Экономический износ предприятия и методы его определения
advertisement
№3(54), 2006 ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ОТНОШЕНИЯ В РФ Экономический износ предприятия и методы его определения Л.Д. Ревуцкий кандидат технических наук, старший научный сотрудник На завершающей стадии жизненного цикла предприятия (стадии ускоренного старения, упадка и предстоящего закрытия, продажи или перепрофилирования) обычно происходит объективная утрата той или иной части его нормативной производ ственной мощности и продуктивности. На этой стадии срока службы предприятия ус таревшее технологическое оборудование и организационнотехническая оснастка структурных рабочих мест, а также произ водственная недвижимость требуют повы шенных затрат на их эксплуатацию, техни ческое обслуживание и ремонт. В преддве рии предстоящего закрытия предприятия реконструкция, техническое перевооруже ние и модернизация его отдельных произ водственных участков и рабочих мест ста новятся экономически нерентабельными. В такой ситуации главное – оценить что вы годнее: производить некоторые комплекту ющие изделия, сборочные единицы и сос тавные части выпускаемой конечной про дукции на месте или закупать их на сторо не. По мере старения предприятия все ча ще и чаще второй путь оказывается более экономичным. Особенно это относится к структурным рабочим местам участков за готовительноподготовительных работ предприятия. Иногда отдельные элементы производственной недвижимости приходят в ветхое, а то и аварийное состояние, и в таких случаях потери производственной мощности и продуктивности предприятия неизбежны. В этих условиях после соответствующих техникоэкономических расчетов произво дят закрытие (ликвидацию) неэффектив ных, нерентабельных структурных и, соот 90 ветственно, персональных рабочих мест, что и приводит к утрате части нормативной производственной мощности и норматив ной продуктивности предприятия. Объективное явление – частичную утрату нормативной производственной мощности и нормативной продуктивности, а также от дельных производственнотехнологических функций предприятия на заключительной стадии его жизненного цикла, если такая утрата имеет место, – следует рассматри вать как экономический износ предприятия. В ряде публикаций, например в работах [1 и 2], понятие экономического износа тра диционно применяется только в отношении к движимому имуществу предприятия (ма шины, другая техника и оборудование). При этом искусственно разобщается целостный имущественный комплекс предприятия, включающий производственную недвижи мость и активную часть его производствен ных основных фондов. Экономический из нос свойственен предприятию в целом, а не какимто, даже укрупненным, отдельным видам его имущества. В упомянутых публикациях неправомер но уравниваются экономический износ и экономическая (в частности производ ственная) недоразвитость предприятия). Для оценки величины экономического изно са предприятия авторы этих работ исполь зуют соотношение: 1 – Опф / Опн, где Опф – фактический среднегодовой объем производства продукции за несколь ко последних лет работы предприятия; Опн – нормативный годовой объем про изводства этой продукции. БЛОКНОТ ПРАКТИКА Опф и Опн устанавливают в стоимостном выражении. Методика определения показателя Опн в упомянутых работах подробно не раскрыва ется, что не позволяет судить о степени кор ректности приведенного соотношения. Таким образом, в публикациях [1 и 2] в качестве экономического износа предприя тия рассматриваются экономические пос ледствия неудовлетворительного спроса на его продукцию, а также последствия грубых недоработок и непрофессионализма его уп равленческой команды. Между тем экономическая недоразви тость и экономический износ предприятия имеют принципиальные различия, основны ми из которых являются следующие: • при экономической недоразвитости нормативная производственная мощность предприятия и соответствующая ей продук тивность не утрачиваются. Они остаются прежними, но не используются должным образом; • экономическая недоразвитость может иметь место на любой стадии жизненного цикла предприятия, а экономический износ, обусловленный потерей соответствующей части его мощности и продуктивности, – только на заключительном этапе существо вания производства; • экономическая недоразвитость подда ется контролю и устранению, а экономи ческий износ компенсировать нецелесооб разно. Теоретически по политическим или соци альным соображениям экономический из нос может быть минимизирован или даже сведен к нулю, если при этом аргументы экономической ошибочности таких действий не принимаются во внимание. Предлагаемая методика упрощенной ко личественной оценки экономического изно са предприятия базируется на применении модификаций формулы для определения его нормативной производственной мощ ности (формула приводится в публикациях автора этой статьи [3 и 4]). Экономический износ предприятия в аб солютных величинах Иэпа равен разности между его начальной нормативной произ водственной мощностью Nн и мощностью Nт, оставшейся на текущий момент после ее частичной утраты: Иэпа = Nн – Nт = ΔNн. Относительная величина экономического износа предприятия Иэпо оценивается в до лях единицы или процентах: Иэпо = Иэпа / Nн = ΔNн/Nн или Иэпо = (Иэпа / Nн) × 100 %. Далее упрощенные формулы для опреде ления экономического износа предприятия приведены в порядке возрастающей, но до пустимой степени огрубления результата: Иэпо 1 = Δ (Фн × Пн × Рн) / Фн × Пн × Рн; Иэпо 2 = Δ (Пн × Рн) / Пн × Рн; Иэпо 3 = Δ Пн / Пн, где знак Δ характеризует утрачиваемую часть производственной мощности предпри ятия с той или иной степенью приближения; Фн – нормативный годовой фонд рабоче го времени предприятия; Пн – нормативная численность структур ных рабочих мест на предприятии; Рн – средневзвешенное рациональное число персональных рабочих мест на одном структурном рабочем месте предприятия. Из всех приведенных выражений для оп ределения величины Иэпо в большинстве решаемых с помощью этого показателя за дач вполне достаточно использовать наибо лее простое соотношение, по которому оп ределяют значение Иэпо 3. При необходимости могут быть использо ваны максимально развернутые, коррект ные формулы показателей Nн и Nн – Δ Nн, применяемых для определения величины Иэпа или Иэпо, в которых учитываются со ответствующие изменения значений коэф фициентов эффективности использования рабочего времени, резервирования произ водственной мощности и масштаба произ водства, обусловленные утратой части структурных рабочих мест на стадии угаса ния жизненных сил предприятия. Экономический износ предприятия ни в коем случае нельзя путать с его эксплуата0 Вопросы подписки по тел. (495) 1290001 91 №3(54), 2006 ционным износом. Под эксплуатационным износом предприятия понимается преж девременная, экономически не обоснован ная, устранимая утрата части структурных и персональных рабочих мест на любой стадии его жизненного цикла, ситуацион ное нарушение нормативного режима сменности работы и произвольное сокра щение номинальных фондов эффективно го времени работы основных производ ственных рабочих предприятия. Эксплуата ционный износ предприятия возникает и продолжается только по вине его управ ленческой команды, уровень профессиона лизма которой не соответствует современ ным требованиям. Явление эксплуатацион ного износа прежде всего характерно для тех предприятий, маркетинговая служба и служба сбыта готовой продукции которых работают неэффективно. Минимизации эксплуатационного износа предприятия можно добиться посредством укрепления кадров управленцев на этих направлениях работы менеджмента. Формула для определения эксплуатаци онного износа производственных предприя ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ОТНОШЕНИЯ В РФ тий и объектов бизнеса (Иэкп) такая же, как и для оценки уровня их экономической не доразвитости: Иэкп = 1 – Дпф / (Дпн – Δ Дпн ), где Дпф и Дпн – соответственно факти ческая и нормативная доходопроизводи тельность предприятия; Δ Дпн – экономический износ предприя тия в стоимостном выражении, если он объ ективно имеет место. Нетрудно заметить, что термины «эксплу атационный износ предприятия» и «уро вень экономической недоразвитости предп риятия» отражают одну и ту же фазу его экономического состояния. Для стадии освоения производственной мощности, роста и зрелости экономики предприятия Δ Дпн = 0. Эксплуатационный износ может иметь место на любой стадии жизненного цикла предприятия. Имеет смысл особо подчеркнуть принци пиальные отличия эксплуатационного изно са предприятия от его экономического из носа (табл.). Таблица Принципиальные отличия эксплуатационного износа предприятия от экономического износа предприятия Параметры сравнения Время возникновения Экономическая обоснованность Зависимость от уровня профессионализма управленческой команды предприятия Возможность устранения Эксплуатационный износ предприятия На любой стадии жизненного цикла (срока службы) предприятия Не обоснован Экономический износ предприятия Полностью зависит Не зависит Устранимый Эксплуатационный износ больше Типичная разница в величине экономического износа Влияние на рыночную стоимость предприятия Не влияет* Только на стадии старения и упадка предприятия Обоснован Не устранимый Экономический износ меньше эксплуатационного износа Влияет *) В настоящее время оценка рыночной стоимости предприятия с применением доход ного подхода осуществляется по недостаточно корректной методике, в которой вместо экономического износа используют эксплуатационный износ. В этом случае оценка не посредственно предприятия подменяется оценкой достигнутого уровня эффективности работы его управленческой команды. 92 БЛОКНОТ ПРАКТИКА Преждевременная и экономически нео боснованная ликвидация структурных и персональных рабочих мест на стадиях ос воения производственной мощности, роста и зрелости предприятия без соответствую щей замены их на другие рабочие места или компенсации выпадающей части дохо да за счет сдачи освободившихся произво дственных площадей в аренду или прода жи должна рассматриваться как эксплуата ционный износ предприятия, допущенный по вине его управленческой команды и подлежащий обязательному устранению. При определении обоснованной рыночной стоимости предприятия, особенно для предстоящей приватизации, эксплуатаци онный износ целесообразно не учитывать, чтобы не создавать почву для возможного недобросовестного, умышленного заниже ния его первоначальной стоимости и тем самым нанесения значительного ущерба государству. Области возможного практического при менения показателей экономического изно са предприятия: • определение обоснованной рыночной стоимости предприятий на завершающей стадии их жизненного цикла с учетом час тичной объективной утраты ими производ ственных возможностей и продуктивности (доходопроизводительности и прибылепро изводительности); • уточнение результатов расчета уровня экономического развития, в частности про изводственного развития предприятий, пе решагнувших рубеж стабильности технико экономических показателей их производ ственной деятельности; • повышение корректности решения за дач экономически целесообразного выбора одного из альтернативных вариантов орга низации работы предприятия: все необхо димое производить своими силами или что то приобретать на стороне; • выбор целесообразного момента зак рытия (ликвидации), продажи, сдачи в арен ду или перепрофилирования предприятия. При этом необходимо не путать понятия и показатели, а также области использова ния уровней экономической (производ ственной и коммерческой) недоразвитости и экономического износа предприятий. Ра зумеется, коммерческие успехи или неуда чи, влияющие на уровень экономической недоразвитости предприятий, не отражают ся на величине показателей их экономичес кого износа. Литература 1. Попеско А.И. и др. Износ технологичес ких машин и оборудования при оценке их рыночной стоимости. М., Российское обще ство оценщиков, 2002. 2. Бердникова Т.Б. Оценка и налогообло жение имущества предприятий. М.: ИНФРА М, 2003. 3. Ревуцкий Л.Д. Производственная мощ ность, продуктивность и экономическая ак тивности предприятия. Оценка, управленчес кий учет и контроль. М.: Перспектива, 2002. 4. Ревуцкий Л.Д. Потенциал и стоимость предприятия. М.: Перспектива, 1997. Вопросы подписки по тел. (495) 1290001 93
