МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УО «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Кафедра бухгалтерского учета и контроля в АПК БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРАКТИКУМ Для студентов специальности 1-25 01 08 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит” очной и заочной формы обучения Гродно 2010 Р е ц е н з е н т: кандидат экономических наук, доцент __________ Р е к о м е н д о в а н о кафедрой бухгалтерского учета и контроля в АПК Щербатюк С.Ю. Бухгалтерская отчетность: Практикум – Гродно: УО «ГГАУ», 2010.- __с. Практикум подготовлен в соответствии с программой курса “Бухгалтерская отчетность” и предназначен для изучения курса с целью закрепления теоретических знаний, а также для самостоятельного изучения студентами нормативно-справочных материалов. Для студентов очной и заочной форм обучения специальности 1 25 01 08 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ Бухгалтерскую отчетность составляют все субъекты хозяйствования, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на основании данных бухгалтерского учета по результатам деятельности организации за месяц, квартал, год. Она включает в себя данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 19 апреля 1994 г. № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон о бухучете) бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, содержащую информацию о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении организации. В соответствии с Законом о бухучете основными задачами бухгалтерского учета и отчетности являются: - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах; - обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; - предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости. В соответствии с Законом о бухучете организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Формы бухгалтерской отчетности утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 (далее – постановление № 19). При заполнении форм бухгалтерской отчетности организации руководствуются Инструкцией о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной тем же постановлением, с изменениями и дополнениями (далее – Инструкция № 19). При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации активов и обязательств, тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета. Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением организаций, финансируемых из бюджета, а также некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) состоит из: - бухгалтерского баланса; - отчета о прибылях и убытках; - отчета об изменении капитала; - отчета о движении денежных средств; - приложений, предусмотренных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности; - пояснительной записки. Организации, достоверность годовой бухгалтерской отчетности которых в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту, прилагают к годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение. Утверждены следующие формы бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс (ф. 1); Отчет о прибылях и убытках (ф. 2); Отчет об изменении капитала (ф. 3); Отчет о движении денежных средств (ф. 4); Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. 5); Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. 6). Некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, представляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе, включающем Бухгалтерский баланс (ф. 1); Отчет о прибылях и убытках (ф. 2); Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. 6) и только по итогам отчетного года. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, если Законом о бухучете не предусмотрено иное. Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется организацией, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, или специалистомбухгалтером, являющимся индивидуальным предпринимателем, подписывается руководителем обслуживающей организации и (или) специалистом-бухгалтером, ведущим бухгалтерский учет. Статьей 14 Закона о бухучете определено, что бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, для вновь созданных организаций – с даты их государственной регистрации, создания по 31 декабря включительно. Согласно Закону о бухучете годовая бухгалтерская отчетность представляется: - учредителям (участникам) организации или собственникам ее имущества в соответствии с ее учредительными документами; - государственным органам (иным государственным организациям), если отчитывающиеся организации в соответствии с законодательством Республики Беларусь находятся в их подчинении (входят в их состав), или являются организациями государственной формы собственности, или имеют в уставном фонде долю государственной собственности, а также иным организациям в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. Государственные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам государственного управления, уполномоченным управлять государственным имуществом. Бухгалтерская отчетность представляется в следующие сроки: квартальная – в течение 30 дней по окончании квартала (I квартала, полугодия, 9 месяцев); годовая – в течение 90 дней по окончании года. В соответствии с Инструкцией № 19 бухгалтерская отчетность за месяц (далее – месячная бухгалтерская отчетность) состоит из Бухгалтерского баланса (ф. 1). Бухгалтерская отчетность за квартал (далее – квартальная бухгалтерская отчетность) состоит из Бухгалтерского баланса (ф. 1) и Отчета о прибылях и убытках (ф. 2). Бухгалтерская отчетность организации составляется с учетом показателей деятельности филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, включая выделенные на отдельные балансы. В случае реорганизации юридического лица в форме слияния (присоединения) показатели бухгалтерской отчетности по состоянию на начало отчетного года необходимо формировать с учетом сумм, указанных в аналогичной отчетности по состоянию на начало года сливающихся (присоединяющихся) организаций. Бухгалтерская отчетность организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателей составляется за отчетный год и состоит из следующих форм: Бухгалтерский баланс (ф. 1); Отчет о прибылях и убытках (ф. 2). К бухгалтерской отчетности прилагается пояснительная записка. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском или белорусском языке. Показатели бухгалтерской отчетности должны быть составлены в белорусских рублях. Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в миллионах белорусских рублей без десятичных знаков после запятой. Некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, и коммерческие организации при несущественной сумме активов и обязательств и во избежание трудностей использования данных бухгалтерской отчетности составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в миллионах белорусских рублей с одним или двумя знаками после запятой. Организация при составлении форм бухгалтерской отчетности придерживается принятых организацией их содержания и структуры последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятого содержания форм бухгалтерской отчетности допускается в исключительных случаях. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Каждое существенное изменение должно быть раскрыто в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших это изменение. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Организации при внесении дополнительных реквизитов и показателей в формы бухгалтерской отчетности должны соблюдать структуру форм (коды строк и граф), утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, действующих в отчетном периоде, а также исходя из изменений учетной политики, в т.ч. с учетом произведенной реорганизации организации. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен законодательством. Показатели Бухгалтерского баланса (ф. 1), Отчета о прибылях и убытках (ф. 2), Отчета об изменении капитала (ф. 3), Отчета о движении денежных средств (ф. 4), Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. 5), Отчета о целевом использовании полученных средств (ф. 6), по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются. Учитывая вышеизложенное, формы бухгалтерской отчетности могут быть типографскими или распечатанными на компьютере. Если формы имеют иные строки и графы (кроме установленных постановлением № 19), то организация должна их включить в приказ по учетной политике. Годовой бухгалтерский отчет сельскохозяйственных организаций включает типовые формы отчетности для коммерческих организаций и специализированные, установленные для сельскохозяйственных организаций. Типовые формы отчетности: Бухгалтерский баланс (ф. № 1); Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); Отчет о движении источников собственных средств (ф. № 3); Отчет о движении денежных средств (ф. № 4); Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Специализированные формы отчетности: Недостачи, хищения и порча товарно-материальных и других ценностей (ф. № 4-АПК); Валовая продукция и затраты на производство (ф. № 6-АПК); Реализация продукции (ф. № 7-АПК); Затраты на основное производство (ф. № 8-АПК); Производство и себестоимость продукции растениеводства (ф.№ 9-АПК); Производство и себестоимость продукции животноводства (ф.№ 13-АПК); Расход кормов (ф. № 14-АПК); Баланс продукции (ф. № 15-АПК); Движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования (ф. № 16-АПК). ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА Задание: Составить бухгалтерский баланс (Форма № 1) и приложения к нему (Формы №№ 2 6). Произвести расчет стоимости чистых активов организации. Цель: получить практические навыки составления бухгалтерской отчетности Необходимые документы для выполнения задания: Бухгалтерский баланс (Форма №1) – приложение 1; Отчет о прибылях и убытках (Форма №2) – приложение 2 ; Отчет об изменении капитала (Форма №3) – приложение 3; Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №4) – приложение 4; Отчет о движении денежных средств (Форма №5) – приложение 5; Отчет о целевом использовании полученных средств (Форма №6) – приложение 6; Сведения о недостачах, хищениях и порче имущества (Форма 4-АПК) – приложение 7; Расчет стоимости чистых активов организации – приложение 8. Перед выполнением практической работы следует ознакомиться со следующими нормативно-правовыми документами: Законом Республики Беларусь от 19 апреля 1994 г. № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 Инструкцией по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 апреля 2002 г. № 62 (с изменениями и дополнениями); Инструкцией о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2005 г. № 83; Указом Президента Республики Беларусь от 20 октября 2006 г. № 622 «О вопросах переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования» (с изменениями и дополнениями); Инструкцией о порядке проведения переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования, утвержденной постановлением Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 20 ноября 2006 г. № 199/139/185/34; Инструкцией о порядке расчета стоимости чистых активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27 июня 2008 г. № 107; Постановлением Министерства экономики, Министерства финансов и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 октября 2008 г. № 210/161/151 «Об утверждении Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)»; Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утв. Минфином Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 Постановлением Министерства финансов, Министерства экономики и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 8 мая 2008 г. № 79/99/50 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности». Исходные данные для выполнения практической работы: Таблица 1 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам ОАО «Рассвет-АГРО», млн.руб. Счет, субсчет 01 02-1 02-2 02-3 03 04 05 07 08 10-01 10-10 10-11 10-12 11 15 16 18-11 18-12 18-31 18-32 20-1 20-2 20-3 23 25 26 28 29 41 43-1 43-2 43-3 43-4 44 50 51 Сальдо на начало года дебет кредит 134175 67088 1472 241 4681 6003 3595 3 69 7649 5 1454 734 88 1 6 73 269 4764 44 17 59 4 5 9103 63 71 657 16 96 Обороты за год дебет кредит 13313 11730 2624 2550 107 1003 587 742 762 1338 3 2 601 1566 1569 3007 2848 58545 59416 23 25 1269 1071 210 312 417 470 55177 55177 5 7 276 251 247 320 3629 3428 11984 11984 87881 88741 2315 2353 1679 1665 1779 1767 6266 6266 9242 9242 55 55 856 857 253 246 85768 87581 314 367 2327 2369 1096 1342 2364 2352 543 543 80427 80103 Сальдо на конец года дебет кредит 135758 67014 2368 396 4105 6004 4196 0 228 6778 3 1652 836 35 3 31 0 470 3904 6 31 71 3 12 7290 10 29 411 28 420 Продолжение таблицы 1 Счет, субсчет 52-1 52-2 55-3 55-4 57 58-1 58-3 60-1 60-5 60-6 60-7 62-1 62-2 62-4 62-6 62-7 62-8 66 68 69 70 71 73 75 76-1 76-2 76-3 76-4 76-6 79 80 81 82 83 84 86 90 91 92 94 96 97-1 97-6 98 99 Итого Сальдо на начало года дебет кредит 766 200 150 3881 350 73 249 74 109 31 10557 56 494 35 252 406 269 1 7460 86 17 68 147 35 945 154 447 106 181 15 13 21 3 5 1317 2 2365 3263 78423 19808 510 43 538 4 188217 188217 Обороты за год дебет кредит 101220 100637 105131 105129 9805 9345 20981 16167 39549 39549 900 900 240 300 69712 68664 3017 3041 1399 1424 1020 1016 123402 117507 99 149 225 93 576 582 3268 3460 262 183 1127 122088 120894 6356 6372 19822 19881 357 357 1 30 1473 1473 293 376 19852 19884 172 172 599 593 1327 817 797 794 9955 91 581 9958 129 2200 11029 14154 14154 261666 261666 163221 163221 8016 8016 43 43 1678 1870 519 482 4029 3677 12 14 125104 125104 1581283 1581283 Справочно: Активы и обязательства, учитываемые за балансом Сальдо на конец года дебет кредит 1349 202 610 8695 350 13 333 35 75 6 16355 7 591 29 60 485 1383 1 6496 111 8 39 50 1 1127 865 170 506 77 100 2 15 0 3 11 807 5 12320 91 3844 68594 28637 0 702 80 890 6 199114 199114 НАИМЕНОВАНИЕ На начало года На конец отчетного периода 1 3 4 Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства 52 Бланки строгой отчетности Амортизационный фонд воспроизводства основных средств 1 2 962 3 679 7 9 Потеря стоимости основных средств Таблица 2 – Сведения о финансовых результатах ОАО «Рассвет-АГРО» , млн.руб. Год Наименование показателей Отчетный Предыдущий ? 235499 В т.ч. сумма государственной помощи на покрытие разницы в ценах и тарифах 47213 38469 Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг 31611 29250 Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг 101932 82715 Расходы на реализацию 2352 2117 Операционные доходы ? 77514 Налоги, включаемые в операционные доходы 16206 14585 Операционные расходы 143701 14690 Внереализационные доходы 4212 2117 Налоги, включаемые во внереализационные доходы 177 159 ? 7214 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг Внереализационные расходы Таблица 3 - Сведения о движении источников собственного капитала Наименование показателей Остаток на начало года начислено перечислено (израсходова но) Остаток на конец года Резервы, созданные в соответствии с законодательством 1665 в соответствии с учредительными документами 1598 581 фонд переоценки статей баланса 18356 129 прочие средства фонда 60067 1665 2179 Добавочный фонд, в т.ч. 9958 8527 60067 Распределение прибыли, в т.ч. в фонд накопления 18350 9275 в фонд потребления 1458 1754 27625 2200 1012 Таблица 4 - Сведения о целевом использовании бюджетного и внебюджетного финансирования ОАО «Рассвет-АГРО» за отчетный период из нее Наименование показателей сумма бюджетные средства средства инновационного фонда прочее финансирование Остаток на начло года Получено за отчетный период 154 150 150 150 4 в том числе: на капитальные вложения возмещение убытков, покрытие разницы в ценах текущие расходы формирование фондов иные мероприятия 4 Использовано на цели 4 154 150 150 150 4 в том числе: на капитальные вложения возмещение убытков, покрытие разницы в ценах текущие расходы формирование фондов иные мероприятия 4 4 Остаток на конец отчетного года Таблица 5 – Сведения о движении денежных средств ОАО «Рассвет-АГРО» за отчетный год, млн.руб Источники поступления денежных средств сумма Направления использования денежных средств сумма выручка от реализации продукции, товаров, услуг, работ 229147 на оплату приобретенных активов 185344 на расчеты с персоналом 19882 на уплату налогов и сборов 122088 доход от продажи внеоборотных активов 1412 прочие доходы от операций с активами авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 149 на выдачу авансов целевое финансирование 154 на оплату долгов участия в строительстве бюджетное ассигнование на финансовые вложения кредиты и займы на выплату дивидендов, процентов дивиденды, проценты по финансовым вложениям на погашение кредитов и займов прочие поступления 126794 прочие выплаты 24159 Справочно: Поступило из банка в кассу – 503 млн.руб., сдано в банк из кассы – 40 млн.руб. Таблица 6 - .Движение основных средств по ОАО «Восток» за отчетный период, млн.руб. Наименование показателей На начало года 1 3 Основные средства – всего ? в том числе: здания и сооружения 87279 передаточные устройства Сумма начисленной амортизации 7 Выбыло На конец года 4 5 6 13313 11730 ? 231619 252135 66763 1914 3009 7985 8692 2302 22113 машины и оборудование 36760 97552 106193 28119 1639 транспортные средства 2602 6906 7517 1991 48 инструмент, инвентарь и принадлежности 82 218 237 63 0 рабочий скот и животные основного стада 3346 8879 9666 2559 187 многолетние насаждения 291 771 840 222 878 капитальные затраты и улучшение земель 758 2011 2189 580 63 прочие основные средства 48 127 138 37 1914 Нематериальные активы – всего ? ? В т.ч. прочие Поступило ? ? ? Таблица 7 – Сведения о начисленной амортизации, млн.руб. СПРАВОЧНО амортизация основных средств На начало года На конец года 3 6 ? ? амортизация нематериальных активов потеря стоимости основных средств X сумма индексации амортизации основных средств X сумма переоценки X стоимость основных средств, полностью самортизированных ? 5030 13666 49190 17994 Таблица 8 - Незавершенные вложения во внеоборотные активы На начало года Поступило Выбыло На конец года Незавершенное строительство – всего 65 2401 2264 202 в том числе: производственное строительство 44 1378 1336 86 жилищное строительство 6 94 92 8 возведение коммуникаций 0 2 1 1 Наименование показателей реконструкция 11 657 598 71 непроизводственное строительство 4 270 237 37 Прочие инвестиционные расходы – всего 4 606 584 26 4 333 311 26 формирование основного стада 237 237 закладка многолетних насаждений 36 36 3007 2848 в том числе: приобретение основных средств 69 ИТОГО: 228 Таблица 9 - Сведения об использовании средств целевого финансирования и кредитов Наименование показателей Остаток на начало года Поступило Целевые взносы и поступления 154 В т.ч. прочие поступления 154 Израсходовано Текущие расходы 154 в т.ч. прочие 154 Полученные кредиты В т.ч. краткосрочные 1127 на приобретение товарно-материальных ценностей 275 на оплату труда 852 Таблица 10 - Сведения о недостачах, хищениях и поpче товаpно-матеpиальных и дpугих ценностей А Общая сумма недостач, хищений и порчи ценностей (счет 94) 1 Сумма недостач, хищений и порчи ценностей, отнесенных на виновных лиц (счет 73) 2 Остаток на начало года Выявлено за отчетный период недостач и хищений: число случаев (021) __________ товарно-материальных ценностей денежных средств Выявлено потерь от порчи и повреждений ценностей 43 в том числе потери от падежа и гибели животных 39 Всего (стp.010+040+050+060) 43 Списано (отнесено) – всего 43 в том числе: на виновных лиц на затраты производства в пределах норм естественной убыли (без потерь от падежа и гибели животных ) 1 1 1 X 2 X потери от падежа и гибели животных X 37 Взыскано X Списано на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» 2 Итого (стр. 090+150+180) 42 Остаток на конец отчетного периода – всего (стр.80-стр.190) в том числе: присуждено судом к взысканию по делам, находящимся в судебно-следственных органах Количество инвентаризаций А Проведены инвентаризации (единиц): основных средств 1 X X 1 При смене руководителя или материальноответственного лица При реорганизации 2 3 1 расчетов 1 денежных средств 1 материальных ценностей 1 Приложение 1 ФОРМА № 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на ____________________ 20___г. КОДЫ форма № 1 по ОКУД дата (год, месяц, число) по ОКЮЛП УНП по ОКЭД по ОКОПФ по СООУ по ОКЕИ Организация Учетный номер плательщика Вид деятельности Организационно-правовая форма Орган управления Единица измерения Адрес 0502070 Контрольная сумма Дата утверждения Дата отправки Дата принятия АКТИВ 1 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства первоначальная стоимость амортизация остаточная стоимость Нематериальные активы первоначальная стоимость амортизация остаточная стоимость Доходные вложения в материальные ценности первоначальная стоимость амортизация остаточная стоимость Вложения во внеоборотные активы в том числе: незавершенное строительство Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы и затраты в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты расходы на реализацию готовая продукция и товары для реализации товары отгруженные выполненные этапы по незавершенным работам расходы будущих периодов Код строки На начало года 2 3 101 102 110 111 112 120 121 122 130 140 141 150 190 210 211 212 213 214 215 216 217 218 На конец отчетного периода 4 прочие запасы и затраты Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупателей и заказчиков прочая дебиторская задолженность Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупателей и заказчиков поставщиков и подрядчиков по налогам и сборам по расчетам с персоналом разных дебиторов прочая дебиторская задолженность Расчеты с учредителями в том числе: по вкладам в уставный фонд прочие Денежные средства в том числе: денежные средства на депозитных счетах Финансовые вложения Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II БАЛАНС (190+290) ПАССИВ 1 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный фонд Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) Резервный фонд в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством резервные фонды , образованные в соответствии с учредительными документами Добавочный фонд Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирование Доходы будущих периодов ИТОГО по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Долгосрочные кредиты и займы Прочие долгосрочные обязательства ИТОГО по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность в том числе: перед поставщиками и подрядчиками перед покупателями и заказчиками по расчетам с персоналом по оплате труда по прочим расчетом с персоналом 219 220 230 231 232 240 241 242 243 244 245 249 250 251 252 260 261 270 280 290 300 Код строки На начало года 2 3 410 411 420 421 422 430 440 450 460 470 490 510 520 590 610 620 621 622 623 624 На конец отчетного периода 4 по налогам и сборам по социальному страхованию и обеспечению по лизинговым платежам перед прочими кредиторами Задолженность перед участниками (учредителями) в том числе: по выплате доходов, дивидендов прочая задолженность Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства ИТОГО по разделу V БАЛАНС (490+590+690) Из строки 620: долгосрочная кредиторская задолженность краткосрочная кредиторская задолженность Активы и обязательства, учитываемые за балансом 1 Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Амортизационный фонд воспроизводства основных средств Основные средства, сданные в аренду (лизинг) Нематериальные активы, полученные в пользование Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов Потеря стоимости основных средств Руководитель ________________ (подпись, фамилия, инициалы) Главный бухгалтер ________________ (подпись, фамилия, инициалы) «__» ________________ 20__ г. 625 626 627 628 630 631 632 640 650 690 700 701 702 Код строки На начало года 2 3 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 На конец отчетного периода 4 Приложение 2 ФОРМА № 2 ОТЧЕТ о прибылях и убытках с ______________ 20__ г. по ______________ 20__ г. КОДЫ форма № 2 по ОКУД дата (год, месяц, число) по ОКЮЛП УНП по ОКЭД по ОКОПФ по СООУ по ОКЕИ Организация Учетный номер плательщика Вид деятельности Организационно-правовая форма Орган управления Единица измерения Адрес Наименование показателей Код строки За отчетный период 1 2 3 I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010-011) Справочно: из строки 010 сумма государственной поддержки (субсидий) на покрытие разницы в ценах и тарифах Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг Валовая прибыль (020 – 021 - 030) Управленческие расходы Расходы на реализацию ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020-030-050-060) II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Операционные доходы Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080-081) в том числе: проценты к получению доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций доходы от операций с активами прочие операционные доходы Операционные расходы в том числе: 010 011 020 021 030 040 050 060 070 080 081 090 091 092 093 099 100 05025501 За аналогичный период прошлого года 4 проценты к уплате расходы от операций с активами прочие операционные расходы ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и расходов (090 –100) 101 102 109 120 III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Внереализационные доходы Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130-131) Внереализационные расходы ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов (140 – 150) ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (+ 070 + 120 + 160) Расходы, не учитываемые при налогообложении Доходы, не учитываемые при налогообложении 130 131 140 150 160 200 210 220 ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения (+ 200 + 210 -220) Налог на прибыль Прочие налоги, сборы из прибыли Прочие расходы и платежи из прибыли ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (200 – 250 – 260 - 270) Справочно (из строки 300): сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль Прибыль (убыток) на акцию Количество прибыльных организаций / сумма прибыли Количество убыточных организаций / сумма убытка 240 250 260 270 300 310 320 330 340 РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ Показатель За отчетный период наименование 1 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности Прочие доходы и расходы ИТОГО код 2 доход 3 350 360 370 380 390 400 500 Руководитель ______________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) Главный бухгалтер __________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) «__» ________________ 20__ г. расход 4 За аналогичный период предыдущего года доход расход 5 6 Приложение 3 ФОРМА № 3 ОТЧЕТ об изменении капитала с ______________ 20__ г. по ______________ 20__ г. КОДЫ форма № 3 по ОКУД дата (год, месяц, число) по ОКЮЛП УНП по ОКЭД по ОКОПФ по СООУ по ОКЕИ Организация Учетный номер плательщика Вид деятельности Организационно-правовая форма Орган управления Единица измерения Адрес Наименование показателей 1 Уставный фонд Изменение за счет: дополнительной эмиссии реструктуризации выбытия учредителей, участников Справочно: сумма изменений уставного фонда, подлежащая включению в учредительные документы в следующем отчетном году фактически сформированный размер уставного фонда Прибыль на акцию, руб. Стоимость чистых активов Резервный фонд Изменения за счет: чистой прибыли реорганизации Справочно (из строки 020): резервные фонды, созданные в соответствии с законодательством, – всего Резервные фонды, созданные в соответствии с учредительными документами, – всего Код строки 2 010 На начало года 3 Увеличение Уменьшение 4 5 05025502 На конец года 6 011 012 013 014 015 На начало года 016 017 018 019 020 021 022 023 030 031 032 033 034 040 041 На конец года 042 043 044 050 Добавочный фонд Изменения за счет: переоценки активов эмиссионного дохода государственной помощи 051 052 053 054 060 Чистая прибыль – всего в том числе распределение по направлениям использования: 061 062 070 Непокрытый убыток – всего Справочно: источники покрытия убытков 071 072 078 080 Расходы на потребление - всего в том числе 081 082 Справки Показатель наименование Код На начало отчетного года Из бюджета за отчетный год ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ Целевое финансирование 3 Получено на: расходы по видам деятельности — всего 210 в том числе: 211 212 Капитальные вложения во внеоборотные активы - всего 220 в том числе: 221 222 Прочие получения - всего 230 в том числе: 231 232 Руководитель ________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) Главный бухгалтер ____________________________ (подпись, фамилия, инициалы) «__» ________________ 20__ г. за предыдущий год 4 На конец отчетного года Из внебюджетных фондов за отчетный за предыдущий год год 5 6 Приложение 4 ФОРМА № 4 ОТЧЕТ о движении денежных средств с ______________ 20__ г. по ______________ 20__ г. КОДЫ форма № 4 по ОКУД дата (год, месяц, число) по ОКЮЛП УНП по ОКЭД по ОКОПФ по СООУ по ОКЕИ Организация Учетный номер плательщика Вид деятельности Организационно-правовая форма Орган управления Единица измерения Адрес Наименование показателей 1 Остаток денежных средств на начало года Поступило денежных средств – всего в том числе: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг доходы от реализации внеоборотных активов доходы от сдачи активов в аренду, лизинг доходы от операций с ценными бумагами доходы от операций с иностранной валютой государственная помощь, целевое финансирование поступления на строительство, включая долевое строительство суммы полученных кредитов суммы полученных процентов по предоставленным займам полученные дивиденды, доходы полученные проценты от банка, включая проценты по депозитам прочие поступления Направлено денежных средств – всего в том числе: на оплату приобретаемых активов, работ, услуг расходы по выбытию внеоборотных активов расходы по аренде, лизингу расходы от операций с ценными бумагами расходы от операций с иностранной валютой использовано средств государственной помощи и целевого финансирования использовано поступлений на строительство, включая долевое строительство погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним Код строки 2 010 020 Сумма – всего 3 текущей 4 05025504 Из нее по деятельности инвестиционной финансовой 5 6 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 х уплачены дивиденды, доходы предоставлены займы зачислено на депозитные счета расходы по оплате труда расчеты с персоналом расчеты по налогам и сборам прочие выплаты Остаток денежных средств на конец года – всего Справочно: поступило в кассу из банка сдано в банк из кассы Руководитель ________________ (подпись, фамилия, инициалы) Главный бухгалтер ________________ (подпись, фамилия, инициалы) «__» ________________ 20__ г. 240 250 260 270 280 290 300 310 320 330 Приложение 5 ФОРМА № 5 ______ ПРИЛОЖЕНИЕ к бухгалтерскому балансу с ______________ 20__ г. по ______________ 20__ г. КОДЫ форма № 5 по ОКУД дата (год, месяц, число) по ОКЮЛП УНП по ОКЭД по ОКОПФ по СООУ по ОКЕИ Организация Учетный номер плательщика Вид деятельности Организационно-правовая форма Орган управления Единица измерения Адрес 05025505 РАЗДЕЛ I. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ Наименование показателей 1 Основные средства – всего в том числе: здания и сооружения передаточные устройства машины и оборудование транспортные средства инструмент, инвентарь и принадлежности рабочий скот и животные основного стада многолетние насаждения капитальные затраты в улучшение земель прочие основные средства Нематериальные активы – всего в том числе: имущественные права на объекты промышленной собственности имущественные права на произведения науки, литературы, искусства имущественные права на объекты смежных прав имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных имущественные права на использование объектов интеллектуальной собственности, вытекающие из лицензионных и авторских договоров имущественные права пользования природными ресурсами, землей прочие Справочно: амортизация основных средств амортизация нематериальных активов потеря стоимости основных средств Код строки 2 010 На начало года 3 Поступило Выбыло 4 5 На конец года 6 011 012 013 014 015 016 017 018 019 020 021 022 023 024 025 026 027 На начало года 001 002 003 х На конец года сумма индексации амортизации основных средств 004 сумма переоценки 005 Источники финансирования инвестиционных расходов Всего источников: в том числе: Амортизационные фонды Бюджетное финансирование Средства инновационных фондов Прибыль нераспределенная и распределенная Заемные средства х х Получено (начислено) в отчетном году Израсходовано в отчетном году 030 031 032 033 034 035 036 РАЗДЕЛ II. НЕЗАВЕРШЕННЫЕ ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Наименование показателей 1 Незавершенные НИОКР Код строки На начало года 3 Поступило Выбыло На конец года 6 2 4 5 040 Использовано источников финансирования в отчетном году Расходы произведены за счет инновационного фонда заемных средств амортизационных фондов прибыли Незавершенное строительство – всего в том числе: производственное строительство жилищное строительство 041 042 043 044 050 051 052 053 054 На конец года Справочно: строительство на консервации сумма переоценки строительства Прочие инвестиционные расходы – всего в том числе: приобретение основных средств приобретение нематериальных активов проценты по заемным средствам курсовые и суммовые разницы 055 056 060 061 062 063 064 065 066 067 РАЗДЕЛ III. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В АКТИВЫ Наименование показателей 1 Активы для передачи в лизинг Активы, предоставляемые по договору проката Активы, предоставляемые по договору аренды ИТОГО Справочно: амортизация по активам для передачи в лизинг амортизация по активам, предоставляемым напрокат амортизация по активам, предоставляемым в аренду Код строки 2 071 072 073 074 070 075 076 077 На начало года 3 На конец года 4 РАЗДЕЛ IV. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ Код строки 2 080 Наименование показателей 1 Вклады в уставные (складочные) фонды – всего в том числе: дочерних организаций зависимых организаций На начало года 3 На конец года 4 081 082 083 090 Государственные ценные бумаги – всего в том числе: долгосрочные краткосрочные Ценные бумаги других организаций – всего в том числе: акции векселя на срок более 12 месяцев векселя на срок менее 12 месяцев 091 092 100 Предоставленные займы – всего в том числе: долгосрочные займы краткосрочные займы Справочно: рыночная стоимость государственных ценных бумаг рыночная стоимость ценных бумаг других организаций резерв под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги 101 102 103 104 110 111 112 113 114 115 РАЗДЕЛ V. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ Наименование показателей 1 Долгосрочная задолженность – всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные) расчеты с покупателями и заказчиками в отпускных ценах (без включения в итог по строке 120) расчеты с бюджетом Краткосрочная задолженность – всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные, предоплата) расчеты с покупателями и заказчиками в отпускных ценах (без включения в итог по строке 130) расчеты с бюджетом Код строки 2 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 Остаток на начало года в том числе всего просроченная 3 4 Остаток на конец года в том числе всего просроченная 5 6 РАЗДЕЛ VI. КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ Код строки Наименование показателей 1 Долгосрочная задолженность – всего в том числе: перед поставщиками и подрядчиками авансы, полученные под строительство авансы полученные обязательства по лизингу 2 140 Остаток на начало года в том числе всего просроченная 3 4 Остаток на конец года в том числе всего просроченная 5 6 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 Краткосрочная задолженность – всего в том числе: перед поставщиками и подрядчиками авансы, полученные под строительство авансы полученные расчеты по оплате труда расчеты с персоналом по прочим операциям расчеты по налогам и сборам 151 152 153 154 155 156 157 РАЗДЕЛ VII. ПОЛУЧЕННЫЕ КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ Наименование показателей 1 Долгосрочные кредиты и займы – всего в том числе: на строительство под доходные вложения в материальные ценности Краткосрочные кредиты и займы – всего в том числе: на приобретение товарно-материальных ценностей на оплату труда Код строки 2 160 Получено Погашено На конец года 4 5 6 161 162 163 164 165 166 170 171 172 173 174 175 Справочно: налоговые кредиты бюджетные ссуды и займы ссуды и займы из инновационных фондов сумма процентов по кредитам и займам начисленная сумма процентов по кредитам и займам погашенная На начало года 3 На начало года в том числе всего просроченные 181 182 183 184 185 На конец года в том числе всего просроченные Приложение 6 ФОРМА № 6______ ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ Единица измерения: млн. руб. Наименование показателя Коды строк Остаток на начало года Поступило Израсходовано Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 Целевые взносы и поступления 010 в том числе: 011 вступительные взносы членские взносы 012 целевые взносы 013 финансирование текущих расходов 014 финансирование вложений во внеоборотные активы 015 целевые средства на представительские цели 016 017 018 прочие поступления 019 Безвозмездные поступления от других организаций и лиц 020 X X X X X X X X X в том числе: 021 в иностранной валюте в белорусских рублях 022 стоимость товарно-материальных ценностей 023 024 X X X X Приложение 7 Фоpма N 4-АПК HЕДОСТАЧИ, ХИЩЕHИЯ И ПОPЧА ТОВАPHО-МАТЕPИАЛЬHЫХ И ДPУГИХ ЦЕHHОСТЕЙ А Остаток на начало года Выявлено за отчетный период недостач и хищений: число случаев (021) __________ товарно-материальных ценностей денежных средств Выявлено потерь от порчи и повреждений ценностей в том числе потери от падежа и гибели животных Всего (стp.010+040+050+060) Списано (отнесено) – всего Код Общая сумма недостач, хищений и порчи ценностей (счет 94) (млн. руб.) Сумма недостач, хищений и порчи ценностей, отнесенных на виновных лиц (счет 73) Б 1 2 010 040 050 060 061 080 090 в том числе: на виновных лиц на затраты производства в пределах норм естественной убыли (без потерь от падежа и гибели животных ) потери от падежа и гибели животных Взыскано Списано на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» Итого (стр. 090+150+180) X 100 X 110 X 120 150 X 180 190 Остаток на конец отчетного периода – всего (стр.80-стр.190) 200 в том числе: присуждено судом к взысканию по делам, находящимся в судебно-следственных органах 210 X 220 X А Код Перед составлением отчета При смене руководителя или материальноответственного лица При реорганизации Б 1 2 3 Проведены инвентаризации (единиц): 221 основных средств расчетов 222 денежных средств 223 материальных ценностей 224 Руководитель ______________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) Главный бухгалтер __________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) «__» ________________ 20__ г. Приложение 8 Расчет стоимости чистых активов ____________________ наименование организации по состоянию на ____________________________________________________ № п/п Коды строк Наименование показателей 1 Активы всего (сумма строк 2-9) 2 Основные средства 110 3 Нематериальные активы 120 4 Вложения во внеоборотные активы 140 5 Запасы и затраты 6 Дебиторская задолженность 240 7 Финансовые вложения 260 8 Денежные средства 270 9 Прочие активы 280 10 Пассивы всего (сумма строк 11-17) 11 Целевое финансирование 12 Заемные средства 13 Кредиторская задолженность 620 14 Резервы предстоящих расходов 640 15 Доходы будущих периодов 470 16 Прочие пассивы 650 17 Стоимость чистых активов (стр.1-стр.10) 210+220 460 510+610 Руководитель ______________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) Главный бухгалтер __________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) «__» ________________ 20__ г. На начало отчетного периода На конец отчетного периода