Перечень компетентных органов иностранных государств,

Перечень компетентных органов иностранных государств,
уполномоченных выдавать подтверждения
постоянного местонахождения (налогового резидентства)
иностранных организаций для целей ст. 312 НК РФ
Примечание
Перечень, приведенный в настоящем приложении, основан на положениях
действующих международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения,
официальных разъяснениях контролирующих органов и судебных актах арбитражных
судов.
Отметим, что компетентные органы, поименованные непосредственно в
международных соглашениях, в большинстве случаев вправе делегировать свои
полномочия другим лицам (п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций). Поэтому в случае
получения подтверждения от органа иностранного государства, который не отражен в
данном перечне, уточнить его легитимность можно в ФНС России (Письмо Минфина
России от 22.05.2009 N 03-08-13).
┌──────────────┬─────────────────────────────────┬────────────────────────┐
│ Государство │
Компетентный орган
│
Основание
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Австралия
│Комиссар по налогообложению или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│его уполномоченный представитель │Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Австралии│
│
│
│от 07.09.2000
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Австрия
│Федеральный министр финансов или │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│его уполномоченный представитель.│Конвенции между
│
│
│Уполномоченным представителем
│Правительством РФ и
│
│
│Федерального министра финансов, в│Правительством
│
│
│частности, может быть
│Австрийской Республики │
│
│территориальное Налогово│от 13.04.2000
│
│
│финансовое управление
│"Об избежании двойного │
│
│(Постановление ФАС Московского
│налогообложения в
│
│
│округа от 07.07.2011
│отношении налогов на
│
│
│N КА-А41/6518-11)
│доходы и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Азербайджан
│Министерство финансов или его
│Подпункт "f" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Азербайджанской
│
│
│
│Республики от 03.07.1997│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Албания
│Министр финансов или
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Албания от
│
│
│
│11.04.1995 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Алжир
│Министерство финансов или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Российской Федерации и │
│
│
│Правительством Алжирской│
│
│
│Народной Демократической│
│
│
│Республики от 10.03.2006│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Армения
│Налоговая инспекция Республики
│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│Армения или уполномоченный ею
│Соглашения между
│
│
│представитель <1>
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Армения от
│
│
│
│28.12.1996
│
│
│
│"Об устранении двойного │
│
│
│налогообложения на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Белоруссия
│Главная государственная налоговая│Подпункт "и" п. 1 ст. 3 │
│
│инспекция или ее уполномоченный │Соглашения между
│
│
│представитель.
│Правительством РФ и
│
│
│Право подтверждения постоянного │Правительством
│
│
│местонахождения резидентов
│Республики Беларусь от │
│
│Республики Беларусь предоставлено│21.04.1995 "Об избежании│
│
│городским (районным) налоговым
│двойного налогообложения│
│
│инспекциям Министерства по
│и предотвращении
│
│
│налогам и сборам Республики
│уклонения от уплаты
│
│
│Беларусь (по месту регистрации
│налогов в отношении
│
│
│организаций). Такие подтверждения│налогов на доходы и
│
│
│подписываются начальником или
│имущество"
│
│
│заместителем начальника
│
│
│
│соответствующей инспекции и
│
│
│
│заверяются гербовой печатью с
│
│
│
│наименованием налоговой инспекции│
│
│
│(Письмо ФНС России от 08.08.2007 │
│
│
│N ГИ-6-26/636@)
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Бельгия
│Министр финансов или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Королевства Бельгии от │
│
│
│16.06.1995 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Болгария
│Министр финансов или его
│Подпункт "ж" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель.
│Соглашения между
│
│
│Полномочным представителем
│Правительством РФ и
│
│
│министра финансов, в частности, │Правительством
│
│
│является Налоговая
│Республики Болгария от │
│
│администрация - структурное звено│08.06.1993 "Об избежании│
│
│Министерства финансов. Поэтому
│двойного налогообложения│
│
│подтверждения могут выдавать и
│в отношении налогов на │
│
│территориальные налоговые органы │доходы и имущество"
│
│
│(Постановление ФАС Восточно│
│
│
│Сибирского округа от 16.11.2004 │
│
│
│N А33-18853/03-С3-Ф02-4672/04-С1)│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Ботсвана
│Министерство финансов и
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│планирования развития Ботсваны в │Конвенции между
│
│
│лице представителя - Комиссара по│Правительством РФ и
│
│
│налогам
│Правительством
│
│
│
│Республики Ботсвана от │
│
│
│08.04.2003 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Бразилия
│Министр финансов, Секретарь
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│федеральных доходов или их
│Конвенции между
│
│
│уполномоченные представители
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Федеративной Республики │
│
│
│Бразилия от 22.11.2004 │
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Великобритания│Служба внутренних доходов или
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный ею представитель │Конвенции между
│
│
│<2>.
│Правительством РФ и
│
│
│В Постановлении от 14.10.2011
│Правительством
│
│
│N А40-151888/10-129-621
│Соединенного Королевства│
│
│ФАС Московского округа признал
│Великобритании и
│
│
│надлежащим подтверждением
│Северной Ирландии от
│
│
│свидетельство о статусе
│15.02.1994 "Об избежании│
│
│резидента, выданное налоговым
│двойного налогообложения│
│
│инспектором Управления Ее
│и предотвращении
│
│
│Величества по налогам и
│уклонения от
│
│
│таможенным пошлинам
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и прирост
│
│
│
│стоимости имущества"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Венгрия
│Министр финансов или его
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель.
│Конвенции между
│
│
│Уполномоченным органом, в
│Правительством РФ и
│
│
│частности, является Служба
│Правительством
│
│
│налогового и финансового контроля│Венгерской Республики от│
│
│(Постановление ФАС Поволжского
│01.04.1994 "Об избежании│
│
│округа от 05.10.2004
│двойного налогообложения│
│
│N А55-3204/2004-43)
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Венесуэла
│Объединенная национальная служба │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│налогового и таможенного
│Конвенции между
│
│
│администрирования (Servicio
│Правительством РФ и
│
│
│Nacional Integrado de
│Правительством
│
│
│Administracion Aduanera y
│Боливарианской
│
│
│Tributaria - SENIAT) или ее
│Республики Венесуэла от │
│
│уполномоченный представитель
│22.12.2003 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Вьетнам
│Министр финансов или
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Социалистической
│
│
│
│Республики Вьетнам от
│
│
│
│27.05.1993 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Германия
│Федеральное министерство финансов│Подпункт "f" п. 1 ст. 3 │
│
│или уполномоченный им орган.
│Соглашения между РФ и
│
│
│В частности, выдавать
│Федеративной Республикой│
│
│подтверждения могут
│Германия от 29.05.1996 │
│
│территориальные финансовые и
│"Об избежании двойного │
│
│налоговые органы (Письмо
│налогообложения в
│
│
│Минфина России от 06.04.2005
│отношении налогов на
│
│
│N 03-08-07, Постановления
│доходы и имущество"
│
│
│ФАС Центрального округа от
│(ред. от 15.10.2007)
│
│
│20.09.2011 N А68-1047/08-47/12, │
│
│
│ФАС Северо-Западного округа от
│
│
│
│11.03.2008 N А56-281/2007)
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Греция
│Министр финансов или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Российской Федерации и │
│
│
│Правительством Греческой│
│
│
│Республики от 26.06.2000│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от уплаты налогов в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Дания
│Министр по налогообложению или
│Подпункт "f" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Королевства Дания от
│
│
│
│08.02.1996 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Египет
│Министр финансов или его
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Арабской │
│
│
│Республики Египет от
│
│
│
│23.09.1997 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от уплаты
│
│
│
│налогов в отношении
│
│
│
│налогов на доходы и
│
│
│
│капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Израиль
│Министр финансов или
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Государства Израиль от │
│
│
│25.04.1994 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Индия
│Центральная Администрация в
│Подпункт "k" п. 1 ст. 3 │
│
│Министерстве финансов
│Соглашения между
│
│
│(Департамент доходов) или их
│Правительством РФ и
│
│
│уполномоченный представитель
│Правительством
│
│
│
│Республики Индия от
│
│
│
│25.03.1997 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Индонезия
│Министр финансов или его
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Индонезия от │
│
│
│12.03.1999 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от уплаты
│
│
│
│налогов на доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Иран
│Министр экономики и финансов или │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│его уполномоченный представитель │Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Исламской│
│
│
│Республики Иран от
│
│
│
│06.03.1998 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от уплаты
│
│
│
│налогов в отношении
│
│
│
│налогов на доходы и
│
│
│
│капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Ирландия
│Служба внутренних доходов или
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченные ею представители │Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Ирландии │
│
│
│от 29.04.1994
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Исландия
│Министр финансов или его
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Исландия от │
│
│
│26.11.1999 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от уплаты
│
│
│
│налогов на доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Испания
│Министр экономики и финансов или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│его уполномоченный представитель │Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Королевства Испания от │
│
│
│16.12.1998 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от уплаты
│
│
│
│налогов в отношении
│
│
│
│налогов на доходы и
│
│
│
│капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Италия
│Министерство экономики и финансов│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│<3>
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Итальянской Республики │
│
│
│от 09.04.1996
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и капитал и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от налогообложения"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Казахстан
│Министерство финансов или его
│Подпункт "и" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Казахстан от │
│
│
│18.10.1996
│
│
│
│"Об устранении двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от уплаты налогов на
│
│
│
│доход и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Канада
│Министр национальных доходов или │Подпункт "f" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Канады от│
│
│
│05.10.1995 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Катар
│Министр финансов, экономики и
│Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │
│
│торговли или его уполномоченный │Соглашения между
│
│
│представитель
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Государства Катар от
│
│
│
│20.04.1998 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Кипр
│Министр финансов или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель.
│Соглашения между
│
│
│Перечень уполномоченных
│Правительством РФ и
│
│
│представителей приведен в Письме │Правительством
│
│
│Минфина России от 17.06.2010
│Республики Кипр от
│
│
│N 03-08-13.
│05.12.1998 "Об избежании│
│
│Из его содержания следует, что
│двойного налогообложения│
│
│такими лицами являются:
│в отношении налогов на │
│
│- Директор Департамента
│доходы и капитал"
│
│
│внутренних доходов министерства │
│
│
│финансов (см. также Постановление│
│
│
│Президиума ВАС РФ от 06.04.2010 │
│
│
│N 14977/09);
│
│
│
│- инспекторы налоговых органов по│
│
│
│округам Никосия, Лимасол и
│
│
│
│Ларнака
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Киргизия
│Министерство финансов или его
│Подпункт "и" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Киргизской Республики от│
│
│
│13.01.1999 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от уплаты
│
│
│
│налогов на доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Китай
│Государственная налоговая
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│администрация или уполномоченный │Соглашения между
│
│
│ею представитель
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Китайской│
│
│
│Народной Республики от │
│
│
│27.05.1994 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│КНДР
│Министерство финансов или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Корейской│
│
│
│Народно-Демократической │
│
│
│Республики от 26.09.1997│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Корея
│Министр финансов или
│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Корея от
│
│
│
│19.11.1992 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Куба
│Министр финансов и цен или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Куба от
│
│
│
│14.12.2000 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от уплаты
│
│
│
│налогов на доходы и
│
│
│
│капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Кувейт
│Министр финансов или его
│Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между РФ и
│
│
│
│Государством Кувейт от │
│
│
│09.02.1999 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Ливан
│Министр финансов или его
│Подпункт "k" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Ливанской│
│
│
│Республики от 08.04.1997│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Литва
│Министерство финансов или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель.
│Соглашения между
│
│
│Уполномоченными лицами, в
│Правительством РФ и
│
│
│частности, являются
│Правительством Литовской│
│
│территориальные отделы
│Республики от 29.06.1999│
│
│государственной налоговой
│"Об избежании двойного │
│
│инспекции при Министерстве
│налогообложения и
│
│
│финансов (Постановление
│предотвращении уклонения│
│
│ФАС Северо-Западного округа от
│от уплаты налогов в
│
│
│14.03.2011 N А21-8812/2009)
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Люксембург
│Министр финансов или
│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель. │Соглашения между РФ и
│
│
│Уполномоченным представителем, в │Великим Герцогством
│
│
│частности, является Управление по│Люксембург от 28.06.1993│
│
│сбору прямых налогов
│"Об избежании двойного │
│
│Правительства Великого Герцогства│налогообложения и
│
│
│Люксембург (Постановления
│предотвращении уклонения│
│
│Президиума ВАС РФ от 16.12.2003 │от налогообложения в
│
│
│N 7038/03, ФАС Центрального
│отношении налогов на
│
│
│округа от 27.08.2009
│доходы и имущество"
│
│
│N А48-2871/08-18)
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Македония
│Министерство финансов или его
│Подпункт 7 п. 1 ст. 3
│
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Македония от │
│
│
│21.10.1997 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Малайзия
│Министр финансов или
│Подпункт "d" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Соглашения между
│
│
│
│Правительством СССР и
│
│
│
│Правительством Малайзии │
│
│
│от 31.07.1987
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Мали
│Министерство, отвечающее за
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│финансы, или уполномоченный им
│Конвенции между
│
│
│представитель
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Мали от
│
│
│
│25.06.1996 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и установлении правил
│
│
│
│оказания взаимной помощи│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Марокко
│Министр финансов или его
│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Королевства Марокко от │
│
│
│04.09.1997 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Мексика
│Министерство финансов и
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│общественного кредита
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Мексиканских Соединенных│
│
│
│Штатов от 07.06.2004
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Молдова
│Министерство финансов или
│Подпункт "e" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Молдова от
│
│
│
│12.04.1996 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│доходов и имущества и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от уплаты налогов"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Монголия
│Министр финансов или
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Монголии │
│
│
│от 05.04.1995
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Намибия
│Постоянный секретарь Министерства│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│финансов, являющийся Главным
│Конвенции между
│
│
│директором и Управляющим в
│Правительством РФ и
│
│
│области налогового
│Правительством
│
│
│законодательства Намибии, или его│Республики Намибия от
│
│
│уполномоченный представитель
│31.03.1998 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от уплаты
│
│
│
│налогов в отношении
│
│
│
│налогов на доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Нидерланды
│Министр финансов или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный должным образом
│Соглашения между
│
│
│представитель.
│Правительством РФ и
│
│
│Уполномоченными представителями, │Правительством
│
│
│в частности, являются
│Королевства Нидерландов │
│
│территориальные налоговые органы │от 16.12.1996
│
│
│(Постановление ФАС Северо│"Об избежании двойного │
│
│Западного округа от 22.08.2007
│налогообложения и
│
│
│N А56-5071/2007).
│предотвращении уклонения│
│
│При этом согласно разъяснениям
│от налогообложения в
│
│
│Министерства финансов Королевства│отношении налогов на
│
│
│Нидерландов подтверждения,
│доходы и имущество"
│
│
│выданные и подписанные местными │
│
│
│налоговыми инспекторами,
│
│
│
│направляются для легализации в
│
│
│
│Налоговую администрацию
│
│
│
│Министерства финансов Королевства│
│
│
│Нидерландов (Письмо
│
│
│
│Минфина России от 06.04.2005
│
│
│
│N 03-08-07)
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Новая Зеландия│Комиссар внутренних доходов или │Подпункт "c" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Новой
│
│
│
│Зеландии от 05.09.2000 │
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Норвегия
│Министр финансов и таможен или
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│его уполномоченный представитель.│Конвенции между
│
│
│Уполномоченными представителями, │Правительством РФ и
│
│
│в частности, являются Налоговое │Правительством
│
│
│управление Норвегии и местные
│Королевства Норвегия от │
│
│налоговые службы (Постановление │26.03.1996 "Об избежании│
│
│ФАС Северо-Западного округа от
│двойного налогообложения│
│
│30.10.2008 N А56-5119/2008
│и предотвращении
│
│
│(оставлено в силе Определением
│уклонения от уплаты
│
│
│ВАС РФ от 05.03.2009 N 2157/09)) │налогов в отношении
│
│
│
│налогов на доходы и
│
│
│
│капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Польша
│Министр финансов или
│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель. │Соглашения между
│
│
│Уполномоченными представителями, │Правительством РФ и
│
│
│в частности, являются органы
│Правительством
│
│
│казначейства Республики Польша
│Республики Польша от
│
│
│(Постановление ФАС Северо│22.05.1992 "Об избежании│
│
│Кавказского округа от 12.12.2007 │двойного налогообложения│
│
│N Ф08-8180/07-3056А (оставлено в │доходов и имущества"
│
│
│силе Определением ВАС РФ от
│
│
│
│02.04.2008 N 4107/08))
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Португалия
│Министр финансов, Генеральный
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│директор по налогообложению или │Конвенции между
│
│
│их уполномоченный представитель │Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Португальской Республики│
│
│
│от 29.05.2000
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от уплаты налогов в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Румыния
│Министерство финансов или
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Румынии │
│
│
│от 27.09.1993
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Саудовская
│Министерство финансов,
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│Аравия
│представленное Министром финансов│Конвенции между
│
│
│или его уполномоченным
│Правительством РФ и
│
│
│представителем
│Правительством
│
│
│
│Королевства Саудовская │
│
│
│Аравия от 11.02.2007
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доход и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Сингапур
│Министр финансов или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Российской Федерации и │
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Сингапур от │
│
│
│09.09.2002 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Сирия
│Министр финансов Сирийской
│Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │
│
│Арабской Республики или его
│Соглашения между
│
│
│уполномоченный представитель
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Сирийской│
│
│
│Арабской Республики от │
│
│
│17.09.2000 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Словакия
│Министр финансов Словацкой
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│Республики или уполномоченный им │Соглашения между
│
│
│представитель
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Словацкой│
│
│
│Республики от 24.06.1994│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения доходов │
│
│
│и имущества"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Словения
│Министерство финансов или его
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Словения от │
│
│
│29.09.1995 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│США
│Министр финансов или его
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель.
│Договора между РФ и США │
│
│Уполномоченным представителем
│от 17.06.1992
│
│
│является Служба внутренних
│"Об избежании двойного │
│
│доходов (налоговая служба) США и │налогообложения и
│
│
│ее региональные отделения (Письма│предотвращении уклонения│
│
│Минфина России от 02.02.2011
│от налогообложения в
│
│
│N 03-08-05/2, от 01.04.2010
│отношении налогов на
│
│
│N 03-08-05/1, ФНС России от
│доходы и капитал"
│
│
│12.05.2005 N 26-2-08/5988,
│
│
│
│Постановление Президиума ВАС РФ │
│
│
│от 20.09.2011 N 5317/11)
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Таджикистан
│Министерство финансов или его
│Подпункт "л" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Таджикистан │
│
│
│от 31.03.1997
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от уплаты налогов на
│
│
│
│доходы и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Таиланд
│Министр финансов или его
│Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Российской Федерации и │
│
│
│Правительством
│
│
│
│Королевства Таиланд от │
│
│
│23.09.1999 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Туркменистан │Министерство экономики и финансов│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│и Главная Государственная
│Соглашения между
│
│
│налоговая инспекция Туркменистана│Правительством РФ и
│
│
│или их полномочный представитель │Правительством
│
│
│
│Туркменистана от
│
│
│
│14.01.1998
│
│
│
│"Об устранении двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Турция
│Министерство финансов или
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель. │Соглашения между
│
│
│Уполномоченными представителями, │Правительством РФ и
│
│
│в частности, являются налоговая │Правительством Турецкой │
│
│служба Министерства финансов и ее│Республики от 15.12.1997│
│
│территориальные инспекции
│"Об избежании двойного │
│
│(Постановление ФАС Северо│налогообложения в
│
│
│Западного округа от 19.03.2007
│отношении налогов на
│
│
│N А56-9042/2006)
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Узбекистан
│Государственный налоговый комитет│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│Республики Узбекистан
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Узбекистан от│
│
│
│02.03.1994 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│доходов и имущества"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Украина
│Министерство финансов или
│Подпункт "ж" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Украины │
│
│
│от 08.02.1995
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения доходов │
│
│
│и имущества и
│
│
│
│предотвращении уклонений│
│
│
│от уплаты налогов"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Филиппины
│Министр финансов или
│Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный им представитель │Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Филиппины от │
│
│
│26.04.1995 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Финляндия
│Министерство финансов, его
│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель или │Соглашения между
│
│
│орган, назначаемый Министерством │Правительством РФ и
│
│
│финансов в качестве компетентного│Правительством
│
│
│органа.
│Финляндской Республики │
│
│В частности, выдавать
│от 04.05.1996 (ред. от │
│
│подтверждения уполномочены
│14.04.2000)
│
│
│налоговые органы Финляндии
│"Об избежании двойного │
│
│(Постановления ФАС Северо│налогообложения в
│
│
│Западного округа от 22.11.2010
│отношении налогов на
│
│
│N А56-7553/2010, от 24.05.2010
│доходы"
│
│
│N А26-9060/2009 (оставлено в силе│
│
│
│Определением ВАС РФ от 23.09.2010│
│
│
│N ВАС-13041/10))
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Франция
│Министр, отвечающий за бюджет,
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│или его уполномоченный
│Конвенции между
│
│
│представитель.
│Правительством РФ и
│
│
│Уполномоченным представителем, в │Правительством
│
│
│частности, является Главное
│Французской Республики │
│
│налоговое управление Франции
│от 26.11.1996
│
│
│(Письмо Минфина России от
│"Об избежании двойного │
│
│09.10.2008 N 03-08-05/1,
│налогообложения и
│
│
│Постановление ФАС Северо│предотвращении уклонения│
│
│Кавказского округа от 05.03.2007 │от налогов и нарушения │
│
│N Ф08-738/2007-328А)
│налогового
│
│
│
│законодательства в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Хорватия
│Министр финансов или его
│Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Республики Хорватия от │
│
│
│02.10.1995 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│в отношении налогов на │
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Чехия
│Министр финансов или его
│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель
│Конвенции между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Чешской │
│
│
│Республики от 17.11.1995│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и капитал"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Швейцария
│Директор Федерального налогового │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │
│
│управления или его уполномоченный│Соглашения между РФ и
│
│
│представитель.
│Швейцарской
│
│
│Уполномоченными представителями, │Конфедерацией от
│
│
│в частности, являются
│15.11.1995 "Об избежании│
│
│кантональные налоговые управления│двойного налогообложения│
│
│(Постановление ФАС Западно│в отношении налогов на │
│
│Сибирского округа от 17.05.2011 │доходы и капитал"
│
│
│N А27-10300/2010)
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Швеция
│Министр финансов, его
│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│уполномоченный представитель или │Конвенции между
│
│
│орган, назначенный в качестве
│Правительством РФ и
│
│
│компетентного представителя для │Правительством
│
│
│целей Конвенции.
│Королевства Швеции от
│
│
│Уполномоченным представителем, в │15.06.1993 "Об избежании│
│
│частности, является Налоговая
│двойного налогообложения│
│
│Служба Швеции (Постановление
│в отношении налогов на │
│
│ФАС Северо-Западного округа от
│доходы"
│
│
│30.07.2009 N А56-22691/2008)
│
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Шри-Ланка
│Генеральный Комиссар Службы
│Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │
│
│внутренних доходов
│Соглашения между
│
│
│
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством
│
│
│
│Демократической
│
│
│
│Социалистической
│
│
│
│Республики Шри-Ланка от │
│
│
│02.03.1999 "Об избежании│
│
│
│двойного налогообложения│
│
│
│и предотвращении
│
│
│
│уклонения от
│
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ЮАР
│Комиссар Службы внутренних
│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │
│
│доходов или уполномоченный им
│Соглашения между
│
│
│представитель
│Правительством РФ и
│
│
│
│Правительством Южно│
│
│
│Африканской Республики │
│
│
│от 27.11.1995
│
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения и
│
│
│
│предотвращении уклонения│
│
│
│от налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доход"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Югославия
│Союзное Министерство финансов <4>│Подпункт 9 п. 1 ст. 3
│
│(Сербия и
│или его уполномоченный
│Конвенции между
│
│Черногория)
│представитель
│Правительством РФ и
│
│
│
│Союзным Правительством │
│
│
│Союзной Республики
│
│
│
│Югославии от 12.10.1995 │
│
│
│"Об избежании двойного │
│
│
│налогообложения в
│
│
│
│отношении налогов на
│
│
│
│доходы и имущество"
│
├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Япония
│Министр финансов или его
│Подпункт "d" ст. 3
│
│
│уполномоченный представитель.
│Конвенции между
│
│
│Уполномоченным представителем
│Правительством СССР и
│
│
│является, в частности, Налоговое │Правительством Японии от│
│
│управление Японии (Постановление │18.01.1986 "Об избежании│
│
│ФАС Дальневосточного округа от
│двойного налогообложения│
│
│21.04.2008 N Ф03-А59/08-2/1101) │в отношении налогов на │
│
│
│доходы"
│
└──────────────┴─────────────────────────────────┴────────────────────────┘