Аренда и лизинг: бухгалтерский учет
advertisement
АРЕНДА И ЛИЗИНГ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Трудно найти организацию, для которой сдача имущества в аренду или лизинг не является предметом деятельности. Именно поэтому изучение законодательства, регулирующего взаимоотношения между арендодателем и арендатором, всегда актуально. Тематическая подборка «Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение» будет регулярно пополняться аналитическими материалами, в которых на все новации в законодательстве редакция обязательно обратит ваше внимание. 1. Аренда 1.1. Бухгалтерский учет Порядок проведения инвентаризации долгосрочных активов перед составлением бухгалтерской отчетности за 2014 год. Замена окон в арендованном помещении: правильно отражаем в бухгалтерском учете. Если доходы и расходы по сдаче в аренду недвижимости отражены неверно. Бухгалтерский учет демонтированных отделимых улучшений при расторжении договора аренды. Учет строительной опалубки. Учет основных средств, переданных в аренду и безвозмездное пользование. Правильно корректируем вычеты по налогу на добавленную стоимость в суммовых разницах. Перевод имущества из инвестиционной недвижимости в операционную: правильно отражаем в бухгалтерском и налоговом учете. Учет поступления основных средств, полученных в аренду и безвозмездное пользование. Предварительное поступление арендной платы: в каком периоде учитывать доходы. Бухгалтерский учет доходных вложений в материальные активы. Учет суммовых разниц при аренде помещений. Оптимизируем предоставление социальных льгот: аренда жилья для работников. Построили квартиры для реализации и сдачи в аренду: правильно учитываем затраты. Сдаем имущество в аренду: практические ситуации. Заключая договоры аренды имущества, взвешенно подходите к включению в них конкретных условий. Аренда оборудования и транспортных средств. Личный транспорт в служебных целях. Бухгалтерский учет изменений стоимости инвестиционной недвижимости. Инвестиционная недвижимость: оценка и поступление. Перевод инвестиционной недвижимости в операционную и ее выбытие. Бухгалтерский и налоговый учет налогов, возмещаемых арендатором и субарендатором. Сдаем недвижимое имущество в аренду: что должен знать арендодатель. Организация до 1 января 2013 года сдаваемое в аренду недвижимое имущество учитывала на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». При переходе на новый план счетов данные активы были переведены на счет 03 «Доходные вложения в материальные активы» и была отражена запись по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на соответствующую сумму добавочного фонда. Должна ли была организация в 2013 году отражать запись по дебету счета 83 и кредиту счета 84? Организация в своей деятельности использует служебные легковые автомобили. В одних случаях это автомобили, не принадлежащие организации на праве собственности: арендуемые, получаемые по договорам безвозмездного пользования, а также эксплуатируемые в служебных целях личные автомобили работников. В других - собственные автомобили организации, приобретаемые по договорам купли-продажи. На каких счетах бухгалтерского учета следует учитывать указанные автомобили? Организация в своей производственной деятельности использует служебные легковые автомобили, арендуемые у работников. Куда относятся расходы на прохождение техосмотра и уплату государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении? Организация в своей деятельности использует служебные легковые автомобили (арендуемые, полученные по договорам безвозмездного пользования, эксплуатируемые в служебных целях личные автомобили работников, собственные автомобили организации). Каким образом учитываются расходы на горюче-смазочные материалы? Организация в своей деятельности использует служебные легковые автомобили (арендуемые у работников, эксплуатируемые в служебных целях личные автомобили работников). Каким образом в 2014 году учитываются арендная плата и компенсация за износ (амортизацию) имущества? Нужно ли при определении размера компенсации руководствоваться нормами амортизации, предусмотренными законодательством? В какой строке отчета о прибылях и убытках за 2013 год необходимо отражать начисленную сумму платы и средств от сдачи в аренду, причитающуюся к уплате в республиканский бюджет в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом»? В бухгалтерском учете эта хозяйственная операция отражается следующей записью: Д-т 99 «Прибыли и убытки» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам». Организация в октябре 2013 года оплатила право заключения договора аренды земельного участка (на 10 лет), а также понесла расходы, связанные с организацией и проведением аукциона. Земельный участок предоставлен с целью строительства на нем здания, которое в дальнейшем будет использоваться в предпринимательской деятельности организации. На каком счете следует учитывать понесенные расходы? Образуют ли они актив, по которому следует начислять амортизацию? Какой порядок учета драгоценных металлов, входящих в состав имущества, оборудования, взятого организацией в аренду (лизинг)? Организация заключила договор лизинга легкового автомобиля сроком на 1 год. Согласно постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 нормативный срок службы автомобиля - 7 лет. Договором определены размеры амортизационных отчислений, исчисленные с учетом срока полезного использования автомобиля, определенного договором лизинга, равного сроку договора. Вправе ли организация включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, суммы амортизационных отчислений, определенные договором лизинга? Производственная организация арендует офисное помещение. В этом помещении силами работников вспомогательного производства произведен текущий ремонт. Каким образом отразить в бухгалтерском учете произведенные расходы на текущий ремонт? В 2013 году организация сдала в аренду оборудование. До сдачи в аренду оборудование учитывалось на счете 01 «Основные средства». Сдача имущества в аренду не основной вид деятельности организации. На каком счете следует учитывать сданное в аренду оборудование? В состав каких доходов и расходов необходимо включать доходы и расходы, связанные со сдачей в аренду оборудования? С момента расторжения договора аренды помещения и до момента заключения нового договора аренды с другим субъектом хозяйствования на каком счете следует учитывать амортизацию в 2013 году по временно пустующему помещению? Организация имеет в собственности здание, которое сдает в аренду. Кроме этого, она арендует помещение по цене 10 евро за 1 квадратный метр, часть которого сдает в субаренду по цене 15 евро за 1 квадратный метр. Сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности организации. Что является доходом при сдаче в аренду собственного имущества и при сдаче в субаренду арендованного имущества: выручка за минусом НДС или выручка за минусом НДС и затрат, связанных со сдачей имущества в аренду (субаренду)? Исходя из какого срока полезного использования необходимо производить начисление амортизации в отношении присоединенной стоимости объекта аренды? Строительство объекта осуществляется по сметной документации, составленной с применением ресурсно-сметных норм в ценах на 1 января 2006 г. Для производства строительно-монтажных работ используется импортный автокран, арендованный с экипажем. Как правильно учесть затраты по эксплуатации автокрана? Организация на условиях лизинга приобретает грузовой автомобиль. Расчеты по договору производятся в белорусских рублях. С целью недопущения убытков можно ли сумму авансового платежа распределить на весь срок лизинга и равными долями отнести на себестоимость? Одним из видов деятельности нашей организации является предоставление имущества в аренду (удельный вес выручки по данному виду деятельности составляет примерно 30 % от общей выручки). Отметка о данном виде деятельности имеется в уставе головной организации. Будет ли выручка, поступившая от аренды на счета учета денежных средств, относиться к инвестиционной или к текущей деятельности? 1.2. Налогообложение Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Республики Беларусь. Исчисляя налог при упрощенной системе налогообложения, учтите все изменения законодательства. При передаче имущества в финансовый лизинг для вычета налога на добавленную стоимость применяются нормы Указа Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы». Правильно определяем налоговую базу при возмещении арендаторами коммунальных платежей арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения. Налоговые вычеты при аренде помещений. Порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость арендатором при аренде строительных машин и механизмов. Правильно исчисляем земельный налог при упрощенной системе налогообложения. Организация в своей деятельности использует служебные легковые автомобили, арендуемые у работников. Облагается ли в 2014 году арендная плата обязательными страховыми взносами в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь? Частное унитарное предприятие занимается грузоперевозками и применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость. Данное предприятие арендует офис. От арендодателя оно получает счет за электроэнергию, в котором выделен налог на добавленную стоимость (например, счет получен 15 апреля, однако в счете указана дата 31 марта). Можно ли такой НДС принимать к вычету в декларации по НДС за I квартал? Организация в апреле 2014 года в налоговую инспекцию подала налоговую декларацию по НДС за I квартал с выручкой по нулевой ставке 6 586 937 рублей. Весь входящий НДС в сумме 957 385 395 рублей пошел к возврату и был зачислен на счет организации 30 апреля 2014 года. С июня 2014 года организация сдает в аренду недвижимость. Сумма арендной платы составляет 3 000 000 рублей в месяц. На основании налоговой декларации за II квартал организация должна заплатить в бюджет НДС в сумме 746 385 385 рублей. В связи с чем возникла такая ситуация? Организация арендовала автомобиль у резидента Чехии. Автомобиль был ввезен на территорию Республики Беларусь в режиме временного ввоза, в связи с чем был уплачен налог на добавленную стоимость при ввозе в размере 3 %, а также таможенная пошлина. Вправе ли организация принять к вычету сумму налога и в каком порядке? Куда отнести уплаченную таможенную пошлину в налоговом учете? Организация в марте 2014 года оплатила аренду системы видеонаблюдения за 6 месяцев. Арендная плата за месяц установлена в размере 240 000 000 рублей, в том числе НДС 40 000 000 рублей. Когда можно принять к вычету сумму НДС по уплаченной арендной плате? Организация взяла в аренду склад у физического лица в апреле 2014 года до конца июня 2014 года, поскольку собственных складских помещений для хранения товара недостаточно. Возникает ли в данном случае объект обложения налогом на недвижимость? Организация сдает в аренду автомобиль резиденту Польши. Нужно ли исчислить налог на добавленную стоимость и в какой момент? Работнику организации по договору аренды автотранспортного средства выплачивается арендная плата. Облагается ли такая арендная плата взносами в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь? Организация, применяющая льготу по налогу на недвижимость по зданию в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь, сдает в аренду часть стены этого здания под рекламное место и часть кровли для прокладки кабельроста. Необходимо ли уплачивать налог на недвижимость от сдаваемого в аренду вышеперечисленного имущества? Что выгоднее с учетом норм Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности»: оказание транспортных услуг или сдача транспортных средств с экипажем в аренду? Приобретение услуг у индивидуального предпринимателя - нерезидента: исчисляем налоги без ошибок. Налоговая база при применении упрощенной системы налогообложения при сдаче помещений в субаренду. Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при сдаче имущества в аренду. Аренда строительного оборудования у резидента Российской Федерации: какие налоги следует уплатить? Вознаграждение за использование имущества на территории Республики Беларусь - роялти. Уплата налога на недвижимость и вычет налога на добавленную стоимость по арендованному у индивидуального предпринимателя помещению. Упрощенная система налогообложения: возмещаемые затраты арендодателя и реализация за пределы Республики Беларусь. Возмещенные коммунальные платежи при аренде - объект обложения налогом при упрощенной системе налогообложения. Аренда и ремонт имущества у нерезидента: от правильной классификации имущества зависит применение пониженной ставки налога на доходы. Исчисление и вычет налога на добавленную стоимость арендодателем. Организация в своей деятельности использует служебные легковые автомобили, арендуемые у работников. Облагается ли подоходным налогом арендная плата? Согласно заключенному договору аренды арендатор возмещает арендодателю расходы по оплате труда обслуживающего персонала здания - сторожа. Следует ли облагать налогом на добавленную стоимость расходы по оплате труда? Организация сдает помещение в аренду бюджетной организации. Договором предусмотрено возмещение арендодателю коммунальных затрат, налогов. Счет на возмещение выставляется с выделением НДС. Поступления отражаются как внереализационный доход с соответствующей уплатой НДС. Бюджетная организация отказывается оплачивать счет с НДС. Признаются ли объектом обложения НДС в 2013-2014 годах у арендодателя суммы земельного налога, амортизации, налога на недвижимость, возмещаемые арендаторами по сдаваемым в аренду помещениям на безвозмездной основе? Арендодатель выставил в счете-фактуре за декабрь 2013 года пеню за просрочку арендной платы. Счет датирован 10 января 2014 года и по состоянию на эту дату не оплачен. Уменьшают ли пени за нарушение условий договоров налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль? Когда в приведенной ситуации необходимо отражать пеню в бухгалтерском и налоговом учете? Организация арендует у работника легковой автомобиль, который использует в своей деятельности. Согласно договору аренды организация-арендатор несет все расходы по содержанию автомобиля. Может ли организация отнести на затраты, участвующие при налогообложении прибыли, расходы по уплате государственной пошлины, если они: оплачены самим работником, а потом предъявлены к возмещению организации; оплачены самой организацией с расчетного счета? Организация сдает оборудование в аренду резиденту Литвы. Договором аренды установлена пеня за несвоевременное внесение арендной платы. В июне 2013 года получены арендная плата за январь 2013 года и признанная арендатором сумма пени. Оборот по сдаче в аренду за январь 2013 года не был отражен в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость. Следует ли отражать в ней сумму пени? Товарищество собственников, применяющее упрощенную систему налогообложения, сдает в аренду 10 квадратных метров мест общего пользования. Общая площадь мест общего пользования составляет 5 000 квадратных метров. Признается ли в 2013 году товарищество собственников плательщиком налога на недвижимость? Организация взяла в аренду здание для размещения в нем склада сырья. Чтобы использовать данное здание по назначению, в нем необходимо произвести капитальный ремонт. Вправе ли организация-арендатор учесть затраты на капитальный ремонт арендованного здания при налогообложении прибыли? Организационная структура республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь» применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Один из видов деятельности организации - сдача в аренду свободных площадей. Обязана ли организация производить исчисление и уплату земельного налога пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), занимаемых арендаторами? Организация заключила с физическим лицом (арендодатель) договор аренды автомобиля. При этом она понесла расходы по установке на этот автомобиль парковочной системы. Признаются ли указанные расходы организации доходом арендодателя, подлежащим обложению подоходным налогом, и в каком порядке он в рассматриваемом случае должен уплачиваться? За нарушение договора аренды строительного крана арендодатель получил от арендатора (резидента Республики Беларусь) сумму штрафных санкций, предусмотренных договором аренды. Облагается ли НДС сумма штрафных санкций? Организация арендует помещение у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Кто заплатит налог на недвижимость? Относятся ли арендодателем в 2013 году к налогооблагаемой базе по налогу на прибыль суммы пени и налога на добавленную стоимость с пени за просрочку платежа по договору аренды помещения, начисленные, но не уплаченные арендатором? Если один из видов деятельности предприятия - сдача в аренду собственного недвижимого имущества, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль следует отражать доход, полученный от данного вида деятельности, как внереализационные доходы либо как выручку от реализации? Какой порядок определения момента фактической реализации арендодателями в 2013 году? У арендатора отсутствуют денежные средства. В счет погашения своей задолженности по арендной плате он в качестве отступного передает арендодателю инструмент. Следует ли производить арендатору исчисление НДС при передаче инструмента в такой ситуации? Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, сдает имущество в аренду. Стоимость приобретенных коммунальных услуг, оказываемых специализированной организацией, не включена в сумму арендной платы. Арендаторы возмещают ее отдельно от арендной платы. Следует ли арендодателю производить исчисление налога при упрощенной системе налогообложения и НДС со стоимости возмещаемых арендатором услуг, невключаемой в сумму арендной платы? Организация - арендатор здания потребляет суммарно в год топливно-энергетических ресурсов в объеме менее 100 тонн условного топлива. Необходимо ли организации иметь нормы расхода топливно-энергетических ресурсов для отнесения их на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, и кто их должен разрабатывать? Является ли договор аренды воздушного судна достаточным документальным подтверждением затрат арендодателя (в виде суммы амортизационных отчислений) в целях уменьшения налоговой базы при исчислении налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство? Включаются ли у арендатора в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, возмещаемые арендодателю расходы на текущий ремонт наружных элементов здания и мест общего пользования, если такое возмещение предусмотрено договором аренды? В соответствии с договором арендную плату арендатор должен вносить до наступления месяца аренды, то есть предварительно. За несвоевременное внесение арендной платы договором аренды установлена пеня. Сроки нарушения договора незначительны, поэтому арендодатель обычно не истребует пеню у арендатора. Возникает ли у арендодателя необходимость исчисления налогов (НДС и налога на прибыль) из суммы неполученной пени? Генеральному консульству иностранного государства решением местного исполнительного комитета предоставлен на территории Республики Беларусь в аренду земельный участок. Должно ли генеральное консульство иностранного государства платить арендную плату в местный бюджет? Согласно договору аренды организация «А» (арендатор) возмещает организации «Б» (арендодателю) сумму земельного налога и налога на недвижимость. В каком порядке эти суммы учитываются при исчислении налога на прибыль у арендатора и арендодателя? Туристическая организация для осуществления своей деятельности арендует у организаций и физических лиц офисные помещения в разных городах Республики Беларусь. Может ли организация применить льготу по налогу на недвижимость согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 186 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь? Работник организации в состоянии алкогольного опьянения попал в дорожно-транспортное происшествие и разбил арендованный автомобиль. Страховая компания выплатила сумму страхового возмещения пострадавшей стороне и взыскала эту сумму с компании - виновника дорожно-транспортного происшествия. Теперь организация удерживает сумму возмещения из заработной платы виновника. Как исчислить и отразить в учете налог на добавленную стоимость по суммам возмещения ремонта арендованного автомобиля, которые удерживаются из заработной платы работника? Организация заключила с физическим лицом (арендодатель) договор аренды недвижимости. Расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт арендованного недвижимого имущества несет арендодатель, а организация возмещает эти расходы одновременно с арендной платой. Признаются ли суммы платежей организации по оплате расходов на содержание, эксплуатацию и ремонт арендованного ею недвижимого имущества доходом арендодателя как собственника недвижимого имущества? Организация заключила с физическим лицом (арендодатель) договор аренды недвижимости. Арендатор заключил отдельный договор с организацией на обслуживание этой недвижимости. По договору арендатор будет оплачивать стоимость расходов по содержанию и эксплуатации арендованной недвижимости. Являются ли расходы арендатора по оплате расходов на содержание и эксплуатацию арендованной недвижимости доходом арендодателя как собственника недвижимого имущества, подлежащим обложению подоходным налогом? Товарищество собственников жилого дома, являясь некоммерческой организацией, согласно уставу сдает в аренду нежилые помещения. Товарищество собственников работает по упрощенной системе налогообложения. Возникает ли в данной ситуации у товарищества собственников объект обложения налогом на недвижимость? 1.3. Арендная плата: формирование, ставки, размеры Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 07.10.2013 № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». Что изменилось в Указе Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»? Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 07.10.2013 № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». Особенности исчисления налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за земельные участки. Сдача в аренду части площадки для стоянки автотранспорта: как определить размер арендной платы. Аренда оборудования и транспортных средств. Служебными автомобилями пользуются сотрудники: правильно оформляйте услугу. Сдаем недвижимое имущество в аренду: что должен знать арендодатель. Аренда и безвозмездное пользование имуществом: в законодательстве произошли изменения (в вопросах и ответах) (часть 2). Организация на основании договора аренды строительной техники с экипажем предоставляет в аренду строительные машины и механизмы. По договору аренды строительных машин общая стоимость аренды включает в себя стоимость аренды согласно тарифам, стоимость командировочных расходов и платной дороги с учетом налога на добавленную стоимость. Правильно ли определяется стоимость аренды для арендаторов? Организация арендует помещение цеха производственного здания. В помещении цеха находится антресоль, на которой расположено инженерное оборудование здания. Согласно условиям договора арендная плата определяется исходя из нормируемой площади переданного в аренду изолированного помещения. Подлежит ли включению в арендную плату площадь антресоли? По договору аренды офиса арендатор вносит арендную плату в размере 1 000 евро (в том числе НДС 166,67 евро) в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты не позднее 10-го числа месяца аренды. Арендодатель представляет акт за аренду последним числом месяца аренды. Каков порядок вычета НДС при: внесении арендной платы 9-го числа месяца аренды; внесении арендной платы 15го числа месяца аренды; внесении арендной платы 6-го числа месяца, следующего за месяцем аренды? Калькулятор арендной платы. Размер базовой арендной величины. 1.4. Правовое регулирование аренды; документальное оформление; проведение расчетов и пр. Аренда недвижимости у физического лица: нюансы оформления сделки. Возмещение платы за проезд по платным дорогам при аренде транспортных средств. В договорах аренды надо четко указывать разработчика инструкции по обращению с отходами и номенклатуру передаваемых отходов. Правомерно ли обращение взыскания на имущество недоимщика, которое передано в аренду? Аренда транспортных средств: правильно заключаем договоры. Аренда и безвозмездное пользование имуществом: в законодательстве произошли изменения (в вопросах и ответах) (части 1 и 2). Типичные ошибки при заключении договора ссуды. Коммерческая организация без доли государственной собственности сдает в аренду офисные помещения. Счета на коммунальные платежи, акты возмещения коммунальных и эксплуатационных платежей арендаторам не предъявляются. Соответствует ли такое условие договора аренды в части формирования размера арендной платы требованиям законодательства Республики Беларусь? Общество с ограниченной ответственностью сдает в аренду недвижимость и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Своим арендаторам перевыставляет НДС по коммунальным услугам, который ему в свою очередь выставляют коммунальные службы. Признается ли общество с ограниченной ответственностью плательщиком НДС при выделении НДС в счетах на коммунальные расходы? Следует ли составлять первичный учетный документ для отражения в бухгалтерском учете начисленной арендной платы за месяц за пользование имуществом? Какие реквизиты следует в нем указать и как называется данный первичный учетный документ? Предприятие арендует у физического лица помещение (квартиру в жилом доме, выведенную из жилищного фонда) под аптеку. По договору аренды все расходы по содержанию несет арендатор. Договоры с коммунальными службами и жилищно-эксплуатационной службой заключены с физическим лицом (арендодателем). Счета приходят на предприятие, в них указан плательщик - физическое лицо, а ниже - название предприятия. Оплачиваются счета с расчетного счета предприятия. Можно ли эти расходы отнести на издержки обращения? Участвуют ли они при налогообложении прибыли? В договоре субаренды склада указано, что ответственность за обращение с отходами несет субарендатор. Нужно ли субарендатору разрабатывать и согласовывать инструкцию по обращению с отходами? Какие документы, касающиеся обращения с отходами, должен иметь субарендатор? С работником организации - водителем заключен договор аренды автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности. Управляет этим автомобилем водитель, являющийся его собственником. Что следует в таких случаях указать в строке «Владелец транспорта» в товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 при доставке товарноматериальных ценностей этим автомобилем? Организация имеет в собственности здание, которое сдает в аренду. Кроме этого, она арендует помещение по цене 10 евро за 1 квадратный метр, часть которого сдает в субаренду по цене 15 евро за 1 квадратный метр. Сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности организации. Какой код общегосударственного классификатора видов экономической деятельности соответствует деятельности по сдаче имущества в субаренду? Предприятие «А» является собственником офисного здания. Все это здание, кроме комнаты, где находится арендодатель, передано в пользование арендатору «Б». Какие документы должен иметь арендодатель в соответствии с законодательством об обращении с отходами? Предприятие «А» является собственником офисного здания. Все это здание, кроме комнаты, где находится арендодатель, передано в пользование арендатору «Б». Может ли арендодатель «А» передать в собственность арендатору «Б» образующиеся у него отходы? Организация - собственник торговых площадей сдает их в аренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При этом для образующихся у арендаторов коммунальных отходов организация установила контейнеры и организовала их вывоз на свалку мусоровозами для захоронения. В то же время осуществлять обращение с другими отходами арендаторов, например люминесцентными лампами, организация-арендодатель не заинтересована. Каковы особенности порядка обращения с таким видом отходов, как люминесцентные лампы? Организация - собственник торговых площадей сдает их в аренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При этом для образующихся у арендаторов коммунальных отходов организация установила контейнеры и организовала их вывоз на свалку мусоровозами для захоронения. В то же время осуществлять обращение с другими отходами арендаторов, например люминесцентными лампами, организация-арендодатель не заинтересована. Следует ли в таком случае арендаторам иметь инструкции по обращению с отходами производства? Для возмещения коммунальных расходов выставляется счет-фактура (по форме ЖКХ, где указано, что счет-фактура является актом выполненных работ), подписанный в одностороннем порядке арендодателем. Нужно ли дополнительно составлять акт выполненных работ? Нужно ли составлять акт выполненных работ, если в договоре аренды помещения указана сумма арендной платы, сроки оплаты, ставка и сумма НДС? Является ли аренда услугой? В ходе проверки налоговая инспекция обнаружила, что организация уплачивала в местный бюджет арендную плату за землю не в полном объеме. Имеет ли налоговая инспекция право применить к организации административные санкции? Производственной организацией часть помещения сдана в аренду унитарному предприятию, которое на арендованной площади открыло объект общественного питания с целью обеспечения питанием работников производственной организации и других лиц. Вправе ли унитарное предприятие в данном объекте общественного питания осуществлять розничную торговлю алкогольными напитками в розлив при проведении свадебных и иных торжеств? Договор аренды капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, находящихся в республиканской собственности. 2. Лизинг 2.1. Бухгалтерский учет Сублизинг при международном лизинге: налоговый и бухгалтерский учет. Сублизинг при внутриреспубликанском лизинге: бухгалтерский и налоговый учет. Учет суммовых разниц по основным средствам, объектам лизинга и объектам строительства. Бухгалтерский учет доходных вложений в материальные активы. Амортизацию по предметам лизинга начисляйте в сумме, предусмотренной договором. Лизинг в иностранной валюте с авансовыми платежами: есть особенности учета. Правильно начислим амортизацию по предметам лизинга. Транспортная организация приобретает автомобили на основании договоров купли-продажи и лизинга. Автомобили после приобретения фактически не эксплуатируются. Каким образом по ним начисляется амортизация? Амортизация по объекту основных средств сезонного использования (торговое оборудование), взятому в лизинг, начисляется лизингополучателем в периоды его использования в году. Графиком лизинговых платежей предусмотрено ежемесячное начисление амортизации. Верно ли организация начисляет амортизацию? Организации в 2014 году был возвращен объект лизинга, его использование в предпринимательской деятельности в ближайшее время не планируется. Амортизацию по данному объекту организация начисляла как по объекту основных средств в запасе. Правильно ли поступала организация? На балансе организации числится оборудование, полученное в финансовый лизинг. По данным технического паспорта на оборудование, в нем содержатся драгоценные металлы. Оборудование получено в лизинг на срок 3 года. Обязательно ли составлять инвентаризационную опись на драгоценные металлы, содержащиеся в оборудовании, полученном в лизинг, в порядке, установленном Инструкцией о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34? 2.2. Налогообложение Финансовый лизинг: правильно исчисляем налог на добавленную стоимость и налог на прибыль у лизингодателя. Налог на добавленную стоимость по договорам лизинга строительных машин и механизмов. Резидент Республики Беларусь в связи с расторжением договора лизинга, заключенного с резидентом Казахстана (объект лизинга был вывезен с территории Республики Беларусь), продал объект лизинга по договору купли-продажи другому резиденту Казахстана без вывоза объекта на территорию Республики Беларусь. Каким образом определяется место реализации по договору купли-продажи и как данная операция отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость? Резидент Республики Беларусь приобрел объект лизинга - грузовой автомобиль у резидента Российской Федерации. Объект лизинга приобретен резидентом Российской Федерации на территории Республики Беларусь и без вывоза на территорию Российской Федерации передан резиденту Республики Беларусь. Что в данном случае признается местом реализации и каким образом уплачивается НДС? Организация взяла в лизинг у иностранной организации - резидента Германии, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь, оборудование. Необходимо ли исчислить НДС по статье 92 Налогового кодекса Республики Беларусь по лизинговому вознаграждению, если лизинговый платеж внесен, но сам предмет лизинга еще не получен? Лизингодателю возмещаются транспортные услуги: возникает ли объект обложения налогом на добавленную стоимость? Международный финансовый лизинг: алгоритм исчисления и вычета налога на добавленную стоимость у лизингополучателя. При выкупе объекта международного лизинга его производитель освобожден от налога на добавленную стоимость. Алгоритмы исчисления и вычета налога на добавленную стоимость при финансовом лизинге. Финансовый лизинг на территории Республики Беларусь: у лизингополучателя проверят правильность вычета налога на добавленную стоимость. Сдаем автомобили в финансовый лизинг: в порядке определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость произошли изменения. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъясняет: по договорам лизинга транспортных средств нужно уточнить суммы налога на добавленную стоимость. Организация - резидент Республики Беларусь осуществляет с лизинговой компанией операцию по возвратному лизингу: организация продает лизинговой компании здание, а потом берет его в лизинг. По какой из указанных операций необходимо учитывать положения статьи 30-1 Налогового кодекса Республики Беларусь? Заключен договор лизинга с условием выкупа предмета лизинга (легковой автомобиль «Фольксваген»), сумма выплат по договору установлена в протоколе согласования цены в евро. Лизинговая ставка и налог на добавленную стоимость на лизинговую ставку начисляются на последний рабочий день отчетного месяца по курсу Национального банка Республики Беларусь плюс 0,5 %. Правильно ли это? Организация - резидент Беларуси получила в январе 2014 года в лизинг автомобиль от резидента Беларуси с условием, что объект лизинга находится на балансе у лизингодателя. В графике погашения выделены контрактная стоимость, лизинговое вознаграждение и суммы НДС соответственно. Уменьшает ли базу по налогу на прибыль у лизингополучателя лизинговый платеж? Основные средства приобретены в лизинг за иностранную валюту в 2013 году. Оплата лизинговых платежей производится в той же валюте ежемесячно. Учетная политика организации - «по отгрузке». В случае оплаты платежа позднее срока, указанного графиком, по какому курсу необходимо принять к вычету налог на добавленную стоимость в части лизингового вознаграждения и в части возмещения контрактной стоимости: по курсу на день оплаты либо по курсу срока, указанного в графике лизинговых платежей? Организация передает в финансовый лизинг недвижимое имущество, которое по окончании срока договора выкупается лизингополучателем. Финансовый лизинг состоит из аренды и последующей через определенное время реализации объекта в размере оставшейся выкупной стоимости, которая на дату перехода в собственность объекта недвижимости может значительно отличаться от рыночной цены. Распространяются ли положения статьи 30-1 Налогового кодекса Республики Беларусь на операции финансового лизинга, объектом которого является недвижимое имущество? Белорусская организация (арендатор) взяла в финансовый лизинг у одной коммерческой организации Швеции грузовые автомобили сроком на 5 лет, а у второй шведской фирмы промышленный станок сроком на 3 года. По какой ставке следует облагать доходы, получаемые шведскими арендодателями от использования этого имущества: по законодательству Республики Беларусь или с учетом международного соглашения? Организация построила автомобильную стоянку и продала ее лизингодателю. Позже на условиях обратного лизинга данный объект был выкуплен обратно и реализован третьей организации. Облагается ли НДС первичная и вторичная реализация автомобильной стоянки? Организация - лизингодатель, объект лизинга приобретен за счет кредита банка, полученного в иностранной валюте. По условиям договора лизинга объект лизинга находится на балансе лизингополучателя. В связи с переоценкой кредиторской задолженности по вышеуказанному кредиту ежемесячно образуются курсовые разницы. Имеет ли право лизингодатель учесть сумму этих курсовых разниц при налогообложении прибыли? 2.3. Правовое регулирование лизинга; документальное и таможенное оформление, статистическая отчетность и пр. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.02.2014 № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности». Совершенствуется регламентация лизинговой деятельности. Расчеты в иностранной валюте между резидентами по договорам лизинга. Изменение сроков уплаты «таможенного» налога на добавленную стоимость. Ввоз в Республику Беларусь из-за пределов Таможенного союза иностранного строительного оборудования и техники. Какой процент вознаграждения может установить лизингодатель при передаче в лизинг транспортных средств, приобретаемых в 2013-2014 годах за счет кредитов банков у производителей - резидентов Республики Беларусь, имеющих среднесписочную численность работников на 1 января 2013 года более 20 000 человек? Юридическое лицо - резидент заключило договор лизинга с юридическим лицом резидентом сроком на 2 года. Объект лизинга был приобретен лизингодателем за счет займа в иностранной валюте, полученного от нерезидента. Лизингополучатель обратился в банк Республики Беларусь для покупки иностранной валюты для расчетов по указанному договору. Вправе ли лизингополучатель купить иностранную валюту и рассчитаться ею с лизингодателем? Если условиями договора финансового лизинга на период его действия размеры амортизационных отчислений по объекту лизинга определены графиком погашения лизинговых платежей, то амортизация начисляется согласно графику? Резидент - юридическое лицо (лизингодатель) заключил с нерезидентом - юридическим лицом (лизингополучатель) договор лизинга. По данному договору нерезидент платил резиденту лизинговые платежи в евро. Стороны подписали дополнительное соглашение к договору лизинга, по которому лизинговые платежи будут поступать в белорусских рублях. Правомерно ли заключение дополнительного соглашения?