Об отражении в бухгалтерском учете кредитной

нормативов
обязательных
резервов осуществляется
на основании
полученных от подразделения Банка России выписок из лицевых счетов
балансовых счетов по учету обязательных резервов и/или внебалансовых
счетов по учету расчетов по обязательным резервам.
1. Бухгалтерский учет кредитной организацией
недовзноса в обязательные резервы
1.1.
Перечисление
кредитной
организацией
(взыскание
подразделением Банка России) денежных средств на счета по учету
обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке
России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими
записями:
Дебет счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в
Банк России»
и (или)
Дебет счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк
России»
Кредит счета - № 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»
или
Кредит счета - № 30104 «Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций»
или
Кредит счета - № 30106 «Корреспондентские счета расчетных
центров ОРЦБ в Банке России»
или
2
Кредит счета - № 30125 «Корреспондентские счета небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные
операции».
1.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со
счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в
бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в
Банк России»
и (или)
Дебет счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк
России»
Кредит счета - № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных
организациях – корреспондентах»
или
Кредит счета - № 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ»
или
Кредит счета - № 30213 «Счета участников расчетов в расчетных
небанковских кредитных организациях».
1.3.
Перечисление
кредитной
организацией
(взыскание
подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского
субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими
бухгалтерскими записями:
1.3.1.
Перечисление
кредитной
организацией
(взыскание
подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского
субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете в балансе филиала
следующими бухгалтерскими записями:
3
Дебет счета - № 30221 «Незавершенные расчеты кредитной
организации»
Кредит счета - № 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»
или
Кредит счета - № 30104 «Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций»
или
Кредит счета - № 30106 «Корреспондентские счета расчетных
центров ОРЦБ в Банке России»
или
Кредит счета - № 30125 «Корреспондентские счета небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные
операции».
1.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов
по учету обязательных резервов, полученной от подразделения Банка
России, в головном офисе кредитной организации осуществляются
следующие бухгалтерские записи:
Дебет счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в
Банк России»
и (или)
Дебет счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк
России»
Кредит счета - № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в
Российской Федерации».
1.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая
бухгалтерская запись:
4
Дебет счета - № 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в
Российской Федерации»
Кредит счета - № 30221 «Незавершенные расчеты кредитной
организации».
1.4. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи»
Кредит счета - № 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в валюте Российской Федерации»
и (или)
Кредит счета - № 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в иностранной валюте».
1.5. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в
обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими
бухгалтерскими записями:
Дебет счета - № 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в валюте Российской Федерации»
и (или)
Дебет счета - № 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в иностранной валюте»
Кредит счета - № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи».
2. Бухгалтерский учет кредитной организацией
перевзноса в обязательные резервы
2.1.
Сумма
перевзноса
в
обязательные
резервы
отражается
следующими бухгалтерскими записями:
5
Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке
России:
Дебет счета - № 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»
или
Дебет счета - № 30104 «Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций»
или
Дебет счета - № 30106 «Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России»
или
Дебет счета - № 30125 «Корреспондентские счета небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные
операции»
Кредит счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в
Банк России»
и (или)
Кредит счета – № 30204 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк
России».
3. Отражение в бухгалтерском учете
кредитной организации зачета между причитающимися
по расчету платежами по счетам по учету обязательных
резервов по обязательствам в валюте Российской
Федерации и иностранной валюте
3.1. Суммы, зачтенные подразделением Банка России между
причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются
6
по балансовым счетам № 30202 и № 30204 следующими бухгалтерскими
записями:
Дебет счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в
Банк России»
Кредит счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк
России»
или
Дебет счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк
России»
Кредит счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в
Банк России».
3.2. Полученное в результате проведенного подразделением Банка
России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению
кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам в
соответствии с главами 1 и 2 настоящего письма.
4. Отражение в бухгалтерском учете
кредитной организации штрафов за нарушение нормативов
обязательных резервов
4.1. Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов
отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи»
7
Кредит счета - № 91010 «Штрафы за нарушение нормативов
обязательных резервов».
4.2. Сумма штрафов за нарушение нормативов обязательных
резервов относится на расходы в соответствии с пунктом 8.1 Приложения
3 к приложению к Положению № 302-П следующей бухгалтерской
записью:
Дебет счета - № 70606 «Расходы»
Кредит счета -№ 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
4.3
Уплата
(взыскание)
штрафов
отражается
следующей
бухгалтерской записью:
Дебет счета - № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кредит счета- № 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»
или
Кредит счета - № 30104 «Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций»
или
Кредит счета - № 30106 «Корреспондентские счета расчетных
центров ОРЦБ в Банке России»
или
Кредит счета - № 30125 «Корреспондентские счета небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные
операции».
4.4. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного
(взысканного):
Дебет счета - № 91010 «Штрафы за нарушение нормативов
обязательных резервов»
Кредит счета - № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи».
8
5. Настоящее письмо подлежит опубликованию в «Вестнике Банка
России».
Доведите содержание настоящего письма до сведения кредитных
организаций.
С.М. Игнатьев
9