Центр молодежи городского округа город Буй», МБУК СКЦ

Отчет
по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности МБУ «Центр молодежи
городского округа город Буй», МБУК СКЦ «Луч» за 2012 год
Проверка проводилась председателем ревизионной комиссии
Смирновой Е.С.,
инспектором ревизионной комиссии Лобановой О.С. на основании распоряжения на право
проведения проверки от 3 сентября 2013 года, согласно Плану работы Ревизионной комиссии на
2013 год с ведома начальника отдела культуры, молодежи и спорта администрации городского
округа город Буй Муравьевой С.Н., в присутствии главного бухгалтера Разиной И.В.
Цель контрольного мероприятия: обеспечение контроля за целевым и эффективным
использованием средств местного бюджета.
Предмет проверки: учредительные, нормативные документы, бухгалтерские документы,
подтверждающие финансирование и расходование средств, выделенных из городского бюджета
Проверяемый период: с 01.01.2012г. по 31.12.2012г.
Перечень
вопросов
ревизии:
проверка
нормативно-правовых
документов,
регламентирующих деятельность учреждения, исполнение сметы доходов и расходов, плана
финансово-хозяйственной деятельности, учет денежных средств, проверка правильности и
своевременности расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств и материальных
запасов, проверка расчетов по принятым обязательствам, проверка расчетов по оплате труда,
использование бюджетных средств по целевому назначению, в том числе проверка целевого
использования бюджетных средств по целевым программам
Результаты контрольного мероприятия:
Муниципальное бюджетное учреждение «Центр молодежи городского округа город
Буй» осуществляло свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным постановлением
администрации городского округа город Буй от 04.06.2012г. № 616 (новая редакция). В своей
деятельности учреждение руководствуется законодательством Российской Федерации и
Костромской области, нормативно-правовыми актами администрации городского округа город
Буй Костромской области, Думы городского округа город Буй, Отдела культуры, молодежи и
спорта администрации городского округа город Буй.
За проверяемый период право первой подписи имела начальник Отдела культуры,
молодежи и спорта – Муравьева С.Н., назначенная на должность приказом № 433-к от 10.11.09 г.,
директор МБУ «Центр молодежи городского округа город Буй» - Максимчук О.В. (распоряжение
№ 49р от 04.10.2010г.). Главный бухгалтер – Разина И.В. приказ № 141 от 08.12.2003г.
Бухгалтерский учет осуществляется Централизованной бухгалтерией Отдела культуры, молодежи
и спорта администрации городского округа город Буй на основании договора от 01.07.2012г.
Учетная политика на 2012 год утверждена приказом № 17 от 02.07.2012г.
Первоначальная бюджетная смета МУ «Центр молодежи» на 2012 год утверждена
начальником отдела культуры, молодежи и спорта администрации городского округа город Буй 29
декабря 2011 года в сумме 2536,9 тыс. рублей, в том числе предусмотрено на реализацию
мероприятий муниципальных целевых программ 346 тыс. рублей. Уточненный плановый объем
бюджетных ассигнований на 01.07.2012г. составил 2559,1тыс. рублей, в том числе на
муниципальные целевые программы – 351,1тыс. рублей.
Исполнение по расходам за 1 полугодие 2012 года составило 1117 тыс. рублей (43,6% к
уточненному плану), в том числе по целевым программам – 96,5 тыс. рублей.
Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности МУ «Центр молодежи» на
2012 год первоначально утверждена 24.01.2012г. по доходам в сумме 92,0 тыс. рублей, расходам –
127,2 тыс. рублей. Остаток средств на начало года – 35,2 тыс. рублей. Уточненные показатели
сметы по внебюджетной деятельности составили: по доходам – 16,8 тыс. рублей, расходам – 13,4
тыс. рублей. Доходы от приносящей доход деятельности учреждения составили за 1 полугодие
2012 года 16,8 тыс. рублей. Кассовый расход по средствам, полученным от приносящей доход
деятельности на 01.07.2012г. составил 13,4 тыс. рублей или 100% к уточненным плановым
показателям. Остаток средств на лицевом счете на 01.07.2012г. – 38,6 тыс. рублей. Наибольший
удельный вес в структуре расходов по приносящей доход деятельности занимают расходы на
коммунальные услуги – 56,5% к общей сумме расходов.
На основании постановления администрации городского округа горд Буй от 26.06.2012г.
№720 , в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса муниципальному бюджетному
учреждению «Центр молодежи городского округа город Буй» предоставляются субсидии из
бюджета городского округа город Буй. В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и
Порядком формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений
городского округа город Буй и финансового обеспечения выполнения муниципального задания,
утвержденного постановлением администрации от 03.11.2011г. № 1097а, М Б У «Ц е н т р
м о л о д е ж и » ут в е р ж дено муниципальное задание на 2012 год. На выполнение услуг и работ по
муниципальному заданию на 2012 год запланирована субсидия в сумме 1106,4 тыс. рублей,
фактически получено из бюджета 1030,5 тыс. рублей (93,1% к плану).
План финансово-хозяйственной деятельности учреждения на 2012 год, с учетом вносимых
изменений, утвержден главой администрации городского округа город Буй 12.12.2012г. в части
поступлений на сумму 1757,5 тыс. рублей, по расходам в сумме 1757,5 тыс. рублей. Согласно
Отчетам об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.
0503737): в части субсидий на выполнение муниципального задания плановые назначения
исполнены: по доходам в сумме 1030,5 тыс. рублей (93,1% от запланированной суммы), по
расходам в сумме 1023,1 тыс. рублей (92,5% от запланированной суммы); в части субсидий
муниципального бюджета на иные цели по доходам в сумме 534,8 тыс. рублей (99,5% к плану), по
расходам в сумме 500,9 тыс. рублей (93,2% к плану); в части собственных доходов учреждения: по
доходам в сумме 55,9 тыс. рублей (49,2% к плану), по расходам в сумме 66,3 тыс. рублей (65,5% к
плану).
Проверкой отмечено, что в плане финансово-хозяйственной деятельности не указан
остаток средств на начало планируемого года, который, согласно выпискам казначейства на
01.07.2012г. составил 38,6 тыс. рублей.
Кассовые операции проверены за период с 11.01.2012г. по 31.12.2012г. сплошным методом.
Согласно п.16 Учетной политики учреждения установлен лимит кассы в размере 2100 рублей. В
то же время, согласно приказу № 1а от 01.07.2012г. утвержден лимит кассы в размере 500
рублей. Инвентаризация кассы проводится регулярно. Акты инвентаризации имеются.
Расходование наличных денежных средств из кассы подтверждено расходными кассовыми
ордерами с указанием оснований для их составления. Проверкой отмечено отсутствие подписи в
получении денежных средств по РКО от 04.06.2012г. № 179а Волковой Ю.В. в сумме 3000 рублей.
(в ходе проверки устранено). В проверяемом периоде выдача наличных денежных средств
юридическим лицам не производилась.
Наличные денежные средства из кассы учреждения выдаются в подотчет согласно заявок
на выделение денежных средств. Заявление подотчетного лица в обязательном порядке должно
содержать собственноручную надпись руководителя учреждения о сумме выдаваемых наличных
денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, а также его подпись и дату
(п. 4.4 Положения ЦБ РФ № 373-П). Указанная надпись должна иметься на каждом заявлении о
выдаче денежных средств под отчет.
До 01.01.2012 аналогичное требование в
законодательстве отсутствовало, и Учреждением для отдельных видов операций (выдачи денег
для осуществления каких-либо хозяйственных расходов) закреплен срок представления авансовых
отчетов в учетной политике учреждения.
Проверкой установлено неоднократное нарушение требований п. 4.4 Положения ЦБ РФ №
373-П и п. 214 Инструкции № 157н, согласно которых, выдача наличных денег под отчет
должна производиться исключительно при условии полного отчета подотчетного лица по ранее
выданному ему авансу. При оформлении авансовых отчетов неверно указываются сведения о
сумме полученных средств и сумме остатка денежных средств по ранее полученным авансам
Оплата труда работников учреждения производится в соответствии с Положением по
оплате труда работников учреждений молодежной сферы Комитета по делам культуры и молодежи
администрации городского округа город Буй, утвержденного постановлением администрации
городского округа город Буй от 24.10.2008г. № 1035 (с вносимыми изменениями),
тарификационными списками, штатным расписанием на основании табеля учета работы рабочего
времени и приказов руководителя по учреждению. Штатное расписание Муниципального
учреждения «Центр молодежи» на 01.10.2012г. утверждено директором по согласованию с
начальником Отдела культуры, молодежи и спорта администрации городского округа город Буй в
количестве 14,75 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 97093,52 рублей. Согласно п.
5.5. подпункт 5)Устава директор вправе утверждать по согласованию с Учредителем, то есть
Администрацией городского округа город Буй, структуру и штатное расписание. В нарушение
данного требования, штатное расписание утверждено директором по согласованию с
начальником Отдела культуры, молодежи и спорта. Выборочной проверкой правильности
начисления заработной платы за декабрь 2012 года нарушений не установлено.
Согласно пункту 6 подпункту в) главы IV Единых рекомендаций по установлению на
федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников
государственных и муниципальных учреждений на 2012 год (далее – Единые рекомендации)
системы оплаты труда муниципальных учреждений устанавливаются коллективными
договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными
законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными
нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми
актами органов местного самоуправления. Проверкой отмечено, что в учреждении
отсутствуют коллективный договор и локальные нормативные акты, определяющие размер и
условия оплаты труда работников МБУ «Центр молодежи», а также размер и порядок выплат
компенсационного и стимулирующего характера. (На момент проверки документы находятся в
стадии разработки).
Проверкой отмечено: по данным бухгалтерского учета (оборотной ведомости за декабрь
2012 года) числятся на балансе учреждения по состоянию на 31.12.2012г. основные средства,
подлежащие списанию на основании распоряжений КУМИ от 17.12.2012г. № 88 на сумму
59389,66 рублей, от 17.12.2012г. № 87 на сумму 2758,01 рублей, что является нарушением
требований п. 5 статьи 8 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому все
хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета
без каких-либо пропусков или изъятий.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно статье 9 Федерального
закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», должны оформляться
оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на
основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный бухгалтерский документ письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и
не требующее дальнейших пояснений и детализации. Хозяйственные операции, не оформленные
первичным учетным документом, не принимаются к учету и не подлежат отражению в регистрах
бухгалтерского учета. Первичным документом, подтверждающим произведенные расходы на
ГСМ, является путевой лист. Проверкой отмечены случаи списания бензина на основании актов
на списание материальных запасов, что не дает возможности оценить целевой характер
произведенных расходов: акт о списании материальных запасов № 6 от 10.05.2012г. бензин в
количестве 58,63л на сумму 1499,92 рублей (средства местного бюджета на реализацию
мероприятий по целевой программе «Реализация молодежной политики на территории г. Буя»;
акт №37 от 11.05.2012г. бензин в количестве 25л на сумму 638,75 рублей (средства от
приносящей доход деятельности); акт № 33 от 11.05.2012г. бензин в количестве 41,09л на сумму
1049,79 рублей (средства от приносящей доход деятельности). Итого в проверяемом периоде
списано бензина без оправдательных документов в сумме 3188,46 рублей, в том числе за счет
средств бюджета – 1499,92 рубля.
Проверкой отмечены случаи несвоевременного отражения в бухгалтерском учете
операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Муниципальное бюджетное учреждение культуры СКЦ «Луч» осуществляло свою
деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным постановлением администрации
городского округа город Буй от 04.06.2012г. № 615 (новая редакция). В своей деятельности
учреждение руководствуется законодательством Российской Федерации и Костромской области,
нормативно-правовыми актами администрации городского округа город Буй Костромской
области, Думы городского округа город Буй, Отдела культуры, молодежи и спорта администрации
городского округа город Буй.
За проверяемый период право первой подписи имела начальник Отдела культуры,
молодежи и спорта – Муравьева С.Н., назначенная на должность приказом № 433-к от 10.11.09 г.,
директор МБУК СКЦ «Луч» - Корзинин И.К. (приказ № 167 от 29.12.2008г.). Главный бухгалтер –
Разина И.В. приказ № 141 от 08.12.2003г. Бухгалтерский учет осуществляется
Централизованной бухгалтерией Отдела культуры, молодежи и спорта администрации городского
округа город Буй на основании договора от 01.07.2012г. Учетная политика на 2012 год
утверждена приказом № 11 от 03.07.2012г.
Первоначальная смета расходов МУК СКЦ «Луч» утверждена 28.12.2011г. в сумме 3696,5
тыс. рублей, в том числе предусмотрены расходы по муниципальным целевым программам в
сумме 818,6 тыс. рублей. Обоснованные расчеты по расходной части имеются.
Уточненный плановый объем бюджетных ассигнований на 01.07.2012г. составил 3727,1
тыс. рублей, в том числе на муниципальные целевые программы – 818,6 тыс. рублей.
Исполнение по расходам за 1 полугодие 2012 года составило 1779,6 тыс. рублей (47,7% к
уточненному плану), в том числе по целевым программам – 392,3 тыс. рублей.
Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности МУК СКЦ «Луч» на 2012
год первоначально утверждена 24.01.2012г. по доходам в сумме 258,5 тыс. рублей, расходам –
259,5 тыс. рублей. Остаток средств на начало года – 1тыс. рублей. Уточненные показатели сметы
по внебюджетной деятельности составили: по доходам – 88,7 тыс. рублей, расходам – 88,2 тыс.
рублей Доходы от приносящей доход деятельности МУК СКЦ «Луч» составили за 1 полугодие
2012 года 88,7 тыс. рублей. Кассовый расход по средствам, полученным от приносящей доход
деятельности на 01.07.2012г. составил 88,2 тыс. рублей или 100% к уточненным плановым
показателям. Остаток средств на лицевом счете на 01.07.2012г. – 1,6 тыс. рублей. Наибольший
удельный вес в структуре расходов по приносящей доход деятельности занимают расходы на
приобретение основных средств и материальных запасов – 48,5% к общей сумме расходов.
На основании постановления администрации городского округа город Буй от 26.06.2012г.
№719 , в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса муниципальному бюджетному
учреждению культуры СКЦ «Луч» предоставляются субсидии из бюджета городского округа
город Буй. В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и Порядком формирования
муниципального задания в отношении муниципальных учреждений городского округа город Буй и
финансового обеспечения выполнения муниципального задания, утвержденного постановлением
администрации от 03.11.2011г. № 1097а, М Б У К С К Ц «Л уч » ут в е р ж дено муниципальное
задание на 2012 год. На выполнение услуг и работ по муниципальному заданию МБУК «Луч» на
2012 год запланирована субсидия в сумме 1497,7 тыс. рублей, фактически получено из бюджета
1417,4 тыс. рублей (94,6% к плану).
План финансово-хозяйственной деятельности МБУК СКЦ «Луч» на 2012 год, с учетом
вносимых изменений, утвержден главой администрации городского округа город Буй 07.12.2012г.
в части поступлений на сумму 2140,7 тыс. рублей, том числе:
- субсидии на выполнение муниципального задания – 1497,7 тыс. рублей;
- целевые субсидии – 472,3 тыс. рублей;
- поступления от оказания учреждением услуг (приносящая доход деятельность) – 170,7
тыс. рублей.
По расходам план утвержден в сумме 2140,7 тыс. рублей.
Согласно Отчетам об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной
деятельности (ф. 0503737):
- в части субсидий на выполнение муниципального задания плановые назначения
исполнены: по доходам в сумме 1417,4 тыс. рублей (94,6% от запланированной суммы), по
расходам в сумме 1403,4 тыс. рублей (93,7% от запланированной суммы);
- в части субсидий муниципального бюджета на иные цели по доходам в сумме 469,4 тыс.
рублей (99,4% к плану), по расходам в сумме 326,2 тыс. рублей (69,1% к плану);
- в части собственных доходов учреждения: по доходам в сумме 44,4 тыс. рублей (26% к
плану), по расходам в сумме 37,8 тыс. рублей (22,1% к плану).
Проверкой отмечено, что в плане финансово-хозяйственной деятельности не указан
остаток средств на начало планируемого года, который, согласно выпискам казначейства на
01.07.2012г. составил 1,6 тыс. рублей.
Кассовые операции проверены за период с 11.01.2012г. по 31.12.2012г. сплошным методом.
Согласно п.16 Учетной политики учреждения установлен лимит кассы в размере 2100 рублей. В
то же время, согласно приказу № 1а от 01.07.2012г. утвержден лимит кассы в размере 500
рублей. Инвентаризация кассы проводится регулярно. Акты инвентаризации имеются.
Наличные денежные средства из кассы учреждения выдаются в подотчет согласно заявок
на выделение денежных средств. Заявление подотчетного лица в обязательном порядке должно
содержать собственноручную надпись руководителя учреждения о сумме выдаваемых наличных
денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, а также его подпись и дату
(п. 4.4 Положения ЦБ РФ № 373-П). Указанная надпись должна иметься на каждом заявлении о
выдаче денежных средств под отчет.
До 01.01.2012 аналогичное требование в
законодательстве отсутствовало, и Учреждением для отдельных видов операций (выдачи денег
для осуществления каких-либо хозяйственных расходов) закреплен срок представления авансовых
отчетов в учетной политике учреждения.
Проверкой установлено систематическое нарушение п. 4.4 Положения ЦБ РФ № 373П и п. 214 Инструкции № 157н, согласно которых, выдача наличных денег под отчет должна
производиться исключительно при условии полного отчета подотчетного лица по ранее
выданному ему авансу. Стоит отметить, что на данное нарушение указывалось предыдущей
проверкой. (Акт от 26.09.2012г.)
В соответствии с п.26 Положения об особенностях направления работников в служебные
командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008г. №749 «Об
особенностях направления работников в служебные командировки» работник по возвращении из
командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней:

авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести
окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на
командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение,
оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических
расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и
предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с
командировкой;

отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем
структурного подразделения работодателя, в письменной форме.
Проверкой установлено систематическое нарушение указанных норм.
При оформлении авансовых отчетов неверно указываются сведения о предыдущем авансе
(отсутствуют данные о сумме остатка либо перерасхода), полученных денежных средствах.
Оплата труда работников учреждения производится в соответствии с Положением по
оплате труда работников учреждений культуры Комитета по делам культуры и молодежи
администрации городского округа город Буй, утвержденного постановлением администрации
городского округа город Буй от 24.10.2008г. № 1035 (с вносимыми изменениями),
тарификационными списками, штатным расписанием на основании табеля учета работы рабочего
времени и приказов руководителя по учреждению. Штатное расписание Муниципального
учреждения культуры СКЦ «Луч» на 01.10.2012г. утверждено директором МУК СКЦ «Луч» по
согласованию с начальником Отдела культуры, молодежи и спорта администрации городского
округа город Буй в количестве 18,5 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 148367
рублей. Согласно п. 5.5. подпункт 5)Устава учреждения директор вправе утверждать по
согласованию с Учредителем, то есть Администрацией городского округа город Буй, структуру
и штатное расписание. В нарушение данного требования, штатное расписание утверждено
директором по согласованию с начальником Отдела культуры, молодежи и спорта. Выборочной
проверкой правильности начисления заработной платы нарушений не установлено.
Согласно пункту 6 подпункту в) главы IV Единых рекомендаций по установлению на
федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников
государственных и муниципальных учреждений на 2012 год (далее – Единые рекомендации)
системы оплаты труда муниципальных учреждений устанавливаются коллективными
договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными
законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными
нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми
актами органов местного самоуправления. Проверкой отмечено, что в учреждении
отсутствуют коллективный договор, дополнительные соглашения и локальные нормативные
акты, определяющие размер и условия оплаты труда работников МБУК СКЦ «Луч», а также
размер и порядок выплат компенсационного и стимулирующего характера. (На момент проверки
документы находятся в стадии разработки).
Правильность списания ГСМ проверена за январь-июнь 2012 года. Списание ГСМ
производится на основании путевых листов по фактическому расходу, но не свыше установленной
нормы. При проверке правильности оформления путевых листов отмечено, что в нарушение
приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных
реквизитов и порядке заполнения путевых листов» во всех путевых листах за проверяемый
период отсутствуют такие обязательные реквизиты как: «Маршрут следования». Стоит
отметить, что данное нарушение было отмечено предыдущей проверкой.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании заключенных
муниципальных контрактов и договоров поставки. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
ведется в журнале операций № 4 «Свод операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками»
на основании оправдательных документов с распорядительной визой руководителей учреждений
об оплате (счетов-фактур, накладных и др.). С основными поставщиками регулярно оформляются
акты сверки взаимных расчетов.
Проверкой отмечены случаи несвоевременного отражения в бухгалтерском учете
операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
По результатам контрольного мероприятия составлены акты от 30 сентября 2013 года в
двух экземплярах, подписаны без разногласий. В адрес проверяемых Учреждений направлены
представления с предложениями об устранении и недопущении установленных недостатков и
нарушений.
Председатель ревизионной комиссии
Е.С. Смирнова