Раздел 2. Формирование имущества и использование основных факторов производства

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Раздел 2. Формирование имущества и
использование основных факторов производства
Тема 3. Оборотные активы предприятия
Цель: научиться анализировать показатели эффективности использования оборотных
средств и приобрести навыки планирования потребности организации в оборотных средствах.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Научиться оценивать эффективность использования оборотных средств предприятия;
2. Освоить применение основных методов оценки потребности организации в оборотных
средствах.
Оглавление
Задачи на оценку эффективности использования оборотных средств предприятия ....... 1
Задачи на применение основных методов оценки потребности организации в
оборотных средствах ...................................................................................................................................... 3
Задачи на оценку эффективности использования оборотных
средств предприятия
Об эффективности использования оборотных средств предприятия можно судить по таким
показателям, как количество оборотов и длительность одного оборота.
Задача 1
Постановка задачи:
Себестоимость реализованной за год продукции предприятия равна 3,5 млн руб., валовая
прибыль 1,5 млн руб. Средний остаток, или норматив оборотных средств, 0,5 млн руб. Оценить
оборачиваемость оборотных средств.
Технология решения задачи:
Оборачиваемость
оборотных
средств
характеризуется
двумя
взаимосвязанными
показателями: коэффициентом оборачиваемости и сроком оборота оборотных средств за
период.
Коэффициент оборачиваемости определяют по числу оборотов, совершенных оборотными
средствами за отчетный период, как отношение стоимости реализованной продукции к
среднему остатку оборотных средств:
О
С
Н
рп
(1)
,
ОС
где Срп – стоимость реализованной продукции, руб.;
Нос – средний остаток (норматив) оборотных средств, руб.
Чтобы рассчитать стоимость реализованной продукции Срп, к валовой прибыли В прибавим
себестоимость реализованной продукции Рп:
Срп = 3,5 + 1,5 = 5 млн руб.
Полученное значение стоимости подставляем в формулу (1):
1
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
О
5
 10 оборотов.
0,5
Длительность одного оборота определяется по формуле:
Д
Т
,
О
(2)
где Т – число календарных дней в анализируемом периоде (принимаем Т=360).
В данной задаче длительность одного оборота равна 36 дням:
Д
360
 36 дней.
10
Ответ: за год на данном предприятии оборотные средства совершают 10 оборотов, каждый
продолжительностью 36 дней.
Задача 2
Постановка задачи:
Стоимость реализованной продукции предприятия в базисном году 5 млн руб., доля прибыли
равна 20 %. Величина оборотных средств в базисном году составила 40 тыс. руб. В отчетном
году объем реализованной продукции, равно как и прибыль, возрастет на 12 %. Рассчитать
абсолютную величину сокращения длительности одного оборота.
Технология решения задачи:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в базисном году, рассчитанный по
формуле (1), равен 125 оборотов.
Соответственно, длительность одного оборота в базисном году, рассчитанная по формуле (2),
равна 2,9 дня.
Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота оборотных
средств в отчетном году, сначала определим стоимость реализованной продукции, основываясь
на данных о росте объема реализованной продукции и прибыли в отчетном году на 12 %. Доля
прибыли в базисном году составляла 20 %, или 1 млн руб. В отчетном году она возрастает до
1 120 тыс. руб. объем реализованной продукции станет равен 5 600 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости в отчетном году равен:
О
5600
 140 оборотов,
40
а длительность одного оборота:
Д
360
 2,6 дня.
140
Теперь можно определить абсолютную величину сокращения длительности одного оборота:
Д 
Д
баз

Д
отч
,
(3)
где Дбаз – длительность одного оборота в базисном году, в днях;
Дотч – длительность одного оборота в отчетном году, в днях.
Д  2,9  2,6  0,3 дня.
Ответ: абсолютная величина сокращения длительности одного оборота составляет 0,3 дня.
2
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Задачи на применение основных методов оценки
потребности организации в оборотных средствах
К основным методам оценки потребности организации в оборотных средствах относят
аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.
Задача 1
Постановка задачи:
Стоимость производственных фондов предприятия составляет 3000 тыс. руб. Доля основных
производственных фондов составляет 60 %. Определить стоимость оборотных средств.
Технология решения задачи:
В данной задаче стоимость оборотных средств можно рассчитать, основываясь на
соотношении основных фондов и оборотных активов предприятия в составе производственных
фондов:
Н ОС  Ф(1   ОПФ ),
(4)
где НОС – норматив оборотных средств;
Ф – стоимость производственных фондов предприятия;
 ОПФ
– доля основных фондов в общем составе производственных фондов.
Иначе говоря, НОС = 3000(1-0,6) = 1200 тыс. руб.
Ответ: стоимость оборотных средств предприятия 1200 тыс. руб.
Задача 2
Постановка задачи:
В отчетном году оборотные средства предприятия составили 1500 тыс. руб. Удельный вес
материалов в общей сумме оборотных средств составил 30 %. В будущем году планируется
снизить расход материала на одно изделие на 11 %. Определить общую сумму оборотных
средств предприятия в будущем году с учетом изменения объема средств, вложенных в
материалы.
Технология решения задачи:
Сначала определим стоимость материалов в общей сумме оборотных средств в отчетном
году:
М отч  0,3 1500  450 тыс. руб.
Снижение стоимости материалов в общей сумме оборотных средств в будущем году приведет
к сокращению оборотных средств на величину:
М  0,11 450  49,5 тыс. руб.
Поэтому общая сумма оборотных средств предприятия в будущем году составит
Н ОСбуд  Н ОС  М .
В нашем случае
НОСбуд  1500  49,5  1450,5 тыс. руб.
Ответ: стоимость оборотных средств в будущем году составит 1450,5 тыс. руб.
3
(5)
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Задача 3
Постановка задачи:
Величина фактических отходов материалов при обработке изделия, чистый вес которого 25
кг, составляет 5 кг. Планируемое сокращение отходов в результате совершенствования
технологии производства данного изделия – 7 %. Рассчитать долю отходов и коэффициент
использования материалов.
Технология решения задачи:
Доля отходов в общем весе изделия рассчитывается как отношение количества отходов qотх к
валовому расходу материала Вм:
Oм 
qomx
100 %.
Bм
(6)
Валовый расход материала получаем путем суммирования чистого веса изделия и веса
фактических отходов. Применив формулу (3), заметим, что первоначально доля отходов
составляла 16,7 %. После совершенствования технологии она соответственно уменьшилась до
15,5 % (qотх = 5*0,93 = 4,65 кг).
Таким образом, на предприятии произошло сокращение количества отходов. В конечном
итоге сокращение количества отходов приведет к повышению эффективности использования
оборотных средств. Это можно оценить с помощью коэффициента использования материалов,
который рассчитывают по формуле:
К исп 
Чм
,
Вм
(7)
где Чм – чистый вес изделия;
Вм – валовый расход материала при изготовлении изделия.
Первоначально коэффициент использования материалов был равен:
К исп 
В
к
исп
результате

совершенствования
25
 0,83.
25  5
технологии
этот
показатель
вырос
до
25
 0,84 .
25  5  0,93
Ответ: на предприятии произошло сокращение доли отходов с 16,7 % до 15,5 %.
Коэффициент использования материалов первоначально составлял 0,83, а в дальнейшем
увеличился до 0,84.
Задача 4
Постановка задачи:
Чистый вес изделия равен 25 кг. Предприятие планирует увеличить значение действующего
коэффициента использования материалов с 83 до 84 %. Рассчитать действующую и
планируемую норму расхода материалов.
Технология решения задачи:
Норму расхода материала определяют как отношение чистого веса изделия к коэффициенту
использования материалов:
4
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Н
расх
Ч м.
к
(8)
исп
Для удобства представим рассчитанные значения действующей и плановой норм расхода
материала в табличном виде.
Таблица 1
Чистый вес изделия, кг
25
Коэффициент использования материалов
Норма расхода материалов, кг
действующий
планируемый
действующая
планируемая
0,83
0,84
30,1
29,8
Ответ: действующая норма расхода материалов составляет 30,1 кг на одно изделие, а
планируемая – 29,8 кг.
Задача 5
Постановка задачи:
Годовой выпуск изделия составляет 3000 ед. Действующая норма расхода материалов равна
30,1 кг на одно изделие, а планируемая – 29,8 кг соответственно. Рассчитать годовую экономию
материалов при условии, что цена 1 кг материала 100 руб.
Технология решения задачи:
Годовая планируемая экономия материалов Эпл в натуральном выражении рассчитывается
как разница между планируемым Рпл и фактическим Рфакт расходом материалов:
Эпл  Рпл  Рфакт .
(9)
Чтобы рассчитать расход материалов на производственную программу, нужно перемножить
норму расхода материалов и годовой выпуск изделия.
Результаты расчета представлены в табл. 2.
Таблица 2
годовой выпуск, ед.
3000
норма расхода материалов, кг.
расход материалов, кг.
действующая
планируемая
фактический
планируемая
30,1
29,8
90 300
89 286
Годовая планируемая экономия материалов Эпл в натуральном выражении, рассчитанная по
формуле (5), составляет 1014 кг.
При цене материала 100 руб/кг экономия составит 101 400 руб/год.
Ответ: годовая экономия материалов в натуральном выражении равна 1014 кг, а в денежном
– 101 400 руб.
Задача 6
Постановка задачи:
Предприятие производит 1 тыс. изделий в год и продает их по цене 20 рублей за штуку. Цикл
сбыта (время нахождения продукции на складе до момента отгрузки) равен 2 дням. Определить
общую сумму нормируемых средств предприятия, если известно, что норматив оборотных
средств в производственных запасах равен 25 тыс. руб., а норматив незавершенного
производства 50 тыс. руб.
Технология решения задачи:
Общая
сумма
нормируемых
средств
предприятия
складывается
из
норматива
производственных запасов НПЗ, норматива незавершенного производства ННП и норматива
готовой продукции НГП:
5
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Н ОС  Н ПЗ  Н НП  Н ГП .
(10)
Первые два слагаемых нам известны. Остается найти значение норматива оборотных средств
по готовой продукции. Этот норматив рассчитывается умножением среднесуточного количества
поступающей готовой продукции из производства на склад на норматив времени нахождения
этой продукции на складе до момента отгрузки:
Н ГП  Т П Ц ГП t отгр .
(11)
Подставив известные значения в формулы (10) и (11), получаем:
НГП =1 000*20*2 = 40 тыс. руб.
НОС = 25 + 50 + 40 = 115 тыс. руб.
Ответ: общая сумма нормируемых средств предприятия равна 115 тыс. руб.
Задача 7
Постановка задачи:
Предприятие за декаду потребляет материальных ресурсов на сумму 64 тыс. руб. Стоимость
одной т. материалов равна 4 тыс. руб. Интервал плановой поставки ресурсов – 8 дней.
Рассчитать текущий запас материальных ресурсов.
Технология решения задачи:
Текущий запас материальных ресурсов рассчитывается, исходя из среднесуточного расхода
материалов:
tтек  Pсут  И пост ,
где
Р сут
(12)
– среднесуточный расход материалов в натурально-вещественном выражении;
Ипост – интервал плановой поставки ресурсов, в днях.
Среднесуточный расход материалов определяется как отношение расхода материалов в
натурально-вещественном выражении за известный период к числу дней в этом периоде (то
есть к его продолжительности):
P сут 
Р 64

/ 10  1,6 т,
t
4
(13)
где Р – расход материалов за декаду (по условию), в тоннах;
t – число дней в декаде.
Подставив полученное значение среднесуточного расхода материалов и значение интервала
поставки в формулу (12), получаем значение текущего запаса материальных ресурсов:
tтек = 1,6 * 8 = 12,8 т.
По мере использования текущий запас материальных ресурсов уменьшается и к концу
периода (в нашем случае – к концу восьмого дня) заканчивается.
Ответ: для бесперебойной работы производства предприятию в момент очередной поставки
необходим текущий запас материалов в размере 12,8 т.
Задача 8
Постановка задачи:
Для бесперебойной работы производства предприятию необходим среднесуточный текущий
запас материалов в размере 1,6 тонн в течение восьми суток. Транспортный запас равен одному
6
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
дню, а страховой – трем дням. Установленный комиссией коэффициент технологичности
материала равен 2 %. Рассчитать норматив оборотных средств в производственных запасах,
если цена одной тонны ресурсов 4 тыс. руб.
Технология решения задачи:
Норматив оборотных средств в производственных запасах рассчитывается как сумма запасов
предприятия в натурально-вещественном выражении:
Н ПЗ  t тек  t стр  t трансп  t технол ,
(14)
где tтек – текущий запас материалов;
tстр – страховой запас материалов;
tтрансп – транспортный запас материалов;
tтехнол – технологический запас материалов.
Значение текущего запаса материалов нам известно из условия задачи, поэтому остается
рассчитать страховой, транспортный и технологический запасы.
Страховой запас определяется в размере 50 % среднесуточного расхода материала,
умноженного на разницу между фактическим и плановым временем поставки:
tстр = 0,5 *1,6 * 3 = 2,4 т.
Транспортный запас создается в связи с возможными нарушениями сроков поставки
материалов. Он рассчитывается тем же способом, что и страховой:
tтрансп = 0,5 *1,6 * 1 = 0,8 т.
Технологический запас создается, когда наблюдается неполное соответствие поставляемых
ресурсов требованиям технологического процесса, и до запуска в производство ресурсы
должны пройти определенную обработку. Для его расчета суммируются все предыдущие виды
запасов за период между поставками, и эта сумма домножается на коэффициент
технологичности материала:
tтехнол = (1,6 * 8 + 2,4 + 0,8) 0,02 = 0,32 т.
Теперь используем формулу
производственных запасах:
(14)
для
расчета
норматива
оборотных
средств
в
НПЗ = 12,8 + 2,4 + 0,8 + 0,32 = 16,32 т.
Стоимость оборотных средств в производственных
умножения полученной величины на цену ресурсов:
запасах
можно
определить
путем
НПЗ = 16,32 * 4 = 65,28 тыс. руб.
Ответ: норматив оборотных средств в производственных запасах равен 65,28 тыс. руб.
Задача 9
Постановка задачи:
Себетоимость годового выпуска товарной продукции предприятия составляет 250 тыс. руб.,
из них затраты на материалы – 100 тыс. руб. Рассчитать коэффициент нарастания затрат в
незавершенном производстве при условии равномерного нарастания затрат.
Технология решения задачи:
Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве характеризует степень
готовности продукции, находящейся в незавершенном производстве и определяется
отношением суммы производственных затрат на незаконченные изделия к плановой (фабричнозаводской) себестоимости изделия. При условии равномерного нарастания затрат этот
коэффициент рассчитывается по формуле:
7
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
kз 
Знач  0,5Зпосл
,
Знач  Зпосл
(15)
где Знач – начальные единовременные затраты, которые осуществляются в начале
производственного процесса (расход сырья и основных материалов в начале цикла
изготовления изделия), тыс. руб.;
Зпосл – прочие последующие затраты, тыс. руб.
В нашей задаче, как следует из условия, начальные единовременные затраты составляют
100 тысяч рублей. Прочие последующие затраты определим, вычтя это значение из общей
суммы затрат на выпуск товарной продукции. Тогда схема расчета примет вид:
kз 
100  0,5(250  100)
 0,7.
250
Ответ: коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве при условии
равномерного нарастания затрат равен 0,7.
Задача 10
Постановка задачи:
Себетоимость годового выпуска товарной продукции предприятия составляет 250 тыс. руб.
Длительность производственного цикла изготовления изделия 30 дней. Коэффициент
нарастания затрат в незавершенном производстве при условии равномерного нарастания затрат
равен 0,7. Рассчитать норматив оборотных средств в незавершенном производстве.
Технология решения задачи:
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:
Н НП 
С Т
ТП
ПЦ
Т
к нз
,
(16)
где СТП – себестоимость выпуска товарной продукции, тыс. руб.;
ТПЦ – продолжительность производственного цикла изготовления изделия, в днях;
Kнз – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве;
Т – число календарных дней в периоде планирования (за квартал или год).
Подставляем из условия известные величины и получаем:
Н
НП

250  30  0,7
 14,58 тыс. руб.
360
Ответ: норматив оборотных средств в незавершенном производстве составляет 14 580 руб.
Задача 11
Постановка задачи:
Общая сумма нормируемых средств на предприятии составляет 10 тыс. руб. Себестоимость
годового выпуска товарной продукции равна 115 тыс. руб. Затраты на рубль товарной
продукции 0,75 руб/руб. Рассчитать оборачиваемость.
Технология решения задачи:
Коэффициент оборачиваемости можно определить, преобразовав формулу (1), которая
используется для расчета годовой потребности предприятия в оборотных средствах.
Сначала определим стоимость реализованной продукции, для чего отнесем себестоимость
годового выпуска товарной продукции к затратам на выпуск продукции:
8
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
С РП 
115
 153,33 тыс. руб.
0,75
Теперь рассчитаем коэффициент оборачиваемости:
О
153,33
 15,33 об.
10
Длительность одного оборота оборотных средств рассчитываем по формуле (2):
Д
360
 23,5 дн.
15,33
Ответ: оборачиваемость составляет 15,33 оборотов продолжительностью 23,5 дня.
Задача 12
Постановка задачи:
Среднегодовой остаток оборотных средств предприятия равен 40 тыс. руб. В год предприятие
реализует продукции на сумму 800 тыс. руб. Рассчитать коэффициент закрепления оборотных
средств.
Технология решения задачи:
Коэффициент закрепления оборотных средств рассчитывается как отношение среднегодового
остатка оборотных средств Ност к стоимости реализованной продукции СРП:
к закр 
Н ост
40

 0,05.
С РП 800
Ответ: коэффициент закрепления оборотных средств равен 0,05.
Задача 13
Постановка задачи:
Стоимость реализованной продукции в базисном году составила 12 000 тыс. руб., норматив
оборотных средств – 800 тыс. руб. в отчетном году длительность одного оборота сократилась на
4 дня. Определить, чему будет равна стоимость высвобождения оборотных средств.
Технология решения задачи:
Чтобы рассчитать стоимость высвобождения оборотных средств, нужно определить разницу
между потребностью в оборотных средствах в базисном и в отчетном году. Потребность в
оборотных средствах в базисном году нам известна – она составляет 800 тыс. руб. Потребность
в оборотных средствах в отчетном году можно определить путем несложных расчетов.
На основе известных значений стоимости реализованной продукции и норматива оборотных
средств анализируем оборачиваемость оборотных средств в базисном периоде по формулам (1)
и (2):
12000
 15 об.
800
360
Д баз
 24 дн.
15
О баз 
Учитывая, что в отчетном году длительность одного оборота сократилась на 4 дня,
9
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
О отч 
360
 18 об.
20
Тогда потребность в оборотных средствах в отчетном году:
Н ОСотч 
12000
 666,66 тыс. руб.
18
Отсюда стоимость высвобождения оборотных средств:
Н ОС  800  666,66  133,33 тыс. руб.
Ответ: стоимость высвобождения оборотных средств равна 133,33 тыс. руб.
10