планирование на предприятии - Южно

Министерство образования и науки Российской Федерации
Южно-Уральский государственный университет
Кафедра экономики и финансов
658(07)
Б158
Д.А. Баева
ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Сборник задач
Челябинск
Издательский центр ЮУрГУ
2011
УДК 658.1(076.1) + 658.51(076.1)
Б158
Одобрено
учебно-методической комиссией факультета экономики и управления
Рецензенты:
Л.А. Галкина, В.А. Пилипчук
Баева, Д.А.
Б158 Планирование на предприятии: сборник задач / Д.А. Баева. – Челябинск:
Издательский центр ЮУрГУ, 2011. – 41 с.
Сборник содержит задачи по основным разделам курса «Планирование на предприятии», решение которых способствует закреплению теоретических знаний и
получению навыков плановых расчетов, а также принятия и обоснования плановых решений. Пособие предназначено для студентов экономических специальностей.
УДК 658.1(076.1) + 658.51(076.1)
© Издательский центр ЮУрГУ, 2011
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение………………………………………………………………………………...4
1. Планирование продаж................................................................................................. 4
2. Планирование производства продукции................................................................... 7
3. Планирование материально-технического ............................................................. 12
4. Планирование персонала .......................................................................................... 14
5. Планирование себестоимости..……………………………………………………20
6. Планирование капитальных вложений ................................................................... 28
7. Финансовое планирование ....................................................................................... 34
8. Бизнес-планирование ................................................................................................ 39
3
ВВЕДЕНИЕ
В данном сборнике представлены задачи в рамках основных направлений планирования текущей и инвестиционной деятельности производственного предприятия. Задачи сгруппированы в восемь разделов в соответствии с основными этапами цикла планирования:
1. Планирование продаж
2. Планирование производства продукции
3. Планирование материально-технического снабжения
4. Планирование персонала
5. Планирование себестоимости
6. Планирование капитальных вложений
7. Финансовое планирование
8. Бизнес-планирование
1. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОДАЖ
1.1. На предприятие поступило 3 заказа на изготовление коробок передач: государственный, муниципальный и заказ от оптовиков. Какой заказ принять к исполнению, если размер заказов – 100, 140 и 50 тыс. штук, а цена 23 500 руб.,
21 900 руб., 26 300 руб. соответственно. Себестоимость изготовления одной коробки передач – 19 100 руб. Какой фактор повлиял на ваш выбор? Развернуто
обоснуйте ваш выбор.
1.2. Отдел маркетинговых исследований предлагает предприятию производить
зубчатое колесо, реле и шпиндель (табл. 1.1).
Таблица 1.1
Изделие
Количество,
шт.
Цена, руб.
Себестоимость единицы, руб.
Зубчатое колесо
180
30,4
27,0
Реле
100
23,4
19,7
Шпиндель
50
64,2
51,7
Предприятие может произвести только 180 изделий независимо от номенклатуры. Сформируйте производственную программу предприятия, учитывая рентабельность изделий. Рассчитайте общую прибыль.
1.3. Имеются следующие данные по видам продукции, выпускаемым предприятием (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Показатель
Выручка, тыс. руб.
Переменные затраты, тыс. руб.
Постоянные затраты, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
А
200
150
64
–14
4
В
С
300
200
95
5
450
300
141
9
Итого
950
650
300
0
Выдержка из отчета финансового менеджера: «Вследствие нерентабельности
товара А (выручка от которого равна 200 тыс. руб. при себестоимости
производства 214 тыс. руб.) предлагается отказаться от продаж данного вида
продукции». Насколько экономически верно это решение? Просчитайте его
последствия. Постоянные затраты распределяются пропорционально переменным.
1.4. Предприятием реализуются три вида продукции: А, Б и В. Максимальная
производственная мощность предприятия рассчитана на выпуск 10 000 шт.
продукта А, 5000 шт. продукта Б и 5000 шт. продукта В. Переменные затраты и
цены на единицу продукции в отчетном месяце приведены в табл. 1.3.
Таблица 1.3
В тыс. руб.
Продукт
Полная себестоимость единицы
продукции
Переменные затраты
на единицу продукции
Цена на единицу
продукции
А
20,09
27,36
27
Б
33,04
45,16
50
В
20,64
31,01
32
На основе анализа сумм покрытия определите, есть ли смысл дирекции
предприятия изменять план продаж или лучше оставить его в неизменном виде
(маркетинговая ситуация неизменна)?
1.5. Производственные мощности ЗАО «Блик» рассчитаны на выпуск 110 000
изделий в год. Сформируйте производственную программу предприятия,
ориентируясь на рентабельность изделия, если имеются следующие данные (табл.
1.4).
Таблица 1.4
Изделие
Максимальное количество, шт.
Цена, руб.
Себестоимость
единицы, руб.
40 000
45 000
80 000
2560
1900
1590
2320
1200
1110
Фотоаппарат А-Г1210
Фотоаппарат СГ132Д
Фотоаппарат БЗ-У420
1.6. Заполните табл. 1.5.
Таблица 1.5
В тыс. руб.
Из- Колиде- честлие во, шт.
Б1
Б2
Б3
59
?
?
Цена
Выручка
Себестоимость
единицы
Себестоимость
общая
Прибыль с
единицы
?
24,9
18,1
1581,2
?
3149,4
?
18,6
15,2
?
3124,8
?
?
?
?
5
РентабельПрибыль
ность прообщая
дукции, %
330,4
?
?
?
?
?
Окончание табл. 1.5
Изделие
Количество,
шт.
Цена
?
65
?
?
?
39,4
98,6
76,1
115,9
х
Б4
Б5
Б6
Б7
Итого
Выручка
Себестоимость
единицы
Себестоимость
общая
Прибыль с
единицы
4806,8
?
?
?
?
?
64,7
?
?
х
?
?
?
?
?
10,7
?
?
?
х
РентабельПрибыль
ность прообщая
дукции, %
?
?
3075
?
15174
?
?
25
34
?
1.7. Исходные данные (табл. 1.6).
Таблица 1.6
Изделие
Количество, шт.
Цена, руб.
Себестоимость, руб.
Стол
180
2200
Стул
230
310
Тумба
150
450
Шкаф
110
5200
Составьте сводную таблицу по изделиям.
1875
251
319
4290
1.8. Исходные данные (табл. 1.7):
Таблица 1.7
Магазин «Око»
Магазин «Краса»
Магазин «Свет»
Коли- Цена, СебеКоли- Цена, СебеКоли- Цена, Себестоичест- руб.
стоистоичест- руб.
Изделие чест- руб.
во, шт.
мость
во, шт.
мость
мость
во, шт.
единиединиединицы, руб.
цы, руб.
цы, руб.
Очки
Линзы
Контейнер
65,0 920,1
110,0 225,3
30,5
Футляр
135,0 120,6
235,0
23,1
110,0 810,6
–
–
–
–
640,5
–
–
70,1
200,0 130,9
70,1
640,5
210,0
59,0 880,9
150,0 290,0
640,5
210,0
300,0
29,0
23,1
–
–
–
Составить сводные таблицы по изделиям и по заказам.
1.9. Построить сводки по изделиям и по заказам, если на предприятие поступило три заказа. Заказ 1: продукт А 100 ед. по цене 250 руб., продукт Б 300 ед. по
цене 1000 руб., продукт В 400 ед. по цене 400 руб. Заказ 2: продукт А 1000 ед. по
цене 200 руб., продукт Б 500 ед. по цене 900 руб., продукт В 500 ед. по цене 450
руб. Заказ 3: продукт А 50 ед. по цене 300 руб., продукт Б 100 ед. по цене 1200
руб., продукт В 200 ед. по цене 600 руб. Себестоимость изделий составляет: продукт А – 230 руб., Б – 800 руб., В – 250 руб.
6
1.10. Портфель заказов предприятия на плановый период состоит из двух заказов (табл. 1.8).Определить какой из заказов является наиболее рентабельным, построить сводные таблицы по изделиям и заказам. Как изменится рентабельность
заказов, если:
а) предприятие откажется от выпуска изделия А2;
б) себестоимость изделий А3 и А5 возрастет на 2 тыс. руб.?
Таблица 1.8
Изделие
Себестоимость,
тыс. руб.
А1
А2
А3
А4
А5
14
28
26
16
19
Заказ №1
Количество,
Цена,
шт.
тыс. руб.
28
60
73
102
115
20
38
36
20
28
Заказ №2
Количество,
Цена,
шт.
тыс.руб.
36
100
114
85
110
21
35
33
22
25
1.11. Портфель заказов предприятия состоит из четырех видов изделий (табл.
1.9). Определите, какие изделия предприятие будет производить в плановом периоде, если оно ориентировано на максимизацию прибыли, а производственная
мощность предприятия 1000 штук.
Таблица 1.9
Изделие
Количество, шт.
Цена, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
А1
700
28,9
20,6
А2
400
36,8
29,6
А3
250
78,2
52,1
А4
500
55,0
41,2
Посчитайте процент выполнения портфеля заказов по номенклатуре продукции, по выручке от реализации и прибыли.
1.12. Составьте ориентировочный план продаж для предприятия на три года,
если известно, что в настоящий момент годовой объем продаж имеет следующие
характеристики:
- изделие 1 – 1500 штук по цене 20 450 рублей;
- изделие 2 – 800 штук по цене 27 300 рублей;
- изделие 3 – 2300 штук по цене 12 800 рублей.
Отдел маркетинга предоставил следующую информацию: прогнозируемый
рост рынка, на котором работает предприятие в ближайшие три года будет составлять 10%, инфляция прогнозируется на уровне 8% годовых, предприятие намерено удерживать достигнутую на данный момент рыночную долю.
2. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
2.1. Предприятие производит детали.
Деталь А (трудоемкость 3 нормо-часа) в объеме 1200 штук.
7
Деталь Б (трудоемкость 11 нормо-часов) в объеме 3400 штук.
Деталь В (трудоемкость 7 нормо-часов) в объеме 5700 штук.
Сформируйте план продаж в условно-натуральном выражении двумя способами: через изделие-представитель (деталь А) и через среднее изделие.
2.2. Известно, что трудоемкость единицы изделий составляет: А – 28 ч, Б –
32 ч, В – 16 ч. Годовой выпуск изделия А – 1200 изделий, Б – 400, В – 840. Сформируйте производственную программу в натуральном и условно-натуральном
выражениях (в пересчете на типовое и условное изделие).
2.3. В табл. 2.1 приведены данные о фактическом и плановом выпуске продукции предприятием за квартал. Проанализируйте ритмичность производства на
данном предприятии.
Таблица 2.1
Месяц
Плановый выпуск, шт.
Фактический выпуск,
шт.
Зачтенный объем
продукции, шт.
12 000
12 000
12 000
?
10 000
12 400
12 600
?
?
?
?
?
Январь
Февраль
Март
Итого
2.4. Проанализируйте степень выполнения производственной программы
предприятия, а также ритмичность производства и ее динамику, если имеются
следующие данные (табл. 2.2).
Таблица 2.2
2009
2010
2011
Период
План
Факт
План
Факт
План
Факт
1 квартал
1000
1300
1200
1000
1300
1500
2 квартал
1100
1000
1400
1400
1500
2000
3 квартал
1100
1200
1400
1800
1600
1500
4 квартал
2500
2300
3000
2800
3200
2900
2.5. Исходя из данных табл. 2.3, оцените выполнение плана по ассортименту,
рассчитайте фактический коэффициент обновления ассортимента, если известно,
что ореховый йогурт впервые представлен в производственной программе.
Таблица 2.3
Продукция
План, ед.
Йогурты
• молочный
• сливочный
• фруктовый
• шоколадный
• ореховый
321
50
46
100
95
30
8
Факт, ед.
340
55
40
120
100
25
2.6. Определите процент выполнения плана по объему произведенной продукции, по номенклатуре, по ассортименту (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Продукция
Карандаши
• черные
• цветные
Ручки
• шариковые
• гелевые
• перьевые
Итого
План,
шт.
Факт,
шт.
150
?
55
45
?
3
32
195
?
100
45
50
17
3
?
?
В рамках плановой
номенклатуры, шт.
В рамках планового
ассортимента, шт.
?
–
–
?
–
–
–
?
–
?
?
–
?
?
?
?
2.7. Составьте производственную программу предприятия и рассчитайте коэффициенты исполнения портфеля заказов по номенклатуре продукции, трудоемкости и выручке от реализации, учитывая, что предприятие ориентируется на
максимум прибыли и его мощность 800 изделий. Портфель заказов представлен в
табл. 2.5.
Таблица 2.5
Изделие
Количество, шт.
А1
А2
А3
А4
А5
350
120
280
400
180
Себестоимость,
руб.
650
100
430
290
520
Цена,
руб.
Трудоемкость изготовления изделия по технологическим группам станков, нормо-часы
1 группа 2 группа 3 группа
4группа
800
170
500
350
600
–
12,0
8,5
12,5
–
15,2
12,3
–
15,0
16,3
–
10,3
16,9
11,2
18,0
–
29,0
11,0
–
14,7
2.8. Для сборки одного узла цех должен изготовить 3 вида деталей: А – 3 шт.,
Б – 1 шт., В – 4 шт. Планируется, что цех должен производить ежемесячно деталей на 200 узлов. Исходя из данных, приведенных в табл. 2.6, проанализируйте
выполнение плана по комплектности.
Таблица 2.6
Деталь
Планируемый выпуск, шт.
Фактический выпуск, шт.
А
600
630
Б
200
220
В
800
780
2.9. На предприятии собираются узлы. Детали, из которых состоят данные узлы, также изготавливаются на предприятии. Для сборки одного узла требуется: 2
детали типа А, 3 детали типа Б, 5 деталей типа В и 1 деталь типа Г. Рассчитать недостающие данные, оценить процент выполнения плана по узлам, а также по каж9
дому типу деталей. Рассчитать фактический прирост выпуска деталей и узлов,
оценить объемы запасов на конец отчетного периода, если входящих запасов деталей не было (табл. 2.7).
Таблица 2.7
В штуках
Продукция
Предшествующий период
План
Факт
Коэфф.
выполнения плана, %
Невостребованный
остаток деталей
Деталь А
Деталь Б
Деталь В
Деталь Г
Всего узлов
?
?
?
?
350
?
?
?
?
400
830
1170
2031
397
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
–
?
?
Прирост фактический
Абс.
Относит., %
2.10. Известно, что за год предприятие производит 8500 изделий. При этом цена реализации единицы продукции составляет Ц = 45руб. Длительность производственного цикла изготовления продукции Тц = 7 дней. Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве 0,6. Рассчитайте объем валовой продукции в стоимостном выражении, если рентабельность продукции составляет
23% и известно, что на начало планового периода не было запасов незавершенного производства.
2.11. Необходимо рассчитать планируемый объем отгруженной продукции,
если годовой объем товарной продукции составляет 24 900 тыс. руб., остатки готовой продукции на складе на начало планового периода составили 930 тыс. руб.
при норме запасов готовой продукции 20 дней, предприятие работает без выходных.
2.12. Известно, что за год предприятие производит 6200 изделий. При этом цена реализации единицы продукции составляет 3290 руб. Длительность производственного цикла 10 дней. Норматив нарастания затрат в незавершенном производстве 0,5. На начало года запасов незавершенного производства не было. Рассчитайте объем товарной продукции, норматив незавершенного производства, а
также объем валовой продукции, если полная себестоимость единицы продукции
2193 руб.
2.13. Рассчитать плановые величины реализованной, валовой и товарной продукции (в стоимостном выражении), если известно, что в соответствии с планом
продаж предусматривается продать 380 500 ед. продукции. Отпускная цена единицы продукции составляет 1370 рублей, а себестоимость 825 рублей.
На начало планового периода предприятие располагает запасами готовой продукции в размере 1300 штук и запасами незавершенного производства на общую
10
сумму 8 300 600 рублей. Норма запасов готовой продукции составляет 10 рабочих
дней, производственный цикл 4 рабочих дня, коэффициент нарастания затрат в
незавершенном производстве 0,63. Количество рабочих дней в году – 267. К концу планового периода планируется достичь нормативных значений показателей
запасов готовой продукции и незавершенного производства.
2.14. Производственная мощность предприятия «Каблучок» на начало года –
2400 пар обуви в год. 1 апреля производственная мощность уменьшилась на 400
пар обуви за счет ликвидации старой линии. 1 октября введена новая линия, что
привело к увеличению производственной мощности на 900 пар обуви. Плановый
выпуск – 2100 пар обуви, фактический выпуск – 2142 пар обуви.
Определите среднегодовую производственную мощность предприятия, коэффициент использования производственной мощности (плановый и фактический) и
процент выполнения плана.
2.15. Предприятие выпускает изделия трудоемкостью 12,8 нормо-часа. В распоряжении предприятия на начало года находилось 23 единицы оборудования,
коэффициент нормативной загрузки которого составляет 85%. Предприятие работает по пятидневной рабочей неделе в двухсменном режиме (продолжительность
смены 8 часов). Известно, что 28 марта был списан 1 станок, а 30 сентября введены в эксплуатацию 4 станка.
Рассчитайте входную, выходную и среднегодовую производственную мощность предприятия.
2.16. На начало года производственная мощность предприятия составляла 1,5
млн. изделий. В сентябре в результате расширения деятельности предприятия
производственная мощность увеличилась на 0,2 млн. А в октябре того же года она
снизилась на 0,15 млн. в связи с выбытием 5 станков. При этом годовой объем
производства составил 1,48 млн. изделий.
Определите среднегодовую производственную мощность предприятия и коэффициент использования производственной мощности за отчетный год.
2.17. Рассчитайте производственную мощность предприятия, если известно,
что оно располагает 65 станками (коэффициент нормативной загрузки 0,8, площадь станка с подходами 2 кв.м.), 190 кв.м. производственных площадей, а в соответствии с установленным режимом работы годовой фонд рабочего времени
составляет 4160 часов. Известно, что трудоемкость изготовления одного изделия
на станке составляет 8 станко-часов, а длительность его сборки – 2,5 часов (площадь изделия при сборке составляет 1 кв.м.).
2.18. В цехе установлено 60 станков, из них в день обследования в первую
смену работало 55 станков, во вторую – 40, в третью смену – 30, не работало вообще (выведены в ремонт) 5 станков. Определите коэффициенты сменности установленного и фактически работавшего оборудования.
11
2.19. Производственная линия включает в себя 3 группы станков: шлифовальные – 5 ед., строгальные – 11 ед., револьверные – 15 ед. Норма времени на обработку единицы изделия в каждой группе станков соответственно 0,5; 1,4; 1,6 часов. Определите производственную мощность цеха, если известно, что режим работы двухсменный, продолжительность смены – 8 часов. Регламентированные
простои оборудования составляют 7% от режимного фонда времени, число рабочих дней в году – 255.
2.20. Рассчитайте производственную мощность цеха, если обработка деталей
происходит последовательно на трех группах станков (табл. 2.8).
Таблица 2.8
Группа станков
Количество оборудования, шт.
Время обработки
детали, нормо-час
Технологические простои, %
1 группа
20
1,7
9
2 группа
31
2,9
11
3 группа
18
1,3
12
Известно, что станки работают в двухсменном режиме (продолжительность
смены 8 часов), количество рабочих дней в году 260. Как изменится производственная мощность цеха, если в результате проведения мероприятий по «расшивке
узких мест», технологические простои по «узкой» группе оборудования будут сокращены на 3 процентных пункта.
3. ПЛАНИРОВАНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО СНАБЖЕНИЯ
3.1. Чистый вес выпускаемого предприятием изделия 38 кг. Годовой выпуск
его 3000 шт. Действующий коэффициент использования материала 0,8, предприятие планирует повысить его до 0,82. Цена 1 кг материала – 42 тыс. руб.
Определите действующую и плановую норму расхода материала на изделие;
годовую экономию от повышения коэффициента использования материала в натуральном и стоимостном измерении.
3.2. Чистый вес детали изделия, изготовленной из стали, 96 кг, норма расхода
стали 108 кг. Программа выпуска 3000 изделий в год. Поставки стали осуществляются один раз в квартал. Страховой запас составляет 5 дней. Определите среднегодовую величину производственного запаса, а также коэффициент использования стали и долю отходов.
3.3. Производственная программа предприятия 4000 изделий в год, коэффициент использования материала 0,88. Поставки материала производятся один раз в
месяц. Страховой запас составляет 50% среднегодового текущего запаса. Рассчитайте среднегодовую величину производственного запаса материала и годовую
потребность в материале, если чистый вес изделия составляет 340 кг.
12
3.4. Чистый вес выпускаемого предприятием изделия 48 кг. Годовой выпуск
его 5000 шт. Действующий коэффициент отходов материала 25%, предприятие
планирует снизить его на 30%. Годовой выпуск изделия увеличился на 5%. Цена 1
кг материала – 30 тыс. руб.
Определите действующую и плановую норму расхода материала на изделие;
годовую экономию (перерасход) материала в натуральном и стоимостном измерении а) под влиянием увеличения эффективности использования материалов; б)
под влиянием всего комплекса факторов.
3.5. Квартальная программа выпуска изделий – 1000 шт., чистый вес одного
изделия – 8 кг, потери при ковке – 2,9 кг, отходы в стружку – 11,7 кг, шлифовальная пыль – 0,4 кг. Периодичность поставки чугуна – 20 дней. Определите норму
расхода и коэффициент использования металла на изготовление одного изделия;
среднюю величину текущего запаса металла.
3.6. По данным бухгалтерского учёта себестоимость товарной продукции составила 115,8 тыс. руб. Затраты на сырьё и материалы – 74,5 тыс. руб. При анализе отчёта установлена экономия за счёт снижения норм расходования сырья и материалов на 7% и за счёт снижения цен на материалы на 2%. Как указанные выше
факторы повлияли на себестоимость продукции (в процентном и стоимостном
выражении)?
3.7. По данным бухгалтерского учёта себестоимость товарной продукции составила 250 тыс. руб. Затраты на сырьё и материалы – 190 тыс. руб. При анализе
отчёта установлена экономия за счёт снижения норм расходования сырья и материалов на 4% и за счёт снижения цен на материалы на 6%. Как указанные выше
факторы повлияли на себестоимость продукции (в процентном и стоимостном
выражении)?
3.8. Рассчитайте норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и полуфабрикатов. Время пребывания оборотных средств в текущем запасе – 10 дней, в страховом – 1 день. В соответствии с годовым планом расход сырья составит 1300 тыс. руб., основных материалов – 3400 тыс. руб., полуфабрикатов – 5020 тыс. руб.
3.9. Определите потребность в оборотных средствах по готовой продукции,
если выпуск продукции по себестоимости в 4-ом квартале текущего года – 467
390 тыс. руб., норма запаса готовой продукции – 15 дней.
3.10. Рассчитайте прирост потребности в оборотных средствах за квартал, потребность в оборотных средствах по незавершённому производству и по готовой
продукции. Выпуск продукции по себестоимости – 270 000 руб., норма запасов
готовой продукции – 4 рабочих дня, производственный цикл – 3 рабочих дня при
коэффициенте нарастания затрат 0,7. Оборот товаров по покупным ценам –
13
330 000 руб. при норме запаса 10 дней. Сумма оборотных средств на начало квартала составляла 54 600 руб.
3.11. Предприятие в отчетном году произвело 1300 изделий, общий расход материала составил 3456 тонн при действующем коэффициенте использования материала 89%. В плановом году предприятие предполагает увеличить выпуск продукции на 11%, при этом повысив коэффициент использования материалов до
92%. Рассчитайте плановую потребность предприятия в материалах.
3.12. Оцените плановый объем закупок материалов, основываясь на данных
предыдущей задачи, если известно, что норма запасов материала составляет 25
дней, а 340 тонн материала предприятие планирует дополнительно получить после переработки отходов собственного производства, на начало периода запасов
материалов нет.
3.13. Оцените, выгодно предприятию самостоятельно производить полуфабрикаты или закупать их у поставщика, если имеется следующая информация: затраты на аренду площадей и оборудования для дополнительного производства составляют 420 000 рублей в месяц, затраты на материалы для производства 1 тонны полуфабрикатов составляют 45 000 рублей, а заработная плата рабочих в расчете на 1 тонну полуфабриката составляет 5500 рублей. Стоимость 1 тонны готового полуфабриката составляет 57 000 рублей.
4. ПЛАНИРОВАНИЕ ПЕРСОНАЛА
В данном разделе при решении задач по умолчанию принимается пятидневный режим работы, продолжительность смены 8 часов.
4.1. Имеются следующие данные о сборочном цехе (табл. 4.1):
Таблица 4.1
Изделие
Трудоемкость,
нормо-часов
Количество изделий,
шт.
Коэффициент
выполнения нормы
Б1
138,6
135
1,10
Б2
124,5
168
1,06
Б3
163,0
96
1,11
Определите количество специализированных сборщиков для каждого вида изделий и общее их количество. Как изменится численность сборщиков, если количество изделий каждого вида увеличится на 18%?
4.2. По исходным данным (табл. 4.2) определите, какое количество сборщиков
необходимо нанять предприятию в плановом периоде.
14
Таблица 4.2
Изделие
А1
А2
А3
Трудоемкость,
нормо-часов
Коэффициент
выполнения
нормы
68,4
49,6
26,5
Количество изделий в базовом периоде, шт.
1,05
1,10
1,06
Количество изделий в плановом
периоде, шт.
1156
1650
980
1265
1893
1352
4.3. На предприятии зарплата сборщиков установлена в размере 38 тыс. руб. В
плановом периоде месячный фонд оплаты труда сборщиков составит 5360 тыс.
руб. По следующим данным (табл. 4.3), рассчитайте, как можно изменить зарплату работников в плановом периоде (все сборщики универсальные).
Таблица 4.3
Изделие
Трудоемкость, нормочасов
А1
А2
А3
А4
А5
А6
Количество изделий,
шт.
98,5
125,2
115,4
189,2
135,6
148,2
Коэффициент выполнения нормы
952
485
396
564
386
458
1,06
1,10
1,12
1,08
1,10
1,07
4.4. Предприятие в месяц выпускает 110 токарных и 90 фрезерных станков.
Трудоемкость сборки токарного станка равна 23,6 нормо-часов, фрезерного станка 32,1 нормо-часа. Определите необходимое количество специализированных
сборщиков, если коэффициент выполнения нормы равен 1,05. Как изменится количество сборщиков, если они будут выполнять норму на 100%?
4.5. На предприятие поступили следующие заказы (табл.4.4).
Таблица 4.4
Изделие
Заказ 1
Количество, шт.
Заказ 2
Заказ 3
Двигатель
5650
4340
Коробка передач
1240
1560
Редуктор
3900
1200
3050
Рассчитайте необходимое количество сборщиков широкой специализации при
принятии к исполнению всех заказов, если трудоемкость сборки двигателя 3,5
нормо-часа, коробки передач – 6,2 нормо-часов и редуктора – 4,1 нормо-часа. Как
изменится количество сборщиков, если предприятие наберет рабочих с узкой специализацией, но обеспечивающих перевыполнение нормы на 3%?
4.6. На предприятие поступили 3 заказа (табл. 4.5). Какой заказ принять к исполнению, если на предприятии работают 15 сборщиков широкой специализации?
15
Таблица 4.5
Изделие
А1
А2
А3
А4
А5
А6
А7
Количество, шт.
Заказ 1 Заказ 2 Заказ 3
354
326
356
–
284
–
155
–
325
289
345
–
468
523
Трудоемкость сборки,
нормо-часов
Коэффициент выполнения нормы
13,5
19,5
16,4
17,2
16,5
11,3
22,4
1,10
1,06
1,09
1,07
1,11
1,12
1,10
369
–
465
428
621
356
–
4.7. Имеются следующие данные о работе оборудования (табл. 4.6).
Таблица 4.6
Технологическая группа оборудования
Количество оборудования,
шт.
Коэффициент многостаночной работы
1
174
2,4
2
241
1,9
3
324
2,9
4
215
3,0
5
193
1,7
Определите количество станочников узкой специализации для каждой технологической группы оборудования и их общее количество. Как изменится численность станочников, если количество оборудования в 1 и 4 группе увеличится на
20%?
4.8. Имеются следующие данные о работе оборудования (табл. 4.7).
Таблица 4.7
Технологическая группа
оборудования
Количество оборудования,
шт.
Коэффициент многостаночной работы
1
69
2,3
2
56
2,5
3
98
2,9
4
43
3,1
5
86
1,9
Определите количество станочников узкой специализации для каждой технологической группы оборудования и их общее количество. Как изменится численность станочников, если количество оборудования в каждой группе уменьшится
на 15%, а станочников будут набирать широкого профиля, способных обслуживать станки разных групп?
4.9. Определите, как можно изменить количество оборудования каждой технологической группы, чтобы численность рабочих не изменилась (табл. 4.8).
16
Таблица 4.8
Технологическая
группа оборудования
Коэффициент
многостаночной
работы
Количество оборудования в плановом периоде,
шт.
Наличное количество станочников,
чел.
1
2
3
4
2,6
2,4
2,8
1,9
368
498
512
356
150
200
200
180
4.10. Фонд рабочего времени одного рабочего в месяц равен 172 часа, потери
рабочего времени составляют 20 часов, фактическая трудоемкость одного изделия
– 2 часа. Определить производительность труда рабочего (выработку) часовую и
месячную.
4.11. Определить, на сколько возрастет годовой объем производства, если
полностью сократить целодневные простои и на 50% внутрисменные потери, используя следующие данные: плановое количество рабочих дней на одного рабочего по балансу рабочего времени составляет 234 дня, а фактическое количество
выходов на работу в среднем на одного рабочего – 230 дней, внутрисменные простои рабочего времени по различным причинам 15%.
4.12. Суммарная трудоемкость выпуска продукции по старым нормам – 750
тыс. нормо-часов, а по новым – 700 тыс. нормо-часов. Определить рост производительности труда за счет снижения трудоемкости продукции.
4.13. Фирма «Щука» поглотила фирму «Карась». До поглощения производительность труда в «Щуке» составляла 50 тыс. рублей в год, а в «Карасе» – 200
тыс.рублей. После слияния она составила 100 тыс. рублей. Выросла производительность труда или нет, если в «Карасе» трудилось в 4 раза меньше работников,
чем в «Щуке», а после слияния персонал сократился на 20%? Как изменился годовой выпуск продукции после слияния по сравнению с совокупным выпуском
продукции двумя фирмами до слияния?
4.14. Стоимость товаров, произведенных компанией, возросла за год в 2,9 раза,
а стоимость услуг – в 4 раза. Цены на товары, выпускаемые компанией, выросли
на 100%, а цены на ее услуги – на 60%. В прошлом году компания производила
товары и услуги в стоимостной пропорции 2:1. На сколько процентов выросла
производительность труда в компании за год (в натуральном выражении), если
среднесписочная численность работающих сократилась в этом году на 10%.
4.15. Фирма уволила 30% работников, а оставшимся подняла зарплату на 30%.
При этом выпуск (в натуральном выражении) вырос на 40%. Как изменилась производительность труда одного работника? Что произошло с затратами фирмы на
17
оплату труда (выросли, снизились или не изменились) и если они изменились, то
на сколько процентов? Зарплату считать одинаковой для всех работников.
4.16. Стоимость товаров и услуг, произведенных компанией за один час, возросла к концу года в 4,5 раза. Цены за год выросли в 3 раза, а численность работников увеличилась в 1,2 раза. Какова наиболее достоверная оценка изменения
производительности труда?
4.17. Рабочий день уменьшился с 8 до 7 часов. На сколько процентов изменилась производительность труда, если при тех же расценках сдельная заработная
плата выросла на 20%?
4.18. Определить дополнительную потребность в рабочих поквартально при
следующих исходных данных и общую годовую дополнительную потребность в
рабочих на расширение объема производства при следующих исходных данных:
среднесписочная численность рабочих по кварталам, человек – 1 – 2000, 2 – 2300,
3 – 2510, 4 – 2820; численность рабочих на начало планируемого периода – 1950
человек.
4.19. Часовая тарифная ставка слесаря-ремонтника 90 руб., продолжительность
смены 8 часов. За месяц он обслужил 1188 станков, чем перевыполнил план на
8%. Премия за выполнение плана составляет 10 %, а за каждый процент перевыполнения плана 2%. Определить зарплату слесаря-ремонтника, если режим работы односменный и в месяце 22 рабочих дня. Какая заработная плата ему была бы
начислена, если бы он работал на сдельных условиях?
4.20. Определить размер начисленной заработной платы, а также размер премии рабочего за выполнение плана в абсолютном и относительном выражении,
если: часовая тарифная ставка 100 руб., продолжительность смены 8 часов, односменный режим работы, в месяце 22 рабочих дня, суточная программа рабочего
500 изделий, план перевыполнен на 5%, за каждый процент перевыполнения
плана премия 1,5%. Работником получено на руки 20 680 руб.
4.21. Определите зарплату рабочего к получению на руки в двух случаях (по
сдельным и повременным расценкам), если: часовая тарифная ставка 150 руб.,
продолжительность смены 8 часов, режим работы односменный, в месяце 23 рабочих дня, фактическая месячная программа рабочего 4600 деталей (по плану
4400 шт.), за каждый процент перевыполнения плана премия 1,2%, премия за выполнение плана 15%. Рассчитайте, сколько в этих случаях затратит предприятие
на оплату труда сотрудника.
4.22. Определить размер премии (в абсолютном и относительном выражении),
если: часовая тарифная ставка 80 руб., продолжительность смены 8 часов, одно18
сменный режим, 23 рабочих дня, суточная программа рабочего 300 изделий, получено на руки 17 914 руб.
4.23. Определить часовую тарифную ставку продавца-консультанта, если им
получено на руки 10000 рублей, режим работы 3 дня через 3, 4 часа в день (в месяце 30 дней).
4.24. Найти часовую тарифную ставку рабочего, если: фактическое время работы 160 часов (по плану 130 часов), премия за выполнение плана 8%, за каждый
процент перевыполнения плана премия 1,5%, на руки получено 20520 руб. Сколько при этом составят полные затраты предприятия на оплату труда данного работника?
4.25. Рассчитать, сколько процентов премии получит рабочий за каждый процент перевыполнения плана, если: им фактически отработано 176 часов (по плану
170 часов), часовая тарифная ставка 70 руб., получено рабочим на руки 14 168
руб., премия за выполнение плана 8%.
4.26. Определить плановый фонд заработной платы предприятия, если планируемый выпуск продукции 30 000 единиц, цена единицы продукции 800 руб.,
продукция однородна, действующий норматив затрат зарплаты на 1 рубль. продукции 0,3 рубля, причем данный норматив планируется повысить на 7%.
4.27. Найти плановый норматив затрат заработной платы на 1 рубль продукции, если известно, что фактический фонд оплаты труда 5 млн. руб., фактический
выпуск продукции 15 000 ед., цена базисная 700 руб. за единицу продукции. Планируется прирост зарплаты на 3%, а объема производства на 5%.
4.28. Произведите расчет затрат труда и заработной платы рабочего-сдельщика
по следующим данным:
1) подготовительно-заключительные операции по норме: фрезерование
– 195 мин, шлифовка – 123 мин;
2) время обработки: фрезерование одной детали – 7,6 мин, шлифовка – 3 мин;
3) часовая ставка оплаты – 9,42 д.е., премия за экономию рабочего времени
– 0,12 д.е./мин.
Рабочий изготовил при 8-часовом рабочем дне 795 деталей в течение 18 дней.
Определите:
а) нормируемые затраты труда на выполненную работу;
б) фактические затраты рабочего времени;
в) общую сумму начисленной заработной платы.
4.29. Баланс численности рабочих (человек):
1. Состояло в списочном составе на начало отчетного периода………....…….6714
2. Принято в течение отчетного периода – всего…………………………….…..266
19
3. Переведено в рабочие из других категорий персонала..………………………..27
4. Выбыло в течение отчетного периода – всего...……………………………….388
В том числе по причинам:
- окончание срока договора
или выполнения работ………..………….……..67
- переход на учебу, призыв на военную
службу, уход на пенсию и другие
причины, предусмотренные законом…………82
по собственному желанию….…..……..……...226
- увольнение за прогулы и другие
нарушения трудовой дисциплины………..…...13
5. Переведено из рабочих в другие категории персонала…………………............52
6. Состояло в списочном составе на конец отчетного периода…….…………..6567
7. Число рабочих, состоявших в списках предприятия весь отчетный
период………………………………………………………………………………6305
8. Среднесписочное число рабочих…..…………………………………………..6636
Определить: коэффициент оборота рабочих по приему; коэффициент оборота
рабочих по выбытию; коэффициент текучести кадров; коэффициент постоянства
кадров.
4.30. Определите показатели движения кадров на предприятии, если имеются
следующие данные (табл. 4.9).
Таблица 4.9
Показатель
2000 г.
2001 г.
Численность производственного персонала, чел.
298
296
Поступило за год, чел.
6
5
Выбыло за год, чел.
10
12
из них по сокращению штата, чел.
2
4
О чем свидетельствует высокое и постоянно увеличивающееся значение
коэффициента текучести кадров? Какое влияние может оказать высокая текучесть
кадров на финансовый результат компании?
4.31. Определить среднесписочную численность сотрудников предприятия,
если число явок составляет 210 439 человеко-дней, неявок – 11 811 человекодней, количество дней в периоде – 1750.
5. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ
5.1. Предприятие производит и реализует три вида изделий: изделие А – 1100
шт. по цене 30 руб., изделие Б – 1600 шт. по цене 28 руб., изделие В – 2500 шт. по
цене 25 руб. Переменные издержки на производство и сбыт изделия А составляют
17 000 руб., изделия Б – 36 000 руб., изделия В – 33 000 руб. Постоянные издержки равны 48 000 руб. Определите затраты предприятия на производство и реализацию единицы каждого изделия, если постоянные издержки распределяются ме20
жду изделиями пропорционально переменным издержкам. Как изменится полная
себестоимость единицы изделия, если за базу распределения принять выручку?
5.2. Определите по данным табл. 5.1 производственную и коммерческую себестоимость продукции (плановую и фактическую). Определите отклонение фактической себестоимости от плановой, проведите факторный анализ данного отклонения.
Таблица 5.1
Себестоимость, тыс. руб.
плановая
фактическая
Статья затрат
Сырье и основные материалы
Основная заработная плата и отчисления на социальные нужды
Топливо и энергия на технологические нужды
Потери от брака
Цеховые расходы
Общезаводские расходы
Коммерческие расходы
210
200
70
65
12
15
5
126
56
8
3
117
52
11
5.3. Определите затраты на рубль товарной продукции по плану и фактически, а также отклонение фактических затрат от плановых в денежном выражении и в процентах, исходя из данных табл. 5.2 Проведите факторный анализ
отклонения.
Таблица 5.2
Изделие
А
Б
В
Выпуск товарной продукции, Себестоимость единицы, тыс.
Цена, тыс.
шт.
руб.
руб.
плановый
фактический
плановая
фактическая
7500
5000
4000
9000
5000
4000
30
48
75
28
46
74
35
55
82
5.4. Определите фактический и плановый уровень затрат на рубль товарной
продукции, а также его изменение его в процентах по сравнению с отчетным
периодом, если известно, что производится 17 000 изделий в год по себестоимости 540 тыс. руб. Планом на предстоящий год предусмотрено увеличить выпуск продукции на 10% и снизить ее себестоимость на 5%. Цена изделия – 600
тыс. руб, планируемое увеличение цены 2%. За счет изменения каких факторов
изменяется уровень затрат на рубль товарной продукции.
5.5. В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 450,2
млн. руб., что определило затраты на рубль товарной продукции – 0,89 руб. В
21
плановом году затраты на рубль товарной продукции установлены в 0,85 руб.
Объем производства продукции будет увеличен на 8%. Определите себестоимость товарной продукции планового года.
5.6. По организации имеются следующие данные: стоимость продукции по
плану – 25 000 ден. ед., себестоимость продукции по плану – 17 500 ден. ед.
Стоимость фактически произведенной продукции в текущем периоде: в ценах,
предусмотренных в плане – 24 450 ден. ед., в фактических ценах текущего периода – 28 500 ден. ед. Себестоимость произведенной в текущем периоде продукции: фактически – 18 240 ден. ед., исходя из плановых уровней себестоимости – 16 600 ден. ед.
Определите:
1) плановые и фактические затраты на рубль произведенной продукции;
2) отклонение (в копейках и в процентах) фактических затрат на рубль произведенной продукции от предусмотренных планом: а) общее; б) вследствие
изменения оптовых цен; в) вследствие изменения себестоимости; г) вследствие
изменения состава произведенной продукции.
Проанализируйте полученные результаты.
5.7. Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном периоде
составила 380 500 руб. В отчетном периоде предполагается повысить производительность труда на 6% и среднюю заработную плату на 4%. Объем производства возрастет на 8% при неизменной величине постоянных расходов.
Удельный вес оплаты труда в себестоимости базисного периода – 23%, а постоянных расходов – 20%. Определите процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов.
5.8. По отчетным данным установлена экономия материалов за счет снижения
норм на 8% и за счет снижения цен на 3%. Себестоимость товарной продукции по
отчету составила 120 600 руб., затраты на сырье и материалы – 80 800 руб. Определите влияние указанных факторов на себестоимость продукции.
5.9. В течение 5 месяцев имели место следующие закупки и отпуск сырья
(табл. 5.3). Рассчитайте стоимость каждого отпуска сырья и оцените конечный
запас в конце ноября,
используя методы оценки ФИФО, ЛИФО и по
средневзвешенной стоимости.
Таблица 5.3
Дата
1 июля
9 июля
5 августа
22 августа
Закуплено
Количество,
шт.
2 000
520
800
600
Цена,
ден.ед.
10,0
10,5
11,5
12,5
22
Отпущено
Количество,
Дата
шт.
18 июля
15 сентября
14 октября
24 ноября
1 400
1 240
480
860
8 ноября
1 000
11,0
–
–
5.10. Запас материала А на начало месяца составил 40 шт. по цене 10 у.е. В
течение апреля материал А принимался и отпускался следующим образом (табл.
5.4). Рассчитайте стоимость каждого отпуска материалов в производство и
оцените конечный запас на 29 апреля, используя методы: ФИФО, ЛИФО и по
средневзвешенной стоимости.
Таблица 5.4
Дата
4 апреля
10 апреля
12 апреля
13 апреля
16 апреля
21 апреля
23 апреля
26 апреля
29 апреля
Итого
Получено, шт.
Цена, у.е.
Отпущено, шт.
140
–
60
–
20
50
–
50
–
320
11
–
12
–
10
11
–
12
–
–
–
90
–
100
–
21
80
–
60
351
5.11. Некий господин открыл дело по закупке и продаже пряжи. Собственные
сбережения он потратил на приобретение пряжи: 13 января– в количестве 500
коробок на сумму 14 000 руб., 8 февраля – 400 коробок на 14 000 руб., 11 марта –
200 коробок на 7200 руб., 12 апреля – 400 коробок на сумму 15 200 руб., 5 июня –
600 коробок на 24 000 руб. Реализовано 10 февраля – 500 коробок на сумму 25
000 руб., 20 апреля – 600 коробок на сумму 27 000 руб., 25 июня – 400 коробок на
сумму 15 200 руб. Рассчитайте стоимость каждого отпуска товаров в течение 6
месяцев и оцените конечный запас в конце июня , используя методы оценки
ФИФО, ЛИФО и по средневзвешенной стоимости. Оцените влияние каждого
метода на формирование финансового результата.
5.12. За отчетный период три производственных участка на предприятии
пользовались услугами ремонтной мастерской. Издержки ремонтной мастерской в
сумме 16 000 д.е. складываются из зарплаты за ремонтные работы – 4000 д.е.,
одноэлементных затрат на материалы – 2000 д.е., накладных расходов – 10 000
д.е. Одноэлементные затраты ремонтной мастерской распределяются по
производственным участкам в соответствии с табл. 5.5.
Таблица 5.5
Производственный участок
1
2
3
Зарплата за ремонтные работы, %
25
55
20
Одноэлементные затраты на материалы, %
25
65
10
40% накладных расходов на выполнение заказов по ремонту должны
относиться на производственные участки при помощи базовой величины
23
«Одноэлементные затраты на материалы», а 60% – при помощи исходной
величины «Зарплата за ремонтные работы». Определите величину затрат
производственных участков.
5.13. Компания закончила производство и выпустила 2500 ед. за апрель, имеет
конечный остаток незавершенного производства 500 ед., которые были
завершены на 30% как затраты на обработку и на 100% как материальные
затраты. Начального остатка незавершенного производства не было. В течение
апреля материальные затраты составили 9300 д.е., а затраты на обработку – 5300
д.е. Рассчитайте себестоимость выпущенной продукции.
5.14. Затраты на материалы во втором квартале по сравнению с первым
возросли на 40% и был изменен объем производства. Прочие составляющие
переменных издержек на единицу продукции не изменились. Удельные
совокупные издержки увеличились на 22 800 рублей. Общие постоянные расходы
не изменились. В первом квартале удельные постоянные издержки составили 30
200 руб., а удельные совокупные издержки – 98 200 руб. Доля затрат на
материалы в структуре переменных затрат в первом квартале составляла 70%.
Определите, на сколько процентов был изменен объем производства.
5.15. В отчетном периоде было выполнено три заказа. Прямые затраты по ним
составили соответственно 100, 200, 150 ден. ед. Заказы выполнялись двумя производственными участками. Кроме того, был задействован обслуживающий участок, который оказывал услуги по ремонту оборудования основным участкам.
Участок 1 отработал 50 нормо-часов (30 из них – на выполнение заказа 2, а 20
– на выполнение заказа 3), его затраты составили 500 ден. ед., участок 2 отработал
20 машино-смен (по 10 машино-смен на заказы 1 и 3), общая сумма затрат составила 800 ден. ед. По обслуживающему участку объем производства составил 30
человеко-часов (из них 10 человеко-часов для участка 1), общая сумма затрат за
период – 150 ден. ед.
Скалькулируйте себестоимость каждого из трех заказов.
5.16. Фирма выпускает мебель по заказам покупателей. Она имеет три
производственных и два обслуживающих подразделения. Нормативные
накладные расходы на наступающий год следующие (табл. 5.6).
Таблица 5.6
Накладные расходы
Арендная плата и пошлины
Страховка станков
Плата за телефонное обслуживание
Амортизация
Заработная плата контролеров производственного процесса
Отопление и освещение
24
Сумма, ден.ед.
12 800
6 000
3 200
18 000
24 000
6 400
Всего
70 400
Три производственных подразделения (А, В, С) и два обслуживающих
подразделения (Х и У) расположены в новых помещениях, характеристики
которых, равно как и другая информация, приводятся в табл. 5.7.
Таблица 5.7
Характеристика
А
В
Отделы
С
Х
У
Площадь полов занимаемых
3000
1800
600
600
400
помещений, м2
Стоимость оборудования, д.е.
24
10
8
4
2
Часы труда основных
3200
1800
1000
–
–
производственных рабочих
Часовые ставки заработной платы,
3,80
3,50
3,40
3,00
3,00
д.е.
Распределенные расходы
50
25
25
–
–
обслуживающего подразделения Х, %
Распределенные расходы
20
30
50
–
–
обслуживающего подразделения У, %
Для покупателей надо сделать два предмета мебели. Прямые затраты
приведены в табл. 5.8.
Таблица 5.8
Характеристика
Заказ 1
Заказ 2
Расход
основных
154
103
материалов, д.е.
Труд
основных 20 часов в подразделении А 16 часов в подразделении А
производственных
12 часов в подразделении В 10 часов в подразделении В
рабочих
10 часов в подразделении С 14 часов в подразделении С
Подготовьте отчет, показывающий смету накладных расходов каждого отдела
и базы распределения. Рассчитайте нормы поглощения накладных расходов. Если
фирма закладывает в цену необходимую прибыль в размере 25% от совокупных
затрат, рассчитайте затраты на каждый заказ и его плановую цену.
5.17. Компания А выпускает палатки и спальные мешки в трех
производственных цехах. Производственный процесс заключается в раскрое
материала по выкройкам в цехе раскроя и пошиве изделий в цехах по выпуску
палаток или спальных мешков. Расходы по центрам затрат и другая
соответствующая информация включены в бюджет на год до 31 июля 2011 г.
(табл. 5.9).
Таблица 5.9
Характеристика
Всего
Цех
раскроя
Палатки
Спальные
мешки
Склад
сырья
Столовая
Техобслуживание
Заработная плата
вспомогательных рабочих
147 200
6 400
19 500
20 100
41 200
15 000
45 000
25
Окончание табл. 5.9
Характеристика
Накладные
расходы
Расходуемые материалы
Амортизация
оборудования
Электроснабжение
Отопление и освещение
Арендная плата и
пошлины
Страховка здания
Площадь полов, м.кв.
Расчетное потребление
электроэнергии, %
Труд основных
производственных
рабочих, часов
Работа станков, часов
Стоимость выданного
сырья, %
Цех
раскроя
Палатки
Спальные
мешки
Склад
сырья
Столовая
Техобслуживание
54 600
5 300
4 100
2 300
–
18 700
24 200
84 200
31 200
17 500
24 600
2 500
3 400
5 000
13 500
30 000
8 000
10 000
7 000
1 500
2 500
1 000
100
17
38
32
3
8
2
112 000
7 000
48 000
57 000
–
–
–
87 000
2 000
40 000
45 000
–
–
–
100
62,5
12,5
12,5
–
–
12,5
Всего
31 700
13 800
14 400
Заполните таблицу, подготовьте отчет с расчетом норм поглощения
накладных расходов для каждого часа работы станков и каждого часа труда
основных производственных рабочих для каждого из трех производственных
подразделений. Используйте те базы распределения и поглощения, которые
считаете наиболее адекватными, четко определите все базы в вашем отчете.
5.18. ООО «Альфа» – небольшая компания, выполняющая различные работы
для заказчиков. Приведем смету прибылей и убытков этой компании на год,
заканчивающийся 31 декабря 2010 г. (табл. 5.10).
Таблица 5.10
Реализация
–
750 000
Основные материалы
100 000
–
Заработная плата основных производственных
50 000
–
рабочих
Итого прямые затраты
150 000
–
Постоянные производственные накладные
300 000
–
расходы
Себестоимость продукции
450 000
–
Прибыль
–
300 000
26
Сметные данные:
время труда за год, часов
25 000
–
время работы станков за год, часов
15 000
число заказов за год, шт.
300
После получения запроса в производственном подразделении были сделаны
расчеты прямых затрат и времени, необходимого для выполнения заказа А57
(табл. 5.11).
Таблица 5.11
Основные материалы, тыс. руб.
250
Заработная плата основных производственных рабочих, тыс. руб.
200
Итого прямые затраты, тыс. руб.
450
Необходимое время труда, час
80
Необходимое время работы станков, час
50
Рассчитайте различными методами норму поглощения накладных расходов.
Прокомментируйте, насколько подходит каждый рассчитанный метод. Сделайте
расчет полных затрат на выполнение заказа А57, поочередно используя каждую
из рассчитанных норм поглощения.
5.19. Компания использует систему «стандарт-кост» в своем подразделении по
производству изделий из стекла. Нормативные затраты на производство одного
стекла приведены в табл. 5.12.
Таблица 5.12
Основные материалы (58 кг)
58,00
Прямые трудозатраты (3 часа)
30,00
Общепроизводственные расходы (3 часа)
24,00
Общие нормативные затраты
112,00
Текущие переменные общепроизводственные расходы составляют 3 д.е. на 1
час прямых трудозатрат, и бюджетные постоянные общепроизводственные
расходы равны 27 000 д.е. В течение января подразделение изготовило 1650
стекол при нормальной мощности производства 1800 таких стекол. Фактические
затраты на одно стекло приведены в табл. 5.13.
Таблица 5.13
Основные материалы (58 кг)
63,80
Прямые трудозатраты (3 часа)
33,00
Общепроизводственные расходы (3 часа)
24,60
Общие фактические затраты
121,40
Найдите отклонение фактических затрат предприятия от нормативных (за
январь), проведите факторный анализ данного отклонения.
5.20. На каждую единицу продукта Х требуется по нормативу 4кг материалов
стоимостью 3000 д.е. за 1кг. На его изготовление (на единицу) по нормативу
затрачивают 9 часов рабочего времени по нормативной ставке 1500 д.е. за 1 час в
первом цехе и 2,5 часа по ставке 2000 д.е. во втором цехе.
27
Фактически за апрель было произведено 500 ед. продукта Х. Фактические
затраты основных материалов на единицу составили 3,8 кг, приобретенных по
цене 3200 д.е. за 1 кг; затраты труда – 9,5 часов на единицу при средней оплате
1750 д.е. за 1 час в первом цехе и 2,7 часа по ставке 2100 д.е. за 1 час во втором
цехе. Определите:
- отклонение по цене, использованию материалов и общее отклонение по
материальным затратам;
- отклонение по ставке, выработке и общее отклонение по трудозатратам для
каждого цеха в отдельности.
В результате чего могли возникнуть отклонения, кто несет за них
ответственность?
5.21. В табл. 5.14 представлены данные о значениях составляющих
себестоимости. На основе этих данных определите структуру себестоимости, ее
изменения и охарактеризуйте процесс производства продукции.
Таблица 5.14
Сумма, тыс. руб.
План
Факт
Показатель
Материальные затраты
Зарплата
Отчисления с зарплаты
Амортизация
Прочие
59 200
49 130
14 754
8 200
45 400
62 100
51 310
15 412
8 320
46 200
6. ПЛАНИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
В данном разделе при решении задач по умолчанию принимается пятидневный
режим работы, коэффициент сменности 1,4, продолжительность смены 8 часов.
6.1. Изготовление шестерни производится на станке с нормативной загрузкой
75%. Трудоемкость изготовления 1 детали 2,12 нормо-часов. Определите необходимое количество станков для производства 60 500 изделий в год. Как изменится
количество станков, если трудоемкость увеличится на 20%?
6.2. Предприятие приняло заказ на первый квартал на изготовление 25 000 конических редукторов. Для изготовления детали используются токарный и фрезерный станки с нормативной загрузкой 0,8 и 0,85 соответственно. Трудоемкость изготовления 1 изделия на токарном станке 2,65 нормо-часов, на фрезерном 1,9
нормо-часов. Рассчитайте необходимое количество станков.
6.3. Предприятие «Эра» в год производит 2780 суппортов и 13 120 станин.
Трудоемкость изготовления суппорта составляет 9,3 нормо-часов, а станины 17,8
28
нормо-часов. Для изготовления изделий используется одна группа станков с коэффициентом нормативной загрузки 0,85. Определите количество станков.
6.4. На предприятие поступило два заказа. Заказ 1: А1 – 250 шт., А2 – 380 шт.
Заказ 2: А1 – 398 шт., А2 – 510 шт. Структура трудоемкости изделий по видам обработки имеет вид, представленный в табл. 6.1. Определите необходимое количество оборудования.
Таблица 6.1
Технологические группы станков
1
2
3
Изделие
Трудоемкость изделия А1, нормо-часов
Трудоемкость изделия А2, нормо-часов
Коэффициент нормативной загрузки
21,0
28,6
0,85
─
27,4
0,80
32,0
─
0,75
6.5. Определите дефицит оборудования, если в наличии у предприятия имеется
88 станков и планируется выпустить 13 000 деталей с трудоемкостью изготовления 24,9 нормо-часов. Станки загружены на 85%.
6.6. В наличии на предприятии имеются 28 токарных, 17 фрезерных и 10 шлифовальных станков. Нормативная загрузка станков составляет 0,8, 0,85 и 0,8 соответственно. Предприятие выпускает редуктора в количестве 9500 штук в год.
Трудоемкость изготовления редуктора на токарном станке 8,2 нормо-часов, на
фрезерном 4,4 и на шлифовальном 4,1 нормо-часа. Определите капитальные вложения в оборудование, если стоимость одного станка: 630 тыс. руб., 1450 тыс.
руб. и 1150 тыс. руб. для токарного, фрезерного и шлифовального станков соответственно.
6.7. Предприятие приняло к исполнению 3 заказа (табл. 6.2).
Таблица 6.2
Изделие
Количество по заказу 1,
шт.
Количество по заказу
2, шт.
Количество по заказу 3,
шт.
А1
А2
А3
А4
110
–
116
68
89
–
74
164
221
220
215
–
Рассчитайте капитальные вложения в оборудование, если имеются следующие
данные (табл. 6.3).
Таблица 6.3
Технологическая группа оборудования
1
2
3
4
5
Показатель
Стоимость единицы оборудования, тыс. руб.
Коэффициент нормативной загрузки
29
110
0,8
140
0,75
135 168
0,85 0,8
124
0,8
Наличное количество оборудования, шт.
Трудоемкость изготовления А1, нормо-часов
Трудоемкость изготовления А2, нормо-часов
Трудоемкость изготовления А3, нормо-часов
Трудоемкость изготовления А4, нормо-часов
3
21,0
20,4
6,7
–
6
–
18,3
5,2
14,3
5
2
32,0 11,4
9,0
–
–
8,7
30,0 8,2
3
8,4
16,3
7,2
–
6.8. Рассчитайте дополнительную потребность в площадях, если у предприятия есть в наличии 600 м2 и имеются следующие данные (табл. 6.4):
Таблица 6.4
Технологическая группа
оборудования
Площадь, занимаемая одним станком, м2
Расчетное количество
оборудования, шт.
1
2
3
4
5
12,0
10,5
14,2
18,0
15,1
4
5
7
8
12
6.9. Предприятие изготавливает изделие А в объеме 1500 штук в год на станках двух технологических групп с нормативной загрузкой 85% и 80%. Трудоемкость изготовления на 1-ой группе станков равна 38,9 станко-часов, на 2-ой – 29,1
станко-часов. Определите капитальные вложения в площади под оборудование,
если стоимость 1 м2 площади равна 7,5 тыс. руб. Дополнительные данные в табл.
6.5.
Таблица 6.5
Технологическая группа
оборудования
Площадь, занимаемая одним станком, м2
Наличное количество оборудования, шт.
1
2
12,8
16,1
18
14
6.10. Предприятие выпускает несколько видов изделий. Рассчитайте необходимое количество площадей под сборку для выпуска всей программы производства, если имеются следующие данные (табл. 6.6):
Таблица 6.6
Изделие
Площадь, занимаемая одним
изделием, м2
Длительность цикла
сборки, дни
Количество изделий, шт.
А1
А2
А3
А4
18
22
12
17
8
6
10
12
143
128
64
202
6.11. На предприятии имеется цех под сборку размером 265 м2. Предприятие
производит краны в количестве 368 штук, при этом длительность сборки составляет 8 дней, один кран занимает 18 м2. Дополнительно предприятие планирует
30
производить дизели, длительность сборки которых составляет 9 дней и одно изделие занимает 13,5 м2. Сколько предприятие сможет производить дизелей в год,
учитывая размеры имеющегося цеха, если режим работы предприятия ежедневный, односменный, продолжительность смены 8 часов.
6.12. Мебельная фабрика «Клен» производит 1210 столов, 596 гарнитуров и
2350 кроватей. На фабрике имеется цех под сборку площадью 200 м2. Определите
необходимые капитальные вложения в площади под сборку, если площадь, занимаемая столом составляет 3 м2, гарнитуром – 8 м2, кроватью – 4 м2. При этом длительность сборки составляет 2, 6, 4 дня соответственно. Стоимость 1 м2 площади
равна 15 тыс. руб., режим работы предприятия ежедневный, односменный, продолжительность смены 8 часов.
6.13. Предприятие производит роторы турбин в объеме 459 штук в год. Площадь, занимаемая одним изделием составляет 23,1 м2, длительность сборки – 21
день. Определите размер капитальных вложений в площади, если на предприятии
имеется 500 м2 площадей, а стоимость 1 м2 составляет 6,5 тыс. руб. Как должен
измениться объем выпуска, если предприятие планирует произвести капитальные
вложения в размере 1 млн. рублей. Режим работы предприятия ежедневный, односменный, продолжительность смены 8 часов.
6.14. На предприятии имеется цех под сборку общей площадью 3000 м2. Поступил заказ на изготовление 25 тыс. изделий в год. Определите что выгоднее для
предприятия: принять к исполнению весь объем или только ту часть, на которую
хватит наличных площадей. Себестоимость одного изделия 2,6 тыс. руб., а цена
продажи 3,2 тыс. руб. Предполагается, что оборудования на предприятии хватит
для всего выпуска. Стоимость 1 м2 площадей под сборку 9,5 тыс. руб. Длительность цикла сборки одного изделия 3 дня. Площадь, занимаемая одним изделием
12 м2, режим работы предприятия ежедневный, односменный, продолжительность
смены 8 часов.
6.15. На предприятие поступил заказ на изготовление 1500 штук изделий. У предприятия имеется в наличии 650 м2 площадей под сборку. Длительность цикла сборки одного изделия 10 дней, площадь, занимаемая одним изделием 18 м2. Себестоимость изготовления одного изделия 36,5 тыс. руб., а цена продажи 42,8 тыс. руб. Определите, какое количество изделий требуется выпустить
предприятию, ориентируясь на получение максимальной прибыли, если оборудования на предприятии хватит для всего выпуска. Стоимость 1 м2 площадей под
сборку 8,0 тыс. руб., режим работы предприятия ежедневный, односменный, продолжительность смены 8 часов.
6.16. Предприятие производит 128 штук кранов, 448 штук дизелей и 255 штук
роторов. Площадь, занимаемая одним изделием составляет 16 м2, 18 м2 , 23 м2 соответственно. Длительность цикла сборки для каждого вида изделия одинакова и
31
равна 5 дням. Для производства изделий используется 5 групп оборудования. При
этом имеются следующие данные (табл. 6.7).
Таблица 6.7
Технологическая
группа оборудования
Площадь, занимаемая станком,
м2
Наличное количество
оборудования, шт.
Расчетное количество
оборудования, шт.
1
10,0
2
8
2
8,5
5
7
3
12,0
1
6
4
5,0
3
4
5
16,0
2
3
2
На предприятии имеются в наличии 250 м основных площадей и 200 м2 вспомогательных. Стоимость 1 м2 площади под оборудование равна 25 тыс. руб., под
сборку – 14 тыс. руб., вспомогательных площадей – 8 тыс. руб. Определите капитальные вложения в производственные площади.
6.17. На предприятие поступил заказ на производство изделий. Необходимо
рассчитать возможные капитальные вложения в производственные площади и
оборудование, возникающие при принятии данного заказа. Исходные данные в
табл. 6.8 и 6.9.
Таблица 6.8
Изделие
Площадь,
занимаемая
одним изделием, м2
Длительность цикла сборки,
дни
Количество изделий,
шт.
А1
А2
А3
А4
А5
10,1
16,3
7,5
8,9
18,4
5
12
9
7
16
1533
1196
1275
1391
1059
21,0
28,6
23,0
17,1
20,4
–
27,4
36,1
–
18,3
32,0
–
23,1
28,0
12,0
11,4 32,8 5,6
18,6 –
6,9
11,2 17,6 –
14,3 14,0 14,7
9,0 –
16,3
Таблица 6.9
Технологическая группа
оборудования
Площадь, занимаемая одним
станком, м2
Наличное количество оборудования, шт.
Стоимость единицы оборудования, тыс. руб.
Коэффициент
нормативной
загрузки
1
2
3
4
5
6
10,1
8,5
5,9
7,4
6,3
9,1
50
31
46
29
28
17
140
110
130
90
130
180
0,85
0,80
0,85
0,75
0,80
0,80
32
Трудоемкость изготовления единицы изделия по технологическим
группам оборудования, нормо-часы
1
2
3
4
5
6
На предприятии имеется в наличии 4000 м2 основных площадей и 2900 м2
вспомогательных. Стоимость 1 м2 площади под оборудование равна 7 тыс. руб.,
под сборку – 10 тыс. руб., вспомогательных площадей – 5 тыс. руб.
6.18. Предприятие работает в 2 смены по 8 часов, 250 дней в году и выпускает
два вида изделий А и Б на двух группах оборудования (1 и 2). Рассчитайте необходимые капитальные вложения, при условии, что оборудование должно быть загружено не более, чем на 90% (исходные данные в табл. 6.10). Цена оборудования
1 и 2 группы соответственно 130 тыс. руб. и 140 тыс. руб. наличное количество
оборудования 1 группы – 3 единицы, 2 группы – 2 единицы.
Таблица 6.10
Изделие
Изделие А
Изделие Б
Трудоемкость изготовления изделий, станко-час
Оборудование Оборудование
1 группы
2 группы
3
6
5
2
Производственная программа,
шт.
3000
6000
6.19. Изделие А обрабатывается на станках 6 групп. Определите, каков максимальный коэффициент загрузки оборудования при принятой производственной
программе (исходные данные в табл. 6.11). Предприятие работает 250 дней в году
в 2 смены по 8 часов.
Таблица 6.11
№гр
Трудоемкость обработки
изделия, ст/ч
Мах %
загрузки
Принятое количество
станков
Цена станка, т.р.
1
2
3
4
5
6
26
7
?
100
13
?
?
120
17
?
?
300
8
78,00
3
400
31
?
?
130
15
?
?
150
На предприятии имеется фонд для покупки станков 6400 тыс. руб. Как им распорядиться наиболее рационально?
6.20. Рассчитайте производственную программу для предприятия (исходные
данные в табл. 6.12), при реализации которой будут наиболее рационально использоваться имеющиеся в его распоряжении площади под сборку. Предприятие
располагает 780 кв.м. и производит продукты А, Б и В в соотношении 4:1:3.
Предприятие работает 260 дней в году в односменном режиме.
Таблица 6.12
Изделие
Трудоемкость, нормо-часов
Площадь изделия, м2
А
Б
В
13
27
15
3,4
6,8
9,1
33
6.21. На предприятии имеется 200 м2 собственных площадей (как они будут
использоваться, еще не определено). Рассчитайте оптимальный вариант капитальных вложений в площади, если принята следующая производственная программа (табл. 6.13). Стоимость 1 м2 площади под оборудование – 2000 рублей,
под сборку – 3000 рублей, вспомогательных – 1000 рублей. Предприятие работает
250 дней в году, механический цех – в 2 смены по 8 часов, сборочный – в одну
смену. Площадь одного станка с учетом проходов 15 м2, а коэффициент загрузки
90%.
Таблица 6.13
Изделие
Трудоемкость,
станко-часов
Площадь изделия,
м2
Время сборки,
дней
Количество,
штук
А
Б
В
9
12
8
10
5
12
7
10
3
1000
2000
3500
7. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
7.1. Постоянные расходы 400 тыс. руб. Цена за единицу продукции – 300 руб.,
переменные на единицу – 150 руб.
Определите точку безубыточности и изменение точки безубыточности, если
переменные издержки уменьшатся на 10%, а постоянные увеличатся на 20%;
необходимый объем производства для получения прибыли в размере 500 тыс. руб.
Если предприятие начало выпускать дополнительно новую продукцию, с
переменными издержками 50 руб. и ценой за единицу 100 руб., рассчитайте точку
безубыточности, в случае если в структуре производства 30% старой продукции и
70% новой.
7.2. Предприятие производит один вид продукции. Постоянные расходы
предприятия в отчетном месяце – 25 000 д.е., а удельные переменные – 18 д.е.
Производственная мощность предприятия составляет 2500 шт. в месяц.
Достижимая цена единицы продукции – 32 д.е.
На основе анализа точки нулевой прибыли определите величину полных
затрат, выручку от реализации, финансовый результат продажи, критическую
величину объема продаж, при которой сохраняется прибыльность предприятия.
Определите, на сколько возможно в этих условиях снизить цену продаж, чтобы
покрыть полные валовые расходы.
7.3. Предприятие (см. условия задачи 7.2) получило заказ на 1500 единиц
изделий, что недостаточно для достижения точки нулевой прибыли. Принято
решение, что минимизация убытков должна осуществляться за счет снижения
постоянных расходов (уменьшения арендной платы и амортизации
оборудования). Определите максимальную приемлемую величину постоянных
расходов в этом случае.
34
7.4. Предприятие производит продукцию по цене 230 тыс. руб. за единицу.
Удельные переменные расходы составляют 180 тыс. руб. Общая величина
постоянных расходов – 550 000 тыс. руб. В результате роста арендной платы
общие постоянные расходы увеличились на 8%. Определите, каким образом
увеличение постоянных расходов повлияет на величину критического объема.
7.5. Определите рентабельность активов, если известны следующие данные:
реализованная продукция за год – 108 680 тыс. руб., прибыль – 24 510 тыс. руб.,
фондоемкость производства – 0,4233 руб./руб., коэффициент закрепления
оборотных средств – 0,1924 руб./руб.
7.6. В предыдущем году предприятие произвело 10 000 шт. изделий, в
отчетном году: по плану – 11 000 штук, фактически – 11 500 штук. Себестоимость
единицы изделия в предыдущем году составила 20 руб., в отчетном: по плану – 17
руб., фактически – 16 руб. Оптовая цена изделия –22 рубля. Проведите факторный
анализ изменения валовой прибыли и рентабельности.
7.7. Предприятие X включает в себя три центра затрат, имеющих следующие
производственные мощности (табл. 7.1).
Таблица 7.1
Центр затрат
Производственная мощность, часов в месяц
Заготовительный цех (1)
20 000
Механический цех (2)
21 000
Сборочный цех (3)
14 000
В следующем месяце предприятие имеет возможность производить продукты
А, Б, В и Г. Заказ на каждый продукт – 1000 штук. Каждый из продуктов
характеризуется следующими потребностями в производственной мощности для
своего изготовления, а также суммами затрат и выручки на единицу продукции
(табл. 7.2).
Таблица 7.2
Продукт
Загрузка производственной
мощности по цехам, часов/шт.
1
2
3
Цена, д.е.
Переменные затраты на
единицу продукции,
д.е./шт.
7
6
8
90
70
А
Б
3
3
2
42
32
В
5
6
4
56
40
Г
4
2
5
17
12
Определите оптимальную по затратам и прибыли программу производства и
сбыта продукции.
7.8. Предприятие производит электроплиты, реализуя 400 плит в месяц по
цене 250 руб. (без НДС). Переменные издержки составляют 150 руб./шт.
35
постоянные 35 000 руб. в месяц. В качестве финансового директора решите
следующие вопросы:
Начальник отдела маркетинга предлагает снизить цену реализации на 20 руб. и
одновременно увеличить расходы на рекламу до 15 000 руб. в месяц. Отдел
маркетинга прогнозирует в этом случае увеличение объема реализации на 50%.
Следует ли одобрить такое предложение?
Начальник отдела маркетинга предлагает снизить оптовую цену, чтобы
стимулировать сбыт и довести дополнительный ежемесячный объем продаж до
150 плит. Какую следует назначить оптовую цену на дополнительную продукцию,
чтобы прибыль возросла на 3000 руб. в случае, если порог рентабельности
перейден (второй вариант – порог рентабельности не перейден и предприятие
имеет 6000 руб. убытков).
7.9. Предприятие выпускает пять различных изделий (табл. 7.3).
Таблица 7.3
Показатели
Т1
Т2
Т3
Т4
Т5
Всего
Выручка, руб.
100
500
300
100
250
1250
Прямые затраты, руб.
40
350
150
115
125
780
Постоянные накладные расходы равны 250 рублей в месяц. Проанализировав
данные, укажите варианты управленческих решений относительно каждого вида
изделия. Реализуя указанные вами варианты, осуществите пересчет чистой
прибыли предприятия.
7.10. Компания производит и продает товары А и Б. Из-за отсутствия
достаточного количества станков компания располагает только 2000 машиночасами в неделю (табл. 7.4). Производство какого товара (А или Б) более
выгодно?
Таблица 7.4
Показатели
Производительность станка, шт./час
Цена, руб.
Переменные производственные затраты, руб.
Постоянные накладные расходы, руб.
А
Б
3
30
21
50 000
1
45
27
50 000
7.11. Компания “Радуга” производит спортивное оборудование. Компания
“Олимп” располагает разветвленной сетью магазинов. Она предложила компании
“Радуга” специальный заказ на производство 30 000 бейсбольных мячей с
отгрузкой гуртом в упаковке по 500 мячей в один ящик. ”Олимп” предлагает
цену 2,45 руб. за 1 мяч. Бухгалтерия “Радуги” предоставила следующие данные:
прогнозный годовой объем производства составляет 400 000 мячей;
максимальная производственная мощность корпорации ограничена 450 000
мячей. Дополнительные данные для прогнозного объема производства
36
предложены в табл. 7.5. Должна ли компания “Радуга” принять предложение
компании “Олимп”?
Таблица 7.5
Статья затрат
Сумма, руб.
Основные материалы
Прямые трудозатраты
Общепроизводственные переменные расходы
0,90
0,60
0,50
Окончание табл. 7.5
Статья затрат
Сумма, руб.
Общепроизводственные постоянные расходы
0,25
Затраты на упаковку единицы
0,30
Затраты на рекламу
0,15
Прочие постоянные административные и коммерческие расходы
0,30
Цена продажи
4,00
Суммарные оценочные затраты на упаковку гуртом
2 500
(30 000 ед. по 500 ед. в ящик)
7.12. Предприятие производит три продукта – А, Б и В со следующими
характеристиками (табл. 7.6).
Таблица 7.6
Характеристика
А
Продукты
Б
В
Цена продажи, руб.
33
32
26
Объем производства и сбыта, шт.
6 000
16 000
12 500
Себестоимость валовая, руб.
156 000
508 800
285 000
Какой будет величина прибыли на единицу каждого продукта и в целом по
предприятию, если выпускать и продавать все изделия? В предстоящем году при
неизменных ценах ожидается снижение объема продаж каждого продукта на 10%.
Как изменится величина прибыли по каждому изделию, если общие затраты на их
производство и сбыт составят соответственно 143 640 руб., 478 080 руб. и 261 000
руб.? Чем вы объясняете снижение прибыли? Руководство предприятия
предлагает продукт Б снять с производства. Каковы будут последствия такого
решения, как изменится ставка покрытия по изделиям в этом случае, каким будет
финансовый результат деятельности?
7.13. В первом квартале было произведено 10 000 изделий по цене 70 тыс. руб.
за единицу. Постоянные расходы составляют 160 000 тыс. руб., удельные
переменные расходы – 50 тыс. руб. Во втором квартале планируется повысить
прибыль на 8%. Сколько необходимо дополнительно произвести для этого
продукции?
37
7.14. Оцените изменение рентабельности активов за счет изменения каждого
из факторов: рентабельности продаж и оборачиваемости активов (табл. 7.7).
Проверьте полученный результат.
Таблица 7.7
Показатель
Базовый период
Выручка, руб.
Полная себестоимость, руб.
Величина оборотных активов, руб.
100 000
75 000
350 000
Отчетный период
112 000
80 000
400 000
7.15. На предприятии за счет совершенствования технологии производительность труда планируется повысить на 10%, а заработную плату — на 3%. Удельный вес заработной платы в структуре себестоимости продукции на текущий момент составляет 30%. Как это отразится на себестоимости продукции?
7.16. Данные по продажам фирмы приведены в табл. 7.8
Таблица 7.8
Показатель
Сентябрь
(факт)
Октябрь
(факт)
Ноябрь
(прогноз)
Декабрь
(прогноз)
Продажа за наличные, тыс. руб.
14
11
7,5
5
Продажа в кредит, тыс. руб.
100
90
60
70
Предыдущий опыт показывает, что получение наличных по продажам в кредит
обычно происходит следующим образом: денежные средства в месяц продажи не
поступают, 85% денег поступают в следующем месяце, 14% собирается во втором
месяце после продажи и 1% денег составляют безнадёжные долги. Вычислите поступление наличных денег в ноябре и декабре; дебиторскую задолженность на 31
декабря, если на 1 сентября числится задолженность 42 тыс. руб. (не погашена в
рассматриваемом периоде).
7.17. Балансовая величина запасов на конец базисного года 1200 тыс. руб., в
том числе излишние, не используемые в производстве – 300 тыс.руб. Материальные затраты в составе плановой выручки от реализации – 6100 тыс. руб., в фактической выручке от реализации базисного года – 5400 тыс. руб. Технология и номенклатура выпуска реализации не меняются. Планирование ведется на год. При
планировании материальных затрат индекс инфляции учтен. Определить величину запасов в плановом балансе активов и пассивов.
7.18. Балансовая величина дебиторской задолженности на конец базисного года – 1100 тыс. руб., в том числе задолженность покупателей – 1000 тыс. руб. Выручка от реализации базисного года – 12 000 тыс. руб. В составе задолженности
покупателей – 200 тыс. руб. просроченной. Планируемая годовая выручка от реализации (с учетом индекса инфляции) 14 000 тыс. руб. Состав покупателей и договорные условия расчетов с ними не меняются. Определить сумму дебиторской
задолженности в плановом балансе активов и пассивов.
38
7.19. Балансовая сумма кредиторской задолженности на конец базисного года
– 1700 тыс. руб., в том числе: поставщикам – 1200 тыс. руб. (из них просроченная
– 300 тыс. руб.); по оплате труда и отчислениям во внебюджетные фонды – 200
тыс. руб. (из них просроченная – 100 тыс. руб.); перед бюджетом – 300 тыс. руб.
(из них просроченная – 100 тыс. руб.) Материальные затраты в составе плановой
выручки от реализации – 6100 тыс. руб., в фактической выручке от реализации
базисного года – 5400 тыс. руб. Выручка от реализации базисного года – 12 000
тыс. руб. Планируемая годовая выручка от реализации (с учетом индекса инфляции) 14 000 тыс. руб. Затраты на оплату труда и отчисления во внебюджетные
фонды в базисном году – 4200 тыс. руб., в плановом – 5700 тыс.руб. Определить
сумму кредиторской задолженности в плановом балансе активов и пассивов.
7.20. В плановом году выручка от реализации увеличивается по сравнению с
фактической (базисной) на 500 тыс. руб.; затраты на реализованную продукцию
вырастут на 400 тыс. руб., в т.ч. материальные затраты – на 250 тыс. руб. Предполагается заключение договоров с покупателями, в соответствии с которыми период оборота дебиторской задолженности в среднем составит 35 дней, кредиторской
задолженности – 30 дней; оборачиваемость запасов – 25 дней. Определить, какие
изменения в плановом балансе активов и пассивов по сравнению с отчетным базисным балансом произойдут в результате роста выручки от реализации.
7.21. Период оборота задолженности покупателей по проектам договоров на
плановый год – 60 дней, запасов – 50 дней, кредиторской задолженности – 50
дней. Затраты на реализованную продукцию составляют 90% выручки от реализации, в том числе материальные – 60%. Какой плановый прирост выручки от
реализации не приведет к недостатку источников финансирования?
7.22. В планируемом году выручка от реализации снижается по сравнению с
базисной на 500 тыс. руб. Затраты на реализованную продукцию составляют 80%
выручки от реализации, в том числе материальные затраты – 50%. Период оборота дебиторской задолженности – 30 дней, запасов – 35 дней, кредиторской задолженности – 70 дней. Определить связанные со снижением выручки от реализации
изменения в активах и пассивах планового баланса по сравнению с базисным.
7.23. Предприятие имеет выручку от реализации 500 тыс. руб., переменные затраты – 300 тыс. руб., постоянные затраты – 100 тыс. руб. и прибыль от реализации — 100 тыс. руб. Спрос на продукцию, реализуемую предприятием, снижается. В следующем периоде оно может обеспечить прежний натуральный объём
продаж, только снизив цены. Каков максимальный предел снижения цен, обеспечивающий безубыточность реализации?
8. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ
39
В Челябинске планируется организовать швейный цех. Необходимо провести
укрупненные расчеты для составления инвестиционного бизнес-план на три года
(первый год – поквартально). По результатам расчетов необходимо располагать
следующими цифрами:
1) Калькуляция сокращенной себестоимости
2) Прогноз доходов
3) Прогноз расходов
4) Прогноз денежных потоков (в т.ч. ЧДП)
5) Требуемые инвестиции (в основные и оборотные фонды)
6) Показатели инвестиционной привлекательности проекта
Исходная информация содержится в нескольких документах:
1) Маркетинговое исследование (стоимость 110 000 рублей, в т.ч. НДС) выявило предпочтительное направление работы: пошив и реализация женских деловых костюмов. В ходе маркетингового исследования была оценен возможный
объем продаж:
- пиджак 250 штук в месяц по цене от 4200 рублей;
- юбка 230 штук в месяц по цене от 2700 рублей;
- брюки 320 пар в месяц по цене от 2800 рублей.
Цены указаны без учета НДС.
Прогноз распределения продаж по размерам выглядит следующим образом: 40
– 5%, 42 – 8%, 44 – 17%, 46 – 32%, 48 – 21%, 50 – 10%, 52 – 7%.
2) Эскизы дизайнера с выкройками, спецификациями и указанием расхода материалов (150 000 рублей по гражданско-правовому договору с физ. лицом)
содержат следующую информацию: для пошива костюма 40-го размера требуется
основной ткани 3,8 пог. метра (пиджак – 1,4 пог. метр, юбка – 1,1 пог. метра,
брюки – 1,3 пог. метра), расход подкладочной ткани меньше на 15%. Для каждого
последующего размера увеличение расхода ткани составляет 5%. Нормативное
время работы закройщика и швеи представлено в табл. 8.1.
Таблица 8.1
Изделие
Время раскроя, нормочасов
Время пошива, нормочасов
Пиджак
1,1
3,7
Юбка
0,6
2,1
Брюки
0,5
2,3
Затраты на фурнитуру составляют (самостоятельно переведены в стоимостную
форму предпринимателем с учетом текущих цен) составляют: пиджак – 130 рублей, юбка – 57 рублей, брюки – 62 рубля.
Планируется пользоваться услугами дизайнера раз в полгода на сумму 50 000
руб. по гражданско-правовому договору с физическим лицом.
3) Информация, собранная предпринимателем лично (не влечет бухгалтерских затрат).
Стоимость погонного метра основной ткани составляет 310 руб. в т.ч. НДС,
подкладочной – 54 руб. в т.ч. НДС. Оплата услуг швеи требуемой квалификации
составляет 120 рублей/час, закройщика – 130 рублей/час. Нормативное время от40
дыха рабочих составляет 10% от длительности смены. Рабочая неделя не должна
превышать 42 часа. Все организационные и бухгалтерские функции предприниматель планирует выполнять лично (оклад 20 000 рублей), также планирует нанять менеджера-помощника с окладом в 20 000 рублей и рабочего (оклад 10 000
рублей).
Услуги по рекламе и продвижению торговой марки будут оказаны сторонней
организацией, смета уже просчитана, затраты составят 115 000 рублей в т.ч. НДС.
Половина суммы должна быть уплачена сразу, вторая – через квартал.
Швейная машина мощностью 300 Вт стоит 29 000 руб. в т.ч. НДС, расходы по
ее транспортировке составляют 8% от стоимости, по монтажу – 5%. В связи с текущим обслуживанием машин предусмотрено 2 целосменных простоя в год, срок
эксплуатации 7 лет. Рабочее место закройщика стоит 5700 рублей в т.ч. НДС,
прочая мебель и оборудование приобретается, исходя из норматива 10000 рублей
без НДС на 1 рабочее место. Площадь рабочего места швеи составляет 4 кв.м., закройщика – 6 кв.м. Норматив вспомогательных площадей 2/3 от основных.
Затраты на расходные вспомогательные материалы не зависят от объема производства и составляют 56 000 руб./мес в т.ч. НДС. На упаковку расходуется материалов на сумму 5,7 рублей на одно изделие.
Все закупки осуществляются по платежке (т.е. оплачиваются в день отгрузки),
а покупателям предоставляется отсрочка платежа 90 дней. Страховой запас материалов составляет 10 дней, страховые запасы готовой продукции не создаются.
Материалы закупаются раз в месяц, отгрузка готовой продукции 2 раза в месяц
(на условиях самовывоза). Нормативы складских площадей с учетом проходов составляют: для материалов 0,01 кв.м. на пог. метр ткани, для готовой продукции
0,05 кв.м. на 1 изделие. Стоимость доставки материалов составляет 11 000 рублей
в т.ч. НДС.
Предприниматель не располагает собственными площадями и средствами на
их приобретение, планируется арендовать производственные помещения. Имеются следующие предложения по аренде пустующих площадей фабрики (табл. 8.2).
Таблица 8.2
Площадь помещения,
кв.м.
Количество пустующих помещений
Стоимость аренды 1 кв.м. в
мес. в т.ч. НДС
1000
1
180
500
3
250
100
10
300
50
5
320
Коммунальные расходы закладываются из расчета 60 руб/кв.м. в т.ч. НДС,
стоимость электричества, потребляемого в технологических целях составляет 3,5
руб/кВтч в т.ч. НДС.
Ежемесячные расходы на продвижение продукции предполагаются в размере
30 000 рублей в т.ч. НДС.
Планируется организовать бизнес в форме ООО с применением общей системы налогообложения. Продолжительность инвестиционной стадии проекта 1
41
квартал, во 2 квартале планируется выйти на 50%-ый уровень плановых продаж, в
3 квартале – 75%, начиная с 4 квартала – 100% продаж.
Предприниматель инвестирует только собственные средства, доходность альтернативных вложений не превышает 13% годовых. Инфляция закладывается на
уровне 12% годовых (пересмотр цен 1 раз в год).
42