Д.Н. Якубова. Оценка стоимости нематериальных активов и
advertisement
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (Финансовый университет) Кафедра «Оценка и управление собственностью» Д.Н. Якубова ОЦЕНКА СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ Рабочая программа учебной дисциплины Направление 080100.62 – «Экономика», профиль «Финансы и кредит» Москва 2012 Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (Финансовый университет) Кафедра «Оценка и управление собственностью» УТВЕРЖДАЮ Ректор _____________М.А. Эскиндаров «____»_____________ 2012 года Д.Н. Якубова ОЦЕНКА СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ Рабочая программа учебной дисциплины Направление 080100.62 – «Экономика», профиль «Финансы и кредит» Рекомендовано Ученым Советом факультета «Финансы и кредит» (протокол № 30 от 22.05.2012 г.) Одобрено кафедрой «Оценка и управление собственностью» (протокол № 17от 25.04.2012 г.) Москва 2012 1 УДК 657.92:347.78(073) ББК 65.290.5 Я49 Рецензенты: Т.В. Тазихина, к.э.н., доцент, профессор Е.В. Игнатов, к.э.н Якубова Д.Н. Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности. Рабочая программа дисциплины, определяемая выбором профиля, направление 080100.62 – «Экономика», профиль «Финансы и кредит». — М.: Финансовый университет, кафедра «Оценка и управление собственностью». 2012. – 36с. В программе представлены цели и задачи дисциплины, тематический план изучения дисциплины, содержание тем дисциплины, контрольные вопросы и система оценивания, учебно-методическое обеспечение. УДК 657.92:347.78(073) ББК 65.290.5 Учебное издание Якубова Дильбар Назибовна «ОЦЕНКА СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ» Рабочая программа учебной дисциплины Компьютерный набор, верстка Постовая Г.Н. Формат 60х90/16 Гарнитура Times New Roman Усл. п.л. 2,3. Изд. № 2-2012. Тираж _______ Зак №______ Отпечатано в Финансовом университете при Правительстве Российской Федерации © Д.Н. Якубова, 2012 © Финансовый университет, 2012 2 Содержание Цели и задачи дисциплины ............................................................................... 4 Место дисциплины в структуре ООП .............................................................. 4 Требования к результатам освоения дисциплины .......................................... 4 Объем дисциплины и виды учебной работы ................................................... 7 Содержание дисциплины .................................................................................. 8 Междисциплинарные связи тем дисциплины с обеспечиваемыми (последующими) дисциплинами .................................................................... 12 Темы дисциплины и виды занятий (учебно-тематический план) .............. 13 Семинарские занятия ....................................................................................... 14 Самостоятельная работа .................................................................................. 25 Контрольные вопросы и система оценивания............................................... 27 Перечень контрольных вопросов к зачету..................................................... 27 Уровень требований и критерии оценок. ....................................................... 29 Учебно-методическое обеспечение дисциплины. ........................................ 31 3 Цели и задачи дисциплины Цель дисциплины – сформировать у студентов базовую систему знаний об основах оценки стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности Задачи дисциплины – раскрыть базовые теоретические и практические аспекты оценки образцов, изобретений, товарных знаков, полезных объектов моделей, авторского промышленных права, научить использовать информационную базу оценки, рассмотреть современные модели и проанализировать возможность их использования в современных российских условиях. Место дисциплины в структуре ООП Дисциплина «Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности» является дисциплиной, формирующей профессиональные навыки студентов. Для успешного освоения данной дисциплины студенты должны обладать основами финансово- экономических знаний, владеть навыками участия в научных дискуссиях, организации выполнения самостоятельных заданий. Знания, полученные студентами в ходе изучения данной дисциплины, входят в необходимый базис знаний современного оценщика, финансового менеджера, антикризисного управляющего. Требования к результатам освоения дисциплины В совокупности с другими дисциплинами дисциплина «Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности» обеспечивает формирование следующих экономики: 4 компетенций бакалавра а) общекультурные компетенции (ОК) - умеет использовать нормативно-правовые документы в своей деятельности (ОК-5); - способен логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь (ОК-6); - готов к кооперации с коллегами, работе в коллективе (ОК-7); - владеет основными методами, способами и средствами получения, хранения, переработки информации, имеет навыки работы с компьютером как средством управления информацией, способен работать с информацией в глобальных компьютерных сетях (ОК-13). Б) Профессиональные компетенции (ПК): расчетно-экономическая деятельность - способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1); - способен на основе типовых методик и действующей нормативноправовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2); аналитическая, научно-исследовательская деятельность - способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4); - способен выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы (ПК-5); 5 - способен, используя отечественные и зарубежные источники информации, собрать необходимые данные, проанализировать их и подготовить информационный обзор и/или аналитический отчет (ПК-9); - способен использовать исследовательских задач для решения современные аналитических технические средства и и информационные технологии (ПК-10). в) Профессиональные компетенции бакалавра по направлению «Экономика, профиль «Финансы и кредит» - способен осуществлять функции должностных лиц государственных и иных органов, наделенных властными полномочиями в области финансовых и денежно-кредитных отношений (ПК-2) - способен готовить информационно-аналитическое обеспечение разработки стратегических, текущих и оперативных прогнозов, планов, бюджетов; осуществлять их мониторинг, анализировать и контролировать ход их выполнения (ПК-3); - способен анализировать и оценивать риски, осуществлять мероприятия по их снижению, оценивать эффективность использования финансовых ресурсов для минимизации финансовых потерь (ПК-4); - способен готовить мотивированные обоснования принятия управленческих решений по кругу выполняемых операций (ПК-5); В результате изучения дисциплины «Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности» студент должен: Знать: - основные термины и понятия стоимостной оценки нематериальных активов и интеллектуальной собственности; - подходы и методы, применяемые для оценки нематериальных активов и интеллектуальной собственности. 6 Уметь: - выявлять проблемы при анализе конкретных ситуаций, связанных с объектом оценки; - осуществлять поиск информации по полученному заданию, а также анализировать данные, необходимые для решения поставленных задач, обосновывать полученные выводы; - представлять результаты аналитической и исследовательской работы в виде выступления, доклада, информационного обзора; - организовывать работу малого коллектива, рабочей группы. Владеть: - категориальным аппаратом, необходимым для понимания базовых теоретических и практических аспектов современной стоимостной оценки; - современными методами обработки и анализа информации; - навыками самостоятельной работы, самоорганизации и организации выполнения поручений. Объем дисциплины и виды учебной работы Общая трудоемкость дисциплины составляет – 3 зачетные единицы. Вид промежуточной аттестации – зачет. Общая трудоёмкость дисциплины 108 Семестр 7 108 Аудиторные занятия 50 50 Лекции (Л) 16 16 Практические занятия (ПЗ) 34 34 Самостоятельная работа 58 58 В семестре 58 58 Вид учебной работы Часы 7 Содержание дисциплины Тема 1. Нематериальные активы, цель и организация их оценки. Понятие нематериальных активов. Классификация нематериальных активов по типам и основным характеристикам. Объекты промышленной собственности - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, знаки обслуживания, наименование места происхождения товара, селекционные достижения. Основы правового регулирования и охраны промышленной собственности. Виды охранных документов, их правовой статус, сроки и условия действия. Объекты авторского права и смежных прав. литературы, искусства, дизайна, Произведения науки, кино-теле- видео- радио произведения, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем и т.д. Ноу-хау и условия его охраноспособности. Нематериальные активы предприятия типа гудвилл (деловая репутация). Условия и особенности формирования рынка интеллектуальной собственности. Субъекты и объекты рынка интеллектуальной собственности. Коммерческие операции с объектами интеллектуальной собственности. Цели оценки: в случае купли-продажи, залога, страхования, при инвестировании, в случае слияния, разделения предприятий, их реорганизации, при эмиссии акций, при внесении нематериальных активов в уставной капитал, при минимизации налогов, купли-продажи патентов, лицензий, при оценке и учете НМА предприятия, определении доли ОИС в инвестиционных проектах, определении ущерба от нарушения прав владельца ОИС, определении размера вознаграждения авторам ОИС. Понятие стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности. Факторы, влияющие 8 на величину стоимости нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности. Выбор вида стоимости в зависимости от целей оценки. Нормативно-правовая база (российская и международная) по оценке нематериальных активов и интеллектуальной собственности. Тема 2. Подготовка информации, необходимой для оценки нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности. Базовые источники юридические, информации технологические, для проведения экономические. оценки: Информация, запрашиваемая оценщиками при оценке технологических, маркетинговых, контрактных нематериальных активов и нематериальных активов, связанных с обработкой данных. Процесс сбора, анализа информации. Идентификация объектов оценки. Обоснование стадии жизненного цикла и продолжительности срока жизни нематериального актива. Тема 3. Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности с позиций «затратного подхода». Экономическое содержание затратного подхода. Условия применения. Понятие восстановительной стоимости и стоимости замещения объектов интеллектуальной собственности. Особенность анализа и учета «прямых» и «косвенных» затрат на основании данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия. Функциональное и экономическое устаревание (обесценение). Основные методы затратного подхода: метод стоимости создания, метод выигрыша в себестоимости. Анализ достоинств и недостатков методов затратного подхода. Тема 4. Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности с позиций «доходного подхода». Экономическое содержание доходного подхода. 9 Условия применения. Основные методы доходного подхода: метод дисконтирования денежных потоков, метод прямой капитализации, метод освобождения от роялти, метод избыточных прибылей, метод дробления прибыли, метод расчета через коэффициент долевого участия, метод МЕЕМ. Основные этапы каждого метода. Особенности прогнозирования различных мер экономического дохода, длительности прогнозного периода, учета рисков при выведении ставок дисконта. Анализ достоинств и недостатков методов доходного подхода. Принципы выбора методов, основанных на дисконтировании потоков. Тема 5. Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности с позиций «рыночного подхода». Экономическое содержание рыночного подхода. Условия применения. Выбор базовых объектов для сравнения. Методы расчета и внесения поправок к ценам объектов-аналогов. Особенности поиска и отбора данных. Анализ достоинств и недостатков рыночного подхода. Тема 6. Особенности оценки отдельных видов нематериальных активов. Особенности оценки прав на изобретения, полезные модели и промышленные образцы. Обзор методов оценки прав на программные продукты, баз данных и топологии интегральных микросхем. Оценка средств индивидуализации (товарных знаков и знаков обслуживания). Виды лицензионных соглашений, их классификация по объему передаваемых прав, по способу охраны, по условиям предоставления. Понятие «цена лицензии». Факторы, влияющие на цену лицензии. Расчет цены лицензии методом дробления прибыли и методом освобождения от роялти. Выведения ставок роялти на базе расчета величины дополнительной прибыли лицензиата, на базе доли лицензиара в валовой 10 прибыли лицензиата и среднеотраслевой (стандартной) ставки роялти. Практика расчета стоимости лицензии по различным объектам ИС. Тема 7. Особенности оценки нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности для различных целей. Интеллектуальная собственность как объект имущественных прав, вносимый в Уставный капитал. Особенности документального оформления такого вклада и его оценки. Понятие принудительного необходимость проведения лицензирования. принудительного Условия и лицензирования. Особенности оценки принудительных лицензий. Пути возникновения ущерба от нарушения прав третьих лиц. Меры по пресечению недобросовестной конкуренции. Определение ущерба от нарушения прав владельца объектов интеллектуальной собственности. Определение размера компенсаций, выплачиваемых владельцу объектов интеллектуальной собственности. Особенности оценки стоимости интеллектуальной собственности при реструктуризации предприятия. Правовые особенности регулирования интеллектуальной собственности как объекта залога. Особенности оценки интеллектуальной собственности в целях залога. Порядок передачи принадлежащих государству прав на результаты интеллектуальной деятельности. Виды лицензионных договоров, заключаемых от имени государства с предприятиями-разработчиками или производителями экспортируемой продукции. Особенности оценки прав государства на конструкторских результаты и научно-исследовательских, технологических работ, опытно- финансируемых из государственного бюджета. Определение опциона применительно к сделкам с объектами интеллектуальной собственности. Виды опционов. Опцион как инструмент 11 управления риском. Подходы, используемые для определения стоимости опционов. Понятие франшизы и франчайзинга. Условия заключение договоров франчайзинга. Особенности оценки объектов интеллектуальной собственности при заключении опциона и франшизы. Тема 8. Отчет об оценке нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности. Обоснование выбора методов оценки. Сопоставление результатов оценки: их согласование, определение итоговой величины нематериальных активов и интеллектуальной собственности. Отчет об оценке. Требования к отчету. Структура отчета: введение, характеристика ситуации на рынке, результаты анализа патентной (изобретательской) активности в данной отрасли, характеристика объекта, обоснование выбора методов оценки, сопоставление результатов, выводы. Примеры отчетов об оценке. Междисциплинарные связи тем дисциплины с обеспечиваемыми (последующими) дисциплинами № п/п Наименование обеспечиваемых (последующих) дисциплин 1. Оценка стоимости бизнеса 2. Коммерциализация и оценка результатов интеллектуальной деятельности №№ разделов (тем) данной дисциплины, необходимых для изучения обеспечиваемых (последующих) дисциплин 1 2 3 4 5 6 7 8 * * * * * * * * * 12 * * * * * * Темы дисциплины и виды занятий (учебно-тематический план) № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Трудоемкость в часах Наименование тем 2 Нематериальные активы, цель и организация их оценки. Подготовка информации, необходимой для оценки нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности. Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности с позиций «затратного подхода». Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности с позиций «доходного подхода». Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности с позиций «рыночного подхода». Особенности оценки отдельных видов нематериальных активов. Особенности оценки нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности для различных целей. Всего 3 9 Аудиторная работа Внеаудит. Общая Лекции Семинары (сам.) работа 4 5 6 7 9 1 4 4 7 3 1 2 4 10 4 2 2 6 22 12 4 8 10 8 4 2 2 4 20 10 2 8 10 18 8 2 6 10 13 № п/п Трудоемкость в часах Наименование тем 1 8. 2 Отчет об оценке нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности. Итого Всего 3 14 108 Аудиторная работа Внеаудит. Общая Лекции Семинары (сам.) работа 4 5 6 7 4 2 2 10 50 16 34 58 Семинарские занятия Тема 1. Нематериальные активы, цель и организация их оценки. (Занятие 1,2) № Проводимое мероприятие Форма Ответы на вопросы по теме лекции Составить сравнительную таблицу «Структура НМА в российских и международных нормативно-правовых документах» 3. Решение тестов и обсуждение ответов 4. Доклады 5. Мини-конференция по темам докладов Итого 1. 2. Время Устные ответы 45 мин. Письменное 20 мин. задание (проверка его выполнения) Решение тестов 40 мин. Доклад 40 мин. Дискуссия 35 мин. 180 мин. (4 часа) Вопросы для обсуждения: 1. Классификация нематериальных активов в ПБУ14/2007 а) перечислите основные условия, которые должны соблюдаться при принятии нематериальных активов к учету б) составьте сравнительную таблицу условия принятия нематериальных активов к учету в соответствии с ПБУ14/2000 и ПБУ14/2007 (общие положения и отличия) в) назовите причины замены ПБУ14/2000 на ПБУ14/2007 14 г) сравните структуру нематериальных активов в соответствии с ПБУ14/2000 и ПБУ12/2007 2. Коммерческие организации могут проводить переоценку и проверку на обесценение. Поясните порядок проведения этих процедур. 3. Порядок амортизации нематериальных активов, прописанный в IV разделе ПБУ14/2007, значительно отличается от действующих ранее правил: а) перечислите нововведения б) охарактеризуйте основные способы амортизации в) начисляется ли амортизация по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования 4. Статьей 1225 ГК РФ определен перечень охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации а) представьте развернутый перечень б) какие из них относятся к объектам промышленной собственности, а какие к объектам авторского права в) чем охрана авторского права отличается от патентной охраны 5. На результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации признаются интеллектуальные права, которые включают исключительные права, являющиеся имущественным правом, а также личные неимущественные права а) в чем различие между имущественными и личными неимущественными правами, представьте и поясните их состав б) зависят ли интеллектуальные права от права собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражен соответствующий результат интеллектуальной деятельности индивидуализации. Обоснуйте свою точку зрения. 15 или средство Тема 2. Подготовка нематериальных информации, активов и необходимой объектов для оценки интеллектуальной собственности. (Занятие 3) № Проводимое мероприятие Форма Время Сбор и систематизация информации по ПК 40 мин. оценке различных объектов нематериальных активов и интеллектуальной собственности с использованием электронных баз данных, сайтов и другой публичной информации. Подготовка информационного раздела отчета об оценке 2. Презентация отдельных частей отчета об Презентация 30 мин. оценке изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, посвященных подготовке информации (заполняемые формы) 3. Обсуждение презентаций Дискуссия 20 мин. Итого 90 мин. (2 часа) 1. Вопросы для обсуждения: 1. Система необходимой информации: внешней и внутренней. Составить список требуемой информации. 2. Подобрать основные источники информации при оценке различных объектов интеллектуальной собственности. 3. Составить логическую схему проведения экспертизы нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности. Презентация отдельных частей отчета В качестве объекта оценки преподаватель выбирает права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак и объясняет каков объем запрашиваемой информации по каждому объекту и в какой табличной форме должно быть представлено. 16 Тема 3. Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности с позиций затратного подхода. (Занятие 4) № Проводимое мероприятие Форма Время Устные ответы 30 мин. Решение задач и 30 мин. тестов 3 Презентация части отчета, посвященной Обсуждение 30 мин. оценке объекта интеллектуальной возможных собственности затратным подходом вариантов расчетов Итого 90 мин. (2 часа) 1 2 Ответы на вопросы по теме лекции Решение задач и тестов Вопросы для обсуждения: 1. В рамках метода стоимости создания рассчитываются либо затраты на воспроизводство, либо затраты на замещение а) объясните различия между этими видами затрат б) всегда ли проводится индексация затрат в) какие затраты: на воспроизводство или замещение чаще используются при оценке объектов интеллектуальной собственности затратным подходом. Обоснуйте свою точку зрения. 2. Приведите примеры функционального и экономического обесценения при оценке различных видов объектов интеллектуальной собственности? 3. Обоснуйте необходимость учета прибыли разработчика в рамках метода стоимости создания Тема 4. Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности с позиций доходного подхода. (Занятие 5,6) № Проводимое мероприятие 1 Ответы на вопросы по теме лекции 17 Форма Время Устные ответы 35 мин. Решение задач Решение задач 40 мин. Выступления по проблеме новейших Дискуссия 70 мин. методов оценки объектов интеллектуальной собственности в рамках доходного подхода 4 Мини-конференция по вопросу Дискуссия 35 мин. «Особенности учета рисков при выведении ставки дисконта при оценке объектов интеллектуальной собственности» Итого 180 мин. (4 часа) 2 3 Занятие 7,8 № Проводимое мероприятие Ответы на вопросы по теме лекции Решение задач Защита подготовленных проектов малыми группами Итого 1. 2. 3. Форма Время Устные ответы 40 мин. Решение задач 40 мин. Презентация, 100 дискуссия мин. 180 мин. (4 часа) Вопросы для обсуждения: 1. В рамках классификации методов доходного подхода - составьте следующую таблицу Методы Условия доходного применения подхода 1. Метод избыточных прибылей 2. Метод освобождения от роялти 3. Метод дробления прибыли 4. Метод преимущества Достоинства 18 Недостатки Оцениваемые нематериальные активы в прибылях - определите меры экономического дохода - обоснуйте принципы выбора методов доходного подхода 2. Для оценки нематериальных активов требуется выделить ту часть совокупного дохода предприятия, которая непосредственно связана с оцениваемым нематериальным активом - пояснить как это осуществляется в рамках метода МЕЕМ - корректное использование метода МЕЕМ предполагает правильное определение нормы доходности для отдельных видов активов. Обоснуйте, какие ставки доходности используются для оборотного капитала, материальных активов. 3. Раскройте причину того, что для большинства нематериальных активов остаточная стоимость в конце прогнозного периода не рассчитывается 4. При выведении ставки доходности следует определить, будет ли она использована для оценки нематериального актива как одного из составных элементов действующего коммерческого предприятия или в качестве отдельной экономической единицы. Объяснить в чем состоит разница в выведении ставки доходности. 5. Метод избыточных прибылей используется для оценки стоимости гудвилла: а) в чем отличие понимания гудвилла с точки зрения бухгалтера и оценщика б) каков алгоритм нормализации отчета о прибылях и убытках в) описать методы выведения ставки капитализации при оценке гудвилла компаний, акции которых котируются и не котируются на фондовом рынке 6. Стоимость лицензии по методу освобождения от роялти определяется по следующей формуле: 19 i T Р л Vi Z i R pi K g i 1 а) пояснить технику определения элементов вышеприведенной формулы б) перечислить факторы, влияющие на размер роялти в) как при выборе адекватных ставок роялти определяются минимальные и максимальные их границы 7. Стоимость лицензии по методу дробления прибыли определяется по следующей формуле: Р л П р1 П р 2 i Vi Д л-р K g i -T i 1 Р Ро Рno Pnr Pod Д л р 0,3 Т 5 а) поясните технику количественного определения величины вводных данной формулы б) как рассчитываются показатели Pт, Ро, Рno. Pnr. Pog в) какие изменения необходимо ввести в вышеприведенную формулу, чтобы получить базовую формулу метода преимущества в прибылях Защита подготовленных проектов малыми группами Преподаватель делит группу на малые подгруппы (4-5 чел.). каждая подгруппа выбирает конкретный российский товарный знак и используя соответствующие навыки и умения, приобретенные на лекциях и семинарских занятиях, определяет его стоимость методами доходного подхода. Каждая подгруппа выступает перед всей аудиторией, кратко повествуя о проделанной работе. Тема 5. Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности с позиций рыночного подхода. (Занятие 9) 20 № Проводимое мероприятие Форма Ответы на вопросы по теме лекции Решение задач Мини-конференция Итого Время Устные ответы 25 мин. Решение задач 40 мин. Дискуссия 25 мин. 90 мин. (2 часа) Вопросы для обсуждения 1. Особенности сравнительного подхода к оценке различных видов интеллектуальной собственности. 2. Подготовка и анализ внешней и внутренней информации в рамках сравнительного подхода. 3. Дать классификацию корректировок в рамках сравнительного подхода. 4. Что такое единицы и элементы сравнения объектов интеллектуальной собственности? 5. Почему необходимо вносить корректировки в определенной последовательности? 6. Метод расчета и внесения поправок для различных объектов интеллектуальной собственности. 7. Использование математических методов в сравнительном подходе к оценке объектов интеллектуальной собственности. Тема 6. Особенности оценки отдельных видов нематериальных активов. (Занятие 10,11) № Проводимое мероприятие 1 2 3 Ответы на вопросы по теме лекции Решение задач Обсуждение итогов лабораторной работы по оценке гудвилла Защита подготовленных проектов малыми группами (продолжение) 4 21 Форма Время Устные ответы Решение задач Обсуждение 35 мин. 40 мин. 35 мин. Презентация, Дискуссия, обсуждение 70 мин. возможных вариантов Итого 180 мин. (4 часа) (Занятие 12,13) № Проводимое мероприятие Форма Время Устные ответы 35 мин. Решение тестов 40 мин. и задач 3 Презентация отдельных частей отчета Презентация 70 мин. об оценке по тому или иному объекту интеллектуальной собственности 4 Обсуждение презентаций Дискуссия 35 мин. Итого 180 мин. (4 часа) 1 2 Ответы на вопросы по теме лекции Решение тестов и задач Вопросы для обсуждения: 1. Дайте обоснование, какими методами целесообразнее оценивать различные виды нематериальных активов. Заполните таблицу Вид нематериального актива 1. изобретения 2. полезные модели 3. промышленные образцы 4. товарные знаки 5. программные продукты 6. базы данных Рекомендуемые методы оценки 2. В методе расчета через коэффициент долевого участия стоимость изобретения оценивается как сумма текущих стоимостей прогнозируемой прибыли от использования изобретения: i T C о.и . П общ.i K д. у .о.и . K дискi i 1 22 Поясните способ расчета коэффициента долевого участия: а) если в производстве продукции задействовано одно изобретение б) если в производстве продукции задействовано несколько изобретений 3. Дайте классификацию лицензионных договоров 4. Оценка стоимости товарного знака осуществляется преимущественно методами доходного подхода: а) какие методы доходного подхода целесообразно использовать при оценке товарных знаков б) какие риски учитываются при выведении ставки дисконта? Как рассчитывается rendeta? в) объясните определение индекса значимости товарного знака и его использования при выведении мультипликатора с помощью кривой «S»? Презентация отдельных частей отчета об оценке В качестве объекта оценки преподаватель может выбрать студентам любой объект интеллектуальной собственности (изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение, программу для ЭВМ, базу данных). 1. Применение доходного подхода к объектам оценки 2. Применение затратного подхода к объектам оценки 3. Выявить специфические особенности оценки разных видов объектов интеллектуальной собственности Тема 7. Особенности оценки нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности для различных целей. (Занятие 14,15) № Проводимое мероприятие Ответы на вопросы по теме лекции Решение задач 23 Форма Устные ответы Решение задач Время 40 мин. 40 мин. Доклады Доклад Обсуждение докладов Дискуссия Обсуждение итогов лабораторной работы по оценке ОИС, вносимого в качестве вклада в Уставный капитал Итого 30 мин. 20 мин. 50 мин. 180 мин. (4 часа) (Занятие 16) № Проводимое мероприятие Форма Время Презентация отдельных частей отчета Презентация 45 мин. об оценке того или иного объекта интеллектуальной собственности в рамках изучаемой темы 2 Обсуждение презентаций Дискуссия 45 мин. Итого 90 мин. (2 часа) 1 Презентация отдельных частей отчета об оценке В качестве объекта оценки преподаватель может выбрать студентам любой объект интеллектуальной собственности в различных целях: 1. в целях внесения в качестве вклада в уставный капитал 2. при залоге 3. при страховании 4. при определении ущерба от нарушения прав на ОИС Вопросы для обсуждения: 1. В чем особенности определения стоимости ОИС для целей залога? 2. Какие методы оценки используются при оценке ущерба от нарушения прав на ОИС? 3. В чем особенности определения стоимости прав на ОИС, созданных за счет средств Федерального бюджета? Тема 8. Отчет об оценке нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности. (Занятие 17) 24 № Проводимое мероприятие Форма Составление отчета по оценке объекта Отчет интеллектуальной собственности 2 Обсуждение отчета Дискуссия Итого Время 70 мин. 1 Преподаватель интеллектуальной дает студентам собственности на выбор (изобретение, 20 мин. 90 мин. (2 часа) любой полезную объект модель, промышленный образец) его характеристики технического уровня, технико-экономической эффективности и коммерческой значимости и, на базе этой информации студенты, разделившись по группам, составляют отдельные разделы отчета об оценке. Самостоятельная работа № п/п 1. 2. 3. № раздела Форма самостоятельной работы (темы) дисциплины 1. Изучение нормативных документов, основной и дополнительной литературы с целью подготовки ответов на вопросы темы. Подготовка к дискуссии по проблемным вопросам темы (2-3 студента выступают с докладами) 2. Использование программных продуктов и баз данных для поиска информации, используемой в оценке. Подготовка форм запрашиваемой информации по изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам. 3. Изучение литературы (основной и дополнительной). Решение ситуационных задач. Подготовка презентации раздела отчета, посвященного оценке ОИС затратным подходом. 25 Трудоемкость в часах 4 4 6 4. 4. 5. 5. 6. 6. 7. 7. 8. 8. Изучение основной и дополнительной литературы. Подготовка выступлений по проблеме новейших методов оценки объектов интеллектуальной собственности в рамках доходного подхода, по особенностям учета рисков при выведении ставки дисконта при оценке объектов интеллектуальной собственности. Подготовка проекта по оценке товарных знаков доходным подходом Изучение основной и дополнительной литературы. Решение ситуационных задач. Подготовка к выступлению на мини-конференции. Изучение основной и дополнительной литературы с целью подготовки ответов на вопросы темы. Решение ситуационных задач. Выполнение лабораторной работы по оценке гудвилла. Подготовка проектов малыми группами по оценке товарных знаков доходным подходом. Подготовка презентации раздела отчета по оценке конкретного объекта интеллектуальной собственности. Подготовка к дискуссии по проблемным вопросам темы. Лабораторная работа по оценке объекта интеллектуальной собственности, вносимого в качестве вклада в Уставный капитал. Подготовка к презентации раздела отчета об оценке изобретения, полезной модели или промышленного образца. Итого 10 4 10 10 10 58 26 Контрольные вопросы и система оценивания Перечень контрольных вопросов к зачету 1. Цели оценки нематериальных активов и интеллектуальной собственности 2. Структура нематериальных активов и интеллектуальной собственности 3. Виды стоимости, используемые в процессе оценки объектов интеллектуальной собственности 4. Виды лизинговых договоров 5. Этапы расчета методом освобождения от роялти 6. Расчет доли лицензиара в методе дробления прибыли 7. Выведение ставки дисконта при оценке стоимости товарного знака 8. Кривая «S» при сумме стоимости товарного знака 9. Проведение индексации в рамках затратного подхода 10. Расчет коэффициентов долевого участия при оценке объектов интеллектуальной собственности в рамках доходного подхода 11. Подготовка информации в процессе оценки объектов интеллектуальной собственности 12. Особенности учета рисков при выведении ставки дисконта в рамках доходного подхода при оценке объектов интеллектуальной собственности 13. Обзор методов доходного подхода в оценке интеллектуальной собственности 14. Метод освобождения от роялти и его модификации 15. Метод дробления прибыли при оценке стоимости лицензии 16. Обзор методов оценки стоимости товарных знаков 17. Затратный подход в оценке объектов интеллектуальной собственности 27 18. Оценка НМА в соответствии с МСФО 19. Структура отчета об оценке объекта интеллектуальной собственности и его основные описательные части. Темы для докладов 1. Объекты интеллектуальной собственности – специфический объект оценки. 2. Соотношение между оценкой стоимости бизнеса, нематериальных активов и интеллектуальной собственности. 3. Анализ факторов, определяющих рыночную стоимость ОИС. 4. Сравнительный анализ отечественных и международных стандартов оценки по НМА. 5. Отличительные особенности рынка интеллектуальной собственности. 6. Обзор информационных источников оценки объектов интеллектуальной собственности в РФ. 7. Состав и подготовка информации для различных методов оценки объектов интеллектуальной собственности. 8. Обзор основных методов затратного подхода в оценке ОИС. 9. Подготовка внешней и внутренней информации в рамках затратного подхода. 10. Определение срока экономической жизни ОИС. 11. Доходный подход к оценке НМА и ОИС. 12. Виды лицензионных договоров. 13. Особенности прогнозирования потока доходов при оценке различных объектов ИС. 14. Необходимость определения срока экономической жизни в рамках доходного подхода. 15. Сравнительная характеристика требований содержащихся в российских и международных стандартах. 28 к отчету, 16. Взаимосвязь видов стоимости, определяемой в процессе оценки и назначения результатов оценки. 17. Анализ факторов, определяющих выбор и правомерность применения доходного подхода и его методов. 18. Анализ факторов, определяющих выбор и правомерность применения сравнительного подхода и его методов. 19. Анализ факторов, определяющих выбор и правомерность применения затратного подхода и его методов. 20. Оценка стоимости бренда. 21. Расчет индекса значимости товарного знака. 22. Сравнительный подход к оценке объектов авторского права. 23. Оценка в целях управления стоимостью интеллектуальной собственности в инновационном процессе. 24. Оценка ОИС для целей страхования. 25. Оценка ОИС для целей залога. Уровень требований и критерии оценок. Текущий контроль осуществляется в ходе учебного процесса по результатам выполнения самостоятельных работ. Основными формами текущего контроля знаний являются: По теме 1. Опрос на семинарском занятии, проверка правильности составления сравнительной таблицы по структуре НМА в соответствии с российскими и международными стандартами. Оценка выступлений на мини- конференции. По теме 2. Проверка полноты и достоверности составления базы данных для оценки различных объектов интеллектуальной собственности. По теме 3. 29 Опрос на семинарском занятии. Защита раздела отчета с презентацией. По теме 4. Оценка выступлений на мини-конференции. Проверка правильности решения ситуационных задач. Защита раздела отчета с презентацией. По теме 5. Опрос на семинарском занятии. Оценка выступления на миниконференциях. По теме 6. Опрос на семинарском занятии. Проверка правильности решения ситуационных задач, правильности выполнения лабораторной работы по оценке гудвилла. Оценка участия в дискуссии. Защита раздела отчета с презентацией. По теме 7. Оценка участия в дискуссии. Опрос на семинарском занятии. Проверка правильности выполнения лабораторной работы. По теме 8. Оценка отчета по определению рыночной стоимости объекта интеллектуальной собственности. Оценка знаний студентов осуществляется в баллах с учетом: оценки за работу в семестре (оценка за выполнение лабораторной работы). оценки итоговых знаний по результатам зачета. Зачет по учебной дисциплине «Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности» проводится в устной форме. Распределение максимальных баллов по видам работы: № п/п Вид отчетности Баллы 1. Работа в триместре 20 2. Результаты зачет 80 30 Итого: 3. 100 Оценка знаний по 100-балльной шкале в соответствии с критериями Финансового университета при Правительстве Российской Федерации реализуется следующим образом: менее 51 балла - «неудовлетворительно» от 51 до 69 баллов - «удовлетворительно» от 70 до 85 баллов «хорошо» 86 баллов и выше - «отлично» Учебно-методическое обеспечение дисциплины. Нормативно-правовые акты 1. Конституция РФ; 2. Гражданский кодекс РФ; 3. Налоговый кодекс РФ; 4. Уголовный кодекс РФ; 5. Федеральный закон «Об оценочной деятельности в РФ» от 29.07.1998 г., №135-ФЗ; с изменениями от 27.07.2006г. 6. Федеральные стандарты оценки ФСО №1, ФСО №2, ФСО №3. 7. Европейские стандарты оценки 2003г. — М.: Российское Общество Оценщиков, 2007. 8. Методические рекомендации об определении рыночной стоимости интеллектуальной собственности от 26.11.2002 г. № СК4/21297. 9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007; 10.Положение об инвентаризации прав на результаты научнотехнической деятельности, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 14.01.2002 г., № 7; 11.Методические рекомендации по инвентаризации прав на результаты научно-технической деятельности от 22.05.2002 г. 12. International Valuation Standards, 2011. 31 Рекомендуемая литература а) основная: 1. Оценка бизнеса: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. -2-е изд., перераб. и доп. –– М.: Финансы и статистика, 2009. 2. Основы оценки стоимости имущества / Под ред. Федотовой М.А., Тазихиной Т.В. — М.: КноРус, 2010. 3. Коупленд Т. Стоимость компаний: Оценка и управление: Пер. с англ. / Т. Коупленд, Т. Коллер, Д. Муррин. -3-е изд. –– М.: Олимп-Бизнес, 2008. 4. Хитчнер Д.Р. Оценка стоимости нематериальных активов: пер. с англ. / Под научн. ред. В.М. Рутгайзера. — М.: Маросейка: Омега-Л, 2008. 5. Оценка стоимости активов: актуальные вопросы теории и практики: Монография / под ред. проф. М.А. Федотовой, проф. Т.В. Тазихиной. — М.: Финансовый университет, 2011. 6. Оценочная деятельность в России: Сборник научных трудов / Под ред. проф. М.А. Федотовой, проф. Т.В. Тазихиной. Вып. 11. — М.: Финансовый университет, 2011. б) дополнительная: 1. Азгальдов Г.Г., Карпова Н.Н. Оценка стоимости интеллектуальной собственности и нематериальных активов. — М.: Международная Академия оценки и консалтинга, 2007. 2. Брукинг Э. Интеллектуальный капитал: ключ к успеху в новом тысячелетии. — СПб., 2001. 3. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект, 2004 4. Дойль П. Маркетинг, ориентированный на стоимость: Маркетинговые стратегии для обеспечения роста компании и увеличения ее акционерной стоимости. — СПб.: Питер, 2001. 32 5. Леонтьев Б.Б., Мамоджанов Х.А. Основы оценки интеллектуальной собственности в России. — М.: Патент, 2007. 6. Лукичева Л.И. Управление интеллектуальным капиталом: интеллектуальным капиталом: Учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2007. 7. Лукичева Л.И. Управление Учебное пособие. — М.: Амега-Л, 2006. 8. Новосельцев О.В. Оценка рыночной стоимости интеллектуальной собственности. –– М.: Б.И, 2002. 9. Олехнович Г.И. Интеллектуальная собственность и проблемы её коммерциализации. — М.: Амалфея, 2003. 10. Оценка интеллектуальной собственности: Учебное пособие / С.А. Смирнов, Г.И. Андреев, В.В. Витчинка и др.; Под ред. С.А. Смирнова. — М.: Финансы и статистика, 2002. 11. Оценка интеллектуальной собственности: Учебное пособие по курсу «Оценка стоимости параметров объектов интеллектуальной собственности» / С.А. Смирнов, Г.И. Андреев, В.В. Витчинка и др.; Под. ред. С.А. Смирнова. — М.: Финансы и статистика, 2003. 12. Рейли Р. Швайс Р. Оценка нематериальных активов. — М.: Квинтоконсалтинг, 2005. 13. Якубова Д.Н. Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности: Учебно-методическое пособие. — М.: ФА, 2002. 14. RICS Machinery and Business assets faculty. Анализ и оценка нематериальных активов: рекомендации по наилучшей международной практике // Вопросы оценки. -2007. -№4. 15. Леонтьев Б.Б. Мамоджанов Х.А. Инвентаризация объектов интеллектуальной собственности – составная часть оценки и эффективного управления интеллектуального капитала компании // Вопросы оценки. 2007. -№1. 33 16. Якубова Д. Н. Нематериальные активы и цель их оценки. // Московский оценщик. – 2009. - №1 (56). 17. Создание инновационного проекта. Методические подходы к стоимостной оценке творческого вклада автора // Интеллектуальная собственность. Промышленная собственность. -2007. -№8. 18. Гельфер Л. Особенности анализа рисков венчурного инвестпроекта // Российское предпринимательство. -2007. -№8. 19. Антонов М. Методические аспекты оценки стоимости программного продукта // Российское предпринимательство. -2007. -№5. 20. Федотова М.А. Проблемы профессиональной оценки интеллектуальных прав в условиях перехода к инновационной экономике // Право интеллектуальной собственности. -2008. -№1. 21. Яненко М. Торговые марки в товарной политике фирмы. – М.: Питер, 2005 22. Якубова Д. Н. Оценка и нематериальных активов интеллектуальной собственности с позиций доходного подхода. // Московский оценщик. – 2008. - №6 (55). 23. Якубова Д. Н., Яркин А. А. Особенности венчурного инвестирования. // Московский оценщик. – 2006. - №5 (42). 24. Кунин Л. Определение стоимости товарного знака и величины роялти. // оценочная деятельность. – 2011. -№3-4. 25. Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции 24-25 ноября 2008 года «Управление стоимостью бизнеса». – Кань: Казанский государственный финансово-экономический институт. – 2009. Программное обеспечение и Интернет-ресурсы 1. Росстат – www.gks.ru 2. Банк России – www.cbr.ru 3. Росбизнесконсальтинг – www.rbc.ru 34 4. Министерство Финансов РФ – www.minfin.gov.ru 5. Виртуальный клуб оценщиков – www.appraiser.ru 6. Скрин (система комплексного предприятиях) – www.skrin.ru 35 раскрытия информации о
