Список типичных нарушений ВККР 2013г., DOC, 0.18 Мб.

Типичные нарушения, выявленные в ходе внешнего контроля качества работы
членов МоАП в 2013г.
Номер
замечания
Ссылка
Содержание замечания
Раздел 1. Нарушения в области соблюдения требований Федерального закона «Об
аудиторской деятельности»
ч.8 ст.19 307-ФЗ
"МоАП" не уведомлен/ несвоевременно уведомлен об
изменениях в реестр
1.2.
ч.3 ст.3 307-ФЗ
Сведения об организации, у которой в названии слово
"аудит", внесены в реестр более чем через 3 месяца
после записи в ЕГРЮЛ
1.3.
1.4.
п.3 ч.2 ст.18 307-ФЗ
1.5.
п. 2 ч. 2 ст. 18
Нарушена минимальная численность аудиторов
1.6.
п.6 ч.2 ст.18 307-ФЗ
Правила ВКК есть, но неправильно поименованы
1.7.
п.1 ч.2 ст.10 307-ФЗ
1.8.
ч.2 ст.3 307-ФЗ
Непредоставление документов для ВККР
Ведение аудиторской деятельности без членства в
СРО
1.1.
п. 6 ч. 2 ст. 18; п. 5
ч. 3 ст. 18 307-ФЗ
Ненадлежащая доля аудиторов в УК, при этом велась
аудиторская деятельность
Отсутствуют правила внешнего контроля качества
работы
Раздел 2. Нарушения в области соблюдения требований устава некоммерческого
партнерства «Московская аудиторская палата».
2.1.
п.4.25.5 Устава
Не уплачен/несвоевременно уплачен членский взнос
или взнос на ВККР
Раздел 3. Нарушения в области соответствия правил внутреннего контроля качества
работы установленным требованиям
3.1.
п.9 ФПСАД 34
Не доводятся до работников распоряжения
руководства о культуре
3.2.
п.21 ФПСАД 34
Не регламентирована угроза "привычности"
3.3.
п.31 ФПСАД 34
Не регламентирован отказ от выполнения задания
3.4.
п.33 "д", "е", "ж", "з"
ФПСАД 34
Не раскрыты принципы и процедуры кадровой работы
по элементам
3.5.
п.43 ФПСАД 34,
п.12 ФПСАД 3
Отсутствуют процедуры внесения изменений в план
/программу проверки
3.6.
п. 43 ФПСАД 34;
п. 8 ФПСАД 10
Отсутствует методика анализа непрерывности
3.7.
п.43 "а" ФПСАД 34
Отсутствует документальное подтверждение
проведения инструктажа членов рабочей группы
3.8.
п. 43 ФПСАД 34;
п. 4 ФПСАД 10
Отсутствует методика анализа событий после отчетной
даты
3.9.
п.43 ФПСАД 34,
п.2 ФПСАД 16
Отсутствует методика по выборке
3.10.
п. 53, 54 ФПСАД 34
Не регламентирован процесс разрешения разногласий
и его документирование
3.11.
п.81, 84 ФПСАД 34.
Не проводился мониторинг (текущий /выборочное
инспектирование)
3.12.
п.85 «а», «б», 87, 88,
89 ФПСАД 34
Не регламентирована работа с жалобами и
претензиями
3.13.
п.13 ФПСАД 2;
пп. 90-93 ФПСАД 34
Не регламентирована сохранность документов
3.14.
п.73, 74,75, 77, 78, 81,
84 ФПСАД 34
Не регламентирован/ недостаточно регламентирован
мониторинг (текущий, выборочное инспектирование)
3.15.
п.8 ФПСАД 34
Не установлена ответственность руководства по
противодействию коррупции
3.16.
п.25, 28 ФПСАД 34
Не регламентированы вопросы оценки клиента перед
заключением договора
3.17.
3.18.
п.47 "в", "г" ФПСАД 34
3.19.
п. 43 ФПСАД 34;п. 8
ФПСАД 5/2010, п. 1
ФПСАД 6/2010
п. 43 ФПСАД 34;
п. 15 ФПСАД 20
Не регламентированы процедуры проверки соблюдения
законодательства аудируемым лицом
3.21.
п. 43 ФПСАД 34; п. 8,
10,12 ФПСАД 3
Не регаментировано составление плана/программы
аудита и его уточнение
3.22.
п. 43 ФПСАД 34; п. 2
ФПСАД 4
Не регламентирован порядок расчета существенности
3.23.
п. 43 ФПСАД 34; п. 6
ФПСАД 8, п.2
Не регламентирована оценка рисков
3.24.
п. 31, 43 «в» ФПСАД
34
Не регламентирован порядок надзора за выполнением
задания / порядок отказа от выполнения задания
3.25.
п.43 ФПСАД 34,
п.2 ФПСАД 8
Не регламентировано изучение деятельности
аудируемого лица
3.26.
п. 16-18 ФПСАД 34,
п.9 ФПСАД 7
Не регламентированы вопросы соблюдения
независимости
3.27.
п.43, 58, 61, 64-67, 69
ФПСАД 34
Не регламентирована обзорная проверка
3.28.
п.4,6,12,20,23,28,34,41
ФПСАД 7, п.11
ФПСАД 34
Не регламентированы ответственность и обязанности
руководителя и участников аудиторской группы,
обязанности лица, отвечающего за КК
3.29.
п.2 ФПСАД 8
Не регламентирован порядок изучения деятельности
ауд.лица
3.20.
п. 2 ФПСАД 34
Не регламентирован порядок получения и
документирования консультаций
Отсутствуют правила внутреннего контроля по борьбе с
легализацией доходов, полученных преступным путем
Не регламентирован порядок проверки СВК
Раздел 4. Нарушения в области соблюдения правил внутреннего контроля качества
работы и эффективности организации внутреннего контроля качества работы
Нарушения, связанные с формой, содержанием, порядком оформления и подписания
аудиторского заключения (АЗ) и прилагаемой бухгалтерской (финансовой)
отчетности (БФО)
4.АЗ.1.
п.25 ФСАД 1/2010
С АЗ сшита отчетность, составленная с нарушениями
формы (КНД, нет подписей, дат)
4.АЗ.2.
п.23 ФПСАД 6 ;
п.25 ФСАД 1/2010,
п.26-29 ФСАД 1/2010
С АЗ сшиты и/или указаны в составе БФО документы,
не являющиеся БФО
4.АЗ.3.
ФПСАД 2, 7, 8, 16, 20,
21, 22, 23, 34, ФСАД
1/2010, 5/2010,
6/2010, 7/2011.
Выполнение аудиторских процедур при аудите
субъекта ч.3 ст.5 Закона 307-ФЗ (ОЗХС) лицами, не
имеющими аттестата, выданного СРО
4.АЗ.4.
п.1 ч.2 ст.6 307-ФЗ
Неправильное наименование АЗ
4.АЗ.5
п.2 ч.2 ст.6 307-ФЗ,
п.3"б" ФСАД 1/2010
Не указан / неправильно указан адресат в АЗ
4.АЗ.6
п. 22 «а» ФСАД
1/2010
Подписание АЗ по БФО ОЗХС лицом, не имеющим
аттестата, выданного СРО
4.АЗ.7
п.3,4 ч.2 ст.6 307-ФЗ
п. 3 «в»,"г" ФСАД
1/2010
Неправильно поименовано место нахождения
аудитора/аудируемого лица
4.АЗ.8
п.3,4 ч.2 ст.6 307-ФЗ
п. 3 "в","г" ФСАД
1/2010
Не указан ОГРН аудитора/ аудируемого лица
4.АЗ.9
п.4 ч.2 ст.6 307-ФЗ
п. 3 «г» ФСАД 1/2010
Не указан ОРНЗ аудитора
4.АЗ.10
п.4, 9 ФСАД 1/2010,
п.26, 34 ФСАД 2/2010
Нет/ неправильно указаны заголовки разделов АЗ
4.АЗ.11.
п.28 ФСАД 2/2010
Нет количественной оценки искажений в оговорке
4.АЗ.12.
п.29-31 ФСАД 2/2010,
п.13, 16, 17 ФПСАД 6
Неполный комплект БФО / в АЗ нет информации об
отсутствии форм
4.АЗ.13
п.8, 13 ФСАД 2/2010;
п.39-41 ФПСАД 6
п.19, 21,26-29 ФПСАД
11
4.АЗ.14
Немодифицированное мнение при одновременном
указании на ограничение объема (неучастие в
инвентаризации и т.п.)
Неправильные формулировки АЗ при неприменимости
(сомнениях в применимости) принципа непрерывности
деятельности/ непроведение процедур при наличии
признаков, на основании которых может возникнуть
сомнение в применимости допущения непрерывности
деятельности
4.АЗ.15
п.13,14 ФПСАД 26;
пп.6-8 ФПСАД 19
В случае, когда предыдущие период не аудировался
данным аудитором:: нет теста нач.остатков или ссылки
на пред.ауд./ нет ознакомления с РД другого аудитора/
неправильная ссылка на пред.ауд.
4.АЗ.16
п.23 ФСАД 1/2010,
п.20 ФПСАД 6
Дата АЗ до даты БФО / несколько дат в АЗ или дата АЗ
отсутствует
4.АЗ.17
п.16, 17, 24, 25
ФПСАД 6, п.16 ФСАД
1/2010, п.35 ФСАД
2/2010
Мнение в неустановленной/ неправильной/ неполной
формулировке
4.АЗ.18
п.13 ФСАД 1/2010
В БФО отсутствует информация о порядке составления
отчетности
4.АЗ.19.
п. 27-29 ФСАД 1/2010
БФО содержит дополнительную информацию, не
предусмотренную правилами отчетности
4.АЗ.20.
п. 6 ФСАД 1/2010,
п.36 ФСАД 2/2010,
п.10-14 ФПСАД 6
Неправильно сформулированы положения об
ответственности аудитора
4.АЗ.21.
п. 30 ФСАД 2/2010
Указано на отсутствие формы БФО, не указан характер
нераскрытой информации
4.АЗ.22.
п.22 ФПСАД 6
Не указан номер и/или срок аттестата руководителя
проверки
4.АЗ.23.
п. 8 «б», «в», п. 16
ФСАД 1/2010, ФПСАД
6
АЗ выдано по утратившему силу или не вступившему в
силу стандарту
4.АЗ.24.
п. 46, 60-63 ФПСАД 34
Несвоевременно проведена / не проведена обзорная
проверка
4.АЗ.25.
п.3 "а" ФСАД 2/2010,
п.8 ФСАД 1/2010
Оговорка о нарушении НПА без влияния на БФО или о
несущественных нарушениях
4.АЗ.26
п.5 ч.2 ст.6 307-ФЗ
п. 3 «д» ФСАД 1/2010
В АЗ не указан период, за который составлена
отчетность
4.АЗ.27
п.6 "б" ФСАД 1/2010
В АЗ указано на проведение проверки в соответствии с
несуществующими/неприменимыми нормами
(стандартами МоАП, внутрифирменными стандартами,
законом о бухучете и т.п.)
4.АЗ.28
п.14 ФПСАД 26
В АЗ не указано про отсутствие предыдущего аудитора
4.АЗ.29
4.АЗ.30
п.4, п.6 "в" ФСАД
2/2010
п. 22 «а» ФСАД
1/2010
Привлечение внимания в разделе "Важные
обстоятельства" без однозначной ссылки на пункт БФО/
ссылка на обстоятельство, отсутствующее в БФО
(кроме ФПСАД 11)
Одновременное подписание АЗ директором и
уполномоченным лицом
4.АЗ.31
п.3 ФСАД 3/2010
Привлечение внимания вместо оговорки об искажении
или ограничении объема
4.АЗ.32
п.26-29 ФПСАД 11
Неправильные формулировки АЗ при неприменимости
принципа непрерывности деятельности
4.АЗ.33
п.32 ФСАД 2/2010
Отсутствует описание причин ограничения объема в
формулировке оговорки
4.АЗ.34
п.23 ФПСАД 6
АЗ не подписано руководителем проверки
4.АЗ.35
п.5 ч.2 ст.6 307-ФЗ, п.
3 «д» ФСАД 1/2010
В АЗ не указан/ неправильно указан состав
бухгалтерской отчетности
4.АЗ.36
п.20 ФПСАД 22
Ссылка в АЗ на отдельный документ при отсутствии
описания причины модификации в тексте АЗ
4.АЗ.37
п.8 ФСАД 2/2010
Оговорка об ограничении объема при наличии
успешных дополнительных аудиторских процедур,
подтвердивших сведения в БФО
4.АЗ.38
п.4, 25 ФСАД 1/2010,
п. 26, 34, 35 "б" ФСАД
2/2010
Выдано новое АЗ без отзыва старого АЗ / без
проведения надлежащих процедур
4.АЗ.39
ФПСАД 30, 31, 33,
ПСАД Спецзадание
Оформление АЗ по сопутствующим аудиту услугам
4.АЗ.40
п.11 ФПСАД 30
Отсутствуют условия в договоре на согласованные
процедуры
4.АЗ.41
ФПСАД 30
Ошибочная квалификация согласованных аудиторских
процедур как консультационных услуг.
Нарушения, связанные с отсутствием или неправильным оформлением рабочих
документов (РД)
4.РД.1.
ФПСАД 8 пп.19, 24, 27
Отсутствует РД по учетной политике
4.РД.2.
ФПСАД 8 пп.19, 21
Отсутствует РД по изучению деятельности ауд.лица
4.РД.3.
ФПСАД 8 п.98
Отсутствует РД по рискам
4.РД.4.
ФПСАД 9 п.11
Отсутствует РД по связанным сторонам
4.РД.5.
ФПСАД 10 п.4,5
Отсутствует РД по СПОД
4.РД.6.
ФПСАД 11 п.7
Отсутствует РД по анализу применимости допущения
непрерывности деятельности аудируемого лица
4.РД.7.
ФПСАД 12 п.6,
ФПСАД 30 п.11
В договоре на аудит/ сопутствующие услуги
отсутствуют обязательные условия
4.РД.8.
ФПСАД 16 п.11 ,
ФПСАД 2 п.6
Отсутствует РД по определению выборки
4.РД.9.
ФПСАД 17 п.16
Отсутствует РД по судебным спорам аудируемого лица
4.РД.10.
ФПСАД 17 п.26
Отсутствует РД по информации по сегментам
4.РД.11.
ФПСАД 17 пп.2-4
Отсутствует РД по инвентаризации материальнопроизводственных запасов
4.РД.12.
ФПСАД 17 пп.22
Отсутствует РД по финансовым вложениям
4.РД.13.
ФПСАД 18 пп.2,4
Отсутствуют подтверждения из внешних источников
(ответы на запросы третьих лиц)
4.РД.14.
ФПСАД 22 п.13, 16
Отсутствует РД по доведению информации до клиента
4.РД.15.
ФСАД 5/2010 п. 16,
61, 62, 70, ФСАД
6/2010 п.12 , ФПСАД
23
Отсутствуют ответы аудируемого лица (письмопредставление и др.)
4.РД.16.
ФПСАД 34 п.46, 60-63
Не проведена/неправильно проведена обзорная
проверка ОЗХС
4.РД.17.
ФПСАД 34 п.46
Не проведена проверка менее опытных членов группы
более опытными
4.РД.18.
ФПСАД 34 п.23, 24
Отсутствует/недостаточна оценка клиента перед
заключением договора / не обсуждались возможные
проблемы с клиентом
4.РД.19.
ФСАД 5/2010 п.70 «б»
Отсутствует РД по риску недобросовестных действий
4.РД.20.
ФСАД 6/2010 п.29
Отсутствует РД по соблюдению законодательства
4.РД.21
4.РД.22
ФПСАД 34 п.66
ФПСАД 2 п.6, 11
4.РД.23
4.РД.24
ФПСАД 3 п. 9, 10
ФПСАД 5 п.7-9, 15 ;
ФСАД 7/2011; ФПСАД
2
Неправильный/неполный план/программа проверки
Отсутствуют/недостаточны аудиторские доказательства
4.РД.25
ФПСАД 7 пп.6 «в», 8-9
, ФПСАД 34 п.46
4.РД.26
ФПСАД 4 пп.4,6
Не назначен руководитель проверки / контролер
качества (лицо, проводящее обзорную проверку)
Отсутствует расчет существенности
4.РД.27
ст.8 307-ФЗ
Отсутствует РД по независимости членов раб.группы
4.РД.28
ст.8 307-ФЗ
Отсутствует РД по независимости аудиторской фирмы
4.РД.29
п.7-9 ФПСАД 28, п.2
ФПСАД 29
Не проводились процедуры в случае проверки
подразделений другим аудитором/ службы внутреннего
аудита
4.РД.30
ФПСАД 25
Не учтены особенности БФО, подготавливаемой
специализированной организаций
Обзорная проверка аудита ОЗХС проведена лицом,
участвовавшим в аудите
Нет сведений кто выполнял аудиторские процедуры,
какие результаты и выводы, нет даты составления
документа
Раздел 5. Нарушения в области проведения мероприятий по отбору, обучению и
повышению квалификации аудиторских кадров
5.1.
п.33 ФПСАД 34
Отсутствует документальное оформление найма
работников
5.2.
п.35 ФПСАД 34
Отсутствует документальное подтверждение
постоянного профессионального обучения работников
5.3.
п.36 ФПСАД 34
Не проводится оценка результатов выполнения работы
5.4.
п.38 "а", 40 ФПСАД 34
Отсутствует документальное подтверждение по
навыкам, компетентности, полномочий, наличия
времени руководителя рабочей группы
5.5.
п.38 "б" ФПСАД 34
Отсутствует документальное оформление по
определению и доведению обязанностей
5.6.
п.39 ФПСАД 34
Отсутствует учет и контроль рабочей нагрузки
5.7.
п.41 ФПСАД 34
Не проводится оценка навыков работников