членами МоАП, не работающими в аудиторской организации

Утверждена
решением Правления
некоммерческого партнерства
«Московская аудиторская палата»
(протокол от 02 ноября 2010 г. №154)
с изменениями и дополнениями,
утв. решением Правления МоАП
(протокол от 14.05.2012 №173)
ПОЛОЖЕНИЕ
об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами –
членами МоАП, не работающими в аудиторской организации (у
индивидуального аудитора), не являющимися индивидуальными
аудиторами на момент проверки, требований федерального
законодательства об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской
деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций,
кодекса профессиональной этики аудиторов
1. Настоящее Положение об организации и осуществлении контроля за
соблюдением аудиторами – членами МоАП, не работающими в аудиторской
организации (у индивидуального аудитора), не являющимися индивидуальными
аудиторами на момент проверки, требований федерального законодательства об
аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил
независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной
этики аудиторов
(далее – «Положение») разработано в соответствии с
требованиями:
 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности»;
 Кодекса этики аудиторов России, одобренного Советом по аудиторской
деятельности при Министерстве Финансов Российской Федерации
31.05.2007 г. (протокол № 56) и решением Общего собрания членов
МоАП 26.03.2008 г. (протокол № 21);
Устава некоммерческого
Палата»;

партнерства «Московская Аудиторская
 Положения о правилах осуществления внешнего контроля качества
работы аудиторских организаций, аудиторов – членов МоАП,
соблюдения ими правил независимости и кодекса этики аудиторов
России
2. Целью разработки настоящего Положения является обеспечение единого
подхода некоммерческим партнерством «Московская Аудиторская Палата»
(далее – НП «МоАП») к организации и осуществлению контроля за соблюдением
аудиторами, не работающими в аудиторской организации (у индивидуального
аудитора), не являющимися индивидуальными аудиторами на момент проверки,
требований действующего законодательства об аудиторской деятельности, правил
(стандартов) аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и
Кодекса этики аудиторов России и саморегулируемого объединения (НП
«МоАП») (далее - внешний контроль аудиторов).
3. Предметом внешнего контроля является соблюдение в проверяемый
период аудиторами требований законодательных актов в области аудиторской
деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости
аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики
аудиторов
4. Внешний контроль аудиторов проводится на основании Плана внешних
проверок качества работы аудиторов – членов НП «МоАП» или по инициативе
самих аудиторов.
5. Под аудиторами, не работающими в аудиторской организации (у
индивидуального аудитора), не являющимися индивидуальными аудиторами на
момент проверки (далее – аудиторы), понимаются:
 работники подразделений внутреннего контроля организаций, на
которых возложены обязанности по проведению проверок
бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;
 лица, являющиеся членами постоянно действующих коллегиальных
органов управления и членами коллегиальных исполнительных
органов
саморегулируемых
организаций
аудиторов,
лица,
осуществляющие функции единоличных исполнительных органов
саморегулируемых организаций аудиторов, а также лица,
исполняющие в саморегулируемых организациях аудиторов функции
членов и работников специализированного органа внешнего контроля
качества работы аудиторских организаций, аудиторов.
6. Внешний контроль аудиторов проводится по Программе, приведенной в
Приложении № 1 к настоящему Положению.
7. Внешний контроль аудиторов осуществляется не реже одного раза в
пять лет. Период проверки определяется с года последующего за годом
проведения предыдущей проверки по год предшествующий году проводимой
проверки. При первичной проверке контроля качества проверяемым периодом
следует считать последние пять лет, предшествующие году проводимой проверки.
8. Внешнему контролю не подлежат аудиторы, которые ранее прошли
проверку контроля за соблюдением аудиторами требований действующего
законодательства об аудиторской деятельности, правил (стандартов) аудиторской
деятельности, правил независимости аудиторов и Кодекса этики аудиторов
России за проверяемый период.
Документ установленного образца, подтверждающий утверждение
результатов внешнего контроля качества работы аудитора, предоставляется
аудитором в Отдел контроля качества НП «МоАП».
9. Внешний контроль аудиторов подлежит документированию. Перед
началом проверки Отделом контроля качества НП «МоАП» проверяемому
направляется извещение о включении его в план проверок контроля качества
работы аудиторов – членов НП «МоАП». После получения извещения в
установленные сроки
проверяемый обязан предоставить письменное
подтверждение (по форме согласно Приложению № 2) от руководства
организации, с которой имеет трудовые отношения, о наличии (отсутствии)
обоснованных и документально подтвержденных претензий к качеству его
работы.
В случае если аудитор, не работающий на момент проведения проверки в
аудиторской организации, в проверяемом периоде имел трудовые договора с
аудиторскими организациями, то он обязан предоставить письменное
подтверждение (по форме согласно Приложению № 3) от руководства таких
аудиторских организаций о наличии (отсутствии) обоснованных и документально
подтвержденных претензий к качеству его работы.
Если упомянутые выше подтверждения предоставить по какой-либо
причине невозможно, аудитор должен составить подтверждение самостоятельно
(по форме согласно Приложению № 4). При этом при проверке контроля качества
отдел по контролю качества НП «МоАП» может послать запрос о проверке
сведений, представленных в подтверждении по форме согласно Приложению №
4, в соответствующую аудиторскую организацию.
Аудитор заполняет Реестр подтверждений от всех организаций (включая
самостоятельное подтверждение), в которых он осуществлял аудиторскую
деятельность за проверяемый период (Приложение 5).
10. По результатам внешнего контроля контролерами НП «МоАП»
заполняется «Лист оценки профессиональной деятельности аудитора», который
составляется по форме, приведенной в Приложении № 4 к настоящему
Положению. Лист оценки профессиональной деятельности аудитора (далее –
Лист оценки) доводится контролерами до сведения аудитора.
Не позднее 1 апреля года, следующего за годом проведения проверки Отдел
контроля качества СРО НП МоАП обобщает информацию о деятельности
аудитора – члена НП «МоАП», всех Листов оценки, полученных на данного
аудитора в течение года, осуществляет другие необходимые действия для
завершения процедур контроля, после чего обобщенная информация передается в
Комитет по контролю качества для вынесения решения о результате проверки.
В случае неполноты документов, подтверждающих качество аудиторской
деятельности
аудитора,
полученных
от
аудиторской
организации
(индивидуального аудитора) для завершения внешней проверки аудитора, на
основании решения руководителя Отдела контроля качества, проверка может
быть продолжена в камеральной форме, при этом длительность такой проверки не
может превышать трех месяцев. При продолжении проверки аудитору посылается
уведомление о продлении проверке по электронной почте, указанной в реестре
аудиторов и аудиторских организаций НП «МоАП». Датой окончания проверки
аудитора - члена НП «МоАП» является дата вынесения решения Комитетом по
контролю качества о результатах проверки. Документальным подтверждением
окончания проверки является выписка о результатах проверки из Протокола
заседания Комитета. Правление НП «МоАП» выносит решение о вступлении в
силу результатов внешнего контроля качества работы аудитора. Аудитор имеет
право подать в Правление возражение на вынесенное Комитетом по контролю
качества решение о результатах проверки в течение 30 календарных дней с
момента вынесения решения.
Результаты внешнего контроля аудиторов размещаются на официальном
сайте НП «МоАП» в установленные действующим законодательством сроки.
11. Листы оценки хранятся в НП «МоАП» в течение 5 лет. В случае
выявления существенных нарушений материалы контроля передаются в Комитет
по рассмотрению дел о применении в отношении членов НП «Московская
аудиторская палата» мер дисциплинарного воздействия для принятия решения о
применении к аудитору соответствующих мер ответственности.
12.Аудитор имеет право самостоятельно обратиться в НП «МоАП» с
просьбой провести в отношении него внешний контроль качества работы.
13. НП «МоАП» систематически информирует своих членов о типичных
нарушениях, допущенных аудиторами и выявленных в результате процедур
внешнего контроля.
14. Внешний контроль аудиторов проводится без взимания взноса на
контроль качества.
15. Изменения и дополнения в настоящее Положение разрабатываются
Комитетом по контролю качества и вносятся на рассмотрение Правления НП
«МоАП». Утверждение изменений и дополнений, вносимых в настоящие
Правила, является компетенцией Правления НП «МоАП».
16. Настоящее Положение вступает в силу с момента утверждения
решением Правления НП «МоАП».
Приложение № 1
ПРОГРАММА
об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами –
членами МоАП, не работающими в аудиторской организации не
работающими в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), не
являющимися индивидуальными аудиторами на момент проверки,
требований федерального законодательства об аудиторской деятельности,
стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и
аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов
В процессе внешнего контроля аудиторов устанавливается соблюдение аудиторами
требований законодательных актов в области аудиторской деятельности, правил (стандартов)
аудиторской деятельности, Кодекса этики аудиторов России, правил независимости аудиторов.
Контрольные процедуры проводятся по следующим основным вопросам:
№
п/п
1.
2.
3.
4.
Вопросы контроля
Аудитор
является
работником
подразделения внутреннего контроля
организации, на которого возложены
обязанности по проведению проверок
бухгалтерской (финансовой) отчетности
данных организаций.
Аудитор (в случае, если в течение
проверяемого периода, он являлся
работником аудиторской фирмы)
соблюдал требования федеральных
правил (стандартов) аудиторской
деятельности, стандартов аудиторского
объединения, аудиторской организации.
Аудитор (в случае, если в течение
проверяемого периода, он являлся
работником
аудиторской
фирмы)
соблюдал требование независимости.
Аудитор (в случае, если в течение
проверяемого периода, он являлся
работником аудиторской фирмы)
соблюдал требования в отношении
аудиторской тайны.
Контрольные процедуры
Определяется на основании должности
по трудовому договору и должностных
обязанностей.
Определяется на основе представленного
подтверждения от аудиторской
организации (аудитора) или ответа на
запрос, направленного в адрес
аудиторской организации.
Определяется на основе представленного
подтверждения от аудиторской
организации (аудитора) или ответа на
запрос, направленного в адрес
аудиторской организации.
Определяется на основе представленного
подтверждения от аудиторской
организации (аудитора) или ответа на
запрос, направленного в адрес
аудиторской организации.
№
п/п
5.
6.
7.
Вопросы контроля
Аудитор (в случае, если в течение
проверяемого периода, он являлся
работником
аудиторской
фирмы)
соблюдает Кодекс этики аудиторов России.
Определяется на основе представленного
подтверждения от аудиторской
организации (аудитора) или ответа на
запрос, направленного в адрес
аудиторской организации.
Аудитор соблюдает требование о
Определяется на основе представляемых
ежегодном повышении квалификации
аудиторам сертификатов прохождения
повышения квалификации.
Аудитор
соблюдает
порядок
в Определяется по отметке на оборотной
отношении представления в аудиторское стороне квалификационного аттестата
объединение сведений о соблюдении им аудитора.
требования о ежегодном повышении
квалификации
8.
В проверяемый период не имелось
фактов подписания аудитором
аудиторского заключения без
проведения аудита
9.
В проверяемый период аудиторские
заключения, подписанные аудитором, не
признавались в установленном порядке
заведомо ложными.
10.
В проверяемый период не вступал в
законную силу приговор суда,
предусматривающий наказание в виде
лишения права заниматься аудиторской
деятельностью в течение определенного
срока
Аудитор (в случае, если в течение
проверяемого периода, он являлся
работником аудиторской фирмы)
соблюдал правила внутреннего контроля
аудиторской организации целях
противодействия легализации
(отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию
терроризма.
Аудитор соблюдал правила внутреннего
контроля организации целях
противодействия легализации
(отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию
терроризма.
Аудитор (в случае, если в течение
проверяемого периода, он являлся
работником аудиторской фирмы)
Аудитор (в случае, если в течение
11.
12.
13.
14.
Контрольные процедуры
Определяется на основе представленного
подтверждения от аудиторской
организации (аудитора) или ответа на
запрос, направленного в адрес
аудиторской организации.
Определяется на основе представленного
подтверждения от аудиторской
организации (аудитора) или ответа на
запрос, направленного в адрес
аудиторской организации.
Определяется на основе представленного
подтверждения от аудиторской
организации (аудитора) или ответа на
запрос, направленного в адрес
аудиторской организации.
Определяется на основе представленного
подтверждения от аудиторской
организации (аудитора) или ответа на
запрос, направленного в адрес
аудиторской организации.
Определяются основе представленного
подтверждения от организации, не
являющейся аудиторской.
Определяется путем запроса
аудиторской организации.
Определяется
путем
запроса
в
№
п/п
15.
16.
17.
Вопросы контроля
Контрольные процедуры
проверяемого периода, он являлся
работником аудиторской фирмы)
соблюдал правила внутреннего контроля
в целях противодействия коррупции.
Аудитор соблюдает правила внутреннего
контроля в целях противодействия
коррупции (при их наличии у
работодателя, не являющегося
аудиторской фирмой).
Аудитор осуществлял профессиональную
деятельность в течение двух календарных
лет подряд, за проверяемый период (при
условии, что в неаудиторской организации
он работает не более одного из
проверяемого периода)
В проверяемый период к аудитору не
применялись меры дисциплинарного
воздействия
аудиторское
объединение,
которого является аудитор.
членом
Определяется на основе представленного
подтверждения
от
аудиторской
организации (аудитора) или ответа на
запрос,
направленного
в
адрес
аудиторской организации.
Определяется
на
основе
реестра
подтверждений,
представленных
аудитором к проверке.
Определяется
путем
запроса
в
саморегулируемую
организацию
аудиторов, членом которого является
аудитор (или являлся в проверяемый
период).
Приложение № 2
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
«__»______________20__ года
г. ___________
ХХХХХХХХХХХХ подтверждает (не подтверждает)*, что аудитор ХХХХХХХХХХХ,
квалификационный аттестат № ХХХХХ, протокол №ХХХ от
да, состоит в штате по
месту основной работы (по совместительству) с
по настоящее время является
работником подразделения внутреннего контроля организации в должности
, и на
него возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности
нашей организации.
В проверяемом периоде 20ХХ-20ХХ гг. мер воздействия за не соблюдение должностных
обязанностей, а также процедур внутреннего контроля качества и иных локальных
нормативных актов, регламентирующих работу данного специалиста, не применялось,
обоснованных и документально подтвержденных претензий к качеству работы данного
сотрудника нет.
Данный сотрудник соблюдает требования действующего законодательства в части
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма, а также положения внутренних процедур, действующих в нашей
организации.
Данный сотрудник соблюдает требования действующего законодательства в части
противодействия коррупции, а также положения внутренних процедур, действующих в нашей
организации.
О наличии приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права
данного сотрудника заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока,
сведений не имеется.
Руководитель
ХХХХХХХХ
М.П.
Приложение № 3
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
«__»______________20__ года
г. ___________
_____________________________________________________________________________
(наименование аудиторской организации – места работы аудитора)
подтверждает (не подтверждает) *, что аудитор
_____________________________________________________________________________,
( Ф.И.О. аудитора, проходящего проверку качества работы)
квалификационный аттестат №___________ от «____»_________________ года, состоял в штате
по месту основной работы (по совместительству) с ___________________________ по
_____________________________,
работает
в
должности
___________________________________________________________________
и
в
его
обязанности входило:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
(перечень выполняемых работ)
В проверяемом периоде ____________________ мер воздействия за не соблюдение
(указывается проверяемый период)
процедур
внутреннего
контроля
качества,
установленных
в
_____________________________________________________________________________,
(наименование аудиторской организации – места работы аудитора)
Кодекса этики аудиторов России, требований независимости, правил внутреннего контроля в
целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма в случаях предусмотренных законодательством, правил
внутреннего
контроля
в
целях
противодействия
коррупции
к
__________________________________________________________
( Ф.И.О. аудитора, проходящего проверку качества работы)
не применялось, обоснованных и документально подтвержденных претензий к качеству работы
аудитора нет.
О фактах признания в судебном порядке аудиторского заключения заведомо ложным,
подписания аудиторского заключения без проведения аудита, наличия приговоров суда,
предусматривающих наказание в виде лишения права аудитора заниматься аудиторской
деятельностью в течение определенного срока, применения мер воздействия аккредитованным
при Министерстве финансов аудиторским объединением, членом которого является аудитор,
или Минфином России к аудитору, сведений не имеется.
Руководитель аудиторской организации
(расшифровка должности и подписи)
М.П.
Приложение № 4
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
«__»______________20__ года
г. ___________
Я что аудитор
_____________________________________________________________________________,
( Ф.И.О. аудитора, проходящего проверку качества работы)
квалификационный аттестат №___________ от «____»_________________ года, состоял в штате
по месту основной работы (по совместительству) с ___________________________ по
_____________________________,
работает
в
должности
___________________________________________________________________
и
в
его
обязанности входило:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
(перечень выполняемых работ)
В проверяемом периоде ____________________ мер воздействия за не соблюдение
(указывается проверяемый период)
процедур
внутреннего
контроля
качества,
установленных
в
_____________________________________________________________________________,
(наименование аудиторской организации – места работы аудитора)
Кодекса этики аудиторов России, требований независимости, правил внутреннего контроля в
целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма в случаях предусмотренных законодательством, правил
внутреннего
контроля
в
целях
противодействия
коррупции
к
__________________________________________________________
( Ф.И.О. аудитора, проходящего проверку качества работы)
не применялось, обоснованных и документально подтвержденных претензий к качеству работы
аудитора нет.
О фактах признания в судебном порядке аудиторского заключения заведомо ложным,
подписания аудиторского заключения без проведения аудита, наличия приговоров суда,
предусматривающих наказание в виде лишения права аудитора заниматься аудиторской
деятельностью в течение определенного срока, применения мер воздействия аккредитованным
при Министерстве финансов аудиторским объединением, членом которого является аудитор,
или Минфином России к аудитору, сведений не имеется.
ФИО аудитора,
Подпись,
Приложение № 5
РЕЕСТР ПОДТВЕРЖДЕНИЙ
№№
п/п
Название организации, в
которой состоял в трудовых
отношениях
ФИО аудитора,
Подпись,
Дата
Период
Должность
Приложение № 6
ЛИСТ ОЦЕНКИ
профессиональной деятельности аудитора
Наименование саморегулируемого аудиторского
НП «Московская аудиторская
объединения, проводящего контроль
палата»
Ф.И.О. аудитора
Наименование организации, в которой работает
аудитор на момент заполнения листа оценки.
Сведения о профессиональной деятельности за
последние три года.
Квалификационный аттестат аудитора (номер, дата, в
случае наличия нескольких аттестатов, указываются номера и
даты всех имеющихся аттестатов)
Член саморегулируемого аудиторского объединения
(наименование СРО, номер в реестре, дата вступления)
Проверяемый период
Дата предыдущей проверки, ее результаты
№
п/п
Основание
Вопросы контроля
1.
П.п. 5б, п. 1, ст. 12
Федерального закона от
30.12.2008 № 307-ФЗ
Аудитор является работником подразделения внутреннего контрол
организации, на которого возложены обязанности по проведению проверо
бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций.
2.
ст. 12 Федерального закона от
30.12.2008 № 307-ФЗ
Аудитор (в случае, если в течение проверяемого периода, он являл
работником аудиторской фирмы) соблюдал требования федеральны
правил (стандартов) аудиторской деятельности, стандартов аудиторско
объединения, аудиторской организации.
Аудитор (в случае, если в течение проверяемого периода, он являл
работником аудиторской фирмы) соблюдал требование независимости.
3.
4.
5.
ст. 8 Федерального закона от
30.12.2008 № 307-ФЗ
Аудитор (в случае, если в течение проверяемого периода, он являл
работником аудиторской фирмы) соблюдал требования в отношени
аудиторской тайны.
Кодекс этики аудиторов
Аудитор (в случае, если в течение проверяемого периода, он являл
России, одобренный Советом работником аудиторской фирмы) соблюдает Кодекс этики аудиторов России
ст. 9 Федерального закона от
30.12.2008 № 307-ФЗ
по аудиторской деятельности
при Минфине РФ 31.05.2007 г.
6.
Аудитор соблюдает требование о ежегодном повышении квалификации
№
п/п
Основание
Вопросы контроля
Количество часов повышения квалификации за каждый год после
последнего подтверждения соблюдения данного требования:
Год
7.
п. 54 Временного положения о
системе аттестации, обучения и
повышения квалификации
аудиторов Российской
Федерации, утвержденного
приказом Минфина РФ от
12.09.2002 г. № 93н
8.
ст. 12 Федерального закона от
30.12.2008 № 307-ФЗ
9.
ст. 12 Федерального закона от
30.12.2008 № 307-ФЗ
10.
ст. 12 Федерального закона от
30.12.2008 № 307-ФЗ
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
ст. 12 Федерального закона от
30.12.2008 № 307-ФЗ
Количество часов
повышения квалификации за
год
Аудитор соблюдает порядок в отношении представления в аудиторско
объединение сведений о соблюдении им требования о ежегодно
повышении квалификации
Год, в котором аудитор должен был
представить сведения - _________ г.
год, в котором аудитор фактически
представил сведения - ___________ г.
В проверяемый период не имелось фактов подписания аудиторо
аудиторского заключения без проведения аудита
В проверяемый период аудиторские заключения, подписанные аудиторо
не признавались в установленном порядке заведомо ложными
В проверяемый период не вступал в законную силу приговор суд
предусматривающий наказание в виде лишения права занимать
аудиторской деятельностью в течение определенного срока
Аудитор (в случае, если в течение проверяемого периода, он являл
работником аудиторской фирмы) соблюдал правила внутреннего контрол
аудиторской организации целях противодействия легализации (отмыванию
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Аудитор соблюдал правила внутреннего контроля целях противодействи
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,
финансированию терроризма.
Аудитор соблюдает
правила внутреннего контроля в целя
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученны
преступным путем, и финансированию терроризма (при их наличии
работодателя, не являющегося аудиторской фирмой).
Аудитор (в случае, если в течение проверяемого периода, он являл
работником аудиторской фирмы) соблюдал правила внутреннего контрол
в целях противодействия коррупции.
Аудитор соблюдает
правила внутреннего контроля в целя
противодействия коррупции (при их наличии у работодателя, н
являющегося аудиторской фирмой).
Аудитор осуществлял профессиональную деятельность в течение двух
календарных лет подряд, за проверяемый период (при условии, что в
неаудиторской организации он работает не более одного из проверяемого
периода)
В проверяемый период к аудитору не применялись меры дисциплинарно
№
п/п
Основание
Вопросы контроля
воздействия
Лист оценки заполнил
(ФИО внешних контролеров)
Дата заполнения Листа оценки
(подпись)
«____» ____________ 20__ г.
Заполнение Листа оценки проверил
(ФИО ответственного лица от СРО)
Дата проверки заполнения Листа оценки
(подпись)
«____» ____________ 20__ г.
С Листом оценки ознакомлен
(ФИО аудитора)
Дата ознакомления с Листом оценки
(подпись)
«____» ____________ 20__ г.