iнспекцыя мiнiстэрства - Администрация Октябрьского района

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ
от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений
1. Вопрос: Является ли сдача внаем (поднаем) жилых помещений
предпринимательской деятельностью?
Ответ: Согласно статье 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь
предпринимательская деятельность — это самостоятельная деятельность
юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от
своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и
направленная на систематическое получение прибыли от пользования
имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или
приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ
или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для
реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
К предпринимательской деятельности, в частности, не относится
деятельность по сдаче внаем (поднаем) жилых помещений, кроме
предоставления мест для краткосрочного проживания. Поэтому при сдаче
внаем жилых помещений на длительный срок регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя не требуется.
Справочно. Для целей налогообложения к деятельности по сдаче внаем
жилых помещений для краткосрочного проживания относится деятельность
по сдаче внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном
году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не
превышает пятнадцати дней.
2. Вопрос: В каком порядке заключаются договоры найма жилых
помещений?
Надо ли обращаться в налоговый орган при заключении договора
найма жилого помещения?
Ответ: Порядок сдачи жилых помещений внаем(поднаем) регулируется
Жилищным кодексом Республики Беларусь (далее — Жилищный кодекс) и
другими законодательными актами. Согласно статье 49 Жилищного кодекса
договор найма жилого помещения — соглашение, по которому одна сторона
(наймодатель) обязуется предоставить за плату другой стороне (нанимателю)
жилое помещение во владение и пользование для проживания в нем.
В договоре найма жилого помещения указывается:
 предмета договора найма;
 срока его действия;
 размера платы за пользование жилым помещением и срока ее внесения;
 срока внесения платы за жилищно-коммунальные услуги — в случае,
если в соответствии с законодательными актами или договором найма
жилого помещения наниматель жилого помещения обязан вносить плату
за жилищно-коммунальные услуги.
Договор найма жилого помещения, заключенный без соблюдения
указанных требований, является ничтожным.
Формы типового договора найма жилого помещения государственного
жилищного фонда, а также договора найма жилого помещения частного
2
жилищного
фонда
граждан утверждены постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 19 марта 2013 г. № 193. Несоблюдение
установленной законодательством формы договора не освобождает физическое
лицо от обязанности уплаты фиксированных сумм подоходного налога с
физических лиц (далее —подоходный налог).
Физические лица, для которых осуществляемая в соответствии с
законодательством деятельность по сдаче другим физическим лицам в аренду
(субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, находящихся
на территории Республики Беларусь, не является предпринимательской,
обязаны до установленного в договоре аренды (субаренды), найма (поднайма)
жилого и (или) нежилого помещений (далее - договор) срока фактического
предоставления таких помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем)
зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном
органе или (для договоров поднайма жилых помещений государственного
жилищного фонда) в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного
фонда.
Договор найма жилого помещения заключается в письменной форме и
считается заключенным с даты его регистрации районным, городским,
поселковым, сельским исполнительными комитетами, местной администрацией
района в городе.
До начала физическими лицами деятельности по сдаче жилых помещений
внаем (поднаем) им необходимо стать на учет в налоговом органе по месту
жительства.
3. Вопрос: Гражданин сдает внаем физическому лицу квартиру на
длительный срок.
Какой налог следует уплачивать и в каком размере?
Ответ: В данном случае гражданин является плательщиком подоходного
налога в фиксированных суммах. Размер такого налога для Гродненской
области установлен Решением Гродненского областного Совета депутатов от
27.12.2012 № 194 "Об установлении ставок подоходного налога с физических
лиц в фиксированных суммах".
Так, в городе Гродно ставка подоходного налога с физических лиц в
фиксированных суммах установлена в размере 100 тыс. руб. в месяц за каждую
сдаваемую комнату.
4. Вопрос: В каком порядке производится уплата подоходного налога
в фиксированных суммах?
Ответ: Исчисление подоходного налога в фиксированных суммах
производится гражданином
самостоятельно, а его уплата одним из следующих способов по его выбору:
 за весь налоговый период не позднее рабочего дня, следующего за
установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого
помещения внаем(поднаем). Уплата фиксированных сумм подоходного
налога за каждый последующий налоговый период производится
непозднее 1-го числа года, за который осуществляется уплата
подоходного налога;
3
 за один месяц не позднее
рабочего дня, следующего за
установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого
помещения внаем (поднаем), а в последующем — ежемесячно не позднее
1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного
налога.
При уплате подоходного налога в фиксированных суммах есть
особенность. В частности, в случае если в 2013 г. доход, полученный от сдачи
жилья внаем (поднаем), превысит33,1 млн. руб., то по окончании календарного
года плательщику необходимо будет представить в налоговый орган
декларацию (расчет)о полученных доходах и уплатить налог поставке 12 %.
При этом при перерасчете налога будут учтены суммы подоходного налога в
фиксированных суммах, уплаченного плательщиком в течение года.
В иных случаях представление налоговой декларации (расчета) в
налоговый орган и перерасчет подоходного налога, уплаченного в
фиксированных сумах, не производится.
5. Вопрос:
Гражданин,
не
являющийся
индивидуальным
предпринимателем, сдает в
аренду организации жилое помещение.
В каком порядке производится уплата подоходного налога?
Надо ли гражданину представлять налоговую декларацию (расчет)
в налоговый орган по итогам года?
Ответ: Доходы, полученные гражданином от сдачи в аренду жилого
помещения организации, облагаются подоходным налогом по ставке 12 %.В
соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — Налоговый
кодекс)организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и
перечислить в бюджет подоходный налог с дохода гражданина при его
фактической выплате.
При этом в рассматриваемой ситуации у гражданина отсутствует
обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации
(расчета) о доходах по окончании календарного года.
6. Вопрос: Подоходный налог в фиксированных суммах был уплачен
гражданином за
весь 2013 г. В марте 2013 г. договор был расторгнут. Можно ли
вернуть уплаченные суммы подоходного налога?
Ответ: Излишне уплаченные суммы подоходного налога подлежат
возврату плательщику на основании его письменного заявления,
представляемого в налоговый орган по месту жительства.
При этом следует помнить, что возврат излишне уплаченных сумм налога
производится, если с момента его уплаты не истекло три года.
7. Вопрос: Есть ли льготы при налогообложении доходов, облагаемых
подоходным налогом в фиксированных суммах?
Ответ: Право на льготы в отношении доходов, облагаемых подоходным
налогом в фиксированных суммах, имеют только плательщики, получающие
4
доходы от сдачи внаем (поднаем) жилых
помещений
молодым
специалистам, молодым рабочим (служащим).
Для целей налогообложения к молодым специалистам, молодым рабочим
(служащим)относятся
выпускники,
которым
место
работы(службы)
предоставлено путем распределения, выпускники, направленные на работу
(службу)в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей
квалификации за счет средств республиканского бюджета, договором о целевой
подготовке специалиста (рабочего, служащего).
Льгота по подоходному налогу предоставляется в виде полного
освобождения от подоходного налога полученных доходов в течение
установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) по
распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).
8. Вопрос: На основании каких документов предоставляется льгота
по подоходному налогу плательщикам, сдающим жилые
помещения внаем молодым специалистам?
Ответ: Указанная льгота по подоходному налогу предоставляется плательщику
на основании свидетельства о направлении на работу и трудового договора,
заключенного между молодым специалистом и нанимателем.
9. Вопрос: Являются ли доходом физического лица — собственника
квартиры, возмещаемые ему квартирантом коммунальные
платежи?
Ответ: Порядок внесения платы за жилищно-коммунальные услуги
регулируется Жилищным кодексом. С учетом внесенных в Жилищный кодекс
изменений, вступивших в силу со 2 марта2013 г., если договором найма жилого
помещения будет предусмотрено, что обязанность по оплате жилищнокоммунальных услуг возложена на квартиранта, то в этом случае оплата
жилищно-коммунальных услуг не признается доходом собственника квартиры.
Если по условиям договора найма жилого помещения обязанность по
уплате жилищно-коммунальных услуг остается за собственником жилого
помещения, то оплата таких услуг квартирантом будет признаваться доходом
собственника жилого помещения. В данном случае для целей налогообложения
сумма оплаты жилищно-коммунальных услуг, произведенная квартирантом за
собственника, признается доходом последнего, полученным в натуральной
форме.
10.Вопрос: Подлежит ли регистрации в районном, городском,
поселковом, сельском исполнительном комитете, местной
администрации района в городе договор найма жилого помещения,
заключенный
при
осуществлении
предпринимательской
деятельности, связанной с предоставлением жилья на сутки?
Ответ: В соответствии с Жилищным кодексом договор найма жилого
помещения, заключенный при осуществлении предпринимательской
деятельности, связанной с предоставлением мест для краткосрочного
проживания, регистрации не подлежит и считается заключенным с момента,
определенного в договоре.
5
13. Вопрос: Какие налоги уплачиваются индивидуальными
предпринимателями с доходов, полученных от сдачи внаем
(поднаем)жилых помещений?
Ответ:
Индивидуальные
предприниматели,
осуществляющие
деятельность по сдаче внаем (поднаем) жилья, могут являться плательщиками
подоходного налога, налога при упрощенной системе налогообложения (далее
— налог при УСН) или единого налога с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц (далее — единый налог). Это зависит от того, на какой
срок сдается внаем (поднаем) жилое помещение.
Так, если предприниматель будет заниматься деятельностью по сдаче
гражданам внаем(поднаем) жилых помещений для краткосрочного проживания,
то в данном случае он будет являться плательщиком единого налога. При этом
такой предприниматель не вправе будет применять иную систему
налогообложения в отношении доходов, полученных от указанной
деятельности.
При занятии деятельностью по сдаче гражданам внаем (поднаем) жилых
помещений на длительный период индивидуальный предприниматель может
являться плательщиком налога при УСН или подоходного налога — по его
выбору. При этом не важно, сдается внаем жилое помещение гражданину или
организации.
14.Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает квартиру на
сутки и уплачивает единый налог.
Предусмотрены ли Налоговым кодексом льготы для плательщиков
единого налога?
Ответ: Индивидуальные предприниматели — плательщики единого
налога, имеющие право на получение льгот по единому налогу, производят
уплату такого налога по пониженной ставке. В частности, ставки единого
налога снижаются для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей, — на 25 % в первые три месяца начиная с
месяца,
в
котором
индивидуальным
предпринимателем
начата
предпринимательская деятельность.
Кроме того, ставки единого налога снижаются на 20 % для плательщиков:
 достигших возраста: мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет, независимо
от вида получаемой пенсии;
 инвалидов;
 родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми
в возрасте до 18 лет; плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в
возрасте до 18 лет.
Ставки единого налога снижаются на 100 %для плательщиков — инвалидов
I и II группы, воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей,
получающих образование в дневной форме получения образования.
Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу,
представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому
налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц за первый
6
отчетный период налогового периода, в котором налоговая льгота была
первоначально использована.
15.Вопрос: Должен ли вестись учет доходов индивидуальным
предпринимателем —
плательщиком единого налога?
Ответ: Форма и порядок ведения учета установлены постановлением
Министерства по налогами сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2011 г. №
82, с изменениями и дополнениями.
В частности, индивидуальные предприниматели — плательщики единого
налога обязаны обеспечить ведение учета выручки, полученной от сдачи внаем
жилых помещений для краткосрочного проживания, в книге учета выручки от
реализации товаров (работ, услуг).
16.Вопрос: Индивидуальный предприниматель — плательщик единого
налога сдал жилое помещение внаем организации для
краткосрочного проживания командированных лиц.
Какой налог уплачивается в этом случае?
Ответ: В данном случае индивидуальный предприниматель является
плательщиком подоходного налога или налога при УСН.
17.Вопрос: Учитываются ли индивидуальным предпринимателем при
исчислении подоходного налога в составе доходов и в
профессиональном
вычете
возмещаемые
нанимателями
помещений коммунальные платежи?
Ответ: Если договором найма жилого помещения будет предусмотрено,
что обязанность по оплате жилищно-коммунальных услуг возложена на
нанимателя жилого помещения, то в этом случае оплата жилищнокоммунальных
услуг
не
признается
доходом
индивидуального
предпринимателя.
В составе профессионального налогового вычета, связанного с
осуществлением
предпринимательской
деятельности,
индивидуальный
предприниматель может учесть фактически произведенные и документально
подтвержденные расходы, непосредственно связанные с осуществлением им
предпринимательской деятельности. Поскольку в рассматриваемом случае
индивидуальный предприниматель не несет расходов по оплате жилищнокоммунальных услуг, то и в
составе профессионального налогового вычета такие расходы не могут быть
учтены.
Если по условиям договора найма жилого помещения обязанность по
уплате жилищно-коммунальных услуг остается за индивидуальным
предпринимателем, то оплата таких услуг нанимателем будет признаваться
доходом индивидуального предпринимателя. В данном случае для целей
налогообложения сумма оплаты жилищно-коммунальных услуг, произведенной
нанимателем за индивидуального предпринимателя, признается доходом
последнего, полученным в натуральной форме.
7
При этом с учетом того, что расходов
по
оплате
жилищнокоммунальных услуг в отношении жилья, предоставленного внаем,
индивидуальный предприниматель фактически не несет, такие расходы не
могут быть учтены им в составе профессионального налогового вычета.
18.Вопрос: Можно ли использовать в расчетах за наем жилых
помещений иностранную валюту?
Ответ: Законным платежным средством, обязательным к приему на всей
территории Республики Беларусь, является белорусский рубль. Использование
иностранной валюты между физическими лицами в расчетах по договорам
найма жилого помещения запрещено нормами валютного законодательства.
Выдача Национальным банком Республики Беларусь отдельного разрешения на
использование иностранной валюты на территории Республики Беларусь между
физическими лицами нормативными правовыми актами Национального банка
Республики Беларусь в области валютного регулирования не предусмотрена.
Ввиду этого расчеты по вышеуказанным договорам следует производить
исключительно в белорусских рублях.
19.Вопрос: Какие меры ответственности предусмотрены для
физических лиц и индивидуальных предпринимателей, сдающих
внаем жилые помещения другим физическим лицам без уплаты
налога?
Ответ:
Неуплата
или
неполная
уплата
индивидуальным
предпринимателем или физическим лицом суммы налога влекут наложение
штрафа. Штраф — величина расчетная. В частности, индивидуальному
предпринимателю может быть предъявлен штраф в размере 20 % от
неуплаченной суммы налога, но не менее 2 базовых величин, т.е. не менее 200,0
тыс. руб. Физическому лицу, не уплатившему или не полностью уплатившему
налог в размере, превышающем 1 базовую величину, может быть предъявлен
штраф в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой
величины, т.е. не менее 50,0 тыс. руб.
Если будет установлен факт сдачи физическим лицом, не
зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, жилого
помещения на сутки, то такое лицо может быть привлечено к
административной ответственности в виде штрафа в размере до 100 базовых
величин с конфискацией предметов административного правонарушения или
без конфискации.
20.Вопрос: Как правильно уплачивается налог по фотосъемке и
музыкальному обслуживанию?
Ответ:
Рекламные объявления об оказании фотоуслуг, музыкальном
обслуживании мероприятий пестрят в местной периодической печати, сетиинтернет.
При этом важно также помнить, что конституционной обязанностью
любого гражданина является строгое соблюдение законов своего государства.
А основным принципом налогообложения в Республике Беларусь является
8
обязанность каждого лица уплачивать установленные налоги, по которым это
лицо признается плательщиком.
Физическим лицам предоставлена возможность уплачивать единый налог
без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при
осуществлении отдельных видов деятельности, в том числе: фотосъемка,
изготовление фотографий; музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и
прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров,
конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; репетиторство.
Полный перечень таких видов деятельности изложен в статье 295 Налогового
кодекса Республики Беларусь.
Порядок налогообложения указанных доходов физических лиц
максимально прост и доступен. Необходимо до начала оказания услуг
обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о постановке
на учет и уплатить единый налог за те месяцы, в которых осуществляется
деятельность. Единый налог по заявлению исчисляется налоговой инспекцией
исходя из ставок, установленных областным Советом депутатов. Для
отдельных категорий плательщиков ставка единого налога снижается на 20 %.
В случае неуплаты или неполной уплаты единого налога к физическим
лицам применяется административная ответственность в соответствии со
статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных
правонарушениях.
Более подробную информацию по данному вопросу можно получить в
инспекции по месту жительства.