оценка трансакционных издержек в корпоративных структурах

экономика
Искосков М.О.
ОЦЕНКА ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ...
УДК 657.6
ОЦЕНКА ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК
В КОРПОРАТИВНЫХ СТРУКТУРАХ
© 2011
М.О. Искосков, кандидат технических наук,
заведующий кафедрой «Менеджмент организации»
Тольяттинский государственный университет, Тольятти (Россия)
_______________________________________________________________________________________
Ключевые слова: трансакционные издержки; трансферная цена; корпорация; аутсорсинг; оценка трансакционных издержек.
Аннотация: в статье рассмотрены существующие способы оценки трансакционных издержек, проведен их
анализ на актуальность в современных и посткризисных условиях. Предложены авторские способы расчёта
трансакционных издержек в корпоративных структурах.
Как говорилось выше, существуют два подхода к оценке величины трансакционных издержек - ординалистский и
кардинальный. Ординалистский заключается лишь в определении направления изменения трансакционных издержек и последующем сопоставлении результатов для различных институциональных отношений. Кардинальный подход
– это поиск абсолютной, количественной величины трансакционных издержек [1]. Использование того или иного подхода зависит в первую очередь от цели исследования. В данной диссертации основное внимание акцентируется на количественной оценке скрытых издержек, которые собственно и
порождают размытость понятия «трансакционные издержки». Эти издержки оказывают значительное влияние на
эффективность деятельности корпорации, однако зачастую
не учитываются при принятии решения вследствие имплицитного характера. Остальные виды трансакционных издержек достаточно легко принимают стоимостное выражение,
вследствие чего их учет существенно упрощается.
Создание единой, универсальной методики, которая
позволила бы однозначно определить абсолютную величину трансакционных издержек корпорации, невозможно. Для
достижения поставленной цели необходимо применить дифферецированный подход к оценке каждого трансакционных
издержек.
Наибольшую сложность при определении величины
трансакционных издержек представляет калькулирование
скрытых (имплицитных) трансакционных издержек. Данный
класс издержек невозможно измерить путём прямого подсчета. Обычно они выражаются в виде упущенных прибылей,
сверхнормативных расходов, потерь в результате неполноты информации, высокой степени неопределенности, потерь
времени и пр.
Рассмотрим основные виды скрытых трансакционных
издержки методику их измерения.
Издержки неполноты и несовершенства информации.
Процесс поиска информации ограничивается глобальностью реального рынка и, следовательно, значительными потерями времени и ресурсов на осуществление поиска,
которые позволяют достичь лишь, приемлемого, но не совершенного уровня достоверности информации.
Можно выделить три основных типа рыночной информации: информация о поставщиках, информация о потребителях, информация о конкурентах.
В случае неполноты информации о поставщиках величина трансакционных издержек определяется по следующей
формуле (1):
246
ТИ=Ц РфVрес-Ц РфVрес +(ИИф-ИИо)
(1)
На мой взгляд, в этом случае будет практически обоснован следующий вид этой формулы (2):
ТИ=Ц РфVрес-Ц РфVрес +ИИо
(2)
где ЦРф, ЦРmin - фактическая и наименьшая цены приобретения ресурсов, руб./ед,рес,;
Vрес - количество приобретаемых ресурсов, ед.рес.;
ИИф, ИИо - издержки поиска информации о фактическом
и наилучшем поставщике, руб.
Разделение понятий «поставщик фактический» и «поставщик наилуч-ший» не имеет практического обоснования, т.к.
заключение контракта плани-руется изначально с «наилучшим
поставщиком» который в свою очередь будет соответствовать
нашим требованиям. Критерием оценки поставщика является
его способность выполнять условия контракта в полном объеме и в установленные сроки. У поставщика должны быть установлены и поддерживаться документированные процедуры
хранения и поставки материалов и комплектующих изделий.
Он должен обеспечивать постоянное усовершенствование
качества продукции и придавать особое значение предотвращению дефектности продукции, уменьшение отклонений от
качества и потерь продукции в процессе поставок. Процесс
оценки и выбора поставщиков представлен в таблице 1.
Также для доказательства способности поставщика
поставлять продукцию, соответствующую предъявленным
требованиям (качество, цена, сроки поставки и т.п.), может
проводиться оценочный аудит поставщиков второй стороной.
Оценку показателей поставщика можно оценить по следующей методике по пятибалльной школе:
Показатель «стаж»;
Показатель «Качество»;
Показатель «Закупочная цена»;
Показатель «Значимость»;
Показатель «Состояние упаковки»;
Показатель «Наличие сопроводительной документации»;
Показатель «Системы менеджмента качества»;
Показатель «Отзывчивости».
Следует сказать, что выигрыш от разницы в цене приобретения ресурсов может нивелироваться ростом издержек
поиска информации о предложении ресурсов по данной цепи
(ИИо). Таким образом, формула (2) имеет смысл только при
выполнении условия, представленного в формуле (3):
Вектор науки ТГУ. № 2(16), 2011
экономика
|ЦРфVрес-ЦРminVрес|>|ИИф-ИИо|
(3)
Таким образом, можно сделать вывод о том, что фактический наилучший поставщик это одно и то же предприятие, т.к.
любая организация как правило, следует по предложенному
алгоритму и тем самым выбирая себе наилучшего, т.е. фактического поставщика. На мой взгляд, формула (2) имеет смысл
при выполнении условия представленного в формуле (4):
|ЦРфVрес-ЦРminVрес|>|ИИо|
(4)
В противном случае трансакционные издержки определяются величиной превышения издержек поиска информации
над экономией на приобретаемых ресурсах.
В качестве издержек поиска информации могут выступать затраты на оплату соответствующего персонала, услуги
связи, потери в связи с простоями и пр.
Аналогично, если речь идет об информации, о потребителях, то трансакционные издержки в этом случае равны упущенной возможности повышения цены продажи за счет увеличения прибыли на единицу продукции, уменьшенной на
разницу в величине издержек поиска информации.
Нехватка информации о конкурентах может привести к
неоправданному завышению или занижению фактической
цены продажи по отношению к рыночной цене на соответствующую продукцию.
Трансакционные издержки при этом предлагается определить, исходя из следующей формулы (5):
ТИ=РПсред∙Пед сред-РПф∙Педф+(ИИф-ИИо)
(5)
Исходя из формулы (4) формула (5) приобретает следующий вид представленный в формуле (6):
ТИ=РПсред∙Пед сред-РПф∙Педф+(ИИо)
(6)
где Пед.сред. - прибыль на единицу продукции при среднерыночной цене продажи продукции, руб./ед.прод.;
Пед. - прибыль на единицу продукции при фактической
ф
цене продажи, руб./ед.прод.;
РПсред. – количество реализованной продукции по среднерыночной цене, ед.прод.;
РПф- количество реализованной продукции по фактической цене, ед.прод.
Здесь на величину трансакционных издержек оказывают
влияние следующие два фактора: отклонение цены продажи
от среднерыночной (за счет разницы в прибыли на единицу
продукции) и вызванное этим изменение спроса на продукцию. Проанализируем следующие возможные ситуации:
а) при условии, что Цф<Цсред., происходит увеличение
спроса на продукцию по сравнению с РПсред., но не всегда,
т.к. могут быть ситуации когда будет происходить снижение
спроса и при такой цене. Таким образом, в данном случае
рост РПф способствует сокращению трансакционных издержек, а отрицательное отклонение Цф от Цсред. увеличивает
трансакционные издержки;
б) если Цф>Цсред. , повышение фактической цены продажи
Цф над рыночной ценой Цсред. сокращает трансакционные
издержки. В свою очередь спроса и величины РПф увеличивает трансакционные издержки.
б) РПф>РПсред., количество реализованной продукции по
фактической цене больше количества реализованной продукции по среднерыночной цене ведет к увеличению прибыли
от процесса поиска информации, а не снижение трансакционных издержек.
Вектор науки ТГУ. № 2(16), 2011
Искосков М.О.
ОЦЕНКА ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ...
В данном случае издержки поиска информации о конкурентах также могут превышать дополнительно полученную
прибыль, и величина превышения будет определять размер
трансакционных издержек.
Потери из-за неудачно проведенных переговоров и заключенных соглашений.
В рамках данного исследования невозможно описать вес
возможные ситуации, связанные с ошибками при заключении контрактов. Данные издержки относятся к классу вероятностных, и, соответственно, способ их калькуляции зависит от конкретного случая.
Можно привести некоторые возможные ошибки при
заключении договоров;
а) отсутствие в контракте санкций за нарушение поставщиком условий поставки. Данная ситуация чревата следующими потерями:
потери в результате срыва сроков поставки. Величина трансакционных издержек находится по формуле (7):
ТИ=Дпр∙СВ∙Пед
(7)
В этой ситуации формула (7) могла бы иметь следующий
вид. представленный в формуле (8):
ТИ=Дпр∙СВ∙Пед +ТИпер
(8)
где ТИпер. -трансакционные издержки связанные с ведением переговоров о возврате некачественного сырья;
Дпр – дни простоя,дн.;
СВ - среднедневная выработка, шт./день;
Пед - прибыль на единицу продукции, руб./ед.прод.
потери в результате недопоставок материалов, рассчитываются по формуле (9):
(9)
где Мф, Мпл - количество материала фактически поставленного и плановое, ед.рес.;
НР – норма расхода материала на единицу продукции,
ед.рес./ед.прод.;
-потери в связи с низким качеством поставленного материала, рассчитываются по формуле (10):
(10)
где Оmxсверхнорм - сверхнормативные отходы, ед.рес.;
-потери в результате замены материалов, рассчитываются по формуле (11):
ТИ=(ЦМпосле зам-ЦМдо зам )∙Мзам
(11)
где ЦМпосле зам - цена нового материала, руб./ед.рес.;
ЦМдо зам - цена прежнего материала (по контракту),
руб./сд.рес.;
Мзам - количество заменяемого материала, ед.рес.
На мой взгляд, на современных предприятиях формулы
10 и 11 не актуальны, т.к. современное оборудование имеет встроенные датчики, которые не позволяют использовать
материал или оснастку и т.д. не надлежащего качества, которые нарушают требования технологического процесса изготовления детали. Кроме того на сегодняшний день ситуация с
требованиями относительно качества поставляемой продукции значительно продвинулась вперед, во многом благодаря
стандартам ИСО серии 9000 и методологии шести сигма (6δ).
Уровень дефектности в последние годы стали измерять в ppm
(один дефект на миллион изделий) и на 2011 год практически
все мировые производители автомобилей предъявляют тре-
247
Искосков М.О.
ОЦЕНКА ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ...
бования по уровню дефектности к поставленной продукции
(автокомпонентом) 100 ppm. Это считается очень жёсткими
требованиями, но от этого должна ужесточиться и система
контроля, та например, чтобы служба контроля могла рассчитать уровень дефектности, то необходимо из партии в 1000
деталей сделать выборку в 900 штук, это практически сплошной контроль, а это огромные затраты, как временные, так и
материальные. Данная проблема на сегодняшний день решается с помощью внутренних аудитов, измерительной системы поставщика автокомпонентов, потребителем на соответствие требованиям стандарта ИСО 9001 относительно пунктов по контролю и анализу качества.
б) отсутствие дополнительных соглашений об изменении сроков поставки предприятием продукции, В этом случае трансакционные издержки определяются размером пеней
за срыв сроков поставок (либо другими компенсационными
выплатами, предусмотренными законодательством);
в) отсутствие договоренности о возможной корректировке цен на поставляемую предприятием продукцию (в связи с
повышением цен на материалы, сырьё, изменением налоговой политики и др.), предлагается рассчитать по формуле (12):
ТИ=(С/Сф-С/Спл)∙Vпрод
(12)
где С⁄Сф , С⁄Спл - фактическая (после удорожания) и плановая себестоимость продукции, руб./ед.прод.;
Vпрод - объем производственной продукции. ед.прод.
В данном случае на практике существует 2 варианта исхода событий и как правило один больше устраивает поставщика сырья, который может начать вести переговоры об усреднении цены, такое часто происходило в 1998 г. после дефолта. Тогда один доллар стоил в среднем 6 руб., а после августовских событий 30 руб. и многие сделки приходилось осуществлять после переговоров о стоимости в 15-16 руб. за доллар. В данном случае потери несут обе стороны и формула
ТИ для поставщика может приобрести следующий вид, формула (13):
ТИ=ТИпер+(С/Сф-С/Спл)∙Vпрод
(13)
где С⁄Спер - цена после договоренности между сторонами,
руб./ед.прод.
У потребителя есть возможность отказаться от покупки
сырья по любой неустраивающей его цене, но тогда для него
возрастают потери связанные с простоем, тогда формула (13)
приобретает следующий вид, формула (14):
ТИ=Дпр∙СВ∙Пед+ТИпер
(14)
а в случае не нахождения компромисса, рассчитывается
по формуле (15):
ТИ=Дпр∙СВ∙Пед+ТИпер+(tпоиска∙ТИпер)
(15)
где ТИпер - издержки ведения переговоров с новым поставщиком;
tпоиска - время поиска нового поставщика.
Издержки плохой спецификации прав собственности.
Данные издержки могут иметь различную природу, которая зависит от типа заключаемого контракта. В связи с этим
можно выделить следующие виды издержек плохой спецификации прав собственности:
- издержки плохой спецификации прав собственности
при заключении договора купли-продажи продукции, когда корпорация выступает поставщиком (продавцом). В этом
случае издержки проявляются в виде сумм неоплаченной
продукции;
248
экономика
- издержки плохой спецификации прав собственности
при заключении договора купли-продажи, когда корпорация
выступает покупателем (заказчиком). В этом случае издержки могут проявляться в виде суммы недопоставленной продукции (услуг), в потерях, вызванных соответствующими
простоями и т.д. Кроме того, корпорация рискует потерять
приобретенные ранее активы. Тогда трансакционные издержки измеряются стоимостью утерянного имущества и издержками из-за вынужденных простоев;
- издержки плохой спецификации прав собственности
при заключении договора долгосрочной аренды. В этом случае корпорация может потерять часть имущества, что может
привести к простоям в производственной деятельности и
соответствующим упущенным выгодам.
Возможны случаи плохой спецификации прав собственности внутри корпорации. Следствием этого может быть
отчуждение имущества, находящегося в собственности
дочерних компаний, в пользу головной компании, которая
устанавливает арендную плату за пользование этим имуществом. В результате повышается цена промежуточного продукта дочерней компании, что может привести к последствиям, вызывающим рост трансакционных издержек.
Если второй фактор имеет большую абсолютную величину, чем первый, то возникают трансакционные издержки,
которые определяются по формуле (16):
ТИ=∆Побщ=Пед ∙РПф∙-Пед ∙РПо
ф
о
(16)
где Пед.ф - базовая прибыль на единицу продукции (при
условии обоснованных трансфертных цен в отсутствии
оппортунизма), руб./ед. прод.;
РП0 - количество продукции, реализованной по базовым
цепам (обоснованным трансфертным ценам при отсутствии
оппортунизма), ед.прод.
В противном случае общий объем прибыли корпорации
возрастает.
Следует отметить, что зависимость цены конечного продукта корпорации от трансфертной цены подразделения
определяется по формуле (17):
(17)
где Ц - цена готовой продукции корпорации, руб./ед.прод.;
ТЦi- трансфертная цена на продукцию i-ro подразделения,
руб./ед.прод.;
ДЗj - дополнительные затраты (за исключением затрат
по приобретению продукции внутрикорпоративного оборота) j-гo подразделения на производство продукта, руб.;
Пj - прибыль j-гo подразделения от продажи продукции,
руб.;
j - количество предприятий, стоящих в технологической
цепочке производства конечного продукта после i-гo предприятия.
n - количество подразделений, задействованных в технологической цепочке.
По формуле (10) можно рассчитать увеличение цены
готовой продукции при росте трансфертной цены промежуточного продукта.
Увеличение трансфертных цен на промежуточную продукцию может привести к сокращению выпуска продукции
потребляющим подразделением из-за нехватки средств и к
соответствующему снижению объема готовой продукции,
которое определяется по формуле (18).
(18)
Вектор науки ТГУ. № 2(16), 2011
экономика
Искосков М.О.
ОЦЕНКА ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ...
где ∆Vпрод i - сокращение выпуска продукции в i-м звене
(подразделении) технологической цепи, ед.прод.;
HPj - норма расхода j-гo вида продукции при производстве
(j+l)-гo вида промежуточной продукции, ед.прод ./ед.прод.
Величина трансакционных издержек отдельного подразделения корпорации будет определяться по формуле (19):
(19)
Но, на мой взгляд, более оптимален может быть вариант
когда трансакционные издержки рассчитываются по формуле (20):
(20)
где ДЗi - затраты i-го подразделения корпорации на ведение переговоров с поставщиком о снижении трансакционных
цен на промежуточную продукцию;
Педi,i - прибыль на единицу продукции i-го подразделения,
руб./ед.прод.
На мой взгляд необходимо добавить Д3 , т.к. условия для
i
того же i-го предприятия могут быть невыполнимы или свести
прибыль близко к нулю. В этом случае как раз и необходимо
применить методику оценки качества поставщиков, о которой говорилось ранее, которая должна учитывать надежность
и многие другие характеристики. Но это возможно в том случае если действие происходит не в рамках корпорации. Кстати в этом случае формула расчёта может приобрести совсем
иной вид, т.к. Д3 могут войти и и показатели из формулы (8).
i
Если ситуация возникает в рамках переговоров, то конфликт
должен возлагаться на руководство (совет акционеров), т.к.
возможен вариант иной реакции и если i-ое предприятие не
является конечным в технологической цепочке производства
продукции, то стоимость товара может еще несколько раз
видоизмениться в нелучшую сторону для внешнего потребителя, что приведет к увеличению трансакционных издержек,
связанных с поиском нового потребителя.
Конечная формула может быть двух видов, в зависимости
от того, происходит ли оппортунистическое поведение в рамках корпорации или же нет.
Тогда после нескольких преобразований с учетом формул
(18) и (20) величина трансакционных издержек корпорации
будет определяться по формуле (21):
(21)
Предлагаемый мной вариант, определить по формуле
(22):
(22)
Здесь i-e звено - подразделение, вынужденное сокращать
выпуск про-дукции в связи с повышением трансфертных цен
подразделения-поставщика.
Формулы (17), (18) и (22) выведены для простейшего случая линейной технологической цепи и будут преобразовываться в зависимости от конкретной технологической структуры корпорации.
В случае, когда подразделению-потребителю будет сложнее приобретать подорожавшую промежуточную продукцию
в полном объеме, для него может стать выгодной альтернативой - приобретение соответствующей продукции на стороне, что потребует затрат па поиск информации, ведение переговоров, заключение контрактов и т.д. С другой стороны реализация подразделением-продуцентом своей продукции стоВектор науки ТГУ. № 2(16), 2011
ронним потребителям по повышенным ценам увеличивает
прибыль корпорации. Если эта прибыль не покрывает образовавшиеся издержки, то полученная разница и будет представлять собой искомую величину трансакционных издержек
(см. формулу 23).
ТИ=Vрес·(ЦРф-ЦР0 )+(ИП+ИВП)
(23)
где ЦРо- базовая трансфертная цена (до подорожания),
руб./ед.прод.;
ИП - издержки поиска стороннего поставщика ресурсов,
руб.;
ИВП - издержки ведения переговоров со сторонним
поставщиком, руб.
Если трансфертное ценообразование корпорации жестко
централизовано, повышение цены на промежуточную продукцию может привести к директивному снижению прибыли
подразделения-потребителя. В этом случае происходит перераспределение ресурсов в пользу под раз деления-продуцента.
Такая ситуация может привести к снижению деловой активности по мотивационным причинам, которое выражается в
снижении производительности труда и, соответственно, объема производства. Тогда трансакционные издержки корпорации определяются согласно формуле (22). При этом сокращение выпуска продукции подразделения находится следующим образом, по формуле (24):
∆Vпродi=∆СВi·Дi
(24)
где ∆СВi – сокращение среднедневной выработки,
ед.прод./дн.;
Д – количество дней в периоде, дн.
Оппортунизм со стороны производителя промежуточного продукта может выражаться в задержках с поставкой продукции. В этом случае трансакционные издержки корпорации находятся по формуле (22). Учитывая условие представленное в формуле (25):
∆Vi=Дпр ·СВi
(25)
где Дпр - количество дней простоя в связи с непоставкой
материала, дн.[2].
Как известно, несмотря на переход к рыночной экономике, большинство российских предприятий работает и выпускает запланированный объем продукции, а не под заказ,
как это делают многие западные автопроизводители. Например, компания Тойота в апреле выпускает столько автомобилей, сколько было сделано заказов в марте и т.д. Следовательно, т.к. большинство отечественных предприятий работает на выполнение плановых показателей, то объем продукции, который не был выпущен из-за простоев связанных с
оппортунистическим поведением промежуточного производителя необходимо будет произвести после устранения конфликта в ближайшее время для этого необходимо привлекать
либо дополнительных рабочих, либо выводить сотрудников в
выходные дни за двойную оплату, а это дополнительные расходы которые снижают общую прибыль компании. Следовательно, формула (25) приобретает следующий вид, представленный в формуле (26):
∆Vi=Дпр ·СВi+Зпр
(26)
Где Зпр - премия работникам за работу в выходные дни,
руб.;
Дпр - количество дней простоя в связи с непоставкой
материала,дн.
Специфическими
активами
может
обладать
и
подразделение-потребитель, поэтому проявления оппортуни-
249
Искосков М.О.
ОЦЕНКА ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ...
экономика
потери вследствие нарушения: графиков поставок (см.
стического поведения возможны и с его стороны. В качестве
формулу
8).
наиболее вероятных может выступать понижение трансфертКроме
того, возможны следующие случаи «отлынивая»
ных цен и просрочка платежей за приобретенную продукцию.
при
внутрикорпоративных
сделках:
Следствием уменьшения трансфертной цены может быть
а) завышение подразделением-производителем затрат на
снижение деловой активности подразделения-производителя
из-за перераспределения прибыли внутри корпорации не производство промежуточной продукции, в результате чего
в его пользу и возможное сокращение выпуска промежу- попытается ее цепа. Последствия увеличения цены промежупродукта рассмотрены выше;
точного
и, на
какстороне,
следствие,
конечного
продукта.
Кромевнешние
того, точного
заказы
в связи,
с чем
образуются
трансакционные
издержб) заключение неэффективных
контрактов со сторонниподразделение-продуцент из-за снизившейся продажной
ми
контрагентами
ради
удовлетворения
личных интересов в
ки поиска
контрагентов,
контрактов
цены
может быть
вынуждено,заключения
искать заказы
на стороне,и впр.
ущерб
корпоративным.
Можно
привести
следующие примесвязи, с чем образуются внешние трансакционные издержки
В случае несвоевременного поступления от потребителя
оплаты за
по- контрактов;
ры
недобросовестного
заточения
поиска контрагентов, заключения контрактов и пр.
подписание договора на приобретение продукции или
В случае несвоевременного
поступления
от потребителя
ставленную
промежуточную
продукцию,
превышающей запланированную
договора
подряда по завышенным ценам. Трансакционные
оплаты за поставленную промежуточную продукцию, превыиздержки
измеряются
с использованием формулы (29);
прибыль
производителя,
последний
сталкивается
с
дефицитом
оборотных
шающей запланированную прибыль производителя, последзаключение
контракта
на поставку продукции по занинийсредств
сталкивается
с дефицитом
средств
необходи-объема производства (в сленеобходимых
дляоборотных
выполнения
планового
заключение контракта на поставку продукции с очевид
мых для выполнения планового объема производства (в сле- женным цепам. Трансакционные издержки рассчитываются
по
формуле
(30): заказчиком.
дующем
отчетном
периоде).
сокращение
продукции
подраз- В этом случае трансакционные издер
жеспособным
дующем
отчетном
периоде).
При При
этом этом
сокращение
выпу- выпуска
ска продукции подразделения можно определить по формуделения можно определить по формуле (27):
сумме
неплатежей
ТИ=РП
·(Цсред-Цф)за поставленную продукцию. (30)
ф
ле (27):
где Цсред, Цф - среднерыночная и фактическая цена прода6) Издержки
(27)аутсорсинга.
V продn 1  П ед  НП
 Vппро 
,
(27) жи продукции, руб./ед.ирод.
Затр ед
заключение
контракта
на поставку
с очевидно
В качестве
примера
скрытыхпродукции
трансакционных
издержек синер
неплатежеспособным
заказчиком.
В
этом
случае
трансакцигде НП
- неплатежи
за поставленную
продукцию,продукцию,
руб.;
развития
предлагается рассмотреть издержки аутсорсинга. Помимо
где
НП - неплатежи
за поставленную
руб.;
Затред - общие затраты подразделения на производство онные издержки равны сумме неплатежей за поставленную
продукцию.
ных издержек
аутсорсинга
затраты
единицы
продук- можно выделить следующие виды издер
Затред - общие
единицы продукции,
руб./сд.
прод. подразделения на производство
6)
Издержки
аутсорсинга.
Соответствующее сокращение общего выпуска протеризующиеся
высокойскрытых
степеньютрансакционных
имплицитности:
ции, руб./сд.
прод.
В качестве примера
издердукции
и величина
трансакционных издержек корпорации
жек
синергетического
развития
предлагается
рассмотреть
потери
в
результате
выхода
аутсорсера
из контрактных о
исчисляется
с
использованием
формул
(18)
и
(20).
Соответствующее сокращение общего выпускаиздержки
продукции
и величина
аутсорсинга. Помимо эксплицитных издержек аутПотери вследствие «отлынивания».
Кроме
затрат
это потери
вследствие
простоев, вызва
можнопрямых
выделить
следующие
виды издержек,
характрансакционных
корпорации
исчисляется ссорсинга
использованием
формул
«Отлынивание» в издержек
отношениях
между контрагентами
теризующиеся
высокой степенью
имплицитности:
ком нового исполнителя.
Трансакционные
издержки определяются
наблюдается
(18) и (20).в том случае, когда поставщик (подрядчик),
потери в результате выхода аутсорсера из контрактных
выполняющий заказ предприятия, пользуясь асимметричноформуле (8);
Потери вследствие
«отлынивания».
стью информации
и невозможностью
осуществления полно- отношений.
Кроме
затрат
это потери
вследствие простоев,
потери
вследствие
невозможности
пользования конкурен
- прямых
го контроля над ним, реализует следующие недобросовест«Отлынивание»
в
отношениях
между
контрагентами
наблюдается
в
том
вызванных
поиском
нового
исполнителя.
Трансакционные
ные действия:
В определяются
условиях развитого
рынка
цена (8);
оказания аутсорсинговых у
аналогично
формуле
- повышение
на свою(подрядчик),
продукцию (услуги)
вслед- издержки
случае,
когдацены
поставщик
выполняющий
заказ
предприятия,
польпотери
вследствие
невозможности
пользования
конкутенденцию к снижению вследствие действия конкурентных
сил. О
ствие необоснованно возросшей себестоимости выполнения
ренцией.
зуясь
асимметричностью
информации
и
невозможностью
осуществления
ползаказа;
существовании
долгосрочных
отношений
между организацией и а
В условиях развитого
рынка цена
оказания аутсорсинго- некачественное
выполнение
ного
контроля над или
ним, несвоевременное
реализует следующие
недобросовестные
действия:
вых
услуг
имеет
тенденцию
к
снижению
вследствие
действия
заказа.
организация не будет иметь возможности воспользоваться
данным б
конкурентных
сил.
Однако
при
существовании
долгосрочных
цены на свою
продукцию
(услуги) вследствие необоснованТаким- повышение
образом, трансакционные
издержки
вследствие
ным положением. Потери определяются величиной разницы межд
«отлынивания» внешнего контрагента определяются следу- отношений между организацией и аутсорсером организация
но возросшей себестоимости выполнения заказа;
не
будет иметь возможности воспользоваться данным блающим образом:
ской ценой контракта и среднерыночной ценой выполнения соотве
гоприятным положением. Потери определяются величиной
- разница
между
фактической
(завышенной)
ценой
зака- некачественное или несвоевременное выполнение заказа.
между фактической ценой контракта и среднерыфункций;
за и рыночной ценой его аналогов, рассчитывается по фор- разницы
ночной
ценой
выполнения соответствующих функций;
Таким
образом,
трансакционные
издержки
вследствие
«отлынивания»
муле (28):
потери вследствие передачи ноу-хау аутсорсеру.
потери вследствие передачи ноу-хау аутсорсеру.
внешнего контрагента определяются следующим образом:Следствием
передачи
ноу-хау
аутсорсеру
может может
быть быть потер
Следствием
передачи
ноу-хау
аутсорсеру
ТИ=Vрре·(ЦРф-ЦРсред )
(28)
потеря
организацией
конкурентного
преимущества
на
рынке.
- сред
разница
между фактической
(завышенной)
заказа
и рыночнойпреимущества
цегде ЦР
– среднерыночная
цена приобретаемых
ресур-ценой
конкурентного
рынке.определяВ этом случае величи
Вцией
этом случае
величина трансакционныхна
издержек
сов, руб./ед.рес.
ной его аналогов, рассчитывается по формуле (28): ется
по формуле
(31): определяется по формуле (31):
ционных
издержек
Но данная формула актуальна только при условии
когдаЦР
>ЦР сред
ЦР, фно на
ТИ  Vрре
ЦРмой
(28)
сред , взгляд более частый случай когф
Д о %  Ём
о  Дф%  Ёмф
(31)
,
ТИ  П ед 
да ЦРсред>ЦРф, т.к. для предприятия потребителя будет очеЦ
сред
где ЦРсред
– среднерыночная
ресурсов, руб./ед.рес.
видно завышение
цены
на продукцию вцена
целяхприобретаемых
избежания
конфликтной ситуации и издержек на ведение переговоров
- потери
вследствие
социальных
проблем.
- потери
вследствие
социальных
проблем.
по урегулированию вопрос, недобросовестному поставщику
Передача сторонней организации части бизнеса сопроПередача
сторонней
части бизнеса
выгоднее поставить продукцию по цене ниже чем среднеры- вождаются
увольнениями
илиорганизации
переводами персонала,
что сопровождаю
ночная, но низкого качества и тогда формула (28) может при- может
вызвать
его
недовольство.
В
результате
снижается
нениями или переводами персонала, что может вызвать его недовол
обрести следующий вид:
производительность труда работников и сокращается объем
производства;
(29)
- издержки вследствие некомпетентности аутсорсера.
потери вследствие сверхплановых отходов из-за
В результате низкой квалификации аутсорсера возможно
приобретения некаче¬ственной продукции (см. формулу 10); увеличение расходов и снижения качества выполнения пере-
250
Вектор науки ТГУ. № 2(16), 2011
ства продукции и придавать особое значение предотвращению дефектности
продукции, уменьшение отклонений от качества и потерь продукции в процессе
экономика
поставок.
Процесс оценки и выбора поставщиков представлен в таблице
1: М.О.
Искосков
ОЦЕНКА ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ...
Таблица 1. ПроцессТаблица
оценки
и выбор поставщиков.
1. Процесс оценки и выбор поставщиков
№
Действия
Ответственный
1.
Заведение карты оценки поставщика
2.
Проведение анализа субподрядчиков
3.
Составление списка «надежных поставщиков»
4.
Согласование списка «надежных поставщиков».
5.
Корректировка списка «надежных поставщиков».
6.
Утверждение списка «надежных поставщиков».
7.
Принятие списка «надежных поставщиков» в работу.
8.
Информирование поставщика о результатах оценки
данной на аутсорсинг функции. Трансакционные издержки
определяются по формуле (32):
ТИ=Vраб·(ЦРсобств-ЦРф )
(32)
где Vраб – объем работ, переданных на аутсорсинг, ед.работ;
ЦРсобств – цена выполнения работ собственными силами,
руб./ед.работ;
ЦРф – фактическая цена выполнения работ аутсорсером,
руб./ед.работ.
Размер трансакционных издержек в данном случае будет
зависеть от того, какой вид деятельности мы передали на аутсорсинг, если это подбор кадров то есть вероятность того,
что инновационный проект, под который их набрали, может
закрыться на начальной стадии из-за неспособности персонала к инновационной деятельности. Такая же ситуация может
произойти если аутсорсер некачественно проводит маркетинговые исследования, которые будут являться основой для разработки стратегии и ориентиром для инвестиций в тот иной
инновационный проект, в перечисленных случаях организации грозит банкротство и/или потеря финансовых средств в
связи с нереализацией проекта. В таких критических случаях формула (32) может приобрести вид, представленный в
формуле (33):
Исполнитель
ТИ=Vраб·(ЦРсобств-ЦРф ) +Vн.прод·Цед
(33)
где Vн.прод - объем нереализованной продукции;
Цед - цена за единицу продукции, руб.
Кроме того, данная ситуация приводит к снижению спроса на продукцию и соответствующему сокращению продаж.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что оценить
трансакционные издержки, в корпорации разработав универсальную систему измерения невозможно, т.к. существует множество случаев, которые зависят не только от контрагентов и окружающей среды и каждая из трансакционных
издержек может при этом видоизмениться, а, следовательно,
и способ их оценки будет варьироваться в зависимости от
конкретного случая.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Кузьминов Я.И. Курс институциональной экономики:
институты, сети, трансакционные издержки, контракты. - М.:
Издательство: ГУ ВШЭ, 2006. - С. 176-205;
Сарайкин А.В. Разработка моделей оценки и сокращения трансакционных издержек машиностроительных корпораций: Дис. канд. эконом. наук. – Набережные Челны, 2005.
– 176 с.
ESTIMATION OF TRANSACTION COSTS IN CORPORATE STRUCTURE
© 2011
M.O. Iskoskov, candidate of technical sciences,
head of the chair «Management of organization»
Togliatti State University, Togliatti (Russia)
_______________________________________________________________________________________
Keywords: transaction costs; transfer fees; corporation; outsourcing; assess-ment transaction costs.
Annotation: the author examines the existing ways of assessing transit sak-tsionnyh costs, their analysis is the relevance
in the modern and post-crisis conditions. Authors suggested ways to calculate the transaction costs in corporate
structures.
Вектор науки ТГУ. № 2(16), 2011
251