Налог на имущество физических лиц г.Астрахань

1
ПАМЯТКА
Налог на имущество физических лиц г.Астрахань,
( Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1)
Налогоплательщики, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1
- физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения;
- если имущество, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц,
налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц
соразмерно его доле в этом имуществе;
- если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они
несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком
налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объект налогообложения, статья 2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1
Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая база, статья 5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1
Инвентаризационная стоимость объекта (дом, квартира, дача, гараж и
иное строение,
помещение и сооружение), определяется органами технической инвентаризации.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от
суммарной
инвентаризационной
стоимости.
Представительные
органы
местного
самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в
зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным
критериям.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения для муниципального образования
«Город Астрахань»
(Решение Совета муниципального образования "Город Астрахань" от 24.11.2005 N 224)
3.2. Ставки налога на имущество, находящееся в собственности физических лиц,
устанавливаются в следующих размерах:
3.2.1. Налог на строения, помещения, сооружения:
Стоимость имущества
До 300 тыс. руб.
От 300 до 500 тыс.руб.
От 500 до 1000 тыс.руб.
Св.1000 тыс.руб
Ставка налога
0,099%
0,25%
0,5%
1,00%
Право на льготы по уплате налога, статья 4 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 имеют:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом
Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих,
проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав
действующей армии, и бывших партизан;
2
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского флота, органов
внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо
лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим
лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для
военнослужащих частей действующей армии;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении
предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с
организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной
службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в
испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на
средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей
военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного
удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина»;
- пенсионеры, получающие пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным
законодательством Российской Федерации;
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы,
выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись
боевые действия;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они
не вступили в повторный брак;
- деятели культуры, искусства и народные мастера со специально оборудованных
сооружений, строений и помещений, принадлежащих им на праве собственности и
используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с
жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных
музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их
использования.
Не уплачивается налог с участков в садоводческих и дачных некоммерческих
объединениях граждан жилого строения площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных
строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются, в дополнение к
определенным Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц", следующие категории
граждан (для муниципального образования г.Астрахань)
(Статья 3 Решения Совета муниципального образования "Город Астрахань" от 24.11.2005 N 224)
- граждане в возрасте до 18 лет;
- многодетные семьи;
- почетные граждане города Астрахани .
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в
налоговые органы.
Исчисление и уплата налога, статья 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1
Исчисление налога производится налоговым органом на основании данных об
инвентаризационной стоимости имущества.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, которое вручается
налогоплательщику в срок не позднее 1 августа.
3
В
налоговом
уведомлении указываются:
- все объекты недвижимости, собственниками которых вы являетесь (по данным
регистрационных органов);
- налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость объекта (дом, квартира,
дача, гараж и
иное строение, помещение и сооружение), определяемая органами
«Ростехинвентаризации»;
- налоговая ставка, устанавливается нормативными правовыми актами органов
местного самоуправления;
- сумма налога на имущество, исчисляется налоговым органом на основании
данных о суммарной инвентаризационной стоимости имущества с применением
соответствующей налоговой ставки.
Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября
и 15 ноября.
По новым строениям, сооружениям и помещениям налог уплачивается с начала года, следующего
за их возведением или приобретением. За строение, помещение или сооружение, перешедшее по
наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения,
полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается начиная с
месяца, в котором они были полностью уничтожены или разрушены.
В целях своевременного снятия с налогового учета по причине уничтожения имущества,
рекомендуем собственникам оперативно обратиться в органы Ростехинвентаризации (БТИ) для
внесения изменений в соответствующие документы.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем
за три предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более
чем за три предыдущих года.
4
РЕКВИЗИТЫ
СЧЕТА УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО
АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.2014 Г.
ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ (СБОРОВ) И ПЛАТЕЖЕЙ, АДМИНИСТРИРУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
№
п/п
Наименование Получателя
Наименование учреждения
банка России, Сбербанка,
кредитной организации
Реквизиты счета
БИК
1
3006006822 / 300601001 УФК по Астраханской области
(Межрайонная ИФНС России №1 по Астраханской
области)
ГРКЦ Банка России по
Астраханской области
г.Астрахань
40101810400000010009
041203001
2
3001011346 / 300101001 УФК по Астраханской области
(Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской
области)
ГРКЦ Банка России по
Астраханской области
г.Астрахань
40101810400000010009
041203001
3
3018018879 / 301801001 УФК по Астраханской области
(Межрайонная ИФНС России №5 по Астраханской
области)
ГРКЦ Банка России по
Астраханской области
г.Астрахань
40101810400000010009
041203001
4
3015026737 / 301501001 УФК по Астраханской области
(ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани)
ГРКЦ Банка России по
Астраханской области
г.Астрахань
40101810400000010009
041203001
5
3025000015 / 302501001 УФК по Астраханской области
(Межрайонная ИФНС России №6 по Астраханской
области)
ГРКЦ Банка России по
Астраханской области
г.Астрахань
40101810400000010009
041203001
Платежные реквизиты
для зачисления
налога на имущество физических лиц
Получатель:
УФК Астраханской области (полное наименование инспекции ИНН/КПП)
Банк получателя:
ГРКЦ ГУ банка России по Астраханской области г. Астрахань
Расчетный счет: 401 018 104 000 000 100 09
БИК: 041203001
Код бюджетной классификации для объектов находящихся на территории г.Астрахани и г.Знаменска:
Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты городских округов
182 1 06 01020 04
1000 110
Пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджеты городских округов
182 1 06 01020 04
2000 110
Штрафы по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджеты городских округов 182 1 06 01020 04
3000 110
Код бюджетной классификации для объектов находящихся на остальной территории Астраханской
области:
Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений
182 1 06 01030 10 1000 110
Пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджеты поселений
182 1 06 01030 10 2000 110
Штрафы по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджеты поселений 182 1 06 01030 10 3000 110
Код ОКТМО: указывается код муниципального образования территории по месту нахождения
имущества
Для г. Астрахани код ОКТМО 12701000
ВНИМАНИЕ: Узнать принадлежность к муниципальному образованию и код
ОКТМО можно в налоговом органе по месту регистрации объекта налогообложения
либо на сайте УФНС по Астраханской области http://nalog.ru/rn30/service/oktmo/ .
О порядке исчисления налога на имущество физических лиц
в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности
и (или) общей совместной собственности
В связи с многочисленными вопросами жителей Астраханской области о причинах
перерасчёта налога на имущество физических лиц за 2008 год Управление ФНС России по
Астраханской области сообщает следующее.
Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество
физических лиц» (далее – Закон) установлено, что плательщиками налогов на имущество
физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого
объектом налогообложения.
Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких
физических лиц, налогоплательщиком признается каждый из этих лиц соразмерно его доле
в этом имуществе.
6
Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких
физических лиц, то, они несут равную ответственность по исполнению налогового
обязательства. При этом платить налог может только одно из этих лиц, выбранное по
соглашению между ними.
Исчисление налога на строения, помещения и сооружения производится
налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости,
поступающих из ФГУП «Ростехинвентаризация» (БТИ) по состоянию на 1 января каждого
года.
В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц, принятые нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления, устанавливаются
применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоги
зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта
налогообложения.
Налоговыми органами субъектов Российской Федерации применялся порядок
исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества,
находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности
налогоплательщика в зависимости от стоимости доли в объекте каждого собственника, а
не от стоимости объекта налогообложения (жилого дом, квартиры, дачи, гаража, иного
строения, помещения и сооружения)..
Пример. Квартира (инвентаризационная стоимость 360 тыс. руб.) в г. Астрахани
находится в долевой собственности 3-х собственников - физических лиц (по 1/3 доли у
каждого). Налоговая ставка на основании Решения Совета муниципального образования
«Город Астрахань» от 24.11.2005 №224 при стоимости имущества до 300 тыс. руб. 0,099%, при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,25%, при
стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1 млн. руб. – 0,5%, при стоимости имущества
свыше 1 млн. руб. – 1%.
Сумма налога, исчисленная налоговым органом в 2008 году и предъявленная
каждому из налогоплательщиков, равна 118 руб.80 коп. (360 000 * 1/3 * 0,099=118,8).
Учитывая, что законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли
в праве собственности на имущество Министерство финансов Российской Федерации
(письмо от 21.04.2008 №03-05-04-01/19) обязало
налоговые органы Российской
Федерации с 1 января 2008 года применять порядок исчисления суммы налога на
имущество физических лиц с применением ставки от стоимости объекта налогообложения
в целом. В связи с этим отдельным налогоплательщикам будет произведен перерасчет
суммы налога за 2008 год.
Пример. Квартира (инвентаризационная стоимость 360 тыс. руб.) в г. Астрахани
находится в долевой собственности 3-х собственников – физических лиц (по 1/3 доли у
каждого). Налоговая ставка на основании Решения Совета муниципального образования
«Город Астрахань» от 24.11.2005 №224 при стоимости имущества до 300 тыс. руб. 0,099%, при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,25%, при
стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1 млн. руб. – 0,5%, при стоимости имущества
свыше 1 млн. руб. – 1%.
Сумма налога, исчисленная налоговым органом с учетом разъяснений
Министерства финансов Российской Федерации за 2008 год и подлежащая предъявлению
каждому из налогоплательщиков, равна 300 руб. (360 000 * 0,25% * 1/3=300).
По такому же алгоритму произведён расчёт налога на имущество физических лиц и
за 2009 год.
Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с законом Российской
Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки
налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми
7
актами представительных органов местного самоуправления
в
зависимости
от
суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного
самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в
зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным
критериям.
Это означает, что если на территории одного муниципального образования (например, в
разных районах единого муниципального образования «Город. Астрахань) у налогоплательщика в
собственности имеется несколько объектов налогообложения налогом на имущество физических
лиц (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения), то при
исчислении налога применяется ставка в зависимости от их суммарной инвентаризационной
стоимости.