Тесты к IAS 18 Выручка

Тесты к IAS 18 Выручка
1. Выручка:
Включает в себя доход;
Это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании,
приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров;
Включает в себя налог с продаж и налог на добавленную стоимость.
Выручка - это валовой приток экономических выгод за период, возникающий в ходе обычной
деятельности компании, когда такой приток приводит к увеличению капитала, иному, чем за счет
взносов акционеров.
п.18.7
Выручка включает только валовые поступления экономических выгод, полученных компанией и
подлежащих получению ею на свой собственный счет. Суммы, полученные в пользу третьей стороны,
такие как налог с продаж, налоги на товары и услуги и налог на добавленную стоимость, не являются
экономическими выгодами, поступающими на компанию, и не ведут к увеличению собственного
капитала. Поэтому они исключаются из выручки.
п.18.8
2. СПРАВЕДЛИВАЯ СТОИМОСТЬ:
Справедливая стоимость - это сумма средств, на которую можно обменять актив или
погасить обязательство при совершении сделки между желающими совершить такую
сделку, независимыми друг от друга сторонами;
Это стоимость, о которой договорились связанные стороны;
Рассчитывается на основе фактической стоимости приобретения.
Справедливая стоимость - та сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать
обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую
сделку и независимыми друг от друга сторонами.
п.18.7
3. Суммы торговых и оптовых скидок:
Не учитываются при определении выручки;
Вычитаются из суммы выручки;
Отражаются в бухгалтерском балансе в составе собственного капитала.
10.
Сумма выручки, возникающей от операции, обычно определяется договором между компанией и
покупателем или пользователем актива. Она оценивается по справедливой стоимости
встречного предоставления, полученного или ожидаемого к получению, с учетом суммы любых
торговых скидок или скидок за количество, предоставляемых компанией.
п.18.10
4. В случае с беспроцентным кредитом или долгосрочным кредитом:
1
Выручка не признается до получения средств;
Определяется чистая дисконтированная стоимость будущих поступлений;
Должен быть создан резерв по сомнительным долгам.
в случае отсрочки поступления денежных средств или их эквивалентов, справедливая стоимость
встречного предоставления может быть меньше полученной или ожидаемой к получению номинальной
суммы денежных средств. Например, компания может предоставить беспроцентный кредит
покупателю или принять от него вексель к получению с процентной ставкой ниже рыночной в
качестве встречного предоставления при продаже товаров. Когда договор фактически представляет
собой финансовую операцию, справедливая стоимость встречного предоставления определяется
дисконтированием всех будущих поступлений с помощью условной процентной ставки.
п.18.11
5. При обмене товаров:
Операция обмена не отражается в бухгалтерском учете;
В операции не задействованы денежные средства;
Возникает выручка.
Когда товары или услуги обмениваются на товары или услуги, аналогичные по характеру и величине,
обмен не рассматривается как операция, создающая выручку. Это часто происходит с такими
продуктами как масло или молоко, когда поставщики обменивают запасы в различных местах для
удовлетворения спроса на временной основе в конкретном месте. Когда товары продаются или услуги
предоставляются в обмен на отличающиеся товары или услуги, обмен рассматривается как операция,
создающая выручку.
п.18.12
6. В случае, если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара:
Эта сделка не приводит к возникновению выручки;
Выручка, относящаяся к предоставлению данной услуги признается в течение всего
периода обслуживания;
Эта сделка всегда рассматривается как операция кредитования.
когда продажная цена товара включает определенную сумму для последующего обслуживания, эта
сумма переносится и признается как выручка за период, в течение которого производится
обслуживание.
п.18.13
7. Сочетание сделок, например, в рамках договора продажи и обратной покупки:
Рассматривается как одна сделка;
Отражается отдельно в части продажи и обратной покупки;
Запрещено законом.
компания может продать товары и в то же самое время заключить отдельный контракт на закупку
товаров в будущем, тем самым, снижая результат первой сделки; в таком случае две сделки
рассматриваются вместе.
п.18.13
8.Выручка от продаж признается, когда:
2
Продавец принял решение признать выручку;
В конце каждого отчетного периода;
Удовлетворяются определенные условия.
п.18.14
9. Обычный кредитный риск, связанный с продажами:
Лучшая причина для отсрочки признания выручки;
Не является причиной для отсрочки признания выручки;
Подробно отражается в отчете аудиторов.
10. Если компания сохраняет значительные риски, то:
1) Выручка не будет признана;
2) Не существует проблем для признания выручки;
3) Страхование является обязательным.
Если компания сохраняет значительные риски владения, сделка не является продажей и выручка по ней
не признается.Компания может сохранять значительный риск владения в ряде случаев. Примеры
ситуаций, в которых компания может сохранять значительные риски и вознаграждения, связанные с
владением:
(a)
когда компания сохраняет ответственность за неудовлетворительную деятельность, не
покрываемую стандартными гарантийными обязательствами;
(b)
когда получение выручки от конкретной продажи зависит от получения выручки
покупателем в результате продажи его товаров;
(c)
когда отправленные товары подлежат установке, а установка составляет значительную часть
контракта, который еще не выполнен компанией; и
(d)
когда покупатель имеет право расторгнуть сделку покупки по причине, определенной в
контракте продажи, и у компании нет уверенности в получении прибыли.
п.18.16
11. Если получение выручки зависит от получения выручки покупателем в результате
продажи товаров третьей стороне:
Сделка не признается в качестве продажи;
Сделка может состояться с согласия акционеров;
Признание выручки откладывается.
п.18.16
12. В случае, когда меры валютного контроля ставят под угрозу перевод суммы выручки:
Признание выручки возможно только после получения разрешения на перевод средств;
Сделка отменяется;
Должен быть создан резерв на безнадежный долг.
Выручка признается только тогда, когда существует вероятность того, что компания получит
экономические выгоды, связанные со сделкой. В некоторых случаях, такая вероятность может
отсутствовать до тех пор, пока не получено встречное предоставление или неопределенность не
устранена. Например, может быть достоверно неизвестно, разрешит ли иностранное правительство
3
перевод активов, полученных в качестве встречного предоставления от продажи, за рубеж. Когда
разрешение получено, неопределенность устраняется, и выручка соответственно признается.
п.18.18
13. После того, как сумма признана в качестве выручки, риск невыплаты
рассматривается как:
Снижение суммы выручки;
Издержки на безнадежные и сомнительные долги;
Сумма, относимая на статью кредиторская задолженность.
когда неопределенность возникает по поводу инкассации суммы, уже включенной в выручку,
недополученная сумма, или сумма, вероятность погашения которой перестала существовать,
признается в качестве расхода, а не как корректировка суммы первоначально признанной выручки.
п.18.18
14. Если покупателю предоставляются гарантии, затраты на гарантийное обслуживание
признаются:
В качестве расходов;
Как уменьшение суммы выручки;
В последующий период.
19.
Выручка и расходы, относящиеся к той же сделке или другому событию, признаются
одновременно; этот процесс обычно называется соответствием выручки и расходов. Расходы, в
том числе гарантийные обязательства и другие затраты, возникающие после отгрузки товаров,
обычно могут быть надежно оценены если выполнены другие условия, необходимые для признания
выручки
п.18.19
15. Выручка от предоставления услуг признается путем указания на:
Первоначальные расчеты;
Платежи, полученные авансом;
Стадию завершенности сделки на отчетную дату.
20.
Когда результат сделки, предполагающей предоставление услуг, может быть надежно измерен,
выручка, связанная с данной сделкой, должна признаваться путем указания на стадию
завершенности сделки на отчетную дату.
п.18.20
16.Стадия завершенности, затраты на дату отчетности и затраты для завершения сделки:
Не учитываются;
Отражаются в отчетности;
Могут быть надежно оценены.
20.
Когда результат сделки, предполагающей предоставление услуг, может быть надежно измерен,
выручка, связанная с данной сделкой, должна признаваться путем указания на стадию
завершенности сделки на отчетную дату. Результат сделки может быть надежно оценен, если
выполняются следующие условия:
(a)
сумма выручки может быть надежно измерена;
4
(b)
существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, поступят
в компанию;
(c)
стадия завершенности сделки по состоянию на отчетную дату может быть надежно
определена; и
(d)
затраты, понесенные для осуществления сделки и затраты, необходимые для ее
завершения, могут быть достаточно точно определены
п.18.20
17. Проверка и пересмотр оценки:
Означает, что финансовый результат сделки не может быть надежно оценен;
Означает, что финансовый результат сделки может быть надежно оценен;
Аннулирует сделку.
Компании обычно необходимо иметь эффективную внутреннюю систему финансового планирования и
отчетности. По мере исполнения сделки она проверяет и при необходимости пересматривает оценки
выручки и затрат по договору. Необходимость таких пересмотров не означает, что результат
договора не может быть надежно оценен.
п.18.23
18. Авансовые и промежуточные поступления от клиентов:
Являются доказательством стадии завершенности;
Могут не отражать стадии завершенности;
Должны учитываться как кредиторская задолженность.
Промежуточные платежи и авансы, полученные от заказчиков, часто не отражают
предоставленных услуг.
п.18.24
19. В случае вероятности возмещения расходов, признается:
Вся выручка;
Только часть выручки, равная расходам;
Выручка не признается.
может существовать вероятность того, что компания компенсирует понесенные при реализации
сделки затраты. Поэтому выручка по договору признается только в той степени, в какой ожидается
компенсация понесенных затрат.
п.18.27
20. Выручка от процентов должна признаваться:
1) На процентно-временной основе, учитывая эффективный реальный доход на
актив;
2) На денежной основе;
3) На процентно-временной основе, учитывая период погашения задолженности.
(a)
проценты должны признаваться на пропорционально временной основе, учитывающей
5
эффективную доходность актива;
п.18.30
21. Лицензионные платежи должны признаваться:
На денежной основе;
На основе начислений;
На временной основе.
(b)
лицензионные платежи должны признаваться по методу начислений в соответствии с
содержанием соответствующего договора;
п.18.30
22. Дивиденды должны признаваться:
1) На денежной основе;
2) На основе начислений;
3) Когда установлено право акционеров на получение выплаты.
c)
дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционеров на получение
выплаты.
п.18.30
23. Отсутствие надежной оценки результата сделки по оказанию услуг вызывает
необходимость признания выручки в сумме:
не возмещаемых затрат в качестве расхода
частично возмещаемых затрат
по принципу безубыточности
Когда результат сделки не может быть оценен надежно и отсутствует вероятность того, что
понесенные затраты будут возмещены, выручка не признается, а понесенные затраты признаются в
качестве расхода.
п.18.28
26.
Когда результат операции, предполагающей оказание услуг, не может быть оценен надежно,
выручка должна признаваться только на величину признанных возмещаемых расходов.
п.18.26
Наверное, второй вариант ответа более правильный, т.к. в вопросе ничего не сказано
про отсутствие вероятности того, что понесенные затраты будут возмещены.
24. Моментом признания дивидендов, подлежащих получению в качестве дохода,
признается дата:
начисления дивидендов
поступления дивидендов
объявления дивидендов у объекта инвестиций
установления права компании на их получение
c)
дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционеров на получение
выплаты.
п.18.30
6
25. Последующее получение процентов, когда невыплаченные проценты накапливаются
перед приобретением инвестиции, содержащей проценты, признается в качестве
выручки:
как процентная выручка, относящаяся к периоду до приобретения финансовых
инструментов
как процентная выручка, относящаяся к периоду после приобретения финансовых
инструментов
32.
[*137] Когда невыплаченные проценты накапливаются перед приобретением инвестиции,
содержащей проценты, последующее получение процентов распределяется на два периода: до
приобретения и после приобретения; только часть после приобретения признается в качестве
выручки.
п.18.32
26. Сумма послепродажной поддержки при продаже программного обеспечения,
включенная в продажную цену товара, признается в качестве выручки:
Или после завершения определенного этапа
Или после завершения всей послепродажной поддержки
когда продажная цена товара включает определенную сумму для последующего обслуживания, эта
сумма переносится и признается как выручка за период, в течение которого производится
обслуживание.
п.18.13
27. Вознаграждение за синдицирование кредита, полученное компанией, организующей
кредитное соглашение и удерживающей часть кредитного пакета по той же ставке
эффективного реального дохода за сопоставимый риск, как и другие участники,
признается в качестве выручки:
по мере завершения исполнения конкретного действия (кредитования) при условии, что
финансовая компания не оказывает дополнительных услуг после оказания услуг,
связанных с размещением ценных бумаг
по мере завершения исполнения конкретного действия (кредитования) при условии, что
финансовая компания оказывает дополнительные услуги после оказания услуг,
связанных с размещением ценных бумаг
Из разработки PWC
18. Вознаграждение за финансовые услуги – вознаграждение за выполнение конкретного действия
Примерами являются вознаграждение финансовой компании за размещение эмиссии акций, вознаграждение за
размещение средств займа, выплачиваемое за организацию соглашения о займе между инвестором и
заемщиком, вознаграждение за синдицирование кредита. Выручка признается по мере завершения исполнения
конкретного действия при условии, что финансовая компания больше не оказывает дополнительных услуг после
завершения исполнения соглашения. Если какая-то часть займа остается и предоставляется по более высокой
процентной ставке, дополнительный процентный доход представляет собой комиссию за синдицирование,
которую необходимо признать после завершения синдицирования.
28. Основной критерий признания выручки – это:
1. определение ее величины (суммы)
2. переход рисков и преимущества владения
3. способ ее получения
14.
Выручка от продажи товаров должна признаваться, когда удовлетворяются все перечисленные
ниже условия:
7
(a)
компания перевела на покупателя значительные риски и вознаграждения, связанные с
владением товарами;
(b)
компания больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется
с правом владения, и не контролирует проданные товары;
(c)
сумма выручки может быть надежно измерена;
(d)
существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, поступят
в компанию; и
(e)
понесенные или ожидаемые затраты, связанные со сделкой, могут быть надежно
измерены.
п.18.14
29. При получении выручки от услуг она признается:
1. в зависимости от степени завершенности сделки на дату баланса
2. в соответствии с договором на оказание услуг
3. как решит руководство фирмы
20.
Когда результат сделки, предполагающей предоставление услуг, может быть надежно измерен,
выручка, связанная с данной сделкой, должна признаваться путем указания на стадию
завершенности сделки на отчетную дату.
п.18.20
30. Вознаграждение за обслуживание, включаемое в цену товара:
1. не признается как выручка
2. признается в качестве выручки на протяжении периода представлении услуги по
обслуживанию
3. признается только в момент реализации
когда продажная цена товара включает определенную сумму для последующего обслуживания,
эта сумма переносится и признается как выручка за период, в течение которого производится
обслуживание.
п.18.13
31. Комиссионное вознаграждение за рекламу в СМИ признается тогда:
1. когда данная реклама показана публично
2. когда она закончена в производстве
3. в момент, выбранный руководством как наиболее выгодный.
Из разработки PWC
14. Комиссионное вознаграждение за рекламу
Признается после того, как соответствующая реклама размещена.
32. Лицензионные платежи признаются:
1. в соответствии с учетной политикой фирмы
2. по условиям договора
3. по распоряжению руководства предприятия
Из разработки PWC
26. Лицензионные платежи и вознаграждения.
Признание основывается на содержании договора. С практической точки зрения, признание может
производиться на равномерной основе на протяжении срока действия договора.
8
Если права продаются на неограниченный срок, без предоставления других услуг, сделка является
продажей.
33.
Лицензионные платежи накапливаются в соответствии с условиями соответствующих
договоров, и обычно признаются на этой основе, если только с учетом содержания договора для
признания выручки не оказывается более подходящей другая систематическая рациональная
основа.
п.18.33
33. Как признается выручка при полноценном бартере?
1. в сумме справедливой стоимости обмениваемого актива
2. в каждой фирме – участнике обмена по своей балансовой стоимости
3. вообще не признается ни у одного участника обмена
12.
Когда товары или услуги обмениваются на товары или услуги, аналогичные по характеру и
величине, обмен не рассматривается как операция, создающая выручку.
п.18.12
34. Правила признания выручки определены:
1) МСФО 18 и ПБУ 9
2) МСФО 9 и ПБУ 18
3) МСФО 11 и ПБУ 9
4) Нет соответствия в этих стандартах.
9