3 - Белорусский государственный экономический университет
advertisement
Краткий конспект лекций по дисциплине Финансы внешнеэкономической деятельности СОДЕРЖАНИЕ 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ....………………... 1.1 Внешнеэкономическая деятельность страны. Содержание финансов ВЭД……………………………………………………………………….. 1.2 Валютное регулирование и валютный контроль во ВЭД…………….. 1.3 Таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности…... 2 ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ……………………………………………………….. 2.1 Формы международных расчетов участников ВЭД…………………... 2.2 Кредитование внешнеэкономической деятельности………………….. 2.3 Страхование во внешнеэкономической деятельности………………... 2.4 Учет и отчетность о ВЭД государства (Платежный баланс)…………. 2.5 Налогообложение субъектов хозяйствования при осуществлении внешнеэкономических операций……………………………………….. 3 ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ВЭД В РАЗЛИЧНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ…………………………… 3.1 Финансовые отношения при осуществлении внешней торговли…….. 3.2 Финансы международной инновационной деятельности……………. 3.3 Финансы в сфере автотранспортного обслуживания ВЭД…………… 3.4 Финансы международного туризма……………………………………. 3.5 Финансы предприятий с иностранными инвестициями………………. 3.6 Финансы международных финансово-промышленных групп……….. 3.7 Финансы свободных экономических зон………………………………. 3.8 Финансы офшорного бизнеса…………………………………………... 2 3 3 16 30 37 37 51 66 75 97 112 112 122 133 142 152 166 173 183 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1.1 Внешнеэкономическая финансов ВЭД деятельность страны. Содержание 1.1.1 Понятие ВЭД. Роль внешнеэкономического фактора в развитии национальной экономики 1.1.2 Основные формы осуществления ВЭД 1.1.3 Государственное регулирование ВЭД 1.1.4 Особенности ВЭД Республики Беларусь 1.1.5 Сущность, структура и особенности организации финансов ВЭД 1.1.1 Понятие ВЭД. Роль внешнеэкономического фактора в развитии национальной экономики Внешнеэкономическая сфера является достаточно сложной системой отношений, которая строится на взаимном сочетании публичных (государственных) и частных интересов и включает целый ряд правоотношений: гражданские, хозяйственные, административные, международные публичные и частные. Публичные интересы выражаются в заинтересованности государства в контроле движения валюты в стране, соблюдением порядка перемещения товаров, обеспечения экономической безопасности, выполнения международных обязательств и т.п. Частные интересы субъектов направлены на извлечение прибыли в результате осуществления внешнеторговых и иных операций [3, с. 167]. Внешнеэкономическая деятельность представляет собой совокупность форм и методов торгово-экономического и финансово-производственного взаимодействия субъектов на мировом рынке с целью использования преимуществ МРТ для достижения более высокой эффективности функционирования участвующего субъекта [2, с. 5]. Зачастую, в литературе внешнеэкономическую деятельность авторы трактуют как сферу частноправовых отношений с иностранным элементом. При этом государство не исключается из состава ее участников, а ему отводится роль «особого субъекта». Внешнеэкономическая деятельность государства в основном сводится к реализации внешнеэкономической политики и установлению внешнеэкономических связей на основе заключаемых международных соглашений [3, с. 173]. Внешнеэкономические связи - совокупность регулярных и устойчивых экономических отношений между субъектами по поводу реализации экспортно3 импортных операций, связанных с перемещением товаров, услуг, рабочей силы и капитала через национальные границы с целью обеспечения взаимосвязанного воспроизводства. Внешнеэкономическая деятельность является формой реализации внешнеэкономических связей, которые в свою очередь возникают на основе международных торгово-экономических соглашений Республики Беларусь и выступают характеристикой внешнеэкономических отношений. Внешнеэкономическая политика - собой целенаправленную и комплексную программу действий законодательной и исполнительной властей по развитию и повышению эффективности всей совокупности внешнеэкономических связей. Внешнеэкономическая политика Политика свободной торговли (основывается на принципе сравнительных преимуществ и направленная на обеспечение возможности мировой эклономике достигнуть более эффективного размещения ресурсов и более высокого уровня материального благосостояния) Политика протекционизма (политика защиты отечественных производителей от иностранных конкурентов) Рисунок 1 – Виды внешнеэкономической политики Примечание – Источник: на основе [6]. Материальной основой ВЭД выступает внешнеэкономический комплекс страны, который представляет собой совокупность отраслей, подотраслей, объединений, предприятий, фирм, кооперативов, производящих и реализующих экспортную продукцию, закупающих и перерабатывающих импортные товары и осуществляющих другие формы ВЭД, а также государственные и общественные структуры, способствующие и содействующие осуществлению ВЭД [5, c. 11]. К инфраструктуре ВЭД относят: информационно-консультационные структуры; кредитно-банковскую систему; страховые фирмы; первичные товарные рынки; оптово-посреднические фирмы; транспортно-экспедиционные службы. Целью ВЭД страны является повышение экономического потенциала и конкурентных преимуществ на мировых рынках и на этой основе обеспечение 4 роста валютных доходов, привлечение высоких технологий, импортозамещение с положительным сальдо торгового баланса. Внешнеэкономическая деятельность предоставляет участникам ряд возможностей, которые представлены на рисунке 2. Возможности ВЭД выбор производственных ресурсов с использованием возможностей мирового рынка выбор рынков для реализации произведенной продукции с максимальной прибыльностью выбор производственных партнеров по кооперации, в наибольшей степени отвечающий экономическим интересам субъектов хозяйствования выбор альтернативных источников финансирования использование новейших достижений НТП для повышения технического уровня производства и конкурентоспособности производимой продукции Рисунок 2 – Возможности ВЭД Примечание – Источник: собственная разработка на основе [2, с. 7]. Таким образом, можно определить внешнеэкономическую деятельность как хозяйственную деятельность белорусских субъектов, юридически связанную с иностранным субъектом (субъектами), осуществляемую за пределами либо на территории Республики Беларусь. 1.1.2 Основные формы осуществления ВЭД Внешнеэкономическая деятельность может осуществляться в формах, представленных в таблице 1. Наиболее распространенной является внешнеторговая деятельность. 5 Таблица 1 – Формы внешнеэкономической деятельности Форма ВЭД Краткая характеристика Внешнеторговая Предпринимательство в области международного обмена деятельность товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (экспорт, импорт, реэкспорт, реиморт). Научно-техническое Проявляется в виде технического обмена, выполнения научных сотрудничество исследований на заказных началах. Международное Представляет собой взаимодействие с иностранными партнерами инвестиционное на основе объединения усилий финансового и материальносотрудничество технического характера. Цель сотрудничества – расширение выпуска экспортируемой продукции, повышение ее конкурентоспособности, облегчение процессов реализации на внешнем рынке (международный финансовый лизинг, предприятия с участием иностранных инвесторов). Международная Это сотрудничество в конкурентно связанных между собой производственная процессах технологического разделения труда. кооперация Формами международной производственной кооперации по классификации Европейской Экономической Комиссии являются: предоставление лицензий с оплатой продукцией, выпущенной по этой лицензии; поставка производственных линий и заводов с оплатой произведенной на них продукцией; совместное производство на основе специализации; подрядная кооперация. Валютно-финансовые и Рассматриваются, с одной стороны, как сопровождающие кредитные операции внешнеэкономическую сделку в виде финансовых обязательств, связанных с обеспечением платежа; с другой стороны – в качестве самостоятельных операций, совершаемых в целях избегания курсовых потерь. Примечание – Источник: [1, с. 5]. Широкое распространение получили и особые формы внешнеэкономической деятельности: свободные экономические зоны, совместный бизнес, международная инвестиционная деятельность, оффшорный бизнес, приграничная торговля. Также сформировались международный менеджмент и международный маркетинг, заметным явлением в системе мирового хозяйства стала деятельность международных компаний [4, c. 128]. Таким образом, к основным формам внешнеэкономической деятельности относятся: внешняя торговля, производственное и научно-техническое сотрудничество, производственная кооперация, инвестиционный бизнес, валютно-кредитные и финансовые отношения. 1.1.3 Государственное регулирование ВЭД Внешнеэкономические связи нуждаются в регулировании со стороны государства. Основной целью вмешательства государства во 6 внешнеэкономическую деятельность является обеспечение экономических и политических интересов страны. В то же время государство само склонно принимать на себя осуществление ряда видов внешнеэкономических действий, приносящих доходы или требующих государственного участия. В современных условиях любое государство тем или иным образом регулирует, стимулирует или ограничивает практически все сферы международных экономических связей. Государственное регулирование распространяется на внешнюю торговлю, международное движение капитала, валютные и кредитные отношения, научно-технический обмен, международное перемещение рабочей силы. Государственное регулирование внешнеэкономических связей представляет собой совокупность используемых государственными органами и службами форм, методов и инструментов воздействия на экономические отношения между странами в соответствии с государственными и национальными интересами, целями, задачами. Регулирующее воздействие государства осуществляется посредством принятия законов и иных государственных актов, постановлений и решений правительства. Направления государственного регулирования внешнеэкономической деятельности представлены на рисунке 3. Направления государственного регулировани ВЭД Обеспечение стабильного развития экономики Обеспечение безопасности здоровья граждан и защиту окружающей среды Обеспечение возможности доступа отечественных хозяйствующих субъектов на зарубежные рынки Обеспечение конкурентоспособности отечественных товаров Стимулирование развития отдельных отраслей экономики и содействие научно-техническому прогрессу Обеспечение нужд отдельных отраслей экономики Регистрация участников ВЭД Рисунок 3 – Направления государственного регулирования ВЭД Примечание – Источник: на основе [2, с. 10]. При регулировании внешнеэкономической деятельности государство использует следующие методы: 1) Экономические: таможенно-тарифные (таможенный тариф, таможенные пошлины); налоговые (акцизы, таможенные сборы, НДС, специальные льготы); 7 валютные (валютный курс, обязательная продажа валютной выручки); стимулирующие экспорт (кредитование, страхование, субсидирование). 2) Административные: количественные ограничения (лицензирование, квотирование); запретительные (запрет экспорта и импорта отдельных товаров, эмбарго на торговлю с отдельными странами); контроль качества (сертификат соответствия, технический, фармакологический, ветеринарный, санитарный, экологический); таможенно-административные требования (перечень документов для таможни, контроль импортных цен, система методов определения таможенной стоимости товаров, определения стран происхождения товаров); валютный контроль (система уполномоченных банков – агентов валютного контроля, паспорт сделки). 3) Торгово-политические: создание благоприятных условий для доступа на внешний рынок (межправительственные торговые и другие соглашения, участие в международных торговых и таможенных союзах и организациях, включая ВТО); программирование ВЭД (государственные программы, региональные программы, отраслевые программы); разработка мер по защите экономических интересов Республики Беларусь; содействие развитию ВЭД (организация выставок, ярмарок, симпозиумов, конференций); рекламные компании по развитию экспорта, информационное обеспечение [6]. Таким образом, основными целями государственного регулирования ВЭД являются: создание условий доступа предприятий на мировые рынки; защита национальных интересов и внутреннего рынка; создание и поддержание благоприятных взаимоотношений с различными государствами; использование ВЭД для ускорения создания рыночной экономики. 1.1.4 Особенности ВЭД Республики Беларусь Основной целью внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь является расширение экспорта и рационализация импорта, достижение и сохранение сбалансированности внешнеторговых операций на 8 основе углубления взаимодействия страны с мировым рынком для ускорения модернизации и повышения конкурентоспособности белорусской экономики. Задачи ВЭД Республики Беларусь: обеспечение динамичного роста объемов экспорта товаров и услуг на основе повышения конкурентоспособности отечественного производства; рационализация структуры импорта, развитие импортозамещающих производств, стабилизация и улучшение внешнеторгового и платежного балансов; расширение применения современных форм международного сотрудничества; освоение производства новых экспортных товаров, внедрение международных стандартов, реализация экспортоориентированных инвестиционных проектов; повышение в объеме экспорта доли наукоемкой и высокотехнологичной продукции; поиск дополнительных эффективных источников внешних инвестиционных ресурсов. Управление ВЭД осуществляется на трех уровнях (рис. 4). Первый уровень. Высшие органы управления внешнеэкономической деятельностью Парламент Президент Совет Министров Второй уровень. Министерства и ведомства Национальный банк Министерство иностранных дел Государственный таможенный комитет Министерство промышленности Министерство финансов Министерство торговли Министерство экономики Министерство сельского хозяйства и продовольствия Третий уровень. Белорусская торгово-промышленная палата Рисунок 4 – Уровни управления ВЭД в Республике Беларусь Примечание – Источник: [2, с. 13]. 9\ К первому уровню относятся высшие органы управления. Высшими органами управления внешнеэкономической деятельностью в Республике Беларусь являются Президент, Парламент и Совет Министров. Президент Республики Беларусь подписывает Законы, издает Указы и Распоряжения, имеющие силу на всей территории республики, и гарантирует реализацию основных направлений внешней политики, представляет Беларусь в отношениях с другими государствами и международными организациями. Парламент как высший законодательный орган издает законы, регламентирующие внешнеэкономическую деятельность, разрабатывает основы внешнеэкономической политики государства, ратифицирует торговые договоры с зарубежными странами. По решению Парламента республики могут применяться ответные меры в отношении стран, создающих дискриминационные условия для внешнеэкономической деятельности страны. Совет Министров – высший исполнительный и распорядительный орган власти в республике. Совет Министров издает Постановления и Распоряжения во исполнение законов по внешнеэкономической деятельности, осуществляет общее руководство в области отношений республики с иностранными государствами и международными организациями. Второй уровень управления ВЭД в Республике Беларусь представлен Национальным банком и рядом министерств. Значительное место в системе регулирования внешнеэкономической деятельности принадлежит Национальному банку и Государственному таможенному комитету. Национальный банк совместно с Министерством финансов определяет условия и порядок финансирования ВЭД, регулирует валютные операции и курс белорусского рубля, вывоз белорусского капитала, участвует в осуществлении валютного контроля по экспорту и импорту. Государственный таможенный комитет осуществляет непосредственное руководство таможенным делом в Республике Беларусь. Основным министерством, регулирующим внешнеэкономическую и внешнеторговую деятельность в республике, является Министерство иностранных дел (МИД), на которое возложены задачи разработки решений по вопросам государственной внешней политики и обеспечению их реализации, совершенствованию форм сотрудничества с зарубежными странами, принятию мер стимулирования развития экспортно-импортных операций. Важное место в системе управления внешнеэкономической деятельностью в республике занимают Министерство экономики и Министерство промышленности. Они разрабатывают и проводят единую государственную социально-экономическую политику страны в целом и в сфере международного сотрудничества, участвуют в составлении платежного баланса страны. Министерство финансов регулирует кредитно-денежную сферу, участвует в выработке решений по вопросам формирования и использования государственного бюджета, проводит экспертизу инвестиционных проектов, 10 представленных для финансирования за счет иностранных инвестиций, определяет методические основы разработки платежного баланса. Министерство торговли регулирует отношения, связанные с защитой прав потребителей, координирует внешнеторговую деятельность, обеспечивает единство развития внешней и внутренней торговли, регистрирует внешнеторговые контракты, выдает лицензии на экспорт и импорт товаров. Также важное место в системе управления ВЭД в республике занимает Министерство сельского хозяйства и продовольствия. Третий уровень управления ВЭД в Республике Беларусь представлен Торгово-промышленной палатой Республики Беларусь. Белорусская торгово-промышленная палата осуществляет свою деятельность в целях содействия развитию белорусской экономики, интегрированию ее в мировую хозяйственную систему, формированию рыночной инфраструктуры, также расширению торгово-экономических связей республики с другими странами [2, с. 12-14]. Таким образом, в Республике Беларусь существует эффективный аппарат управления ВЭД, который позволяет реализовывать цели ВЭД, осуществлять эффективную внешнеторговую политику, обеспечивать динамичное развитие внешнеэкономического комплекса страны, а также защиту интересов национального рынка от неблагоприятного воздействия мировой конъюнктуры. 1.1.5 Сущность, структура и особенности организации финансов ВЭД Финансы во внешнеэкономической деятельности играют важную роль: 1) определение источников и мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для финансирования различных направлений международного сотрудничества; 2) регулирование межгосударственных интеграционных процессов; 3) финансирование экспортно-импортных операций; 4) формирование доли национального дохода, реализуемого в результате ВЭД; 5) мобилизация ресурсов иностранных инвесторов. Финансы ВЭД представляют собой совокупность денежных отношений, связанных с распределением части ВНП, и формирования на этой основе централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, полученных от ВЭД государства и его субъектов хозяйствования в национальной и иностранной валюте, для использования на общегосударственные цели и на финансирование субъектов хозяйствования [2, c. 21]. Объектом финансов ВЭД выступает доход, получаемый субъектом финансово-экономических операций. Доход может быть выражен как в иностранной, так и в национальной валюте. 11 В осуществлении международных финансово-кредитных операций участвуют, как правило, два или более субъектов-резидентов разных стран. Согласно белорусскому законодательству, резиденты – это все институциональные единицы, постоянно находящиеся на территории данной страны, независимо от их гражданства или принадлежности капитала. Нерезиденты – все институциональные единицы, постоянно находящиеся на территории иностранного государства, даже если они являются филиалами институциональных единиц данной страны. Финансы ВЭД имеют 2 сферы функционирования: 1) Финансы ВЭД государства (включаются в звено государственных финансов финансовой системы и направлены на формирование централизованных фондов от доходов, полученных при осуществлении ВЭД в национальной и иностранной валюте). 2) Финансы ВЭД субъектов хозяйствования (являются элементом организаций, которые участвуют в функционировании внешнеэкономических связей субъектов хозяйствования). Таблица 2 – Факторы, оказывающие влияние на финансы ВЭД государства и хозяйствующих субъектов Факторы ВЭД государства Факторы ВЭД хозяйствующих субъектов 1. Объективные: 1. Макроэкономические: глобализация и интернационализация; состояние мировой экономики и мировых финансовых рынков; рост международной конкуренции на мировом финансовом рынке; состояние национальной экономики; интеграция международных рынков; монетарное регулирование; конвергенция; таможенное и налоговое концентрация мировых финансовых регулирование ВЭД; рынков; развитие финансового рынка и компьютеризация и информатизация. финансово-кредитной системы; инвестиционный климат и международный имидж страны. 2. Субъективные: 2. Микроэкономические: степень открытости экономики; выбор формы МР; уровень подверженности внутренним определение условий и внешним шокам; внешнеторговых контрактов; географическая концентрация выбор структуры торговли; внешнеэкономической сделки, позволяющей снизить налоговые и коэффициент долларизации таможенные платежи; экономики; состояние собственной дилерской уровень внешнего государственного системы при осуществлении операций на долга; мировых рынках; валютное и таможенное квалификация и потенциал регулирование. управленческого аппарата субъектов хозяйствования. Примечание – Источник: [2, с. 25]. Финансы ВЭД включают в себя денежные отношения: 12 между субъектами хозяйствования данной страны и субъектами хозяйствования других стран по поводу купли-продажи продукции (работ, услуг), предоставления коммерческих кредитов и займов, истребования штрафных санкций по договорам; между субъектами хозяйствования внутри страны по поводу предоставления займов в иностранной валюте, перераспределения валютной выручки, полученной от экспорта, в пользу предприятий, участвующих в экспорте продукции; между субъектами хозяйствования и государством; между предприятиями и другими звеньями финансовой системы; внутри отдельных субъектов ВЭД; между государствами – по поводу получения и погашения межгосударственных кредитов между государством и международными финансово-кредитными организациями (предоставление кредитов и их погашение) [2, c. 23]. Таким образом, финансы ВЭД предназначены для: 1) определения источников и мобилизации финансовых ресурсов, необходимых для финансирования различных направлений международного сотрудничества; 2) регулирования межгосударственных интеграционных процессов; 3) стимулирование развития каждого вида межгосударственных отношений и непосредственных участников отношений. Стабильное функционирование финансов ВЭД государства обеспечивает формирование валютных резервов центрального банка страны. 13 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Борисова, И.И. Правовое обеспечение внешнеэкономической деятельности: учеб.-метод. пособие / И.И. Борисова. – Нижн. Новгород: «Нижегородский государственный университет им. Н.И.Лобачевского», 2010. – 72 с. 2 Еремеева, И.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Финансы и кредит» / И.А. Еремеева. – Минск : Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 3 Кудрявец, Ю.Н. Основные подходы к определению внешнеэкономической деятельности / Ю.Н. Кудрявец // Актуальные проблемы международного публичного и международного частного права: сборник научных трудов. – Минск: БГУ, 2011. – 239 с. 4 Мировая экономика и внешнеэкономическая деятельность : учеб. пособие / М.И. Плотницкий [и др.]. – Минск : Современная школа, 2011. – 616 с. 5 Прокушев, Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность: Учебник / Е.Ф. Прокушев. – 7-е изд., испр. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 500 с. 6 Электронная библиотека [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bibliotekar.ru. – Дата доступа: 27.03.2015. 14 ТЕСТ 1 Внешнеэкономическая деятельность – это: а) совокупность регулярных и устойчивых экономических отношений между субъектами по поводу реализации экспортно-импортных операций, связанных с перемещением товаров, услуг, рабочей силы и капитала через национальные границы с целью обеспечения взаимосвязанного воспроизводства; б) совокупность форм и методов торгово-экономического и финансово-производственного взаимодействия субъектов на мировом рынке с целью использования преимуществ МРТ для достижения более высокой эффективности функционирования участвующего субъекта; в) совокупность отраслей, объединений, предприятий, производящих и реализующих экспортную продукцию, закупающих и перерабатывающих импортные товары (услуги); г) предпринимательская деятельность в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в т. ч. исключительными правами на них (интеллектуальная собственность). 2 Что не относится к формам ВЭД по внешнеэкономических связей: а) внешняя торговля; б) научно-техническое сотрудничество; в) валютно-кредитные и финансовые отношения; г) таможенное регулирование. направленности 3 Ко второму уровню управления ВЭД относятся: а) Министерство торговли, Государственный таможенный комитет, Национальный банк; б) Совет Министров, Министерство финансов, Государственный таможенный комитет; в) Министерство экономики, Белорусская торгово-промышленная палата, Министерство промышленности; г) Парламент, Президент, Совет Министров. 4 К микроэкономическим факторам, оказывающим влияние на финансы ВЭД субъектов хозяйствования, не относится: а) Определение условий внешнеторговых контрактов. б) Квалификация и потенциал управленческого аппарата субъектов хозяйствования. в) Состояние национальной экономики. г) Состояние собственной дилерской системы при осуществлении операций на мировых рынках. 15 1.2 Валютное регулирование и валютный контроль 1.2.1 Сущность валютного регулирования 1.2.2 Органы валютного регулирования 1.2.3 Особенности валютного регулирования ВЭД в РБ 1.2.4 Валютные операции во ВЭД: понятие, классификация 1.2.1 Сущность валютного регулирования Валютная политика – совокупность определенных принципов, направлений и мероприятий, определяемых государством в сфере международных валютных отношений. Понятие валютной политики неразрывно связано с валютным регулированием и валютным контролем. Валютное регулирование – деятельность государственных органов (органов валютного регулирования) по регулированию курса валюты, установлению порядка обращения валютных ценностей, в т.ч. правил ведения, пользования и распоряжения ими. Содержание понятия «валютное регулирование» многообразно. Это по существу совокупность таких процессов, как: 1) Воздействие на курс национальной валюты; 2) Деятельность государственных органов по управлению обращением валюты; 3) Ограничение использования иностранной валюты на территории страны; 4) Совокупность законодательных, административных, экономических и организационных мероприятий, определяющих порядок проведения операций с валютными ценностями; 5) Контроль государства за валютными операциями. В экономической литературе существуют различные методы валютного регулирования. Например, существует рыночные и государственные методы валютного регулирования. 1) Рыночное регулирование – вид регулирования, действующий на основе закона стоимости, закона спроса и предложения, основанный на конкуренции и порождае т стимулы развития. 2) Государственное регулирование – вид регулирования, направленный на определение негативных последствий рыночного регулирования валютных отношений, их корректировка государственными органами регулирования. Как правило, в условиях кризисных ситуаций усиливается государственное валютное регулирование, тогда как рыночной отводится второстепенная роль. Эти методы дополняют друг друга. Важно отметить, что валютное регулирование может осуществляться на различных уровнях, что и определяет действующих субъектов. 16 Виды субъектов и их краткую характеристику в зависимости от уровня регулирования можно увидеть в таблице 1. Таблица 1 - Субъекты валютного регулирования Уровень Действующий валютного Краткая характеристика субъект регулирования Межгосударст Международны Цели: обеспечение сотрудничества в разрешении венный й валютный международных валютных проблем; содействие уровень фонд (МВФ) стабилизации валют; создание многосторонней системы платежей и расчетов; достижение равновесия платежных балансов стран-участниц. Функции: отслеживание развития международной валютной системы, обеспечение ее эффективного функционирования, а также осуществление анализа выполнения каждой страной совместных обязательств Региональный Европейский В рамках региональных объединений производится уровень Центральный согласование валютных политик государств-членов, или Банк осуществляется совместная валютная политика. В этом Европейского случае общее валютное регулирование направлено на Союза развитие торговых отношений внутри интеграционного объединения, на свободное перемещение факторов производства, а также способствует снижению влияния внешних факторов на колебания обменных курсов стран регионального объединения. Страны-члены так же проводят совместную стабилизационную политику относительно национальных валют, на основе этого устанавливают их соотношение (паритет), а также вводят в обращение общую денежную единицу. Национальный уровень Государство в лице уполномоченн ых органов Функции государства: накапливание статистических данных об экспорте из страны и импорте в страну; регламентирование ввоза или вывоза национальной валюты из страны, куплю-продажу ценных бумаг; покупку резидентами и нерезидентами недвижимости на территории страны или за ее пределами; определение курса валюты данной страны по отношению к прочим валютам; регулирование порядка проведения операций с валютой резидентами и нерезидентами (осуществление ими платежей, инвестиций); регламентирование порядка репатриации прибыли, полученной от проведения экспортных операций. Можно выделить прямые и косвенные методы валютного регулирования. 1) Прямое валютное регулирование - совокупность законодательных и административных действий власти, определяющих порядок проведения операций с валютными ценностями (нормативные положения, решения и указания по отношению к непосредственным участникам валютного рынка). 17 2) Косвенное валютное регулирование - совокупность экономических методов воздействия на участников внешнеэкономических связей путем создания у них экономической заинтересованности в осуществлении определенных валютных операций. Инструментами косвенного валютного регулирования являются: валютная интервенция; девальвация/ревальвация; учетные операции центрального банка; нормы обязательных резервов; операции с ценными бумагами; вводимые штрафные санкции. Существует так же либеральное и ограничительное валютное регулирование. 1) Либеральное валютное регулирование – регулирование, направленное на текущую конъюнктуру валютного рынка, оно не затрагивает структурных основ валютной системы и валютного курса. 2) Ограничительное валютное регулирование – регулирование, которое целенаправленно воздействует на формирование валютного курса и платежного баланса. Его законченной формой выступают валютные ограничения, т.е. законодательное или административное запрещение, лимитирование операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Валютный контроль − деятельность органов и агентов валютного контроля, направленная на обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами требований валютного законодательства. Цель валютного контроля: сбалансированное движение финансовых потоков, полное и своевременное поступление экспортной валютной выручки в Республику Беларусь с целью оздоровления государственного бюджета, укрепления финансовой дисциплины, развития внутреннего валютного рынка и формирования государственных валютных резервов. Основные направления валютного контроля: 1) проведение валютных операций согласно валютному законодательству; 2) регулирование перемещения иностранной валюты и иных валютных ценностей через таможенную границу; 3) предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем; 4) проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям; 5) анализ данных учета, отчетности и информации по валютным операциям. 1.2.2 Органы валютного регулирования В Республике Беларусь основным документом, определяющим основы валютного регулирования и валютного контроля, является Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Органами валютного регулирования в Республике Беларусь являются Совет Министров и Национальный Банк. 18 Национальный банк как орган валютного регулирования в пределах своей компетенции: 1) устанавливает официальные курсы белорусского рубля по отношению к другим валютам; 2) регулирует обращение валютных ценностей на территории Республики Беларусь; 3) устанавливает порядок открытия, ведения и режим счетов резидентов и нерезидентов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях в иностранной валюте; 4) устанавливает порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами; 5) устанавливает правила биржевой торговли иностранной валютой; 6) устанавливает формы отчетности, ведения учета и статистики валютных операций, а также порядок и сроки представления необходимой информации о валютных операциях в Национальный банк для разработки платежного баланса Республики Беларусь и иных целей; 7) осуществляет другие полномочия, установленные настоящим Законом и иными законодательными актами Республики Беларусь. Совет Министров Республики Беларусь взаимодействует с Национальным банком по вопросам валютного регулирования. Совет Министров Республики Беларусь как орган валютного регулирования в пределах своей компетенции: 1) устанавливает порядок и нормы пересылки физическими лицами в Республику Беларусь и за ее пределы валютных ценностей; 2) принимает нормативные правовые акты, содержащие нормы валютного законодательства, в случаях, предусмотренных законодательными актами; 3) осуществляет другие полномочия, установленные настоящим Законом, иными законами Республики Беларусь и актами Президента Республики Беларусь. Органы валютного контроля, действующие в Республике Беларусь, и выполняемые ими функции представлены в таблице 2. Таблица 2 - Органы валютного контроля Органы валютного контроля Комитет государственного контроля формирует на основании сведений, получаемых от агентов валютного контроля, базу данных по вопросам валютного контроля Национальный Государственный Совет Министров банк таможенный комитет Определяет компетенцию Осуществляет Организовывает валютный республиканских органов контроль за контроль за перемещением государственного управления, совершением резидентами и областных (Минского городского) банками и НКФО нерезидентами через исполнительных комитетов в валютных таможенную границу вопросах осуществления ими функций операций валютных ценностей агентов валютного контроля 19 Агентами валютного контроля являются организации, которые привлекаются к участию в валютном контроле и подотчетны одному из органов валютного контроля. Республиканские органы государственного управления, областные (Минский городской) исполнительные комитеты являются агентами валютного контроля, подотчетными Совету Министров Республики Беларусь. Банки и небанковские кредитно-финансовые организации являются агентами валютного контроля, подотчетными Национальному банку. Таможни являются агентами валютного контроля, подотчетными Государственному таможенному комитету. Функции агентов валютного контроля приведены в таблице 3. Таблица 3 - Агенты валютного контроля и их функции Агенты валютного контроля Республиканские органы государственного управления, Таможни исполнительные комитеты 1) контроль за возвратом в 1) проведение таможенного Республику Беларусь и контроля экспортируемых использованием выручки от (импортируемых) товаров и экспорта; осуществление их выпуска в 2) принятие мер по порядке, определенном устранению выявленных законодательством; нарушений валютного 2) контроль правильности законодательства; оформления документов при 3) представление информации экспорте (импорте) товаров; о внешнеэкономической 3) проверка соблюдения деятельности подчиненных законодательства, им юридических лиц и регламентирующего порядок индивидуальных ввоза и вывоза валютных предпринимателей в порядке ценностей. и сроки, установленные законодательством. Банки и НКФО 1) осуществление контроля проведения клиентами валютных операций; 2) контроль за полнотой и своевременностью представления клиентами информации, о валютных операциях, и соответствием ее требованиям законодательства; 3) прием документов, объяснений, справок и сведений об осуществлении валютных операций. 1.2.3 Особенности валютного регулирования ВЭД в РБ Существует ряд нормативно-правовых актов в области валютных отношений: - Закон РБ от 14 ноября 2005 г. № 60-З «Об утверждении Основных направлений внутренней и внешней политики Республики Беларусь»; - Закон РБ от 25 ноября 2004 г. № 347-3 «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»; - Закон РБ от 23 июля 2008 г. № 421-3 «О международных договорах Республики Беларусь» (в ред. Закона № 124-3 от 8.01.2015); 20 - Закон РБ № 226-З от 22.07.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Закона № 51-3 от 12.06.2013); - Указ Президента РБ № 178 от 27.03.2008 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (в ред. Указа № 347 от 09.08.2011); - Указ Президента № 452 от 17.07.2006г. «Об обязательной продаже иностранной валюты» (в ред. Указа № 69 от 17.02.2015); - Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.11.2008 N 165 «О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт»; - Разрешение Национального банка на проведение расчетов в иностранной валюте с физическими лицами-нерезидентами при экспорте услуг от 13.09.2011 N 31-13/608; - Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь 09.07.2009г. N 101 «О проведении внешнеторговых операций»; - Инструкция «О порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций», утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22.04.2009 № 52 и другие. При осуществлении внешнеэкономической деятельности у субъектов хозяйствования возникают определенные обязательства по обеспечению поступления выручки от проводимых экспортных операций и поступлению товара по импортным операциям. Согласно Указу Президента РБ № 178 от 27.03.2008 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме и в определенные сроки: - при экспорте – не позднее 90 календарных дней (по договорам комиссии – не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг; - при импорте – не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа. Если международными договорами Республики Беларусь предусмотрены иные сроки завершения внешнеторговых операций, то применяются правила таких международных договоров. Сроки завершения внешнеторговых операций могут быть продлены (без взимания платы) по причинам, подтвержденным соответствующими документами, по заявлению резидента Национальным банком либо его главными управлениями по областям в установленном им порядке. Так же по каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3000 евро в эквиваленте и более, экспортер или импортер обязаны до даты отгрузки либо поступления товаров, проведения платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера или импортера, в порядке, установленном Национальным банком. 21 Регистрация сделки осуществляется уполномоченным работником банка в день представления документа, посредством которого оформлено заключение внешнеторгового договора, путем проставления на таком документе оттиска штампа банка с указанием регистрационного номера сделки и заверением его подписью уполномоченного работника банка. Действие данного Указа не распространяется на внешнеторговые операции, которые проводятся: между резидентами и нерезидентами по договорам, предусматривающим передачу имущества в аренду, финансовую аренду (лизинг) независимо от того, является арендатором или арендодателем резидент либо нерезидент, а также от места нахождения имущества, передаваемого в аренду, финансовую аренду (лизинг); - между резидентами и нерезидентами в рамках выполнения административных процедур; - в соответствии с договорами страхования (всех видов), договорами займа и кредитными договорами; - представительствами резидентов, дипломатическими и иными официальными представительствами, консульскими учреждениями Республики Беларусь, находящимися за пределами Республики Беларусь, для собственных нужд, необходимых для обеспечения функционирования перечисленных представительств, консульских учреждений; - на территории Республики Беларусь резидентами с представительствами нерезидентов, дипломатическими и иными официальными представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств, находящимися в Республике Беларусь, для собственных нужд, необходимых для обеспечения функционирования перечисленных представительств, консульских учреждений; - на территории, а также за пределами территории Республики Беларусь резидентами с физическими лицами - нерезидентами по реализации резидентами товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ и услуг) для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью; - иные операции, предусмотренные Национальным банком. В соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором резиденты обязаны: 1. не позднее 7 рабочих дней со дня зачисления на их счета денежных средств, поступивших от экспорта товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг представить банку документы, необходимые для осуществления банком функций агентов валютного контроля; 2. по каждой экспортной или импортной операции с товарами, когда в отношении этих товаров совершение таможенных операций не производится, представить статистическую декларацию; 3. получить разрешение Национального банка на продление срока завершения операции, в случае, если предусмотренный договором либо 22 фактический срок поступления товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг либо срок получения денежных средств превышает срок, установленный законодательством; 4. в случае завершения всех операций по внешнеторговому договору, уведомить об этом банк, в котором была зарегистрирована сделка. Так же в Республике Беларусь предусмотрены некоторые нормативы по обязательной продаже иностранной валюты на внутренне рынке. Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется: 1) на основании платежной инструкции, представляемой юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию Республики Беларусь не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на их счета; 2) через банки и небанковские кредитно-финансовые организации на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа»; 3) до исполнения платежных инструкций по бесспорному списанию денежных средств со счетов юридического лица и индивидуального предпринимателя. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем рынке в размере 40 % суммы выручки. Следует так же обратить внимание на то, что ранее норма обязательной продажи валюты составляла 30% от суммы выручки. Однако в декабре 2014 года белорусские власти в рамках мер по стабилизации ситуации на валютном рынке повысили норматив обязательной продажи с 30% до 50%. Так же был введен сбор за покупку иностранной валюты для физических лиц, равный 30%. После девальвации, состоявшейся на рубеже 2014-2015 годов, Национальный банк принял решение о снижении на 10 процентных пунктов нормы обязательной продажи валютной выручки с 50 до 40%. Комитет государственного контроля, Национальный банк и Государственный таможенный комитет определяют форму и порядок обмена информацией о внешнеторговых операциях, проводимых резидентами, для контроля за их осуществлением. Банки обязаны контролировать проведение резидентами внешнеторговых операций и направлять в Национальный банк информацию о таких операциях. 1.2.4 Валютные операции во ВЭД: понятие, классификация Валютные операции – это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте. 23 Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие: - осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг, если срок между датой поступления денежных средств и датой отгрузки товара, передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней; - осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим передачу и (или) получение имущества в аренду (лизинг); - перевод и получение дивидендов и иных доходов по инвестициям; - операции неторгового характера. К операциям неторгового характера относятся: - перевод и получение денежных средств для выплаты заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также денежных средств по возмещению вреда; - перевод и получение денежных средств, входящих в состав наследства, и денежных средств, полученных от реализации наследственного имущества; - перевод и получение денежных средств, связанные со смертью граждан, включая пособия и материальную помощь на погребение, транспортные и иные расходы; - получение денежных компенсаций жертвами репрессий, членами их семей и наследниками; - переводы денежных средств, связанные с оплатой содержания дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений Республики Беларусь, находящихся за пределами Республики Беларусь; - переводы, связанные с уплатой регистрационных, вступительных, членских взносов в общественные, религиозные, международные организации; - перевод и получение белорусских рублей, иностранной валюты, передача и получение иных валютных ценностей по договорам дарения, договорам предоставления безвозмездной помощи в соответствии с законодательством Республики Беларусь; - переводы, связанные с уплатой налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей, установленных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств, а также их возврат; - перевод и получение денежных средств, связанные с участием в конференциях, семинарах, спортивных мероприятиях, выставках, ярмарках; 24 - иные операции, перечень которых определяется Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь, а также международными договорами Республики Беларусь. Валютные операции, связанные с движением капитала: - приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов; - приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами и нерезидентами; - осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара, передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней; - приобретение в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу; - размещение денежных средств в банках и иных кредитных организациях иностранных государств; - предоставление и получение кредитов и займов на срок, превышающий 180 дней; - переводы денежных средств по сделкам, предусматривающим доверительное управление валютными ценностями; - иные валютные операции, не относимые к текущим. Расчеты по валютным операциям, проводимым между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями, осуществляются в безналичной форме, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Национального банка. Расчеты по валютным операциям с участием физических лиц могут производиться наличными деньгами либо в безналичной форме в порядке, установленном законодательством. Резиденты осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, на основании разрешений Национального банка, если иное не установлено настоящим Законом или Президентом Республики Беларусь. Не требуется получения разрешения Национального банка на проведение юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями следующих валютных операций: - осуществление платежей нерезидентам по обязательствам, предусматривающим передачу резиденту имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него; 25 - продажа нерезиденту доли в уставном фонде или пая в имуществе резидента; - осуществление операций с ценными бумагами, выпущенными резидентами; - формирование уставного фонда юридического лица – резидента за счет вкладов нерезидентов в иностранной валюте, белорусских рублях либо в ценных бумагах в иностранной валюте, в ценных бумагах в белорусских рублях в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь; - привлечение средств для покрытия дефицита республиканского бюджета и возврат этих средств в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год; - привлечение средств под гарантии Правительства Республики Беларусь и возврат этих средств; - привлечение средств в рамках межправительственных соглашений и возврат этих средств; - получение кредитов и (или) займов банками и небанковскими кредитнофинансовыми организациями. Порядок проведения расчетов по текущим валютным операциям и валютным операциям, связанным с движением капитала, устанавливает Национальный банк Республики Беларусь. К валютно-обменным операциям относятся: - операции по обмену иностранной валюты на официальную денежную единицу Республики Беларусь и обмену официальной денежной единицы Республики Беларусь на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа иностранной валюты); - операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты); - иные операции, определенные Национальным банком. В заключение по данной теме можно сделать следующие выводы: 1) Функционирование национальной экономики любого государства невозможно без проведения собственной валютной политики, валютного регулирования и контроля; 2) Цель валютного регулирования – поддержка экономической стабильности и создания условий для развития международных экономических отношений путем воздействия на валютный курс и на валютно-обменные операции. Цель валютного контроля - сбалансированное движение финансовых потоков полное и своевременное поступление экспортной валютной выручки в Республику Беларусь; 3) Существуют различные методы валютного регулирования и, как правило, они зависят от степени участия государства (прямые и косвенные; либеральные и ограничительные; рыночные и государственные); 4) Субъекты валютного регулирования могут различаться и зависят от рассматриваемого уровня: межнационального (например, Международный 26 Валютный Фонд), регионального (например, Европейский Центральный Банк) и государственного; 5) Нормативно-правовая база Республики Беларусь в области валютного регулирования и контроля является достаточно проработанной и постоянно возобновляется, подстраиваясь под экономическую ситуацию в стране; 6) Органами валютного регулирования в Республике Беларусь являются Совет Министров и Национальный банк. Органами валютного контроля в Республике Беларусь являются Комитет государственного контроля, Совет Министров, Национальный банк, Государственный таможенный комитет. Агентами валютного контроля являются: Республиканские органы государственного управления, областные (Минский городской) исполнительные комитеты, таможни, банки и НКФО; 7) Валютные операции – это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности. Существуют текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Таким образом, можно сделать обобщающий вывод о том, что валютное регулирование и валютный контроль является составной частью проводимой валютной политики, которая направлена на достижение стратегических задач и текущих целей страны, поддержание внутреннего и внешнего равновесия. 27 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Варламова, Т.П. Валютные операции: уч. пособие/ Т.П. Варламова, М.А. Варламова. – М.: Дашков и Ко, 2012. – 271 с. 2 Еремеева, И.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие/ И.А. Еремеева. – Минск : Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 3 О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Республики Беларусь №226 от 22.07.2003// [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015. 4 О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента РБ № 178 от 27.03.2008// [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015. 5 Об обязательной продаже иностранной валюты: Указ Президента № 452 от 17.07.2006г. (в ред. Указа № 69 от 17.02.2015) // [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015. 28 ТЕСТ 1 Органами валютного регулирования в Республике Беларусь являются: а) Министерство финансов, Национальный Банк, Министерство экономики; б) Совет Министров, Национальный Банк; в) Национальный Банк; г) Министерство финансов, Министерство экономики 2 Законченной формой либерального выступают валютные ограничения: а) Верно; б) Не верно валютного регулирования 3 Функции банков и небанковских кредитно-финансовых организаций как агентов валютного контроля (выберете не верное): а) осуществление контроля проведения их клиентами валютных операций; б) контроль правильности оформления документов при экспорте (импорте) товаров; в) прием документов, объяснений, справок и сведений об осуществлении валютных операций; г) контроль за полнотой и своевременностью представления клиентами информации, относящейся к валютным операциям, и соответствием ее требованиям законодательства; 4 Агентом валютного контроля, подотчётным Совету Министров являются: а) таможни; б) республиканские органы государственного управления; в) банки; г) НКФО. 29 1.3 Таможенное регулирование ВЭД 1.3.1 Сущность и значение таможенного регулирования ВЭД 1.3.2 Характеристика тарифного регулирования ВЭД 1.3.3 Методы нетарифного регулирования ВЭД 1.3.1 Сущность и значение таможенного регулирования Каждое государство регулирует ВЭД в целях защиты национальных интересов и экономической безопасности страны. Масштабы, формы и методы регулирования, конкретные цели определяются исходя из задач внешней и внутренней политики. Процесс государственного таможенного регулирования ВЭД представляет собой механизм, включающий ряд методов и инструментов по обеспечению порядка и условий перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенного контроля и других средств реализации таможенной политики. Целями таможенной политики являются: обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля; регулирования товарообмена на таможенной территории, участие в реализации торгово-политических задач по защите национального рынка; стимулирование развития национальной экономики; содействие в проведении структурной перестройки и других задач экономической политики государства. Основными средствами реализации таможенной политики являются: установление тарифных и нетарифных мер государственного таможенного регулирования; осуществление государственного таможенного контроля таможенными органами; участие государства в таможенных союзах и иных интеграции экономических связей с другими государствами. Таможенное регулирование осуществляется различными методами, которые подразделяются на административные и экономические, тарифные и нетарифные (рисунок 1). Тарифное регулирование базируется на экономических методах регулирования ВЭД, в основе которых лежат экономические инструменты торговой политики — таможенных пошлин, сборов и т.д. С их помощью государство воздействует на экономические интересы субъектов ВЭД, сохраняя 30 их полную хозяйственную самостоятельность. Данные методы регулирования полной мере соответствуют природе рыночных отношений и поэтому играют главную роль в регулировании ВЭД в современных условиях. Нетарифное регулирование включает государственные правила, нормативы, запреты, с помощью которых государство осуществляет непосредственно воздействие на возможности субъектов ВЭД по осуществлению внешнеторговых операций и регламентирует различные стороны их деятельности в интересах общества. Административные методы противоречат природе рыночных отношений, и поэтому сфера их применения сужается. Таможенное регулирование ВЭД Тарифное Нетарифное (экономическое) (административное) лицензирование квотирование технические барьеры и т.д. таможенный тариф таможенная пошлина Рисунок 1 — Состав таможенного регулирования Нормативным обеспечением реализации таможенного регулирования является законодательная база страны. Законодательство в данной сфере может включать национальные нормативные акты, двусторонние соглашения, а также многосторонние соглашения в рамках торговых организаций (интеграционных группировок - преференциальные торговые соглашения, зона свободной торговли, торговые объединения – ВТО). 1.3.2 Характеристика тарифного регулирования ВЭД Таможенное регулирование осуществляется на основании тарифных и нетарифных методов. Тарифные методы заключаются в установлении таможенного тарифа (пошлины). Это наиболее традиционный метод, активно применяемое средство государственного регулирования экспортно-импортных операций. Таможенный тариф – это систематизированный перечень пошлин, которыми правительство облагает некоторые товары, ввозимые в страну или вывозимые из нее. Таможенный тариф выполняет следующие функции: а) фискальная (пополнение доходов бюджета); б) защитная (защита отечественных производителей от конкуренции); 31 в) регулирующая (регулирует ввоз и вывоз товаров); г) торгово-политическая. Таможенные пошлины – это налоги, взимаемые государством за провоз через границу страны товаров, имущества, ценностей. Таблица 1 – Классификация таможенных пошлин Признак классификации Виды таможенных пошлин В зависимости от объекта импортные уплачиваются при ввозе товаров на взимания: таможенную территорию и используются для защиты отечественных производителей; экспортные взимаются при вывозе товаров с таможенной территории и используются для ограничения вывоза стратегических важных товаров, энергоресурсов, сырья и т.д.; транзитные применяются при транзите товаров. В зависимости от способа адвалорные в виде процента от цены товара; взимания: специфические в форме фиксированной суммы с единицы, объема или веса товара; смешанные, или комбинированные сочетают в себе специфические и адвалорные ставки. В зависимости характера автономные (генеральные) применяются при торгово-политических отсутствии межгосударственного торгового договора между отношений между страной-экспортера и страной-импортера; странами: конвенционные (минимальные), т.е. правила их применения определяются двусторонними соглашениями; преференциальные (особо льготные) имеют более низкие ставки по сравнению с обычно действующими. Право использования преференциальных пошлин получают страны, входящие в экономические интеграционные группировки: зоны свободной торговли, таможенные и экономические союзы и т.д. Особые конъектурные антидемпинговые. Ими облагаются товары, ввозимые таможенные пошлины: на территорию страны по ценам более низким, чем в экспортирующей стране; компенсационные нейтрализуют иностранные экспортные субсидии, предоставляемые экспортирующими странами отечественными производителями; сезонные применяются для оперативного регулирования торговли продукцией сезонного характера; специальные используются в качестве защитной меры в отношение товаров, которые могут нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров. 1.3.3 Методы нетарифного регулирования ВЭД В дополнение к тарифным методам госрегулирования международной торговли правительства активно используют нетарифные методы. 32 В мировой практике под нетарифными мерами принято понимать комплекс правовых мер, направленных на защиту национальных интересов государства. Существуют различные классификации нетарифных методов. Наиболее известными являются системы классификаций, разработанные ЮНКТАД и ВТО. Согласно классификации ВТО условно выделяют 5 групп: участие государства; таможенные и административные формальности; технические барьеры в торговле; количественные и прочие специальные ограничения экспорта/импорта; ограничения, связанные с механизмом платежей, -пограничные налоги, внутренние налоги и сборы. По классификации ЮНКТАД выделяют 7 групп нетарифных мер. К ним относятся меры ценового и финансового контроля, автоматическое лицензирование, количественные ограничения, монопольные меры, технические меры и прочие меры в отношении чувствительных товаров. Классификация нетарифных мер согласно ВТО К числу наиболее распространенных нетарифных мер относятся: квотирование импорта/экспорта – установление ограничения на ввоз или вывоз товаров в количественном или стоимостном выражении; лицензирование – регулирование внешнеторговой деятельности через разрешения, выдаваемые государственными органами на экспорт или импорт товаров в установленных количествах за определенный промежуток времени; «добровольные» экспортные ограничения – количественное ограничение экспорта, основанное на обязательстве одного из партнеров по торговле ограничить или, по крайней мере, не расширять объем экспорта, принятом в рамках официального межправительственного или неофициального соглашения об установлении квот на экспорт товара; технические барьеры и санитарные стандарты – требования о соблюдении национальных стандартов, о получении сертификатов качества импортной продукции, о специфической упаковке и маркировке товаров, о соблюдении определенных санитарно-гигиенических норм, включая проведение мероприятий по охране окружающей среды; внутренние налоги и сборы – методы, направленные на повышение внутренней цены импортного товара и сокращение тем самым его конкурентоспособности на внутреннем рынке; политика в рамках государственных закупок – требование к государственным предприятиям покупать определенные товары только у национальных фирм, даже если эти товары дороже импортных; требование о содержании местных компонентов – метод, законодательно устанавливающий долю конечного продукта, которая должна быть произведена национальными производителями, если такой продукт предназначается для продажи на внутреннем рынке. Обычно этот метод 33 используется развивающимися странами в рамках политики импортозамещения; субсидии из бюджета, направленны на поддержку национальных производителей и косвенную дискриминацию импорта; экспортное кредитование – метод финансовой нетарифной внешнеторговой политики, предусматривающий финансовое стимулирование государством развития экспорта национальными фирмами; демпинг – метод финансовой нетарифной торговой политики, заключающийся в продвижении товара на внешний рынок за счет снижения экспортных цен ниже нормального уровня цен, существующего в этих странах. В Республике Беларусь установлен единый таможенный тариф — свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товаром, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой ВЭД Таможенного союза. Среди таможенных методов, используемых на таможенной территории Республики Беларусь выделяют: ввозную таможенную пошлину; вывозную таможенную пошлину; НДС, взимаемый при ввозе товаров на территорию Таможенного союза; акциз; таможенные сборы; специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Таможенное регулирование выполняет важную роль по регулированию ВЭД, так как обеспечивает защиту национальных интересов государства и отечественных производителей, стимулирование развитие национальной экономики и т.д. Таможенное регулирование базируются на тарифных, которые носят экономических характер и являются более приемлемые в современных условиях, и нетарифных методах, т.е. административные нормы, запреты, нормативы. 34 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Еремеева, И.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Финансы и кредит» / И.А. Еремеева. – Минск: Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 2 Тарифное регулирование ВЭД и таможенные платежи [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.customs.gov.by/ru/tarifnoeregulirivanie-ved/. – Дата доступа: 15.04.2015. 3 Кациель, С. В. Мировая экономика: учеб. пособие [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://uchebnikonline.com/soderzhanie/textbook_221.html. – Дата доступа: 15.04.2015. 4 Шаховская, Л.С. Мировая экономика и международные отношения: учеб. пособие/ под ред. Л.С. Шаховской. — Москва: Кнорус, 2013. – 256 с. 5 Сарокина Т.В. таможенное дело: учеб. пособие/ под ред. Т.В. Сорокиной. – Минск: БГЭУ, 2006. – 159 с. 35 ТЕСТ 1 Совокупность методов и инструментов по обеспечению порядка и условий перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенного контроля и других средств реализации таможенной политики, это: а) таможенный контроль; б) таможенное регулирование; в) таможенная политика; г) таможенный тариф. 2 Свод ставок таможенных пошлин: а) таможенные платежи; б) таможенный тариф. в) таможенный сбор; г) таможенный элемент. 3 Таможенные пошлины, которые устанавливаются в евро на единицу измерения товара в натуральном выражении, - это пошлины: а) специфические; б) адвалорные; в) комбинированные; г) таможенная ставка. 4 Функции импортного тарифа: а) защита отечественных производителей; б) реализация в стране сравнительных преимуществ; в) соблюдение санитарных норм; г) увеличение импорта. 36 2 ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2.1 Формы международных расчётов 2.1.1 Понятие и особенности международных расчетных отношений 2.1.2 Аккредитив как форма международных расчётов: характеристика, виды, основные преимущества для импортеров и экспортеров 2.1.3 Инкассо: понятие, виды, основные преимущества для импортеров и экспортеров 2.1.4 Расчеты посредством банковского перевода 2.1.1 Понятие и особенности международных расчетных отношений Отличительной особенностью мирохозяйственных связей начала XXI в. является интенсивное развитие международных экономических отношений. Происходит глобализация финансовых рынков, расширение экономических отношений между странами, интернационализация финансово-экономических связей и увеличение открытости национальных экономик. Важным направлением деятельности любого государства становятся развитие межгосударственных отношений и международной торговли. Обслуживание внешнеэкономической деятельности осуществляется путем применения тех или иных форм международных расчетов. Природа международных расчетов и их организация связаны с развитием и интернационализацией товарного производства и обращения. В них выражается относительно обособленная форма движения стоимостей в международном обороте из-за несовпадения времени производства, реализации и оплаты товаров, а также территориальной разобщенности рынков сбыта. Эффективная организация расчетов способствует нормальному кругообороту средств, обеспечивает бесперебойность реализации продукции. Расчеты объективно отражают кругооборот средств и их эффективная организация необходима для нормального функционирования и развития процесса производства. Международные расчеты – система организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим при осуществлении ВЭД между государствами, фирмами, пред­приятиями и гражданами, находящимися на территории разных стран. Международные расчеты охватывают, прежде всего, торговлю товарами и услугами, а также некоммерческие операции, кредиты и движение капиталов между странами, в том числе отношения, связанные с возведением объектов за 37 границей и оказанием экономической помощи странам. Подавляющая часть международных расчетов осуществляется в процессе опосредования международных торговых отношений. Основными субъектами международных расчетов являются экспортеры, импортеры и обслуживающие их банки либо другие кредитно-финансовые учреждения. Они вступают в определенные отношения, связанные с движением товарно-распорядительных документов и операционным оформлением платежей. Субъектами международных расчетов также являются юридические и физические лица, выступающие получателями либо отправителями средств в процессе оборота средств на международном уровне. При этом ведущая роль в международных расчетах принадлежит банкам. Степень их влияния в расчетах зависит от масштабов внешнеэкономических связей страны, покупательной способности ее национальной валюты, специализации и универсализации банков, их финансового положения, деловой репутации, сети филиалов и корреспондентских отношений. Большое воздействие на проведение международных расчетов оказывает общий уровень развития кредитнобанковских институтов в стране, а также банковская практика и традиции, присущие отдельной стране (региону). По форме осуществления расчеты могут быть: безналичными (превалирующая форма в развитых странах); осуществляемые по средствам наличных денег; неденежными (бартер, встречная торговля, взаимозачёты). По своему экономическому содержанию международные расчеты объединяют в две группы: торговые; неторговые. Критерием выделения данных групп выступает система цен, на основе которой определяются платежи и поступления. Торговые расчеты опосредуют операции, которые осуществляются на основе внешнеторговых цен, мировых процентных ставок и международных тарифов на услуги. Платежи опосредуются валютами, выполняющими функции мировых денег. Расчеты по не торговым операциям осуществляются на основе внутренних цен на товары и тарифов на услуги страны платежа. При этом платежи проводятся в соответствующей национальной валюте. Торговые расчеты включают: платежи и поступления по внешнеторговым операциям; платежи и поступления по международному кредиту; платежи и поступления по международным перевозкам грузов различными видами транспорта. Неторговые расчеты объединяют: платежи по содержанию дипломатических, торговых, консульских и других дипломатических представительств, международных организаций; расходы по пребыванию различных делегаций, специалистов и отдельных граждан в других странах; 38 переводы денежных средств за границу по поручению общественных и других организаций и частных лиц. Отличия международных расчетов от внутренних: формы расчетов, платежных документов и видов банковских гарантий носят унифицированный характер; использование как национальной, так и иностранных валют; расчеты сопровождаются присутствием коммерче­ских документов и банковскими гарантиями; осуществление расчетов банками через широкую сеть банковкорреспондентов; в составе международных расчетов присутствуют валютные операции, связанные с валютными рисками; применение новейших телекоммуникационных технологий. Особенности международных расчетов: обслуживание внешнеторговых отношений, включающее осуществление платежей, оформление, пересылку обработку товарораспорядительных и пла­тежных документов; регулирование нормативными национальными законодательными актами, международными банковскими правилами и обычаями; осуществление на основе финансовых и коммерческих документов; осуществление в раз­личных валютах. В соответствии со сложившейся практикой применяются следующие основные формы международных расчётов: документарный аккредитив, инкассо, банковский перевод, открытый счёт, аванс. Кроме того, осуществляются расчеты с использованием векселей, чеков и пластиковых карт. 2.1.2 Аккредитив как форма международных расчётов: характеристика, виды, основные преимущества для импортеров и экспортеров Аккредитив - соглашение, в силу которого банк обязуется по просьбе клиента произвести оплату документов третьему лицу (бенефициару, в пользу которого открыт аккредитив) или произвести оплату, акцепт тратты, выставленной бенефициаром, или негоциацию (покупку) документов. Участниками аккредитивной операции являются: 1) импортер — приказодатель аккредитива; 2) бенефициар — лицо, в пользу которого выставлен аккредитив; 3) банк-эмитент, выставляющий аккредитив на основании инструкций приказодателя; 4) банки, выполняющие функции авизования, подтверждения, оплаты или негоциации тратт, выставленных на основании аккредитива. 39 Банк-эмитент по просьбе приказодателя может обратиться к банку бенефициара или третьему банку с предложением подтвердить аккредитив. Подтверждение аккредитива означает, что этот банк, в свою очередь, тоже берет на себя условное обязательство платить, тождественное обязательству банка-эмитента. Подтвержденный аккредитив включает условные гарантии двух банков, один из которых обычно находится в стране экспортера (подтверждающий банк), а другой — в стране импортера (банк-эмитент). Схема аккредитивной операции имеет вид, представленный на рис. 1 1 Экспортер (бенефициар) 9 6 5 4 Импортер (производитель) 8 2 3 Банк экспортер (авизующий) 7 8 Банк импортер (банк-эмитент) Рисунок 1 - Схема аккредитивной операции Примечание – Источник: [3] 1. Заключение договора. 2. Открытие аккредитива банком-эмитентом. 3. Извещение бенефициара об открытии аккредитива в его пользу. 4. Авизование аккредитива. 5. Отгрузка товара на экспорт. 6. Оформление и представление бенефициаром в банк комплекта документов для получения платежа по аккредитиву. 7. Пересылка авизующим банком документов банку-эмитенту. 8. Проверка банком-эмитентом полученных документов и их оплата (при выполнении всех условий аккредитива) и выдача банком-эмитентом оплаченных документов приказодателю аккредитива. 9. Зачисление авизующим банком экспортной выручки бенефициару. Формы аккредитива различаются по степени надежности для бенефициара, объему обеспечения и моменту принятия риска. По критерию возможности изменения или аннулирования аккредитива банком-эмитентом различают отзывный и безотзывный аккредитивы. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банкомэмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Однако эмитент не может отозвать аккредитив после того, как бенефициар 40 представил требование об оплате. Отзывной аккредитив никогда не подтверждается банком-корреспондентом. В настоящее время отзывной аккредитив используется крайне редко. Для изменения или аннулирования условий аккредитива при безотзывном аккредитиве требуется согласие бенефициара и ответственных банков. При отсутствии соответствующих прямых указаний аккредитив всегда считается безотзывным. Подтвержденный безотзывный аккредитив предполагает принятие банком-корреспондентом дополнительного обязательства перед бенефициаром произвести платеж против документов, отвечающих условиям аккредитива и представленным в указанный срок. В большинстве случаев подтверждающим банком выступает банк в стране экспортера. Тем самым для бенефициара практически исключаются политический риск и риск перевода средств. Подтвержденный безотзывный аккредитив создает для бенефициара высокую степень обеспечения платежа и страхования рисков. Неподтвержденный безотзывный аккредитив не предусматривает принятия собственного обязательства платежа банком-корреспондентом эмитирующего аккредитив банка. Этот банк лишь авизует бенефициару открытие аккредитива. Неподтвержденный безотзывный аккредитив не страхует политического риска и риска перевода и потому приемлем для бенефициара при их невысоком уровне. По способу обеспечения платежа аккредитивы делятся на покрытые и непокрытые. Покрытый аккредитив — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка валютные средства для осуществления платежа (покрытие) в сумме аккредитива и на срок действия своих обязательств. Непокрытый аккредитив — аккредитив, не предусматривающий обеспечение платежа по аккредитиву путем предоставления покрытия банком-эмитентом. Покрытие может предоставляться следующими способами: 1) путем кредитования корреспондентского счета исполняющего банка в банке-эмитенте или в другом банке на сумму аккредитива; 2) путем предоставления банком-эмитентом исполняющему банку права дебетовать свой счет в исполняющем банке на сумму аккредитива в момент получения аккредитива на исполнение; 3) посредством открытия банком-эмитентом страховых депозитов или депозитов покрытия в исполняющем банке. Формы аккредитива различаются по степени предоставляемого бенефициару обеспечения и могут быть представлены различными видами. Наиболее распространенными из них являются следующие. Револьверный (возобновляемый) аккредитив применяется при поставке товара партиями. Револьверный аккредитив покрывает стоимость частичной поставки и обеспечивает ее оплату; может возобновляться в отношении суммы и срока его использования. Револьверный аккредитив с возобновлением суммы однократного платежа может быть открыт на определенную сумму для однократного списания в течение срока действия аккредитива. После списания сумма аккредитива автоматически восстанавливается. Число списаний в 41 пределах указанной суммы может быть неограниченным. Использование аккредитива таким образом продолжается до истечения его срока действия. По данным аккредитивам невозможна предварительная оценка общей реальной величины платежа в течение срока действия аккредитива, поэтому они обычно не подтверждаются банками. Револьверный аккредитив с возобновлением срока платежа предполагает четкое определение общей суммы платежа по аккредитиву. Срок аккредитива будет возобновляться па мере осуществления частичных поставок до полного использования обозначенной суммы. Преимуществами данного аккредитива является экономия на стоимости банковского обслуживания при альтернативе многократного открытия, а также снижение сумм отвлекаемых оборотных средств импортера на срок действия аккредитива (при покрытых аккредитивах). Трансферабельный (переводный) аккредитив представляет собой обязательство банка, по которому бенефициар (первый бенефициар) может уполномочить банк передать свое право на получение средств полностью или частично одному или более поставщикам (вторым бенефициарам). Трансферабельный аккредитив обычно используется в тех случаях, когда первый бенефициар является торговым посредником, закупая товар у производителя и осуществляя поставку на экспорт. Это позволяет торговому посреднику передать право на получение средств с аккредитива своему поставщику и обеспечивать финансирование сделки, ограничивая использование собственных средств. Основным преимуществом переводного аккредитива для торгового посредника является возможность финансирования закупки товара с ограниченным вовлечением собственных оборотных средств и без привлечения банковских кредитов. Аккредитив с «красной оговоркой» предусматривает предоставление экспортеру банком-корреспондентом эмитирующего банка аванса на оговоренную сумму. Аккредитив с «красной оговоркой» является аккредитивом с авансом. Аванс выплачивается бенефициару против его простого заявления о необходимости аванса для оплаты за предотгрузку товара без какого-либо обязательства с его стороны. Выплата аванса производится из средств банка-корреспондента, но под ответственность банка-эмитента. Аккредитивы с «красной оговоркой» рассматриваются банками как один из видов необеспеченного кредита. В настоящее время наиболее часто открываются австралийскими, новозеландскими и южноафриканскими банками. Особым видом аккредитива является резервный аккредитив (stand by) — обязательство банка-эмитента совершить платеж бенефициару в случае отказа приказодателя от исполнения своих обязательств по основному контракту. Бенефициар резервного аккредитива имеет право на получение расчета только в случае нежелания или неспособности покупателя оплатить отгруженный товар или оказанные услуги. По резервным аккредитивам банки совершают платеж против представления бенефициарами тратт или специальных заявлений, свидетельствующих о том, что приказодатель по резервному аккредитиву не 42 выполнил свои обязательства по платежу. При этом банки фактически совершают платеж безусловно, без проверки действительности заявления бенефициара. Резервные аккредитивы используются в тех случаях, когда в соответствии с местным законодательством банки не могут выдавать гарантий. Аккредитивная форма расчетов является дорогостоящей и наиболее сложной в исполнении формой расчетов. За выполнение каждой операции (авизование, подтверждение, проверка документов, платеж) банки взимают комиссии, которые зависят от суммы аккредитива. Ставки комиссионных сборов по аккредитиву наиболее высоки в сравнении с другими формами расчетов. В связи с этим при оплате услуг банковских учреждений по документарным аккредитивам существует практика распределения расходов между контрагентами, в соответствии с которой каждый оплачивает расходы банковских учреждений на территории своей страны. Аккредитив как форма расчетов имеет свои преимущества и недостатки. Преимуществами аккредитива являются: возможность точного определения даты поставки товара и его цены; гибкое планирование денежных потоков; возможность получения товара в кредит; достижение более выгодных условий поставки и оплаты товара; покупателю не придётся платить продавцу до тех пор, пока последний не выполнит всех контрактных обязательств; снижение рисков, связанных с предоплатой; платёжеспособностью покупателя; поставкой товара; политической ситуацией в стране покупателя; надёжность оплаты. Недостатками аккредитива являются: наиболее сложная в исполнении и дорогостоящая форма расчётов; отзывной аккредитив невыгоден для продавца и не имеет особого распространения; разрешение банком-эмитентом клиенту отсрочки предоставления платежа связано с риском для этого банка, т.е. существует вероятность невозврата или неполного исполнения должником своих обязательств перед банком-эмитентом; для покупателя существует риск недобросовестного продавца по предоставлению подложных документов, либо порчи товаров в пути. Импортер не заинтересован в использовании данной формы расчетов и соглашается с ней по требованию экспортера. В результате сфера распространения аккредитивной формы расчетов в международной торговле значительно уже, чем инкассо, банковского перевода, открытого счета. Однако использование аккредитива в ряде случаев не только целесообразно, но и необходимо, в частности, при установлении деловых отношений с новыми партнерами; сомнениях в кредитоспособности покупателя; нестабильности 43 политической и экономической ситуации в стране покупателя; наличии валютных ограничений; потребности покупателя в коммерческом кредите. Таким образом аккредитив используется не так часто, как банковский перевод или инкассо из-за своей сложности и дороговизны. Но в то же время аккредитив является наиболее надежной формой международных расчетов. 2.1.3 Инкассо: понятие, импортеров и экспортеров виды, основные преимущества для Инкассо — поручение получателя платежа (экспортера) своему банку получить от плательщика (импортера) непосредственно или через какой-либо другой банк платеж против представления соответствующих документов. Документы, представляемые в операциях по инкассо, включают финансовые и коммерческие документы. Финансовые документы — это простые и переводные векселя, чеки, платежные расписки и др. В состав коммерческих документов входят счета, отгрузочные документы, документы о праве собственности и другие, не являющиеся финансовыми. Пакет коммерческих документов включает коносамент и транспортную накладную, счета-фактуры, страховой полис, сертификат происхождения, качества и т.д. В зависимости от типа передаваемых на инкассо документов различают чистое и документарное инкассо. Чистое инкассо предусматривает взыскание долга только по финансовым документам. Документарное (коммерческое) инкассо — взыскание долга на основе финансовых документов, сопровождаемых коммерческими, либо только коммерческих документов. Инкассовая форма расчетов является одной из традиционных банковских операций, имеющих длительную историю, и является объектом унификации. Первые Унифицированные правила по инкассо (УПИ) были разработаны МТП в 1936 г., затем перерабатывались в 1967, 1978 гг. В настоящее время действует редакции 1995 г. Участниками инкассовой формы расчетов являются: 1) доверитель, ремитент (экспортер) — клиент, который поручает банку проведение инкассовой операции; 2) банк-ремитент — банк, которому доверитель поручает операцию по инкассированию; 3) инкассирующий банк — банк, получающий платеж; 4) представляющий банк — банк, представляющий документы плательщику; 5) плательщик (импортер) — лицо, имеющее обязательство по платежу. Участие банковских учреждений в инкассовой операции ограничивается выполнением функций посредников в получении платежа. Банки отвечают только за проверку самого факта инкассирования финансовых документов, но не несут финансовой ответственности за осуществление импортером 44 надлежащего платежа. Они также не выступают гарантами платежа по коммерческой сделке и не мобилизуют свои ресурсы, а также не используют свой авторитет для давления на импортера в случае его отказа от выкупа документов или акцепта тратт. Принципиальная схема осуществления расчетов в форме инкассо включает следующие процедуры, которые отражены на рисунке 2. 6 3 Банк экспортер (банк-ремитент) 7 3 4 2 Экспортер (доверитель) Банк импортера (инкассирующий, представляющий банк) 1 5 Импортер (плетельщик) Рисунок 2 – Схема осуществления расчетов в форме инкассо Примечание – Источник: [2] 1) после заключения внешнеторгового контракта, в котором определяются расчетные банки, экспортер в соответствии с его условиями совершает отгрузку товара; 2) экспортер, получив от перевозчика транспортные документы, формирует комплект товарораспорядительных документов и передает его своему банку вместе с инкассовым поручением; 3) банк-ремитент, проверив по внешним признакам соответствие представленных документов перечисленным в инкассовом поручении и между собой, пересылает их вместе с инкассовым поручением в банк-корреспондент страны импортера; 4) банк страны импортера, получив инкассовое поручение и документы, представляет их импортеру для проверки и платежа (акцепта тратт). Документы могут быть представлены импортеру и через любой другой банк к его стране; 5) импортер осуществляет платеж; 6) инкассирующий банк переводит выручку банку-ремитенту; 7) банк-ремитент зачисляет выручку на счет экспортера Различают следующие виды документарного инкассо: 1) против платежа (documents against payment); 2) против акцепта (documents against acceptance); 3) без оплаты (при предоставлении краткосрочного коммерческого кредита сроком 30-90 дней, который не оформляется векселем, под письменное обязательство плательщика осуществить платеж в определенный срок). Расчеты по инкассо, предусматривающие выдачу документов против платежа, соответствуют рассмотренной базовой схеме. Второй вид инструкций применяется при расчетах по коммерческому кредиту. В этом случае импортер 45 получает документы после акцепта переводного векселя (тратты), направленного при инкассовом поручении. Посредством акцепта импортер принимает на себя обязательство совершить платеж в обусловленный срок. В тех случаях, когда предоставленный импортеру краткосрочный коммерческий кредит не обеспечивается векселем, банки на основании инструкций доверителя могут выдавать документы плательщику без оплаты. При этом экспортер, как правило, добивается от импортера выставления банковской гарантии в обеспечение платежей по контракту. Документы могут быть выданы без оплаты также под письменное обязательство плательщика совершить платеж в определенный срок. Инкассовая форма расчетов выгодна импортеру, поскольку она подразумевает оплату действительно поставленного товара, а расходы по проведению инкассовой операции относительно невелики. Кроме того, импортеру не приходится иммобилизовывать свои оборотные средства и отвлекать их в расчеты. Инкассовая форма расчетов выгодна в определенной степени и экспортеру, поскольку банки защищают его право на товар до момента оплаты документов или акцепта тратт. Во владение товарораспорядительными документами, дающими право собственности на товар, импортер вступает только после их оплаты (акцепта тратт). Основные недостатки инкассо: 1) длительность проведения документов через банк и периода их оплаты (иногда он достигает нескольких месяцев); 2) экспортер несет риск, связанный с возможным отказом импортера от платы. В таком случае экспортер будет нести расходы, связанные с хранением, продажей груза третьему лицу или возврата его обратно в страну; 3) экспортер несет также политические риски, риски перевода валютных средств. Для нейтрализации указанных недостатков инкассо на практике используются различные способы ускорения и дополнительного обеспечения платежей. В расчетах по коммерческому кредиту инкассо документов и векселей обычно сопровождается выставлением банковской платежной гарантии я пользу экспортера, что является надежным способом обеспечения платежа в случае невыполнения импортером своих обязательств в оговоренные сроки. Таким образом, инкассо является не самой надежной и быстрой формой международных расчетов. Поэтому применение инкассо в качестве формы международных расчетов целесообразно при соблюдении следующих условий: 1) высокая степень доверия между контрагентами по сделке; 2) стабильность политической и экономической ситуации и 3) правовой базы в стране импортера; 46 4) отсутствие ограничений на импорт и валютных ограничений на платежи в импортирующей стране и опасность их введения; 5) предоставление коммерческого кредита на срок более одного года; 6) поставки товаров серийного производства. 2.1.4 Расчеты посредством банковского перевода Банковский перевод – поручение одного банка другому выплатить переводополучателю (бенефициару) определенную сумму. Банковский перевод является универсальной формой расчетов, его применение возможно как в торговых, так и неторговых платежах. В международных расчетах используется только кредитовый перевод посредством платежного поручения. Поручение выставляется банком на основании инструкций своего клиента. Выплата бенефициару может быть произведена безусловно или против предоставления им определенного документа, например, расписки. Банковский перевод является универсальной формой международных расчетов, используемой как в коммерческих, так и некоммерческих операциях. В форме международного банковского перевода осуществляются авансовые платежи, оплата товара после его по лучения, расчеты за услуги, односторонние переводы физических лиц и др. Участниками операции банковского перевода являются: 1) перевододатель (плательщик, импортер); 2) банк плательщика, принимающий поручение на перевод; 3) банк получателя, выполняющий перевод; 4) бенефициар (получатель платежа, экспортер). Расчеты в форме банковского перевода отражены на рисунке 3. Экспортер – переводополучатель (бенефициар) 1 Импортерперевододатель 3 5 Банк экспортера 2 4 Банк импортера Рисунок 3 – Схема банковского перевода Примечание – Источник: [2] 47 1) экспортер после подписания внешнеторгового контракта (где формой расчетов определен банковский перевод) осуществляет в установленные контрактом сроки отгрузку товара; 2) экспортер получает от перевозчика транспортные документы и направляет комплект документов на товар импортеру. Импортер вступает во владение товаром; 3) импортер представляет в свой банк поручение (заявление) на перевод; 4) банк импортера осуществляет перевод валюты банку экспортера; 5) банк экспортера, получив платежное поручение, проверяет его подлинность и зачисляет экспортную выручку бенефициару перевода. При данной форме расчетов в обязанности банка входит только перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент предоставления платежного поручения. Преимуществами перевода как формы расчетов по коммерческим операциям являются: - относительная простота, поскольку для осуществления перевода не требуется обработки каких-либо коммерческих документов, кроме заявления перевододателя; - невысокая стоимость, поскольку банки взимают за его осуществление комиссию в незначительном размере; - быстрота осуществления перевода (значительная часть банковских переводов осуществляется через SWIFT). SWIFT – сокращенное название компании Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication (сообщество всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций). Существенным недостатком перевода является то, что одна из сторон контракта неизбежно сталкивается с риском. Для экспортера существует риск неоплаты поставленного товара. При авансовых платежах существует риск недопоставки импортеру товара после его предварительной оплаты. Таким образом международные расчеты являются важным элементом международных отношений, опосредующий внешнеэкономические сделки. Среди основных форм международных расчетов можно выделить инкассо, аккредитив и простой банковский перевод. Банковский перевод - самая распространённая форма расчетов, что обусловлено её достаточно малой стоимостью и простотой, однако применение банковского перевода сопряжено с высокой вероятностью рисков. Аккредитив является самой надежной формой расчетов, однако ввиду его более высокой стоимости и трудоемкости проведения операции применяется реже остальных форм расчетов. 48 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1 Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Финансы и кредит» / И.А. Еремеева. – Минск : Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 2 Мировая экономика и внешнеэкономическая деятельность : учеб. пособие / М.И. Плотницкий [и др.]. – Минск : Современная школа, 2011. – 616 с. 3 Официальный сайт ОАО «Белагромпромбанк» [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.belapb.by/rus/juridical/doc_act/. – Дата доступа: 15.05.2015. 4 Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. /Под ред.Л.Н. Красавиной. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С. 200. 49 ТЕСТ 1 Одна из основных форм международных расчётов: а) аккредитив; б) банковские гарантии; в) расчёты по средствам чеков и векселей; г) форфейтинг; д) лизинг. 2 Обязательство банка-эмитента совершить платеж бенефициару в случае отказа приказодателя от исполнения своих обязательств по основному контракту- это: а) Stand by б) переводный аккредитив; в) аккредитив с красной оговоркой; г) револьверный аккредитив. 3 Для кого наиболее выгодна такая форма расчетов, как инкассо: а) импортера; б) экспортера; в) банка; г) государства. 4 Банковский перевод это: а) поручение одного банка другому выплатить переводополучателю определённую сумму; б) специфический вид межбанковского кредита; в) обязательство банка перед бенефициаром по контролю поставок товаров и передаче соответствующих документов импортёру. г) комплекс услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа. 50 2.2 Кредитование внешнеэкономической деятельности 2.2.1 Кредитование ВЭД, сущность и значение 2.2.2 Виды и формы кредитования ВЭД 2.2.3 Государственное кредитование ВЭД 2.2.4 Фирменный (коммерческий) кредит 2.2.5 Банковское кредитование 2.2.6 Торговое финансирование 2.2.1 Кредитование ВЭД, сущность и значение Кредитование в международной внешнеторговой практике является одним из инструментов стимулирования экспортеров. Кредит подразумевает предоставление ссуды в денежной или товарной форме на условиях возвратности с уплатой определенного процента. В качестве кредиторов внешнеторговых сделок выступают экспортеры, импортеры, банки и другие финансово-кредитные учреждения и государство. Роль кредитования ВЭД: - увеличение оборотного капитала - ускорение процесса реализации и увеличение объемов поставок товара - покрытие расходов по кредитованию за счет полученной выручки, обеспечивая этим высокую эффективность сделок - стимулирование ВЭД субъектов хозяйствования - создание дополнительного спроса на мировом рынке для поддержания конъюнктуры - усиление заинтересованности во внешнеторговых кредитах за счет постоянного роста цен на продукцию мировых рынков Возросшая роль кредита обусловлена в ВЭД: - увеличение товарооборотанауко-, технико- и капиталоемких товаров и услуг в экспорте и импорте, требующих больших финансовых ресурсов; - рост числа потенциальных покупателей, которые не располагают в достаточном объеме собственными финансовыми ресурсами; - большой выбор предлагаемых на мировом рынке товаров, дающих преимущества покупателям. Внешнеторговые кредиты практически никогда не покрывают всю стоимость экспортируемого товара. Определенная ее часть оплачивается покупателем наличными (при получении отгрузочных документов) и посредством авансовых платежей. На кредит под ВЭД может претендовать и экспортер и импортер, хотя гораздо чаще объектом кредитования является фирма-экспортер. 51 Кредитование стимулирует субъектов ВЭД, тем самым повышает их предпринимательскую активность и повышает эффективность внешней торговли. Кредит играет важную роль в развитии международного товарооборота. Создавая дополнительный спрос на рынке со стороны заемщиков, он способствует увеличению объемов мировой торговли. Условия кредитования экспорта являются важным фактором конкурентной борьбы отдельных фирм и государств за рынки сбыта. В настоящее время кредит обслуживает большинство видов внешнеэкономических связей – внешнюю торговлю, обмен услугами, зарубежную инвестиционную деятельность, производственные и научнотехнические связи и т. д. В ходе внешнеэкономической деятельности предприятия и организации, как правило, одновременно выступают и в качестве должников, и в качестве кредиторов, привлекая и предоставляя необходимые кредиты. Кредитование внешней торговли служит средством повышения конкурентоспособности национальных компаний, способствует укреплению позиций финансовых организаций стран, стимулирует расширение внешней торговли, создавая дополнительный спрос на рынке для поддержания конъюнктуры. Знание процесса кредитования (виды кредита, этапы и условия его предоставления) как для продавцов, так и для покупателей является ключевым моментом для осуществления экспортно-импортных операций. Это связано, прежде всего, с тем, что в настоящее время практически ни одна внешнеторговая сделка не обходится без кредита в той или иной форме. 2.2.2 Виды и формы кредитования ВЭД Кредит в международной торговле можно классифицировать по нескольким главным признакам — по источникам средств, по срокам, видам, характеру обеспечения, способу предоставления и погашения. Формы и методы кредита в коммерческой практике очень разнообразны, и тем не менее основное место в кредитовании ВЭД занимают кратко- и среднесрочные частные (фирменные и банковские) экспортные кредиты. Со временем меняется значение отдельных видов кредитов, появляются новые формы и модификации. В частности, прямые банковские кредиты, которые стали широко применяться с конца 60-х гг., оказались технически более удобными и сейчас занимают доминирующее положение. Популярной становится такая форма, как лизинг, в которой кредитные операции сочетаются с арендными. 52 Таблица 1 –Виды кредита Критерий классификации: Источник фондирования Вид кредита: - Внутренний - Внешний (иностранный) Валюта кредита - В иностранной валюте (страны кредитора) - В национальной валюте - В валюте третьей страны - В «корзинной» валюте Субъект кредитных отношений - Государственный - Банковский - Фирменный - Смешанный - Международных банков, фондов, организаций Срок предоставления - Краткосрочный - Среднесрочный - Долгосрочный Форма предоставления - Товарный - Валютно-денежный - В виде услуг Способ обеспечения - Обеспеченный - Необеспеченный (бланковый) Техника предоставления - Наличный - Акцептный - Консорциальный По назначению (характеру финансируемых - Кредитование потребительских товаров поставок) - Кредитование инвестиционных проектов - Кредитование торговых операций По целям кредита - Связанный - Несвязанный Условия использования - Разовые - Возобновляемые Метод погашения - Пропорциональные - Прогрессивные - Единовременные Примечание – Источник: [1,с. 122] Особое значение при кредитовании приобретает стоимость кредита, которая, с одной стороны, определяет ту сумму, которую заемщик уплачивает кредитору за пользование кредитом, а с другой стороны, воздействует на принятие импортером решения об использовании кредита, а также на выбор формы, метода и срока кредитования конкретной внешнеторговой сделки. 2.2.3 Государственное кредитование ВЭД Помимо частных кредитов на международном кредитном рынке широко представлены государственные кредиты (средне- и долгосрочные). Они 53 выдаются из средств государственных бюджетов соответствующих стран или группы стран. Государственные кредиты могут предоставляться как своим (национальным) экспортерам, так и странам-импортерам. В последнем случае они даются правительством одной (обычно развитой) страны правительству другой (развивающейся) страны с тем, чтобы создать для своих экспортеров благоприятные условия для реализации товаров на рынке данной (развивающейся) страны. Государственные кредиты, как правило, относятся к категории льготных, и нередко помимо чисто коммерческих они преследуют и политические цели. Государственное регулирование кредитования ВЭД - ограничение круга операций банков за рубежом; - нейтрализация последствий взаимного влияния внутренних и заграничных операций; - регулирование участия национальных банков в международных банковских консорциумах. Цели межгосударственного регулирования кредитования ВЭД - регулирование международного движения ссудного капитала для воздействия на платежный баланс, валютный курс, рынки ссудных капиталов: - совместные межгосударственные меры по преодолению кризисных явлений; - согласование кредитной политики по отношению к определенным заемщикам Двустороннее государственное кредитование - это предоставление в основном целевых кредитов одним государством (кредитором) другому государству (заемщику). Основными государствами-кредиторами на международном кредитном рынке выступают промышленно развитые страны. Они предоставляют средства из своих государственных бюджетов другим государствам-заемщикам (дебиторам). Основными государствами-кредиторами в настоящее время являются Япония, Германия, США, Франция, страны Северной Европы (Бельгия, Голландия). Государства-заемщики это, как правило, государства с формирующимися рынками (страны бывшего СССР, Центральной и Восточной Европы, Латинской Америки, Южной Азии, Африки и Ближнего Востока). Однако не следует относить промышленно развитые экономики к исключительно кредитующим. Большинство развитых государств выступают на международном кредитном рынке одновременно и как должники, и как кредиторы. Так, крупнейшими заемщиками являются США и Германия. Все государства, пользующиеся двусторонними государственными кредитами (заемщики и кредиторы) объединены в международный клуб — Парижский, который регулирует вопросы, связанные с соблюдением сроков погашения кредитов. Межгосударственные или многосторонние государственные кредиты предоставляются государству-заемщику через международные финансовые организации: Международный Валютный фонд, Всемирный банк, региональные банки и фонды — Европейский банк реконструкции и развития 54 (ЕБРР), Азиатский банк развития (АзБР), Африканский банк развития (АфБР) и прочие. Все перечисленные международные кредиторы — крупнейшие участники международного кредитного рынка. Для предоставления многосторонних займов группа государств может создавать специальный синдикат в целях кредитования заемщика или группы государств-заемщиков. Двусторонние и многосторонние кредиты предоставляются заемщикам государствам с формирующимися рынками на условиях, которые значительно дифференцированы. По двусторонним кредитам к базовым процентным ставкам международного кредитного рынка (как правило, LIBOR) прибавляется процентная надбавка, размер которой зависит от кредитного рейтинга государства-дебитора. Кредитные рейтинги публикуются рядом агентств ( Moody’s, Standard&Poor’s и т.п.), а методики расчета таких рейтингов предоставляет Базельский банк международных расчетов (БMP). Многосторонние кредиты предоставляются на льготных условиях, т.е. исходя из более низких процентов по сравнению со средними по аналогичному двустороннему кредитованию на международном кредитном рынке. В ряде случав предоставление кредитов обуславливается наличием гарантии со стороны правительства. Однако в последнее время иностранные кредиторы стремятся к получению гарантий не только со стороны государства, а прежде всего со стороны банков. Поэтому роль государства в кредитовании ВЭД двояка. С одной стороны, государство выступает заемщиком иностранных кредитов или гарантом; с другой стороны государство выступает в роди кредитора предоставляя льготные кредиты национальным экспортерам. 2.2.4 Фирменный (коммерческий) кредит Фирменный (коммерческий) кредит — предоставляется компаниейэкспортером одной страны компании-импортеру другой страны в виде отсрочки платежа. Коммерческий кредит во внешней торговле всегда сочетается с расчетами по товарным операциям. Фирменные кредиты, как правило, предоставляются на срок от 2 до 7 лет, но в связи с усложнением оборудования и машин, продаваемых в кредит, распространенной практикой стало удлинение сроков фирменного кредитования (до 15 лет). Формы расчетов, применяемые при фирменном кредитовании, предопределяют выделение вексельного кредита, кредита по открытому счету и авансового платежа. Вексельный кредит предусматривает то, что экспортер, заключивший соглашение о продаже товара, выставляет переводной вексель на импортера, который получив товаросопроводительные документы, акцептует вексель, т.е. дает согласие на оплату его, в указанный в векселе срок. Вексельный кредит обычно выписываемся экспортером на имя импортера. Наиболее распространенной его формой является тратта 55 переводный вексель. Он представляет собой безусловное предложение кредитора (так называемого трассанта), адресованное должнику (трассату), уплатить в установленный срок сумму векселя третьему лицу (ремитенту). Импортер (должник), после получения товарных документов, акцептует (подтверждает оплату) вексель. Акцепт векселя импортером часто дополняется гарантией (авалем) банка или коммерческих фирм. Иногда вместо переводного векселя используется простой вексель, который выставляется импортером (переводный вексель, как говорилось, выставляется экспортером-кредитором). Кредит по открытому счету предоставляется в форме соглашения между экспортером и импортером. В соответствии с кредитным соглашением экспортер записывает на счет импортера в качестве его долга стоимость отгруженных и проданных товаров, а импортер обязуется погасить кредит в указанный срок. Кредит по открытому счету практикуется при регулярных поставках товаров с периодическим погашением задолженности в середине или в конце месяца. При заключении контракта импортер осуществляет авансовый платеж в пользу экспортера. Размер такого платежа не превышает 10-15% суммы контракта. Авансовый платеж — средство обеспечения (гарантии) кредитного обязательства должника (импортера). При невыполнении договора по вине экспортера (авансополучателя) он должен вернуть аванс за вычетом расходов и убытков. Как видно по таблице 2, фирменные кредиты имеют целый ряд преимуществ и недостатков. Таблица 2 – Преимущества и недостатки фирменного кредита Преимущества Недостатки Относительное невмешательство Ограниченность сроков и размеров кредита государства в коммерческие сделки средствами и финансовым состоянием экспортера Возможности согласования кредита Связанность импортера с определенным непосредственно сторонами сделки экспортером Срок использования заемных средств Повышение цены товара на стоимость (кредита) и срок погашения кредита кредита (процент) рассчитываются отдельно и затем суммируются Примечание – Источник: [5,с. 122, таблица 4.2] Фирменные кредиты при поставках машин, оборудования, судов и другого дорогостоящего оборудования часто сочетаются с банковскими кредитами. В практике международной торговли для фирменного кредита весьма характерно использование смешанных условий расчетов. Отсрочка платежа экспортером сочетается с наличными расчетами либо авансовыми платежами. Также в рамках одной сделки возможно применение аванса, расчета наличными и отсрочки платежа. 56 2.2.5 Банковское кредитование Банковские международные кредиты - это ссуды под залог товаров, товаросопроводительных документов, векселей, учета (покупки) тратт. Иногда банки предоставляют крупным компаниям-импортерам бланковые кредиты, т.е. без формального обеспечения. Вексельный кредит - форма коммерческого кредита, предоставляемого экспортером импортеру в виде отсрочки платежа, которая оформляется векселем. Аваль - вексельное поручение, согласно которому лицо, его обеспечивающее (авалист), принимает на себя ответственность перед владельцами векселя за выполнение обязательств любым из обязанных по данному векселю лиц – акцептантом, векселедателем, индоссантом Индоссамент - передаточная надпись на ценной бумаге, векселе, чеке, коносаменте и т.п., удостоверяющая переход прав по этому документу к другому лицу. Проставляется обычно на оборотной стороне документа или на добавочном листе. Лицо, совершающее И., называется индоссантом Отсрочка платежа - ссуда, предоставляемая экспортером импортеру путем перенесения срока платежа за поставленный товар на более позднее время Кредит по открытому счету - предоставляется на основании соглашения между экспортером и импортером путем записи на счет импортера в качестве долга стоимости проданных и отгруженных товаров и погашается импортером в установленный срок Покупательский аванс - предоставление ссуды продавцу до поставки импортируемого товара в счет его оплаты Преимущества использования кредитной линии: - возможность получения оплаты наличными; - ускорение оборачиваемости оборотных средств; - гарантия оплаты поставок; - увеличение экспорта товаров за счет возможности получения кредита импортером Банковский кредит предоставляется банками, банкирскими домами, финансовыми группами и консорциумами банков (синдицированные кредиты). Банковские кредиты, так же как фирменные, имеют недостатки и преимущества, что следует из таблицы 3. Таблица 3 – Преимущества и недостатки банковского кредита Преимущества Недостатки Возможность импортера (заемщика) Банки ограничивают кредиты пределами свободно распоряжаться кредитом своей страны Удлинение сроков кредитования до 10-15 Связанный, целевой характер кредитования лет (за счет государственных гарантий) Примечание – Источник: [5,с. 122, таблица 4.3] 57 Банковские кредиты делятся на экспортные и финансовые. Экспортный кредит — это ссуда, выдаваемая банком страны-экспортера банку страныимпортера для кредитования международных операций. Финансовый кредит банка позволяет импортеру покупать товары на любом рынке на максимально выгодных условиях. Финансовый кредит может быть не связан с товарными поставками, а использоваться на погашение внешних кредитов и пополнение авуаров (счетов) в иностранной валюте. Формой экспортных кредитов являются акцептные кредиты, которые осуществляются в форме покупки банком тратты. В этом случае экспортер договаривается с импортером, что платеж будет осуществлен через банк в форме акцепта им тратт, выставленных экспортером. Акцептант (банк) является главный должником, отвечая за оплату векселя в установленный срок. Векселя, акцептованные банком, расширяют границы международного кредита, так как они служат основанием для предоставления межбанковских кредитов. В результате образовался рынок банковских акцептов, на котором быстрее всего реализуются тратты, акцептованные первоклассным банком. Более того, механизм возобновления акцептов удлиняет сроки кредитования от кратко- до долгосрочных. Акцепт - согласие на оплату или гарантирование оплаты денежных, расчетных, товарных документов, оформленное в виде соответствующей надписи акцептанта на лицевой стороне документа или в виде письменного согласия на оплату платежного требования. Овердрафт - дебетовый остаток на пассивном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся кредитовое сальдо. Контокоррент - единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентами. На К. отражаются, с одной стороны, ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, а с другой – средства, поступающие в банк от клиентов в виде вкладов, возврата и др. Представляет собой сочетание ссудного счета с текущим и может иметь дебетовое или кредитовое сальдо. Акцептно-рамбурсный кредит, который сочетает акцепт тратт экспортера банком третьей страны и перевод (рамбурсирование) суммы тратты импортером банку-акцептанту. На международном кредитном рынке предлагаются так называемые брокерские кредиты. В схеме кредитования, кроме обычных четырех сторон (экспортер, импортер, банк импортера, банк экспортера), присутствуют брокерские фирмы (которые берут кредиты у банков). Брокерский кредит - это промежуточная форма между фирменными и банковскими кредитами. Он в качестве фирменного кредита обслуживает внешнеторговые сделки, но имеет отношение и к банковскому, так как брокер берет ссуду у банка. Брокерская 58 комиссия составляет 2-3% от суммы сделки. На современном международном кредитном рынке роль брокерских кредитов снижается. Формы кредита во ВЭД - лизинг - факторинг - форфейтинг Одной из форм международного кредита, который могут предоставлять банки или специализированные учреждения, является международный лизинг. Он находится на стыке банковского и коммерческого кредитования и представляет собой, как правило, долгосрочную аренду (от 3 до 15 лет) материальных ценностей за плату. Получая капитальное оборудование, экспортер или импортер фактически становятся заемщиками товарного кредита, тем самым у них освобождаются средства, приготовленные на закупку транспорта, комплектующих и пр. В соответствии с таблицей 4 лизинговые операции имеют преимущества для лизингодателя и лизингополучателя и изготовителя оборудования. Таблица 4 - Преимущества лизинга по сравнению с другими видами кредита на международном кредитном рынке Преимущества лизингополучателя Преимущества лизингодателя 1. Риск утраты или повреждения имущества 1. Он надежнее застрахован от риска лежит на его собственнике, т.е. неплатежеспособности лизингополучатели лизингодателе 2. Лизинг позволяет расширять производство 2. Когда арендованное имущество занесено в без накопления капитала актив баланса, лизингодатель может приступить к его амортизации 3. Обслуживание и ремонт оборудования 3. Полученная прибыль может быть могут осуществляться собственником оставлена в резерве без налогообложения 4. Лизинг ускоряет модернизацию и ремонт оборудования 5. Платежи производятся не единовременно, а по частям и в согласованные сроки 6. Лизинг предпочтителен о точки зрения налогообложения 7. Лизинг расширяет возможности покупателя пользоваться кредитом 8. При лизинге лизингополучатель может использовать прибыль для погашения кредита 9. Лизинг обеспечивает 100%-ное кредитование сделки, в обычный кредит -8085% 10. Срок лизинга значительно дольше срока кредита Примечание – Источник: [5, с. 132, таблица 4.5] 59 Международный лизинг осуществляется в трех основных формах, которым соответствуют модели их организации. К ним относятся: • прямой экспортный лизинг; • прямой импортный лизинг; • транзитный лизинг. Прямой экспортный лизинг (directexportleasing, англ.) - это форма международного лизинга, при которой лизингополучатель является резидентом одной страны, а лизингодатель и поставщик оборудования выступают резидентами другой страны. При прямом экспортном лизинге происходит экспорт лизинговой услуги и лизингового имущества. Прямой экспортный лизинг позволяет лизингополучателю обеспечить использование необходимого импортного оборудования на выгодных условиях финансирования, а лизингодателю — получить экспортный кредит в своей стране, расширить рынок сбыта товаров и услуг. Прямой импортный лизинг (directimportleasing, англ.) – это форма международного лизинга, при которой поставщик и лизингополучатель также находятся в разных странах, а лизингополучателю передается импортируемое имущество. Транзитный (косвенный) международный лизинг — это форма международного лизинга, при которой лизингодатель одной страны приобретает необходимое имущество (или берет кредит) в другой стране и передает лизингополучателю, находящемуся в третьей стране. Факторинг (от англ. factor — посредник) — международный кредит в форме покупки специализированной финансовой компанией денежных требований экспортера к импортеру и их инкассации. Факторинговая компания кредитует экспортера, авансируя его до наступления срока требований. Величина такой ссуды колеблется от 70 до 90% суммы счета-фактуры в зависимости от кредитоспособности клиента. Остальные 10—30% после вычета процента за факторинг-кредит и комиссии за услуги факторинг-компании зачисляются на блокированный счет клиента. Средства этого счета используются как страховочный фонд для покрытия возможных рисков факторинг-компаний. После полного погашения кредита экспортером факторинг-компания ликвидирует блокированный счет, а остаток возвращает клиенту. Процент за факторинг-кредит обычно на 2-4% превышает официальную учетную ставку. Срок факторинга обычно 120 дней. Факторинг, безусловно, выгоден для крупных фирм-экспортеров, имеющих широкую клиентуру, значительные отсрочки платежей и нерачительную наличность. Форфейтинг — это покупка на полный срок на заранее установленных условиях векселей и других долговых обязательств по заниженной цене. Покупатель требований берет на себя коммерческие риски без права регресса этих документов на экспортере. 60 Таблица 5 - Сходства и различия факторинга и форфейтинга Наименование Факторинг Форфейтинг Сущность операций Кредитование оборотных средств Кредитование экспортеров клиента и инкассирование путем покупки у них дебиторской задолженности с коммерческих векселей, выплатой суммы счетов акцептованных импортером, без немедленно или по мере права регресса, в случае погашения задолженности неуплаты по векселю Область применения Внутренние промышленно- Только внешнеторговые торговые операции операции Срок кредита Обычно 60-180 дней Среднесрочное и долгосрочное кредитование Сумма кредита Около 80% суммы приобретаемых Покупка векселей на всю сумму долговых требований долга Право регресса Сохраняется Не сохраняется Периодичность Постоянно возобновляемая Разовая Дополнительные Учет товаров отгруженных; Нет услуги, оказываемые консультирование клиента по банком клиенту вопросам рационализации расчетов, своевременному получению платежей, оформлению документов, эффективного использования финансовых ресурсов, оздоровления финансового состояния; ведение бухгалтерского учета дебиторской задолженности; Примечание – Источник: [5,с. 235, таблица 1.1] Механизм форфетирования следующий. Форфейтор приобретает долговые требования экспортера за вычетом процентов на весь срок. В этот момент сделка из кредитной превращается в наличную, что выгодно для экспортера. Учет векселей производится по фиксированной ставке, индексируемой по ставке ЛИБОР. Размер дисконта (скидки) зависит от риска неплатежа, валюты платежа, срока векселя. Форфейтинг по сравнению с другими формами кредитования дает экспортеру ряд преимуществ: досрочное получение выручки наличными; улучшение ликвидности; упрощение баланса за счет частичного освобождения его от дебиторской задолженности; страхование риска неплатежа; экономия на управлении долговыми требованиями; фиксированная договором твердая учетная ставка; снижение рисков осуществления внешнеторговых операций – валютных, политических, рисков неплатежей, при экспорте в развивающиеся страны. 61 2.2.6 Торговое финансирование Торговое финансирование является нестандартной формой банковского кредита. И нужно сказать, что классический банковский кредит, являясь основой банковского бизнеса, все активнее уступает позиции альтернативным формам финансовой поддержки предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, и в частности торговому финансированию. Торговое финансирование - собирательный термин, обозначающий финансовые инструменты, позволяющие предоставить покупателю отсрочку платежа на приобретаемый товар. Торговое финансирование представляет собой комплекс методов, инструментов и механизмов по финансированию внешнеторговых операций клиентов путем привлечения отечественными банками кредитных ресурсов с международных кредитно-финансовых рынков. В предоставлении таких ресурсов центральную роль играют банки. Однако средства для финансирования могут предоставляться и при посредничестве третьей стороны, например, через экспортное агентство, международные торговые компании, специализированные небанковские кредитно-финансовые организации. Основными формами торгового финансирования являются: - экспортный коммерческий кредит (кредит поставщика), когда кредитором выступает компания-экспортер, поставляющая товары на экспорт с отсрочкой платежа; - экспортный финансовый кредит (кредит покупателю), в данном случае кредит предоставляется в денежной форме, как правило, банком либо национальным экспортным кредитным агентством страны-экспортера покупателю - импортеру для покупки товаров, производимых экспортером. 1 2 1 Бенефициар (поставщик) 5 Апликант (клиент отечественного банка) Финансирующий иностранный банк 7 8 6 3 4 9 Авизирующий банк (банк поставщика) Банк эмитент (отечественный банк Рисунок 1 – Схема реализации сделки торгового финансирования Примечание – Источник: [1, с. 79, рис. 5.1] 62 1-отгрузка товара 2-предоставление товаросопроводительных документов 3-предоставление товаросопроводительных документов для оплаты 4-оплата против документов, соответствующих условиям аккредитива за счет кредита отечественному банку (начало финансирования) 5-зачисление средств на счет бенефициара 6-передача документов банку-эмитенту, уведомление о финансировании 7-вручение товаросопроводительных документов до даты погашения, открытие кредитов клиенту 8-погашение кредита плюс проценты 9-погашение кредита плюс проценты Привлечение финансирования с международных рынков под гарантии национальных страховых экспортных (кредитных) агентств, позволяет предприятиям получить средства на достаточно длительный срок (от 5 лет и более), снизив при этом финансовую нагрузку на обслуживание долга. Существенными условиями такой сделки являются: - сумма кредита равна 85% от суммы контракта; - срок принятия решения о предоставлении кредита - 3 месяца; - срок кредитования - от 2 до 5, и более лет; - страховая премия экспортному кредитному агентству страныэкспортера включается в стоимость контракта, либо уплачивается за счет собственных средств клиента банка. Преимущества торгового финансирования: - его конкурентная стоимость для кредитополучателя (импортера). - сравнительно “длинные” сроки торгового финансирования, а также возможность получения максимально возможной отсрочки платежа за товар для импортера, либо возмещения кредита - для экспортера. - торговое финансирование минимизирует риски, связанные с невыполнением партнерами контрактных обязательств. - торговое финансирование помогает произвести диверсификацию источников финансирования бизнеса. -дополнительные возможности работы на международных финансовых рынках, укрепление взаимоотношений с международными банковскими институтами и расширение доступа к международным кредитным рынкам и рынкам экспортных агентств. Однако, в условиях глобального финансово-экономического кризиса, мировой рынок торгового финансирования претерпевает серьезные и существенные потрясения и испытания. Одной из проблем банков является сложность привлечения в экономику долгосрочных ресурсов из-за рубежа. 63 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Еремеева, И.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб.пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Финансы и кредит» / И.А. Еремеева. – Минск :Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 2 Мировая экономика и внешнеэкономическая деятельность : учеб.пособие / М.И. Плотницкий [и др.]. – Минск : Современная школа, 2011. – 616 с. 3 Прокушев, Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность: Учебник / Е.Ф. Прокушев. – 7-е изд., испр. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 500 с. 4 Романовский, М.В., Врублевская, О.В. Финансы. Денежное обращение и кредит/ М.В. Романовский, О.В. Врублевская. – Москва: ЮрайтИздат, 2010. – 714 с. 5 Международный финансовый рынок: учеб.пособие / В.А. Слепова, [и др.]: под ред. В.А. Слеповой, Е.А. Звоновой. – М.: Магистр, 2011. – 543 с. 64 ТЕСТ 1 Выделите причины роста кредитования ВЭД: а) увеличение товарооборотанауко-, технико- и капиталоемких товаров и услуг в экспорте и импорте, требующих больших финансовых ресурсов; б) рост числа потенциальных покупателей, которые не располагают в достаточном объеме собственными финансовыми ресурсами; в) большой выбор предлагаемых на мировом рынке товаров; г) все варианты верны. 2 Международный кредит может предоставляться в следующих валютах: а) только в валюте кредитора; б) только в валюте заемщика; в) а, б, в «корзинной» валюте и валюте третьей страны; г) ни один вариант не является верным. 3 Акцепт – это: а) согласие на оплату или гарантирование оплаты денежных, расчетных, товарных документов, оформленное в виде соответствующей надписи акцептанта на лицевой стороне документа или в виде письменного согласия на оплату платежного требования; б) принятие к рассмотрению возможности оплаты денежных, расчетных, товарных документов; в) передаточная надпись на ценной бумаге, удостоверяющая переход прав по этому документу к другому лицу; г) форма коммерческого кредита, предоставляемого экспортером импортеру в виде отсрочки платежа; 4 Сущность факторинга заключается в: а) кредитовании экспортеров путем покупки у них коммерческих векселей, акцептованных импортером, без права регресса, в случае неуплаты по векселю; б) кредитовании экспортеров путем покупки у них коммерческих векселей, акцептованных импортером, с правом регресса, в случае неуплаты по векселю; в) кредитовании оборотных средств клиента и инкассирование дебиторской задолженности с выплатой суммы счетов немедленно или по мере погашения задолженности; г) ни один вариант не является верным. 65 2.3 Страхование внешнеэкономической деятельности 2.3.1 Сущность и особенности страхования ВЭД, страхование при международных перевозках 2.3.2 Страхование грузов при международных перевозках и ответственности перевозчика (экспедитора) 2.3.3 Страхование экспортных кредитов и иностранных инвестиций 2.3.4 Медицинское страхование выезжающих за рубеж 2.3.1 Сущность и особенности страхования ВЭД, страхование при международных перевозках Страхование внешнеэкономической деятельности (ВЭД) означает страхование внешнеэкономических рисков и представляет собой комплекс видов страховой защиты интересов отечественных и зарубежных участников различных форм международного сотрудничества, таких как страхование экспортно-импортных грузов, перевозящих их транспортных средств; экспортных кредитов, международных торгово-промышленных выставок и иных выставок, создаваемых совместно с иностранными фирмами и др. Страхователь - сторона в договоре страхования, страхующая свой имущественный интерес или интерес третьей стороны. Страховщик - организация (юридическое лицо), производящая страхование, принимающая на себя за определенное вознаграждение обязательство возместить страхователю или другому лицу, в пользу которого заключено страхование, убытки, возникшие в результате наступления страхового случая, обусловленного в договоре, или выплатить страховую сумму. Роль страхования ВЭД: аккумуляция валютных средств и создание внутренних инвестиционных резервов, необходимых для развития национальной экономики; распределение рисков и экономия средств, как экспортёров, так и импортёров; стабилизация экономических процессов в валютно-финансовой хозяйственной деятельности. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется как международными актами разного уровня, так и специальными нормативными актами Республики Беларусь. Международными актами внешнеэкономической деятельности являются [1]: 66 Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров, подписанная в Вене 11.04.1980; Конвенция ООН О договоре международной перевозки грузов (КДПГ), подписанная 19.05.1956; Таможенная Конвенция ООН о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (14.11.1975); Конвенция о договоре международной автомобильной перевозки пассажиров и багажа (КАПП) (заключена в г. Женеве 01.03.1973) и др. Специальными нормативными актами Республики Беларусь являются: Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22.06.2001 № 37-З (в редакции от 15.07.2008); Таможенный кодекс Республики Беларусь от 04.01.2007 № 204-З (в редакции от 15.07.2009); Закон Республики Беларусь от 25.11.2004 № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»; Закон Республики Беларусь от 03.02.1993 № 2151-ХII «О таможенном тарифе» (в редакции от 13.11.2008) и др. Организации, осуществляющие страхование ВЭД: ЗСАО «Белингосстрах»; Республиканское унитарное предприятие «Белорусская национальная перестраховочная организация»; Белорусское республиканское унитарное предприятие экспортноимпортного страхования «Белэксимгарант». Особое значение в страховании ВЭД имеют следующие виды страхования: страхование грузов; страхование ответственности перевозчика; морское страхование; авиационное страхование; страхование финансовых рисков. 2.3.2 Страхование грузов при международных ответственности перевозчика (экспедитора) перевозках и Страхование грузов – один из видов имущественного страхования, имеющий целью защиту имущественных интересов владельцев грузов на случай наступления убытков, вызванных различного рода происшествиями (страховыми событиями) в процессе транспортировки груза. Правила транспортного страхования предусматривают три вида условий, на которых может быть заключён договор транспортного страхования, в зависимости от которых варьируется как объем ответственности страховщика, 67 так и соответственно и размер страховой премии, уплачиваемой страхователем (Таблица 1). Таблица 1 – Виды условий, на которых может быть заключён договор транспортного страхования Условия, на которых может быть заключён договор транспортного Содержание условия страхования «С ответственностью за все риски» Является наиболее полным, при котором возмещаются убытки от повреждения или полной гибели всего или части груза, произошедшее по любой причине. «С ответственностью за частную Страховщик возмещает убытки, произошедшие не аварию» по любым, а лишь по определенным причинам. «Без ответственности за повреждения, Страховщик возмещает убытки от полной гибели кроме случаев крушения» всего или части груза в тех же случаях, что и при страховании «с ответственностью за частную аварию». Однако убытки от повреждения возмещаются страховщиком лишь в случае крушения транспортных средств. Примечание – Источник: [2]. При страховании на условиях всех трех видов страховщик возмещает убытки, расходы и взносы по общей аварии, все необходимые и целесообразно произведенные расходы по спасению груза и по уменьшению убытка и установлению его размера, если убыток возмещается по условию страхования. Страхование ответственности экспедиторов грузов – вид страхования ответственности, предназначенный для обеспечения безопасности национальных экспедиторов и исключения рисков при выполнении ими своих обязанностей по договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание. Объектом страхования являются имущественные интересы страхователя (лица, чья ответственность застрахована), связанные с его ответственностью вследствие причинения вреда клиенту Страхователя при осуществлениитранспортно-эксплуатационной деятельности. По договору страхования по соглашению сторон в каждом конкретном случае могут устанавливаться следующие лимиты ответственности: агрегатный лимит ответственности - максимальная сумма, которую страховщик выплачивает в целом по всем страховым случаям, произошедшим в течение срока страхования; лимит ответственности на один страховой случай - максимальная сумма, которую страховщик выплачивает по одному страховому случаю. 2.3.3 Страхование экспортных кредитов и иностранных инвестиций Страхование международных кредитов разновидность имущественного страхования, направленного на уменьшение или устранение кредитного риска. Страхование и гарантирование международных кредитов 68 осуществляют специальные организации (государственные или полугосударственные, а также частные). Страхование кредитов во внешнеэкономических операциях включает страхование рисков непогашения кредита и страхование экспортных кредитов. В соответствии с Правилами страхования экспортных контрактов (кредитов) объектом страхования являются имущественные интересы белорусских экспортеров, связанные с возникновением убытков из-за нарушения зарубежными покупателями своих обязательств. Это подразумевает возмещение убытков из-за частичной или полной неоплаты импортером поставленным ему на условиях отсрочки платежа товаров в случаях временной неплатежеспособности или банкротства. Страхование экспортных кредитов предполагает часто долгосрочное сотрудничество страховой компании и экспортера, что в свою очередь подразумевает выдачу страховой компанией годовых генеральных полисов, которые обеспечивают страховое покрытие всех заключаемых контрактов в течение этого периода. При этом страхователь-экспортер по результатам предварительных переговоров с иностранным контрагентом сообщает страховой компании сумму, на которую контрагент готов приобрести товары и услуги, а страхователь имеет возможность осуществить поставкуна условиях коммерческого кредита. Страховщик проверяет платежеспособность иностранного партнера-экспортера и по результатам проверки выносит кредитное решение, которое может подтвердить запрошенную сумму, уменьшить ее до приемлемого для страхования уровня ли приравнять к нулю, т.е. отказать в страховании кредита. Из страхового покрытия при страховании экспортных кредитов, как правило, исключаются [3]: проценты за просрочку платежа, штрафы, неустойки по контракту, возмещения по рекламациям, судебные издержки, связанные с взиманием долгов по неоплаченным счетам, а также потери от курсовых разниц; суммы по счетам, выставленным получателю (государственным муниципальным организациям, физическим лицам, а также юридическим лицам, в капитале которых страхователь прямо или косвенно имеет преобладающее участие или на управление которыми он может оказывать решающее влияние) счета к получателю за товары и услуги, в отношении которых не получены необходимые лицензии и разрешения, и за товары и услуги, импорт которых противоречит действующим запрещениям и ограничениям в странахимпортерах; случаи убытка, в отношении которых страховщик в состоянии доказать, что они произошли в результате войны, вооруженного конфликта, забастовки, конфискации, валютных ограничений государственными и другими административными органами, стихийного бедствия или воздействия ядерной энергии. При страховании риска неплатеж предусматривается собственное участие страхователя в убытках (франшиза), которое выражается в процентах к 69 страховой сумме (устанавливается обычно на уровне 20-30%). Согласно принятой практике данного вида страхования страхователь обязан за свой счет предпринимать все соответствующие меры по избежанию или уменьшению убытка, в частности отстаивать свои права и получать максимально возможное обеспечение по кредиту. Страхователь обязан также представлять всю информацию и документы, которые, по мнению страховщика, являются необходимыми для определения факта несостоятельности и оценки величины убытка Страхование иностранных инвестиций обеспечивает защиту интересов национальных и зарубежных инвесторов при проведении финансово-кредитных операций в виде компенсации ущерба в случае невыполнения договорных обязательств, национализации, реквизиции, конфискации и т.д. Риски, которым подвержены прямые инвестиции, делятся на следующие группы: риски стихийных бедствий: ураган, шторм, землетрясение, наводнение, град и другие подобные события природного характера; риск пожара, который может быть вызван различными причинами как природного, так и техногенного происхождения; технические риски, которые могут быть непосредственно связаны со строительством, сооружением, монтажом, пробным пуском и эксплуатацией сооружаемых объектов; политические риски, к которым относятся: национализация, экспроприация инвестиций; общенациональные забастовки, гражданские волнения, беспорядки, военные действия, действия органов государственной власти, ограничивающие конвертируемость валюты, режим вывоза капитала, прибыли и др.; действия третьих лиц: грабеж, воровство, вымогательство и другие подобные действия; хозяйственные риски, к которым относятся изменения рыночной конъюнктуры; другие риски, которые нельзя отнести ни к одному из перечисленных выше. Большинство из этих групп инвестиционных рисков покрывается страхованием или иногда самострахованием, т.е. путем создания собственных резервных фондов. Услуги по страхованию иностранных инвестиций предоставляет Международное агентство по гарантированию инвестиций (МИГА). Конечной целью МИГА является обеспечение экономического роста и развития, поэтому страхуемые проекты должны соответствовать жестким финансовым, экономическим и экологическим требованиям. Таким образом страхование увеличивает экспортные возможности организаций в несколько раз, при этом оно является очень экономичным способом обеспечения надежности внешнеторговых операций. 70 2.3.4 Медицинское страхование выезжающих за рубеж Страхование граждан, выезжающих за рубеж – вид страхования, имеющий целью обеспечить страховой защитой граждан во время нахождения за границей, вне страны постоянного местонахождения. Является комплексным видом страхования, включающим элементы личного, имущественного страхования и страхования ответственности. Кроме страхования медицинских расходов за границей данный вид страхования может включать страхование от несчастного случая, страхование багажа, потери в связи с невозможностью выехать за границу, страхование технических, консульских и юридических услуг при помощи на дорогах (технический и юридический ассистанс), страхование гражданской ответственности в стране нахождения и некоторые другие. Главной задачей данного вида страхования является компенсация медицинских расходов граждан во время нахождения за границей, которые могут возникнуть вследствие внезапного заболевания или несчастного случая. В отличие от медицинского страхования в обязательной или добровольной форме, которое действует на территории страны постоянного проживания, страхование медицинских расходов в рамках страхования граждан, выезжающих за рубеж, действует только во время нахождения за границей. Выделяют виды медицинского страхования по размеру страховых тарифов, по порядку осуществления выплат, по перечню оплачиваемых услуг и по территории действия страхового полиса (таблица 2). Таблица 2 – Виды медицинского страхования Критерий Вид медицинского страхования страховых групповое семейное детское 2. По порядку осуществления медицинский ассистанс выплат непосредственная оплата счетов Учреждений компенсация денежных средств 1. По выплат размеру 3. Перечень услуг мед. оплачиваемых медицинская эвакуация и репатриация; юридические услуги Примечание – Источник: [2]. Страховые случаи: внезапное заболевание, угрожающее жизни (или) здоровью; несчастный случай; стоматологическая помощь; смерть застрахованного. Страховой тариф по страхованию граждан, выезжающих за рубеж, устанавливается в денежных единицах (чаще всего в долларах США или евро) в 71 расчёте на один день пребывания за границей. На величину страхового тарифа влияют следующие факторы: 1) возраст застрахованного лица. Обычно имеются скидки для детей 516 лет и увеличение тарифа для лиц пожилого возраста, так как вероятность их заболевания выше; 2) страна поездки. Это связано со стоимостью медицинских услуг в тех или иных странах и с удалённостью и труднодоступностью территории; 3) продолжительность поездки. При увеличении срока пребывания за границей размер страховой премии на один день немного снижается; 4) цель поездки и образ жизни застрахованного. Минимальные тарифы действуют для обычных граждан (туристов, командированных) и повышенные – для 5) спортсменов или туристов, занимающихся экстремальными видами спорта (например, горнолыжники, дайверы, спелеологи и других); 6) страховая сумма (лимит ответственности страховщика). Чем выше страховая сумма, в пределах которой страховщик компенсирует медицинские расходы, тем большая величина страхового тарифа в расчёте на один день; 7) наличие франшизы. Страховка с франшизой (соучастием застрахованного в расходах на лечение) стоит дешевле, чем страховка без франшизы. Таким образом, медицинское страхование граждан, выезжающих за рубеж, является важным элементом в сфере страхования внешнеэкономической деятельности. Также оно является комплексным видом страхования, включающим элементы личного, имущественного страхования и страхования ответственности. 72 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Шевцов, А. Страхование внешнеэкономической деятельности / А. Шевцов // Валютное регулирование и ВЭД. – 2009. –№ 11. 2 Чинёнов, М.В. Страхование внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Мировая экономика» / М.В. Чинёнов. – 2-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 244 с. 3 Еремеева, Н.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие / Н.А. Еремеева. – Минск :Выш. шк., 2012. – 288 с. 73 ТЕСТ 1 Что такое страхование ВЭД? а) совокупность форм и методов торгово-экономического и финансово-производственного взаимодействия субъектов на мировом рынке с целью использования преимуществ МРТ для достижения более высокой эффективности функционирования участвующего субъекта; б) особый видэкономических отношений, призванный обеспечить страховую защиту людей (или организаций) и их интересов от различного родаопасностей; в) комплекс видов страховой защиты интересов отечественных и зарубежных участников различных форм международного сотрудничества, таких как страхование экспортно-импортных грузов, перевозящих их транспортных средств и др.; г) совместное страхование несколькими страховщиками одного и того же объекта. 2 Как называется лимит по страхованию ответственности экспедиторов грузов, означающий максимальную сумму, которую страховщик выплачивает в целом по всем страховым случаям, произошедшим в течение срока страхования? а) дисперсионный лимит ответственности; б) агрегатный лимит ответственности; в) маргинальный лимит ответственности; г) лимит ответственности на один страховой случай. 3 включает: а) б) в) г) Страхование кредитов во внешнеэкономических операциях страхование рисков непогашения кредита; страхование экспортных кредитов; страхование ответственности заемщика за непогашение кредита; страхование гражданской ответственности. 4 По размеру страховых тарифов выделяют такие виды медицинского страхования, как: д) групповое; е) комплексное; ж) семейное; з) детское. 74 2.4 Учет и отчетность во ВЭД государства – платежный баланс 2.4.1 Понятие платежного баланса и его роль в измерении внешнеэкономических связей страны 2.4.2 Структура платежного баланса 2.4.3 Макроэкономическое значение платежного баланса. Равновесие платежного баланса 2.4.4 Факторы, влияющие на платежный баланс 2.4.5 Регулирование (государственное и межгосударственное) и финансирование платежного баланса 2.4.6 Платежный баланс Республики Беларусь 2.4.1 Понятие платежного баланса внешнеэкономических связей страны и его роль в измерении Все страны в определенной степени являются участницами современного мирового хозяйства. Активность этого участия различна, но нет такой страны, которая не была бы связана нитями экономического взаимодействия с окружающим миром. В свою очередь совокупность экономических отношений государства с другими странами находит отражение в платежном балансе. Платежный баланс характеризует финансовое положение страны на международном рынке, является основным инструментом для экономического анализа ВЭД страны, с его помощью можно установить платежеспособность страны. Платежный баланс – статистический отчет, где в систематизированном виде приводятся суммарные данные о внешнеэкономических операциях данной страны с другими странами мира за определенный период времени. В платежном балансе фиксируются все операции между резидентами и нерезидентами страны, связанные с движением товаров, услуг, первичных и вторичных доходов, непроизведенных нефинансовых активов, капитальных трансфертов, финансовых активов и обязательств. Основные принципы построения ПБ: принцип двойной записи; принцип территориальности; принцип резидентства; использование расчетных цен (рыночные цены, поскольку цены реальных сделок являются коммерческой тайной). Основным концептуальным принципом является принцип двойной записи, при котором каждая операция отражается двумя записями, имеющими 75 одинаковое стоимостное выражение, но с противоположными знаками. По кредиту – отток стоимостей, за которым должен последовать компенсирующий приток стоимостей, или платежи в данную страну со знаком плюс, т.е. экспорт, первичные, вторичные доходы к получению, выбытие непроизведенных нефинансовых активов. По дебету – приток стоимостей, за который резидент страны должен платить со знаком минус, т.е. импорт, первичные и вторичные доходы к выплате, приобретение непроизведенных нефинансовых активов. Виды ПБ: торговый баланс; баланс услуг; баланс счета текущих операций; баланс движения капиталов; общий баланс (или баланс официальных расчетов). Платежный баланс Республики Беларусь разрабатывается на ежеквартальной основе и публикуется в информационно-аналитическом журнале Национального банка Республики Беларусь, а также размещается в представительстве Национального банка Республики Беларусь в сети Интернет. Платежный баланс составляется Национальным банком Республики Беларусь на основании методических рекомендаций Международного валютного фонда (МВФ), содержащихся в шестом издании Руководства по платежному балансу и международной инвестиционной позиции (МВФ, 2009 г.), других изданиях МВФ методологического характера. Информационной основой составления Платежного баланса Республики Беларусь являются отчетные данные о всех внешнеэкономических операциях резидентов Республики Беларусь, представляемые депозитными организациями, нефинансовыми организациями, Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь, Министерством финансов Республики Беларусь, Министерством внутренних дел Республики Беларусь, Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, другими ведомствами, а также оценочные данные Национального банка Республики Беларусь. Платежный баланс рассчитывается в долларах США и белорусских рублях. В целях обеспечения наибольшей точности и полноты статистики данные платежного баланса за предыдущие периоды корректируются. 2.4.2 Структура платежного баланса Структура ПБ: счет текущих операций (текущий счет ПБ), счет операций с капиталом, счет финансовых операций 76 Счет текущих операций: экспорт товаров и услуг; импорт товаров и услуг; первичные доходы: Оплата труда работников; инвестиционные доходы (полученные и выплаченные) и прочие первичные доходы; вторичные доходы (полученные и выплаченные). Счет текущих операций отражает потоки товаров, услуг, первичных доходов и вторичных доходов между резидентами и нерезидентами. Сальдо счета текущих операций показывает разницу между суммой экспорта и дохода к получению и суммой импорта и дохода к выплате (экспорт и импорт охватывает как товары, так и услуги, а доход означает как первичный, так и вторичный доход). Товары: экспорт/импорт товаров по методологии платежного баланса; реэкспорт; перепродажа товаров за границей; немонетарное золото (изделия из золота, не учитываемые в качестве золотовалютных резервов). В статью «Товары» включается стоимость товаров, право собственности на которые в течение отчетного периода перешло от резидентов Республики Беларусь к нерезидентам (экспорт) и от нерезидентов к резидентам Республики Беларусь (импорт). Экспорт и импорт товаров приводятся в ценах ФОБ1. Кроме экспорта и импорта товаров в данном разделе отражаются операции по перепродаже товаров за границей. Перепродажа товаров за границей определяется как покупка товаров резидентом Республики Беларусь у нерезидента, сопровождающаяся последующей перепродажей тех же товаров другому нерезиденту без ввоза товаров в страну. В статью «Услуги» включаются следующие экспортно-импортные операции: 1) услуги по обработке материальных ресурсов, принадлежащих другим сторонам; 2) транспорт (включая почтовые услуги и услуги курьерской связи); 3) поездки; 4) строительство; 5) услуги в области страхования и пенсионного обеспечения; 6) финансовые услуги; 7) плата за пользование интеллектуальной собственностью; 8) телекоммуникационные, компьютерные и информационные услуги; Статистическая оценка товаров на условиях фоб (fob-free on board) включает в себя, помимо стоимости товара, все расходы, связанные с его доставкой до борта корабля, включая погрузку на борт. При сухопутных перевозках цена фоб означает цену товара на условиях daf - граница страныэкспортера, которая, кроме стоимости самого товара включает в себя расходы по его доставке до границы экспортирующей страны. 1 77 9) другие деловые услуги; 10) услуги частным лицам и услуги в сфере культуры и отдыха; 11) государственные товары и услуги, не отнесенные к другим категориям. Первичные доходы: оплата труда работников; доходы от инвестиций (дивиденды, реинвестированные доходы; проценты); прочие первичные доходы (налоги на производство и импорт, субсидии, рента). Оплата труда работников состоит из заработной платы, выплачиваемой нашей экономикой временным работникам-нерезидентам, и получаемой временными работниками-резидентами Республики Беларусь из других экономик. Доходы от инвестиций включают поступления от финансовых активов, принадлежащих резидентам Республики Беларусь размещенных за границей, и начисления по финансовым обязательствам перед нерезидентами. Данная категория включает доходы от прямых, портфельных и других инвестиций. Инвестиционные доходы разделяются на дивиденды, реинвестированные доходы, проценты и инвестиционный доход, относимый на счет держателей страховых и пенсионных полисов и стандартных гарантий. Прочие первичные доходы охватывают налоги на производство и импорт, субсидии и ренту. Вторичные доходы отражают текущие трансферты между резидентами Республики Беларусь и нерезидентами. Текущий трансферт представляет собой компенсирующие проводки операций, соответствующие предоставлению товара, услуги, финансового актива или иного непроизведенного актива без получения взамен иного объекта, имеющего экономическую стоимость, как, например, гранты, гуманитарная и техническая помощь. Данная статья охватывает также правительственные взносы в различные международные и межгосударственные организации, налоги и переводы физических лиц. Счет операций с капиталом: капитальные трансферты к получению и к выплате между резидентами Республики Беларусь и нерезидентами (безвозмездная передача прав собственности на имущество, прощение долгов); приобретение/ продажа непроизведенных нефинансовых активов между резидентами Республики Беларусь и нерезидентами (не являются результатом производства, бывают материальные и нематериальные, например, природные ресурсы, патенты, авторские права). Финансовый счет – любые внешнеэкономические операции с финансовыми активами и обязательствами. Его компоненты классифицируются согласно типу инвестиций или выполняемой ими функциональной роли: прямые инвестиции, 78 портфельные инвестиции, производные финансовые инструменты, другие инвестиции, резервные активы Прямые инвестиции охватывают любые операции, совершаемые между прямыми инвесторами и дочерними организациями. Операции по прямому вложению капитала подразделяются на инструменты участия в капитале и доли в инвестиционных фондах, реинвестирование доходов и долговые инструменты. Портфельные инвестиции включают операции с акциями и другими долговыми ценными бумагами, не учтенные в разделе «Прямые инвестиции». Последние подразделяются на облигации и другие долговые ценные бумаги. Производные финансовые инструменты представляет собой финансовый инструмент, который привязывается к другому конкретному финансовому инструменту, показателю или биржевому товару и с помощью которого на финансовых рынках может осуществляться торговля конкретными финансовыми рисками (такими как процентный и валютный риск, риск, связанный с колебаниями цен на акции и биржевые товары, кредитный риск и т.п.) независимо от активов. Другие инвестиции включают операции помимо тех, которые относятся к прямым инвестициям, портфельным инвестициям, производным финансовым инструментам и резервным активам. К другим инвестициям относятся другие инструменты участия в капитале; наличная валюта и депозиты; кредиты и займы; страховые технические резервы, не связанные со страхованием жизни, права на выплаты по страхованию жизни и пенсионные выплаты, резервы для востребования в рамках стандартных гарантий; торговые кредиты и авансы; прочая дебиторская/кредиторская задолженность; распределения специальных прав заимствования (СПЗ). Резервные активы отражают операции с высоколиквидными иностранными активами Республики Беларусь, которые используются для целей денежно-кредитного регулирования. Кроме того, операции финансового счета делятся по следующим секторам экономики: 1) центральный банк – включает операции официальных органов, которые осуществляют контроль над ключевыми аспектами финансовой системы, включая эмиссию денег, управление международными резервами и регулирование деятельности депозитных корпораций. В Республике Беларусь к ним относится Национальный банк; 2) сектор государственного управления включает республиканские органы государственного управления, местные исполнительные и распорядительные органы Республики Беларусь, фонды, институты, нерыночные некоммерческие организации, находящихся под контролем 79 государства, и другие контролируемые государством организации, занимающиеся нерыночными видами деятельности. Дипломатические и иные официальные представительства правительства Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь, также являются компонентами сектора государственного управления своей страны; 3) депозитные организации за исключением центрального банка включает организации, которые занимаются финансовым посредничеством, связанные с привлечением средств во вклады (депозиты), как основным видом деятельности. В Республике Беларусь к данному сектору относятся банки и небанковские кредитно-финансовые организации; 4) другие секторы включают (1) другие финансовые организации, а также (2) нефинансовые предприятия, домашние хозяйства и некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства (далее – НКОДХ), не учтенные в составе вышеуказанных секторов. К сектору других финансовых организаций относятся организации, основным видом деятельности которых является оказание финансовых услуг, в том числе страховых услуг и услуг пенсионных фондов. Производство финансовых услуг является результатом финансового посредничества, управления финансовым риском, преобразования ликвидных средств или вспомогательных финансовых услуг. К сектору нефинансовых предприятий, домашних хозяйств и НКОДХ относятся субъекты хозяйствования, основной деятельностью которых является производство товаров или нефинансовых услуг, а также физические лица в составе домашних хозяйств и некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства. В настоящее время составляется аналитическое и стандартное представление платежного баланса. В аналитическом представлении платежного баланса выводится сальдо платежного баланса, показывающее зависимость экономики Республики Беларусь от внешнего мира. Аналитическое представление получается из стандартного представления путем выделения из финансового счета платежного баланса операций, связанных с изменением официальных резервных активов Республики Беларусь, привлечением официальными органами кредитов для финансирования дефицита платежного баланса, а также операций исключительного финансирования, включая просроченную задолженность. Т.е. стандартное представление ПБ группирует внешнеэкономические операции с товарами, услугами, доходами и финансовыми ценностями в соответствии со стандартной классификацией, в результате которой сальдо между операциями ПБ равно нулю; аналитическое представление ПБ – реорганизация стандартного представления, в результате которого выделяется сальдо ПБ, требующее финансирования за счет расходования резервов и пр. С учетом вышесказанного общую структуру платежного баланса можно представить на рисунке 1. 80 Платежный баланс Счет текущих операций 1 Товары и услуги (экспорт, импорт) 2 Первичные доходы (кредит, дебет) Счет операций с капиталом (кредит/дебит) Финансовый счет 1 Прямые инвестиции (чистое приобретение финансовых активов, чистое принятие обязательств) 2 Портфельные инвестиции (чистое приобретение финансовых активов, чистое принятие обязательств) 3 Производные финансовые инструменты (чистое приобр етение финансовых активов, чистое принятие обязательств) 3 Вторичные доходы (кредит, дебет) 4 Другие инвестиции (чистое приобретение финансовых активов, чистое принятие обязательств) 5 Резервные активы Рисунок 1 – Структура платежного баланса Примечание Источник: собственная разработка на основании на основе [2] 81 2.4.3 Макроэкономическое значение платежного баланса. Равновесие платежного баланса Для развития экономики наилучшим вариантом является сбалансированность счетов платежного баланса, т.е. его сведение в 0. Любые незначительные отклонения, будь то положительные или отрицательные, негативно сказываются на состоянии и дальнейшем развитии национальной экономики. Наличие положительного сальдо ведет к тому, что предложение иностранной валюты превышает спрос на нее, тем самым укрепляется курс национальной, а соответственно и снижается курс иностранной, валюты, что влечет за собой сокращение экспорта товаров; к активизации вывоза капитала, поскольку обменный курс на зарубежных рынках позволяет получить более ценные активы, чем у себя в стране и т.д. Отрицательное же сальдо платежного баланса, в т.ч. и в Республике Беларусь, приводит к ослаблению курса национальной валюты (что особенно актуально для Беларуси в настоящее время), увеличению темпов инфляции, в следствие чего наблюдается бегство капитала из страны и сокращение источников инвестиционного роста. Также происходит снижение стабилизационных валютных резервов и наращивание внешнего государственного долга. Последствия отрицательного сальдо ПБ: снижение стабилизационных валютных резервов; рост склонности к внешним заимствованиям и потребности наращивания государственного внешнего долга; ослабление курса национальной валюты; увеличение темпов инфляции, которое может вызвать бегство капитала и сокращение источников инвестиционного роста; увеличение импорта капитала; востребование внешнеэкономической протекционистской политики, стимулирующей товарный экспорт и сокращающей импорт товаров. Последствия положительного сальдо ПБ (Германия, Япония, Китай): − резерв валюты оказывается невостребованным, т. к. предложение ин. валюты превышает спрос на нее; − снижается курс иностранной валюты и, соответственно, укрепляется курс национальной валюты; − пополняется стабилизационный валютный фонд; − активизируется вывоз капитала, поскольку на зарубежных рынках обменный курс позволяет получать более ценные активы, чем у себя в стране; − сокращается экспорт товаров, так как при растущей национальной валюте выручка экспортеров сокращается. 82 Тождество ПБ можно представить: СТО + СКО = 0 или СТО = СКО; Xn = (S – I), где Xn – сальдо по счету текущих операций, отражающих чистый экспорт товаров и услуг; S – внутренние сбережения страны; I – ее текущее инвестирование на внутреннем рынке. 2.4.4 Факторы, влияющие на платежный баланс На состояние платежного баланса влияют различные факторы. К таким факторам можно отнести: 1) неравномерность экономического и политического развития стран, международная конкуренция. Примером может быть соотношение активного платежного баланса США с дефицитом платежных балансов стран Западной Европы и Японии. 2) циклические колебания экономики. В платежных балансах находят выражение колебания, подъемы и спады хозяйственной активности в стране, так как от состояния внутренней экономики зависят ее внешнеэкономические операции. Колебания платежного баланса, обусловленные механизмом промышленных циклов, способствуют перенесению внутриэкономических циклических процессов из одной страны в другие. Рост производства вызывает увеличение импорта топлива, сырья, оборудования, а при замедлении темпов экономического роста ввоз товаров сокращается. Экспорт товаров, капиталов, услуг в большей степени реагирует на изменения условий мирового рынка. При вялом хозяйственном развитии вывоз капитала обычно увеличивается. При ускоренном развитии экономики, когда растут прибыли, усиливается кредитная экспансия в стране, повышается процентная ставка, темп вывоза капитала падает. В силу асинхронности современного экономического цикла его колебания влияют на платежный баланс зачастую косвенно. Мировые экономические кризисы приводят к крупномасштабным дефицитам платежных балансов то одних, то других стран. 3) рост заграничных государственных расходов. Тяжелым бременем для платежного баланса являются внешние правительственные расходы, которые преследуют разнообразные экономические и политические цели. 4) милитаризация экономики и военные расходы. 83 Косвенное воздействие военных расходов на платежный баланс определяется их влиянием на условия производства, темпы экономического роста, а также масштабами изъятия из гражданских отраслей ресурсов, которые могли бы использоваться для капиталовложений, в частности в экспортные отрасли. Если экспортные отрасли загружены военными заказами, а средства, которые можно применить для расширения вывоза товаров, направляются на военные цели, это приводит к сокращению экспортных возможностей страны. Рост вооружений вызывает увеличение импорта военно-стратегических товаров, в том числе многих видов сырья (нефти, каучука, цветных металлов), сверх нормальных потребностей мирного времени. 5) усиление международной финансовой взаимозависимости. В современных условиях движение финансовых потоков стало важной формой международных экономических связей. Это обусловлено увеличением масштабов вывоза капиталов, развитием мирового рынка ссудных капиталов, включая еврорынки, финансовые рынки, в условиях либерализации условий сделок. Важным фактором движения капиталов стали усиление неравновесия платежного баланса и потребность в привлечении заемных средств для покрытия его пассивного сальдо. В итоге финансовая взаимозависимость стран стала сильнее коммерческой взаимозависимости. Это усиливает валютные и кредитные риски, в первую очередь риск неплатежеспособности заемщика. Двойственное влияние вывоза капитала на платежный баланс страныэкспортера заключается в том, что он увеличивает его пассив, но служит базой для притока в страну процентов и дивидендов через определенный период. Однако приток процентов и дивидендов уменьшается при реинвестиции части прибылей в стране приложения капитала. Например, филиалы американских корпораций в Западной Европе реинвестируют примерно половину прибылей, полученных в этом регионе. Чрезмерный вывоз капитала отвлекает средства, которые могли бы быть использованы для модернизации экспортных отраслей. В отличие от внутренних капиталовложений экспорт капитала оказывает меньшее влияние («мультипликационный эффект») на рост инвестиций в сопряженных сферах, так как тратится в основном на покупку иностранных, а не национальных сырья, оборудования, рабочей силы. 6) изменения в международной торговле. Изменения в международной торговле вызваны прежде всего НТР, ростом интенсификации хозяйства, переходом на новую энергетическую базу и вызывают структурные сдвиги в международных экономических связях. Более интенсивной стала торговля готовыми изделиями, в том числе наукоемкими товарами, а также нефтью, энергоресурсами. ТНК наращивают внутрифирменный товарообмен, включаемый статистикой в общий итог мировой торговли. Это накладывает отпечаток на уровень цен, структуру МЭО, 84 распределение выгод от участия в МРТ, способствует таможенному протекционизму. На состояние платежного баланса влияют явные и скрытые международные операции ТНК. Повысилось влияние неценовых факторов конкуренции — новизны, качества, надежности, сроков поставки продукции — на платежный баланс. 7) валютно-финансовые факторы. Девальвация обычно поощряет экспорт, а ревальвация стимулирует импорт при прочих равных условиях. Нестабильность мировой валютной системы ухудшает условия международной торговли и расчетов. В ожидании снижения курса национальной валюты происходит смещение сроков платежей по экспорту и импорту: импортеры стремятся ускорить платежи, а экспортеры, напротив, задерживают получение вырученной иностранной валюты (политика «лидз энд лэгз»). Достаточен небольшой разрыв в сроках международных расчетов, чтобы вызвать значительный отлив капиталов из страны. С введением плавающих курсов возрос риск валютных потерь. Колебания курса ведущих валют, которые используются как валюты цены и платежа, — доллара, евро, японской йены — влияют на платежные балансы большинства стран. 8) инфляция. Отрицательное влияние инфляции на платежный баланс происходит в том случае, если повышение цен снижает конкурентоспособность национальных товаров, затрудняя их экспорт, поощряет импорт товаров и способствует «бегству» капиталов за границу. 9) чрезвычайные обстоятельства – неурожай, стихийные бедствия, катастрофы и т.д. Платежные балансы реагируют на торгово-политическую дискриминацию определенных стран, создающих искусственные барьеры и препятствующих развитию взаимовыгодных отношений. 2.4.5 Регулирование (государственное финансирование платежного баланса и межгосударственное) и Как было сказано раньше, несбалансированность счетов платежного баланса негативно сказывается на состоянии национальной экономики. Данное условие предполагает наличие определенных методов регулирования платежного баланса. На рисунке 2 отражены следующие методы регулирования платежного баланса: государственные и межгосударственные. 85 Регулирование платежного баланса Государственное Экономические методы Межгосударственное Административные методы Гос. регулирование экспорта Валютный контроль Дефляция Валютные ограничения Согласование условий кредитования Двусторонние правительственные кредиты Изменение паритета валюты Операции "своп" Инструменты ДКП Кредиты МФИ Инструменты фин. политики Рисунок 2 – Методы регулирования платежного баланса Примечание Источник: на основе [1, с. 173]. Государственное регулирование платежного баланса – это совокупность экономических, в том числе валютных, финансовых, денежнокредитных мероприятий государства, направленных на формирование основных статей платежного баланса, а также покрытие сложившегося сальдо. Существует разнообразный арсенал методов регулирования платежного баланса, направленных либо на стимулирование, либо на ограничение внешнеэкономических операций в зависимости от валютно-экономического положения и состояния международных расчетов страны. Странами с дефицитным платежным балансом (актуально для Республики Беларусь) обычно предпринимаются следующие мероприятия с целью стимулирования экспорта, сдерживания импорта товаров, привлечения иностранных капиталов, ограничения вывоза капиталов: 1. Дефляционная политика. Такая политика, направленная на сокращение внутреннего спроса, включает ограничение бюджетных расходов преимущественно на гражданские цели, замораживание цен и заработной платы. Одним из важнейших ее инструментов служат финансовые и денежно-кредитные меры: уменьшение бюджетного дефицита, изменения учетной ставки центрального банка (дисконтная политика), кредитные ограничения, установление пределов роста денежной массы. 2. Девальвация. 86 Понижение курса национальной валюты направлено на стимулирование экспорта и сдерживание импорта товаров. Однако роль девальвации в регулировании платежного баланса зависит от конкретных условий ее проведения и сопутствующей общеэкономической и финансовой политики. Девальвация стимулирует экспорт товаров лишь при наличии экспортного потенциала конкурентоспособных товаров и услуг и благоприятной ситуации на мировом рынке. Что касается сдерживающего влияния девальвации на импорт, то в условиях интернационализации процесса воспроизводства и развития международной специализации страна зачастую не может резко сократить ввоз товаров, в следствие чего происходит удорожание испорта. Можно сказать, что девальвация дает стране лишь временные преимущества, однако во многих случаях не устраняет причины дефицита платежного баланса. Поэтому для обеспечения эффективности девальвации многие страны, особенно развивающиеся, вводят дифференцированные пошлины и субсидии на экспорт и импорт. 3. Валютные ограничения. Блокирование инвалютной выручки экспортеров, лицензирование продажи иностранной валюты импортерам, сосредоточение валютных операций в уполномоченных банках направлены на устранение дефицита платежного баланса путем ограничения экспорта капитала и стимулирования его притока, сдерживания импорта товаров. 4. Финансовая и денежно-кредитная политика. Для уменьшения дефицита платежного баланса используются бюджетные субсидии экспортерам, протекционистское повышение импортных пошлин, отмена налога с процентов, выплачиваемых иностранным держателям ценных бумаг в целях притока капитала в страну, денежно-кредитная политика, особенно учетная политика и таргетирование денежной массы (установление целевых ориентиров ее ежегодного роста). 5. Специальные меры государственного воздействия на платежный баланс в ходе формирования его основных статей - торгового баланса, «невидимых» операций, движения капитала. Важным объектом регулирования является торговый баланс. В современных условиях государственное регулирование охватывает не только сферу обращения, но и производства экспортных товаров. Стимулирование экспорта на стадии реализации товаров осуществляется путем воздействия на цены (предоставление экспортерам налоговых, кредитных льгот, изменение валютного курса и т.д.). Для создания долгосрочной заинтересованности экспортеров в вывозе товаров и освоении внешних рынков государство предоставляет целевые экспортные кредиты, страхует их от экономических и политических рисков, вводит льготный режим амортизации основного капитала, предоставляет им иные финансово-кредитные льготы в обмен на обязательство выполнять определенную экспортную программу. 87 Методы стимулирования экспорта применяются все более комплексно. Они включают валютные, кредитные, финансовые, организационные формы поддержки экспортеров, в том числе рекламу, информацию, подготовку кадров. “Невидимые” операции платежного баланса – это: 1) операции по платежам и поступлениям, предусмотренным специальными статьями платежного баланса, относящиеся к непроизводственной деятельности, такой, как услуги, туризм, денежные переводы, получение процентов; 2) в международной торговле – статьи платежного баланса, не относящиеся ни к экспорту, ни к импорту товаров. Включают платежи и поступления в иностранной валюте по фрахту, страхованию, частным и государственным переводам, кредитованию, займам, ценным бумагам, иностранному туризму, лицензированию, аренде, а так же купле-продаже транспортных, информационных, медицинских, рекламных и других услуг; 3) условное название теневых финансовых операций, связанных с незафиксированным или завуалированным под фиктивные контракты движением денежных средств. В целях регулирования платежей и поступлений по «невидимым» операциям платежного баланса принимаются следующие меры: ограничение нормы вывоза валюты туристами данной страны; прямое или косвенное участие государства в создании туристической инфраструктуры в целях привлечения иностранных туристов; содействие строительству морских судов за счет бюджетных средств для уменьшения расходов по статье «Транспорт»; расширение государственных расходов на научно-исследовательские работы в целях увеличения поступлений от торговли патентами, лицензиями, научно-техническими знаниями и т.д.; регулирование миграции рабочей силы. В частности, ограничение въезда иммигрантов для сокращения переводов иностранных рабочих. При активном платежном балансе государственное регулирование направлено на устранение нежелательного чрезмерного активного сальдо. С этой целью методы – финансовые, кредитные, валютные и другие, а также ревальвация валют – используются для расширения импорта и сдерживания экспорта товаров, увеличения экспорта капиталов (в том числе кредитов и помощи развивающимся странам) и ограничения импорта капиталов. Обычно применяется компенсационное регулирование платежного баланса, основанное на сочетании двух противоположных комплексов мероприятий: рестрикционных (кредитные ограничения, в том числе повышение процентных ставок, сдерживание роста денежной массы, импорта товаров, «бегства» капитала др.) и экспансионистских (стимулирование экспорта товаров, услуг, движения капиталов, девальвация и т.д.). Государство осуществляет регулирование не только отдельных статей, но и сальдо платежного баланса. 88 Методы балансирования платежных балансов. Формально платежный баланс, как всякий баланс, уравновешен, так как итоговые показатели основных и балансирующих статей погашают друг друга. Если платежи превышают поступления по текущим статьям, то возникает проблема погашения дефицита за счет балансирующих статей, которые характеризуют источники и методы урегулирования сальдо платежного баланса. Традиционно для этого используются иностранные займы и ввоз капитала. В поисках источников погашения дефицита платежного баланса развитые страны мобилизуют средства на мировом рынке капиталов в виде кредитов банковских консорциумов, облигационных займов. В этой связи активно участвуют коммерческие банки (особенно евробанки) в покрытии дефицита платежного баланса. Преимуществом банковских кредитов по сравнению с кредитами международных валютно-кредитных и финансовых организаций являются их большая доступность и необусловленность стабилизационными программами. Однако банковские кредиты дороже и труднодоступны для стран, имеющих крупную внешнюю задолженность. Для покрытия пассивного сальдо баланса используются краткосрочные кредиты по соглашениям «своп», взаимно предоставляемые центральными банками в национальной валюте. В связи с активным привлечением иностранных кредитов для балансирования платежного баланса внешняя задолженность стала глобальной проблемой. Окончательным методом балансирования платежного баланса служит использование официальных валютных резервов. Однако золото как всеобщее платежное средство используется: во-первых, в ограниченных размерах и лишь в последнюю очередь, когда исчерпаны все другие возможности; во-вторых, в опосредствованной форме путем его предварительной реализации на мировых рынках золота в обмен на национальные кредитные деньги, в которых принято заключать торговые и кредитные соглашения и осуществлять международные расчеты. Главным средством окончательного балансирования платежного баланса служат резервы конвертируемой иностранной валюты. Еще одним средством погашения дефицита платежного баланса служит также иностранная помощь в форме субсидий и даров. В современных условиях привлечение помощи особенно характерно для большинства развивающихся стран, платежные балансы которых, как правило, дефицитны. Новым явлением стало межгосударственное регулирование платежного баланса с середины 70-х годов. Оно возникло как следствие глобализации мирового хозяйства и недостаточной эффективности национального регулирования. С возрастанием роли внешних факторов воспроизводства длительное неравновесие платежного баланса усиливает диспропорции в экономике отдельных стран и в мировом хозяйстве. Поэтому ведущие страны разрабатывают методы коллективного регулирования платежного баланса. К межгосударственным средствам регулирования платежных балансов относятся: 89 согласование условий государственного кредитования экспорта; двухсторонние правительственные кредиты; краткосрочные взаимные кредиты центральных банков в национальных валютах по соглашениям «своп»; кредиты международных финансовых институтов, прежде всего МВФ. Превышение допустимой в мировом сообществе нормы задолженности страны ставит проблемы экономического, а затем политического характера. Поскольку рынки ограничивают кредиты таким странам, покрытие дефицита ее платежного баланса возможно лишь за счет условных кредитов, в частности МВФ, предусматривающих стабилизационные программы, а также вмешательство кредиторов и международных организаций в экономику и политику стран-заемщиц. Поэтому в целях уменьшения риска подобной зависимости страны-должники, в том числе развитые, переориентируют экономическую политику в целях уменьшения внешнего долга и заимствований. Таким образом, регулирование платежного баланса значительно усложнилось, его инструментарий расширился, а применение приобрело систематический характер в сочетании с другими формами экономической политики. Мировой опыт регулирования платежного баланса свидетельствует о трудностях одновременного достижения внешнего и внутреннего равновесия национальной экономики. 2.4.6 Платежный баланс Республики Беларусь Рассматривая платежный баланс Республики Беларусь, отметим, что за 2014 год сальдо счета текущих операций сложилось отрицательным (5,1 млрд. долларов США или 6,7 % ВВП; за 2013 год – в размере 7,6 млрд. долларов, или 10,4 % ВВП), что свидетельствует об оттоке средств из страны. В том числе с дефицитом сформировались: сальдо внешней торговли товарами (2,6 млрд. долларов), первичных и вторичных доходов (2,4 млрд. долларов и 2,3 млрд. долларов соответственно). При этом сальдо торговли услугами сложилось положительным (в размере 2,2 млрд. долларов), что частично компенсировало дефицит по остальным статьям. Фактором, который в подавляющей степени определил дефицитное состояние счета текущих операций, является отрицательно сальдо внешней торговли товарами. На рисунке 3 представлена динамика сальдо счета текущих операций. Рассматривая изменение состояния счета текущих операций, отметим, что характерной чертой данного показателя является наличие отрицательного результата. 90 Рисунок 3 – Динамика сальдо счета текущих операций Примечание Источник: [2] За 2014 год наблюдалось положительное сальдо счета операций с капиталом (в размере 7,7 млн. долларов) за счет поступлений от чистой продажи нерезидентам непроизведенных нефинансовых активов (на сумму 3,1 млн. долларов) и поступления капитальных трансфертов (в размере 4,6 млн. долларов). Сальдо финансового счета в стандартном представлении платежного баланса за 2014 год сформировалось отрицательным (в размере 5,7 млрд. долларов), что показано на рисунке 4. Это означает, что экономика Республики Беларусь оставалась «чистым заемщиком» финансовых ресурсов у остального мира. При этом наблюдалось увеличение внешних обязательств резидентов (на 4,1 млрд. долларов), иностранные активы, напротив, уменьшились (на 1,6 млрд. долларов). Статистические расхождения за 2014 год сложились отрицательными в размере 612,9 млн. долларов (0,6 % от зарегистрированных проводок текущего счета платежного баланса), что указывает на возможное наличие неучтенного импорта (или завышенную оценку официального экспорта) или неучтенного официальной статистикой оттока из страны финансовых ресурсов (например, незарегистрированный рост финансовых активов или снижение накопленных обязательств). Сальдо платежного баланса, требующего финансирования, составило 3 410,3 млн. долларов, оказалось значительно больше, чем в 2013 году. Финансирование осуществляется за счет расходования резервов и привлечения кредитов. 91 Рисунок 4 – Динамика сальдо финансового счета Примечание Источник: [2] В основном, прирост золотовалютных резервов Беларуси обусловлен поступлением иностранных кредитов, платежей за госсобственность и распределением СДР. Пополнение резервов за счет кредитных ресурсов не является благоприятным для экономики страны. В мировой практике наиболее оптимальным вариантом считается пополнение резервов за счет экспортных доходов. Индикатором определения объема официальных резервов, необходимых стране для обеспечения стабильности финансового рынка и валютного курса, а также платежеспособности является «критерий Редди», согласно которому объем резервов должен покрывать объем импорта товаров и услуг за 3 месяца плюс объемы годовых выплат по внешнему долгу. В этом случае (при объеме импорта за 4 квартал 2014 года в 11,2 млрд долл. США и годовом объеме выплат по внешнему долгу в 5,8 млрд долл. США) объем международных резервных активов нашей страны должен составлять около 16 – 17 млрд. долл. США. На 1 января 2015 года ЗФР составили всего 5,7 млрд долл. США (в национальном определении). Следовательно, резервные активы являются лишь вторым эшелоном защиты платежного баланса. Несбалансированность счета текущих операций обеспечивается в национальной экономике привлечением иностранных инвестиций. Однако следует обратить внимание на тот факт, что в структуре привлекаемых иностранных инвестиций преобладает ссудный капитал. Данные инвестиции являются менее привлекательными по сравнению с прямыми и портфельными 92 инвестициями, поскольку создают долговые обязательства. Подтверждение этому является показатель внешнего долга Республики Беларусь. Валовой внешний долг Республики Беларусь на 1 января 2015 г. сложился в размере 40,1 млрд. долларов (52,8 % годового ВВП). На рисунке 5 представлена тенденция роста валового внешнего долга Республики Беларусь. Рисунок 5 – Динамика роста валового внешнего долга Республики Беларусь Примечание Источник: [2] Таким образом, можно сделать вывод о том, что платежный баланс Республики Беларусь имеет следующие особенности: устойчивый дефицит счета текущих операций; увеличение отрицательного внешнеторгового сальдо; рост отрицательного сальдо инвестиционных доходов; преобладание в структуре привлекаемых иностранных инвестиций ссудного капитала, создающего долговые обязательства; значительная величина ошибок и пропусков; резкие колебания объема валютных резервов и их недостаточное количество. Для урегулирования платежного баланса предлагается использовать меры, указанные в вопросе 5. А также, для преодоления хронического дефицита платежного баланса Республики Беларусь, целесообразно проводить следующие меры: создание условий для привлечения инвестиций в экспортные отрасли производства; создание условий для повышения конкурентоспособности продукции отечественных предприятий, а также повышение эффективности предприятий-экспортеров и конкурентоспособности белорусских товаров; 93 укрепление и расширение сотрудничества с Международным валютным фондом, Всемирным банком и другими международными финансовыми и экономическими организациями. Главная цель такого сотрудничества - согласование национальных экономических приоритетов с необходимостью включения белорусской экономики в мирохозяйственные процессы; развитие деятельности межправительственных комиссий по торгово-экономическому сотрудничеству, в рамках которых нужно рассматривать долгосрочные перспективы будущей динамики и структуры торговых потоков, не вызывающих противодействия сторон. 94 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Еремеева, И.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Финансы и кредит» / И.А. Еремеева. – Минск : Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 2 Платежный баланс Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный банк Республики Беларусь. – 2015. – Режим доступа: www/nbrb/by/statistics/BalPay/Analytical6/Annual/. – Дата доступа: 03.04.2015. 3 Фролова, Т.А. Мировая экономика. / Т.А.Фролова. – Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010. 4 Доклад МВФ по стране № 13/18 «Республика Беларусь: обсуждение пятого постпрограммного мониторинга» – январь 2014. 95 ТЕСТ 1 Два основных счета платежного баланса Республики Беларусь: а) финансовый счет и счет движения капитала б) счет текущих операций и финансовый счет в) капитальный счет и текущий счет г) счет текущих операций и финансовый счет 2 К методам государственного регулирования платежного баланса не относятся: а) дефляция б) бюджетные субсидии экспортерам в) девальвация г) кредиты МВФ 3 Платежный баланс в Республике Беларусь составляет: а) МВФ б) Национальный банк Республики Беларусь в) Министерство финансов Республики Беларусь г) Администрация Президента Республики Беларусь 4 Операции по платежам и поступлениям, предусмотренным специальными статьями платежного баланса, относящиеся к непроизводственной деятельности, такой, как услуги, туризм, денежные переводы, получение процентов – это: а) «немые» операции б) «невидимые» операции в) «срочные» операции г) капитальные операции 96 2.5 Налогообложение субъектов хозяйствования осуществлении внешнеэкономических операций при 2.5.1 Роль налогообложения в регулировании внешнеторговой деятельности субъектов хозяйствования 2.5.2 Практика взимания налога на добавленную стоимость по принципу страны назначения 2.5.3 Акцизы и их роль в бюджете Республики Беларусь 2.5.4 Таможенные пошлины как регулятор внешнеторговых операций 2.5.5 Налогообложение доходов нерезидентов 2.5.1 Роль налогообложения в регулировании деятельности субъектов хозяйствования внешнеторговой В перечне экономических механизмов, с помощью которых регулируется внешнеэкономическая деятельность, выделяются механизмы налогового регулирования. Налоговая система во внешнеэкономической сфере складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном государством порядке. Основными задачами внешнеэкономической политики, решаемые посредством инструментов налогового регулирования являются: 1) в краткосрочном периоде: стимулирование внешнеэкономических связей; защита экспортеров; защита внутреннего рынка; 2) в среднесрочном периоде: изменение структуры налоговых поступлений, реформирование бюджетной системы в соответствии с целями реформирования экономики и государственного регулирования; формирование равновесной структуры экспорта и импорта; 3) в долгосрочном периоде: создание новых высокоэффективных производств; рост доли наукоемкого экспорта; оптимальное распределение иностранной собственности по территории РБ и видам производств. Таблица 1 − Инструменты налогового регулирования Краткосрочный период Среднесрочный период Совершенствование Реформирование процесса взимания налогообложения и налогов; согласование бюджетного процесса; рост отдельных налогов (НДС, стимулирующей акцизов) с основными эффективности налогового торговыми партнерами регулирования ВЭД; изменение состава, пропорций, конструкций налогов; унификация налоговой системы РБ в рамках СНГ и ЕС 97 Долгосрочный период Модернизация налогового стимулирования НТП, инвестиций, развитие налогового кредитования; развитие рынка капитала; создание и развитие оффшорных зон На уровне ВЭД и международных экономических отношений налоговые методы используются с целью стимулирования или сдерживания внешней торговли, миграции инвестиций и развития предпринимательской деятельности, обеспечения равных с зарубежными фирмами конкурентных условий для отечественных предприятий и организаций на внешних рынках; создания благоприятного налогового режима и условий для сфер международного сотрудничества, предотвращения утечки национального дохода за границу. Отсюда вытекает необходимость установления специального порядка налогообложения для субъектов ВЭД: - субъектов-резидентов, осуществляющих свою деятельность на территории данной страны; - иностранных физических и юридических лиц, международных организаций, проживающих, расположенных и (или) осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории данной страны; - национальных юридических и физических лиц, находящихся за рубежом, в целях защиты их интересов. При разработке механизма налогообложения ВЭД обычно используют 2 подхода: 1) резидентство: - учитываются все элементы материального и социального положения налогоплательщика; - выгоден капиталоэкспортирующим странам; - согласно принципу резидентства уплачиваются налоги на прибыль корпораций, индивидуальные подоходные налоги, налоги на собственность, трансфертные налоги; - налоговая база — чистый национальный продукт, т.е. все доходы резидентов данной юрисдикции, свободные от налогообложения за рубежом; 2) территориальность: - в меньшей степени возможны уклонения от налогов (нет налоговых льгот, налоги удерживаются у источника образования дохода); не ведет к избыточному налогообложению валового дохода; - выгоден капиталоимпортирующим странам; - согласно принципу территориальности уплачиваются налоги на репатриацию дохода; - налоговая база — чистый внутренний продукт, доходы, полученные от всех факторов производства, применяемых в данной стране, вне зависимости от конечного резидентства этих факторов. Основные правила налогообложения ВЭД: 1) Порядок определения «национальности» налогоплательщиков; 2) Порядок определения «национальности» коммерческой деятельности; 98 3) Порядок определения «национальности» дохода (или источника дохода); 4) Порядок зачета уплаченных за рубежом налогов; 5) Правила регулирования так называемых трансфертных цен. Среди налогов, которыми облагается ВЭД субъектов хозяйствования, доминирующее место занимают косвенные налоги. Уменьшая либо увеличивая ставки косвенных налогов, государство воздействует на импорт и экспорт товаров в страну и тем самым регулирует ВЭД. Косвенные налоги: - индивидуально-косвенные налоги – облагаются строго определенные группы товаров (акцизы); - универсально-косвенные налоги – облагаются все или почти все товары, работы, услуги (НДС, налог с продаж) - таможенные пошлины – взимаются с лиц, осуществляющих экспортноимпортные операции. Принципы взимания косвенных налогов: - принцип взимания налогов по стране назначения товаров – освобождение от налога экспортируемых (вывозимых) товаров и взимание налога с импортируемых (ввозимых) товаров; - взимание налогов по стране происхождения товаров – налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и освобождение от налогообложения импортируемых (ввозимых) товаров. Налоговая база по налогам, взимаемым таможенными органами, налоговые ставки и порядок исчисления таких налогов определяются Налоговым кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь. Основными налогами и сборами при осуществлении ВЭД являются: - ввозные и вывозные таможенные пошлины - НДС - акциз - таможенный сбор за таможенное оформление. Все, кроме ввозной таможенной пошлины, ставки установлены национальным законодательством. Ставки ввозной таможенной пошлины определены на наднациональном уровне. НДС и акцизы уплачиваются только при ввозе товаров. Таким образом, особое место в составе экономических механизмов государственного регулирования ВЭД занимает налоговое регулирование. Среди налогов, которыми облагается ВЭД субъектов хозяйствования, доминирующее место занимают косвенные налоги. Основными являются: НДС, акциз, таможенный сбор и таможенные пошлины. 99 2.5.2 Практика взимания налога на добавленную стоимость по принципу страны назначения В соответствии с действующим законодательством в Республике Беларусь организации, индивидуальные предприниматели, физические лица в отношении товаров, ввозимых в республику, уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС). Налогооблагаемой базой при уплате НДС является таможенная стоимость товаров, ввозимых в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами. Таможенная стоимость включает: - договорную стоимость товара - транспортные расходы по доставке - расходы по страхованию - прочие расходы (упаковка, погрузка). При этом к таможенной стоимости товаров добавляется таможенная пошлина, исчисляемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь. Если товар подакцизный, то акциз также увеличивает налоговую базу. Ставки НДС: 1) ставка 0% − при реализации: - товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства – члены Таможенного союза, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь; - работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров; - экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов); - работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц; - товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли; - бункерного топлива для заправки воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки; - услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Беларусь и воздушном пространстве Республики Беларусь, по обслуживанию; Подтверждение экспортной сделки обеспечивают следующие документы: контракт, таможенная декларация с отметкой «товар вывезен». В случае 100 экспорта товаров в страны-члены ТС кроме контракта предоставляется декларация с отметкой об уплате НДС. Эти документы должны быть предъявлены в течение 180 дней с момента отгрузки. 2) ставка 10%: - при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь. 3) ставка 9,09% и 16,67% (обратные ставки 10% и 20%): - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость. 4) ставка 20%: во всех остальных случаях. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь: - транспортные средства, ввозимые с территории государств – членов Таможенного союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа; - товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством; - белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством; - технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов, по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь; - лекарственные средства, медицинские изделия и протезноортопедические изделия, а также сырье, материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь; - носители экземпляров фильмов, культурные ценности, ввозимые организациями культуры; - все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену; - драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий); - банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками для осуществления банковских операций и иными организациями для реализации их банкам; - товары, ввозимые с территории государств – членов Таможенного союза и предназначенные для официального пользования дипломатическими 101 представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административнотехнического персонала этих представительств и учреждений; - товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь; - товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи; - оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытноконструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь на территорию Республики Беларусь; - ввозимые организациями, осуществляющими производство лазернооптической техники. - иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. При импорте из стран-членов ТС все транспортные расходы, связанные с доставкой товара, не учитываются при формировании налоговой базы. При импорте из других стран транспортные расходы увеличивают таможенную стоимость. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год. Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал. Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Таким образом, НДС уплачивают организации, ИП, физические лица при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Существуют следующие ставки НДС: 0%, 10%, 9,09%, 16,67% и 20%. Налоговая база: таможенная стоимость товаров + таможенная пошлина + акциз (по подакцизным товарам). 2.5.3 Акцизы и их роль в бюджете Республики Беларусь Заметное влияние на регулирование внешнеэкономической деятельности оказывает акцизный налог, играющий важную роль в формировании государственного бюджета. Акциз включается в цену товаров особого рода, который не отражает ни потребительских свойств товара, ни эффективности производства, а является инструментом пополнения госбюджета за счет массового покупателя. Плательщиками акцизов признаются юридические лица, производящие и ввозящие подакцизные товары на территорию РБ. 102 Перечень подакцизных товаров определяется в законодательном порядке. В настоящее время в перечень подакцизных товаров входят: - спирт; - алкогольная продукция; - непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; - пиво, пивной коктейль. - слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов. - табачные изделия; - автомобильные бензины; - дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот; - судовое топливо; - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; - масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; - сидры; - пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта. Единые ставки акцизов установлены в Приложении 1 к Налоговому кодексу РБ. Акцизы взимаются по твердым ставкам в белорусских рублях. При импорте от уплаты акцизов освобождаются: - транспортные средства, на которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, - товары и топливо, которые необходимы для эксплуатации этих транспортных средств, - товары перемещаемые транзитом, - товары подлежащие обращению в собственность государства, товары подлежащие для пользования дипломатическими представительствами, консульствами, газ углеводородный сжиженный и газ природный, - иные подакцизные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом РБ. Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, акцизы уплачивают юридические лица, производящие и ввозящие подакцизные товары на территорию Республики Беларусь. Перечень 103 подакцизных товаров предусмотрен Налоговым кодексом Республики Беларусь. Акцизы взимаются по твердым ставкам в белорусских рублях. 2.5.4 Таможенные операций пошлины как регулятор внешнеторговых Таможенная пошлина – взнос (платеж), взимаемый в обязательном порядке при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе его с этой территории. Ставка таможенной пошлины определяет ее денежный размер, взимаемый за конкретный товар. В зависимости от характера происхождения, направления, метода исчисления, времени действия, количества ставок для одного товара таможенные пошлины классифицируются по следующим видам: Рисунок 1 – Классификация таможенных пошлин Основную часть таможенных пошлин практически во всех странах мира, как и в РБ составляют именно ввозные таможенные пошлины (импортные пошлины). Импортные пошлины предназначены для: 1) защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции на определенные товары; 2) эффективного структурирования ввозимых товаров с целью поддержания экономики и т.д. Вывозные таможенные пошлины устанавливаются на товары, произведенные на территории РБ, а в некоторых случаях и за ее пределами. Экспортные пошлины предназначены для: 1) ограничения вывоза за пределы страны тех товаров, которые необходимы для национальной экономики; 2) сдерживания вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки. 104 Как правило импортные ввозные пошлины и вывозные экспортные пошлины предназначены для пополнения доходной части республиканского бюджета. Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Таможенные пошлины исчисляются плательщиками таможенных пошлин самостоятельно. Объект обложения − товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для исчисления является таможенная стоимость товаров и/или их физическая характеристика. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства – члена Таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза. Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств – членов Таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией Таможенного союза. Уплата таможенных пошлин обеспечивается следующими способами: 1) денежными средствами (деньгами); 2) банковской гарантией; 3) поручительством; 4) залогом имущества. Обязанность по уплате таможенных пошлин прекращается в следующих случаях: 1) уплаты или взыскания таможенных пошлин; 2) помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин; 3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения; 4) если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 5 (пяти) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов; 5) помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов 105 возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру; 6) обращения товаров в собственность государства – члена Таможенного союза; 7) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру; 8) при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств – членов Таможенного союза; Таможенные пошлины не уплачиваются: 1) при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры; 2) при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам); 3) при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств – членов Таможенного союза; 4) если товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами (не облагаются таможенными пошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение. Таким образом, таможенные пошлины уплачивают декларанты и иные лица, на которых возложена такая обязанность. Основную часть таможенных пошлин составляют ввозные таможенные пошлины. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Единым таможенным тарифом Таможенного союза (ввозные) и формируются Комиссией Таможенного союза (вывозные). 2.5.5 Налогообложение доходов нерезидентов Налогообложение доходов, полученных резидентом (организацией) за рубежом. Белорусские организации в соответствии с действующим налоговым законодательством являются плательщиками налога на прибыль по всем доходам, полученным ими, в том числе и по доходам из-за рубежа. Для налогообложения под доходом, полученным из-за рубежа, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи с которым в соответствии с законодательством иностранного государства, а при наличии международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения − в соответствии с его положениями производится налогообложение налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве. 106 Облагаемая налогом прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма разницы между выручкой и относящихся к ней затратами в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь и разницы между доходами и расходами от внереализационных операций. Доходы (выручка), полученные от источников, расположенных за пределами РБ принимается с учетом суммы налога на доходы, удержанной согласно законодательству иностранного государства. Необходимо отметить, что доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь, в виде дивидендов и приравненных к ним доходов учитываются в составе внереализационных доходов в начисленном размере в том отчетном периоде, в котором эти доходы поступили на банковский счет. К расходам от внереализационных операций относятся суммы налогов, удержанные и уплаченные за рубежом. Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на доход (прибыль) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, зачитываются при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь, если иное не предусмотрено международным договором. Уплаченная в соответствии с международным договором сумма налога на доходы зачитывается при уплате в РБ налога на прибыль, если такой зачет предусмотрен международным договором и даже в случае его отсутствия. Для получения зачета необходимо предоставление справки налогового органа, подтверждающей факт ее уплаты за пределами территории РБ. В отсутствии такой справки налог на прибыль в отношении дохода, полученного из-за рубежа, уплачивается в полном размере. Таким образом, внутреннее налоговое законодательство применяет метод ограниченного (обыкновенного) налогового кредита для устранения двойного налогообложения. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами, гражданами РБ за рубежом. Объект налогообложения – доходы от источников в РБ и за рубежом: - дивиденды и проценты, полученные от иностранных организаций - страховые возмещения и обеспечения при наступлении страхового случая; - доходы, полученные от использования объектов интеллектуальной собственности; - доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, находящего за пределами РБ; - пенсии, пособия, стипендии; - иные доходы. Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств гражданами РБ засчитывается ими при уплате подоходного налога в РБ при условии, если предоставлено 107 заключение или справка. При этом размер засчитанных сумм подоходного налога, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в РБ в отношении доходов, полученных за пределами РБ. От уплаты подоходного налога освобождаются денежные переводы, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 33 100 000 бел. руб. На период с 1 января 2011 г. по 1 января 2016 г. полностью освобождаются доходы физических лиц в виде заработной платы и любых вознаграждений за работу по найму, полученные ими за пределами РБ. Однако они в обязательном порядке подлежат декларированию. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РБ без постоянного представительства. Налогообложение осуществляется на основе национального законодательства с учетом международных договоров. Нерезиденты уплачивают налоги по следующим видам доходов: 1) доходы, полученные в связи с международными перевозками грузов, объектом налогообложения является валовая сумма платежа, ставка составляет 6%; 2) проценты, купонные доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, объект – сумма платежа, ставка – 10%; 3) дивиденды и доходы от отчуждения имущества, ставка – 12%; 4) прочие доходы - доходы, полученные в виде роялти; - доходы от реализации на территории РБ товаров на условиях договора поручения, комиссии; - доходы от проведения и/или участия в культурно-зрелищных мероприятиях на территории РБ; - доходы в виде неустоек, штрафы, пени за нарушение условий договоров; - доходы от выполнения научно-исследовательской работы, опытноконструкторских работ; - доходы от предоставления гарантий и поручительств; - доходы от предоставления дискового пространства или канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию; - доходы от оказания услуг; - доходы от недвижимого имущества, переданного в доверительное управление; - доходы от деятельности по обработке данных, ставка − 15%. 108 Освобождение от налогообложения доходов нерезидентов, которые осуществляют деятельность на территории РБ: - доходы, полученные из источников на территории РБ от предоставления ими кредитов, займов РБ (государственная гарантия); - доходы, полученные из источников РБ от предоставления иностранными организациями белорусским организациям в виде кредита, займа денежных средств; - доходы, полученные иностранными организациями от размещения ценных бумаг, выпускаемых ими с целью направления таких средств белорусским организациям; - в рамках кредитного договора или договора займа, заключаемого между белорусской организацией и несколькими иностранными организациями (синдицированный кредитный договор). Налогообложение доходов иностранных физических лиц, полученных на территории РБ. Налогообложению подлежат доходы иностранных граждан, которых можно поделить на 2 группы: - налоговые резиденты (находятся на территории РБ более 183 дней); - нерезиденты. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, полученные в течение календарного года. В отношении налоговых резидентов от источников РБ и за ее пределами. Ставка – 15%. В отношении нерезидентов – только от источников РБ. Ставка – 13%. Не подлежат обложению подоходным налогом следующие категории иностранных граждан: - главы, члены персонала представительства иностранных государств, имеющие дипломатический, консульский статус, а также члены их семей; - члены административно-технического персонала представительства; - обслуживающий персонал представительства; - домашние работники сотрудников представительств; - представители специальных миссий иностранных государств; - сотрудники международных организаций. Таким образом, физические и юридические лица (как резиденты, так и нерезиденты) по доходам, полученным от источников за пределами и на территории РБ, обязаны уплачивать налоги. 109 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Еремеева, И.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Финансы и кредит» / И.А. Еремеева. – Минск : Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 2 Внешнеэкономическая деятельность предприятия: экономика и управление: учеб. пособие / С.Л. Сорокин. – Минск: Соврем. шк., 2006. – 283 с. 3 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части): по состоянию на 01.01.2015 г. – Минск: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2010. – 776 с. 4 Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе: 25.01.2008 г. (ред. от 11.12.2009 г.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 17.05.2015. 5 О таможенном регулировании: Закон Респ. Беларусь, 10 янв. 2014 г., №129-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 17.05.2015. 110 ТЕСТ 1 К налогам, сборам и платежам, связанным со сферой ВЭД, не относятся: а) налог на недвижимость; б) НДС; в) акциз; г) таможенная пошлина. 2 Акцизы взимаются по ставке: а) 10%; б) 13%; в) 18%; г) единые ставки, установленные налоговым законодательством. 3 Освобождаются от уплаты НДС: а) товары, подлежащие обращению в собственность государства; б) сопровождение, погрузка, перегрузка товаров, реализуемых на экспорт; в) продовольственные товары по перечню Президента РБ; г) реализация продукции пчеловодства и рыбоводства. 4 Среди налогов, которыми облагается хозяйствования, доминирующее место занимают: а) прямые налоги; б) регулирующие налоги; в) косвенные налоги. 111 ВЭД субъектов 3 ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ВЭД В РАЗЛИЧНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3.1 Финансовые отношения при осуществлении внешней торговли 3.1.1 Организационные основы внешнеторговой деятельности 3.1.2 Контракт международной купли-продажи товаров как основной документ ВЭД 3.1.3 Валютно-финансовые условия внешнеторгового контракта 3.1.4 Финансовые аспекты государственного стимулирования экспорта 3.1.5 Способы финансирования импорта 3.1.1 Организационные основы внешнеторговой деятельности Международная торговля – это сфера товарно-денежных отношений, представляющая собой совокупность внешней торговли всех стран мира. Субъектами международной торговли выступают все государства мира, транснациональные корпорации и региональные интеграционные группировки. Объектами являются продукты труда человека – товары и услуги. Выделяют два направления международной торговли: международная торговля товарами и международная торговля услугами. Международная торговля товарами – это форма связи между товаропроизводителями разных стран, возникающая на основе международного разделения труда и выражающая их взаимную экономическую зависимость. Термин «внешняя торговля» отличается от предыдущего тем, что он применим только к отдельно взятой стране. Для характеристики торговли как международной, так и внешней используются показатели общего товарооборота, товарной и географической структуры. Внешнеторговый оборот – сумма стоимости экспорта и импорта той или иной страны. Формы внешней торговли: Экспорт товара – вывоз товара с таможенной территории Таможенного союза в целях реализации за ее пределами. Импорт товара – ввоз товара на таможенную территорию Таможенного Союза для использования и реализации на территории Таможенного Союза. Реэкспорт – вывоз за границу ранее ввезенного товара, не подвергшегося какой-либо обработке. 112 Реимпорт – ввоз из-за границы ранее вывезенных отечественных товаров, не подвергшихся там переработке. Встречная торговля – внешнеторговые операции, при совершении которых в документах фиксируются твердые обязательства экспортеров и импортеров произвести полный или частично сбалансированный обмен товарами. На долю встречной торговли приходится в настоящее время от 25 до 30% объема международных торговых операций. Выделяют несколько видов встречной торговли: 1. Бартер – обмен согласованного количества одного товара на другой товар без использования денежной формы расчетов 2. Компенсационные сделки: - краткосрочные (предполагают согласие экспортера на оплату своих поставок частично или полностью товарами или услугами); - встречные закупки (содержат обязательства экспортера закупить товар у импортера); - авансовые закупки (экспортер приобретает товары у импортера в обмен на его обязательство закупить в будущем эквивалентный объем товаров экспортера); - промышленные сделки (предполагают поставку промышленного оборудования и его оплату встречными поставками товара, произведенных с помощью этого оборудования). Таким образом, внешнеторговая деятельность становится все более важным фактором экономического развития любой страны. В этой связи возникает объективная необходимость ее регулирования. Государство призвано защищать интересы своих производителей, принимать меры для увеличения объемов экспорта, привлечения иностранных инвестиций, сбалансирования платежного баланса, принимать законодательные акты, устанавливающие правила осуществления внешнеторговой деятельности, и контролировать их выполнение. Хорошо продуманная и правильно организованная политика в области внешнеторговой деятельности – важнейший фактор успешного развития экономики любой страны [1, c. 146-149]. 3.1.2 Контракт международной купли-продажи товаров как основной документ ВЭД Контракт (внешнеторговый договор) – основной коммерческий документ внешнеторговой операции, свидетельствующий о достигнутом соглашении между сторонами. Предметом внешнеторгового договора может быть купля-продажа (поставка) товара, выполнение подрядных работ, аренда, лицензирование, предоставление права на продажу, консигнация и др. 113 Заключение сделки – коммерческая деятельность по отысканию контрагентов, подготовка контрактов, их оформление и передача для исполнения. Исполнение сделки – действия по реализации (осуществлению) контрактов [2,с. 69] Особенности внешнеторгового контракта: участие в сделке субъектов хозяйствования и банков различных государств; отношение сторон регулируется помимо национального законодательства международными соглашениями; круг рисков и требующих урегулирования вопросов шире, чем при внутригосударственных сделках Функции внешнеторгового контракта: юридически закрепляет отношения между партнёрами, придаёт им характер обязательств, выполнение которых защищено законом; определяет порядок, способы и последовательность совершения действий; устанавливает способы обеспечения обязательств Таблица 1 ― Основные положения о контракте ( внешнеторговом договоре ) Основные положения Виды контракта (contract) Купли-продажи, аренды, подряда, займа и т.д. Юридический смысл Обоюдное волеизъявление Специфика контрактов Необходимость учета международных обычаев, правил, конвенций, соглашений Письменные формы контракта – Письмо, телефакс или телекс; – контракт, т.е. документ; – специальный международный типовой контракт Примечание ― Источник: [2, c. 72, таблица 1] Таблица 2 ― Основные части внешнеторгового контракта Основные части внешнеторгового контракта Преамбула Название, регистрационный номер, указание места и времени заключения контракта, определение сторон и предмета договора Первая часть – Качество, количество и цена товара; контракта – – условия поставок; обязательства – время и место поставок товара экспортера Вторая часть – Условия принятия товара; контракта – – условия платежа обязательства импортера Заключительная часть Условия страхования, сведения о применяемых сторонами праве и арбитраже Приложение Технические условия, условия испытаний, приемки, спецификация, график поставки Примечание ― Источник: [2, c. 73, таблица 2] 114 Таблица 3 ― Содержание внешнеторгового контракта купли-продажи Содержание внешнеторгового контракта купли-продажи Определение В преамбуле контракта приводится определение сторон сторон – это полное юридическое наименование контрагентов с указанием, какая сторона является покупателем, а какая продавцом Предмет Определяется вид сделки, базисные условия поставки, наименование договора товара и его количество Условия – Кто организует и оплачивает перевозку товара от продавца к поставки товара покупателю; – кто несет риск от гибели или порчи товара Контрактные Фиксируются в контракте в валюте одной из сторон контрагентов или в цены валюте третьей страны. Для платежа может быть выбрана другая валюта. Условия 1. Платежи наличными – это оплата товара немедленно после передачи платежей их продавцом покупателю или немедленная оплата товаров против предоставления продавцом в банк документов, подтверждающих факт поставки товаров в соответствии с условиями контрактов. 2. Продажа в кредит – наиболее частая форма расчетов во внешнеторговых сделках. Наиболее простой формой товарного кредита является беспроцентная рассрочка платежей – это промежуточная форма расчетов между немедленным платежом наличными и продажей товаров в кредит Сроки поставки Календарные даты, к которым товары должны быть доставлены товаров продавцами в установленные контрактами географические пункты. Качество товара – По стандарту; – по техническим условиям; – по спецификации (указываются специфические параметры); – по образцу Гарантии Действуют в течение согласованного в контракте срока при условии продавцов выполнения покупателем инструкций по транспортировке, хранению и использованию товара Штрафные Штрафные санкции по своим размерам и порядку начисления должны санкции вести к выполнению обязательств, а не носить разорительный характер Страхование Этот раздел контракта включает четыре основных условия: − что страхуется; − от каких рисков; − кто страхует; − в чью пользу страхует. Обстоятельства Обстоятельства, предугадать наступление которых заранее при непреодолимой заключении контрактов стороны не имели возможности, называются силы (форс«обстоятельствами непреодолимой силы», или «форс-мажорными мажор) обстоятельствами». К ним обычно относят пожары, наводнения, землетрясения, эпидемии и другие действия стихийных сил природы. Срок исполнения обязательств для стороны, на которую воздействуют эти обстоятельства, отодвигается на весь период их действия и ликвидации последствий. В контрактах обычно приводится согласованный контрагентами перечень таких обстоятельств Примечание ― Источник: [2, c. 74-76, таблица 3] Таким образом, внешнеторговый контракт является основным коммерческим документом внешнеторговой операции, свидетельствующим о достигнутом соглашении между сторонами: резидентом и нерезидентом, и 115 предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг. Правильно составленный договор позволит минимизировать риски при заключении сделки и даст возможность предотвратить разногласия между контрагентами. 3.1.3 Валютно-финансовые условия внешнеторгового контракта Валютно-финансовые условия представляют собой порядок определения валютных и финансовых условий. При установлении цены в контрактах особо определяются: единица измерения, за которую устанавливается цена, базис цены, валюта цены, способ определения и фиксации цены. Базисная цена – цена товара, которая принимается в качестве базы при определении внешнеторговой цены данной продукции. Валюта цены (валюта сделки) - валюта, используемая для выражения цены в контракте. Как валюту цены преимущественно используют стабильную на момент заключения сделки валюту. Валюта платежа - валюта, по которой осуществляют оплату товара, услуг по контракту. Иногда она отличается от валюты цены, особенно когда контрактные цены устанавливаются на биржах, аукционах, при проведении операций по клирингу или по фиксации цены счетной единицы. В таком случае указывается курс, по которому валюта цены переводится в валюту платежа. Условия расчетов зависят от стран-участниц внешнеторгового контракта, вида товара, конъюнктуры товарного рынка, наличия межправительственных соглашений, банковских обычаев и т.п. Например, сырьевые и продовольственные товары продают с использованием наличных расчетов, машины и оборудование – кредита. Валютные ограничения – система экономических, правовых, организационных мер, регламентирующих операции с национальной и иностранной валютой, золотом. Валютная оговорка – условие контракта, фиксирующее курс одной валюты относительно другой во избежание потерь от девальвации или ревальвации [1,с.152-153]. «Инкотремс 2010» – это международные правила по толкованию наиболее широко используемых торговых терминов в области внешней торговли. Международные торговые термины представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, которые определены заранее в международно признанном документе, вступившие в силу с 1 января 2011 года 116 Таблица 4 ― Базисные условия поставки «Инкотермс 2010» Категория Условия Транспорт Описание Категория E любые виды EX Works ( ... named place) EXW Отгрузка транспорта Франко завод ( ...название места) любые виды Free Carrier (...named place) FCA транспорта Франко перевозчик (...название места) морской и Free Alongside Ship (... named port of Категория F внутренний shipment) Основная FAS водный Франко вдоль борта судна (... название перевозка не транспорт порта отгрузки) оплачена морской и продавцом внутренний Free On Board (... named port of shipment) FOB водный Франко борт (... название порта отгрузки) транспорт морской и Cost and Freight (... named port of destination) внутренний CFR Стоимость и фрахт (... название порта водный назначения) транспорт CIF морской и Cost, Insurance and Freight (... named port of внутренний destination) Категория C водный Стоимость, страхование и фрахт Основная транспорт (...название порта назначения) перевозка любые виды Carriage and Insurance Paid Тo (... named оплачена транспорта place of destination) продавцом CIP Фрахт/перевозка и страхование оплачены до (...название места назначения) любые Carriage Paid To (... named place of виды транспорта destination) CPT Фрахт/перевозка оплачены до (...название места назначения) любые Delivered At Terminal (... named terminal of виды транспорта destination) DAT Поставка на терминале (... название терминала) любые Delivered At Piont (... named point of Категория D DAP виды транспорта destination) Доставка Поставка в пункте (... название пункта) любые Delivered Duty Paid (... named place of виды транспорта destination) DDP Поставка с оплатой пошлины (... название места назначения) Примечание ― Источник: [3, c. 10, таблица 1] Таким образом, в процедуре заключениявнешнеторговой сделки составления договора является самой сложной и ответственной операцией. Субъекты ВЭД должны тщательно анализировать валютно-финансовые условия внешнеторгового контракта, иначе это может привести к большим финансовым потерям. 117 3.1.4 Финансовые экспорта аспекты государственного стимулирования Стимулирование экспорта является в современных условиях важным направлением торговой политики многих развитых и развивающихся стран. К основным средствам стимулирования экспорта относятся: -государственное субсидирование; -льготное кредитование и страхование экспорта; -валютная политика; -ввоз и вывоз капитала; -налоговые льготы экспортерам, их транспортное обеспечение; -информирование и консультирование руководства организаций; -дипломатическая поддержка экспортеров; -государственная политика развития экспортной базы; -подготовка кадров для внешней торговли. Экспортная субсидия – одна из форм стимулирования экспортных отраслей, которая представляет собой оказание правительством или государственным органом страны финансовой помощи организациям и отраслям экономики на ее территории для поддержки отечественных экспортеров и косвенной дискриминации зарубежных импортеров. Субсидии бывают: - прямые (непосредственные выплаты экспортеру после совершения им экспортной операции на сумму разницы его издержек и полученного им дохода за экспорт, возврат экспортеру разницы между внутренней и мировой ценами, финансирование государством некоторых затрат экспортера; -косвенные (скрытое датирование экспортеров через предоставление льгот по уплате налогов, льготные условия страхования, займов по ставке ниже рыночной, возврат импортных пошлин). Нередко скрытое субсидирование экспорта осуществляется через экспортное кредитование. Экспортное кредитование – метод финансовой нетарифной внешнеторговой политики, предусматривающий финансовое стимулирование государством развития экспорта национальными фирмами. Экспортные кредиты бывают краткосрочными (до года) – используются для кредитования экспорта потребительских товаров и сырья, среднесрочными (от 1 до 5 лет)- используются для кредитования экспорта машин и оборудования, долгосрочными (на срок более 5 лет) – используются для кредитования экспорта инвестиционных товаров и больших проектов. Демпинг – метод финансовой нетарифной торговой политики, заключающийся в продвижении товара на внешний рынок за счет снижения экспортных цен ниже нормального уровня цен, существующего в этих странах. Таким образом, особенностью современного механизма стимулирования экспорта является его комплексный характер, включающий одновременное использование мероприятий, направленных на обеспечение разработки новых видов товаров и развитие их экспортного производства, поощрение сбыта 118 товаров и создание необходимых условий продвижения их на внешние рынки [1, c.155-158]. для беспрепятственного 3.1.5 Способы финансирования импорта Источники финансирования импорта схожи с ичтосниками финансирования экспорта. Способы финансирования импортеров: -банковский овердрафт в национальной или иностранной валюте -ссуду в национальной или иностранной валюте -торговлю по открытому счету -финансирование посредством комиссионной фирмы -расчеты с помощью акцептного аккредитива и аккредитива с рассрочкой платежа -лизинг -форфейтинг -финансирование покупателю -встречную торговлю -банковский акцепт -ссуду под продукцию Условия финансирования, как правило, во всех странах стандартные: -финансирование внешнеторговых сделок осуществляется торговыми банками, расположенными в стране производства оборудования, технологии или услуги; -кредитование импортеров как государственной, так и частной форм собственности; -сумма кредита от 300 тыс. дол./250 тыс. евро; -предоплата в размере не менее 15% стоимости контракта за счет собственных средств импортера; -финансирование инвестиций зарубежным банком до 85% контрактной стоимости. Как правило, соглашение с зарубежным банком заключает отечественный банк; -срок выборки кредита до 2 лет; -срок погашения до 5лет; -покрытие политических и экономических рисков зарубежными агентствами экспортного страхования, расположенными в странах – производителях оборудования, технологии или услуги. Таким образом, при выборе способа финансирования импорта используются, как традиционные, так и нетрадиционные источники финансирования. При этом в зависимости от финансового состояния организации и способа ее выхода на внешний рынок могут быть предпочтительны разные способы финансирования импортных организаций [1, c.159-160]. 119 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Финансы и кредит» / И.А. Еремеева. – Минск: Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 2 Внешнеэкономическая деятельность : учебное пособие /А. И. Дралин, С. Г. Михнева. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – Пенза : Информационноиздательский центр ПГУ, 2006. – 127 с. 3 Внешнеэкономическая деятельность: методические указания к практическим занятиям «Базисные условия поставки во внешнеторговом контракте» (Инкотермс - 2000) для студентов вузов / сост.: М. Ф. Рыжанков,. – Минск : [БГАТУ], 2005. – 29 с. 120 ТЕСТ 1 Встречная торговля – это: а) внешнеторговые операции, при совершении которых в документах фиксируются твердые обязательства экспортеров и импортеров произвести полный или частично сбалансированный обмен товарами; б) торговля с другими странами, экспорт товаров из страны и импорт товаров в страну; в) показатель изменения пропорций внешнеторгового обмена, соотношения индексов экспортных цен страны; г) экспортные операции во внешней торговле, включающие гарантию от кредитного и валютного рисков. 2 Реэкспорт – это: а) продажа и вывоз за границу товаров для передачи их в собственность иностранному контрагенту; б) вывоз за границу ранее ввезенного товара, не подвергшегося в реэкспортирующей стране какой-либо обработке; в) ввоз из-за границы ранее вывезенных отечественных товаров, не подвергшихся там переработке; г) закупка и ввоз иностранных товаров для последующей реализации их на внутреннем рынке своей страны или для потребления организациейимпортером. 3 Встречные закупки: а) содержат обязательства экспортеров закупить товар у импортера; б) предполагает согласие экспортера на оплату своих поставок частично или полностью товарами или услугами; в) когда экспортер приобретает товары у импортера в обмен на его обязательство закупить в будущем эквивалентный объем товаров экспортера; г) предполагает поставку промышленного оборудования и его оплату встречными поставками товаров, произведенных с помощью этого оборудования. 4 Доплата местным производителям за выпуск экспортных товаров – это: а) импортная квота б) экспортная субсидия в) таможенная пошлина г) экспортное кредитование 121 3.2 Финансы международной инновационной деятельности 3.2.1 Международный рынок инноваций: понятие, структура, особенности госрегулирования 3.2.2 Источники и формы финансирования инновационного развития 3.2.3 Роль и место венчурного капитала в инновационном процессе 3.2.4 Технологии венчурного финансирования 3.2.5 Методы расчёта цены лицензии и факторы, на неё влияющие 3.2.1 Международный рынок особенности госрегулирования инноваций: понятие, структура, Инновация – нововведение, направленное на повышение эффективности человеческой деятельности, существующее в границах собственного жизненного цикла и меняющее свой вид в зависимости от стадии его прохождения, различающееся при этом по целевому назначению и уровню конкурентоспособности. Инновации характеризуются рядом признаков: • использование новой техники, новых технологических процессов или нового рыночного обеспечения производства; • внедрение продукции с новыми свойствами; • использование нового сырья; • изменения в организации производства и его материальнотехническом обеспечении; • появление новых рынков сбыта. Инновационный рынок (рынок инноваций) – совокупность рыночных отношений, возникающих в процессе создания, освоения, передачи и использования технологий, товаров и услуг. Структура инновационного рынка представлена инновациями пяти уровней (рис. 1): 1 уровень – результат фундаментальных исследований (новая общенаучная идея – ноу-оут); 2 уровень – результат прикладных исследований (новая научноприкладная идея – ноу-хау); 3 уровень – результат опытно-конструкторских разработок (технология создания нового продукта, организационно-технологическая подготовка производства); 4 уровень – результат освоения производства (модификация инноваций); 5 уровень – инновационные услуги, инновационные бренды. Мировой порог знаний служит границей между достижениями и пробелами в общих и специальных знаниях. Порог знаний дает ориентир для 122 дальнейших поисковых фундаментальных и прикладных исследований и базу для целевых прикладных разработок. Порог знаний характеризуется тремя составляющими: - общенаучным заделом, складывающимся из опубликованных в мировой литературе результатов фундаментальных исследований и собственных накопленных фундаментальных наработок, пока не апробированных; - специальным научным заделом, образующимся из результатов прикладных исследований и разработок (патентов, “ноу-хау”, методик, алгоритмов и т.п.), но интеллектуальная собственность на них принадлежит данной стране (группе стран, фирме); -научным фоном в тех областях общенаучных и специальных знаний, в которых данная страна (объединение стран, фирма) заинтересована. Имеется в виду наличие в каждой такой области критического слоя специалистов и научных школ, а также надлежащего научного обслуживания. Поле инновационной активности – сфера потенциального применения инноваций. Она определяется границами концентрации потенциальных объектов приложения знаний и навыков и иных новшеств на соответствующих иерархических уровнях, территориях, в определенных видах деятельности. По оригинальности внедряемых научно-прикладных продуктов и масштабам преобразований инновационные объекты целесообразно ранжировать на пять родов: - объекты I рода, настраивающие на использование новых общенаучных идей, обеспечивающих создание пионерных новаций; - объекты II рода, требующие применения новых научно-прикладных идей, основанных на модифицированных общенаучных и приводящих к опережающим нововведениям; - объекты III рода, нацеливающие на адаптированные научно-прикладные идеи, трансформирующиеся в новаторскую продукцию или технологию ее изготовления; - объекты IV рода, ставящие проблемы усовершенствования существующей продукции или технологии ее получения, разрешаемые посредством внедрения модернизационных инноваций; - объекты V рода, касающиеся освоения производства готовых новаций той или иной научно-прикладной значимости с целью их тиражирования. Инновационный климат является частью организационного климата предприятия и характеризует его внешнюю среду. На этом основании инновационный климат определяется как совокупность внешних условий, от которых зависит способность хозяйствующего субъекта реализовать свои инновационные цели. К внешним условиям формирования инновационного климата предприятия относятся: 1) возможности для производства новых или улучшенных видов продукции или услуг -процессные и технологические инновации; 2) возможности для изменения социальных отношений на предприятии - кадровые инновации; 123 3) возможности для разработки новых методов управления управленческие инновации; 4) возможности для создания новых механизмов продвижения продукции на рынок - рыночные инновации; 5) возможности приобретения ноу-хау, патентов; 6) законодательная база, низкая ставка рефинансирования, льготное налогообложение, взаимодействие власти и бизнеса, практика коммерциализации технологий. Внутренние условия: информирование персонала об ожидаемых результатах внедрения изменений, развитие у сотрудников предприятия навыков рискового поведения; создание, пополнение и использование в стратегическом управлении «банка идей» предприятия; проведение различных мероприятий, сплачивающих персонал; поощрение инициативы. Инновационные ресурсы Инновации 1 уровня Инновации 2 уровня Инновации 3 уровня Инновации 4 уровня Инновации 5 уровня Инновационные организации, предприятия Мировой порог знаний Поле инновационной активности Инновационный климат Рисунок 1 – Структура инновационного рынка Выделяют следующие признаки инновационного рынка: • Высокий удельный вес интеллектуальной составляющей в продукте (знания, информация, опыт); • Товар на рынке инноваций может многократно использоваться, так же часто реализуются не отдельные нововведения, а комплекс технологий единого научно-технического уровня; • Цена на инновации определяется не столько затратами на их создание, сколько потребительской стоимостью и спросом на инновации; • Большая неопределённость; 124 • Участие одновременно нескольких субъектов в технологическом обмене . Существуют разные типы покупателей и поставщиков на инновационном рынке: 1) Новаторы (спрос – генераторы новый идей; предложение – первые реализовавшие новые идеи); 2) Реципиенты/последователи (спрос – первая группа, приобретающая новые продукты после апробации; предложение – внедряющие модифицированные и улучшающие инновации); 3) Раннее большинство (спрос – использующие модифицированные и улучшенные продукты; предложение – внедрившие новшество в массовое производство); 4) Отстающие (спрос – потребители традиционных товаров; предложение – фирмы, выпускающие изделия на завершающей стадии жизненного цикла). Государственные меры воздействия на инновационную деятельность делятся на прямые и косвенные. К прямым относятся административные (государственное финансирование НИОКР) и программно-целевые (государственные заказ на разработку и внедрение нововведений; мероприятия, направленные на кооперирование фундаментальной науки с производством). К косвенным мерам относят налоговые льготы (льготное налогообложение прибыли, метод ускоренной амортизации, система налоговых скидок за инновационную деятельность), законодательные нормы (защита авторских прав и антитрестовское законодательство) и создание единого информационного пространства. 3.2.2 Источники и формы финансирования инновационного развития Существуют различные формы финансирования инновационного развития: 1) финансирование НИОКР внутри крупных корпораций; 2) финансирование НИОКР малыми фирмами, которые получают как существенные налоговые льготы, так и на конкурсных началах обеспечиваются госзаказами; 3) финансирование рисковых фирм через создание венчурных фондов; 4) развитие бесприбыльных научных организаций, работающих в области приоритетных прикладных НИР; 5) развитие кооперации фирм в сфере НИОКР; 6) прямое государственное финансирование; 7) размещение государственного заказа на НИР. 125 Система финансирования выступает одним из основных инструментов реализации государственной политики и при оценке ее эффективности необходимо оперировать совокупностью критериев, прежде всего: - критерием целевой ориентации финансового обеспечения научнотехнической и инновационной деятельности. Критерий определяет, в какой степени выдвинутые государством цели научно-технической политики обеспечены соответствующими ресурсами, финансовыми средствами; - критерием оптимальности форм прямой государственной поддержки по конкретным направлениям развития науки и техники; - критерием эффективности механизма, стимулирующего привлечение ресурсов из внебюджетных источников. Эти критерии учитываются при формировании механизма финансирования, как на общесистемном уровне, так и на элементном уровне (по типам источников средств, формам и методам организации финансирования). Основные источники финансирования инноваций – средства бюджета, собственные средства, средства внебюджетных фондов, собственные средства предприятий и организаций, средства организаций государственного сектора, средства организаций предпринимательского сектора, средства иностранных источников, иные внебюджетные источники, не запрещенные законодательством Республики Беларусь. Основными источниками финансирования инноваций выступают собственные средства. Большинство предприятий для финансирования инноваций используют прибыль. Однако такая опора на собственные источники является вынужденной из-за неразвитости кредитной системы. Второй по значимости источник – бюджетные инвестиции, (а также средства внебюджетных фондов), что, возможно, свидетельствует о более широких формах финансовой поддержки предприятий со стороны государства, чем принято считать в настоящее время. Собственные средства – основной источник финансирования инноваций, но отнюдь не единственный. Более того, предприятия комбинируют несколько источников средств, в разнообразных формах. На малых дочерних предприятиях использование собственной прибыли, значительная часть которой вкладывается в развитие, сочетается с инвестициями крупных материнских структур (ФПГ, корпорация). Иностранные инвестиции как источник финансирования инноваций наиболее доступны предприятиям, контролируемым иностранным капиталом. Путем привлечения иностранных инвестиций, как известно, может послужить создание совместных производств, реализация совместных проектов с иностранными партнерами при условии их финансирования. В отдельных случаях финансирования инновационных проектов осуществляют сами заказчики продукции, получаемой в результате инновации. 126 3.2.3 Роль и место венчурного капитала в инновационном процессе Венчурный капитал (англ. Venture Capital) – капитал инвесторов, предназначенный для финансирования новых, растущих или борющихся за место на рынке предприятий и фирм (стартапов) и поэтому сопряжённый с высокой или относительно высокой степенью риска; долгосрочные инвестиции, вложенные в рискованные ценные бумаги или предприятия, в ожидании высокой прибыли. Венчурному инвестированию присущи высокий риск, потенциально высокая доходность и участие инвестора в управлении проинвестированной им компанией. По форме участия в рынке венчурного капитала выделяют формальный (институциональный) и неформальный (неинституциональный) венчурный капитал. Под формальным венчурным капиталом в зарубежной экономической литературе понимают инвестиции юридических лиц в инновационные компании. Субъектами формального рынка венчурного капитала являются венчурные фонды, венчурные инвестиционные компании и корпоративный венчурный капитал. В зарубежной экономической науке и практике основными субъектами неформального рынка венчурного капитала выступают «бизнесангелы». Роль венчурного капитала в инновационном процессе: создание новых жизнеспособных хозяйственных единиц, воздействующих на всю традиционную структуру ведения научных исследований; поддержка наиболее развивающихся отраслей, обеспечивающих стране международную конкурентоспособность; увеличение занятости высококвалифицированных специалистов; содействие техническому перевооружению традиционных отраслей экономики; инициация крупных корпораций к совершенствованию принципов управления и организационных структур; ориентация на долгосрочные цели с созданием специальной кредитно-финансовой системы в виде венчурного капитала. Особенности венчурного финансирования: • инвестирование нововведений и инновационных разработок; • финансирование высокорискованных проектов; • вложение в высокорентабельные проекты; • большой срок окупаемости вложенных средств; • гибкость управления; • внешний тип источников финансирования; • вложение финансовых средств без материального обеспечения и без гарантий; 127 • обязательное долевое участие в уставном капитале фирмы в прямой или опосредованной форме; • активное участие инвестора в управлении финансируемой фирмой. 3.2.4 Технологии венчурного финансирования Этапы венчурного финансирования 1) Достартовое финансирование; 2) Завершение работы по организации нового предприятия и подбору основных сотрудников; 3) Начальное расширение; 4) Быстрое расширение; 5) Подготовка условий для выпуска акций новой организации на рынок ценных бумаг; 6) Выпуск акций и продажа их на рынке ценных бумаг. Формы передачи технологий: коммерческая (возмездная), некоммерческая (безвозмездная), внутрифирменная, межфирменная, международная. Некоммерческие формы передачи технологий: Информационные массивы специальной литературы, компьютерные банки данных, патенты, справочники; Конференции, выставки, симпозиумы, семинары, клубы; Обучение, стажировка, практика студентов, ученых и специалистов; Перекрестное лицензирование на паритетной основе; • Миграция ученых и специалистов из научных в коммерческие структуры и обратно, учреждение новых фирм венчурного типа специалистами из университетов и корпораций; • Создание зарубежных маркетинговых и исследовательских подразделений крупными корпорациями. Коммерческие формы передачи технологий: Продажа технологии в материализованном виде; Прямые инвестиции и сопровождающие их строительство, реконструкция, модернизация предприятий, фирм производств; Портфельные инвестиции, в т.ч. совместные предприятия; Продажа патентов; Продажа лицензий на все виды запатентованной промышленной собственности, кроме товарных знаков, знаков обслуживания; Продажа лицензий на незапатентованные виды промышленной собственности; Совместное проведение ОКР, научно-производственная кооперация; Инжиниринг. 128 3.2.5 Методы расчёта цены лицензии и факторы, на неё влияющие Лицензионные соглашения – передача на определенный срок прав, вытекающих из интеллектуальной деятельности в области науки и техники. Лицензия – разрешение на использование другим лицом или организацией изобретения, технологии, технических знаний и производственного опыта, секретов производства, коммерческой или иной информации в течение определенного срока за определенное вознаграждение. Виды лицензий: 1) По способу охраны: патентные, беспатентные, смешанные; 2) По объему прав: неисключительные (простые), исключительные, полные; 3) По способу передачи технологий: самостоятельные, сопутствующие; 4) По автономности: сублицензия. В лицензионных операциях приняты следующие основные виды платежей: - паушальный; - фиксированный; - роялти; - комбинированный. Паушальный платеж представляет собой определенную, четко зафиксированную в тексте лицензионного договора сумму (не зависящую от фактического объема производства и реализации продукции по лицензии), выплачиваемую в один или несколько приемов на ранней стадии действия лицензионного договора (обычно до начала коммерческого производства). Фиксированный платеж представляет собой определенную, четко зафиксированную в тексте лицензионного договора сумму (не зависящую от фактического объема производства и реализации продукции по лицензии), выплачиваемую в несколько приемов в течении всего срока действия лицензионного договора. Платеж типа роялти представляет собой платеж, непосредственно зависящий от фактических результатов коммерческого использования лицензии, выплачиваемый лицензиатом лицензиару в течении всего срока действия лицензионного договора по окончании каждого отчетного периода, начиная с даты вступления соглашения в силу. Комбинированный платеж представляет собой комбинацию из авансового платежа и последующих роялти, выплачиваемых лицензиатом лицензиару в течении всего срока действия лицензионного договора. То есть расчитываются роялти, а какая-то оговоренная их часть (как правило, не более 30 процентов) выплачивается в виде паушального платежа после заключения лицензионного договора. Комбинированная форма платежа за лицензию как правило позволяет наиболее полно учесть интересы сторон. 129 Говоря о лицензионных платежах, следует иметь ввиду, что эти платежи могут принимать разнообразные формы. Например, денежную или товарную, когда оплата лицензии производится продукцией, произведенной по лицензии. Формы могут быть смешанными. Даже с некоторой предоплатой до заключения лицензионного договора. Возможна также оплата акциями лицензиата. В этом случае лицензиар становится совладельцем компании лицензиата и т.д. Цена лицензии основывается на определении стоимости объекта лицензирования, которая складывается из затрат владельца прав на создание новшества, его патентование, организацию использования, страхование, разрешение правовых конфликтов, а также с учетом сроков охранного документа и предполагаемого полезного использования объекта. Верхним пределом цены лицензиара служит наименьшая из его оценок: 1) прироста прибыли покупателя в результате применения технологии; 2) стоимости закупки покупателем аналогичной технологии у другого продавца; 3) издержек самостоятельной разработки технологии лицензиатом. Для лицензиата «потолком « цены на приобретаемую технологию является наименьшая из его оценок тех же показателей, но рассчитанных в обратной последовательности: 1) собственных издержек на разработку аналогичной технологии или обход патентов лицензиара; 2) расходов на приобретение такой же технологии у другого поставщика; 3) прироста прибыли или экономии за счет приобретения технологии у лицензиара либо издержек нарушения патентных прав лицензиара; 4) последствий от отказа от приобретения данной технологии. Нижний предел цены лицензиара — его оценка издержек передачи технологии плюс упущенной выгоды (прирост добавочной прибыли, которую бы мог получить владелец технологии на рынках, которые он отдает покупателю). Нижний предел цены для лицензиата — оценка издержек лицензиара по передаче технологии. Реальная цена будет находиться между нижним пределом цены лицензиара и «потолочным» значением цены лицензиата. В международной практике лицензионной торговли наиболее широко используются следующие методы расчета цены лицензии: • на основе оценки ожидаемой прибыли лицензиата; • на базе роялти; • «затратным» методом; • на основе комиссий за технические услуги. 130 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 «Инновационный хозяйственный механизм», П. Шеко [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://vasilievaa.narod.ru/ptpu/13_2_99.htm 2 «Финансовая база инноваций» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://mipt.ru/cdpo/professional/inman21.php 3 Инновационный климат как залог успешного функционирования предприятия, Топух И.П. 4 Конспект лекций по дисциплине «Финансы внешнеэкономической деятельности» И. Н. Жук. 5 «Основные виды лицензионных платежей и расчет цены лицензии» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.kylbakov.ru/page110/page182/index.html 131 ТЕСТ 1 Что не является признаком инновации? а) внедрение продукции с новыми свойствами; б) изменения в организации производства и его материально-техническом обеспечении; в) изменение организационно-правовой формы предприятия; г) использование нового сырья. 2 Как называются субъекты, внедрившие новшество в массовое производство? а) реципиенты; б) новаторы; в) отстающие; г) раннее большинство. 3 Какие существуют формы передачи технологий? а) коммерческая, некоммерческая; б) коммерческая, некоммерческая, межфирменная, внутрифирменная, международная; в) межфирменная, внутрифирменная; г) коммерческая, некоммерческая, межфирменная, внутрифирменная, межотраслевая, международная. 4 Что относится к коммерческой форме передачи технологий? а) прямые и портфельные инвестиции; б) компьютерные банки данных; в) перекрестное лицензирование на паритетной основе; г) конференции, выставки, семинары. 132 3.3 Финансы в сфере автотранспортного обслуживания внешнеэкономической деятельности 3.3.1 Сущность и виды международных перевозок 3.3.2 Финансовые отношения, возникающие в сфере автотранспортного обслуживания ВЭД 3.3.3 Тарифная политика при формировании цен на международные автотранспортные услуги и уплате обязательных платежей 3.3.4 Финансовые отношения между перевозчиком и Белорусской ассоциацией международных автомобильных перевозчиков. 3.3.1 Сущность и виды международных перевозок Международные перевозки для Республики Беларусь имеют большое значение. Во-первых, Беларусь является транзитным коридором и через её территорию проходит большой поток транзитных грузоперевозок, в частности автотранспортом и железнодорожным транспортом. Во-вторых, благодаря международным перевозкам, как отдельные предприятия, так и государство имеет возможность экспорта своей продукции в другие страны, что обеспечивает приток в страну валютной выручки. В конвенциях об автомобильных перевозках (Конвенция о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ) 1956 г. и Конвенция о договоре международной автомобильной перевозки пассажиров и багажа (КАПП) 1973 г.) международная перевозка определяется как перевозка, осуществляемая по территории, по крайней мере, двух государств. Основные признаки международной перевозки: - пересечение государственной границы; - осуществление перевозки, как правило, на условиях, закрепленных международными конвенциями и соглашениями; - наличие иностранного элемента. Для международных перевозок используются следующие виды транспорта: - автобусный транспорт; - железнодорожный транспорт; - воздушный авиатранспорт; - морской транспорт; - речной транспорт; - трубопроводный транспорт; - другие виды транспорта. 133 Таблица 1 – Виды международных перевозок. Критерий классификации Виды международных перевозок 1) в зависимости от того, - международные перевозки прямого сообщения осуществляются ли эти (осуществляется по одному договору и на единых перевозки на основании одного условиях, оформляются одним транспортным или нескольких договоров документом); перевозки - международные перевозки непрямого сообщения (осуществляются по двум и более договорам, условия которых могут иметь определенные различия) [1]. 2) в зависимости от предмета - перевозки грузов; международной перевозки - перевозки пассажиров; - перевозки грузобагажа. 3) во характеру перевозки на - соседские перевозки – предполагают пересечение территории иностранных одной границы; государств - транзитные перевозки – предполагают перевозку по территории других государств; - сквозные перевозки – особый вид транзитных перевозок, при которых пункт отправления и пункт назначения находятся на территории одного государства, а перевозка осуществляется через территорию одного или нескольких других государств. Примечание – Источник: собственная разработка на основе [1]. Преимущества автомобильного транспорта: - маневренность; - срочность и регулярность доставки; - большая сохранность перевозимых грузов (поскольку водители несут ответственность за сохранность). Автоперевозки могут быть внутриреспубликанскими (городскими, пригородными, междугородними) и международными. Согласно Закону Республики Беларусь «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» международные автомобильные перевозки автомобильные перевозки, выполняемые за пределы (за пределами) территории Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитные автомобильные перевозки, выполняемые через территорию Республики Беларусь между двумя пунктами пересечения Государственной границы Республики Беларусь в местах, установленных законодательством [2, ст. 1]. Международные перевозки регулируются: - Таможенной конвенцией о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП); - Конвенцией о международной перевозке грузов (КДПГ). Целью Конвенции МДП является создание системы транспортировки грузов, упрощающей процедуры оформления грузов при пересечении им границ. Согласно Конвенции, грузы, перевозимые с соблюдением процедуры МДП в запломбированных дорожных транспортных средствах, запломбированных составах транспортных средств или запломбированных контейнерах, как правило, освобождаются от таможенного досмотра в 134 промежуточных таможнях. Однако с целью предупреждения злоупотреблений таможенные органы могут в исключительных случаях и, в частности, при наличии подозрения в нарушениях производить в этих таможнях досмотр грузов [3, ст. 5]. Принципы Конвенции МДП: - грузы должны перевозиться в безопасных (с точки зрения таможни) транспортных средствах или контейнерах; - уплата таможенных пошлин и налогов, в отношении которых существует риск неуплаты, должна быть обеспечена международной гарантией; - грузы должны сопровождаться признанным всеми государствами участниками Конвенции таможенным документом (книжкой МДП), принятым к оформлению в государстве отправления и служащим документом контроля в государствах отправления, транзита и назначения; - меры таможенного контроля, принимаемые в государстве отправления, должны признаваться всеми странами транзита и назначения; - доступ к процедуре МДП для национальных объединений (разрешение на выдачу книжек МДП) и физических и юридических лиц (разрешение на использование книжек МДП) должен контролироваться уполномоченными национальными органами [4, стр. 6]. 3.3.2 Финансовые отношения, автотранспортного обслуживания ВЭД возникающие в сфере Финансы автотранспортного обслуживания занимают отдельное место в финансах внешнеэкономической деятельности, и представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих между субъектами в процессе оказания международных автотранспортных услуг. Виды финансовых отношений: - между перевозчиком и заказчиком по поводу оплаты оказываемых услуг; - между перевозчиком и таможенными органами по платежам за таможенное освидетельствование транспортного средства; - между перевозчиком и страховыми компаниями по поводу страхования гражданской ответственности, медицинского страхования водителей, страхования грузов, страхования перевозчиком таможенных рисков (СМRстрахование); - между перевозчиком и бюджетными и налоговыми органами; - между перевозчиком и Белорусской ассоциацией международных автомобильных перевозчиков (БАМАП) по платежам за получение книжки МДП; - между перевозчиком и банками по поводу получения и возврата кредитов, уплаты процентов за пользование заемными средствами, платы за предоставление гарантий БАМАП. 135 Особенностью финансов при осуществлении международных перевозок является расчет транспортной составляющей в цене экспортируемых и импортируемых товаров (а именно, транспортные расходы, таможенные пошлины и сборы, расходы на страхование и прочее), которая зависит от базовых условий поставки в соответствии с Инкотермс 2010. Существует страхование ответственности автоперевозчиков грузов в международных перевозках. Это вид страхования ответственности, предназначенный для обеспечения страховой защитой имущественных интересов автоперевозчика, связанных с возмещением им ущерба в связи с возможными претензиями о компенсации причинённого вреда со стороны лиц, заключивших с перевозчиком договор о перевозке грузов (страхование CMR). 3.3.3 Тарифная политика при формировании цен на международные автотранспортные услуги Субъект хозяйствования, оказывающий услуги по перевозке грузов должен в обязательном порядке сформировать цену (тариф) на свои услуги. Этапы формирования тарифа: - определение объема оказываемых услуг за период; - калькулирование себестоимости услуг по перевозке грузов; - доведение себестоимости услуг до цены (тарифа). К затратам транспортных организаций, включаемых в цену транспортных услуг, относят: - топливо; - смазочные и иные эксплуатационные материалы; - ремонт и замена автомобильных шин; - ремонт и техническое обслуживание подвижного состава; - амортизация основных средств; - заработная плата персонала; - налоги и отчисления от средств на оплату труда; - общехозяйственные (накладные) расходы; - прочие расходы; - налоги и платежи, включаемые в себестоимость. Особенностью состава затрат, включаемых в себестоимость услуг предприятий автотранспорта, является то, что при осуществлении перевозок дополнительно включаются расходы: - на оплату конвоирования грузов, находящихся под таможенным надзором; - на ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств; - на приобретение книжек МДП и табличек TIR; 136 - по оплате налогов и сборов при проезде по дорогам иностранных государств; - на страхование; - на приобретение бензина и дизельного топлива, на оплату стоянок; - командировочные расходы водителей и экспедиторов и прочие расходы. Для расчета себестоимости услуг по перевозке составляется плановая калькуляция. К расчетной плановой себестоимости добавляется прибыль в размере, необходимом для воспроизводства. Также в себестоимость включаются налоги и платежи, уплачиваемые из выручки. Обороты по реализации экспортируемых транспортных услуг, в т.ч. транзитные перевозки облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 %. Тарифы устанавливаются перевозчиков в зависимости от использования от используемых типов и марок автотранспортных средств, а также формы оплаты за транспортные услуги. Выделяют две формы оплаты за транспортные услуги: - сдельная; - повременная. К сдельным относятся перевозки, по которым учет транспортной работы организуется путем замера, взвешивания. Тариф может рассчитываться на любой выбранный перевозчиком показатель измерения транспортной работы (тонны, тонно-километры, количество отправок и др.). При этом также учитывается расстояние подачи транспортного средства (нулевой пробег). В результате учет работы автомобилей и движения товарно-материальных ценностей на сдельных перевозках оформляется товарно-транспортными накладными и путевыми листами. При повременной форме оплаты тарифы рассчитываются на две единицы измерения: - на 1 час использования подвижного состава; - на 1 км пробега подвижного состава. Допускается использовать тарифы, рассчитанные на 1 автомобиледень (смену) или 1 час нахождения подвижного состава у заказчика. Взаимоотношения между отправителями грузов и грузополучателями регулируются основными действующими нормативными правовыми актами и отражаются в договорах на перевозку груза, заключенных между автотранспортными организациями и заказчиками автотранспорта. Договор на грузоперевозку обычно имеет следующую структуру: - предмет договора; - обязанности сторон; - порядок оплаты услуг; - ответственность сторон; - заключительные положения; - срок действия договора; 137 - юридические адреса сторон [1]. 3.3.4 Финансовые отношения между перевозчиком и Белорусской ассоциацией международных автомобильных перевозчиков Данный вид финансовых отношений автотранспортного обслуживания связан со страхованием ответственности автоперевозчиков перед таможенными органами. Компании, специализирующиеся на международных грузоперевозках, и являющиеся участниками ассоциации, пользуются таможенными документами, называемыми книжками МДП (Carnet TIR), по которым разрешается пересекать границу без уплаты пошлин в пограничном пункте пересечения. Carnet TIR (книжка МДП) – документ таможенного транзита, дающий право перевозить грузы через границы государств в опломбированных таможней кузовах автомобилей или контейнерах с упрощением таможенных процедур. Документ покрывает автомобильные и мультимодальные перевозки грузов (осуществляемые в автофургонах, трейлерах, полутрейлерах и контейнерах) между государствами, признавшими Конвенцию МДП. Осуществлять перевозку с применением упрощенной процедуры МДП могут только держатели книжки МДП. Они выдаются гарантийными объединениями государств-участников Конвенции. В Республике Беларусь таким объединением, обладающим правом выдачи книжки МДП, является БАМАП. Для получения книжки плательщику необходимо предоставить документы, подтверждающие оплату за получение книжки МДП и оплату страхового взноса. В настоящее время БАМАП осуществляет свою деятельность по договору поручения со страховыми компаниями Белгосстрах и Бролли. «БАМАП» – республиканское, некоммерческое, добровольное, объединение коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозки грузов и (или) пассажиров автомобильным транспортом, в том числе в международном сообщении, а также организаций желающих оказывать содействие в развитии указанных перевозок, нанимателей. В настоящее время Ассоциация «БАМАП» объединяет более 1000 автомобильных перевозчиков – это члены БАМАП, пользователи книжек МДП [5]. Ассоциация гарантирует уплату национальным гарантийным объединением всех таможенных пошлин и налогов, в отношении которых существует риск неуплаты перевозчиком. Предел ответственности по обычной книжке МДП – 50 тыс. долл., по специальной – 200 тыс. долл. Специальная 138 книжка МДП выдается перевозчикам алкогольной и табачной продукции и продуктов их переработки. Таким образом, можно сделать следующие выводы: - финансы автотранспортного обслуживания ВЭД имеют большое значение для нашей страны, т.к. являются источником поступления в страну валютной выручки; - в процессе осуществления автотранспортного обслуживания ВЭД могут складываться финансовые отношения между перевозчиками и заказчиками, таможенными органами, страховыми компаниями, налоговыми органами, банками, Белорусской ассоциацией международных автомобильных перевозчиков; - международный перевозчик обязан сформировать цену на свои услуги. Выделяют две формы оплаты за транспортные услуги: сдельная и повременная; - в Беларуси гарантийное объединение государств-участников Конвенции МДП представлена БАМАП, которая выполняет ряд функций, направленных на защиту национальных перевозчиков. 139 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Сайт транспортно-экспедиционной компании Глас-Логистик . [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://glas.by/ – Дата доступа: 18.05.2015. 2 Закон Республики Беларусь «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» от 14 августа 2007 г. № 278-З // Pravo.by [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015. – Дата доступа: 18.05.2015. 3 Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП. – 1975 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.transportal.by/services/zakony/tir_convention.php – Дата доступа: 18.05.2015. 4 Справочник по Конвенции МДП // Европейская экономическая комиссия. – 2010 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.unece.org/fileadmin/DAM/tir/handbook/russian/newtirhand/TIR6Rev9_Ru.pdf – Дата доступа: 18.05.2015. 5 Сайт Ассоциации международных автомобильных перевозчиков «БАМАП» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bairc.org/ – Дата доступа: 18.05.2015. 140 ТЕСТ 1 Что не относится к признакам международной перевозки: а) пересечение государственной границы; б) условия перевозки закрепленных международными конвенциями и соглашениями; в) наличие иностранного элемента; г) регулирование актами национального законодательства. 2 От чего не зависят тарифы, устанавливаемые автоперевозчиками: а) страны назначения; б) типа автотранспорта; в) марки автомобиля; г) формы оплаты за услуги. 3 Выберите верное утверждение: а) Carnet TIR – документ таможенного транзита, дающий право перевозить грузы через границы государств с обязательной уплатой таможенных пошлин; б) осуществлять перевозку с применением упрощенной процедуры МДП могут только держатели книжки МДП; в) договор на перевозку груза носит рекомендательный характер; г) предел ответственности по обычной книжке МДП – 200 тыс. долл. 4 Выберите неверное утверждение: а) гарантийным объединением государств-участников Конвенции МДП в Республике Беларусь является БАМАП; б) Ассоциация «БАМАП» объединяет более 1000 автомобильных перевозчиков – пользователей книжек МДП; в) Ассоциация гарантирует уплату всех таможенных пошлин и налогов, в отношении которых существует риск неуплаты перевозчиком; г) белорусские банки не выдают кредиты перевозчикам под гарантии БАМАП. 141 3.4 Финансы международного туризма 3.4.1 Международный туризм как направление развития ВЭД 3.4.2 Организация финансов международного туризма 3.4.3 Ценообразование в туристической отрасли 3.4.4 Страхование в системе международного туризма 3.4.1 Международный туризм как направление развития ВЭД Туризм является одной из наиболее доходных и интенсивно развивающихся отраслей мирового хозяйства. Об этом можно судить по данным Международного совета по туризму и путешествиям, согласно которым на долю туризма приходится: 12% мирового ВВП; 10,9% общего объема мирового экспорта; 7,6% от общего числа работающих. В экономике страны туризм выполняет ряд важных функций: является источником валютных поступлений и средством для обеспечения занятости населения; создает предпосылки для улучшения платежного баланса страны; способствует диверсификации экономики, оказывая стимулирующее воздействие на отрасли, обслуживающие сферу туризма; повышает привлекательность страны как сферы международного предпринимательства и делового сотрудничества; создает стимулы для притока в национальную экономику иностранного капитала; оказывает положительное влияние на сохранение и развитие историко-культурного наследия; ведет к гармонизации отношений между различными странами и народами. Согласно Закону Республики Беларусь «О туризме» туризм – это путешествие физических лиц за пределы их места жительства в течение периода, не превышающего 12 месяцев подряд, с целью отдыха, познавательными и другими целями без занятия трудовой, предпринимательской, иной приносящей доход деятельностью, оплачиваемой и приносящей прибыль из источника в посещаемой стране, а также деятельность юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, по организации такого путешествия. Международный туризм подразделяется: 142 - на туризм выездной – путешествия лиц, постоянно проживающих в Республике Беларусь, в другие страны. Выезд туристов за границу сопряжен с оттоком валюты из страны их постоянного проживания. Международные платежи по туристическим операциям такого рода отражаются в пассиве платежного баланса страны - поставщика туристов, а сам туризм характеризуется как пассивный; - туризм въездной – путешествия в пределах Республики Беларусь лиц, не проживающих постоянно в республике. Такой туризм еще называют активным, так как иностранные туристы, оплачивая товары и услуги, обеспечивают поступление валюты в бюджет принимающей страны и тем самым активизируют ее платежный баланс. Основой туристической деятельности является приобретение услуг и предоставление их туристическими организациями туристам. Комплекс услуг по размещению, перевозке, питанию туристов, экскурсионные услуги, услуги гидов-переводчиков и другие входят в понятие «тур». Право на тур, предназначенное для реализации туристу, составляет содержание туристического продукта. Турагентская и туроператорская деятельность подлежит лицензированию. В Республике Беларусь лицензия выдается сроком на 5 лет. Срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата еще на 5 лет. Международный туризм рассматривается странами как одно из средств развития экономики, что проявляется в следующем: • Предоставляя туристам товары и услуги, страна шире участвует в системе международного разделения труда, рационально используя свои природные ресурсы. • Международный туризм — эффективный источник валютных поступлений, в том числе и за счет «внутреннего экспорта», т.е. продажи туристам местных товаров. Под поступлениями от международного туризма понимается плата за товары и услуги, произведенная иностранными туристами во время пребывания их в стране, за исключением прибыли от дополнительной занятости и оплаты международного транспорта. Международные туристские расходы включают оплату товаров и услуг, произведенных жителями данной страны за рубежом. Кроме того, в результате расходов, осуществляемых иностранными туристами в стране пребывания, во-первых, увеличиваются доходы туристских фирм , во-вторых, повышается спрос на товары и услуги поставщиков, что в свою очередь способствует росту спроса на товары и услуги своих поставщиков и, следовательно, росту доходов во всех секторах, в-третьих, увеличиваются личные доходы населения, прямо или косвенно связанные с туристическим бизнесом, а это приводит к повышению потребительского спроса. • Валютные доходы от туризма ускоряют инвестиционный процесс не только в сфере туризма, но и в других отраслях региональной и национальной экономики, способствуя развитию отсталых регионов. С 143 развитием международного туризма быстрыми темпами развиваются туристская индустрия промышленно развитых стран, в сферу которой вовлекается гостиничное хозяйство, транспорт, пищевая, обувная, швейная и другие отрасли. Увеличивается спрос на медицинское обслуживание, стимулируется развитие ремесленных отраслей, специализирующихся на изготовлении сувениров. Развитие туризма создаст новые рабочие места, увеличивает доходы и ВНП. • Международный туризм способствует повышению качества, расширению ассортимента и осуществлению структурных сдвигов в национальном производстве товаров и услуг. • В развитых странах с хорошо поставленной индустрией туризма поступления по этой статье, как правило, компенсируют пассив по другим статьям платежного баланса. Многие страны посредством международного туризма пытаются решить проблемы платежного баланса. • Туризм способствует росту числа занятых. Большая часть трудовых ресурсов в туризме приходится на гостиничное и ресторанное хозяйство, туристские услуги, а также на смежные отрасли — пищевую, строительную, производство горнолыжного инвентаря. Развитие туризма в странах, преимущественно принимающих туристов, обусловлено стремлением не только увеличить приток иностранной валюты, но и создать новые рабочие места. Помимо положительных моментов, связанных с развитием международного туризма, есть у него и отрицательные стороны и негативные последствия для стран. К ним, в частности, можно отнести следующие. • Социально-экономические последствия. Они связаны в первую очередь с возможным импортом инфляции. Приток иностранных туристов увеличивает цены в стране и в связи с возрастанием спроса на товары туристской сферы, и возможным расширением покупательской способности граждан данной страны, занятых в сфере туризма, за счет повышения их доходов, что впоследствии распространяется и на другие области. Такие последствия характерны не только для развивающихся стран, но и для развитых. • Экологические, связанные с ускоренной индустриализацией естественных ландшафтов, строительством дорог, портов, загрязнением водоемов и пляжей. • Валютные последствия. Хотя первое место по значимости международного туризма для национальных хозяйств отводится поступлениям валюты, возможна и значительная ее утечка. Развивающиеся страны вынуждены импортировать значительное количество продуктов и товаров для туристов, а также необходимое оборудование для индустрии туризма. По подсчетам Мирового банка, на импорт товаров для туристов приходится 15—55% поступлений в зависимости от развития экономики и ориентированности туристической индустрии на местные ресурсы. 144 Таким образом, современная индустрия туризма – одна из наиболее быстро прогрессирующих отраслей мирового хозяйства и рассматривается как самостоятельный вид экономической деятельности. Это одна из немногих отраслей экономики, где привлечение новых технологий не приводит к сокращению работающего персонала, что имеет важное значение, поскольку поглощая больше рабочей силы, туризм снижает социальную напряженность в обществе. Затраты на создание одного рабочего места здесь в 20 раз меньше, чем в промышленности, а оборачиваемость инвестиционного капитала в 4 раза выше, чем в других отраслях хозяйства. Кроме того, мировой опыт показывает, что индустрию туризма можно развивать и в период экономических кризисов, что имеет важное значение для стран Восточной Европы и СНГ. 3.4.2 Организация финансов международного туризма В основные задачи туристической организации входит получение прибыли, формирование денежных фондов и их использование в целях осуществления своей производственно-обслуживающей и финансовой деятельности, обеспечение финансовой устойчивости. В ходе осуществления своей деятельности возникают многочисленные финансовые отношения между турагентом и другими турагентами, турагентом и туроператором, турфирмой и органами жилищно-коммунального хозяйства по оплате аренды и коммунальных услуг, турфирмой и бюджетом, а также внебюджетными фондами, турфирмой и банковской системой, налоговой службой и др. Туристическая фирма — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие сбыт туристических услуг. Туристические фирмы подразделяют на турагентов и туроператоров. Туроператор - организация, занимающаяся деятельностью по формированию, продвижению и реализации туристского продукта. Туроператор разрабатывает туристские маршруты, обеспечивает функционирование туров и предоставление услуг, подготавливает рекламноинформационные издания, рассчитывает цены на туры, передает туры турагентам для их последующей реализации туристам. Туристический продукт - комплекс услуг, работ, товаров, необходимых для удовлетворения потребностей туриста в период его туристского путешествия. Рисунок 1 - Схема элементов турпродукта 145 Турагент — организация-посредник, занимающаяся продажей сформированных туроператором туров. Турагент приобретает туры у туроператора и реализует туристский продукт покупателю, либо выступает посредником между туристом и туроператором за комиссионное вознаграждение, предоставляемое туроператором. Турагенты не владеют средствами обслуживания и выступают посредниками между предприятием туристского обслуживания и покупателем туристической путевки, продвигая и реализуя туристический продукт. Существуют внутренние и внешние источники финансирования туристической деятельности. Внутреннее финансирование осуществляется за счет средств, полученных от деятельности туристической фирмы: прибыль, амортизационные отчисления, выручка от продажи или сдачи в аренду имущества. Для внешнего финансирования используются средства, не связанные с деятельностью организации: вклады собственников в уставный фонд, кредит, обязательства должников и т.д. Финансовые аспекты туристской деятельности включают порядок и организацию расчетов по формированию туристического пакета и реализации туристического продукта, формирование себестоимости турпродукта, расчет доходов и их распределение, налогообложение туристских фирм, организацию и порядок страхования туристов и другие вопросы. Себестоимость туристической продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на его производство и реализацию. В туристической организации выделяют себестоимость: всего объема продаж туристического продукта; объема продаж туристского продукта по направлениям деятельности; единицы реализуемого туристического продукта. Объектом калькулирования себестоимости является отдельный туристический продукт (услуга). Все затраты, образующие себестоимость туристического продукта, группируются в зависимости от их экономического содержания по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности; затраты на социальные нужды; прочие затраты. Следует различать издержки производства, связанные с созданием туристического продукта (услуги), и издержки производства, нанесшие убыток организации. Последние связаны с просчетами в стратегии и тактике 146 туристской фирмы и покрываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. 3.4.3 Ценообразование в туристической отрасли Ценообразование в туризме – это комплексная мера, обусловленная разноплановостью туристического продукта, высоким уровнем конкуренции и сложностью четкой оценки будущего спроса. Цена – это денежная оценка стоимости единицы туристического продукта. В туризме работают свободные цены, которые устанавливаются производителями по согласованию с потребителями туристических услуг и применяются при расчетах с ними. На цену туристского продукта влияет ряд факторов: класс обслуживания(степень комфортности); вид туристского путешествия(по используемым транспортным средствам); формы обслуживания(групповой или индивидуальный тур); конъюнктура рынка на услуги туризма; сезонный характер предоставления услуг; география размещения туристических организаций и др. Структура цены туристического продукта выглядит следующим образом: себестоимость туристическо го продукта прибыль туристической организации налоги, обязательные цена уплачиваемые неналоговые туристичес из платежи, кого пакета себестоимости, установленные партнера выручки и законодательством прибыли Рисунок 2 – Структура цены туристического продукта Расчеты по реализации туристского продукта туристу оформляются посредством выписки туристического ваучера – документа, выданного туристу в подтверждение того, что он оплатил конкретные виды услуг и являющегося основанием для получения этих услуг. Туристические организации, как и все другие юридические лица, во взаимоотношениях с налоговыми органами руководствуются сводом законов о налогообложении, однако отраслевая специфика и характер их деятельности определяют некоторые особенности в исчислении налогов. Реализация населению республики санаторно-курортных путевок, а также путевок в оздоровительные лагеря освобождается от обложения НДС. 147 В случае включения в стоимость путевки таких дополнительных услуг, как оформление виз, заграничных паспортов и страховки, приобретение билетов, данные услуги не подлежат налогообложению НДС. Освобождается от обложения НДС получение заграничных паспортов. Услуги ОВИР по оформлению визовой поддержки подлежат обложению НДС. Посредническое вознаграждение при реализации билетов облагается НДС. Финансовые отношения при осуществлении туристической деятельности тесно связаны с вопросами страхования. Пребывание туристов в ряде стран требует их обязательного страхования на случай внезапного заболевания и от несчастных случаев. Страховым полисом должна предусматриваться оплата медицинской помощи туристам и возмещение их расходов при наступлении страхового случая в стране временного пребывания. Туристические организации оказывают услуги по страхованию туристов с привлечением страховых фирм. В договорах страхования они выступают страхователем, а туристы – застрахованными лицами, возмещающими страхователю уплаченные страховые взносы и некоторое вознаграждение. Последнее и является объектом обложения НДС. Реализация туристического продукта осуществляется с определенной наценкой, которая и является основой для исчисления НДС. Из выручки от реализации туристских путевок вычитается стоимость услуг, оказанных специализированными организациями(транспортными, страховыми). Следовательно, объектом обложения фактически является выручка, остающаяся в распоряжении туристической организации. От НДС освобождены: услуги по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь; услуги гидов-переводчиков и экскурсоводов, оказываемые иностранным туристам; услуги по организации экскурсионного обслуживания. От налога на прибыль освобождены организации за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельности на 33 туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 г. Таким образом, туристическая политика направлена на повышение экономической эффективности туристической деятельности и стабилизацию туристского рынка. 3.4.4 Страхование в системе международного туризма Развитие туристического бизнеса создает предпосылки для соответствующего развития туристического страхования. Туристический бизнес находится в постоянно меняющейся бизнес-среде, что постоянно 148 изменяет и расширяет зоны риска и тем самым влияет на уровень предпринимательского риска. Поэтому постоянное обновление страховых продуктов стало нормой для страховщиков. Страховые компании разрабатывают и предлагают новые продукты страхования в туризме, актуальные на определенный период. Существуют 3 основных вида туристического страхования: личное страхование туристов, гражданскую ответственность туроператоров и их предпринимательские бизнес-риски. Страхование бывает добровольным и обязательным, индивидуальным и групповым. Обязательное страхование осуществляется в силу закона страны пребывания. Страхование гражданской ответственности туроператора за неисполнение обязательств по договору предоставления туристических услуг предназначено для возмещения ущерба имуществу или личности туриста, который пострадал в результате деятельности застрахованного туроператора. Личное страхование туристов можно отнести к условно-обязательному. Для поездки во многие страны медицинская страховка является обязательной. Без оформления медицинского полиса посольства этих стран не выдадут визу. Страховые компании разработали основные четыре программы, которые предполагают определенный комплекс услуг по страхованию туристов. Вариант 1 включает эвакуацию пострадавшего туриста в медицинское учреждение и медицинские расходы при внезапной болезни либо несчастном случае и является самым распространенным. Вариант 2 страхования туристов дополнительно предполагает оплату доставки родственников к пострадавшему туристу и стоматологическую помощь. В вариант 3 добавлены юридические и административные услуги, а вариант 4 предполагает VIP-услуги. Для каждого пакета определены страховые случаи и риски, которые он покрывает. В страховании существует такое понятие, как франшиза. Это не покрываемая страховой компанией часть расходов туриста на лечение. Если она предусмотрена в страховом полисе, это значит, что при обращении к врачу турист самостоятельно заплатит обозначенную в договоре сумму, а все лечение сверх нее оплачивает страховая компания. При путешествии на автомобиле необходимо обязательно застраховать гражданскую ответственность владельца транспортного средства на территории зарубежных стран. Международный договор страхования автогражданской ответственности носит название «Зеленая карта». Этот документ подтверждает наличие у владельца транспортного средства страхового покрытия, действительного на территории любой страны Европейского Союза и некоторых других стран, присоединившихся к данной системе. Зеленая карта – документ о страховании гражданской ответственности только перед третьими лицами, т.е. если за рубежом случится авария по вине туриста, то все убытки, кроме штрафов, покрывает за него страховая компания. Таким образом, страхование является обязательным условием в сфере международного туризма. Необходимо дальнейшее развитие данного вида услуг и расширение различного рода предоставляемых страховых пакетов. 149 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Сенин, В.С. Организация международного туризма: уч. пособие/ В.С. Сенин. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 400 с. 2 Еремеева, И.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие/ И.А. Еремеева. – Минск : Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 3 Вавилова, Е.В. Основы международного туризма: уч. пособие/ Е.В. Вавилова. – Минск : Гардарики, 2005. – 159 с. 150 ТЕСТ 1 Формированием, продукта занимается: а) турагент; б) туроператор; в) турфирма; г) турист. продвижением и реализацией туристического 2 Документ, выданный туристу в подтверждение того, что он оплатил конкретные виды услуг и являющийся основанием для получения этих услуг: а) полис; б) ваучер; в) чек; г) паспорт. 3 В Республике Беларусь лицензия на осуществление турагентской и туроператорской деятельности выдается: а) на 3 года; б) на 5 лет; в) на 10 лет; г) на 15 лет. 4 От НДС освобождаются: а) посредническое вознаграждение при приобретении и реализации авиаи железнодорожных билетов туристическими организациями; б) услуги гидов-переводчиков и экскурсоводов, оказываемые иностранным туристам; в) услуги Отдела виз и регистрации по оформлению визовой поддержки; г) услуги по организации путешествий граждан Республики Беларусь в пределах Республики Беларусь. 151 3.5 Финансы предприятий с иностранными инвестициями 3.5.1 Понятие финансов предприятий с иностранными инвестициями 3.5.2 Формирование, распределение, использование доходов, прибыли предприятий с иностранными инвестициями 3.5.3 Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями 3.5.1 Понятие финансов предприятий с иностранными инвестициями Создание и развитие предприятий с иностранными инвестициями Материальную основу финансов сотавляют деньги. Однако необходимое условие возникновения финансов – реальное движение денежных средств: их аккумуляция, расходование и использование на всех уровнях управления. В зарубежной литературе финансы рассматриваются как денежные потоки (процессы, связанные с движением денег). В работах отечественных ученых сущность финансов обычно выражается как совокупность экономических отношений, возникающих при формированиии, распределении и использовании фондов денежных средств. Как экономическая категория финансы предприятий с иностранными инвестициями – это система финансовых и денежных отношений, возникающих в процессе формирования основного и оборотного капиталов, фондов денежных средств предприятий и их использование. Они носят распределительный и перераспределительный характер и оказывают непосредственное воздействие на воспроизводственный процесс. Финансы предприятий с иностранными инвестициями являются самостоятельным звеном финансовой системы, обслуживающей материальное производство и услуги. Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Основными из них являются контрольная и распределительная. Распределение и использование доходов на уровне предприятий проявляется в распределении выручки от реализации продукции и доходов от иной деятельности в стоимостном выражении по направлениям использования, определении основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечении оптимального сочетания интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом. Объективная основа контрольной функции – стоимотной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использование. Контрольная функция осуществляется как непосредстввенно в организации, так и ее собственниками, контрагентами, кредитными и государственными органами. 152 В процессе развития внешнеэкономической деятельности предприятия, создаваемые с участием иностранного капитала играют значительную. Часть из них функционируют как совместные, на которых иностранные и отечественные инвестиции соединяются вместе, другая часть — как иностранные предприятия (иностранный капитал составляет 100 %). Совместное предприятие рассматривается как самостоятельный в организационном, финансовом и правовом смыслах субъект хозяйствования, образованный в форме взносов капитала независимыми друг от друга партнерами, резидентами разных стран, совместно владеющими им и пользующимися результатами его деятельности. К основополагающим чертам совместного предприятия относятся: финансовое участие партнеров; сохранение каждым из партнеров финансовой, организационной и юридической независимости; создание совместной единицы хозяйствования, обладающей юридической правоспособностью; относительное постоянство юридических целей и воли участников, что обеспечивает их долгосрочное сотрудничество; осуществление партнерами-учредителями контроля над совместным предприятием; осуществление партнерами права на управление совместным предприятием; распределение между партнерами прибылей, а также производственного и коммерческого рисков; коллективная ответственность за эффективность работы. К совместным предприятиям, создаваемым на территории Республики Беларусь, можно отнести производственные предприятия, торговые фирмы, внедренческие и другие организации, которые осуществляют хозяйственную деятельность от своего имени, на базе общей собственности и в интересах учредителей совместного предприятия. Совместные с иностранным партнером предприятия позволяют решить вопросы сокращения времени строительства новых предприятий, использования прогрессивной технологии и техники в производстве, выпуска товаров, отсутствующих на внутреннем рынке, более быстрого выхода на внешние рынки с конкурентоспособной продукцией с целью получения валютных средств, сокращения нерационального импорта на свободно конвертируемую валюту. Все это способствует повышению эффективности национальной экономики. Создание совместных предприятий — одно из направлений вложения иностранных инвестиций в экономику страны, чем они больше, тем эффективнее национальная экономика, тем лучше условия для ее интегрирования в мировую экономическую систему. Необходимость создания совместных предприятий обосновывается целями, которые ставят перед собой партнеры в процессе создания и функционирования подобного рода предприятий. 153 Белорусские субъекты хозяйствования преследуют следующие цели: привлечение дополнительных материальных и финансовых ресурсов; использование передовой зарубежной техники и технологии; повышение конкурентоспособности отечественной продукции; привлечение передового опыта в управление персоналом, производством; увеличение экспорта и сокращение нерационального импорта. Мотивация в создании совместных предприятий у зарубежных партнеров иная. В числе их целей можно назвать: освоение новых рынков; приобщение к сырьевым ресурсам страны создания СП; получение дополнительной прибыли за счет увеличения объемов продаж; снижение издержек производства в связи с более низкими, чем у себя в стране, расходами на оплату персонала; возможные более благоприятные законодательные условия. Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы открытия и деятельности коммерческой организации с иностранными инвестициями в Республике Беларусь являются Закон Республики Беларусь №53-з «Об инвестициях» от 12.07.2013 и Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденное Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 г. №1. Учредители – резиденты Республики Беларусь вносят свой вклад в уставный фонд в белорусских рублях. Иностранные инвесторы могут вносить свой вклад в уставный фонд организации в любой валюте: в белорусских рублях и (или) в иностранной валюте. Иностранные инвесторы – это: • иностранные граждане, постоянно не проживающие в Республике Беларусь • лица без гражданства, постоянно не проживающие в Республике Беларусь • граждане Республики Беларусь, постоянно проживающие за пределами Республики Беларусь • иностранные и международные юридические лица, осуществляющие инвестиции на территории Республики Беларусь • иностранные и международные организации, не являющиеся юридическими лицами, осуществляющие инвестиции на территории Республики Беларусь Независимо от того входит ли иностранный инвестор в состав учредителей организации или нет, порядок формирования уставного фонда для всех коммерческих организаций одинаковый. Минимальный размер уставного фонда при регистрации определен законодательством только для акционерных обществ. В настоящий момент 154 размер уставного фонда открытого акционерного общества (ОАО) не может быть менее 400 базовых величин. Минимальный размер уставного фонда закрытого акционерного общества (ЗАО) не может быть менее 100 базовых величин. Уставный фонд коммерческой организации любой организационноправовой формы (общество с ограниченной ответственностью, унитарное предприятие, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество) формируется не позднее 12 месяцев с момента государственной регистрации организации. Организации со статусом коммерческой организации с иностранными инвестициями, которые созданы до 24 января 2014 года, вправе использовать в наименовании слова «иностранное», «совместное» до момента выхода иностранного инвестора из состава участников этой организации. Организации с иностранными инвестициями, в учредительных документах которых указан порядок формирования уставного фонда в течение двух лет, вправе сформировать уставный фонд в порядке, указанном в уставе. Участники организации с иностранными инвестициями вправе принять решение об уменьшении размера уставного фонда. В отличие от совместного, иностранное предприятие представляет собой хозяйственное объединение, полностью принадлежащее иностранному предпринимателю (предпринимателям), осуществляющему его владение и управление и принимающему ответственность за риски и прибыли. Правовые основы создания иностранного предприятия аналогичны совместному предприятию. На них распространяются нормы таможенного, налогового и валютного регулирования, какие предусмотрены для совместных предприятий. Создание на территории страны предприятий с иностранными инвестициями — одно из наиболее успешно развивающихся направлений международного экономического сотрудничества. На конец 2014 г. в Беларуси число организаций с иностранными инвестициями составило 7 172, в том числе совместных — 4 133, иностранных —3 003 (табл. 1). Таблица 1 – Предприятия с иностранным капиталом Показатель 2010 2011 2012 Количество предприятий на 3 803 4 423 5 143 конец года В том числе: совместные 2 129 2 476 2 880 иностранные 1 674 1 947 2 263 2013 2014 5 935 7 172 3 323 2 612 4 133 3 003 Наибольшее количество предприятий с иностранными инвестициями функционирует в промышленности, сфере торговли, на транспорте. Возросло их количество в области научно-исследовательской деятельности, проектноконструкторских работ, разработки программных средств и информационных услуг. 155 Среди совместных предприятий наибольшее количество создано совместно с Польшей, Германией, Россией, США. Иностранных предприятий больше всего принадлежит польскому и немецкому капиталу. Создание предприятий с иностранным капиталом обеспечивает приток в страну иностранных инвестиций и позволяет в определенной степени минимизировать трудности экономики переходного периода. Таким образом, можно говорить о наличии у иностранных партнеров производственно-экономических и маркетинговых мотивов создания совместных предприятий. И хотя наряду с ними можно назвать и мотивы экологического направления, личностные, национальные, главное, что привлекает иностранного партнера в Республике Беларусь, — более дешевые факторы производства и дополнительные рынки сбыта продукции. 3.5.2 Формирование, распределение, использование прибыли предприятий с иностранными инвестициями доходов, Говоря о формировании доходов предприятий с иностранными инвестициями можно выделить следующие источники: • выручка от реализации; • поступления за продукцию, отгруженную ранее; • прочие поступления; • полученные проценты; • займы из банка; • инвестиции. Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределенных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретна система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производства, экономическим интересам государства, предприятия и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться. Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самой главной. Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства. Объектом распределения является общая (балансовая) прибыль предприятия. Общая прибыль предприятия синтезирует в себе все многообразные результаты его хозяйственно-финансовой деятельности. При ее распределении и использовании должны быть учтены множественные нормативные акты, основанные на Законе о налоге на доходы и прибыль, 156 Законе о предприятии, Законе об акционерном обществе и других нормативных актах. Под распределением прибыли понимают направление ее на формирование доходов государственного бюджета и удовлетворение потребностей предприятий в средствах на расширение производства и материальное стимулирование работников. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом: – прибыль, полученная предприятием в результате производственнохозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом; – прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливается законодательно; – величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объемов производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление (рис. 1). Общая прибыль предприятие государство Налог на доходы иностранных предприятий Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия предприятие государство Чистая прибыль Налог на недвижимость Налог на доходы Налог на недвижимость Рисунок 1 – Распределение общей прибыли предприятия 157 Оптимальное распределение и эффективное использование прибыли имеет важное значение для расширения и приумножения собственности предприятий, укрепления хозяйственного расчета, усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов финансовохозяйственной деятельности и повышении эффективности хозяйствования. Доля прибыли, передаваемая хозяйствующими субъектами в бюджет на общегосударственные потребности, определена действующим налоговым законодательством. Из прибыли предприятия уплачивают: – налог на недвижимость, – налог на прибыль – и местные налоги. Объектом обложения является облагаемая налогом прибыль, исчисляемая исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно–материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При определении облагаемой налогом, прибыли не учитываются: прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы, определяемая как разность между начисленными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доходы; прибыль (убыток) от осуществления лотерейной деятельности; прибыль (убыток), полученная от игорного бизнеса; прибыль (убыток), полученная от реализации (погашения) ценных бумаг. Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими экономическими службами и утверждается руководящим органом предприятия. На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции. Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Тем не менее, посредством предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения и строительство жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно–исследовательских работ. Законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных 158 обществ, регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг. В соответствии с уставом предприятия образуются фонды накопления и потребления, а также резервные фонды, предназначенные для финансирования непредвиденных расходов и обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Средства этих фондов имеют строго целевое назначение. Их использование происходит на основании смет расходов, которые разрабатываются финансовой службой предприятия и утверждаются в установленном порядке. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планов распоряжения средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели. Средства фонда накопления предназначены для финансирования расходов, связанных с научно–техническим и социальным развитием коллектива. Средства фонда потребления используются на единовременное поощрение отличившихся работников при выполнении особо важных заданий; оказание единовременной, помощи; строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов; дотации на питание в столовых; на питание в детском саду, оздоровительном лагере для школьников; улучшение культурно– бытового обслуживания работников и другие аналогичные мероприятия. Резервные фонды (капитал)образуются как в силу требований законодательства, так и по решению предприятий. Иностранные предприятия и предприятия с иностранными инвестициями образуют резервный фонд в законодательном порядке. Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая – характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направленную на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованный на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирование различных затрат: • оплата счетов за компоненты и материалы; • услуги/обслуживание; • комиссионные торговым посредникам; • представительские расходы; • аренда офиса и коммуникации; • реклама; • транспортные расходы; • ремонт оборудования; • закупка оборудования; • страхование; • прочие операции; 159 • проценты по кредитам; • дивиденды; • выплата займа; • выплата доли инвесторов; Нераспределенная прибыль в широком смысле – как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источников для последующего развития. Таким образом, финансы предприятия являются самостоятельным и важным звеном финансовой системы страны. А их эффективное распределение и использование играет значительную роль в расширении и приумножении собственности предприятия. 3.5.3 Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями в Республике Беларусь регламентриуется налоговым Кодексом Республики Беларусь. При налогообложении доходов иностранных предприятий, полученных ими на территории Республики Беларусь применяются следующие ставки в отношении соответсвующим им объектов налогообложения: 6 процентов: o плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом). 10 процентов: o доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе: 1. доходы по кредитам, займам; 2. доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта); 3. доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь. 12 процентов: o дивиденды и приравненные к ним доходы; 15 процентов: o роялти; o доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров 160 на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданскоправовых договоров; o доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев; o доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров; o доходы от выполнения научно-исследовательских, опытноконструкторских работ, разработки конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, от изготовления и испытания опытных образцов (опытной партии) товаров, предпроектных и проектных работ (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и иные аналогичные работы); o доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства; o доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию; o доходы от отчуждения: 1. недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; 2. предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; 3. ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения; 4. долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части; o доходы от оказания услуг: 1. консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами); 2. по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь; 3. курьерских; 4. посреднических; 5. управленческих; 6. по найму и (или) подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности; 161 7. в сфере образования; 8. по хранению имущества; 9. по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом; 10. по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в выставках и ярмарках в иностранных государствах, независимо от того, производится ли выплата доходов непосредственно участником выставок и ярмарок или через иную организацию или индивидуального предпринимателя); 11. по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь; 12. по сопровождению и охране грузов; o доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление; o доходы от деятельности по обработке данных, включая деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения, услуги хостинга, услуги по продаже компьютерного времени, а также доходы от деятельности с базами данных, включая создание баз данных, хранение данных, обеспечение доступа к базам данных, услуги поисковых порталов и поисковых машин в сети Интернет. От налога на доходы освобождаются доходы иностранных организаций, являющихся подлинными владельцами таких доходов: 1. полученные из источников в Республике Беларусь от предоставления ими кредитов, займов Республике Беларусь или Правительству Республики Беларусь, а также резидентам Республики Беларусь под государственные гарантии в соответствии с порядком, установленным Президентом Республики Беларусь; 2. по размещенным за пределами территории Республики Беларусь облигациям открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» и государственным долгосрочным облигациям Республики Беларусь, являющимся государственными долговыми обязательствами, формирующим внешний государственный долг; полученные от оказания услуг, связанных с выпуском, размещением, обращением и погашением этих облигаций, а также с учетом прав на них; 3. полученные из источников в Республике Беларусь от предоставления такими иностранными организациями белорусским организациям в виде кредитов и займов денежных средств: 162 3.1. полученных этими иностранными организациями от размещения ценных бумаг, выпускаемых ими в целях направления таких средств белорусским организациям; 3.2. в рамках кредитного договора или договора займа, заключаемого между белорусской организацией и несколькими иностранными организациями (синдицированного кредитного договора). Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогом на прибыль облагается сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов, а также возможно использование пониженных ставок: Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов. Ставка налога на прибыль по дивидендам, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, устанавливается в размере 12 процентов. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов Банки и страховые организации уплачивают налог на прибыль по ставке 25 процентов. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным перидом – календарный квартал. Таким образом, в силу того, что создание предприятий с иностранными инвестициями является приоритетным направлением раззвития экономики страны, в налоговом законодательстве, как и в других нормативно-правовых актов, предусматриваются свои льготы и исключения, способствующие привлечению иностранных инвесторов. 163 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Конюш, А.П. Международная экономика. В 2-х ч.— Ч. П. Международная макроэкономика: открытая экономика и макроэкономическое программирование. Учебное пособие для вузов.— М.: Междунар. отношения, 2013. – 498 с. 2 Закон Республики Беларусь №53-з от 12.07.2013 «Об инвестициях» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.pravo.by/ main.aspx?guid=3871&p0=H11300053&p1=1 – Дата доступа: 19.05.2015. 3 Размер и порядок формирования уставного фонда организации, участие иностранного инвестора [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.femida.by/index.php?page=c_status – Дата доступа: 19.05.2015. 164 ТЕСТ 1 В роли иностранных инвесторов могут выступать: А) иностранные граждане, не проживающие на территории Республики Беларусь Б) иностранные граждане, постоянно проживающие на территории Республики Беларусь В) международные организации 2 Какой размер иностранных инвестиций установлен белорусских законодательством? А) 20 000 долларов США Б) 5 000 долларов США для ОАО 3 Каким налогом облагаются инвестициями? А) налог на доход предприятия Б) налог на собак В) налог на прибыль предприятия Г) гербовый сбор предприятия в уставном с фонде иностранными 4 Основные прямые иностранные инвесторы Республики Беларусь? А) Россия Б) Болгария В) Китай Г) Германия Д) США 165 3.6 Организация финансов промышленных групп международных финансово- 3.6.1 Сущность финансово-промышленных групп, основные виды и финансовые аспекты их деятельности 3.6.2 Особенности организации финансов ФПГ 3.6.3 Организация деятельности финансово-промышленных групп в Республике Беларусь 3.6.1 Сущность финансово-промышленных групп, основные виды и финансовые аспекты их деятельности Финансово-промышленная группа - совокупность юридических лиц, действующих как основное и дочерние общества либо полностью или частично объединивших свои материальные и нематериальные активы (система участия) на основе договора о создании финансово-промышленной группы в целях технологической или экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности, расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест. Причины создания ФПГ в государстве: предельно полное использование внутриотраслевых (горизонтальных) инвестиционных возможностей предприятий и необходимость создания новой (вертикальной) системы инвестирования. формирование торгового, банковского капитала и возможность его использования для ликвидации дефицита финансовых ресурсов. Финансово-промышленные группы (ФПГ) как один из функциональных видов транснациональных корпораций стали создаваться в связи с необходимостью: восстановить нарушенные кооперационные связи; наладить производственные отношения между предприятиями единой технологической цепочки; обеспечить интегрированную систему сбыта продукции или создать так называемую индустриальную сеть; ускорить внедрение научно-технических достижений; эффективно использовать банковский капитал в промышленности; привлечь инвестиции; повысить конкурентоспособность предприятий на мировом рынке. Виды ФПГ: Существует классификация финансово-промышленных групп по следующим критериям: 166 1. по формам производственной интеграции (вертикальная, горизонтальная, конгломерат); 2. по отраслевой принадлежности (отраслевая, межотраслевая); 3. по степени диверсификации (монопрофильные, многопрофильные); 4. по масштабам деятельности (региональные, межрегиональные, транснациональные, межгосударственные). Таблица 1 – Виды ФПГ Виды ФПГ Транснациональная финансово-промышленная группа Межгосударственная финансово-промышленная группа Условия участия Участниками группы являются резиденты и нерезиденты. Основа создания — договор о создании финансовопромышленной группы Транснациональная финансово-промышленная группа. Основой создания является межправительственное соглашение о создании финансово-промышленной группы. Примечание – Источник: собственная разработка на основе [1]. Таким образом, международная финансово-промышленная группа представляет собой структуру, состоящую из головной компании и отделений, филиалов, дочерних обществ в других странах. Примеры межгосударственных ФПГ: «Электронные технологии» (соглашение между Правительством РФ и РБ ), «Интерагроинвест» (Соглашение между правительством РБ и РФ). Возможно различное организационное строение ФПГ. В частности, в зависимости от того, чем представлено «ядро» группы, могут быть выделены такие основные разновидности финансово-промышленной интеграции: 1. ФПГ во главе с производственным холдингом, когда головная компания является не только держателем акций, но и производителем продукции. 2. ФПГ во главе с финансово-кредитным учреждением (банковский холдинг). В данном случае в роли головной компании выступает банк. 3. ФПГ во главе с чистым холдингом, при этом центральная компания не занимается производственной деятельностью, но владеет контрольным пакетом акций ряда предприятий. 4. ФПГ без образования центральной компании, что предполагает взаимодействие участников объединения на основе перекрестного владения акциями. Необходимость объединения финансовых и иных активов ставит перед ФПГ ряд вопросов в области финансовой отчетности. Высокая степень объединения активов участников вплоть до их слияния в конечном итоге приведет к тому, что консолидированный баланс группы будет полностью включать в себя балансы всех ее участников. Между тем структура баланса коммерческого банка совершенно отлична от структуры балансов иных участников финансового рынка, также имеющих право участия в ФПГ, например пенсионных фондов, не говоря уже о балансах торговых и промышленных предприятий. Следовательно, любой участник ФПГ должен 167 вести отдельный от ФПГ баланс в отношении части собственных ресурсов, используемых вне деятельности ФПГ. Определение принципов ведения консолидированного баланса может иметь решающее значение для всей финансовой организации деятельности ФПГ, поскольку без консолидации баланса невозможно признание участников ФПГ консолидированной группой налогоплательщиков, открывающее значительные возможности по свободному маневрированию собственными ресурсами и снижению себестоимости конечного продукта. В настоящее время основными факторами, увеличивающими себестоимость производства, можно считать, во-первых, неплатежи покупателей и заказчиков, во-вторых, - высокий уровень налоговых отчислений. Рассмотрим каждый фактор отдельно. Объединение активов участников ФПГ и ведение консолидированного баланса должны оказать значительное содействие в решении проблемы неплатежей как внутри ФПГ, так и по отношению к внешним контрагентам. Сводный баланс позволяет вести централизованный учет однородных групп расходов и усилить финансовый контроль за использованием финансовых ресурсов, что вместе с взаимозачетом неплатежей дает возможность избежать их неэффективного расходования. Таким образом, право ведения консолидированного баланса предоставляет центральной компании беспрепятственно с точки зрения налогового законодательства распределять финансовые ресурсы между участниками ФПГ. Это, в свою очередь, дает возможность говорить о центральной компании как об институте формирования и распределения финансовых ресурсов внутри ФПГ и как об инвестиционном институте. Консолидированный баланс позволяет группе при осуществлении налогового планирования не ограничиваться определением сроков амортизации, но и использовать данные налоговые льготы. 3.6.2 Особенности организации финансов ФПГ Финансовые отношения предприятий, входящих в ФПГ, строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами. 1. Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы. 168 2. Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. 3. Принцип материальной заинтересованности. Объективная необходимость этого принципа обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности — извлечением прибыли. 4. Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансовохозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. 5. Принцип обеспечения финансовых резервов диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. На практике из-за низких финансовых возможностей не все предприятия образовывают финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии, и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе. На организацию финансов ФПГ, холдингов и концернов оказывают влияние два фактора: 1) организационно-правовая форма хозяйствования; 2) отраслевые технико-экономические особенности. 3.6.3 Организация деятельности финансово-промышленных групп в Республике Беларусь На территории Республики Беларусь условия создания, государственной регистрации и прекращения деятельности ФПГ определяются Законом Республики Беларусь «О финансово-промышленных группах» № 265-3 от 04.06.1999 г. (в ред. Закона № 372-3 от 08.07.2008 г.). Согласно законодательству Беларуси ФПГ - это объединение юридических лиц (участников группы), осуществляющих хозяйственную деятельность на основе договора о создании ФПГ. В Республике Беларусь выделяют ФПГ транснациональные (среди их участников имеются юридические лица - резиденты и нерезиденты Республики 169 Беларусь) и межгосударственные (созданы на основе межправительственного соглашения). Участниками ФПГ признаются юридические лица любых организационно-правовых форм и форм собственности. Участие в гражданских отношениях ФПГ осуществляет посредством центральной компании ФПГ. Данное юридическое лицо в Республике Беларусь должно быть создано в форме акционерного общества для представления интересов всех участников договора о создании ФПГ. Вся деятельность центральной компании ведется исключительно для обеспечения деятельности ФПГ, т.е. предмет деятельности такого акционерного общества должен соответствовать задачам ФПГ. В то же время участники ФПГ могут наделить полномочиями по координации их хозяйственной деятельности и ведению дел ФПГ одного из участников этой группы (головную организацию). В этом случае головная организация кроме своей деятельности как субъекта хозяйствования обладает полномочиями центральной компании. Высшим органом управления ФПГ является совет управляющих, включающий представителей всех ее участников. Объем полномочий совета управляющих и способ управления устанавливается договором о создании ФПГ. Решение о регистрации ФПГ или об отказе в ее регистрации принимается уполномоченным республиканским органом государственного управления в течение 30 дней с момента подачи заявления о создании ФПГ. Участие юридического лица более чем в одной ФПГ не допускается. Важным аспектом создания ФПГ в Республике Беларусь является активизация финансового капитала и включение с состав групп банковских структур. Большинство ФПГ образовано с участием субъектов Республики Беларусь и Российской Федерации на основе межправительственных соглашений. Заключено также соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины, согласно которому стороны намерены осуществлять скоординированные структурные преобразования экономики приграничных областей на основе создания различных типов объединений, в том числе ФПГ. Среди наиболее крупных ФПГ с участием белорусского капитала можно назвать: «Белрусавто», «Нижегородские автомобили», «Интеграл», «Аэрофин», «Межгосметиз», «Российский уголь» и др. Все перечисленные ФПГ возглавляются центральной компанией, зарегистрированной в России, поэтому их принято называть российскобелорусскими. Для решения проблем в создавшихся экономических условиях белорусской экономике нужны лидирующие группы с целью привлечения инвестиций, проведения структурной перестройки, расширения производства конкурентоспособной продукции, укрепления позиций приоритетных наукоемких отраслей. Весь зарубежный и собственный опыт говорит о том, что локомотивами преодоления кризисной ситуации могут и должны стать ФПГ. 170 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Еремеева, И.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Финансы и кредит» / И.А. Еремеева. – Минск : Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 2 О финансово-промышленных группах: Закон Республики Беларусь № 265-3 от 04.06.1999 г. (в ред. Закона № 109-3 от 04.01.2010 г.) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 17, 2/1661 3 Верба, Е.В. Финансы внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие / E.B. Верба, Н.Е. Заяц, К.В. Рудый. – Минск: БГЭУ, 2003. – 458 с. 171 ТЕСТ 1 Объединение под единым контролем двух и более предприятий, располагающих полным технологическим циклом одновременно в нескольких отраслях это: а) вертикально комбинированные ФПГ б) горизонтально комбинированные ФПГ в) ФПГ конгломеративного типа 2 Законодательство РБ выделяет следующие виды ФПГ: а) внутриреспубликанские б) международные в) транснациональные г) межгосударственные 3 Организационное строение ФПГ, когда головная компания является не только держателем акций, но и производителем продукции это: а) ФПГ во главе с производственным холдингом б) ФПГ во главе с финансово-кредитным учреждением в) ФПГ во главе с чистым холдингом г) ФПГ без образования центральной компании 4 Центральная компания ФПГ, согласно Республики Беларусь, должна быть создана в форме: а) простого товарищества б) общества с ограниченной ответственностью в) акционерного общества г) общества с дополнительной ответственностью 172 законодательству 3.7 Финансы свободных экономических зон 3.7.1 Экономическая сущность свободных экономических зон 3.7.2 Содержание финансов свободных экономических зон 3.7.3 Таможенный режим функционирования свободных экономических зон 3.7.4 Налоговый режим функционирования свободных экономических зон 3.7.1 Экономическая сущность свободных экономических зон Неотъемлемой частью международных экономических отношений современного общества являются свободные экономические зоны (СЭЗ). Для мировых хозяйственных связей свободные экономические зоны предстают, в основном, как фактор ускоренного экономического роста за счет активизации международного товарооборота, мобилизации инвестиций, углубления интеграционных экономических процессов. В общем смысле СЭЗ – обладающий выгодным экономикогеографическим положением регион или часть страны, где устанавливается беспошлинный или льготный экспортно-импортный режим и достигается его некоторая торговая и валютно-финансовая обособленность от остальных регионов страны. Международной конвенцией по упрощению и гармонизации таможенных процедур в Киото (18 мая 1973 г.) СЭЗ трактуется как часть территории страны, на которой товары рассматриваются как объекты, находящиеся за пределами национальной таможенной территории, и поэтому не подвергаются обычному таможенному контролю и налогообложению. Согласно Международной ассоциации развития свободных зон (МАРСЭЗ, 1990 г.) свободная экономическая зона - особое территориальнохозяйственное образование, открытое для финансово-хозяйственной деятельности любой страны, благоприятствующее экономическому, научнотехническому, экологическому и социальному развитию, специально создаваемое путём дополнительного делегирования органами центрального и местного управления прав и полномочий с жестко закрепленными и соблюдаемыми границами, свободным зональным законодательством, бюджетом, налоговой системой, органами управления. Первая в мире свободная экономическая зона появилась в ирландском городе Шеннон. В 1959 г. правительство Ирландии организовало на территории аэропорта зону свободного международного предпринимательства. Данная экспортная промышленно-производственная зона и по сей день является одной из самых эффективных по критериям объема привлеченных инвестиций и числа работающих предприятий. 173 Различают следующие виды свободных экономических зон: 1) внешнеторговые свободные зоны; 2) специальные таможенные зоны; 3) специальные торгово-промышленные зоны; 4) зоны экспортной переработки; 5) зоны технико-экономического развития; 6) зоны развития новых и высоких технологий; 7) экономические зоны комплексного многоотраслевого назначения; 8) открытые районы; 9) оффшорные зоны. В соответствие с Указом Президента Республики Беларусь «О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь» СЭЗ – это часть территории Республики Беларусь с точно обозначенными административными границами и специальным правовым режимом, включающим льготные условия хозяйственной и иной деятельности [1]. На территории Республики Беларусь могут создаваться СЭЗ разных функциональных типов. Функциональный тип СЭЗ определяется целями создания зоны и направлением инвестиционной деятельности в СЭЗ. В СЭЗ могут развиваться: производственные; научно-технологические; экспортные; торговые; туристическо-рекреационные; страховые; банковские; иные виды деятельности. На территории СЭЗ гарантируются: 1) закрепленные законодательством Республики Беларусь права и свободы личности; 2) не допускаются дискриминация и другие незаконные ограничения прав субъектов хозяйствования; 3) не допускаются принудительные национализация, реквизиция либо аналогичные по своему действию меры, за исключением временного прекращения вывоза инвестируемой собственности с территории СЭЗ, до погашения инвестором задолженности по обязательствам. Рассматривая цели создания СЭЗ в Беларуси, можно отметить следующие: увеличение притока иностранных инвестиций и улучшение инвестиционного климата РБ; обеспечение благоприятных условий для ускорения экономического развития, привлечения новых технологий и передового зарубежного опыта; содействие международной интеграции и сотрудничеству; 174 стимулирование экспорта; стимулирование импортозамещающих производств; развитие и расширение сферы услуг; создание новых рабочих мест; развитие инфраструктуры территории; получение практических результатов функционирования СЭЗ с целью дальнейшего их использования в осуществлении реформ в РБ [1]. В настоящее время на территории Республики Беларусь созданы и функционируют 6 свободных экономических зон, которые отражены в таблице: Таблица 1 – СЭЗ на территории Республики Беларусь Название СЭЗ Когда и кем создана Указом Президента Республики Беларусь от 20 марта 1996 г. № 114 Указом Президента Республики Беларусь от 4 августа 1999 «Витебск» г. № 458 Указом Президента Республики Беларусь от 16 апреля «Гродноинвест» 2002 г. № 208 Указом Президента Республики Беларусь от 2 марта 1998 «Гомель-Ратон» г. № 93 Указом Президента Республики Беларусь от 2 марта 1998 «Минск» г. № 93 Указом Президента Республики Беларусь от 31 января «Могилев» 2002 г. № 66 Примечание - Источник: собственная разработка. «Брест» На 1 октября 2014 года в СЭЗ работает 475 резидентов свободных экономических зон, на которых занято свыше 141 тыс. человек. Среди основных иностранных инвесторов можно выделить Германию, Польшу, Россию, США, Австрию, Великобританию, Кипр, Италию, Латвию и иные. Таким образом, создание СЭЗ рассматривается их учредителями как важное звено в реализации принципов открытой экономики. Их функционирование связывается с либерализацией и активизацией внешнеэкономической деятельности. В СЭЗ экономика имеет высокую степень открытости внешнему миру, а таможенный, налоговый и инвестиционный режимы благоприятны для внешних и внутренних инвестиций. 3.7.2 Содержание финансов свободных экономических зон Рассматривая вопрос источников финансовых ресурсов свободных экономических зон, можно отметить, что традиционно среди них выделяют бюджет СЭЗ и фонд развития СЭЗ. 175 Финансирование создания и развития СЭЗ, в том числе производственной, транспортной и иной инфраструктуры, осуществляется за счет средств бюджета СЭЗ, который формируется из республиканского бюджета и других источников. СЭЗ имеет самостоятельный бюджет, входящий в состав республиканского бюджета отдельной строкой. Администрация СЭЗ ежегодно разрабатывает проект бюджета СЭЗ на соответствующий финансовый год и представляет Совету Министров Республики Беларусь для включения его в проект Закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Доходная часть бюджетов свободных экономических зон формируется за счет уплачиваемых резидентами зоны и налогоплательщиками, не являющимися резидентами зоны, но находящимися в пределах ее границ, определенных видов налогов [2]. Размер отчислений устанавливается ежегодно в Законе о бюджете Республики Беларусь на предстоящий финансовый (бюджетный) год. До формирования бюджетов СЭЗ Администрация СЭЗ представляет в Министерство финансов согласованный с местными Советами расчет потерь доходов соответствующих местных бюджетов в связи с созданием СЭЗ, список предприятий, которые будут исключены полностью или частично из числа налогоплательщиков в местные бюджеты, а также расходов, которые будут производить непосредственно СЭЗ по обслуживанию имущества, находящегося в коммунальной собственности и переданного в оперативное управление Администраций СЭЗ. Финансирование расходов СЭЗ из республиканского бюджета производится на основании росписи доходов и расходов республиканского бюджета с учетом изменений, внесенных в нее в установленном порядке в процессе исполнения бюджета. Каждой СЭЗ в составе республиканского бюджета присваивается отдельная глава и соответственно главе Администрации СЭЗ статус главного распорядителя средств по республиканскому бюджету [2]. Бюджет СЭЗ должен отражать доходы и расходы, которыми распоряжается Администрация СЭЗ. Самостоятельность бюджета обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направление их использования. Утверждение Бюджета СЭЗ, как составной части республиканского бюджета, осуществляется Национальным собранием Республики Беларусь. Еще одним источником финансовых ресурсов СЭЗ является фонд ее развития. Фонд развития СЭЗ может создаваться в целях финансирования инфраструктуры СЭЗ, проведения рекламно-издательской деятельности, стимулирования оплаты труда работников администрации СЭЗ и других направлений. 176 Источники формирования фонда развития СЭЗ, направления его расходования, структура и полномочия совета фонда определяются в положении о фонде развития СЭЗ, которое согласовывается с Советом Министров Республики Беларусь. К источникам формирования фонда развития СЭЗ относятся: 1) отчисления, не превышающие 50 % налогов, уплачиваемых в местные бюджеты, поступающих от налогоплательщиков, находящихся на территории СЭЗ; 2) арендная плата за землю, уплачиваемая резидентами СЭЗ; 3) добровольные поступления от резидентов; 4) средства резидентов СЭЗ и субъектов хозяйствования, которые арендуют государственное имущество, находящееся в оперативном управлении и (или) ведении Администрации СЭЗ; 5) заемные средства; 6) отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении субъектов хозяйствования, учреждаемых Администрацией СЭЗ в соответствии с законодательством; 7) плата за участие в конкурсе на право регистрации в качестве резидента СЭЗ; 8) сбора за регистрацию резидентов СЭЗ и иных поступлений и доходов [3]. Средства, поступающие в фонд, аккумулируются на специальном счете банка, обслуживающего администрацию СЭЗ. Можно выделить следующие направления использования средств фонда: органы управления СЭЗ; перспективное планирование СЭЗ; разработка технико-экономического обоснования размещения объектов и производств на территории СЭЗ; мероприятия по защите окружающей среды; архитектурно-планировочное решение объектов СЭЗ; инфраструктура СЭЗ; проведение рекламной деятельности; проведение тендеров (конкурсов) на размещение новых производств и других мероприятий по развитию СЭЗ. Распоряжение средствами фонда осуществляется администрацией СЭЗ, которая в целях рационального их использования создает совет фонда [3]. Вариант сочетания источников финансирования СЭЗ является наиболее приемлемым для Республики Беларусь. Кроме бюджета СЭЗ и фонда ее развития источниками финансирования могут выступать иностранные инвестиции, кредиты международных организаций, кредиты банков, в том числе инновационных и банков развития. 177 3.7.3 Таможенный экономических зон режим функционирования свободных Основным документом, регламентирующим порядок и условия применения таможенного законодательства для резидентов СЭЗ, является «Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенные процедуры СЭЗ». Согласно вышеуказанному документу, территория СЭЗ является частью таможенной территории таможенного союза. Для каждого резидента СЭЗ по его заявлению решением Администрации СЭЗ по согласованию с Государственным таможенным комитетом определяются пределы свободной таможенной зоны. В соответствии с данным документом, свободная таможенная зона – таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза. Товары, изготовленные (полученные) из товаров Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, обладают статусом товаров таможенного союза. Статус иностранных товаров имеют товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Товары таможенного союза, помещаемые под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, находятся под таможенным контролем с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, за исключением товаров таможенного союза, ввозимых (ввезенных) в портовую или логистическую СЭЗ. Товары таможенного союза, ввозимые на территорию портовой или логистической СЭЗ, находятся под таможенным контролем с момента их ввоза на территорию портовой или логистической СЭЗ. Товары могут находиться под таможенной процедурой свободной таможенной зоны в пределах срока функционирования СЭЗ, за исключением случая, когда лицо, поместившее товары под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, утрачивает статус резидента, или принято решение о прекращении применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории СЭЗ, на которой применялась таможенная процедура свободной таможенной зоны [4]. В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, допускается совершение любых операций, если 178 совершение таких операций соответствует условиям соглашения об осуществлении деятельности на территории СЭЗ, в том числе: складирование (хранение, накопление, дробление) товаров; операции по погрузке (разгрузке) товаров и иные грузовые операции, связанные с хранением; операции, необходимые для сохранности товаров, а также обычные операции по подготовке товаров к транспортировке, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарных качеств; операции, предусматривающие совершение сделок по передаче прав владения, пользования и (или) распоряжения этими товарами; операции по переработке (обработке) товаров, в результате проведения которых товары теряют свои индивидуальные характеристики, и (или) по изготовлению товаров (включая сборку, разборку, монтаж, подгонку), а также операции по ремонту товаров; потребление товаров. Необходимо отметить, что любые изменения, происходящие с товарами, помещенными под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, должны отражаться в учетных документах [4]. 3.7.4 Налоговый экономических зон режим функционирования свободных Налоговый режим функционирования СЭЗ обладает либеральным характером. Это проявляется в следующем: 1) установление пониженных ставок налогов; 2) ограничение перечня налогов и сборов, уплачиваемых резидентом СЭЗ; 3) возможность полного освобождения от уплаты налога. Необходимо отметить, что специальный правовой режим не распространяется на: общественное питание, игорный бизнес, торговую и торговозакупочную деятельность, операции с ценными бумагами; реализацию товаров, производство которых осуществляется с использованием основных средств, находящихся в собственности резидентов СЭЗ; деятельность банков, НКФО и страховых организаций; реализацию товаров, которые не могут быть помещены под таможенный режим СТЗ. К налогам и платежам, уплачиваемым по полной ставке, относят: 1) акцизы на произведенную продукцию; 2) экологический налог; 179 3) земельный налог; 4) отчисления в ФСЗН; 5) оффшорный сбор; 6) подоходный налог с физических лиц РБ. В приведенной ниже таблице отражены налоги и платежи, по которым отчисления не производятся вообще, либо производятся, но на льготных условиях. Таблица 2 – Специальный режим налогообложения СЭЗ Налоги и платежи, по которым Налоги и платежи, уплачиваемые по отчисления не производятся льготной ставке НДС и акцизам при ввозе товаров продукция, включенная в программу на территорию СЭЗ; импортозамещения, при реализации на внутренний рынок РБ облагается НДС по налогу на недвижимость; налогу на прибыль в течение 5-ти ставке 10 %; налог на прибыль спустя 5 лет после лет с момента объявления прибыли. первого прибыльного года работы по ставке, уменьшенной на 50 % от общеустановленной ставки, но не более 12 %. Примечание – Источник: собственная разработка. В рамках специального правового режима резиденты СЭЗ не освобождаются от уплаты налога на недвижимость по основным средствам, расположенным за пределами территорий соответствующих СЭЗ. Льготы вступают в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения с администрацией СЭЗ договора об условиях деятельности в СЭЗ. Как следствие, налоговые льготы позволяют резиденту СЭЗ уменьшить сумму выплат до 30% от суммы налогов, уплачиваемых в Республике Беларусь. Таким образом, свободные экономические зоны – это территории, которые обладают специальными таможенными, регистрационными и налоговыми режимами и дают дополнительные льготы инвесторам. Льготы по этому режиму распространяются на производство и реализацию импортозамещающих товаров и экспортируемых товаров и услуг. Весь их набор должен служить инструментом реализации сравнительных преимуществ данной территории, а не средством возмещения отсутствующих здесь факторов развития. Важно также иметь в виду, что налоговые льготы не являются решающим стимулом привлечения иностранного капитала. При современных масштабах распространения свободных экономических зон более важными факторами в этом отношении могут оказаться инвестиционные гарантии, качество инфраструктуры и квалификация рабочей силы, возможность получения на внутреннем рынке дешевых кредитов и простота административных процедур. 180 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 О свободных экономических зонах: Указ Президента Республики Беларусь, 7 декабря 1998 г., № 213-З: в ред. от 12.07.2013 г. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 16.05.2015. 2 Об утверждении Основных положений по формированию бюджетов свободных экономических зон «Минск» и «Гомель-Ратон»: Приказ Министерства финансов Республики Беларусь, 30.03.1998, N 89 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 16.05.2015. 3 Об утверждении положений о фондах развития свободных экономических зон и признании утратившими силу отдельных постановлений Совета Министров Республики Беларусь: Постановление Совета Министров Республики Беларусь, 21.05.2009, N 658 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 16.05.2015. 4 Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны [Электронный ресурс] / Евразийская экономическая комиссия. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/DOCS/INTAGRMNTS/Pages/soglsez.aspx. – Дата доступа: 16.05.2015. 181 ТЕСТ 1 Согласно Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур в Киото, СЭЗ – это: а) обладающий выгодным экономико-географическим положением регион или часть страны, где устанавливается беспошлинный или льготный экспортно-импортный режим и достигается его некоторая торговая и валютнофинансовая обособленность от остальных регионов страны; б) особое территориально-хозяйственное образование, открытое для финансово-хозяйственной деятельности любой страны, благоприятствующее экономическому, научно-техническому, экологическому и социальному развитию, специально создаваемое путём дополнительного делегирования органами центрального и местного управления прав и полномочий с жестко закрепленными и соблюдаемыми границами, свободным зональным законодательством, бюджетом, налоговой системой, органами управления; в) часть территории страны, на которой товары рассматриваются как объекты, находящиеся за пределами национальной таможенной территории, и поэтому не подвергаются обычному таможенному контролю и налогообложению; г) это ограниченная территория государства, на которой устанавливаются таможенный, налоговый, финансовый и организационно-правовой режимы деятельности субъектов предпринимательства для активизации экономики и интеграции в мировое хозяйство. 2 Где и когда появилась первая СЭЗ? а) Ирландия, 1959 год; б) США, 1949 год; в) Венгрия, 1968 год; г) Польша, 1962 год. 3 Кто занимается утверждением Бюджета СЭЗ? а) Президент Республики Беларусь; б) Национальный банк Республики Беларусь; в) Национальное собрание Республики Беларусь; г) Государственный таможенный комитет. 4 По какому налогу резиденты СЭЗ не производят отчисления в бюджет? а) земельный налог; б) налог на недвижимость; в) экологический налог; г) оффшорный сбор. 182 3.8 Финансы оффшорного бизнеса 3.8.1 Организационные и финансовые аспекты оффшорного бизнеса 3.8.2 Специфика оффшорных операций 3.8.3 Возможности использования оффшорных схем ведения бизнеса в системе налогового планирования субъектов хозяйствования 3.8.1 Организационные и финансовые аспекты оффшорного бизнеса Тяжесть налогообложения практически любого государства побуждает экономических субъектов заниматься налоговым планированием и искать пути снижения налогового бремени. В связи с этим актуальным становится стремление многих бизнесменов перевести бизнес в оффшорные зоны или наладить схему взаимодействия с оффшорными компаниями в целях оптимизации налоговых потерь Оффшорный бизнес представляет собой предпринимательскую деятельность, которая осуществляется в рамках международной группы компаний, часть подразделений которой расположена в странах, предоставляющих налоговые, валютные, инвестиционные и другие льготы при определенных условиях Оффшорные центры – это небольшие территории или государства, в которых действует чрезвычайно льготный режим регистрации, налогообложения и проведения финансовых операций для иностранных компаний и банков. В отличие от оффшорных центров оффшорные зоны представляют собой не целые государства, а часть территорий отдельных государств с льготным налоговым, валютным, таможенным или административным режимом. Если к оффшорным центрам относятся в основном развивающиеся государства, то оффшорные зоны создаются, по преимуществу, в развитых странах – США, Швейцарии, Великобритании и т.д. Условно оффшорные зоны разделяются на три категории. Первая – это классические оффшоры. К ним относят страны, которые предоставляют учрежденным на их территории предприятиям и не ведущим внутри страны бизнеса, полное освобождение от налогообложения. Однако вместо налогов взимается ежегодная государственная пошлина. Эти территории не требуют предоставления финансовой отчетности. Эти оффшорные зоны гарантируют полную конфиденциальность финансовой информации, а также данных о владельце. Именно такие юрисдикции, несмотря на множество преимуществ, выгод, попадают в «черные» и «серые» списки оффшорных зон международных экономических организаций. Поэтому с компаниями из таких юрисдикций некоторые престижные банки и международные солидные корпорации не хотят сотрудничать. 183 Вторая – это престижные юрисдикции с льготным налогообложением. В этих странах установлены довольно низкие ставки налогов, либо они вообще отсутствуют при соблюдении компанией определенных условий законодательства. Однако имеются и требования, которых нет в классических оффшорных зонах: необходимость ведения и сдачи бухгалтерской отчетности, проведения аудиторской проверки, один из директоров – резидент юрисдикции. Третья – это юрисдикции с налоговыми льготами. Эти страны отличаются респектабельностью в той или иной степени. Они предоставляют довольно привлекательные налоговые льготы при условии соблюдения определенных условий компанией. Оффшорная юрисдикция представляет собой страны, территории, центры, острова, где для компаний, которые не осуществляют деятельность в стране своей регистрации, отменено налогообложение. Основным признаком оффшорной юрисдикции является льготный характер налогообложения: низкие налоговые ставки или фиксированный ежегодный сбор. Кроме этого, оффшорные зоны характеризуются высоким уровнем банковской и коммерческой секретности (возможна анонимность владельца компании), отсутствием или незначительным государственным регулированием деятельности, упрощенной процедурой регистрации, небольшими размерами уставного капитала и стабильностью режима. Оффшорная компания – это компания, зарегистрированная в оффшорной зоне. Она не ведет хозяйственной деятельности в стране регистрации, а владельцы и директора являются нерезидентами. Цели создания оффшорной компании могут быть различными. Если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, оплаты валютных контрактов, передачи оборудования в лизинг, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом, хранения денежных средств, а так же ведения инвестиционной и спекулятивной деятельности на мировых финансовых рынках. Выделяют пять основных характеристик оффшорных компаний: 1) Оффшорные компании, как правило, освобождены от основной суммы налогов, либо эта сумма сравнительно невелика, либо выплачивается небольшой ежегодный регистрационный сбор. 2) Владение оффшорными компаниями осуществляются на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальность владения обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров. В этом случае во всех регистрационных документах фигурируют фамилии не реальных владельцев, а номинальных лиц. 3) Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер. 184 4) Оффшорные компании являются нерезидентными по отношению к стране, где они зарегистрированы. Это означает, что центр «контроля и управления» находится за рубежом. Коммерческие операции оффшорных компаний проводятся за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована. 5) Для оффшора в стране регистрации облегчён, либо отсутствует валютный контроль, требования, предъявляемые к финансовой отчётности минимальны. Основные преимущества оффшорных компаний заключаются в: 1) минимизации налогов с помощью оффшорных компаний. В некоторых случаях такие компании и вовсе позволяют свести налоги к нулю, что связано с законодательством стран, где регистрируются оффшорные компании; 2) конфиденциальности бизнес-информации. В большинстве оффшорных зон информация о владельцах той или иной компании, подпадающих под их юрисдикцию, является закрытой и не может быть передана третьим лицам; 3) в предоставлении своим владельцам широких возможностей на мировых финансовых рынках: открытие счетов в любых банках мира и предоставлении услуг, закрытых или отсутствующих на внутреннем рынке страны, доступность нетрадиционных форм ведения бизнеса, неограниченные возможности экспорта и импорта. К основным недостаткам использования оффшорных зон можно отнести: 1) оффшорный сбор; 2) повышенное внимание со стороны контролирующих органов (оффшоры перетягивают в свой бюджет значительную часть средств, которые могли бы поступать в бюджеты с обычной системой налогообложения. К недостаткам оффшорных схем можно отнести также их организацию: не каждое предприятие может самостоятельно открыть оффшорную фирму. Работу по контролю за оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд, так и центральные банки различных стран мира. Субъекты хозяйствования, которые осуществляют ВЭД с использованием оффшорных механизмов, должны платить оффшорный сбор. Плательщиками оффшорного сбора в Республике Беларусь признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели-резиденты Республики Беларусь. Объектом обложения оффшорным сбором признаются: 1) перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; 2) исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств; 3) переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами 185 которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне. Ставка оффшорного сбора устанавливается в размере 15 процентов. Оффшорный сбор относится на финансовые результаты деятельности резидентов РБ. Своевременно не уплаченная в республиканский бюджет сумма оффшорного сбора взыскивается с плательщиков этого сбора с начислением пени в размере и порядке, установленных налоговым законодательством. Таким образом, оффшорный бизнес, в силу своих возможностей и особенностей, является привлекательным для многих бизнесменов, преследующих цель оптимизации налоговых потерь. 3.8.2 Специфика оффшорных операций С целью стимулирования международного коммерческого оборота кроме ликвидации двойного налогообложения используют еще и принцип минимизации налогов, лежащий в основе оффшорных операций, и реализуемый полностью на легальной основе. По сути, оффшорные операции — это финансовый инструмент, без нарушений действующего законодательства, используемый с целью планирования и минимизации налогообложения, а также для защиты коммерческой тайны. Суть защиты коммерческой тайны, как правило, заключается в неразглашении имени фактического владельца оффшорной компании. Она обеспечивается посредством выпуска акций на предъявителя или использованием услуг доверительного управляющего — номинального владельца оффшорной компании. Понятие конфиденциальности тесно связано с банковскими счетами и оффшорными компаниями. Оно заключается в том, что информацию об этих данных банк может выдать лишь, если начнется серьезное судебное разбирательство. Во многих оффшорных юрисдикциях действуют специальные законы, которые за разглашение конфиденциальной информации лицами, имеющими к ней служебный доступ, предусматривают уголовную ответственность. В состав оффшорных операций входит предоставление ряда следующих услуг: 1) консультативного характера по вопросам минимизации налогообложения, выбора оффшорной зоны; 2) по созданию и регистрации оффшорных компаний, а также услуги по открытию банковских счетов и продаже данных предприятий; 3) консультации по вопросам эффективного использования в международном коммерческом обороте оффшорных компаний; 4) управление оффшорными компаниями через специальных доверительных управляющих. Доверительный управляющий, он же — номинальный владелец или номинальный партнер фактически представляет собой некое подставное лицо, которое вводят в состав владельцев фирмы, а в 186 дальнейшем он занимает пост директора, но согласно условиям учредительного договора и устава он не имеет практически никаких прав; 5) проведение спекулятивных операций по управлению капиталом, таких как, инвестирование, владение и распоряжение зарубежным имуществом, операции с недвижимостью, а также трансфертные и трастовые операции и многие прочие; 6) консалтинговые услуги в сфере налогового планирования. Налоговое планирование означает использование разнообразных факторов (географических, правовых, экономических) с целью снижения налоговых потерь. Оно представляет собой выбор оптимального сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. Таблица 1 ― Процесс налогового планирования стадия Содержание процесса Первая Решение вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения местонахождений (регистрации) самой организации, ее руководящих органов, основных, производственных и коммерческих подразделений и т.п. Вторая Выбор правовой формы организации и ее структуры с учетом характера и цели ее деятельности Третья Правильное и полное использование возможностей налогового законодательства и налоговых льгот при определении облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств, а также их взаимной увязки с правовыми формами оформления сделок Четвертая Рациональное с налоговой точки зрения размещение полученных прибылей и других денежных накоплений, использование оборотных средств Примечание ― Источник: [3, c. 585] Таким образом, оффшорные операции представлены рядом услуг, используемых с целью планирования и минимизации налогообложения, для защиты коммерческой тайны. 3.8.3 Возможности использования оффшорных схем ведения бизнеса в системе налогового планирования субъектов хозяйствования Компании, осуществляющие ВЭД, заинтересованы в использовании оффшора. Они обеспечивают оптимизацию налоговых обязательств, гарантируют определенную финансовую стабильность. Существует несколько схем использования оффшорных зон в ВЭД. Один из механизмов – перевод прибыли с помощью оффшорной зоны. Наиболее простым способом использования компании, действующей под юрисдикцией стран благоприятного режима налогообложения как легального 187 средства снижения налогов, являются экспортно-импортные операции. В качестве базового примера можно привести следующую схему: белорусское юридическое лицо продает товар сначала своей компании с льготным налогообложением, затем эта компания реализует его в любой стране (исключая страну, где была проведена инкорпорация компании). При этом вся прибыль от реализации товара благодаря регулированию контрактной цены (разница между ценой покупки и ценой продажи товаров) остается на балансе оффшорной компании. Обратную схему используют при импорте: компания, пользующаяся льготами, закупает товар за рубежом и продает его белорусской организации. В этом случае выбираются такие условия контракта, что белорусская фирма получает минимально возможную запланированную прибыль и даже может оказаться должником первой компании. При работе компании в области оказания услуг возможна следующая схема: компания, действующая в благоприятном режиме, выступает в качестве представителя белорусской компании, и, соответственно, ее маркетинговые услуги оплачиваются неким процентом от стоимости контракта. Таким образом, прибыли, полученные в результате таких мероприятий, будут аккумулироваться на счетах компании в стране, где либо отсутствует налогообложение прибыли, либо ставка налога на прибыль невысока. Заем у оффшорной компании. Оффшорная фирма предоставляет заем белорусской организации. Последняя по договору займа выплачивает проценты, которые оседают на счете оффшорной фирмы. Таким образом, активы переводятся в оффшор по минимальной процентной ставке. Один из интересных и оригинальных способов использования иностранных оффшорных компаний - это международный лизинг. Он широко применяется опытными практиками оффшорного бизнеса для перевода финансовых средств за рубеж на законном основании, которые в дальнейшем в зависимости от целей и задач владельца оффшорной компании могут размещаться в первоклассных иностранных банках, оффшорных фондах и других международных финансовых институтах, а также использоваться для обратного реинвестирования. В международном корпоративном планировании широко применяются оффшорные страховые компании различных типов. Наиболее часто в международных страховых схемах используются зарубежные внутрифирменные (кэптивные) страховые компании. Крупному экспортеру или импортеру имеет смысл самому страховать свои поставки, устраняя таким образом необходимость обращаться к другим фирмам и отдавать им часть доходов. Разумеется, при этом значительно возрастают риски – при наступлении страхового случая оплачивать потери придется за счет собственных средств. Однако существует возможность перестраховать риски у страховщика с признанной международной репутацией. Разделение рисков создает условия для эффективного ведения внутрифирменной страховой деятельности. 188 Лицензионные компании также используются как вспомогательный инструмент международного корпоративного планирования. Существует два варианта такого рода схем. Во- первых, это операции с нематериальными активами (правами на интеллектуальную и промышленную собственность). Они обеспечивают немалую часть доходов многих международных корпораций и осуществляют их более выгодно на базе специализированных фирм в зонах налоговых льгот. Лицензионные компании могут пользоваться следующими группами льгот: отсутствие налогов «у источника» на доходы и платежи за использование интеллектуальной собственности; льготное налогообложение платежей роялти или исключение их из налоговой базы; освобождение от налогов на операции с патентами на изобретения, созданные в данной юрисдикции. Другая сфера применения лицензионных компаний – реализация схем налогового планирования на основе использования формальных интеллектуальных ценностей исключительно в целях налоговой экономии. В некоторых странах нематериальные активы имеют льготный налоговый или амортизационный режим. Соответственно перераспределение активов и доходов от них может использоваться в разнообразных схемах налогового и финансового планирования. Материнская компания создает льготную лицензионную фирму, которой передаются лицензии на использование прав интеллектуальной собственности, например на применение патента. Лицензионная компания на основе сублицензионного соглашения передает (продает) их либо зарубежной фирме, либо другой дочерней компании. Во втором случае осуществляется получение доходов в безналоговых условиях. В третьем случае в виде платежей роялти оформляется часть внутрифирменных переводов средств. Многие компании используют оффшорные компании для трудоустройства персонала, работающего за рубежом. Это позволяет снизить затраты, связанные с заработной платой и дорожными расходами, и может привести к экономии налогов, а также дать преимущества в социальном обеспечении сотрудников. Пользуются популярностью оффшорные компании, открываемые для минимизации налогов, начисляемых от заработной платы. Механизм состоит в том, что в стране с высокими налогами на индивидуальные доходы и различными начислениями от зарплаты на каждого работника предприятия от имени оффшорной компании открывается персональный карточный счет, имеющий корпоративный статус. На таких счетах аккумулируются персональные вознаграждения работников, перечисляемые оффшорной компанией без каких-либо удержаний и налогообложения. Распоряжаться средствами на этих счетах могут лишь их владельцы –работники предприятия, имеющие персональные коды доступа и платежные карты. Во внешнеэкономической деятельности применяются и другие схемы ведения бизнеса в системе налогового планирования субъектов хозяйствования. Многие из них используют оффшорные системы для расширения спектра своих услуг и создания эффективных финансово-инвестиционных механизмов. 189 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1 Еремеева, И.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Финансы и кредит» / И.А. Еремеева. – Минск: Вышэйшая школа, 2012. – 288 с. 2 Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г. № 71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 дек. 2014 г., № 224-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Навигатор в мире права. – Минск, 2014. – Дата доступа: 07.05.2015. 3 Электронная библиотека [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bibliotekar.ru. – Дата доступа: 29.04.2015. 4 Плотницкий, М.И. Мировая экономика и внешнеэкономическая деятельность: учеб. пособие / М.И. Плотницкий. – Минск: Современная школа, 2011. – 616 с. 190 ТЕСТ 1 Оффшорный бизнес представляет собой а) предпринимательскую деятельность, которая осуществляется в рамках международной группы компаний, часть подразделений которой расположена в странах, где не предусмотрены налоговые, валютные и некоторые другие льготы; б) совокупность форм и методов торгово-экономического и финансово-производственного взаимодействия субъектов на мировом рынке с целью использования преимуществ МРТ для достижения более высокой эффективности функционирования участвующего субъекта; в) предпринимательскую деятельность, которая осуществляется в рамках международной группы компаний, часть подразделений которой расположена в странах, предоставляющих налоговые, валютные, инвестиционные и другие льготы при определенных условиях; г) предпринимательская деятельность в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в т. ч. исключительными правами на них. 2 По принципу принадлежности к правовым системам оффшорные зоны можно классифицировать на: а) «банковские», «страховые», «холдинговые» юрисдикции; б) островные оффшоры и Европейская территория; в) валютно-кредитные оффшоры и финансовые; г) юрисдикции, использующие англосаксонскую, франко-германскую, американскую правовую систему. 3 Ставка оффшорного сбора в Республике Беларусь устанавливается в размере: а) 15%; б) 22%; в) 10%; г) не устанавливается. 4 К преимуществам оффшорных компаний нельзя отнести: а) минимизацию налогов; б) оффшорный сбор; в) конфиденциальность бизнес-информации; г) предоставление широких возможностей на финансовых рынках. 191