Заключение по результатам проверки по акту ревизии

Заключение
по результатам проверки по акту ревизии финансовой и хозяйственной
деятельности за период с января 2009 по декабрь 2010года включительно
экономического субъекта МУП «Большие Вяземы»,
проведенной ООО «ГЕНАУДИТ» на основании договора № 78-11 от
07.02.2011г. в период с 07.02.2011 г.по 11.03.2011г.
Москва 2011 год
1. В части установления ответственности за ведение бухгалтерского
учета и формирования полной и достоверной информации о
финансово-хозяйственной деятельности МУП «Большие Вяземы».
В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального Закона РФ от 21.11.96
№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию
бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении
хозяйственных операций в проверяемом периоде в МУП «Большие Вяземы» нес
Директор (Постановление Главы администрации городского поселения Большие
Вяземы Одинцовского муниципального района Московской области № 468 от
28.11.2008г.) Назаров Игорь Викторович. Сроки полномочий Директора в
Уставе Предприятия не установлены.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 7 Закона РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ
«О бухгалтерском учете» ответственность за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и
достоверной
бухгалтерской
отчетности,
обеспечение
соответствия
осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской
Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств в
МУП «Большие Вяземы» в проверяемом периоде осуществляла главный
бухгалтер Рощина Жана Амировна с 01.01.2009г. по настоящее время. Приказ
№ 2 от 01.01.2009г.
За период с 12.12.2008г. по 31.12.2008г. ответственность за формирование
учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление
полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечение соответствия
осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской
Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств в
МУП «Большие Вяземы» не установлена. В силу норм Закона о бухгалтерском
учете полномочия главного бухгалтера распространяются также на лиц, ведущих
бухгалтерский учет в случаях, когда руководитель организации не учреждает
бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным
бухгалтером. Таким образом, ответственным за ведение бухгалтерского учета
является исполнительный орган Предприятия.
Приказ о приеме-передаче дел (первичных учетных документов) главным
бухгалтером Рощина Жана Амировна по состоянию на 01.01.2009г. по
состоянию на 28.03.2011 года отсутствует.
2. В части предоставления информации о финансово-хозяйственной
деятельности МУП «Большие Вяземы».
В соответствии с решением совета депутатов о проведении ревизии
финансово-хозяйственной деятельности МУП «Большие Вяземы» от «23»
декабря 2010 г. при проведении ревизии были изъяты все первичные учетные
2 из 48
документы, кроме первичных документов по отражению выручки от реализации
предоставляемых услуг. Первичные документы по учету выручки от реализации
предоставленных услуг были изъяты: за июль, сентябрь, октябрь 2009г., февраль,
апрель, октябрь 2010г. для проведения выборочной проверки.
Кадровые документы по следующим сотрудникам Предприятия были
изъяты:
 главного бухгалтера Рощину Жану Амировну;
 директора Назарова Игоря Викторовича;
 главного энергетика Дорохина Юрия Викторовича;
 главного инженера Кулаева Игоря Николаевича
В том числе были изъяты: положение о премировании. Иных документов,
таких как: положение о бухгалтерии, график документооборота по состоянию на
25.01.2011 года в Организации не было.
В соответствии с выводами, сделанными в Отчете ООО «Генаудит»
Организация представила следующие документы:
Положение о бухгалтерии;
График документооборота;
Должностная инструкция на Главного бухгалтера.
Вывод:
Вышеуказанные документы подлежат анализу на предмет
фальсификации (были восстановлены после проведения ревизии).
их
3. В части системы бухгалтерского учета и документооборота МУП
«Большие Вяземы».
В Приложении № 3 к отчету ООО «ГЕНАУДИТ» представлены следующие
регистры бухгалтерского учета:
 Оборотно-сальдовая ведомость за 9 месяцев 2010г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.2.1.за 9 месяцев 2010г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.2 за 9 месяцев 2010г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за 9 месяцев 2010г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за 2009г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость за 2009г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 23 за 2009г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 за 2009г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.1.1.за 2009г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.2 за 2009г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.8 за 2009г.;
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.1.за 2009г.;
3 из 48
 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.2 за 2009г.
В соответствии с нормами ст.10 Федерального закона № 129-ФЗ от
21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» (далее по тексту - закон о бухгалтерском
учете) регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и
накопления информации, содержащейся в первичных учетных документах,
которые приняты к бухгалтерскому учету. В дальнейшем эта информация
отражается на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
К регистрам бухгалтерского учета относятся:
- журнал регистрации хозяйственных операций;
- журналы-ордера;
- вспомогательные ведомости;
- шахматные ведомости;
- оборотно-сальдовые ведомости;
- Главная книга и т.д.
Согласно п. 5 представленной в Приложении 4,5 учетной политики
бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы 1С.
Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются
автоматизировано и распечатываются не позднее 5 числа, следующего за
отчетным периодом. Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского
учета по установленным формам за определенный отчетный период. Отчетным
периодом для целей бухгалтерского учета устанавливается квартал, полугодие, 9
месяцев, год.
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной формы.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предусматривает
систематизацию учетных данных в специальных регистрах - журналах-ордерах,
которые ведутся по кредиту счетов бухгалтерского учета, и вспомогательных к
ним ведомостях, составленных по дебету счетов.
При
ведении
журнально-ордерной
формы
учета
организации
руководствуются:
Письмом Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 "Об Инструкции по
применению единой журнально-ордерной формы счетоводства";
Письмом Минфина СССР от 06.06.1960 N 176 "Об Инструкции по
применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших
предприятий и хозяйственных организаций".
Указанные Письма применяются с учетом Рекомендаций по применению
единой журнально-ордерной формы счетоводства, направленных Письмом
Минфина России от 24.07.1992 N 59 "О Рекомендациях по применению учетных
регистров бухгалтерского учета на предприятиях".
4 из 48
В основу журнально-ордерной формы учета положен принцип
накапливания и систематизации данных первичных документов в специальных
регистрах в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет
хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.
В журнально-ордерной форме бухгалтерского учета применяются два вида
учетных регистров - журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Данные
первичных документов предварительно группируются во вспомогательных
ведомостях, итоговые показатели которых переносятся в журналы-ордера.
Итоговые данные журналов-ордеров по окончании месяца переносятся в
Главную книгу, на основе которой собственно и составляется бухгалтерский
баланс.
Главная книга открывается на каждый финансовый год, где каждому счету,
задействованному организацией, отводится обычно один лист.
Все
журналы-ордера
подписываются
главным
бухгалтером
организации или уполномоченным им лицом.
Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского
учета имущества организации предполагает использование следующих
регистров бухгалтерского учета, формы которых утверждены Приказом N 64н:
- ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных
отчислений (износа) (форма N В-1);
- ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС,
уплаченного по ценностям (форма N В-2);
- ведомость учета затрат на производство (форма N В-3);
- ведомость учета денежных средств и фондов (форма N В-4);
- ведомость учета расчетов и прочих операций (форма N В-5);
- ведомость учета реализации (форма N В-6 (оплата));
- ведомость учета расчетов и прочих операций (форма N В-6 (отгрузка));
- ведомость учета расчетов с поставщиками (форма N В-7);
- ведомость учета оплаты труда (форма N В-8);
- ведомость (шахматная) (форма N В-9).
Таким образом, та форма, которая будет использоваться Предприятием для
учетного процесса, утверждается ею в своей учетной политике.
Согласно п.4 Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении
положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому
учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по
бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)")
учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным
лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации
возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего
Положения и утверждается руководителем организации.
5 из 48
При этом утверждаются:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и
аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета,
а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Вывод:
Следующие регистры бухгалтерского учета (Оборотно-сальдовая ведомость
за 9 месяцев 2010г.; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.2.1.за 9 месяцев
2010г.; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.2 за 9 месяцев 2010г.;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за 9 месяцев 2010г.; Оборотносальдовая ведомость по счету 20 за 2009г.; Оборотно-сальдовая ведомость за
2009г.; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 23 за 2009г.; Оборотносальдовая ведомость по счету 26 за 2009г.; Оборотно-сальдовая ведомость по
счету 90.1.1.за 2009г.; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.2 за 2009г.;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.8 за 2009г.; Оборотно-сальдовая
ведомость по счету 91.1.за 2009г.; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.2
за 2009г.) распечатаны из программы 1С для подтверждения их наличия.
Непонимание законодательства в области бухгалтерского учета привело к
неверному формированию норм учетной политики (в части увеличения работы
по подготовке регистров на бумажных носителях), сформированной после
проведения ревизии и подготовке регистров бухгалтерского учета для
обоснования их наличия.
4. В части учетной политики МУП «Большие Вяземы».
При проведении ревизии ученая политика отсутствовала. Со слов главного
бухгалтера МУП «Большие Вяземы» учетная политика не составлялась и не
предоставлялась в налоговый орган.
В ИФНС по г. Одинцово Московской области сделан запрос о
предоставлении учетной политики за 2009 и 2010 годы, предоставленной МУП
«Большие Вяземы»
в соответствии со сроками, утвержденными
законодательством РФ о бухгалтерском учете.
6 из 48
Вывод:
Учетная политика сформирована по результатам ревизии. Учетная политика
подлежит анализу на предмет ее соответствия нормам действующего
законодательства и порядку ведения бухгалтерского учета на Предприятии.
5. В части системы внутреннего контроля МУП «Большие Вяземы».
При проведении ревизии указано, «в ходе проведения процедур ревизии
выявлено, что на первичных документах, прошедших обработку, не делались
отметки, исключающие возможность их повторного использования.
Несоблюдение требований законодательства о документообороте может
привести к повторному проведению в бухгалтерском учёте одних и тех же
документов и как следствие к ошибкам и искажениям в бухгалтерском учёте.
Определить существенность данного нарушения для целей ревизии и его
влияние на достоверность бухгалтерской отчетности Предприятия в целом не
представляется возможным». Данное замечание отражено в разделе «Система
внутреннего контроля»
Вывод:
Повторное отражении одних и тех же первичных документов в регистрах
бухгалтерского учета может привести как к завышению налогооблагаемой базы,
так и к ее занижению. Следовательно, вывод ООО «ГЕНАУДИТ» о том, что
данное замечание не имеет никакого значения как для самого Предприятия, так и
для пользователей бухгалтерской и налоговой отчетности в т.ч. и для налогового
органа ошибочен.
6. В части отсутствия первичных документов
При проведении ревизии были изъяты все первичные учетные документы,
связанные с расходами Предприятия. При проведении ревизии, следующие
документы отсутствовали:
 форма КС-2 «Акт выполненных работ» к Договору № 53 от 24.05.2010 г.
на выполнение подрядных работ ООО «Строительная компания Центр» на
сумму 91 573,56 руб.;
 К договорам аренды автотранспортных средств № 6А от 01.11.2010г.; №
5А от 21.05.201г.; № 4А от 01.04.2010г.; № 3А от 01.01.2010г.; № 2А от
01.01.2010г., заключенным с ООО «Стройперспектива» нет актов приемапередачи автотранспортных средств.
 Страховой полис к договору №12/0108/501 от 13.05.2010г. и .№ 7/0108/501
от 18.02.2010г.
Вывод:
7 из 48
Вышеуказанные документы восстановлены после проведения ревизии.
7. В части договора аренды
При проведении ревизии были изъяты все первичные учетные документы,
связанные с расходами Предприятия. При проведении ревизии, следующие
документы отсутствовали:
Акт приема-передачи площадки к договору аренды № 15 от 01.04.2010г.,
заключенного с ООО «СтройПерспектива».
Договор аренды № 15 от 25.07.2006г., заключенный с КФХ «МЕЛИСА».
Согласно сведений, полученных из официального сайта налогового органа
www.nalog.ru о регистрации юридических лиц в качестве налогоплательщика
ООО «СтройПерспектива» зарегистрировано как юридическое лицо 22.08.2006г.
Представленный Договор аренды № 15 заключен 25.06.2006г. т.е. до даты
регистрации ООО «СтройПерспектива» как юридического лица. Следовательно,
данный договор аренды противоречит требованиям законодательства РФ и
является ничтожным в силу ст.166 - 168 ГК РФ.
Согласно п.1.1 договора аренды № 15 от 25.07.2006г. передается в аренду
нежилые здания, сооружения и обслуживающие их вспомогательные постройки,
расположенные по адресу: 143051 р.п. Большие Вяземы, Одинцовского района
Московской области Городок 17 владение 5 для использования под офис,
производственные и складские помещения. Согласно договору аренды № 15
от 01.04.2010г., заключенного с ООО «СтройПерспектива» в субаренду сдается
открытая площадка для использования под перегрузку ТБО.
Таким образом, назначение использования арендуемых площадей в
договоре аренды № 15 от 25.07.2006г. и договоре аренды № 15 от 01.04.2010г.
различные.
Согласно п. 6.1 договора аренды № 15 от 25.07.2006г. договор действует до
27.06.2007г. Согласно представленного акта № 3 к договору аренды № 15 от
01.04.2010г. помещения передаются 01.04.2010г., т.е. после истечения срока
действия договора №15 от 25.07.2006г. Документов о пролонгации договора
аренды № 15 от 25.07.2006г. к отчету ООО «Генаудит» не представлено.
Вывод:
Согласно п.3 ст.49 ГК РФ правоспособность юридического лица
возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о
его исключении из единого государственного реестра юридических лиц.
Таким образом, договор аренды № 15 от 25.07.2006г. мог быть заключен не
ранее 22.08.2006г.
8 из 48
Представленный договор не несет никаких правовых последствий т.к. не
определены стороны по договору и может быть признан ничтожным в силу
ст.166-168 ГК РФ.
Согласно нормам ст.167 недействительная сделка не влечет юридических
последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и
недействительна с момента ее совершения.
При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить
другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить
полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в
пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге)
возместить его стоимость в деньгах - если иные последствия недействительности
сделки не предусмотрены законом.
В силу вышеизложенного, отнесение в состав расходов суммы в размере
264 105,12 руб., принятие к вычету НДС в размере 47 538,88 руб. неправомерно.
8. В части договоров подряда, в части совершения крупных сделок,
сделок, совершенных с аффилированными лицами
Ревизия при анализе договоров подряда выявила нарушение сроков
выполнения работ, что в свою очередь говорит о заключении договоров подряда
с заинтересованностью.
Предоставление распоряжения администрации городского поселения
Большие Вяземы № 17-р от 17.02.2011г. о согласовании крупных сделок,
совершенных МУП «Большие Вяземы», в т.ч. с ООО «СК Приоритет» никак не
относиться к срокам выполнения работ и срокам оплаты за выполненные
работы.
Согласно п.3 ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О
государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее по тексту Закон № 161-ФЗ) решение о совершении крупной сделки принимается с
согласия собственника имущества унитарного предприятия.
Из указанной нормы следует, что разрешение о совершении крупной сделки
должно быть получено до ее совершения, а не после.
Вывод:
Распоряжение администрации городского поселения Большие Вяземы № 17р от 17.02.2011г. о согласовании крупных сделок, совершенных МУП «Большие
Вяземы», в т.ч. с ООО «СК Приоритет» за период с января 2009 года по декабрь
2010 года не имеет никаких правовых последствий, в связи с чем, замечание
ревизионной комиссии о совершении крупных сделок, следок с
заинтересованностью имеет место и данные договоры подряда могут быть
признаны недействительными в силу норм ст.166-167 НК РФ. В случае
9 из 48
признания заключенных договоров недействительными, существует высокий
риск по доначислению сумм налога на прибыль и НДС, т.к. расходы по
недействительным договорам не принимаются для целей налогообложения в
силу ст.252 НК РФ, а НДС подлежит восстановлению.
В распоряжении № 17-р от 17.02.2011г. о согласовании крупных сделок,
совершенных МУП «Большие Вяземы» указаны только те сделки, которые
отражены в отчете ревизионной комиссии. Однако, при подготовке данного
решения ни исполнительный орган МУП «Большие Вяземы», ни руководитель
администрации г.п. Большие Вяземы не учли, что согласно нормам ст. 23 Закона
№ 161-ФЗ крупной сделкой является сделка или несколько взаимосвязанных
сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью
отчуждения унитарным предприятием прямо либо косвенно имущества,
стоимость которого составляет более десяти процентов уставного фонда
унитарного предприятия или более чем в 50 тысяч раз превышает
установленный федеральным законом минимальный размер оплаты труда.
Следовательно, при подготовке данного распоряжения, не проведен анализ
всех договоров МУП «Большие Вяземы» на их соответствие крупным сделкам и
сделкам с заинтересованностью.
Таким образом, непонимание норм права (ст.23 Закона № 161-ФЗ) привело
к подготовке ненужного и не отвечающего нормам права документа.
В силу норм ст.25 закона № 161-ФЗ руководитель унитарного предприятия
при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должен действовать
в интересах унитарного предприятия добросовестно и разумно. Руководитель
унитарного предприятия несет в установленном законом порядке
ответственность за убытки, причиненные унитарному предприятию его
виновными действиями (бездействием), в том числе в случае утраты имущества
унитарного предприятия. Собственник имущества унитарного предприятия
вправе предъявить иск о возмещении убытков, причиненных унитарному
предприятию, к руководителю унитарного предприятия.
Директор предприятия в этом случае будет привлечен к ответственности по
ст.199 УК РФ за неуплату налогов в особо крупном размере и по ст.201 УК РФ за
злоупотребление полномочиями в совокупности.
9. В части раскрытия информации в бухгалтерском балансе.
1. По запросу ООО «Генаудит» представлена бухгалтерская справка о
расхождениях в форме 1 «Бухгалтерский баланс» за 2009 год и 9 месяцев
2010года. Согласно указанной справке, расхождения произошли из-за
технической ошибки при выгрузке данных по квартплате из программы КАМИН
в программу 1С «Бухгалтерия».
10 из 48
Согласно выводам, сделанным ревизионной
расхождения по следующим статьям баланса:
комиссией
выявлены
2009 год
1. Основные средства, указанные по строке 120 формы №1 «Бухгалтерский
баланс» не соответствуют данным бухгалтерского учета на 206 тыс. руб.
2. Запасы (материалы), указанные по строке 211 формы №1
«Бухгалтерский баланс», составляют 281 тыс. руб., что не соответствуют
данным бухгалтерского учета. По данным бухгалтерского учета остаток
материалов на 31.12.2009 г. составил 5 621 тыс. руб. Занижение строки 211
баланса составило 5 340 тыс. руб.
3. По строке 220 «Налог на добавленную стоимость» по состоянию на
31.12.2009 г. отсутствуют данные. Согласно данным бухгалтерского учета
остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»
составил 52 тыс. руб.
4. Дебиторская задолженность, указанная по строке 240 формы №1
«Бухгалтерский баланс» завышена на 1 734 тыс. руб.
5. Денежные средства, указанные по строке 26 формы №1 «Бухгалтерский
баланс» завышены на 27 тыс. руб. по сравнению с данными бухгалтерского
учета по счетам, 50 «Касса» и сч.51 «Расчетные счета».
6. Нераспределенная прибыль, указанная по строке 470 формы №1
«Бухгалтерский баланс» занижена на 585 тыс. руб.
7. В балансе отсутствует информация о полученных займах. Согласно
данным бухгалтерского учета заем по счету 66 «Краткосрочные займы» составил
17 тыс. руб. (договор займа №1 от 29.07.2009 г. с Назаровым И.В.).
8. Кредиторская задолженность, указанная по строке 620 формы №1
«Бухгалтерский баланс» занижена на 3 236 тыс. руб.
2010 год
1. Основные
средства, указанные по строке 120 формы №1
«Бухгалтерский баланс» не соответствуют данным бухгалтерского учета на 251
тыс. руб.
2. Запасы
(материалы), указанные по строке 211 формы №1
«Бухгалтерский баланс» составляют 2 322 тыс. руб., что не соответствуют
данным бухгалтерского учета. По данным бухгалтерского учета остаток
материалов на 30.09.2010 г. составил 2 221 тыс. руб. Занижение строки 211
баланса составило 101 тыс. руб.
3. По строке 220 «Налог на добавленную стоимость» по состоянию на
30.09.2010 г. отсутствуют данные. Согласно данным бухгалтерского учета
11 из 48
остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»
составил 45 тыс. руб.
4. Дебиторская задолженность, указанная по строке 240 формы №1
«Бухгалтерский баланс» завышена на 12 889 тыс. руб.
5. Денежные средства, указанные по строке 26 формы №1 «Бухгалтерский
баланс» завышены на 109 тыс. руб. по сравнению с данными бухгалтерского
учета по счетам, 50 «Касса» и сч.51 «Расчетные счета».
6. По нераспределенной прибыли, указанной по строке 470 формы №1
«Бухгалтерский баланс» расхождение составляет на 799 тыс. руб.
7. В балансе отсутствует информация о полученных займах. Согласно
данным бухгалтерского учета заем по счету 66 «Краткосрочные займы» составил
14 тыс. руб. (договор займа №1 от 29.07.2009 г. с Назаровым И.В.).
8. Кредиторская задолженность, указанная по строке 620 формы №1
«Бухгалтерский баланс» завышена на 11 845 тыс. руб.
9. Прочие кредиторы по строке 625 составили 19 080 тыс. руб. данные
бухгалтерского учета по прочим кредиторам отсутствуют.
2. Ревизионная комиссия указала на отсутствие актов сверок с
контрагентами. К проверке ООО «Генаудит» представлены инвентаризационные
описи по инвентаризации расчетов с контрагентами, подтверждающие
фактическое наличие задолженности на 31.12.2009г.
Вывод:
Суммы отклонений между фактическими и расчетными значениями
свидетельствуют о наличии ошибки в учете и бухгалтерской отчетности.
Техническая ошибка при переносе данных из программы КАМИН в программу
1С никоим образом не могла повлиять на отклонения в части: стр. 120
«Основные средства, стр. 210 «Запасы», стр. 220 «Налог на добавленную
стоимость», стр. 260 «Денежные средства», стр. 470 «Нераспределенная
прибыль», стр.490 «Займы и кредиты», стр.620 «Кредиторская задолженность».
Данная техническая ошибка могла привести только к отклонению стр.
241«Дебиторская задолженность». Однако отклонение по стр. 241«Дебиторская
задолженность» в форме № 1 за 2009 в размере 1 858 тыс. руб. и за 9 месяцев
2010г. в размере 12 245 тыс. руб. свидетельствует о полном непонимании
законодательства РФ о бухгалтерском учете (о полной профнепригодности
главного бухгалтера и исполнительного органа).
Требование достоверности бухгалтерской отчетности приведено в
Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации"
(ПБУ 4/99), утвержденному Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.
12 из 48
Представленная финансовая отчетность не отражает положения дел на
Предприятии. На Предприятии имеет место вуалирование баланса, т.е.
искажение истинных данных в пределах требований нормативных актов.
Вуалирование создает возможность получения выводов, противоречащих
действительности, вследствие лишения баланса конкретности и определенности.
Фальсификация или вуалирование бухгалтерского баланса направлены на
вывод из-под контроля предприятия принадлежащего ему имущества либо
искажение платежеспособности Предприятия. Возможностями для этого
располагают лица, ответственные за составление отчетности либо
осуществляющие документальное оформление хозяйственных операций.
Фальсификацией баланса является ложное представление экономической
информации, которое является результатом противоречащих законодательству
искажений в учете и отчетности. Следы фальсификации баланса находят
отражение в различных документах, на основании которых составляется
бухгалтерская отчетность. Отклонения преднамеренного характера появляются
вследствие внесения в учетные регистры ложной информации об имуществе,
дебиторах, обязательствах, затратах, выручке.
Мотивы для искажения бухгалтерской отчетности разнообразны.
Составитель баланса может стремиться представить финансовое положение
организации в более устойчивом состоянии либо, напротив, - в кризисном.
Возможностями для искажения отчетности располагают:
- главный бухгалтер при окончательном формировании показателей
баланса;
- бухгалтеры по участкам учета в процессе повседневного отражения
хозяйственных операций;
- юристы при составлении и оформлении различных документов,
регистрирующих права собственности на имущество, договоров, актов и др.;
- руководитель и менеджеры, контролирующие работу с дебиторами и
кредиторами при проведении расчетов, взаимозачетов и т.д.
Многие механизмы фальсификации или вуалирования данных баланса
направлены на вывод из-под контроля предприятия принадлежащего ему
имущества либо на наращивание кредиторской задолженности для
последующего банкротства Предприятия и вывода объектов недвижимости.
Бухгалтерский баланс широко используется для оценки имущественного
положения и платежеспособности предприятия. Для получения объективных
результатов такого анализа необходимо оценить и устранить влияние искажений
его отдельных статей.
2.Результаты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами оформляются актом по форме N ИНВ-17 на
основе актов сверок с дебиторами и кредиторами. Акты сверок к Отчету не
13 из 48
приложены. В соответствии с чем, признать инвентаризацию с контрагентами не
представляется возможным.
10. В части отсутствия документов по учету основных средств.
При проведении ревизии были изъяты все первичные учетные документы,
в том числе и связанные с наличием и движением основных средств. При
проведении ревизии, следующие документы отсутствовали: акты по форме №
ОС-1 , ОС-6.
В приложении представлены:
Акт № 22 от 01.10.2009г. (оборудование ВЗУ № 2);
Акт № 64 от 01.10.2009г. (сети канализационные к дому № 4);
Инвентарная карточка №00000060 от 31.12.2010г. здание котельной № 2/1;
Инвентарная карточка №00000028от 31.12.2010г. здание котельной № 2/2;
Инвентарная карточка №00000014 от 31.12.2010г. здание котельной № 3;
Инвентарная карточка №00000014 от 31.12.2010г. здание котельной № 4;
Согласно регистрам учета, на балансе Предприятия числятся следующие
основные средства:
Наименование
325К-8DCHD Electric Eel , инв.№: 00000010
Агрегат насосный ЭЦВ 6-6,5-140 5,5 кВт , инв.№: 00000174
Административное здание 1526,1 м2 , инв.№: 00000244
Артезианская скважина-507 , инв.№: 00000210
Артезианская скважина-508 , инв.№: 00000214
Артезианская скважина-511 , инв.№: 00000208
Артезианская скважина-512 , инв.№: 00000209
Артезианская скважина-513 , инв.№: 00000213
Бензиновая электростанция , инв.№: 00000264
Блок системный DEPO Neos 230 , инв.№: 00000282
Блок системный DEPO Neos 230 №1 , инв.№: 00000292
Блок системный DEPO Neos 230 №2 , инв.№: 00000293
Блок системный DEPO Neos 230 №3 , инв.№: 00000294
Блок системный DEPO Neos 230 №4 , инв.№: 00000295
Блок системный DEPO Neos 230 №5 , инв.№: 00000296
Бойлерная квартальная котельная к кот. №4 , инв.№: 00000038
Видеорегистратор DEPO , инв.№: 00000285
Водонапорный узел №2 257,2 м2 р.п. , инв.№: 00000169
Водопровод наружный 5501 м.п. , инв.№: 00000186
ВРУ 0,4кВ (1700*800*450мм) , инв.№: 00000245
ВРУ 0,4кВ (1700*800*450мм). , инв.№: 00000246
ВРУ 0,4кВ (1700*800*450мм).. , инв.№: 00000247
ВРУ 0,4кВ (1700*800*450мм)... , инв.№: 00000248
Первоначальная
стоимость
207,490.68
15,157.86
1,869,380.37
503,882.07
520,962.81
1,652,629.44
1,480,927.68
1,603,220.47
60,169.49
20,000.00
20,152.00
20,152.00
20,152.00
20,152.00
20,152.00
156,065.87
85,000.00
23,690.54
37,654.08
155,816.49
155,816.49
155,816.49
155,816.49
14 из 48
Встроено- пристроенное нежилое помещение 277,5 м2 , инв.№:
00000243
Гибридная мини-АТС Panasonic , инв.№: 00000307
Головное водопроводное сооружение ВЗУ №1 , инв.№: 00000212
Диспетчерская в гараже , инв.№: 00000234
Дымосос ДН 10 , инв.№: 00000042
Здание газораспределительного пункта 22,2м2 , инв.№: 00000051
Здание газораспределительного пункта 6,6 м2 , инв.№: 00000052
Здание гаража 892,1 м2 , инв.№: 00000236
Здание котельная №3 , инв.№: 00000014
Здание котельная №4 , инв.№: 00000022
Здание котельной №2/1 (ст.) 973,5м2 с дым.трубами , инв.№:
00000060
Здание котельной №2/2 (газ.) 2 эт. , инв.№: 00000028
Здание магазин 486 м2 , инв.№: 00000242
Здание мазутное с резервуаром 47,3 м2 , инв.№: 00000039
Здание материальный склад 185,9 м2 1-этажное , инв.№: 00000237
Здание ремонтно-механический участок, 238,8 м2 , инв.№:
00000239
Здание ЦТП 110,8м2 , инв.№: 00000235
ИБП APS Smart-UPS 1500 VA , инв.№: 00000306
ИБП Smart-UPS 2200 , инв.№: 00000004
Кабели НН ТП 280 , инв.№: 00000252
Кабели НН ТП 280. , инв.№: 00000253
Кабели НН. , инв.№: 00000251
Канализ.насос.станция №2 с хоз.соор.и постр.42,2м2 , инв.№:
00000217
Канализационная насосная станция №1 , инв.№: 00000216
Канализационная сеть 210 м.п. , инв.№: 00000219
Канализационная сеть 409 м.п. , инв.№: 00000221
Канализационная сеть 470 м.п. , инв.№: 00000220
Клапан предохранительный ПКН-200 , инв.№: 00000035
Котел ДКВР-6.5 , инв.№: 00000043
Котельная №1 S=1170,1 м2, V=9618 м3 , инв.№: 00000203
Ксерокс "Тошиба" , инв.№: 00000001
Льдогенератор куск. льда CB 134A , инв.№: 00000280
Мазутная 45,1 м2 , инв.№: 00000040
Мазутонасосная S=76,2 м2, V=51,6 м3 1 эт. , инв.№: 00000205
Металлопродукция ( бак для соли) , инв.№: 00000044
Мотопомпа , инв.№: 00000011
М-редуктор NMRV 150-60-24-5.5-B3 , инв.№: 00000301
М-редуктор NMRV 150-60-24-5.5-B3* , инв.№: 00000302
Наружные сети водопровода 13700 м.п. , инв.№: 00000215
Наружные сети канализации 5100 м.п. , инв.№: 00000207
Наружные тепловые сети 3700 м.п. , инв.№: 00000206
237,882.62
21,694.91
8,559,019.74
165,311.98
36,971.62
21,020.97
8,706.74
268,290.04
6,234,700.00
7,092,100.00
5,953,000.00
663,181.10
625,457.13
850.64
224,999.97
130,684.51
176,932.27
23,389.83
25,406.78
1,184.35
6,544.12
1,508.43
596,770.38
18,275,506.08
57,940.89
56,924.23
56,924.23
42,079.34
100,366.58
43,253,728.21
73,120.32
27,724.80
24,805.17
954,912.18
17,866.44
65,792.21
40,254.23
40,254.24
48,413.59
701,223.75
2,350,839.02
15 из 48
Насос , инв.№: 00000012
Насос LPS 50/150 (Hmax-24, Qmax-24m/h) .380V , инв.№:
00000262
Насос X 50-32-125Д-С 3.0 кВт , инв.№: 00000054
Насос артезианский погружной ЭЦВ 8-40-120 , инв.№: 00000298
Насос в комплекте К100-80-160, A160S2 15/3000 , инв.№:
00000272
Насос в комплекте КС 20-50, АИР112М2 7.5/3000 , инв.№:
00000273
Насос Д31571а с эмалью , инв.№: 00000055
Насос К-100-65-250 45 кВт , инв.№: 00000175
Насос К-100-65-250 45 кВт. , инв.№: 00000176
Насос К100-80-160 , инв.№: 00000297
Насос КМ-100-65-200 30кВт 2900 об/мин , инв.№: 00000177
Насос паровой ПДВ-25/20 В , инв.№: 00000053
Насос СМ 150-125-315/4 с/дв 37 кВт , инв.№: 00000013
Насос солевой АХ 50.32-160 12,5 куб.м,4кВт , инв.№: 00000045
Насос фекальный СМ-150-125-315/4 , инв.№: 00000180
Насос ЦВК 6.3-160 дв.ЗО квт. , инв.№: 00000046
Насос ЦНСГ-38-110 (22*3) , инв.№: 00000047
Насос ЦНСГ-38-176 (А180М2) 30 кВт. , инв.№: 00000056
Насос ЭЦВ 6-16-140 11кВт(Н/рж) , инв.№: 00000181
Насос ЭЦВ 8-40-120 нрк , инв.№: 00000263
НАСОС ЭЦВ-8-40-120 нрк , инв.№: 00000274
Насос ЭЦВ-8-40-180 (1) , инв.№: 00000276
Насос ЭЦВ-8-40-180 (2) , инв.№: 00000277
Насосная станция ВЗУ №1 , инв.№: 00000211
Насосный агрегат К90/35а 11кВт , инв.№: 00000184
Насосный агрегат К90/35а 11кВт. , инв.№: 00000185
Насосный агрегат ЦНСГ 38-110 22 кВт , инв.№: 00000048
Насосный агрегат ЭЦВ 8-40-180 НРК с резьбой 32 кВт , инв.№:
00000182
Нежилое здание 1076,9м2 , инв.№: 00000240
Ноутбук Acer Aspire 5315 , инв.№: 00000304
Ограждение гаража , инв.№: 00000267
Ограждение котельной №3 (L=412m) , инв.№: 00000034
Паропровод от котельной №3 , инв.№: 00000023
Паропровод от котельной №4 , инв.№: 00000015
Площадка гаража , инв.№: 00000241
Подогреватель водо-вод.ПВ 273х2-1,0-РГ-6-УЗ 6секц. , инв.№:
00000299
Подогреватель водоводяной ВВП 13-273 , инв.№: 00000049
Подогреватель пароводяной ПП. , инв.№: 00000058
Подогреватель пароводяной ПП1-21-2II с нерж.труб. , инв.№:
00000270
42,040.68
22,457.63
13,141.76
31,600.00
20,084.75
49,216.10
11,296.00
26,778.88
26,778.88
21,440.68
19,581.57
1,921.20
42,040.68
18,827.84
52,800.00
56,488.88
1,100.00
38,927.26
6,820.00
30,483.05
33,300.00
23,305.08
23,305.08
1,652,629.44
17,255.00
17,255.00
53,836.60
50,869.00
1,043,361.18
24,546.61
171,990.13
400,000.00
1,482,100.00
1,772,300.00
18,773.49
230,160.96
32,796.83
104,657.46
112,650.00
16 из 48
Пресс "ПРОФИ 20" , инв.№: 00000009
Принтер HP LJM2727nf , инв.№: 00000286
Проектор DLP InFocus IN2116 3000lm , инв.№: 00000275
Регулятор давления РДУК2-200/140Н , инв.№: 00000036
Резервуар для воды (V=300m3) , инв.№: 00000178
Резервуар для воды (V=300m3). , инв.№: 00000179
Сервер DEPO Storm 1300L2 , инв.№: 00000283
сервер Socket775 , инв.№: 00000003
Сетевое оборудование , инв.№: 00000269
Сети водопровода 106 м.п. , инв.№: 00000170
Сети водопровода 180 м.п. , инв.№: 00000171
Сети водопровода 1875 м.п. , инв.№: 00000172
Сети водопровода 72 м.п. , инв.№: 00000173
Сети г/в 110 м.п. , инв.№: 00000027
Сети канализации 102 м.п. , инв.№: 00000227
Сети канализации 107 м.п. , инв.№: 00000232
Сети канализации 174,5 м.п. , инв.№: 00000224
Сети канализации 174,5 м.п.. , инв.№: 00000225
Сети канализации 79,7 м.п. , инв.№: 00000226
Сети канализации наружные (а/ц тр.d 200) 6141 м.п. , инв.№:
00000228
Сети канализации наружные 210 м.п. , инв.№: 00000229
Сети тепловые 1252,4 м.п. , инв.№: 00000026
Сети тепловые 1430,9 м.п. , инв.№: 00000018
Сети тепловые 1485,9 м.п. , инв.№: 00000025
Сети тепловые 1526,2 м.п. , инв.№: 00000024
Сети тепловые 1589,9 м.п. , инв.№: 00000019
Сети тепловые 1640,9 м.п. , инв.№: 00000020
Сети тепловые 3105,9 м.п. , инв.№: 00000017
Сети тепловые 3416 м.п. , инв.№: 00000016
Сети тепловые 3725,9 м.п. , инв.№: 00000021
Системный блок /3.06 Ghz/533 Mhz , инв.№: 00000308
Системный блок Core2Duo , инв.№: 00000305
Станок трубогибочный БМК-55 , инв.№: 00000300
Тепл.сети и сети гор. водоснабжения 200 м.п. , инв.№: 00000030
Тепл.сети и сети гор.водоснабжения 4834 м.п. , инв.№: 00000029
Тепловая пушка на дизтопливе В 230 Е , инв.№: 00000290
Тепловые сети и сети гор. водоснабжения 400 м.п. , инв.№:
00000032
Тепловые сети и сети гор. водоснабжения 400 м.п.. , инв.№:
00000033
Тепловые сети и сети гор. водоснабжения 480 м.п. , инв.№:
00000031
Теплосети от котельной №4 234 п.м , инв.№: 00000041
Трансформатор свар.ТДМС-25 , инв.№: 00000050
150,847.46
30,300.00
53,611.00
63,934.73
13,828.50
15,430.49
65,000.00
27,817.80
38,623.77
49,587.65
32,749.58
4,739.65
15,775.05
170,600.00
17,533.59
265.92
3,534.16
28,591.30
20,520.34
82,651.80
38,602.41
2,718,400.00
2,604,900.00
4,057,500.00
3,176,000.00
4,341,500.00
4,480,800.00
5,654,200.00
6,218,700.00
6,782,800.00
22,033.90
22,033.90
296,610.17
364,100.00
4,996,800.00
33,237.29
728,200.00
413,500.00
496,200.00
5,747.75
3,416.75
17 из 48
Труба дымовая котельной №2 (кирп.) , инв.№: 00000059
Фильтр газовый ФГ-200(кассета-конский волос) , инв.№:
00000037
Шкаф жарочно-пекарский ЭШП-3с , инв.№: 00000287
Шкаф напольный (сервер) , инв.№: 00000303
Шкаф разборный DEPO Rack 600G , инв.№: 00000284
Щит управления , инв.№: 00000256
Эл. Каб. ВН РП29ТП , инв.№: 00000249
Эл.кабель (L=400м) , инв.№: 00000268
Электродвигатель AИP200L4 45кВт 1500 об/мин. , инв.№:
00000183
Итого
13,383.43
99,895.85
46,748.55
33,835.00
40,000.00
229.86
43,317.67
15,165.54
42,079.34
162,699,338.86
Вывод:
Первичные учетные документы по учету основных средств не
восстановлены.
Отсутствует документальное подтверждение движения основных средств.
Невыполнены условия ст.252 НК РФ. Как следствие - амортизационные
отчисления в размере 13 542 346,83 руб. не принимаются для целей
налогообложения по налогу на прибыль, что повлечет за собой доначисление
налога в размере 2 690 469,00 руб., а также санкции по ст.122 НК РФ в размере
538 094,00 руб. и по ст.199 УК РФ.
ООО «Генаудит» указывает на корректировку налогоолагаемой базы по налогу
на прибыль на сумму излишне начисленной амортизации со ссылкой на
приложение № 23. Приложение №23 – это акты приема передачи объектов
основных средств (ОС-1) и инвентарные карточки (ОС-6).
Расчет по корректировке налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не
представлен. Не представлена уточненная декларация с отметкой налогового
органа о внесении изменений.
Вывод:
Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в
поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или
неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению
суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести
необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый
орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей
статьей.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган
после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то
налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
18 из 48
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда
налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или
неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок,
приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении
выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при
условии, что до представления уточненной налоговой декларации он
уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения
выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по
результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота
отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к
занижению подлежащей уплате суммы налога.
Факт подачи уточненной декларации по налогу на прибыль не подтвержден.
Нарушение не устранено.
11.В части неправомерно проведенной переоценки объектов основных
средств.
В обоснование своей позиции ООО «Генаудит» представило следующие
документы:
 Отчет об оценке (приложение 24);
 Бухгалтерская справка (приложение 18).
Вывод:
Предоставление вышеуказанных документов не имеет никакого значения
для подтверждения обоснованности проведенной переоценки т.к. Предприятием
нарушен порядок проведения переоценки и отражения ее результатов в учете,
что в свою очередь привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на
прибыль и завышению налогооблагаемой базы по налогу на имущество.
Полное непонимание гражданского и налогового законодательства РФ, а
также законодательства РФ в области бухгалтерского учета приведут к
доначислению налога в размере 1 097 729,00 руб. и санкциям по ст. 122 НК РФ в
размере 219 545,00 руб.
Кроме того, Бухгалтерская справка (приложение 18) обосновывает расхождение
данных между регистрами учета и бухгалтерским балансом «в виду технической
ошибки при выгрузке данных из программы по начислению и оплате квартплаты
из программы КАМИН в программу 1С», что не влияет на переоценку основных
средств.
Нарушение не устранено.
19 из 48
12. В части отсутствия госрегистрации на недвижимое имущество
В обоснование внесения исправлений в регистры учета по правильности
начисления амортизации по объектам основных средств ООО «Генаудит»
представлены:
Уточненная декларация по налогу на имущество - сумма налога увеличена
на 127 703 руб. Подтверждение уплаты налога и пени не представлено.
Вывод:
Согласно п.1 ст.81НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в
поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или
неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению
суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести
необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый
орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей
статьей.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган
после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то
налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда
налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или
неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок,
приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении
выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при
условии, что до представления уточненной налоговой декларации он
уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения
выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по
результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота
отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к
занижению подлежащей уплате суммы налога.
Санкции по ст.122 НК РФ в размере 25 541,00 руб. пени по ст.75 НК РФ из
расчета 1/300 ставки рефинансирования от суммы налога за каждый день
просрочки.
Нарушение не устранено.
13.Соответствие
данных
бухгалтерского
баланса
и
данных
бухгалтерского учета по счету 41 «Товары»
ООО «Генаудит» не дает обоснования в части отклонения по счету 41
«Товары» между данными баланса и оборотно-сальдовой ведомости в размере
207 тыс. руб.
20 из 48
Вывод:
Нарушение не устранено. Имеет место фальсификация баланса.
14. В части отсутствия инвентаризации активов и обязательств
Данные по инвентаризационным описям ТМЦ № 00000012 от 12.10.2009 г.
и № 00000008 от 12.10.2009г. не соответствуют данным бухгалтерского учета.
По состоянию на 12.10.2009г. по
данным инвентаризационных описей,
приложенных к отчету, остаток ТМЦ составляет 178 929,24 руб. По данным
бухгалтерского учета 4 654 863,07 руб. Расхождение 4 475 933,83 руб.
Вывод:
Нарушение не устранено.
15. Нарушение методологии бухгалтерского учета материалов и
отсутствия первичных документов по передаче материалов
подрядчику для выполнения ремонтно-строительных работ
При проведении ревизии были изъяты все первичные учетные документы,
связанные с ремонтными работами ООО «СтройПерспектива» и ООО «СК
Приоритет». При проведении ревизии указанные документы по передаче
материалов подрядчику для выполнения ремонтно-строительных работ
отсутствовали.
Согласно карточке счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ООО «СК Приоритет» по договору № 19 от 01.01.2010г. работы выполнялись:
дата
Наименование работы
25.01.10 Оказание услуг сторонней организацией
тепловая энергия
Ремонт подрядным способом
Котельная №2
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
25.01.10 Оказание услуг сторонней организацией
Выделен НДС
CК Приоритет Одинцовское
Услуги сторонних организаций 00000176
(25.01.10)
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
20
60.1
13 364,51
19.3
60.1
2 405,61
21 из 48
08.02.10 Оказание услуг сторонней организацией
тепловая энергия
Ремонт подрядным способом
Котельная №2
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
08.02.10 Оказание услуг сторонней организацией
Выделен НДС
CК Приоритет Одинцовское
Услуги сторонних организаций 00000156
(08.02.10)
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
20.04.10 Оказание услуг сторонней организацией
тепловая энергия
Ремонт подрядным способом
Котельная №2
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
20.04.10 Оказание услуг сторонней организацией
Выделен НДС
CК Приоритет Одинцовское
Услуги сторонних организаций 00000297
(20.04.10)
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
20.05.10 Оказание услуг сторонней организацией
тепловая энергия
Ремонт подрядным способом
Котельная №2
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
20.05.10 Оказание услуг сторонней организацией
Выделен НДС
CК Приоритет Одинцовское
Услуги сторонних организаций 00000293
(20.05.10)
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
20.06.10 Оказание услуг сторонней организацией
тепловая энергия
Ремонт подрядным способом
Котельная №2
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
20
60.1
488 881,57
19.3
60.1
87 998,68
20
60.1
1 186 648,50
19.3
60.1
213 596,73
20
60.1
390 344,17
19.3
60.1
70 261,95
20
60.1
132 946,98
22 из 48
20.06.10 Оказание услуг сторонней организацией
Выделен НДС
CК Приоритет Одинцовское
Услуги сторонних организаций 00000280
(20.06.10)
CК Приоритет Одинцовское
Договор №19 от 01.01.10
19.3
60.1
23 930,46
К отчету приложен акт о приемке оборудования от 11.04.2010г. (по форме
КС-12,утвержденной ЦСУ СССР от 14.12.1972г., утратившей силу), акт о
приемке-передаче оборудования № 6 от 10.04.2010г., накладная на отпуск
материалов от 08.02.2010г., при этом работы по данному договору
сдавались:25.01.2010г.,08.02.2010г., 20.04.2010г,, 20.05.2010г.,20.06.2010г.
Отчеты о расходовании материалов по договору № 19 от 01.01.2010г. не
представлены, не представлены формы М-15.
Вывод:
Первичные документы были частично восстановлены после проведения
ревизии.
Восстановлению подлежат первичные документы по движению материалов
по ремонтным работам ООО «СК Приоритет», ООО «СтройПерспектива» и др.
Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ, ст.199 УК РФ.
16.В части соответствия данных бухгалтерского баланса и оборотносальдовой ведомости по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».
В обосновании позиции по расхождению сумм НДС (счет 19) в 2009 году на
сумму 52 тыс. руб. и за 9 месяцев 2010г. на сумму 45 тыс. руб. представлена
бухгалтерская справка (приложение № 18). Согласно указанной справки,
расхождения произошли из-за технической ошибки при выгрузке данных по
квартплате из программы КАМИН в программу 1С «Бухгалтерия».
Вывод:
Техническая ошибка при выгрузке данных по квартплате из программы
КАМИН в программу 1С «Бухгалтерия» не влияет на счет 19 «НДС по
приобретенным ценностям».
Имеет место фальсификация баланса. Нарушение не устранено.
17. В части сравнения данных деклараций по НДС, бухучета, книг
покупок и книг продаж
При проведении анализа данных деклараций по НДС, бухучета, книг
покупок и книг продаж выявлено:
- сумма к уплате в бюджет за 2009 г. – 2 416 282,24 руб.;
23 из 48
- сумма к уплате в бюджет за 9 месяцев 2010 г. – 3 465 504,00 руб.
Согласно платежному поручению № 1111 от 10.03.2009г. НДС доначислен и
уплачен в размере 1 455 896,00 руб.
Не уплачена сумма за 2009 год в размере 960 389,24 руб.; за 9 месяцев
2010г. 3 465 504,00 руб.
Не начислены и не уплачены в бюджет пени в соответствии с нормами ст.75
НК РФ.
Выявлено несоответствие в книгах продаж (счета-фактуры по 1 кварталу
2009 года начислены к уплате во 2 квартале 2009 года, например: сч/ф №
50,51,52,53,54,55,56,63,83).
Вывод:
Согласно п.1 ст.81НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в
поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или
неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению
суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести
необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый
орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей
статьей.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган
после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то
налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда
налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или
неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок,
приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении
выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при
условии, что до представления уточненной налоговой декларации он
уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения
выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по
результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота
отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к
занижению подлежащей уплате суммы налога.
НДС к доначислению 4 425 893,00руб. санкции по ст.122 НК РФ 885 179,00
руб. Пени в размере 1\300 ставки рефинансирования от суммы налога за
каждый день просрочки.
Книги продаж подлежат восстановлению.
Нарушение не устранено.
24 из 48
18. В части начисления НДС с авансов полученных.
При проверке деклараций, выявлено неверное исчисление НДС с сумм
авансов полученных:
Таблица 1
Д 51 К 62.2
Д76.АВК68.2 Стр.
070 Д62.2К62.1
декларации
по
НДС(прика
з 104н) или
стр.150 по
НДС (94н)
3 квартал 2010 года (по данным Организации)
3 383 517
514 858
17 115
3 квартал 2010 года (по данным ревизионной комиссии )
3 383 517
516 129
516 129
17 115
Отклонения
+516 129
+1 271
2 квартал 2010 года (по данным Организации)
5 667
1 020
2 квартал 2010 года (по данным ревизионной комиссии )
35 065
+5 349
5 349
35 065
Отклонения
+29 398
+5 349
+4 329
35 065
1 квартал 2010 года (по данным Организации)
11 651
2 097
1 квартал 2010 года (по данным ревизионной комиссии)
31 041
4 735
4 735
358 313
Отклонения
+19 390
4 735
+2 638
+358 313
4 квартал 2009 года (по данным Организации)
363 473
65 425
4 квартал 2009 года (по данным ревизионной комиссии)
687 186
104 825
104 825
258 287
Отклонения
323 713
104 825
+39 400
+258 287
1 квартал 2009 года (по данным Организации)
12 654
1 150,00
1 квартал 2009 года (по данным ревизионной комиссии)
61 436
9 980
9 980
46 876
Отклонения
+48 782
+9 980
+9 980
+46 876
3 квартал 2009 года (по данным Организации)
-
Д68.2К76.АВ Стр.200
декларации
по
НДС
(приказ
104н)
или
стр.
300(приказ
94н)
-
2 611
2 611
+2 611
+ 2 611
-
-
+5 349
+5 349
+5 349
+5 349
-
-
54 658
54 658
+54 658
+54 658
-
-
39 340
39 340
+39 340
+39 340
-
-
7 150
7 150
+7 150
+7 150
-
25 из 48
3 квартал 2009 года (по данным ревизионной комиссии)
Отклонения
-
-
-
-
-
В приложении № 30 представлено 2 декларации за 4 квартал 2009 года от
11.03.2011г.. Сумма НДС к уплате в одной декларации составляет 1 794 462,00
руб. Сумма НДС к уплате в другой декларации составляет 1 859 887,00 руб.
разница 65 425,00 руб.
За 2 квартал 2009 года уточненная декларация не представлена.
Вывод:
НДС с авансов полученных подлежит восстановлению. Декларации по НДС
подлежат уточнению.
Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ.
19. В части расхождений сумм реализации и сумм НДС по данным
бухучета и данным декларации по НДС
Налоговый
период
4 квартал 2009
3 квартал 2009
2 квартал 20091
1 квартал 2009
ИТОГО
3 квартал 2010
2 квартал 2010
1 квартал 2010
ИТОГО
Данные
декларации
(стр.210 приказ
или
стр.150
104н)
8720 551/
8 785 976
6 400 964
Не представлена
263 099
17 071 392/
17 136 850
Данные
продаж
9 380 418
9 507 658
13 332 989
32 221 065
книги Данные
бухучета
8 720 551
отсутствуют
6 400 967
261 949
261 949
17 070 270
отсутствуют
отсутствуют
отсутствуют
16 898 2502
8 865 561
9 506 638
13 308 892
31 681 091
отсутствуют
отсутствуют
отсутствуют
31 668 3043
Отклонения
173 142/
238 600
552 761/12 787
Разница НДС по декларации и данным бухучета составляет 552 761,00 руб.
Разница НДС по декларации и данным книги продаж составляет 539 974,00
руб.
Разница НДС книги продаж и бухучета составляет 12 787,00 руб.
1
Принимаются данные из отчета ревизиров (выручка 9 371 171,00 руб. НДС 1 686 811,00 руб.)
2
Данные из оборотно-сальдовой ведомости за 2009 год (Приложение № 3 к отчету)
3
Данные приложения № 3
26 из 48
По данным ревизии выручка без НДС за 9 месяцев 2010 года составила
161 046 068,00 руб.
По результатам восстановления выручка составила 176 163 064,00 руб.
Доначислено 15 116 996,00 руб. НДС с доначисления 2 305 982,00 руб.
В бюджет уплачено всего 1 455 896,00 руб. сумма недоплаты составила
850 086,00 руб.
Вывод:
Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ.
НДС подлежит восстановлению. Декларации по НДС уточнению. НДС
подлежит доплате в бюджет.
Данные НДС к вычету (данные книг покупок) подлежат сплошной проверке
в части правильности применения вычета.
Счета-фактуры, составленные с нарушением:
№ и дата
счета-фактуры
Наименование
поставщика
Сумма
всего
(руб.)
В т.ч. НДС
(руб.)
Замечания
6 360,00
970,17
11 130,00
1 697,80
Не указаны данные,
идентифицирующие
покупателя, а
именно:
наименование
покупателя, его
адрес, ИНН/КПП.
30 000,00
4 576,27
45 000,00
6 864,41
33 138,50
5 055,02
№ 28-а/10 от
16.03.2010г.
65 109,08
9 931,89
№ 31-а/10 от
19.03.2010г.
41 840,53
6 382,45
6 937,73
1 058,30
96 943,81
14 788,04
№ С02ф/90/0058
от 19.01.2010г.
№
С02ф0502/0054
от 15.02.2010г.
№ 11 от
31.01.2010г.
ООО «БИТ
Ключевой
элемент»
ООО «Полигон+»
№ 51 от
31.04.2010г.
№ 86 от
04.02.2010г.
№ 75-а/10 от
20.07.2010г.
№ 76-а/10 от
22.07.2010г.
ООО
«Транссервис Бест
Ойл»
ЗАО «ЭТЦЭнерго-Интекс»
Отсутствует
подпись главного
бухгалтера.
В графах 2-5 стоят
прочерки,
отсутствуют данные
по следующим
показателям:
Единица измерения,
количество, цена за
единицу измерения,
стоимость товара.
27 из 48
№ И-00066 от
24.02.2010г.
ООО
«Инвестстройнедв
ижимость»
63 002,03
9 610,48
964 037,87
147 056,63
705 587,23
107 631,95
№ 00000043 от
20.04.2010г.
279 998,00
42 711,56
№ 00000044 от
20.04.2010г.
53 678,83
8 188,30
№ 00000045 от
20.04.2010г.
1 400 245,2
3
213 596,73
№ 00000042 от
20.05.2010г.
699 477,26
106 699,92
№ 00000046 от
20.05.2010г.
61 530,37
9 385,99
№ 00000048 от
20.05.2010г.
167 788,99
25 594,93
№ 00000047 от
20.05.2010г.
238 571,13
36 392,21
№ 00000049 от
20.05.2010г.
74 565,36
11 374,38
№ 00000050 от
21.06.2010г.
92 676,81
14 137,14
43 192,66
6 588,71
№ 00000052 от
21.06.2010г.
291 866,01
44 521,93
№ 00000054 от
21.06.2010г.
404 859,77
61 758,27
№ 00000053 от
89 674,10
13 679,10
№ Э-15/05
106259 от
31.05.2010г.
№ Э-15/05
107622 от
30.06.2010г.
№ 00000051 от
21.06.2010г.
ОАО
«Мосэнергосбыт»
ООО «СК
Приоритет»
Не указан адрес
покупателя.
Адрес покупателя
указан не
полностью –
143050, МО,
Одинцовский р-н,
р.п. Большие
Вяземы, а нужно –
143050, МО,
Одинцовский р-н,
р.п. Большие
Вяземы, Можайское
ш., д. 5.
В графе 1 указано
«выполненные
работы», не ясно,
какие именно
работы были
выполнены.
28 из 48
21.06.2010г.
№ 00000055 от
21.06.2010г.
156 877,44
23 930,46
№ 00000056 от
21.06.2010г.
66 303,29
10 114,06
№ 00000057 от
21.06.2010г.
93 875,51
14 319,99
№ 00000060 от
21.06.2010г.
104 823,13
15 989,97
№ 00000059 от
21.06.2010г.
116 409,15
17 757,33
№ 00000058 от
21.06.2010г.
107 902,89
16 459,76
№ 00000033 от
09.08.2010г.
1 553,52
236,98
Отсутствует
подпись главного
бухгалтера.
1 177 262,4
0
179 582,40
В графе 1 указано
«выполненные
работы», не ясно,
какие именно
работы были
выполнены.
11 835,99
1 805,49
№ 204 от
23.07.2010г.
25 429,85
3 879,13
№ СФ-0001177
от 23.09.2010г.
12 912,00
1 969,63
Адрес покупателя
указан не
полностью –
143050, МО, р.п.
Большие Вяземы,
ул. Институт, а
нужно – 143050,
МО, Одинцовский
р-н, р.п. Большие
Вяземы, Можайское
ш., д. 5.
46 973,65
7 165,47
В графах 3 и 4 стоят
прочерки,
отсутствует данные
о количестве и цене
№ 000006 от
30.06.2010г.
№ 203 от
23.07.2010г.
ООО
«ГЛАДИАТОР»
МОО ВДПО
ООО
«Автомагнат»
№ 1081 от
30.09.2010г.
ООО «Энергия»
Отсутствует
подпись
руководителя
организации.
29 из 48
за единицу
измерения.
№ 189 от
20.10.2010г.
№ 196 от
26.10.2010г.
№ 00018408 от
02.11.2010г.
№ 00000139 от
30.11.2010г.
ООО «Комплект
СВТ»
ОАО
«Одинцовское
КХиБ»
9 145,69
3 200,00
488,14
Отсутствует графа
11 под названием
«№ таможенной
декларации».
96 642,00
14 742,00
Отсутствует
подпись главного
бухгалтера.
55 000,00
8 389,83
Отсутствуют
подписи
руководителя
организации и
главного
бухгалтера.
4 224,40
644,40
ООО «Строй
Перспектива»
№ 03Б/022855
от 30.11.2010г.
ГУП МО
«Мособлгаз»
НЕТ подписей
руководителя
организации и
главного
бухгалтера.
59 955,00
В графах 2, 3 и 4
стоят прочерки, нет
данных по единице
измерения,
количеству и цене
за единицу
измерения.
Все счета-фактуры подлежат анализу на предмет их соответствия нормам
ст.169 НК РФ.
20. В части отсутствия налоговых регистров
К отчету приложен налоговый регистр «Регистр учета операций
приобретения имущества, работ, услуг, прав». Иные регистры не представлены
(регистры учета доходов и расходов).
Вывод:
В силу того, что регистры налогового учета не представлены, не
представлены уточненные декларации по налогу на прибыль, проверить
правильность составления декларации по налогу на прибыль за 2009 год и 9
месяцев 2010 года не представляется возможным.
Налог на прибыль за 2009 год и 9 месяцев 2010 года подлежит уточнению.
Нарушение не устранено.
30 из 48
21. В части налога на имущество
В отчете сделана ссылка на корректировку налогооблагаемой базы по
налогу на прибыль на сумму излишне начисленной амортизации. Основание:
Приложения № 22 и 22а.
Приложение № 22 – декларация по налогу на имущество;
Приложение № 22а - бухгалтерская справка 00000025 от 31.12.2010г. о
суммах начисленной амортизации.
Бухгалтерская справка о доначислении сумм налогов на прибыль не
представлена. Декларации по налогу на прибыль за 2009 и 9 месяцев 2010 года
не представлены.
Вывод:
Отсутствие уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2009 год и 9
месяцев 2010 года свидетельствуют о недоначислении налога на прибыль с
излишне начисленной суммы амортизации.
Платежное поручение о доначисленой сумме налога на прибыль не
представлено. Пени не начислены и не уплачены в бюджет.
В силу норм ст.81 НК РФ Предприятию будет доначислен налог на прибыль
и применены санкции по ст.122 НК РФ.
Нарушение не устранено.
22. В части учета дебиторской задолженности
Представлен приказ № 12 от 05.05.2009г. об удержании из заработной
платы сотрудников членских взносов в размере 1 %. Положение о профсоюзе к
отчету не приложено.
На счет МОО профсоюза перечислено 136 942,31 руб.
Карточка счета 76.5 МОО Профсоюз
14.08.09 Выписка
00000126
23.10.09 Выписка
00000176
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за 01
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за ав
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Оплата поставщику
76.5
11 872,46
76.5
15 127,19
31 из 48
13.11.09 Выписка
00000200
11.12.09 Выписка
00000239
19.02.10 Выписка
00000059
12.03.10 Выписка
00000087
12.05.10 Выписка
00000210
15.06.10 Выписка
00000241
16.07.10 Выписка
004014
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за ок
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за но
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за ян
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за февра
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за апре
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за май
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за июн
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
76.5
10 320,61
76.5
10 270,27
76.5
11 527,00
76.5
11 016,70
76.5
13 381,07
76.5
15 016,22
76.5
12 347,24
32 из 48
17.08.10 Выписка
004069
13.09.10 Выписка
004099
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за июл
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
Движения по р/с Профсоюзные взносы,
удержанные из зарплаты за авг
МОО Профсоюза
с.ф. 0423 от 31.07.09
Основной р/с
Прочие выплаты
76.5
12 555,09
76.5
13 508,46
Обороты за период
Сальдо на 30.09.10
136 942,31
136 942,31
Анализ счета 70 «Заработная плата»
Счет 70 «Заработная
плата»
70
Сальдо на начало
периода
20
23
26
50
50.1
68
68.1
69
69.1
76
76.5 МООПрофсоюза
76.ЗП
97
Обороты за период
Сальдо на конец периода
С кред. Счетов
70
В дебет счетов
70
56 626 769,93
2 011 102,37
22 515 565,14
38 531 090,01
38 531 090,01
10 735 223,00
10 735 223,00
1 383 681,53
1 383 681,53
31 368 924,70
510 372,14
30 858 552,56
80 635 237,71
763 633,79
83 300 752,76
2 665 515,05
Из анализа счета 70 «Заработная плата» и 76.5 МОО Профсоюза выявлено,
что у сотрудников Предприятия удержано 510 372,14 руб., перечислено на счет
профсоюза 136 942,31 руб. Разница составляет 373 429,83 руб. и свидетельствует
о незаконном удержании сумм с заработной платы работников предприятия и
незаконном неперечислении указанных сумм на счета профсоюза.
Согласно представленному приказу № 45/3 от 19.11.2009г. с заработной
платы Зуева П.В. ежемесячно удерживаются алименты в размере 70 % от оклада.
33 из 48
Постановление об обращении взыскания на заработную плату должника от
12.11.2009г., выданное Люберецким районным отделом УФССП России по
Московской области не представлено.
Согласно п. 1 ст.81 Семейного Кодекса РФ при отсутствии соглашения об
уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом
с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на
двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или)
иного дохода родителей.
Иные документы, кроме приказа, к отчету не приложены.
Вывод:
Неправомерное удержание денежных средств в размере 1% с заработной
платы сотрудников;
Непонимание семейного права привело к неправомерному удержанию
алиментов в размере 70% от суммы заработной платы.
Бухгалтерские справки о корректировке дебиторской задолженности (с
учетом представленных документов) к отчету не приложены. В регистрах учета
исправительные записи не сделаны.
Нарушение не устранено.
23. В части учета авансов выданных
Ревизионной комиссией рекомендовано провести сверку расчетов по всем
авансам выданным. Акт инвентаризационной описи не является основанием для
подтверждения расчетов с дебиторами и кредиторами т.к. не подписан
сторонами по договору.
Вывод:
Сверка расчетов не произведена. Нарушение не устранено.
24. В части нарушения условий договора поставки и установке
оборудования.
Ревизионной комиссией рекомендовано провести сверку расчетов с ООО
«ДОРХАН-перегрузочные системы». Акт инвентаризационной описи не
является основанием для подтверждения расчетов с дебиторами и кредиторами,
т.к. не подписан сторонами по договору.
Сверка расчетов не произведена.
Вывод:
Нарушение не устранено.
25. В части ревизии кассовых операций
34 из 48
Договор о материальной ответственности восстановлен после проведения
ревизии.
Приказ о возложении обязанностей кассира на главного бухгалтера
восстановлен после проведения ревизии.
26.В части нарушения оформления кассовых операций
При проведении ревизии были изъяты все первичные документы, в том
числе и кассовые.
Замечание устранено после проведения ревизии.
27.В части отражения выручки наличных денежных средств
Справка–отчет кассира операциониста по форме КМ-6 и сведения о
показаниях счетчика КМ-7 не представлены.
Вывод:
Замечание не устранено.
28. В части отсутствия документального подтверждения выплаты
заработной платы работникам и списания наличных денежных
средств из кассы.
Представлены листы депонированных сумм и книги учета депонированной
заработной платы. Депонированные суммы в банк не сданы, в кассе не
оприходованы. Расходные кассовые ордера (абз. 7 п. 18 Порядка ведения
кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета
директоров Банка России 22.09.1993 N 40) не составлялись. В регистрах учета
депонированные суммы не отражены.
Депонированной признается сумма заработной платы, которая снята
организацией с расчетного счета для выдачи работникам, но не получена
сотрудником в установленный срок по причинам, не зависящим от организации
(болезнь, командировка, отпуск работника).
В регистрах бухгалтерского учета денежные средства отражены как
выданные, а задолженность перед сотрудниками не отражена. В кассовых
документах не отражен возврат денежных средств на расчетный счет. В
кассовых документах депонированные суммы не отражены.
Сдача депонированных денежных средств в банк, либо их возврат в кассу не
подтверждены первичными документами.
Вывод:
Расходный кассовый ордер (форма N КО-2, утв. Постановлением
Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) применяется для оформления выдачи
35 из 48
наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре
работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным
бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).
При сдаче денежной наличности в кассу кредитного учреждения
оформляется объявление на взнос наличными, которое состоит из самого
объявления, расходного кассового ордера и квитанции. Приняв от
организации эту денежную наличность, кассир кредитного учреждения
ставит печать на квитанции и возвращает ее организации, квитанцию с
печатью кассира банка кассир организации прилагает к ордеру.
Объявление и ордер остаются в банке. Расходный ордер с пометкой банка о
приеме денежной наличности прилагается к банковской выписке с
расчетного счета организации.
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. В
соответствии с требованиями ст. 136 ТК РФ день выдачи заработной платы
организация обязана установить в правилах внутреннего трудового распорядка,
коллективном или трудовом договоре. Если день выдачи заработной платы
совпал с праздничным днем, то ее выплата производится накануне. Если
работник уходит в отпуск, рассчитаться с ним нужно за три дня до ухода в
отпуск. Заработная плата выплачивается сотруднику, как правило, в месте
выполнения им работы.
Заработную плату выплачивают в течение трех дней, начиная с даты ее
выдачи. Выплата осуществляется по платежной (форма N Т-53) или расчетноплатежной ведомостям (форма N Т-49), утвержденным Постановлением
Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. На титульном листе ведомости
указывается общая сумма, подлежащая выплате по данной ведомости.
Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем
организации или уполномоченным им на это лицом.
По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы,
кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении
денег и суммировать выданную заработную плату. В зависимости от
применяемых форм документов напротив фамилий тех, кто не получил
причитающиеся суммы, ставится штамп или указывается от руки
"Депонировано" в графе "Деньги получил" при выдаче денег по расчетноплатежной ведомости либо в графе "Подпись в получении денег" при выдаче
денег по платежной ведомости (формы N Т-49 либо формы N Т-53). В конце
ведомости указываются суммы фактически выплаченной и депонированной
заработной платы. Сумму фактически выплаченной заработной платы отражают
в кассовой книге, а не полученную в срок сумму депонируют.
36 из 48
Аналитический учет расчетов с депонентами в части невыданой заработной
платы должен вестись обособленно в книге учета депонированной заработной
платы.
Депонированные суммы нужно сдать в банк. На эти суммы составляется
один расходный кассовый ордер (абз. 7 п. 18 Порядка ведения кассовых
операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров
Банка России 22.09.1993 N 40). Для учета депонированной заработной платы
предназначен счет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам". Согласно Плану
счетов при депонировании заработной платы в бухгалтерском учете делаются
следующие записи:
Д-т 70, К-т 76-4 - депонирована не полученная сотрудником заработная
плата;
Д-т 51, К-т 50 - зачислена сумма депонированной заработной платы на
расчетный счет.
Записи в регистрах учета не сделаны. Кассовые документы не
оформлены.
Если депонированные суммы выдаются по доверенности, оформленной в
установленном порядке, то в расходном ордере указываются Ф.И.О. самого
получателя и лица, которому доверено получение денег. В ведомости
(расходном кассовом ордере) необходимо поставить отметку "По доверенности",
а доверенность приложить к кассовому ордеру или ведомости.
При наличии соглашения между работником и работодателем суммы
депонированной заработной платы могут быть перечислены на лицевой счет
работника в кредитной организации, что будет оформлено записью: Д-т 76-4, К-т
51.(Записи не сделаны).
Ввиду отсутствия документального подтверждения депонирования
сумм и отражения операций в регистрах учета по депонированию сумм,
имеет место подтасовка (подлог) данных по невыданым работникам
суммам в 2009 году.
При анализе представленных платежных ведомостей, книг
депонирования, кассовых документов и регистров бухгалтерского учета
выявлена фальсификация документов не только в платежных ведомостях
№ 147,151,141,144,145,146, но и 123,120,119,118,00001056,89а, всего на общую
сумму 925 656,98 руб.
Списание денежных средств с учета без росписи работников в их
получении квалифицируется как хищение денежных средств Предприятия.
К кассиру Предприятия могут быть применены меры уголовной
ответственности по ст.160 (присвоение или растрата), 161(грабеж) УК РФ.
Присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, вверенного
виновному, наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч
37 из 48
рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за
период до одного года, либо обязательными работами на срок до ста
двадцати часов, либо исправительными работами на срок до шести
месяцев, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо лишением
свободы на срок до двух лет. Те же деяния, совершенные лицом с
использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере,
наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей
или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от
одного года до трех лет, либо лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти
лет, либо лишением свободы на срок от двух до шести лет со штрафом в
размере до десяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного
дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового и с
ограничением свободы на срок до полутора лет либо без такового. Деяния,
предусмотренные частями первой, второй или третьей настоящей статьи,
совершенные организованной группой либо в особо крупном размере,
наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом
в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или
иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового и с
ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового.
Санкции по п.1 ст.303 УК РФ: Фальсификация доказательств по
гражданскому делу лицом, участвующим в деле, или его представителем
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или
в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от
одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста
восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на
срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех
месяцев.
Нарушение не устранено.
29. В части отсутствия оценочного акта (размера уставного капитала)
Согласно представленному заключению об оценке рыночной стоимости
имущества, вносимого в уставный фонд, отчет содержит 52 (пятьдесят две)
страницы.
Согласно заключению ООО «ДИСТАН» рыночная стоимость вносимого
имущества составляет 100 000,00 руб. Согласно Уставу, уставный фонд
составляет 100 047,69 руб.
Для подтверждения оценки следует представить оригинал отчета
оценщиков. Внести исправления в учет, уточнить размер уставного фонда.
Нарушение не устранено.
38 из 48
30. В части отсутствия согласования по займу
Представленное письмо от Назарова И.В. с просьбой о согласовании займа
не заверено главой городского поселения Большие Вяземы А.А.Белогуровым.
Данное письмо не зарегистрировано в книге входящих документов.
Вывод:
Займ не согласован. Нарушение не устранено. Санкции по п.1 ст.303 УК
РФ за фальсификацию доказательств по гражданскому делу лицом,
участвующим в деле, или его представителем.
31. В части учета кредиторской задолженности
Увеличение кредиторской задолженности (увеличение долгов) говорит не о
положительной тенденции развития предприятия, а об уменьшении ее чистых
активов и увеличению коэффициента оборачиваемости кредиторской
задолженности.
На предприятии имеет место: уменьшение активов Предприятия и
огромный рост кредиторской задолженности. Если это выражено тенденцией значит, у руководства не хватает рычагов управления по эффективному
воздействию на эти два параметра - актив и кредиторская задолженность.
Обычно это происходит, когда руководство либо не уделяет достаточного
внимания финансовому анализу, так как не понимает его важности, либо просто
не обладает, в достаточной мере, финансовыми знаниями и поэтому обращает
внимание на другие показатели, что может привести к банкротству предприятия.
Вывод:
Полное непонимание реальной ситуации на предприятии и непонимание
финансового анализа.
32. В части учета кредиторской задолженности
Не представлены регистры, подтверждающие закрытие счета по движению
прочих кредиторов и дебиторов. Искажение кредиторской задолженности на
общую сумму 17 993 637,77 руб. не устранено.
Вывод:
Нарушение не устранено.
Бухучет на Предприятии подлежит полному восстановлению.
33.В части нарушения учета труда
Премирование директора Назарова И.В. не заверено главой городского
поселения Большие Вяземы А.А.Белогуровым, нет отметки поступления данного
39 из 48
заявления в администрацию. В книге учета входящих документов, данное
письмо не зарегистрировано.
При проведении ревизии произведена выемка документов, в том числе
трудовых договоров, положений о премировании и приказов по премированию.
Представленные документы в приложениях № 39, 40, 47, 51 восстановлены
после ревизии (сфальсифицированы).
Вывод:
Начисленные премии в размере 1 528 650,62 руб.(2009г.) и 10 151 903,65
руб. начислены неправомерно.
Санкции по п.1 ст.303 УК РФ за фальсификацию доказательств по
гражданскому делу лицом, участвующим в деле, или его представителем.
Нарушение не устранено.
34.В части правильности определения и отражения в учете прибыли
(убытков) от продажи товаров, работ, услуг.
Согласно позиции, изложенной в данном пункте ООО «Генаудит»
подтверждает данные Предприятия.
Бухгалтерские справки, уточненные декларации по налогу на прибыль,
платежные поручения о перечислении налога на прибыль к доплате и пени к
отчету не приложены.
Нарушения, выявленные при сопоставлении данных, отраженных в форме
№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», декларации по налогу на прибыль,
деклараций по НДС и регистров бухгалтерского учета за 2009 год и 2010 год не
исправлены.
Отклонения между данными налоговой декларации и данными декларации
по НДС свидетельствует не о технической ошибке, а о неправомерном
занижении выручки от реализации и об искусственном занижении сумм НДС,
подлежащих уплате в бюджет.
Отклонения между данными налоговой декларации и данными декларации
по НДС составили 39 157 575,00 руб. Данное отклонение свидетельствует о
занижении налогооблагаемой базы по НДС и неуплате НДС в размере
5 973 189,00 руб. (особо крупный размер).
Отклонения между данными регистров бухгалтерского учета с данными
декларации по налогу на прибыль составили 582 947,00 руб. Данное отклонение
свидетельствует о занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в
размере 582 947,00 руб. и неуплате налога на прибыль в размере 116 589,00 руб.
Отклонения между данными регистров бухгалтерского учета составило 891 тыс.
руб. и свидетельствует о нарушении методологии бухгалтерского учета.
40 из 48
Вывод:
Нарушение не исправлено. Доходы от реализации подлежат
восстановлению. Санкции по ст.122 НК РФ и 199 УК РФ.
Согласно п.2 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога
(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного
исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий
(бездействия) умышленно, влекут санкции в размере 40% от суммы
неуплаченной суммы налога.
35. В части анализа формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».
К отчету представлена бухгалтерская справка о технической ошибке при
переносе данных из программы КАМИН в программу 1С.
К отчету не приложена справка об исправлении указанного нарушения.
Перенос данных из программы КАМИН в 1С не влияет на показатели строк
формы №2:
Себестоимость (020); управленческие расходы(040), прочие доходы(090),
прочие расходы(100).
Справочно:
Строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг..." содержит
базовый показатель, характеризующий продажную стоимость реализованной товарной
продукции. Для заполнения строки 010 из суммы кредитового оборота по счету 90 "Продажи",
субсчет 1 "Выручка", за 6 месяцев 2009 г. вычитают суммы НДС, акцизов и экспортных
пошлин.
По строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" отражаются
расходы, которые относятся на себестоимость реализованной продукции. Показатель для
строки 020 формируется как дебетовый оборот по счету 90 "Продажи", субсчет 2
"Себестоимость продаж".
Показатель строки 029 "Валовая прибыль" представляет собой разницу между
показателями строк 010 и 020. Если выручка (строка 010) меньше себестоимости (строка 020) получен убыток. Его показывают в круглых скобках.
Показатель по строке 030 "Коммерческие расходы" - это оборот по кредиту счета 44
"Расходы на продажу" в корреспонденции с дебетом счета 90. Поскольку коммерческие
расходы уменьшают прибыль, показатель по строке 030 записывается в круглых скобках.
Также в круглых скобках приводят показатель строки 040 "Управленческие расходы". В
отчете по форме N 2 эта строчка может остаться незаполненной, если в учетной политике
выбран метод списания управленческих расходов на счет 20 "Основное производство". Тогда
они в общей массе расходов, формирующих себестоимость реализованной продукции, будут
фигурировать в составе показателя строки 020. Но если обороты по счету 26 закрывают
проводкой Дт 90-2 Кт 26, то строка 040 должна быть заполнена.
В строке 050 "Прибыль (убыток) от продаж" определяется результат от продажи
продукции (работ, услуг), то есть это уменьшенная на величину коммерческих и
управленческих расходов валовая прибыль.
41 из 48
Показатель по строке 090 "Прочие доходы" формируется как сумма прочих доходов, не
упомянутых ранее (п. п. 4, 7 и 9 ПБУ 9/99). В частности, в них включаются суммы арендной
платы (если передача основных средств в аренду не является основным видом деятельности
организации), платежи по авторским правам, выручка от продажи активов (не товаров и не
готовой продукции) и т.д.
Информация для заполнения строки 090 содержится в регистрах бухгалтерского учета по
кредиту синтетического счета 91-1 "Прочие доходы и расходы".
Симметричные статьи расходов суммируются для отражения в круглых скобках по
строке 100 "Прочие расходы" (п. п. 11 и 13 ПБУ 10/99). Основа для ее заполнения - дебетовые
обороты по счету 91-2 "Прочие доходы и расходы".
Промежуточный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации
формируется по строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения". Он образуется после
того, как прибыль (убыток) от продаж увеличивают на сумму прочих доходов и уменьшают на
сумму прочих расходов (строка 050 + строка 060 + строка 080 + строка 090 - строка 070 строка 100).
По строке 141 "Отложенные налоговые активы" показывают разницу между
начисленными и погашенными в течение 6 месяцев 2009 г. отложенными налоговыми
активами (ОНА). Данный показатель - это разница между дебетовым и кредитовым оборотами
по счету 09.
В аналогичном порядке заполняют строку 142 "Отложенные налоговые обязательства".
Только здесь приводится разница между начисленными и погашенными в течение 6 месяцев
2009 г. отложенными налоговыми обязательствами (ОНО). Оборот по кредиту счета 77
уменьшают на величину оборота по дебету этого счета.
По строке 150 "Текущий налог на прибыль" отражается сумма налога на прибыль,
подлежащая уплате в бюджет за 6 месяцев 2009 г., сформированная по данным налогового
учета и начисленная по кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
Показатель данной строки всегда заключается в круглые скобки.
Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формируется путем
увеличения прибыли (убытка) до налогообложения (строка 140) на сумму отложенных
налоговых активов (строка 141) и уменьшения на величину отложенных налоговых
обязательств (строка 142). Из полученного результата следует вычесть сумму текущего налога
на прибыль (строка 150).
По строке 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" показывают свернутую
сумму постоянных налоговых активов и обязательств, образовавшихся за 6 месяцев 2009 г. на
основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Источником для
исчисления данного показателя являются обороты по счету 99 "Прибыли и убытки" в
корреспонденции со счетом 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
Проводка Дт 68 Кт 99 - образование постоянных налоговых активов.
Проводка Дт 99 Кт 68 - образование постоянных налоговых обязательств.
Если величина постоянных налоговых активов больше величины постоянных налоговых
обязательств, разницу указывают в круглых скобках.
Вывод:
Нарушение не исправлено. Бухгалтерский учет подлежит полному
восстановлению.
42 из 48
36. В части доходов будущих периодов.
Представлены регистры о переносе с дебета счета 98 в кредит счета
полученных безвозмездно денежных средств (Приложение № 52). Начисление
налога с данной суммы не произведено. (Бухгалтерская справка не
представлена). Декларация по налогу на прибыль не представлена.
ООО «Генаудит» считает, что для признания доходов в виде пожертвования
нет необходимости в договоре.
В платежном поручении указано: «договор пожертвования б\н от
27.04.09г.». Указание в платежном поручении договора свидетельствует о его
заключении.
Согласно ст.153 ГК РФ сделкой именуются действия граждан и
юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение
гражданских прав и обязанностей. Согласно ст. 154 ГК РФ договор представляет
собой двух- или многостороннюю сделку, поскольку для заключения договора
необходимо выражение согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка)
либо трех или более сторон (многосторонняя сделка).
Если назначение платежа неинформативно для получателя (например,
отсутствует ссылка на договор), то согласно Плану счетов в бухгалтерском
учете используется субсчет "Невыясненные суммы" счета 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета",
а не на счете прочих доходов (счете 91.1) и не подлежит налогообложению на
основании ст.250 НК РФ. Если в платежном поручении допущена ошибка, то
списание кредиторской задолженности в этом случае происходит на основании
письма плательщика о внесении изменений в поле "Назначение платежа"
платежного поручения. Письмо должно быть подписано руководителем и
главным бухгалтером плательщика, заверено печатью организации.
Вывод:
Нарушение не исправлено. Санкции по ст.122 НК РФ.
Для целей налогообложения указание на договор является существенным.
37.Нарушение в части отнесения основных средств в состав МПЗ
Представлена бухгалтерская справка о сумме доначисленного налога на
прибыль. Пени не рассчитаны и не уплачены. Уточненная декларация по налогу
на прибыль за 1 полугодие 2010г. не представлена.
Вывод:
Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ.
43 из 48
38.В части нарушения по оформлению первичных документов по
ремонтным работам.
При проведении ревизии были изъяты все документы, касаемые
взаимоотношений Предприятия с ООО «СК Приоритет» и с ООО
«СтройПерспектива».
Имеет место фальсификация документов. Представленные документы
подлежат анализу на предмет их соответствия нормам действующего
законодательства.
Членство в СРО указанных обществ не представлено, что влечет признание
расходов недействительными (ст.252 НК РФ), а договоров незаключенными
(ст.166-168 ГК РФ).
Вывод:
Санкции по ст.122 НК РФ, по ст.171 УК РФ. Санкции по п.1 ст.303 УК РФ
за фальсификацию доказательств по гражданскому делу лицом, участвующим в
деле, или его представителем
Нарушение не устранено.
39.В части экономически необоснованных расходов по ремонтным
работам
В отчете указано только о рекомендациях об исключении расходов по
ремонтным работам, понесенных в пользу третьего лица из налогооблагаемой
базы. Подтверждения по исправлению указанного нарушения не представлено.
Вывод:
Нарушение не исправлено. Санкции ст.122 НК РФ.
40. В части документального подтверждения аудиторских услуг
По мнению аудиторской компании ООО «Генаудит» отчет и заключение
аудитора не являются документом, подтверждающим расходы в силу норм
ст.252 НК РФ.
Ревизионная комиссия считает:
Согласно п.5 ст.38 услугой для целей налогообложения признается
деятельность, результаты которой не имеют материального выражения,
реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
В отличие от материального объекта, стоимость и производственная
направленность которого может быть установлена и налоговый орган может
44 из 48
проверить наличие материального объекта (пп.6 п.1 ст.31 НК РФ) и его
техническую документацию, консультационные услуги не имеют материального
характера (п.5 ст.38 НК РФ). В силу нематериальной формы услуг существенно
затруднен контроль за установлением их цены и фактом оказания.
Исходя из изложенного, налоговые органы вправе требовать в рамках
подтверждения экономической обоснованности расходов доказательства того,
что услуги были реально предоставлены; оказаны в определенном объеме; а
также установления характера услуг (их направленности) в ходе проверки
посредством ознакомления с результатом таких услуг.
Расходы на аудиторские услуги прямо указаны в перечне расходов,
принимаемых для целей обложения налогом на прибыль (ст. 264 НК РФ).
Согласно ст.252 НК РФ Организация имеет право уменьшать полученные
доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных
в ст. 270 НК РФ).
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально
подтвержденными
расходами
понимаются
затраты,
подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской
Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода. Поэтому помимо первичных документов (акты, договоры, платежные
документы) экономическую обоснованность расходов на аудиторские услуги
подтверждают документы, фиксирующие результат оказания услуги: отчеты,
заключения, аналитические материалы. Их отсутствие позволяет налоговому
органу поставить под сомнение реальность таких затрат и связь именно этих
услуг с доходом от хозяйственной деятельности.
Результаты проведенных работ по аудиту должны быть оформлены актом
выполненных работ, а также отчетом и заключением (при обязательном аудите)
в силу норм Федерального закона № 307 –ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об
аудиторской деятельности".
Вывод:
Непонимание норм ст.252 НК РФ, Закона № 307-ФЗ об аудиторской
деятельности.
Нарушение не исправлено. Санкции по ст.122 НК РФ.
41.В части отсутствия первичных документов
Нарушение не исправлено.
Вывод:
45 из 48
Санкции по ст.122 НК РФ.
42.В части отсутствия документального подтверждения произведенных
расходов по обследованию и очистке вентиляционных каналов.
В отчете указано на представление МОО ВДПО отчетов и актов на
предоставление услуг.
Отчет и акт МОО ВДПО не указан в приложениях и не представлен.
Вывод:
Введение в заблуждение Совета депутатов со стороны ООО «Генаудит».
Нарушение не устранено.
Санкции по ст.122 НК РФ. Санкции по ст.307 УК РФ:
1. Заведомо ложные показание свидетеля, потерпевшего либо заключение
или показание эксперта, показание специалиста, а равно заведомо неправильный
перевод в суде либо при производстве предварительного расследования наказываются штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в
размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести
месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот
сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом
на срок до трех месяцев.
2. Те же деяния, соединенные с обвинением лица в совершении тяжкого или
особо тяжкого преступления, наказываются лишением свободы на срок до пяти лет.
Примечание. Свидетель, потерпевший, эксперт, специалист или
переводчик освобождаются от уголовной ответственности, если они
добровольно в ходе дознания, предварительного следствия или судебного
разбирательства до вынесения приговора суда или решения суда заявили о
ложности данных ими показаний, заключения или заведомо неправильном
переводе.
43. В части отсутствия документального подтверждения по расходованию
топлива
При проведении ревизии были изъяты все документы, в том числе и путевые
листы.
Представленные документы подлежат анализу на предмет их
фальсификации.
ООО «Генаудит» произвело расчет списания топлива, в качестве
обоснования в приложении указывает путевые листы. Расчет списания топлива
его фактическому расходу в качестве приложения к отчету не представлено.
46 из 48
Вывод:
Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ.
Санкции по п.1 ст.303 УК РФ: Фальсификация доказательств по
гражданскому делу лицом, участвующим в деле, или его представителем наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей
или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от
одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста
восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на
срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех
месяцев.
44. В части деятельности филиала МУП «Большие Вяземы»
В отчете не даны пояснения по деятельности филиала МУП «Большие
Вяземы». Следовательно, по мнению ООО «Генаудит» деятельность филиала
МУП «Большие Вяземы» правомерна.
Вывод:
Нарушение не устранено.
Ведение финансово-хозяйственной деятельности без государственной
регистрации и разрешительной документации будет признана как незаконное
предпринимательство. Санкции по ст.171 УК РФ.
45. В части завышения объемов работ ООО «СК Приоритет» и ООО
«СтройПерспектива»
Заключение ООО «Лаборатория строительной экспертизы» не представлено.
Не представлены документы, подтверждающие полномочия ООО «Лаборатория
строительной экспертизы» для проведения данных работ.
Снято с выполнения работ 1 646 150,84 руб. Подтверждения доначисления сумм
налога на прибыль и НДС по снятым объемам к отчету не приложено.
В силу норм с.252 НК РФ указанные расходы не будут признаны для целей
налогообложения. НДС следует восстановить, налог на прибыль доначислить.
Уточненные декларации не представлены.
Вывод:
Нарушение не устранено.
Санкции по ст.122 НК РФ.
47 из 48
В заключение отметим, что согласно п.4 ст.10 Закона об аудиторской
деятельности внешний контроль качества работы аудиторских организаций,
индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации
аудиторов в отношении своих членов.
И только Гильдия аудиторов может оценить работу сотрудников
компании ООО «ИнтерАудит», привлеченных для проведения ревизии.
Компания ООО «Генаудит» неправомерна давать оценку нашей
работы.
В силу вышеуказанной нормы признать деятельность ООО «Генаудит»
неправомерной следует посредством обращения в СРО «Аудиторская
ассоциация «Содружество» с просьбой отзыва данного общества из состава
СРО и лишения аттестатов аудиторов, так как проведенная работа
свидетельствует о нарушении кодекса чести аудитора и порочит нашу
честь, достоинство и деловую репутацию.
С уважением,
Генеральный директор
ООО «ИнтерАудит»
Аудитор,
член палаты налоговых консультантов России,
эксперт Московской счетной палаты,
Е.А. Отмахова
Председатель комиссии:
Фомичев О.А.
48 из 48