бухгалтерский учет и анализ баланса предприятий дорожного

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И
АНАЛИЗ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЙ
ДОРОЖНОГО ХОЗЯЙСТВА.
Методические указания
к лабораторным работам
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Министерство образования Российской Федерации
Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия
(СибАДИ)
Кафедра «Экономика и управление дорожного хозяйства»
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
И АНАЛИЗ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЙ
ДОРОЖНОГО ХОЗЯЙСТВА
Методические указания
к лабораторным работам по дисциплине
«Бухгалтерский учет»
Составители: И.А. Кравченко,
М.С.Цицикашвили
Омск
Издательство СибАДИ
2003
УДК 657.26
ББК65.052.9
Рецензент: канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика и управление
недвижимостью» В.В. Мыльников.
Работа одобрена методической комиссией факультета АДМ в качестве
методических указаний к лабораторным работам по дисциплине
«Бухгалтерский учет» для специальностей 060800 «Экономика и
управление на предприятии (дорожное строительство)», 291000
«Автомобильные дороги и аэродромы», специализации 291009
«Организация и управление в дорожном хозяйстве»
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЙ
ДОРОЖНОГО ХОЗЯЙСТВА: Методические указания к лабораторным
работам по дисциплине «Бухгалтерский учет» / Сост.: И.А. Кравченко,
М.С. Цицикашвили. - Омск: Изд-во СибАДИ, 2003. - 52 с.
Настоящие методические указания разработаны с целью оказания
практической помощи студентам при выполнении лабораторных работ, а
также для приобретения навыков ведения бухгалтерского учёта,
документирования хозяйственных операций, составления первичных
документов, финансовой отчётности и расчета налогов, понимания
экономического
смысла
подведения
финансового
результата
хозяйственной деятельности предприятия. Предназначены для студентов
специальности 060800 «Экономика и управление на предприятии
(дорожное строительство)» и «Основы бухгалтерского учета» для
специальности 291000 «Автомобильные дороги и аэродромы»,
специализации 291009 «Организация и управление в
дорожном
хозяйстве».
Табл. 7. Библиогр.: 5 назв.
© Издательство СибАДИ, 2003
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночным отношениям, использование различных форм
собственности невозможны без существенного повышения роли учета и
контроля. В бухгалтерском учете отражается вся информация об
имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации.
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на
территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства
иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными
договорами
Российской
Федерации,
согласно
действующему
законодательству и нормативным документам.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности
организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности, - руководителям, учредителям,
участникам и собственникам имущества организации, а также внешним –
инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской
отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним
пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением
законодательства
Российской
Федерации
при
осуществлении
организацией хозяйственных операций и их целесообразностью,
наличием и движением имущества и обязательств, использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с
утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов
обеспечения ее финансовой устойчивости.
Настоящие методические указания разработаны с целью оказания
практической помощи студентам при выполнении лабораторных работ
Они включают в себя 14 лабораторных работ. Лабораторные работы №113 состоят из двух частей: в первой части необходимо выполнить работу,
заполнив вручную бумажные носители, а во второй части студентам
предлагается выполнить те же операции, но в программе «1С:
Предприятие» с целью научиться пользоваться данной программой. В
лабораторной работе №14 студены учатся заполнять бухгалтерскую
отчетность и по её итогам проводят анализ хозяйственной деятельности
предприятия.
3
Лабораторная работа №1
ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Цель работы - освоить методику составления баланса предприятия
на основе группировки хозяйственных средств и их источников.
Задание 1. На основании приведенных данных об имуществе,
капитале и обязательствах предприятия «Х» по состоянию на 01 апреля
текущего года (табл. 1) произвести группировку объектов бухгалтерского
учета по их составу, размещению и источникам формирования (прил.1).
Результаты выполнения задания представить в форме табл. 2 и 3.
Таблица 1
Виды хозяйственных средств и источников их образования
Хозяйственные средства
1
1.Здание фирмы
2.Денежные средства в кассе
3.Шкафы несгораемые, шт.
4.Краткосрочный банковский кредит под сырье
5.УставнЫй капитал
6.Задолженность предприятия работникам по
оплате труда
7. Персональный компьютер IBM, шт.
8.Принтер лазерный OKI, шт.
9.Программы для ЭВМ
10.Денежные средства на расчетном счете
11.Задолженность
предприятия
за
коммунальные услуги
12. Разные ценности на складе:
песок, м3
щебень 40-70, м3
щебень 10-20, м3
13.Незавершенное производство
14.Задолженность предприятия за электроэнергию
15.Задолженность
органам
социального
страхования
В том числе:
фонд социального страхования
пенсионный фонд
фонд обязательного медицинского страхования
16.Задолженность
покупателей
за
ранее
реализованную продукцию
4
Колво
2
Цена,
тыс. руб.
3
3
3,0
5
2
16,6
8,0
Сумма,
тыс. руб.
4
370,0
10,0
9,0
160,0
1090,0
10,0
83,0
16,0
15,0
220,0
16,0
200
240
50
0,1
0,2
0,22
20,0
48,0
11,0
10,0
14,0
5,0
15,0
5,0
20,0
Окончание табл. 1
1
2
17.Фонд накопления
18.Полученные авансы от заказчика на покупку
материалов
19.Машины и оборудование
20.Задолженность перед бюджетом
21.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ТМЦ
22.Амортизационные отчисления по основным
средствам
23.Амортизационные отчисления по нематериальным активам
3
4
70,0
25,0
750,0
12,0
16,0
173,0
3,0
Таблица 2
Группировка хозяйственных средств по их видам и размещению
Наименование хозяйственных средств
1
I. Средства производства
Средства труда:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
ИТОГО
Предметы труда:
1)
2)
3)
ИТОГО
II. Средства в сфере обращения
Предметы обращения:
1)
2)
3)
ИТОГО
Денежные средства:
1)
2)
ИТОГО
5
Сумма, руб.
2
Окончание табл. 2
1
2
Средства в расчетах:
1)
2)
3)
ИТОГО
Взносы и отчисления:
1)
2)
ИТОГО
Средства в непроизводственной сфере:
1)
2)
ИТОГО
ВСЕГО хозяйственных средств
Таблица 3
Группировка хозяйственных средств по источникам их
образования и назначению
Наименование источников хозяйственных средств
1
I. Источники собственных средств
Капитал:
1)
2)
ИТОГО
Резервы:
Прибыль:
Целевые поступления:
II. Источники заемных и привлеченных средств:
Кредиты:
1)
2)
ИТОГО
Кредиторская задолженность:
1)
2)
ИТОГО
Обязательства по распределению:
1)
2)
ИТОГО
ВСЕГО источников хозяйственных средств
6
Сумма, руб.
2
Задание 2. Используя прил. 2 и 3, составить баланс предприятия.
Задание 3. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» заполнить справочники, константы, установить дату
актуальности, ввести начальные остатки.
Лабораторная работа № 2
СИСТЕМА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Цель работы - освоить счета бухгалтерского учета, методику
составления проводок и документирования хозяйственных операций.
Задание 1. Используя прил. 5, открыть счета синтетического учета на
начало месяца (прил. 7). На основании следующих ниже хозяйственных
операций занести записи в журнал хозяйственных операций (прил.6),
составить корреспонденцию счетов.
1.1. Со склада отпущен в производство щебень (по варианту, гр. 1).
1.2. Начислена заработная плата работникам предприятия в сумме (по
варианту, гр. 2); удержан подоходный налог с заработной платы в сумме
(по заданию преподавателя).
1.3. Начислены взносы в фонды социального страхования и
обеспечения.
1.4. Из кассы предприятия выплачена заработная плата работникам.
1.5. На основании данных в табл.1 и выполненных выше заданий
заполнить аналитический счет 10 «Материалы» (табл.4), распределить
затраты по субсчетам на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению» (табл. 5).
7
Таблица 4
Аналитический учет на счете 10 «Материалы»
№
п/п
Наименование
материала
№
субсчета
Ед.
изм.
1
2
3
4
1
Песок
м3
2
Щебень 40-70
м3
3
Щебень 10-20
м3
4
Битум
т
5
Минеральный
порошок
т
6
Топливо
т
Остаток на начало
месяца
колцесумво
на,
ма
ед.
5
6
7
Обороты за месяц
Приход
Расход
колцесум- колцесумво
на,
ма
во
на,
ма
ед.
ед
8
9
10
11
12
13
3
Остаток на конец
месяца
колцесумво
на,
ма
ед
14
15
16
Таблица 5
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Название субсчета
№ субсчета
69/1
69/2
69/3
Фонд социального страхования
Пенсионный фонд
Фонд медицинского страхования
Сумма,
руб
Всего
Лабораторная работа № 3
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Цель работы - освоить методику составления и обработку кассовых
документов. Освоить методику расчета командировочных расходов и
расходов на хозяйственные нужды.
Задание 1. Оформить первичные документы (прил. 8 и 9) и
определить корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным
операциям:
1.1. Выданы из кассы в подотчет Иванову С.В. денежные средства
на командировочные расходы в сумме (по варианту, гр. 3).
1.2. Артемову И.А. выданы деньги в подотчет на покупку
канцелярских товаров в сумме 600 руб.
1.3. Артемов И.А. предоставил в бухгалтерию авансовый отчет (прил.
12) об использовании подотчетных средств.
1.4. Рассчитать командировочные расходы и составить авансовый
отчет об использовании подотчетных средств Ивановым С.В. (прил. 12)
(по заданию преподавателя).
1.5. Иванов С.В. внес в кассу остаток денежных средств в сумме (по
варианту, гр. 3).
1.6. В банк сданы наличные (по заданию преподавателя).
Задание 2. Составить отчет кассира, заполнить кассовую книгу (прил.
11).
Задание 3. Проследить изменения в балансе
(прил. 3).
9
на конец периода
Задание 4. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» освоить методику регистрации хозяйственных операций в
журнале-ордере и составления платежных документов.
Лабораторная работа № 4
УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСХОДОВ.
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
Цель работы - освоить методику заполнения расчетных документов.
Обработка документов, сопутствующих совершению хозяйственных
операций на расчетном счете.
Задание 1. Оформить первичные документы (прил. 13) и движение
средств в соответствии со следующими хозяйственными операциями:
1.1. С расчетного счета оплачен счет Поставщика-1 за поставку
песка (по варианту, гр. 4) и 10 тонн минерального порошка (на сумму
24 000 руб., в т.ч. НДС).
1.2. С расчетного счета оплачен счет Поставщика-2 за поставку
щебня и битума (по варианту, гр. 4).
Плательщик: Омское ДЭУ – 2; ИНН 0233554411; БИК 045902751
«Омскпромстройбанк»,
р/сч.
30101810000000000751;
к/сч.
40702810900010100904.
Получатель: ЗАО «ПАРУС» (поставщик 1); ИНН 0052659812; БИК
065981365;
«Альфабанк»,
р/сч.
20564006981255000052;
к/сч.
21250000002535005558.
Получатель: ЗАО «ИМПУЛЬС» (поставщик 2); ИНН 0695100259; БИК
045902751 «Омскпромстройбанк», р/сч. 30101810000000000751; к/сч.
25650000000445556678.
1.3.На расчетный счет поступили денежные средства (полностью
погашена дебиторская задолженность) (см. исходные данные).
1.4.На расчетный счет поступили денежные средства от Заказчика 1 на
закупку материалов (по варианту, гр. 5).
Получатель: Омское ДЭУ – 2; ИНН 0233554411; БИК 045902751
«Омскпромстройбанк»,
р/сч.
30101810000000000751;
к/сч.
40702810900010100904.
Плательщик: ООО «Стройподряд-импульс» ИНН 0033665821; БИК
065981365;
«Альфабанк»,
р/сч.
20564006981255000052;
к/сч.
21253580000000005551.
Плательщик: Администрация САО; ИНН 1122005613; БИК 045902751
«Омскпромстройбанк»,
р/сч.
30101810000000000751;
к/сч.
11526300002200009930.
10
1.5.С расчетного счета оплачен счет на покупку бульдозера ДЗ 171 на
сумму 121 000 руб. (в т.ч. 0НДС).
1.6.С расчетного счета оплачен счет на транспортные расходы по
доставке бульдозера ДЗ 171 на сумму 1 685 руб. (в т.ч. НДС).
Плательщик: Омское ДЭУ – 2; ИНН 0233554411; БИК 045902751
«Омскпромстройбанк»,
р/сч.
30101810000000000751;
к/сч.
40702810900010100904.
Получатель: Управление механизации № 1 за бульдозер; ИНН
2060509012; БИК 065981365; «Альфабанк», р/сч. 20564006981255000052;
к/сч. 12230000000035006622.
Получатель: ООО «Автомобильные перевозки»; ИНН 0651995574; БИК
045902751 «Омскпромстройбанк», р/сч. 30101810000000000751; к/сч.
55566780000000000689.
Задание 2. Проследить изменения в балансе на конец периода
прил. 3).
(см.
Задание 3. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» освоить методику регистрации хозяйственных операций в
журнале-ордере и составления платежных документов.
Лабораторная работа № 5
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ И ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Цель работы - освоить методику учета материальных запасов на
предприятии.
Задание 1. Используя данные по варианту, оприходовать материалы:
1.1.Песок поступил на склад.
1.2.Щебень поступил на склад.
1.3.Минеральный порошок поступил на склад.
1.4.Битум поступил на склад.
Задание 2. Заполнить аналитический учет по счету 10 «Материалы»
(табл. 4), карточки складского учета (прил. 14).
Задание 3. Проследить изменения в балансе на конец периода (см.
прил. 3).
Задание 4. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» оприходовать материальные запасы.
11
Лабораторная работа № 6
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Цель работы - освоить методику учета основных средств и
капитальных вложений на предприятии.
Задание 1. Оформить первичные документы и движение средств в
соответствии со следующими хозяйственными операциями:
1.1. Учесть в составе капитальных вложений затраты, связанные с
приобретением и транспортировкой бульдозера.
1.2. Учесть НДС по покупке бульдозера и транспортным расходам.
1.3. Бульдозер введен в эксплуатацию.
1.4. Принят от подрядчика объект «Пристройка бокса к гаражу» на
сумму 63 200 руб. (с НДС). С расчетного счета оплачено платежное
требование за выполненные работы.
1.5. «Пристройка бокса к гаражу» введена в эксплуатацию.
1.6. С расчетного счета оплачен счет за 2 комплекта инструментов на
сумму 6 000 руб. (в т.ч. НДС).
1.7. Инструменты поступили на склад.
Задание 2. Проследить изменения в балансе (см. прил. 3).
Задание 3. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» оприходовать поступление основных средств.
Лабораторная работа № 7
УЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ.
Цель работы - научиться рассчитывать амортизационные отчисления.
Амортизируемое имущество предприятия объединено в следующие
группы:
имущество со сроком полезного использования от 2 до 3 лет
включительно – инструменты; со сроком полезного использования от 5 до
7 лет включительно – машины и оборудование (7лет); со сроком полезного
использования от 7 до 10 лет включительно – нематериальные активы (10
лет), оргтехника (10 лет), ); со сроком полезного использования от 10 до 15
лет включительно - шкафы несгораемые (15 лет); со сроком полезного
использования свыше 30 лет – здания фирмы.
12
Задание 1. Оформить движение средств в соответствии со
следующими хозяйственными операциями:
1.1.Рассчитать нормы амортизационных отчислений за квартал
нелинейным методом применительно к оргтехнике и нематериальным
активам.
1.2.Рассчитать нормы амортизационных отчислений за квартал
линейным методом применительно к остальным основным средствам
Задание 2. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» начислить износ.
Лабораторная работа № 8
УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА
Цель работы - освоить методику начисления зарплаты, определения
размера налогов и перечисления их в бюджет, органы социального
страхования.
Общее количество рабочих дней в месяце 21, часов 168. Количество
отработанных рабочих дней и часов, льготы, размер премии к основному
окладу, районный коэффициент, удержания по исполнительным листам
представлены в табл. 6. Исходные данные по должностным окладам и
тарифным ставкам для начисления заработной платы берутся по вариантам
(гр. 6).
Задание 1. Заполнить табель использования рабочего времени.
Оформить первичные документы и определить корреспонденцию счетов
по следующим хозяйственным операциям:
1.1.Используя данные табл. 6, произвести расчеты по начислению
заработной платы и обязательных удержаний из заработной платы (по
варианту гр. 5), заполнить табл. 7.
1.2.Начислить взносы в фонды социального страхования.
Задание 2. Проследить изменения в балансе (см. прил.3).
Задание 3. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» заполнить справочник «Сотрудники», произвести
начисление заработной платы.
13
Таблица 6
Количество отработанных дней (часов), размер премии, стандартные
и другие обязательные вычеты из заработной платы
ФИО
1
Иванов С.И.
Марков Т.П
Чернова С.Т
Иванькова Е.В.
Лихачев С.А
Артемов И.А.
Комаров В.С.
Устинов С.В.
Марченко И.В.
Ковалев С.Р.
Отработано,
дни
(часы)
Размер
премии,
%
Районный
коэффициент, %
2
21дн
21дн.
21дн.
17дн.
15дн.
168 час
168 час
128 час
168 час
112 час
3
50
50
50
30
30
30
30
20
20
20
4
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
Стандартные
вычеты
5
1
1+2
1+1
1
1+1
1+1
1+2
1
1
1
По исполнительным
листам
6
33 %
25 %
-
Таблица 7
Ведомость начисления оплаты труда
ФИО
Оклад/
тарифная
ставка
Отработано
дней/
часов
Начислено
по
тарифу
премия
рай.
коэф.
всего
Удержано
налог
с
продоходов чие
Сумма
к
выдаче
1.
2.
3.
Лабораторная работа № 9
УЧЕТ РАСЧЕТОВ
Цель работы - освоить методику ведения расчетов с разными
дебиторами и кредиторами. Уяснить формы безналичных расчетов.
Задание 1. Оформить первичные документы и определить
корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным операциям:
14
1.1.С расчетного счета произведены платежи во все внебюджетные
фонды, перечислен в бюджет подоходный налог с доходов физических
лиц.
1.2.С расчетного счета перечислены алименты.
1.2.С расчетного счета перечислены алименты.
1.3.Начислена арендная плата за аренду помещения (по варианту гр.6,
в т.ч. НДС), арендная плата получена на расчетный счет.
1.5.Получены пени (по варианту гр. 6, в т.ч. НДС).
1.6.Уплачен штраф за нарушение договора (по варианту, в т.ч. НДС).
1.7.Оплачено за рекламу 6 000 руб. (в т.ч. НДС).
Задание 3. Проследить изменения в балансе на конец периода (см.
прил. 3).
Задание 4. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» освоить методику регистрации хозяйственных операций в
журнале-ордере и составления платежных документов
Лабораторная работа № 10
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ВСПОМОГАТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
Цель работы - освоить методику учета затрат на вспомогательное
производство.
Задание 1. Оформить движение средств в соответствии со
следующими хозяйственными операциями:
1.1.Для приготовления асфальтобетонной смеси отпущены по норме
со склада по методу FIFO следующие материалы: песок, щебень фр. 10-20,
битум, минеральный порошок.
1.2.Скалькулировать себестоимость 1 тонны асфальтобетонной смеси.
Задание 2. Проследить изменения в балансе.
Задание 3. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» освоить методику регистрации хозяйственных операций в
журнале-ордере и учета затрат вспомогательного производства.
15
Лабораторная работа № 11
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО,
КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ
Цель работы - освоить методику распределения
производство, калькулирование себестоимости.
затрат
на
Для выполнения работ (устройство песчаного подстилающего слоя
толщиной 20 см, устройство щебеночного основания толщиной 15 см,
устройство асфальтобетонного покрытия толщиной 5 см) на ранее начатом
объекте «Благоустройство территории промышленной базы площадью ___
м2» (площадь базы принять по варианту, гр. 7) проведены нижеследующие
хозяйственные операции.
Задание 1. Оформить движение средств в соответствии со
следующими хозяйственными операциями:
1.1.Со склада отпущен в производство по норме песок.
1.2.Со склада отпущен в производство по норме щебень.
1.3.С АБЗ поступил в производство асфальтобетон по норме.
1.4.Подсчитать затраты по топливу на выполненные объемы работ,
топливо списано в производство.
1.5.Заполнить аналитический счет №10 «Материалы».
Задание 2. Проследить изменения в балансе.
Задание 3. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» освоить методику регистрации хозяйственных операций в
журнале-ордере и учета затрат основного производства.
Лабораторная работа № 12.
УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, КРЕДИТОВ,
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Цель работы - освоить методику отражения хозяйственных операций
по учету и реализации готовой продукции.
Задание 1. Оформить движение средств в соответствии со
следующими хозяйственными операциями:
1.1.С расчетного счета оплачены проценты банку за предоставленный
кредит из расчета 20 % годовых.
16
1.2.Рассчитать расходы по отчетному периоду.
1.3.Объект «Благоустройство территории промышленной базы
площадью ______м2» сдан заказчику. Выставлено платежное требование.
(Учесть ранее полученный аванс).
1.4.На расчетный счет поступили денежные средства за выполненные
работы.
1.5.По материалам, отпущенным в производство, перевести НДС на
расчеты с бюджетом.
Задание 2. Проследить изменения в балансе.
Задание 3. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» освоить методику регистрации хозяйственных операций в
журнале-ордере, связанных с реализацией продукции.
Лабораторная работа № 13
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Цель занятия - освоить методику определения
результатов деятельности предприятий.
финансовых
Задание 1. Оформить движение средств в соответствии со
следующими хозяйственными операциями:
1.1.Рассчитать
доходы
предприятия
от
производственной
деятельности.
1.2.Рассчитать внереализационные доходы и расходы, операционные
доходы и расходы предприятия.
1.3.Рассчитать финансовый результат.
1.4.Рассчитать налоги, подлежащие уплате в бюджет.
1.5.Рассчитаться с задолженностью бюджету, органам социального
страхования, поставщиками и другими кредиторами.
1.6.Получены в кассу денежные средства для выдачи заработной
платы.
1.7.Заработная плата выдана работникам.
Задание 2. Проследить изменения в балансе.
Задание 3. Используя методические указания [6], в программе «1С:
Предприятие» освоить методику определения финансового результата.
17
Лабораторная работа № 14
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Цель работы
отчетности.
-
освоить
методику
составления
квартальной
Задание 1. На основании ранее проведенных хозяйственных операций
заполнить следующую бухгалтерскую отчетность:
1.1.Заполнить «Отчет о прибылях и убытках» (прил. 16).
1.2.Заполнить баланс на конец отчетного периода.
1.3.Проследить, как в балансе отражены данные «Отчета о прибылях и
убытках».
1.4.По отчетности провести анализ о хозяйственной деятельности
предприятия в отчетном периоде.
Библиографический список
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 –ФЗ.
2. План счетов бухгалтерского
учета
финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкция по его применению.
Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в
Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от
29.07.98.г. № 34-н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон
от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г.
№166-ФЗ).
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. –4-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002.
6. Калинина С.В., Михайлова О.В., Юрина Т.А.. Бухгалтерская
компьютерная программа «1С: Предприятие»: Учебное пособие. –
Омск: Изд-во СибАДИ, 2000.
18
19
Используемый материал в них
Оборудование, инвентарь
Взносы и
отчисления
Средства в
расчетах
Денежные
средства
Средства в сфере обращения
Здания, жильё, спортивные
сооружения. и т.п.
Отчисления в счет
Взносы в счет прибыли
Подотчетные суммы
Покупатели, прочие дебиторы
Касса, средства в банке
Предметы
обращения
Предметы
труда
Средства
труда
Средства в сфере производства
Готов. продукция отгруженная
Товары на складе
Незавершенное производство
Полуфабрикаты, топливо,
запасные части
Сырье и материалы
Хозяйственный инвентарь
Транспортные средства
Здания и оборудование
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
КЛАССИФИКАЦИЯ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
По видам и размещению
Средства в
непроизводственной сфере
20
поставщикам
и
социальным
Задолженность бюджету
Задолженность
фондам
Задолженность
по
зарплате
работникам предприятия
Задолженность прочим
кредиторам
Задолженность
подрядчикам
Обязательства
по
распределению
Кредиторская
задолженность
Кредиты
Целевые
поступления
Прибыль
Резервы
Капитал
Источники собственных средств
Долгосрочные ссуды банков
Краткосрочные ссуды банков
Целевое финансирование
Прибыль отчетного года
Целевые резервы. Резервный
капитал
Фонды социальной сферы
Уставный капитал
Окончание прил. 1
По источникам и назначению
Источники заемных, привлеченных средств
Приложение 2
Структура активов
Основные средства
Нематериальные
активы
Внеоборотны
е активы
Капитальные
вложения
Долгосрочные
финансовые
вложения
Имущество
организации
Материальные
оборотные
средства
Денежные средства
Оборотные
активы
Краткосрочные
финансовые
вложения
Средства в расчетах
21
Приложение 3
Структура пассивов
Уставный капитал
Собственный
капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевое
финансирование и
поступления
Источники
формироваи
я имущества
организации
Нераспределенная
прибыль
Кредиты банка
Заемные средства
Заемный
капитал
Кредиторская
задолженность
Обязательства по
распределению
22
Приложение 4
Баланс предприятия
АКТИВ
1
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)
В том числе:
организационные расходы
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки
обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
деловая репутация организации
Основные средства (01,02,03)
В том числе:
земельные участки и объекты природопользования
здания, сооружения, машины и оборудование
Незавершенное строительство (07,08,61)
Долгосрочные финансовые вложения (08)
В том числе:
инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества
инвестиции в другие организации
займы, предоставленные организациям на срок
более 12 месяцев
прочие долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
(10,12,13,16)
животные на выращивании и откорме (11)
затраты в незавершенном производстве (издержках
обращения (20,21, 23, 29, 30,36, 44)
готовая продукция и товары для перепродажи (40,
41,43)
товары отгруженные (45)
расходы будущих периодов (31)
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям (19)
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
23
Код На начало
строки отчетного
периода
2
3
110
111
112
113
120
121
122
130
140
141
142
143
144
145
150
190
210
211
212
213
214
215
216
217
220
230
На конец
отчетного
периода
4
1
В том числе: покупатели и заказчики (62,76, 82)
векселя к получению (62)
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
авансы выданные (61)
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)
В том числе: покупатели и заказчики (62,76, 82)
векселя к получению (62)
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
задолженность участников (учредителей) по взносам
в уставный капитал (75)
авансы выданные (61)
прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
В том числе:
инвестиции в зависимые общества
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
В том числе:
касса (50)
расчетные счета (51)
валютные счета (52)
прочие денежные средства (55, 56, 57)
прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС (сумма строк 190, 290, 390)
ПАССИВ
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный каптал (80)
Добавочный капитал (83)
Резервный капитал (82)
В том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с
законодательством
резервные фонды, образованные в соответствии с
учредительными документами
Фонд социальной сферы (88)
Целевые финансирования и поступления (86)
24
2
231
232
233
234
235
240
Продолжение прил. 4
3
4
241
242
243
244
245
246
250
251
252
253
260
261
262
263
264
270
290
399
Код На начало
строки отчетного
периода
410
420
430
431
432
440
450
На конец
отчетного
периода
1
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
Непокрытый убыток прошлых лет (84)
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
Непокрытый убыток отчетного года (84)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (67)
В том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем
через 12 месяцев после отчетной даты
прочие займы, подлежащие погашению более чем
через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие долгосрочные пассивы
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (66)
В том числе:
кредиты банков
прочие займы
Кредиторская задолженность
В том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)
векселя к уплате (60)
задолженность перед дочерними и зависимыми
обществами (78)
по оплате труда (70)
по социальному страхованию и обеспечению (69)
задолженность перед бюджетом (68)
авансы полученные (64)
прочие кредиторы
Расчеты по дивидендам (75)
Доходы будущих периодов (98)
Резервы предстоящих расходов и платежей (96)
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС (сумма строк 490, 590, 690)
25
2
460
465
470
475
490
144
510
511
512
520
590
610
611
612
620
621
622
623
624
625
626
627
628
630
640
650
660
690
699
Окончание прил.4
3
4
Приложение 5
Схема активного счета
Счет___________________________
Наименование счета
Дебет
Кредит
Остаток
(сальдо)
хозяйственных Хозяйственные операции, вызывающие
средств на начало месяца Сн
уменьшение хозяйственных средств в
отчетном месяце (-)
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение (+) хозяйственных
средств в отчетном месяце
Сумма
хозяйственных
операций Сумма
хозяйственных
операций
составит оборот по дебету счета за составит оборот по кредиту счета за
отчетный месяц Од
отчетный месяц Ок
Остаток на конец месяца равен остатку
на начало месяца + оборот по дебету –
оборот по кредиту: Ск=Сн+Од-Ок
Схема пассивного счета
Счет___________________________
Наименование счета
Дебет
Кредит
Хозяйственные операции, вызыва- Остаток
(сальдо)
источника
ющие уменьшение (-) источников хозяйственных средств на начало
хозяйственных средств в отчетном месяца Сн
месяце
Хозяйственные операции, вызывающие
увеличение (+) источников хозяйственных средств в отчетном месяце
Сумма
хозяйственных
операций Сумма
хозяйственных
операций
составит оборот по дебету счета за составит оборот по кредиту счета за
отчетный месяц Од
отчетный месяц Ок
Остаток на конец месяца равен остатку
на начало месяца + оборот по кредиту –
оборот по дебету:
СК=Сн + Ок - Од
26
Приложение 6
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ операции
Дата
Содержание операции
27
Дебет
Кредит
Сумма
Приложение 7
Синтетические счета
Счет 10
«Материалы»
Дт.
Кт.
Сдн
Од
Сдк
Кт.
Сдн
Ок
Счет 19
«Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям»
Дт.
Кт.
Сдн
Од
Сдк
Счет 20
«Основное производство»
Дт.
Ок
Од
Сдк
Ок
Счет 60
«Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
Дт.
Кт.
Сдн
Сдн
Од
Сдк
Ок
Сдк
28
Продолжение прил. 7
Счет 01
«Основные средства»
Дт.
Счет 02
«Амортизация основных средств»
Кт.
Дт.
Кт.
Сдн
Од
Сдк
Сдн
Ок
Од
Счет 26
«Общехозяйственные расходы»
Дт.
Кт.
Сдн
Од
Сдк
Ок
Сдк
Счет 70
«Расчеты с персоналом по оплате
труда»
Дт.
Кт.
Счет 90
«Продажи»
Дт.
Кт.
Сдн
Сдн
Од
Сдк
Ок
Сдк
Дт.
Счет 71
«Расчеты с подотчетными
лицами»
Кт.
Сдн
Од
Сдк
Ок
Сдк
Ок
Сдк
Сдн
Од
Сдк
Ок
Сдк
29
Продолжение прил. 7
Счет 50
«Касса»
Дт.
Счет 51
«Расчетный счет»
Кт.
Сдн
Од
Сдк
Дт.
Кт.
Сдн
Ок
Од
Сдк
Ок
Сдк
Счет 62
«Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
Дт.
Кт.
Дт.
Кт.
Сдн
Сдн
Сдн
Сдн
Од
Сдк
Ок
Сдк
Од
Сдк
Ок
Сдк
Счет ____
___________________________
Дт.
Кт.
Счет 68
«Расчеты по налогам и
сборам
Счет ____
___________________________
Дт.
Кт.
Сдн
Сдн
Сдн
Сдн
Од
Ок
Од
Ок
30
Окончание прил. 7
Счет 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дт.
Кт.
Счет 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дт.
Кт.
Сдн
Сдн
Сдн
Сдн
Од
Сдк
Ок
Сдк
Од
Сдк
Ок
Сдк
Счет 99
«Прибыли и убытки»
Счет 91
«Прочие доходы и расходы»
Дт.
Сдн
Кт.
Сдн
Дт.
Сдн
Кт.
Сдн
Од
Сдк
Ок
Сдк
Од
Сдк
Ок
Сдк
Счет ____
___________________________
Счет ____
___________________________
Дт.
Сдн
Кт.
Сдн
Дт.
Сдн
Кт.
Сдн
Од
Ок
Од
Ок
31
Приложение 8
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
за _____________________________
Код
счета
Остаток на начало
месяца
Дебет
Кредит
Обороты за отчетный
месяц
Дебет
Кредит
(руб.)
Остаток на конец месяца
Дебет
Кредит
32
Приложение 9
Код
031002
Форма по ОКУД
организация
По ОКПО
структурное подразделение
Номер
документа
Дата
составления
Расходный кассовый ордер
Код
структурного
подразделения
Дебет
КорресКод
пондиру- аналитиющий
ческого
счет,
учета
субсчет
Сумма,
руб. коп
Кредит
Код целевого
назначения
Выдать_____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество
Основания__________________________________________________________________
Сумма____________________________________________________________________________
прописью
_______________________________________________________________руб______коп
Приложения_______________________________________________________
________________________________________________________________
Руководитель организации________________ ________ _____________________
должность
подпись
расшифровка подписи
___________________
Главный бухгалтер__________________________
подпись
расшифровка подписи
Получил____________________________________________________________________
сумма прописью
________________________________________________________________руб_____коп
«____»______________20___г.
Подпись____________________________
По_________________________________________________________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность
Выдал кассир________________________
подпись
___________________________________
расшифровка подписи
33
Приложение 10
Форма по ОКУД
По ОКПО
Организация
Код
0310001
Л
Организация
КВИТАНЦИЯ
К приходному кассовому ордеру №__
Дата составления
От «____»__________200__г.
Н Принято от _________________________
___________________________________
И Основание__________________________
Код
Я
целевого
назначения
Сумма___________________руб____коп
И
Структурное подразделение
Дебет
Номер
документа
Приходный кассовый ордер
Кредит
Код
КорресКод
структурпондир.
аналиного подсчет,
тического
разделения
субсчет
учета
Сумма руб.
коп.
цифрами
О ___________________________________
прописью
Принято т
Основание
Сумма
Т ______________________руб _______коп
В том числе ________________________
Р «_____»_____________________200__г.
прописью
В том числе
Приложение
Главный бухгалтер
________________
подпись
Получил кассир
_________________
подпись
_______________________________
расшифровка подписи
_______________________________
расшифровка подписи
Е М,П, (штамп)
Главный ________ _________________
подпись
расшифровка подписи
З бухг
Кассир________
_________________
подпись
расшифровка подписи
А
34
Приложение 11
Касса за «____»______________20___г.
Номер
документа
Номер
корресОт кого получено
пондиили кому выдано
рующего
счета,
субсчета
Остаток на начало дня
Страница кассовой книги
Лист______
Приход
Расход
Номер
документа
От кого
получено или
кому выдано
Номер
корреспондирующего
счета,
субсчета
Приход
Итого за день
Остаток на конец дня
В т.ч. на заработную плату, выплаты
социального характера
Кассир
подпись
Расход
Х
Х
расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в
количестве
приходных и
прописью
расходных получил
прописью
Бухгалтер
Перенос
подпись
расшифровка подписи
35
Приложение 12
Код
031024
Форма по ОКУД
По ОКПО
организация
Номер
документа
Дата
составления
КОМАНДИРОВОЧНОЕ
УДОСТОВЕРЕНИЕ
Табельный номер
Работник ___________________________________________________________________
фамилия имя отчество
________________________________________________________________
наименование профессии (должности)
________________________________________________________________
наименование структурного подразделения
командируется в ____________________________________________________
место назначения (страна, город, организация)
для______________________________________________________________
цель командировки
на__________________________________ дней (не считая времени нахождения в пути)
с «____»__________________20____года по «___»_____________________20___года
действительно по предъявлению паспорта
Руководитель
_________________ _________ ______________________
должность
подпись
расшифровка подписи
Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытия из них и
прибытия в место постоянной работы
Выбыл из_____________________
Прибыл в___________________________
«___»_______________20___года
«___»____________________20___года
______________________________
Должность
____________________________
подпись
Должность
______________________________
____________________________
Расшифровка подписи
МП
Выбыл из_____________________
«___»________________20___года
____________________________
Должность
Расшифровка подписи
МП
Прибыл в_______________________________
«___»________________________20___года
_____________________________
подпись
____________________________
Должность
подпись
_____________________________
Расшифровка подписи
МП
подпись
Расшифровка подписи
МП
36
Наименование организации_____________________
Отдел _______ Должность_________
Цех
Профессия
Фамилия и., о.____________________
Авансовый отчет №______
От «____»____________20___г.
Назначение аванса________________
Остаток
предыдущ. Сумма Целесообразнность
произ-ого расхода
Перерасход аванса
подтвердждаю
Получено (от кого и
_________20__г.
дата)
Подпись
1._________________
2._________________
Отчет проверен
К утверждению
3._________________
________руб___коп
Итого получено
Израсходовано
Остаток
Перерасход
Прилож.___ документов
Окончание прил. 12
Проводка №__
от______20__г.
_____________
счет
Бухгалтер
Дебет
карт
сумма
Кредит
Бухгалтер
Отчет утвержден в
сумме__________
_______20___г.
Подпись
в сумме ______ руб. _____ коп. по кассовому ордеру №____
Остаток внесен
Перерасход выдан
_____________ _________ _____________
Должность
подпись
от «____» ____________20___ г.
расшифровка подписи
Обратная сторона авансового отчета
Да- №
та док.
1
2
Сумма расхода
Кому, за что и по
По отчету
Принятая к
какому
документу
учету
уплачено
В
В ваВ
В варуб- люте
рублюте
лях
лях
3
4
5
6
7
Всего
Подотчетное лицо________________
подпись
Код по
ЭКР
Дебет
субсчета
8
9
______________________________
(расшифровка подписи)
37
Приложение 13
________________
Поступ. в банк плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № _____________
дата
Сумма
прописью
ИНН
______________
вид платежа
Сумма
Сч. №
Плательщик
БИК
Сч. №
Банк плательщика
БИК
Сч. №
Банк получателя
ИНН
Сч. №
Вид. оп
Наз. Пл
Код
Получатель
Назначение платежа
Подписи
М.П.
Срок. пл.
Очер. пл.
Рез. поле
Отметки банка
_________________________
_________________________
38
Приложение 14
КАРТОЧКА №
Оклад
Стеллаж
СКЛАДСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
Ячейка
Марка
Сорт
Профиль
Размер.
Ед. изм
Номенклатурный
номер
Цена
Норма
запаса
Название материала ________________________________
Дата
№
документа
Пор. №
записи
От кого получено или кому отпущено
Приход
Расход
Остаток
Контроль
(подпись, дата)
39
Приложение 15
Табел ь
учета использования рабочего времени за ____________________ 20___г.
1
2
3
4
5
6
Число месяца
7
8
9
10
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
Дни
11
12
13
14
15
16
27
28
29
30
31
-
Неявок
ФИО
Долж
ность
Явок
№
п/
п
Начальник________________________________
Табель составил___________________________
Условные обозначения: В – выходные и праздничные дни; Н – работа в ночное время; О – очередные и дополнительные отпуска; Б
– нетрудоспособность; П- прогулы; РП – работа в праздничные дни; С- часы сверхурочной работы
40
Приложение 16
Отчёт о прибылях и убытках
Наименование показателя
Код
строки
За отчетный
период,
руб.
1
2
3
1.Доходы и
деятельности
расходы
по
обычным
За
аналогичный
период
прошлого
года, руб
4
видам
Выручка от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом НДС), акцизов и аналогичных
обязательных платежей…….....................................
В том числе от продажи:...........................................
себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг………………........................................
Валовая прибыль.......................................................
Коммерческие расходы….............………………....
Управленческие расходы…………................……..
Прибыль (убыток) от продаж (стр. (010-020-030040))……………………............................................
2. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению……………….....................
Проценты к уплате……………………....................
Доходы от участия в других организациях……………………………………..................
Прочие операционные доходы……….....................
Прочие операционные расходы………...................
3. Внереализационные доходы и расходы
Прочие внереализационные доходы…...................
Прочие внереализационные расходы…..................
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.
(050+060-070+080+090-100+120-130))…………....
Налог на прибыль и иные аналогичные
платежи......................……………………….............
Прибыль (убыток) от обычной деятельности.........
4 Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы..............................................
Чрезвычайные расходы.............................................
Чистая (нераспределенная прибыль (убыток)
отчетного периода (стр. (160+170-180)).
010
011
020
029
030
040
050
060
070
080
090
100
120
130
140
150
160
170
180
190
41
Приложение 17
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации
Наименование счета
Номе
Номер и название субсчета
р
счета
1
2
3
РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
Основные средства
01
По видам основных средств
Амортизация основных средств
02
Доходные вложения в материаль03
По видам материальных ценностей
ные ценности
Нематериальные активы
04
По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных
05
активов
Оборудование к установке
07
Вложения во внеоборотные акти08
1. Приобретение земельных участков
вы
2. Приобретение объектов
природопользования
3. Строительство объектов основных
средств
4. Приобретение объектов основных
средств
5. Приобретение нематериальных
активов
6. Перевод молодняка животных в
основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
РАЗДЕЛ II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы
10
1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и
детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь
и
хозяйственные
принадлежности
Животные на выращивании и
11
откорме
Резервы под снижение стоимости
14
материальных ценностей
42
1
Заготовление и приобретение
материальных ценностей
Отклонение
в
стоимости
материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
2
15
Продолжение прил. 17
3
16
19
1.Налог на добавленную стоимость при
приобретении основных средств
2.Налог на добавленную стоимость по
приобретенным нематериальным активам
3.Налог на добавленную стоимость по
приобретенным
материально–производственным запасам
РАЗДЕЛ III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Основное производство
20
Полуфабрикаты
собственного
21
производства
Вспомогательное производство
23
Общепроизводственные расходы
25
Общехозяйственные расходы
26
Брак в производстве
28
Обслуживающие производства и
29
хозяйства
РАЗДЕЛ IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Выпуск продукции, работ, услуг
40
Товары
41
1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
Торговая наценка
42
Готовая продукция
43
Расходы на продажу
44
Товары отгруженные
45
Выполненные этапы по
46
незавершенным работам
Товары отгруженные
45
Выполненные этапы по
46
незавершенным работам
РАЗДЕЛ V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Касса
50
1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы
Расчетные счета
51
Валютные счета
52
Специальные счета в банках
55
1. Аккредитив
2. Чековые книжки
43
1
2
Переводы в пути
Финансовые вложения
57
58
Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Резервы по сомнительным
долгам
Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
Продолжение прил. 17
3
3. Депозитные счета
1.
2.
3.
4.
Паи и акции
Долговые ценные бумаги
Предоставленные займы
Вклады
по
договору
товарищества
простого
59
+РАЗДЕЛ VI. РАСЧЕТЫ
60
Расчеты с персоналом по оплате
труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим
операциям
Расчеты с учредителями
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
Внутрихозяйственные расчеты
62
63
66
По видам кредитов и займов
67
По видам кредитов и займов
68
69
По видам налогов и сборов
1. Расчеты по социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70
71
73
1. Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
75
Расчеты по вкладам в уставный капитал
(складочный) капитал
Расчеты по выплате доходов
76
1. Расчеты по имущественному и
личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным суммам
79
1. Расчеты по выделенному имуществу
2. 2. Расчеты по текущим операциям
Расчеты по договору доверительного
управления имуществом
44
1
2
РАЗДЕЛ VII. КАПИТАЛ
80
81
82
83
84
Продолжение прил. 17
3
Уставной капитал
Собственные акции (доли)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Целевое финансирование
86
По видам финансирования
РАЗДЕЛ VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Продажи
90
1. Выручка
2. Себестоимость продаж
НДС
Акцизы
9. Прибыль/ убыток от продаж
Прочие доходы и расходы
91
1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи
94
ценностей
Резервы предстоящих расходов
96
По видам резервов
Расходы будущих периодов
97
По видам расходов
Доходы будущих периодов
98
1. Доходы, полученные в счет будущих
периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленные
за прошлые годы
4. Разница между суммой подлежащей
взысканию с виновных лиц и
балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки
99
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Арендованные основные средст001
ва
Товарно-материальные ценности, 002
принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в перера003
ботку
Товары, принятые на комиссию
004
Оборудование принятое для
005
монтажа
Бланки строгой отчетности
006
45
Окончание прил. 17
1
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов
Обеспечение обязательств и
платежей полученные
Обеспечение обязательств и
платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства сданные в
аренду
2
007
3
008
009
010
011
46
Приложение 18
Исходные данные по вариантам
Группа 1
Отпущено щебня фр. 40-70, м3
Вариант
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Количество
100
90
85
95
93
80
87
82
94
86
61
70
59
Вариант
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Количество
91
77
62
55
66
88
58
54
63
74
55
69
71
Группа 2
Начислено заработной платы, руб.
Вариант
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Начислено.
2300
1960
2560
2410
2180
2320
2350
2400
2470
2390
2485
2376
2290
Вариант
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
47
Начислено
2430
2385
2275
2460
2250
2160
2265
2377
2100
2170
2544
2036
2561
Группа 3
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Авансовый
отчет, составлен
на сумму, руб.
Выдано в
подотчет,
руб.
4000
4200
4555
4300
4100
4500
4600
4300
4250
4400
4300
4500
4700
Вариант
Вариант
Подотчетные средства
4000
4100
3550
3850
3630
3590
4115
3265
3680
3850
4000
4350
4200
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Авансовый
отчет, составлен
на сумму, руб.
Выдано в
подотчет,
руб.
5000
4800
4750
5100
5200
4900
4850
5300
5250
5400
5350
5500
5650
4800
4650
4700
5000
5120
4850
4700
5300
5200
5000
5300
5400
5600
Группа 4
Дата
1
2
5.04
10.04
15.04
3.04
12.04
20.04
1.04
6.04
18.04
4.04
8.04
20.04
А0
А1
А2
А3
Песок, м3
СтоКоличестимость
во ед.
ед., руб.
3
105
108
110
104
108
115
105
110
115
105
110
120
4
35
25
55
20
10
45
20
30
40
30
22
55
Вариант
Вариант
Получено материалов
5
Б0
Б1
Б2
Б3
48
Щебень 10-20, м3
Дата
СтоКоличесимость
тво ед.
ед., руб.
6
2.04.
6.04
10.04
3.04
12.04
20.04
1.04
4.04
8.04
1.04
6.04
18.04
7
215
220
225
220
222
230
223
225
228
190
180
185
8
30
20
40
25
20
50
10
25
50
15
35
45
А4
А5
А6
А7
А8
А9
Г0
Г1
Г2
Г3
Г4
Г5
Г6
Г7
10.04
12.04
20.04
1.04
4.04
28.04
10.04
15.04.
18.04
12.04
18.04
28.04
2.04.
6.04
10.04
2.04
5.04
10.04
2.04.
6.04
10.04
3.04
12.04
20.04
1.04
4.04
8.04
1.04
6.04
18.04
12.04
13.04
16.04
2.04
5.04
8.04
1.04
4.04
28.04
10.04
12.04
20.04
114
28
120
33
125
45
102
16
108
38
116
48
108
10
111
35
114
50
119
15
119
28
122
58
129
25
132
15
136
50
106
22
108
38
112
40
Щебень 40-70, м3
190
85
198
25
200
65
204
60
200
60
210
45
195
42
200
30
210
60
170
50
180
30
190
55
195
40
200
50
205
45
195
25
205
45
200
52
200
50
195
35
200
200
205
210
50
35
30
50
Б4
Б5
Б6
Б7
Б8
Б9
Г0
Г1
Г2
Г3
Г4
Г5
Г6
Г7
49
12.04
13.04
16.04
2.04
5.04
8.04
1.04
4.04
28.04
10.04
12.04
20.04
2.04
5.04
10.04
3.04
4.04
8.04
5.04
10.04
15.04
3.04
12.04
20.04
1.04
6.04
18.04
4.04
8.04
20.04
10.04
12.04
20.04
1.04
4.04
28.04
10.04
15.04
.
18.04
12.04
18.04
28.04
Продолжение гр. 4
220
25
230
45
235
40
210
20
215
35
210
45
180
35
190
25
200
48
230
22
228
30
232
20
230
25
235
35
238
40
238
40
240
20
244
20
Битум вязкий, т
500
7,0
550
4,2
540
3,1
510
6,2
560
5,1
580
3,8
530
7,2
540
6,9
550
8,1
560
8,0
570
4,6
590
3,6
500
5,0
550
5,2
600
4,1
515
6,0
545
4,1
585
6,5
575
5,2
600
4,8
610
555
580
585
5,6
6,7
6,8
4,7
2.04
5.04
10.04
3.04
4.04
8.04
Г8
Г9
180
185
190
185
195
190
35
45
50
30
30
50
Г8
Г9
2.04.
6.04
10.04
2.04
5.04
10.04
605
600
620
615
565
610
Окончание гр.4
6,9
7,0
4,9
7,1
7,0
5,6
Группа 5
Учет расчетов
Вариант
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Получен аванс от
заказчика
120000
160000
122000
95000
105000
100000
90000
110000
115000
117000
Получено за
аренду
5800
6200
4580
9650
3560
8520
7530
9350
8990
9560
Получена
пеня
2600
3650
5600
2540
5620
4520
2360
5420
6310
3230
Уплачен
штраф
1230
2330
1050
2003
2000
1500
1800
2100
1680
2050
Группа 6
Оплата труда
Вариант
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Должностной оклад
6200
6000
5900
2800
4900
6150
5920
4800
5600
4650
4030
6250
5100
4110
3710
4880
4700
3950
4220
4850
5800
3580
4570
4750
5162
5920
4320
4250
2551
2365
50
2563
8298
3652
3516
2189
1986
1256
3592
4862
2651
2860
1235
2965
2656
2891
1023
2506
3056
2003
2300
Окончание гр.6
Вариант
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Часовая тарифная ставка
15,6
15,2
15,0
14,9
14,7
14,5
16,2
15,9
15,7
14,3
17,4
17,0
17,1
17,3
17,2
17,8
18,0
18,2
18,4
18,5
20,0
20,4
21,3
21,8
20,2
21,8
20,9
20,7
20,5
21,5
22,1
23,0
23,9
22,8
23,5
22,5
23,4
23,6
22,7
23,3
25,1
25,6
26,0
26,5
25,3
25,7
26,7
26,2
25,0
25,2
Группа 7
Площадь, м2
Вариант
Объект «Благоустройство промышленной базы площадью ____м2 »
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
1300
1700
1100
1900
1450
1200
1400
1500
1250
1600
1758
1325
1970
1150
1250
1470
1550
1690
1375
1660
51
Содержание
Введение………………………………………………………….……………………
Лабораторная работа № 1. Объекты бухгалтерского учета. Бухгалтерский
баланс………………………………………………….……………………………….
Лабораторная работа № 2. Система счетов бухгалтерского учета,
документирование хозяйственных операций……….………………………………
Лабораторная работа № 3. Учет кассовых операций. Учет расчетов с
подотчетными лицами………………………………………………………………..
Лабораторная работа № 4. Учет безналичных расходов. Учет операций на
валютном счете………………………….…………………………………………….
Лабораторная работа № 5. Учет материалов и производственных
запасов…………………………………………………………………………………
Лабораторная работа № 6. Учет основных средств и капитальных
вложений………………………………………….……………………………………
Лабораторная
работа
№
7.
Учет
амортизационных
отчислений……………………………………………………………………………..
Лабораторная работа № 8. Учет оплаты труда……………………………………..
Лабораторная работа № 9. Учет расчетов…………………………………………..
Лабораторная работа № 10. Учет затрат на вспомогательное
производство………………………………………………………..…………………
Лабораторная работа № 11. Учет затрат на производство, калькулирование
себестоимости…………………………………………………………………………
Лабораторная работа № 12. Учет реализации продукции, кредитов, доходов
и расходов…………………………………………………….………………………..
Лабораторная работа № 13. Учет финансовых результатов….……………………
Лабораторная работа № 14. Бухгалтерская отчетность……………………………
Библиографический список………………………………………….……………...
Приложение 1. Классификация средств предприятия…………………………….
Приложение 2. Структура активов…………………………………………………
Приложение 3. Структура пассивов………………………………………………..
Приложение 4. Баланс предприятия……………………………………………….
Приложение 5. Схема активного счета. Схема пассивного счета………………..
Приложение 6. Журнал регистрации хозяйственных операций………………….
Приложение 7. Синтетические счета……………………………………………….
Приложение 8. Оборотная ведомость по синтетическим счетам………………...
Приложение 9. Расходный кассовый ордер……………………………………….
Приложение 10. Приходный кассовый ордер……………………………………..
Приложение 11. Страница кассовой книги………………………………………...
Приложение 12. Командировочное удостоверение………………………………
Приложение 13.Платежное поручение…………………………………………….
Приложение 14. Карточка складского учета материалов…………………………
Приложение 15. Табель учета использования рабочего времени………………..
Приложение 16. Отчет о прибылях и убытках…………………………………….
Приложение 17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации……………………………………………………………
Приложение 18. Исходные данные по вариантам………………………………….
3
4
7
9
10
11
12
12
13
14
15
16
16
17
18
18
19
21
22
23
26
27
28
32
33
34
35
36
38
39
40
41
42
47
52
Учебное издание
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЙ
ДОРОЖНОГО ХОЗЯЙСТВА
Методические указания
«Бухгалтерский учет»
к
лабораторным
работам
по
дисциплине
Составители: Ирина Александровна Кравченко,
Михаил Степанович Цицикашвили
Редактор Т.И. Калинина
Подписано к печати
Формат 6090 1/16. Бумага ксерокопная.
Оперативный способ печати.
Усл. п.л.3,25,уч.- изд.л. 3,1
Тираж 200 экз. Изд. № 49. Заказ
Цена договорная.
Издательство СибАДИ
644099, Омск, ул. П. Некрасова, 10
Отпечатано в ПЦ Издательства СибАДИ
644099, Омск, ул. П. Некрасова, 10
53