БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ И ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ И ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(ПРАКТИКУМ ДЛЯ СТУДЕНТОВ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ)
Минск 2010
2
Рекомендовано кафедрой теоретической и институциональной экономики
экономического факультета
«24» июня 2010 г., протокол № 11
Береснева А.И. Практикум по анализу хозяйственной деятельности: Учебнометодическое пособие. Мн., БГУ, 2010.
В практикуме представлены основные задания по комплексному анализу
хозяйственной деятельности. Практикум предназначен для студентов экономического
профиля Белгосуниверситета.
3
В В ЕДЕН ИЕ
Практикум подготовлен в соответствии с программой курса «Анализ
хозяйственной деятельности» и состоит из вопроса для обсуждения, практических
заданий, тестов, рабочих таблиц, справочных материалов, этапов и форм контроля
знаний студентов.
Практические задания охватывают основные вопросы комплексного анализа
деятельности хозяйствующего субъекта (формирование, распределение и
использование прибыли, рентабельности производства, оценка финансового состояния
предприятия, его издержек, функционирование и воспроизводство
основных
факторов деятельности предприятия и т.п.) Исходными данными для анализа служат
формы бухгалтерской и статистической отчетности. Цифровые данные разработаны
для учебных целей и не являются показателями конкретного предприятия.
Задания следует выполнять после изучения материала учебных пособий, лекций,
дополнительной литературы по каждой теме. По результатам анализа студент
формирует выводы (по каждому заданию).
Выполнение студентом заданий практикума будет способствовать закреплению
теоретических знаний. Освоению основных методов и приемов анализа,
приобретению навыков аналитической работы, самостоятельному формированию
выводов и обобщений, оформлению результатов аналитической работы, изысканию
резервов повышения эффективности производства.
ПРОГРАММА КУРСА
«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
-
-
-
-
1. УЧЕБНАЯ ЗАДАЧА
Освоение теоретических основ анализа хозяйственной деятельности, приемов и
методов его организации, формирование системы обобщенных знаний предмета
анализа;
Анализ наиболее обобщающих результатов деятельности хозяйствующего
субъекта – формирование, распределение и использование прибыли,
рентабельности производства, финансового состояния, издержек производства;
Изучение важнейших факторов производства (труда, основного и оборотного
капитала), их эффективного использования;
Выполнение студентами практических заданий (обоснование производственных
ситуаций, решение задач, формирование экономических выводов, выполнение
тестов, оформление результатов анализа и т.п.);
Освоение студентами основным методик анализа хозяйственной деятельности.
2. СОДЕРЖАНИЕ КУРСА
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА
Роль анализа хозяйственной деятельности (АХД) в управлении производством,
повышении его эффективности. Виды анализа. Содержание, предмет и задачи анализа.
Связь АХД с другими науками. Метод и методика анализа. Система показателей.
Факторы и их классификация. Экономические
приемы проведения анализа.
Информационное обеспечение АХД. Организация экономического анализа,
автоматизированное рабочее место экономиста-аналитика. Методика выявления и
4
подсчета хозяйственных резервов. Документальное оформление результатов анализа.
Аудит и его место в анализе хозяйственной деятельности.
ТЕМА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ.
Значение анализа прибыли. Задачи анализа. Информационная база. Основные
понятия прибыли, используемые в экономической практике. Факторы формирования
балансовой прибыли. Методы количественного измерения влияния факторов на
изменение прибыли. Внереализационные результаты и их влияние на формирование
прибыли. Алгоритм анализа рентабельности производства. Обобщающий анализ
резервов роста прибыли и ее прогнозирование.
ТЕМА 3. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ.
Задачи анализа распределения прибыли. Информационная база. Валовая
(балансовая) прибыль и анализ ее распределения. Анализ налогооблагаемой прибыли
и налогов. Изучение взаимосвязи и места косвенных налогов в ценообразовании на
продукцию предприятия, ее конкурентоспособности. Прибыль, остающаяся на
предприятии, и анализ ее использования. Использование фонда потребления из
прибыли на социальные программы предприятия.
ТЕМА 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Задачи и источники информации для анализа финансового состояния. Анализ
выполнения финансового раздела бизнес-плана. «Чтение» бухгалтерского баланса,
«Отчета о прибылях и убытках» и другой финансовой отчетности. Основные
показатели финансового положения предприятия. Коэффициентный метод анализа.
Оценка ликвидности платежеспособности, прибыльности, деловой активности
предприятия. Анализ эффективности внеоборотных и оборотных активов.
Акционерный капитал и оценка его эффективности. Методы анализа дебиторской и
кредиторской задолженности. Учет уровня инфляции при оценке финансового
состояния предприятия. Методы прогнозирования
возможного
банкротства
предприятия.
ТЕМА 5. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.
Цели анализа. Информационные источники. Анализ формирования и
выполнения производственной программы. Анализ ассортимента продукции и ее
структуры. Анализ ритмичности, технического уровня и качества продукции. Оценка
уровня специализации и кооперирования производства. Анализ выполнения
договорных обязательств реализации продукции. Обобщение резервов роста объемов
производства и реализации продукции.
ТЕМА 6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.
Значение анализа себестоимости. Источники информации и задачи анализа
себестоимости. Алгоритм анализа уровня затрат на реализованную продукции.
Изучение структуры и динамики себестоимости. Анализ прямых материальных затрат.
Оценка материалоемкости и энергоемкости продукции. Косвенные расходы и их
анализ. Текущий (оперативный) анализ себестоимости продукции.
ТЕМА 7. АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ «ИЗДЕРЖКИ-ОБЪЕМЫПРИБЫЛЬ»(СИОП)
Задачи анализа. Этапы и предпосылки анализа по системе директ-костинг.
Методы расчета условно-постоянных и переменных издержек. Определение
5
безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. Обоснование
варианта цены на новое изделие. Обоснование решения «производить или покупать».
ТЕМА 8. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДА, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА
ПРЕДПРИЯТИИ
Оценка обеспеченности
производства работниками
соответствующих
специальностей и квалификации. Анализ движения рабочей силы. Оценка
использования рабочего времени. Анализ трудоемкости продукции, выявление
влияния факторов на ее изменение и количественное их измерение. Анализ
производительности труда: методы измерения. Расчет влияния факторов на изменение
производительности труда. Анализ форм материального стимулирования на
предприятии. Формирование средств на оплату труда и их анализ. Анализ
индивидуального и коллективного фондов потребления.
ТЕМА 9. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Задачи анализа. Значение анализа внеоборотных активов и основных средств.
Источники информации. Финансовые последствия хозяйственных операций с
основными средствами. Показатели объема, структуры, динамики основных средств и
их анализ. Оценка воспроизводства и оборачиваемости основных средств. Анализ
фондоотдачи и других показателей эффективности основных средств. Обоснование и
выбор вариантов вложений капитала в основные средства. Оценка экономической
привлекательности инвестиционного проекта. Анализ источников финансирования
воспроизводства основных средств. Оценка эффекта финансового рычага при
воспроизводстве основных средств. Обоснование экономических возможностей
использования лизинговых отношений.
ТЕМА 10. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЙ АГРАРНОЙ СФЕРЫ.
Анализ размеров и производственного направления предприятий. Обобщающие
показатели эффективности производства, анализ использования земли. Оценка
конкурентоспособности и деловой активности предприятий. Комплексная оценка
использования производственного потенциала хозяйствующего субъекта.
УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
Тема
Всего
в том числе
Часов
Лекции
Практи- Контролируеческие
мая самостоязанятия тельная рабо-та
студентов
1. Предмет, метод и содер8
4
2
2
жание анализа.
2. Анализ формирования
8
4
4
прибыли.
3. Анализ распределения и
8
4
2
2
использования прибыли.
4. Анализ финансового
12
6
4
2
состояния предприятия.
5.
Анализ
объема
4
2
2
-
6
производства и реализации
продукции.
6. Анализ себестоимости
4
продукции.
7. Анализ соотношения
2
«издержки – объемы –
прибыль».
8. Анализ эффективности
8
труда, используемого на
предприятии.
9. Анализ формирования и
8
использования основных
средств предприятия.
10.
Особенности
анализа
6
хозяйственной
деятельности
предприятий аграрной сферы.
Итого:
68
34
2
2
-
-
-
2
4
2
2
4
2
2
4
2
-
22
12
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред.Стражева
В.И., Мн., 1999.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М., 2000.
3. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. М., 2002.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М., 2000.
5. Кравченко Л..И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М., 2003.
6. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М., 2001.
7. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции. Мн., 2003.
8. Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов
предпринимательской деятельности./ Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000, № 8/3453.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Мн., 1999.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Мн.,
2001.
Дополнительная литература рекомендуется по каждой учебной теме (на
лекциях).
7
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА
Вопросы для обсуждения:
1. Содержание анализа хозяйственной деятельности (АХД).
2. Метод и метода АХД.
3. Формирование системы показателей для АХД.
4. Факторы и их классификация.
5. Приемы проведения экономического анализа.
6. Информационное обеспечение АХД.
7. Виды анализа.
8. Организация экономического анализа.
9. Аудит и его место в АХД.
Задания для практического занятия:
1.
Построить графически факторную модель для наиболее распространенных
обобщающих
экономических
показателей
(балансовая
прибыль,
рентабельность, фондоотдача, производительность труда):
факторов I порядка;
факторов II порядка;
факторов III порядка;
и т.д.
2.
Освоить методику использования приема элиминирования (цепные
подстановки):
- последовательность расчетов;
- определение факторов, повлиявших на отклонение обобщающего показателя;
- количественное измерение влияние фактора.
Показатели
Базовый
Отчетный
Отклонение
Период
период
отчетного от
базового (+, -)
1.Количество реализован10 000
13 000
Х
ной продукции, нат.ед.
2. Трудоемкость ед.прод.,
1,2
1,1
Х
ч/час
3. Оплата труда за 1 ч/час.,
5
6
Х
тыс.руб.
4. Всего оплата труда,
тыс.руб.
Последовательность расчетов влияния факторов на изменение обобщенного
показателя (всего оплата труда):
Расчеты
Общая сумма
Отклонение от базового периода
оплаты труда,
(+,-), тыс.руб.
Причина
т.р.
Расчет I. При базовых
величинах всех факторов.
Расчет II.При отчетной величине I фактора и базовых
величинах остальных двух
факторов.
Расчет III. При отчетных
…
-
…
(II – I)
….
-
8
величинах I и II фактора и
Базовой
величине
Ш
…
фактора.
Расчет IY. При отчетных
величинах
всех
трех
факторов.
…
Итого:
Х
3.
Определить показатели:
абсолютного прироста;
темпов роста;
темпов прироста;
абсолютного значения 1% прироста,
если известно:
Показатели
Выпуск продукции, тыс.руб.:
Предприятие № 1
Предприятие № 2
(III – II)
…
(IY – III)
…
х
Базовый
период
Отчетный
период
1 000
10 000
1 200
10 500
Сделать выводы:
Применяя среднюю арифметическую (простую и взвешенную) определить
урожайность зерновых по району:
Предприятия:
Урожайность, ц/га
Площадь, га
№1
50
1000
№2
20
3000
№3
40
1200
№4
30
1400
Итого по району:
…
…
Решение:
5.
Применяя среднюю геометрическую определить среднегодовой темп роста
производительности труда за представленный период:
Произведено продукции, тыс.руб / ч.-час в :
1998 г.
1999 г.
2000 г.
2001 г.
2002 г.
8,6
8,8
9,1
9,2
9,3
Решение:
6.
Освоить применение приема абсолютных разниц, исчисляя влияние факторов на
изменение суммы прибыли.
Исходная информация:
Показатели
Уровень показателя
Абсолютное
отклонение (+,
Базовый
Отчетный
период
период
–)
Объем продаж, шт.
500
450
Цена изделия, руб.
?
120
Себестоимость изделия, руб.
70
?
Прибыль от реализации, руб.
15000
18000
Решение:
ТЕМА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
Вопросы для обсуждения:
1. Факторы формирования балансовой прибыли.
4.
9
Методы количественного измерения влияния факторов на изменение прибыли.
Анализ рентабельности производства.
Обобщающий анализ резервов роста прибыли.
Прогнозирование прибыли.
Задания для практического задания:
1. Проанализировать состав, выполнение плана и динамику балансовой прибыли.
Сделать выводы. Оформить круговыми диаграммами структуру прибыли
предыдущего и отчетного года.
Исходные данные:
Показатели
Предыдущий
Отчетный год
Отклонение
(состав)
год
(+, –),
балансовой
тыс.руб.
тыс.руб струк план,
факт.
% выпо- от
прибыли
от пре.
тура, тыс.
тыс.руб струк лнения пладыду%
плана
.
тура,
руб.
на
щего
%
года
1. Балансовая
40150
41200
41700
прибыль
1.1. Прибыль
36400
38000
38200
от реализации
продукции
1.2. Прибыль
2800
2200
2200
от
прочей
реализации
1.3. Доходы от
950
1000
1300
внереализационных операций
Решение:
2. Определить общее отклонение фактически полученной прибыли от предыдущего
периода, установить факторы, количественно измерить влияние каждого из них на
обобщающий показатель.
Исходные данные:
Показатели
Предыдущий
Отчетный период
период
Реализовано продукции, нат.ед.
120000
122000
Цена единицы продукции, тыс.руб.
2,8
2,7
Себестоимость ед.прод., тыс.руб.
2,2
2,4
Решение:
3. Определить и количественно измерить влияние на изменение прибыли факторов:
- объемов реализации;
- структуры реализованной продукции;
- себестоимости реализованной продукции;
- цен реализованной продукции.
Исходная информация:
Показатели
По
По плану
Фактически
бизнесна фактический
плану
объем реализации
1. Выручка от реализации,
960600
990500
996900
тыс.руб.
Темп роста, %
2.
3.
4.
5.
10
2. Себестоимость реализо750900
780100
780400
ванной продукции, тыс.руб.
3. Прибыль, тыс.руб.
Решение:
4. Масса прибыли равна 5 млн.рубл, рентабельность – 25%. Определить:
1) затраты; 2) выручку.
Решение:
5.Выручка от продажи продукции составила 100 млн.рубл. Торговые издержки – 20
млн.рубл. Оплата труда рабочих предприятия – 30 млн.руб. материальные затраты –
10 млн.руб.
Найти: 1) Прибыль; 2) Рентабельность.
Решение:
6. Определить основные показатели рентабельности, общее отклонение
рентабельности от базового периода, установить факторы, повлиявшие на изменение
рентабельности и количественно их измерить.
Исходные данные:
Базовый период
Отчетный период
1. Выручка от реализации, тыс.руб.
220400
231500
2.
Себестоимость
реализованной
165000
170200
продукции, тыс.руб.
3. Основные фонды, тыс.руб.
340200
410300
4. Оборотные фонды, тыс.руб.
120600
170100
Решение:
7. Используя показатели среднего абсолютного прироста прибыли за предыдущие
годы, методом экстраполяции рассчитать ее прогнозное значение на период до 2006
года.
Исходные данные:
Год
Порядковый
Прибыль,
Абсолютный прирост по сравнению
номер года
млн.руб.
с предыдущим периодом
1993
1
26,6
1994
2
27,4
1995
3
29,2
1996
4
30,3
1997
5
30,8
1998
6
32,0
1999
7
32,5
2000
8
32,6
2001
9
33,5
2002
10
37,8
Решение:
8. Розничный товарооборот с НДС торгового предприятия на планируемый год – 7300
млн.руб.; НДС – 20%, средняя торговая надбавка – 24%, уровень издержек обращения
– 9%.
Определить: валовой доход, прибыль, рентабельность торгового предприятия.
Решение:
ТЕМА 3. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
Вопросы для обсуждения:
1. Валовая (балансовая) прибыль и ее распределение.
11
2. Анализ налогооблагаемой прибыли и налогов.
3. Прибыль, остающаяся на предприятии и анализ ее использования.
4. Использование фонда потребления из прибыли на социальные программы
предприятия.
Задания для практического занятия:
1. Определить суммы налога на прибыль; общее отклонение суммы налога; факторы,
повлиявшие на общее отклонение, и количественно их измерить.
Исходные данные:
Базовый период
Отчетный период
1. Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб.
184600
192200
2. Ставка налога на прибыль, %
30
20
Решение:
2. Определить налогооблагаемую прибыль поставке налога на прибыль (24 %); сумму
налога; удельный вес налогов в балансовой прибыли.
Исходные данные:
Балансовая прибыль
– 2 100 тыс.руб.
Доходы от ценных бумаг
– 300 тыс.руб. (15 %)х
Доходы от видеосалона
– 150 тыс. руб. (60 %)х
Стоимость основных средств
– 11 200 тыс.руб. (1 %)х
Прибыль, использованная на
расширение товаров и услуг
– 500 тыс.руб.
х)
– ставка налога.
3. Предприятие приобрело продукцию у поставщика за 240 млн.руб. Эта продукция
будет реализована предприятием за 300 млн.руб. Какой НДС (из расчета НДС=20%)
уплатят в бюджет:
1) Поставщик;
2) Предприятие-покупатель.
4. Проанализировать распределение чистой прибыли предприятия, определить фонды
потребления (индивидуальные и коллективные) и накопления, их соотношения в
чистой прибыли и изобразить их на круговых диаграммах. Сделать выводы.
Исходные данные:
Показатели
Базовый период
Отчетный период
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Чистая прибыль
155400
100
164200
100
В т.ч. фонд развития производства
62700
71300
фонд материального поощрения
21200
24100
фонд материальной помощи
11000
13000
фонд социальных доплат
5400
7000
жилищное строительство
32600
21500
культурно-бытовые мероприятия
15850
19500
резервный фонд
6650
7800
Решение:
5. Определить изменения фонда накопления, факторы, повлиявшие на эти изменения,
количественно измерить факторы.
Исходные данные:
Базовый
Отчетный
период
период
12
Чистая прибыль, тыс.руб.
50600
52200
Коэффициент отчисления от чистой прибыли в фонд
45
43
накопления, %
Решение:
6. С учетом действующих в государстве нормативов определить удельный вес налогов
и платежей из общей суммы выручки обоснованной вами отпускной цены единицы
товара (обычного, неподакцизного).
Исходные данные:
1. Полная себестоимость ед.товара
– 88 000 руб.
в т.ч. заработная плата с начислениями – 8 090 руб.
2. Прибыль на ед. товара
– 12 000 руб.
Цена производителя (ЦП)
–
Справочно:
- Целевые сборы (С) – 2,5 % выручки от реализации товара
- Отчисления в республ.фонд (О) – 2% - "- Отчисления в фонд социальной защиты – 35% от фонда ЗП
- Чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости – 5% - "- Налог на добавленную стоимость – 20%
- Налог на прибыль – 24%
- Налог на недвижимость (в расчете на ед.товара) – 50 руб.
- НДС (с приобрет.сырьем) – 11 600 руб.
Решение:
ТЕМА 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Вопросы для обсуждения:
1. Анализ выполнения финансового раздела бизнес-плана предприятия.
2. «Чтение» бухгалтерского баланса:
- актива;
- пассива;
- отчета о прибылях и убытках.
3. Коэффициентный анализ основных показателей финансового положения
предприятия:
- ликвидности:
- платежеспособности;
- прибыльности;
- эффективности использования активов;
- акционерного капитала.
4. Анализ дебиторской
и кредиторской задолженности.
5. Учет уровня инфляции при оценке финансового состояния предприятия.
6. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия.
Задания для практического занятия:
1.
На основе нижеприведенного сокращенного для целей коэффициентного
анализа финансового состояния баланса предприятия (форма № 1) и отчета о
прибылях и убытках (форма № 2) определить основные показатели
финансового положения (форма № 3). Прокомментировать рассчитанные
показатели (за счет чего каждый из них изменился).
Форма № 1.
Пример сокращенного баланса предприятия (акционерного)
(в тыс. руб.)
13
Активы
Преды Аналидущий зируегод мый год
Оборотные (текущие) активы
1. Деньги в банке
10000
15000
2. Деньги в кассе
250
450
3. Ценные бумаги
2000
-
239505
164800
550
550
4. Счета
потребителей
5. Депозиты
6. Счета служащих
1200
7. Прочие дебиторы
315
8. Авансы выданные
200
9. Итого быстро- 254100
ликвидные активы
Материальные запасы:
1400
450
350
183000
10. Готовая
30500
29200
продукция
11. Незавершенное
1200
1800
производство
12. Основные
49000
55000
материалы
13. Прочие
600
1000
материалы
14. Итого
81300
87000
матер.запасов
15. Всего оборотных
335400
267000
(текущих) активов
Внеоборотные (долгосрочные) активы
16. Здания
22600
22600
17. Машины,
48300
51000
оборудование
18. Инструменты
33500
41760
19. Транспорт
2200
6200
20. Конторский
2200
2200
инвент.
21. Нематериальные
1400
1220
активы
22. Всего
110200
124980
долгосрочные активы
23. Всего активы
445600
391980
Пассивы
Преды Аналидущий зируегод мый год
Краткосрочные обязательства
1. Краткосрочные
84160
10520
кредиты
2. Расчеты с
81000
60002
поставщик.
3. Другие виды
12810
11562
расчетов
4. Текущие выплаты
890
890
по долгосроч.кредит.
5. Всего
178860
82974
краткосрочн.обяз.
Долгосрочные обязательства
6. Кредиты банков
58000
58000
7. Всего долгоср.обяз.
58000
58000
8. Всего внешние
236860 140974
обязательства
Собственный капитал
(акционерный капитал)
9. Разрешенный к
200000
выпуску акц.кап.
10.Выпущенный
150000 150000
капитал
11. Накопленная
58740 101006
прибыль
12. Всего
208740 251006
собств.капитал
13. Всего пассивы
445600 391980
14
Форма № 2
Отчет о прибылях и убытках
Показатели
1. Выручка от реализации продукции
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Прибыль от реализации (стр.1-стр.2)
4. Прибыль от прочей реализации
5. Внереализационные доходы
6. В т.ч. выплата процентов
7. Всего (балансовой) прибыли
8. Налоги на прибыль
9. Чистая прибыль
Предыдущий
год
271762
154211
117551
4200
8300
5720
130051
31212
98839
(в тыс. руб.)
Анализируемый год
245907
141453
104454
3800
7900
5720
116154
27877
88277
Форма № 3
Показатели финансового состояния предприятия
Наименование показателя (коэффициента)
Предыдущий
год
1
2
Ликвидность:
Чистый оборотный капитал
Общая ликвидность
Срочная ликвидность (1)
Срочная ликвидность (2)
Период возврата дебиторской задолж.
Оборачиваемость запасов в днях
Маневренность
Платежеспособность:
Общая платежеспособность
Финансовое отношение (1)
Финансовое отношение (2)
Уровень возврата долговых обязательств
Прибыльность:
На общие инвестиции
На собственный капитал
На общие активы
На себестоимость
На выручку
Использование активов:
Число оборота товарных запасов
Отдача текущих активов
Отдача недвижимости
Отдача общих активов
Отдача чистого оборотного капитала
2.
Анализируемый год
3
Вопросы для контроля «прочитанного» баланса (формы № 1):
1. Как вы оцениваете общее финансирование предприятия? Изменения за
отчетный год по сравнению с предыдущим годом?
1.1.
За счет чего произошли изменения?
15
Какие изменения произошли с долгосрочными обязательствами за
анализируемый период?
3. Какие изменения произошли с собственным капиталом?
3.1.
За счет чего?
4. Какие изменения произошли в текущих активах предприятия за отчетный
год по сравнению с предыдущим?
4.1.
За счет чего?
5. Какие изменения произошли с недвижимым имуществом предприятия за
отчетный год по сравнению с предыдущим?
3.
Рассчитать методом абсолютных разниц влияние факторов (рентабельности
продаж и коэффициента оборота капитала) на изменение деловой активности
предприятия.
Исходные данные:
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Прибыль, млн.руб.
450
540
Выручка от реализ., млн.
1500
2160
руб.
Среднегодовая сумма
3000
4500
капитала, млн.руб.
Решение:
4.
Оценить величину фактических потерь и обосновать вариант предоставления
скидки с договорной цены с целью минимизации обесценивания выручки в
результате инфляции,
если известно:
Условия оплаты: последующая оплата (т.е. образование дебиторской задолженности);
Ежемесячный темп инфляции – 15 %;
Выручка предприятия – 1245326 руб.
Решение:
Показатели
ФактиПредлагаемый Отклонение
чески
вариант
(+, –)
1. Продолжительность оборачиваемости
90
х
дебиторской задолженности, дн.
2. Индекс цен (Іц)
х
3. Коэффициент падения покупательской
х
способности денег (К n )
4. Потери от инфляции с каждой
х
1000 руб. договорной цены, руб.
5. Потери от предоставления … %
х
х
скидки с каждой 1000 руб. договорной
цены, руб.
6. Результат предлагаемого варианта
х
(потерь), руб.
7. Всего потерь, руб.
5. Тесты к теме «Анализ финансового состояния предприятия»
1. В активе бухгалтерского баланса отражается:
а) стоимость имущества предприятия;
б) величина источников финансирования;
в) выручка от продаж.
2. В пассиве бухгалтерского баланса отражается:
а) стоимость имущества;
2.
16
б) величина источников финансирования;
в) выручка от продаж.
3. Мобильность имущества – это:
а) доля денежных средств в составе имущества;
б) доля дебиторской задолженности в составе имущества;
в) доля оборотных активов в составе имущества.
4. Высокая мобильность имущества отражает:
а) хорошее финансовое состояние предприятия;
б) отраслевые особенности предприятия;
г) и то и другое.
5. Чем больше величина собственных оборотных средств, тем лучше финансовое
состояние предприятия. Всегда ли верно это утверждение?
а) да;
б) нет.
6. Сумма кредиторской задолженности выше дебиторской задолженности. Это
обеспечит условия для:
а) высокого уровня коэффициента общей ликвидности;
б) наличие свободных средств в обороте;
в) высокой мобильности имущества.
7. Величина собственных оборотных средств зависит от:
а) стоимости внеоборотных активов;
б) стоимости собственного капитала;
в) величины долгосрочных обязательств;
г) всего перечисленного.
8. Коэффициент общей ликвидности должен превышать:
а) 0,5;
б) 1,0;
в) 2,0.
9. Платежеспособность – это:
а) наличие у предприятия возможности погасить долги;
б) наличие у предприятия возможности погасить краткосрочные долги;
в) наличие у предприятия возможности погасить долги и продолжить
бесперебойную работу.
10. Недостаток средств в обороте возникает при условии:
а) превышении среднего однодневного платежа кредиторам над средним
однодневным платежом дебиторов;
б) быстрой оборачиваемости дебиторской задолженности;
в) медленной оборачиваемости кредиторской задолженности.
11. Наличие свободных средств в обороте обеспечивается:
а) превышением среднего однодневного платежа дебиторов над средним
однодневным платежом кредиторам;
б) балансовыми остатками дебиторской задолженности;
в) балансовыми остатками кредиторской задолженности.
12. Увеличение балансовых остатков кредиторской задолженности:
а) увеличивает балансовые остатки денежных средств;
б) уменьшает балансовые остатки денежных средств;
в) не влияет на балансовые остатки денежных средств.
13. Увеличение балансовых остатков дебиторской задолженности:
а) увеличивает балансовые остатки денежных средств;
б) уменьшает балансовые остатки денежных средств;
17
в) не влияет на балансовые остатки денежных средств.
14. Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а
предприятия неплатежеспособным является:
а) коэффициент текущей ликвидности ниже нормативных значений;
б) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже
нормативных значений;
в) и то и другое.
15. Для признания устойчиво неплатежеспособного предприятия потенциальным
банкротом чему должны быть равны коэффициенты
а) обеспеченности финансовых обязательств активами;
б) обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами.
ТЕМА 5.АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Вопросы для обсуждения:
1. Анализ формирования и выполнения плана производства и реализации
продукции.
2. Анализ ритмичности, технического уровня и качества продукции.
3. Обобщение резервов роста объемов производства и реализации продукции.
Задания для практического занятия:
1. Определить выполнение плана продукции по ассортименту методом
наименьшего процента и методом среднего процента.
Исходные данные:
Ассортимент
Выпуск продукции
Выполнен
Засчитывается в
По плану
По отчету
ие плана,
выполнение плана по
%
ассортименту
Изделие А
840
845
Изделие Б
890
880
Изделие В
250
320
Изделие Г
360
305
Итого
2340
2350
2. Определить выполнение плана производства продукции по структуре.
Исходные данные:
Виды
Выпуск
Структура
Фактический
Засчитывается в
продукции
продукции
продукции, %
выпуск при
выполнение
плановой
плана по
По
По
По
По
структуре
структуре
плану отчет плану отчету
у
Изделие А
900
910
Изделие Б
950
940
Изделие В
305
405
Изделие Г
419
365
Итого
2574
2620
3. Оценить ритмичность выпуска продукции (по декадам).
Исходные данные:
Декады месяца
Выпуск продукции, тыс.руб.
Сумма, засчитываемая в
По плану
Фактически
выполнение
плана
по
ритмичности, тыс.руб.
I
5000
4745
II
5450
5048
18
III
Итого за месяц
5150
15600
5957
15750
С/сти
ед. издел.
Кол-ва и стры
Отклон.от плана с/ти
продукц. (+, –)
Фактич.
По плану
Фактич.
По плану
штук
штук
ТЕМА 6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Вопросы для обсуждения:
1. Алгоритм анализа уровня затрат на реализованную продукцию.
2. Анализ структуры и динамики себестоимости.
3. Анализ прямых материальных затрат.
4. Оценка материалоемкости и энергоемкости продукции.
5. Анализ косвенных (накладных) расходов.
6. Текущий (оперативный) анализ себестоимости продукции.
Задания для практического занятия:
1. Определить уровень затрат на рубль товарной продукции, его изменение по
сравнению с базовым периодом и причины, повлиявшие на это изменение,
количественно их измерить.
Исходные данные:
Показатели
Базовый период
Отчетный период
Товарная продукция, тыс.руб.
2000
2100
Затраты на производство всей товарной
1600
1785
продукции, тыс.руб.
Решение:
2. Определить влияние основных факторов на изменение себестоимости 1 ц
картофеля.
Исходные данные:
Показатели
Базовый период
Отчетный период
Затраты на 1 га, тыс.руб.
8000
7500
Урожайность с 1 га, ц
200
250
Решение:
3. Определить, как повлияло изменение структуры и объема реализованной
продукции, себестоимости единицы изделия (против планировавшейся) на
себестоимость всей продукции.
Исходные данные и решение:
Наиме
Количество изделий
Себесто Себестоимость всей
В т.ч.
нов.
имость
продукции, т.р.
за счет
издеед.издел
лий
т.р.
По плану Фактич.
При план.
с/сти
ед.
Уд.
Уд.
вес.,
вес.,
издел. факт.
кол-ве
и
%
%
факт.ст-ре
А
50
52 45
53 12 12
Б
30
32 30
35 14 15
В
15
16 10
12
7
8
Итого
95 100 85 100
4. Определить возможную экономию материальных затрат в себестоимости за
счет снижения норм расхода материалов.
Исходная информация:
Наименовани Нормы расхода
% снижения
ПланируеПланируемый
19
е материалов
А
Б
В
до внедрения, кг
14
8
19
норм
1,5
2,2
0,8
мая цена за 1
кг., руб.
90
143
60
выпуск изделий, тыс.шт.
20
12
70
Решение:
5. Определить возможную экономию от снижения затрат на оплату труда. После
модернизации оборудования снизилась трудоемкость изделий.
Исходная информация:
Наименовани Трудоемкость до
% снижения Среднечасовая Планируемый вые изделий
модернизации, ч. трудоемкости зарплата, руб. пуск изделий, шт.
А
52
1,3
12000
8200
Б
120
1,4
12700
1800
В
184
0,5
11500
3000
Решение:
6. При объеме книги 20 печатных листов и тираже 100 тыс. экземпляров ее
выпуск требует следующих расходов:
авторский гонорар – 4 % от суммы выручки от реализации книг;
издательские расходы – 11 % от суммы выручки от реализации книг;
затраты материалов – 20 % от суммы выручки от реализации книг;
типографские расходы – 30 % от суммы выручки от реализации книг;
реклама – 1 % от суммы выручки от реализации книг;
торговая наценка – 25 % от суммы выручки от реализации книг.
Необходимо обосновать:
1. Какую следует установить розничную цену книги (с учетом НДС = 20 %),
чтобы при данном тираже получить чистую прибыль (прибыль минус налог
на прибыль = 30 % от прибыли), составляющую 1 млн. руб.?
2. Чему равен авторский гонорар?
3. Сколько будет выплачено торговым организациям?
Решение:
ТЕМА 7. АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ «ИЗДЕРЖКИ – ОБЪЕМЫ – ПРИБЫЛЬ»
(СИОП)
Вопросы для обсуждения:
1. Задачи, этапы и предпосылки анализа.
2. Методика расчета условно-постоянных и переменных издержек производства.
3. Расчет уровня безубыточности.
4. Обоснование критического уровня цены, объема, издержек производства.
Задания для практического занятия:
1. Рассчитать (устно) неизвестные показатели в таблице:
Таблица
Выручка от
Переменные
Постоянные
Общие
Прибыль
реализации
издержки
издержки
издержки
2200
1000
?
1800
?
?
1000
?
2100
4800
3000
?
900
?
400
2. Определить суммы постоянных и переменных издержек, если известно, что
общая величина издержек равна 20 тыс. руб. при 30 тыс. единиц изделий (это
минимальная единица релевантного ряда) и 30 тыс. руб. при 50 тыс. единиц изделий
(максимальная единица релевантного ряда):
а) графическим методом;
20
б) алгебраическим методом.
Решение:
3. Определить (алгебраическим методом) суммы переменных издержек на
единицу продукции, постоянных расходов в релевантном интервале, общих издержек,
если план по объему реализации определен в количестве 750 тыс.шт. Рассчитать
минимальную цену реализации, при которой будет обеспечена полная окупаемость
всех затрат.
Исходная информация (релевантный ряд):
Объем реализации (шт.)
600 000
800 000
Общие издержки (тыс.руб.)
400
500
Решение:
4. Определить (алгебраически) сумму постоянных издержек, общих издержек,
если количество отработанного времени составит 47 000 ч. и 43 000 ч. Определить
минимальный тариф одного часа услуг, при котором будет обеспечено возмещение
всех затрат.
Исходная информация (релевантный ряд):
Январь
Февраль
Отработано
количество
ч/час
основными
производственными рабочими
50 000
45 000
Общие издержки, тыс.руб.
100 000
92 500
Решение:
5. Определить (графически и алгебраически) точку окупаемости, зону прибылей и
убытков; поле безопасности.
Исходная информация:
Постоянные издержки
30 000 руб.
Переменные издержки в ед. продукции
0,5 руб.
Цена единицы реализованной продукции
1,8 руб.
Релевантный интервал объема реализации
20-60 тыс. шт.
Решение:
6. Если в условии задания 5 цена реализации уменьшится и составит 1,5 руб., куда
переместится точка окупаемости. Какой объем продукции необходимо реализовать
предприятию:
а) для достижения безубыточности;
б) для получения 10 тыс. руб. прибыли.
Решение:
7. Определить количество продукции в натуральном измерении, которое должно
быть продано для получения прибыли в сумме 40 000 руб.
Исходная информация:
Постоянные издержки –
160 000 руб.
Переменные издержки в ед. продукции –
5 руб.
Цена реализации ед. продукции –
13 руб.
Решение:
8. Определить критический уровень постоянных издержек, если известно:
Цена изделия –
50 тыс. руб.
Переменные затраты на ед. продукции –
30 тыс. руб.
Возможный объем производства –
5000 единиц
Решение:
9. Определить критический уровень цены, если известно:
Объем производства продукции –
4 000 единиц
Переменные затраты на ед. продукции –
35 тыс. руб.
21
Сумма постоянных расходов –
120 000 тыс. руб.
Решение:
ТЕМА 8. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДА, ИСПОЛЬЗУЕМОГО
НА ПРЕДПРИЯТИИ
Вопросы для обсуждения:
1.
Оценка обеспеченности производства работниками соответствующих
специальностей и квалификаций.
2.
Анализ использования рабочего времени.
3.
Изучение производительности труда.
4.
Анализ оплаты труда и других источников материального
стимулирования.
Задания для практического занятия:
1. Оценить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых работ.
Исходные данные:
Разряд рабочих
Тарифные
Число рабочих
коэффициенты
Требуемое
Фактическое
I
1,00
–
–
II
1,16
1880
1880
III
1,35
1250
1290
IY
1,57
3220
3260
Y
1,73
810
800
YI
1,90
460
420
YII
2,03
320
290
YIII
2,17
270
240
Итого
8210
8180
Решение:
2. Проанализировать движение рабочей силы на предприятии. Рассчитать
коэффициенты оборота по приему, по выбытию и коэффициент текучести кадров.
Оценить тенденцию.
Исходные данные:
Показатели
2000 г.
2001 г.
2002 г.
Принято на предприятие
885
915
936
Выбыло с предприятия,
1075
1030
1063
в т.ч.: на учебу
46
47
30
в Вооруженные силы
150
130
110
на пенсию
70
80
90
по собственному желанию
729
713
780
за нарушение труд. дисциплины
80
60
53
Среднесписочная численность работающих
9010
8890
8770
Решение:
3. Определить цепные, базисные (база 1997 г.) индексы и среднегодовые темпы
прироста производительности (валовая продукция на 1 среднесписочного работника,
млн.руб.) за следующий период:
1997 г.
1998 г.
1999 г.
2000 г.
2001 г.
2002 г.
8,6
9,2
8,8
9,3
9,4
7,6
Решение:
5.
На основании приведенных данных определить прирост объема
продукции за счет роста производительности труда и за счет изменения
численности работающих:
22
Базовый
период
20000
5000
Отчетный
период
20705
5050
Объем выпуска продукции, млн.руб.
Среднесписочная численность работающих, чел.
Решение:
5. Проанализировать соотношение прироста производительности и средней
заработной платы.
Исходные данные:
Базовый
Отчетный
период
период
Объем продукции, млн.руб.
20000
24000
Фонд оплаты труда, млн.руб.
3000
3900
Среднесписочная численность рабочих, чел.
2400
2100
Решение:
6. Цены на товары повысились в 15 раз, а заработная плата в 10 раз. На сколько %
упала реальная заработная плата?
Решение (устно):
ТЕМА 9. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Вопросы для обсуждения:
1. Задачи и содержание анализа основных фондов. Информационные источники
для анализа.
2. Анализ структуры и динамики основных средств.
3. Анализ фондоотдачи и других показателей эффективности фондов.
4. Оценка предприятием экономического выбора инвестиционного проекта.
5. Этапы оценки эффективности инвестиционного проекта.
6. Анализ источников финансирования воспроизводства основных средств.
7. Место лизинга в источниках воспроизводства основных средств.
Задания для практического занятия:
1. Проанализировать структуру и основные показатели динамики основных
средств.
Исходные данные:
в тыс.руб.
Показатели
Наличие на начало
Посту Выбыл
Наличие на конец
года
пило
о за
года
год
Баланс.
За вычетом за год
Баланс.
За вычетом
стоим.
износа
стоим.
износа
Здания
403000
Х
5200
6100
39400
Х
Сооружения
15100
Х
1100
1300
14900
Х
и передат.устр.
Машины и
12400
Х
1400
2000
11800
Х
оборудование
Транспортные
5200
Х
2700
2500
5400
Х
средства
Инструменты
4100
Х
500
520
4080
Х
и лабор.обор.
Прочие
200
Х
10
15
195
Х
осн.средства
23
Итого
77300
61840
10910
12435
75775
59862
основ.средств
Решение:
2. Обосновать на планируемый год среднегодовую стоимость основных фондов и
сумму амортизационных отчислений (линейным способом) (средняя норма
амортизации = 20 %), если известно:
Стоимость основных фондов на начало года –
40 000 т.руб.
в т.ч. на реконструкции –
10 000 т.руб.
Планируемый ввод:
Июль –
8 400 т.руб.
Октябрь –
2 400 т.руб.
Планируемое выбытие:
Январь –
3 600 т.руб.
Решение:
3. Определить факторы, повлиявшие на отклонение фондоотдачи и количественно
их измерить.
Исходные данные:
Базовый период
Отчетный период
Фондовооруженность труда, тыс.руб.
102
100
Производительность труда, тыс.руб.
125
140
Решение:
4. Определить факторы, повлиявшие на изменение фондоемкости, и
количественно их измерить.
Исходные данные:
Базовый период
Отчетный период
Выпуск продукции, тыс.руб.
20 000
20 200
Основные фонды, тыс.руб.
32 000
34 300
Решение:
5. Определить общее отклонение фондоотдачи, в т.ч. за счет фактора
отработанных смен и за счет фактора выработки продукции за смену.
Исходные данные:
Базовый период
Отчетный период
Количество станков, шт.
10
10
Количество смен работы 1 станка
300
260
Стоимость 1 станка, тыс.руб.
15 000
15 000
Выработка продукции на 1 станке за
смену, тыс.руб.
50
60
Решение:
6. В результате инвестирования средств в размере 1,5 млн.руб. предполагается
получение прибыли в размере 300 тыс.руб. Ставка налога на прибыль составляет 30
%, ставка по банковским кредитам на период инвестиций равна 15 %.
Определить ожидаемую рентабельность собственных средств для следующих
вариантов источников инвестиций:
а) при использовании только собственных средств;
б) при использовании заемных в размере 500 тыс.руб.;
в) при использовании заемных в размере 1 млн.руб.
Решение:
7. Определить количество высвобожденных работников в результате
модернизации оборудования и снижения трудоемкости единицы продукции на 20 %.
24
Исходные данные:
Трудоемкость ед.продукции до модернизации
–
5 ч.-час
Выпуск продукции при новой технологии, шт.
–
14 000
Годовой фонд рабочего времени одного
Работника (при продолжительности рабочего дня 8 часов) –
260 дней
Решение:
8. Коммерческий банк выплачивает проценты по вкладам суммой более 100 тыс.
рублей на следующих условиях:
- деньги, положенные на срок не менее 1 года – 150 % годовых;
- деньги, положенные на срок не менее 6 месяцев – 130 % годовых;
- деньги, положенные на срок не менее 3 месяцев – 120 % годовых.
Предприятие располагает суммой свободных денежных средств 100 млн. руб. в
течение года. Какая форма вклада принесет ему наибольший доход?
Решение:
9. Определить современную стоимость необходимой предприятию через 3 года
суммы инвестиций в размере 100 млн. руб. Ставка процента – 10 % годовых.
Решение:
10. Оценить два варианта инвестиционных проектов по следующим показателям:
1) среднегодовой рентабельности инвестиций в сравнении со средней ставкой
банковского процента;
2) среднегодовой рентабельности в сравнении с темпом роста инфляции;
3) периодам окупаемости инвестиций;
4) размерам требуемых инвестиций;
5) по стабильности наличных поступлений;
6) по рентабельности инвестиций в целом за 5 лет;
7) по рентабельности инвестиций в целом за 5 лет с учетом дисконтирования
(сделать расчет по этому показателю по форме таблицы № 2).
Таблица 1.
Исходные данные
по инвестиционным проектам и показателям для их оценки
Проект А
Проект Б
Инвестиции, тыс.руб. всего
600
650
Поступления (выручка), тыс.руб.:
За первый год
270
400
За второй год
200
350
За третий год
120
100
За четвертый год
90
50
За пятый год
70
0
Итого за пять лет, тыс.руб.
750
900
Прибыль, тыс.руб. всего
Среднегодовая прибыль, тыс.руб.
Рентабельность инвестиций в целом за пять лет, %
Среднегодовая рентабельность инвестиций, %
Прогнозируемые среднегодов. темпы инфляции,%
4
4
Средняя ставка банковского процента, % годовых
10
10
25
Таблица 2.
Расчет рентабельности проектов с учетом фактора времени
Проект А
Проект Б
До
После
До
После
дисконтир дисконтир дисконтир дисконтир
ования
ования
ования
ования
Инвестиции, тыс.руб.
600
600
650
650
Поступления (выручка), т.р.
I год
270
400
II год
200
360
III год
120
100
IY год
90
50
Y год
70
0
Итого поступлений, т.р.
750
900
Прибыль, т.р.
150
250
Рентабельность
после
дисконтирования, %
11. Обосновать лизинговые платежи (ЛП) по договору финансового лизинга с
полной амортизацией (линейный способ начисления амортизации).
Условия договора:
- стоимость имущества (предмет договора) – 160 млн.руб.;
- срок договора – 10 лет;
- норма амортизационных отчислений (АО) – 10 % годовых;
- процентная ставка по кредиту, использованному
лизингодателем на приобретение имущества (ПК) – 40 % годовых;
- величина использованных кредитных ресурсов – 160 млн.руб.;
- процент комиссионного вознаграждения (КВ) – 10 % годовых;
- дополнительные услуги лизингодателя (ДУ):
командировочные расходы – 3,6 млн.руб.;
консалтинговые услуги – 2,0 млн.руб.;
обучение персонала – 4,0 млн.руб.
- лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го
года.
Алгоритм обоснования лизинговых взносов:
1. Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества (табл.1):
Таблица 1
(млн.руб.)
Расчетный
Стоимость
Сумма
Стоимость
Среднегодогод
имущества на
амортизационных
имущества на вая стоимость
начало года
отчислений
конец года
имущества
I-й
160,0
16,0
144,0
152,0
II-й
144,0
III-й
IY-й
Y-й
YI-й
YII-й
YIII-й
26
IX-й
X-й
2. Рассчитайте общую сумму лизинговых платежей (ЛП) по годам:
І год (пример расчета):
АО = 160,0 х 10 : 100 = 16 млн.руб.
ПК = 152,0 х 40 : 100 = 60,8 млн.руб.
КВ = 152,0 х 10 : 100 = 15,2 млн.руб.
ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн.руб.
В (всего) = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 = 92,96 млн.руб.
НДС = 92,96 х 20 : 100 = 18,592 млн.руб.
ЛП = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 + 18,592 = 111,552 млн.руб.
В такой же последовательности выполнить расчеты за 2-10-й годы. Результаты
расчетов занести в таблицу 2, подвести итоги. Определить размер ежегодного
лизингового платежа.
Таблица 2. (млн.руб.)
Расчетный год
АО
ПК
КВ
ДУ
В
НДС
ЛП
(всего)
I-й
16,0
60,8
15,2
0,96
92,96
18,592
111,552
II-й
III-й
IY-й
Y-й
YI-й
YII-й
YIII-й
IX-й
X-й
Всего, млн.р.
В%
Размер ежегодных лизинговых платежей – …………… млн.руб.
3. График уплаты лизинговых платежей представить в таблице 3.
Таблица 3.
Дата
Сумма, млн.руб.
01.07….г.
…
6.
Какие обоснования и расчеты следовало бы провести, если бы
предприятие не использовало лизинг, а само на полную сумму
заимствовало бы средства для приобретения данного имущества,
возможные положительные и негативные аспекты такого варианта
воспроизводства основных средств.
1.
2.
3.
4.
ТЕМА 10. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ АГРАРНОЙ СФЕРЫ
Вопросы для обсуждения:
Анализ производственного направления предприятия.
Размер предприятия: экономические методы поиска его оптимальных
размеров.
Обобщающие показатели эффективности сельхозпредприятия и их анализ.
Комплексная оценка уровня использования производственного потенциала
предприятия.
27
Задания для практического занятия:
1. На основании нижеприведенных данных рассчитать коэффициенты товарного
сосредоточения (индексы специализации) в хозяйстве и сделать выводы:
Отрасли производства
Реализация продукции, млн.руб.
Базовый период
Отчетный период
Зерновые
2140
4200
Картофелеводство
4711
8700
Скотоводство
5325
11400
Птицеводство
6200
Прочие отрасли
124
300
Всего
12300
30800
Решение:
2. На основании имеющихся данных сельхозпредприятия определить основные
показатели эффективности:
Товарная (валовая) продукция (ТП, ВП) – 4000 млн.руб.
Основные фонды (Фос) – 5000 млн.руб.
Оборотные фонды (Фоб) – 3000 млн.руб.
Среднесписочная численность работников (Т) – 500 чел.
Сельхозугодья (У) – 2000 га
Себестоимость реализованной продукции (С) – 2500 млн.руб.
Решение:
3. Оценить уровень использования предприятиями (№ 1 и № 2) своих
производственных ресурсов методом отклонения фактических данных обобщающего
показателя результативности от возможных (расчетных).
Исходная информация:
Факторы
Предприятия
№1
№2
Кадастровая оценка сельхозугодий в баллах (х1 )
58
44
Наличие на 100 га сельхозугодий, млн.руб.:
основных фондов (х2 )
63,9
64,5
оборотных фондов (х3 )
45,2
30,4
Нагрузка сельхозугодий на 1 работника, га (х4 )
5,2
8,2
Покупных кормов в расчете на 1 га сельхозугодий, ц. к. ед.
(х5 )
1,0
4,8
Фактически произведено добавленной стоимости на 100 га
сельхозугодий, млн.руб.
29,0
23,1
Исчисление возможного (расчетного) уровня добавленной стоимости (УТ )
производится по следующей формуле:
УТ = – 14,264 + 0,474 х1 + 0,196 х2 + 0,187 х3 – 0,735 х4 + 0,422 х5
Решение:
28
ТЕМЫ ДЛЯ РЕФЕРАТОВ И КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ПО КУРСУ
«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
1. Факторы формирования балансовой прибыли и их оценка.
2. Методы количественного измерения влияния факторов на изменение прибыли.
3. Алгоритм анализа рентабельности производства.
4. Обобщающий анализ резервов роста прибыли и ее прогнозирование.
5. Балансовая прибыль и анализ ее распределения.
6. Анализ налогооблагаемой прибыли и налогов.
7. Прибыль, остающаяся на предприятии, и анализ ее использования.
8. Анализ выполнения финансового плана и «чтение» бухгалтерского баланса.
9. Коэффициентный анализ основных показателей финансового состояния
предприятия (прибыльности; эффективности использования активов).
10. Коэффициентный анализ основных показателей финансового состояния
предприятия (ликвидности; платежеспособности).
11. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
12. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия.
13. Анализ формирования и выполнения производственной программы.
14. Анализ ритмичности, технического уровня и качества продукции.
15. Обобщение резервов роста объемов производства и реализации продукции.
16. Алгоритм анализа уровня затрат на реализованную продукцию.
17. Анализ структуры и динамики себестоимости.
18. Анализ прямых материальных затрат.
19. Анализ накладных расходов в себестоимости продукции.
20. Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль» (СИОП).
21. Анализ структуры и динамики основных средств.
22. Анализ фондоотдачи и других показателей эффективности основных фондов.
23. Оценка предприятием экономической привлекательности инвестиционных
проектов.
24. Этапы оценки эффективности инвестиционного проекта.
25. Анализ источников финансирования воспроизводства основных средств.
26. Оценка
обеспеченности
производства
работниками
соответствующих
специальностей и квалификации.
27. Анализ использования рабочего времени.
28. Анализ производительности труда.
29. Анализ оплаты труда и других источников материального стимулирования.
30. Абсолютные и относительные величины в анализе хозяйственной деятельности.
31. Средняя арифметическая (простая и взвешенная) и средняя геометрическая в АХД.
32. Показатели абсолютного прироста, темпы роста и темпы прироста в АХД.
33. Показатель абсолютного значения одного процента прироста в АХД.
34. Сравнение (сопоставление) как прием анализа.
35. Группировки в АХД.
36. Виды анализа.
37. Автоматизированное рабочее место экономиста-аналитика.
38. Детализация как прием анализа.
39. Элиминирование как прием анализа.
40. Цепные подстановки в АХД.
41. Использование графиков в АХД.
42. Построение аналитических таблиц в АХД.
43. Корреляция в АХД.
44. Психологические методы в АХД.
29
45. Задачи и содержания АХД.
46. Метод и методика в АХД.
47. Факторы производства и их классификация.
48. Факторы I и II порядка и их место в АХД.
49. Принципы формирования системы экономических показателей.
50. Информационное обеспечение АХД.
51. Организация экономического анализа.
52. Обобщения результатов анализа.
53. Условно-постоянные и переменные издержки предприятия и методика их расчета.
54. Задачи, этапы и предпосылки анализа «СИОП».
55. Обоснование критического объема производства («точки окупаемости»).
56. Дисконтирование в АХД.
57. Основные учетные источники информации в АХД.
58. Основные этапы проведения АХД.
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред.Стражева
В.И., Мн., 1999.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М., 2000.
3. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. М., 2002.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М., 2000.
5. Кравченко Л..И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М., 2003.
6. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М., 2001.
7. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции. Мн., 2003.
8. Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов
предпринимательской деятельности./ Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000, № 8/3453.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Мн., 1999.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Мн.,
2001.
Дополнительная литература рекомендуется по каждой учебной теме (на лекциях).
30
ТЕМЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ПО КУРСУ
«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
Фамилия студента
(буква алфавита)
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
З
И
К (имя:
ОтА до И)
К (от К до У)
К (от Ф. до Я)
Л
М (от А до О)
М (от П до Я)
Н
О
П
Р
С
Т
У
Ф.
Х
Ц
Ч
Ш
Щ
Э
Ю
Я
Вопросы для контрольной работы
№№ вопросов по пп. (см.:
Задача (см.:
«Темы для рефератов и
«Практикум по АХД»,
контрольных работ»)
БГУ, 2003)
Стр.
Задача
1
58
20
3
2
57
17
2
3
56
15
4
4
55
15
3
5
54
21
5
6
53
23
5
7
52
23
4
8
51
24
9
9
50
12
6
10
49
11
2
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
25
11
48
47
46
45
44
43
42
41
40
39
38
37
36
35
34
33
32
31
30
50
47
10
10
9
9
11
17
20
20
21
21
22
19
18
18
17
15
11
9
10
11
10
7
6
3
2
4
1
4
5
1
3
5
6
2
3
1
3
2
3
7
5
6
31
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Программа курса «Анализ хозяйственной деятельности»
Учебно-тематический план по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»
Основная литература
Тема 1. Предмет, метод и содержание анализа
Тема 2. Анализ формирования прибыли
Тема 3. Анализ распределения и использования прибыли
Тема 4. Анализ финансового состояния предприятия
Тема 5. Анализ объема производства и реализации продукции
Тема 6. Анализ себестоимости продукции
Тема 7. Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль» (СИОП)
Тема 8. Анализ эффективности труда, используемого на предприятии
Тема 9. Анализ формирования и использования основных средств предприятия
Тема 10. Особенности анализа хозяйственной деятельности предприятий аграрной
сферы
Темы для рефератов и контрольных работ
Темы контрольных работ для студентов заочной формы обучения
Приложения (основные финансовые источники для АХД):
- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма № 3 «Отчет о движении фондов и других средств»;
- форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»