а не в
процентах, как установлено в государственном задании.
Согласно вышеназванному приказу Министерства, показателем, характеризующим
качество выполняемых работ по созданию новых спектаклей и концертных программ,
является «экспертная оценка в соответствии с утвержденными методиками – 5 баллов»,
для работ по проведению фестивалей, выставок, смотров, конкурсов, конференций,
концертных программ - «Экспертная оценка заказчика по выполнению технического
задания на выполнение работ -5 баллов». При этом такие методики не утверждены и не
определен порядок оценки качества выполненных работ. Источники информации о
значении показателей, исходные данные для их расчета в государственном задании не
определены (графа предусмотрена).
В 2011 году субсидия предоставлялась в соответствии с заключенным между
Учредителем и Театром Соглашением от 08.07.2011г. № 1. С учетом внесенных в него
изменений объем субсидии в 2011 году составил 43652,1 тыс. рублей, в том числе:
- на выполнение государственного задания – 31759,4 тыс. рублей,
- на реализацию Законов Сахалинской области: «О почетном звании «Заслуженный
работник культуры Сахалинской области» - 134 тыс. рублей и «О культуре» - 579 тыс.
рублей,
- на выполнение долгосрочной целевой программы «Развитие культуры
Сахалинской области на 2011-2015 годы» - 11179,7 тыс. рублей.
Пунктом 5 Положения к постановлению № 530 предусмотрено возможное внесение
изменений в государственное задание в случае изменения размера бюджетных
ассигнований, предусмотренных в областном бюджете для финансового обеспечения его
выполнения. Несмотря на то, что объем субсидии на выполнение государственного
задания в течение 2011 года увеличился с 7828,8 тыс. рублей до 31759,4 тыс. рублей, в
основном, с вводом здания после реконструкции и увеличением штатной численности с 61
до 106 единиц, в том числе артистического персонала с 17 до 30 единиц, рабочих,
участвующих в создании и исполнении произведений, с 5 до 13,5 единиц (в связи с чем
расширились возможности Театра по привлечению дополнительных зрителей),
государственное задание в 2011 году Учредителем не пересматривалось. Более того,
установленное государственное задание по количеству проведенных мероприятий с 1
июня 2011 года меньше, чем было установлено на 5 месяцев (175 и 134 соответственно).
В 2012 году субсидия предоставляется в соответствии с Соглашением № 1 от
01.01.2012г. Запланированный объем составляет 59772,6 тыс. рублей, в том числе:
- на выполнение государственного задания - 57674,0 тыс. рублей,
-на выполнение государственного задания (мероприятия) – 200,0 тыс. рублей,
-на реализацию Законов Сахалинской области 1898,6 тыс. рублей: «О почетном
звании «Заслуженный работник культуры Сахалинской области» - 270, тыс. рублей, «О
культуре» - 1628,6 тыс. рублей.
В нарушение пункта 13 части 7 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174ФЗ (в ред. от 06.11.2011) «Об автономных учреждениях» (далее - Закон 174-ФЗ),
устанавливающего составление и утверждение плана финансово-хозяйственной
деятельности (далее - План ФХД) в порядке, определенным Учредителем, такой Порядок
для автономных учреждений Учредителем не установлен.
В течение 2011 года планируемый объем субсидии менялся 5 раз, тогда как в План
ФХД изменения внесены лишь трижды.
План ФХД на 2012 год сформирован по поступлениям в сумме 68772,6 тыс. рублей,
в том числе субсидии на выполнение задания Учредителя – 59772,6 тыс. рублей (без
выделения целевых субсидий), от оказания платных услуг – 9000 тыс. рублей, и по
выплатам на сумму 68772,6 тыс. рублей без разделения по видам поступлений.
35
681452101
4
План ФХД составлен только на 2012 год. На плановый период 2013-2014 годов
План ФХД не составлялся, что является нарушением приказа Минфина РФ от 28.07.2010
N 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного
(муниципального) учреждения».
План ФХД на 2011 год утвержден директором Театра приказом от 14.07.2011г. №
41, наблюдательный совет вынес заключение о согласовании проекта ФХД и направлении
его Учредителю протоколом от 18.07.2011г. № 2, чем была нарушена процедура его
утверждения, установленная пунктом 6 части 1 и частью 3 статьи 11 Закона N 174-ФЗ о
принятии решения руководителем после рассмотрения заключения наблюдательного
совета. В аналогичной последовательности рассматривались и утверждались изменения в
План ФХД на 2011 год. Утверждение Плана ФХД на 2012 год также не соответствует
нормам Закона N 174-ФЗ.
Согласно отчету ф. 0503737 в 2011 году Театром получена субсидия в объеме
43652,1 тыс. рублей, использована в сумме 43030,8 тыс. рублей. За 4 месяца текущего года
Театром получена субсидия в размере 35000 тыс. рублей (58,6 % от годовой суммы),
использовано - 18694,7 тыс. рублей. Остаток неосвоенных субсидий за 2011 год составил
621,4 тыс. рублей, из них субсидии на иные цели 29,0 тыс. руб. (Законы Сахалинской
области: «О почетном звании «Заслуженный работник культуры Сахалинской области» 14,1 тыс. руб., «О культуре» - 6,1 тыс. руб., долгосрочная целевая программа «Развитие
культуры Сахалинской области на 2011 – 2015 годы» - 8,8 тыс. руб.).
В нарушение пункта 3.17. статьи 2 Закона 174-ФЗ и приказа Минфином России от
28.07.2010 N 82н (ред. от 09.08.2011) остатки неиспользованных целевых субсидий с
лицевого счета Театра в областной бюджет не перечислены.
Раздельный бухгалтерский учет целевых субсидий и расходов за счет них Театром
не обеспечен, что является нарушением пункта 21 Инструкции по применению Единого
плана счетов бухгалтерского учета … государственными учреждениями, утвержденной
приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, предусматривающего учет средств,
полученных из бюджета субсидий в виде целевых субсидий, по коду финансового
обеспечения 5 «Субсидии на иные цели».
При проверке бухгалтерской отчетности Театра за 2011 год установлено, что:
-балансовая стоимость особо ценного имущества по состоянию на 01.01.2012 года в
форме 0503730 не соответствует данным Минимущества на соответствующую дату: по
форме 0503730 - 12091,7 тыс. руб., по данным Минимущества - 19100,2 тыс. руб. Разница
составляет 7008,5 тыс. рублей,
-в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах формы
0503730 не отражен земельный участок, находящийся в постоянном (бессрочном)
пользовании Театра стоимостью 8705,311 тыс. рублей,
- на счете 205 «Расчеты по доходам» не учтена сумма доходов от реализации
билетов, а также доходы от иной предпринимательской деятельности,
- остаток по счету 302 «Расчеты по принятым обязательствам» составляет 303,7
тыс. рублей. Однако в форме 0503738 «Отчет об обязательствах, принятых учреждением»
неисполненных обязательств нет. Учитывая наличие остатка средств субсидии на
01.01.2012 г. в сумме 621,4 тыс. рублей, можно предположить, что кредиторская
задолженность будет погашена в следующем отчетном периоде. В то же время, в отчете
об исполнении Плана ФХД (ф. 0503737) неисполненные плановые назначения остались по
статьям, не относящимся к кредиторской задолженности либо в объемах, не
превышающих кредиторскую задолженность,
- при наличии кредиторской задолженности (форма 0503769) в сумме 281,7 тыс.
руб. неисполненные принятые расходные и денежные обязательства в форме 0503738
отсутствуют.
35
681452101
5
Минимуществом 04.10.2011 года принято распоряжение № 1564-р «О
передаче произведенных затрат про объекту «Реконструкция музыкального зала
Каприччио под кукольный театр в г. Южно-Сахалинск» с баланса министерства
строительства Сахалинской области на баланс ГАУК «Сахалинский театр кукол»,
согласно которому Театру предписывалось принять от министерства строительства
указанный объект стоимостью 209446,7 тыс. руб. по акту с постановкой на бухгалтерский
учет и предоставлением копий документов в Минимущество до 01.11.2011 года.
Фактически в 2011 году Театром от министерства строительства затраты не приняты.
В 2012 году распоряжением от 18.04.2012 № 670-р Минимуществом внесены
изменения в вышеуказанное распоряжение в части изменения стоимости объекта
(210160,7 тыс. руб.). Письмом от 12.05.2012 № 05-038-1643/12 министерство
строительства направило в Театр извещение о передаче затрат по объекту. На дату
проверки затраты по реконструкции объекта Театром к учету не приняты.
Учетная политика на 2011 год введена в Театре приказом от 12.12.2010 № 83-П и
сформирована без учета особенностей деятельности, структуры Театра и выполняемых им
полномочий, что является нарушением Инструкции по применению единого плана счетов
бухгалтерского учета…, утвержденной приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н) (не утверждены методика
распределения накладных расходов между источниками финансирования, между
выпускаемыми сценическо-постановочными средствами, методы оценки отдельных видов
имущества и обязательств и др., не указан перечень подотчетных лиц, предельный размер
подотчетных средств).
Учетная политика содержит ссылки на утратившие силу нормативные правовые
акты.
При проверке ведения бухгалтерского учета и ведения кассовых операций
установлено, что в нарушение Федерального закона «О бухгалтерском учете»,
Инструкции № 157н, Приказа № 173н принимались к исполнению и бухгалтерскому учету
первичные учетные документы, денежные и расчетные документы без заполненных
обязательных реквизитов, без подписи главного бухгалтера, не соблюдался
хронологический порядок подшивки учетных документов, тем самым не обеспечено
своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций
в регистрах бухгалтерского учета.
В нарушение Федерального закона «О бухгалтерском учете», Порядка ведения
кассовых операций за наличный расчет приобретались материальные ценности, основные
средства (например, парогенератор стоимостью 26750 руб.). Следует отметить, что через
кассу Театра использовано 13 % средств субсидии областного бюджета.
Без разрешительной надписи руководителя оплачивались расходы по
приобретению материальных запасов и оказанию автоуслуг (в августе-сентябре 2011 года
- на сумму 133,4 тыс. руб.); приобретению основных средств (в сентябре 2011 года - на
сумму 381,9 тыс. руб. - компьютеры, телефоны, мониторы, мебель); оплате услуг за
парковку автомобиля (в августе на сумму 4,6 тыс. руб.); оплате услуг за проживание в
гостинице «Гагарин» с 05.09.2011 по 16.09.2011 года в сумме 2230,6 тыс. руб. Исходя из
предоставленных в проверке подтверждающих документов, невозможно установить
количество проживающих в гостинице (в том числе персонально), в каких номерах и
какой стоимостью эти номера.
В нарушение Порядка ведения кассовых операций (пункт 27) установлен факт не
подтверждения выдачи денежных средств в сумме 2 тыс. руб., что квалифицируется как
излишек денежных средств в кассе.
В проверяемом периоде за 8 вкладышей в трудовые книжки при выдаче в личные
дела сотрудников не взималась плата.
35
681452101
6
Встречаются факты, когда без отмены одного приказа издается другой, но
с одной и той же правовой нормой (приказы от 19.01.2011 № 2-П/А и от 08.12.2011 № 88П о создании постоянно действующей комиссии для осуществления приемки, передачи,
списания, инвентаризации нефинансовых активов (основных средств, инвентаря и других
материальных ценностей).
На складе по состоянию на 06.06.2012г. на учете числятся материальные ценности
по 362 позициям на общую сумму 677,7 тыс. руб. При выборочной проверке (ревизии) 103
позиций (28,5 %) установлено, что из 70 позиций по тканям соответствуют данным
бухгалтерского учета только 48 позиций, по 22 (31,4 %) установлена недостача на общую
сумму 65370 руб.; из 33 позиций материальных ценностей (обувь, спецодежда, инвентарь)
соответствуют данным бухгалтерского учета 28 позиций, отсутствуют 5 позиций (15,2 %)
на общую сумму 16517 руб. В целом по складу установлена недостача материальных
ценностей на сумму 81888 рублей, излишки – на сумму 2687 рублей. На ряде основных
средств отсутствуют инвентарные номера, что не позволяет достоверно проверить их
наличие. Часть материальных ценностей находится на хранении в неприспособленном
помещении – в контейнере на улице (территория Театра), ключ от которого находится не
у материально ответственного лица, отвечающего за их сохранность.
При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено, что в нарушение
Инструкции № 183н, Инструкции № 157н, учетной политики в заявлениях на выдачу
денежных средств подотчет подотчетными лицами не указываются конкретные перечни
приобретаемого имущества, материалов, материальных ценностей с расчетом
(обоснованием), а указываются общие фразы («приобретение хозтоваров», «приобретение
хозматериалов», «приобретение исходного реквизита», «приобретение материальных
запасов» и т.п.), что позволяет произвольно и бесконтрольно расходовать бюджетные
средства.
Рядом приказов Театра утверждены подотчетные лица, которым предоставлено
право на получение денежных средств в подотчет. Однако, в нарушение Закона «О
бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, Порядка ведения кассовых операций и приказа об
учетной политике из кассы выдавались денежные средства лицам, как не
предусмотренным приказами, так и лицам, не являющимися материально ответственными
лицами, но находящимися в штате Театра.
В Театре сложилась практика, когда работники Театра расходуют свои личные
средства на производственные нужды, а затем им выплачивается перерасход по
утвержденным авансовым отчетам (в отдельных случаях почти в 2 раза больше, чем
средства были получены под отчет). При этом к авансовым отчетам приложены
первичные документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей в
период, ранее, чем были получены средства под отчет.
В нарушение Инструкции № 157н в заявлениях подотчетных лиц на выдачу
денежных средств под отчет отсутствуют отметки об отсутствии у них задолженности по
предыдущим авансам, выдавались средства под отчет в сумме, большей, чем указано в
заявлении подотчетного лица.
Производилась оплата командировочных расходов по неподтвержденным
первичным документам. Так, Вуткарау Петру был командирован на 19 календарных дней
с 15.05.2011 года по 02.06.2011 года в г. Субботица (Сербия) для участия в
Международном фестивале детских театров, который, согласно полученному Театром
приглашению, должен был состояться в период с 16 по 21 мая 2011 года, что
подтверждается направлением в командировку с этой же целью директора Театра А.А.
Добролюбовой по приказу Министерства, но на 7 календарных дней – с 15 по 22 мая 2011
года, а не на 19.
Согласно отметкам в командировочном удостоверении Вуткарау Петру выбыл из г.
Южно-Сахалинск 15.05.2011 года, прибыл в г. Белград 15.05.2011 года и выбыл из г.
Белград 16.05.2011 года (т.е. в день начала Международного фестиваля), прибыл в г.
35
681452101
7
Южно-Сахалинск 19.05.2011 года, что не соответствует действительности. Согласно
приложенным к авансовому отчету посадочным талонам и авиабилету перелет был
совершен по маршруту: г. Южно-Сахалинск – Москва – Белград - 16.05.2011 года, Москва
– г. Южно-Сахалинск – 01.06.2011 года, т.е. фактически Вуткарау Петру находился в
месте командировки только 1 день 16.05.2011 года, остальное время нахождения в
командировке не подтверждается первичными документами. Вместе с тем Вуткарау Петру
по данной командировке были оплачены расходы в сумме 38156 рублей.
Принимались к бухгалтерскому учету первичные документы, оформленные не в
установленном порядке и/или имеющие несоответствия с подтверждающими
документами.
Платная деятельность (билетное хозяйство, кафе)
Уставом предусмотрено, что Театр вправе оказывать услуги, относящиеся к его
основной деятельности, для граждан и юридических лиц за плату, в том числе реализация сопутствующих услуг, предоставляемых зрителям Театра, в частности,
буфетное обслуживание в здании Театра во время проведения мероприятий. Раздельный
учет затрат по кафе и другим видам деятельности не ведется, в связи с чем невозможно
определить прибыльность либо убыточность того или иного вида деятельности.
В нарушение «Методических указаний о порядке применения, учета, хранения и
уничтожения бланков строгой отчетности организациями и учреждениями, находящимися
в ведении Министерства культуры Российской Федерации» (письмо Министерства
культуры РФ от 15.07.2009 № 29-01-39/04):
- Театром по внутреннему перемещению билетов не ведутся забалансовые счета.
Соответственно проштампованные и зарегистрированные билеты при передаче на
реализацию не списываются по цене изготовления. Возврат нереализованных билетов и
сводный отчет на следующий день после каждого спектакля не осуществляется и,
соответственно, не оформляется накладными, не отражается по цене реализации с
оформлением справки (ф. 0504833), не отражается списанием с забалансового счета 03-3 и
записью на забалансовом счете 03-4;
- в предоставленных к проверке Книгах учета бланков строгой отчетности за 2011
год количество листов не заверено руководителем Театра;
- распоряжениями директора Театра установлен срок сдачи отчета «Кассовый отчет
о продаже билетов» - ежемесячно, не позднее 5 числа следующего за отчетным месяцем, в
то время как Методическими указаниями № 29-01-39/04 предусмотрено, что сводный
отчет о продаже билетов по каждому спектаклю, концерту, представлению должен
составляться на основании данных о регистрации бланков строгой отчетности, накладных
на их отпуск для реализации, накладных на возврат непроданных билетов и поступать в
бухгалтерию для проверки и обработки не позднее следующего дня после проведения
мероприятия. Фактически кассовые отчеты сдавались в бухгалтерию ежемесячно,
денежные средства за вырученные билеты сдавались кассиром билетной кассы
произвольно, не в зависимости от даты проведенного спектакля. К отчетам не приложены
накладные на непроданные билеты, погашенные кассиром специальным штампом с
описью.
Выдача комплектов билетов должна оформляться требованием-накладной (ф.
0315006), которое подписывается директором Театра или его заместителем и главным
бухгалтером. С начала 2011 года и по настоящее время выдача билетов осуществляется по
приходно-расходному ордеру, форма которого не предусмотрена действующими в период
проверки нормативными правовыми актами. Фактически только с сентября 2011 года
выдача билетов (внутреннее перемещение) оформляется требованием-накладной,
подписанным главным администратором и кассиром, а не директором Театра (или его
заместителем) и главным бухгалтером.
Списание нереализованных (изъятых из обращения) билетов производится на
основании акта, составленного комиссией и утвержденного директором Театра, при этом
35
681452101
8
приказ директора Театра об утверждении порядка и сроков, установленных для
бланков строгой отчетности, отсутствует.
Должностной инструкцией главного администратора предусмотрено, что он
осуществляет приемку, хранение и выдачу бланков театральных билетов, производит при
необходимости их перештамповку и выдачу в подотчет материально-ответственным
лицам, ежемесячно составляет отчет о движении бланков строгой отчетности и
представляет его в бухгалтерию, контролирует своевременность и полноту сдачи выручки
от продажи театральных билетов… и несет ответственность за сокрытие доходов.
Согласно репертуарному плану на январь 2011 года комиссией были
проштампованы билеты в количестве 48220 шт., что не соответствует действительности,
поскольку арифметически количество билетов равно 4822 шт. на общую сумму 824,4 тыс.
руб. Согласно отчету за январь 2011 года, подписанному главным администратором
(Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам), состоялся 41 спектакль
(количество зрителей 3797 человек), общая сумма сбора (выручка от реализации билетов)
– 700 тыс. руб., которому соответствует Кассовый отчет о продаже билетов за январь,
составленный старшим кассиром. Вместе с тем, согласно акту от 30.01.2011 года (Журнал
учета бланков строгой отчетности) старшим кассиром произведена сдача в бухгалтерию
Театра корешков билетов, реализованных за период с 01.01.2011 по 30.01.2011 года в
количестве 3322 шт. на сумму 624,4 тыс. руб., что не соответствует фактической
реализации билетов, т.е. меньше на 475 штук и сумму 76 тыс. руб.
Согласно письменному распоряжению главного бухгалтера выручка по счету была
оприходована и сдана в банк в сумме 490,4 тыс. руб., т.е. меньше на 209,64 тыс. руб., чем
получена выручка от реализации.
За октябрь 2011г. сумма выручки от реализации билетов по отчету главного
администратора составила 657,7 тыс. рублей, по отчету кассира – 590,1 тыс. рублей, по
акту о сдаче корешков билетов – 780 тыс. рублей; за ноябрь – 595 тыс. рублей, 575 тыс.
рублей и 500 тыс. рублей соответственно. Аналогичная ситуация во всех месяцах 2011
года.
Кроме того, не соответствует количество реализованных билетов по отчетам
главного администратора и отчета кассира в сентябре, октябре, ноябре 2011г. (2610 и
2889, 2742 и 3707, 3084 и 3044 соответственно)
Сумма выручки за билеты за 2011 год по отчетам главного администратора
составила 5499,6 тыс. руб., по отчетам кассира - 5454,4 тыс. руб., по сведениям,
предоставленным бухгалтерией Театра, - 5451,8 тыс. руб. (в том числе 4083,4 тыс. руб.
через кассу, 1368,4 тыс. руб. – по безналичному расчету), в банк перечислено 4083,4 тыс.
руб. или меньше на 1371 тыс. руб., чем получено в кассу по отчетам кассира.
Выручка в 2012 году, аналогично 2011 году, сдавалась в банк также не в полном
объеме (за исключением февраля). Сумма выручки за билеты за 4 месяца 2012 года
составила 1901,3 тыс. руб., в банк перечислено 1867,8 тыс. руб. или меньше на 33,4 тыс.
руб.
В отчете кассира за апрель, кроме 15 квитанций к приходным кассовым ордерам за
апрель, значатся 2 квитанции, подтверждающие получение выручки в мае в сумме 7 тыс.
руб. и 31 тыс. руб. соответственно, т.е. относящиеся к другому отчетному периоду.
Встречаются несоответствия назначения платежей, сдаваемых в банк, например за
март: было сдано 194,3 тыс. руб. как выручка от реализации платных услуг кафе, в то
время как от реализации по кафе была получена выручка в сумме только 23 тыс. руб., а в
сумме 171,3 тыс. руб. получена выручка от реализации билетов; было сдано 125,4 тыс.
руб. как выручка от реализации билетов, а фактически выручка от реализации билетов
была получена в сумме 95,4 тыс. руб. Полученная в кассу выручка от реализации по кафе
в сумме 15 тыс. руб. в банк сдана не была и т.п. Аналогичная ситуация и в проверенном
апреле 2012 года.
35
681452101
9
Начисление дохода от реализации должно
производится
на
основании
представленных кассиром отчетов о продаже билетов, в которых указываются количество
и стоимость полученных для реализации, проданных, а также непроданных или
возвращенных билетов. Учетной политикой предусмотрено, что порядок признания
доходов в целях исчисления налога на прибыль определяется по кассовому методу,
однако не всегда эта норма соблюдается. Так, в сентябре 2011 года в кассу поступили
денежные средства за реализованные билеты в сумме 641 тыс. руб., было сдано в банк
606,6 тыс. руб., а в журнале операций начислен доход в сумме 929 тыс. руб. с учетом
поступивших по безналичному расчету средств в сумме 288 тыс. руб. Поступивший доход
от реализации билетов на 20 тыс. руб. начислен только в октябре 2011 года. Аналогично,
например, в октябре не был начислен доход от реализации билетов на сумму 63,5 тыс.
руб., в ноябре – на сумму 202,7 тыс. руб..
Ряд квитанций к приходным кассовым ордерам, копии которых приложены в
подтверждение сдачи в банк выручки, не соответствуют кассовым документам в журнале
операций по счету «Касса», встречаются случаи наличия нескольких приходных кассовых
ордеров под одним номером, но с разными датами, без подписи главного бухгалтера, что
является нарушением Закона «О бухгалтерском учете», порядка ведения кассовых
операций.
Вопросы оплаты труда в Театре регулируются коллективным договором, согласно
которому в Театре применяется отраслевая система оплаты труда. Размеры должностных
окладов, тарифных ставок рабочих, компенсационных и стимулирующих выплат
устанавливаются в соответствии с Положением о системе оплаты труда работников
государственных учреждений культуры, утвержденным постановлением администрации
Сахалинской области от 28.07.2009 N 292-па (далее - постановление 292-па), и
постановлением администрации Сахалинской области от 24.12.2007 N 281-па «Об
отдельных вопросах оплаты труда рабочих государственных учреждений Сахалинской
области», а также приказом министерства культуры Сахалинской области от 15.06.2010 №
183.
Штатное расписание на 2011 год было утверждено в количестве 61 единицы, с
01.05.2011г. – 106 единиц. На момент проверки также 106 единиц, из них артистов 30,
персонал, обеспечивающий художественно-постановочную и техническую работу сцены –
28.
Театр относится к первой группе по оплате труда руководителей исходя из
объемных показателей результативности работы (числа зрителей на 1000 жителей
Сахалинской области – не менее 35 человек, количества новых постановок – не менее 4,
доли доходов от платной деятельности к объему бюджетного финансирования – не менее
10 %).
Должностные
оклады
директора
Театра,
руководителей
структурных
подразделений и специалистов установлены в максимальном размере от утвержденного
постановлением 292-па диапазона. Тарифные ставки рабочих установлены исходя из
максимального 8 разряда, кроме гардеробщиков (1 разряд), дворника (1 разряд),
уборщиков служебных помещений (2 разряд), машиниста по стирке белья (2 разряд),
реквизитора (6 разряд), плотника (6 разряд). Проверкой установлена неправомерная
оплата труда рабочих по завышенным разрядам (рабочий по зданию, рабочий по
комплексному обслуживанию и ремонту зданий, установщик декораций), а также
установление должностного оклада в размере, превышающем размер должностного
оклада по занимаемой должности (документовед).
Установлено несоответствие работников занимаемым должностям по
квалификационным требованиям в соответствии с постановлением 292-па (помощник
главного режиссера, главный администратор, начальник отдела обеспечения
функционирования учреждения, начальник транспортного отдела, заведующий
35
681452101
10
художественно-постановочной
частью, балетмейстер-постановщик, художник по
свету, звукорежиссер). При разработке должностных инструкций, руководством Театра
были занижены требования к работникам по квалификации и стажу работы.
Положение о компенсационных и стимулирующих выплатах работникам
утверждено директором Театра 10.06.2011г., Министерством согласовано 25.07.2011г.
(далее – Положение о выплатах). Положение предусматривает 13 видов компенсационных
и 6 видов стимулирующих выплат.
При проверке правильности, обоснованности, правомерности установления и
выплаты доплат и надбавок практически по всем выплатам установлены нарушения и
недостатки.
Доплата за работу с вредными и опасными условиями труда производится по
Перечню должностей, утвержденному директором Театра по согласованию с
председателем профсоюзного комитета, без аттестации рабочих мест, что является
нарушением постановления 292-па, установившим такое требование. В период с июня
2011 года по апрель 2012 года сумма выплат за вредные условия работы составила 55149
рублей.
При проверке установлено неправомерное введение и выплата доплаты за
профессиональное мастерство высококвалифицированным специалистам при заключении
контракта не менее чем на три года (не предусмотрена постановлением 292-па).
Единственным условием ее установления является заключение контракта не менее чем на
три года. Положением Театра о выплатах не определен порядок установления этой
доплаты, оценки профессионального мастерства специалистов. При этом в установленных
постановлением 292-па должностных окладах уже учтена квалификация специалистов.
Данная доплата в Театре также установлена тем работникам, которые длительное время
находятся в трудовых отношениях с Театром. Перечень специалистов, которым
устанавливается эта доплата, утвержден Театром из 35 наименований должностей.
Выплаты произведены с августа 2011 года по апрель 2012 года 46 работникам на сумму
2848,1 тыс. рублей.
В Театре установленный порядок выплат стимулирующих надбавок и доплат не
соблюдается: созданная комиссия для подведения итогов выполнения показателей
эффективности работы сотрудников Театра не работает, баллы не подсчитываются, фонд
стимулирования не рассчитывается. В результате, с нарушением установленного порядка
стимулирующие выплаты за проверяемый период (с июня 2011г. по апрель 2012г.)
согласно расчетным ведомостям составили 2115,3 тыс. рублей.
При проверке трудовых книжек на предмет правильности исчисления стажа
непрерывной работы, приказов на установление надбавки, распоряжений Министерства
установлена 2 случая неправомерного установления и выплаты надбавки за стаж
непрерывной работы в учреждениях культуры. Сумма переплат составляет 121,9 тыс.
рублей.
В Театре производится доплата до минимального размера заработной платы.
Согласно пункту 3 Положения о системе оплаты труда работников государственных
учреждений культуры Сахалинской области, утвержденному постановлением 292-па,
работникам Учреждений, у которых ежемесячная заработная плата ниже размера,
установленного Соглашением о минимальной заработной плате в Сахалинской области,
производится доплата до минимальной заработной платы пропорционально
отработанному времени. Установленный Соглашением размер минимальной заработной
платы с 1 июня 2011 года составлял 9500 рублей, в 2012 году – 11050 рублей (до
удержания налога на доходы физических лиц).
Между тем, в Театре установлен свой метод расчета доплаты до минимальной
зарплаты. Приказом директора установлено, что с 1 января 2012 года для работников
Театра «минимальный размер заработной платы (после удержания налога на доходы
физических лиц) с учетом районного коэффициента и северных надбавок в размере 11050
35
681452101
11
рублей (к начислению 12701; оклад без учета р/к и с/н 6048)», а также установлено,
что компенсационные и стимулирующие доплаты и надбавки начисляются сверх
минимального размера заработной платы, установленного Соглашением, что не
соответствует постановлению 292-па.
В 2011 году в Театре расчет доплаты до минимального размера заработной платы
производился аналогичным образом: разница между окладом (с районным
коэффициентом и северной надбавкой) и минимальной заработной платой в размере 9500
рублей. При этом, заработная плата отдельных работников, например, в марте - апреле
2012 года с учетом компенсационных и стимулирующих доплат и надбавок превысила 2040 тыс. рублей.
В результате применения с августа 2011 года установленной в Театре методики
общая сумма неправомерных доплат с августа 2011 года по апрель 2012 года согласно
расчетным ведомостям составила 377,3 тыс. рублей.
Доплата за условия труда на работах, где рабочий день разделен на части (с
перерывом в работе свыше двух часов) установлена по 10 должностям по согласованию с
Министерством в размере 30 % от оклада (водитель автомобиля, установщик декораций,
художник по свету, звукорежиссер, звукооператор, осветитель, ведущий механик сцены,
электромонтер по ремонту и обслуживанию сложного оборудования, слесарь – сантехник,
слесарь – ремонтник).
Согласно режиму рабочего времени, утвержденному приказом директора Театра от
01.09.2011г. № 58-П, в основном по всем должностям, которым производится доплата за
разделение рабочего времени на части, установлен пятидневный ненормированный
рабочий день, с выходными в субботу и воскресенье, без деления рабочего дня на части.
Ссылка на разрывной рабочий день в режиме рабочего времени имеется только в
отношении водителей (по графику), ведущего механика сцены и установщика декораций.
При этом им также не установлено количество частей рабочего дня, их
продолжительность и другие условия работы в таком режиме. При этом работникам,
которым установлена доплата за условия труда на работах, где рабочий день разделен на
части, одновременно производится оплата сверхурочных часов.
Как установлено Положением о выплатах, доплата устанавливается приказом
директора «пропорционально фактически отработанному времени в условиях,
отклоняющихся от нормальных, установленному нормативу рабочего времени отчетного
периода (месяца)». При этом в Театре не ведется учет отработанного времени в таких
условиях. Фактически доплата производится в размере 30 % от тарифной ставки
(должностного оклада) за весь месяц.
С августа 2011 года по апрель 2012 года на выплату доплаты за разделение
рабочего времени на части направлено 129,2 тыс. рублей.
Установлена неправомерная выплата доплаты заведующей билетными кассами,
которая в Перечне должностей не значится. Сумма выплат с сентября 2011 года по март
2012 года составила 18333 рубля.
Статья 113 Трудового кодекса РФ запрещает привлечение работников к работе в
выходные и нерабочие дни. Однако положениями этой же статьи допускается в случае
необходимости привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни
творческих работников театров и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении
произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих
работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации. Установленный в
Театре Перечень привлекаемых к работе в такие дни сотрудников не соответствует
Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252.
Проверкой установлено регулярное привлечение к работе сотрудников в такие дни
с нарушением требований статьи 113 ТК РФ в части предварительного распоряжения
руководителя и наличия согласий работников. Имеет место издание приказов спустя
месяц и более после привлечения работников к работе в выходные дни.
35
681452101
12
Аналогичные
нарушения допускаются Театром при привлечении
работников к сверхурочным работам. Установлены случаи привлечения к работе в
сверхурочное время продолжительностью 5 и более часов в течение трех дней подряд, что
является нарушением нормы части 6 статьи 99 ТК РФ, устанавливающей
продолжительность сверхурочной работы для каждого работника не более 4 часов в
течение двух дней подряд.
Проверкой установлены выплаты доплат в размере 100 % от должностного оклада
за временное исполнение обязанностей директора штатному заместителю. Уставом Театра
(пункт 4.4.18.), в должностной инструкции заместителя предусмотрены случаи, когда в
период отсутствия директора (отпуск, болезнь, командировка) заместитель исполняет его
обязанности. Указанное положение должностной инструкции является неотъемлемой
частью трудового договора и не предполагает осуществление доплат, поскольку в таком
случае данная работа выполняется в рамках заключенного трудового договора. Сумма
выплат составила 49,1 тыс. рублей.
По приглашению директора Театра на должность главного режиссера бы принят
Вуткарау Петру, гражданин Республики Молдовы. Ему оплачены все расходы по
переезду, предусмотренные законодательством о Северах (авиаперелет Кишинев-ЮжноСахалинск, перевоз багажа, единовременное пособие в размере двух окладов - приказ от
04.04.2011г. № 58ЛС). С ним заключен сроком на три года трудовой договор. В сентябре
(через 4,5 месяца) ему предоставляется ежегодный отпуск в количестве 31 календарный
день с оплатой проезда до г. Кишинев (Молдова) и обратно за счет платной деятельности.
При этом Положением «Об оплате труда, компенсационных и стимулирующих выплатах
работникам Театра за счет средств предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности», оплата проезда в отпуск предусмотрена в исключительных случаях, если
такое право не наступило по постановлению администрации области от 28.03.2005г. № 47па, а именно: при необходимости санаторно-курортного лечения работника и экстренного
выезда, связанного с тяжелым заболеванием или смертью близких родственников.
Документы, подтверждающие возникновение таких обстоятельств у Вуткарау Петру, к
проверке не представлены. Незаконная оплата составила 30846 руб.
С 14.11.2011г. по соглашению сторон с ним расторгается трудовой договор с
оплатой проезда к постоянному месту жительства в соответствии с пунктом 3.2.14.
трудового договора (по истечении срока договора или при расторжении договора по
причинам, не зависящим от воли сторон). В то время, когда в его заявлении указывается
собственное желание по семейным обстоятельствам. Оплаченный Театром проезд в сумме
10897 руб. является незаконными расходами.
Согласно пункту 4.2. постановления администрации Сахалинской области от
28.03.2005 N 47-па (ред. от 14.10.2009) «Об утверждении Положения о размерах, порядке
и условиях предоставления компенсационных выплат лицам, проживающим в
Сахалинской области и работающим в организациях, финансируемых из областного
бюджета Сахалинской области», возмещение расходов, связанных с переездом работника
в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением
трудового договора, производится при условии работы в организациях, финансируемых
из областного бюджета, не менее 3 лет. Тогда как, Вуткарау Петру проработал с
04.04.2011г. по 14.11.2011г. (7 месяцев 11 дней).
В отличие от постановления Правительства РФ от 02.04.2003г. № 187, возврат
полученных сумм по переезду в Сахалинскую область работником в случае, если он до
окончания срока работы, определенного трудовым договором, уволился по собственному
желанию, постановлением № 47-па не предусмотрен.
За период работы с 04.04.2011г. по 14.11.2011г. (7 мес. 11 дней) Вуткарау Петру
находился в командировках (Москва, Япония, Сербия), отпуске почти 3 месяца (86 дней).
В период работы в Театре им был выпущен лишь один спектакль «Иоанна и огонь»,
35
681452101
13
который был показан только 4 раза. Причем этот спектакль за 2011-2012 годы является
самым затратным. Согласно фактической смете на его выпуск и постановку
израсходовано 1622,4 тыс. руб.
Общая сумма затрат, связанных с пребыванием Вуткарау Петру в качестве
главного режиссера Театра (с учетом приглашения его на постановку спектакля «Жанна
Д, Арк» (первоначальное название спектакля «Иоанна и огонь» в феврале 2011 года),
составила свыше 1,5 млн. руб. (заработная плата за 7,5 месяцев – 860,9 тыс.руб. (в среднем
114,8 тыс. руб. в месяц) (без страховых взносов), вознаграждение за постановку спектакля
«Иоанна и огонь» - 342,8 тыс. руб., проезд по маршруту г. Кишинев – г. Южно-Сахалинск
(в феврале 2011г.) и обратно – 42,3 тыс. руб., авиаперелет Кишинев-Южно-Сахалинск (в
апреле 2011г.) – 26,8 тыс. руб., единовременное пособие в размере двух окладов (при
заключении трудового договора в апреле 2011г.) – 27,1 тыс. руб., командировочные
расходы – 62,4 тыс. руб., оплата проживания – 187 тыс.руб., проезд в отпуск (в октябре
2011г.) – 30,8 тыс. руб., проезд к прежнему месту жительства (в ноябре 2011г.) – 10,9тыс.
руб.).
В Театре применяется оплата работ и услуг по договорам гражданско-правового
характера. При этом многие оплаченные услуги и работы входят в должностные
обязанности штатных работников, что приводит к необоснованным, нерациональным
расходам, влекущим дополнительную нагрузку на областной бюджет. Таких договоров
заключено 17 на сумму 382,3 тыс. рублей. Согласно журналам операций расчетов по
оплате труда, за проверенный период Театром заключено и оплачено 90 договоров
гражданско-правового характера на сумму 2396,2 тыс. рублей, из них по 42 на сумму
1175,7 тыс. руб. установлены нарушения и недостатки. Имеют место оплата одних и тех
же работ по двум договорам (художественная постановка спектакля «12 месяцев» на 114,9
тыс. рублей и постановка спектакля «12 месяцев» на 137,9 тыс. рублей с Сидоренко О.П.,
при этом часть работ согласно акту не выполнена), работы принимаются лицами, не
уполномоченными на такие действия и не являющихся специалистами в той или иной
сфере (к примеру, заведующая постановочной частью принимает работу по ремонту
парогенератора), отдельные договоры заключены позже сроков выполнения работ, или
наоборот, раньше, чем, например, принято решение о постановке спектакля, договор на
изготовление эскизов костюмов Деда Мороза и Снегурочки к Новому году и др. на сумму
28,8 тыс. руб. с Сидоренко О.П. заключен 15.03.2012г., со сроком исполнения в этот же
день – 15.03.2012г. (спустя почти 3 месяца после новогодних мероприятий) и т.д.
В ходе проверки получено письменное объяснение от
Н.В. Дуплинской
(занимающей должность заведующего постановочной частью), которой из кассы были
выплачены средства в сумме 24,2 тыс. рублей по договору на закупку материальных
запасов для оснащения мест общего пользования. Из объяснений следует, что фактически
она не занималась закупкой материальных запасов, а оплату по договору получила за
подготовку договоров, за осуществление выписки счетов, отслеживание их оплаты и
поставки материалов, а также за доставку мебели и установку ее на рабочие места
сотрудников Театра.
Театру была выделена целевая субсидия на реализацию долгосрочной целевой
программы «Развитие культуры в Сахалинской области на 2011-2015 годы» (далее –
Программа), утвержденной постановлением Правительства Сахалинской области от
02.08.2010 N 370, в сумме 11179,7 тыс. рублей, в том числе на реализацию:
- пункта 3.1. «Развитие и укрепление материально-технической базы областных
учреждений культуры и отраслевого образования (мебель, музыкальные инструменты и
оборудование)» -3500 тыс. рублей,
-пункта 3.12. «Проведение международных, межрегиональных, областных
фестивалей, выставок и иных мероприятий» - 7679,7 тыс. рублей.
35
681452101
14
Согласно представленному отчету об освоении средств Программы, целевая
субсидия направлена на проведение фестивалей и мероприятий - 5452 тыс. рублей,
приобретение звукозаписывающего оборудования, компьютерной техники, мебели – 2219
тыс. рублей, а также на приобретение автобуса и легкового автомобиля – 3500 тыс. рублей
(автобус KIA GRANBIRD, 2008 года выпуска, и легковой автомобиль LEXUS GX 470,
2004 года выпуска, куплены в августе 2011 года). Программными мероприятиями
приобретение автотранспорта не предусмотрено. Использование бюджетных средств,
выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям
их получения, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ квалифицируется
как нецелевое использование бюджетных средств
Бухгалтерский учет целевой субсидии в соответствии с требованиями Инструкции
Минфина России в части его раздельного учета не обеспечен, также не обеспечен
раздельный учет расходов за счет этой субсидии по коду финансового обеспечения 5
«Субсидии на иные цели», что является нарушением пункта 21 Инструкции N 157н.
Учитывая, что раздельный учет расходов за счет целевой статьи не ведется, определить
точную сумму средств использованных как на проведение фестиваля «На островах
чудес», так и других расходов, не представляется возможным.
Средства Министерством перечислены Театру в соответствии с Законом
Сахалинской области «Об областном бюджете Сахалинской области на 2011 год» по коду
целевой статьи 5223800 «Долгосрочная целевая программа «Развитие культуры в
Сахалинской области на 2011-2015 годы», тогда как расходы, произведенные за счет
целевой субсидии, Театром отнесены на целевую статью 4439900 «Обеспечение
деятельности подведомственных учреждений» по коду финансового обеспечения 4
«Субсидии на выполнение государственного задания», что также не соответствует их
целевому предназначению.
Кроме того, данная сделка, являющаяся крупной, не одобрена наблюдательным
советом, как это предусмотрено в статье 15 Закона 174-ФЗ «Об автономных
учреждениях». При этом в соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 11 Закона
наблюдательный совет рассматривает предложения руководителя о совершении крупных
сделок и принимает по ним решения, обязательные для исполнения руководителем.
Кроме двух вышеназванных единиц автотранспорта, приобретенного в августе
2011 года, на балансе Театра также находятся: легковой автомобиль «Тойота Виста» 1991
года выпуска, и автобус «ПАЗ 3205-2» 2002 года выпуска, грузовой автомобиль «УАЗ
390992» 2003 года выпуска.
На автомобили «Тойота Виста» и «УАЗ 390992» имеется экспертная оценка,
произведенная Театром в ноябре 2011г. с целью их продажи. Согласно представленному
оценщиком отчету, рыночная стоимость автомобиля «Тойота Виста» составляет 79 тыс.
руб., автомобиля «УАЗ 390992» - 101 тыс. рублей. Несмотря на произведенную оценку
(стоимость оценки 6 тыс. рублей), управленческое решение в отношении автомобилей
(продажа) до настоящего времени Театром не принято. К тому же, согласно расчетам по
статьям затрат на 2012 год запланированы средства на подготовку к техническому
осмотру этих автомобилей в сумме 6550 руб., приобретение запасных частей, резины –
117,5 тыс. руб., расход ГСМ – 107,1 тыс. руб.
Согласно штатному расписанию, в Театре имеется транспортный отдел (с декабря),
включающий 4,5 штатные единицы (начальник отдела и 3,5 ставки водителей). До декабря
2011г. количество физических лиц составляло в среднем 2 человека, с декабря - 3. С
учетом выплачиваемых доплат водителям за совмещение водителей, занятость штатных
единиц составила 4 единицы.
В проверяемом периоде путевые листы на автомобиль «Тойота Виста»
отсутствуют, другие расходы не производились. При этом водителю, за которым
закреплен этот автомобиль, с сентября по ноябрь 2011 года выплачивалась доплата за
35
681452101
15
совмещение профессий в размере 50 % тарифной ставки водителя. В этот период
на него были выписаны путевые листы только на автомобиль LEXUS GX 470.
При выборочной сверке табелей учета рабочего времени и путевых листов
водителей (сентябрь-ноябрь) установлено 22 случая наличия путевых листов в выходные
дни водителей. Такая же ситуация в других месяцах проверяемого периода, что
свидетельствует об использовании автомобилей в личных целях, а также установлены
многочисленные случаи отсутствия путевых листов в рабочие дни, что свидетельствует о
нерациональном использовании рабочего времени водителей и нецелесообразности иметь
в штате 4,5 ставки водителей.
Спектакли
Согласно репертуарному плану на 2011 год планировалась постановка новых
спектаклей: «Иоанна и огонь», «Поллианна», «12 месяцев», «Иосиф Бродский. Как это
было…». Фактически осуществлена постановка спектаклей «Иоанна и огонь», «Иосиф
Бродский. Как это было…», «12 месяцев», двух мини-спектаклей в рамках проекта «Театр
в ладошке» - «Три бабочки», «Как вернуть улыбку».
Планирование затрат на театральные постановки должно осуществляться в
соответствии с Инструкцией о порядке планирования и учета затрат на новые и
капитально возобновляемые постановки в театрах Минкультуры СССР, утвержденной
Приказом Минкультуры СССР от 13.11.1978 № 34 (далее – Инструкция № 34).
Приказом от 01.02.2011 № 7-П согласно репертуарному плану на 2011 год
утверждена смета по выпуску нового спектакля «Иоанна и огонь» в сумме 1622,4 тыс. руб.
за счет средств областного бюджета, сдача спектакля была назначена до 01.04.2011 года,
премьера – на сентябрь 2011 года. Приказом не утверждены постановщики спектакля,
составы исполнителей, конкретные сроки сдачи режиссерского плана, который к проверке
предоставлен не был. Приказом от 08.06.011 № 34-п в связи с задержкой ввода в
эксплуатацию здания Театра, расположенного по адресу: Коммунистический проспект,
28, было принято решение о переносе срока премьеры спектакля «на период надлежащего
завершения реконструкции и передачи здания». Впоследствии приказ о назначении
конкретной даты премьеры спектакля не издавался.
Согласно Паспорту спектакля монтировочный лист спектакля и комплект чертежей
отсутствуют, сценическое оформление принято 29.08.2011 года.
В плановую смету на выпуск нового спектакля «Иоанна и огонь» (рабочее название
«Жанна Д, Арк»), утвержденную в 2011 году (без даты) были включены затраты в общей
сумме 1649,4 тыс. руб., из них на приобретение костюмов средневековой эпохи (80
костюмов) в сумме 500 тыс. руб. (средняя цена 6250 рублей – прим. КСП), приобретение
кукол в сумме 100 тыс. руб., расходная часть (изготовление декораций) в сумме 70 тыс.
руб. При этом расчеты, подтверждающие необходимость в затратах на спектакль в
указанных объемах, отсутствуют, к проверке не предоставлены, что не позволяет сделать
вывод об обоснованности их планирования.
В фактическую смету включены затраты в общей сумме 1622,4 тыс. руб. (т.е.
меньше на 27 тыс. руб.), из них на приобретение костюмов в сумме 409,5 тыс. руб. (27
костюмов, средняя цена 15167 рублей с превышением плановой цены в 2,4 раза. Исходя
из плановой средней цены 1 костюма и фактического их числа расходы могли составить
не более 169 тыс. руб. – прим. КСП), изготовление декораций в сумме 244,9 тыс. руб.
(превышение плана на 174,9 тыс. руб. или в 3,5 раза – прим. КСП). В фактическую смету,
кроме оплаты труда вышеуказанных должностей, были включены расходы по оплате
труда в общей сумме 106,9 тыс. руб. на изготовление масок, механики кукол,
изготовлению украшений. Исключены расходы по оплате труда композитора в сумме 57,5
тыс. руб., предусмотренные в плановой смете.
Согласно договору авторского заказа от 03.01.011 года, заключенному между
Театром и А.А. Старостиной (г. Москва) на сумму 23 тыс. руб., автор обязуется
35
681452101
16
произвести перевод пьексы «Жанна Д Арк» автора Матей Вишнек на русский язык и
передать рукопись (текст) произведения заказчику на бумажном носителе по акту приемапередачи или на электронный адрес заказчика dobrolove@rambler.ru в течение 10
календарных дней с момента окончания работ, но не позднее 20.02.2011 года. Срок
исполнения работ с 03 по 30 января 2011 года.
В акте приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) от 30.01.2011 года
не указано – в каком именно виде была предоставлена выполненная работа - на бумажном
носителе или на электронный адрес заказчика. К проверке был предоставлен вариант на
бумажном носителе не прошнурованный, не скрепленный печатью и подписями ни
Театра, ни автора, что, соответственно, не может являться подтверждением выполненной
работы.
09.02.2011 года между Театром и Вуткарау Петру (Республика Молдова, г.
Кишинев) был заключен договор на осуществление постановки спектакля «Иоанна и
огонь» в срок до 01.04.2011 года с передачей исключительных прав на его использование.
В срок до 01.03.2011 года режиссер должен был осуществить разработку
режиссерского сценария, принять участие в формировании творческого состава
коллектива на постановку спектакля, осуществление подбора актерского состава,
установить количественный состав исполнителей, принять эскизы и другие материалы по
декорациям, костюмам, реквизиту, согласовать список необходимых для съемок
сценическо-постановочных и технических средств.
К проверке режиссерский сценарий предоставлен не был. Документы,
подтверждающие установленный количественный состав исполнителей, прием эскизов и
других материалов по декорациям, костюмам, реквизиту и т.п. к проверке предоставлены
не были (отсутствуют), что свидетельствует о невыполнении договорных условий.
Также режиссер был обязан разработать календарно-постановочный план
спектакля, с указанием количества и время репетиций, списка задействованных актеров,
эскизы декораций, костюмов, реквизита, других сценическо-постановочных средств,
звуковую и музыкальную эскпликацию спектакля.
Пунктом 3.12 договора предусмотрено, что в течение постановочного периода
режиссер разрабатывает и утверждает оперативные планы подготовки и репетиций,
утверждает ежедневные плановые задания (вызывной лист) и обеспечивает их
соблюдение, дает соответствующие задания работникам сцены и принимает результаты
проведенных работ, осуществляет проведение репетиций, составляет ежедневный отчет о
проделанной работ и т.д.
Подтверждение выполнения вышеназванных условий договора к проверке
предоставлено не было.
Согласно акту выполненных работ от 20.03.2011 года постановка нового спектакля
«Иоанна и огонь» на сцене Театра осуществлена в полном объеме. В акте выполненных
работ от 20.03.2011 года дата подписания сторонами указана 09.02.2011 года, т.е. за 1
месяц и 11 дней до его составления и сдачи работ.
Условиями договора предусмотрено выплатить режиссеру вознаграждение в
размере 342,9 тыс. рублей. Несмотря на то, что в состав вознаграждения была включена
компенсация всех расходов режиссера, связанных с исполнением договора, между
Театром и Стелой Веребчану (гражданка Республики Молдова, г. Кишинев) 10.03.2011
года на сумму 182,9 тыс. руб. был заключен договор на изготовление эскизов 28
костюмов, 4 головных уборов и 9 технических рисунков декораций к спектаклю «Жанна
Д, Арк», который отсутствует в репертуарном плане Театра, постановка которого
госзаданием на 2011 год не была предусмотрена (официально приказ об изменении
названия спектакля «Жанна Д, Арк» на название «Иоанна и огонь» либо наоборот, в
Театре не издавался – прим. КСП) и, соответственно, средства субсидии из областного
бюджета не выделялись. Фактически за одни и те же работы по изготовлению эскизов
,
35
681452101
17
декораций, костюмов, реквизита оплата в сумме 182,9 тыс. руб. была произведена
дважды.
Дата акта приема-передачи по указанному договору указана 01.03 2011 года, т.е. за
10 дней до заключения договора, а сам акт подписан сторонами 10.03.2011 года, т.е.
спустя 10 дней после приема эскизов и/или в один день с датой заключения договора.
По договору, заключенному между Театром и В.Ф. Макуевым 01.03.2011 года на
сумму 109,2 тыс. руб., автор был обязан передать на бумажном носителе по акту приемапередачи и на электронный адрес заказчика dobrolove@rambler.ru в собственность
заказчика эскизы 9 кукол, 13 масок и реквизита (веера для танца – 15 шт.) к спектаклю
«Иоанна и огонь», которые к проверке предоставлены не были. Оплата изготовления
эскизов реквизита также была предусмотрена в сумме компенсации всех расходов
режиссера.
Кроме этого, с В.Ф. Макуевым 18.08.2011 года на сумму 69 тыс. руб. был заключен
договор на изготовление 9 масок со сроком изготовления не позднее 23.08.2011 года, т.е.
после официальной сдачи постановки спектакля «Иоанна и огонь» 20.03.2011 года
режиссером Вуткарау Петру. В штате Театра имеются 2 бутафора и художник-бутафор, в
должностные обязанности которых входит выполнение по замыслу режиссерапостановщика художественных изделий различной сложности и любого материала,
исходя из чего выплата бюджетных средств в сумме 69 тыс. руб. была необоснованна.
Несмотря на то, что в штате Театра имеется 2 закройщика театрального костюма и
1 художник-модельер, в чьи должностные обязанности входит раскрой рабочих эскизов
изделия и технологическая оснастка художественных проектов, выполнение на машинах
и вручную операций всех уровней сложности по пошиву изделий из различных
материалов и т.д., между Театром и Стелой Веребчану был заключен договор на
изготовление 9 театральных костюмов на общую сумму 99,5 тыс. рублей.
По договору, заключенному 15.04.2011 года также между Театром и Стелой
Веребчану, исполнитель изготовил и передал в собственность Театра 18 пар кожаной
обуви индивидуального пошива на общую сумму 99,9 тыс. руб. (справка о принятии
основных средств к бухгалтерскому учету составлена 15.04.2011 года, т.е. за 5 дней до
фактического получения обуви по акту приема-передачи от 20.04.2011 года).
Выдача наличных денежных средств Стеле Веребчану произведена из кассы Театра
с указанием паспорта гражданина России В 0735299, выданного 30.07.2010 года, что не
соответствует действительности, поскольку фактически Стела Веребчану является
гражданкой Молдовы и в г. Южно-Сахалинске в апреле 2011 года не находилась. Кому
именно были выданы наличные денежные средства - установить невозможно.
Во исполнение договора, заключенного 21.04.2011 года между Театром и Стелой
Веребчану, 30.04.2011 года было передано в собственность Театра 18 основных костюмов
индивидуального пошива на общую сумму 40,1 тыс. руб. При этом невозможно
установить - для каких именно ролей было предусмотрено приобретение костюмов.
Справка о принятии основных средств к бухгалтерскому учету составлена 21.04.2011 года,
т.е. за 9 дней до фактического получения костюмов по акту приема-передачи. Выдача
денежных средств (аналогично договору от 15.04.2011 года на сумму 99,9 тыс. руб.) также
произведена из кассы Театра с указанием паспорта гражданина России В 0735299,
выданного 30.07.2010 года. Кому именно были выданы наличные денежные средства
установить не представилось возможным.
Кроме вышеуказанных договоров, 20.05.2011 года по договору от 01.05.2011 года
Стелой Веребчану были переданы Театру 27 костюмов и 9 головных уборов
индивидуального пошива на общую сумму 170 тыс. руб. Общая сумма договоров,
заключенных со Стелой Веребчану, составила 592356 руб., из них на изготовление и
передачу театральных костюмов и обуви - 409499 рублей.
В предоставленных к проверке 3 карт раскроя материалов на спектакль (2 –
основных и 1 – дополнительной) отсутствует конкретная дата их утверждения, указан
35
681452101
18
только год, при этом одна из 2 основных карт раскроя: на сумму 183,4 тыс. руб.
датирована 2011 годом, вторая (на сумму 2,2 тыс. руб.) - 2012 годом, т.е. после сдачи,
выпуска спектакля и его премьеры. Дополнительная карта раскроя материалов на сумму
59,3 тыс. руб. датирована 2011 годом, необходимость которых не подтверждена. В
Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (по
внебюджетным средствам) за октябрь 2011 года к акту о списании материальных запасов
от 31.10.2011 № 80 приложена копия карты раскроя материалов на сумму 183,4 тыс. руб.,
датированная уже не 2011, а 2012 годом (т.е. два одинаковых документа с разными
датами).
В утвержденный срок сдачи спектакля (01.04.2011 года) не были установлены
точная экспликация спектакля (на основе которой осуществляется разработка эскизов
декораций и костюмов) и основной принцип его оформления.
Практически невозможно установить – сколько и какие конкретно материальные
средства должны быть использованы на изготовление кукол, масок, костюмы, отдельные
декорации, поскольку к проверке не предоставлены (либо отсутствуют) рабочие чертежи
и шаблоны, на основе которых постановочная часть должна была составлять расчет
стоимости материального оформления. Соответственно невозможно сделать вывод об
обоснованности списанных материальных затрат. Тем не менее, согласно акту о списании
материальных запасов № 80 были списаны на нужды Театра материалы, приобретенные за
счет внебюджетных средств на общую сумму 18 тыс. руб., из них 16,5 тыс. руб. списаны
за спектакль и отражены не по внебюджетной, а по бюджетной деятельности.
Материалы на изготовление декораций должны были списываться по мере их
поступления, дальнейшей передаче по накладным на внутреннее перемещение и
непосредственного изготовления декораций до сдачи спектакля, а не спустя несколько
месяцев, т.е. 31.10.2011 года. При этом были списаны материалы, не имеющие отношения
к спектаклю и не предусмотренные сценарием.
Не подтверждено целевое назначение списания на спектакль материалов на сумму
2,2 тыс. руб. по карте раскроя, датированной 2012 годом (акт списания от 31.10.2011 №
86); на сумму 59,3 тыс. руб. (акт списания от 25.11.2011 № 98), поскольку были
приобретены по товарным накладным от 08.11.2011 года и от 10.11.2011 года, т.е. после
выпуска спектакля. Кроме этого, к проверке предоставлено списание материалов по двум
одинаковым документам по дате и номеру, но на разную сумму – 12 тыс. руб. и 9,6 тыс.
руб. (поставщик ИП Кондратенко В.В.).
Приказом от 01.02.2011 № 6-П о постановке нового спектакля «Поллианна»
согласно репертуарному плану на 2011 год утверждена смета по выпуску нового
спектакля в сумме 569 тыс. руб. за счет бюджетных средств и средств от
предпринимательской деятельности. Заведующему художественно-постановочной частью
с 18.01.2011 года (т.е. задним числом – прим. КСП) было поручено приступить к
изготовлению материальной части и обеспечить своевременную поставку материалов.
Сдача спектакля была назначена на 07.04.2011 года. Приказом от 01.02.011 № 6/1-П не
утверждены постановщик спектакля, конкретные сроки сдачи режиссерского плана,
который к проверке предоставлен не был. Впоследствии приказ о назначении конкретной
даты премьеры спектакля не издавался.
Согласно договору выполнения работ (оказания услуг) от 08.02.011 года,
заключенному на сумму 89,7 тыс. руб. между Театром и дизайнером Е.С. Трифановой (г.
Курган), исполнитель обязан был выполнить работы по сценографии спектакля,
изготовлению эскизов кукол, декораций, костюмов к спектаклю. При этом стоимость
работ включает сценографию спектакля «Журавлиные перья» (а не спектакля
«Поллианна» - прим. КСП. В репертуаре Театра уже имеется спектакль «Журавлиные
перья»), - изготовление эскизов декораций к спектаклю «Поллианна», эскизов кукол и
костюмов.
35
681452101
19
В каком виде должна была быть сдана работа по сценографии спектакля ни
в договоре, ни в акте приемки-сдачи выполненных работ от 14.02.2011 года не
указывается. Поскольку к проверке не были предоставлены документы, подтверждающие
выполнение всех работ по данному договору (в т.ч. сценография спектакля, изготовление
эскизов, декораций кукол и костюмов), то выплата по договору в сумме 89,7 тыс. руб.
является необоснованной.
Наряду с этим, к проверке был предоставлен текст на бумажном носителе (пьеса),
которая не содержит ссылки на конкретного автора, подписанная бюро «Гарольд» (г.
Москва), с которым договорные отношения не заключались.
Одновременно между Театром и дизайнером Е.С. Трифановой был заключен
договор на сумму 48,3 тыс. руб. на изготовление из материалов заказчика (дерево, бумага,
клей) 7 кукол к спектаклю «Поллианна». Документы, подтверждающие внутреннее
перемещение (передачу) материалов Е.С. Трифановой для изготовления кукол, к проверке
не предоставлены, что является нарушением Инструкции № 157н.
Фактически между Театром и дизайнером Е.С. Трифановой был заключен договор
на работы, которые должны производиться штатными работниками, в частности,
художником-конструктором (дизайнер), который практически воплощает замысел
художника - постановщика спектакля и в обязанности которого входит разработка
художественно-конструкторских изделий (реквизита и декораций) и деталей к ним на
основе утвержденных проектов и макетов, осуществление конструкционно-отделочных
материалов и деталей внешнего оформления и т.д. Выплата бюджетных средств в сумме
48,3 тыс. руб. по указанному выше договору была необоснованна.
По состоянию на дату проверки Паспорт спектакля, карта раскроя материалов на
спектакль отсутствуют, спектакль не сдан.
Приказом от 07.10.2011 № 65А-П согласно репертуарному плану на 2011 год
утверждена смета по выпуску нового спектакля «Иосиф Бродский. Все это было…» в
сумме 72,9 тыс. руб. за счет средств областного бюджета (фактические расходы составили
70,2 тыс. руб. – снижение за счет применения регрессивной шкалы начислений на оплату
труда). Вместе с тем Приказом не утверждены постановщики спектакля, состав
исполнителей, конкретные сроки сдачи режиссерского плана, который к проверке
предоставлен не был.
Между М.В. Петровой (артист Театра) и Театром 18.11.2011 года были заключены
договоры на сумму 34,5 тыс. руб. – на постановку указанного спектакля, и на сумму 17,2
тыс. руб. - на написание сценария спектакля (в каком виде должен быть предоставлен
сценарий – в договоре не указано).
Срок исполнения работ по указанным двум договорам – до 18.11.2011 года (т.е.
день заключения договоров). Предоставленный к проверке текст (вместо сценария) не
содержит перечень действующих лиц. Согласно репертуарному плану спектакль
состоялся 18-19 ноября 2011 года. Несмотря на это, 28.01.2012 года вновь был издан
приказ № 4/2-П о начале работы по выпуску спектакля, но уже со ссылкой на
репертуарный план 2012 года, т.е. после показа спектакля 27-28 января 2012 года и 18-19
ноября 2011 года, но уже в обновленном составе артистов в количестве 9 человек, а не 5,
как первоначально. Акты выполненных работ подписаны только 13.02.2012 года, а
подшиты в журнале операций по расчетам по оплате труда за январь 2012 года.
Впоследствии приказ о назначении конкретной даты премьеры спектакля не
издавался.
Приказом от 28.10.2011 № 68б-П утверждена смета по выпуску нового спектакля
«Три бабочки» в сумме 103,1 тыс. руб. за счет средств областного бюджета (в том числе
оплата труда – 74,7 тыс. руб. с начислениями в сумме 23,4 тыс. руб., изготовление
35
681452101
20
декораций и кукол – 5 тыс. руб.), но не утверждены
постановщики
спектакля,
состав исполнителей, конкретный срок сдачи режиссерского плана (к проверке не
предоставлен).
Вместе с тем согласно Паспорту спектакля сценическое оформление было принято
25.10.2011 года (т.е. за 3 дня до издания приказа № 68б-П о начале работы по постановке
данного спектакля - прим. КСП). Договор с А. Недашковской на создание сценария
спектакля был заключен 15.09.2011 года (с окончанием исполнения работ 05.10.2011 года)
на сумму 17,2 тыс. руб., т.е. почти за полтора месяца до издания приказа № 68б-П о
начале работы по постановке спектакля, что является нарушением Инструкции № 34.
Договором не предусмотрено - в каком виде и на каких носителях осуществляется
прием-передача сценария. К проверке был предоставлен не сценарий, созданный А.
Недашковской, а немецкая сказка «Три бабочки» на бумажном носителе (1 лист формата
А4), размещенная в сети Интернет (в частности, на сайтах баюшки.ру, кот-баюн.ру), т.е.
средства областного бюджета были выплачены за фактически невыполненную работу.
Договор выполнения работ (оказания услуг) с Н. Белявской по художественной
постановке спектакля был заключен 20.09.2011 года на сумму 46 тыс. руб., т.е. почти за
полтора месяца до издания приказа о начале работы по постановке спектакля.
Расходы по постановке спектакля составили 106,2 тыс. руб., согласно фактической
смете расходов превышение по статье изготовление декораций и кукол – на 3,2 тыс. руб. К
проверке были предоставлены два варианта карты раскроя материалов, одна из которых
на сумму 8,2 тыс. рубля, вторая – на 8,4 тыс. рубля. При этом ни один из 18 наименований
примененных материалов как по количеству, так и по цене, соответственно, и сумме по
карте раскроя на сумму 8,2 тыс. руб. не соответствует примененным материалам по карте
раскроя на сумму 8,4 тыс. руб. Кроме этого, исходя из записей к описанию материалов,
необходимых для декораций, реквизита и кукол спектакля, следует, что, например, для
изготовления бабочек, цветов и пр. необходимы, в частности, поролон, проволока, фанера,
а фактически они отсутствуют как в карте раскроя, так и в Акте о списании (без номера и
даты) на сумму 8,4 тыс. руб., подписанным всеми членами комиссии во главе с
председателем комиссии – заместителем директора. Сумма расходов 106,2 тыс. руб. в
предоставленной смете на постановку спектакля не соответствует фактически
понесенным затратам, а сама смета недостоверна.
Аналогичная ситуация со спектаклем «Как вернуть улыбку». Приказ № 68г-П о его
постановке был издан также 28.10.2011 года с плановой сметой в сумме 80,5 тыс. руб. за
счет средств областного бюджета.
Фактические расходы по постановке спектакля составили 83,1 тыс. руб.,
превышение по статье изготовление декораций и кукол – на 2,6 тыс. руб. По
предоставленным двум картам раскроя материалов, одна из которых на сумму 7,3 тыс.
руб. (13 наименований материалов), вторая – на 7,6 тыс. руб. (24 наименования
примененных материалов) только три указаны в обеих картах раскроя и соответствуют по
количеству, цене и сумме. Сумма расходов 83,1 тыс. руб. не соответствует фактически
понесенным затратам, соответственно, сама смета недостоверна.
Договор на оказание услуг (работ) с Е. Андриановой на постановку и сдачу
спектаклей «Как вернуть улыбку» и «Три бабочки» был заключен с нарушением
Инструкции № 34 на сумму 69 тыс. руб. 05.10.2011 года (т.е. за 3,5 недели до издания
приказа о начале работы по постановке спектакля «Три бабочки»).
В части оплаты договора, заключенного с Н. Белявской на сумму 46 тыс. руб.,
необходимо отметить следующее. Согласно заключению от 01.06.2012 года эксперта по
культурным ценностям Приморского управления Росохранкультуры Р.С. Гороховой
предоставленные на экспертизу эскизы по спектаклям «Как вернуть улыбку» и «Три
бабочки» как таковыми эскизами не являются, а являются «…набросками, в которых
автор ищет характер движения куклы. Эскиз выполняется в определенном формате с
конкретными размерами в цвете будущего исполнения и должен быть заверен подписями
35
681452101
21
членов художественного совета (при его наличии)
или
художественного
руководителя. Данные наброски не являются авторскими, напоминают детские
«раскраски» и иллюстрации детских книжек. Работа по выполнению 12 набросков можно
оценить не более 5000 рублей.».
Приказом от 28.10.2011 № 65в-П согласно репертуарному плану на 2011 год
утверждена смета по выпуску нового спектакля «12 месяцев» в сумме 607,3 тыс. руб. за
счет средств областного бюджета. Сдача и премьера спектакля была назначена на декабрь
2011 года. Приказом не утверждены постановщики спектакля, состав исполнителей,
конкретные сроки сдачи режиссерского плана, который к проверке предоставлен не был.
Согласно представленному отчету, фактические расходы на выпуск спектакля
составили 607,3 тыс. руб. К проверке по спектаклю предоставлены 2 карты раскроя
материалов на 201,3 тыс. руб. и на 200,3 тыс. руб., что не позволяет сделать вывод о
достоверности фактического включения списанных материалов, поскольку карта раскроя
должна быть одна на спектакль. При этом в картах раскроя на одни и те же декорации или
куклы списывается различное количество материалов, что свидетельствует об отсутствии
должного учета в материалах, используемых для спектаклей.
Согласно репертуарному плану на 2012 год были утверждены сметы по выпуску 7
новых спектаклей:
- «Оскар и Розовая Дама» в сумме 946,17 тыс. руб. за счет средств областного
бюджета, сдача спектакля была назначена на ноябрь 2012 года. Вместе с тем приказом не
утвержден состав исполнителей, конкретные сроки сдачи режиссерского плана,
- «Я вернусь» в сумме 75,7 тыс. руб. за счет средств областного бюджета,
фактические расходы составили 56,2 тыс. руб. (перерасход по статье 340 на изготовление
костюмов – 19,5 тыс. руб. вместо 14 тыс. руб. по плану, снижение расходов на оплату
труда с начислениями (29,6 тыс. руб. вместо 65,7 тыс. руб. по плану),
а также - «Лесные художники» в сумме 107,8 тыс. руб., «Медвежонок Топтыжка» в
сумме 93,2 тыс. руб., «Госпожа-Пани-Миссис» в сумме 117,6 тыс. руб. «Зоки и Бада» в
сумме 873,9 тыс. руб., «Королевская дворняжка» в сумме 382,4 тыс. руб..
Карты (акты) раскроя материалов по 5 последним вышеуказанным спектаклям к
проверке не предоставлены, несмотря на то, что по 3 первым из них премьеры состоялись.
Три спектакля - «Как вернуть улыбку», «Лесные художники» и «Медвежонок
Топтыжка» фактически поставлены по отдельным главам книги «Кубарик и Томатик или
веселая математика» (авторы Л. Левинва, Г. Сапгир), которая доступна всем
пользователям в сети Интернет.
По всем проверенным спектаклям расчеты к сметам на изготовление
материального оформления (приобретение костюмов, изготовление декораций и
конструкций, реквизита, грима, электротехнических приборов) не предоставлены
(отсутствуют), соответственно невозможно установить и проверить правильность
определения потребности в материалах на изготовление отдельных предметов
оформления; костюмов, головных уборов, обуви, декораций, реквизита по их
ассортименту, количеству и стоимости; потребности во времени, необходимом на их
изготовление; стоимости рабочей силы.
При этом невозможно установить – учитывались ли имеющиеся у Театра годные к
использованию при подготовке новой постановки декорации, костюмы, реквизиты и
другие предметы материального оформления.
Практически невозможно установить – сколько и какие конкретно материальные
средства должны быть использованы на изготовление кукол, масок, костюмы, отдельные
декорации, поскольку к проверке не предоставлены (либо отсутствуют) рабочие чертежи
и шаблоны, на основе которых постановочная часть должна была составлять расчет
стоимости материального оформления. Соответственно невозможно сделать вывод об
обоснованности списанных материальных затрат.
35
681452101
22
В нарушение Инструкции № 157н затраты
на
новые
постановки
не
учитываются на балансовом счете 10600 «Вложения в нефинансовые активы»,
соответственно в счет не введен аналитический признак (например, название
произведения «Спектакль «Иоанна и огонь», спектакль «Поллианна»); по каждому виду
сценическо-постановочного средства и по каждой новой (или капитально возобновляемой
постановке), в стоимость которой могут входить и твердые, и мягкие декорации, не
ведется раздельно учет формирования стоимости в Многографной карточке (ф. 0504054).
В связи с отсутствием выписываемых постановочной частью Театра на основании
утвержденных смет затрат, эскизов, макетов оформления и передаваемых в дальнейшем в
бухгалтерию нарядов-заказов при изготовлении сценическо-постановочных средств в
мастерских Театра, невозможно проследить всю технологическую цепочку изготовления в
производственных цехах до приемки готового изделия, и, как следствие, обоснованность
его окончательной стоимости и постановку на бухгалтерский учет.
В марте 2012 года на совещании в министерстве культуры области было принято
решение о проведении гастролей Театра и его участии (с руководством Театра) в
Международном фестивале театров кукол «Муравейник» в г. Иваново. Театром за
отправку груза (оборудование, реквизит) в г. Иваново была произведена оплата в сумме
58,8 тыс. руб. Стоимость оценки культурной ценности груза составила 12 тыс. руб.
В связи с отказом министра культуры Сахалинской области И.В.Гонюковой
директору Театра А.А. Добролюбовой в поездке в г. Иваново, 16.04.2012 года состоялось
собрание творческого состава Театра под председательством Т.Н.Федотушкиной, на
котором было принято решение не принимать участие в фестивале без руководителя
Театра, а также направить письмо (о том, что в связи с отказом в командировке
А.А.Добролюбовой участие Театра в Международном фестивале невозможно и
одновременно были указаны причины необходимости участия в нем А.А.Добролюбовой)
и протокол в Министерство с просьбой сообщить организаторам фестиваля об
исключении Театра из его участников.
В силу сложившихся обстоятельств, гастроли Театра в г. Иваново не состоялись. За
доставку (возврат) отправленного груза Театром было оплачено 88769 руб., а также штраф
за возврат авиабилетов по маршруту Южно-Сахалинск-Москва-Южно-Сахалинск в сумме
22,4 тыс. руб. Неэффективные расходы по несостоявшейся поездке составили 182 тыс.
руб.
Расходы по найму жилых помещений
Для проживания своих сотрудников в проверяемом периоде Театром заключались
договоры аренды:
- в 2011 году - на 4 жилых помещения по адресам: г. Южно-Сахалинск, ул.
Поповича, д. 110, кв. 38, ул. Ленина, д. 323, кв. 38, проспект Мира, д. 180, кв. 47, бульвар
Анкудинова, д. 3, кв. 47,
- в 2012 году – на 2 жилых помещения по адресам: г. Южно-Сахалинск, ул.
Поповича, д. 110, бульвар Анкудинова, д. 3, кв. 47.
Договоры субаренды не заключены, акты приема-передачи жилья к проверке не
предоставлены. Соответственно, невозможно установить, кто проживал в 2011 году и
(или) проживает в настоящее время в указанных квартирах.
Оплата по договорам аренды осуществлялась наличными денежными средствами
через кассу Театра – в нарушение Порядка ведения кассовых операций (в 2011 году - в
сумме 284,8 тыс. руб.) и в нарушение Положения «О Порядке ведения кассовых операций
с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»,
утвержденного Центральным Банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (в
2012 году - в сумме 176 тыс. руб.).
35
681452101
23
Рядом договоров предусмотрена норма об их расторжении в случае не
внесения платы более 3 месяцев за коммунальные услуги, указанные в пункте 17 договора
в течение. При этом пункт 17 в договорах отсутствует, оплата коммунальных услуг
субарендаторами не предусмотрена, поскольку это обязанность арендодателей по
договорам аренды.
В договорах аренды, заключенных с С.В. Болдыревым, предусмотрены
взаимоисключающие условия по оплате коммунальных услуг с обязанностью как
Арендодателя, так и Арендатора.
Установлен факт одновременного (24.10.2011 года) заключения с К.С. Зарубей
двух договоров субаренды на две квартиры по адресам: ул. Ленина, д. 323, кв. 38 и ул.
Поповича, д. 110, кв. 38. В какой конкретно квартире проживала К.С. Зарубей –
установить невозможно, поскольку к проверке не предоставлены акты приема-передачи
жилья.
На балансе Театра числится служебная квартира, расположенная по адресу: ул.
Курильская, д. 59, кв. 8, которая была передана по договору найма Вуткарау Петру. За
период действия договора найма и проживания в квартире средства в общей сумме 189,8
тыс. руб. за коммунальные услуги Вуткарау Петру внесены не были. Театром не были
приняты меры по возмещению указанных расходов. 24.10.2011 года на эту же квартиру
заключается договора найма с Д.В. Добролюбовым, которым, по состоянию на 15.06.2012
года, средства в общей сумме 39,5 тыс. руб. (плата за жилье и коммунальные услуги)
внесены не были. В нарушение условий договора Театром требования своевременного
внесения платы за жилье и коммунальные услуги к Д.В. Добролюбову не предъявлялись,
санкции, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации, не
применялись. Между тем, Театр оплачивал аренду квартир в полном объеме.
9. Разногласия и замечания от руководителя Театра не поступали.
10.Выводы
Общая сумма финансовых нарушений составила 17575 тыс. рублей, из них:
-нецелевое использование средств на сумму 3561,5 тыс. рублей (использование
средств ДЦП «Развитие культуры Сахалинской области на
2011-2015 годы» на
приобретение автотранспорта – 3500 тыс. рублей, списание на спектакль «Иоанна и
огонь» материалов на сумму 61,5 тыс. рублей);
-неправомерные (незаконные) расходы на сумму 3388,4 тыс. рублей (доплата за
профессиональное мастерство высококвалифицированным специалистам при заключении
контракта не менее чем на три года – 2458,7 тыс. рублей, надбавки за стаж непрерывной
работы в учреждениях (организациях) культуры – переплата 121,9 тыс. рублей, доплата за
условия труда на работах, где рабочий день разделен на части – переплата 18,3 тыс.
рублей, доплата до минимальной заработной платы – 377,3 тыс. рублей, оплата проезда –
30,8 тыс. рублей, оплата выезда к прежнему месту жительства – 10,9 тыс. рублей, не
подтверждены работы по переводу пьексы «Жанна Д, Арк» на русский язык – 23 тыс.
рублей, оплата дважды по 2 договорам за одни и те же работы по изготовлению эскизов
декораций, костюмов, реквизита к спектаклю «Иоанна и огонь» - 292,1 тыс. рублей, за
фактически невыполненную работу по созданию сценария спектакля «Три бабочки» - 17,2
тыс. рублей, расходы по командировке, не подтвержденные первичными документами, 38,2 тыс. рублей);
-неэффективные расходы на сумму 223 тыс. рублей (несостоявшаяся поездка на
Международный фестиваль театров кукол «Муравейник» в г. Иваново – 182 тыс. рублей,
сумма условного перерасхода средств за эскизы к спектаклям «Как вернуть улыбку» и
«Три бабочки» по результатам экспертизы этих эскизов 41 тыс. рублей);
-расходы, произведенные с нарушением установленного порядка на сумму 2299,6
тыс. рублей (доплата за работу с вредными и опасными условиями труда без аттестации
рабочих мест – 55,1 тыс. рублей, доплата за условия труда на работах, где рабочий день
разделен на части – 129,2 тыс. рублей, стимулирующие выплаты – 2115,3 тыс. рублей);
35
681452101
24
-необоснованные расходы на сумму 877,8 тыс. рублей (доплата в размере 100 %
штатному заместителю за исполнение обязанностей директора – 49,1 тыс. рублей,
изготовление 9 масок к спектаклю «Иоанна и огонь» -69 тыс. рублей, выполнение работ
по сценографии спектакля, изготовлению эскизов кукол, декораций, костюмов к
спектаклю «Поллианна» - 89,7 тыс. рублей, изготовлению из материалов заказчика кукол
к спектаклю «Поллианна» - 48,3 тыс. рублей, художественная постановка спектакля «12
месяцев» - 114,9 тыс. рублей, и постановка спектакля « 12 месяцев» - 137,9 тыс. рублей
невозмещенные расходы Театра за наем квартир работниками Театра за счет
невыполнения договорных условий по оплате за коммунальные услуги - 229,3 тыс.
рублей, выдача наличных денежных средств из кассы в общей сумме 139,6 тыс. рублей
неизвестному лицу вместо лица, состоящему в договорных отношениях гражданскоправового характера);
- сумма выручки за театральные билеты перечислена в банк на 1404,4 тыс. руб.
меньше, чем получено в кассу по отчетам;
- недостача по результатам ревизии склада - 81,9 тыс. руб., излишки – 2,7 тыс.
рублей;
- излишек денежных средств в кассе - 2 тыс. рублей;
- оплата по договорам гражданско-правового характера за работы, которые
входят в должностные обязанности штатных сотрудников - 791,8 тыс. рублей;
-нарушения правил ведения бухгалтерского учета и отчетности в сумме 5398,7
тыс. руб. (без разрешительной надписи руководителя оплачены расходы в сумме 2750,5
тыс. руб., за счет внебюджетных средств на сумму 16,5 тыс. руб. списаны материалы на
спектакль «Иоанна и огонь», списание материалов на спектакль «Иоанна и огонь»
произведено по двум одинаковым документам по дате и номеру, но на разную сумму – 12
тыс. руб. и 9,6 тыс. руб. (ИП Кондратенко В.В.), недостоверны сметы расходов на сумму
106,2 тыс. руб. на постановку спектакля «Три бабочки», на 83,1 тыс. руб. - на постановку
спектакля «Как вернуть улыбку» и на 607,3 тыс. руб. - на постановку и выпуск спектакля
«12 месяцев», искажение ежемесячной бухгалтерской отчетности - своевременно не был
начислен доход от реализации билетов на общую сумму 286,3 тыс. руб.);
-нарушение Порядка ведения кассовых операций и Положения «О Порядке ведения
кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской
Федерации», в сумме 460,8 тыс. рублей (выплата через кассу Театра средств субсидии за
аренду квартир);
- договора ГПХ, заключенные и оплаченные с нарушением нормативных правовых
актов, установленных порядков (Инструкция № 34) и другими недостатками – 609,6 тыс.
рублей.
11.Предложения
Направить:
-информацию Губернатору Сахалинской области для сведения,
-представления в адрес министерства культуры Сахалинской области и Театра
(прилагаются).
Аудитор контрольно-счетной палаты
Сахалинской области
В.В.Шипилова
35
681452101