Как не платить НДС на таможне

Название документа
Статья: Как не платить НДС на таможне
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 12)
Источник публикации
"Практическая бухгалтерия", 2003, N 12
Текст документа
"Практическая бухгалтерия", N 12, 2003
КАК НЕ ПЛАТИТЬ НДС НА ТАМОЖНЕ
По НДС и таможенным пошлинам существуют льготы для иностранных инвесторов. Но
воспользоваться ими могут и российские фирмы.
При импорте товара фирма должна заплатить таможенную пошлину и НДС. Однако из этого
правила есть исключения. Если учредителем фирмы является иностранная компания, которая внесла
оборудование в ее уставный капитал, то платить пошлины и НДС при "растаможке" не придется (пп.8 п.1
ст.150 НК РФ и ст.37 Федерального закона от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе"). Эти
льготы можно использовать, если ввозимые товары:
- не являются подакцизными;
- относятся к основным средствам;
- ввозятся в сроки, установленные для формирования уставного капитала.
Эти условия приведены в Постановлении Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883. Обратите
внимание: не каждое основное средство попадает под льготы. Конкретный перечень оборудования, по
которому не нужно платить таможенный НДС, приведен в Приказе ГТК России от 7 февраля 2001 г. N
131. Льготы по таможенным пошлинам можно получить в том случае, если ввозимое оборудование
присутствует в Общероссийском классификаторе основных фондов (утвержден Постановлением
Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).
Однако льготами могут воспользоваться не только иностранцы. Легальная возможность
сэкономить на таможенных платежах есть и у российских фирм. Если фирма сможет оформить ввоз
оборудования в Россию как вклад в свой уставный капитал, то ей удастся избежать уплаты НДС и
таможенных пошлин.
Откуда берутся иностранцы
Итак, ваша организация планирует купить за границей оборудование. Чтобы воспользоваться
таможенными льготами, оборудование должна ввести в Россию иностранная компания. Следовательно,
нужно создать такую фирму.
Шаг 1. Создаем фирму за рубежом. Выезжать из России для этого не нужно. Существует
множество компаний, которые предоставляют услуги по созданию офшоров. В России до недавнего
времени были популярны офшоры Кипра. Однако в последнее время изменения законодательства Кипра
делают этот офшор менее привлекательным. Кроме того, кипрские компании должны сдавать ежегодную
финансовую отчетность, заверенную аудитором. Компании в странах Карибского моря дешевле в
обслуживании, но их офшорный характер очевиден. Более респектабельны фирмы, созданные в
Швейцарии, Лихтенштейне или Великобритании.
Шаг 2. Делаем зарубежную компанию учредителем российской фирмы. При этом можно как
создать новую фирму в России, так и сделать зарубежную компанию участником уже существующей.
Если фирма уже существует, то нужно решение собственников о принятии нового участника и
увеличении уставного капитала. Затем нужно внести изменения в устав, где четко оговорить, какое
оборудование вносит новый учредитель и какова его стоимость. Изменения в уставе должны пройти
государственную регистрацию - только тогда они будут иметь силу для таможни.
Шаг 3. Переводим деньги из России в офшорную компанию. Каждый руководитель сам решает,
каким образом переводить деньги за рубеж. Существуют разные схемы: легальные, полулегальные и
нелегальные. Фирма, к примеру, может оплатить консультационные или посреднические услуги,
существовавшие только на бумаге.
Шаг 4. Покупаем оборудование от имени иностранной компании. Для этого также не придется
выезжать за границу. Находясь в России, можно заключить контракт от имени офшорной фирмы.
Управлять деньгами на расчетном счете за рубежом также можно дистанционно, например используя
Интернет.
Шаг 5. Ввозим оборудование в Россию. Для того чтобы подтвердить свое право не платить НДС и
пошлину, фирма обязана представить таможне следующие документы:
- копии учредительных документов фирмы;
- перечень ввозимого оборудования, если он не включен в учредительные документы;
- отчет независимого оценщика, если стоимость ввозимого оборудования превышает 20 000 руб.;
- классификационное решение ГТК о ввозимом оборудовании, если фирма получила такое
решение.
Если стоимость ввозимого оборудования не выше 1,5 млн руб., то решение о предоставлении льгот
примет начальник таможни. В остальных случаях нужно заключение ГТК.
Пример. ООО "Пассив" решило приобрести импортное типографское оборудование. Чтобы не
платить НДС и таможенную пошлину, фирма воспользовалась приведенной схемой. Для этого
руководство "Пассива" зарегистрировало фирму в Великобритании.
В октябре 2003 г. учредители "Пассива" утвердили новую редакцию устава фирмы. Согласно этим
изменениям, состав участников "Пассива" пополнила британская компания. В качестве взноса в
уставный капитал компания должна передать "Пассиву" типографское оборудование. Участники
оценили стоимость вклада в 13 000 000 руб.
Эту стоимость подтвердил независимый оценщик. В октябре бухгалтер должен сделать
следующие проводки:
Дебет 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал" Кредит 80
- 13 000 000 руб. - учтена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал.
В декабре приобретенное оборудование было ввезено на территорию России.
В этом же месяце "Пассив" собрал и представил таможенникам комплект документов для
подтверждения права на льготу. Согласно договоренности, сбор за таможенное оформление оплатил
"Пассив". Эти расходы составили 19 500 руб.:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 субсчет "Расчеты с таможней"
- 19 500 руб. - начислены таможенные сборы;
Дебет 76 субсчет "Расчеты с таможней" Кредит 51
- 19 500 руб. - оплачены таможенные сборы.
В декабре оборудование было растаможено, поэтому бухгалтер должен сделать такие проводки:
Дебет 08 Кредит 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал"
- 13 000 000 руб. - оприходовано оборудование.
После того как оборудование будет смонтировано и введено в эксплуатацию, нужно будет сделать
проводку:
Дебет 01 Кредит 08
- 13 000 000 руб. - типографское оборудование введено в эксплуатацию.
Несколько "но"
После уплаты пошлин и НДС таможня выпускает товар в обращение. То есть фирма может
поступать с товаром по своему усмотрению. Однако с оборудованием, при ввозе которого фирма
воспользовалась льготами, все иначе. Такое оборудование считается выпущенным условно. Это
означает, что таможенники смогут проконтролировать, как фирма будет в дальнейшем его использовать.
Если они обнаружат, что вы перепродали оборудование, то потребуют уплаты таможенных пошлин и
НДС. А вот сдать в аренду или вывезти это оборудование за рубеж можно: санкций со стороны таможни
не последует.
В.Мохов
Эксперт ПБ
Подписано в печать
27.11.2003