Судебная бухгалтерия - Сибирский юридический институт ФСКН

1
Федеральное государственное казенное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«СИБИРСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО КОНТРОЛЮ ЗА ОБОРОТОМ НАРКОТИКОВ»
Кафедра криминалистики (№8)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник кафедры
криминалистики
подполковник полиции
О.А.Суров
9 января 2014 г.
СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
ЗАДАНИЯ
ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ» ДЛЯ СЛУШАТЕЛЕЙ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
НА БАЗЕ ВЫСШЕГО НЕЮРИДИЧЕСКОГО ОБРАЗОВАНИЯ ПО НАПРАВЛЕНИЮ
ПОДГОТОВКИ 40.03.01 ЮРИСПРУДЕНЦИЯ,
КВАЛИФИКАЦИЯ (СТЕПЕНЬ) – БАКАЛАВР
КРАСНОЯРСК - 2014
2
Задания для выполнения контрольной работы по дисциплине «Судебная
бухгалтерия» для слушателей заочной формы обучения на базе высшего
неюридического образования по направлению подготовки 40.03.01
Юриспруденция, квалификация (степень) – бакалавр. - Красноярск:
Сибирский юридический институт ФСКН России, 2014. – 11 с.
Задания разработаны профессором кафедры криминалистики (кафедра №8),
д.ю.н. доцентом Л.П. Климович
Протокол заседания кафедры (№ 8) криминалистики № 7 от .09.01.2014 г.
© Л.П. Климович
© СибЮИ ФСКН России
3
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Перед выполнением контрольной работы рекомендуется ознакомиться с
общими понятиями и структурой учебной дисциплины «Судебная
бухгалтерия».
Контрольная работа выполняется на основе изучения следующей учебной
литературы:
1. Еремин, С.Г. Судебная бухгалтерия : учебник / С.Г. Еремин. – М.:
ЦОКР МВД России, 2005. – 368 с.
2. Еремин, С.Г. Судебная бухгалтерия: особенная часть : курс лекций /
С.Г. Еремин. [Электронный ресурс] – Волгоград: Волгоградская академия МВД
России, 2003. – www.sibli.ru.
3. Зуйко, Е.А. Судебная бухгалтерия: учебное пособие [Электронный
ресурс]. – Орел: Орловский юридический институт МВД России, 2008. –
www.sibli.ru.
4. Климович, Л.П. Судебная бухгалтерия: учебное наглядное пособие
(изд. второе, перераб. и доп.). – Красноярск: СибЮИ МВД России, 2010. – 250 с.
5. Судебная бухгалтерия: учебно-методическое пособие в вопросах и
ответах / составитель: Зуйко Е.А. [Электронный ресурс] - Орел: Орловский
юридический институт МВД России, 2007. – www.sibli.ru.
6. Толкаченко, А.А. Судебная бухгалтерия: учебное пособие.
Рекомендовано МО РФ; допущено МВД РФ; рекомендовано УМЦ / под ред.
А.А. Толкаченко, В.И. Бобошко. - 3-е изд.; перераб. И доп.- М.: ЮНИТИДАНА, 2009. – 223 с.
7. Топорков, А.Н. Судебная бухгалтерия: курс лекций [Электронный
ресурс]. – Ставрополь: Ставропольский филиал Краснодарского университета
МВД России, 2013. – www.sibli.ru.
8. Топорков, А.Н. Судебная бухгалтерия: словарь терминов и основных
понятий [Электронный ресурс]. – Ставрополь: Ставропольский филиал
Краснодарского университета МВД России, 2012. – www.sibli.ru.
Также рекомендуется использование нормативных правовых актов,
публикаций периодических изданий, материалов оперативно-следственной
практики, электронных учебников и иных пособий.
Предлагается 2 альтернативных способа выполнения контрольной
работы: 1) изучение теоретических вопросов; 2) анализ базового источника –
акта ревизии (проверки), или экспертного заключения.
1 Способ. Для выполнения контрольной работы необходимо письменно
ответить все пункты первого вопроса, указанные в варианте. Ответ на первый
вопрос предполагает раскрытие содержания ключевых терминов судебной
бухгалтерии (указанных в задании), относящихся к конкретной теме. Ответ на
второй вопрос предполагает решение практического задания, формируется на
основе изучения нормативных правовых актов, учебной литературы и материалов
судебной, оперативно-следственной и экспертно-ревизионной практики. Ссылки
на используемые источники информации обязательны.
4
Номер варианта контрольной работы соответствует последней цифре номера
зачетной книжки. Наличие на титульном листе – номера варианта (зачетной
книжки) и на последней странице работы – подписи слушателя обязательны.
Объем содержательной части должен составлять не менее 12-15 страниц печатного
текста формата А-4 (одинарный интервал, шрифт – 14, гарнитура Times New
Roman Cyr). Список литературы должен включать только те источники, которые
использованы для написания контрольной работы; список оформляется по
установленным правилам.
2 Способ. В качестве иного способа выполнения контрольной работы (не
по вариантам) может быть проведенный анализ базового источника материалов оперативно-следственной практики. В качестве базового источника
для написания работы могут выступать:
− материалы уголовного дела;
− заключение любой судебной экономической (бухгалтерской, налоговой,
финансово-кредитной,
финансово-аналитической
или
иной
экономической) экспертизы, проведенной в связи с расследованием
конкретного уголовного дела;
− акт ревизии (проверки) или аудиторское заключение.
Копию использованного базового источника следует обязательно
приложить к контрольной работе.
Изучив содержание материалов уголовного дела, или акта ревизии
(проверки), или экспертного заключения, в контрольной работе необходимо
дать ответы на следующие вопросы:
1) определить вид контроля (при анализе материалов ревизии, проверки);
2) определить задачи (экспертные задачи), решаемые в ходе производства
ревизии (экспертизы);
3) оценить правильность формулировки вопросов в заключении эксперта;
4) указать, какие операции проверялись ревизором (при анализе акта
ревизии (проверки)), исследовались экспертом (при анализе экспертного
заключения);
5) указать, какие документы и записи исследованы для установления
признаков противоправной деятельности;
6) установить, какие приемы и методы документальной или иной проверки
применены ревизором в ходе проверки (при анализе содержания акта
ревизии (проверки), в ходе экспертного исследования (при анализе
экспертного заключения);
7) изучить содержание акта ревизии (проверки) (заключения эксперта) и
оценить полноту проведенного исследования; указать какие признаки
(несоответствия) установлены и являются ли они источником
доказательства определенного элемента состава (и какого?)
преступления.
Объем работы при анализе базового источника не регламентирован.
5
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Вариант 1
1. Тема: «Общие положения судебной бухгалтерии». Раскрыть содержание
следующих понятий:
1) предмет судебной бухгалтерии как науки;
2) предмет судебной бухгалтерии как учебной дисциплины;
3) общие объекты судебной бухгалтерии;
4) конкретные объекты судебной бухгалтерии;
5) метод судебной бухгалтерии;
6) общие и специальные методы судебной бухгалтерии;
7) экспертно-ревизионный (документальный) анализ;
8) бухгалтерский анализ;
9) экономико-криминалистический анализ;
10) юридически значимая учетно-экономическая информация.
2. Практическое задание
Какие изменения произойдут в балансе, если совершена следующая
хозяйственная операция: «Руководителю организации из кассы выданы
подотчетные суммы на командировочные расходы». Какими первичными
документами оформляется данный факт хозяйственной жизни, в каком учетном
регистре содержится информация о движении подотчетных сумм? Как должен
быть организован контроль за расходованием этих подотчетных сумм?
Составить бухгалтерскую запись по указанной операции. Какие подлоги
возможны при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, каковы методы
их обнаружения?
Вариант 2
1. Тема: «Бухгалтерский учет как источник юридически значимой учетноэкономической информации». Раскрыть содержание следующих понятий:
1) единая система учета и отчетности в Российской Федерации;
2) статистический учет: понятие и назначение;
3) оперативно-технический (оперативно-производственный) учет: понятие
и назначение;
4) предмет бухгалтерского учета;
5) система нормативного регулирования бухгалтерского учета;
6) правила организации бухгалтерского учета;
7) ответственность за нарушение правил ведения бухгалтерского учета;
8) превентивная защитная функция учетного процесса;
9) следообразующая защитная функция учетного процесса;
10) охранительная защитная функция учетного процесса.
2. Практическое задание
Производственной фирме «Искра» поставили новое промышленное
оборудование, но «Искра» с поставщиком (фирмой «ААА») пока не
рассчиталась. Какими документами оформляется совершение данной сделки? В
дебете и кредите каких счетов в фирмах «Искра» и «ААА» будут выполнены
6
записи по данной операции? (Для фирмы ААА оборудование является товаром).
Какие подлоги возможны при осуществлении сделок купли-продажи, каковы
методы обнаружения таких подлогов?
Вариант 3
1. Тема: «Бухгалтерская документация в учетном процессе, используемая в
практике выявления и расследования преступлений». Раскрыть
содержание следующих понятий:
1) метод бухгалтерского учета и его элементы;
2) этапы учетного процесса;
3) разновидности документов, формируемых на разных этапах учетного
процесса (первичные, учетные регистры, отчетность);
4) требования, предъявляемые к полноценному (доброкачественному)
бухгалтерскому документу;
5) документооборот и его стадии в бухгалтерском учете;
6) признаки неправильно оформленных документов;
7) проанализируйте следующие понятия: полноценные, подлинные и
подложные документы;
8) интеллектуальный подлог в бухгалтерских документах (привести
примеры);
9) материальный подлог в бухгалтерских документах (привести примеры);
10) фиктивный документ.
2. Практическое задание
В правоохранительные органы поступило заявление, согласно которому
в организации ОАО "Монолит" по состоянию на 1.03.2013 г. имелась
невостребованная кредиторская задолженность в сумме 1.250 тыс. руб.
(задолженность по выплате дивидендов акционерам).
К 1.04.2013 г.
организация погасила всю задолженность перед акционерами, однако
акционеры Морозова, Игнатьев и Филиппов и другие работники организации
утверждают, что дивиденды они не получали. Каким образом должна быть
проверена поступившая в правоохранительные органы информация? Какие
документы и бухгалтерские записи требуется проверить? Для целей проверки
сообщения о преступлении сформулировать задание специалисту-ревизору.
Вариант 4
1. Тема: «Приемы исследования документальных данных при выявлении и
расследовании преступлений. Методы документальной проверки».
Раскрыть содержание следующих понятий:
1) экспертно-ревизионный (документальный) анализ;
2) формальная проверка: сущность и выявляемые подлоги;
3) нормативная и арифметическая проверки: сущность и выявляемые
подлоги;
4) встречная проверка: сущность и выявляемые подлоги;
7
5) встречная проверка: ситуации, когда ее применение неэффективно,
нецелесообразно;
6) взаимный контроль: сущность и выявляемые подлоги (примеры);
7) хронологический анализ операций: сущность и выявляемые подлоги;
8) сравнительный анализ: сущность и выявляемые подлоги;
9) обратная калькуляция: сущность;
10) обратная калькуляции: ситуации требующие применения.
2. Практическое задание
Указать, какие из приведенных записей могут быть признаны
сомнительными, какие подлоги могут маскировать такие записи? Какие верные
записи должны быть составлены по таким операциям? Какие документы
подлежат изучению, какие методы проверки следует применить в целях
установления подложных записей?
Содержание документов, приложенных
к банковской выписке
1. Поступила предоплата за продукцию
2. Перечислена организации «А» плата за аренду здания
3. Перечислена заработная плата нашим работникам,
находящимся в длительной командировке
4. Перечислен аванс подотчетному лицу, находящемуся в
командировке
Выполненные
учетные записи
Дебет
Кредит
51
62
20
51
70
26
51
51
Вариант 5
1. Тема: «Инвентаризация и методы фактической проверки хозяйственных
операций». Раскрыть содержание следующих понятий:
1) инвентаризация и ее нормативно-правовое регулирование;
2) функции инвентаризации;
3) случаи обязательного проведения инвентаризации;
4) условия, обеспечивающие достоверность и объективность результатов
инвентаризации;
5) этапы проведения инвентаризации;
6) результаты инвентаризации, порядок их отражения в бухгалтерском
учете;
7) назначение приемов фактической проверки хозяйственных операций;
8) проверка фактического наличия ценностей и осмотр объектов:
выявляемые подлоги (привести примеры);
9) контрольный обмер фактически выполненных работ: выявляемые
подлоги (привести примеры);
10) контрольные операции, выполняемые с участием специалистов: их
возможности в установлении подлогов (привести примеры).
2. Практическое задание
Генеральный директор ОАО «Рассвет» Антохин А.А. передал своему
сыну Антохину Н.А. автомобиль «Тойота Лэнд крузер 200», принадлежащий
заводу балансовой стоимостью 1 млн. 700 тыс. руб., в счет погашения
задолженности по своей заработной плате, оценив данный автомобиль в 280
8
тыс. рублей. Ревизией было установлено, что переоценка данного автомобиля
не производилась, задолженность по учету перед Антохиным А.А. не
уменьшилась на 280 тыс. рублей и он остается в числе кредиторов по
заработной плате.
Признаками какого преступления являются действия генерального
директора ОАО «Рассвет»? Какие документы и учетные записи подлежат
изучению, какие методы документальной и фактической проверки следует
применить в целях установления подложных записей?
Вариант 6
1. Тема: «Бухгалтерский баланс». Раскрыть содержание следующих понятий:
1) метод бухгалтерского учета и его элементы;
2) объекты бухгалтерского учета;
3) характеристика имущества как объекта бухгалтерского учета по
составу и размещению;
4) характеристика имущества как объекта бухгалтерского учета по
источникам его формирования;
5) бухгалтерский баланс: экономическое содержание, строение;
6) бухгалтерский баланс как одна из форм бухгалтерской отчетности;
7) искажения в бухгалтерской отчетности, выявляемые в ходе аудита:
понятие, виды искажений;
8) виды искажений в процессе недобросовестного составления
бухгалтерской отчетности;
9) виды искажений отчетности, свидетельствующие о присвоении
активов;
10) судебно-бухгалтерские методы, используемые для обнаружения
искажений в отчетности.
2. Практическое задание
Петров, Иванов и Смирнов были внесены в список лиц, перед которыми
наряду с другими работниками у организации «Искра» была задолженность по
выплате заработной платы. На имена данных лиц ежемесячно начислялась
сумма в размере 52 тыс. руб. на каждого. Проведённая проверка в организации
показала, что Петров, Иванов и Смирнов 3 года назад были уволены. Укажите
вид подлога и его цель? Какие приемы проверки позволяют установить
указанные факты? Какие документы и бухгалтерские записи на счетах
бухгалтерского учета должны быть изучены в ходе ревизии? Сформулируйте
задание ревизору?
Вариант 7
1. Тема: «Счета бухгалтерского учета и содержание двойной записи».
Раскрыть содержание следующих понятий:
1) бухгалтерский счет: его назначение и строение (элементы счета);
2) план счетов бухгалтерского учета;
3) активные, пассивные, активно-пассивные, забалансовые счета;
9
4) взаимосвязь информации бухгалтерских счетов с содержанием
бухгалтерского баланса;
5) двойная запись, бухгалтерская проводка, корреспонденция счетов;
6) привести
по
одному
примеру
бухгалтерских
проводок,
соответствующих: активно-активной операции, пассивно-пассивной операции,
активно-пассивной операции и пассивно-активной операции;
7) подложная бухгалтерская проводка;
8) бездокументная подложная проводка (привести примеры);
9) неправильная подложная проводка (привести примеры);
10) бухгалтерский анализ, выявляемые с его помощью подлоги.
2. Практическое задание
Кассир управления образования Тимофеева О.А. на допросе в качестве
свидетеля по делу о присвоении денежных средств заявила, что начальник
Главного управления образования администрации г. Ивановска Вилисов Т.П. и
главный бухгалтер управления Вавилова И.Н. похищают депонированные
суммы. Объясните указанный способ хищения. Какие документы организации,
какие учетные записи и с помощью каких судебно-бухгалтерских методов
следует изучить для установления этого факта?
Вариант 8
1. Тема: «Техника учетной регистрации. Бухгалтерский анализ». Раскрыть
содержание следующих понятий:
1) учетные регистры, их функциональное назначение;
2) аналитические и синтетические регистры;
3) бухгалтерские книги, карточки, ведомости (привести примеры);
4) форма ведения учета
5) журнально-ордерная форма ведения учета;
6) виды необоснованных записей в учетных регистрах;
7) возможные подлоги в условиях автоматизированной обработки учетной
информации;
8) сквозные и локальные подлоги в учетных записях (привести примеры);
9) бухгалтерский анализ, выявляемые с его помощью подлоги;
10) перечислить наиболее распространенные приемы бухгалтерского
анализа.
2. Практическое задание.
Ознакомиться с формулировкой вопросов следователя, поставленных
перед экспертом-экономистом. Установить, какие формулировки вопросов
допустимы для разрешения в ходе судебных экономических экспертиз? В
рамках судебной экономической экспертизы какого рода (вида) (в соответствии
с Приказом МВД № 511 от 29.06.2005) может быть разрешен указанный вопрос?
Какие вопросы не относятся к компетенции эксперта-экономиста и почему?
1. Определить, имеется ли недостача ценностей у материально-ответственного
лица Смирновой И.И.?
2. Соответствуют ли данные бухгалтерского учета о расходовании ссуды в размере
32.000.000 рублей, полученной ОАО «Сокол» в АКБ «Мост» ее целевому назначению.
Соблюдены ли при получении ссуды принципы кредитования?
10
3. Какие записи в счетных регистрах ОАО «РАО», касающиеся приобретения
товарно-материальных ценностей у ООО «Луч» и ООО «Вектор» за период с 01.01.13г. по
31.12.13г. не подтверждены первичными документами?
4. Обоснованы ли выводы ревизии о присвоении обвиняемыми Евтихиевым и
Поповской денежных средств, выделенных из федерального бюджета на строительство
федеральной автотрассы «Байкал»? Если обоснованы, то какая конкретно сумма
присвоена каждым из них?
5. Не было ли других (не указанных в акте ревизии) случаев представления
Смирновым нарядов выполненных работ, по которым в соответствии с установленными
правилами не должна была производиться оплата работы?
6. Как изменилась платежеспособность ОАО «Парус» за период с 01.01.2013г. по
31.12.2013 г.? Каким образом на платежеспособность ОАО «Парус» повлияло размещение
векселей № 25001 и № 25002, эмитированных ОАО «Парус»?
Вариант 9
1. Тема: «Специальные экономические знания. Финансовый контроль.
Документальная ревизия». Раскрыть содержание следующих понятий:
1) специальные экономические знания;
2) финансово-экономический контроль и его задачи;
3) вневедомственный финансово-экономический контроль;
4) субъекты государственного вневедомственного контроля;
5) документальная ревизия: нормативная основа проведения, субъекты,
применяемые методы, оформление результатов;
6) аудиторская проверка: нормативная основа проведения, субъекты,
применяемые методы, оформление результатов;
7) задачи ревизии (проверки), проводимой с целью установления наличия
или отсутствия признаков преступления, предусмотренного ст.160 УК РФ;
8) задачи ревизии (проверки), проводимой с целью установления наличия
или отсутствия признаков преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ;
9) задачи ревизии (проверки), проводимой с целью установления наличия
или отсутствия признаков преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ;
10) задачи ревизии (проверки), проводимой с целью установления наличия
или отсутствия признаков преступления, предусмотренного ст.285.1 УК РФ.
2. Практическое задание.
Предприниматель Азаренко В. оплатил в кассу организации «Б» сделку,
совершенную с «Б», в сумме 215 тыс.руб. В организации «Б» оплата была
оформлена распиской. В дальнейшем по учету организации «Б» числилось, что
денежные средства от Азаренко В. не поступили и имеется дебиторская
задолженность предпринимателя Азаренко В. Какие правила учета наличных
денежных средств нарушены в организации «Б»? Какая преступная цель может
быть в действиях лиц организации «Б»? Какие приемы проверки должны быть
применены для установления неправомерности действий лиц организации «Б»?
Какие документы и бухгалтерские записи подлежат проверке?
11
Вариант 10
1. Тема: «Судебно-экономическая экспертиза (СЭЭ)». Раскрыть содержание
следующих понятий:
1) судебно-экономическая экспертиза как класс судебных экспертиз;
2) судебно-экономическая экспертиза как практическая деятельность;
3) роды
СЭЭ,
проводимых
в
экспертно-криминалистических
подразделениях различной ведомственной принадлежности (МВД РФ, ФСБ РФ,
МЮ РФ);
4) последствия преступной деятельности, устанавливаемые с помощью СЭЭ;
5) задачи судебной бухгалтерской экспертизы;
6) отличия СЭЭ от документальной ревизии по критериям: порядок
назначения, субъект, применяемые методы, способы получения информации,
оформляемые результаты;
7) исходные условия, необходимые для назначения СЭЭ;
8) типичные ошибки в формулировке вопросов для эксперта-экономиста;
9) достоверность (обоснованность) заключения эксперта-экономиста;
10) критерии оценки заключения эксперта-экономиста.
2. Практическое задание
По данным бухгалтерского баланса установите вид деятельности
экономического субъекта, выявите сомнительные статьи баланса, требующие
дополнительной проверки. Ответ необходимо обосновать.
Актив
№
сче
-та
01
04
10
20
43
19
50
51
62
71
Наименование счета
І. Внеоборотные активы
Основные средства
Нематериальные активы
Итого по разделу І
ІІ. Оборотные активы
Материалы
Основное производство
Готовая продукция
НДС
по
приобретенным
ценностям
Пассив
Сумма
№
сче
-та
Сумма
ІІІ. Капитал и резервы
10000
800
10800
80
Уставный капитал
84
150000
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
ІY. Долгосрочные обязательства
Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам
Итого по разделу IY
Y. Краткосрочные обязательства
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Расчеты по оплате труда
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам
153100
163900
Итого по разделу Y
Всего по пассиву
67
100
Касса
60
Расчетные счета
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Расчеты с подотчетными лицами
Итого по разделу ІІ
Всего по активу
Наименование счета
3000
70
68
66
10000
10000
153000
153000
800
100
900
163900
Профессор кафедры криминалистики СибЮИ ФСКН России,
д.ю.н., доцент Л.П. Климович