Лебедева Н.С. - Санкт-Петербургский университет управления и

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, МЕНЕДЖМЕНТА И ИНФОРМАЦИОННЫХ
ТЕХНОЛОГИЙ
На правах рукописи
Лебедева Наталья Сергеевна
РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА
ОСНОВЕ ИННОВАЦИОННЫХ ПОДХОДОВ (НА ПРИМЕРЕ ТОО «ГЕЛИОС»)
Автореферат магистерской диссертации
на соискание степени магистра экономики
по направлению 080100.68 экономика
Научный руководитель (консультант)
д.э.н., Лисица М.И.
Санкт – Петербург
2014
Работа выполнена в Санкт-Петербургском университете управления и экономики
Научный руководитель:
доктор экономических наук, профессор
кафедры «Финансы и бухгалтерский учет»
Санкт-Петербургского университета управления и экономики
Лисица М.И.
Внешний рецензент:
Утегенова Б.Л.,
Глав. бухгалтер ТОО «Гелиос»
Защита состоится 30 января 2014 года в 10 часов на заседании
Государственной комиссии по защите магистерских диссертаций в Санкт-Петербургском
университете управления и экономики по адресу: г.Санкт-Петербург, Лермонтовский пр., 44.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Связь работы с крупными научными программами (проектами) и
темами.
Прибыльность деятельности предприятия и рост рентабельности
представляет собой важнейшее условие успешного функционирования
любой организации. Прибыль является первейшим стимулом, развивающим
предпринимательскую
и
производственную
деятельность,
стимулируя
расширение производства, позволяя более полно удовлетворять социальные
и материальные потребности работников предприятия, и, как следствие,
всего населения страны. За счет прибыли обновляются основные фонды,
расширяются масштабы производства, создаются предпосылки для роста
эффективности
производства,
предприятия. За счет
повышения
конкурентоспособности
прибыли погашаются долговые обязательства
предприятия перед банком и инвесторами, поэтому прибыль является
важнейшим обобщающим показателем эффективности производственной,
коммерческой и финансовой деятельности предприятия.
Прибыль также является основной базой формирования бюджетов
различных уровней и показателем уровня национального дохода. Чем
большую прибыль получают предприятия, тем больше отчислений из этой
прибыли на налоги и формирование бюджетов. А это создает экономические
предпосылки для роста заработной платы бюджетным работникам, пенсий,
стипендий и других социальных выплат. Увеличение прибыли дает больше
возможностей для расширенного воспроизводства, внедрения мероприятий
по улучшению качества продукции и ее удешевления. Все это в конечном
итоге способствует улучшению жизни людей и укреплению экономического
могущества страны. Поэтому в росте прибыли заинтересованы все - от
работника, предприятия и отрасли до народного хозяйства в целом. В связи с
этим актуальность темы диссертации представляется несомненной в
современных условиях, связанных с развитием рыночных отношений.
Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает
эффективность производства, объём и качество произведённой продукции,
состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем
прибыль
оказывает
стимулирующее
воздействие
на
укрепление
коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме
собственности. Важнейшим фактором максимизации прибыли и роста
рентабельности
предприятия
является
внедрение
и
использование
современных методов управления прибылью.
Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность - это
относительный показатель интенсивности производства, так как отражает
уровень прибыльности относительно определённой базы. Организация
рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не
только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для
образования прибыли.
Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем
эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое
состояние.
Достичь
желаемых
результатов
возможно
при
условии
соответствия выпускаемой продукции или услуг следующим критериям:
наличие
спроса
на
рынке,
конкурентоспособность,
соответствие
установленным стандартам и нормам. Вышеперечисленные критерии не
являются постоянными, следовательно, для достижения максимизации
прибыли необходимо постоянное совершенствование основных средств и
предметов труда.
В
итоге
предприятия,
можно
такие
отметить,
показатели
что
их
в
повседневной
деятельности,
как
деятельности
прибыль
и
рентабельность, имеют весьма важное значение, а контроль за их
формированием и изыскание путей их роста приобретают все возрастающую
значимость и необходимость.
Цель и задачи исследования.
Целью магистерской диссертации является выработать рекомендации
по регулированию прибыли и рентабельности предприятия на основе
инновационных подходов.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические подходы к регулированию прибыли и
рентабельности.
2. Выявить роль инноваций в процессе регулирования финансовых
результатов деятельности предприятия.
3. Проанализировать динамику финансовых результатов предприятия и
обозначить проблемы управления прибылью и рентабельностью.
4. Выявить
упущенную
выгоду
и
предложить
мероприятия,
направленные на увеличение прибыли и рентабельности за счет внедрения
инноваций.
Положения, выносимые на защиту.
В данной работе присутствуют следующие положения, отражающие
научную новизну, теоретическую и практическую значимость работы:
- Сущность прибыли и рентабельности и подходы к их регулированию.
- Роль инноваций в процессе регулирования финансовых результатов
деятельности предприятия.
- Динамика финансовых результатов предприятия ТОО «Гелиос» и
проблемы управления прибылью и рентабельностью предприятия.
- Рекомендации по регулированию прибыли и рентабельности
предприятия по трем направлениям: технологическому, организационному и
экономическому, за счет использования инновационных подходов на основе
внедрения автоматизированной системы управления «АйТиОйл: нефтебаза».
Личный вклад соискателя.
Личный вклад соискателя определяется результатами, полученными
лично
автором
в
процессе
исследования,
в
разработке
авторских
классификационных и структурно-логических схем, а также рекомендаций
по регулированию прибыли и рентабельности предприятия на основе
инновационных подходов.
Апробация результатов диссертации.
Исследование проблемы, рассматриваемой в данной диссертации,
способствовало формированию ее фундаментальных научных положений,
которые были изложены и обсуждены в процессе:
1. Десятой международной научно-–практической конференции «Социально–
экономическая роль денег в обществе» (Санкт-Петербург, 2013).
Некоторые теоретические положения и практические исследования
диссертационной работы были рассмотрены на плановых совещаниях
сотрудников и учредителей, посвященных развитию деятельности
рассматриваемого предприятия (Костанай, 2013).
Теме диссертации посвящено 2 публикации общим объемом 12,2 у.п.л.
Публикации.
Характеристи
ка источника
Материалы
1. Лебедева
конференций
предприятия.Социально-экономическая
обществе:
Н.С.
Анализ
материалы
Х
финансовой
устойчивости
роль
денег
международной
в
научно-
практической конференции / СПб.: Астерион, 2013,–286с.
2. Лебедева Н.С. Цели и условия применения
инновационных методов на предприятии.Социальноэкономическая роль денег в обществе: материалы Х
международной научно-практической конференции / СПб.:
Астерион, 2013,–286с.
Структура и объём работы. Магистерская диссертация состоит из
введения, трех глав, выводов и предложений, библиографического списка и
приложений. Работа изложена на 105 страницах, включает 11 таблиц, 10
рисунков, 9 листов приложений.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обоснована актуальность темы, определены цель и
задачи, объект и предмет исследования, его теоретическая и практическая
основа, раскрыты достоверность и значимость основных источников, а также
методический аппарат, применяемый в дипломной работе.
В первой главе «Теоретические подходы к регулированию прибыли и
рентабельности» отражены сущность и значения показателей прибыли и
рентабельности, методические подходы к анализу прибыли и рентабельности
предприятия, а также охарактеризованы основные методики анализа
финансовых результатов деятельности предприятия.
Анализируя
различные
научные
трактовки
прибыли,
можно
сформулировать следующее определение: прибыль - конечный финансовый
результат деятельности предприятия; определяется как разница между
выручкой и затратами на производство и реализацию.
Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление
к
получению
увеличение
прибыли
объема
ориентирует
реализации
коммерческие
продукции,
предприятия
снижение
затрат.
на
Это
обеспечивает достижение не только цели субъекта хозяйствования, но и цели
общества
-
удовлетворение
общественных
потребностей.
Прибыль
сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости,
создает стимул для инвестирования в эти сферы. Значение прибыли для
предприятия представлено на рисунке 1.
Прибыль предприятия
Источник формирования
предприятия
финансовых
ресурсов,
обеспечивающих
развитие
Критерий эффективности производственной деятельности
Источник образования фондов предприятия
Основной защитный механизм от угрозы банкротства предприятия
Источник материального стимулирования трудового коллектива
Главный источник увеличения рыночной стоимости предприятия
Рис.1 Характеристика роли прибыли для предприятия в современных
условиях
Основной целью политики управления предприятия
является
оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями
прибыли с учетом обеспечения реализации стратегии развития и роста его
рыночной стоимости.
Для
оценки
эффективности
работы
организаций
недостаточно
использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не
означает, что организация работает хорошо. Абсолютная сумма прибыли не
позволяет судить о степени доходности той или иной организации. Многие
организации, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные
объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности
произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель уровень рентабельности.
В любом определении рентабельность будет означать процентное
отношение суммы полученной (ожидаемой) прибыли к одному из
показателей: объему товарооборота, расходам на реализацию, средней
стоимости основных и оборотных средств, фонду оплаты труда. Значимость
коэффициента рентабельности в условиях ориентации на рыночные
отношения определяется интересом к нему не только работников одной
организации, но и интересом государства, контрагентов, собственников,
кредиторов и заемщиков.
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается
на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.
Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от всех видов
деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все
стороны
хозяйствования.
Теоретической
базой
анализа
финансовых
результатов и использования их является принятая для всех предприятий
единая модель хозяйственного механизма.
Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия являются
одной из основных задач, которая стоит перед руководством любого
предприятия. Существуют три основных направления увеличения прибыли:
1. Технологическое, базируется на совершенствовании технологии
производства и приобретении современного оборудования с целью снижения
себестоимости продукции и приведения ее качества в соответствие с
международными стандартами.
2. Организационное, которое проявляется в улучшении организации
производства, труда и управления.
3. Экономическое, то
есть стимулирование предприятий через
принимаемые законы, постановления и другие нормативные документы,
наличие конкурентной среды, способствующей поиску резервов снижения
себестоимости продукции и выпуску конкурентоспособной продукции,
материальное поощрение персонала за творческую и ответственную работу,
обеспечивающую рост деловой активности.
В современном мире общепризнано, что только инновационный путь
развития может обеспечить конкурентоспособность предприятия, а вместе с
тем и повысить его прибыльность, поэтому все три направления увеличения
прибыли на предприятии должны сопровождаться внедрением инноваций.
Для эффективного вовлечения новых технологий в хозяйственный
оборот
инновационным
менеджментом
рекомендуется
проведение
предварительной оценки и дальнейшего постоянного учета инновационного
потенциала предприятия. Под инновационным потенциалом предприятия в
современных условиях следует понимать его максимальные возможности
генерировать высокую инновационную активность, которые проявляются в
эффективном обеспечении новых и будущих технологий. В экономической
теории и хозяйственной практике для решения задач по анализу
экономических возможностей предприятий широко применяется методика
оценки финансовой устойчивости.
После
менеджмента
анализа
идет
на предприятии,
процесс
организации
который
состоит
инновационного
из следующих
взаимосвязанных этапов: определение цели управления инновацией, выбор
стратегии менеджмента инновации, определение приемов управления
инновацией, разработка программы управления инновацией, организация
работ по выполнению программы, контроль за выполнением намеченной
программы, анализ и оценка эффективности приемов управления инновацией
и корректировка приемов менеджмента инновации.
Во второй главе «Анализ финансовых результатов деятельности ТОО
«Гелиос» проанализировано положение предприятия на рынке горючесмазочных материалов, проведен комплексный анализ ее финансовой
устойчивости, деловой активности, рентабельности и основных финансовых
результатов, а также выявлены основные проблемы, негативно влияющие на
финансовый результат деятельности ТОО «Гелиос».
ТОО
«Гелиос»
транспортировкой
занимается
различных
хранением,
горюче-смазочных
реализацией
материалов.
и
Целью
деятельности общества является получение прибыли путем удовлетворения
потребностей граждан, предприятий, учреждений, организаций в услугах,
работах, товарах, насыщении ими рынка, а также реализации социальных и
экономических интересов участников и членов трудового коллектива. На
долю ТОО «Гелиос» приходится значительная часть товарооборота
нефтепродуктов
Костанайской
области
Республики
Казахстан.
Для
увеличения объема реализации продукции организация принимает участие в
аукционах на поставку топлива для государственных нужд.
Был произведен анализ ликвидности, финансовой устойчивости и
деловой активности ТОО «Гелиос».
В целом, финансовое состояние
предприятия можно охарактеризовать как стабильное. Предприятие является
ликвидным,
все
показатели
финансовой
устойчивости
отвечают
установленным нормативам, но необходимо отметить рост отвлечения
средств
предприятия
продолжительности
количества
в
одного
течение
продолжительности
из
хозяйственного
оборота,
а
финансового
операционного
оборота,
следственно
года,
цикла
а
и
увеличение
уменьшение
их
также
увеличение
снижение
показателей
оборачиваемости собственного и совокупного капитала, все это говорит о
том, что часть собственных средств выводится из оборота, а, следственно,
деловая активность предприятия снижается.
Анализ прибыли и рентабельности
показал, что
за все три
анализируемые года с 2010 по 2012 год наблюдается рост валовой и чистой
прибылей, но темпы их роста имеют неблагоприятную тенденцию к
замедлению. В 2011 году по сравнению с 2010 годом валовая прибыль
выросла 84,2%, а чистая прибыль выросла на 155,6%, а в 2012 году по
сравнению с 2011 годом темп роста валовой прибыли составил 9,7%, чистой
прибыли- 39,8%.
Для более полной картины мы провели анализ финансовых результатов
по видам реализуемой продукции, который показал, что за анализируемый
период произошло снижение темпов роста прибыли по видам бензинов АИ80,
АИ-92,
а
также
регулированием со
летнего
дизельного
топлива.
Это
связано
с
стороны государства путем установления верхнего
порога цены на данные виды ГСМ. Также произошло увеличение темпов
роста прибыли бензина АИ-95 и зимнего дизельного топлива, цена которых
не
подвержена
регулированию
со
стороны
государства.
Анализ
рентабельности по видам ГСМ показал, что в 2012 году по сравнению с
предыдущими годами произошло увеличение показателей по всем видам
ГСМ, кроме АИ 80, АИ 92, это связано с небольшой долей чистой прибыли в
общей сумме выручки, получаемой ТОО «Гелиос» по данным видам ГСМ,
что обусловлено регулированием верхнего порога цены со стороны
государства на данные виды нефтепродуктов.
В результате проведенного анализа были выявлены основные
проблемы в регулировании прибыли и рентабельности, связанные с
недостаточно эффективным управлением прибылью и отсутствием сквозного
учета и документирования товарных операций во всей цепи движения ГСМ,
что обусловлено потерями ГСМ при приеме, хранении, транспортировке и
отпуске, потерями
выручки из-за нерационального технологического
процесса работы ТОО «Гелиос», а также неэффективной системой
организации расчетов с клиентами. Как следствием этого является снижение
темпов роста валовой, чистой прибыли и рентабельности отдельных видов
горюче-смазочных материалов. Разработка современных моделей и методов
сокращения потерь горюче-смазочных материалов на основе перспективных
методов мониторинга и управления технологическими режимами в условиях
эксплуатации
является
одним
из
основных
способов
повышения
прибыльности нефтебазы. Таким образом, только внедрение инноваций нам
позволит сократить потери
нефтепродуктов во всей технологической
цепочке работы ТОО «Гелиос» и обеспечить высокие темпы роста валовой и
чистой прибыли.
В
третьей
главе
«Регулирование
прибыли
и
рентабельности
предприятия» выработаны практические рекомендации по улучшению
финансовых результатов деятельности ТОО «Гелиос»
за счет внедрения
инновационной информационной технологии деятельности предприятия.
Комплексное решение проблем предприятия по трем направлениям
регулирования
прибыли
технологическому,
организационному
и
экономическому нам обеспечивает внедрение автоматизированной системы
управления технологическим процессом «АйтиОйл: Нефтебаза». Она
позволяет обеспечение эффективное управление прибылью предприятия по
всем требований, предъявляемым к этому процессу в условиях кризиса.
«АйтиОйл:Нефтебаза»
является
специализированной
автоматизированной системой управления технологическими процессами с
элементами
оперативного
учета
и
MES-систем.
Предназначена
для
автоматизации распределительных нефтебаз, с приемом нефтепродуктов
железнодорожным
и
автомобильным
транспортом,
а
также
по
магистральным трубопроводам и отгрузке нефтепродуктов потребителям в
основном автомобильным транспортом и в таре.
Цель внедрения системы «АйтиОйл: Нефтебаза» – это повышение
эффективности бизнеса за счет:
- повышения эффективности работы персонала;
- уменьшения влияния «человеческого фактора»;
- ускорения и упрощения технологических операций;
- обеспечения более строгого учета и контроля;
- автоматизации оперативного учета и контроля за работой нефтебазы.
Автоматизированная система управления технологическим процессом
«АйтиОйл:Нефтебаза» позволит ТОО «Гелиос» повысить темпы прироста
валовой и чистой прибыли за счет снижения потерь при приеме, хранении и
отпуске нефтепродуктов посредством осуществления жесткого контроля
каждого технологического процесса, осуществляемого на нефтебазе, а за счет
быстрого получения необходимой информации предотвратить аварийные
ситуации.
В результате внедрения автоматизированной системы управления
технологическим процессом «АйтиОйл: Нефтебаза» потери нефтепродуктов
в технологической цепочке их реализации будут сведены практически к
нулю и может быть получена дополнительная валовая прибыль в размере 3
386,85 млн. тенге. Важной статьей дополнительных доходов может стать
повышение эффективности работы сотрудников и ускорение выполнения
технологических операций. Комплексная автоматизация АЗС и нефтебазы на
основе «АйтиОйл:Нефтебаза»
обеспечивает оператору интегрированное
рабочее место, где он максимально быстро выполняет все необходимые
операции, что значительно повышает эффективность его работы и ускоряет
выполнение многих
функций.
Еще одной
из статьей
дохода при
автоматизации АЗС и нефтебазы системой «АйтиОйл:Нефтебаза» может
стать внедрение системы безналичных платежей на основе смарт-карт.
Основной доход от системы оплаты по смарт-картам может быть получен от
использования предоплаты за нефтепродукты. С учетом предложенных нами
мероприятий себестоимость увеличится до 15 345 986,0 млн. тенге, при этом
денежная выручка увеличится до 17 173 125,0 млн. тенге, валовая прибыль
до 1 827 139,0 млн. тенге, чистая прибыль до 949 700,9 млн. тенге.
Благодаря предложенным мероприятиям, прирост выручки составил
62,4%, валовой прибыли 97,2%, а чистой прибыли в 2,7 раза. Рентабельность
продаж выросла с 3,7% до 5,5%, что свидетельствует о более эффективном
ведении хозяйства.
Внедрение автоматизированной системы управления технологическим
процессом «АйтиОйл:Нефтебаза» обеспечивает не только сквозной учет и
документирование всех товарных операций во всей цепи движения
нефтепродуктов, повышение оперативности и достоверности данных, точный
учет
технологических
потерь
на
нефтебазах,
уменьшение
влияния
«человеческого фактора» за счет сокращения работы с бумажными
документами и автоматизации ручных операций, но и регулирование
прибыли по трем направлениям, представленным на рисунке 10.
Направления увеличения прибыли
технологическое
организационное
экономическое
Приобретение
современного
оборудования позволяет:
- сократить потери ГСМ;
- ускорить и упростить
технологические
операции;
- повысить качество
обслуживания
Создание
автоматизированных
рабочих мест (АРМ),
позволяет:
-повысить эффективность
управленческих решений;
-повысить эффективности
работы персонала за счет
улучшения организации
труда.
Образование
резервов
ГСМ за счет контроля
потерь позволяет:
-увеличить
валовую
прибыль
в
размере
упущенной выгоды;
-повысить
конкурентоспособность
предприятия.
Рис.10 Направления увеличения прибыли ТОО «Гелиос» в результате
внедрения АСУ ТП «АйтиОйл: Нефтебаза»
В итоге, можно сделать вывод, что внедрение автоматизированной
системы управления технологическим процессом «АйтиОйл: Нефтебаза»
позволит ТОО «Гелиос» не только повысить свою прибыль и рентабельность
за счет сокращения потерь нефтепродуктов при приеме, хранении,
перевозке, отпуске и предотвращении потерь, связанных с человеческим
фактором (ошибки, хищения), но и за счет технологической оптимизации
отпуска нефтепродуктов на АЗС посредством создания автоматизированных
рабочих мест и дополнительной выручки от реализации смарт-карт. Также
ТОО «Гелиос» сможет расширить постоянную клиентскую базу, повысить
свой престиж предприятия и конкурентоспособность.
В
заключении
изложены
результаты
сформулированы основные выводы и предложения.
дипломной
работы,