Об итогах контрольно-ревизионной деятельности

1
Доклад
Хоменко Н.Н. на семинаре совещании
25.04.2012 года
СЛАЙД №1 Об итогах контрольно-ревизионной деятельности
государственных органов исполнительной власти и органов
местного самоуправления Ставропольского края за период 2011 год
и первый квартал 2012 года»
Уважаемые коллеги!
Организация
государственного
и
муниципального
финансового контроля сложна и многообразна, как и проблемы
жизни и организации общества и государства. Ни одна из
острейших социально-экономических проблем не будет решена,
пока не будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой
сфере, пока системе государственного финансового контроля не
будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и
действенный финансовый контроль является необходимым
условием сильной власти, важнейшим фактором государственного
строительства.
Основной функцией государственного финансового контроля
является обеспечение органов государственной власти и общества
всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и
использовании государственных финансовых средств и имущества.
Финансовый контроль — это совокупность действий и
операций,
осуществляемых
специально
уполномоченными
органами, с целью контроля за соблюдением субъектами
хозяйствования и органами государственной власти и местного
самоуправления норм права в процессе образования, распределения
и использования финансовых ресурсов для своевременного
получения полной и достоверной информации о ходе реализации
принятых управленческих финансовых решений.
Основными задачами финансового контроля являются:

обеспечение финансовой безопасности государства
финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;
и
2




выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых
обязательств, в том числе перед органами государственной
власти и органами местного самоуправления;
рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях
финансовой системы, обеспечение их рационального,
эффективного и законного использования;
соблюдение
финансовых
интересов
всех
субъектов
хозяйствования, усиление их ответственности за результаты
своей деятельности;
повышение
эффективности
финансовой
политики
государства.
Бюджетный кодекс Российской Федерации определил три
этапа финансового контроля:



Предварительный контроль — контроль, осуществляемый до
совершения финансово-хозяйственных операций, например, в
ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений)
о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетнофинансовым вопросам, на стадии составления смет доходов и
расходов бюджетных учреждений. Имеет большое значение
для
предупреждения
нарушений
финансового
законодательства.
Текущий контроль проводится в процессе совершения
финансово-хозяйственных
операций,
например,
при
рассмотрении отдельных вопросов исполнения бюджетов в
ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими
запросами, при проверке органами казначейства платежных
документов на осуществление кассового расхода бюджета.
Текущий контроль позволяет получить необходимую
оперативную информацию, характеризующую состояние
объекта контроля, внести необходимые коррективы в случае
выявления отклонений.
Последующий
контроль
осуществляется
по
итогам
завершения финансово-хозяйственных операций, отличается
более
глубоким
изучением
деятельности
субъекта
хозяйствования. Как правило, по результатам последующего
контроля составляют документы (например, акты), положения
которых обязательны для их исполнения.
3
Необходимо отметить, что проанализировав состояние
финансового контроля, по материалам ревизий и проверок
министерства
финансов
Ставропольского
края,
Росфиннадзора, Контрольно-счетной палаты Ставропольского
края необходимо сделать вывод, что как раз слабым местом в
системе финансового контроля являются предварительный и
текущий контроль. В оправдания приводятся доводы, что мы
не имели права запрашивать дополнительно информацию о
сделках. И поэтому когда приходим мы с вами для
осуществления последующего финансового контроля, то есть
когда уже все произошло, когда наступает ответственность за
нарушения финансовые, то некоторые руководители в том
числе и ГРБС начинают ставить под сомнение компетентность
наших ревизоров, объясняя свои финансовые нарушения
стечением обстоятельств. Поэтому сегодня необходимо
ставить вопрос о надлежащей организации именно
предварительного и текущего контроля.
Бюджетный кодекс определяет два направления
воздействия субъекта контроля на объект, выделяют внешний
и внутренний финансовый контроль.
Под внешним финансовым контролем понимают: по
отношению к органам государственной власти - контроль,
осуществляемый независимыми в своей деятельности от
органов государственной власти субъектами, т. е. специально
созданными контрольными органами; по отношению к
субъекту хозяйствования — контроль, осуществляемый
иными внешними субъектами (налоговыми, финансовыми
органами, аудиторской организацией).
Под внутренним финансовым контролем понимают: по
отношению к органам государственной власти — контроль,
осуществляемый непосредственно в системе органов
государственной власти (например, ведомственный контроль);
по отношению к субъекту хозяйствования - контроль,
осуществляемый соответствующей службой (внутреннего
контроля).
4
На этом мне хочется остановиться отдельно. К сожалению
необходимо констатировать, что по тем материалам, которые
мы
получаем
от
органов
финансового
контроля
исполнительных органов государственной власти и местного
самоуправления сегодня мы видим, что система внутреннего
контроля
не
достаточно
эффективна.
Зависимость
проверяющих от организаций, которые они проверяют,
ограничивает их возможности при проведении контрольных
мероприятий. Отсюда незначительное количество проверок,
небольшие суммы финансовых нарушений. А в результате
проигрывает сама организация, поскольку всем известна
истина, что наиболее безболезненным является ситуация,
когда нарушение установлено и устранено, чем когда глаза
закрыли на нарушение, а потом другой орган выявил это
нарушение и применил соответственную санкцию, с
применением организационных выводов.
Как известно, при проведении финансового контроля
используют определенные методы, к которым традиционно
относят обследование, проверку, ревизию, надзор, мониторинг
и др.



Обследование - это сбор и общий анализ информации по
конкретному вопросу в целях определения целесообразности
дальнейшей детальной проверки.
Проверка представляет собой единичное контрольное
действие или систему контрольных действий в отношении
определенных финансово-хозяйственных операций субъектов
хозяйствования.
Ревизия - это система обязательных контрольных действий по
документальной и фактической проверке законности,
целесообразности
и эффективности
совершенных в
проверяемом периоде финансово-хозяйственных операций, а
также законности и правильности действий должностных лиц.
Ревизия в отличие от проверки дает наиболее полную и
достоверную информацию о положении дел в проверяемой
организации, так как предполагает сплошной охват
проверяемых документов; в то время как проверка
предполагает выборочность и поэтому в большей степени
5
содержит риск не обнаружения тех или иных отклонений от
установленных норм, правил, параметров. Кроме того,
результаты ревизии содержат конкретное документально
подтвержденное определение установленных недостач и
потерь денежных и материальных ресурсов.
Мне бы хотелось обратить внимание присутствующих на тот
факт, что в качестве контрольных мероприятий все чаще наши
ревизоры стали использовать именно проверки.
Так органами финансового контроля муниципалитетов за 2011
год проведено 855 контрольных мероприятий из них 229 –
ревизий, 626 – проверок. По нашим ГРБС, всего 334
контрольных мероприятий и только 31 – ревизии.
Понятно, что этот инструмент контроля легче реализовать, но
появляется
эффект
незавершенности,
нет
глубины
исследования
эффективности
деятельности
самой
проверяемой организации. А именно эта задача сегодня стоит
перед финансовыми органами.
С момента нашей последней встречи в сентябре прошлого
года принят Закон Ставропольского края от 28 декабря 2011
года №102-кз «О контрольно-счетной палате Ставропольского
края». Этот закон принят в соответствии с Федеральным
законом , так называемый закон №6-ФЗ «Об общих принципах
организации и деятельности контрольно-счетных органов
субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований». Встал вопрос о статусе контрольноревизионного органа представительного органа местного
самоуправления.



Сложность в определении статуса органа финансового
контроля на местном уровне состоит в том, что данный вопрос
регулируется сразу несколькими нормативными правовыми
актами:
- БК РФ;
- Федеральным законом от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об
общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации";
6




Так, перечисленные нормативные правовые акты содержат
следующие нормы:
- согласно ст. 9 БК РФ установление порядка осуществления
контроля за исполнением местного бюджета относится к
компетенции органов местного самоуправления;
- ст. 265 БК РФ представительным органам местного
самоуправления
предоставлено
право
на
создание
собственных контрольных органов для проведения внешнего
аудита местных бюджетов;
Поэтому мы сегодня
видим, что большинство
представительных
органов
местного
самоуправления
принимают решения о создании самостоятельных контрольносчетных органов, в основном в виде контрольно-счетных
палат на уровне местного самоуправления.
Нам с вами придется организовывать свою работу в условиях
существования контрольно-счетных органов, которые в
большинстве
своем
являются
самостоятельными
юридическими
лицами
и
подведомственны
представительному органу власти.
Встает вопрос об
объекте финансового контроля. Безусловно представительный
орган имеет исключительные полномочия по проведению
экспертизы
бюджета,
подготовке
заключения
о
соответствующем бюджете. Но если говорить о каждодневной
работе, то нет гарантий, что контрольно-счетный орган и
финансовый орган уполномоченный на осуществление
финансового контроля не будут ходить друг за другом,
поскольку объектов для контроля не так уж много, особенно
на уровне муниципалитета.
Отсутствие законодательного закрепления места и роли
каждого
органа
государственного,
муниципального
финансового контроля порождает многочисленные коллизии в
разграничении сфер деятельности между контрольными
органами, ведет к нерациональному разделению обязанностей
и перекладыванию ответственности.
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что
сегодня одна из самых "насущных" проблем системы
государственного и муниципального финансового контроля -
7



это законодательная база, которая, к сожалению, отстает от
экономических реалий и задач государства в финансовой
сфере.
Сегодня вопросы государственного и муниципального
финансового контроля в Российской Федерации в той или
иной мере затрагиваются в отдельных, не связанных друг с
другом нормативно-правовых актах. Одни из них освещены,
например,
в
соответствующих
нормах
налогового,
бюджетного, таможенного, валютного и страхового
законодательства, другие - в соответствующих положениях
иных нормативно-правовых актов разного уровня. Такая
разрозненность, порой их противоречивость, несоответствие
требованиям и изменяющимся условиям времени не
способствуют созданию эффективной системы органов
государственного и муниципального финансового контроля.
В любой развитой демократической стране созидательный и
эффективный контроль за управлением государственными
средствами - залог стабильности экономики и доверия
граждан к государственной власти. Для государственного
финансового контроля интересы общества должны иметь
высший приоритет. Ведь с помощью эффективного контроля
демократическое государство старается оградить себя от
недобросовестных или нерадивых чиновников, деятельность
которых может подорвать его авторитет в глазах общества. В
настоящее
время
контроль
характеризуется
неупорядоченностью,
бессистемностью,
правовой
неопределенностью. В той мере, в какой государственный
финансовый контроль осуществляется, он недостаточно
эффективен. С одной стороны, контроль не носит
профилактического характера, как правило, не предупреждает,
а только фиксирует нарушения, с другой - из-за
бюрократической волокиты при реализации материалов
ревизий и проверок, отсутствия у контрольных органов права
прямого обращения в суд, возмещается весьма незначительная
часть (10 - 20%) выявленного ущерба.
Результативность контроля - совокупность объективных
последствий
контроля,
оказанных
на
содержание
деятельности проверяемого объекта или должностного лица.
8



К числу показателей результативности работы органов
финансового контроля отнсятся:
выявленный объем средств, использованных не по
целевому назначению или неэффективно использованных;
- количество средств, использованных с нарушениями
законодательства;
- количество подготовленных представлений и предписаний.
Также необходимо отметить, что современная правовая,
материально-техническая и социальная база деятельности
государственных и муниципальных финансовых ревизоров
оставляет желать лучшего. Низкий уровень оплаты труда,
отсутствие социальных льгот и преференций не способствуют
улучшению профессионального уровня и качества работы
сотрудников государственных и муниципальных финансовых
контрольных органов.
СЛАЙД
№2
Характеризуя
сегодняшнее
состояние
финансового контроля в стране, Президент
Российской
Федерации Дмитрий Анатольевич Медведев сказал: "Очень
многих устраивает нынешняя "точка равновесия", а скорее
бездействие, когда одни приспособились к получению
финансовых доходов, а другие - и политических дивидендов
от сложившейся ситуации. Система сейчас устроена так, что
тормозит, а во многих случаях просто останавливает
преобразования. Система защищает свои права на получение
так называемой "статусной ренты", говоря прямо, - взяток и
отступных. Такой способ существования власти представляет
угрозу для общества, для государства".
Этими словами я бы хотела завершить вступительную часть
моего выступления и перейти к результатам контрольноревизионной деятельности за 2011 год и первый квартал 2012
года.
Ревизии и проверки проводились в соответствии с
Административным регламентом исполнения министерством
государственной функции по осуществлению последующего
финансового контроля за целевым и эффективным
использованием средств краевого бюджета, государственного
9








имущества и материальных ценностей, находящихся в
собственности Ставропольского края.
СЛАЙД №3 Финансовый контроль осуществлялся по 3
направлениям:
1. Контроль за целевым и эффективным использованием
средств краевого бюджета главными распорядителями и
распорядителями бюджетных средств;
2. Контроль за целевым и эффективным использованием
средств краевого бюджета бюджетополучателями;
3. Контроль за целевым и эффективным использованием
средств краевого бюджета в виде субсидий, субвенций,
дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности и иных
межбюджетных
трансфертов
органами
местного
самоуправления
муниципальных
образований
Ставропольского края. Ревизия исполнения местных
бюджетов.
СЛАЙД №4 Всего за 2011 год отделом финансового контроля
проверено более 18 млрд. рублей. Проведено 110 контрольных
мероприятий, из них 37 ревизий и 73 проверки.
Осуществлены
ревизии
финансово-хозяйственной
деятельности
министерства экономического развития
Ставропольского края, министерства строительства и
архитектуры
Ставропольского
края,
комитетов
Ставропольского края по информационным технологиям и
связи и по жилищно-коммунальному хозяйству.
Тематические проверки проведены в министерстве труда и
социальной защиты населения Ставропольского края, в
министерстве образования Ставропольского края, в
министерстве здравоохранения Ставропольского края и в
министерстве дорожного хозяйства Ставропольского края.
Осуществлены проверки, в составе рабочих групп
Правительства Ставропольского края, исполнения переданных
отдельных государственных полномочий Ставропольского
края органами местного самоуправления Минераловодского,
10











Грачевского,
Георгиевского
и
Апанасенковского
муниципальных районов Ставропольского края, а также
проведены
ревизии исполнения местных бюджетов
вышеназванных муниципальных районов и муниципальных
образований входящих в их состав.
Встречные проверки проведены в 31 коммерческой
организации различных форм собственности, в рамках
проверок реализации краевых и ведомственных целевых
программ.
Осуществлены ревизии 32 государственных учреждений
Ставропольского края и проверки в 33 муниципальных
учреждениях.
СЛАЙД №5 Общая сумма выявленных финансовых
нарушений составила 1 284 830 028,62 рублей, а именно:
- нецелевое использование средств на сумму 35 201 673,00
рубля;
- неэффективное использование средств на сумму
218 448 832,09 рубля;
неправомерное
расходование
бюджетных
средств
58 708 377,76 рублей;
- расходование денежных средств и материальных ресурсов в
нарушение действующего законодательства и установленного
порядка в сумме 49 481 686,13 рублей;
- нарушения в области соблюдения Федерального закона
№ 94-ФЗ на сумму 425 294 675,13 рублей;
- нарушения в области обеспечения сохранности и
использования
государственной
и
муниципальной
собственности на сумму 69 706 989,20 рублей;
- нарушение учета и отчетности на сумму 58 790 655,55
рублей.
По результатам проведенных контрольных мероприятий
сумма возмещенных финансовых нарушений составила
5 528 607,97 рублей.
11






Кроме того, в ходе проведения ревизий и проверок устранено
финансовых нарушений на сумму 87 636 205,00 рублей.
Министерством передано 78 материалов ревизий и проверок в
органы прокуратуры и правоохранительные органы
Ставропольского края.
СЛАЙД №6 В отношении руководителей проверенных
организаций,
допустивших
нецелевое
использование
бюджетных средств, специалистами отдела финансового
контроля составлены протоколы об административных
правонарушениях, которые направлены для рассмотрения
мировым судьям. Сумма взысканных административных
штрафов составила 24 000,00 рублей.
В соответствии с законом Ставропольского края «О
межбюджетных отношениях в Ставропольском крае» на
министерство
возложены функции по координации
контрольно-ревизионной
деятельности
исполнительных
органов государственной власти и местного самоуправления
Ставропольского края. Приказом министерства утверждены
формы плана контрольно-ревизионной работы и отчета о
контрольно-ревизионной работе, а также инструкция по их
заполнению. Установлены сроки предоставления этих
документов в министерство.
Разработаны и утверждены Административные регламенты по
исполнению
государственной
функции
внутреннего
финансового контроля в министерстве образования
Ставропольского края, в министерстве здравоохранения
Ставропольского края, в министерстве социального развития
и занятости населения Ставропольского края, в министерстве
сельского хозяйства Ставропольского края.
СЛАЙД №7 Специалистами по финансовому контролю
вышеуказанных министерств проведено 334 контрольных
мероприятий, из них 31 ревизия и 303 проверки. Сумма
выявленных
финансовых
нарушений
составила
88 573 062,00 рубля. Сумма нецелевого использования средств
12



10 640 017,00 рублей. Сумма возмещенных финансовых
нарушений составила 3 703 005,00 рублей.
СЛАЙД №8 Муниципальными органами финансового
контроля проведено 855 контрольных мероприятий, из них
229 ревизий и 626 проверок. Выявлено финансовых
нарушений на сумму 464 500 694,82 рубля. Сумма нецелевого
использования средств составила 24 150 144,91 рубля. Сумма
возмещенных финансовых нарушений составила 6 094 325,40
рублей.
СЛАЙД №9 Таким образом, специалистами финансового
контроля исполнительных органов государственной власти и
местного самоуправления Ставропольского края за 2011 год
проведено 1 299 контрольных мероприятий, в результате
которых установлено финансовых нарушений на сумму
1 837 903 785,44 рублей.
По результатам контрольно-ревизионной деятельности за
первый квартал 2012 года отделом финансового контроля
министерства финансов Ставропольского края проведено 30
ревизий и проверок.
Выявлено 971 794 559,24 рублей финансовых нарушений
из них:
- сумма нецелевого использования бюджетных средств
2 016 522,61 рубль;
- прямое нецелевое – 202 645,64 рублей;
- неэффективное использование бюджетных средств 71 866 772,18 рублей;

В целях повышения квалификации специалистов финансового
контроля и выработки единых стандартов при проведении
контрольных мероприятий, министерством совместно с
Учебным центром министерства не реже двух раз в год
(апрель и сентябрь) проводятся обучающие семинары с
участием специалистов Счетной палаты Ставропольского края
13

и
Территориального
управления
Росфиннадзора
в
Ставропольском крае.
Материалы отчетов по итогам контрольно-ревизионной
деятельности, а также информация о проведенных семинарах
с опубликованием докладов, размещаются на официальном
сайте министерства.
В заключении своего выступления хочу сказать, что 12
апреля 2012 года
прошло совместное заседание коллегии
прокуратуры Ставропольского края, следственного управления
Следственного
комитета
Российской
Федерации
по
Ставропольскому
краю,
Контроль
счетной
палаты
Ставропольского края при участии ТУ «Росфиннадзора» и
министерства финансов Ставропольского края по теме: «О мерах
по повышению эффективности предупреждения, выявления и
пресечения правонарушений в финансово-бюджетной сфере, в том
числе допущенных при реализации приоритетных национальных
проектов, федеральных и региональных целевых программ». Дана
положительная оценка деятельности министерства финансов
Ставропольского края по организации финансового контроля и
взаимодействию с правоохранительными органами.
Спасибо за внимание!