Ответственность должностных лиц организации

Подготовлен для системы КонсультантПлюс
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ОРГАНИЗАЦИИ
Материал подготовлен с использованием правовых актов
по состоянию на 11 сентября 2006 года
П.В. МАТВЕЕНКО
Под общей редакцией Ю.Л. ФАДЕЕВА
В настоящей книге подробно и в доступной форме излагаются виды ответственности
должностных лиц организации, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации и
Кодексом об административных правонарушениях. Рассмотрена ответственность за нарушение
налогового и валютного законодательства.
Особо рассматривается порядок привлечения к различным видам ответственности.
Книга посвящена наиболее распространенным правоотношениям в сфере гражданского,
налогового, валютного, административного, уголовного, трудового права.
При написании книги использовалось действующее законодательство, с учетом всех
изменений и дополнений.
ВВЕДЕНИЕ
Настоящая книга посвящена вопросам ответственности должностных лиц организаций и
индивидуальных предпринимателей. В книге рассматриваются основания ответственности, а
также составы правонарушений, наиболее часто допускаемых указанными субъектами.
Книга в первую очередь предназначена предпринимателям и должностным лицам
коммерческих
организаций
как
субъектам
правоотношений,
обладающим
общей
правоспособностью.
Конституцией Российской Федерации закреплено право каждого на свободное
использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не
запрещенной законом экономической деятельности (статья 34 (приложение N 1 - не приводится)).
При осуществлении своей деятельности каждый обязан соблюдать требования законов и
иных нормативно-правовых актов. Законодательство, помимо прав, налагает на субъектов
экономической деятельности и определенные обязанности. Обязанности могут быть активного
характера (например, обязанность по подаче налоговой декларации), так и пассивного воздержаться от совершения каких-либо действий (например, не ограничивать конкуренцию), то
есть запреты.
Неисполнение
обязанностей
либо
нарушение
запретов
квалифицируется
как
правонарушение и поэтому влечет неблагоприятные последствия для нарушителя.
Ответственность за совершение правонарушений установлена федеральными законами.
Уголовный кодекс Российской Федерации содержит свод запретов, нарушение которых является
наиболее тяжким видом правонарушений и, как следствие, предусматривает наиболее тяжкие
виды наказаний. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
устанавливает основания ответственности за менее тяжкие правонарушения. Кроме того,
основания привлечения к ответственности содержаться и в других законах: Налоговом кодексе
Российской Федерации, Таможенном кодексе Российской Федерации, Гражданском кодексе
Российской Федерации.
Каждый должен представлять, что одно и то же противоправное действие (бездействие),
будь то нарушение трудовых отношений или нарушение в сфере хозяйственных, налоговых или
иных отношений, может повлечь за собой ответственность в любых ее проявлениях
(дисциплинарную, материальную, гражданскую, административную или уголовную). Квалификация
ответственности зависит от сопутствующих нарушению обстоятельств, наличия (отсутствия)
умысла и вины, а также от степени опасности (тяжести) последствий, явившихся результатом
этого нарушения.
Квалифицируют противоправные действия как административное или налоговое нарушение,
а равно как уголовное деяние (преступление), и определяют меру наказания органы
государственной власти, имеющие на то специальные, законодательно установленные
полномочия (суд, прокуратура, милиция; органы экономического, финансового, налогового и иного
государственного контроля).
Что касается квалификации дисциплинарных проступков, то она базируется на нормах
трудового права, являющегося руководством для работодателя. А вопросы материальной
ответственности должностных лиц организаций могут регулироваться как трудовым, так и
гражданским законодательством.
Следует иметь в виду, что понятие "должностное лицо организации" является
собирательным и не имеет законодательного определения.
Более того, Уголовный кодекс Российской Федерации (далее - УК РФ (приложение N 7 - не
приводится)) и Кодекс РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП (приложение N 8
- не приводится)), называя в качестве субъекта того или иного наказуемого деяния должностных
лиц, в первую очередь имеют в виду лиц, выполняющих организационно-распорядительные и
административные функции в органах государственного управления. Постановлением Пленума
Верховного Суда СССР от 30 марта 1990 N 4 "О судебной практике по делам о злоупотреблении
властью или служебным положением, превышении власти или служебных полномочий, халатности
и должностном подлоге" ранее разъяснялось, что:
"б) под организационно-распорядительными обязанностями следует понимать функции по
осуществлению руководства трудовым коллективом, участком работы, производственной
деятельностью отдельных работников (подбор и расстановка кадров, планирование работы,
организация труда подчиненных, поддержание трудовой дисциплины и т.п.). Такие функции, в
частности, осуществляют руководители министерств, ведомств, государственных, кооперативных,
общественных предприятий, учреждений, организаций и их заместители, руководители
структурных подразделений (начальники цехов, заведующие отделами, лабораториями,
кафедрами, их заместители и т.п.), руководители участков работ (мастера, прорабы, бригадиры);
в) под административно-хозяйственными обязанностями следует понимать полномочия по
управлению или распоряжению государственным, кооперативным или общественным
имуществом: установление порядка его хранения, переработки, реализации, обеспечение
контроля за этими операциями, организация бытового обслуживания населения и т.д. Такими
полномочиями в том или ином объеме обладают начальники планово-хозяйственных,
снабженческих, финансовых отделов и служб и их заместители, заведующие складами,
магазинами, мастерскими, ателье, ведомственные ревизоры и контролеры, заготовители и др.".
Обратите внимание, указанное выше Постановление в приведенной части признано
недействующим и не имеет юридической силы.
И только статьей 2.4 КоАП РФ установлено: "Совершившие административные
правонарушения
в
связи
с
выполнением
организационно-распорядительных
или
административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, а
также лица осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не
установлено иное".
Целью настоящей книги является обобщение и классификация некоторых наиболее
распространенных нарушений, имеющих место быть на практике, и разъяснение некоторых
составов правонарушений.
1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ.
СУБЪЕКТЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
В
российском
законодательстве
отсутствует
легальное
определение
понятия
"ответственность", поэтому приходится обращаться к науке. Теория права выработала огромное
количество определений ответственности, но, как и по многим юридическим вопросам, единой
точки зрения нет, что опять-таки связано с отсутствием легального определения данного понятия.
Как правило, под юридической ответственностью понимают:
1) наказание за совершенное правонарушение;
2) реализацию санкции нормы права;
3) меру государственного принуждения, которая выражается в отрицательных последствиях
для правонарушителя;
4) обязанность претерпевать определенные лишения личного или имущественного
характера;
5) порицание как совершенного правонарушения, так и правонарушителя;
6) особое правоотношение, возникающее в связи с совершенным правонарушением. Как
правило, основным правоотношением являются отношения правонарушителя и государства в
лице соответствующих органов.
Каждое из вышеперечисленных определений имеет право на существование. Таким
образом, под ответственностью понимается предусмотренная нормами права обязанность
субъекта правонарушения претерпевать неблагоприятные последствия вследствие совершенного
им правонарушения.
Виды юридической ответственности обычно классифицируют в зависимости от отрасли
права: гражданская, налоговая, дисциплинарная, административная, уголовная и т.д.
Следует отметить, что юридическая ответственность является видом социальной
ответственности, наряду с моральной и этической.
В настоящей книге речь идет об ответственности юридической, в частности гражданской,
налоговой, административной или уголовной, за нарушения законодательства Российской
Федерации (например, гражданского и трудового законодательства, законодательства о
бухгалтерском учете). Наступление такой ответственности возможно в случае, если конкретные
виды правонарушений предусмотрены соответствующими федеральными законами (например,
КоАП РФ (приложение N 8), УК РФ (приложение N 7) или НК РФ (приложение N 2 - не приводится)),
либо при нарушении норм, установленных ГК РФ (приложение N 5 - не приводится), ТК РФ
(приложение N 4 - не приводится) и иными нормативными актами.
Настоящая книга посвящена особым субъектам правоотношений - должностным лицам
организации.
К должностным лицам относятся:
- руководитель организации. Согласно статье 273 ТК РФ, руководитель организации физическое лицо, которое в соответствии с ТК РФ, другими федеральными законами и иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными
правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов
местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации) и
локальными нормативными актами осуществляет руководство этой организацией, в том числе
выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.
Порядок избрания (назначения) единоличного исполнительного органа устанавливается
Федеральными законами от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (статья
69, далее - Закон N 208-ФЗ (приложение N 9 - не приводится)), от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ
"Об обществах с ограниченной ответственностью" (статья 40, далее - Закон N 14-ФЗ (приложение
N 16 - не приводится)), от 14 ноября 2002 года N 161-ФЗ "Об унитарных предприятиях" (статья 21,
далее - Закон N 161-ФЗ (приложение N 18 - не приводится)) и иными. Подробный порядок
избрания (назначения) единоличного исполнительного органа устанавливается учредительными
документами организации.
Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им
решений устанавливается учредительными документами организации, внутренними документами
организации, а также договором, заключенным между организацией и лицом, осуществляющим
функции его единоличного исполнительного органа.
К компетенции исполнительного органа организации относятся все вопросы руководства
текущей деятельностью организации, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции иных
органов.
Единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор) без доверенности
действует от имени организации, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от
имени организации, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для
исполнения всеми работниками организации;
- члены коллегиального органа управления организацией (совета директоров, правления).
Порядок избрания коллегиального органа устанавливается Федеральными законами N 208ФЗ (статьи 64, 66 (приложение N 9)), N 14-ФЗ (статья 41 (приложение N 16)) и иными. Подробный
порядок избрания коллегиального органа управления устанавливается учредительными
документами организации;
- заместители руководителя организации;
- иные лица, выполняющие в организации организационно-распорядительные функции
(главный бухгалтер, руководители отделов и т.д.).
Особенность указанных субъектов определяется их правовым статусом.
Главный бухгалтер организации является особым должностным лицом любой организации,
так как через него осуществляется вся хозяйственная деятельность организации. Кроме того,
главный бухгалтер, как правило, является представителем организации во взаимоотношениях с
налоговыми органами.
Согласно статье 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском
учете" (далее - Закон N 129-ФЗ (приложение N 21 - не приводится)) главный бухгалтер (бухгалтер
при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается на должность и
освобождается от должности руководителем организации. Ответственность за организацию
бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении
хозяйственных операций несут руководители организаций.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и также несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по
осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к
исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту
ответственности за последствия осуществления таких операций.
Но все вышесказанное, применительно к рассматриваемой теме, следует представлять в
рамках иной ответственности, под которой авторы понимают наличие у главного бухгалтера и
руководителя организации (как работников вообще и как должностных лиц в частности) прав и
обязанностей в осуществляемой ими деятельности и в управлении делами, определенными
трудовым договором, должностными инструкциями, а также предписаниями нормативных
правовых актов, касающихся выполнения главным бухгалтером и руководителем значительного
объема полномочий для реализации своих трудовых функций.
В своей деятельности должностные лица организации обязаны руководствоваться
законодательством Российской Федерации, а также трудовым договором, заключаемым при
приеме на работу. Помимо трудового договора, полномочия (официально предоставляемые
работнику права и обязанности) главного бухгалтера и руководителя указываются в должностной
инструкции. Должностная инструкция является достаточно важным внутренним документом,
который регламентирует реализацию функциональных обязанностей по выполнению условий
трудового договора и содержит ряд требований к работникам, занимающим эти должности.
В должностной инструкции помимо всего прочего должны содержаться положения об
ответственности.
Кроме того, законодатель предоставляет работодателю возможность при заключении
трудового договора с работником (назначаемым на должность главного бухгалтера либо
заместителя руководителя) установить условия о материальной ответственности в полном
размере за ущерб, причиненный работодателю (часть 2 статьи 243 ТК РФ (приложение N 4)).
Общие положения о правах и обязанностях главного бухгалтера, а также об ответственности
главного бухгалтера и руководителя организации содержатся в Положении о главных бухгалтерах,
утвержденном Постановлением Совмина СССР от 24 января 1980 года N 59 "О мерах по
совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном и
экономном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов" (приложение N 34 не приводится).
Из всего сказанного выше необходимо сделать следующие выводы:
1. Главный бухгалтер и руководитель организации, как граждане, могут нести
ответственность гражданскую, в соответствии нормами гражданского законодательства (ГК РФ
(приложение N 5)), уголовную ответственность за преступления, кроме должностных,
предусмотренные УК РФ (приложение N 7), административную, предусмотренную КоАП РФ
(приложение N 8).
2. Главный бухгалтер и руководитель организации, как работники, могут нести
дисциплинарную
или
материальную
ответственность,
предусмотренную
трудовым
законодательством (ТК РФ (приложение N 4)), и уголовную - за преступные действия (бездействие)
в сфере трудовых отношений, предусмотренные УК РФ (приложение N 7).
3. Главный бухгалтер и руководитель организации, как должностные лица, могут нести:
- уголовную ответственность за преступления в сфере экономической деятельности и за
злоупотребление полномочиями вопреки интересам службы, предусмотренные УК РФ
(приложение N 7);
- административную ответственность за правонарушения в области финансов, налогов и
сборов, рынка ценных бумаг, предусмотренные КоАП РФ (приложение N 8).
Главный бухгалтер и руководитель организации не несут ответственность за налоговые
правонарушения, предусмотренные НК РФ (приложение N 2), поскольку это не предусмотрено
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В данном случае ответственность
наступает непосредственно у юридического лица. В то же время должностные лица организаций
могут быть одновременно привлечены к административной ответственности (пункт 2
Постановления Пленума ВАС РФ N 2 от 27 января 2003 года, далее - Постановление ВАС N 2
(приложение N 36 - не приводится)). Исключением из этого Правила составляют правонарушения,
хотя и предусмотренные НК РФ (приложение N 2), но не связанные непосредственно с уплатой
налогов и сборов (например, статьи 128, 129, 129.1 НК РФ (приложение N 2)). Указанные
правонарушения не связаны со статусом должностного лица и поэтому могут быть наложены на
любое лицо.
2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ОРГАНИЗАЦИИ,
ПРЕДУСМОТРЕННАЯ УК РФ И КоАП РФ
2.1. Ответственность за нарушение
налогового законодательства
2.1.1. Общие положения
Согласно статье 106 НК РФ (приложение N 2) налоговым правонарушением признается
виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние
(действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ
установлена ответственность.
Квалифицирующими признаками налогового правонарушения являются:
- противоправность действий (бездействия) лица;
- наличие вины лица в совершении налогового правонарушения;
- наличие установленной НК РФ (приложение N 2) ответственности за совершение
противоправных действий (бездействия).
В соответствии со статьей 1 НК РФ (приложение N 2) противоправность деяния
применительно к налоговым правоотношениям означает, что действия (бездействие) лица
нарушают конкретные правовые нормы, установленные НК РФ (приложение N 2) или другими
федеральными законами о налогах и сборах.
НК РФ, говоря о налоговом правонарушении:
- определяет круг лиц, на которых может быть возложена ответственность за налоговое
правонарушение (статья 107 НК РФ (приложение N 2)),
- указывает общие условия привлечения к ответственности за такие правонарушения (статьи
108, 109, 113, 115 НК РФ (приложение N 2)),
- называет обстоятельства, смягчающие, отягчающие либо исключающие ответственность
(статьи 111, 112 НК РФ (приложение N 2)),
- устанавливает конкретные виды налоговых правонарушений, виды ответственности за их
совершение (статьи главы 16 НК РФ) и налоговые санкции (статья 114 НК РФ (приложение N 2)).
Законодатель в числе участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, называет организации, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или
плательщиками сборов (статья 9 НК РФ (приложение N 2)).
В связи с этим статьей 107 НК РФ (приложение N 2) установлено, что ответственность за
совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях,
предусмотренных главой 16 НК РФ (приложение N 2).
Таким образом, должностные лица организаций (руководитель и главный бухгалтер) не
являются субъектами налоговых правонарушений. Однако не следует забывать о том, что
индивидуальные предприниматели являются особым субъектом правоотношений и сочетают в
своем статусе признаки юридического и физического лица одновременно. Поэтому
индивидуальный предприниматель может нести и налоговую ответственность.
Содержание понятия "организация", используемого для целей НК РФ, приводится в пункте 2
статьи 11 НК РФ: "Организации - юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также
иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие
гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных
государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных
лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее иностранные организации)".
Но, касаясь филиалов и иных обособленных подразделений российских организаций,
законодатель разъясняет, что они не являются налогоплательщиками, а лишь исполняют
обязанности организаций-налогоплательщиков по уплате налогов и сборов по месту нахождения
филиалов и иных обособленных подразделений (часть 2 статьи 19 НК РФ (приложение N 2)).
Пример из аудиторской практики ЗАО "BKR Интерком-Аудит".
Возможно ли разделение ответственности на филиалы и начальников филиалов? Каким
образом можно произвести разделение ответственности на филиалы?
Ответ на вопрос.
В соответствии со статьей 5 Закона N 161-ФЗ (приложение N 18) филиалы унитарного
предприятия не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных
унитарным предприятием положений.
Руководитель филиала унитарного предприятия назначается унитарным предприятием и
действует на основании его доверенности. Филиал унитарного предприятия осуществляет свою
деятельность от имени создавшего их унитарного предприятия. Ответственность за деятельность
филиала унитарного предприятия несет создавшее их унитарное предприятие.
Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор по пункту 10 статьи 81 ТК РФ
(приложение N 4) с руководителем филиала, если им было допущено однократное грубое
нарушение своих трудовых обязанностей.
Вопрос о том, являлось ли допущенное нарушение грубым, решается судом с учетом
конкретных обстоятельств каждого дела.
В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17
марта 2004 года N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового Кодекса РФ" (далее
- Постановление Пленума N 2 (приложение N 35 - не приводится)) обязанность доказать, что такое
нарушение в действительности имело место и носило грубый характер, лежит на работодателе.
В качестве грубого нарушения трудовых обязанностей руководителем филиала можно
расценивать неисполнение возложенных на это лицо трудовым договором обязанностей, которое
могло повлечь причинение вреда здоровью работников либо причинение имущественного ущерба
организации.
Согласно Постановлению Министерства труда и социального развития Российской
Федерации от 31 декабря 2002 года N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ,
замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать
письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной
ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности",
руководители филиалов не указаны в числе лиц, в трудовые договоры с которыми работодатель
вправе включать условия о полной материальной ответственности.
Императивные нормы статьи 277 ТК РФ (приложение N 4) о полной материальной
ответственности относятся исключительно к руководителям организаций.
В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ (приложение N 8) административным
правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или
юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных
правонарушениях установлена административная ответственность.
Юридическое
лицо
признается
виновным
в
совершении
административного
правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения
правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ (приложение N 8) или законами субъекта
Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не
были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от
административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно
как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не
освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое
лицо.
В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ (приложение N 8) административной
ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного
правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных
обязанностей. Под должностными лицами также понимаются лица, совершившие
административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных
или административно-хозяйственных функций в т.ч. руководители организаций.
Таким образом, филиал юридического лица не может самостоятельно отвечать по своим
обязательствам, и соответственно, о распределении ответственности между головной
организацией и ее филиалом не может идти речи. Однако КоАП РФ (приложение N 8) и УК РФ
(приложение N 7) не исключают возможности привлечения как к административной, так и к
уголовной ответственности руководителя филиала за совершения им соответствующих
правонарушений при исполнении своих трудовых обязанностей.
Окончание примера.
НК РФ (приложение N 2) за налоговые правонарушения предусматривает ответственность
налогоплательщика-организации, но умалчивает об ответственности должностных лиц, в том
числе руководителя и главного бухгалтера организации.
Руководитель организации и главный бухгалтер могут быть привлечены к разбирательству
по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетелей.
За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин при вызове по делу о налоговом
правонарушении, а также за неправомерный отказ от дачи показаний, а равно за дачу заведомо
ложных показаний в соответствии со статьей 128 НК РФ (приложение N 2) на свидетеля может
быть наложен денежный штраф.
Следует отметить статью 129.1 НК РФ (приложение N 2), которая предусматривает
ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений,
которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии
признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ (приложение N 2).
Указанная статья адресована субъектам, перечисленным в статье 85 НК РФ (приложение N 2), в
том числе и нотариусам.
Да, НК РФ (приложение N 2) не предусматривает ответственность руководителя организации
и главного бухгалтера за налоговые правонарушения, допущенные налогоплательщикоморганизацией. Но, если в ходе разбирательства по налоговым правонарушениям будет
установлено, что они стали возможными из-за действий (бездействия) руководителя или главного
бухгалтера, и в этих действиях (бездействии) будет усматриваться состав (признаки)
административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг,
предусмотренных КоАП РФ (приложение N 8), или состав (признаки) преступления,
предусмотренного УК РФ (приложение N 7), то тогда главный бухгалтер будет привлечен
соответственно к административной или уголовной ответственности.
Законодательство о налогах и сборах устанавливает для организаций-налогоплательщиков
(плательщиков сборов) следующие обязанности (статья 23 НК РФ):
"1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим
Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов
налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые
декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и
сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса,
занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу
налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по
месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями,
установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда
организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский
учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке,
которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты
налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности
должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового
учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе
документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и
индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах".
Налогоплательщики-организации помимо выше названных обязанностей должны в
установленные сроки письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации:
об открытии или закрытии счетов;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации
(речь идет о сведениях о создании, реорганизации или ликвидации обособленных подразделений);
о реорганизации или ликвидации.
Определяя круг обязанностей налогоплательщика, НК РФ (приложение N 2)
предусматривает возможное наступление юридической ответственности за невыполнение или
ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации за невыполнение
или ненадлежащее выполнение организацией - налогоплательщиком (плательщиком сборов)
обязанностей предусматривается:
- ответственность за совершение налогового правонарушения, установленная НК РФ
(приложение N 2), мерой которой являются налоговые санкции в виде денежных взысканий
(штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ (статья 114 НК РФ (приложение N 2));
- административная ответственность за правонарушения, предусмотренные КоАП РФ
(приложение N 8);
- уголовная ответственность, установленная УК РФ (приложение N 7). Подлежат уголовной
ответственности только должностные лица. Сами организации не являются субъектами уголовной
ответственности.
Прежде чем перейти к вопросу об ответственности налогоплательщика-организации следует
сказать о том, что существуют две формы вины в совершении налогового правонарушения (статья
110 НК РФ (приложение N 2)):
- умысел,
- неосторожность.
Умысел усматривается в том случае, если налогоплательщик, в лице руководителя или
иного лица, уполномоченного представлять интересы организации, осознавал противоправный
характер своих действий (бездействия) и желал либо сознательно допускал наступление вредных
последствий своих действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если
руководитель организации или иное лицо, уполномоченное представлять интересы организации,
не осознавали противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера
последствий, которые могут возникнуть вследствие этих действий (бездействия), хотя должны
были и могли это осознавать.
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от
вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили
совершение данного налогового правонарушения (пункт 4 статьи 110 НК РФ (приложение N 2)).
Должностные лица организации, как мы уже говорили ранее, являются субъектами
ответственности за административные правонарушения либо уголовно наказуемые преступления
в области налогов и сборов, предусмотренные КоАП РФ (приложение N 8) и УК РФ (приложение N
7), а не за налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ (приложение N 2).
Обратите внимание, привлечение должностных лиц организации к уголовной или
административной ответственности не исключает привлечения организации к налоговой
ответственности (пункт 2 Постановления ВАС N 2 (приложение N 36)).
2.1.2. Уголовная ответственность за нарушение
налогового законодательства
УК РФ (приложение N 7) содержит ряд норм права, касающихся ответственности за
нарушение налогового законодательства.
Статьей 199 НК РФ установлена ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с
организации:
"1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления
налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо
путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений,
совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо
арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с
лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или без такового".
Как видно, уклонение от уплаты налогов может быть совершено двумя способами:
непредставление налоговой декларации либо иных документов и внесение в декларацию
заведомо ложных сведений.
Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах
налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о
налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных,
служащих основанием для исчисления и уплаты налога (статья 80 НК РФ (приложение N 2)).
Формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для
налогоплательщиков, а также порядок их заполнения утверждаются Минфином Российской
Федерации. Кроме того, Минфин Российской Федерации официально разъясняет вопросы
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 статьи 34.2 НК
РФ (приложение N 2)).
Порядок представления налоговых деклараций, а также иных документов установлен
соответствующими главами части второй НК РФ.
Под включением в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах
следует понимать умышленное указание в декларации любых не соответствующих
действительности сведений о размерах доходов и расходов (пункт 3 Постановления Пленума
Верховного Суда Российской Федерации от 4 июля 1997 года N 8 "О некоторых вопросах
применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за
уклонение от уплаты налогов", далее - Постановление Пленума N 8 (приложение N 40 - не
приводится)).
Само по себе то, что в статье 199 УК РФ не содержится перечень документов, подлежащих
представлению в налоговые органы, и не дается содержательная характеристика ложных
сведений, не может расцениваться как свидетельство неопределенности уголовно-правового
запрета и основание для произвольного его применения. Оценка степени определенности
содержащихся в законе понятий осуществляется исходя не только из самого текста закона,
используемых в нем формулировок, но и из их места в системе нормативных предписаний. При
этом учитываются нормы не только уголовного, но и налогового законодательства, к которому
статья 199 УК РФ прямо отсылает.
Таким образом, статья 199 УК РФ (приложение N 7) предусматривает ответственность лишь
за такое деяние, которое совершается с умыслом и направлено на избежание уплаты налога в
нарушение установленных налоговым законодательством правил (Определение Конституционного
Суда Российской Федерации от 20 декабря 2005 года N 478-О "Об отказе в принятии к
рассмотрению жалобы граждан Лебедева Алексея Вячеславовича и Шепелева Игоря
Вениаминовича на нарушение их конституционных прав статьей 199 Уголовного кодекса
Российской Федерации") (приложение N 53 - не приводится).
НК РФ предупреждает налогоплательщика об ответственности за невыполнение или
ненадлежащее выполнение этих обязанностей (пункт 5 статьи 23 НК РФ (приложение N 2)). Это
вызвано тем, что налоговые декларации и перечисленные категории документов необходимы
налоговым органам для осуществления своих функций по налоговому контролю.
Обязательным признаком данного состава преступления является крупный размер. В
примечании к рассматриваемой статье указано, что крупным размером признается сумма налогов
и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот
тысяч рублей, при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10
процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион
пятьсот тысяч рублей.
К ответственности по статье 199 УК РФ (приложение N 7) могут быть привлечены
руководитель организации-налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер, лица, фактически
выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные
служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо
искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения.
Лица, организовавшие совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ
(приложение N 7), или руководившие этим преступлением либо склонившие к его совершению
руководителя, главного (старшего) бухгалтера организации-налогоплательщика или иных
служащих этой организации, или содействовавшие совершению преступления советами,
указаниями и т.п., несут ответственность как организаторы, подстрекатели или пособники по
статье 33 УК РФ (приложение N 7) и соответствующей части статьи 199 УК РФ (приложение N 7)
(пункт 10 Постановления Пленума N 8 (приложение N 40)).
Уклонение от уплаты налогов связано с невыполнением виновным определенных норм
налогового законодательства. В связи с этим в постановлении о привлечении в качестве
обвиняемого, обвинительном заключении и приговоре должно быть обязательно указано, какие
конкретно нормы налогового законодательства, действовавшего на момент совершения
преступления, нарушены обвиняемым, осужденным.
Часть 2 статьи 199 УК РФ (приложение N 7) содержит перечень отягчающих обстоятельств,
при наличии которых усиливается мера ответственности:
"2. То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо
лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности
или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового".
Особо крупный размер применительно к данной статье - сумма, составляющая за период в
пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии
что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм
налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.
В соответствии со статьей 47 УК РФ (приложение N 7) лишение права занимать
определенные должности может быть назначено только тем осужденным, которые занимают
должности на государственной службе или в органах местного самоуправления. Лицам,
выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, может быть
назначено наказание в виде лишения права заниматься деятельностью, связанной с выполнением
этих функций.
В соответствии со статьей 199.1 УК РФ (приложение N 7) неисполнение организацией
обязанностей налогового агента влечет уголовную ответственность:
"1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению,
удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд),
совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо
арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с
лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или без такового".
В соответствии со статьей 24 НК РФ (приложение N 2) налоговыми агентами признаются
лица, на которых в соответствии с НК РФ (приложение N 2) возложены обязанности по
исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему налогов. Так,
организация-работодатель является налоговым агентом в отношении своих сотрудников. Кроме
того, обязанности налогового агента установлены статьями 161, 214, 214.1, 226, 275, 286, 287 НК
РФ (приложение N 3 - не приводится).
Анализ положений статьи 24 НК РФ (приложение N 2) и статей части второй НК РФ,
касающихся деятельности налоговых агентов, позволяет сделать следующие выводы:
1. Перечисление в бюджет налогов производится налоговыми агентами не за счет
собственных средств, а за счет средств, удерживаемых из сумм, причитающихся третьим лицам.
2. Исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджетную систему должно
производиться в порядке и в сроки, предусмотренные НК РФ для уплаты соответствующих
налогов.
3. При невозможности удержать налог налоговый агент обязан письменно уведомить
налоговый орган (по месту регистрационного учета налогового агента) в соответствии с
предписаниями налогового законодательства.
4. Налоговый агент обязан вести по правилам, установленным налоговым
законодательством, персональный учет выплаченных каждому налогоплательщику доходов и
удержанных и перечисленных в бюджетную систему налогов с этих доходов.
5. Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета
документы, необходимые для осуществления налогового контроля в соответствии с требованиями
НК РФ.
6. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей налоговый агент может
нести ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Одной из обязанностей налогового агента является правильное и своевременное
исчисление, удержание из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление в
бюджеты соответствующих налогов. Неисполнение указанной обязанности, совершенное в
крупном размере, влечет уголовную ответственность должностных лиц организации - налогового
агента.
Крупным размером, как и в статье 199 УК РФ (приложение N 7), является сумма налогов и
(или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот
тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10
процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион
пятьсот тысяч рублей.
Особо в УК РФ (приложение N 7) оговаривается "личная заинтересованность" налогового
агента, что свидетельствует о необходимости доказывания прямого умысла. Установление того,
подпадают ли действия руководителей (должностных лиц), связанные с использованием
подлежащих перечислению в бюджет удержанных налогов в целях решения различных
внутрихозяйственных вопросов и на личные нужды, под признаки преступления, предусмотренного
статьей 199.1 УК РФ (приложение N 7), относится к полномочиям органов предварительного
расследования, прокурора и суда (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от
20 декабря 2005 года N 476-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина
Гафиятуллина Рината Руховича на нарушение его конституционных прав статьей 199.1 Уголовного
кодекса Российской Федерации") (приложение N 54 - не приводится).
Часть 2 статьи 199.1 УК РФ (приложение N 7) предусматривает такой квалифицирующий
признак, как особо крупный размер.
Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех
финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии что доля
неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов
и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.
Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 162-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации" УК РФ (приложение N 15 - не приводится)
был дополнен статьей 199.2:
"Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального
предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или)
сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом,
выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным
предпринимателем в крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет
либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового".
Данная норма является новеллой законодательства, которая направлена на
предотвращение сокрытия денежных средств и, соответственно, повышение уровня собираемости
налогов и сборов.
С учетом этого норма статьи 199.2 УК РФ (приложение N 7), устанавливающая
ответственность именно за "сокрытие" денежных средств или имущества, может расцениваться,
как позволяющая признавать составообразующим применительно к предусмотренному ею
преступлению только такое деяние, которое совершается с умыслом и направлено на избежание
взыскания недоимки по налогам и (или) сборам (Определение Конституционного Суда Российской
Федерации от 24 марта 2005 года N 189-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы
гражданина Палькина Вячеслава Александровича на нарушение его конституционных прав
статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации" (приложение N 50 - не приводится)).
Обратите внимание, органы следствия обязаны доказать, что сокрытие денежных средств
осуществлялось с целью уклонения от взыскания недоимки. Порядок взыскания налога установлен
статьями 46, 47 НК РФ (приложение N 2).
Как видно из диспозиции статьи 199.2 УК РФ (приложение N 7), субъектом ответственности
является руководитель организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции в
этой организации (например, арбитражный управляющий).
Обязательным признаком данного состава преступления является крупный размер.
Согласно примечанию к статье 169 УК РФ (приложение N 7) крупным размером признаются
стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей двести пятьдесят тысяч
рублей.
Предметом данного состава преступления является денежные средства, а также любое
другое имущество (готовая продукция, предметы основных средств и т.д.).
2.1.3. Административная ответственность за нарушение
налогового законодательства
В КоАП РФ (приложение N 8) предусмотрена административная ответственность за
следующие виды нарушений налогового законодательства:
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 15.3 КоАП РФ (приложение N 8) нарушение
установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе
государственного внебюджетного фонда влечет наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.
Пунктом 2 статьи 15.3 КоАП РФ (приложение N 8) установлена ответственность за ведение
деятельности без постановки на учет в налоговом органе.
Согласно статье 83 НК РФ (приложение N 2) налогоплательщики подлежат постановке на
учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого
имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (приложение
N 2). Постановка на налоговый учет по месту нахождения организации осуществляется налоговым
органом одновременно с государственной регистрацией организации.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на
территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту
нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В соответствии со статьей 84 НК РФ (приложение N 2) постановка на учет организации по
месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления по
форме N 09-1-1, утвержденной Приказом МНС Российской Федерации от 3 марта 2004 года N БГ3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при
постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (приложение N 32 - не
приводится). Заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного
подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.
Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения
принадлежащего недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 НК РФ (приложение N 2).
Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого
имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или
оперативного управления.
Ранее, до вступления в силу Федерального закона от 23 декабря 2003 года N 185-ФЗ "О
внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования
процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей" (приложение N 55 - не приводится), организация-налогоплательщик была
обязана вставать на учет в государственных внебюджетных фондах путем подачи заявления в
соответствующий фонд. С введением
указанного Закона данная обязанность с
налогоплательщиков снята. Постановка на учет в государственных внебюджетных фондах
осуществляется налоговым органом одновременно с постановкой на налоговый учет.
Субъектом административной ответственности является руководитель организации.
Таким образом, ответственность по данной статье руководитель организации может нести
только за непостановку на учет в налоговом органе обособленного подразделения организации.
По первой части - за пропуск срока постановки без осуществления деятельности, по второй - за
пропуск срока постановки на учет при ведении предпринимательской деятельности.
2. В соответствии со статьей 15.4 КоАП РФ (приложение N 8) нарушение установленного
срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда
информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации влечет
наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати
минимальных размеров оплаты труда.
В соответствии со статьей 23 НК РФ (приложение N 2) налогоплательщики обязаны
сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии счетов в десятидневный срок по форме N
С-09-1 "Сообщение об открытии (закрытии) счета", утвержденной Приказом МНС Российской
Федерации от 2 апреля 2004 года N САЭ-3-09/255@ (приложение N 33 - не приводится).
Статьей 118 НК РФ (приложение N 2) установлена налоговая ответственность за нарушение
налогоплательщиком установленного НК РФ (приложение N 2) срока представления в налоговый
орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке, которая возлагается на
организацию. Статья 15.4 КоАП РФ (приложение N 8) говорит о том же нарушении, но
ответственности подлежит уже руководитель организации.
Поскольку в силу глав 15, 16 и 18 НК РФ (приложение N 2) в соответствующих случаях
субъектами ответственности являются сами организации, а не их должностные лица, привлечение
последних к административной ответственности не исключает привлечения организаций к
ответственности, установленной НК РФ (пункт 2 Постановления ВАС N 2 (приложение N 36).
3. В соответствии со статьей 15.5 КоАП РФ (приложение N 8) нарушение установленных
законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый
орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в
размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в
установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать,
если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (статья 23 НК РФ
(приложение N 2)). Сроки представления налоговых деклараций по налогам установлены в
соответствующих главах части второй НК РФ.
Субъектом ответственности является должностное лицо организации.
Статьей 119 НК РФ (приложение N 2) установлена ответственность за непредставление в
установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый
орган по месту учета, которая возлагается на организацию-налогоплательщика.
Привлечение должностного лица организации к административной ответственности не
исключает привлечения самой организации к налоговой ответственности.
Обратите внимание!
Статьей 199 УК РФ (приложение N 7) установлена уголовная ответственность за уклонение
от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации
или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере. В
данном случае непредставление налоговой декларации является способом уклонения от уплаты
налогов.
Разграничение уголовной и административной ответственности также проводится по
признаку крупного размера: при наличии крупного размера наступает уголовная ответственность,
при отсутствии - административная.
4. В соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ (приложение N 8) непредставление в
установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в
налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда
оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для
осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме
или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 15.6 КоАП
РФ (приложение N 8) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от
одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от трех до пяти
минимальных размеров оплаты труда.
В соответствии со статьей 82 НК РФ (приложение N 2) налоговый контроль проводится
должностными лицами налоговых органов и осуществляется посредством налоговых проверок,
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки
данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения
дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (приложение N 2).
Объект налогового контроля - отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и
сборов.
Согласно статье 23 НК РФ (приложение N 2) налогоплательщики обязаны представлять
налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях, предусмотренных НК. Так,
например, в соответствии со статьей 93 НК РФ (приложение N 2) должностное лицо налогового
органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика,
плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.
Субъектом административной ответственности является руководитель организации.
Статьей 126 НК РФ (приложение N 2) установлена налоговая ответственность за
непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, которая
возлагается на организацию.
5. В соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ (приложение N 8) грубое нарушение правил
ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и
сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.
Правила ведения бухгалтерского учета, порядок представления бухгалтерской отчетности,
сроки хранения учетных документов установлены Законом N 129-ФЗ (статьи 15, 17 (приложение N
21)), Положением по ведению бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина
Российской Федерации от 29 июля 1998 года N 34н "Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (приложение N 28 - не
приводится), а также рядом иных нормативных актов. Грубое нарушение установленных правил
влечет административную ответственность по статье 15.11 КоАП РФ (приложение N 8).
Согласно примечанию к указанной статье под грубым нарушением правил ведения
бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10
процентов.
Субъектом административной ответственности за указанное правонарушение является
должностное лицо организации - руководитель, так как в соответствии со статьей 6 Закона N 129ФЗ "ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций".
Статьей 120 НК РФ установлена налоговая ответственность за аналогичное
правонарушение, которая возлагается на организацию: "Грубое нарушение организацией правил
учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в
течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения,
предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч
рублей".
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в
данном случае понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или
регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года)
несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности
хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и
финансовых вложений налогоплательщика.
Одним из признаков состава налогового правонарушения по статье 120 НК РФ (приложение
N 2) является "неправильность" и "несвоевременность" отражения на счетах бухгалтерского учета
и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, который означает искажение в первичных
документах, регистрах бухгалтерского учета как содержания хозяйственных операций, так и ее
измерителей, неверное указание размеров денежных сумм, количества материальных ценностей и
т.д. (письмо Минфина Российской Федерации от 1 июля 2004 года N 07-02-14/160 (приложение N
29 - не приводится)).
Обратите внимание, в случае выявления уклонения от уплаты налогов путем включения в
бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным
способом, совершенного в крупном размере, применяются также меры уголовной ответственности
(письмо Минфина Российской Федерации от 21 августа 2002 года N 04-01-10/4-89 (приложение N
30 - не приводится)).
6. В соответствии со статьей 15.13 КоАП РФ (приложение N 8) уклонение от подачи
декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо
несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций
заведомо искаженных данных влечет наложение административного штрафа на должностных лиц
в размере от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от
трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда.
Спиртосодержащая продукция в соответствии со статьей 181 НК РФ (приложение N 3)
является подакцизным товаром.
Статьей 14 Федерального закона от 22 ноября 1995 года N 171-ФЗ "О государственном
регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции" (приложение N 22 - не приводится) предусмотрено, что организации, осуществляющие
производство, закупку и поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой
продукции, обязаны представлять декларации об объеме их производства и оборота.
Организации, осуществляющие закупку этилового спирта для производства алкогольной и
спиртосодержащей продукции, должны представлять также декларации об использовании
этилового спирта.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 года N 858 "О
представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции" (приложение N 23 - не приводится) утверждено
Положение о представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Положение определяет порядок
представления деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, об объемах
использования этилового спирта, об объемах производства и оборота алкогольной и
спиртосодержащей продукции, об объемах использования алкогольной и спиртосодержащей
продукции, об объемах оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции,
об объемах поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также об
объемах закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и устанавливает
формы деклараций.
В диспозиции статьи 15.13 КоАП РФ (приложение N 8) указывается три способа совершения
правонарушения:
уклонение от подачи декларации;
несвоевременная подача декларации;
включение в декларацию заведомо искаженных данных.
Субъектами указанного правонарушения являются:
- организация, обязанная представлять декларации;
- должностное лицо организации, ответственное за составление и представление
декларации.
2.2. Ответственность за нарушение
валютного законодательства
2.2.1. Общие положения
Валютное законодательство Российской Федерации состоит из Федерального закона от 10
декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N
173-ФЗ (приложение N 20 - не приводится)) и принятых в соответствии с ним федеральных
законов.
Органы валютного регулирования издают нормативные правовые акты по вопросам
валютного регулирования только в случаях, предусмотренных указанным Законом. Данные акты
обязательны для исполнения как резидентами, так и нерезидентами.
В соответствии со статьей 5 Закона N 173-ФЗ к органам валютного регулирования отнесены
Правительство Российской Федерации и Центральный банк Российской Федерации.
Согласно статье 4 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) органы валютного контроля могут
издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, только в случаях и
пределах, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами
органов валютного регулирования. Акты органов валютного контроля не должны содержать
положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций.
Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк
Российской Федерации (статья 22 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20)), а также Федеральная
служба финансово-бюджетного надзора (Постановление Правительства Российской Федерации от
15 июня 2004 года N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансовобюджетного надзора").
Закон N 173-ФЗ (приложение N 20) устанавливает правовые основы и принципы валютного
регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного
регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении
владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности
нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской
Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и
агентов валютного контроля (статья 2 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20)).
В соответствии со статьей 25 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) резиденты и нерезиденты,
нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов
органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Ответственности подлежат как сами организации, так и их должностные лица.
2.2.2. Уголовная ответственность за нарушение
валютного законодательства
В соответствии со статьей 193 УК РФ уголовной ответственности подлежат действия по
невозвращению из-за границы средств в иностранной валюте:
"Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в
иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации
обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет".
Согласно статье 1 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) к иностранной валюте относятся:
- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении
и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего
иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из
обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
- средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных
государств и международных денежных или расчетных единицах.
Статьей 19 Закона N 173-ФЗ установлено требование репатриации резидентами
иностранной валюты и валюты Российской Федерации:
"При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено
настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми
договорами (контрактами), обеспечить:
1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках
иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с
условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные
для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты
интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не
ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной
территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги,
непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе
исключительные права на них".
Обратите внимание, Закон N 173-ФЗ (приложение N 20) в качестве предмета возврата
называет как иностранную валюту, так и валюту Российской Федерации, а по статье 193 УК РФ
(приложение N 7) предметом преступления могут быть только средства в иностранной валюте.
Статьей 19 Закона N 173-ФЗ также названы обстоятельства, при которых резиденты вправе
не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту
Российской Федерации:
"1) при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц - резидентов или третьих
лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств
юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организацияминерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по
кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР
или ФАТФ на срок свыше двух лет;
2) при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с
сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период
строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета
резидентов, открытые в уполномоченных банках;
3) при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения
выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории
Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих
мероприятий;
4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между
осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории Российской
Федерации резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории
Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским
договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями - резидентами и
нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации
услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям);
5) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из
договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и
исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися
страховыми организациями или страховыми брокерами".
Объективную сторону данного преступления составляет невозвращение иностранной
валюты в российские банки. Данное преступление, как правило, совершается посредством
перевода иностранной валюты в иностранный банк и, как следствие, сокрытия выручки
(неотражения в бухгалтерских документах). В таком случае можно говорить и об ответственности
по статье 199.1 УК РФ (приложение N 7).
Обязательным элементом состава является крупный размер. Согласно примечанию к статье
193 УК РФ (приложение N 7) деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма
невозвращенных средств в иностранной валюте превышает пять миллионов рублей.
Субъектом ответственности является должностное лицо организации, заключившее от
имени организации внешнеторговый контракт (руководитель, заместители руководителя).
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Как правило, подобные
преступления совершаются с корыстным мотивом, однако ввиду отсутствия прямого указания на
мотив в данном составе преступления мотив совершения данного преступления не имеет
значения.
Частью 1 статьи 188 УК РФ предусмотрена ответственность за контрабанду:
"Контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу
Российской Федерации товаров или иных предметов, за исключением указанных в части второй
настоящей статьи, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с
обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо
сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо
лишением свободы на срок до пяти лет".
Уголовная ответственность за контрабанду наступает лишь при наличии одного или
нескольких из следующих признаков: сокрытия виновным товаров или иных ценностей при
перемещении через государственную границу Российской Федерации в специальных хранилищах,
либо путем обманного использования таможенных и иных документов, либо при наличии крупного
размера, либо совершения преступления группой лиц, организовавшихся для занятия
контрабандой, либо совершения ее должностным лицом с использованием служебного положения
(Постановление Пленума Верховного Суда СССР от 3 февраля 1978 года N 2 "О судебной
практике по делам о контрабанде" (приложение N 37 - не приводится)).
При этом:
- под незаконным перемещением товаров или иных ценностей через государственную
границу Российской Федерации надлежит признавать перемещение, совершенное помимо
таможенных учреждений без соответствующего на то разрешения, т.е. вне мест и времени,
определенных этими учреждениями, либо с сокрытием от таможенного контроля этих предметов.
В частности, заведомое несообщение таможенному контролю сведений о предметах, подлежащих
обязательному объявлению или предъявлению; перемещение предметов способами,
затрудняющими их обозрение и обнаружение; предъявление предметов не своим наименованием
и т.п.;
- специальными хранилищами следует считать тайники, изготовленные в целях
контрабанды, а также оборудованные и приспособленные в этих же целях на транспортных
средствах конструктивные емкости и предметы, предварительно подвергавшиеся разборке,
монтажу и т.п.;
- под обманным использованием таможенных и иных документов следует понимать действия
лиц, связанные с представлением таможенному контролю в качестве оснований для перемещения
товаров или иных ценностей заведомо поддельных документов или полученных незаконным путем
либо документов, содержащих ложные сведения;
- крупным размером признается стоимость товаров или иных предметов в сумме,
превышающей двести пятьдесят тысяч рублей (примечание к статье 169 УК РФ (приложение N 7)).
Предметом данного преступления могут быть любые товары, в том числе и валютные
ценности.
Субъектом данного преступления может быть любое лицо - лицо, перемещающее товар,
декларант (в том числе и руководитель организации).
Данное преступление совершается с прямым умыслом.
2.2.3. Административная ответственность за нарушение
валютного законодательства
Административная
ответственность
за
нарушение
валютного
законодательства
предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ (приложение N 8).
В соответствии с пунктом 1 указанной статьи:
"Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных
операций,
запрещенных
валютным
законодательством
Российской
Федерации,
или
осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об
использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или)
зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на
специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических
лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы
денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или)
зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании".
Согласно статье 1 Закона N 173-ФЗ валютными операциями признаются:
"а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента
валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в
качестве средства платежа;
б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение
резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей,
валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также
использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в
качестве средства платежа;
в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу
нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на
законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской
Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории
Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных
бумаг;
д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних
ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того
же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории
Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской
Федерации;
е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных
бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел
счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации".
Статьей 9 Закона запрещены валютные операции между резидентами, за исключением
операций, предусмотренных частями 1, 2 и 3 статьи 9, частью 6 статьи 12 и частью 3 статьи 14
Закона N 173-ФЗ (приложение N 20).
Пунктом 3 статьи 10 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) установлено, что валютные
операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской
Федерации осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории
Российской Федерации. Из этого следует, что расчеты между нерезидентами в наличной валюте
Российской Федерации на территории Российской Федерации запрещены.
В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) расчеты при
осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами
только через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением:
- расчетов в наличной валюте Российской Федерации с физическими лицами нерезидентами по договорам розничной купли-продажи товаров;
- расчетов в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг,
оказываемых населению;
- расчетов юридических лиц - резидентов и нерезидентов (физических и юридических лиц) в
наличной валюте Российской Федерации и иностранной валюте за обслуживание воздушных
судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также
при оплате портовых сборов.
Кроме того, юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные
операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые
в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций
между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в части 6.1 статьи 12 Закона
N 173-ФЗ (приложение N 20).
Из изложенного следует, что запрещенными являются такие операции, как:
"расчеты юридических лиц - резидентов с нерезидентами в наличной иностранной валюте
при купле-продаже товаров, оказании услуг (в т.ч. транспортных, гостиничных услуг, услуг
общественного питания);
расчеты юридических лиц - резидентов с нерезидентами в наличной валюте Российской
Федерации при купле-продаже товаров, не относящейся к розничной торговле (статьи 492 - 505
Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК России));
операции по выплате юридическими лицами - резидентами заработной платы физическим
лицам - нерезидентам в наличной валюте Российской Федерации или иностранной валюте,
осуществляемые на территории Российской Федерации". Таким образом, выплата заработной
платы нерезидентам возможна только в безналичной форме (например, с использованием
пластиковой карты) (письмо ФТС Российской Федерации от 27 декабря 2005 года N 01-06/46464 "О
направлении
методических
рекомендаций
по
квалификации
нарушений
валютного
законодательства", далее - письмо ФТС N 01-06/46464 (приложение N 31 - не приводится)).
Статья 14 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) устанавливает требования к осуществлению
валютных операций резидентами. В связи с этим участие в расчетах с резидентами нерезидентов
нарушением Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) со стороны нерезидентов не является. Однако
резидент в таком случае будет нести ответственность по статье 15.25 КоАП РФ (приложение N 8),
если он знал или должен был и мог знать, что он осуществляет валютную операцию с
нерезидентом.
При выявлении достаточных данных, указывающих на совершение резидентами незаконных
расчетов в наличной валюте на территории Российской Федерации, должностным лицам
таможенных органов следует возбуждать дела об административных правонарушениях по части 1
статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8) в случае, если указанные расчеты проведены по
возмездным договорам между резидентами и нерезидентами, в соответствии с которыми товары
перемещаются через таможенную границу Российской Федерации. В иных случаях информация о
таких расчетах подлежит передаче в Росфиннадзор (письмо ФТС N 01-06/46464 (приложение N
31)).
Субъектом административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ (приложение N 8)
будут являться лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, и юридические лица, как резиденты, так и нерезиденты.
Частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8) установлена ответственность за
нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за
пределами территории Российской Федерации. Совершение данного правонарушения влечет
наложение административного штрафа на должностных лиц - от пятидесяти до ста минимальных
размеров оплаты труда; на юридических лиц - от пятисот до одной тысячи минимальных размеров
оплаты труда.
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) резиденты вправе
открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на
территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического
сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием
денег (ФАТФ).
При этом согласно пункту 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять
налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), не позднее
месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком,
расположенным за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
"3. Резиденты открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской
Федерации в случаях, не указанных в части 1 настоящей статьи, в порядке, устанавливаемом
Центральным банком Российской Федерации, который может предусматривать установление
требования о предварительной регистрации открываемого счета (вклада).
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета о закрытии счетов
(вкладов), указанных в настоящей части, не позднее одного месяца со дня прекращения договора
об открытии счета (вклада) с банком за пределами территории Российской Федерации по форме,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.
4. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами
территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных
банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории
Российской Федерации.
Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами
территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках
осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления
налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии
указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с
законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных
счетов (вкладов)".
Обратите внимание, указанная часть 3 статьи 12 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20)
утрачивает силу с 1 января 2007 года (часть 3 статьи 26 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20)).
С 1 января 2007 года будет действовать общий порядок уведомления налоговых органов об
открытии (закрытии) счетов (вкладов), установленный частью 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ
(приложение N 20).
Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции
со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории
Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением
валютных операций, указанных в части 6.1 статьи 12 Закона N 173-ФЗ:
"6.1. Со средствами, указанными в части 6 настоящей статьи, между резидентами без
ограничений осуществляются следующие валютные операции:
1) операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств,
консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств
Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также
постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или
межправительственных организациях;
2) операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического
лица - резидента, находящегося за пределами территории Российской Федерации;
3) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием
указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части сотрудников на территорию страны местонахождения
указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части представительств, учреждений и организаций и за ее
пределы, за исключением территории Российской Федерации;
4) операции, указанные в пунктах 10 и 11 части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона".
На резидентов также возложена обязанность представления налоговым органам по месту
своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории
Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке,
устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным
банком Российской Федерации (часть 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20)).
Таким образом, основными обязанностями организаций при открытии счетов в иностранных
банках является уведомление налоговых органов об открытии и закрытии счетов, а также
представление в налоговые органы отчетов о движении средств по таким счетам.
Нарушение указанных требований влечет административную ответственность по статье
15.25 КоАП РФ (приложение N 8).
Ответственность по данной статье будут нести должностное лицо организации и
непосредственно сама организация.
В соответствии с пунктом 3 статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8) невыполнение
обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение
установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки влечет наложение
административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых
до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке.
Порядок обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке
Российской Федерации установлен статьей 21 Закона N 173-ФЗ:
"1. Обязательная продажа части валютной выручки резидентов (физических лиц индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) осуществляется в размере 30 процентов
суммы валютной выручки, если иной размер не установлен Центральным банком Российской
Федерации. Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать иной размер
обязательной продажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свыше 30 процентов
ее суммы.
2. Обязательная продажа части валютной выручки осуществляется на основании
распоряжения резидента (физического лица - индивидуального предпринимателя и юридического
лица) не позднее чем через семь рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет
резидента в уполномоченном банке.
3. Объектом обязательной продажи является валютная выручка резидентов (физических лиц
- индивидуальных предпринимателей и юридических лиц), включающая в себя поступления
иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами
или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание
услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе
исключительных прав на них, в пользу нерезидентов, за исключением:
1) сумм в иностранной валюте, получаемых Правительством Российской Федерации,
уполномоченными им федеральными органами исполнительной власти, Центральным банком
Российской Федерации от операций и сделок, осуществляемых ими (или от их имени и (или) за их
счет) в пределах их компетенции;
2) сумм в иностранной валюте, получаемых уполномоченными банками от осуществляемых
ими банковских операций и иных сделок, в соответствии с Федеральным законом "О банках и
банковской деятельности";
3) валютной выручки резидентов в пределах суммы, необходимой для исполнения
обязательств резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организацияминерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по
кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР
или ФАТФ на срок свыше двух лет;
4) сумм в иностранной валюте, поступающих по сделкам, предусматривающим передачу
внешних эмиссионных ценных бумаг (прав на внешние эмиссионные ценные бумаги).
4. Перечень иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации, определяется Центральным банком Российской
Федерации.
5. Для уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки
резидентов учитываются следующие расходы и иные платежи, связанные с исполнением
соответствующих сделок, расчеты по которым осуществляются в соответствии с настоящим
Федеральным законом в иностранной валюте:
1) оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
2) уплата вывозных таможенных пошлин, а также таможенных сборов;
3) выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям, а также оплата
исполнения функций агентов валютного контроля;
4) иные расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется Центральным
банком Российской Федерации.
6. Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в порядке,
устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, через уполномоченные банки
Центральному банку Российской Федерации.
Обязательная продажа части валютной выручки резидентов может осуществляться в
порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, непосредственно
уполномоченным банкам и (или) на валютных биржах через уполномоченные банки или
непосредственно Центральному банку Российской Федерации.
7. Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется по курсу
иностранных валют к валюте Российской Федерации, складывающемуся на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации на день продажи.
8. Льготы по обязательной продаже части валютной выручки резидентов, а также
освобождение резидентов от обязательной продажи части валютной выручки устанавливаются
актами валютного законодательства Российской Федерации".
Данная статья действует до 1 января 2007 года (статья 26 Закона N 173-ФЗ (приложение N
20)). В связи с этим следует ожидать внесение изменений и в статью 15.25 КоАП РФ (приложение
N 8).
Порядок осуществления продажи части выручки регулируется Инструкцией Центрального
банка Российской Федерации от 30 марта 2004 года N 111-И "Об обязательной продаже части
валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (приложение N 43 - не
приводится). Согласно изменениям, внесенным указаниями ЦБ РФ от 29 марта 2006 года N 1676-У
"О внесении изменения в Инструкцию Центрального Банка Российской Федерации от 30 марта
2004 года N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации" (приложение N 44 - не приводится) обязательная продажа части
валютной выручки резидентов в настоящее время осуществляется в размере 0 процентов суммы
валютной выручки.
Ответственность по части 3 статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8) несут предприниматели
без образования юридического лица, а также юридические лица.
В соответствии с частями 4 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ:
"4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои
банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской
Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для
нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам
информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права
на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в
размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета
в уполномоченных банках.
5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую
Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную
территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской
Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные
информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права
на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в
размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в
Российскую Федерацию".
Как было рассмотрено выше, подобная норма содержится и в УК РФ (статья 193
(приложение N 7)), которая объединяла оба эти состава. Разграничение ответственности
производится по критерию размера суммы, не перечисленной в российский банк. Если в статье
193 УК РФ (приложение N 7) говорилось о крупном размере, то в статье 15.25 КоАП РФ
(приложение N 8) такого упоминания нет. Кроме того, если в статье 193 УК РФ (приложение N 7)
говорилось только о невозвращении средств в иностранной валюте, то в КоАП РФ (приложение N
8) упоминается и валюта Российской Федерации.
На практике при применении части 4 статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8) возникает
вопрос: как быть, если невыполнение резидентом обязанности по перечислению средств в
российский банк стало следствием нарушения обязательств контрагента-нерезидента?
Представляется, что в данном случае предприниматель или организация не подлежат
административной ответственности, поскольку в силу статьи 2.1 КоАП РФ (приложение N 8) для
привлечения к административной ответственности требуется наличие вины, а так как организация
или предприниматель не имели возможности для соблюдения установленных правил и норм, то и
вины в их действиях нет. Следовательно, привлечение к ответственности невозможно.
Таким образом, для привлечения к ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ
(приложение N 8) необходимо, чтобы:
- товар был передан в соответствии с условиями внешнеторгового контракта резидентом
нерезиденту;
- денежные средства, причитающиеся за переданные нерезиденту товары, не были
получены в предусмотренные внешнеторговым контрактом сроки.
Возврат в Российскую Федерацию денежных средств за не ввезенные на таможенную
территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской
Федерации) товары должен быть осуществлен в сумме фактически уплаченных нерезидентам
(полученных нерезидентами) денежных средств, то есть без вычета банковских расходов и
комиссий.
Для привлечения к ответственности по пункту 5 статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8)
необходимо, чтобы:
- денежные средства были перечислены нерезиденту и не возвращены в Российскую
Федерацию в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) для их
возврата, а в случае отсутствия таковых в контракте - для ввоза (получения) товаров на
таможенную территорию Российской Федерации;
- товары не были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации (не получены
от нерезидента на таможенной территории Российской Федерации) в сроки, предусмотренные
внешнеторговыми договорами (контрактами).
Вместе с тем, если товары ввезены в Российскую Федерацию (переданы резиденту на
таможенной территории Российской Федерации) с нарушением срока, предусмотренного
внешнеторговым договором (контрактом), но в срок, установленный договором для возврата
денежных средств, правонарушение, предусмотренное частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ
(приложение N 8), отсутствует. Если ввоз товаров состоялся позднее указанных сроков, то
невозвращение в эти сроки ранее перечисленных денежных средств за данные товары
свидетельствует о наличии признаков административного правонарушения, предусмотренного
частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8) (письмо ФТС N 01-06/46464 (приложение N 31)).
Вина импортера-резидента в совершении данного правонарушения отсутствует, если до
истечения контрактного срока импортируемые товары до ввоза на таможенную территорию
Российской Федерации в момент, когда риски несла российская сторона, оказались
уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие действия непреодолимой силы, недостачи,
произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки
и хранения, либо товары выбыли из владения российской стороны вследствие неправомерных
действий органов или должностных лиц иностранного государства, либо возврат переведенной в
оплату товаров суммы денежных средств оказался невозможным вследствие действия
непреодолимой силы или неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного
государства.
"При доказывании субъективной стороны правонарушений, предусмотренных частями 4 и 5
статьи 15.25 КоАП России, необходимо учитывать меры, предпринятые резидентом в целях
исполнения возложенной на него обязанности, к числу которых могут быть отнесены:
а) на стадии предконтрактной подготовки:
- выяснение через торгово-промышленную палату, торговое представительство,
официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и
деловой репутации;
б) на стадии заключения контракта:
- внесение в договор способа обеспечения исполнения обязательств в зависимости от
надежности и деловой репутации партнера (банковская гарантия, неустойка, поручительство,
залог, задаток и т.д.);
- применение таких форм расчета по договору, которые исключают риск неисполнения
контрагентом обязательств по договору;
- разработка механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков
досудебных способов защиты нарушенных прав и указанием, какой судебный орган будет
рассматривать возникший спор;
- использование страхования коммерческих рисков;
в) после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств:
- ведение претензионной работы (переписка с иностранной стороной по факту нарушения
обязательств по договору, предъявление претензии);
- предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в
судебные органы с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы" (письмо ФТС
Российской Федерации от 27 декабря 2005 года N 01-06/46464 "О направлении методических
рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства" (приложение N 31)).
Правонарушения, предусмотренные частями 4 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8),
совершаемые в форме бездействия, являются оконченными в день, следующий за днем периода,
предоставленного для выполнения соответствующей обязанности. Следовательно, в силу пункта 3
части 1 статьи 3.5 КоАП РФ (приложение N 8) административный штраф должен рассчитываться
на момент окончания административного правонарушения, исходя из суммы денежных средств, не
зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, либо суммы денежных
средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию.
Таким образом, зачисление денежных средств на счет в уполномоченном банке или возврат
их в Российскую Федерацию после возбуждения дела об административном правонарушении не
приведет к прекращению производства по делу.
Субъектами ответственности по частям 4 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8)
являются лица, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, а также
организации (примечание к статье 15.25 КоАП РФ (приложение N 8)).
В соответствии с пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ:
"Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности
по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и
(или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок
либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов
сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до
пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот
минимальных размеров оплаты труда".
Как видно из диспозиции указанной нормы, объективную сторону данного состава
правонарушения составляют действия:
- по несоблюдению порядка представления форм учета и отчетности по валютным
операциям либо нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным
операциям. В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20)
резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции,
обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими
валютным операциям. В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20)
единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления
устанавливает Банк России. Банком России приняты: Инструкция от 15 июня 2004 года N 117-И "О
порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и
информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками
валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция ЦБ N 117-И
(приложение N 46 - не приводится)) и Положение от 1 июня 2004 года N 258-П "О порядке
представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с
проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления
уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (приложение N 47 - не
приводится). Указанные документы предусматривают предоставление форм учета и отчетности по
валютным операциям только уполномоченным банкам;
- нарушение порядка использования специального счета и (или) резервирования. Согласно
статье 1 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) специальный счет представляет собой банковский
счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый
реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по
учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в
случаях, установленных в соответствии с Законом N 173-ФЗ (приложение N 20). В случае
установления в соответствии с Законом N 173-ФЗ (приложение N 20) требования об
осуществлении валютной операции с использованием специального счета такая валютная
операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета (данный
пункт действует до 1 января 2007 года). Использование специального счета допускается только в
случаях, прямо установленных Законом N 173-ФЗ (приложение N 20). Согласно статье 8 Закона N
173-ФЗ (приложение N 20) требование об использовании специального счета резидентом может
быть установлено Центральным банком Российской Федерации при регулировании следующих
валютных операций, осуществляемых между резидентами и нерезидентами:
1) расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте
резидентами нерезидентам;
2) расчетов и переводов при получении кредитов и займов в иностранной валюте
резидентами от нерезидентов;
3) операций с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с
передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);
4) исполнения резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;
5) операций кредитных организаций, за исключением банковских операций.
Виды и порядок использования специальных счетов установлены Инструкцией Центрального
банка Российской Федерации от 7 июня 2004 года N 116-И "О видах специальных счетов
резидентов и нерезидентов" (приложение N 45 - не приводится).
Согласно статье 16 Закона N 173-ФЗ в случаях, установленных Законом N 173-ФЗ,
резиденты и нерезиденты обязаны осуществить резервирование. Порядок резервирования
установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 1 июня 2004 года 114-И "О
порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных
операций".
Обратите внимание, требование использования специального счета, а также требование
резервирования действуют до 1 января 2007 года (часть 3 статьи 26 Закона N 173-ФЗ);
- нарушение единых правил оформления паспортов сделок. Согласно статье 20 Закона N
173-ФЗ (приложение N 20) паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях
обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.
Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов,
имеющихся у резидентов. Порядок оформления паспорта сделки установлен Инструкцией ЦБ N
117-И (приложение N 46);
- нарушение сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Согласно части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) резиденты и нерезиденты обязаны
обеспечить сохранность учетных документов и иных документов в течение не менее трех лет со
дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
Субъектами административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ (приложение N 8)
являются должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, и юридические лица.
Как было уже отмечено, с 1 января 2007 года ряд норм Закона N 173-ФЗ (приложение N 20)
утрачивает силу. В связи с этим следует ожидать и внесение изменений в статью 15.25 КоАП РФ
(приложение N 8).
Согласно части 7 статьи 15.25 КоАП РФ:
"Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза
и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг
в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4
настоящего Кодекса, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пяти до десяти
минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от десяти до двадцати минимальных
размеров оплаты труда; на юридических лиц - от пятидесяти до ста минимальных размеров
оплаты труда".
В настоящее время часть 7 статьи 15.25 КоАП РФ (приложение N 8) не применяется (письмо
ФТС N 01-06/46464 (приложение N 31)).
В статье 15 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) установлены случаи, когда наличная
иностранная валюта, валюта Российской Федерации, дорожные чеки, внешние и внутренние
ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем
подачи письменной таможенной декларации.
В случае недекларирования либо недостоверного декларирования физическими лицами
иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, перемещаемых через таможенную
границу Российской Федерации и подлежащих обязательному письменному декларированию,
указанные лица подлежат ответственности, предусмотренной статьей 16.4 КоАП РФ (приложение
N 8).
В случае недекларирования юридическими лицами по установленной форме иностранной
валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также в случае недекларирования физическими
или юридическими лицами по установленной форме внешних и (или) внутренних ценных бумаг в
документарной форме, дорожных чеков, перемещаемых через таможенную границу Российской
Федерации и подлежащих декларированию путем подачи письменной таможенной декларации,
указанные лица подлежат ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ
(приложение N 8).
Согласно примечанию к статье 15.25 КоАП РФ (приложение N 8) стоимость внутренних и
внешних ценных бумаг, являющихся предметом административного правонарушения,
определяется на день совершения административного правонарушения по правилам,
установленным статьей 16 Закона N 173-ФЗ (приложение N 20) (отменяется с 1 января 2007 года)
для расчета суммы резервирования по валютной операции.
Пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в
валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения
административного правонарушения курсу Центрального банка Российской Федерации.
2.3. Ответственность за нарушение
трудового законодательства
2.3.1. Общие положения
По смыслу статьи 419 ТК РФ (приложение N 4) лица (в том числе должностные лица
организации), виновные в нарушении трудового законодательства и иных нормативных правовых
актов, содержащих нормы трудового права, могут быть привлечены к ответственности:
- дисциплинарной,
- материальной,
- гражданско-правовой,
- административной,
- уголовной.
Согласно статье 5 ТК РФ (приложение N 4) регулирование трудовых отношений в
соответствии с Конституцией Российской Федерации (приложение N 1) федеральными
конституционными
законами
осуществляется
трудовым
законодательством
(включая
законодательство об охране труда) и иными нормативными правовыми актами, содержащими
нормы трудового права:
ТК РФ;
иными федеральными законами (например, Федеральным законом от 17 июля 1999 года N
181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации");
указами Президента Российской Федерации;
постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами
федеральных органов исполнительной власти;
нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;
нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Трудовые отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и
локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
При этом статьей 5 ТК РФ особо оговаривается главенствующее положение ТК РФ по
отношению к другим законам, содержащим нормы трудового права:
"Нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, должны
соответствовать настоящему Кодексу.
В случае противоречий между настоящим Кодексом и иным федеральным законом,
содержащим нормы трудового права, применяется настоящий Кодекс.
Если вновь принятый федеральный закон, содержащий нормы трудового права,
противоречит настоящему Кодексу, то этот федеральный закон применяется при условии
внесения соответствующих изменений в настоящий Кодекс".
К ответственности, установленной статьей 419 ТК РФ (приложение N 4), как правило,
привлекаются должностные лица организации, и в первую очередь это руководитель организации
либо ее структурных подразделений.
Согласно статье 362 ТК РФ (приложение N 4) руководители и иные должностные лица
организаций, виновные в нарушении трудового законодательства и иных нормативных правовых
актов, содержащих нормы трудового права, несут ответственность в случаях и порядке, которые
установлены ТК РФ и иными федеральными законами.
Как видно, указанная норма является отсылочной нормой права и непосредственно не
устанавливает ответственности.
Виды ответственности, к которым может быть привлечено должностное лицо организации,
установлены статьей 419 ТК РФ (приложение N 4). Привлечение к одному из видов
ответственности не исключает привлечение к другому виду. Так, например, за задержку выплаты
заработной платы должностное лицо организации может быть привлечено к административной
либо уголовной ответственности, а также и к дисциплинарной в виде увольнения. Не допускается
повторное наложение взыскания за одно и тоже правонарушение в рамках той же
ответственности. Например, лицо не может быть привлечено дважды к дисциплинарной
ответственности за один и тот же проступок.
2.3.2. Уголовная ответственность за нарушение
трудового законодательства
В УК РФ (приложение N 7) предусмотрен ряд норм, устанавливающих ответственность за
нарушение трудового законодательства.
В соответствии с частью 2 статьи 136 УК РФ (приложение N 7) должностное лицо
организации подлежит уголовной ответственности за дискриминацию, то есть нарушение прав,
свобод и законных интересов человека и гражданина в зависимости от его пола, расы,
национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места
жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям
или каким-либо социальным группам. Данное деяние наказывается штрафом в размере от ста
тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до двух лет, либо лишением права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо обязательными работами на
срок от ста двадцати до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного
года до двух лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
Согласно статье 19 Конституции Российской Федерации (приложение N 1) государство
гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от пола, расы,
национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места
жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям, а
также других обстоятельств.
Запрещаются любые формы ограничения прав граждан по признакам социальной, расовой,
национальной, языковой или религиозной принадлежности.
Статья 3 ТК РФ говорит о действиях, которые могут признаваться дискриминацией:
"Каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав.
Никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо
преимущества независимо от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения,
имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства,
отношения к религии, политических убеждений, принадлежности или непринадлежности к
общественным объединениям, а также от других обстоятельств, не связанных с деловыми
качествами работника".
В то же время не являются дискриминацией установление различий, исключений,
предпочтений, а также ограничение прав работников, которые определяются свойственными
данному виду труда требованиями, установленными федеральным законом, либо обусловлены
особой заботой государства о лицах, нуждающихся в повышенной социальной и правовой защите.
Обратите внимание, привлечение к уголовной ответственности может сопровождаться
привлечением к материальной (в виде возмещения материального вреда и компенсации
морального вреда), а также к дисциплинарной ответственности.
Как правило, объективную сторону указанного деяния составляет отказ в приеме на работу
либо в установлении льготных условий для определенных категорий граждан (при этом
потерпевшими будут являться те категории, для которых такие условия не установлены).
Лица, считающие, что они подверглись дискриминации, вправе обратиться в суд с
заявлением о восстановлении нарушенных прав, возмещении материального вреда и
компенсации морального вреда.
Особой формой дискриминации является необоснованный отказ в приеме на работу или
необоснованное увольнение женщины по мотивам ее беременности, а равно необоснованный
отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение с работы женщины, имеющей детей в
возрасте до трех лет, по этим мотивам. Данное деяние является преступлением,
предусмотренным статьей 145 УК РФ (приложение N 7), и наказывается штрафом в размере до
двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период
до восемнадцати месяцев либо обязательными работами на срок от ста двадцати до ста
восьмидесяти часов.
Субъектами указанных преступлений являются должностные лица организации - лицо,
ответственное за прием на работу, руководитель организации.
Преступления, предусмотренные статьями 136 и 145 УК РФ (приложение N 7), могут быть
совершены только с прямым умыслом.
В соответствии со статьей 143 УК РФ (приложение N 7) нарушение правил техники
безопасности или иных правил охраны труда, совершенное лицом, на котором лежали
обязанности по соблюдению этих правил, если это повлекло по неосторожности причинение
тяжкого вреда здоровью человека, наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или
в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев,
либо исправительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного
года.
Согласно статье 37 Конституции Российской Федерации (приложение N 1) каждый имеет
право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены.
Статьей 209 ТК РФ установлено: "Охрана труда - система сохранения жизни и здоровья
работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социальноэкономические,
организационно-технические,
санитарно-гигиенические,
лечебнопрофилактические, реабилитационные и иные мероприятия".
В соответствии со статьей 211 ТК РФ (приложение N 4) государственные нормативные
требования охраны труда обязательны для исполнения юридическими и физическими лицами при
осуществлении ими любых видов деятельности, в том числе при проектировании, строительстве
(реконструкции) и эксплуатации объектов, конструировании машин, механизмов и другого
оборудования, разработке технологических процессов, организации производства и труда.
Основным нормативным актом, устанавливающим правила охраны труда, является
Федеральный закон от 17 июля 1999 года N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской
Федерации".
Согласно статье 14 указанного Закона работодатель обязан обеспечить:
"безопасность работников при эксплуатации зданий, сооружений, оборудования,
осуществлении технологических процессов, а также применяемых в производстве сырья и
материалов;
применение средств индивидуальной и коллективной защиты работников;
соответствующие требованиям охраны труда условия труда на каждом рабочем месте;
режим труда и отдыха работников в соответствии с законодательством Российской
Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
приобретение за счет собственных средств и выдачу специальной одежды, специальной
обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств в
соответствии с установленными нормами работникам, занятым на работах с вредными или
опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях
или связанных с загрязнением;
обучение безопасным методам и приемам выполнения работ, инструктаж по охране труда,
стажировку на рабочих местах работников и проверку их знаний требований охраны труда,
недопущение к работе лиц, не прошедших в установленном порядке указанные обучение,
инструктаж, стажировку и проверку знаний требований охраны труда;
организацию контроля за состоянием условий труда на рабочих местах, а также за
правильностью применения работниками средств индивидуальной и коллективной защиты;
проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией
работ по охране труда в организации;
проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении
на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров
(обследований) работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по
их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места
работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских
осмотров;
недопущение работников к выполнению ими трудовых обязанностей без прохождения
обязательных медицинских осмотров, а также в случае медицинских противопоказаний;
информирование работников об условиях и охране труда на рабочих местах, о
существующем риске повреждения здоровья и полагающихся им компенсациях и средствах
индивидуальной защиты;
предоставление органам государственного управления охраной труда, органам
государственного надзора и контроля за соблюдением требований охраны труда информации и
документов, необходимых для осуществления ими своих полномочий;
принятие мер по предотвращению аварийных ситуаций, сохранению жизни и здоровья
работников при возникновении таких ситуаций, в том числе по оказанию пострадавшим первой
помощи;
расследование в установленном Правительством Российской Федерации порядке
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников в соответствии с
требованиями охраны труда;
беспрепятственный допуск должностных лиц органов государственного управления охраной
труда, органов государственного надзора и контроля за соблюдением требований охраны труда,
органов Фонда социального страхования Российской Федерации, а также представителей органов
общественного контроля в целях проведения проверок условий и охраны труда в организации и
расследования несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
выполнение предписаний должностных лиц органов государственного надзора и контроля за
соблюдением требований охраны труда и рассмотрение представлений органов общественного
контроля в установленные законодательством сроки;
обязательное социальное страхование работников от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний;
ознакомление работников с требованиями охраны труда".
Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 мая 2000 года N 399 "О
нормативных правовых актах, содержащих государственные нормативные требования охраны
труда" (приложение N 26 - не приводится) определен Перечень видов нормативных правовых
актов, содержащих государственные нормативные требования охраны труда.
Ответственность по статье 143 УК РФ (приложение N 7) могут нести лица, на которых в силу
их служебного положения или по специальному распоряжению непосредственно возложена
обязанность обеспечивать соблюдение правил и норм охраны труда на определенном участке
работ, а также руководители организаций, их заместители, главные инженеры, главные
специалисты, если они не приняли мер к устранению заведомо известного им нарушения правил
охраны труда либо дали указания, противоречащие этим правилам, или, взяв на себя
непосредственное руководство отдельными видами работ, не обеспечили соблюдение тех же
правил (Постановление Пленума Верховного Суда РСФСР от 23 апреля 1991 года N 1 "О судебной
практике по делам о нарушениях правил охраны труда и безопасности горных, строительных и
иных работ", далее - Постановление Пленума N 1 (приложение N 41 - не приводится)).
Преступление, предусмотренное статьей 143 УК РФ (приложение N 7), может быть
совершено только по неосторожности.
Частью 2 статьи 143 УК РФ (приложение N 7) предусмотрено тяжкое последствие
совершенного деяния - смерть человека, что влечет наказание в виде лишения свободы на срок
до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Обратите внимание, необеспечение соблюдения правил охраны труда, не повлекшее
последствий, предусмотренных статьей 143 УК РФ (приложение N 7), влечет административную
ответственность.
Норма, установленная статьей 143 УК РФ (приложение N 7) является общей, специальные
нормы предусмотрены статьями 216 - 219 УК РФ (приложение N 7).
В отличие от статьи 143 УК РФ (приложение N 7) ответственность по статьям 216 - 219 УК РФ
(приложение N 7) могут нести как лица, на которых возложена обязанность по выполнению правил
и норм охраны труда и производственной санитарии, так и другие работники, постоянная или
временная деятельность которых связана с данным производством (Постановление Пленума N 1
(приложение N 41)).
В соответствии со статьей 145.1 УК РФ (приложение N 7) невыплата свыше двух месяцев
заработной платы, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем
организации независимо от формы собственности из корыстной или иной личной
заинтересованности, наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в
размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо
лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двух лет.
Согласно статье 37 Конституции Российской Федерации (приложение N 1) каждый имеет
право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации.
Согласно статье 136 ТК РФ (приложение N 4) заработная плата должна выплачиваться не
реже одного раза в полмесяца. Для отдельных категорий работников федеральным законом
может быть предусмотрен иной срок выплаты заработной платы.
Объективную сторону преступления, предусмотренного статьей 145.1 УК РФ (приложение N
7), составляет бездействие руководителя организации - невыполнение обязанности по выплате
заработной платы.
Отсчет двухмесячного срока начинается со следующего дня после установленной даты
выплаты заработной платы.
Преступление, предусмотренное частью 1 статьи 145.1 УК РФ (приложение N 7), может быть
совершено только с умышленной формой вины, при этом обязательным элементом состава
преступления является наличие корыстной или иной личной заинтересованности (например,
выдача премии некоторым сотрудникам, что привело к невыдаче заработной платы другим).
Частью 2 статьи 145.1 УК РФ (приложение N 7) предусмотрена ответственность за те же
деяния, но повлекшие тяжкие последствия, что наказывается штрафом в размере от ста тысяч до
трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период
от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права
занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех
лет или без такового.
Тяжкими последствиями может являться тяжелая болезнь или смерть человека (причем
необязательно лица, которому не была выплачена заработная плата, это могут быть члены его
семьи, иждивенцы). В связи с этим особенно важно установить причинную связь между
невыплатой заработной платы и наступившими тяжкими последствиями.
Преступление, предусмотренное частью 2 статьи 145.1 УК РФ (приложение N 7), также
совершается с умыслом, однако по отношению к последствиям возможна и неосторожность.
2.3.3. Административная ответственность за нарушение
трудового законодательства
В главе 5 "Административные правонарушения, посягающие на права граждан" КоАП РФ
(приложение N 8) содержится ряд норм, устанавливающих ответственность за нарушение
трудового законодательства.
В соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ (приложение N 8) нарушение законодательства о
труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в
размере от пяти до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от
трехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или административное приостановление
деятельности на срок до девяноста суток.
Объективную сторону состава данного административного правонарушения представляют
действия (бездействия), которые нарушают законодательство о труде, а также об охране труда.
Система трудового законодательства представлена в статье 5 ТК РФ (приложение N 4).
Законодательство об охране труда является составной частью трудового законодательства.
Следует отметить, что статья 5.27 КоАП РФ (приложение N 8) является общей нормой,
специальные нормы нарушения трудового законодательства установлены статьями 5.28, 5.29,
5.30 и т.д.
Субъектом ответственности является должностное лицо организации, а также само
юридическое лицо.
Согласно части 2 статьи 5.27 КоАП РФ (приложение N 8) нарушение законодательства о
труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию
за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного
года до трех лет.
"Под аналогичным правонарушением, указанным в части 2 статьи 5.27 КоАП РФ, следует
понимать совершение должностным лицом такого же, а не любого нарушения законодательства о
труде и охране труда (например, первый раз должностное лицо не произвело расчет при
увольнении одного, а позднее - при увольнении другого работника)" (пункт 17 Постановления
Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых
вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях").
В данном случае субъектом ответственности является только должностное лицо
организации.
Дисквалификация может быть применена к лицам, осуществляющим организационнораспорядительные или административно-хозяйственные функции в органе юридического лица, к
членам совета директоров, а также к индивидуальным предпринимателям, в том числе к
арбитражным управляющим (статья 3.11 КоАП РФ (приложение N 8)).
Исполнение постановления о дисквалификации должностного лица осуществляется
немедленно после вступления его в силу (часть 1 статьи 32.11 КоАП РФ (приложение N 8)).
Исполнение постановления о дисквалификации производится путем прекращения договора
(контракта) с дисквалифицированным лицом на осуществление им деятельности по управлению
юридическим лицом.
При заключении договора (контракта) на осуществление деятельности по управлению
юридическим лицом уполномоченное заключить договор (контракт) лицо обязано запросить
информацию о наличии дисквалификации физического лица в органе, ведущем реестр
дисквалифицированных лиц. Такой реестр ведет МВД РФ (Постановление Правительства
Российской Федерации от 2 августа 2005 года N 483 "Об уполномоченном органе,
осуществляющем формирование и ведение реестра дисквалифицированных лиц" (приложение N
25 - не приводится)).
Информация, содержащаяся в реестре дисквалифицированных лиц, предоставляется за
плату в размере одного минимального размера оплаты труда, которая подлежит зачислению в
федеральный бюджет.
Следует отметить, что осуществление дисквалифицированным лицом в течение срока
дисквалификации деятельности по управлению юридическим лицом, а также заключение с
дисквалифицированным лицом договора (контракта) на управление юридическим лицом, а равно
неприменение последствий прекращения его действия являются административными
правонарушениями и влекут ответственность (статья 14.23 КоАП РФ (приложение N 8)).
В соответствии со статьей 5.28 КоАП РФ (приложение N 8) уклонение работодателя или
лица, его представляющего, от участия в переговорах о заключении, об изменении или о
дополнении коллективного договора, соглашения либо нарушение установленного законом срока
проведения переговоров, а равно необеспечение работы комиссии по заключению коллективного
договора, соглашения в определенные сторонами сроки влечет наложение административного
штрафа в размере от десяти до тридцати минимальных размеров оплаты труда.
Статьями 21, 22 ТК РФ (приложение N 4) установлено, что ведение переговоров и
заключение коллективного договора или соглашения является правом работника и работодателя.
Если ни работодатель, ни работники не инициируют проведение переговоров для
заключения коллективного договора или соглашения, то обязанности по заключению такого
договора или соглашения не возникает, и, следовательно, нельзя говорить о какой-либо
ответственности.
В случае если работодатель получил письменное предложение начать переговоры, то он
обязан вступить в переговоры в течение семи календарных дней с момента получения
предложения (статья 36 ТК РФ (приложение N 4)).
Порядок ведения переговоров установлен статьей 37 ТК РФ.
Согласно статье 40 ТК РФ: "Коллективный договор - правовой акт, регулирующий социальнотрудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый
работниками и работодателем в лице их представителей".
Статья 45 ТК РФ: "Соглашение - правовой акт, регулирующий социально-трудовые
отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических
отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на
федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном
уровнях социального партнерства в пределах их компетенции".
Представители сторон, уклоняющиеся от участия в коллективных переговорах по
заключению, изменению коллективного договора, соглашения или неправомерно отказавшиеся от
подписания согласованного коллективного договора, соглашения, подвергаются штрафу в размере
и порядке, которые установлены КоАП РФ (приложение N 8) (статья 54 ТК РФ (приложение N 4)).
Представителем работодателя является руководитель организации или уполномоченные им
лица в соответствии с ТК РФ, законами, иными нормативными правовыми актами,
учредительными документами организации и локальными нормативными актами (статья 33 ТК РФ
(приложение N 4)). Указанные лица несут ответственность в случае неисполнения возложенных на
них обязанностей по ведению переговоров и заключению коллективного договора или соглашения.
В соответствии со статьей 5.29 КоАП РФ (приложение N 8) непредоставление
работодателем или лицом, его представляющим, в срок, установленный законом, информации,
необходимой для проведения коллективных переговоров и осуществления контроля за
соблюдением коллективного договора, соглашения, влечет наложение административного штрафа
в размере от десяти до тридцати минимальных размеров оплаты труда.
Согласно статье 37 ТК РФ (приложение N 4) стороны должны предоставлять друг другу не
позднее двух недель со дня получения соответствующего запроса имеющуюся у них информацию,
необходимую для ведения коллективных переговоров.
Лица, виновные в непредоставлении информации, необходимой для ведения коллективных
переговоров и осуществления контроля за соблюдением коллективного договора, соглашения,
подвергаются штрафу в размере и порядке, которые установлены КоАП РФ (приложение N 8)
(статья 54 ТК РФ (приложение N 4)).
В соответствии со статьей 5.30 КоАП РФ (приложение N 8) необоснованный отказ
работодателя или лица, его представляющего, от заключения коллективного договора соглашения
влечет наложение административного штрафа в размере от тридцати до пятидесяти минимальных
размеров оплаты труда.
Подписание коллективного договора или соглашения является обязанностью работодателя.
Согласно статье 40 ТК РФ (приложение N 4) при недостижении согласия между сторонами по
отдельным положениям проекта коллективного договора в течение трех месяцев со дня начала
коллективных переговоров стороны должны подписать коллективный договор на согласованных
условиях с одновременным составлением протокола разногласий.
В соответствии со статьей 5.31 КоАП РФ (приложение N 8) нарушение или невыполнение
работодателем или лицом, его представляющим, обязательств по коллективному договору,
соглашению влечет наложение административного штрафа в размере от тридцати до пятидесяти
минимальных размеров оплаты труда.
Коллективный договор и соглашение являются локальными нормативными актами.
Работодатель обязан соблюдать требования коллективного договора и соглашения. Об этом
говорит и статья 55 ТК РФ: "Лица, представляющие работодателя либо представляющие
работников, виновные в нарушении или невыполнении обязательств, предусмотренных
коллективным договором, соглашением, подвергаются штрафу в размере и порядке, которые
установлены федеральным законом".
В соответствии со статьей 5.32 КоАП РФ (приложение N 8) уклонение работодателя или его
представителя от получения требований работников и от участия в примирительных процедурах, в
том числе непредставление помещения для проведения собрания (конференции) работников в
целях выдвижения требований или создание препятствий проведению такого собрания (такой
конференции), влечет наложение административного штрафа в размере от десяти до тридцати
минимальных размеров оплаты труда.
Статья 398 ТК РФ (приложение N 4) говорит о том, что примирительные процедуры - это
рассмотрение коллективного трудового спора в целях его разрешения примирительной комиссией,
с участием посредника и (или) в трудовом арбитраже.
Порядок проведения примирительных процедур установлен статьями 399 - 404 ТК РФ
(приложение N 4).
Статьей 402 ТК РФ (приложение N 4) установлено императивное правило: работодатель
обязан создать необходимые условия для работы примирительной комиссии. Кроме того,
работодатель не вправе уклоняться от создания примирительной комиссии и от участия в ее
работе.
Обратите внимание, в случае уклонения одной из сторон коллективного трудового спора от
участия в создании или работе примирительной комиссии коллективный трудовой спор передается
на рассмотрение в трудовой арбитраж. В случае уклонения работодателя от создания трудового
арбитража, а также в случае отказа от выполнения его рекомендаций работники могут приступить
к проведению забастовки (статья 406 ТК РФ (приложение N 4)).
В соответствии со статьей 5.33 КоАП РФ (приложение N 8) невыполнение работодателем
или его представителем обязательств по соглашению, достигнутому в результате примирительной
процедуры, влечет наложение административного штрафа в размере от двадцати до сорока
минимальных размеров оплаты труда.
Статья 408 ТК РФ: "Соглашение, достигнутое сторонами коллективного трудового спора в
ходе разрешения этого спора, оформляется в письменной форме и имеет для сторон
коллективного трудового спора обязательную силу. Контроль за его выполнением осуществляется
сторонами коллективного трудового спора".
Согласно статье 409 ТК РФ (приложение N 4), если работодатель уклоняется от
примирительных процедур, не выполняет соглашение, достигнутое в ходе разрешения
коллективного трудового спора, то работники или их представители вправе приступить к
организации забастовки.
Представители работодателя, виновные в невыполнении обязательств по соглашению,
достигнутому в результате примирительной процедуры, привлекаются к административной
ответственности в порядке, который установлен КоАП РФ (приложение N 8) (статья 416 ТК РФ
(приложение N 4)).
В соответствии со статьей 5.34 КоАП РФ (приложение N 8) увольнение работников в связи с
коллективным трудовым спором и объявлением забастовки влечет наложение административного
штрафа в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.
В соответствии со статьей 37 Конституции Российской Федерации (приложение N 1)
признается право работников на забастовку как способ разрешения коллективного трудового
спора.
Участие работника в забастовке не может рассматриваться в качестве нарушения трудовой
дисциплины и основания для расторжения трудового договора, за исключением случаев
неисполнения обязанности прекратить забастовку в соответствии с частью шестой статьи 413 ТК
РФ (приложение N 4).
Запрещается применять к работникам, участвующим в забастовке, меры дисциплинарной
ответственности, за исключением случаев, предусмотренных частью шестой статьи 413 ТК РФ
(приложение N 4).
Представители работодателя не вправе организовывать забастовку и принимать в ней
участие.
Правила проведения забастовки установлены статьями 410 - 412 ТК РФ (приложение N 4).
Статьей 413 ТК РФ (приложение N 4) определены случаи проведения незаконных забастовок.
Статья 415 ТК РФ: "В процессе урегулирования коллективного трудового спора, включая
проведение забастовки, запрещается локаут - увольнение работников по инициативе
работодателя в связи с их участием в коллективном трудовом споре или в забастовке".
В соответствии со статьей 5.40 КоАП РФ (приложение N 8) принуждение к участию или к
отказу от участия в забастовке путем насилия или угроз применения насилия либо с
использованием зависимого положения принуждаемого влечет наложение административного
штрафа на граждан в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; на
должностных лиц - от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.
Согласно статье 409 ТК РФ (приложение N 4) участие в забастовке является добровольным.
Никто не может быть принужден к участию или отказу от участия в забастовке.
Лица, принуждающие работников к участию или отказу от участия в забастовке, несут
дисциплинарную, административную, уголовную ответственность в порядке, установленном ТК РФ
(приложение N 4), иными федеральными законами.
Представители работодателя не вправе организовывать забастовку и принимать в ней
участие.
В соответствии с частью 1 статьи 5.42 КоАП РФ (приложение N 8) отказ работодателя в
приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты влечет наложение
административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати
минимальных размеров оплаты труда.
Согласно статье 21 Федерального закона от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ "О социальной
защите инвалидов в Российской Федерации" (приложение N 19 - не приводится) организациям,
численность работников которых составляет более 100 человек, законодательством субъекта
Российской Федерации устанавливается квота для приема на работу инвалидов в процентах к
среднесписочной численности работников (но не менее 2 и не более 4 процентов).
Работодатели в соответствии с установленной квотой для приема на работу инвалидов
обязаны:
1) создавать или выделять рабочие места для трудоустройства инвалидов;
2) создавать инвалидам условия труда в соответствии с индивидуальной программой
реабилитации инвалида;
3) предоставлять в установленном порядке информацию, необходимую для организации
занятости инвалидов.
Таким образом, отказ в приеме на работу свыше квоты, установленной законодательством,
является правомерным.
В соответствии со статьей 5.44 КоАП РФ (приложение N 8) сокрытие страхователем
наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний влечет наложение административного штрафа
на граждан в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от пятидесяти до
ста минимальных размеров оплаты труда.
Статья 3 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном
социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний": "Страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том
числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской
Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее
лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего
Федерального закона".
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в соответствии со статьей 5 указанного Закона подлежат:
- физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта),
заключенного со страхователем;
- Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора,
подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь
обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Согласно статье 228 ТК РФ (приложение N 4) работодатель при несчастном случае на
производстве помимо прочего обязан немедленно проинформировать о несчастном случае органы
и организации, указанные в ТК РФ, других федеральных законах и иных нормативных правовых
актах Российской Федерации, а о тяжелом несчастном случае или несчастном случае со
смертельным исходом - также родственников пострадавшего.
При групповом несчастном случае на производстве (два человека и более), тяжелом
несчастном случае на производстве, несчастном случае на производстве со смертельным исходом
работодатель (его представитель) в течение суток обязан сообщить соответственно:
в соответствующую государственную инспекцию труда;
в прокуратуру по месту происшествия несчастного случая;
в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации и (или) орган местного
самоуправления по месту государственной регистрации юридического лица или физического лица
в качестве индивидуального предпринимателя;
работодателю, направившему работника, с которым произошел несчастный случай;
в территориальный орган соответствующего федерального органа исполнительной власти,
осуществляющего функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности, если
несчастный случай произошел в организации или на объекте, подконтрольных этому органу;
в исполнительный орган страховщика по вопросам обязательного социального страхования
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (по месту регистрации
работодателя в качестве страхователя).
Формы сообщений утверждены Постановлением Минтруда Российской Федерации от 24
октября 2002 года N 73 "Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и
учета несчастных случаев на производстве, и Положения об особенностях расследования
несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях" (приложение N 49 - не
приводится).
2.3.4. Дисциплинарная ответственность за нарушение
трудового законодательства
В соответствии со статьей 189 ТК РФ (приложение N 4), дисциплина труда - обязательное
для всех работников подчинение правилам поведения, определенным в соответствии с ТК РФ,
иными федеральными законами, коллективным договором, соглашениями, локальными
нормативными актами, трудовым договором.
Работодатель обязан создавать условия, необходимые для соблюдения работниками
дисциплины труда.
Трудовой распорядок организации определяется правилами внутреннего трудового
распорядка.
Для отдельных категорий работников действуют уставы и положения о дисциплине,
утверждаемые Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральными законами
(например, Устав о дисциплине работников морского транспорта, утвержденный Постановлением
Правительства Российской Федерации от 23 мая 2000 года N 395 "Об утверждении Устава о
дисциплине работников морского транспорта" (приложение N 24 - не приводится)).
Глава 30 ТК РФ регулирует порядок применения мер дисциплинарного взыскания.
Основанием привлечения к дисциплинарной ответственности является дисциплинарный
проступок, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине
возложенных на него трудовых обязанностей.
Как и для привлечения к любой иной ответственности, для применения мер дисциплинарной
ответственности требуется наличие состава правонарушения.
Во-первых, действия работника должны быть противоправными, то есть нарушать
законодательство либо локальные нормативные акты, либо требования трудового договора.
Во-вторых, действия работника причинили вред работодателю, независимо от его характера.
Это может быть имущественный ущерб либо вред, нанесенный порядку, существующему в
организации.
В-третьих, вина. При отсутствии вины работника привлечение его к ответственности
недопустимо.
И наконец, причинная связь между действиями работника и наступившими последствиями.
Субъектом ответственности является работник, выполняющий трудовую функцию в
организации, в том числе и должностные лица организации (руководитель и главный бухгалтер).
Статьей 192 ТК РФ (приложение N 4) установлены следующие виды дисциплинарных
взысканий:
1) замечание;
2) выговор;
3) увольнение по соответствующим основаниям.
Возможно также наложение и иных видов взыскания, в случае если они предусмотрены
федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине для отдельных категорий
работников. Согласно статье 6 ТК РФ (приложение N 4) к компетенции федеральных органов
государственной власти в сфере трудовых отношений относится принятие обязательных для
применения на всей территории Российской Федерации федеральных законов и иных
нормативных правовых актов, устанавливающих, помимо прочего, виды дисциплинарных
взысканий и порядок их применения. Таким образом, виды дисциплинарных взысканий могут быть
установлены только на федеральном уровне.
Статья 192 ТК РФ (приложение N 4) запрещает применение дисциплинарных взысканий, не
предусмотренных ТК РФ (приложение N 4), иными федеральными законами, уставами и
положениями о дисциплине.
Привлечение к дисциплинарной ответственности является правом работодателя, а не
обязанностью. Кроме того, за работодателем остается право выбора меры ответственности либо
вообще отказаться от наложения взыскания.
Исключение составляет статья 195 ТК РФ:
"Работодатель обязан рассмотреть заявление представительного органа работников о
нарушении руководителем организации, руководителем структурного подразделения организации,
их заместителями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права,
условий коллективного договора, соглашения и сообщить о результатах его рассмотрения в
представительный орган работников.
В случае, когда факт нарушения подтвердился, работодатель обязан применить к
руководителю организации, руководителю структурного подразделения организации, их
заместителям дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения".
Таким образом, законодатель установил особые основания привлечения руководителя к
ответственности - нарушение законов и иных правовых актов о труде, условий коллективного
договора, соглашения. Это своего рода механизм контроля представительного органа работников
за руководителем организации.
По общему правилу работника к дисциплинарной ответственности привлекает работодатель
в лице руководителя организации.
Руководитель организации несет ответственность на общих основаниях, то есть как и любой
другой работник. Руководителя организации к дисциплинарной ответственности может привлечь
непосредственно работодатель в лице иных органов управления (совет директоров, общее
собрание, если уставом это предусмотрено). Однако механизм обнаружения проступков в
законодательстве сводится только к статье 195 ТК РФ (приложение N 4).
В законодательстве недостаточно урегулирован вопрос о порядке привлечения
руководителя к ответственности за мелкие проступки, которые не затрагивают интересы других
работников, которые не могут быть выявлены представительным органом работников, а также
механизма привлечения к дисциплинарной ответственности в организациях, в которых отсутствует
представительный орган работников. Представляется, что данное положение дел вполне
обоснованно, так как существует иной, более действенный механизм контроля за руководителем полная материальная ответственность.
Одним из самых распространенных и одновременно наиболее серьезным дисциплинарным
взысканием является увольнение.
Общие основания увольнения определены статьей 81 ТК РФ (приложение N 4). К
руководителю организации может быть применено в качестве меры дисциплинарного взыскания
увольнение в случаях:
принятия
необоснованного
решения
руководителем
организации
(филиала,
представительства), его заместителями и главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение
сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу
организации. При этом необходимо учитывать, наступили ли названные неблагоприятные
последствия именно в результате принятия этого решения и можно ли было их избежать в случае
принятия другого решения (пункт 48 Постановления Пленума N 2 (приложение N 35)). Следует
признать, что формулировка данного основания не очень удачная, поскольку позволяет уволить
должностное лицо даже за незначительный ущерб, причиненный организации, а так как
деятельность руководителя связна с постоянным коммерческим риском, то есть вероятность
злоупотребления со стороны работодателя;
однократного
грубого
нарушения
руководителем
организации
(филиала,
представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей.
В качестве грубого нарушения трудовых обязанностей руководителем организации
(филиала, представительства), его заместителями следует, в частности, расценивать
неисполнение возложенных на этих лиц трудовым договором обязанностей, которое могло
повлечь причинение вреда здоровью работников либо причинение имущественного ущерба
организации.
Исходя из содержания пункта 10 статьи 81 ТК РФ (приложение N 4), руководители других
структурных подразделений организации и их заместители, а также главный бухгалтер
организации не могут быть уволены по этому основанию. Однако трудовой договор с такими
работниками может быть расторгнут за однократное грубое нарушение ими своих трудовых
обязанностей по пункту 6 статьи 81 ТК РФ (приложение N 4), если совершенные ими деяния
подпадают под перечень грубых нарушений, указанных в подпунктах "а" - "д" пункта 6 статьи 81 ТК
РФ (приложение N 4), либо в иных случаях, если это предусмотрено федеральными законами
(пункт 49 Постановления Пленума N 2 (приложение N 35)).
Главный бухгалтер может быть уволен также и по другим основаниям:
- в случае неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых
обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание;
- в случае совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим
денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему
со стороны работодателя.
Обратите внимание, руководитель организации не может быть уволен (в качестве
дисциплинарного взыскания) по иным основаниям, предусмотренным статьей 81 ТК РФ
(приложение N 4).
Порядок применения дисциплинарных взысканий установлен статьей 193 ТК РФ:
"До применения дисциплинарного взыскания работодатель должен затребовать от
работника письменное объяснение. Если по истечении двух рабочих дней указанное объяснение
работником не предоставлено, то составляется соответствующий акт.
Непредставление работником объяснения не является препятствием для применения
дисциплинарного взыскания.
Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения
проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени,
необходимого на учет мнения представительного органа работников.
Дисциплинарное взыскание не может быть применено позднее шести месяцев со дня
совершения проступка, а по результатам ревизии, проверки финансово-хозяйственной
деятельности или аудиторской проверки - позднее двух лет со дня его совершения. В указанные
сроки не включается время производства по уголовному делу.
За каждый дисциплинарный проступок может быть применено только одно дисциплинарное
взыскание.
Приказ (распоряжение) работодателя о применении дисциплинарного взыскания
объявляется работнику под роспись в течение трех рабочих дней со дня его издания, не считая
времени отсутствия работника на работе. Если работник отказывается ознакомиться с указанным
приказом (распоряжением) под роспись, то составляется соответствующий акт.
Дисциплинарное взыскание может быть обжаловано работником в государственную
инспекцию труда и (или) органы по рассмотрению индивидуальных трудовых споров".
На практике не совсем удачная формулировка данной статьи повлекла злоупотребления
руководителей организации. Так, шестимесячное ограничение наложения взыскания привело к
тому, что работники (в том числе и руководители), совершив проступок, берут "больничные",
отпуск за свой счет и ожидают истечения указанного срока, так как согласно статье 81 ТК РФ
(приложение N 4) не допускается увольнение работника по инициативе работодателя в период его
временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске.
Кроме того, руководитель организации подотчетен прежде всего совету директоров и
общему собранию. Данные органы управления не являются постоянно действующими, что также
не способствует быстрому разрешению ситуации. А в случае, если уставом организации не
предусмотрено в качестве одного из правомочий совета директоров решение вопросов
образования и досрочного прекращения полномочий единоличного исполнительного органа
(руководителя организации), то таким правом обладает только общее собрание (статья 48 Закона
N 208-ФЗ (приложение N 9)), статьей 33 Закона N 14-ФЗ (приложение N 16) данные правомочия
отнесены к исключительной компетенции общего собрания)), что делает затруднительным
привлечение к дисциплинарной ответственности руководителя.
2.4. Ответственность должностных лиц
за иные правонарушения
В данном разделе книги будут рассмотрены некоторые составы правонарушений, которые
наиболее часто совершаются должностными лицами организаций, обладающих общей
правоспособностью, либо индивидуальными предпринимателями.
Согласно статье 171 УК РФ:
"1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением
правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную
регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих
заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без
специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно,
или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный
ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в
крупном размере, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от
ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.
2. То же деяние:
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо
лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или
в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без
такового".
Статьей 2 ГК РФ (приложение N 5) установлено, что предпринимательской деятельностью
является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на
систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения
работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом
порядке.
Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место
лишь в тех случаях, когда в едином государственном реестре для юридических лиц и едином
государственном реестре для индивидуальных предпринимателей отсутствует запись о создании
такого юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального
предпринимателя либо содержится запись о ликвидации юридического лица или прекращении
деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Под осуществлением предпринимательской деятельности с нарушением правил регистрации
понимается ведение такой деятельности субъектом предпринимательства, которому заведомо
было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для
признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме
документы, а также данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была
произведена вопреки имеющимся запретам).
Под представлением в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения,
следует понимать представление документов, содержащих такую заведомо ложную либо
искаженную информацию, которая повлекла за собой необоснованную регистрацию субъекта
предпринимательской деятельности (Постановление Пленума Верховного Суда Российской
Федерации от 18 ноября 2004 года N 23 "О судебной практике по делам о незаконном
предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества,
приобретенных преступным путем", далее - Постановление Пленума N 23 (приложение N 39 - не
приводится)).
Право осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение специального
разрешения (лицензии), возникает с момента получения разрешения (лицензии) или в указанный в
нем срок и прекращается по истечении срока его действия (если не предусмотрено иное), а также
в случаях приостановления или аннулирования разрешения (лицензии) (пункт 3 статьи 49 ГК РФ
(приложение N 5)). Перечень видов деятельности, для осуществления которых необходима
лицензия, закреплен статьей 17 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ "О
лицензировании отдельных видов деятельности" (приложение N 17 - не приводится).
В соответствии со статьей 2 указанного Закона (приложение N 17) под осуществлением
предпринимательской деятельности с нарушением лицензионных требований и условий следует
понимать занятие определенным видом предпринимательской деятельности на основании
специального разрешения (лицензии) лицом, не выполняющим лицензионные требования и
условия, выполнение которых лицензиатом обязательно при осуществлении лицензируемого вида
деятельности.
По смыслу закона субъектом преступления, предусмотренного статьей 171 УК РФ
(приложение N 7), может быть как лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, так и
лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в
качестве индивидуального предпринимателя.
При осуществлении организацией (независимо от формы собственности) незаконной
предпринимательской деятельности ответственности по статье 171 УК РФ (приложение N 7)
подлежит лицо, на которое в силу его служебного положения постоянно, временно или по
специальному полномочию были непосредственно возложены обязанности по руководству
организацией (например, руководитель исполнительного органа юридического лица либо иное
лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица), а также
лицо, фактически выполняющее обязанности или функции руководителя организации.
Если лицо (за исключением руководителя организации или лица, на которое постоянно,
временно или по специальному полномочию непосредственно возложены обязанности по
руководству организацией) находится в трудовых отношениях с организацией или
индивидуальным предпринимателем, которые осуществляют свою деятельность без регистрации,
с нарушением правил регистрации, без специального разрешения (лицензии) либо с нарушением
лицензионных требований и условий или с предоставлением заведомо подложных документов, то
выполнение этим лицом обязанностей, вытекающих из трудового договора, не содержит состава
преступления, предусмотренного статьей 171 УК РФ (приложение N 7) (Постановление Пленума N
23 (приложение N 39)).
Под доходом в статье 171 УК РФ (приложение N 7) следует понимать выручку от реализации
товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности
без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной
предпринимательской деятельности.
Примечанием к статье 169 УК РФ (приложение N 7) установлено, что крупным размером
следует считать сумму, превышающую двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным - один
миллион рублей.
Следует иметь в виду, что предоставление в орган, осуществляющий государственную
регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих
заведомо ложные сведения, не сопряженное с извлечением дохода или причинением ущерба в
крупном размере, в соответствии со статьей 14.25 КоАП РФ (приложение N 8) влечет наложение
административного взыскания.
При этом непредставление или несвоевременное предоставление документов для
государственной регистрации также влечет административную ответственность (пункт 3 статьи
14.25 КоАП РФ (приложение N 8)).
Статьей 173 УК РФ установлена ответственность за лжепредпринимательство:
"Лжепредпринимательство, то есть создание коммерческой организации без намерения
осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение
кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие
запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или
государству, наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо лишением свободы на
срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового".
Итак, статьей 173 УК РФ перечислены следующие элементы данного состава преступления:
- создание коммерческой организации (организационно-правовые формы и порядок создания
коммерческих организаций регулируются ГК РФ (приложение N 5) и соответствующими
федеральными законами);
- учредитель организации не предполагает осуществлять предпринимательскую
деятельность;
- цель данного преступления - получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение
иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности;
- крупный ущерб - сумма, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей.
Наличие всех элементов говорит о наличии оснований для привлечения к уголовной
ответственности, отсутствие хотя бы одного элемента влечет невозможность привлечения к
ответственности.
Субъектом ответственности является лицо, учредившее юридическое лицо.
Статьями 174 и 174.1 УК РФ (приложение N 7) установлена ответственность за легализацию
денежных средств или имущества, приобретенных преступных путем.
Статья 174 УК РФ:
"1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным
имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем (за исключением
преступлений, предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 настоящего Кодекса), в
целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными
денежными средствами или иным имуществом наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за период до одного года.
2. То же деяние, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо
лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в
размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без
такового.
3. Деяние, предусмотренное частью второй настоящей статьи, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) лицом с использованием своего служебного положения, наказывается лишением свободы на срок от четырех до восьми лет со штрафом в размере
до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за
период до пяти лет либо без такового.
4. Деяния, предусмотренные частями второй или третьей настоящей статьи, совершенные
организованной группой, наказываются лишением свободы на срок от семи до десяти лет со штрафом в размере до
одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за
период до пяти лет либо без такового.
Примечание. Финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или
иным имуществом, совершенными в крупном размере, в настоящей статье, а также в статье 174.1
настоящего Кодекса признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами
или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую один миллион рублей".
Статья 174.1 УК РФ:
"1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным
имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением
преступлений, предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 настоящего Кодекса),
либо использование указанных средств или иного имущества для осуществления
предпринимательской или иной экономической деятельности наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за период до одного года.
2. Те же деяния, совершенные в крупном размере, наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо
лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
3. Деяния, предусмотренные частью второй настоящей статьи, совершенные:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) лицом с использованием своего служебного положения, наказываются лишением свободы на срок от четырех до восьми лет со штрафом в размере
до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за
период до пяти лет либо без такового.
4. Деяния, предусмотренные частями второй или третьей настоящей статьи, совершенные
организованной группой, наказываются лишением свободы на срок от десяти до пятнадцати лет со штрафом в
размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода
осужденного за период до пяти лет либо без такового".
Согласно статье 3 Федерального закона от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма" (приложение N 56 - не приводится) под легализацией доходов, полученных
преступным путем, понимается придание правомерного вида владению, пользованию или
распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате
совершения преступления, за исключением преступлений, предусмотренных статьями 193, 194,
198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ (приложение N 7).
Под финансовыми операциями и другими сделками, указанными в статьях 174 и 174.1 УК РФ
(приложение N 7), следует понимать действия с денежными средствами, ценными бумагами и
иным имуществом (независимо от формы и способов их осуществления, например, договор займа
или кредита, банковский вклад, обращение с деньгами и управление ими в задействованном
хозяйственном проекте), направленные на установление, изменение или прекращение связанных
с ними гражданских прав или обязанностей. К сделкам с имуществом или денежными средствами
может относиться, например, дарение или наследование.
При этом по смыслу закона ответственность по статье 174 УК РФ (приложение N 7) или по
статье 174.1 УК РФ (приложение N 7) наступает и в тех случаях, когда виновным лицом совершена
лишь одна финансовая операция или одна сделка с приобретенными преступным путем
денежными средствами или имуществом.
Состав преступления, предусмотренный статьей 174 УК РФ (приложение N 7), будет иметь
место только в случае, если лицу, совершившему финансовые операции и другие сделки, было
достоверно известно, что денежные средства или иное имущество приобретены другими лицами
преступным путем.
В тех случаях, когда лицо приобрело денежные средства или иное имущество в результате
совершения преступления и использовало эти денежные средства или иное имущество для
совершения финансовых операций и других сделок, содеянное этим лицом подлежит
квалификации по совокупности преступлений (например, как получение взятки, кража,
мошенничество и как легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества)
(Постановление Пленума N 23 (приложение N 39)).
Под лицами, использующими свое служебное положение (пункт "б" части 3 статьи 174 и
пункт "б" части 3 статьи 174.1 УК РФ (приложение N 7)), следует понимать должностных лиц,
служащих, а также лиц, осуществляющих управленческие функции в коммерческих и иных
организациях. Таким образом, должностные лица организаций будут нести ответственность сразу
по части 3 обеих указанных статей.
Сбыт имущества, которое было получено в результате совершения преступления (например,
хищения) иными лицами, не образует состава легализации (отмывания) денежных средств или
иного имущества (статья 174 УК РФ (приложение N 7)), если такому имуществу не придается
видимость правомерно приобретенного. В зависимости от конкретных обстоятельств дела
указанные действия могут содержать признаки состава преступления, предусматривающего
ответственность за хищение (в форме пособничества), либо состава преступления,
предусмотренного статьей 175 УК РФ (приложение N 7)) (Постановление Пленума N 23
(приложение N 39)).
Если лицом был заключен договор купли-продажи в целях легализации имущества,
полученного им в результате преступления, и покупатель, осознавая указанное обстоятельство,
приобрел это имущество для придания правомерного вида владению, пользованию или
распоряжению им, то действия покупателя надлежит квалифицировать по соответствующей части
статьи 174 УК РФ (приложение N 7), а действия продавца - по соответствующей части статьи 174.1
УК РФ (приложение N 7).
Статьей 176 УК РФ предусмотрена ответственность за незаконное получение кредита:
"1. Получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита
либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо
ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального
предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб, наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо арестом на срок от
четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
2. Незаконное получение государственного целевого кредита, а равно его использование не
по прямому назначению, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или
государству, наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо
лишением свободы на срок от двух до пяти лет".
В соответствии со статьей 819 ГК РФ (приложение N 6 - не приводится) по кредитному
договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные
средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик
обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Объективную сторону преступления, предусмотренного частью 1 статьи 176 УК РФ
(приложение N 7), составляют действия по представлению банку или иной кредитной организации
ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии предпринимателя или
организации.
Льготные условия могут быть в виде сниженной процентной ставки за пользование кредитом,
рассрочки платежей по кредиту и так далее.
Крупным ущербом признается сумма, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей.
Субъектом ответственности может быть руководитель организации либо индивидуальный
предприниматель.
Порядок получения и условия использования бюджетного кредита установлены Бюджетным
кодексом Российской Федерации.
Целевое использование предоставленного кредита является обязательным условием
предоставления бюджетного кредита. Контроль за целевым использованием осуществляет
Федеральная служба финансово-бюджетного контроля (статья 268 Бюджетного кодекса
Российской Федерации)
При этом следует иметь в виду, что бюджетный кредит может быть предоставлен
юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным
предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации с учетом положений Бюджетного кодекса Российской
Федерации и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком
обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита (статья 76
Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Таким образом, руководитель коммерческой организации, не являющейся унитарным
предприятием, не может нести ответственность по части 2 статьи 176 УК РФ (приложение N 7). В
данной ситуации можно говорить только о части 1 указанной статьи.
При отсутствии такого элемента состава, как крупный размер, руководитель организации
может быть привлечен к административной ответственности по статье 14.11 КоАП РФ
(приложение N 8), предусматривающей ответственность за аналогичное правонарушение.
Статьей 178 УК РФ (приложение N 7) установлена ответственность за недопущение,
ограничение или устранение конкуренции:
"1. Недопущение, ограничение или устранение конкуренции путем установления или
поддержания монопольно высоких или монопольно низких цен, раздела рынка, ограничения
доступа на рынок, устранения с него других субъектов экономической деятельности, установления
или поддержания единых цен, если эти деяния повлекли причинение крупного ущерба, наказываются штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо арестом на срок
от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.
2. Те же деяния, совершенные лицом с использованием своего служебного положения либо
группой лиц по предварительному сговору, наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо
лишением свободы на срок до пяти лет.
3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные с
применением насилия или с угрозой его применения, а равно с уничтожением или повреждением
чужого имущества либо с угрозой его уничтожения или повреждения, при отсутствии признаков
вымогательства, либо организованной группой, наказываются лишением свободы на срок от трех до семи лет со штрафом в размере до
одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за
период до пяти лет либо без такового.
Примечание. Крупным ущербом в настоящей статье признается ущерб, сумма которого
превышает один миллион рублей".
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ
(приложение N 51 - не приводится) "О защите конкуренции" (далее - Закон N 135-ФЗ) конкуренцией
признается соперничество хозяйствующих субъектов, при котором самостоятельными действиями
каждого из них исключается или ограничивается возможность каждого из них в одностороннем
порядке воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном
рынке.
Статьей 10 указанного Закона запрещаются действия (бездействие) хозяйствующего
субъекта (группы лиц), занимающего доминирующее положение, которые имеют либо могут иметь
своим результатом недопущение, ограничение, устранение конкуренции и (или) ущемление
интересов других хозяйствующих субъектов, в том числе такие действия (бездействие), как:
изъятие товаров из обращения, целью или результатом которого является создание или
поддержание дефицита на рынке либо повышение цен;
навязывание контрагенту условий договора, не выгодных для него или не относящихся к
предмету договора (необоснованные требования передачи финансовых средств, иного
имущества, имущественных прав, рабочей силы контрагента, согласие заключить договор лишь
при условии внесения в него положений, касающихся товаров, в которых контрагент не
заинтересован, и других);
создание условий доступа на товарный рынок, обмена, потребления, приобретения,
производства, реализации товара, которые ставят один или несколько хозяйствующих субъектов в
неравное положение по сравнению с другим или другими хозяйствующими субъектами
(дискриминационные условия);
создание препятствий доступу на рынок (выходу с рынка) другим хозяйствующим субъектам;
нарушение установленного нормативными актами порядка ценообразования;
установление, поддержание монопольно высоких (низких) цен;
сокращение или прекращение производства товаров, на которые имеются спрос или заказы
потребителей, при наличии безубыточной возможности их производства;
необоснованный отказ от заключения договора с отдельными покупателями (заказчиками)
при наличии возможности производства или поставки соответствующего товара.
Статьей 178 УК РФ (приложение N 7) названы способы совершения рассматриваемого
преступления:
- установление или поддержание монопольно высоких или монопольно низких цен
(установление и поддержание высоких цен выгодно монополисту, играющему на рынке роль
продавца, низкие цены выгодны прежде всего покупателю). Определение монопольно высокой
цены приводится в статье 6 Закона N 135-ФЗ (приложение N 51), а монопольно низкой - в статье 7
Закона N 135-ФЗ (приложение N 51);
- раздел рынка. Раздел рынка может выражаться в заключении между субъектами
предпринимательской деятельности соглашений либо совершении согласованных действий. В
соответствии со статьей 11 Закона N 135-ФЗ (приложение N 51) запрещаются соглашения между
хозяйствующими субъектами или согласованные действия хозяйствующих субъектов на товарном
рынке, если такие соглашения или согласованные действия приводят или могут привести к
разделу товарного рынка по территориальному принципу, объему продажи или покупки товаров,
ассортименту реализуемых товаров либо составу продавцов или покупателей (заказчиков);
- ограничение доступа на рынок, устранения с него других субъектов экономической
деятельности;
- установления или поддержания единых цен.
Субъектом ответственности являются должностные лица организации. Данное преступление
может быть совершено только с прямым умыслом.
Для целей статьи 178 УК РФ (приложение N 7) крупным ущербом признается ущерб, сумма
которого превышает один миллион рублей.
В соответствии со статьей 179 УК РФ:
"1. Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения под угрозой
применения насилия, уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно распространения
сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам
потерпевшего или его близких, при отсутствии признаков вымогательства наказывается ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от трех до
шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до
восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за
период до шести месяцев либо без такового.
2. То же деяние, совершенное:
а) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;
б) с применением насилия;
в) организованной группой, наказывается лишением свободы на срок от пяти до десяти лет".
В соответствии со статьей 153 ГК РФ (приложение N 5) сделками признаются действия
граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение
гражданских прав и обязанностей.
Гражданское законодательство исходит из принципов равноправия и свободной воли
субъектов правоотношений.
Не допускается принуждение к заключению сделки. Способы совершения рассматриваемого
состава преступления указаны в диспозиции нормы: угроза применения насилия, угроза
уничтожения или повреждения имущества, угроза распространения сведений.
Статьей 179 ГК РФ (приложение N 5) установлено, что сделка, совершенная под влиянием
обмана, насилия, угрозы, злонамеренного соглашения представителя одной стороны с другой
стороной, а также сделка, которую лицо было вынуждено совершить вследствие стечения тяжелых
обстоятельств на крайне невыгодных для себя условиях, чем другая сторона воспользовалась
(кабальная сделка), может быть признана судом недействительной по иску потерпевшего.
Пункт 2 названной статьи говорит и о гражданской ответственности за принуждение к
совершению сделки: "Если сделка признана недействительной по одному из оснований, указанных
в пункте 1 настоящей статьи, то потерпевшему возвращается другой стороной все полученное ею
по сделке, а при невозможности возвратить полученное в натуре возмещается его стоимость в
деньгах. Имущество, полученное по сделке потерпевшим от другой стороны, а также
причитавшееся ему в возмещение переданного другой стороне, обращается в доход Российской
Федерации. При невозможности передать имущество в доход государства в натуре взыскивается
его стоимость в деньгах. Кроме того, потерпевшему возмещается другой стороной причиненный
ему реальный ущерб".
Субъектом ответственности по статье 179 УК РФ (приложение N 7) является лицо,
понуждающее другое лицо к совершению сделки или к отказу от ее совершения.
Статьей 183 УК РФ установлена ответственность за незаконное получение и разглашение
коммерческой тайны:
"1. Собирание сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну,
путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за период от одного до шести месяцев либо лишением
свободы на срок до двух лет.
2. Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую,
налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена
или стала известна по службе или работе, наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать
определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо
лишением свободы на срок до трех лет.
3. Те же деяния, причинившие крупный ущерб или совершенные из корыстной
заинтересованности, наказываются штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев с лишением права
занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех
лет либо лишением свободы на срок до пяти лет.
4. Деяния, предусмотренные частями второй или третьей настоящей статьи, повлекшие
тяжкие последствия, наказываются лишением свободы на срок до десяти лет".
В соответствии со статьей 139 ГК РФ (приложение N 5) информация составляет
коммерческую тайну в случае, когда информация имеет действительную или потенциальную
коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам, к ней нет свободного доступа на
законном основании и обладатель информации принимает меры к охране ее
конфиденциальности.
К сведениям, которые не могут составлять коммерческую тайну, относятся (статья 5
Федерального закона от 29 июля 2004 года N 98-ФЗ "О коммерческой тайне"):
"1) содержащиеся в учредительных документах юридического лица, документах,
подтверждающих факт внесения записей о юридических лицах и об индивидуальных
предпринимателях в соответствующие государственные реестры;
2) содержащиеся в документах, дающих право на осуществление предпринимательской
деятельности;
3) о составе имущества государственного или муниципального унитарного предприятия,
государственного учреждения и об использовании ими средств соответствующих бюджетов;
4) о загрязнении окружающей среды, состоянии противопожарной безопасности, санитарноэпидемиологической и радиационной обстановке, безопасности пищевых продуктов и других
факторах, оказывающих негативное воздействие на обеспечение безопасного функционирования
производственных объектов, безопасности каждого гражданина и безопасности населения в
целом;
5) о численности, о составе работников, о системе оплаты труда, об условиях труда, в том
числе об охране труда, о показателях производственного травматизма и профессиональной
заболеваемости и о наличии свободных рабочих мест;
6) о задолженности работодателей по выплате заработной платы и по иным социальным
выплатам;
7) о нарушениях законодательства Российской Федерации и фактах привлечения к
ответственности за совершение этих нарушений;
8) об условиях конкурсов или аукционов по приватизации объектов государственной или
муниципальной собственности;
9) о размерах и структуре доходов некоммерческих организаций, о размерах и составе их
имущества, об их расходах, о численности и об оплате труда их работников, об использовании
безвозмездного труда граждан в деятельности некоммерческой организации;
10) о перечне лиц, имеющих право действовать без доверенности от имени юридического
лица;
11) обязательность раскрытия которых или недопустимость ограничения доступа к которым
установлена иными федеральными законами".
Правовой режим сведений составляющих коммерческую тайну установлен Федеральным
законом от 29 июля 2004 года N 98-ФЗ "О коммерческой тайне" (приложение N 14 - не приводится).
Информация, составляющая коммерческую тайну, полученная от ее обладателя на
основании договора или другом законном основании, считается полученной законным способом.
Частью 1 статьи 183 УК РФ (приложение N 7) предусмотрена ответственность за незаконное
получение сведений, составляющих коммерческую тайну. К способам совершения данного
преступления относятся: похищение документов, подкуп, угрозы и прочее. В данной статье
закреплен неисчерпывающий перечень способов совершения рассматриваемого преступления.
Частью 2 статьи 183 УК РФ (приложение N 7) установлена ответственность за разглашение
сведений, составляющих коммерческую тайну.
Субъектами ответственности являются любые лица, которые незаконно получили сведения,
составляющие коммерческую тайну, либо лицо, которое подвергло огласке указанные сведения (в
том числе и должностные лица организации, так как сведения, составляющие коммерческую
тайну, принадлежат организации, руководитель не вправе разглашать подобные сведения).
Кроме того, статьей 139 ГК РФ (приложение N 5) установлено, что лица, незаконными
методами получившие информацию, которая составляет коммерческую тайну, обязаны
возместить причиненные убытки. Такая же обязанность возлагается на работников, разгласивших
коммерческую тайну вопреки трудовому договору, в том числе контракту, и на контрагентов,
сделавших это вопреки гражданско-правовому договору.
Таким образом, кроме уголовной ответственности лицо может быть привлечено также к
материальной и дисциплинарной.
КоАП РФ в статье 13.14 (приложение N 8) закрепил административную ответственность за
разглашение информации, доступ к которой ограничен федеральным законом, лицом, получившим
доступ к такой информации в связи с исполнением служебных или профессиональных
обязанностей.
Согласно статье 9 Федерального закона от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации,
информационных технологиях и о защите информации" (приложение N 52 - не приводится)
информация с ограниченным доступом по условиям ее правового режима подразделяется на
информацию, отнесенную к государственной тайне, и конфиденциальную. Перечень сведений,
отнесенных к государственной тайне, установлен Указом Президента Российской Федерации от 30
ноября 1995 года N 1203 "Об утверждении Перечня сведений, отнесенных к государственной
тайне".
К сведениям конфиденциального характера в соответствии с Указом Президента Российской
Федерации от 6 марта 1997 года N 188 "Об утверждении Перечня сведений конфиденциального
характера" относятся:
"1. Сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина,
позволяющие идентифицировать его личность (персональные данные), за исключением сведений,
подлежащих распространению в средствах массовой информации в установленных
федеральными законами случаях.
2. Сведения, составляющие тайну следствия и судопроизводства, а также сведения о
защищаемых лицах и мерах государственной защиты, осуществляемой в соответствии с
Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 119-ФЗ "О государственной защите потерпевших,
свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства" и другими нормативными правовыми
актами Российской Федерации.
3. Служебные сведения, доступ к которым ограничен органами государственной власти в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами
(служебная тайна).
4. Сведения, связанные с профессиональной деятельностью, доступ к которым ограничен в
соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами (врачебная,
нотариальная, адвокатская тайна, тайна переписки, телефонных переговоров, почтовых
отправлений, телеграфных или иных сообщений и так далее).
5. Сведения, связанные с коммерческой деятельностью, доступ к которым ограничен в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами
(коммерческая тайна).
6. Сведения о сущности изобретения, полезной модели или промышленного образца до
официальной публикации информации о них".
Как мы уже отметили, за разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну,
предусмотрена уголовная ответственность.
Статьей 201 УК РФ предусмотрена ответственность за злоупотребление полномочиями:
"1. Использование лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной
организации, своих полномочий вопреки законным интересам этой организации и в целях
извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам,
если это деяние повлекло причинение существенного вреда правам и законным интересам
граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными
работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами
на срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо
лишением свободы на срок до трех лет.
2. То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо
арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
Примечания. 1. Выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной
организации в статьях настоящей главы, а также в статье 196 настоящего Кодекса признается
лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющее организационнораспорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации
независимо от формы собственности, а также в некоммерческой организации, не являющейся
государственным органом, органом местного самоуправления, государственным или
муниципальным учреждением.
2. Если деяние, предусмотренное настоящей статьей либо иными статьями настоящей
главы, причинило вред интересам исключительно коммерческой организации, не являющейся
государственным или муниципальным предприятием, уголовное преследование осуществляется
по заявлению этой организации или с ее согласия.
3. Если деяние, предусмотренное настоящей статьей либо иными статьями настоящей
главы, причинило вред интересам других организаций, а также интересам граждан, общества или
государства, уголовное преследование осуществляется на общих основаниях".
Законные интересы организации определяются исходя из организационно-правовой формы
юридического лица, а также на основании учредительных документов организации, локальных
нормативных актов. Главным же показателем является цель деятельности организации. К таким
интересам можно отнести: получение прибыли, решение социальных задач (увеличение числа
рабочих мест), поддержание порядка деятельности и дисциплины труда.
Деятельность должностных лиц организаций всегда должна осуществляться во благо
организации.
Злоупотребление полномочиями заключается в осуществлении деятельности вопреки
интересам организации, ради достижения личных интересов.
УК РФ (приложение N 7) говорит о том, что для привлечения к ответственности по
рассматриваемой статье необходимо наличие цели:
извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц;
нанесения вреда другим лицам (например, ради увольнения какого-либо сотрудника).
Кроме этого, необходимо наличие существенного вреда. Законом не раскрывается понятие
существенности вреда. Но судебная практика в качестве существенного вреда воспринимает
крупные убытки организации либо ее контрагентов, нарушение конституционных прав граждан,
вред деловой репутации организации.
Частью 2 статьи 201 УК РФ (приложение N 7) предусмотрен квалифицирующий признак тяжкие последствия. Законом он также не раскрывается. К таким последствиям можно отнести
массовые увольнения, несостоятельность организации.
Субъектами уголовной ответственности являются лица, выполняющие управленческие
функции в организации, то есть не только руководители организации, но и иные должностные лица
организации (бухгалтера, начальники отделов и т.д.).
Статьей 204 УК РФ предусмотрена ответственность за коммерческий подкуп:
"1. Незаконная передача лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или
иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, а равно незаконное оказание ему услуг
имущественного характера за совершение действий (бездействия) в интересах дающего в связи с
занимаемым этим лицом служебным положением наказываются штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо лишением права
занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до двух
лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух
лет.
2. Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или
организованной группой, наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо
ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо
лишением свободы на срок до четырех лет.
3. Незаконное получение лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой
или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, а равно незаконное пользование
услугами имущественного характера за совершение действий (бездействия) в интересах дающего
в связи с занимаемым этим лицом служебным положением наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо
лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до двух лет, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо
лишением свободы на срок до трех лет.
4. Деяния, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, если они:
а) совершены группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;
б) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;
в) сопряжены с вымогательством, наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или иного дохода
осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением
свободы на срок до пяти лет.
Примечание. Лицо, совершившее деяния, предусмотренные частями первой или второй
настоящей статьи, освобождается от уголовной ответственности, если в отношении его имело
место вымогательство или если это лицо добровольно сообщило о подкупе органу, имеющему
право возбудить уголовное дело".
Лица, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющие
организационно-распорядительные
или
административно-хозяйственные
обязанности
в
коммерческой или иной организации независимо от формы собственности либо в некоммерческой
организации, не являющейся государственным органом, органом местного самоуправления,
государственным или муниципальным учреждением, а также поверенные, представляющие в
соответствии с договором интересы государства в органах управления акционерных обществ
(хозяйственных товариществ), часть акций (доли, вклады) которых закреплена (находится) в
федеральной собственности, в случае незаконного получения ими ценностей либо пользования
услугами за совершение действия (бездействия) в интересах дающего в связи с занимаемым
служебным положением подлежат ответственности по статье 204 УК РФ (приложение N 7).
Следует иметь в виду, что уголовная ответственность по статье 204 УК РФ (приложение N 7)
возможна лишь при наличии к тому оснований, если деянием причинен вред интересам других
организаций, интересам граждан, общества или государства либо если вред причинен
исключительно коммерческой или иной организации, где работает такое лицо, когда уголовное
преследование осуществляется по заявлению этой организации или с ее согласия.
Предметом коммерческого подкупа наряду с деньгами, ценными бумагами и иным
имуществом могут быть выгоды или услуги имущественного характера, оказываемые
безвозмездно, но подлежащие оплате (предоставление туристических путевок, ремонт квартиры,
строительство дачи и т.п.). Под выгодами имущественного характера следует понимать, в
частности, занижение стоимости передаваемого имущества, приватизируемых объектов,
уменьшение арендных платежей, процентных ставок за пользование банковскими ссудами.
Указанные выгоды и услуги имущественного характера должны получить в приговоре денежную
оценку.
Если имущественные выгоды в виде денег, иных ценностей, оказания материальных услуг
предоставлены родным и близким должностного лица с его согласия либо если он не возражал
против этого и использовал свои служебные полномочия в пользу взяткодателя, действия
должностного лица следует квалифицировать как получение взятки (Постановление Пленума
Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2000 года N 6 "О судебной практике по
делам о взяточничестве и коммерческом подкупе", далее - Постановление Пленума N 6
(приложение N 38 - не приводится)).
Под действиями (бездействием) должностного лица, которые он должен совершить в пользу
взяткодателя, следует понимать такие действия, которые он правомочен или обязан был
выполнить в соответствии с возложенными на него служебными полномочиями, то есть в
пределах своих полномочий.
Лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации,
предложившее подчиненному ему по службе работнику для достижения желаемого действия
(бездействия) в интересах своей организации передать лицу, выполняющему управленческие
функции в коммерческой или иной организации, деньги, ценные бумаги, иное имущество, несет
ответственность по части первой или второй статьи 204 УК РФ (приложение N 7) как исполнитель
преступления, а работник, выполнивший его поручение, - как соучастник коммерческого подкупа
(Постановление Пленума N 6 (приложение N 38)).
В завершение перечислим ряд норм УК РФ (приложение N 7), предусматривающих
ответственность за экономические и иные преступления. Ответственность за совершение
нижеуказанных правонарушений несут, как правило, должностные лица организаций:
- статья 160 (приложение N 7). Присвоение или растрата;
- статья 180 (приложение N 7). Незаконное использование товарного знака;
- статья 185 (приложение N 7). Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг;
- статья 185.1 (приложение N 7). Злостное уклонение от предоставления инвестору или
контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации
о ценных бумагах;
- статья 191 (приложение N 7). Незаконный оборот драгоценных металлов, природных
драгоценных камней или жемчуга;
- статья 192 (приложение N 7). Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов
и драгоценных камней;
- статья 194 (приложение N 7). Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с
организации или физического лица;
- статья 217 (приложение N 7). Нарушение правил безопасности на взрывоопасных объектах;
- статья 218 (приложение N 7). Нарушение правил учета, хранения, перевозки и
использования взрывчатых, легковоспламеняющихся веществ и пиротехнических изделий;
- статья 219 (приложение N 7). Нарушение правил пожарной безопасности;
- статья 237 (приложение N 7). Сокрытие информации об обстоятельствах, создающих
опасность для жизни или здоровья людей;
- статья 238 (приложение N 7). Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и
продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности;
- статья 250 (приложение N 7). Загрязнение вод;
- статья 251 (приложение N 7). Загрязнение атмосферы;
- статья 252 (приложение N 7). Загрязнение морской среды;
- статья 315 (приложение N 7). Неисполнение приговора суда, решения суда или иного
судебного акта;
- и иные составы преступлений.
В КоАП РФ (приложение N 8) предусмотрена ответственность за правонарушения в области
предпринимательской деятельности (глава 14), в области финансов, налогов и сборов, рынка
ценных бумаг (глава 15), в области таможенного дела (глава 16) и другие (в зависимости от
характера и вида деятельности, осуществляемой организацией).
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
3.1. Уклонение от погашения кредиторской задолженности
Статьей 177 УК РФ (приложение N 7) установлена уголовная ответственность руководителя
организации за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности в крупном размере
или оплаты ценных бумаг после вступления в силу соответствующего судебного акта. Данное
деяние влечет наказание в виде штрафа в размере до двухсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо
обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на
срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.
Объективную сторону составляют действия (точнее бездействие) по невыполнению
обязанности по погашению кредиторской задолженности, вытекающей из нормативно-правовых
актов или договоров либо обязанности по оплате ценных бумаг, если она (обязанность) признана
вступившим в законную силу решением суда.
Согласно статье 309 ГК РФ (приложение N 5) обязательства должны исполняться
надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных
правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями
делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Таким образом, кредиторская задолженность - это неисполненное либо исполненное, но с
нарушением срока обязательство должника перед кредитором, в том числе и по денежным
обязательствам.
Обязательным элементом данного состава преступления является требование крупного
размера задолженности. Согласно примечанию к статье 169 УК РФ (приложение N 7) крупным
размером признается сумма, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей.
В соответствии со статьей 142 ГК РФ (приложение N 5) ценной бумагой является документ,
удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов
имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его
предъявлении.
К ценным бумагам статьей 143 ГК РФ (приложение N 5) отнесены: государственная
облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская
сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и
другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке
отнесены к числу ценных бумаг.
Обязательность оплаты ценных бумаг должна быть подтверждена вступившим в силу
решением суда.
Понятие злостности уклонения законом не раскрывается. Злостность уклонения
устанавливается судом с учетом конкретных обстоятельств дела, и прежде всего исходя из
наличия у должника денежных средств, необходимых для удовлетворения требований кредиторов,
действий должника по созданию препятствий для взыскания денежных средств и т.д. При этом
должник не отрицает долга, но и не возвращает его. В случае отрицания долга, налицо спор о
праве. В таком случае дело подлежит рассмотрению в порядке гражданского или арбитражного
судопроизводства.
Уклонение представляет собой несовершение действий по выполнению определенных
обязанностей.
Субъектом ответственности является руководитель организации - лицо, осуществляющее
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
3.2. Преднамеренное и фиктивное банкротство
Основу правового регулирования порядка признания должника банкротом составляет ГК РФ
(приложение N 5) и Федеральный закон от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности
(банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве (приложение N 11 - не приводится)).
Согласно статье 3 Закона о банкротстве (приложение N 11) юридическое лицо считается
неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или)
исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и
(или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть
исполнены. Указанные признаки несостоятельности применяются, если иное не установлено
Законом о банкротстве (приложение N 11).
В соответствии со статьей 7 Закона о банкротстве (приложение N 11) правом на обращение
в суд с заявлением о признании должника банкротом обладают: должник, конкурсный кредитор,
уполномоченные органы.
Статьей 9 Закона о банкротстве (приложение N 11) установлены случаи, когда руководитель
обязан подать заявление о признании банкротом:
- удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к
невозможности исполнения должником денежных обязательств, обязанностей по уплате
обязательных платежей и (или) иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;
- органом должника, уполномоченным в соответствии с учредительными документами
должника на принятие решения о ликвидации должника, принято решение об обращении в
арбитражный суд с заявлением должника;
- органом, уполномоченным собственником имущества должника - унитарного предприятия,
принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;
- обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает
невозможной хозяйственную деятельность должника;
- в иных предусмотренных Законом о банкротстве (приложение N 11) случаях.
Кроме того, должник обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением должника, если
при проведении ликвидации юридического лица установлена невозможность удовлетворения
требований кредиторов в полном объеме.
Должник вправе подать в суд заявление должника в случае предвидения банкротства при
наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии будет
исполнить денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в
установленный срок (статья 8 Закона о банкротстве (приложение N 11)).
Руководитель юридического лица как высшее должностное лицо организации обязан
осуществлять свою деятельность во благо организации, способствовать процветанию, при этом не
выходя за рамки законодательства. Безусловно, деятельность руководителя связана с
определенным экономическим риском. Кроме того, руководитель, как и любой человек, может
ошибаться при осуществлении своей деятельности. Просчеты руководителя, а иногда и
недостаточная квалификация руководителя могут повлечь неблагоприятные последствия в виде
убытков и, как следствие, несостоятельности организации. В таком случае организация подлежит
признанию банкротом и ликвидации.
Как правило, руководители организации в той или иной степени виновны в банкротстве
организации. В большинстве случаев вина выражается в принятии неверных управленческих
решений, повлекших задолженность и несостоятельность. В данном случае руководитель несет
ответственность только перед учредителями или собственниками организации.
В то же время УК РФ (приложение N 7) и КоАП РФ (приложение N 8) установлен ряд норм,
закрепляющих ответственность руководителя организации за нарушение законодательства о
банкротстве:
- преднамеренное банкротство (статья 196 УК РФ (приложение N 7)), часть 2 статьи 14.12
КоАП РФ (приложение N 8);
- фиктивное банкротство (статья 197 УК РФ (приложение N 7)), часть 1 статьи 14.12 КоАП РФ
(приложение N 8);
- неправомерные действия при банкротстве (статья 195 УК РФ (приложение N 7)), статья
14.13 КоАП РФ (приложение N 8).
Часть 2 статьи 14.12 КоАП РФ:
"Преднамеренное банкротство, то есть совершение руководителем или учредителем
(участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий
(бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального
предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным
обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти
действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемых деяний, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти
до ста минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок от одного года до трех
лет".
Статья 196 УК РФ:
"Преднамеренное банкротство, то есть совершение руководителем или учредителем
(участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий
(бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального
предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным
обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти
действия (бездействие) причинили крупный ущерб, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо
лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в
размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев
либо без такового".
Как видно из диспозиций указанных норм, понятие преднамеренного банкротства
раскрывается одинаково.
Рассмотрим объективную сторону обоих составов. Итак, уголовная ответственность
наступает за совершение действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность
юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить
требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате
обязательных платежей.
В соответствии со статьей 307 ГК РФ (приложение N 5) в силу денежного обязательства
должник обязан уплатить кредитору деньги, а кредитор вправе требовать такой уплаты.
Обязательства по уплате денежных средств кредитору может возникнуть по различным
основаниям: в силу закона либо заключенного договора, а также причинения вреда.
В данном случае в первую очередь речь идет о сделках. Как правило, сделки совершаются
на невыгодных для организации условиях либо с заведомым осознанием того, что условия
договора контрагентом не будут выполнены.
Следует также отметить, что на практике иногда совершаются сделки под влиянием обмана,
насилия, угрозы, злонамеренного соглашения представителя одной стороны с другой стороной, а
также кабальные сделки (сделка, которую лицо было вынуждено совершить вследствие стечения
тяжелых обстоятельств на крайне невыгодных для себя условиях, чем другая сторона
воспользовалась). Такие сделки могут быть признаны судом недействительными по иску
потерпевшей стороны (статья 179 ГК РФ (приложение N 5)) В таком случае потерпевшая сторона
может претендовать на возврат другой стороной всего полученного ею по сделке, а при
невозможности возвратить полученное в натуре возмещается его стоимость в деньгах. Кроме того,
потерпевшему возмещается другой стороной причиненный ему реальный ущерб.
К обязательным платежам относятся налоги и сборы, установленные налоговым
законодательством, платежи в государственные внебюджетные фонды и т.д.
Следует отметить, что размер обязательных платежей должен определяться без учета
штрафов, пеней и иных финансовых санкций (статья 4 Закона о банкротстве (приложение N 11)).
Важным моментом является то, что банкротство наступило вследствие именно умышленных
действий руководителя, а не вследствие обычной экономической деятельности.
Таким образом, подобные правонарушения могут совершаться только с прямым умыслом.
В ранее действовавшей редакции статьи 196 УК РФ (приложение N 7) для квалификации в
обязательном
порядке
требовалось
установить
личную
заинтересованность
или
заинтересованность иных лиц. В действующей редакции такое требование отменено, из чего
следует, что мотивы совершения указанного преступления не имеют уголовно-правового
значения.
Субъектами ответственности являются руководитель организации, учредитель (участник) и
индивидуальный предприниматель.
Разграничение уголовной и административной ответственности осуществляется по признаку
крупного размера.
Согласно примечанию к статье 169 УК РФ (приложение N 7) крупным ущербом признается
сумма, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей. При наличии крупного ущерба можно
говорить об уголовной ответственности; если ущерб составил меньшую сумму, нежели
установлена УК РФ (приложение N 7), то об административной.
Обратите внимание, в случае банкротства должника по вине учредителей (участников)
должника, собственника имущества должника - унитарного предприятия или иных лиц, в том числе
по вине руководителя должника, которые имеют право давать обязательные для должника
указания или имеют возможность иным образом определять его действия, на учредителей
(участников) должника или иных лиц в случае недостаточности имущества должника может быть
возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам. В данном случае речь идет о
гражданско-правовой ответственности. Подобная ответственность может наступать не только в
случаях преднамеренного банкротства. При этом решающее значение имеет вина руководителя.
Если для наступления уголовной или административной ответственности характерен прямой
умысел, то для привлечения к гражданской ответственности достаточно неосторожности.
В соответствии с частью 1 статьи 14.12 КоАП РФ:
"Фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное публичное объявление руководителем
или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического
лица или индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если такое действие не
содержит уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти
до ста минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок от шести месяцев до
трех лет".
В соответствии со статьей 197 УК РФ:
"Фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное публичное объявление руководителем
или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического
лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние
причинило крупный ущерб, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо
лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей
или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо
без такового".
Объективную сторону указанных составов составляют действия по заведомо ложному
публичному объявлению о несостоятельности. Объявление о несостоятельности должно быть
сделано в установленном законом порядке. Порядок официального опубликования установлен
статьей 28 Закона о банкротстве (приложение N 11).
До определения Правительством Российской Федерации официального издания, в котором в
соответствии со статьей 28 Закона о банкротстве (приложение N 11) подлежат опубликованию
сведения по вопросам, связанным с банкротством, указанные сведения подлежат опубликованию
в "Российской газете".
Опубликование сведений о несостоятельности в ином источнике средств массовой
информации не может повлечь ответственность за фиктивное банкротство, но в таком случае
можно говорить об ответственности за мошенничество.
Заведомо ложными объявлением является опубликование информации не соответствующей
действительности.
Как правило, подобные правонарушения совершаются в целях неоплаты либо получения
отсрочки оплаты кредиторской задолженности. Однако для целей квалификации по действующему
законодательству цель совершения указанных действий значения не имеет.
Субъектами ответственности являются руководитель организации, учредитель (участник) и
индивидуальный предприниматель.
Разграничение уголовной и административной ответственности осуществляется по признаку
крупного размера.
Согласно примечанию к статье 169 УК РФ (приложение N 7) крупным ущербом признается
сумма, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей. При наличии крупного ущерба можно
говорить об уголовной ответственности, если ущерб составил меньшую сумму, нежели
установлена УК РФ (приложение N 7), то об административной.
3.3. Неправомерные действия при банкротстве
При осуществлении процедур банкротства руководитель должника, управляющий обязаны
строго соблюдать порядок, установленный Законом о банкротстве (приложение N 11).
Правовым основанием запрета некоторых действий является запрет распоряжаться
имуществом организации на время введения процедур банкротства.
УК РФ (приложение N 7) и КоАП РФ (приложение N 8) содержит ряд норм об ответственности
за правонарушения, совершаемые при проведении процедуры банкротства.
Согласно части 1 статьи 14.13 КоАП РФ:
"Сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об
имуществе, о его размере, местонахождении или иной информации об имуществе,
имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение иным
лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация
бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность
юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при
наличии признаков банкротства и не содержат уголовно наказуемых деяний, влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти
до ста минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок от шести месяцев до
трех лет".
Согласно части 1 статьи 195 УК РФ:
"Сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об
имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе,
имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение иным
лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация
бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность
юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при
наличии признаков банкротства и причинили крупный ущерб, наказываются ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от четырех
до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до двухсот
тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до
восемнадцати месяцев либо без такового".
Объективную сторону указанных правонарушений составляют действия по:
- сокрытию имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей;
- сокрытию сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации
об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях;
- передаче имущества во владение иным лицам;
- отчуждению или уничтожению имущества;
- сокрытию, уничтожению, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов,
отражающих экономическую деятельность.
Ответственность по указанным статьям возможна как в случае, если указанные действия
совершаются после того, как лицо признано банкротом, так и в случае, если процедура
банкротства не начата и нет соответствующих заявлений в арбитражный суд (в этом случае
правоохранительными органами устанавливается, что указанные действия должника
осуществлялись во время фактического банкротства и в целях избежания расплаты с
кредиторами).
Субъектами ответственности являются должностные лица организации (руководитель, его
заместители, главный бухгалтер) и индивидуальные предприниматели.
Разграничение уголовной и административной ответственности осуществляется по признаку
крупного размера.
Согласно примечанию к статье 169 УК РФ (приложение N 7) крупным ущербом признается
сумма, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей. При наличии крупного ущерба можно
говорить об уголовной ответственности; если ущерб составил меньшую сумму, нежели
установлена УК РФ (приложение N 7), то об административной.
Согласно части 2 статьи 14.13 КоАП РФ:
"Неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет
имущества должника - юридического лица руководителем юридического лица или его учредителем
(участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо в ущерб другим кредиторам, а
равно принятие такого удовлетворения кредиторами, знающими об отданном им предпочтении в
ущерб другим кредиторам, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства и не
содержат уголовно наказуемых деяний, влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти
до ста минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок от шести месяцев до
трех лет".
Согласно части 2 статьи 195 УК РФ:
"Неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет
имущества должника - юридического лица руководителем юридического лица или его учредителем
(участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо в ущерб другим кредиторам,
если это действие совершено при наличии признаков банкротства и причинило крупный ущерб, наказывается ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от двух до
четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года со штрафом в размере до
восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за
период до шести месяцев либо без такового".
На каждой стадии банкротства составляется реестр требований кредиторов и график
погашения задолженности. На стадии конкурсного производства порядок удовлетворения
требований кредиторов установлен статьями 134 - 138 Закона о банкротстве (приложение N 11).
Объективную сторону указанных правонарушений составляют действия по противоправному
удовлетворению требований кредиторов. Такое удовлетворение возможно при несоблюдении
установленной очередности либо при несоблюдении размера установленных выплат (например,
выплата полной суммы долга, что делает невозможным удовлетворения требований остальных
кредиторов).
Кроме того, КоАП РФ (приложение N 8) установлена также и ответственность за принятие
такого удовлетворения кредитором. Ранее действовавшая редакция статьи 195 УК РФ
(приложение N 7) тоже предусматривала ответственность за принятие такого удовлетворения.
Однако Федеральным законом от 19 декабря 2005 года N 161-ФЗ "О внесении изменений в
Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях" (приложение N 10 - не приводится) данное деяние было декриминализовано.
Субъектами ответственности являются руководитель организации, учредитель (участник),
индивидуальный предприниматель.
Следует отметить, что, как правило, руководитель коммерческой организации несет
уголовную ответственность по совокупности статей 195 и 204 УК РФ (приложение N 7).
Данные правонарушения могут быть совершены только с умыслом.
Разграничение уголовной и административной ответственности осуществляется по признаку
крупного размера.
Согласно примечанию к статье 169 УК РФ (приложение N 7) крупным ущербом признается
сумма, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей. При наличии крупного ущерба можно
говорить об уголовной ответственности; если ущерб составил меньшую сумму, нежели
установлена УК РФ, то об административной.
Согласно части 4 статьи 14.13 КоАП РФ:
"Незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего либо
временной администрации кредитной организации, в том числе уклонение или отказ от передачи
арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации
документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества,
принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, в случаях, когда функции
руководителя юридического лица либо кредитной организации возложены соответственно на
арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации,
если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемых деяний, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти
до ста минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок от шести месяцев до
двух лет".
Согласно части 3 статьи 195 УК РФ:
"Незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего либо
временной администрации кредитной организации, в том числе уклонение или отказ от передачи
арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации
документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества,
принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, в случаях, когда функции
руководителя юридического лица либо кредитной организации возложены соответственно на
арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации,
если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб, -
наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными
работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами
на срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо
лишением свободы на срок до трех лет".
Объективную сторону указанных деяний составляют действия (бездействие) по
воспрепятствованию деятельности арбитражного управляющего. УК РФ (приложение N 7) и КоАП
РФ (приложение N 8) называют и способы совершения указанных правонарушений: уклонение или
отказ от передачи арбитражному управляющему документов, необходимых для исполнения
возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу.
Права и обязанности арбитражного управляющего в общем виде установлены статьей 24
Закона о банкротстве (приложение N 11). Более подробно права и обязанности арбитражного
управляющего рассматриваются применительно к каждой процедуре банкротства.
Субъектами ответственности могут быть должностные лица организации (в том числе
руководитель, отстраненный от управления).
Указанные правонарушения совершаются только с умыслом. Мотив совершения
правонарушений правового значения не имеет.
Разграничение уголовной и административной ответственности осуществляется по признаку
крупного размера.
Согласно примечанию к статье 169 УК РФ (приложение N 7) крупным ущербом признается
сумма, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей. При наличии крупного ущерба можно
говорить об уголовной ответственности; если ущерб составил меньшую сумму, нежели
установлена УК РФ (приложение N 7), то об административной.
Согласно части 5 статьи 14.13 КоАП РФ:
"Неисполнение руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем
обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица или
индивидуального предпринимателя банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных
законодательством о несостоятельности (банкротстве), влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти
до ста минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок от шести месяцев до
двух лет".
Как было отмечено выше, статьей 9 Закона о банкротстве (приложение N 11) установлены
случаи, когда руководитель обязан подать заявление о признании банкротом:
- удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к
невозможности исполнения должником денежных обязательств, обязанностей по уплате
обязательных платежей и (или) иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;
- органом должника, уполномоченным в соответствии с учредительными документами
должника на принятие решения о ликвидации должника, принято решение об обращении в
арбитражный суд с заявлением должника;
- органом, уполномоченным собственником имущества должника - унитарного предприятия,
принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;
- обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает
невозможной хозяйственную деятельность должника;
- в иных предусмотренных Законом о банкротстве случаях.
Кроме того, должник обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением должника, если
при проведении ликвидации юридического лица установлена невозможность удовлетворения
требований кредиторов в полном объеме.
Невыполнение указанной обязанности является основанием для привлечения руководителя
организации к административной ответственности.
4. МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ОРГАНИЗАЦИИ
4.1. Основания привлечения к материальной ответственности
Сущностью гражданской ответственности главного бухгалтера и руководителя организации
является возмещение вреда работником, причинившим ущерб организации.
Правовой основой привлечения указанных лиц к ответственности является статья 1064 ГК
РФ (приложение N 6), согласно которой вред, причиненный имуществу юридического лица,
подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Поскольку гражданская (или
материальная) ответственность главного бухгалтера и руководителя организации тесно связана с
трудовыми отношениями, указанная норма не применяется. Однако, в ТК РФ (приложение N 4)
также закреплена норма об ответственности. Согласно статье 238 ТК РФ работник обязан
возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.
ТК РФ ограничивает ответственность работника: неполученные доходы (упущенная выгода)
взысканию с работника не подлежат.
По общему правилу размер ответственности работника не может превышать среднего
месячного заработка. Согласно статье 243 ТК РФ (приложение N 4) в трудовом договоре,
заключаемом с главным бухгалтером, заместителями руководителя возможно установление
условия о полной материальной ответственности руководителя.
В то же время в соответствии со статьей 277 ТК РФ (приложение N 4) руководитель
организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб,
причиненный организации, независимо от того, был ли с ним заключен договор о полной
материальной ответственности или нет.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, руководитель организации
возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями. При этом расчет
убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными гражданским
законодательством. Согласно статье 15 ГК РФ (приложение N 5) под убытками понимаются
расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для
восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а
также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского
оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого
нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в
размере не меньшем, чем такие доходы.
Согласно статье 44 Закона N 14-ФЗ (приложение N 16), а также статье 71 Закона N 208-ФЗ
(приложение N 9) члены совета директоров общества, единоличный исполнительный орган
общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий несут
ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу их виновными действиями
(бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными
законами. При этом не несут ответственности члены совета директоров общества, члены
коллегиального исполнительного органа общества, голосовавшие против решения, которое
повлекло причинение обществу убытков, или не принимавшие участия в голосовании.
В соответствии со статьей 25 Закона N 161-ФЗ (приложение N 18) руководитель унитарного
предприятия несет в установленном законом порядке ответственность за убытки, причиненные
унитарному предприятию его виновными действиями (бездействием), в том числе в случае утраты
имущества унитарного предприятия.
В контексте трудового законодательства, говоря о материальной ответственности за ущерб,
возникший в результате нарушения работником трудовых отношений своих обязанностей (статья
21 ТК РФ (приложение N 4)), необходимо наличие следующих условий:
- противоправность действий (бездействия) причинителя вреда;
- виновность (в форме умысла или неосторожности) стороны в причинении ущерба;
- причинная связь действия (бездействия) с последствиями в виде причиненного ущерба.
Как видно, необходимым элементом привлечения руководителя к ответственности является
вина. Вина может быть как в форме умысла, то есть руководитель желал или предвидел
возможность наступления неблагоприятных последствий, так и в форме неосторожности, то есть
руководитель не желал, но мог предвидеть неблагоприятные последствия своих действий.
Таким образом, отметим, что руководитель организации несет повышенную по сравнению с
другими сотрудниками ответственность. Законодательством Российской Федерации не
предусматривается смягчения ответственности трудовым договором либо иным актом.
Помимо этого, с руководителем организации может быть заключен договор о полной
материальной ответственности, если он относится к Перечню, утвержденному Постановлением
Минтруда Российской Федерации от 31 декабря 2002 года N 85 "Об утверждении перечней
должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель
может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной)
материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной
ответственности" (далее - Постановление Минтруда N 85 (приложение N 48 - не приводится)):
руководители организаций, осуществляющих депозитарную деятельность; экспертизу,
проверку подлинности и иную проверку, а также уничтожение в установленном порядке денежных
знаков, ценных бумаг, эмитированных кредитной или иной финансовой организацией и/или
Минфином России бланков; операции по купле, продаже, разрешению на оплату и иным формам и
видам оборота денежных знаков, ценных бумаг, драгоценных металлов, монет из драгоценных
металлов и иных валютных ценностей; операции с денежной наличностью при обслуживании
банкоматов и обслуживание клиентов, имеющих индивидуальные сейфы в хранилище, учет и
хранение ценностей и иного имущества клиентов в хранилище; операции по эмиссии, учету,
хранению, выдаче и уничтожению банковских, кредитных, дисконтных карт, кассовому и иному
финансовому обслуживанию клиентов, по подсчету, пересчету или формированию денежной
наличности и валютных ценностей; инкассаторские функции и перевозку (транспортировку)
денежных средств и иных ценностей (в том числе водители-инкассаторы), а также иные работники,
выполняющие аналогичные функции;
руководители организаций торговли, общественного питания, бытового обслуживания,
гостиниц (кемпингов, мотелей);
руководители складов, кладовых (пунктов, отделений), ломбардов, камер хранения, других
организаций по заготовке, транспортировке, хранению, учету и выдаче материальных ценностей;
руководители аптечных и иных фармацевтических организаций.
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся ситуации привлечения руководителя
организации к материальной ответственности.
Как уже было сказано, руководитель несет ответственность за причинение убытков
организации. Нередко такие убытки возникают при совершении сделок (например, сделки с
заинтересованностью). Акционеры, участники общества либо собственник имущества унитарного
предприятия вправе обжаловать действия руководителя по совершению сделок. Кроме этого, при
наличии вины с руководителя могут быть взысканы убытки, причиненные организации. В данном
случае возникает ситуация, когда необходимо доказать причинную связь между действиями
руководителя и наступившими последствиями. Обязанность доказывания причинной связи (ее
отсутствия) возлагается на руководителя. Отсутствие такой связи означает невиновность
руководителя.
Также необходимо определить степень виновности руководителя - в результате чего был
нанесен вред: в результате действия непреодолимой силы (форс-мажор), в результате
некомпетентного
решения
руководителя
(предпринимательский
риск),
в
результате
преднамеренного действия руководителя и т.д. Отсутствие вины руководителя свидетельствует о
его невиновности.
В доказывании наличия либо отсутствия причинной связи между действиями руководителя и
наступившими неблагоприятным последствиям может помочь проведение независимой
аудиторской проверки.
Одним из способов предупреждения ответственности либо ее смягчения является
страхование ответственности руководителя, которое осуществляется за счет организации.
Согласно статье 11 Закона N 98-ФЗ (приложение N 14) трудовой договор с руководителем
организации помимо прочего должен предусматривать его обязательства по обеспечению охраны
конфиденциальности информации, обладателем которой являются организация и ее контрагенты,
и ответственность за обеспечение охраны ее конфиденциальности.
В случае нарушения законодательства о коммерческой тайне (например, разглашении тайны
либо необеспечения условий сохранности тайны) руководитель организации возмещает
организации убытки, причиненные такими действиями. При этом убытки определяются в
соответствии с гражданским законодательством (статья 15 ГК РФ (приложение N 5)).
Опять-таки в каждом случае необходимо устанавливать причинную связь между действиями
руководителя и наступившими последствиями, а также степень вины руководителя.
Необходимо отметить, что при наличии в действиях руководителя состава преступления
либо административного правонарушения руководитель организации может быть привлечен к
уголовной или административной ответственности. Кроме того, подобные действия, как правило,
влекут дисциплинарную ответственность в виде увольнения.
Руководитель организации несет ответственность за доведение организации до банкротства.
В соответствии со статьей 56 ГК РФ (приложение N 5), если несостоятельность организации
вызвана действиями лица, имеющего право давать обязательные для этого юридического лица
указания (к таковым относится и руководитель), на такое лицо в случае недостаточности
имущества юридического лица может быть возложена субсидиарная ответственность по
обязательствам данного юридического лица (на практике, как правило, такие случаи встречаются в
отношениях между дочерними либо зависимыми организациями и основными).
Обратите внимание, в случаях, установленных законом, руководитель может быть
привлечен к уголовной или административной ответственности.
Кроме того, согласно статье 10 Закона о банкротстве (приложение N 11) в случае нарушения
руководителем должника положений указанного Закона руководитель обязан возместить убытки,
причиненные в результате такого нарушения.
В частности, неподача заявления должника в арбитражный суд в случаях и в срок, которые
установлены статьей 9 Закона о банкротстве (приложение N 11), влечет за собой субсидиарную
ответственность руководителя организации, по обязательствам должника, возникшим после
истечения месячного срока, в течение которого должно было быть подано заявление о признании
юридического лица несостоятельным. Возможны и иные нарушения законодательства о
банкротстве, но в любом случае руководитель должника при допущении нарушения несет
субсидиарную ответственность.
Законами могут устанавливаться и иные основания ответственности руководителя
организации. Так, согласно пункту 4 статьи 5 Федерального закона от 5 марта 1999 года N 46-ФЗ
"О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" (приложение N 12 - не
приводится) лица, подписавшие проспект эмиссии ценных бумаг, несут солидарно субсидиарную
ответственность за ущерб, причиненный эмитентом инвестору вследствие содержащейся в
указанном проспекте недостоверной и (или) вводящей в заблуждение инвестора информации.
Согласно пункту 2 статьи 22.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке
ценных бумаг" (приложение N 13 - не приводится) проспект ценных бумаг должен быть подписан
руководителем организации, а также главным бухгалтером. Таким образом, в данном случае
ответственность будут нести руководитель и главный бухгалтер организации.
Как уже отмечалось ранее, ТК РФ (приложение N 4) ограничивает ответственность
работника: неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.
По общему правилу размер ответственности работника не может превышать среднего
месячного заработка.
Согласно статье 243 ТК РФ (приложение N 4) в трудовом договоре, заключаемом с главным
бухгалтером, возможно установление условия о полной материальной ответственности главного
бухгалтера. Законодательством не запрещается при приеме на работу главного бухгалтера
заключать дополнительный договор о полной материальной ответственности последнего. Более
того, статья 244 ТК РФ (приложение N 4) говорит о том, что договоры о полной материальной
ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за
недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими
возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные,
товарные ценности или иное имущество (главный бухгалтер, безусловно, относится к данной
категории).
Независимо от того, закреплена полная материальная ответственность в трудовом договоре
(дополнительном договоре о полной материальной ответственности) или нет, материальная
ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на главного бухгалтера в
следующих случаях:
1) когда в соответствии с ТК РФ (приложение N 4) или иными федеральными законами на
работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный
работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора
или полученных им по разовому документу;
3) умышленного причинения ущерба;
4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического
опьянения;
5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных
приговором суда;
6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен
соответствующим государственным органом;
7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную,
служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;
8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
В случае если трудовым договором не предусмотрено условие о полной материальной
ответственности и не был заключен договор о полной материальной ответственности, предельным
размером ответственности за ущерб является средний месячный заработок работника (статья 241
ТК РФ (приложение N 4)).
На основании пункта 9 статьи 81 ТК РФ (приложение N 4) работодатель имеет право
расторгнуть с руководителем и главным бухгалтером договор в случае принятия ими
необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества,
неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации.
В заключение отметим: согласно статье 1068 ГК РФ (приложение N 6) юридическое лицо
отвечает за вред, причиненный его работником (в том числе руководителем и главным
бухгалтером) при исполнении им трудовых обязанностей. В таком случае организация вправе
впоследствии взыскать с работника издержки, понесенные при привлечении к ответственности
организации за своего работника (регрессные требования).
4.2. Порядок привлечения к материальной ответственности
Нормативная база:
- глава 39 ТК РФ;
- Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный
предприятию, учреждению, организации, утвержденное Указом Президиума ВС СССР от 13 июля
1976 года N 4204-IX (приложение N 42 - не приводится) (применяется в части, не противоречащей
ТК РФ (приложение N 4));
- Постановление Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2002 года N 823 "О
порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками,
с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или
коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о
полной материальной ответственности" (приложение N 27 - не приводится);
- Постановление Минтруда N 85 (приложение N 48).
Согласно статье 238 ТК РФ (приложение N 4) работник обязан возместить работодателю
причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом
понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния
указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если
работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость
для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление
имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.
Как уже ранее отмечалось, руководитель организации и, как правило, главный бухгалтер
несут полную материальную ответственность за ущерб, причиненный организации.
Кроме того, если с работником заключен гражданско-правовой договор (например, об
оказании услуг или подряда), то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским
законодательством. Статьей 15 ГК РФ (приложение N 5) предусмотрено полное возмещение
ущерба, включая неполученные доходы (упущенную выгоду).
Полная материальная ответственность работников в возрасте до 18 лет предусмотрена
статьей 242 ТК РФ (приложение N 4) только в случаях:
- умышленного причинения ущерба;
- причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического
опьянения;
- причинения ущерба в результате совершения преступления или административного
проступка.
Статьей 240 ТК РФ (приложение N 4) предусмотрена возможность для работодателя
отказаться (полностью или частично) от взыскания с работника материального ущерба.
Материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба
вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или
необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению
надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику (статья 239 ТК РФ
(приложение N 4)).
Согласно статье 247 ТК РФ (приложение N 4) до принятия решения о возмещении ущерба
конкретными работниками работодатель обязан провести проверку, необходимую для
установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой
проверки работодатель имеет право создать комиссию, включив в ее состав соответствующих
специалистов. Истребование от работника объяснения в письменной форме для установления
причины возникновения ущерба является обязательным.
Работник имеет право знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в
порядке, установленном ТК РФ (статья 247 ТК РФ (приложение N 4)). Работник может
воспользоваться своим правом независимо от того, признан он виновным в причинении ущерба
или нет.
Законодатель предоставляет органам по рассмотрению трудовых споров возможность при
наличии достаточных оснований (соответствующих документов), смягчающих степень и форму
вины, с учетом прежних заслуг перед обществом или, например, значительного вклада в развитие
производства, снизить размер ущерба, подлежащий взысканию. И лишь совершение работником
корыстного преступления исключает такую возможность (статья 250 ТК РФ (приложение N 4)).
Кроме того, законодательно работодателю (с учетом обстоятельств, при которых причинен
ущерб) предоставлено право самому решать вопрос о полном или частичном отказе от взыскания
ущерба с виновного работника (статья 240 ТК РФ (приложение N 4)).
Работник же на любой стадии разбирательства по вопросу о возмещении вправе
удовлетворить денежные требования работодателя, а работодатель обязан принять от работника
денежную сумму, подлежащую к возмещению ущерба.
Размер причиненного ущерба.
Согласно статье 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче
имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен,
действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества
по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 246 ТК РФ (приложение N 4) федеральным законом может
быть установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба,
причиненного работодателю хищением, умышленной порчей, недостачей или утратой отдельных
видов имущества и других ценностей, а также в тех случаях, когда фактический размер
причиненного ущерба превышает его номинальный размер. В настоящее время указанный пункт
не применяется, поскольку отсутствует закон, который определял бы особый порядок определения
размера ущерба.
4.3. Порядок взыскания причиненного ущерба
Порядок взыскания ущерба установлен статьей 248 ТК РФ (приложение N 4). Взыскание с
виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного
заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не
позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера
причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен
добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба,
подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание
ущерба осуществляется в судебном порядке.
При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник
имеет право обжаловать действия работодателя в суд.
Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить
его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение
ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное
обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае
увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении
ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в
судебном порядке.
С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного
ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.
Обязанность работника по возмещению ущерба сохраняется независимо от его привлечения
к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или
бездействие, которыми причинен ущерб работодателю (статья 248 ТК РФ (приложение N 4)).
НОРМАТИВНАЯ БАЗА
1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации.
6. Уголовный кодекс Российской Федерации.
7. Таможенный кодекс Российской Федерации.
8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
9. Федеральный закон от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции".
10. Федеральный закон от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
11. Федеральный закон от 23 декабря 2003 года N 185-ФЗ "О внесении изменений в
законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур
государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей".
12. Федеральный закон от 19 декабря 2005 года N 161-ФЗ "О внесении изменений в
Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях".
13. Федеральный закон от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации, информационных
технологиях и о защите информации".
14. Федеральный закон от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности
(банкротстве)".
15. Федеральный закон от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
16. Федеральный закон от 5 марта 1999 года N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов
инвесторов на рынке ценных бумаг".
17. Федеральный закон от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
18. Федеральный закон от 29 июля 2004 года N 98-ФЗ "О коммерческой тайне".
19. Федеральный закон от 8 декабря 2003 года N 162-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации".
20. Федеральный закон от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью".
21. Федеральный закон от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных
видов деятельности".
22. Федеральный закон от 14 ноября 2002 года N 161-ФЗ "Об унитарных предприятиях".
23. Федеральный закон от 17 июля 1999 года N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в
Российской Федерации".
24. Федеральный закон от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в
Российской Федерации".
25. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и
валютном контроле".
26. Федеральный закон от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
27. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
28. Федеральный закон от 22 ноября 1995 года N 171-ФЗ "О государственном регулировании
производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".
29. Указ Президента Российской Федерации от 30 ноября 1995 года N 1203 "Об утверждении
Перечня сведений, отнесенных к государственной тайне".
30. Указ Президента Российской Федерации от 6 марта 1997 года N 188 "Об утверждении
Перечня сведений конфиденциального характера".
31. Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 года N 858 "О
предоставлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".
32. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 мая 2000 года N 395 "Об
утверждении Устава о дисциплине работников морского транспорта".
33. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 августа 2005 года N 483 "Об
уполномоченном
органе,
осуществляющем
формирование
и
ведение
реестра
дисквалифицированных лиц".
34. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 мая 2000 года N 399 "О
нормативных правовых актах, содержащих государственные нормативные требования охраны
труда".
35. Постановление Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2002 года N 823 "О
порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками,
с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или
коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о
полной материальной ответственности".
36. Приказ Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года N 34н "Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации".
37. Письмо Минфина Российской Федерации от 1 июля 2004 года N 07-02-14/160.
38. Письмо Минфина Российской Федерации от 21 августа 2002 года N 04-01-10/4-89.
39. Письмо ФТС Российской Федерации от 27 декабря 2005 года N 01-06/46464 "О
направлении
Методических
рекомендаций
по
квалификации
нарушений
валютного
законодательства".
40. Приказ МНС Российской Федерации от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178.
41. Приказ МНС Российской Федерации от 2 апреля 2004 года N САЭ-3-09/255@.
42. Постановление Совмина СССР от 24 января 1980 года N 59 "О мерах по
совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном и
экономном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов".
43. Постановление Пленума Верховного Суда СССР от 30 марта 1990 N 4 "О судебной
практике по делам о злоупотреблении властью или служебным положением, превышении власти
или служебных полномочий, халатности и должностном подлоге"
44. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 года
N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации".
45. Постановление Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 года N 2 "О
некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях".
46. Постановления Пленума Верховного Суда СССР от 3 февраля 1978 года N 2 "О судебной
практике по делам о контрабанде".
47. Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года
N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации
об административных правонарушениях".
48. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2000
года N 6 "О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе".
49. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года
N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации
(отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем".
50. Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 4 июля 1997 года N
8 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства
об ответственности за уклонение от уплаты налогов".
51. Постановление Пленума Верховного Суда РСФСР от 23 апреля 1991 года N 1 "О
судебной практике по делам о нарушениях правил охраны труда и безопасности горных,
строительных и иных работ".
52. Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб,
причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденное Указом Президиума ВС
СССР от 13 июля 1976 года N 4204-IX.
53. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 30 марта 2004 года N 111-И
"Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации".
54. Указания ЦБ Российской Федерации от 29 марта 2006 года N 1676-У "О внесении
изменения в Инструкцию Центрального банка Российской Федерации от 30 марта 2004 года N 111И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации".
55. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 7 июня 2004 года N 116-И "О
видах специальных счетов резидентов и нерезидентов".
56. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 2004 года N 117-И "О
порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и
информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками
валютных операций и оформления паспортов сделок".
57. Положение Центрального банка Российской Федерации от 1 июня 2004 года N 258-П "О
порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации,
связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и
осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций".
58. Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации от
31 декабря 2002 года N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или
выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о
полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также
типовых форм договоров о полной материальной ответственности".
59. Постановление Минтруда Российской Федерации от 24 октября 2002 года N 73 "Об
утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на
производстве, и Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве
в отдельных отраслях и организациях".
60. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N
189-О.
61. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2005 года N
478-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Лебедева Алексея Вячеславовича и
Шепелева Игоря Вениаминовича на нарушение их конституционных прав статьей 199 Уголовного
кодекса Российской Федерации".
62. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2005 года N
476-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Гафиятуллина Рината Руховича
на нарушение его конституционных прав статьей 199.1 Уголовного кодекса Российской
Федерации".