Статистика_20-21

466
20. Статистика национального богатства
20.1. Понятие национального богатства и его классификация
Национальное богатство (НБ) — это совокупность ресурсов государства
(собственный капитал). Все многообразие ресурсов определяет экономический
потенциал. НБ представляет собой самую важную категорию СНС и характеризует размер собственности (государственной и частной), которая используется
государством или населением для увеличения своего капитала. Объем этого капитала формируется на основе экономических отношений в виде купли или
приватизации природных ресурсов (земельных и лесных угодий, водных ресурсов и т. п.), домов и сооружений, запасов сырья, материалов, патентов, ценных
бумаг, драгоценностей и др. То есть это совокупность накопленных в стране
экономических активов на определенный момент времени.
Сущность термина «экономические активы», который используется в СНС
для характеристики НБ, заключается в способности приносить ее владельцу
экономическую выгоду. Согласно классификации СНС экономические активы
подразделяются на нефинансовые и финансовые.
Нефинансовые активы — это ресурсы, которые находятся в собственности
институционных единиц (то есть экономических единиц, которые могут владеть активами и брать на себя обязательства) и в зависимости от происхождения распределяются на произведенные и непроизведенные. К произведенным
нефинансовым активам относятся: основной капитал (основные фонды); запасы
материальных оборотных средств и ценностей; затраты на разработку полезных
приисков; программное обеспечение ПК; произведения искусства и др. К непроизведеным нефинансовым активам относят такие, которые созданы естественно или являются результатом юридических или учетных действий: земля,
недра, биологические и водные ресурсы; патенты; лицензии и т. п.
К финансовым активам относят финансовые ресурсы хозяйственных объектов в отраслях экономики, государства в целом: монетарное золото SDR
(специальные права заимствования, которые определяются на основе составных
иностранных валют); валюта и депозиты; ценные бумаги и т. п.
Финансовые и нефинансовые активы группируют по формами собственности, отраслям экономики, регионам.
Комплексная характеристика НБ предусматривает использование системы
статистических показателей, которые группируются по таким блокам:
■ объем и структура НБ;
■ воспроизводство самых важных составных НБ;
■ динамика НБ;
■ эффективность использования НБ.
Одним из основных показателей объема НБ является стоимость НБ в действующих ценах (за исключением природных ресурсов — их стоимостная
оценка в практике отечественной статистики не проводится):
n
Qi   qi pi
i 1
467
где qi — объемы отдельных материальных средств; рi— стоимость этих средств
на одну и ту же дату.
Объемы НБ по секторам, отраслям и экономике государства в целом по
СНС определяются составлением балансов активов (требований) и пассивов
(обязательств) в форме таблиц.
При изучении динамики и при международных сравнениях оценка в действующих ценах непригодна, поэтому СНС рекомендует ежегодно переоценивать НБ в современных ценах посредством специальных индексов цен.
Важной составляющей НБ государства является основной капитал. Это
обобщающий показатель, который в денежном выражении характеризует весь
капитал предприятия, региона, страны в целом как в натурально-вещественной
форме, так и в стоимостной.
Основной капитал включает:
1) длительное время функционирующие материальные ценности (земля,
здания, сооружения, машины, оборудование и т. д.);
2) невещественные активы (патенты, лицензии, товарные знаки);
3) финансовые вложения (собственные ценные бумаги, вложения в другие
предприятия).
В понятие основного капитала включаются основные средства (основные
фонды), которые многократно принимают участие в производственном процессе, сохраняют свою первоначальную форму к полному износу и переносят свою
стоимость на продукт, который производится, не полностью, а постепенно, в
меру износа. По назначению основные средства разделяют на производственные и непроизводственные.
Производственные основные средства принимают непосредственное участие в материальном производстве, постепенно переносят свою стоимость на
готовый продукт в виде отчислений на амортизацию.
Различают активные основные производственные средства (машины, оборудование и др.) и пассивные (дома, сооружения и тому подобное).
Непроизводственные основные средства используются для предоставления услуг, и к ним относят фонды жилищного и коммунального хозяйств организаций, учреждений и заведений охраны здоровья, образования, науки, культуры, искусства, финансовых, кредитных и страховых учреждений, органов
управления и обороны, общественных объединений и тому подобное.
Основные средства (производственные и непроизводственные) постепенно
теряют свою стоимость через моральный и физический износ. Поэтому их стоимостная оценка проводится по таким видам: полная первоначальная стоимость; полная восстановительная стоимость; остаточная стоимость; балансовая
стоимость; ликвидационная стоимость.
Полная первоначальная стоимость основных средств — это фактическая
стоимость на момент введения их в действие, которая включает расходы на построении и приобретение основных средств, транспортировку и монтаж, расширение и реконструкцию основных фондов. Показатель полной первоначальной стоимости основных средств может использоваться как для начисления
сумм амортизации, так и для их учета в балансах предприятий.
468
Остаточная стоимость (первоначальная стоимость за вычетом износа) —
это та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на изготовленный продукт и которую определяют как разность между полной первоначальной стоимостью и суммой износа.
Полная восстановительная стоимость — это стоимость воспроизводства
основных средств в современных производственных условиях, когда затраты
учитываются на момент переоценки цен.
В условиях рыночной экономики с непрерывным ростом цен необходимо
периодически проводить переоценку основных средств. По результатами переоценки вычисляют индексы их стоимости.
Балансовая стоимость основных средств характеризуется их суммой на
балансе предприятия. Сюда включают сумму восстановительной стоимости основных средств на момент последней переоценки и полной начальной стоимости введенных в строй основных средств после их переоценки.
Ликвидационная стоимость основных средств — это сумма средств или
других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации или
ликвидации основных средств после общего срока их полезного использования
с учетом расходов, связанных с этим выбытием.
С целью выполнения работ капитального ремонта и модернизации или
полного восстановления основных средств проводят амортизационные отчисления. Амортизация является стоимостным выражением износа (физического и
морального) основных средств. Она учитывается в себестоимости продукции,
так как представляет собой расходы основного капитала на производство продукции. Существует ряд методов начисления амортизации: прямолинейный;
уменьшения остаточной стоимости; ускоренного уменьшения остаточной стоимости; кумулятивный; производственный; налоговый.
Прямолинейный метод предусматривает, что процесс износа основного
капитала происходит равномерно на протяжении всего нормативного срока, а
начисление амортизации проводится равными частями по балансовой стоимости средств. Сумму амортизационных отчислений за год данным методом вычисляют по формуле:
Аг 
ПСППС   ЛС
Т
где А — сумма амортизации за год, д. е.; ПС — первоначальная стоимость основных средств, д. е.; ППС— первоначальная переоцененная стоимость основных средств, -д. е.; ЛС — ликвидная стоимость основных средств, д. е.; Т—
срок полезного использования основных средств, лет.
Метод уменьшения остаточной стоимости определяет уровень амортизационных отчислений за год на основании остаточной или первоначальная
стоимости основных средств с учетом нормы амортизации:
Аг 
ОС  N Аг
100
где ОС — остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года, д.
е.; NAг — годовая норма амортизации, %:
469
N Aг  1  100
ЛС
ПС
Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости применяется
лишь к активной части основных средств (высокотехнологическому оборудованию), что дает возможность аккумулировать финансовые результаты для более быстрого обновления оборудования. Годовой уровень амортизационных отчислений по этому методу рассчитывается по формуле:
Аг 
ПС  N Аг
100
где ПС — первоначальная стоимость на дату начала начисления амортизации,
д. е.; NAг — годовая норма амортизации (%), которая определяется зависимостью:
Н А год 
АВ
2
Т
где НА год— годовая нормативная сумма амортизации, д. е.; АВ — стоимость основных средств, которые амортизируются.
Кумулятивный метод устанавливает уровень амортизационных отчислений с использованием кумулятивного коэффициента, рассчитываемый делением количества лет, которые остались до конца ожидаемого срока использования
основных средств, на сумму числа лет его полезного использования. Метод используется в случае долгосрочного периода эксплуатации основных средств:
А г =АВ-К к ,
где Кк — кумулятивный коэффициент
Производственный
метод
позволяет
рассчитать
месячные
.
амортизационные отчисления по формуле:
Амес  Vмес  ПСА
где A мес — сумма амортизации за месяц, д. е.; Vмес — фактический i
месячный объем товаров (продукции, услуг), д. е.; ПСА — производственная
ставка амортизации:
ПСА 
АВ
Vоб
где Vоб — общий объем товаров (продукции, услуг), который предприятие
ожидает произвести посредством соответствующего объекта основных
средств за весь срок его полезного использования, д. е.
Налоговый метод устанавливает квартальные амортизационные отчисления с учетом групп предприятий и начисления амортизации с пониженным коэффициентом. Метод целесообразен тогда в результате переоценки основного
капитала финансово-экономические показатели деятельности предприятия
существенно ухудшились:
Акв 
ЗВ  N Акв  К
100
где NAквt— квартальные нормы амортизации для групп предприятий:
группа 1 — NAкв = 1 ...1,25;
группа 2 — NАквt — 2.6,25;
470
группа 3 — NAкв = З...3,75;
К— коэффициент понижения к норме амортизации:
группа 1 — К = 0,417;
группа 2 — К = 2,083;
группа 3 — К = 1,25.
Наиболее полную информацию об изменении и движении основных
средств дает баланс основного капитала за определенный период (год). Его
рассчитывают как по первоначальной стоимости, так и по остаточной.
Балансовое уравнение по первоначальной стоимости основных средств
имеет вид:
ПСК  ПСН   введенных ОС   выбывших ОС ,
Баланс основного капитала по остаточной стоимости учитывает уменьшение
стоимости средств в результате их износа и взаимосвязь показателей этого баланса такой:
ОССК  ОССП   введенных ОС по ПС   введенных ОС по ОСС 
 КР   выбывших ОС по ОСС _ Аг
Амортизационные отчисления с использованием балансовых уравнений
рассчитываются как
Аг 
ОССН ( ПСН )  N Аг
100
.
20.2. Показатели движения, состояния и использования основных
средств
Показателями движения основных средств являются коэффициенты поступления, обновления и выбытия, расчет которых осуществляется по полной
первоначальной стоимости:
■ коэффициент поступления (введение в действие основных средств) характеризует часть всех средств, которые поступили в текущем периоде VП, в
общем их объеме на конец этого периода V1 :
Кn 
VП
;
V1
■ коэффициент обновления показывает часть новых средств (N), которая
поступила за отчетной период в общем объеме:
К об 
N
;
V1
■ коэффициент выбытия характеризует интенсивность выбытия основных
средств Vв из производственной сферы:
K выб 
Vв
,
V0
где Vo — полная стоимость основного капитала на начало года.
Показателями состояния основных средств являются коэффициенты
годности и износа основного капитала;
471
■ коэффициент годности характеризует ту часть стоимости основных
средств, которая не перешла на создаваемый продукт и рассчитывается отношением остаточной стоимости ОС к полной стоимости ПС:
К годн. 
ОС
;
ПС
■ коэффициент износа характеризует ту часть стоимости основных
средств, которая перенесена на готовый продукт при их использовании и определяется отношением суммы износа как разность полной и остаточной стоимости основных средств (ПС-ОС) к полной стоимости средств или как разность
между 100% и коэффициентом годности:
К изнрса 
ПС  ОС
, Кизноса=100% - Кгодн.%.
ПС
Для характеристики использования основных производственных средств
вычисляют такие обобщающие показатели:
■ капиталоотдача (фондоотдача), которая показывает количество произведенной продукции в расчете на единицу стоимости производственных
средств и рассчитывается по формуле:
Q
,
V
где Q — объем произведенной продукции; V — среднегодовая стоимость осf 
новных производственных средств;
■ капиталоемкость (фондоемкость), которая показывает стоимость производственных средств на единицу произведенной продукции и рассчитывается
как обратная величина к капиталоотдачи:
v
1 V
 ,
f Q
■ капиталовооруженность (фондовооруженность) труда, которая характеризует стоимость производственных средств в расчете на одного работающего и определяется по формуле:

V
,
T
где Т— среднесписочная численность работников за год.
20.3. Индексный анализ эффективности использования основных
средств
При проведении экономико-статистического анализа по использованию
основных средств важным являются не только значения показателей, но и их
динамика. Повышение эффективности производства предусматривает опережающий рост объемов производства по сравнению с увеличением основного
капитала, или рост производительности труда в сравнении с ростом его капиталоемкости.
Эффективность использования основных средств в статистике исследуется
с помощью индексного метода.
472
Для отдельных предприятий отрасли, которые выпускают однородную
продукцию, могут быть рассчитаны индивидуальные индексы:
■ капиталоотдачи
if 
f1
;
f0
iv 
1
,
if
■ капиталоемкости
где f0 и f1 — уровень капиталоотдачи предприятия соответственно в базисном и
текущем (отчетном) периодах.
Динамику капиталоотдачи по совокупности предприятий отрасли или отдельных отраслей характеризуют посредством системы индексов:
■ индекс капиталоотдачи переменного состава (индекс средней капиталоотдачи) показывает, как изменился средний уровень капиталоотдачи отдельных
предприятий отрасли в текущем периоде (году) по сравнению с базисным за
счет изменений в уровне эффективности использования основных средств на
каждом предприятии и за счет структурных сдвигов в стоимости основных
средств; индекс вычисляется по формуле:
 f 1d 1 ,
I ПС

f
 f 0d 0
где f0 и f1 — уровни отдельных капиталоотдач предприятий отрасли в базисном
и текущем периодах; d0, d1 — часть стоимости основных средств отдельных
предприятий в общем объеме совокупности предприятий отрасли в базисном
и текущем периодах;
■ индекс капиталоотдачи фиксированного состава показывает, как в среднем изменился уровень капиталоотдачи в целом за счет изменений в уровнях
капиталоотдачи на каждом предприятии в текущем периоде по сравнению с
базисным:
 f 1d 1 ;
I ФС

f
 f 0 d1
■ индекс капиталоотдачи структурных сдвигов показывает, как изменился в целом средний уровень использования основных средств за счет структурных сдвигов в стоимости основных средств в текущем периоде по сравнению с базисным:
 f 0 d1
I СЗ
f 
 f 0d 0
Повышение степени использования основных средств приводит к росту
объемов произведенной продукции и экономии капитальных расходов.
Индексный метод экономико-статистического анализа дает возможность
определить влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции за
счет изменений в уровне капиталоотдачи и стоимости основных средств предприятия:
■ в целом:
ΔQ = Q1 –Q0 ,
473
где Q0 , Q1 — объем выпуска продукции в стоимостной форме соответственно в
базисном и текущем периодах;
■ за счет изменений капиталоотдачи:
Q f   f1  f 0  V 1 ,
где V1 — среднегодовая стоимость основных средств предприятий в текущем
периоде;
■ за счет изменений средней стоимости основных средств:


QV  V 1  V 0  f 0
где V 0 — среднегодовая стоимость основных средств предприятий в отчетном
периоде.
20.4. Классификация и структура оборотных активов
Составляющей понятия «экономические активы» в СНС являются оборотные активы, которые выступают частью национального богатства. Оборотные
активы — это авансированная в денежной форме стоимость, которая находится
в постоянном кругообороте и обеспечивает непрерывный процесс производства.
Оборотные активы авансируются (возвращаются) для образования производственных запасов, покрытия расходов будущих периодов, задела незавершенного строительства, формирования остатков готовой продукции к ее реализации и т. п.
В зависимости от места в процессе кругооборота оборотные активы разделяются на оборотные средства производства и денежные средства (оборотные
средства обращения), а в зависимости от источников финансирования — на
собственные и заимствованные. В свою очередь, оборотные средства разделяются на оборотные фонды и фонды обращения.
Оборотные средства производства (оборотные средства) непосредственно
связаны с производственным процессом, занимают ведущую позицию среди
оборотных активов, и поэтому обстоятельно рассматриваются в данном параграфе. Оборотные средства представляют собой финансовые ресурсы, которые
в производственном процессе принимают участие только один раз и полностью
переносят свою стоимость на произведенный продукт, изменяя свою натурально-вещественную форму на денежное выражение.
Составляющей оборотных средств в зависимости от места в процессе кругооборота являются оборотные фонды: запасы сырья, материалов, топлива,
полуфабрикатов (предназначенных для переработки), незавершенное строительство и расходы будущих периодов. Оборотные фонды — это часть производственных фондов, которая в отличие от основного капитала (основных
фондов), принимает участие только в одном производственном цикле, полностью перенося свою стоимость на произведенный продукт.
Рациональное использование оборотных фондов имеет важное значение в
обеспечении эффективности производства. Уменьшение удельного веса расходов элементов оборотных фондов, внедрение в производство новых техноло-
474
гических процессов и режима экономии — основа для снижения себестоимости
продукции и повышения рентабельности производства.
Второй частью оборотных средств являются фонды обращения, которые
рассматриваются как часть авансированной стоимости. Она находится в товарной и денежной стадиях, что обслуживает процесс производства.
Денежные средства состоят из готовой продукции, отгруженных товаров
и средств на счетах.
Наличие оборотных средств характеризуется натуральными и стоимостными показателями. Натуральными показателями (запасами) оценивают обеспеченность производственного процесса отдельными видами оборотных
средств, стоимостными показателями оценивают их общий объем.
Состав и объем оборотных средств зависит от отраслевых особенностей.
Оценку запасов оборотных средств проводят по ценам покупателей, если
они находятся у потребителей или у предпринимателей оптовой и розничной
торговли, и по основным ценам, если они находятся у производителей. Общий
объем изменения запасов оборотных средств определяют, сравнивая данные на
конец и начало периода в одних и тех же ценах.
20.5. Показатели эффективности использования оборотных средств
Эффективность производства в значительной мере зависит от рационального (экономного) использования оборотных средств. Поэтому статистика
оборотных средств исследует не только их объем и состав, но и эффективность
использования.
К показателям эффективности использования оборотных средств относятся: показатели оборочиваемости; коэффициент загрузки; сумма высвобожденных оборотных средств; рентабельность оборотных средств.
Оборачиваемость оборотных средств оценивается двумя показателями:
коэффициентом оборачиваемости и средней длительностью одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости характеризует скорость оборачиваемости
(количество оборотов) за определенный период. Он является обобщающим показателем использования оборотных средств и показывает, сколько раз в течение периода обернулся в производстве средний остаток оборотных средств:
К об 
РП
Д
, или К об 
З
О
где РП — стоимость реализованной продукции, в действующих оптовых ценах,
д. е.; З — средние остатки оборотных средств, д. е.:
1
1
З1  З2  ...  Зn 1  Зn
ЗП  ЗК
2
З
, или З  2
n 1
2
где ЗП, ЗК — остатки оборотных средств на начало и конец периода; 3i — остатки оборотных средств i-го периода; п — количество взятых оборотных средств
на начало периода; Д — длительность периода, который анализируется (год —
360 дней; квартал — 90 дней; месяц — 30 дней); О — средняя длительность
одного оборота, дней.
475
Средняя длительность одного оборота оборотных средств рассчитывается по формуле:
О
Д З
Д
, или О 
РП
К об
Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств является обратной величиной к коэффициенту оборачиваемости и показывает среднюю стоимость запасов, которая приходится на каждую д. е. реализованной продукции:
Кз 
1
З
.

К об РП
Сумма высвобожденных (или дополнительно привлеченных) оборотных
средств под воздействием изменений в скорости оборотных средств:
З 
где
РП1
  Д1  Д 0  ,
Д
РП1
- однодневная реализация продукции в текущем периоде; Д1 , Д0 —
Д
средняя длительность одного оборота соответственно в текущем и базисном
периодах; Д — длительность периода; «-» — высвобождение; «+» — дополнительное привлечение.
Рентабельность оборотных средств — это отношение прибыли предприятия (П) к средним остаткам оборотных средств ( З )
Rоб 
П
 100% .
З
На макроуровне показателями эффективного использования ресурсов являются материалоемкость продукции т и материалоотдача
1
производства.
m
Их рассчитывают путем сопоставления стоимости употребленных материальных ресурсов М и валового внутреннего продукта (ВВП) Q:
m
Q
1 M
.
;

M m Q
Данные показатели определяются и по отдельным отраслям производственной сферы, но вместо показателя ВВП используют валовой выпуск отрасли.
20.6. Индексный метод анализа использования
материальных ресурсов
ДЛЯ характеристики материалоемкости в статистической практике используется индексный метод в виде системы взаимосвязанных индексов:
 m1 p1q1 :  m0 p0 q0 ;
I mПС 
 pq 0 q1  pq 0 q0
 m1 p1q1 :  m0 p0 q1   m1 p1q1 ;
I mФС 
 pq 0 q1  pq 0 q1  m0 p0 q1
476
 m0 p0 q1 :  m0 p0 q0
 pq 0 q1  pq 0 q0
где p0, p1 — базисныс и текущие цены на материальные ресурсы: q0 , q1 — количество произведенной продукции в базисном и текущем периодах; pq0 — базисная (сравнимая) цена на готовую продукцию; m0 , m1 — удельные расходы
материальных ресурсов соответственно в отчетном и текущем периодах;
 m1 p1q1 ,  m0 p0 q0 — материальные расходы в стоимостном выражении соответственно за базисный и текущий период.
Удельные расходы (т) — это средние расходы соответствующего вида материальных ресурсов на единицу продукции, которые рассчитываются отношеI mСЗ 
нием общих расходов материалов М к объему продукции, то есть m 
M
. Тогда
q
изменение общих расходов можно определить в виде:
ΔM=M1 – M0=m1q1 – m0q0?
в том числе:
ΔMq = (q1 – q0)m0 ; ΔMm =(m1 – m0 )q1.
При наличии норм расходов, то есть максимально допустимого количества
материалов на изготовление единицы продукции, используют систему индексов, построение которых не одинаково и возможны такие варианты:
1) определяется один вид материалов на один вид продукции, тогда используются индивидуальные индексы:
im 
m1
;
m0
2) определяется один вид материалов на несколько видов продукции, тогда
используются общие индексы:
 m1q1 ,
Im 
 m0 q0
разность между числителем и знаменателем индекса показывает размер
экономии (перерасходов) в натуральном выражении;
3) определяется один вид продукции, на изготовление которого расходуются разные виды материалов:
 m1 p0 ;
Im 
 m0 p0
4) определяются несколько видов продукции, на производство которых
расходуются разные виды материалов:
 m1 p0 q1 ;
Im 
 m0 p0 q1
5) для определения изменения фактических расходов по сравнению с базисным уровнем вычисляется индекс расходов на материалы:
 m1 p1q1 .
Im 
 m0 p0 q1
Контрольные вопросы
477
1. Что представляет собой национальное богатство (НБ) и как формируется его объем?
2. Сущность нефинансовых активов и их разновидности.
3. Что относят к произведенным нефинансовым активам?
4. Что относят к непроизведенным нефинансовым активам?
5. Что относят к финансовым активам?
6. Классификация НБ.
7. Показатели НБ.
8. Как рассчитывается стоимость НБ?
9. Как определяются объемы НБ?
10. Объясните понятие основного капитала. Что включает в себя основной капитал?
11.Основные средства (основные фонды) и их разновидности.
12. По каким видам дается стоимостная оценка основных средств?
13. Как вычисляется полная первоначальная стоимость основных средств и
где она используется?
14. Как определяется полная восстановительная стоимость основных
средств?
15. Как вычисляется остаточная стоимость основных средств и каково ее
назначение?
16. Что характеризует собой балансовая стоимость основных
средств и как она вычисляется?
17. Как
вычисляется
ликвидационная
стоимость
основных
средств?
18. Что учитывает амортизация основных средств и какие существуют методы начисления амортизации?
19. В чем заключается суть прямолинейного метода начисления амортизации?
20. Суть метода уменьшения остаточной стоимости для опре деления
амортизационных отчислений.
Примеры
Пример 20.1
На начало года хозяйство имело основных фондов на сумму 7 млн. руб. по
полной первоначальной стоимости. Коэффициент износа составил 20%.
За год введено в действие построек на сумму 35 тыс. руб., куплено новых
машин и оборудования на 160 тыс. руб., пополнено основное стадо на 80 тыс.
руб.
За год выбыло по ветхости и ввиду полного износа основных фондов по
полной первоначальной стоимости на сумму 100 тыс. руб. при их остаточной
стоимости 10 тыс. руб., передано безвозмездно другим предприятиям оборудования полной балансовой стоимостью 40 тыс. руб. при износе 35%.
Амортизационные отчисления за год составили 100 тыс. руб., произведен
капитальный ремонт построек и оборудования на сумму 40 тыс. руб.
478
Среднесписочное число работников предприятия составляет 106 человек,
площадь сельскохозяйственных угодий — 2163 га, валовой выпуск продукции
за год составил 3875 млн. руб.
Необходимо построить баланс основных фондов по полной первоначальной стоимости и стоимости за вычетом износа, рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов, коэффициенты обновления, выбытия, износа,
годности, фондообеспеченность, фондовооруженность и фондоотдачу по хозяйству.
Решение
Построим баланс основных фондов.
Баланс основных фондов по полной первоначальной стоимости и стоимости за вычетом износа, тыс. руб.
ПервоначальПолная перная стоимость
Статья баланса
воначальная
за вычетом
стоимость
износа
Наличие на начало года
7000
5600
Поступление основных фондов:
— стоимость построек
35
35
— стоимость новых машин и
160
160
оборудования
— пополнение основного
80
80
стада
— капитальный ремонт по—
40
строек и оборудования
Выбытие основных фондов:
— выбыло ввиду ветхости и
100
10
износа
— безвозмездно передано
40
26
другим организациям
— стоимость амортизации за
—
100
год
Наличие на конец года
7135
5779
Полная первоначальная стоимость основных фондов составила:
ПСкг = ПСнг + П-В = 7000+ 35 + 160 + 80- 100-40 = 7135.
Первоначальная стоимость за вычетом износа (остаточная стоимость):
ОСкг = ОСнг + П – В – И =
= 7000 + 35+ 160 + 80 + 40 – 10– (7000x0,2) – (40x0,35) –100 = 5779.
Среднегодовая стоимость основных фондов равна:
479
Коэффициент обновления равен:
N 35  160  80
К обн  
 100  3,85 %
V1
7135
Доля новых основных фондов в их общем объеме составила 3,85%.
Коэффициент выбытия равен:
V 100  40
K выб  в 
 100  2 %
V0
7000
Доля выбывших основных фондов в течение года в общей их стоимости
составила 2,0%.
Коэффициенты износа определяются по формуле: на начало года:
ПС  ОС 7000  5600
К износа 

100  20 %
ПС
7000
на конец года:
ПС  ОС 7135  5779
К износа 

100  19 %
ПС
7000
Изношенность основных средств на конец года снизилась на 1,0 п. п.
Коэффициенты годности равны: на начало года:
на конец года:
Показатель фондообеспеченности рассчитывается сопоставлением среднегодовой стоимости основных средств и площади угодий:
7000  7135
V
2
f об пс  
 3,27 (тыс. руб/га)
П
2163
5600  5779
V
2
f об пс  
 2,63 (тыс. руб/га)
П
2163
Показатель фондообеспеченности за год снизился на 0,64 тыс. руб. (3,27
тыс. руб./га — 2,63 тыс. руб./га) на один гектар площади сельскохозяйственных
угодий.
Фондовооруженность равна:
7000  7135
V
2
 
 66,67 тыс. руб./чел
T
106
5600  5779
V
2
 
 56,67 тыс. руб./чел
T
106
Показатель характеризует, какой объем основных фондов приходится в
среднем на одного работника.
480
Фондовооруженность сократилась на 13 тыс. руб./чел.
Показатель фондоотдачи рассчитывается по формуле:
Q
3875
Q
3875
f  
 0,543, f  
 0,6811
V 7000  7135 2
V 5600  5779 2
Данный показатель определяет выпуск продукции в расчете на один рубль
стоимости основных фондов.
Взаимосвязь показателей вооруженности работников основными фондами
и их средней выработкой устанавливается по формуле
Q
Q
3875
W      66,67 
 36,56 млн. руб./чел.
T
T
106
Пример 20.2
На основании данных о финансовых активах бывшего СССР (ныне Российской Федерации) определить структуру финансовых активов СССР (Российской Федерации):
Финансовые активы бывшего
СССР (Российской Федерации),
Страна-должник
млрд. дол.
на 01.11.1989
на 01.01.2004
Куба
26,30
20,50
Сирия
11,40
14,00
Афганистан
5,10
10,10
Ирак
6,40
10,10
КНДР
3,70
6,90
Алжир
4,20
4,40
Ливия
2,90
3,40
Индия
15,10
2,70
Эфиопия
4,90
1,30
Йемен
4,70
1,30
Страны СНГ
0,00
3,30
Прочие страны
60,30
8,10
Всего
145,00
86,10
Решение
Относительный показатель структуры (ОПС) представляет собой соотношение структурных частей изучаемого объекта и их целого:
Показатель, характеризующий часть совокупности Показатель по всей совокупности в целом
Структура активов на 01.11.1989:
Куба:
= 18,14%; Сирия:
= 7,86% и т.д.
Аналогично рассчитывается структура финансовых активов на 01.01.2004.
Результаты представлены ниже.
481
Структура финансовых активов,
%
Страна-должник
на 01.11.1989
на 01.01.2004
Куба
18,14
23,81
Сирия
7,86
16,26
Афганистан
3,52
11,73
Ирак
4,41
11,73
КНДР
2,55
8,01
Алжир
2,90
5,11
Ливия
2,00
3,95
Индия
10,41
3,14
Эфиопия
3,38
1,51
Йемен
3,24
1,51
Страны СНГ
0,00
3,83
Прочие страны
41,59
9,41
Всего
100,00
100,00
За период с 1989 по 2004 г. задолженность стран России сократилась со
145 до 86,10 млрд. долл. США. В структуре финансовых активов России произошли существенные изменения. Задолженность стран, имеющих за последние 14 лет высокие темпы экономического развития (Индия, Йемен и др.), сократилась как в абсолютном, так и в относительном выражении. Однако долги
таких стран, как Сирия, Афганистан, Ирак, КНДР, Ливия, возросли. К 2004 г.
появилась и задолженность стран СНГ России.
Задачи и упражнения
1. С учетом нижеприведенных данных об экспорте нефти и нефтепродуктов из России в страны вне СНГ определите, на сколько изменилась
стоимость экспорта нефти и нефтепродуктов из России (млрд. долл. США):
Индекс фиСтоимость
Индекс экс- зического
экспорта за
Экспортный
портных цен объема экс2004 г.,
товар
в 2005 г., в порта в 2005
млн долл.
% к 2004 г. г., в % к
США
2004 г.
Нефть сырая 47 937
132,8
110,1
Нефтепро21 047
134,3
117,7
дукты
2. Объем произведенной продукции (в сопоставимых ценах) в 2005 г. по
сравнению с 2004 г. увеличился на 5% и составил 5881 млрд руб. Среднегодовая стоимость основных фондов за этот же период возросла на 8%.
482
Определите изменение уровня фондоотдачи и абсолютный прирост стоимости продукции.
3. На основании следующих данных о стоимости (в текущих ценах) отдельных нефинансовых экономических активов Российской Федерации на
начало года, млрд. руб. рассчитайте показатели структуры. Оцените структурные изменения с помощью индекса Салаи.
Показатель 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.
Всего
23 829 28 856 35 855 39489 43 292
В том числе:
Основные фонды, включая не22 162 26 739 33 547 36 447 39 574
завершенное
строительство
Материальные
оборотные
1667 2117 2308 3042 3718
средства
Постройте графики, характеризующие структуру национального богатства.
Сделайте выводы.
4. Оборудование проработало 15 лет. За период проведено два капитальных ремонта общей стоимостью 200 млн. руб. и модернизация оборудования стоимостью 300 млн. руб. Ежегодные амортизационные отчисления составили 87 млн. руб., выручка от ликвидации оборудования — 70 млн. руб.
Определите:
— полную первоначальную стоимость оборудования;
— годовую норму амортизации.
5. Имеются следующие условные данные по региону:
Коэффициент
Ввод в действие новых фондов в
выбыГоды
ценах соответствующих лет,
тия
млн. руб.
фондов,
%
2003
1434
2,0
2004
1678
2,3
2005
1899
2,8
Основные фонды на 1 января 2003 г. в базисных ценах составили 1648 млн.
руб. Определите:
— стоимость основных фондов на 01.01.2004 и 01.01.2005;
— коэффициенты обновления фондов. Сделайте выводы.
6. В сельскохозяйственной организации среднегодовая стоимость
основных фондов составила (млн. руб.):
— основные фонды основной деятельности
34
483
основные фонды неосновной деятельности 31
— непроизводственные основные фонды6 из них фонды жилищного хозяйства4
— основные фонды по отраслям составили:
растениеводство
10
животноводство
20
Площадь сельскохозяйственных угодий равна 6000 га. Численность работников — 420 человек. Поголовье скота (усл. голов) составило 5500 голов.
Определите:
структуру основных фондов в хозяйстве;
— фондообеспеченность отраслей сельского хозяйства;
— фондовооруженность рабочей силы.
Сделайте выводы.
7. По региону объем реализации продуктов и услуг составил 517 млрд. руб.
при среднегодовой стоимости оборотных средств 47 млрд. руб. В отчетном году объем реализации возрос на 12,3 млрд. руб., а число оборотов оборотных
средств увеличилось на 0,25 оборота.
Определите, какую сумму оборотных средств удалось высвободить в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств.
8. Имеются данные о распределении 500 предприятий промышленности:
Активная Пассивная
Предприятия часть основ- часть основ- Итого
ных фондов ных фондов
Высокоэффек220
80
300
тивные
Низкоэффек140
60
200
тивные
Итого
360
140
500
—
Определите коэффициенты ассоциации и контингенции. Сделайте выводы.
9. На 1 января 2005 г. в отраслях экономики региона имелось основных
фондов со степенью износа 41% по полной первоначальной стоимости на сумму 72,1 млрд. руб. В течение года произошли следующие изменения: куплено
техники для сельского хозяйства на сумму 1,4 млрд. руб., оборудования — на 1
млрд. руб., введено в строй новых сооружений сметной стоимостью 500 млн.
руб., пополнено основное стадо на 70 млн. руб., списано техники в виду ветхости и износа ликвидационной стоимостью 20 млн. руб. (первоначальная стоимость техники составила 150 млн. руб.), передано соседним областям оборудования на сумму 200 млн. руб. при его износе 22%. Амортизационные отчисления за год составили 500 млн. руб.
Определите:
1) полную первоначальную стоимость и стоимость за вычетом износа основных фондов на начало и конец года;
2) коэффициент годности;
3) коэффициент выбытия;
484
4) коэффициент обновления. Сделайте выводы.
10. Имеются данные о коэффициенте износа основных фондов по совокупности 30 предприятий одной отрасли народного хозяйства региона. Сгруппируйте отрасли по коэффициенту износа, выделив 5 групп с равными интервалами. Сделайте выводы.
КоэфКоэфКоэффиПред- фициент ПредПред- фициент
циент
приятие износа, приятие
приятие износа,
износа,
%
%
%
1
58,2
11
36,4
21
50,6
2
21,5
12
37,2
22
34,4
3
52,6
13
58,0
23
20,9
4
45,5
14
22,3
24
56,5
5
34,6
15
31,8
25
46,8
6
37,8
16
49,5
26
46,0
7
58,5
17
39,6
27
49,3
8
26,6
18
43,2
28
51,3
9
20,1
19
54,8
29
45,0
10
57,4
20
25,7
30
46,2
11. Коэффициенты выбытия основных фондов по отраслям промышленности области имеют следующие значения:
2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г.
0,8
1,1
0,9
1,5
С помощью методов экстраполяции, интерполяции и ретрополяции дополните недостающие уровни ряда динамики. Сделайте прогноз на 2007 г.
12. Полная балансовая стоимость основных фондов организации на момент
переоценки составляла 154 млн. руб., их остаточная балансовая стоимость — 85
млн. руб.
В течение года выбыло по первоначальной стоимости за вычетом износа
основных средств на 6 млн. руб., полная первоначальная стоимость выбывших
фондов составила 25 млн. руб.
За год введено основных фондов на сумму 18 млн. руб., в том числе новых
— на 11 млн. руб. Годовая норма амортизации составляет 10%.
Постройте баланс основных фондов по полной первоначальной и остаточной стоимости. Определите показатели, характеризующие состояние и движение основных фондов.
Сделайте выводы.
13. Движение основных фондов организации за год по полной первоначальной стоимости (млн. руб.) характеризуется следующими
данными:
на 1 января составило .............................. 25 187
485
15 марта поступило ................................... 1250
28 июля выбыло ........................................ 2560
1 октября поступило ................................. 3005
5 декабря выбыло....................................... 4500
Определите среднегодовую стоимость основных фондов за год.
21. Статистика финансов предприятий и организаций
21.1. Основные понятия и показатели статистики
финансов предприятий и организаций
Финансы коммерческих предприятий и организаций представляют собой
денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности
и распределения финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы предприятий и организаций формируются за счет
следующих основных источников:
— собственных и приравненных к ним средств (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.);
— средств как результат операций с ценными бумагами;
— средств, поступающих в порядке перераспределения (страховое возмещение, бюджетные субвенции и т.п.).
Основными задачами статистики финансов предприятий и организаций являются изучение и анализ:
— состояния и развития финансово-денежных отношений;
— объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов;
— формирования и использования денежных средств и их структуры;
— финансовых показателей деятельности предприятий и организаций
(прибыли, рентабельности);
— финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий и организаций;
— оборачиваемости оборотных средств.
Рассмотрим основные понятия и показатели статистики финансов предприятий и организаций и формулы их расчета.
Прибыль – результативный показатель, комплексно отражающий хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – рассчитывается как
разность между выручкой от реализации продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, -экспортных пошлин и других вычетов в соответствии с действующим -законодательством) и затратами на производство и
реализацию, включаемые в себестоимость продукции
П реал   pq   zq ;
где  pq - выручка от реализации продукции (работ и услуг);  zq — затраты
на производство и реализацию продукции или полная себестоимость реализованной продукции.
486
На величину прибыли оказывают влияние следующие факторы: цены на
продукцию, тарифы на услуги и работы; себестоимость продукции (работ,
услуг); объем и состав реализованной продукции (работ, услуг).
Изменение прибыли за счет цен и тарифов определяется путем сопоставления выручки от реализации продукции текущего периода в фактических и базисных ценах по формуле
П р   p1q1   p0 q1 ;
где q1 – объем продукции в натуральном выражении в отчетном периоде; р1 и
р0 — цена единицы продукции в отчетном и базисном периоде.
Влияние себестоимости проявляется через показатель затрат на производство и реализацию продукции. Изменение прибыли за счет этого фактора определяется по формуле
П z   z0q1   z0q1 ;
где z1 и z0 — себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах.
Изменение прибыли за счет физического объема продукции (работ, услуг)
определяется по формуле
ПQ  I q  1 П реал0 ;
где Iq – индекс физического объема продукции (работ, услуг); Преал0 — прибыль
от реализации продукции в базисном периоде.
Балансовая прибыль – представляет собой финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходы за вычетом убытков от внереализационных операций.
Пбал  П реал  П У пр  П У внереал ;
где П(У)пр – прибыль (убытки) от прочей деятельности, включающие реализацию имущества нематериальных активов и пр.; П(У)внереал — прибыль (убытки)
от внереализационных операций.
Внереализационные доходы включают:
- поступления от сдачи имущества в аренду;
- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории РФ и за ее пределами;
- дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
- доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы
курсов по валютным счетам;
- прибыль от операций прошлых лет, выявленную в отчетном году;
- пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных обязательств и условий, присужденные должнику или признанные
им;
- прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и
услуг.
К внереализационным расходам относятся:
487
- стоимостный ущерб от уценки готовой продукции и производственных
запасов;
- убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;
- арбитражные и судебные издержки и т.д.;
- некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от
стихийных бедствий, или затраты по их предотвращению; — экономические
санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;
- отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой;
прочие расходы.
Валовая прибыль - в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных доходов и убытков учитываются уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные
фонды).
Чистая прибыль - представляет собой часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (организации) после уплаты налогов и сборов.
П чист| = Пбал – ПБ ,
где ПБ – платежи в бюджет.
Рентабельность – относительный показатель эффективности производства, означающий прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Различают три показателя рентабельности:
- рентабельность реализованной продукции;
- общая рентабельность;
- рентабельность капитала.
Рентабельность реализованной продукции - определяется по формуле
R реал 
П реал
С
;
где С — полная себестоимость реализованной продукции.
Рентабельность реализованной продукции может быть выражена формулой
 pq   zq    p  z q ;
R реал 
 zq
 zq
На величину этою показателя оказывают влияние следующие факторы:
структура реализованной продукции, себестоимость продукции и цены па реализуемую продукцию. Абсолютное изменение уровня рентабельности продукции за счет отдельных факторов можно определить следующим образом:
— влияние изменений в структуре реализованной продукции:
 p0 q1   z0 q1   p0 q0   z0 q0 ;
Rстр 
 z0 q1
 z0 q0
— влияние изменения себестоимости продукции:
 p0 q1   z1q1   p0 q1   z0 q1 ;
Rz 
 z1q1
 z0 q1
- влияние изменения цен на реализованную продукцию:
 p1q1   z1q1   p0 q1   z1q1
R p 
 z1q1
 z1q1
488
Общая рентабельность
Определяется по формуле
Пбал
,
Ф
R реал 
где Ф - среднегодовая стоимость основных фондов, нематериальных активов и
материальных оборотных средств.
Изменение общей рентабельности
Пбал1  Пбал0
 100 ;
Ф1
Rобщ 
за счет следующих признаков:
- прибыли от реализации продукции
 R П реал  
П реал1  П реал0
Ф1
- прибыли от прочей деятельности
 R Ппр  
П пр1  Ппр0
Ф1
 100 ;
 100 ;
- прибыли от внереализационных операций
 R Пвнереал  
Пвнереал1  Пвнереал0
Ф1
 100 ,
где Ф1 — среднегодовая стоимость основных фондов, нематериальных активов
и материальных оборотных средств за отчетный период
Факторный анализ общей рентабельности
Определяется по формуле
Rо6щ = Rреал х dп х dта х n,
где Rреал — уровень рентабельности реализованной продукции; dп = 1/d, d —
доля прибыли от реализации продукции в балансовой прибыли; dта — доля
оборотных средств (текущих активов) в капитале предприятия; п – оборачиваемость оборотных средств (число оборотов).
Модель в индексном выражении принимает следующий вид:
IRо6щ = IRреал х Idп х Idта х n,
Абсолютное изменение уровня общей рентабельности продукции за счет
отдельных факторов можно определить по следующим формулам:
- влияние изменения уровня рентабельности реализованной продукции:
ΔRо6щ(Rреал) = (Rреал1 - Rреал0) х dп0 х dта1 х n1,
- влияние изменения доли прибыли от реализации:
ΔRо6щ(dп) = (dп1 - dп0) х Rреал1 х dта1 х n1,
- влияние изменения доли текущих активов в капитале предприятия:
ΔRо6щ(dта) = (dта1 – dта0) х Rреал0 х dn0 х n0,
- влияние изменения на уровень общей рентабельности оборачиваемости
оборотных средств:
ΔRо6щ(n) = (n1 – n0) х Rреал0 х dn0 х dта1.
Рентабельность капитала Определяется по формуле
Rкап 
В
,
К
489
где В - выручка от реализации продукции; К – капитал предприятия (основной
капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды
обращения)
Относительное и абсолютное изменение среднего уровня рентабельности определяется системой индексов: переменною состава, постоянного состава и структурных сдвигов:
R
 R1Z1 :  R0 Z 0 или I
 R1d1
I пер.сост  1 
пер. сост 
R0
 Z1
 Z0
 R0d 0
I пост.сост 
 R1Z1 :  R0 Z1   R1Z1 или I
 R1d1 ;
пост. сост 
 Z1
 Z1  R0 Z1
 R0d1
 R0 Z1 :  R0 Z 0 или I
 R0d1
стр . сдв 
 Z1
 Z0
 R0d 0
где Z1, Z0 — затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и
базисном периодах; d1, и d0 - удельный вес затрат на производство и реализацию отдельных видов продукции в общем их объеме в отчетном и базисном
периодах.
Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности
 R  R1  R0   R1d1  R1d1 ;
за счет следующих факторов:
а) рентабельности отдельных видов продукции:
 R R    R1d1  R0d1 ;
б) структуры затрат на производство и реализацию продукции:
 R d    R0d1  R0d 0 .
I стр .сдв 
21.2. Показатели финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость - способность хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и
оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться но своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным.
К показателям финансовой устойчивости относятся следующие:
- коэффициент автономии;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
- коэффициент маневренности;
- индекс финансовой напряженности;
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
- коэффициент финансовой стабильности;
- оборачиваемость оборотных средств.
Коэффициент автономии - показывает степень независимости финансового состояния предприятия от" заемных источников и определяется по формуле
490
K авт 
Сс
Sфин. рес
,
где Сс - собственные средства предприятия; Sфин.рес — сумма всех источников
финансовых ресурсов.
Оптимальное значение коэффициента > 0,5.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансовой устойчивости)
Определяется по формуле
Зс
,
Сс
K уст 
где Зс – заемные средства.
Оптимальное значение коэффициента < 0,7
Коэффициент маневренности
Определяется по формуле
K ман 
Сс  ДКЗ  Осв
,
Сс
где ДКЗ — долгосрочные кредиты и займы; Осв — основные фонды и иные
внеоборотные активы.
Оптимальное значение коэффициента ≥ 0,2 – 0,5
Индекс финансовой напряженности
Определяется по формуле
K фин.напр 
Зс
,
К
где К— капитал предприятия.
Коэффициент финансовой стабильности. Определяется как отношение
собственных и заемных средств к сумме всех источников финансовых ресурсов:
K фин.стаб 
Сс  Зс
.
Sфин. рес
21.3. Показатели, характеризующие оборачиваемость
оборотных средств
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Показывает; насколько необходимые для предприятия запасы и затраты обеспечиваются собственными оборотными средствами:
Определяется по формуле
Kобесп 
Сс
,
ТА
где ТА — текущие активы, т.е. ТА = Сс + 3с.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов).
Коэффициент показывает, сколько раз обернулся средний остаток оборотного
капитала за период
Определяется по формуле
491
n
РП
,
О
где РП — стоимость реализованной продукции; О - средний остаток оборотных средств.
Относительное и абсолютное изменение средней оборачиваемости оборотных средств
Определяется системой индексов: переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов:
n
 n1O1 :  n0O0 или I
 n1d1
I пер.сост  1 
пер. сост 
n0
 O1  O0
 n0d 0
I пост.сост 
 n1O1 :  n0O1   n1O1 или I
 n1d1 ,
пост. сост 
 O1  O1  n0O1
 n0d1
 n0O1 :  n0O0 или I
 n0d1
стр . сдв 
 O1  O0
 n0d 0
где п1 п0 — число оборотов оборотных средств в отчетном и базисном периодах; d1, d0 — показатели структуры средних остатков оборотных средств:
I стр .сдв 
d1 
O1
O
, d0  0 .
 O1
 O0
Абсолютное изменение средней оборачиваемости оборотных средств
 n  n1  n0   n1d1   n0d 0 ;
за счет следующих факторов:
а) числа оборотов оборотных средств:
 n n    n1d1   n0d1 ;
б) структуры:
 n d    n0d1   n0d 0 .
Коэффициент закрепления оборотных средств показывает средний размер стоимости оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции, и определяется по формуле
K закр 
O
1
, или K закр  .
РП
n
Средняя продолжительность одною оборота оборотных средств
Определяется по формуле
t O :
РП
Д
, или t  ,
Д
n
где Д — число календарных дней в периоде.
Относительное и абсолютное изменение средней продолжительности
од ного оборота оборотных средств. Определяется системой индексов: переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов:
492
I пер.сост 
t1  t1m1  t0 m0
:

t0
 m1  m0
I пост.сост 
или I пер.сост 
 t1d1
 t0 d 0
 t1d1 ,
 t1m1 :  t0m1   t1m1 или I
пост. сост 
 t0 d 1
 m1  m1  t0m1
 t0 d 1
 t0m1 :  t0m0 или I
стр . сдв 
 t0 d 0
 m1  m0
где m1, m0 - однодневный объем реализованной продукции в отчетном и базисном периодах;
I стр .сдв 
d1 
m1
m
, d0  0 .
 m1
 m0
Абсолютное изменение средней продолжительности одного оборота оборотных средств
t  t1  t0   t1d1   t0d0 ;
за счет следующих факторов:
а) продолжительности одного оборота оборотных средств:
t t    t1d1   t0d1 ,
б) структуры:
 t d    t0d1   t0d 0 .
Сумма средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств
Определяется по формуле
  t1  t0  
РП1
или   К закр1  К закр0  РП1 .
Д
21.4. Показатели ликвидности
Для оценки ликвидности используются следующие показатели:
- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)
- коэффициент срочной ликвидности;
- коэффициент абсолютной ликвидности.
Все показатели ликвидности являются моментными, так как определяются
на дату составления баланса.
Общая схема определения коэффициентов ликвидности – это отношение текущих активов (ТА) к текущим краткосрочным обязательствам (ТО).
Для расчета коэффициентов ликвидности текущие активы подразделяются
на следующие группы:
— высоколиквидные (ТА1) включающие денежные средства в кассе, на валютных и рублевых счетах в банках, быстроликвидные ценные бумаги и др.;
— менее ликвидные активы (ТА2), включающие расчеты с дебиторами за
товары, услуги, векселя полученные и др.;
— низколиквидные активы (ТА3) - материальные запасы и затраты.
493
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)
Кобщ 
ТА ТА1  ТА2  ТА3
.

ТО
ТО
Если коэффициент имеет значение ниже 1,0, то у предприятия нет средств
оплачивать краткосрочные обязательства за счет текущих активов.
Коэффициент срочной ликвидности
К ср 
ТА1  ТА2
.
ТО
Рекомендуемое значение коэффициента — от 0,7 до 0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности
К абс 
ТА1
.
ТО
Рекомендуемое значение коэффициента от 0,2 до 0,3
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
К обор. зад 
В
,
ДЗ
где В — выручка от реализации продукции; ДЗ -— дебиторская задолженность
(средняя за рассматриваемый период).
Продолжительность нахождении средств в дебиторской задолженности
t ДЗ  СДЗ :
ДО
,
Д
где ДО - сумма дебетового оборота по счетам дебиторов: СДЗ
остатки задолженности по счетам дебиторов за период.
- средние
Примеры
Пример 21.1
Показатели деятельности предприятия, тыс. руб.:
Базис- ОтчетПоказатель
ный год ный год
Выручка от реализации продукции
30 000 34 000
(без НДС и других платежей)
Полная себестоимость реализованной
27 500 29 500
продукции
Прибыль от реализации имущества
50
62
предприятия
Прибыль (убыток) от внереализаци200
-150
онной деятельности
Платежи в бюджет из прибыли
440
625
Среднегодовая стоимость основных
12 500 15 000
фондов
Определите: прибыль от реализации продукции; балансовую прибыль;
чистую прибыль; рентабельность реализованной продукции; общую
рентабельность; изменение общей рентабельности за счет отдельных факторов.
494
Решение
1. Прибыль от реализации продукции: П реал   pq   zq
базисный год: Преал0 =30 ООО - 27 500 = 2500 тыс. руб.;
отчетный год: Преал1= 34 000 - 29 500 = 4500 тыс. руб.
2. Балансовая прибыль: Пбал = Преал ± П(У)пр ± П(У)внереал ;
базисный год: П6ал0 = 2500 + 50 + 200 = 2750 тыс. руб.;
отчетный год: Пбал1 = 4500 + 62 - 150 = 4412 тыс. руб.
3. Чистая прибыль: Пчист = Пбал - ПБ;
базисный год: Пчист0 = 2750 - 440 = 2310 тыс. руб.;
отчетный год: Пчист1 = 4412 - 625 = 3787 тыс. руб.
П
4. Рентабельность реализованной продукции: R реал  реал
С
2500
базисный год: R реал0 
 100  9,1%
27500
4500
отчетный год: R реал0 
 100  15,3 %
29500
П
5. Общая рентабельность: Rобщ  бал
Ф
базисный год:
отчетный год:
Изменение общей рентабельности за счет отдельных факторов: за счет всех
факторов:
за счет прибыли от внереализационных операций:
за счет прибыли от прочей деятельности:
за счет прибыли от реализации продукции:
Пример 21.2
Имеются следующие данные по предприятию, тыс. руб.:
На нача- На конец
Показатель
ло года
года
Имущество предприятия
37 806 39 550
Источники собственных средств 37 036 36 530
Краткосрочные пассивы
1769
1517
Внеоборотные активы
33 430 32 238
495
Определим за год: коэффициент автономии; коэффициент соотношения
заемных и собственных средств; коэффициент маневренности; коэффициент
финансовой стабильности.
Решение
Стоимость имущества за год определим по формуле:
S  S кг 37806  39550
S фин. рес  нг

 38678 тыс. руб.
2
2
Аналогично определяются другие показатели, расчеты представлены в
таблице, тыс. руб.:
Показатель
За год
Имущество предприятия 38 678
Источники
собственных 36 783
средств
Краткосрочные пассивы
1643
Внеоборотные активы
32 834
1. Коэффициент автономии:
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:
3. Коэффициент маневренности:
3. Коэффициент финансовой стабильности:
Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют о хорошем финансовом положении предприятия.
Пример 21.3
Имеются следующие данные по предприятию, тыс. руб.:
Показатель
На начало года На конец года
Денежные средства
1447,7
1300,0
Краткосрочные финансовые вложения 72,4
109,6
Дебиторская задолженность
2113,4
2029,7
Прочие оборотные активы
678,2
352,7
Запасы и затраты (без расходов будущих периодов):
— сырье и материалы
1638,8
1417,5
— готовая продукция
5093,7
4033,9
— прочие запасы и затраты
202,0
177,2
Текущие обязательства
6055,8
4963,1
Определите коэффициенты ликвидности на начало и конец года.
Решение
496
Определим сумму активов по группам, тыс. руб.:
а) высоколиквидные активы:
на начало года: ТА1 = 72,4 + 1447,7 = 1520,1;
на конец года: ТА1 = 109,6 + 1300,0 = 1409,6;
б) менее ликвидные активы:
на начало года: ТА2 = 2113,4 + 678,2 = 2791,6;
на конец года: ТА2 = 2029,7 + 352,7 = 2382,4;
в) низколиквидные активы:
на начало года: ТА3 = 1638,8 + 5093,7 + 177,2 = 6909,7;
на конец года: ТА3 = 1417,5 + 4033,9 + 202,0 = 5653,4.
Текущие активы: ТА = ТА1 + ТА2 + ТА3;
на начало года: ТА = 1520,1 + 2791,6 + 6909,7 = 11 221,4;
на конец года: ТА = 1409,6 + 2382,4 + 5653,4 = 9445,4.
Коэффициент абсолютной ликвидности: Ка6с =
1409,6
на начало года: Ка6с =
; на конец года: К абс 
 0,284
4963,1
Коэффициент срочной ликвидности: Кср =
на начало года: Кср =
; на конец года: Кср =
Коэффициент покрытия: Кобщ =
на начало года: Кобщ =
; на конец года: Кобщ =
Все коэффициенты находятся в пределах рекомендуемых значений, следовательно, предприятие имеет возможность рассчитываться по своим обязательствам.
Пример 21.4
Имеются следующие данные по двум предприятиям, тыс. руб.:
ПредОбъем реализован- Средние
остатки
приятие ной продукции
оборотных средств
I квартал II квартал I квартал II квартал
1
100
450
650
75
2
100
120
700
864
Определите: индексы средней оборачиваемости оборотных средств (переменного, постоянного составов, структурных сдвигов); абсолютное изменение
среднего числа оборотов за счет отдельных факторов (изменения числа оборотов и структурных сдвигов).
Решение
1. Определим число оборотов оборотных средств за каждый период по
РП
формуле n 
О
По предприятию 1:
РП0 450
РП1 650

 6 об.; II квартал — n1 

 6,5 об.
I квартал — n0 
О0
75
О1
100
497
По предприятию 2:
РП0
РП1
I квартал — n0 
 7 об.; II квартал — n1 
 7 ,2 об.
О0
О1
Индекс переменного состава:
 n1O1  n0O0 6,5  100  7 ,2  120 6  75  7  100
I n  n1 n0 
:

:
 1,047
220
175
 O1
 O0
Индекс постоянного состава:
 n1O1  n0O1 6,5  100  7 ,2  120 6  100  7  120
I постсост 
:

:
 1,05
220
220
 O1
 O1
Индекс структурных сдвигов:
 n0O1  n0O0
I стр .сдв 
:
 0,997
 O1
 O0
Взаимосвязь между индексами:
2. Абсолютное изменение среднего числа оборотов:
а) за счет двух факторов:
= 6,88-6,57 = 0,31 об.;
б) за счет изменения числа оборотов:
= 6,88 - 6,55 = 0,33 об.;
в) за счет изменения структуры:
= 6,55-6,57 = -0,02 об.
Средняя оборачиваемость оборотных средств во II квартале по сравнению
с I кварталом возросла на 4,71% (или на 0,31 оборота) за счет увеличения числа
оборотов оборотных средств на каждом предприятии на 5,0% и его снижения
на 0,3% вследствие структурных сдвигов.
Задачи и упражнения
1. Имеются следующие данные по предприятию, тыс. руб.:
На нача- На конец
Оборотные активы
ло года
года
Запасы и затраты
1360
1405
Дебиторская задолженность
67
198
Краткосрочные финансовые
724
650
вложения
Денежные средства
36
55
Прочие оборотные активы
12
8
Определите относительные величины структуры оборотных активов: на
начало года; на конец года; за год. Для наглядного изображения структуры постройте секторные диаграммы. Сделайте выводы.
2. Отдельные показатели ликвидности и финансовой устойчивости организаций экономики Российской Федерации, %:
498
Показатель
1999 2000 2001 2002 2003 2004
г.
г.
г.
г.
г.
г.
Коэффициент текущей ликвидно- 99,5 102,5 106,1 109,7 116,2 113,1
сти
Коэффициент ав62,2 59,9 60,9 60,1 57,7 54,4
тономии
Определите аналитические показатели рядов динамики. Сделайте выводы.
3. Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) организаций экономики Российской Федерации определяется следующими данными, %:
1999 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.
18,5
18,9
14,4
10,9
10,2
13,2
Определите основную тенденцию развития методом аналитического
выравнивания и осуществите прогноз на следующие два года на основе
найденного тренда. Сделайте выводы.
4. Деятельность предприятия характеризуется следующими данными, тыс.
руб.:
БазисОтчетПоказатель
ный
ный год
год
Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов), в том
80,1
130,0
числе от продажи: товаров
работ и услуг
40,3
55,6
Себестоимость реализованной
продукции, в том числе от про68,7
104,2
дажи: товаров
работ и услуг
29,5
41,7
Внереализационные доходы и
расходы, в том числе:
12,7
11,0
доходы от участия в других организациях
доходы по акциям, принадле4,5
4,7
жащим предприятию
штрафы за нарушения хозяйственных обязательств, принад2,5
—
лежащие должнику
арбитражные издержки
—
1,3
Налог на прибыль и другие ана2,5
3,2
логичные обязательства
Определите за каждый период:
1) прибыль от реализации продукции;
499
2) балансовую прибыль;
3) чистую прибыль. Сделайте выводы.
Задача 5
Данные по предприятию:
Прибыль от реализации продукции, тыс.
Вид продукруб.
ции
I квартал II квартал
I
II
180
455
192
584
Изменение рентабельности во
11 квартале по
сравнению с I
кварталом, %
+8,5
-1,4
Определите:
1) общий индекс рентабельности реализованной продукции;
2) абсолютное изменение прибыли от продажи продукции в результате роста рентабельности.
6. Исходя из следующих данных, тыс. руб.:
выручка от реализации продукции .......... 100,0
полная себестоимость продукции .............. 80,0
внереализационные доходы ....................... 20,0
внереализационные расходы ..................... 25,0
платежи в бюджет......................................... 5,0
определите прибыль от реализации продукции.
7. Данные по предприятию, тыс. руб.:
Базис- ОтчетПоказатель
ный пе- ный период
риод
Капитал предприятия
6670
7150
Выручка от реализации продукции 11 440 13 020
В том числе налог на добавленную
1490
1700
стоимость
Полная себестоимость реализо9180
9830
ванной продукции
Прибыль от реализации имуще20
5
ства предприятия
Прибыль от внереализационной
65
25
деятельности
Налог на прибыль
145
210
Среднегодовая стоимость основ4170
7150
ных производственных фондов
Определите за каждый период:
1) коэффициент деловой активности;
2) рентабельность продукции;
3) общую рентабельность. Сделайте выводы.
500
8. Данные по предприятию, тыс. руб.:
Затраты на произВыручка от реаливодство и реализаВид про- зации продукции
цию продукции
дукции
базисный отчетный базисный отчетный
период период период период
А
510
680
630
850
В
345
284
420
340
Определите: рентабельность по каждому виду продукции и в целом по
двум видам продукции за каждый период; общие индексы рентабельности (переменного, постоянного состава и структурных сдвигов); абсолютное изменение средней рентабельности за счет отдельных факторов (рентабельности и
структурных сдвигов). Сделайте выводы.
9. Данные по предприятию, тыс. руб.:
На начаНа конец
Показатель
ло перипериода
ода
Имущество предприятия
18 900 19 775
Источники собственных средств 17 520 17 270
Заемные средства
385
260
Внеоборотные активы
16 720 16 230
Определите за период: коэффициент автономии; коэффициент соотношения заемных и собственных средств; коэффициент маневренности; коэффициент финансовой стабильности. Сделайте выводы.
10. Данные по предприятию, тыс. руб.:
Показатель
Запасы и затраты
Дебиторская задолженность
Прочие оборотные активы
Краткосрочные финансовые
вложения
Денежные средства
Краткосрочные обязательства
На начаНа конец
ло перипериода
ода
1724
1413
528
507
170
88
18
27
362
1514
325
1241
Определите коэффициенты ликвидности на начало и на конец
года.
11. Данные по предприятию:
501
По состоянию на
01.01.2005
01.04.2005
01.07.2005
01.10.2005
01.01.2006
Остаток оборотных средств,
тыс. руб.
15 200
17 350
18 100
16 750
16 100
Определите средний остаток оборотных средств за год.
12. Данные по предприятию, млн руб.:
Показатель
Выручка от реализации продукции
Средний остаток оборотных
средств
I полуго- II полугодие
дие
132,0
165,0
24,0
27,5
Определите:
1) показатели оборачиваемости оборотных средств за каждое полугодие и
за год (число оборотов и продолжительность одного оборота);
2) сумму оборотных средств, высвобожденных (привлеченных) в результате изменения их оборачиваемости во II полугодии по сравнению с I полугодием.
Сделайте выводы.
13. Данные по предприятию, тыс. руб.:
Показатель
Выручка от реализации продукции (без НДС и других платежей)
Средний остаток оборотных
средств
В том числе производственные
запасы
Базис- Отчетный пе- ный период
риод
4150
5310
810
825
405
424
Определите:
1) коэффициенты оборачиваемости оборотных средств, в том числе производственных запасов;
2) сумму оборотных средств, высвобожденных (привлеченных) вследствие
изменения их оборачиваемости.
Сделайте выводы.
502
14. Данные по предприятиям, тыс. руб.:
Объем реализованСредние остатки
ной
Пред
продукции
оборотных средств
приятие базисный отчетный базисный отчетный
период период период период
А
630
782
105
115
В
840
975
120
130
Определите:
1) общие индексы средней оборачиваемости оборотных средств (переменного, постоянного состава и структурных сдвигов);
2) абсолютное изменение среднего числа оборотов оборотных средств за
счет отдельных факторов (изменения числа оборотов и структурных сдвигов).
Сделайте выводы.
15. Данные по предприятиям:
Продолжительность
Объем реализованПредодного оборота обоной продукции, тыс.
приятие
ротных средств,
руб.
дней
базисный отчетный базисный отчетный
период период период период
1
550
680
15
12
2
650
720
18
16
Определите:
1) общие индексы средней продолжительности одного оборота оборотных
средств (переменного, постоянного составов и структурных сдвигов);
2) абсолютное изменение средней продолжительности одного оборота
оборотных средств за счет отдельных факторов (продолжительности одного
оборота и структурных сдвигов).
Сделайте выводы.
16. Имеются такие данные по отраслям промышленности (млн. д. е.):
Отрасли
Показатель отрасли
А
Б
Остатки оборотных
средств:
260 280
370 380
— на начало года
— на конец года
Объем реализованной
5300
5800
продукции
Определите: 1) скорость и время обращения оборотных средств; 2) сумму
высвобожденных оборотных средств при условии сокращения их оборота на 3
дня. Сделайте выводы.