Вопрос № 1 пользователем услуг аудитора?

Вопрос № 1
Почему возникла необходимость в проведения аудита и кто является
пользователем услуг аудитора?
Ответ:
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими
обстоятельствами:
1)
возможность
необъективной
информации
со
стороны
администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой
информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
2) зависимость последствий принятых решений (а они могут быть
весьма значительны) от качества информации;
3) необходимость специальных знаний для проверки информации;
4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для
оценки ее качества.
Все эти предпосылки привели к возникновению общественной
потребности
в
услугах
независимых
экспертов,
имеющих
соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на
право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги
посредников,
устанавливающих
достоверность
финансовой
информации.
Наличие
достоверной
информации
позволяет
повысить
эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность
оценивать и прогнозировать последствия различных экономических
решений.
Пользователями
государственные
органы,
аудиторской
суды,
проверки
прокуроры
и
являются:
следователи
для
подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.
Так же лица определенные законом на проведение обязательного
аудита: открытые акционерные общества, предприятия с долей
иностранного капитала, банки, страховые и инвестиционные компании,
пенсионные фонды, биржи, предприятия выручка которых превышает в
500 раз МРОТ или сумма активов баланса превышает в 200 раз МРОТ и
другие предприятия желающие воспользоваться прочими услугами
аудиторов.
Вопрос № 2
На какие экономические субъекты может быть направлена аудиторская
деятельность?
Ответ:
Аудиторская фирма не может иметь организационно правовую форму
открытого акционерного общества.
Вопрос №3
Аудиторскими доказательствами являются:
Ответ:
Б) информация, собранная аудитором в ходе проверки.
Вопрос №4
Какова сущность документации аудитора, как она подготавливается и
какая её роль в выполнения аудиторской работы?
Ответ:
Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть
документально оформлены. Рабочие документы аудитора - это записи
аудиторов,
соответствующие общепринятым стандартам.
В
них
содержатся обоснования выбора необходимых в данных условиях
процедур и других решений, принимаемых в ходе проверки. Рабочие
документы можно разделить на:
- непрерывно ведущиеся документы;
- аудиторские административные документы;
- документы аудиторской информации;
- заключительные документы.
Непрерывно ведущиеся документы содержат информацию
по
вопросам, которые интересуют аудитора в течение многих лет проверки
одного и того же клиента.
Это копии Устава,
копии
текущих
контрактов, заметки о предприятии, его продукции, копии протоколов
собраний акционеров,
Совета
директоров
(если
это
АО),
продолжающиеся реестры счетов, остатки по которым переносят вперед
на несколько лет, например, акционерного капитала, финансовые
отчеты и аудиторские отчеты прошлых лет.
Текущая аудиторская административная документация - это
документы начальных стадий планирования проверки. Сюда обычно
входят: письмо о приглашении аудиторов или договор на проведение
аудиторской проверки,
документ о
назначении
аудиторов
для
выполнения проверки, докладная записка о встречах с руководством
предприятия-клиента,
предварительный
аналитический
обзор,
начальные оценки эффективности и материальности, памятная записка
о планировании, расписание проверки, вопросник по внутреннему
контролю, вопросник по управленческому контролю,
компьютерному контролю,
аудиторская
книги,
программа,
вопросник по
оценка системы внутреннего контроля,
рабочий пробный баланс счетов Главной
рабочие документы о предварительных корректировках и
переклассификации
статей отчетности,
докладная
записка
о
результатах анализа и незавершенных процедурах (ближе к окончанию
проверки).
Документы аудиторской информации содержат информацию по
основным вопросам проверки, записи о выполненных процедурах,
решения, принятые в ходе проверки, аудиторские свидетельства. Эти
документы свидетельствуют о качестве проверки,
составляются выводы,
заключение.
на их
основании
а затем квалифицированное аудиторское
Заключительные документы составляются на последней стадии
аудиторской проверки.
Документы аудитора, кроме аудиторского заключения, являются
конфиденциальными. Методика их ведения - коммерческая тайна,
если это необходимо.
Состав и количество аудиторских документов
определяется в каждом конкретном случае. Документы должны быть
ясными, четкими, полными и аккуратно оформленными.
Каждый
документ должен иметь все необходимые реквизиты, порядковый номер
и на нем должна быть указана страница его расположения в
аудиторском досье.
Три группы документов:
1. Копии документов клиента
2. Документы составляемые аудитором
3. Переписка с клиентом по договору проверки
В документы составляемые аудитором входит:
 Результаты
изучения
и
оценки
системы
внутреннего
контроля
 Результаты изучения и оценки системы бухгалтерского учета
 Система налогообложения клиента
 Таблицы нарушений
 Аудиторский отчет
В переписку с клиентом по договору проверки входит:
 Оферта
 Письмо обязательство
 Договор
 Копии переговоров
 Письма
Вопрос №5
Может ли руководству предприятия представляться кроме заключения,
другая информация, с какой целью и в какой форме?
Ответ:
Руководству предприятия кроме заключения могут предоставляться
следующая информация:
 Копии документов клиента
 Документы составляемые аудитором
 Переписка с клиентом по договору проверки
Они могут предоставляться для разрешения споров. И другие
документы отраженные в вопросе
№4. Все они предоставляются в
письменной форме.
Вопрос №6
На какие этапы можно поделить проведения аудита?
Ответ:
Проводить аудит наиболее рационально по таким стадиям:
- определение типа, структуры предприятия и управления им;
- планирование и последующий контроль аудита;
- изучение и оценка формы и методов учета;
- изучение, оценка и проверка внутреннего контроля;
- проверка хозяйственных операций и учетных регистров;
- проверка реальности статей баланса;
- проверка соответствия данных бухгалтерской отчетности учетным
регистрам;
- проверка соответствия прибылей и убытков фактическим результатам
деятельности;
- проверка соответствия бухгалтерской отчетности учетной практике и
действующему законодательству;
- анализ бухгалтерской отчетности в целом и проверка аудиторской
работы с целью определения достоверности и объективности
информации, содержащейся в отчетности;
- обобщение результатов проверки и составление аудиторского отчета.
Предприятие самостоятельно выбирает аудитора или аудиторскую
фирму.
Ведется
переписка
с
аудитором,
после
заключается
двухсторонний договор к которому прикладывается протокол согласия о
договорной цене на проведения аудиторской проверки. После этого
начинается
аудиторская
проверка
той
области
хозяйственной
деятельности, о которой оговорено в договоре. После проверки аудитор
составляет аудиторское заключение, которое может быть условноположительным, безусловно-положительным, отрицательным.
Вопрос №7
Какие нормативные акты регулируют аудиторскую деятельность?
Ответ:
1. ГК РФ
2. Закон «Об аудиторской деятельности в РФ» от 7.08.01г. № 119
3. Постановление
правительства «О лицензировании отдельных
видов аудиторской деятельности в РФ» от 27.04.99г. №472
4. Постановление
деятельности
правительства
экономических
«Об
основных
субъектов
бухгалтерская отчетность подлежит
по
критериях
которым
их
обязательной ежегодной
проверки» №1355, 94г.
Вопрос №8
Что понимается под аудиторской программой и какие элементы она
включает?
Ответ:
В программу аудита входит :
 Период аудита
 Количество человека/часов
 Руководитель аудиторской группы
 Состав аудита
 Аудиторский риск
 Уровень существенности
 Перечень аудиторских процедур.
 Выводы по каждому разделу
Один из элементов аудиторской программы является план проведения
аудита.
При
составлении
общего
плана
проведения
аудита
целесообразно предусмотреть следующие вопросы:
- условия договора на выполнение аудита;
- содержание аудиторского отчета, сроки его предоставления и другие
способы передачи информации клиенту;
- установленная законом ответственность аудитора;
-
ответственность
клиента
за
предоставленную
бухгалтерскую
отчетность и полноту другой необходимой информации;
- применяемая форма бухгалтерского учета;
- воздействие на аудит новых бухгалтерских
или
аудиторских
инструкций, нормативов, законов в ходе аудиторских проверок;
- установление уровней существенности решаемых задач;
- определение наиболее важных этапов и задач аудита;
- степень доверия к форме бухгалтерского учета и внутреннему
контролю;
- работа внутренних аудиторов и масштабы их привлечения;
- сущность и объем аудиторских доказательств;
- условия, требующие особого внимания (возможность ошибки, обмана
и др. );
- аудиторский риск;
- привлечение экспертов.
Вопрос №9
Назовите виды преднамеренных и непрежномеренных нарушений.
Ответ:
Мошенечество
—
преднамеренно
неправильное
отражение
и
представление данных учета и отчетности одним или несколькими
лицами из состава руководства и служащих предприятия.
Ошибка — непреднамеренное искажение финансовой информации в
результате арифметических или логических погрешностей в учетных
записях.
Вопрос № 10
Какие требования предъявляются к форме, структуре и содержанию
аудиторского отчета?
Форма аудиторского отчета может быть произвольной, так как не
зависит от результатов проверки, а также аудиторский отчет не
предназначен для опубликования. Аудиторское заключение - это
официальный документ, заверенный подписью и печатью аудитора
(аудиторской фирмы), который составляется в установленном порядке
по результатам проведения аудита и содержит заключение относительно
достоверности отчетности,
законодательству
и
полноты и соответствия действующему
установленным нормам бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
Аудиторский
отчет
—
это
мнение
аудитора
о
достоверности
бухгалтерской, финансовой отчетности проверяемого экономического
субъекта. Составляется в письменной форме. Аудиторский отчет может
быть
условно-положительным,
безусловно-положительным,
отрицательным.
Аудиторский отчет является заключительной частью аудиторской
проверки.
Примерная форма аудиторского отчета:
Аудит проведен аудитором Альтовой Анной Викторовной, имеющей стаж
работы аудитором 1 год и 5 месяцев.
Лицензия на проведение общего аудита №15362 выдана Минфином
РФ. Лицензия действительна по 1 октября 1998 года.
Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской
деятельностью №364758.
Счет № 123456789 в Инкомбанке г. Москва.
Отчет аудитора
исполнительному органу
ЗАО “Красный Луч”.
1. Мною проведен аудит оплаты труда ЗАО “Красный Луч” за 1995
год.
2. При планировании и проведении аудита оплаты труда мной
рассмотрено состояние внутреннего контроля у ЗАО “Красный Луч”.
Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет
исполнительный орган ЗАО “Красный Луч”.
3. Я рассмотрела состояние внутреннего контроля исключительно для
того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования
аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской
отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает
проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего
контроля ЗАО "Красный Луч" с целью выявления всех возможных
недостатков.
4. В процессе аудита мною не были обнаружены никакие факты, из
которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы
внутреннего контроля ЗАО "Красный Луч" масштабам и характеру его
деятельности.
5. Мое мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности
оплаты труда приведено в следующей части Аудиторского заключения.
Мною не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного
порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно
повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в
бухгалтерской отчетности.
6. При проведении аудита оплаты труда, указанной в параграфе 1
настоящей части, мною рассмотрено соблюдение в ЗАО "Красный Луч"
применимого законодательства РФ при совершении финансовохозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого
законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций
несет исполнительный орган ЗАО "Красный Луч".
7. Я проверила соответствие ряда совершенных ЗАО "Красный Луч"
финансово-хозяйственных
операций применимому законодательству
исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том,
что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не
содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита
оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном
соответствии деятельности ЗАО "Красный Луч" законодательству. Поэтому
такое мнение я не высказываю.
8. Результаты проведенной мной проверки показывают, что
проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО
"Красный Луч", во всех существенных отношениях, в соответствии с
указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.
Список использованной литературы.
1. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения
общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационный
издательский дом “Филин”.
2. Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”,
Москва, 1996 год, ТОО “Интехтех”.
3. Пизенгольц М.З., Варава А.П. “Бухгалтерский учет в сельском
хозяйстве”, Москва, 1994 год, “Колос”.
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва,
1995 год, “Инфра-М”.