УТВЕРЖДАЮ Председатель Контрольно-счетной палаты города Хабаровска ____________М.Б. Горпенко «___» _____________2013г. ЗАКЛЮЧЕНИЕ от 20.12.2013 № 01-16/312 Контрольно-счетной палаты города Хабаровска на проект решения Хабаровской городской Думы «О бюджете городского округа «Город Хабаровск» на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» г. Хабаровск 2 Содержание 1. Общие положения 1.1 Основные направления бюджетной и налоговой политики Российской Федерации в 2013-2016 годах Стр. 4 5 1.1 Параметры прогноза исходных социально-экономических показателей для составления проекта бюджета города Хабаровска 6 1.2 Основные направления налоговой и бюджетной политики города Хабаровска на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов 7 2. Основные характеристики проекта решения Хабаровской городской Думы «О бюджете городского округа «Город Хабаровск» на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» 8 2.1 Доходы Проекта бюджета города 9 2.1.1 Налоговые доходы 10 2.1.2 Неналоговые доходы 16 2.1.3 Безвозмездные поступления 2.2 Расходы проекта бюджета города 19 21 2.2.1 Программная часть расходов проекта бюджета 24 2.2.2 Расходы Проекта бюджета в виде субсидий 29 2.2.3 Публичные нормативные обязательства 30 2.2.4 Смета доходов и расходов муниципального дорожного фонда 31 2.3 Дефицит бюджета города 31 3. Показатели проекта бюджета города 32 3.1 Полнота показателей 32 3.2 Резервный фонд 32 3.3 Муниципальный долг 32 3.4 Программа муниципальных внутренних заимствований 34 3.5 Программа муниципальных гарантий 35 4. Предложения по результатам экспертизы проекта бюджета 36 5. Заключение 37 3 6. Приложение № 1 «Доходы бюджета города Хабаровска» 7. Приложение № 2 «Налоговые доходы города Хабаровска» 8. Приложение № 3 «Анализ поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет городского округа "Город Хабаровск" в сопоставимых условиях 2014 года и в сравнении с ростом среднемесячной заработной платы» 9. Приложение № 4 «Расчет выпадающих доходов городского округа "Город Хабаровск" в связи со снижением с 2014 года нормативов отчислений в бюджет города» 10. Приложение № 5 «Анализ поступлений налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджет городского округа "Город Хабаровск" в сопоставимых условиях 2014 года» 11. Приложение № 6 «Анализ поступлений транспортного налога в бюджет городского округа "Город Хабаровск" в сопоставимых условиях 2014 года» 12. Приложение № 7 «Неналоговые доходы бюджета города Хабаровска» 13. Приложение № 8 «Безвозмездные поступления бюджета города Хабаровска» 14. Приложение № 9 «Расходы бюджета города Хабаровска» 15. Приложение № 10 «Перечень бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств» 16. Приложение № 11 «Анализ бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ на 2014 год» 17. Приложение № 12 «Распределение бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ на 2015 год» 18. Приложение № 13 «Распределение бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ на 2016 год» 4 1. Общие положения В соответствии со статьей 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статьей 21 Положения о бюджетном процессе в городском округе «Город Хабаровск», утвержденного решением Хабаровской городской Думы от 21.02.2012г. № 545, Контрольно-счетной палатой города Хабаровска проведена экспертиза проекта решения Хабаровской городской Думы «О бюджете городского округа «Город Хабаровск» на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» (далее – Проект бюджета), представленного Хабаровской городской Думой 16.12.2013 года. Целью проведения экспертизы Проекта бюджета является определение соблюдения бюджетного законодательства при разработке и принятии бюджета на очередной финансовый год и плановый период, анализ объективности планирования доходов и расходов бюджета. Задачами экспертизы Проекта бюджета являются: - определение соответствия действующему законодательству и нормативно-правовым актам органов местного самоуправления проекта решения о бюджете на очередной финансовый год и на плановый период, а также документов и материалов, представляемых одновременно с ним в Хабаровскую городскую Думу; - определение обоснованности, целесообразности и достоверности показателей, содержащихся в проекте решения о бюджете на очередной финансовый год и на плановый период, документах и материалах, представляемых одновременно с ним; - оценка эффективности проекта бюджета на очередной финансовый год и на плановый период как инструмента социально-экономической политики г. Хабаровска, его соответствия положениям ежегодного Бюджетного послания Президента Российской Федерации, основным направлениям бюджетной и налоговой политики муниципального образования, иным программным документам; - оценка качества прогнозирования доходов бюджета, расходования бюджетных средств, инвестиционной и долговой политики, а также эффективности межбюджетных отношений. В соответствии со ст. 172 Бюджетного кодекса РФ основанием для составления Проекта бюджета являются: 1. Бюджетное послание Президента Российской Федерации; 2. Прогноз социально-экономического развития городского округа «Город Хабаровск»; 3. Основные направления бюджетной и налоговой политики. 4. Муниципальные программы. 5 1.1 Основные направления бюджетной и Российской Федерации в 2014-2016 годах налоговой политики Основными целями бюджетной политики в 2014 - 2016 годах, которые сформулированы в Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014 – 2016 годах от 13.06.2013 (далее – Бюджетное послание) являются: - формирование бюджетных параметров исходя из необходимости безусловного исполнения действующих расходных обязательств, в том числе с учетом их оптимизации и повышения эффективности использования финансовых ресурсов; - минимизация рисков несбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при бюджетном планировании; - повышение устойчивости федерального бюджета и снижение его зависимости от внешнеэкономических факторов в долгосрочной перспективе; - сравнительная оценка эффективности новых расходных обязательств с учетом сроков и механизмов их реализации; - использование механизмов повышения результативности бюджетных расходов, стимулов для выявления и использования резервов для достижения планируемых (установленных) результатов. В соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, (одобрены Правительством РФ 30 мая 2013 года), в трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. В среднесрочном периоде не предполагается внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов. Предполагается дальнейшее совершенствование налоговой системы путем настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической коньюктуры. В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы РФ, планируется внесение изменений в законодательство по налогам и сборам по следующим направлениям: - совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц и организаций; - акцизное налогообложение; - противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций; 6 - совершенствование налогового администрирования. 1.2 Параметры прогноза исходных социально-экономических показателей для составления Проекта бюджета города Хабаровска Прогноз социально-экономического развития городского округа «Город Хабаровск» на 2014-2016 годы (далее – Прогноз) разработан управлением экономического развития администрации города и одобрен Мэром города Хабаровска. Прогноз разработан по двум вариантам: инерционному, отражающему сохранение низкой конкурентоспособности экономики города и сдержанное восстановление инвестиционной активности; - умеренно-оптимистичному, предполагающему активизацию экономических процессов в различных сферах, относительное повышение конкурентоспособности экономики города и улучшение инвестиционного климата. На период 2014-2016 годы по обоим вариантам прогнозируется: - увеличение численности постоянного населения с 601,0 тыс. чел. (оценка 2013 года) до 602,9 тыс. чел. – в 2015 году и до 604,5 тыс. чел. - в 2016 году; - ежегодное увеличение параметров развития в сфере производства и розничной торговли города Хабаровска по отношению к ожидаемым показателям 2013 года (кроме показателя - объем инвестиций в основной капитал, который по инерционному варианту в 2014-2015 годах уменьшится по сравнению с оценкой 2013 года); - рост среднемесячной заработной платы и размера назначенных пенсий. Однако отдельные прогнозные значения показателей хуже оценки 2013 года: - численность зарегистрированных безработных в 2014-2016 годах превысит численность безработных в 2013 году; - уровень регистрируемой безработицы в 2014- 2015 годах будет выше уровня 2013 года. В 2014-2016 годах по инерционному варианту прогнозируется снижение объемов ввода жилья к уровню 2013 года (оценка 2013 года - 295,0 тыс. кв.м., прогноз по инерционному варианту на 2014-2016 годы - 290,0 тыс. кв. м). Отдельные показатели развития экономики города Хабаровска, прогнозируемые на период 2013-2015 годы (ранее утвержденный прогноз), изменены в сравнении с соответствующими показателями Прогноза, одобренного на период 2014-2016 годы (настоящий прогноз). Так, например, по сравнению с утвержденными ранее показателями возросли следующие аналогичные показатели настоящего прогноза в 2014 и 2015 годах: - численность постоянного населения; 7 - объем инвестиций в основной капитал (по умереннооптимистическому варианту); - среднемесячная заработная плата (инерционный вариант); - ввод жилья (по умеренно-оптимистическому варианту). При общем прогнозируемом росте численности постоянного населения города (инерционный вариант) на 2015 год планируется уменьшение численности населения, занятого в экономике (по настоящему прогнозу – 368,7 тыс. человек, по ранее утвержденному прогнозу – 370,0 тыс. человек). В соответствии со ст. 169 Бюджетного кодекса РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств основой составления проекта бюджета должен являться прогноз социально-экономического развития. Однако Прогноз социально-экономического развития городского округа не содержит показателей, возможных к применению при формировании проекта бюджета города: отсутствует прогноз цен на соответствующие финансовые периоды для формирования расходов, отсутствует прогноз изменений финансовых показателей муниципального сектора экономики, взаимоувязанных и влияющих на формирование доходной части бюджета и др. В Бюджетном послании президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах среди основных ее проблем была названа проблема недостаточной скоординированности планирования мер социально-экономического развития и бюджетного планирования. Отмечен и тот факт, что задачи социально-экономической политики и итоги их реализации по-прежнему рассматриваются отдельно от вопросов бюджетной политики. К тому же отсутствует четкая система оценки эффективности бюджетных расходов. 1.3 Основные направления налоговой и бюджетной политики города Хабаровска на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов Одним из важных приоритетов в области налоговой политики администрации города предусматривается обеспечение устойчивости и прироста собственных доходов бюджета города Хабаровска. При этом планируется сохранить льготы по налогам для отдельных категорий граждан, имеющие социальную направленность, а также внедрить в практику введения новых налоговых льгот на временной основе с возможностью последующей пролонгации по результатам анализа эффективности налоговых льгот. В соответствии с основными направлениями бюджетной политики, разработанными финансовым департаментом администрации города, при формировании бюджета города учитывалась: - необходимость безусловного исполнения действующих расходных обязательств с учетом их оптимизации и повышения эффективности использования финансовых ресурсов; 8 - минимизация рисков несбалансированности бюджета и повышение достоверности бюджетного планирования; - проведение оценки эффективности новых расходных обязательств для выбора их приоритетности; - повышение результативности бюджетных расходов. 2. Основные характеристики Проекта решения Хабаровской городской Думы «О бюджете городского округа «Город Хабаровск» на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годы» На 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годы Проект бюджета города Хабаровска характеризуется следующими параметрами: 2014 год 2015 год 2016 год Параметры бюджета общий объем доходов, млн. руб. 12 083,1 12 451,0 13 131,6 общий объем расходов, млн. руб. 12 889,0 13 048,4 12 764,7 дефицит бюджета, млн. руб. 805,9 (10,0%) 597,3 (7,2 %) профицит бюджета, млн. руб. 366,9 (4,1 %) Динамика формирования бюджетов города (основных параметров, утвержденных в первоначальных бюджетах) с 2011 года представлена в диаграмме. 13132 12765 13048 12451 12889 12083 11250 10996 10417 10446 10445 9819 580 2011 год 627 2012 год Доходы бюджета (млн. руб) 805 2013 год 806 2014 год Расходы бюджета (млн. руб) 597 2015 год 2016 год -366.9 Дефицит (млн. руб) Из диаграммы следует, что параметры Проекта бюджета на 2014 год возросли по отношению к бюджетам города на 2011 - 2013 годы, первоначально принятых решениями Хабаровской городской Думы. Динамика изменений основных характеристик бюджета города за период 2011-2016 годов представлена в таблице. 9 Параметры бюджета Доходы 2011 Отчет Млн. рублей Проект бюджета плановый период 2013 Уточнен 17.12.2013 2012 Отчет 2014 2015 2016 12 152,4 14 883,6 16 406,6 12 083,1 12 451,0 13 131,6 - 89,4 + 2 731,2 + 1 523,0 - 4 323,5 + 367,9 + 680,6 12 050,6 15 151,8 17 130,3 12 889,0 13 048,4 12 764,7 - рост (сниж) к пред. году -341,7 + 3 101,2 + 1 978,5 - 4 241,3 + 159,4 - 283,7 Дефицит (-), профицит (+) + 101,8 - 268,2 - 723,7 - 805,9 - 597,4 + 366,9 -3,6 % - 7,9 % - 10,0 % - 7,2 % + 4,1 % - рост (сниж) к пред. году Расходы Отношение дефицита (профицита) к утвержденному объему доходов бюджета без учета объема безвозмездных поступлений 2.1 Доходы Проекта бюджета города Доходы бюджета города ожидаются: - на 2014 год в размере 12 083,1 млн. рублей, что ниже уровня доходов бюджета текущего финансового года, уточненного по состоянию на 17 декабря 2013 года, на 4 323,5 млн. рублей или на 26,4 %. Объем доходов на очередной финансовый год исчислен (уменьшен) с учетом планируемого возврата безвозмездных поступлений в размере 80,0 млн. рублей; - на 2015 год в размере 12 451,0 млн. рублей - ниже уровня доходов бюджета текущего финансового года, уточненного по состоянию на 17 декабря 2013 года, на 3 955,6 млн. рублей или на 24,1 %; - на 2016 год в размере 13 131,6 млн. рублей - ниже уровня доходов бюджета текущего финансового года, уточненного по состоянию на 17 декабря 2013 года, на 3 275,0 млн. рублей или на 20,0 %. Доходы бюджета города по видам доходов в динамике на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов, указанные в Проекте бюджета, выглядят следующим образом: 2011 2012 2013 (отчет) (отчет) уточнен 17.12.2013 Проект 2014 плановый период 2015 2016 10 Налоговые ( первоначальный бюджет) Неналоговые ( первоначальный бюджет) Безвозмездные поступления ( первоначальный бюджет) ИТОГО доходы ( первоначальный бюджет) Возврат остатков межбюджетных трансфертов и безвозмездных поступлений ИТОГО доходы бюджета 6 045,8 5 322,4 6 646,0 (6008,6) (5 047,5) (6 363,8) 2 534,5 2 129,2 2 518,5 (2019,3) (1 220,3) (1 935,8) 3 573,2 7 506,0 7 263,6 (2388,6) (3 551,2) (2 402,5) 12 153,5 14 957,6 16 428,1 5 844,8 6 317,0 6 831,9 2 293,9 1 937,9 2 025,9 4 024,7 4 196,1 4 273,8 12 163,1 (10416,) (9 819,0) (10 702,1) - 1,1 - 74,0 - 21,5 12 152,4 14 883,6 12 451,0 13 131,6 - 80,0 16 406,6 12 083,1 12 451,0 13 131,6 За три финансовых года 2011-2013, предшествующих финансовому периоду Проекта бюджета, доля собственных доходов бюджета города налоговые и неналоговые доходы, в общем объеме доходов составляла: - в 2011 году – 70,6 % или 8 580,3 млн. рублей (отчет); - в 2012 году – 49,8 % или 7 451,6 млн. рублей (отчет); - в 2013 году – 55,8 % или 9 164,5 млн. рублей (уточнение 17.12.2013). В Проекте бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годы доля собственных доходов бюджета (налоговые и неналоговые) в общем объеме доходов составляет: 2014 год – 67,4 % или 8 138,4 млн. рублей; 2015 год – 66,3 % или 8 254,9 млн. рублей; 2016 год – 67,5 % или 8 857,8 млн. рублей. 2.1.1. Налоговые доходы Динамика изменений доходов бюджета города, фактически поступивших и планируемых за период 2011 – 2016 годы, представлена в Приложении № 1 к настоящему Заключению. В соответствии с изменениями законодательства РФ, а также законодательства Хабаровского края на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годы налоговые доходы бюджета города должны 11 прогнозироваться с учетом изменений следующих нормативов, которые действовали в текущем году: снижения нормативов отчислений в доход городских округов от поступлений налоговых платежей: - по налогу на доходы физических лиц – на 5 % - снижение норматива, установленного федеральным законодательством; - по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – на 17 % - снижение норматива, установленного краевым законодательством; - по транспортному налогу – на 40 % - снижение норматива, установленного краевым законодательством; вновь установленного дохода – дохода от уплаты налогов на товары, реализуемые на территории РФ - акцизов на автомобильный, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимых на территории РФ по нормативу отчислений в размере 1,2989 % от доходов, поступивших в бюджет Хабаровского края. Динамика изменений налоговых доходов в составе бюджета города, фактически поступивших и планируемых за период 2011 – 2016 годы, представлена в Приложении № 2 к настоящему Заключению. За три финансовых года 2011-2013, предшествующих финансовому периоду Проекта бюджета, налоговые доходы бюджета города увеличились на 600,2 млн. рублей или на 9,9 %: 2011 – 6 045,8 млн. рублей; 2013 – 6 646,0 млн. рублей (показатель 2013 года – уточнен в бюджете города 17 декабря 2013 года). В представленном Проекте бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов налоговые доходы составляют: 2014 год – 5 844,5 млн. рублей или 48,4 % от общих доходов бюджета города планируемых на 2014 год; 2015 год - 6 317,0 млн. рублей или 50,7 % от общих доходов бюджета города планируемых на 2015 год; 2016 год - 6 831,9 млн. рублей или 52,0 % от общих доходов бюджета города планируемых на 2016 год. В общем объеме доходов, предусмотренных в Проекте бюджета доля налоговых поступлений в бюджет значительно выше по сравнению с соответствующим показателем текущего финансового года - 40,5 %, что напрямую связано с прогнозируемым снижением размера безвозмездных поступлений. 12 Налоговые доходы бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов сформированы исходя из следующих поступлений: № п/ п 2013 год Вид налогового дохода Стру Уточнение ктура 17.12.2013 % 1. Налог на доходы физических лиц рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей + 1 160,6 (+37,4 %) ----- 8. Транспортный налог (млн. руб.) рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей 9. Земельный налог (млн. руб.) рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей 64,2 - 420,6 (- 9,9 %) --- 430,1 879,2 Стру ктура % 4 231,0 65,8 + 384,7 (+10,0%) 2016 67,0 + 423,1 (+ 10,0%) 0,7 + 36,6 + 5,9 (+ 16,1%) + 7,2 (+ 16,9%) 170,2 180,4 191,0 2,9 + 10,2 (+ 6,0%) 920,5 13,2 2,8 +10,6 (+ 5,9) 967,0 15,7 1 015,3 15,3 14,9 - 3,5 (- 0,4 %) + 41,3 (+ 4,7 %) + 46,5 (+ 5,1 %) + 48,3 (+ 5,0%) 10,7 12,5 13,1 13,8 0,2 0,2 68,1 49,7 0,7 2,9 Стру ктура % 4 654,1 42,5 - 259,9 -в 2,5 раза + 22,3 (+ 5,5 %) 2015 0,6 6,5 5. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (млн. руб.) рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей 7. Налог на имущество физических лиц рост (снижение) к предыдущему году, млн.. рублей Стру ктура % 36 ,6 4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей 6. Единый сельскохозяйственный налог рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей 2014 3 846,3 4 266,9 2. Налоги на товары, реализуемые на территории РФ (акцизы на автомобильный, прямогонный бензин, диз. топливо, моторные масла) рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей 3. Налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложения рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей 0,2 0,2 +1,8 (+16,8%) + 0,6 (+ 4,8 %) + 0,7 (+ 5,3 %) 12,4 12,5 12,5 12,5 + 6,9 (+2,3раза + 0,1 0,2 0,2 + 29,2 (+22,1 %) 2,4 4,5 (млн. 6 7,3 - 238,1 (- в 4,8 раза) + 21,6 (+ 4,5 %) 1,5 646,0 100,0 - 0,1 (-0,1 %) + 5,3 ( + 3,0 %) ----188,2 2,9 66,6 1,1 + 3,7 (+ 5,9 %) 8,6 + 15,1 (+ 3,0 %) 1,1 5 844,5 100,0 + 0,5 (+ 0,5 %) 2,8 + 3,4 (+ 5,1 %) 1,0 535,4 8,2 101,4 1,7 + 5,5 (+ 3,0 %) 70,0 519,8 100,9 101,0 + 6,6 (+ 7,0 %) 3,0 504,7 483,1 + 53,8 (+12,5 %) + 15,8 (+9,8 %) 0,2 ---182,7 62,9 301,0 + 37,1 (+14,1 %) 0,2 177,4 161,6 10 Государственная пошлина, сборы рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей Итого налоговые доходы ПРОЕКТ + 15,6 (+ 3,0 %) 7,8 101,9 1,6 6 317,0 100,0 + 0,5 (+ 0,5 %) 1,5 6 831,9 100,0 13 руб.) рост (снижение) к предыдущему + 1 323,6 (+ 24,9 %) году, млн. рублей - 801,5 (- 12,1 %) + 472,5 (+ 8,1 %) + 514,9 (+ 8,2 %) По-прежнему основным источником налоговых доходов бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годы являются поступления от налога на доходы физических лиц. В структуре доходов представленного проекта бюджета города данный источник составит: - в 2014 году – 65,8 % налоговых доходов или 47,3 % собственных доходов бюджета (налоговые и неналоговые – 8 138,4 млн. рублей) ; - в 2015 году – 67,2 % налоговых доходов или 51,3 % собственных доходов бюджета (налоговые и неналоговые - 8 254,9 млн. рублей) ; - в 2016 году - 68,4 % налоговых доходов или 52,5 % собственных доходов бюджета (налоговые и неналоговые - 8 857,8 млн. рублей). В текущем году поступления от налога на доходы физических лиц, предусмотрены в бюджете в размере 64,2 % налоговых доходов или 46,6 % от собственных доходов бюджета города (налоговые и неналоговые – 9 164,5 млн. рублей). Налог на доходы физических лиц (снижение норматива с 01.01.2014 года с 24,4 % до 19,5 %) В ходе экспертизы представленного Проекта бюджета проведен сравнительный анализ изменений объема доходов бюджета по НДФЛ и изменений среднемесячной заработной платы по городу. Анализ проведен за период с 2011 по 2016 годов, в ходе которого ежегодный показатель поступлений НДФЛ приведен в сопоставимые условия (для расчета за основу взят норматив 2014 года – 19,5 %) - Приложение № 3 к настоящему Заключению. Результат анализа показал, что в сопоставимых условиях (без учета изменений норматива) ежегодный рост объема поступивших и запланированных доходов бюджета от отчислений по НДФЛ превышает ежегодный прогнозируемый рост среднемесячной заработной платы, предусмотренный по данным прогноза социально-экономического развития: 2012 год 2013 год 2014 год Рост доходов по НДФЛ на 15,7 % на 12,1 % на 13,3 % Рост ср. месячной з/пл на 14,8 % на 8,9 % на 7,0 % 14 2015 год 2016 год на 10,0 % на 10,0 % на 6,5 % на 6,1 % Одними из факторов, имеющих влияние на превышение роста доходов НДФЛ над ростом среднемесячной заработной платы, является: - рост численности работающего населения города; - рост доходов населения, не связанных с оплатой труда (% по вкладам, доходы от аренды и др.). Исходя из вышеуказанных данных динамики изменений доходов бюджета по НДФЛ и среднемесячной заработной платы населения в течение очередных трех лет - в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годы ожидается снижение ежегодного темпа роста доходов бюджета по НДФЛ, а также и темпов роста среднемесячной заработной платы по городу. В связи со снижением норматива отчислений в бюджет города от поступлений по НДФЛ с 01.01.2014 года с 24,5 % до 19,5 % ежегодные выпадающие доходы бюджета города составят (при расчете учтен темп роста, предусмотренный в Проекте, который не зависит от изменений норматива). Расчет приведен в Приложении № 4 к настоящему Заключению (с учетом данных, указанных в Приложении № 3): - в 2014 году – 988,1 млн. рублей; - в 2015 году – 1 086,8 млн. рублей; - в 2016 году – 1 195,5 млн. рублей. Налог, взимаемый в связи с применением налогообложения (снижение норматива с 01.01.2014 с 27 % до 10 %) упрощенной системы В ходе анализа доходов бюджета города по данному виду налога за период с 2011 по 2016 год ежегодный показатель поступлений данного вида налога приведен в сопоставимые условия (за основу взят норматив 2014 года – 10,0 %). Расчет приведен в Приложении № 5 к настоящему Заключению. В сопоставимых условиях темп роста доходов бюджета города по данному виду налога составлял: в 2012 году – 24,9%; в 2013 году – 5,5 % (по данным бюджета, уточненного 17.12.2013). В представленном Проекте бюджета поступления от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложении, прогнозируются исходя из ежегодного темпа их роста около 6,0 %. В связи со снижением норматива отчислений в бюджет города по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы 15 налогообложения с 01.01.2014 с 27,0 % до 10,0 %, ежегодные выпадающие доходы бюджета города составят (при расчете учтен темп роста, предусмотренный в Проекте, который не зависит от изменений норматива): - в 2014 году –289,6 млн. рублей; - в 2015 году –307,0 млн. рублей; - в 2016 году –325,1 млн. рублей. Расчет приведен в Приложении № 4 к настоящему Заключению (с учетом данных, указанных в Приложении № 5). Транспортный налог (снижение норматива с 01.01.2014 с 50 % до 10 %) Для анализа доходов бюджета города за период с 2011 по 2016 год ежегодный объем поступлений по транспортному налогу приведен в сопоставимые условия (за основу взят норматив 2014 года – 10,0 %). Расчет приведен в Приложении № 6 к настоящему Заключению. Темп роста поступлений по транспортному налогу в сопоставимых условиях составлял: в 2012 году –11,6 % в 2013 году – 10,0 % (по данным бюджета, уточненного на 24.10.2013). В представленном Проекте бюджета предусмотрены поступления по транспортному налогу, которые рассчитаны исходя из ежегодного темпа их роста на 5,1-5,9 %. В связи со снижением норматива отчислений в бюджет города от поступлений по транспортному налогу с 01.01.2014 с 50,0 % до 10,0 %, ежегодные выпадающие доходы бюджета города составят (при расчете учтен темп роста, предусмотренный в Проекте): - в 2014 году –251,6 млн. рублей; - в 2015 году –266,5 млн. рублей; - в 2016 году – 280,1 млн. рублей. Расчет приведен в Приложении № 4 к настоящему Заключению (с учетом данных, указанных в Приложении № 6). Налог на товары, реализуемые на территории РФ (акцизы на автомобильный, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла) (введен норматив для бюджета города с 01.01.2014 – 1,2989 %) Поступления по введенному с 1 января 2014 года виду налогового дохода бюджета города, в представленном проекте бюджета предусмотрены на 2014 год в объеме - 36,6 млн. рублей, с последующим ежегодным темпом роста на 16,1 – 16,9 %. 16 По остальным видам налоговых поступлений объем доходов в бюджет города предусмотрен с учетом темпов их ежегодного роста от 2,0 до 5,3 процентов. 2.1.2 Неналоговые доходы На 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годы доходы бюджета города должны формироваться с учетом изменений законодательства, регулирующего распределение доходов по бюджетам бюджетной системы РФ, а именно: увеличение нормативов с 1 января 2014 года с 80 % до 100 % : - по доходам от аренды за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые находятся в границах городских округов, а также поступлениям от продажи права на заключение договоров аренды данных видов земельных участков; - по доходам от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые находятся в границах городских округов; увеличение с 1 января 2016 года с 40 % до 55% норматива доходов от платы за негативное воздействие на окружающую среду. Динамика изменений неналоговых доходов в составе доходов бюджета города, фактически поступивших и планируемых за период 2011 – 2016 годы, представлена в Приложении № 7 к настоящему Заключению. За три финансовых года 2011-2013, предшествующих финансовому периоду Проекта бюджета, неналоговые доходы бюджета города снизились на 16,0 млн. рублей или на 0,6 %: 2011 – 2 534,5 млн. рублей; 2013 – 2 518,5 млн. рублей (показатель 2013 года уточнен в бюджете 17.12.2013). Основное влияние на сокращение неналоговых доходов в течение трех лет оказало снижение доходов от оказания платных услуг муниципальными учреждениями и компенсации затрат государства с 640,2 млн. рублей – в 2011 году до 336,4 млн. рублей – в 2013 году. Снижение данных доходов обусловлено изменением типов муниципальных учреждений на автономные, а также изменением бюджетного законодательства в части незачисления доходов от оказания платных услуг бюджетных учреждений в доходы бюджета города. 17 Незначительно снизились: доходы от реализации материальных и нематериальных активов снизились на 5,2 млн. рублей (с 594,7 до 589,5 млн. рублей); доходы от поступившей платы за негативное воздействие на окружающую среду снизились на 10,1 млн. рублей или почти в 2 раза (с 38,3 до 19,3 млн. рублей). Однако есть и увеличение: - возросли доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (арендная плата за земли, доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, платежи от МУПов и прочие) на 247,1 млн. рублей или на 22,9 % (с 1 077,8 до 1 324,9 млн. рублей); - прочие неналоговые поступления возросли на 2,9 млн. рублей (с 10,4 до 13,3 млн. рублей). В представленном Проекте бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов неналоговые доходы составляют: 2014 год - 2 293,9 млн. рублей или 19,0 % от общих доходов бюджета города, планируемых на 2014 год; 2015 год - 1 937,9 млн. рублей или 15,6 % от общих доходов бюджета города, планируемых на 2015 год; 2016 год - 2025,9 млн. рублей или 15,4 % от общих доходов бюджета города, планируемых на 2014 год. В текущем финансовом году доля неналоговых поступлений в общих доходах бюджета города составляет 15,3 %. Неналоговые доходы бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов сформированы исходя из следующих поступлений: № № п/п Проект бюджета План 2013 Вид неналогового дохода 1 Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности рост (снижение) к предыдущему году: - млн. руб. (%) 2 Плата за негативное воздействие на окружающую среду, рост (снижение) к предыдущему году: - млн. руб. (%) Уточнение Структ на ура, % 24.10.2013 1 324,9 + 105,0 (+ 8,6 %) 2014 1 473,0 52,6 19,3 2015 64,2 2016 Сструк тура, % 1 611,3 79,6 + 68,8 (+ 4,7 %) 18,9 79,5 + 69,5 (+ 4,5%) 20,0 0,8 - 0,4 ( - 2,1 %) Структ ура, % 1 541,8 +148,1 (+11,2 %) 0,8 - 12,0 (- 38,3 %) Структ ура, % 28,9 1,0 + 1,1 (+ 5,8 %) 1,4 + 8,9 (+ 44,5 %) 18 3 Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, рост (снижение) к предыдущему году: - млн. руб. (%) 4 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов, рост (снижение) к предыдущему году: - млн. руб. 5 Штрафы, санкции, возмещение вреда, рост (снижение) к предыдущему году: - млн. руб. 6 Прочие неналоговые доходы, рост (снижение) к предыдущему году: - млн. руб. Итого неналоговые доходы: рост (снижение) к предыдущему году: - млн. руб. 336,4 54,8 13,4 51,2 2,4 50,7 2,6 2,5 + 233,4 (+3 раза - 281,,6 (- 6 раз) - 3,6 (- 6,6 %) -0,5 (- 1,0 %) 589,5 477,2 85,3 88,5 + 64,8 23,4 - 112,3 20,8 - 391,9 (+12,3 %) ( -19,1%) (- в 6 раз) 235,1 + 30,9 (+15,1 %) 191,0 9,3 13,3 - 32,8 (- 71,4 % - 44,1 (-18,8%) 199,6 8,3 79,0 0,5 + 65,7 (+ 5 раз) 4,4 4,4 206,5 + 8,6 10,3 (+4,5 %) 40,0 3,4 + 3,2 (+ 3,8 %) + 6,9 10,2 (+ 3,5 %) 40,0 - 39,0 (-50,6%) 2,1 ---- 2,0 100 2 025,9 100 2 518,5 100 2 293,9 100 1 937,9 - 389,3 (- 18,3 % - 224,6 (- 8,9 %) - 356,0 (- 15,5 %) +88,0 (+4,5 %) В целом неналоговые доходы бюджета запланированы на очередной финансовый год, а также на плановый период выше уровня первоначального плана текущего года, который составлял 1 935,8 млн. рублей (в 2015 году превышение уровня 2013 года прогнозируется очень незначительное). Однако по отношению к показателю неналоговых поступлений бюджета города в 2013 году, уточненному 17 декабря 2013 года до 2 518,5 млн. рублей, данные поступления в очередном финансовом году и плановом периоде планируются значительно ниже уровня текущего года: 2014 год – 2 293,9 млн. рублей; 2015 год - 1 937,9 млн. рублей; 2016 год - 2025,9 млн. рублей. В Проекте бюджета прогнозируется рост доходов от использования муниципального имущества - в основном доходы от его аренды, но при этом очень значительное снижение доходной базы от продажи муниципального имущества. Учитывая, что с 1 января 2014 года предусмотрено увеличение с 80 % до 100 % нормативов отчислений в бюджет города как по доходам от аренды за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые находятся в границах городских округов, так и по доходам от их продажи, основными факторами снижения прогнозируемых доходов от продажи муниципального имущества являются - снижение количества и ценовых параметров объектов муниципальной собственности, выставляемых на торги. 19 2.1.3. Безвозмездные поступления Динамика изменений объема безвозмездных поступлений в составе доходов бюджета города, фактически поступивших и планируемых за период 2011 – 2016 годы, представлена в Приложении № 8 к настоящему Заключению. В течение трех лет 2011-2013 объем межбюджетных трансфертов от бюджетов других уровней бюджетной системы увеличился в 2 раза. Если в 2011 году из бюджетов других уровней было получено 3 524,6 млн. рублей, то по данным бюджета города на 2013 год, уточненного 17 декабря 2013 года, планируется получить в текущем году 7 211,9 млн. рублей. Объем межбюджетных трансфертов, предусмотренных бюджету городского округа «Город Хабаровск» в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 года, соответствует объему данных средств, предусмотренных в Законе Хабаровского края «О краевом бюджете на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годы». В представленном Проекте бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов объем межбюджетных трансфертов, поступающих в бюджет города из бюджетов других уровней, составит: 2014 год - 4 024,7 млн. рублей или 33,3 % от общих доходов бюджета города, планируемых на 2014 год. 2015 год - 4 196,1 млн. рублей или 33,7 % от общих доходов бюджета города, планируемых на 2015 год; 2016 год - 4 273,8 млн. рублей или 32,5 % от общих доходов бюджета города, планируемых на 2016 год. Доля межбюджетных трансфертов в общих доходах бюджета, уточненного 17.12.2013 года, составляет – 44,0 %. Снижение прогнозируемой суммы безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы обусловлено сложившейся практикой уточнения в ходе исполнения бюджета поступающих сумм межбюджетных трансфертов в сторону увеличения. Так, при уточнении бюджета города на 2013 год 17 декабря текущего года, первоначально планируемый объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы был увеличен в 3 раза с 2 402,5 до 7 211,9 млн. рублей. млн. рублей 20 План 2013 год № п/п Виды безвозмездных поступлений Стру Уточнен ктура 17.12.2013 1. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ, рост (снижение) к предыдущему году 1.1 Дотации рост (снижение) к предыдущему году 1.2 Субсидии рост (снижение) к предыдущему году 1.3 Субвенции рост (снижение) к предыдущему году 1.4 Иные межбюджетные трансферты рост (снижение) к предыдущему году 2 Прочие безвозмездные поступления рост (снижение) к предыдущему году ИТОГО рост (снижение) к предыдущему году Возврат остатков межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, Проект бюджета 2014 % 7 211,9 Стру ктура % 4 024,7 99,3 - 291,5 100 2016 100 100 + 77,7 23,0 0,5 24,2 0,5 0,6 - 0,3 + 2,1 + 1,1 + 1,2 3 706,3 369,3 288,3 194,1 9,2 51,0 6,9 4,5 + 442,3 - 3 337,0 - 81,0 - 94,2 362,7 280,7 279,8 282,5 7,0 5,0 6,7 6,6 - 868,7 - 82,0 - 0,9 + 2,7 3 123,1 3 352,8 3 605,0 3 773,0 83,3 43,0 + 135,2 + 229,7 Стру ктура % 4 273,8 + 171,4 21,9 0,3 Стру ктура % 4 196,1 - 3 187,2 19,8 2015 85,9 + 252,2 88,3 + 168,0 51,6 0,7 + 49,0 7 263,5 100 4 024,7 100 - 242,5 - 3 238,8 - 21,4 - 80,0 4 196,1 100 + 171,4 4 273,8 100 + 77,7 По сравнению с соответствующими показателями текущего финансового года значительно изменилась доля субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов в структуре безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ. В представленном проекте по отношению к соответствующим показателям межбюджетных трансфертов, предусмотренных в бюджете города на 2013 год: - объем субсидий: в 2014 году снизился в 10 раз – на 3 337,0 млн. рублей; в 2015 году снизился в 12,9 раз – на 3 418,0 млн. рублей; в 2016 году снизился в 19 раз – на 3 512,2 млн. рублей; - объем субвенций: в 2014 году снизился на 82,0 млн. рублей; в 2015 году снизился на 82,9 млн. рублей; в 2016 году снизился на 80,2 млн. рублей; - объем иных межбюджетных трансфертов: 21 в 2014 году увеличен на 229,7 млн. рублей; в 2015 году увеличен на 481,9 млн. рублей; в 2016 году увеличен на 649,9 млн. рублей; - объем дотаций увеличен соответственно на 2,1; на 3,2; на 4,4 млн. рублей. Кроме межбюджетных трансфертов от других бюджетов бюджетной системы в текущем финансовом году поступили прочие безвозмездные поступления в бюджет города в размере 51,6 млн. рублей, связанные с ликвидацией чрезвычайной ситуации, которые увеличили доходы бюджета города. Вместе с этим в текущем финансовом году были возвращены остатки неиспользованных в 2013 году межбюджетных трансфертов в размере 21,5 млн. рублей. В представленном Проекте бюджета планируется вернуть в очередном финансовом году 80,0 млн. рублей средств, безвозмездно поступивших в 2013 году, которые будут не использованы до конца текущего года. 2.2. Расходы Проекта бюджета города В представленном Проекте бюджета расходы бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов предусмотрены в размере: - 2014 год - 12 899,0 млн. рублей; - 2015 год - 13084,4 млн. рублей (рост к 2014 году на 1,2%); - 2016 год - 12764,7 млн. рублей (снижение к 2015 году на 2,21 %). Снижение расходов 2016 года к 2015 году обусловлено окончанием сроков реализации муниципальных программ в 2015 году: - «Развитие малого и среднего предпринимательства в городе Хабаровске»; - «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности»; - «Улучшение экологического состояния города». Финансовое обеспечение планируемых в бюджете расходов осуществляется за счет: - средств безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ; - собственных доходов (налоговые и неналоговые); средств, предусмотренных для погашения дефицита бюджета (кредиты, изменения остатков средств и др.). Динамика роста (снижения) основных направлений бюджетных расходов на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов по сравнению с 2013 годом в сопоставимых условиях, т.е. предусмотренных в первоначальном бюджете на 2013 год (без внесенных в течение финансового года изменений), представлена в диаграмме. 22 Млн. рублей Общегосударственные расходы Национальная безопасность 1736 1909 1796 1792 102 109 108 108 Национальная экономика 1188 1757 1788 1631 Жилищно-коммунальное хозяйство Охрана окружающей среды 1427 1389 1368 1003 18 111 111 Образование 5643 6135 6386 6572 Культура, кинематография Здравоохранение Социальная политика Физическая культура и спорт 355 432 497 562 18 28 27 46 511 475 420 503 205 492 492 492 2013 год 2014год 2015 год 2016 год Данные динамики расходов бюджета города по разделам бюджетной классификации свидетельствуют, что по сравнению с 2013 годом планируется 23 увеличить расходы по следующим направлениям: образование, культура, физическая культура и спорт, национальная экономика, общегосударственные вопросы. Согласно пояснительной записке к Проекту бюджета увеличение расходов в 2014 году по сравнению с первоначально утвержденным бюджетом 2013 года в основном обусловлено: - увеличением заработной платы в муниципальных учреждениях образования, культуры, физической культуры и спорта в целях реализации Указов Президента РФ по совершенствованию системы оплаты труда; - ростом расходов на строительство, ремонт и содержание дорог, приобретение спецтехники, строительство подземных переходов; - увеличением расходов по резервному фонду, а также расходов на проведение выборов депутатов Хабаровской городской Думы в 2014 году. Приоритетными направлениями расходов бюджета города на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов являются отрасли социальнокультурной сферы. Доля расходов бюджета, имеющих социальную направленность составляет: 2013 год (первоначальный бюджет) - 6 732,0 млн. рублей - 58,4 % от общего объема расходов (11 530,3 млн. рублей); 2013 год (уточнен 17.12.2013) – 8 234,8 млн. рублей – 48,0 % от общего объема расходов (17 130,3 млн. рублей); 2014 год – 7 561,5 млн. рублей – 58,7 % от общего объема расходов (12 889,0 млн. рублей); 2015 год – 7 821,9 млн. рублей – 59,9 % от общего объема расходов (13 048,4 млн. рублей); 2016 год - 8 174,7 млн. рублей –64,0 % от общего объема расходов (12 764,7 млн. рублей). Отношение расходов, предусмотренных в Проекте бюджета города на 2014 год и плановый период, по разделам бюджетной классификации, к отчетным данным исполнения бюджетов в динамике по годам представлено в Приложении № 9 к настоящему Заключению. Анализ приведенных в Приложении № 9 данных показывает, что расходы бюджета города на 2014 год и плановый период предусматриваются ниже объема соответствующих фактически произведенных расходов в 2012 году и расходов текущего финансового года, уточненного по состоянию на 17.12.2013. Так, расходы бюджета 2014 года ниже на 2 262,8 млн. рублей и на 4 240,8 млн. рублей расходов бюджета на 2012 и 2013 годов соответственно. Данное снижение расходов обусловлено отсутствием в Проекте бюджета расходов, осуществляемых за счет субсидий и субвенций, которые не распределены в краевом бюджете и будут уточняться по мере их поступления в бюджет города. 24 Пунктом 2 Проекта бюджета в составе общего объема расходов на 2015 и 2016 годы предусмотрены условно утвержденные расходы в сумме 229,1 млн. рублей и 435,5 млн. рублей. В соответствии со ст. 184.1 Бюджетного кодекса РФ общий объем условно утверждаемых расходов на первый год планового периода должен составлять не менее 2,5 процентов, на второй год планового периода - не менее 5 процентов общего объема расходов бюджета (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение). В Проекте бюджета данное отношение составляет: в 2015 году – 2,59%, в 2016 году – 5,1 %, что соответствует ст. 184.1 Бюджетного кодекса РФ. Однако в Ведомственной структуре расходов бюджета городского округа «Город Хабаровск» на плановый период 2015 и 2016 годов (Приложение 6 к проекту) данные средства не отражены. Таким образом, расходы бюджета города, предусмотренные в Проекте на 2015 и 2016 годы, распределены в полном объеме, однако условно утвержденные расходы, прописанные в текстовой части Проекта бюджета, отсутствуют, что не соответствует требованиям ст. 184.1 Бюджетного кодекса РФ. 2.2.1 Программная часть расходов Проекта бюджета В соответствии с Бюджетным кодексом РФ и муниципальными правовыми актами г. Хабаровска в городском округе предусмотрена реализация муниципальных программ. Согласно Перечню муниципальных программ городского округа «Город Хабаровск», утвержденному постановлением администрации г. Хабаровска от 28.03.2013 № 1086, подлежит разработке и утверждению 22 муниципальные программы. На момент проведения экспертизы: - 20-ть муниципальных программ утверждены (из них 3 готовы к утверждению) постановлениями администрации г. Хабаровска, из них четыре муниципальные программы со сроком действия до 2015 года; - 2-е муниципальные программы не готовы к утверждению. Объем расходных обязательств, предусмотренных утвержденными муниципальными программами, составляет: - на 2014 год – 10 435 935,0 тыс. рублей (20 программ); - на 2015 год – 11 582 744,4 тыс. рублей (20 программ); - на 2016 год – 11 009 303,8 тыс. рублей (16 программ). 25 Финансово-экономическая экспертиза данных, отраженных в Приложениях № 5 и № 6 «Ведомственная структура расходов бюджета городского округа «Город Хабаровск» 1. Согласно п.4 ст.21 Бюджетного кодекса РФ перечень разделов, подразделов, целевых статей муниципальных программ и непрограммных направлений деятельности, групп (групп и подгрупп) видов расходов утверждается решением о бюджете в составе ведомственной структуры расходов бюджета. Целевые статьи расходов бюджета на реализацию программных мероприятий формируются в соответствии с муниципальными программами. В представленном Проекте бюджета в приложениях № 5 и № 6 «Ведомственная структура расходов бюджета городского округа «Город Хабаровск» к Проекту бюджета предусмотрены ассигнования в рамках муниципальных программ – с указанием разделов, подразделов, целевых статей Бюджетной классификации: - в 2014 году – 3 457,2 млн. рублей на реализацию мероприятий 18 – ти муниципальных программ, что составляет - 26,8% от общей суммы расходов, прогнозируемых в Проекте (12 889,0 млн. рублей); - в 2015 году – 3 448,7 млн. рублей на реализацию мероприятий 19 – ти муниципальных программ, что составляет - 26,4% от общей суммы расходов, прогнозируемых в Проекте бюджета (13 048,4 млн. рублей); - в 2016 году – 2 936,4 млн. рублей на реализацию мероприятий 15 – ти муниципальных программ, что составляет 23,0 % от общей суммы годовых расходов, прогнозируемых в Проекте бюджета городского округа (12 764,7 тыс. рублей). 2. В ходе анализа полноты отражения планируемых ассигнований как программных расходов бюджета установлено, что в нарушение п.4 ст. 21 БК РФ трем муниципальным программам не присвоены коды целевых статей, в результате чего в Ведомственной структуре расходов ассигнования на мероприятия, реализация которых предусмотрена данными муниципальными программами, отражены как не программные расходы, а именно: муниципальная программа «Развитие культуры» (расходные обязательства по программе: 2014 год – 525,7 млн. рублей, 2015 год – 589,6 млн. рублей, 2016 год – 664,5 млн. рублей); муниципальная программа «Управление муниципальными финансами» (расходные обязательства по программе: 2014 год – 136,3 млн. рублей; 2015 год – 129,4 млн. рублей; 2016 год – 129,4 тыс. рублей); по муниципальной программе «Обеспечение качества и доступности образования» ассигнования, как программные расходы, отражены не в полном объеме: 26 млн. рублей Период 2014 год, всего: в том числе: 2015 год, всего: в том числе: 2016 год, всего: в том числе: ГРБС Управление образования ДАСиЗ Управление образования ДАСиЗ Управление образования ДАСиЗ Расходные обязательства программе 5 094,2 4 961,2 133,0 5 409,1 5 357,1 52,0 5 537,5 5 407,5 130,0 по Приложения 5 и 6 к Проекту «Ведомственная структура расходов» 44,5 0,0 44,5 44,5 0,0 44,5 44,5 0,0 44,5 3. В ведомственных структурах расходов предлагается к утверждению объем бюджетных ассигнований на реализацию мероприятий городских целевых программ «Повышение эффективности расходов бюджета города Хабаровска на 2012-2014 годы», «Доступная среда на 2013-2015 годы» и Аналитической программы департамента архитектуры, строительства и землепользования администрации г.Хабаровска, обеспечивающей решение тактической задачи «Обеспечение разработки и реализации городской градостроительной и земельной политики», в общей сумме: - 2014 год – 76,8 млн. рублей; - 2015 год – 68,5 млн. рублей; - 2016 год – 37,4 млн. рублей. Планирование ассигнований на реализацию вышеуказанных программ необоснованно, так как реализация данных видов программ не предусмотрена муниципальными правовыми актами администрации города, регламентирующих порядок реализации муниципальных программ. 4. В нарушение п.2 ст.179 БК РФ в Проекте предусмотрено в 2015, 2016 годах направить из бюджета средства на реализацию муниципальной программы «Повышение качества жилищнокоммунального хозяйства», не утвержденной муниципальным правовым актом, то есть, согласно ст. 86 БК РФ запланированы расходы, не являющиеся расходными обязательствами городского округа, и соответственно не подлежащие исполнению (ст. 6 БК РФ), в том числе: - 2015 год – 1,1 млн. рублей; - 2016 год – 1,1млн. рублей. 5. В результате технической ошибки необоснованно увеличен объем планируемых на 2016 год бюджетных ассигнований по муниципальной программе «Сохранение и укрепление здоровья» на сумму 18,9 млн. рублей (ГРБС – Управление здравоохранения), а именно: 27 - программой предусмотрены расходные обязательства в сумме 11,2 млн. рублей; - в Ведомственной структуре бюджета бюджетные ассигнования планируются в сумме 30,1 млн. рублей. 6. В Проекте бюджета предусмотрены расходы, которые превышают расходные обязательства, предусмотренные программами. млн. рублей № п/п 1 1. 2. Наименование муниципальной программы Предусмо трено программ ой Предусмотр ено Проектом Превышени е 2 3 4 5 Молодежь Хабаровска 2014 год 2015 год 2016 год Содействие развитию институтов и инициатив гражданского общества в городе Хабаровске – 2014 год 76,3 78,8 43,9 9,2 264,6 267,7 240,1 10,0 в 3,5 раза в 3,4 раза в 5,5 раз в 1,1 раза Превышение бюджетных ассигнований над расходными (гр.4 – гр.3) 6 188,3 188,9 196,2 0,9 7. В то время как, в Проекте бюджета планируются ассигнования на реализацию мероприятий отдельных программ в меньшем размере, чем предусмотрены финансовые обязательства в самих программах, ассигнования в рамках данных Программ предусматриваются по отдельным ГРБС, которые не являются соисполнителями утвержденных программ, а именно: - в 2014 году – по 7-ми программам; - в 2015 году – по 6-ти программам; - в 2016 году – по 2-м программам. (Приложения № 11, № 12 и № 13 к настоящему Заключению.) Финансово-экономическая экспертиза данных, отраженных в Приложениях № 11 и № 12 «Распределение бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ» 1. В представленном Проекте предлагается к утверждению Приложения №№ 11,12 к решению Хабаровской городской Думы «Распределение бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ», в которых отражены аналитические коды программ, утвержденные приказом финансового департамента администрации г. Хабаровска от 29.08.2013 № 53. В то время как, п. 2 ст. 179 БК РФ установлено требование о присвоении каждой программе кода целевой статьи расходов. 28 В приложениях к Проекту бюджета размер бюджетных ассигнований на реализацию программ предусмотрен в значительно большем размере, чем размер бюджетных ассигнований на данные цели, который указан в Приложениях №№ 5, 6 «Ведомственная структура расходов», а также в большем размере, чем предусмотрено самими муниципальными программами. млн. рублей Период 1 2014 год 2015 год 2016 год Приложения Приложения Расходные обязательства №№ 11,12 №№ 5,6 по программам 2 11 672,0 11 917,4 11 633,9 3 3 457,2 3 448,7 2 936,4 4 10 435,9 11 582,7 11 009,3 Превышение объема ассигнований Приложений №№ 11, 12 над объемом ассигнований Приложений №№ 5,6 (гр.2гр.3) 5 Превышение объема ассигнований Приложений №№ 11, 12 над расходными обязательствами, утвержденными в Программах (гр.2-гр.4) 6 8 214,8 8 468,7 8 697,5 1 236,1 334,7 624,6 2. В Приложениях к Проекту бюджета предусмотрены ассигнования на реализацию 2-х не утвержденных программ, а именно: - «Повышение качества жилищно-коммунального хозяйства» в размере: 2014 год – 322,1 млн. рублей; 2015 год – 325,0 млн. рублей; 2016 год – 252,2 млн. рублей; - «Обеспечение разработки и реализации городской градостроительной деятельности и земельной политики» в размере: 2014 год – 167,6 млн. рублей; 2015 год – 167,6 млн. рублей; 2016 год – 167,6 млн. рублей. 3. Наименование Программ, указанных в Приложениях к Проекту бюджета не соответствуют наименованиям Программ, утвержденных постановлениями администрации города. 2.2.2 Расходы Проекта бюджета в виде субсидий Приложением 13 к Проекту бюджета на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов предусмотрено предоставление субсидий юридическим 29 лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам производителям товаров, работ, услуг в объемах: - 2014 год -286,0 млн. рублей; - 2015 год - 290,7 млн. рублей; - 2016 год - 267,8 млн. рублей. Размер вышеуказанных субсидий соответствует объему ассигнований, предусмотренных на предоставление субсидий, отраженному в Приложениях 5 и 6 «Ведомственная структура расходов бюджета городского округа «Город Хабаровск» по виду расходов 810 «Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг». В текстовой части Проекта бюджета по пяти случаям предоставления субсидий определены 4 конкретных получателя: МУП г. Хабаровска «Горсвет», МУП г. Хабаровска «Специализированное автохозяйство по санитарной очистке», МУП г. Хабаровска «Тепловые сети», МУП г. Хабаровска « Стрела». В этой связи Проектом бюджета установлен порядок определения размера муниципальной преференции для данных получателей. В текстовой части Проекта бюджета допущено несоответствие объема предоставляемой субсидии МУП г. Хабаровска «Горсвет» в 2016 году: в Приложении 13 к Проекту бюджета предусмотрен размер субсидии – 99,2 млн. рублей, в текстовой части (п. 10.4) - 105,05 млн. рублей. Пунктом 11 текстовой части Проекта бюджета предусмотрено утвердить субсидии некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными и автономными учреждениями: на 2014 год в сумме - 64,43 млн. рублей; на 2015 год – 65,08 млн. рублей; на 2016 год – 60,73 млн. рублей. Однако в Приложении 6 «Ведомственная структура расходов бюджета городского округа «Город Хабаровск» в 2015 году отражен объем субсидий по распорядителям бюджетных средств по виду расходов 630 «Субсидии некоммерческим организациям» в сумме 64,98 млн. рублей, т.е. на 0,1 млн. рублей меньше, предусмотренного в текстовой части Проекта бюджета. 2.2.3 Публичные нормативные обязательства Общий объем бюджетных ассигнований, направляемых в 2014 году и плановом периоде на исполнение публичных нормативных обязательств предусмотрен в Проекте бюджета (Приложение 7) в размере: 30 - 2014 год - 177,8 млн. рублей; - 2015 год – 207,5 млн. рублей; - 2016 год – 192,5 млн. рублей. Публичные нормативные обязательства перед физическими лицами, подлежащие исполнению в денежной форме, установлены в рамках муниципальных программ: «Молодежь Хабаровска» и «Социальная поддержка граждан на 2014-2020 годы», а также в соответствии с федеральным законом «Об образовании в Российской Федерации» за счет средств вышестоящих бюджетов в части компенсации родительской платы за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях. Объем ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств в 2016 году снижен по отношению к 2015 году на 15,0 млн. рублей, что обусловлено завершением подпрограммы «Жилье для молодых семей» в рамках муниципальной программы «Молодежь Хабаровска». Анализ соответствия нормативных публичных обязательств, предусмотренных в Проекте бюджета, обязательствам, установленным муниципальными программами, представлен в Приложении № 10 к Заключению. Из анализа следует, что в Проекте бюджета на 2014 год ассигнования на исполнение нормативных публичных обязательств по муниципальной программе «Социальная поддержка граждан на 2014-2020 годы» предусматриваются в меньшем объеме, чем объем, предусмотренный правовыми актами администрации города: - по подпрограмме «Социальная поддержка старшего поколения «Забота» на 2,0 млн. рублей; - по подпрограмме «Дополнительные меры социальной поддержки отдельных категорий граждан, семей с детьми городского округа «Город Хабаровск» на 27,6 млн. рублей. Объем ассигнований в размере 93,0 млн. рублей на исполнение публичных нормативных обязательств в 2015 году в части компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях, утверждаемый в Приложении 7 представленного Проекта бюджета, не включен в Ведомственную структуру расходов Проекта бюджета городского округа «Город Хабаровск» (Приложение 6) на 2015 год. В представленном Проекте бюджета в Ведомственной структуре расходов бюджета городского округа «Город Хабаровск» на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов (Приложения 5 и 6 Проекта бюджета) каждому публичному нормативному обязательству присвоены уникальные 31 коды целевых статей и видов расходов, что отвечает требованиям п. 4 ст. 21 Бюджетного кодекса РФ. 2.2.4 Смета доходов и расходов муниципального дорожного фонда В представленном Проекте бюджета на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов часть расходов бюджета предусмотрена в рамках дорожного фонда городского округа «Город Хабаровск» (далее – дорожный фонд). Согласно Сметам доходов и расходов дорожного фонда на 2014-2016 годы (Приложения 14, 15, 16 к Проекту бюджета) дорожные фонды сформированы исключительно за счет средства бюджета города в следующих размерах: - 2014 год - 190,1 млн. рублей; - 2015 год - 202,6 млн. рублей; - 2016 год - 215,9 млн. рублей. Доходы дорожного фонда сформированы за счет прогнозируемых поступлений от: - транспортного налога; - акцизов на нефтепродукты; - платы за счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов. В представленном Проекте бюджета все планируемые средства дорожного фонда в 2014-2016 годах предусмотрено направить на финансовое обеспечение работ по капитальному ремонту автомобильных дорог, что соответствует Положению о дорожном фонде, устанавливающему перечень направления расходования средств дорожного фонда. 2.3 Дефицит бюджета города Проект бюджета города на 2014–2015 годы сформирован с дефицитом, который будет уменьшаться с 10 % от общего годового объема доходов бюджета города без учета объема безвозмездных поступлений в 2014 году (805,9 млн. рублей) до 7,2 % в 2015 году (597,4 млн. рублей). В 2016 году прогнозируется профицит в размере 366,9 млн. рублей. Таким образом, дефицит бюджета города на 2014 год и плановый период сформирован в соответствии с бюджетным законодательством, т.е. не превышает установленного п. 3 ст. 92.1 Бюджетного кодекса РФ предельного размера дефицита местного бюджета (10 %). 32 В целях сбалансированности бюджета в Проекте бюджета (Приложение 10) предложены к утверждению источники внутреннего финансирования дефицита бюджета города на 2014 год и плановый период: млн. рублей Источники финансирования дефицита бюджета города Кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета Иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета, всего в том числе: Исполнение муниципальных гарантий в валюте РФ Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации ВСЕГО: 2014 год 2015 год 2016 год 997,8 622,3 -300,0 - 237,4 - 24,9 - 45,5 0 0 - 43,8 - 133,0 - 124,8 89,3 805,9 133,0 597,3 124,8 - 366,9 - 66,9 Основным источником финансирования дефицита бюджета на 2014 и 2015 годы предусматривается существенное заимствование от кредитных организаций. Использование профицита бюджета города в 2016 году предусматривается на погашение долговых обязательств (кредитов, полученных от кредитных организаций). Состав источников финансирования дефицита бюджета соответствует требованиям ст. 96 Бюджетного кодекса РФ. 3. Показатели Проекта бюджета города 3.1 Полнота показателей Состав показателей, содержащихся в представленном для экспертизы Проекте бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов, соответствует требованиям статьи 184.1 Бюджетного кодекса, статьи 21 Положения о бюджетном процессе в городском округе «Город Хабаровск», утвержденного решением Хабаровской городской Думы от 24.09.2013 № 796. 3.2 Резервный фонд Расходы резервного фонда города Хабаровска на 2014-2016 годы запланированы в размере 50,0 млн. рублей ежегодно и составляют 0,4 % от общего объема расходов, что не превышает установленный п. 3 ст. 81 33 Бюджетного кодекса РФ предельный объем резервного фонда (не может превышать 3% общего объема расходов). 3.3 Муниципальный долг В Проекте бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов верхний предел муниципального долга предусматривается в размере: - по состоянию на 1 января 2015 года – 8138,4 млн. рублей, в том числе по муниципальным гарантиям – 6638,4 млн. рублей; - по состоянию на 1 января 2016 года – 8254,9 млн. рублей с ростом на 1,4%, в том числе по муниципальным гарантиям – 6754,9 млн. рублей; - по состоянию на 1 января 2017 года – 8857,8 млн. рублей с ростом на 7,3 %, в том числе по муниципальным гарантиям – 7357,8 млн. рублей. В соответствии с п. 6 ст. 107 Бюджетного кодекса РФ верхний предел муниципального долга не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. В Проекте бюджета верхний предел муниципального долга города по состоянию на 01.01.2015, установленный в размере 8138,4 млн. рублей, превышает на 80,0 млн. рублей утвержденный объем доходов 2014 года уменьшенный на утвержденный объем безвозмездных поступлений (12083,1 - 4024,7 = 8058,4), то есть на 80,0 млн. рублей превышает предельно допустимое значение, предусмотренное законодательством. Верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января 2016 года и 1 января 2017 года соответствует предельным значениям, установленным ст. 107 Бюджетного кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 107 Бюджетного кодекса РФ, в предоставленном проекте бюджета установлен предельный объем муниципального долга на период 2014-2016 годов в размере 1500,0 млн. рублей ежегодно, который не может быть превышен при исполнении бюджета. Размер предельного объема муниципального долга не превышает предельного значения, установленного п. 3 ст. 107 Бюджетного кодекса РФ, однако может быть недостаточным при исполнении бюджета в 2014 году и плановом периоде. Так, размер муниципального долга по состоянию на 01.11.2013 по данным Муниципальной долговой книги городского округа «Город Хабаровск» составил 783,8 млн. рублей. При планировании заимствований в 2014 году в сумме 997,8 млн. рублей и предоставление муниципальных гарантий в сумме 760,0 млн. рублей, его размер в ходе исполнения бюджета 34 может составить 2541,6 млн. рублей (783,8+997,8+760,0) и превысить размер, установленный проектом в сумме 1500,0 млн. рублей. Аналогичная ситуация возможна и в 2015-2016 годах. В целях исключения риска возможного превышения предельного объема муниципального долга при исполнении бюджета, предлагается увеличить его до необходимого размера, что позволяет сделать ст. 107 Бюджетного кодекса РФ. Предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга в 2014-2016 годах предлагается утвердить в единой сумме 150,0 млн. рублей, что составляет в 2014 и 2015 года 1,6 %, в 2016 году 1,7 % объема расходов Проекта бюджета города, за исключением объема планируемых расходов, осуществляемых за счет субвенций, предоставленных из бюджетов бюджетной системы РФ. Предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга не превышает предельно допустимый уровень, установленный ст.111 Бюджетного кодекса РФ (не должен превышать 15% от указанных расходов бюджета). 3.4. Программа муниципальных внутренних заимствований В соответствии с пунктом 1 статьи 110.1 Бюджетного кодекса РФ в Приложении 19 к Проекту бюджета города представлена Программа муниципальных внутренних заимствований на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов в размерах 997,8 млн. рублей, 662,3 млн. рублей и «минус» 300,0 млн. рублей соответственно. Согласно Программе вид внутреннего заимствования предусмотрен в форме кредитов, полученных от кредитных организаций. Программа муниципальных внутренних заимствований предусматривает: - в 2014 году получение кредитов в сумме 1297,8 млн. рублей, погашение – 300,0 млн. рублей; - в 2015 году – получение кредитов – 922,3 млн. рублей, погашение – 300,0 млн. рублей. - в 2016 году – погашение – 300,0 млн. рублей. Задолженность по привлеченным кредитам, полученным от кредитных организаций, на момент составления проекта бюджета, т.е. по состоянию на 01.11.2013, по данным Муниципальной долговой книги городского округа «Город Хабаровск» составляла 273,0 млн. рублей. Планируемый рост объемов заимствований - привлечение кредитных ресурсов за период 2014-2016 годов в размере 2 220,1 млн. рублей и возврат кредитных ресурсов в размере 900,0 млн. рублей, приведет к образованию долга по состоянию на 01.01.2017 в размере 1 320,1 млн. рублей (без учета 35 остатка долга на 01.01.2014), то есть долг возрастет в 4,8 раза. Соответственно рост объема муниципального долга в 2014-2016 годах увеличит нагрузку на бюджет города в части расходов бюджета города на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами. Объем внутренних заимствований города Хабаровска в 2014 году и плановом периоде (Приложение 19 к Проекту бюджета) согласуется с показателями Приложения 10 к Проекту «Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета города на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов». 3.5. Программа муниципальных гарантий Программы муниципальных гарантий городского округа «Город Хабаровск» на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов представлены в Проекте бюджета в Приложениях 17 и 18, что соответствует требованиям п. 3 ст. 110.2 Бюджетного кодекса РФ. Перечень муниципальных гарантий, подлежащих предоставлению, сформирован в 2014 году на общую сумму 760,0 млн. рублей, в 2015 году 350,млн. рублей, в 2016 году - 520,0 млн. рублей. Для сведения, объем обязательств по муниципальным гарантиям, выданным за десять месяцев 2013 года по данным Муниципальной долговой книги городского округа «Город Хабаровск», составил 22,3 млн. рублей. Следует отметить, что программами муниципальных гарантий на 20142016 годы предусматривается предоставление муниципальных гарантий с наличием проверки финансового состояния принципала, что уменьшает риски наступления гарантийных случаев по организациям, не расплатившимся с кредиторами. Все планируемые к предоставлению муниципальные гарантии содержат условие – право регрессного требования гаранта к принципалу. Программы муниципальных гарантий предусматривают предоставление гарантий конкретным юридическим лицам, а также субъектам малого и среднего предпринимательства и субъектам инвестиционной деятельности. Цели гарантирования – заимствование принципалами денежных средств в кредитных организациях. В нарушение требований п. 1 ст. 110.2 Бюджетного кодекса РФ Программы муниципальных гарантий на 2014 год и плановый период не содержат общего объема бюджетных ассигнований, предусмотренных на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям. Несмотря на это, одним из источников финансирования дефицита бюджета города (Приложение 10 к Проекту бюджета) предусмотрены ассигнования на исполнение муниципальных гарантий в 2014 году в размере 36 43,8 млн. рублей, в 2015 году – 133,0 млн. рублей, в 2016 году 124,8 млн. рублей. 4. Предложения по результатам экспертизы Проекта бюджета 1. Устранить несоответствие на сумму 93,0 млн. рублей объема бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2015 год, указанного в Приложении 7 Проекта, и объема данных бюджетных ассигнований, указанного в Ведомственной структуре расходов бюджета городского округа «Город Хабаровск» (Приложение 6 к Проекту). 2. Привести в соответствие размер субсидий, планируемый предоставить МУП «Горсвет» в 2016 году, указанный в п. 10.4 текстовой части Проекта, с размером субсидии данному предприятию, указанным в Приложении № 13 к Проекту бюджета. 3. Привести в соответствие объем субсидий 2015 года, предоставляемый некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными и автономными учреждениями, указанный в пункте 11 текстовой части Проекта, с объемом, отраженным в Приложении 6 «Ведомственная структура расходов бюджета городского округа «Город Хабаровск». 4. Привести в соответствие с требованиями п. 6 ст. 107 Бюджетного кодекса РФ размер верхнего предела муниципального долга по состоянию на 01.01.2015, исключив превышение его предельного размера на 80,0 млн. рублей. 5. Предусмотреть в Программах муниципальных гарантий на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов показатель общего объема бюджетных ассигнований, предусмотренных на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям, наличие которого предусмотрено требованиями п. 1 ст. 110.2 Бюджетного кодекса РФ. 6. Рассмотреть вопрос о необходимости увеличения размера запланированного предельного объема муниципального долга, в целях исключения риска возможного его превышения при исполнении бюджета, что позволяет сделать ст. 107 Бюджетного кодекса РФ. 7. Присвоить целевые статьи утвержденным муниципальным программам для отражения в Проекте бюджета бюджетных ассигнований по муниципальным программам. 8. В связи с тем, что бюджетным законодательством предусмотрено направление расходов исключительно на реализацию муниципальных и ведомственных целевых программ, необходимо привести городские целевые и аналитическую программы, расходы на реализацию которых предусмотрены в Проекте бюджета, в соответствие с требованиями бюджетного законодательства. Внести соответствующие изменения в расходную часть Проекта бюджета. 37 9. Объем расходов, предусмотренный в Проекте бюджета в рамках муниципальных программ, привести в соответствие с объемом финансового обеспечения, предусмотренным утвержденными муниципальными программами. 10.Обеспечить согласованность показателей объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на реализацию муниципальных программ, отраженных в Приложениях № 11 и № 12 «Распределение бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ» к Проекту бюджета с объемом бюджетных ассигнований, предусмотренного на реализацию муниципальных программ, отраженных в Приложениях № 5 и № 6 «Ведомственная структура расходов бюджета городского округа «Город Хабаровск». 11. В соответствии с требованиями ст. 184.1 Бюджетного кодекса РФ отразить в ведомственной структуре расходов Проекта бюджета условно утвержденные расходы, которые предусмотрены в текстовой части Проекта бюджета. 5. Заключение В представленном проекте решения Хабаровской городской Думы «О бюджете городского округа «Город Хабаровск» на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» параметры и основные характеристики бюджета города соответствуют бюджетному законодательству. Контрольно-счетная палата города Хабаровска полагает необходимым при рассмотрении проекта решения Хабаровской городской Думы «О бюджете городского округа «Город Хабаровск» на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» учесть предложения, содержащиеся в разделе 4 настоящего Заключения. Аудитор М.В. Еремцова