Директору Операционного - Национальный Клиринговый Центр

Уважаемые клиенты!
В связи с переводом клиринговой деятельности на биржевом валютном рынке
группы ММВБ в ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» (НКЦ) внедрена
принципиально новая для биржевого рынка схема взаимоотношений между участниками
торгов - схема с участием «центрального контрагента».
Акционерный Коммерческий Банк «Национальный Клиринговый Центр»
(Закрытое акционерное общество) учрежден ЗАО «Московская межбанковская валютная
биржа» и в соответствии с Уставом осуществляет клиринговую деятельность,
предусмотренную действующим законодательством Российской Федерации.
При осуществлении клиринга по сделкам, заключаемым на валютном рынке, ЗАО
АКБ «Национальный Клиринговый Центр», выступая «центральным контрагентом»,
заключает с каждым участником торгов сделки по купле-продаже иностранной валюты,
выступая в качестве стороны по всем заключенным участником торгов в ходе Торговой
сессии ЕТС сделкам, в порядке, предусмотренном Правилами проведения операций по
покупке продаже иностранной валюты на Единой торговой сессии межбанковских
валютных бирж, Правилами осуществления клиринговой деятельности Акционерным
Коммерческим Банком «Национальный Клиринговый Центр» при проведении Единой
торговой сессии межбанковских валютных бирж
и договором на клиринговое
обслуживание с участниками клиринга.
Внедрение вышеуказанной схемы проведения биржевых валютных торгов
предусматривает принципиально новую схему бухгалтерского учета этих операций у ЗАО
АКБ «Национальный Клиринговый Центр» и у участника клиринга.
ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» считает возможным предложить
нашим уважаемым клиентам вести учет сделок по покупке-продаже иностранной валюты
на ММВБ с участием «центрального контрагента» (НКЦ) по нижеприведенной схеме,
которая основана на схеме учета указанных операций, определенной Учетной политикой
ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» на 2008 год.
Перечисление участником клиринга денежных средств для участия в операциях
купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме (депонирование денежных
средств участника клиринга до начала торгов):
Д - 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в рублях по отдельному лицевому счету
К- 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»
в рублях
К – 30110 «Корреспондентский счет в кредитных организациях-корреспондентах»
в рублях
К – 30402 «Счет участника РЦ ОРЦБ»
в рублях
и
Д - 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
К -30114 «Корреспондентский счет в банке-нерезиденте»
в инвалюте
К – 30110 «Корреспондентский счет в кредитных организациях-корреспондентах»
в инвалюте
Совершение конверсионных сделок с ЗАО АКБ
«Национальный
Клиринговый Центр» отражается в балансе участника клиринга следующим образом:
Д - 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в рублях по отдельному лицевому счету
К - 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
Д - 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
К - 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в рублях по отдельному лицевому счету
и одновременно на сумму курсовых разниц:
Д – 70606 (символ 22101 «Расходы от купли-продажи иностранной валюты в
наличной и безналичной форме») /
К - 70601 (символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в
наличной и безналичной форме»).
В результате заключенных сделок образуются требования и обязательства в рублях
и инвалюте каждого участника перед НКЦ и, соответственно, встречные обязательства и
требования НКЦ перед каждым участником.
Следует отметить, что функцией ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр»
является определение нетто-обязательств и нетто-требований каждого участника и
клирингового центра, возникших в результате заключения вышеуказанных
конверсионных сделок, путем зачета встречных требований и обязательств между
НКЦ и участниками, который отражается в балансе участника клиринга следующими
проводками на сумму меньшего сальдо по счетам 47407 и 47408 в соответствующих
валютах:
Д - 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в рублях по отдельному лицевому счету
К – 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в рублях по отдельному лицевому счету
Д – 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
К – 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в инвалюте по отдельному лицевому счету.
Перечисление участником клиринга денежных средств для исполнения своих
обязательств по итогам клиринга:
Д - 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в рублях по отдельному лицевому счету
К- 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»
в рублях
К – 30110 «Корреспондентский счет в кредитных организациях-корреспондентах»
в рублях
К – 30402 «Счет участника РЦ ОРЦБ»
в рублях
и
Д - 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
К - 30114 «Корреспондентский счет в банке-нерезиденте»
в инвалюте
К – 30110 «Корреспондентский счет в кредитных организациях-корреспондентах»
в инвалюте
За совершение сделок по покупке и продаже иностранной валюты с ЗАО АКБ
«Национальный Клиринговый Центр» как «центральным контрагентом» при проведении
ЕТС участник ежедневно уплачивает комиссионное вознаграждение за клиринговое
обслуживание, размер которого определяется Тарифами ЗАО АКБ «Национальный
Клиринговый Центр».
Комиссия взимается с участника клиринга только в рублях.
Взимание комиссии в пользу НКЦ отражается в учете участника клиринга
следующими проводками:
Д – 70606 (символ 25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с
валютными ценностями»)
в рублях по отдельному лицевому счету
Д – 60310 «НДС, уплаченный»
в рублях
К- 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в рублях по отдельному лицевому счету.
Также после передачи клиринговых функций на биржевом валютном рынке ЗАО
АКБ «Национальный Клиринговый Центр» ЗАО ММВБ взимает с участников торгов
иностранной валютой комиссионное вознаграждение за организацию торгов и
вознаграждение за предоставление услуг интегрированного технологического сервиса.
Взимание комиссии в пользу ЗАО ММВБ отражается в учете проводкой:
Д – 47423 «Обязательства перед ММВБ по уплате комиссий участников торгов »
в рублях.
К- 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в рублях по отдельному лицевому счету
После получения первичных подтверждающих документов от ЗАО ММВБ
произведенные расходы списываются на затраты банка - участника торгов, что
оформляется бухгалтерскими проводками:
Д – 70606 (символ 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям»)
в рублях по отдельному лицевому счету
Д – 60310 «НДС, уплаченный»
в рублях
К – 47423 «Обязательства перед ММВБ по уплате комиссий участников торгов»
в рублях.
Исполнение участником своих обязательств перед НКЦ отражается в учете
следующими проводками:
Д – 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в рублях и инвалюте по отдельному лицевому счету
К – 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в рублях и инвалюте по отдельному лицевому счету
Исполнение клиринговым центром своих обязательств перед участниками
отражается в учете следующими проводками:
Д – 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в рублях и инвалюте по отдельному лицевому счету
К – 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
в рублях и инвалюте по отдельному лицевому счету
После исполнения участником клирига всех своих обязательств перед АКБ
«Национальный Клиринговый Центр» можно произвести вывод средств на счет
участника, если нет иного его требования:
Д- 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»
в рублях
Д – 30110 «Корреспондентский счет в кредитных организациях-корреспондентах»
в рублях
Д – 30402 «Счет участника РЦ ОРЦБ»
в рублях
К - 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в рублях по отдельному лицевому счету
и
Д - 30114 «Корреспондентский счет в банке-нерезиденте»
в инвалюте
Д – 30110 «Корреспондентский счет в кредитных организациях-корреспондентах»
в инвалюте
К- 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
или
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
В случае заключения с Участниками наличных сделок TOM учет ведется на
счетах по учету срочных сделок.
Совершение конверсионных сделок с АКБ «Национальный Клиринговый
Центр» отражается в балансе участника клиринга следующим образом:
Д - 93001 «Требования по поставке денежных средств»
в рублях по отдельному лицевому счету
К – 96001 «Обязательства по поставке денежных средств»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
И одновременно
Д – 93801 / К - 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты»;
Д - 93001 «Требования по поставке денежных средств»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
К - 96001 «Обязательства по поставке денежных средств»
в рублях по отдельному лицевому счету
И одновременно
Д – 93801 / К - 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты».
Зачет встречных требований и обязательств между участником и НКЦ
(проводки на сумму меньшего сальдо по счетам 93001 и 96001 в соответствующих
валютах), в результате которого определяются нетто-требования и нетто-обязательства
НКЦ и участника клиринга:
Д – 96001 «Обязательства по поставке денежных средств»
в рублях по отдельному лицевому счету
К – 93001 «Требования по поставке денежных средств»
в рублях по отдельному лицевому счету
Д – 96001 «Обязательства по поставке денежных средств»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
К – 93001 «Требования по поставке денежных средств»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
Исполнение клиринга по сделкам TOM (перед постановкой обязательств и
требований на баланс):
Д - 96001 «Обязательства по поставке денежных средств»
в рублях по отдельному лицевому счету
К – 93001 «Требования по поставке денежных средств»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
И одновременно
Д – 93801 / К - 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты»;
Д - 96001 «Обязательства по поставке денежных средств»
в инвалюте по отдельному лицевому счету
К - 93001 «Требования по поставке денежных средств»
в рублях по отдельному лицевому счету
И одновременно
Д – 93801 / К - 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты».
Проиллюстрируем приведенную выше схему на условном числовом примере
следующего содержания:
Банк N, который является участником ФПР и не обязан осуществлять
предварительное депонирование средств, совершил 2 сделки:
1. Продал 50$ за 1650 рублей
2. Купил 21$ за 700 рублей.
Комиссия НКЦ составляет 59 рублей, в том числе НДС - 9 рублей.
Комиссия ММВБ составляет 89 рублей, в том числе НДС - 13 рублей.
Схема бухгалтерского учета выглядит следующим образом:
1 Совершение конверсионных сделок с ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый
Центр»:
Д – 47408 810 -1650 руб.
К – 47407 840- 50$
Д – 47408 840 - 21$
К – 47407 810 – 700 руб.
И одновременно
Д – 70606 (символ 25201 «Расходы от купли-продажи иностранной валюты в
наличной и безналичной форме») /
К – 70601 (символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в
наличной и безналичной форме»)
2. Зачет встречных требований и обязательств между НКЦ и участником клиринга:
Д – 47407 810
700 руб.
К – 47408 810
Д – 47407 840
21$
К – 47408 840
3. Перечисление участником клиринга денежных средств для исполнения своих
обязательств по итогам клиринга:
Д – 47406 840 (47404 840)
29$
К – 30114 840
4. Взимание комиссии в пользу НКЦ:
Д – 70606 810 (симв.25201)
50 руб.
К- 47406 810 (47404 810)
Д – 60310 810
9 руб.
К- 47406 810 (47404 810)
5. Взимание комиссии в пользу ЗАО ММВБ:
Д - 47423 810
89 руб.
К- 47406 810 (47404 810)
Списание произведенных расходов на затраты банка после получения первичных
подтверждающих документов от ЗАО ММВБ:
Д – 70606 810 (симв.25206)
76 руб.
К – 47423 810
Д – 60310 810
13 руб.
К- 47423 810
6. Исполнение участником своих обязательств перед НКЦ:
Д – 47407 840
29$
К – 47406 840 (47404 840)
7. Исполнение клиринговым центром своих обязательств перед участником:
Д – 47406 810 (47404 810)
950 руб.
К – 47408 810
8. После исполнения участником всех своих обязательств перед ЗАО АКБ
«Национальный Клиринговый Центр» можно произвести вывод средств на счет
участника, если нет иного его требования:
Д – 30102 810
802 руб.
К – 47406 810 (47404 810)