1.1. Основы теории налогов и налогообложения 1.1.1. Признаки

1.1. Основы теории налогов и налогообложения
1.1.1. Признаки налога
1. Обязательной платеж
1
2. Индивидуально безвозмездны платеж
3 Денежный платеж
3.
4. Платеж с целью финансового
обеспечения функций и задач
государства и местного самоуправления
1.1. Основы теории налогов и налогообложения
1.1.2. Признаки сбора
1. Обязательной взнос
1
2. Взнос в связи с услугой, которую
получает плательщик (совершение
уполномоченными органами юридически
значимых действий,
действий включая
предоставление определенных прав и
выдачу разрешений)
1.2. Эволюция финансовой мысли по
содержанию налогов и их роли в экономике
1 2 1 Классификация
1.2.1.
К
ф
налоговых теорий
й
1 Теория
1.
Т
обмена
б
и ее разновидности
2 Классическая
2.
К асс ес а теория
еор налогов
а оо
3 Теория
3.
Теор налога
а о а как жер
жертвы
4 Теория удовлетворения коллективных
4.
потребностей
1.2. Эволюция финансовой мысли по
содержанию налогов и их роли в экономике
1 2 2 Разновидности
1.2.2.
Р
теории обмена
б
1 Теория
1.
Т
эквивалентного обмена
б
2 Атомистическая
2.
А о с ес а теория
еор налогов
а оо
3 Теория
3.
Теор «фискального
«ф ска о о договора»
о о ора»
4 Теория налога как «наслаждения»
4.
5 Теория налога как страховой премии
5.
1.2. Эволюция финансовой мысли по
содержанию налогов и их роли в экономике
1 2 3 Общие
1.2.3.
Об
экономические теории XX в.
1 Кейнсианская
1.
К й
концепция государственного
регулирования экономики
2 Неолиберальная
2.
Нео бера а концепция
о е
государственного
ос арс е о о
регулирования экономики
3 Концепция
3.
Ко е
«неоклассического
« еок асс еско о синтеза»
с
еза»
4. Новая институциональная концепция
1.2. Эволюция финансовой мысли по
содержанию налогов и их роли в экономике
1 2 4 Новая
1.2.4.
Н
институциональная концепция
1 Теория
1.
Т
прав собственности
б
2 Экономическая
2.
Э о о
ес а теория
еор организации
ор а за
3 Теория
3.
Теор человеческого
е о е еско о капитала
ка
а а
4 Теория общественного выбора
4.
1 3 Принципы налогообложения
1.3.
1 3 1 Классические принципы налогообложения
1.3.1.
А. Смита
1 Принцип
1.
П
справедливости
2 Принцип
2.
Пр
определенности
о ре е е ос
3 Принцип
3.
Пр
удобства
обс а
4 Принцип экономии
4.
1 3 Принципы налогообложения
1.3.
1 3 2 Принципы налогообложения А.Вагнера
1.3.2.
А Вагнера
1 Финансово-политические
1.
Финансово политические принципы:
достаточность обложения и подвижность
обложения
2. Народнохозяйственные принципы
3 Принципы справедливости.
3.
справедливости Всеобщность
обложения. Равномерность обложения
4 Принципы налогового управления
4.
1 3 Принципы налогообложения
1.3.
1 3 3 Правила налогообложения Н.И.
1.3.3.
Н И Тургенева
11.Равное
Равное распределение налогов
2. Определенность налогов
3 Собирание налогов в удобнейшее время
3.
4. Дешевое собирание налогов
5 Общее правило при взимании налогов.
5.
налогов Налог
должен всегда быть взимаем с дохода и притом
чистого дохода,
дохода а не с самого капитала
капитала.
1 3 Принципы налогообложения
1.3.
1 3 4 Принципы налогообложения Дж.Ю.
1.3.4.
Дж Ю Стиглица
1 Экономическая эффективность
1.
2 Административная простота
2.
3 Гибкость
3.
4 Политическая ответственность
4.
5 Справедливость
5.
1.4. Налоговая система и налоговая политика
государства
1 4 1 Подходы к определению понятия
1.4.1.
«налоговая система».
1. Расширение состава и детализация элементов,
совокупность которых образует налоговую
систему.
2. Акцентирование на взаимосвязанности и
взаимозависимости элементов налоговой
й
системы без их детализации.
3Р
3.Рассмотрение
налоговой
й системы как системы
отношений между государством и
налогоплательщиками.
1.4. Налоговая система и налоговая политика
государства
1 4 2 Элементы налоговой системы
1.4.2.
- нормативно-правовая база
б
сферы
ф
налогообложения
б
- совокупность налогов и сборов
б
- плательщики налогов и сборов
б
- механизм налогового администрирования
1.4. Налоговая система и налоговая политика
государства
1 4 3 Признаки (характеристики) налоговой системы
1.4.3.
1. Целостность (единство и неделимость) системы
2. Функциональная определенность элементов
3. Открытость системы
4 Динамичность
4.
Д
((изменчивость)) системы
5. Производность от общественных отношений
6 Подчиненность финансовой системе
6.
7. Сопряженность с др. государственными
системами
8 Взаимосвязь и взаимозависимость элементов
8.
9. Подчиненность субъективных элементов объективным
1.4. Налоговая система и налоговая политика
государства
1 4 4 Цели налоговой политики
1.4.4.
1 Фискальные цели
1.
2 Экономические цели
2.
3 Социальные цели
3.
4 Экологические цели
4.
5 Международные цели
5.
1.5. История становления и развития налоговой
системы России
1.5.1. Возникновение и рразвитие налогообложение в
России
Первый этап - налоги в древней Руси IX-XIII вв.
Второй этап - налогообложение в XIV- XVIII вв.
Третий этап - налогообложение в XIX в.
1.5. История становления и развития налоговой
системы России
1.5.2. Этапы налогообложения в Советской России
1 Период военного коммунизма 1918
1.
1918-1921
1921 гг.
гг
2 Период НЭПа 1921-1929 гг
2.
гг.
3. Период централизованного управления
3
экономикой 1930-1985 гг.
4. Период перестройки 1985-1991 гг.
1.5. История становления и развития налоговой
системы России
1.5.3. Реформирование
ф р р
налоговой системы и сборов
р
современной России
1. Первый этап 1992-1996 гг.
2. Второй этап 1997-2000 гг.
3. Третий этап 2001 и по настоящее время
1.5. История становления и развития налоговой
системы России
1.5.4. Структура
ру ур действующей
у
налоговой системы РФ
1. Федеральные налоги и сборы
(7 налогов и 2 сбора)
2. Региональные налоги (3 налога)
3. Местные налоги (2 налога)
2.1. Правовое регулирование налоговых
отношений
й
2.1.1. Основные понятия, предмет и
метод налогового права
Предмет налогового права – группа однородных
отношений, складывающихся в процессе
уустановления и взимания налогов и сборов
р с
юридических и физических лиц.
1. Властные отношения по установлению, введению и
взиманию налогов и сборов в РФ.
2. Отношения, возникающие в процессе осуществления
налогового контроля,
контроля обжалования актов налоговых
органов, действий (бездействий) их должностных
лиц
ц и привлечения
р
к ответственности за совершение
р
налогового правонарушения.
2.1. Правовое регулирование налоговых
отношений
й
2.1.2. Основные понятия, предмет и
метод налогового права
Метод права – совокупность и сочетание
приемов, способов воздействия права на
об ес е
общественные
е оотношения
о е
Методы налогового права:
- государственно-властного
ос арс е о ас о о предписания
ре
са
(метод субординации)
- частично диспозитивный метод (метод
согласования)
- метод рекомендаций
2.1. Правовое регулирование налоговых
отношений
й
2.1.3. Основные понятия, предмет и
метод налогового права
Норма налогового права – это установленное
государством правило поведения участников
налоговых правоотношений,
р
, выраженное
р
в их
юридических правах и обязанностях. (Полномочие –
это слияние прав и обязанностей).
Норма налогового права состоит из:
- гипотезы, указывает на условия действия;
- диспозиции,
диспозиции содержание самого правила поведения;
- санкции, предусматривает последствия нарушения
р
нормы.
р
правовой
2.1. Правовое регулирование налоговых
отношений
й
2.1.4. Классификация норм налогового
права
В зависимости от способа воздействия на участников
налоговых правоотношений:
- обязывающие;
- запрещающие;
- уполномочивающие.
В зависимости от содержания :
- материальные;
- процессуальные (процедурные).
2.2. Законодательство
д
о налогах и сборах
р
2.2.1. Структура законодательства о
налогах и сборах
Законодательство о налогах и сборах включает:
- законодательство РФ о налогах и сборах
(налоговый кодекс, федеральные законы);
- законодательство субъектов РФ о налогах и
сборах (законы);
- нормативно-правовые акты органов местного
самоуправления о налогах и сборах.
2.2. Законодательство
д
о налогах и сборах
р
2.2.2. Порядок вступления в силу актов,
изменяющих и (или) дополняющих
действующие акты о налогах
Условия:
1 Не ранее одного месяца со дня
1.
официального опубликования
2 Н
2.
Не ранее первого числа очередного
налогового периода
2.2. Законодательство
д
о налогах и сборах
р
2.2.3. Порядок вступления в силу актов,
вводящих новые налоги
Условия:
1 Не ранее одного месяца со дня
1.
официального опубликования
2 Н
2.
Не ранее первого января года,
следующего за годом принятия акта
2.2. Законодательство
д
о налогах и сборах
р
2.2.4. Действие актов законодательства
о налогах и сборах во времени
Законодательные акты о налогах и сборах,
сборах
изменяющие или дополняющие
действующий порядок,
порядок не имеют обратной
силы в случаях, когда они:
- устанавливают новые налоги и сборы;
- увеличивают размер налогов и сборов;
- устанавливают или отягчают
ответственность.
2.2. Законодательство
д
о налогах и сборах
р
2.2.5. Действие актов законодательства
о налогах и сборах во времени
Законодательные акты о налогах и сборах,
сборах
изменяющие и дополняющие действующий
порядок имеют обратную силу в случаях,
порядок,
случаях
когда они:
- устраняют или смягчают ответственность;
- устанавливают дополнительные гарантии
защиты прав участников налоговых
отношений.
2.2. Законодательство
д
о налогах и сборах
р
2.2.6. Действие актов законодательства
о налогах и сборах во времени
Законодательные акты о налогах и сборах,
сборах
изменяющие и дополняющие действующий
порядок могут иметь обратную силу в
порядок,
случаях, когда они:
- отменяют налоги и сборы;
- уменьшают размеры налогов и сборов;
- изменяют обязанности участников
налоговых отношений;
- иным образом улучшают положение
участников налоговых правоотношений.
2.2. Законодательство
д
о налогах и сборах
р
2.2.7. Порядок отмены актов
законодательства о налогах и сборах
Отмена налогов и сборов происходит в результате:
- отмены действия того или иного налога и сбора
(акта);
- в результате истечения срока действия
нормативного акта,
акта которым был введен налог и
сбор;
- признания нормативного акта
акта, устанавливающего
налог и сбор, неконституционным актом и, как
следствие утратившим силу.
следствие,
силу
2.2. Законодательство
д
о налогах и сборах
р
2.2.8. Классификация международных соглашений
по вопросам налогообложения
1 Акты,
1.
Акты устанавливающие общие принципы
налогообложения. Содержащиеся в них принципы
реализуются во внутреннем законодательстве.
2. Собственно налоговые соглашения – двух- и
многосторонние соглашения в целях избежания двойного
налогообложения.
б
3. Соглашения, которые наряду с другими вопросами
рассматривают и вопросы налогового права
права. Налоговые
льготы для дипломатических и консульских сотрудников,
режимы наибольшего благоприятствования в отношении
таможенных пошлин.
2.3. Субъекты
у
налоговых правоотношений
р
2.3.1. Классификация субъектов налоговых
правоотношений
1 Субъекты хозяйственной деятельности
1.
(налогоплательщики, налоговые агенты)
2. Государственные органы, обладающие полномочиями
контроля и управления в налоговой сфере
3. Правоохранительные органы
4 Лица,
4.
Л
участвующие в мероприятиях налогового контроля
5. Лица, предоставляющие профессиональную помощь
налогоплательщика и налоговым агентам
6. Лица, предоставляющие необходимые данные
7. Лица, обеспечивающие перечисление налогов и сборов
2.3. Субъекты налоговых правоотношений
2.3.2. Права налогоплательщиков и налоговых
агентов
Права – это конкретные правила взаимоотношений налогоплательщика с
налоговыми органами
органами, имеющими целью гарантировать соблюдение
гражданских, экономических, социальных прав и интересов граждан в
налоговых отношениях.
Некоторые права налогоплательщика и налогового агента:
- право на информацию о налоговом законодательстве и особенностях его
применения;
- право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых
органов или должностных лиц;
- право на признание действий добросовестными;
- право на справедливое рассмотрение споров;
р
на вежливое и ууважительное отношение.
- право
2.3. Субъекты налоговых правоотношений
2.3.3. Обязанности налогоплательщиков
Обязанности – это конкретные правила взаимоотношений
налогоплательщика с налоговыми органами, имеющими целью
гарантировать соблюдение гражданских, экономических, социальных
прав и интересов граждан в налоговых отношениях.
Основные обязанности:
- обязанность платить налоги и сборы;
- вести в установленном порядке учет доходов, расходов, объектов
б
налогообложения;
- представлять налоговую декларацию и необходимые сведения;
- устранять выявленные нарушения и т.д.
Факультативные обязанности:
- встать на налоговый учет;
у ;
- сообщать налоговым органам о существенном изменении своего
положения;
- хранить документацию,
документацию связанную с налогообложением в течение 4 лет;
- предоставлять в налоговые органы документы и информацию;
- не препятствовать законным действиям должностных лиц.
2.3. Субъекты налоговых правоотношений
2.3.4. Признаки обособленные подразделений
организаций
1. Территориальная
рр
р
обособленность,, т.е. организация
р
ц
состоит из нескольких географически разделенных частей,
расположенных в других муниципальных образованиях.
2. Стационарность, т.е. подразделение должно быть
оборудовано стационарными рабочими местами. Рабочее
место признается стационарным,
стационарным если оно создается на
срок более одного месяца. Этот признак является
единственным.
3. Осуществление организацией деятельности через такое
подразделение. При этом не имеет значения
продолжительность или периодичность осуществления
деятельности.
2.4. Налоговая декларация
2.4.1. Информация налоговой декларации
Налоговая декларация представляет собой
письменное
с е ое за
заявление
е е налогоплательщика
а оо а е
ка о:
- полученных доходах и произведенных расходах;
- источниках доходов;
- налоговых льготах;
- исчисленной сумме налога;
- других данных, связанных с исчислением и
уплатой налога.
налога
2.4. Налоговая декларация
2.4.2. Способы представления налоговой
декларации
Налоговая декларация
р
может быть представлена
р
налогоплательщиком в налоговый орган:
- лично;;
- через его представителя;
- в виде почтового отправления
р
с описью
вложения;
- передана
р
по телекоммуникационным
у
каналам
связи.
2.4. Налоговая декларация
2.4.3. Постановка на учет в налоговых органах
Общий
Об
й порядок
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики
подлежат постановке на учет в налоговых органах:
- по месту нахождения организации или месту жительства
физического лица;
- месту нахождения обособленных подразделений;
- по месту нахождения принадлежащего организации или
физическому лицу недвижимого имущества и
транспортных средств.
Особый порядок постановки на учет установлен для:
- крупнейших налогоплательщиков;
- иностранных организаций
- налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе
продукции.
2.4. Налоговая декларация
2.4.4. Порядок определения места нахождения
имущества для целей налогообложения
Местом нахождения имущества признается:
- для морских, речных и воздушных транспортных средств место (порт) приписки или место государственной
регистрации а при отсутствии таковых - место
регистрации,
нахождения (жительства) собственника имущества;
р
р
средств
р
- место государственной
у р
- для иных транспортных
регистрации, а при отсутствии такового - место
нахождения (жительства) собственника имущества;
- для иного недвижимого имущества - место фактического
ф
нахождения имущества.
2.5. Требования об уплате налогов, сборов. Способы
обеспечения исполнения обязанности по уплате
налогов, сборов
2 5 1 Понятие
2.5.1.
П
требования
б
об
б уплате налогов, сборов
б
Требование
р
об ууплате налога - это письменное извещение
щ
налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также
об обязанности уплатить в установленный срок
неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику
при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога направляется
налогоплательщику независимо от привлечения его к
ответственности за нарушение законодательства о налогах и
сборах.
2.5. Требования об уплате налогов, сборов. Способы
обеспечения исполнения обязанности по уплате
налогов, сборов
2 5 2 Цели применения способов обеспечения
2.5.2.
исполнения обязанности по уплате налогов, сборов
Осуществление разнообразных обеспечительных
мероприятий
й имеет цели:
- стимулирование точного и неукоснительного
исполнения налогового обязательства;
б
- предотвращение или уменьшение
неблагоприятных
еб а о р
последствий,
ос е с й ко
которые
ор е могут
о
быть вызваны нарушением исполнения
налогового обязательства
обязательства.
2.5. Требования об уплате налогов, сборов. Способы
обеспечения исполнения обязанности по уплате
налогов, сборов
2 5 3 Перечень способов обеспечения исполнения
2.5.3.
обязанности по уплате налогов, сборов
Основные способы:
залог, поручительство, уплата пени, приостановление
операций по счетам в банке, наложение ареста на
имущество налогоплательщика.
Дополнительные способы (для обеспечения исполнения
обязанности по уплате таможенных платежей):
- гарантия третьего лица;
- внесение на депозит причитающейся суммы налогов.
2.5. Требования об уплате налогов, сборов. Способы
обеспечения исполнения обязанности по уплате
налогов, сборов
2 5 4 Порядок применения залога имущества
2.5.4.
При неисполнении налогоплательщиком
обязанностей по уплате налога и пеней налоговый
орган осуществляет исполнение этой обязанности
за счет стоимости заложенного имущества.
Залог имущества оформляется договором (по
недвижимости – нотариально заверенным).
Имущество может оставаться у залогодателя или у
налогового органа.
2.5. Требования об уплате налогов, сборов. Способы
обеспечения исполнения обязанности по уплате
налогов, сборов
2 5 5 Порядок применения поручительства
2.5.5.
Обеспечительная фу
функция
ц поручительства
ру
- исполнение
обязанности по уплате налога в полном объеме (включая уплату
пеней) возлагается на третье лицо.
Ус о
Условия
применения
р е е
-только
о о при
р изменении
з е е
сро
срокаа уплаты
а налогов
а оо
и оформляется договором в простой письменной форме с
отметкой налогового органа
р
о принятии
р
поручительства.
ру
Ответственность поручителя и налогоплательщика
Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.
Однако принудительное взыскание с поручителя производится
только в судебном порядке. При исполнении своих обязанностей
поручителю переходит право требовать от налогоплательщика
уплаты суммы налога, процентов и возмещения убытков.
2.5. Требования об уплате налогов, сборов. Способы
обеспечения исполнения обязанности по уплате
налогов, сборов
2 5 6 Порядок применения пени
2.5.6.
Обеспечительные функции пени:
- стимулирование должника к надлежащему исполнению
налогового обязательства за счет дополнительных расходов на ее
у
уплату;
у;
- компенсация государству убытков в результате нарушения сроков
уплаты налога.
Плательщики пени - налогоплательщики и налоговые агенты.
Размер пени - определяется в процентах от неуплаченной суммы
налога в р
размере
р 1/300 действующей
у
на момент просрочки
р р
ставки ЦБ РФ за каждый день.
Пеня не начисляется, если по решению налогового органа или суда
были приостановлены операции налогоплательщика в банке
или наложен арест на имущество должника.
2.5. Требования об уплате налогов, сборов. Способы
обеспечения исполнения обязанности по уплате
налогов, сборов
2 5 7 Порядок приостановления операций по счетам в
2.5.7.
банках
Обеспечительные функции:
- обеспечение исполнения решения о взыскании налога или сбора;
- обеспечение представления налоговой декларации не только для
организаций, но и для индивидуальных предпринимателей
Порядок применения - прекращение банком всех расходных операций
по счету
Ограничения -не распространяется на платежи, очередность
исполнения которых в соответствии с гражданским
законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по
уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию
денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых
(
платежей),
)
сборов, пеней и штрафов и по их перечислению в бюджеты
2.5. Требования об уплате налогов, сборов. Способы
обеспечения исполнения обязанности по уплате
налогов, сборов
2 5 8 Порядок применения ареста имущества
2.5.8.
Арест
р
имущества
ущ
- это д
действия по ограничению
р
права
р
собственности
налогоплательщика или налогового агента в отношении принадлежащего
им имущества.
Обеспечительная функция: в случае неисполнения налогоплательщиком
налогоплательщикоморганизацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней
и штрафов и при наличии достаточных оснований полагать, что указанное
лицо предпримет меры
меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
имущество
Виды ареста:
1. Полный арест имущества, при котором владение и пользование
имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или
таможенного органа. Распоряжение имуществом запрещается.
2. Частичный арест, при котором владение, пользование и распоряжение
имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или
таможенного органа.
2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и
сборов
2 6 1 Основания возникновения обязанности по
2.6.1.
уплате налогов и сборов
Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика
с момента возникновения обстоятельств, установленных
налоговым законодательством.
законодательством
Общие обстоятельства. К ним относится наличие всех условий
принятия и вступления в силу налогового закона.
Непосредственные обстоятельства. К ним относятся признание
субъекта налогоплательщиком и возникновение у него объекта
налогообложения.
налогообложения
2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и
сборов
2 6 2 Основания прекращения обязанности по уплате
2.6.2.
налогов и сборов
Прекращение обязательств
б
по уплате налогов и сборов
б
связано с появлением следующих обстоятельств:
- уплата налога;
- отмена налога;
- списание безнадежных
б
долгов по налогам и сборам;
б
- уплата налога за налогоплательщика поручителем;
- смерть налогоплательщика или признание его
умершим;
- ликвидация организации-налогоплательщика.
2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и
сборов
2 6 3 Моменты исполнения обязанности по уплате
2.6.3.
налогов и сборов
Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком:
- с момента предъявления в банк поручения на перечисление на
соответствующий счет Федерального казначейства денежных
средств при наличии достаточного денежного остатка на день
платежа;
- с момента отражения на лицевом счете организации операции по
перечислению соответствующих денежных средств
- со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм
излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов,
пеней, штрафов
ф в счет исполнения обязанности
б
по уплате
соответствующего налога
2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и
сборов
2 6 4 Способы изменения сроков уплаты налогов
2.6.4.
Формы изменения сроков:
1. Отсрочка (до года). Отсрочка по уплате налога и сбора –
это такая форма изменения срока уплаты,
уплаты по истечении
которой происходит единовременная уплата суммы
задолженности
2. Рассрочка (до года). При рассрочке по уплате налога и
сбора сумма задолженности погашается поэтапно.
3. Инвестицинный налоговый кредит (от года до пяти
лет). Предоставляется в связи с осуществлением
определенных затрат.
затрат
3.1. Налог на добавленную стоимость
311П
3.1.1
Плательщики налога на добавленную
б
стоимость
Плательщики НДС
Организации, кроме
перешедших или переведенных:
– На
Н упрощенную систему
налогообложения;
– На уплату единого налога на
вмененный
й доход;
– На уплату единого
сельскохозяйственного налога
Индивидуальные
предприниматели кроме
перешедших или переведенных:
– На упрощенную систему
налогообложения;
– На
Н уплату единого налога на
вмененный доход;
– На уплату единого
сельскохозяйственного
й
налога
Лица,
перемещающие
товары через
таможенную
границу России
3.1.2. Место реализации товаров
Местом реализации товаров
признается Россия в случаях:
Товар находится на
Т
территории России, он не
отгружается и не
транспортируется
Товар в момент начала отгрузки
Т
или транспортировки находится
на территории России
3.1.3 Ставки налога на добавленную стоимость
Ставки НДС
Основные ставки
0%
Товары помещенные под
таможенный режим
экспорта, а также работы,
услуги, непосредственно
связанные с их
производством
10%
Расчетные ставки
18%
Остальные товары,
работы услуги; товары,
работы,
товары за
исключением облагаемых
по ставке10%, ввозимых
на таможенную
территорию РФ
Продовольственные
р
товары,
р , товары
р для детей по
перечню, установленному Налоговым кодексом,
периодические печатные издания, учебная и научная
книжная продукция, медицинские товары
18% /118%
10% /110%
Применяются при реализации
товаров работ
товаров,
работ, услуг по ценам
и тарифам, включающим в себя
налог на добавленную
стоимость; а также в случаях,
установленных Налоговым
кодексом
3.1.4 Налоговый период по НДС
Налоговый период по НДС
Календарный месяц
Квартал
Для налогоплательщиков с
ежемесячными в течение
квартала суммами выручки от
реализации товаров (работ,
услуг)) без
б учета НДС,
НДС
превышающими один
миллион рублей
Для налогоплательщиков с
ежемесячными в течение
квартала суммами выручки от
реализации товаров (работ,
услуг)) без
б учета НДС,
НДС не
превышающими один
миллион рублей
3.2 Акцизы
3 2 1 Состав подакцизных товаров
3.2.1
Подакцизные товары
Спирт этиловый
из всех видов
сырья, за
исключением
спирта
р
коньячного
Спиртосодержащая
продукция (растворы,
(растворы
эмульсии, суспензии и
другие виды
продукции в жидком
виде) с объемной
долей этилового
спирта более 9%
Продукты нефтепереработки
(
(автомобильный
б
йб
бензин, дизельное
топливо, моторные масла для дизельных и
(или) карбюраторных (инжекторных)
двигателей, прямогонный бензин)
Алкогольная продукция
(спирт питьевой
питьевой, водка
водка,
ликероводочные
изделия, коньяки, вино
и иная пищевая
продукция с объемной
долей этилового спирта
более 9%)
Табачные
изделия (табак,
( б
сигареты,
сигариллы,
папиросы)
р
)
Автомобили
А
б
и мотоциклы с
мощностью двигателя
свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
3.2.2 Определение налоговой базы по подакцизным товарам
Налоговая база по подакцизным товарам определяется:
Как объем
об е
реализованных
подакцизных товаров в
натуральном
ур
выражении
р
– по подакцизным
товарам, в отношении
которых установлены
твердые налоговые
ставки (в абсолютной
сумме на единицу
товара)
р )
Как стоимость
с о ос
реализованных
подакцизных товаров
исчисленная из ррыночных
цен, без учета акциза и
НДС – по подакцизным
товарам, в отношении
которых установлены
адвалорные (в процентах)
налоговые ставки
Как стоимость
с о ос переданных
ере а
подакцизных товаров (при
товарообменных операциях,
натуральной
ур
оплате труда
ру и др.),
р)
исчисленная исходя из средних цен
реализации, действовавших в
предыдущем налоговом периоде, а
при их отсутствии исходя из
рыночных цен и НДС – по товарам,
в отношении которых установлены
адвалорные
р
(в
( процентах)
р
) ставки
3.2.3 Плательщики акцизов
Плательщики акцизов
Плательщики, совершающие операции,
подлежащие налогообложению
акцизами на территории РФ
Плательщики акцизов на таможне в связи
с перемещением подакцизных товаров
через таможенную границу РФ
Лица, определяемые в соответствии с
Налоговым кодексом РФ
Лица, определяемые в соответствии с
Таможенным кодексом РФ
Организации
Индивидуальные предприниматели
3.2.4 Порядок определения суммы акцизов,
подлежащей
д
щ ууплате в бюджет
д
Сумма акцизов, подлежащая уплате
налогоплательщиком,
осуществляющим операции,
признаваемые объектом
налогообложения
б
=
Общая
б
сумма
акцизов
-
Налоговые
вычеты
Сумма полученная в результате сложения сумм акцизов
для каждого вида подакцизного товара, облагаемых пот
разным ставкам. Сумма акцизов определятся как
произведение налоговой базы и налоговой ставки
С
Сумма,
на которую подлежит уменьшению общая
б
сумма акцизов
(см. схему 2.2.9)
3.3 Налогообложение прибыли организации
3.3.1 Плательщики налога на прибыль организаций
Доходы организаций
Российские организации –
юридические лица,
образованные в соответствии
с законодательством РФ
Иностранные организации –
юридические лица, созданные в
соответствии с законодательством
иностранных государств
Осуществляют
деятельность в России
Р
через постоянные
представительства
Получают
о у аю доходы
до од о
от
источников в России
3.3.2 Классификация доходов
Доходы организаций
Доходы
организаций
Внереализационн
ые доходы
Доходы не
включаемые в
налоговую базу
3.3.3 Классификация расходов
Расходы организаций
Расходы
связанные с
производством и
реализацией
Внереализационн
ые расходы
Расходы не
уменьшающие
налоговую базу
3.3.4 Формирование прибыли (убытка по данным
налогового учета)
Выручка от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных
прав
-
Внереализационные
доходы
Косвенные налоги
Косвенные налоги
-
-
Внереализационные
расходы
Признанные расходы
расходы,
связанные с
производством и
реализацией
=
=
Прибыль от
внереализационных
операций
Прибыль от
реализации
+
+
=
Прибыль (убыток) по
данным налогового учета
3.3.5 Формирование налогооблагаемой прибыли
Прибыль (убыток) по
данным налогового
учета
=
Налоговая база
Сумма убытка,
полученного в
предыдущем налоговом
периоде
=
Налогооблагаемая
прибыль
-
Прибыль или доход, облагаемые по
специальным ставкам
• Доходы по операциям с ценными
бумагами;
у
;
• Доходы в виде дивидендов (от
долевого участия в иностранных
организациях);
р
ц
);
• Доходы от долевого участия в других
организациях, а также проценты по
государственным
у р
и муниципальным
у
ценным бумагам, налог с которых
удержан налоговым агентом;
р
полученная
у
Банком России
• Прибыль,
от осуществления деятельности,
связанной с выполнением им функций
по регулированию денежного
обращения
3.3.6 Ставки налога на прибыль организаций
Российские организации и иностранные организации,
осуществляющие деятельность через постоянное
представительство
24%
6,5% в Федеральный
бюджет
17,5% в бюджет
субъекта РФ
НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Ц
Налогоплательщики
• физические лица, являющиеся
резидентами
д
Российской
налоговыми р
Федерации
• физические лица
лица, получающие доходы
от источников в Российской Федерации,
не являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации
р
р
Налог на доходы физических
лиц
Объект обложения
• У НЕРЕЗИДЕНТОВ - доход,
полученный налогоплательщиками от
источников в Российской Федерации
• У РЕЗИДЕНТОВ - доход, полученный
налогоплательщиками от источников в
Российской Федерации и от
источников за пределами Российской
Федерации
Налог на доходы физических
лиц
Налоговая база
• доходы налогоплательщика, полученные
им в денежной форме,
форме
• доходы налогоплательщика, полученные
им в натуральной форме,
• д
доходы
д налогоплательщика,
щ
, право
р
на
распоряжение которыми у него возникло,
• доходы налогоплательщика в виде
материальной выгоды.
Налог на доходы физических
лиц
Ставки налога
Доходы
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и
других мероприятиях в целях рекламы товаров,
товаров работ и услуг,
услуг в части превышения 4000
рублей за налоговый период;
„ процентные доходы по вкладам в банках в части превышения лимитов;
„ суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных
((кредитных)
р д
) средств
р д
в части превышения
р
лимитов
„
Ставка
35%
все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации, кроме доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого
участия в деятельности российских организаций
30%
дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций получаемые
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ
15%
9%
„ доходы от долевого участия в деятельности организаций полученные в виде дивидендов
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
„ доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием,
покрытием эмитированным до 1
января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Все остальные доходы, подлежащие налогообложению, кроме облагаемых по ставкам 9,
15, 30 и 35%
Налог на доходы физических
лиц
13%
Налоговые вычеты
• Стандартные
•
•
на детей налогоплательщика
на самого налогоплательщика
• Социальные
•
•
•
•
Благотворительный
Образовательный
Медицинский
Пенсионный
• Имущественные
•
•
при продаже имущества
при приобретении / строительстве жилой недвижимости
• Профессиональные
Налог на доходы физических
лиц
Стандартные
налоговые вычеты
• на самого налогоплательщика
•
•
•
3000 рублей за каждый месяц налогового периода
500 рублей за каждый месяц налогового периода
400 рублей в месяц (действует до месяца, в котором доход
налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала
налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая
ставка 13 %) налоговым агентом,
агентом предоставляющим данный стандартный
налоговый вычет, превысил 20000 рублей)
• на детей налогоплательщика
•
•
600 ру
рублей в месяц
ц на каждого
д
р
ребенка у налогоплательщиков
щ
(действует
(д
у
до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого
предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом,
предоставляющим данный вычет, превысил 40000 рублей)
в двойном
й
размере: вдовам ((вдовцам),
) одиноким родителям, опекунам
(попечителям), приемным родителям; если ребенок в возрасте до 18 лет
является ребенком-инвалидом, если учащийся очной формы обучения,
аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I
или II группы
Налог на доходы физических
лиц
Социальные налоговые
вычеты: благотворительный
Предоставляется в размере фактически произведенных
расходов (но не более 25 % суммы дохода, полученного в
налоговом периоде), перечисленных налогоплательщиком на
р
ц
цели в виде:
д
благотворительные
•
•
•
денежной помощи организациям науки, культуры, образования,
др
р
и социального
ц
обеспечения,, финансируемым
ф
ру
здравоохранения
из средств бюджетов,
денежной помощи физкультурно-спортивным организациям,
образовательным и дошкольным учреждениям на нужды
физического воспитания граждан и содержание спортивных
команд,
в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых)
налогоплательщиком религиозным организациям на
осуществление ими уставной деятельности.
Налог на доходы физических
лиц
Социальные налоговые
вычеты: образовательный
ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
•
•
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде
за свое обучение в образовательных учреждениях
учреждениях, - в размере
фактически произведенных расходов на обучение, но не более
50000 рублей,
в сумме
сумме, уплаченной налогоплательщиком
налогоплательщиком-родителем
родителем за
обучение своих детей в возрасте до 24 лет,
налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение
своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме
обучения
б
в образовательных
б
учреждениях, - в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не
более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на
обоих родителей (опекуна или попечителя)
попечителя).
Налог на доходы физических
лиц
Социальные налоговые
вычеты: медицинский
ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
•
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за
услуги по лечению, предоставленные ему, а также уплаченной им
за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих
детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях
Российской Федерации, а также в размере стоимости
медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых
налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета на медицинские
цели не может превышать 50000 рублей.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях
Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в
размере фактически произведенных расходов.
Налог на доходы физических
лиц
Социальные налоговые
вычеты: пенсионный
•
ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом
периоде пенсионных взносов по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения с
негосударственным пенсионным фондом или страховых
взносов по договорам добровольного пенсионного
страхования со страховой
й организацией
й
•
•
•
•
в свою пользу
в пользу супруга (вдовы, вдовца),
в пользу
ур
родителей (усыновителей),
(у
)
в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой
(попечительством)
•
в размере фактически произведенных расходов с учетом
ограничения 100000 рублей по всем социальным налоговым
вычетам (за исключением расходов на благотворительные
цели, на обучение детей налогоплательщика и расходов на
дорогостоящее лечение).
Налог на доходы физических
лиц
Имущественные налоговые
вычеты: продажа имущества
ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
•
•
•
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном
имуществе, иного имущества, находившегося в собственности
б
налогоплательщика
три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной
сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения дач,
помещения,
дач садовых домиков или земельных участков и долей в указанном
имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в
суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи
данного имущества, но не превышающих в целом 1000000 рублей.
При продаже иного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика менее трех лет, в суммах, полученных в налоговом периоде
от продажи данного имущества, но не превышающих 125000 рублей.
Альтернативный способ:
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации
принадлежащих ему ценных бумаг.
Налог на доходы физических
лиц
Имущественные налоговые вычеты:
приобретение/ строительство жилья
ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
•
в сумме,
сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли в них, в размере фактически произведенных
расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на
новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры или доли в них.
•
Общий размер данного имущественного налогового вычета не может
превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и
иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным
налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на
территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в
них.
Налог на доходы физических
лиц
Профессиональные налоговые вычеты:
индивидуальные предприниматели
Предоставляется
в сумме фактически произведенных индивидуальными
предпринимателями и документально подтвержденных ими
расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Альтернативный способ:
Если налогоплательщики не в состоянии документально
подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в
качестве индивидуальных предпринимателей
предпринимателей,
профессиональный налоговый вычет производится в размере
20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем от предпринимательской деятельности
Налог на доходы физических
лиц
Профессиональные налоговые
вычеты: по договорам гражданскоправового
ра о о о характера
арак ера
Предоставляется
в сумме фактически произведенных
индивидуальными предпринимателями и
документально подтвержденных ими
расходов, непосредственно
р
р
связанных с
извлечением доходов.
Налог на доходы физических
лиц
Профессиональные налоговые вычеты:
авторские и иные вознаграждения
Предоставляется
в сумме фактически произведенных индивидуальными
предпринимателями и документально подтвержденных ими
расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Альтернативный способ:
Если налогоплательщики не в состоянии документально
подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый
вычет производится по нормативам,
нормативам установленным в
Налоговом Кодексе, в размере 20-40 % к сумме начисленных
доходов в зависимости от видов деятельности
Налог на доходы физических
лиц
Налоговые агенты
- российские организации, индивидуальные
предприниматели, нотариусы,
занимающиеся частной практикой,
адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, а также обособленные
подразделения иностранных организаций
йв
Российской Федерации, от которых или в
результате отношений
й с которыми
налогоплательщик получил доходы
Налог на доходы физических
лиц
Налогоплательщики, обязанные
подавать налоговую декларацию
• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
• частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по
суммам доходов, полученных от такой деятельности;
• физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от
физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе
заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по
договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,
принадлежащего им на праве собственности;
• физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие
доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов;
• физические лица, получающие доходы, при получении которых не был
удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами
лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с
использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Налог на доходы физических
лиц
3.5. Единый
д
социальный
ц
налог
3.5.1. Классификация налогоплательщиков
1 Лица,
1.
Л
осуществляющие выплаты ф
физическим
лицам:
- организации;
ор а за
;
- индивидуальные предприниматели
2 Индивидуальные
2.
И
а
е предприниматели,
ре р
а е
нее
осуществляющие выплаты физическим
лицам
3. Физические лица
3.5. Единый
д
социальный
ц
налог
3.5.2. Выплаты, не подлежащие налогообложению
1 Выплаты,
1.
Выплаты не подлежащие налогообложению
в полном объеме
2. Выплаты,, не подлежащие
д
щ налогообложению
в ограниченных размерах. (Суммы материальной
помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных
источников организациями, финансируемыми за счет средств
бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое
лицо за налоговый период)
р
)
3. Выплаты, не подлежащие обложению в части
суммы налога, подлежащей зачислению в
ФСС РФ
3.5. Единый
д
социальный
ц
налог
3.5.3. Сроки уплаты
1. Для лиц, осуществляющих выплаты физическим лицам.
Авансовый платеж - не позднее 15 числа месяца,
месяца следующего за
отчетным периодом.
По итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом
2. Для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих
выплаты физическим лицам
Авансовые платежи:
За I и II квартал – не позднее 15 июля
За III квартал – не позднее 15 октября
З IV квартал – не позднее 15 января следующего года
За
По итогам налогового периода - не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом
3.5. Единый
д
социальный
ц
налог
3.5.4. Налоговые льготы
От налогообложения освобождаются:
- суммы выплат и иных вознаграждений,
й не превышающие 100000 руб.
б
на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III
группы.
-
суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан
и лиц без гражданства,
р
, если они не обладают правом
р
на пенсионное
обеспечение, социальное обеспечение, медицинскую помощь (в части
платежей в соответствующий фонд).
- суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. на
каждое физическое лицо, освобождаются следующие категории
налогоплательщиков Общественные организации инвалидов и
налогоплательщиков.
организации, уставный капитал которых полностью (100%) состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов
3.6. Налогообложение природопользования
р р д
3.6.1. Виды ресурсных платежей
1. Водный налог
2. Плата за лесопользование
3. Сборы
р за пользование объектами животного мира
р
и пользование объектами водных биологических
р ур
ресурсов
4. Плата за землю, которая включает земельный
налог и арендную
р
у платуу
5. Плата за загрязнение окружающей среды
6. Плата за недра
р
3.6. Налогообложение природопользования
р р д
3.6.2. Виды платы за недра
1 Разовые
1.
Р
платежи за пользование недрами
при наступлении определенных событий,
о о оре
оговоренных
в лицензии
е з
2. Регулярные платежи за пользование недрами
3 Плата
3.
П а а за геологическую
ео о еск ю информацию
фор а ю о
недрах
4 Сбор за участие в конкурсе (аукционе)
4.
5. Сбор за выдачу лицензий
6 Налог на добычу полезных ископаемых
6.
(НДПИ)
3.6. Налогообложение природопользования
р р д
3.6.3. Налогоплательщики и объекты НДПИ
Налогоплательщики
щ
- организации
р
ц и индивидуальные
д
ду
предприниматели, признаваемые пользователями недр в
соответствии с законодательством РФ.
Объект налогообложения – полезные ископаемые:
- добытые из недр на территории РФ;
- извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если
такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в
соответствии с законодательством РФ;
- добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча
осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией
й
РФ (а также арендуемых у иностранных государств или
используемых на основании международного договора).
3.6. Налогообложение природопользования
р р д
3.6.4. Налоговая база НДПИ
Налоговая база определяется
р д
как:
- стоимость добытых полезных ископаемых;
- количество добытых полезных ископаемых.
Методы определения количества добытого полезного
ископаемого:
- прямым методом (посредством применения измерительных
средств и устройств);
- косвенным методом (по данным о содержании добытого
полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов,
(
потерь))
минеральном сырье).
Если определение количества добытых полезных ископаемых
прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.
3.7. Специальные
ц
налоговые ррежимы
3.7.1. Виды специальных налоговых режимов
1 Система налогообложения для
1.
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог);
2. Упрощенная система налогообложения;
3 Система налогообложения в виде единого
3.
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности;
4. Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции.
продукции
3.7. Специальные
ц
налоговые ррежимы
3.7.2. Налогоплательщики и объекты обложения при
упрощенной системе налогообложения
Налогоплательщики (субъекты налога):
- организации;
- индивидуальные предприниматели
предприниматели.
Объект налогообложения:
– доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов (по выбору).
Доходы:
- от реализации товаров, работ, услуг, реализации имущества и
ущ
прав;
р ;
имущественных
- внереализационные доходы.
3.7. Специальные
ц
налоговые ррежимы
3.7.3. Налогоплательщики и объекты единого налога
на вмененный доход
Налогоплательщики (субъекты налога):
- организации;
- индивидуальные предприниматели.
Объект налогообложения
Об
б
Вмененный доход – потенциально возможный
доход, рассчитываемый с учетом совокупности
условий, непосредственно влияющих на
получение указанного дохода, и используемый
для расчета величины единого налога по
установленной ставке
3.7. Специальные
ц
налоговые ррежимы
3.7.4. Назначение корректирующих коэффициентов
базовой доходности
К1 – устанавливаемый
й на календарный
й год коэффициентфф
дефлятор, учитывает изменение потребительских цен
на товары
р (работы,
(р
, ууслуги)
у ) в РФ в предшествующем
р д
у щ
периоде. Устанавливается Правительством РФ.
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности,
учитывает
ае совокупность особенностей ведения
предпринимательской деятельности, в том числе
ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим
работы, величину доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности, площадь поля
рекламы (в том числе количество транспортных средств)
и иные особенности.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ
ПОШЛИНА
Государственная пошлина • сбор
сбор, взимаемый с организаций и физических лиц
при их обращении в государственные органы, органы
местного самоуправления, иные органы и (или) к
должностным лицам, которые уполномочены в
соответствии с законодательными актами
Российской Федерации, законодательными актами
субъектов
б
Р
Российской
й йФ
Федерации и нормативными
правовыми актами органов местного
самоуправления, за совершением в отношении этих
лиц юридически значимых действий,
й
й за исключением
действий, совершаемых консульскими учреждениями
Российской Федерации.
р
Государственная пошлина
Плательщики
организации и физические
ф
лица, в случае, если они:
• обращаются за совершением юридически значимых
действий предусмотренных Налоговым Кодексом
действий,
Российской Федерации;
• выступают
у
ответчиками в судах
у
общей юрисдикции,
р
арбитражных судах или по делам, рассматриваемым
мировыми судьями, и если при этом решение суда
принято не в их пользу и истец освобожден от
уплаты государственной пошлины.
Государственная пошлина
Юридически
р
значимые
действия
•
•
•
•
•
•
совершение нотариальных действий;
государственная
у р
р
регистрация
р
актов гражданского
р
состояния и
другие юридически значимые действия, совершаемые
органами записи актов гражданского состояния и иными
уполномоченными органами;
со ер е е уполномоченным
совершение
о о о е
федеральным
фе ера
органом
ор а о
исполнительной власти действий по официальной
регистрации программы для электронных вычислительных
машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
совершение действий уполномоченными государственными
учреждениями при осуществлении федерального пробирного
надзора;
государственная регистрация;
совершение прочих юридически значимых действий.
Государственная пошлина
Виды льгот по уплате
у
государственной пошлины
• освобождение от уплаты государственной
пошлины отдельных категорий физических
лиц и организаций;
• освобождение от уплаты государственной
пошлины по отдельным юридически
значимым действиям.
Государственная пошлина
Сроки
р
у
уплаты
государственной пошлины
• при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции,
арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства,
заявления, искового заявления, жалобы;
• плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, по делам, рассматриваемым мировыми судьями, (если решение
суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины), - в
десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
• при обращении
б
за совершением нотариальных действий
й
й - до совершения
нотариальных действий;
• при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи
документов (их копий, дубликатов);
• при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
• при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в
Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года,
следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним
годом, в котором было
б
осуществлено такое подтверждение;
• при обращении за совершением иных юридически значимых действий, кроме
перечисленных выше, - до подачи заявлений или иных документов на
совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Государственная пошлина
РЕГИОНАЛЬНЫЕ И
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
• Транспортный налог
• Налог на имущество организаций
• Налог на игорный бизнес
Региональные и местные
налоги
Полномочия ф
федерации
д р ц ир
региона в
установлении элементов налогообложения
• Федерация определяет:
•
•
•
•
•
Плательщики
Объект обложения
Налоговая база
Налоговый и отчетный период
р д
Формы отчетности по налогу
• Субъект
у
Федерации
д р ц определяет
р д
•
•
•
Ставки (в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ)
Льготы и основания их применения
П
Порядок
исчисления и сроки уплаты ((в пределах, установленных
Налоговым Кодексом РФ)
Региональные и местные
налоги
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ –
основные нормативные документы
•
•
•
•
•
Налоговый Кодекс РФ
РФ, часть 2
2, глава 28 «Транспортный налог»
Приказ Министерства финансов РФ № 65н от 13.04.06 г. Об
утверждении формы налоговой декларации по транспортному
налогу и порядка ее заполнения.
заполнения
Приказ Министерства финансов РФ № 48н от 23.03.06 г. Об
утверждении формы налогового расчета по авансовым
р
р
у налогуу и рекомендаций
р
д ц по ее
платежам по транспортному
заполнению.
Приказ МНС РФ № БГ-3-21/177 от 09.04.03 г. Методические
рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог»
части второй
йН
Налогового К
Кодекса РФ
Закон Красноярского края № 4-584 от 31.10.02 г. О
транспортном налоге в Красноярском крае
Региональные и местные
налоги
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ТРАНСПОРТНОГО
НАЛОГА •
лица, на которых в соответствии с законодательством
лица
Российской Федерации зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения
Исключения:
•
•
•
по транспортным средствам, приобретенным и переданным на
основании доверенности на право владения и распоряжения
транспортным средством до момента официального
опубликования главы 28 Налогового Кодекса РФ – лицо,
указанное в доверенности;
по водным транспортным средствам в отношении судна,
зарегистрированного в бербоут-чартерном реестре –
фрахтователь судна;
по
о воздушным
оз
транспортным
ра с ор
средствам
сре с а в отношении
о о е
гражданских воздушных судов – эксплуатант
Региональные и местные
налоги
ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ
ТРАНСПОРТНЫМ НАЛОГОМ
•
наземные транспортные средства:
•
•
•
•
•
•
•
автомобили,
мотоциклы,
мотороллеры,
автобусы
другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
снегоходы
мотосани
•
водные транспортные средства:
•
•
•
•
•
•
•
катера,
моторные лодки,
теплоходы,
д , яхты,,
парусные суда,
гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда)
другие
ру
зарегистрированные
р
р р
водные транспортные
р
р
средства
р
•
воздушные транспортные средства:
•
•
•
самолеты
вертолеты
другие зарегистрированные воздушные транспортные средства
Региональные и местные
налоги
НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ
ТРАНСПОРТНЫМ НАЛОГОМ
•
•
•
•
•
•
•
•
•
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5
лошадиных сил;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а
также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные
(
(приобретенные)
б
) через органы социальной
й защиты населения в установленном законом
порядке;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в
собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления)
организаций, основным видом деятельности которых является осуществление
пассажирских и (или) грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы,
скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и
внесения минеральных удобрений
удобрений, ветеринарной помощи
помощи, технического обслуживания),
обслуживания)
зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые
при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где
законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их
угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
суда,
судов
Региональные и местные
налоги
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО
ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
1. в отношении воздушных транспортных средств, для которых
определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная
реактивного двигателя
д
(суммарная
( у
р
статическая тяга р
паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей)
воздушного транспортного средства на взлетном режиме в
земных условиях в килограммах силы;
2. в отношении прочих транспортных средств, имеющих
двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в
пункте 1), - как мощность двигателя транспортного средства в
лошадиных силах;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых)
транспортных средств, для которых определяется валовая
регистровых
р
тоннах;;
вместимость,, - как валовая вместимость в р
4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не
указанных в пунктах 1, 2 и 3 - как единица транспортного
средства.
Региональные и местные
налоги
УСТАНОВЛЕНИЕ СТАВОК
ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
•
•
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов
Российской Федерации в зависимости от мощности
двигателя тяги реактивного двигателя или валовой
двигателя,
вместимости транспортных средств, категории
транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу
мощности двигателя транспортного средства, один
килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну
регистровую тонну транспортного средства или единицу
транспортного средства.
Налоговые ставки, указанные в Налоговом Кодексе РФ,
Ф
могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов
Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в отношении каждой категории
транспортных средств, а также с учетом срока полезного
использования транспортных средств.
Региональные и местные
налоги
ВИДЫ ЛЬГОТ ПО ТРАНСПОРТНОМУ
НАЛОГУ В КРАСНОЯРСКОМ КРАЕ
•
•
•
•
100% освобождение от уплаты транспортного налога на
д транспортное
р
р
средство
р д
с мощностью
щ
д
двигателя д
до 100
одно
л.с. включительно для ряда категорий физических лиц;
100% освобождение от уплаты транспортного налога для
ряда организаций, учреждений, индивидуальных
предпринимателей;
й
уплата транспортного налога в размере 10% по отдельным
транспортным средствам физическими лицами –
пенсионерами при соблюдении ряда условий
уплата транспортного налога по ставке в размере 20% от
установленной Законом Красноярского края ставки налога
организациями, содержащими автомобильные колонны
войскового типа по транспортным средствам, включенным в
состав автоколонны войскового типа
Региональные и местные
налоги
НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ
ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
• Налоговый период - календарный год
• Отчетные периоды
• для
д налогоплательщиков
щ
– организаций
р
ц первый
р
квартал, второй квартал, третий квартал
• для налогоплательщиков – физических лиц не
установлены
Региональные и местные
налоги
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО
НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Й
• Организации
•
•
•
самостоятельно исчисляют суммы
у
авансовых платежей по истечении
каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения
налоговой базы и налоговой ставки
сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам
налогового периода,
р
исчисляется в отношении каждого транспортного
р
р
средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой
ставки
итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как
разница между исчисленной суммой налога и суммами уплаченных в
течение налогового периода авансовых платежей
й по налогу
• Физические лица
•
сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими
лицами, исчисляется им налоговыми органами на основании сведений,
й
которые представляются органами, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации
Региональные и местные
налоги
ПОРЯДОК УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО
НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Й
• Организации
•
•
•
у
уплата
налога и авансовых платежей по налогу
у производится
р
д
по
месту нахождения транспортных средств.
Суммы авансовых платежей по налогу уплачиваются
налогоплательщиками - организациями, не позднее последнего
числа месяца,
месяца следующего за истекшим отчетным периодом.
периодом
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиками – организациями не позднее
1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Физические лица
•
у
уплачивают
транспортный
р
р
налог на основании налогового
уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не
позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым
периодом
Региональные и местные
налоги
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
– основные нормативные документы
•
•
•
•
•
Налоговый Кодекс РФ, часть 2, глава 30 «Налог на
имущество организаций»
Приказ МНС РФ № САЭ-3-21/224 от 23.03.04 г. Об
утверждении формы налоговой декларации по налогу на
ущ
организаций
р
ц (налогового
(
расчета
р
по
имущество
авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению
Закон Красноярского края № 8-1565 от 25.11.03 г. О
налоге на имущество организаций.
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено Приказом
Министерства финансов РФ № 26н от 30.03.01 г.)
Методические указания по бухгалтерскому учету
основных средств (утверждены
(
Приказом
П
Министерства
М
финансов РФ № 91н от 13.10.03 г.).
Региональные и местные
налоги
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА
ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
• российские
й
организации;
• иностранные организации, осуществляющие
деятельность в Российской
Р
й й Федерации
Ф
через
постоянные представительства и (или)
имеющие в собственности недвижимое
имущество:
•
•
•
на территории Российской Федерации,
Федерации
на континентальном шельфе Российской Федерации
в исключительной экономической зоне Российской Федерации
Региональные и местные
налоги
ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Й
•
•
•
для российских организаций - движимое и недвижимое
имущество (включая имущество, переданное во временное
д
, пользование,, распоряжение
р
р
или доверительное
д
р
владение,
управление, внесенное в совместную деятельность),
учитываемое на балансе в качестве объектов основных
средств в соответствии с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета
учета.
для иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства - движимое и недвижимое имущество,
имущество
относящееся к объектам основных средств.
для иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации
д
д р ц через
р постоянные
представительства - находящееся на территории Российской
Федерации недвижимое имущество, принадлежащее
указанным иностранным организациям на праве
собственности
собственности.
Региональные и местные
налоги
НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ ОБЛОЖЕНИЯ
НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Й
• земельные участки и иные объекты
б
природопользования (водные объекты и другие
природные
р р д
ресурсы);
р
ур );
• имущество, принадлежащее на праве
хозяйственного ведения или оперативного
управления федеральным
ф
органам исполнительной
й
власти, в которых законодательно предусмотрена
военная
ое а и ((или)) приравненная
р ра е а к ней
е сслужба,
у ба,
используемое этими органами для нужд обороны,
гражданской обороны, обеспечения безопасности и
охраны правопорядка в Российской Федерации.
Федерации
Региональные и местные
налоги
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА
ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ •
для российских организаций -
среднегодовая стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения
налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной
стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в
учетной политике организации
Среднегодовая стоимость имущества,
имущества признаваемого объектом налогообложения,
налогообложения за
налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в
результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого
месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным)
периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное
на единицу
•
для иностранных организаций по объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской
Федерации через постоянные представительства, а также по объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не
относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства,
подлежащим налогообложению , -
инвентаризационная стоимость указанных объектов по
данным органов технической инвентаризации
Региональные и местные
налоги
СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ
Устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не
могут превышать 2,2 процента.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества
имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
В Красноярском крае действуют следующие ставки:
•
•
•
•
•
•
•
•
в размере 0,1
0 1 процента в отношении имущества, используемого для организации
общественного питания учащихся общеобразовательных учреждений.
в размере 0,5 процента:
в отношении имущества аптечных учреждений, осуществляющих фармацевтическую деятельность по изготовлению или льготному отпуску
лекарственных средств либо осуществляющих деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ;
в отношении транспортных средств,
средств зачисленных в состав автомобильных колонн войскового типа.
типа
в отношении имущества организаций, осуществляющих розничную торговлю пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными
изделиями, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при условии, что в общем доходе от реализации
товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от осуществления указанного вида деятельности составляет не менее 70%.
в отношении воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники, приобретаемых по договорам лизинга или договорам
купли-продажи и принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после 31 декабря 2004 года организациями,
осуществляющими деятельность воздушного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию.
для организаций
организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов по
производству и розливу пива в металлическую банку: в первый год реализации проекта 0,5 процента, во второй год реализации проекта - 0,1 процента, в последующие пять лет
реализации проекта освободить от налогообложения. Указанные ставки налога
применяются организациями при одновременном соблюдении ряда условий.
2 2 процента для прочих организаций.
й
в размере 2,2
Региональные и местные
налоги
НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ
ПЕРИОДЫ
• Налоговый период - календарный год
• Отчетные периоды - первый квартал,
полугодие и девять месяцев
календарного года
Региональные и местные
налоги
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
• Российские организации
•
•
•
сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного
периода в размере одной
й четвертой
й произведения соответствующей
й налоговой
й ставки
и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый
период.
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,
определяется как разница между исчисленной суммой налога, и суммами авансовых
у, исчисленных в течение налогового периода.
р д
платежей по налогу,
• Иностранные организации
•
•
сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как
одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по
состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на
соответствующую налоговую ставку
исчисление суммы налога – аналогично российским организациям
Региональные и местные
налоги
УПЛАТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ
Сроки уплаты
•
•
•
В течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода
налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную как разница между исчисленной суммой налога,
и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Уплата авансовых платежей по налогу производится в пятидневный срок со дня
дня, установленного для
представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу. Уплата налога по итогам налогового
периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой
декларации по итогам налогового периода.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30
календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам
налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года,
года следующего за
истекшим налоговым периодом.
Место уплаты
•
•
•
•
в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по
налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.
в отношении имущества иностранных организаций, осуществляющие деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства, налог и авансовые платежи по налогу уплачивают в бюджет по месту
постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах.
в отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющих деятельности
в Российской Федерации через постоянные представительства, налог и авансовые платежи по налогу
подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
организация в состав которой входят обособленные подразделения
организация,
подразделения, имеющие отдельный баланс
баланс,
уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных
подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на
отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей
на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти
обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за
налоговый (отчетный) период, в отношении каждого обособленного подразделения.
Региональные и местные
налоги
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС –
основные нормативные документы
• Н
Налоговый
й Кодекс
К
РФ часть 2
РФ,
2, глава 29 «Налог
Н
на
игорный бизнес»
• Приказ Министерства финансов РФ № 97н от
01.11.04 г. Об утверждении формы налоговой
декларации по налогу на игорный бизнес и
инструкции о порядке ее заполнения
• Закон Красноярского края № 8-1561 от 25.11.03 г. О
ставках налога на игорный бизнес
• Закон Красноярского края № 16-3943 от 27.10.05 г.
Об игорном
р
бизнесе на территории
рр
р края
р
Региональные и местные
налоги
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА
ИГОРНЫЙ
Й БИЗНЕС организации или индивидуальные
р д р
, осуществляющие
ущ
щ
предприниматели,
предпринимательскую деятельность в
сфере игорного бизнеса
Региональные и местные
налоги
ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ
НА ИГОРНЫЙ
Й БИЗНЕС
•
игровой стол (специально
(
оборудованное
б
у организатора игорного
•
заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное
для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор
игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как
организатор;
игровой автомат (специальное оборудование (механическое,
электрическое, электронное или иное техническое оборудование),
установленное организатором игорного заведения и используемое для
проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных
играх представителей организатора игорного заведения);
•
•
касса тотализатора;
касса букмекерской конторы.
касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное
место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где
уучитывается общая сумма
у
ставок и определяется
р
сумма
у
выигрыша,
р
подлежащая выплате
Региональные и местные
налоги
СТАВКИ НАЛОГА
НА ИГОРНЫЙ
Й БИЗНЕС
Объект обложения
Федеральная
ставка
Игровой стол
от 25000 до 125000
рублей
ру
Игровой автомат
от 1500 до 7500
рублей
Касса тотализатора от 25000 до 125000
Ставка
Красноярского края
125000 рублей
7500 рублей
30000 рублей
рублей
Касса букмекерской от 25000 до 125000
конторы
рублей
Региональные и местные
налоги
35000 рублей
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА
ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
•
•
•
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как
произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту
налогообложения, и соответствующей ставки налога.
При установке новых объектов налогообложения до 15-го
15 го числа текущего
налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего
количества соответствующих объектов налогообложения (включая
установленные новые объекты налогообложения) и ставки налога,
установленной для этих объектов налогообложения
налогообложения. При установке новых
объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода
сумма налога по этим объектам за этот налоговый период исчисляется как
произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа (включительно)
текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за этот
налоговый период исчисляется как произведение количества данных
объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной
для этих объектов
б
налогообложения.
б
При
П выбытии
б
объектов
б
налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма
налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих
объектов налогообложения (включая выбывшие объекты налогообложения)
и ставки налога,
налога установленной для этих объектов налогообложения
налогообложения.
Региональные и местные
налоги
УПЛАТА НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ
БИЗНЕС
• Н
Налог, подлежащий
й уплате по итогам налогового
периода, уплачивается налогоплательщиком по
местуу р
регистрации
р ц в налоговом органе
р
объектов
налогообложения, не позднее срока подачи
налоговой декларации за соответствующий
налоговый период
• Налоговая декларация за истекший налоговый
ер од представляется
редс а
е с налогоплательщиком
а оо а е щ о в
период
налоговый орган по месту регистрации объектов
налогообложения, не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом
Региональные и местные
налоги
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
• Налог на имущество физических лиц
• Земельный налог
Региональные и местные
налоги
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Щ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Ц
– основные нормативные документы
• Закон Российской Федерации № 2003-1 от
09 декабря 1991 года О налогах на
имущество физических лиц
• Решение Красноярского городского
совета № 5
5-32
32 от 1 июля 1997 года О
местных налогах на территории города
Красноярска
Региональные и местные
налоги
Налог на имущество физических лиц
- плательщики и объекты обложения
• Плательщиками налогов на имущество
у
физических лиц признаются физические
лица - собственники имущества,
признаваемого объектом налогообложения
• Объектами налогообложения признаются
следующие виды имущества: жилые дома,
квартиры дачи,
квартиры,
дачи гаражи и иные строения,
строения
помещения и сооружения
Региональные и местные
налоги
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА
ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ –
суммарная инвентаризационная
р
д
щ
стоимость принадлежащих
налогоплательщику на праве
собственности объектов
налогообложения, расположенных на
территории соответствующего
муниципального образования
Региональные и местные
налоги
СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Ставки устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов местного
самоуправления
у р
в зависимости от суммарной
у
р
инвентаризационной стоимости. Представительные
органы местного самоуправления могут определять
дифференциацию ставок в пределах,
пределах установленных
Федеральным законом № 2003-1 от 09.12.1991 года в
зависимости от суммарной инвентаризационной
стоимости, типа использования и по иным критериям
Региональные и местные
налоги
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ СТАВКИ
НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества
Ставка
До 300000 рублей
До 0,1%
0 1%
От 300000 до 500000 рублей
от 0,1 до 0,3%
Свыше 500000 рублей
от 0,3 до 2 %
До 300000 рублей
0,099%
Жилые д
дома, квартиры,
р р дачи
д
от 300000 до
д 500000 рублей
ру
0,1%
Иные строения, помещения, сооружения от 300000 до 500000
рублей
0,299%
Жилые дома,
дома квартиры,
квартиры дачи свыше 500000 рублей
0 3%
0,3%
Иные строения, помещения, сооружения свыше 500000 рублей 1,999%
Региональные и местные
налоги
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА
ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1) полное освобождение от уплаты налога следующих категорий граждан:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа
военнослужащих и бывших
б
партизан; лица вольнонаемного состава, занимавшие штатные должности в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо
лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для
назначения пенсии на льготных условиях;
лица, получающие льготы вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшиеся воздействию радиации
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в р. Теча;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания
на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую
продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и
термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
у щ , потерявших
р
кормильца.
р
ц
члены семей военнослужащих,
пенсионеры, получающие пенсии в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный
долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных
обязанностей. Льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
2) освобождение
б
отдельных видов имущества от уплаты налога:
•
•
специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащие деятелям культуры,
искусства и народным мастерам на праве собственности и используемые исключительно в качестве творческих
мастерских, ателье, студий, а также жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения
негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
расположенные на уучастках в садоводческих
р
д
д
ид
дачных некоммерческих
р
объединениях
д
граждан
р д жилые строения
р
жилой
площадью до 50 кв. метров и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50 кв. метров.
Региональные и местные
налоги
МЕСТНЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА
ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог на имущество физических лиц в г. Красноярске не уплачивают:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
ветераны, имеющие право на льготы в соответствии с Законом Российской
Федерации "О ветеранах";
граждане, награжденные медалью "За
"З оборону
б
Ленинграда"
Л
" и знаком
Ленинградского городского Совета народных депутатов "Жителю блокадного
Ленинграда";
Герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденами Трудовой Славы,
"За
За службу Родине в Вооруженных Силах СССР
СССР";;
бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест
принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период
Второй Мировой войны;
сироты оставшиеся без родителей,
сироты,
родителей до достижения ими восемнадцатилетнего
возраста;
инвалиды III группы;
опекаемые дети;
семьи воспитывающие детей
семьи,
детей-инвалидов
инвалидов, если ребенок не находится на полном
государственном обеспечении;
многодетные семьи;
физические лица, у которых строения, помещения и сооружения снесены,
разрушены,
р
ру
, сгорели,
р
, а земельные уучастки остались в их пользовании.
Региональные и местные
налоги
ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
•
•
•
•
Исчисление налога производится налоговыми органами на
основании данных об инвентаризационной стоимости
имущества по состоянию на 1 января каждого года.
При переходе права собственности на строение
строение, помещение
помещение,
сооружение от одного собственника к другому в течение
календарного года налог уплачивается первоначальным
собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в
котором он утратил право собственности
б
на указанное
имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в
котором у последнего возникло право собственности.
Платежные извещения об уплате налога вручаются
плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1
августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в
два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Региональные и местные
налоги
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ – основные
нормативные документы
•
•
•
•
•
Налоговый Кодекс РФ
РФ, часть 2
2, глава 31 «Земельный налог»
Земельный Кодекс РФ, (принят Законом № 136-ФЗ от
25.10.01 г.)
Приказ Министерства финансов РФ № 124н от 23.09.05г.
23 09 05г Об
утверждении формы налоговой декларации по земельному
налогу и порядка ее заполнения.
Приказ Министерства финансов РФ № 66н от 19.05.05
19 05 05 г.
г Об
утверждении формы налогового расчета по авансовым
платежам по земельному налогу и рекомендаций по ее
заполнению.
Решение Красноярского городского совета № 5-32 от
01.07.1997 г. О местных налогах на территории города
Красноярска.
Региональные и местные
налоги
КАТЕГОРИИ ЗЕМЕЛЬ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
• земли сельскохозяйственного назначения;
• земли поселений;
• земли промышленности, энергетики, транспорта,
связи радиовещания,
связи,
радиовещания телевидения,
телевидения информатики,
информатики
земли для обеспечения космической деятельности,
земли обороны, безопасности и земли иного
специального назначения;
• земли особо охраняемых территорий и объектов;
• земли лесного фонда;
ф д ;
• земли водного фонда;
• земли запаса.
Региональные и местные
налоги
ПЛАТЕЛЬЩИКИ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА организации и физические лица, обладающие
земельными участками на праве:
•
•
•
собственности,
постоянного ((бессрочного)
р
) пользования
пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица в отношении
земельных участков, находящихся у них на праве
безвозмездного срочного пользования или
переданных им по договору аренды
Региональные и местные
налоги
ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ
ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ земельные участки, расположенные в пределах
муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и С
С-Петербурга),
Петербурга)
на территории которого введен налог
Не признаются объектом налогообложения земельные участки:
•
•
•
•
•
изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации,
которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской
Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историкокультурными заповедниками, объектами археологического наследия;
ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации,
предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
из состава земель лесного фонда;
ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации,
занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в
составе водного фонда.
Региональные и местные
налоги
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО
ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Налоговая база определяется
• как кадастровая стоимость земельных
участков признаваемых объектом
б
налогообложения
• по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом
• в отношении каждого земельного участка
Региональные и местные
налоги
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
•
•
•
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на
основании сведений государственного земельного кадастра о
каждом земельном участке, принадлежащем им на праве
собственности
б
или праве постоянного (бессрочного)
(б
) пользования.
Физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в
отношении земельных участков, используемых ими в
предпринимательской деятельности, на основании сведений
государственного земельного кадастра о каждом земельном
участке, принадлежащем им на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося
физическим лицом, определяется налоговыми органами на
основании сведений,
сведений которые представляются в налоговые органы
органами, осуществляющими ведение государственного земельного
кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных
образований
образований.
Региональные и местные
налоги
НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ
ПЕРИОДЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
• Налоговым периодом признается
календарный год.
• Отчетными периодами для
налогоплательщиков - организаций и
физических лиц, являющихся
индивидуальными предпринимателями,
признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
Региональные и местные
налоги
СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Ставка в г.
Красноярске
Земельные участки
Федеральное
ограничение ставки
Отнесенные к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в
поселениях
осе е
и используемых
с о зуе
д
для
сельскохозяйственного производства
0,1%
0,3%
Занятые жилищным фондом, объектами
инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса или предоставленных
для жилищного строительства
0,1%
0,3%
Предоставленные для личного подсобного
хозяйства, садоводства, дачного хозяйства,
огородничества или животноводства
0,1%
0,3%
Занятые гаражами и автостоянками
0,1%
1,5%
Прочие земельные участки
1,5%
1,5%
Региональные и местные
налоги
ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Полное освобождение от налогообложения по федеральному законодательству:
•
•
•
•
•
•
•
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении
земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти
организации и учреждения функций;
организации - в отношении земельных участков,
участков занятых государственными автомобильными дорогами
общего пользования;
религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых
расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
учреждения и организации инвалидов соответствующие ряду требований:
организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков,
участков находящихся в
местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для
производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока
Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых
для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных
на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права
собственности на каждый земельный участок.
Полное освобождение от налогообложения в г. Красноярске:
•
•
•
органы государственной власти Красноярского края и городского самоуправления в отношении
земельных участков, предоставленных для обеспечения их деятельности;
учреждения здравоохранения, финансируемые из краевого бюджета и (или) бюджета города и Фонда
обязательного медицинского страхования;
учреждения образования, спорта, культуры и социальной защиты, финансируемые из краевого бюджета
и (или) бюджета города.
Региональные и местные
налоги
ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО
НАЛОГА
•
•
•
•
•
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых
платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по
налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими
в предпринимательской деятельности.
Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в
бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как
квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении
первого второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну
первого,
четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой
стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,
определяется как разница между исчисленной суммой налога, и суммами
подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по
налогу
Региональные и местные
налоги
СРОКИ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ
• Налог и авансовые платежи по налогу
уплачиваются в бюджет по месту нахождения
земельных участков,
участков признаваемых объектом
налогообложения
• Срок уплаты налога для организаций или
физических лиц, являющихся индивидуальными
предпринимателями, не может быть установлен
ранее 1 ф
р
февраля
р
года, следующего
у
за истекшим
налоговым периодом
• Физические лица, не являющиеся
индивидуальными предпринимателями,
предпринимателями
уплачивают налог не позднее 15 сентября года,
следующего за истекшим налоговым периодом
Региональные и местные
налоги
Модуль 5
«НАЛОГОВОЕ
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ»
Д
Понятие «налоговое
администрирование»
в широком смысле охватывает
множество направлений деятельности
и регулирования налоговой системы
государства.
В узком смысле термин
«налоговое администрирование»
Организация налоговых
органов и используемые ими
методы осуществления сво-ей
деятельности
Современная система налогового
администрирования должна одновременно
обеспечить:
- повышение уровня собираемости налогов и сборов в
целях обеспечения полного и своевременного
финансирования расходов бюджетов всех уровней;
- сокращение издержек налогоплательщиков и создание
у
при
р исполнении
для них максимально уудобных условий
обязанностей по уплате налогов и сборов;
- соблюдение принципа справедливости для всех
экономических агентов, имея в виду обеспечение равных
условий налогообложения для предприятий,
работающих в одной сфере хозяйственной
деятельности;
- снижение затрат
р
государства
у р
на осуществление
ущ
налогового контроля.
Методы налогового
администрирования
•налоговое планирование,
р
,
•налоговое регулирование
•налоговый
й контроль
Принципы налогового
администрирования:
- законности;
- равенства перед законом;
- гласности;
- добровольного исполнения налоговой обязанности;
- права на защиту субъектам налогового
администрирования;
- презумпции невиновности налогоплательщика;
- эффективности;
- соблюдения
б
налоговой
й тайны;
й
- неотвратимости юридической ответственности.
Структура налоговых органов РФ
Министерство Финансов Российской Федерации
Федеральная налоговая служба
Межрегиональная ИФНС России по____ Федеральному округу
Межрегиональные ИФНС России
Управление ФНС России по
субъекту РФ (УФНС)
Инспекция ФНС России
Межрайонная ИФНС РФ
Налоговым кодексом предусмотрено
изменение сроков уплаты в
следующих
у
формах:
ф р
- отсрочка (до
( года);
)
- рассрочка (до года);
- инвестиционный налоговый
кредит (от 1 года до 5 лет).
Инвестиционный налоговый
кредит
–
это
временное
уменьшение
платежей по налогу с последующей
поэтапной уплатой суммы кредита и
процентов, осуществляемое в связи с
несением
налогоплательщиком
(организацией)
инвестиционных
затрат по экономически приоритетным
направлениям
Признаются безнадежными к взысканию и
списываются недоимка и задолженность по
пеням по федеральным налогам и сборам в
случае:
у
• - ликвидации организации в соответствии с
законодательством РФ;
• - признания банкротом индивидуального
предпринимателя – в части задолженности,
не погашенной из
из-за
за недостаточности
имущества должника;
• - смерти или объявлении судом умершим
физического лица – по всем налогам и
сборам, а в части имущественных налогов – в
размере, превышающем стоимость его
наследственного имущества либо в случае
перехода наследства к государству
Налоговый контроль
представляет
собой
деятельность
должностных лиц налоговых органов по
контролю
за
правильностью
и
своевременностью
уплаты
законно
установленных
в
Российской
Федерации
налогов и сборов,
сборов осуществляемую в пределах
своей компетенции.
Формы проведения налогового
контроля
• получение объяснений
щ
, налоговых
налогоплательщиков,
агентов и плательщиков сбора;
• проверки данных учета и отчетности;
• осмотр помещений и территорий,
используемых для извлечения дохода
(прибыли).
Налоговое правонарушение
виновно совершенное противоправное (в
нарушение законодательства о налогах и
сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и
иных лиц, за которое НК РФ установлена
ответственность.
Модуль 6
«НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ»
«История налогообложения свидетельствует,
что чрезмерно высокие налоги не выплачиваются»
А.Меллон, министр финансов США, 1920-е годы
Основные ограничения
р
по использованию
методов моделирования:
9 Эконометрика
– основные проблемы возникают в связи
с недостатком динамических данных
9Нейросети – высокие прогностические свойства, но сложность
интерпретации полученных результатов
9Метод
М
общего
б
равновесия - не может быть
б
использован
в настоящее время в связи с отсутствием в России
свободной конкуренции.
9Балансовые методы - применение ограничено в связи с
ограничениями в информационным обеспечении в региональном
аспекте
9Анализ временных рядов (тренды) – использование
ограничено в связи с тем, что нет устоявшихся временных
рядов и низким качеством прогнозных оценок
Существующие условия для
планирования
¾Ограничения по применению
методик
д
качество исходной
д
¾Недостаточное
информации
¾Особенности структуры экономики
¾Высокое значение налоговых
поступлений
й от крупнейших
й
налогоплательщиков
¾Особенности бюджетного федерализма
Налоговый потенциал
• объективная возможность совокупности объектов
деятельности (обобщенного налогоплательщика) к
формированию объектов налогообложения и
уплате определенного объема налоговых
платежей;
• полный
й контингент налогов.
Характеристики налогового
потенциала:
ц
• объектная структура потенциала;
• налоговая структура потенциала;
• бюджетная структура потенциала.
Факторы величины налогового
потенциала:
о е
а а
Об
Объективные:
• действующее налоговое
законодательство,
• уровень развития
экономики
муниципального
образования,
• отраслевая структура
муниципального
образования,
• динамика действующих
цен и т.п.
Субъективные:
• местная налоговая
политика
Методы моделирования
налогового потенциала:
• концепция экономического дохода как
ресурса
р
ур бюджетных
д
доходов;
д
д ;
• построения репрезентативной
налоговой системы;
• преобразования данных
официальных форм налоговой
отчетности;
• корректировки суммы фактически
собранных
б
платежей
й в бюджет.
б
Классификация видов налогового
потенциала
Критерии классификации налогового потенциала по видам
По объему
потенциала
По группам
территорий
По субъектам
хозяйствования
По группам
налогов
По уровням
налоговой системы
По
отраслям
По времени
формирования
Факторы, учитываемые при
моделировании налогового
потенциала
• уровень экономического развития и отраслевая
структура экономики муниципального
образования
б
(
(экономический
й потенциал);
)
• государственная налоговая политика;
• удельный
й вес рентабельных
б
предприятий
йи
средний уровень рентабельности предприятий,
характеризующие общий рост экономической
активности муниципального образования;
• меры, принимаемые налоговыми органами и
органами местного самоуправления по сбору
налогов.
Инструменты расчета налогового
потенциала
• нормативные – содержат набор основных
р
р налогового законодательства,
д
,
параметров
отражающих формирование налогооблагаемой базы и
налоговой ставки;
• экономические – аккумулируют параметры
экономического развития реального сектора
экономики формирующие налоговую базу,
экономики,
базу
отражающие показатели налоговой нагрузки;
• бюджетные – объединяют объемные показатели
зачисления налоговых поступлений по уровням
д
системы.
бюджетной
При расчете налогового
потенциала учитываются:
• показатели налоговых баз и ставок налогов в
соответствии с законодательством и прогнозами
по его изменению;
• показатели прогноза социально
социально-экономического
экономического
развития;
• индексы
индексы-дефляторы
дефляторы (индексы потребительских
цен);
• показатели ур
уровня собираемости
р
налогов и
сборов;
• показатели объемов недоимок налогов и
сборов.