Агарков Г.А. Уральский государственный технический университет имени первого Президента России

Агарков Г.А.
Уральский государственный
технический университет имени
первого Президента России
Б.Н.Ельцина
г. Екатеринбург
Моделирование поведения хозяйствующих субъектов в
условиях влияния теневой экономики
Влияние теневой экономики затрагивает все стадии процессов производства и
перераспределения ресурсов, нарушает хозяйственную целостность регионов, сокращает
доходы бюджетов всех уровней. Теневая экономическая деятельность сопровождается не
только масштабным выводом ресурсов из официального оборота, но и искажением
статистической, финансовой, налоговой отчетности, снижением транспарентности
экономики.
Негативное воздействие имеет крупные масштабы и приводит к разнообразным
негативным последствиям. Для их преодоления необходимо всестороннее исследование
теневой экономики и разработка научно обоснованных мер по минимизации ее
негативного влияния. В теневом обороте сконцентрированы огромные ресурсы, которые в
случае их легализации могут стать резервом для экономического роста. В этой связи
возрастает актуальность исследований, направленных на выявление объема и структуры
теневой экономики, формирования мер по противодействию угрозам устойчивого
развития со стороны теневой экономики.
По мнению авторов, под теневой экономикой понимается совокупность
экономических отношений между экономическими субъектами и между экономическими
субъектами и государством, отвечающих критериям: информация об экономических
отношениях преднамеренно скрывается или искажается; целью экономических
отношений является получение прибыли; они осуществляются с нарушением
законодательных, моральных и иных норм; наносят ущерб государству, обществу,
хозяйствующим субъектам. Существует четыре основных теоретических подхода к
исследованию теневой экономики.
С точки зрения неоклассической теории, теневую экономику следует
рассматривать как рациональное поведение экономических субъектов, направленное на
получение максимального дохода при ограниченных ресурсах, с учетом возникающих при
ее ведении рисков.
Институциональная теория объясняет теневую экономическую деятельность,
как следствие несовершенства государственных институтов, высоких трансакционных
издержек легального бизнеса.
С позиций неоинституциональной экономической теории, необходимо
обратить внимание на обратные связи между теневой экономикой и государственными
институтами, определяющими правила игры в экономическом обмене (коррумпирование
системы правовых институтов, распространение теневых поведенческих моделей, рост
трансакционных издержек у законопослушных экономических субъектов).
К особенностям как современной российской теневой экономики, так и
зарубежной следует отнести взаимопроникновение теневой и официальных экономик:
построение хозяйствующими субъектами производственных, снабженческих или
сбытовых схем с включением теневых операций. Исследование этих явлений должно
осуществляться исходя из теории экономических систем, позволяющей проанализировать
теневую активность на этапах хозяйственной деятельности.
Современная экономическая наука признает что, не только в развивающихся, но и
в развитых странах теневая экономика органично включена в экономику официальную,
являясь своеобразным «ответом» на «вызовы» глобализации и научно-технического
прогресса. Теневая деятельность функциональна одновременно и для включенных в нее
работников, и для крупных формальных фирм. Децентрализация и деформализация
являются ответами на рост социальных обязательств, накладываемых на крупный бизнес.
При исследовании теневой экономики необходимо уделять экономикоматематическому моделированию. Необходимость широкого применения методов
моделирования обусловлена в первую очередь ограниченностью и противоречивостью
информации об объекте исследования.
Автором предлагается применить неоклассический подход для моделирования
теневой экономической деятельности (рис. 1). Особенность модели состоит в том, что на
основе анализа способов перевода ресурсов в теневой оборот описаны и смоделированы
финансовые потоки, как в официальном, так и в теневом секторе экономики. Модель,
описывает теневые финансовые потоки, базируясь на выборе стратегии ведения
экономической деятельности хозяйствующими субъектами в условиях мезо- и
микроэкономических ограничений.
Хозяйствующий субъект
Решение о целесообразности теневой экономической деятельности
Контроль за
соблюдение
законодательства
Штрафные
санкции в случае
выявления теневой
экономической
деятельности
Вероятность
выявления
теневой
экономической
деятельности
´
<
Затраты на
законное
ведение
бизнеса
Выбор формы теневой экономической деятельности
Создание фиктивных
затрат
Вероятность
выявления
´
Сокрытие дохода
Сумма
санкций
«
Вероятность
выявления
´
Сумма
санкций
(сопоставление)
Сокрытие
дохода
Входящие
финансовые
потоки
Исходящие
финансовые
потоки
Фиктивные
затраты
Рис. 1. Поведение субъекта экономической деятельности в условиях теневой экономики с
точки зрения неоклассической теории.
С целью учета при моделировании специфики производственной и коммерческой
деятельности хозяйствующего субъекта будем учитывать вид его деятельности (по
группам, двухзначные коды ОКВЭД). Хозяйствующие субъекты вида экономической
деятельности
pi
общ
о
i 1, n
преследуют
цель
получить
максимальную
прибыль
т
 рi  рi , складывающуюся из прибыли, получаемой от официальной
деятельности
т
о
рi и теневой рi .
pio  vio  ciд  сiф  N i  (siф  siс ) ,
где
(1)
v io – официальная выручка хозяйствующих субъектов i-го вида деятельности;
c iд – действительно произведенные официальные затраты хозяйствующих субъектов
i-го вида деятельности;
с
ф
i
– фиктивные затраты, отраженные в официальном
хозяйствующих субъектов i-го вида деятельности;
документообороте
N i – общая сумма начисленных налогов хозяйствующими субъектами i-го вида
деятельности;
s
ф
i
–финансовые санкции, связанные с фиктивной деятельностью, предъявленные
субъектам i-го вида деятельности;
sic – финансовые санкции, связанные со скрытой деятельностью, предъявленные
субъектам i-го вида деятельности.
Теневая прибыль (убыток) от деятельности хозяйствующих субъектов i-го вида
экономической деятельности региона рассчитывается по формуле:
т
ф
p i  vi  ci  сi ,
где
c
c
(2)
c
ci – фактические теневые затраты от скрытых операций хозяйствующих субъектов iго вида деятельности;
c
vi – теневая выручка от скрытых операций хозяйствующих субъектов i-го вида
экономической деятельности.
Предполагается, что хозяйствующие субъекты действуют рационально, то есть
выгода от ведения теневой деятельности должна превышать произведение вероятности
наложения санкций за ведение теневой деятельности на величину штрафных санкций.
ф
сi  s
где
ф
i
ф
ф
q фразрqпров
ерq судв ыигр.
(qвфыяв л) 2 Q
, (3) vi  s
c
c
i
c
c
q cразрq пров
ерq судв ыигр.
(qвcыяв л) 2 Q
, (4)
,ф
q cразр
– количество экономических правонарушений, совершенных
хозяйствующими субъектами;
q
с ,ф
провер
– количество проверенных посредством выездного контроля хозяйствующих
субъектов;
c ,ф
qсудвыигр
. – количество дел по обжалованию действий контролирующих органов,
рассмотренных в судах, решения по которым были в пользу проверяющих;
,ф
q всыяв
л – количество правонарушений, выявляемых при проведении контрольных
мероприятий;
Q – количество зарегистрированных хозяйствующих субъектов.
Моделью также учтено влияние сокрытия выручки и формирования фиктивных
затрат на налоговую базу хозяйствующих субъектов:
(vic  cic  ciф  N iпотенц )t НП  N iНПпотенц ,
где N
НПпотенц
i
(5)
– сумма налога на прибыль, которую следовало бы уплатить с теневой
деятельности;
N iпотенц – сумма налогов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на
прибыль, которую следовало бы уплатить с теневой деятельности;
t
НП
– эффективная ставка налога на прибыль.
N
НПпотенц
i
потенц
и Ni
рассчитываются так же, как и в методике оценки
взаимовлияния теневой и официальной экономики. Математическая формулировка
изложенной модели имеет следующий вид:
max( Pi
общ
общ
) , i 1, n ,
о
(6)
т
 рi  рi ,
pio  vio  ciд  сiф  N i  (siф  siс ) ,
Pi
т
(7)
(8)
ф
p i  vi  ci  сi ,
ф
ф
q фразрq пров
ф
ерq судв ыигр.
ф
сi  S i
,
(qвфыяв л) 2 Q
c
vi  S
c
c
i
c
(9)
(10)
c
c
q cразрqпровер
qсудвыигр
.
,
c
(qвыявл
)2 Q
(11)
(vic  cic  ciф  N iпотенц )t НП  N iНПпотенц ,
(12)
c c с
(13)
д
i
o
i
ф
ф
i ,
д
vi , ci , ci , ci , N i , Sic , Siф  0 .
c
c
(14)
Результатом расчетов, проведенных согласно разработанной модели, является
выявление фиктивных затрат
субъектов
vi
т
c
ci
ф
, выручки от скрытых операций хозяйствующих
, что в свою очередь позволяет рассчитать и формируемую теневую
прибыль pi
Апробация разработанной методики проведена на примере субъектов, входящих в
состав УрФО, за период 20052008 ггi. Ее результаты показывают, что в целом по округу
теневой оборот зафиксирован на уровне 19-21% от зарегистрированного товарооборота.
Существенный вклад в объемы теневой деятельности УрФО Свердловской области 
результат роста оборота розничной торговли, которая подвержена теневой экономической
деятельности. Существенный вклад в теневой оборот УрФО вносят обрабатывающие
производства и добыча полезных ископаемых.
Челябинская область ;
23,47%
Курганская область ;
4,21%
Свердловская область;
29,32%
ЯНАО; 7,88%
ХМАО - Югра; 25,36%
Тюменская область;
9,76%
Рис. 2. Структура теневого оборота по субъектам УрФО в 2008г.
Строительство и оказание услуг характеризуются высокой теневой активностью, но
они имеют низкую долю в структуре теневого оборота УрФО, в то время как добыча
полезных ископаемых, имеющая весьма ощутимый вес в структуре теневого оборота,
характеризуется низким относительным объемом теневой деятельности. Такое
распределение видов теневой экономической деятельности говорит об отсутствии
целостной системы контрольных и регулирующих мер, что ведет к перетоку ресурсов в
наиболее благоприятные с точки зрения экономической целесообразности виды теневой
активности.
Можно отметить высокий уровень фиктивных операций как следствие широкого
распространения заключения фиктивных договоров на оказание различного рода услуг,
выполнение работ. Операции по переводу ресурсов в теневой оборот посредством
сокрытия выручки распространены значительно меньше. Реальный объем произведенной
продукции в УрФО в 2008 г. на 5% превысил зарегистрированный. При этом
себестоимость произведенной продукции в 2008 г. отличается от реальной на 27%. Такой
дисбаланс связан с высоким уровнем фиктивных затрат, формируемых хозяйствующими
субъектами с целью перевода ресурсов в теневой оборот.
Проведенный анализ свидетельствует о том, что реальная картина экономического
развития региона существенно отличается от представленной в официальной отчетности
как количественно, так и качественно. Последствия воздействия теневой экономики
крайне неравномерны по территориям и видам экономической деятельности. На
искажение экономических показателей существенно влияет не только объем теневого
оборота, но и способы, которыми в него переводятся ресурсы.
Агарков Г.А. Теневая экономика региона: моделирование, анализ, противодействие / под ред.
А.И. Татаркина, А.А. Куклина. – Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2008.  295 с.
i