Справка по вопросам применения налогового законодательства

1
Справка
по вопросам применения налогового законодательства о
госпошлине.
Из какой стоимости объектов недвижимости (кадастровой или
инвентаризационной) исходить при определении размера госпошлины по
искам имущественного характера? Как определить стоимость объекта
недвижимого имущества, если участок не поставлен на кадастровый учет?
Цена иска определяется по правилам, содержащимся в п. 9 ч. 1 ст. 91 ГПК
РФ, согласно которым по искам о праве собственности на объект недвижимого
имущества, принадлежащий гражданину на праве собственности, цена иска
определяется, исходя из стоимости объекта, но не ниже его
инвентаризационной оценки или при отсутствии ее - не ниже оценки стоимости
объекта по договору страхования, на объект недвижимого имущества,
принадлежащего организации, - не ниже балансовой оценки объекта.
Поскольку указанная норма обязывает определять цену иска о праве
собственности на объект недвижимого имущества, исходя из стоимости
объекта, такой стоимостью может быть как кадастровая стоимость, так и
инвентаризационная, последняя предусмотрена в качестве нижнего порога
определения цены иска.
При этом следует учитывать дату определения инвентаризационной
оценки. И в том случае, если она проведена за долгий период до подачи иска, то
следует исходить из положений ч. 2 ст. 91 ГПК РФ, согласно которым в случае
явного несоответствия указанной цены действительной стоимости
истребуемого имущества цену иска определяет судья при принятии искового
заявления. Сведения о стоимости спорного участка возможно установить по
аналогии, исходя из стоимости, как инвентаризационной, так и рыночной,
земельных участков со сходными характеристиками. Для этого суд может
использовать общедоступную информацию, в том числе сервис «Публичная
кадастровая карта» на сайте Росреестра. Таким же способом стоимость
земельного участка может быть определена и в случае, если участок не
поставлен на кадастровый учет.
Оставлять исковое заявление без движения на основании непредоставления
истцом сведений о стоимости спорного объекта недвижимости на момент
обращения в суд нельзя.
Подлежат ли взысканию понесенные ответчиком расходы по оплате
судебной экспертизы при отказе в удовлетворении требований
гражданина, вытекающих из нарушения его прав по Закону РФ «О защите
прав потребителей»?
Исходя из положений абз. 4 п. 5 ст. 18 Закона РФ «О защите прав
потребителей», если в результате экспертизы товара установлено, что его
2
недостатки возникли вследствие обстоятельств, за которые не отвечает
продавец (изготовитель), потребитель обязан возместить продавцу
(изготовителю), уполномоченной организации или уполномоченному
индивидуальному предпринимателю, импортеру расходы на проведение
экспертизы, а также связанные с ее проведением расходы на хранение и
транспортировку товара.
Расходы, понесенные в связи с проведением экспертизы, относятся в силу
положений действующего законодательства к судебным расходам, которые
подлежат взысканию с истца в случае отказа в удовлетворении заявленных им
требований (ч.1 ст. 98 ГПК РФ), поскольку по спорам о защите прав
потребителей истец освобожден только от уплаты госпошлины, но не от
возмещения иных судебных расходов.
Однако, в том случае, если продавец (изготовитель) не организовал
проведение экспертизы в досудебном порядке, как того требуют положения
Закона РФ «О защите прав потребителей» (ч.5 ст. 18), в возмещении этих
расходов может быть отказано ввиду наличия в его действиях признаков
злоупотребления правом.
Как производить взыскание госпошлины с ответчиков – юридических
лиц при удовлетворении исков имущественного характера, если при
подаче иска истец освобожден от уплаты госпошлины (в том числе, и при
рассмотрении исков о взыскании заработной платы)?
По исковым требованиям имущественного характера физические и
юридические лица уплачивают одинаковую госпошлину в процентном
отношении к цене иска, предусмотренном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового
кодекса РФ.
Налоговый кодекс РФ (подп. 1 п. 1 ст. 333.36) освобождает истцов от
уплаты госпошлины по искам о взыскании заработной платы.
Исходя из положений ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в
связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых
истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от
уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых
требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за
счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в
соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным
бюджетным законодательством Российской Федерации.
Таким образом, при удовлетворении требований о взыскании заработной
платы госпошлина подлежит взысканию с ответчика – юридического лица
пропорционально взысканной в пользу истца суммы.
В каком размере взыскивается госпошлина с ответчика, имеющего
статус юридического лица, при вынесении решения по спору,
3
вытекающему из Закона РФ «О защите прав потребителей», если иск
предъявлен физическим лицом?
Исходя из положений ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в
связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых
истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от
уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых
требований.
Если удовлетворены требования имущественного характера, то
госпошлина подлежит взысканию с ответчика – юридического лица
пропорционально взысканной в пользу истца суммы (подп. 1 п. 1 ст. 333.19
Налогового кодекса РФ).
Если рассматривались требования неимущественного характера, то с
ответчика подлежит взысканию госпошлина, предусмотренная подп. 3 п. 1 ст.
333.19 Налогового кодекса РФ как с физических лиц – 300 рублей.
Вправе ли суд, руководствуясь ст. 333.36 Налогового кодекса РФ,
освободить от уплаты госпошлины заявителя, являющегося инвалидом 1
или 2 группы по его ходатайству при подаче заявления, рассматриваемого
в порядке особого производства?
Вправе. На основании положений подп. 2 п. 2 ст. 333.36 Налогового
кодекса РФ освобождены от уплаты госпошлины при обращении в суд общей
юрисдикции истцы – инвалиды 1 и 2 группы. Каких-либо изъятий из
предоставленной льготы для указанной категории лиц при рассмотрении дел
особого производства законодательство не содержит.
Взыскивается ли госпошлина с ответчика – инвалида 1 или 2 группы,
если истец освобожден (или не освобожден) от уплаты госпошлины?
Да, взыскивается, поскольку на основании положений подп. 2 п. 2 ст.
333.36 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты госпошлины при
обращении в суд общей юрисдикции истцы – инвалиды 1 и 2 группы. Лица
данной категории, выступающие в качестве ответчиков, льготами по уплате
госпошлины законом не наделены, а потому от взыскания судебных расходов,
которые подлежат возмещению истцу, ответчики не освобождаются.
Подлежит ли иск оплате как по неимущественному спору (аналогия с
приватизацией жилья), если именно данному лицу земельный участок
предоставлялся в собственность в период проведения земельной реформы?
Данный вопрос разрешается с учетом конкретных обстоятельств каждого
дела.
4
Если истец претендует на бесплатную передачу в его собственность
земельного участка, то возможно произвести расчет госпошлины как для
требований неимущественного характера (по аналогии с приватизацией жилья),
поскольку в указанном случае предметом спора является имущество, которое
не подлежит оценке при передаче его в собственность граждан в порядке
бесплатной приватизации, государственная пошлина при подаче таких
заявлений должна взиматься в размере, предусмотренном подп. 3 п. 1 ст. 333.19
Налогового кодекса РФ для исковых заявлений, не подлежащих оценке (п.2
Постановления Пленума ВС РФ от 24.08.1993г. №8 «О некоторых вопросах
применения судами закона РФ "О приватизации жилищного фонда в РФ»).
Если требования заявлены в порядке главы 25 ГПК РФ, то госпошлина
оплачивается как для такой категории дел, то есть 300 рублей.
При оспаривании права собственности на земельный участок госпошлина
подлежит уплате как для требований имущественного характера, подлежащих
оценке.
Подлежит ли взысканию госпошлина с ответчиков в случае
присуждения им доли в наследственном имуществе в порядке ст. 1155 ГК
РФ?
Право собственности на недвижимое имущество в случае принятия
наследства возникает со дня открытия наследства (ч. 4 ст. 1152 ГК РФ).
По признании наследника принявшим наследство на основании положений
ст. 1155 ГК РФ суд определяет доли всех наследников в наследственном
имуществе и при необходимости определяет меры по защите прав нового
наследника на получение причитающейся ему доли наследства. Заявляя
требования о признании принявшим наследство по истечении установленного
срока, истец фактически оспаривает право собственности наследников,
принявших наследство ранее. С ответчиков подлежит взысканию госпошлина
пропорционально удовлетворенным требованиям на основании положений
подп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, поскольку подп. 11 п.1 ст. 333.20
Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при подаче исковых заявлений об
истребовании наследниками принадлежащей им доли имущества госпошлина
уплачивается в том порядке, который установлен при подаче исковых
заявлений имущественного характера, не подлежащих оценке, если спор о
признании права собственности на это имущество судом ранее был разрешен.
Если же спор о признании права собственности на наследственное имущество
ранее не разрешался, то госпошлина подлежит оплате, исходя из положений
подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.
Ответчиками по таким спорам не могут быть лица, не принявшие
наследство. Такие наследники могут привлекаться в качестве третьих лиц, не
заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора.
Следовательно, госпошлина с них взыскиваться не может.
5
В каком размере взыскивается госпошлина с ответчика, если размер
частично удовлетворенных требований не более 10 000 рублей?
А) согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ не менее 400
рублей,
б) согласно ч.1 ст. 99 ГК РФ издержки взыскиваются с ответчика
пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Если цена иска менее 10 000 рублей и суд частично удовлетворяет
требования, то госпошлина распределяется пропорционально удовлетворенным
требованиям от реальной цены иска. Доплата до минимального размера
госпошлины (400 рублей), предусмотренного подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового
кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера,
подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей, распределяется между
сторонами также пропорционально, так как ответчик не должен один нести
расходы при заявлении не совсем обоснованного иска.
Например, цена иска составила 4000 рублей, суд признал иск
обоснованным в части, взыскав с ответчика 2000 рублей. С ответчика подлежит
взысканию госпошлина в размере 200 рублей (4% от цены иска (4000 рублей)
составит 160 рублей, поскольку иск удовлетворен на 50%, то на основании ч.1
ст. 99 ГПК РФ подлежит взысканию 80 рублей в счет оплаты госпошлины, а
оставшаяся часть уплаченной госпошлины до минимального размера (400160=240) также подлежит пропорциональному распределению между
сторонами ½ от 240=120).
При изменении законодателем размера подлежащей уплате
государственной пошлины, как исчислять размер государственной
пошлины: исходя из размера, действовавшего на момент сдачи заявления
в орган почтовой связи для отправки в суд или исходя из размера,
действующего на момент поступления заявления в суд?
Поскольку действующее законодательство предусматривает возможность
направления искового заявления в суд по почте, размер госпошлины подлежит
расчету, исходя из положений законодательства, действующего на момент
сдачи заявления в орган почтовой связи (ч.3 ст. 108 ГПК РФ).
Можно ли производить зачет государственной пошлины, уплаченной в
мировой суд за выдачу судебного приказа, при обращении того же истца с
иском в районный суд, если мировым судом было отказано в принятии
заявления о выдаче судебного приказа. При этом государственная
пошлина мирового и районного суда зачисляется на один и тот же
расчетный счет? Необходимо ли выносить по этому вопросу определение
суда?
6
Можно, поскольку на основании подп. 2 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса
РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или
полностью в случае возвращения заявления, жалобы или иного обращения или
отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий
уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами.
Исходя из положений п.6 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ плательщик
государственной пошлины на основании поданного им в уполномоченный
орган заявления, имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной)
суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение
аналогичного действия.
Зачет производится на основании определения суда.На зачет может быть
указано в определении о принятии иска к производству.
Согласно п.3 ст.333.18 НК РФ при наличии информации об уплате
государственной
пошлины,
содержащейся
в
Государственной
информационной системе о государственных и муниципальных платежах,
дополнительное подтверждение уплаты плательщиком государственной
пошлины не требуется. Каким образом судом может быть получена такая
информация, достоверно свидетельствующая об уплате государственной
пошлины?
Такая информация на данный момент не может быть получена, поскольку
данная система не подключена к системе ГАС «Правосудие». Суды не имеют
доступа к сведениям, содержащимся в Государственной информационной
системе о государственных и муниципальных платежах.
Если после вынесения решения судом сторона обращается в суд с
заявлением о взыскании судебных расходов, подлежат ли взысканию с
другой стороны расходы по составлению такого заявления (о взыскании
судебных расходов)?
Да, такие расходы подлежат возмещению, поскольку критерием
присуждения расходов на возмещение судебных расходов является вывод о
правомерности или неправомерности заявленного требования. Нормы
гражданского процессуального законодательства сами по себе не исключают
возможность возмещения судебных расходов в тех случаях, когда сторона была
вынуждена понести их после вынесения решения по существу спора, а также в
тех случаях, когда требования, при рассмотрении которых понесены судебные
расходы, разрешены судом не в форме решения, а иным судебным актом (см.
определение Верховного Суда РФ от 20.01.2015г. № 67-КГ14-9).
Согласно положениям абз.3 п.3 ч.1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ не
подлежит возврату уплаченная госпошлина при добровольном
7
удовлетворении ответчиком требований истца после обращения
последнего в Верховный Суд РФ, арбитражный суд и вынесения
определения о принятии искового заявления к производству, а также при
утверждении мирового соглашения Верховным Судом РФ, судом общей
юрисдикции. Подлежит ли возвращению госпошлина при частичном
удовлетворении ответчиком требований истца после обращения
последнего в суд общей юрисдикции и мировой суд, после вынесения судом
определения о принятии заявления к производству?
Если истец был вынужден обратиться в суд за восстановлением своих
прав, а ответчик добровольно удовлетворил заявленные требования полностью
либо в части после принятии иска судом к своему производству, то указанные
обстоятельства не являются основанием для возврата уплаченной при подаче
иска госпошлины, что следует из положений подп. 1-4 п. 1 ст. 333.40
Налогового кодекса РФ.
Законом не предусмотрено освобождение ответчика от уплаты
госпошлины при удовлетворении требований истца после обращения
последнего в суд.
Если истец откажется от иска, то он может требовать возврата госпошлины
на основании положений подп. 3 п.1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ. Если
настаивает на рассмотрении иска, то госпошлина возврату не подлежит.
В случае если истец обращается с самостоятельными требованиями о
взыскании штрафа за отказ от добровольного удовлетворения требований
потребителя, должен ли он оплачивать государственную пошлину и в
каком размере? В каком размере следует взыскать (или не взыскивать)
государственную пошлину за удовлетворенные требования о взыскании
штрафа (даже если суд взыскал штраф по собственной инициативе), с
ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины?
В соответствии с ч. 1 ст. 91 ГПК РФ цена иска определяется по искам о
взыскании денежных средств, исходя из взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 6 ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав
потребителей» при удовлетворении судом требований потребителя,
установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя,
продавца,
уполномоченной
организации
или
уполномоченного
индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в
добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в
размере пятидесяти процентов от суммы, присужденной судом в пользу
потребителя.
С учетом разъяснений п. 46 Постановления Пленума Верховного Суда РФ
от 28.06.2012 N 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о
защите прав потребителей» суд взыскивает с ответчика в пользу потребителя
штраф независимо от того, заявлялось ли такое требование суду.
8
По смыслу указанных нормы и разъяснений штраф, подлежащий
взысканию за неудовлетворение требований потребителя в добровольном
порядке, является мерой гражданско-правовой ответственности, установленной
законом в отношении изготовителя (исполнителя, продавца), поэтому не
является денежным требованием.
Следовательно, штраф не должен включаться в суммы, которые
определяют цену иска.
При определении размера подлежащей взысканию с ответчика в доход
местного бюджета государственной пошлины (ч. 1 ст. 103 ГПК РФ) размер
штрафа также не учитывается в сумме удовлетворенных истцу требований.
Каким образом следует поступать при решении вопроса о принятии
иска к производству, если государственная пошлина оплачена на счет
другого муниципального образования, не по месту нахождения суда?
В соответствии с п. 3 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ государственная
пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.
В силу положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная
пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, за
исключением Верховного Суда РФ, является доходом бюджетов
муниципальных районов, городских округов.
Применительно к обращению в суд данная норма означает, что
государственная пошлина подлежит уплате по месту нахождения суда.
Согласно подп. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате
налога не признается исполненной в случае неправильного указания
налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета
Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего
неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства.
Таким образом, государственная пошлина считается уплаченной по месту
совершения юридически значимого действия, если в квитанции указаны
реквизиты налогового органа и код ОКТМО муниципального образования по
месту нахождения суда. Уплата государственной пошлины по реквизитам,
отличающимся от реквизитов муниципального образования по месту
нахождения суда, мирового судьи (то есть не по месту совершения юридически
значимого действия), не свидетельствует о соблюдении требования об уплате
государственной пошлины и является основанием для оставления заявления без
движения.
При непредставлении истцом, заявителем в определенный судом срок
документа, подтверждающего уплату государственной пошлины в
установленных порядке и размере или право на получение льготы по уплате
государственной пошлины, либо ходатайства об отсрочке, рассрочке,
уменьшении размера государственной пошлины, освобождении от ее уплаты
9
исковое заявление, иное заявление, жалоба возвращаются в соответствии с ч.1
ст. 136 ГПК РФ.
В какой суд следует обращаться с заявлением о возврате
государственной пошлины, если исковое заявление в суд не подавалось, а
государственная пошлина была оплачена?
В соответствии с п. 3 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ государственная
пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.
Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или
полностью в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от
совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный
орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное
юридически значимое действие (подп. 4 п.1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ.).
Поскольку в силу положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ
государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей
юрисдикции, за исключением Верховного Суда РФ, является доходом
бюджетов муниципальных районов, городских округов, то с заявлением
следует обращаться в суд по месту нахождения бюджета того муниципального
образования, куда госпошлина была оплачена.
В каком порядке должен оплачивать государственную пошлину при
обращении в суд индивидуальный предприниматель, как физическое
лицо, или как юридическое лицо?
Плательщики государственной пошлины определены в ст. 333.17
Налогового кодекса РФ, согласно п. 1 таковыми признаются:
1) организации;
2) физические лица.
Указанные в п. 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в
случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий,
предусмотренных настоящей главой;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах
или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение
суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной
пошлины в соответствии с настоящей главой.
Таким образом, поскольку индивидуальные предприниматели не указаны в
качестве отдельной категории плательщиков государственной пошлины,
указанные лица несут обязанность по уплате государственной пошлины при
подаче искового заявления как физические лица, включая предоставление льгот
по уплате государственной пошлины, если их обращение в суд не связано с
осуществлением предпринимательской деятельности.
10
В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 91 ГПК РФ цена иска определяется: по
искам, состоящим из нескольких самостоятельных требований, исходя из
каждого требования в отдельности. Если истец заявляет несколько
требований, например о взыскании суммы займа, процентов за
пользование чужими денежными средствами, должен ли он оплачивать
государственную пошлину от суммы каждого требования, или от общей
суммы? (В случае если государственная пошлина оплачивается от каждого
требования, то размер государственной пошлины для истца будет выше).
В данном случае госпошлину надо рассчитывать от общей суммы всех
требований, поскольку все они взаимосвязаны и вытекают из общего договора
займа.
Могут ли быть приняты в качестве доказательства уплаты
государственной пошлины копии платежных поручений и квитанций об
оплате госпошлины, поступившие электронной почтой без отметки банка
о перечислении госпошлины?
В соответствии с п. 3 ст.333.18 Налогового кодекса РФ государственная
пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в
наличной или безналичной форме.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной
форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или
соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного
органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе
производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме
подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой
плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным
лицом или кассой органа, в который производилась оплата.
Представление копии платежного поручения (квитанции) в подтверждение
уплаты государственной пошлины указанной нормой не предусмотрено.
Исходя из вышеизложенного, непредоставление подлинника документа об
уплате государственной пошлины не может служить доказательством ее
уплаты.
Каковы действия суда при увеличении истцом размера исковых
требований без доплаты недостающей суммы государственной пошлины?
При увеличении размера исковых требований рассмотрение дела
продолжается после предоставления истцом доказательств уплаты
государственной пошлины или разрешения судом вопроса об отсрочке, о
11
рассрочке уплаты государственной пошлины или об уменьшении ее размера в
соответствии со статьей 90 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 92 ГПК РФ).
В силу подп. 10 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ при увеличении
истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной
пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска в срок,
установленный подп. 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ (то есть в течение
10 дней с момента вступления в силу решения суда).
При рассмотрении вопроса о принятии уточненного иска с увеличенными
имущественными требованиями суду первой инстанции следует принять
уточненный иск, разрешив в дальнейшем вопрос о взыскании госпошлины с
указанием в резолютивной части решения.
ГПК РФ не предусматривает последствия для истца при неуплате им
госпошлины в случае увеличения исковых требований. Иск не может быть
оставлен без движения и впоследствии возвращен.
Согласно п.п.2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной
пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской
Федерации
в
соответствии
с
гражданским
процессуальным
законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции,
мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи
освобождаются истцы – инвалиды I и II группы.
Подлежат ли освобождению от уплаты государственной пошлины
ответчики – инвалиды I и II группы, в случае если истец (физическое или
юридическое лицо) освобожден от уплаты государственной пошлины?
Налоговый кодекс РФ (подп. 2 п.2 ст. 333.36) освобождает от уплаты
госпошлины инвалидов 1 и 2 группы лиц, если они выступают в качестве
истцов.
Для ответчиков – инвалидов 1 и 2 группы Закон каких-либо льгот по
уплате госпошлины не содержит.
Вместе с тем, данная категория лиц вправе обратиться с соответствующим
ходатайством, и суд, исходя из имущественного положения заинтересованного
лица, может отсрочить или рассрочить уплату государственной пошлины либо
уменьшить ее размер (ст. 333.41, п.1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 333.40 Налогового кодекса РФ госпошлина
возвращается судьями, при прекращении производства по делу, тогда как
гражданско-процессуальное законодательство (ст. 101 ГПК РФ)
устанавливает порядок распределения судебных расходов при отказе истца
от иска, но не возврата госпошлины.
Как следует поступать судье с расходами по госпошлине, в случае
прекращения производства по делу, в связи с отказом истца от иска, если
12
истец не поддерживает свои требования по иной причине (не в случае
добровольного
удовлетворения
ответчиком
требований
истца):
возвращать госпошлину истцу по его ходатайству, либо отказывать в
ходатайстве о возврате, когда оснований для взыскания госпошлины с
ответчика не имеется, так как истцом был заявлен неосновательный иск?
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ уплаченная
государственная пошлина подлежит возврату в случае прекращения
производства по делу или оставления заявления без рассмотрения, основания
для которых предусмотрены статьями 220 и 222 ГПК РФ.
Отказ истца от иска является одним из оснований для прекращения
производства по делу (ст. 220 ГПК РФ).
При этом законом (ч.1 ст. 101 ГПК РФ) установлено, что при отказе истца
от иска понесенные им судебные расходы ответчиком не возмещаются. Далее
указанная статья устанавливает определенные обстоятельства, с которыми
должен быть сопряжен отказ истца от иска, для возложения на ответчика
обязанности по возмещению судебных расходов, а именно в случае, если истец
не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения
их ответчиком после предъявления иска, все понесенные истцом по делу
судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя, по
просьбе истца взыскиваются с ответчика.
Для применения положений ч. 1 ст. 101 ГПК РФ судом должна быть
установлена совокупность фактов: добровольное удовлетворение требований
истца ответчиком, удовлетворение требований после предъявления иска,
наличие просьбы истца о взыскании судебных расходов с ответчика.
При установлении указанной совокупности фактов суд в определении о
прекращении производства либо в определении, вынесенном в порядке главы 7
ГПК РФ, указывает на взыскание суммы государственной пошлины с
ответчика.
В иных случаях при наличии оснований для возврата госпошлины,
предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, судом может
быть разрешен вопрос о возвращении государственной пошлины.
Какие процессуальные документы должны быть выданы для возврата
лицу госпошлины и в каких случаях? Часть 3 статьи 333.40 Налогового
кодекса РФ предусматривает выдачу решения, определения и справок без
указания основания для выдачи конкретных документов.
Исходя из положений абз.6 п.3 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, к
заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы
государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей
юрисдикции, арбитражными судами, Верховным Судом Российской
Федерации,
Конституционным
Судом
Российской
Федерации
и
конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации,
мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об
13
обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата
излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также
подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина
подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату
частично, - копии указанных платежных документов.
Налоговый кодекс РФ в подп. 3 п.1 ст. 333.40 в качестве одного из
оснований возврата госпошлины называет прекращение производство по делу
или оставление заявления без рассмотрения. ГПК предусматривает в таких
случаях вынесение определения.
Таким образом, если лицо просит вернуть госпошлину по указанному
основанию, он должен приложить к заявлению соответствующее определение
суда.
Справка для возврата государственной пошлины не является обязательным
документом,
Письмо МНС от 15.11.04 N 04-4-09/1234 предусматривает, что при
наличии судебного акта необходимость выдавать справку отсутствует.
Однако следует иметь в виду, что в резолютивной части акта должно быть
указано на возврат госпошлины истцу и все реквизиты платежного документа,
по которому была уплачена госпошлина. При отсутствии таких сведений, а
также при отсутствии судебного акта по делу следует выдавать справки для
возврата госпошлины.
По каким критериям можно определить разумность судебных
расходов по оплате услуг представителя?
Согласно позиции Конституционного Суда РФ, вынося мотивированное
решение об изменении размера сумм, взыскиваемых в возмещение
соответствующих расходов, суд не вправе уменьшать ее произвольно, тем
более если другая сторона не заявляет возражения и не представляет
доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов.
Категория нечрезмерности судебных расходов на оплату услуг
представителя выступает критерием их разумности.
Таким образом, если одна сторона не представляет суду доказательства
чрезмерности понесенных другой стороной судебных расходов, в отсутствие
таких
доказательств
разумность
заявленных
судебных
расходов
предполагается. Суд вправе по собственной инициативе снизить размер
заявленных судебных расходов до разумного, по его мнению, предела лишь в
исключительных обстоятельствах.
При разрешении вопроса о взыскании судебных расходов должны
учитываться объем проделанной представителем работы, а также реально
потраченное им время на выполнение тех или иных действий.
14
В каком размере подлежит взысканию госпошлина с ответчика при
удовлетворении иска о взыскании алиментов на несовершеннолетних
детей в твердой денежной сумме, если согласно п.3 ч.1 ст. 91 ГПК РФ цена
иска по искам о взыскании алиментов определяется, исходя из
совокупности платежей за год, а в силу п.п.14 п.1 ст. 333.19 НК РФ
госпошлина уплачивается при подаче заявления по делам о взыскании
алиментов – 150 руб.? По всем ли видам алиментных взысканий
применяется эта норма НК РФ?
Ранее при взыскании алиментов госпошлина уплачивалась как при подаче
иска имущественного характера, а цена иска определялась в соответствии с п. 3
ч. 1 ст. 91 ГПК РФ, исходя из совокупности платежей за год.
Анализ положений подп. 14 п. 1 ст. 333.19 и подп. 2 п. 1 ст. 333.36 НК РФ
позволяет прийти к выводу, что в настоящее время госпошлина за вынесение
судебного постановления о взыскании алиментов подлежит уплате ответчиком
в фиксированном размере - 150 рублей. Данная сумма удваивается, если в
одном судебном постановлении одновременно присуждаются алименты как на
содержание истца, так и на содержание детей.
При подаче искового заявления о лишении родительских прав по
спору между бывшими супругами госпошлина оплачивается как при
подаче иска неимущественного характера в соответствии с подп. 3 п.1 ст.
333.19 Налогового кодекса РФ либо истец освобожден от уплаты
госпошлины в соответствии с подп. 15 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса
РФ как при подаче иска о защите прав и законных интересов ребенка?
Требования о лишении родительских прав как связанные с защитой прав и
интересов ребенка государственной пошлиной не облагаются в соответствии с
п. 15 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.
Как распределять (взыскивать) госпошлину между супругами по иску
о разделе долгов?
Заявляя требования о разделе такого имущества, истец должен заплатить
госпошлину в размере, предусмотренном подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового
кодекса РФ. При этом цена иска уменьшится на ту сумму, на которую, в случае
удовлетворения требований, уменьшится долг истца (п.6 ч.1 ст. 91 ГПК РФ).
Расходы по оплате госпошлины распределяются сторонами на основании ч.1
ст. 98 ГПК РФ.
Банк обращается с иском к заемщику – юридическому лицу и
поручителям – физическим лицам о солидарном взыскании задолженности
по кредитному договору и его расторжении, оплачивает при подаче иска
госпошлину от суммы задолженности. Госпошлину в размере 6000 рублей
за предъявление неимущественного требования о расторжении договора
15
банк не оплачивает. Суд удовлетворяет требования банка в полном
объеме, взыскивает солидарно со всех ответчиков задолженность по
кредитному договору и в равных долях уплаченную банком
государственную пошлину. В каком размере и с кого взыскивается
неуплаченная банком госпошлина по неимущественному требованию о
расторжении договора?
В рассматриваемом случае госпошлина в размере 6000 рублей подлежит
взысканию с заемщика (ч.1 ст. 98 ГПК РФ), поскольку только он (а не
поручители) является ответчиком по требованию о расторжении кредитного
договора. С заемщика и поручителей уплаченная госпошлина по требованиям о
взыскании задолженности взыскивается солидарно в долях.
Банк обращается с иском о взыскании задолженности по кредитному
договору и просит обратить взыскание на предмет залога. Подлежит ли
оплате госпошлина как за неимущественное требование по требованию об
обращении взыскания на предмет залога?
Да, подлежит. Требование залогодержателя об обращении взыскания на
предмет залога оплачивается государственной пошлиной как заявление
неимущественного характера, если требование об обращении взыскания на
заложенное имущество предъявлено одновременно с требованием об
исполнении основного обязательства, обеспеченного залогом, или после
предъявления указанного требования.