ABC manual

Электронная модель трансформации финансовой отчетности на МСФО: структура и описание
Для трансформации финансовой отчетности на МСФО предлагается использовать электронные таблицы Microsoft Excel.
Для осуществления трансформации применяется 3 файла: Begin (на начало периода), End (на конец периода), Income (составление отчета о
прибылях и убытках).
Структура файлов Begin и End идентична, в составе файлов имеются следующие листы:
1. Счета – в этот лист заносится рабочий план счетов предприятия по РСБУ и разработанный план счетов по МСФО;
2. СтПлСч – этот лист содержит пробный баланс, занесенный из оборотно-сальдовой ведомости предприятия, преобразованный баланс
предприятия, построенный с учетом корректировочных проводок, а также столбцы для проверки проводимой реклассификации;
3. КорПрНовПл – в этот лист заносятся корректировочные проводки, устраняющие различия между российскими правилами бухгалтерского учета и МСФО;
4. РеклМСФо – в этом листе проводится реклассификация счетов РСБУ на счета МСФО;
5. НовМСФО – этот лист содержит результаты реклассификации на МСФО – остатки по счетам МСФО и группировку счетов для составления баланса;
6. Баланс – лист содержит бухгалтерский баланс предприятия по МСФО.
Файл End дополнительно содержит следующие листы:
7. СравнБал – сравнительный баланс предприятия по МСФО на начало и на конец отчетного периода;
8. ДвижДС(РТ) – рабочая таблица по составлению отчета о движении денежных средств;
9. ДвижДС(отчет) – лист содержит отчет о движении денежных средств по МСФО.
Проект по реформе
бухгалтерского учета
1
CARANA Corporation/USAID
Работа с таблицами по составлению баланса и отчета о движении денежных средств
Шаг 1. Заполнение листа Счета.
В таблицу заносится рабочий план счетов предприятия и разработанный план счетов предприятия на МСФО. Номера счетов во всем документе должны точно соответствовать плану счетов, занесенному в лист Счета. Названия счетов автоматически переносятся во все остальные рабочие таблицы с помощью функции ВПР.
Функция ВПР ищет название счета из
листа Счета по номеру счета и переносит
название счета в рабочие таблицы
Проект по реформе
бухгалтерского учета
2
CARANA Corporation/USAID
Шаг 2. Заполнение листа СтПлСч.
Порядок работы с листом СтПлСч следующий: в первый столбец заносятся номера счетов предприятия по РСБУ, затем в столбец Пробный
баланс на начало периода заносятся остатки по счетам из оборотно-сальдовой ведомости предприятия.
В первый столбец заносятся номера счетов в соответствии с рабочим планом счетов предприятия (номера счетов должны соответствовать занесенным на
первый лист Счета). Заполнение
столбца Наименование счетов
произойдет автоматически.
Проект по реформе
бухгалтерского учета
Из оборотно-сальдовой ведомости предприятия вручную
заносятся остатки по счетам.
Дебетовые сальдо заносятся в
столбец Дебет, кредитовые – в
столбец Кредит.
Сальдо по активно-пассивным
счетам показывается развернуто.
Заполнение столбца
Корректировочные
Проводки происходит автоматически
с помощью функции СуммЕсли из
листа КорПрНовПл
(Шаг 3).
3
Заполнение столбца
Преобразованный
Баланс происходит
автоматически на
основании данных
столбцов Пробный
баланс и Коррректировочные проводки.
Заполнение столбца
Реклассифицирующие Проводки происходит автоматически с помощью
функции СуммЕсли
из листа РеклМСФо
(Шаг 4)
Столбец Проверка
показывает, успешно ли проведена реклассификация счетов на МСФО. Значения должны равняться нулю (Шаг
4).
CARANA Corporation/USAID
Шаг 3. Заполнение листа КорПрНовПл
Далее в лист КорПрНовПл заносятся корректировочные проводки, необходимые для осуществления трансформации бухгалтерской
отчетности на МСФО.
В третий столбец заносятся номера счетов, подвергающиеся
корректировкам. Заполнение
столбца Наименование счетов
произойдет автоматически.
В первый столбец заносятся номера
корректировочных проводок.
Далее заносятся суммы корректировочных проводок.
Суммы корректировочных проводок автоматически с помощью функции СуммЕсли переносятся в лист СтПлСч (Шаг 2).
Суммы итого корректировочных проводок
должны совпадать на листах СтПлСч и КорПрНовПл по дебету и кредиту.
Проект по реформе
бухгалтерского учета
4
CARANA Corporation/USAID
Шаг 4. Заполнение листа РеклМСФо.
Далее производится реклассификация российских счетов бухгалтерского учета на счета МСФО.
В первый столбец заносятся номера реклассификационных проводок.
В третий столбец заносятся номера счетов, подвергающиеся реклассификации. Заполнение
столбцов Наименование счетов и сумм по дебету и кредиту произойдет автоматически на
основе данных столбца Преобразованный баланс листа СтПлСч. Сначала указывается номер
счета по российскому плану счетов, затем по МСФО. При необходимости реклассифицировать остатки по счету более чем на один счет МСФО проводка заносится вручную.
Проводка осуществляется следующим образом:
По активным счетам - сальдо по дебету счета (по РСБУ) из таблицы СтПлСч с помощью
функции ВПР переносится в столбец Кредит. Эта сумма перекрестной ссылкой переносится
в столбец Дебет напротив соответствующего счета МСФО.
По пассивным счетам - сальдо по кредиту счета (по РСБУ) из таблицы СтПлСч с помощью
функции ВПР переносится в столбец Дебит. Эта сумма перекрестной ссылкой переносится
в столбец Кредит напротив соответствующего счета МСФО.
Для того, чтобы убедиться, что все остатки по счетам реклассифицированы
(Шаг 2), в таблице СтПлСч имеется столбец Проверка. Если в этом столбце
стоит число отличное от нуля, значит счет РСБУ не реклассифицирован.
Реклассификационные проводки разбиваются на
группы: реклассификация текущих активов, долгосрочных активов, текущих обязательств, долгосрочных обязательств, собственного капитала.
В результате реклассификации также автоматически заполняется таблица НовМСФО (Шаг 5).
Проект по реформе
бухгалтерского учета
5
CARANA Corporation/USAID
Шаг 5. Заполнение листа НовМСФО.
Лист НовМСФО заполняется автоматически с помощью функции СуммЕсли из таблицы РеклМСФО при условии, что реклассификации
производились на счета МСФО, внесенные в таблицу НовМСФО. При необходимости нужно добавить строки и внести отсутствующие
счета МСФО.
В первый столбец заносятся номера счетов МСФО. Вся
таблица заполняется автоматически.
В третий и четвертый столбцы автоматически переносятся остатки по счетам, полученные в результате реклассификации. Активные счета отражаются в третьем
столбце. Пассивные – в четвертом.
В пятом и шестом столбцах производится группировка
счетов для отражения их в бухгалтерском балансе.
По основным средствам и нематериальным активам вычисляется остаточная стоимость. Дебиторская задолженность уменьшается на сумму созданного резерва.
Проект по реформе
бухгалтерского учета
6
CARANA Corporation/USAID
Шаг 6. Заполнение листа Баланс.
Лист заполняется путем автоматического переноса сгруппированных статей из таблицы НовМСФО.
Следует отметить, что наименования и состав статей баланса предприятие выбирает самостоятельно в зависимости от значимости
определенных статей в структуре баланса, соответственно может возникнуть необходимость ручной группировки статей в листе НовМСФО
и ручного заполнения листа Баланс.
Проект по реформе
бухгалтерского учета
7
CARANA Corporation/USAID
Шаг 7. Заполнение листа СравнБал.
Таблицы по составлению отчета о движении денежных средств находятся в файле End. Таблица СравнБал строится следующим образом:
В первый столбец заносятся статьи бухгалтерского баланса.
Проект по реформе
бухгалтерского учета
В столбец баланс на начало периода переносятся прямыми ссылками значения статей бухгалтерского баланса из файла Begin, причем статьи из актива
отражаются в столбце Дебет, из пассива в столбце Кредит.
В столбец Баланс на конец периода аналогично переносятся ссылками значения из таблицы Баланс файла End.
8
Столбец Изменение показывает изменение значений статей бухгалтерского баланса за отчетный период.
CARANA Corporation/USAID
Шаг 8. Заполнение листов ДвижДС (РТ) и ДвижДС(отчет).
В первый столбец заносятся наименования статей,
оказавших влияние на движении денежных средств:
чистая прибыль до налогообложения, корректировки
чистой прибыли, изменения статей бухгалтерского
баланса за отчетный период, инвестиционная и финансовая деятельность, курсовые разницы.
В столбец До корректировок заносится чистая прибыль до налогообложения из отчета о прибылях и
убытках. Изменение статей пассива переносится из
таблицы СравнБал (Шаг7). Изменение статей актива
отражается в отчете о движении денежных средств с
обратным знаком (увеличение со знаком минус,
уменьшение со знаком плюс).
Далее вручную заполняются столбцы, отражающие
операции, в результате которых произошло движении
денежных средств.
Целью заполнения таблицы является разделение операций движения денежных средств за период на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность, для чего из операционной деятельности исключаются изменения статей баланса по основным
средствам, НМА, инвестициям, долговым обязательствам, процентные доходы и расходы, курсовые разницы, уплата налога на прибыль.
Приток денежных средств показывается со знаком
плюс, отток со знаком минус.
Например, произошло увеличение долгосрочных кредитов. В столбце Кредиты показываем эту сумму с
обратным знаком. В разделе финансовая деятельность
показываем поступление и погашение кредитов.
Сумма внесенных корректировок по каждому столбцу
должна равняться нулю.
Столбец после корректировок представляет собой
значения статей отчета о движении денежных средств
после произведенных корректировок (сумма по строке). Значения автоматически переносятся в лист
ДвижДС (отчет).
Проект по реформе
бухгалтерского учета
9
CARANA Corporation/USAID
Составление отчета о прибылях и убытках
Таблицы по составлению отчета о прибылях и убытках находятся в файле Income. Файл состоит из трех листов:
1. Доходы – группировка доходов предприятия;
2. Расходы – группировка расходов предприятия;
3. ОтчетПриб – формирование отчета о прибылях и убытках.
Шаг 1. Заполнение листа Доходы.
Заполнение таблицы производится вручную
на основании аналитических данных по счетам 90 и 91 предприятия. Доходы группируются в соответствии с основными видами деятельности предприятия. Отдельно выделяются
процентные доходы, доходы прошлых лет и
доходы, несвязанные с основной деятельностью предприятия.
Заполнение таблицы производится в строках в
соответствии с российской классификацией, в
колонках в соответствии с МСФО.
В разделе Корректировки по переводу на
МСФО отражаются суммы корректировок,
изменяющие прибыль отчетного периода и
прибыль прошлых лет. Суммы корректировок
должны соответствовать суммам, отраженным
в файлах Begin и End.
Значения из строки Итого после корректировок используется для построения отчета о
прибылях и убытках.
Проект по реформе
бухгалтерского учета
10
CARANA Corporation/USAID
Шаг 2. Заполнение листа Расходы.
Заполнение таблицы производится вручную
на основании аналитических данных по счетам 90 и 91 предприятия. Расходы группируются в соответствии с основными видами деятельности предприятия. Отдельно выделяются
общие и общеадминистративные расходы,
коммерческие расходы, процентные расходы,
налог на прибыль, расходы прошлых лет и
расходы, несвязанные с основной деятельностью предприятия.
Заполнение таблицы производится в строках в
соответствии с российской классификацией, в
колонках в соответствии с МСФО.
В разделе Корректировки по переводу на
МСФО отражаются суммы корректировок,
изменяющие прибыль отчетного периода и
прибыль прошлых лет. Суммы корректировок
должны соответствовать суммам, отраженным
в файлах Begin и End.
Значения из строки Итого после корректировок используется для построения отчета о
прибылях и убытках.
Проект по реформе
бухгалтерского учета
11
CARANA Corporation/USAID
Шаг 3. Заполнение листа ОтчетПриб.
Отчет о прибылях и убытках составляется вручную и формируется на основе значений последней строки в листах Доходы и Расходы.
Проект по реформе
бухгалтерского учета
12
CARANA Corporation/USAID