НОУ СПО «Коммерческая Школа» г. Северодвинск 2. Учет операций по формированию уставного капитала 2.1. Учет Уставного капитала и взносов учредителей в уставный капитал 2.2. Сводные данные об учредителях ООО «Коммерческая школа» 2.3. Отражение в бухгалтерском учете хозяйственной операции «Формирование уставного капитала организации» 2.4. Средства проверки правильности отражения в учете операции «Формирование уставного капитала» 2.4.1. Отражение операции в Журнале операций 2.4.2. Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 75.01 2.5. Взносы учредителей в уставный капитал 2.5.1. Взнос учредителей в качестве вклада в уставный капитал оборудования (основных средств) Пример 2.1. Взнос учредителем ООО «Х» внеоборотных активов (оборудования) Пример 2.2. Взнос учредителем ОАО «У» внеоборотных активов (оборудования) 2.5.2. Взнос учредителем «Романов РР» в качестве вклада в уставный капитал нематериального актива Пример 2.4 Взнос учредителем «Романов РР» в качестве вклада в уставный капитал нематериального актива – патента 2.5.3. Взнос учредителем «Романов РР» в качестве вклада в уставный капитал денежных средств Пример 2.5 Взнос учредителем «Романов РР» в качестве вклада в уставный капитал наличных денежных средств Пример 2.6 Взнос учредителем «Романов РР» в качестве вклада в уставный капитал денежных средств на расчетный счет 2.6. Анализ состояния расчетов с учредителями 2.1. Учет Уставного капитала и взносов учредителей в уставный капитал Общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Коммерческая школа" учреждено тремя учредителями, а именно, юридическими лицами: ООО "Х", ОАО "У" и физическим лицом "Романов Роман Романович". Государственная регистрация ООО "Коммерческая школа». Год регистрации выбирается как год, предшествующий году обучения. Например, обучение проводится в 2014 году, в этом случае год регистрации – 2013 [201(Х-1)]. Данные о размере уставного капитала и доли каждого учредителя в уставном капитале, зафиксированные в учредительных документах ООО "Коммерческая школа», представлены в таблице. ООО "Х" 1300000,00 Доли учредителей в Уставном капитале ОАО "У" "Романов Роман Романович" 1601000,00 1380000,00 Размер Уставного капитала 4281000,00 В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций 1 ведется учет: • уставного капитала организации на пассивном счете 80 «Уставный капитал»; • расчетов с учредителями на счете 75 «Расчеты с учредителями», к которому могут быть открыты субсчета: – 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; – 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» 1 1 НОУ СПО «Коммерческая Школа» г. Северодвинск Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для учета доли каждого учредителя в уставном капитале организации, а также задолженности каждого участника по вкладам в уставный капитал предусмотрено ведение аналитического учета на счетах 75.01 и 80. Ниже приводятся корреспонденция счетов бухгалтерского учета и содержание хозяйственной операции. Дт 75.1 Наименование счета, субсчета Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Кт 80 Наименование, счета Уставный капитал Аналитический учет Содержание операции Учредитель ООО «Х» Учредитель ООО «У» Учредитель «Романов Роман Романович» Формирование Уставного капитала организации (Отражение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал) Открыть план счетов бухгалтерского учета программы и определить, какие атрибуты установлены для счета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и для счета 80 «Уставный капитал». Через панель разделов → Справочники и настройки учета→Настройки учета, щелкнув левой клавишей мышки по гиперссылке «План счетов бухгалтерского учета» откроем План счетов бухгалтерского учета. Под надписью План счетов бухгалтерского учета расположены кнопки (установите курсор и ознакомьтесь с функциями кнопок): − Создать – Создать новый элемент списка; − Создать новый элемент копированием текущего (элемента); − Изменить или открыть текущий элемент; − Пометить текущий элемент на удаление; − Найти – Поиск данных в списке; − Журнал проводок; − Описание счета. Щелкнуть мышкой по кнопке <Найти> откроется окно поиска. В строке, Где искать, выбрать Быстрый выбор. В строке, Что искать, набрать 75 и щелкнуть в строке левой клавишей мышки. <Найти>. Из фрагмента плана счетов видно, что в программе для расчетов с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал в программе предусмотрен активный счет 75.01. 2 НОУ СПО «Коммерческая Школа» г. Северодвинск Аналитический учет по учредителям ведется с использованием Субконто 1 «Контрагенты». Открыть описание счета и ознакомится с назначением счета. Открыть в плане счетов счет 80. В программе к счету 80 «Уставный капитал» применяются субсчета, предназначенные для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации: Субсчет 80.01 «Обыкновенные акции» – в части обыкновенных акций; Субсчет 80.02 «Привилегированные акции» – в части привилегированных акций; Субсчет 80.09 «Прочий капитал» – в части прочего капитала. Аналитический учет по видам ценных бумаг ведется с использование Субконто 2 «Ценные бумаги» по каждому виду ценных бумаг: обыкновенные или привилегированные акций. Итак, для отражения в бухгалтерском учете операции «Формирование уставного капитала организации» нами должна быть использована корреспонденция счетов: Дт 75.01. Кт 80.09. 2.2. Сводные данные об учредителях ООО «Коммерческая школа» Юридически значимые данные об учредителях приведены в таблице. Строка Наименование для справочника Полное наименование ИНН КПП Банковский счет Расчетный счет БИК Договор Вид договора Адреса Юридический адрес Фактический адрес Почтовый адрес Юридические лица Х ООО У ОАО ООО «Х» 2902037439 290201001 ОАО «У» 2902037777 290201001 40702810100000000439 БИК 041117601 ОТДЕЛЕНИЕ N8637 СБЕРБАНКА РОССИИ № 1 от 29.11.2013 Учредительный договор Прочее 40702810100000000777 041117748 164502, Северодвинск, Архангельская область, Кирилкина ул., дом № 25 Совпадает с юридическим адресом Совпадает с юридическим адресом 164502, Северодвинск, Архангельская область, Снежная ул., дом № 15 Совпадает с юридическим адресом Совпадает с юридическим адресом Физическое лицо Романов Роман Романович ФИЛИАЛ СЗРУ ОАО "МИНБ" № 1 от 29.11.2013 Учредительный договор Прочее Внесем эти данные в справочник «Контрагенты». Контрагент (от лат. contrahens – договаривающийся), одна из сторон договора. Поэтому в программе 1С:Бухгалтерия данные об учредителях предлагается занести в справочник контрагентов. Через панель разделов→Покупки и продажи →Справочники и настройки→Контрагенты откроем форму документа Контрагенты→ (Создать новую группу). 3 НОУ СПО «Коммерческая Школа» г. Северодвинск , Заполнить реквизиты документа для ООО «Х»: Наименование для справочника Полное наименование ИНН КПП Банковский счет Расчетный счет БИК . Х ООО ООО «Х» 2902037439 290201001 40702810100000000439 БИК 041117601 ОТДЕЛЕНИЕ N8637 СБЕРБАНКА РОССИИ № 1 от 29.11.2013 Учредительный договор Прочее Договор Вид договора Адреса 164502, Северодвинск, Архангельская область, Кирилкина ул., дом № 25 Юридический адрес , . Заполнить реквизиты документа для ОАО «У»: Наименование для справочника Полное наименование ИНН КПП Банковский счет Расчетный счет БИК У ОАО ОАО «У» 2902037777 290201001 Создать 40702810100000000777 041117748 ФИЛИАЛ СЗРУ ОАО "МИНБ" Создать № 1 от 29.11.2013 Учредительный договор Прочее Договор Договор Вид договора Адреса 164502, Северодвинск, Архангельская область, Снежная ул., дом № 15 Совпадает с юридическим адресом Совпадает с юридическим адресом Юридический адрес Фактический адрес Почтовый адрес , . Заполнить реквизиты документа для учредителя «Романов Роман Романович»: Строка Наименование для справочника Полное наименование ИНН Физическое лицо Романов РР Романов Роман Романович 290203777700 2.3. Отражение в бухгалтерском учете хозяйственной операции «Формирование уставного капитала организации» Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций в программе 1:С «Бухгалтерия предприятия» осуществляется в основном на основе документов определенного вида. Но некоторые операции отражаются в бухгалтерском учете в виде «Ручной» операции, и в частности для операции формирование уставного капитала организации. Через панель разделов→Рабочий стол →Рабочий стол→Корреспонденция счетов откроем форму документа Корреспонденция счетов. Наберите под Счет Дт цифру 75 и выберите курсором 75 «Расчеты с учредителями»; Состояние окна Корреспонденция счетов будет 4 НОУ СПО «Коммерческая Школа» г. Северодвинск следующим. Операция по формированию уставного капитала будет отражена только в одной корреспонденции Дт 75.01 Кт 80.01. Но в графе Документ будет указано, что она вводится на основании Операции (БУ и НУ). Щелкнуть левой клавишей мышки по гиперссылке «Операция (БУ и НУ)» – откроется Окно Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (создание). 5